Бухгалтерська звітність 11

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Основним джерелом інформації про фінансову діяльність ділового партнера є бухгалтерська звітність. Фінансовий стан підприємства - комплексне поняття, яке характеризується системою показників що відображають наявність, розміщення і використання фінансових ресурсів підприємства. Основним джерелом інформації для аналізу фінансового стану підприємства є Баланс (форма № 1). Аналіз фінансового стану підприємства є Аналізом такого балансу.
Таблиця 1.
Аналітичний баланс підприємства в агрегованому вигляді
Статті балансу
Розрахунок
Початок періоду
Кінець періоду
1. Основні ср-ва та інші необоротні активи (F)
А 080
23 560
29 784
2. Запаси і витрати (Z)
А 180
203 950
155 444
3. Грошові ср-ва, розрахунки та інші активи (R a),
в т. ч.
А 330
21 349
164 037
а) грошові кошти і короткострокові фінансові вкладення (Д)
А 270 - А 310
0
0
б) розрахунки та інші активи (r a)
А 330 - Д
21 349
164 037
4. Збитки минулих років
А 340
133 851
133 851
Баланс (В)
А 360
382 710
483 116
1. Джерела власних коштів (І)
П 480
40 000
329 661
2. Розрахунки та інші пасиви (R)
П 770 - До
342 710
153 455
3. Кредити та інші позикові кошти (К)
в т. ч.
До t + К т + К о
0
0
а) короткострокові кредити і позикові кошти (K t)
Р 600 + Р 620 + Р 610
0
0
б) довгострокові кредити і позикові ср-ва (K т)
Р 500 + Р 510
0
0
в) позики непогашені в строк (До o)
Баланс (В)
Р 780
382 710
483 116

Порівняльний аналітичний баланс

Статті балансу
Абсолютна величина
Питома вага
Зміна грошових коштів
на початок
на кінець
на початок
на кінець
абсолютна
питома
% Зміни
%
періоду
періоду
періоду
періоду
величина
вага
абс. величини
1. Основні ср-ва та інші необоротні активи F
23 560
29 784
6,16%
6,16%
6 224
0,01%
26,42%
6,20%
2. Запаси і витрати Z
203 950
155 444
53,29%
32,18%
-48 506
-21,12%
-23,78%
-48,31%
3. Грошові ср-ва, розрахунки та інші активи R А,
в т. ч.
21 349
164 037
5,58%
33,95%
142 688
28,38%
668,36%
142,11%
а) грошові кошти і короткострокові фінансові вкладення Д
676
4 896
0,18%
1,01%
4 220
0,84%
624,20%
4,20%
б) розрахунки та інші активи r А
16 713
84 452
4,37%
17,48%
67 739
13,11%
405,31%
67,47%
Баланс В
382 710
483 116
100,00%
100,00%
100 406
0,00%
26,24%
100,00%
1. Джерела власних коштів І
40 000
329 661
10,45%
68,24%
289 661
57,78%
724,15%
288,49%
2. Розрахунки та інші пасиви (R)
342 710
153 455
89,55%
31,76%
-189 254
-57,78%
-55,22%
-188,49%
3. Кредити та інші позикові кошти (К)
0
0
0,00%
0,00%
0
0,00%
0,00%
0,00%
в т. ч.
а) короткострокові кредити і позикові кошти (K t)
0
0
0,00%
0,00%
0
0,00%
0,00%
0,00%
б) довгострокові кредити і позикові ср-ва (K т)
0
0
0,00%
0,00%
0
0,00%
0,00%
0,00%
в) позики непогашені в строк (До o)
0
0
0,00%
0,00%
0
0,00%
0,00%
0,00%
Баланс (В)
382 710
483 116
100,00%
100,00%
100 406
0,00%
26,24%
100,00%

Аналіз фінансових коефіцієнтів
Коефіцієнти
Обмеження
Початок
Кінець
Зміна
періоду
періоду
1. Автономії
> 0,5
0,1045
0,6824
0,5778
2. Співвідношення позикових і власної. коштів
<1
8,5677
0,4655
-8,1022
3. Співвідношення мобільних та іммобілізованих коштів
-
9,5630
10,7266
1,1637
4. Маневреності
0,5
0,4110
0,9097
0,4986
5. Забезпеченості запасів і витрат
> 0,6
0,0806
1,9292
1,8486
6. Майна виробничого призначення
> 0,5
0,5191
0,3194
-0,1996
7. Абсолютної ліквідності
0,2 - 0,7
0,0020
0,0319
0,0299
8. Ліквідності
> 1
0,0507
0,5822
0,5315
9. Покриття
> 2
0,6459
1,5952
0,9493
Фінансові коефіцієнти являють собою відносні показники фінансового стану підприємства.
Коефіцієнт автономії важливий як для інвесторів так і для кредиторів підприємства, оскільки він характеризує частку коштів, вкладених власниками в загальну вартість майна підприємства. За даними аналізу видно, що частка майна сформованого за рахунок власних джерел збільшилася з 10.45% до 68.24%, що відбулося за рахунок відображення в балансі прибутку (стор. 470 ... 472). Це говорить про те, що ризик кредиторів невисокий, тому що реалізувавши половину майна, сформованого за рахунок власних коштів, підприємство зможе погасити свої боргові зобов'язання.
Коефіцієнт автономії доповнюється співвідношенням позикових і власних коштів, високий показник якого (8.5667) говорить про те, що велика частина діяльності підприємства фінансувалася за рахунок позикових коштів.
Високий показник співвідношення мобільних та іммобілізованих коштів (9.5630) а також його зростання (+1.1637) позитивно характеризують дане підприємство, показуючи істотне переважання мобільних засобів.
Для визначення того яка частина власних коштів вкладена у найбільш ліквідні активи, використовується коефіцієнт маневреності. З аналізу видно, що якщо на початку періоду активи формувалися в основному за рахунок позикових коштів, то в кінці періоду джерелом їх формування більш ніж на 90% стали власні кошти.
Коефіцієнт забезпеченості запасів і витрат досяг в кінці періоду рівня (1.9292), задовольняє обмеження, що пов'язано як видно з балансу перш за все з отриманням прибутку від виконаних робіт.
Зниження коефіцієнта майна виробничого призначення цілком логічно оскільки пов'язано з великою витратою виробничих запасів (стор. 100: 149447.1 - 52737.2 = 96709.9) на основний діяльність а також зі зростанням факторів (наприкінці періоду) впливають на знаменник даного коефіцієнта (стор. 360).
Коефіцієнт абсолютної ліквідності визначається відношенням грошових коштів і бистрореалізуемих цінних паперів до поточних зобов'язань підприємства. Протягом періоду відбулося збільшення цього коефіцієнта (з 0.020 до 0.319). Це говорить про те, що підприємство на початку періоду не змогло б терміново погасити свої зобов'язання. Однак з огляду на малу ймовірність того, що всі кредитори одночасно зажадають погашення боргів а також беручи до уваги зростання показника, можна сказати, що співвідношення легко реалізованих активів і короткострокової заборгованості допустимо.
У визначенні коефіцієнта ліквідності також враховуються швидко реалізованих активи. Незважаючи на зростання в кінці періоду він так і не зміг потрапити під обмеження. Що пояснюється значним переважанням пасивів над активами.
Коефіцієнт покриття дозволяє визначити в якій кратності поточні кредиторські зобов'язання забезпечені матеріальними оборотними засобами. Його зростання в перебігу періоду - позитивне явище. У загальному випадку значення коефіцієнта на кінець періоду не є достатнім, але в даному випадку, враховуючи специфіку діяльності підприємства, швидше небезпечно його надмірно високе значення, так як воно говорить про неефективне використання ресурсів.
Причиною невідповідності обмеженням багатьох показників є діяльність підприємства - будівельно-ремонтні роботи пов'язані з довгостроковим залученням великих коштів, як власних так і позикових. Отже подібна динаміка коефіцієнтів є нормальним явищем для підприємства і в цілому його становище стало.
Аналіз фінансової стійкості
Показник
Розрахунок
Початок
Кінець
Абсолютна
періоду
періоду
зміна
1. Джерела власних коштів за вирахуванням іммобілізованих
Р480 - іммобіл.
40 000
329 661
289 661
2. Основні засоби і довгострокові вкладення кошти
23 560
29 784
6 224
3. Наявність власних і оборотних коштів
п1. - П2.
16 440
299 877
283 436
4. Довгострокові кредити і позикові кошти
0
0
0
5. Власні та довгострокові позикові джерела
П3. + П4.
16 440
299 877
283 436
6. Короткострокові кредити і позикові кошти
0
0
0
7. Загальна величина основних джерел формування
П5. + П6.
16 440
299 877
283 436
8. Загальна величина запасів і витрат
203 950
155 444
-48 506
9. Надлишок або нестача

а) власних оборотних коштів
П3. - П8.
-187 510
144 433
331 943
б) власних і позикових довгострокових джерел
П5. - П8.
-187 510
144 433
331 943
в) загальної величини основних джерел формування запасів і витрат
П7. - П8.
-187 510
144 433
331 943
Як видно з таблиці, збільшення відбулося майже за всіма статтями, що характеризує фінансову стійкість підприємства, що є позитивним чинником.
Таким чином значне збільшення джерел власних коштів (п.1) відбулося головним чином за рахунок відображення в балансі прибутку від робіт виконаних протягом періоду. Це дозволило збільшити підприємству основні фонди (п.2) головним чином за рахунок придбання нових основних засобів. Значний залишок власних коштів (п.3) дозволив підприємству обійтися без позикових засобів (п.4 і 6) і сформувати значний резерв (п.7). Загальна величина запасів і витрат знизилася, головним чином за рахунок зменшення виробничих запасів (стор.100).
Як видно з аналізу підприємство не відчуває недоліків в оборотних коштах і джерелах формування запасів і витрат внаслідок наявності великого резерву.
Аналіз ліквідності балансу
Активи
на початок
на кінець
Пасиви
на початок
на кінець
Платіжний надлишок або недолік
періоду
періоду
періоду
періоду
на початок періоду
на кінець періоду
1. Найбільш ліквідні активи
676
4 896
1. Найбільш термінові зобов'язання
342 710
153 455
-342 034
-148 560
2. Швидко реалізованих активи
16 713
84 452
2. Короткострокові пасиви
0
0
16 713
84 452
3. Медленнореалізуе-мі активи
203 950
155 444
3. Довгострокові пасиви
0
0
203 950
155 444
4. Важкореалізовані активи
23 560
29 784
4. Постійні пасиви
40 000
329 661
-16 440
-299 877
Умова абсолютної ліквідності:
A I> П I
A II> П II
A III> П III
A IV IV

Ліквідність балансу визначається як покриття зобов'язань підприємства його активами. Аналіз ліквідності полягає в порівнянні коштів активу згрупованих за ступенем їх ліквідності і розташованих у порядку її убування до зобов'язань пасиву, згрупованими за термінами їх погашення і розташованими у порядку зростання цих строків. У залежності від ступеня ліквідності, тобто швидкості перетворення в грошові кошти, активи поділяються на:
1. Найбільш ліквідні;
2. Швидко реалізованих;
3. Повільно реалізованих;
4. Важкореалізовані
Пасиви групуються за рівнем терміновості їх оплати:
1. Найбільш термінові;
2. Короткострокові;
3. Довгострокові;
4. Постійні
У даному балансі порушено умова ліквідності A I> П I
Аналіз стану і використання основних засобів
Показник
Початок
Кінець
Абсолютна
періоду
періоду
зміна
1. Первісна вартість
24 552
33 403
8 851
2. Знос
992
3 947
2 955
3. Залишкова вартість
23 560
29 456
5 896
4. Коефіцієнт зносу
4,04%
11,82%
7,77%
5. Коефіцієнт придатності
95,96%
88,18%
-7,77%
6. Балансова прибуток
244 553
287 709
43 156
7. Фондовіддача
996,06%
861,33%
-134,73%
Основні кошти, які знаходяться на балансі підприємства до кінця періоду експлуатувалися більш інтенсивно, що викликало збільшення зносу (п. 2) і коефіцієнта зносу (п. 4), а отже зниження коефіцієнта придатності (п.5). Незважаючи на це залишкова вартість основних засобів збільшилася (п. 3), що відбулося за рахунок придбання нових основних засобів (п.1). У цілому використання основних засобів дозволило збільшити балансовий прибуток підприємства (п. 6), але зменшення фондовіддачі говорить про те, що ефективність використання основних засобів на підприємстві знизилася.
Аналіз фінансових результатів
Показник
Початок
Кінець
Абсолютна
періоду
періоду
зміна
1. Прибуток
244 553
287 709
43 156
2. Використання прибутку
4 031
4 743
711
3. Нерозподілений прибуток
0
282 966
282 966
4. Прибуток минулого року
0
0
0
5. Рентабельність
107,02%
152,35%
45,33%
Прибуток в абсолютному значенні збільшилася на 17,65%, рентабельність ж зросла на 45,33%, що безумовно характеризує підприємство з позитивної сторони. Збільшення рентабельності викликано головним чином зниженням загальної величини запасів і витрат (стор. 180) і в першу чергу - виробничих запасів (стор. 100)
Розрахунок наднормативних непрокредітованних запасів
Показник
Початок
Кінець
Абсолютна
періоду
періоду
зміна
1. Фактичні виробничі запаси і витрати
203 950
155 444
-48 506
2. Норматив власних оборотних коштів
100 000
100 000
0
3. Заборгованість банку по позиках (з урахуванням перевірки банком забезпечення кредиту на 1-е число місяця, наступного за звітним)
0
0
0
4. Заборгованість постачальникам, зарахована банком при кредитуванні
0
5. Разом джерел
100 000
100 000
0
6. Наднормативні непрокредітованние запаси
103 950
55 444
-48 506
7. Перевищення джерел над фактичними виробничими запасами
-103 950
-55 444
48 506
Наявність наднормативних непрокредітованних запасів свідчить про нестачу власних оборотних коштів. При цьому до кінця періоду намітилися позитивні зрушення, які виражаються в зниженні виробничих запасів і витрат на чверть. Однак є необхідність у поповненні обігових коштів. Це може бути зроблено шляхом збільшення власних оборотних коштів або шляхом кредитування в банку.
Протягом періоду підприємство не користувалося банківськими кредитами і позиками, тому аналіз дотримання фінансової дисципліни не проводився.
Аналіз нематеріальних оборотних коштів
Показник
Початок
Кінець
Абсолютна
періоду
періоду
зміна
1. Грошові кошти за вирахуванням залишків на розрахунковому рахунку
а) в тис. рублів
171
1 580
1 410
б) у%
0,88%
1,22%
923,98%
2. Товари відвантажені і здані роботи з переданих в банк на інкасо розрахунковим документам, терміни оплати за якими не настали
а) в тис. рублів
0
0
0
б) у%
0,00%
0,00%
0,00%
3. Дебітори за вирахуванням щодо недостач і розкраданням
а) в тис. рублів
19 153
127 502
108 349
б) у%
99,12%
98,78%
665,34%
4. Разом без урахування іммобілізації оборотних коштів
а) в тис. рублів
19 323
129 083
109 759
б) у%
100,00%
100,00%
668,80%
5. Загальна величина іммобілізованих оборотних коштів
а) в тис. рублів
0
0
0
б) у%
0,00%
0,00%
0,00%
6. Всього нематеріальних оборотних коштів
19 323
129 083
109 759
Нематеріальні оборотні кошти збільшилися до кінця періоду на 109 759 тис. руб. Це збільшення відбулося під впливом зрослої дебіторської заборгованості на 108 349 тис. руб. За своєю структурою нематеріальні оборотні кошти не змінилися. Зросла дебіторська заборгованість, пояснюється тим, що балансу замовнику були виставлені рахунки за виконані роботи, які на момент складання балансу ще не були ним сплачені.
Аналіз оборотності матеріальних оборотних коштів
Показник
Попередній
Поточний
період
період
1. Виручка від реалізації продукції, робіт, послуг (тис. крб.)
1 158 261
1 362 660
2. Одноденна виручка
6 435
7 570
3. Середні залишки матеріальних оборотних коштів
152 743
179 697
4. Оборотність
23,74
23,74
5. Залучено ср-в у господарський оборот за рахунок прискорення оборотності:
а) у днях
0,00
б) в тис. рублів
0
6. Відвернута коштів з господарського обороту за рахунок уповільнення оборотності:
а) у днях
б) в тис. рублів
Виручка за минулий період незначно зросла (на 17,65%). Середні залишки матеріальних оборотних коштів також зросли на 17,65%. Оборотність матеріальних оборотних коштів протягом періоду не змінилася і становить 23,74 дня, що свідчить про досить швидкому обороті, так як в середньому при будівельно-монтажних роботах цей показник на рівні 90-120 днів. Все це, а також збільшення одноденної виручки позитивно характеризує дане підприємство.

Аналіз платоспроможності підприємства
Види грошових коштів
Розрахунок
Початок року
Кінець року
Абсолютна зміна
1. Каса
280
171
1 580
1 410
2. Розрахунковий рахунок
290
506
3 315
2 810
3. Валютний рахунок
300
0
0
0
4. Інші грошові кошти
310
0
0
0
5. Дебіторська заборгованість (за винятком сумнівної)
200 ... 260
19 153
127 502
108 349
РАЗОМ грошових коштів
19 829
132 398
112 569
Види майбутніх платежів
Розрахунок
Початок року
Кінець року
Абсолютна зміна
1. Податки
700
4 497
1 911
-2 586
2. Розрахунки з органами соц. страхування
660
2 499
1 702
-797
- З пенсійним фондом
670
0
0
0
- З іншими
690
131
0
-131
3. Погашення позик
600 ... 620
0
0
0
4. Оплата товарів, робіт, послуг
630
267 827
0
-267 827
5. Оплата комунальних послуг та послуг сторонніх організацій
640 + 680 + 710 + 720
67 756
145 334
77 578
6. Оплата праці
650
0
4 508
4 508
РАЗОМ майбутніх платежів
342 710
153 455
-189 254
Недолік / надлишок
-322 881
-21 058
На початок періоду мав місце значний недолік грошових коштів. Це пояснюється наявністю незавершеного виробництва і виробничих запасів під нього. Звідси ж випливає заборгованість перед постачальниками з оплати товарів (матеріалів). До кінця періоду незавершене виробництво було завершено і здано замовнику і тепер в балансі відображається дебіторська заборгованість. У зв'язку з цим брак грошових коштів значно знизився - з 322 881 тис. руб. до 21 058 тис. руб. Як вже говорилося, після оплати рахунків замовником нестача грошових коштів перейде в їх надлишок.

Висновок
У цілому можна сказати що фінансовий стан підприємства стійко. Вид діяльності даного підприємства - будівельно-монтажні роботи, що вимагають великих капіталовкладень. Невідповідність нормам деяких показників - наслідок специфічної діяльності підприємства. Тим не менш підприємству можна дати кілька рекомендацій, для подальшого його розвитку.
Підприємству можна рекомендувати збільшити статутний капітал для поповнення оборотних коштів шляхом додаткової підписки на акції серед акціонерів.
Замість збільшення статутного капіталу можливе залучення кредитів, що, звичайно, позначилося б на рентабельності в бік її зменшення, але дозволило б підвищити платоспроможність підприємства, поліпшити структуру балансу і, можливо, зацікавило б потенційного інвестора.
Підприємству також слід спробувати зберегти оборотність матеріальних оборотних коштів на колишньому рівні при збільшенні обсягу робіт і збільшенні обсягу матеріальних оборотних коштів.
Також можливі зміни в обліковій політиці даного підприємства з метою введення поетапної оплати виконаних робіт, послуг, що дозволить стабілізувати статті балансу в частині грошових коштів та інших активів.
Аналіз платоспроможності підприємства
Види грошових коштів
Розрахунок
Початок року
Кінець року
Абсолютна зміна
1. Каса
280
171
1 580
1 410
2. Розрахунковий рахунок
290
506
3 315
2 810
3. Валютний рахунок
300
0
0
0
4. Інші грошові кошти
310
0
0
0
5. Дебіторська заборгованість (за винятком сумнівної)
200 ... 260
19 153
127 502
108 349
РАЗОМ грошових коштів
19 829
132 398
112 569
Види майбутніх платежів
Розрахунок
Початок року
Кінець року
Абсолютна зміна
1. Податки
700
4 497
1 911
-2 586
2. Розрахунки з органами соц. страхування
660
2 499
1 702
-797
- З пенсійним фондом
670
0
0
0
- З іншими
690
131
0
-131
3. Погашення позик
600 ... 620
0
0
0
4. Оплата товарів, робіт, послуг
630
267 827
0
-267 827
5. Оплата комунальних послуг та послуг сторонніх організацій
640 + 680 + 710 + 720
67 756
145 334
77 578
6. Оплата праці
650
0
4 508
4 508
РАЗОМ майбутніх платежів
342 710
153 455
-189 254
Недолік / надлишок
-322 881
-21 058
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Міжнародні відносини та світова економіка | Реферат
291.3кб. | скачати


Схожі роботи:
Бухгалтерська звітність 8
Бухгалтерська звітність 5
Бухгалтерська звітність 2
Бухгалтерська звітність 7
Бухгалтерська звітність 3
Бухгалтерська звітність 2 Бухгалтерська звітність
Бухгалтерська звітність
Бухгалтерська звітність 6
Бухгалтерська звітність 4
© Усі права захищені
написати до нас