Бугалтерский облік

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

ЗМІСТ.
ВСТУП ___________________________________________3
1. ІСТОРІЯ РОЗВИТКУ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ ______5
2. ТЕОРЕТИЧНА ЧАСТИНА ____________________________7
2.1 Облік операцій по розрахунковому СЧЕТУ__________7
2.2 ОБЛІК КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ І ЦІННИХ БУМАГ___11
3. ПРАКТИЧНА ЧАСТИНА ____________________________13
3.1МЕТОДІКА Облік операцій по розрахунковому СЧЕТУ___________________________________________13
3.2 МЕТОДИКА ОБЛІКУ КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ ________15
3.3 ОПИС КОНКРЕТНИХ ОПЕРАЦІЙ ПО розрахунковому рахунку і касових ОПЕРАЦІЙ____17
ЗАКЛЮЧЕНИЕ_______________________________________25
ЛИТЕРАТУРА________________________________________26
ДОДАТОК ___________________________________27
Введення.
У цій роботі розглядається бухгалтерський облік операцій по розрахунковому рахунку і касових операцій.
Грошові кошти організації знаходяться в касі у вигляді готівкових грошей і грошей грошових документів, на рахунках у банках, у виставлених акредитивах, чекових книжках та ін Їх примноження, правильне використання, контроль за збереженням - найважливіше завдання бухгалтерії.
Бухгалтерський облік грошових коштів має важливе значення для правильної організації грошового обігу, в ефективному використанні фінансових ресурсів. Уміле розподіл коштів саме по собі може приносити організації додатковий дохід. Тому потрібно постійно думати про раціональному вкладанні тимчасово вільних грошових коштів для отримання прибутку.
Бухгалтерський облік грошових коштів, розрахункових і кредитних операцій виконує такі основні завдання:
n перевірка правильності документального оформлення і законності операцій з грошовими коштами, розрахункових і кредитних операцій, своєчасне та повне відображення їх в обліку.
n забезпечення своєчасності, повноти та правильності розрахунків за всіма видами платежів та надходжень, виявлення дебіторської і кредиторської заборгованості.
n своєчасне виявлення результатів інвентаризації грошових коштів, грошових документів і розрахунків, забезпечення пошуки дебіторської і погашення кредиторської заборгованості та позик кредитних установ у встановлені терміни.
n забезпечення збереження грошових коштів, безперебійне забезпечення готівкою невідкладних потреб організації
n пошук можливостей найбільш раціонального вкладення вільних грошових коштів як джерела фінансових інвестицій, приносять дохід.
Поточними турботами цієї ділянки бухгалтерії є контроль за оплатою рахунків, отримання боргів з позичальників і дебіторів, спостереження за витратами, що здійснюються шляхом оплати з розрахункового рахунку або з каси, управління грошовою готівкою організації.
Метою даної курсової роботи є закріплення і
підготовка до практичного використання знань в області бухгалтерського обліку операцій по розрахунковому рахунку і касових операцій.


1. Історія розвитку бухгалтерського обліку.
Бухгалтерський облік в Росії в першій половині 19 століття:
народження науки.
У першій половині 19 століття в бухгалтерську життя Росії увійшли ідеї, які обговорювалися дуже довго, багато хто з них обговорюються і зараз.
Три бухгалтера поклали початок нашої науки: К.І. Арнольд, І. Ахматов, Е.А. Мудров.
Арнольд перший розрізняв теорію і практику бухгалтерського обліку. Під першою він розумів "здатність складати рахунки, їх вести і переглядати", а під другою - "коло всіх до рахунків належать справ", перша виступає як лічильна наука, друга - як лічильна частину.
Ахматов вважав, що ця наука є сама потрібна, важлива і корисна. Він стверджував, що бухгалтерський облік повинен розглядатися як частина політичної економіки.
Мудров дивився на справу простіше: "рахівництво є мистецтво записувати будь-яке майно так, щоб, незважаючи на що відбуваються в ньому зміни, завжди можна було побачити справжнє його становище зі значенням того, що послідувало від змін, зроблених у ньому". Мудров може вважатися автором постулату: алгебраїчна сума сальдо допоміжних рахунків дорівнює сумі сальдо майнових рахунків, складеної з різницею між дебіторською та кредиторською заборгованістю із особистих рахунків.
У цей час баланс ставав об'єктом економічного аналізу. Сама трактування Арнольдом бухгалтерського обліку як науки, що займається вірним звіренням приходу і витрати, підкреслювала роль аналізу в управлінні фінансовими результатами.
Велика увага приділялася і обліковими регістрам, на основі яких робився аналіз. Сукупність цих регістрів складала форму рахівництва. Арнольд вважав її методом бухгалтерського обліку.
У ті часи бухгалтера стикалися і з негативними явищами. Подвійна бухгалтерія використовувалася як засіб регламентації економічного грабежу і як засіб фальсифікації даних. Боротьба з фальсифікацією облікових даних, зі зловживаннями вимагала спеціальних прийомів. Арнольд першим виступив з вченням про ревізію та методах її проведення.

Надаючи величезного значення такої бухгалтерської категорії, як рахунок, автори того часу зробили перші спроби класифікувати рахунку. Арнольд ділив всі рахунки на особисті (розрахунків) та безособові. Останні ділилися на майнові, включаючи рахунок капіталу, і результатні. Їх називали рахунку збільшень і зменшень.
Дещо по-іншому підходив до проблеми Ахматов. Він виділяв три підстави для визначення трьох класифікацій: за рівнем узагальнення: основні (синтетичні) та допоміжні (аналітичні); за змістом фактів господарського життя (товарів, особисті - дебіторів і кредиторів, рахунки за кордоном); за характером сальдо (дебетові - активні та кредитові - пасивні).
Мудров всі рахунки ділив на майнові, особисті та допоміжні, до яких автор відносив рахунки власних коштів і результатів.
Рахунки "Основні засоби" в нашому розумінні не було. Але можна було зустріти рахунки окремих видів майна, наприклад, меблі. Арнольд пропонував куплені меблі записувати в дебет однойменного рахунку з кредиту рахунку "Каса".
Рахунок "Товари" був центральним як у системі обліку матеріальних цінностей, так і у відображенні фінансових результатів. У цілому рахунок "Товари" розглядався не тільки як засіб для обліку руху товарної маси. але і як умова обчислення фінансового результату - валового прибутку або збитку.
За рахунком "Каса" Ахматов рекомендував проводити інвентаризацію, а незначні відхилення відразу відносити на рахунок баришів і збитків. У Арнольда ми вже спостерігаємо розрив між фінансовим результатом і станом рахунку "Каса". Так, нарахування платні і резервування можливих збитків показувалося на рахунках витрат, зменшуючи прибуток, при цьому касова готівка залишалася в результаті цього незмінною.
Таким чином, перша половина 19 століття була часом, коли західна бухгалтерська думка була остаточно засвоєна, перероблена і розвинена. Це був час формування систематичних знань про бухгалтерський облік, що дозволило говорити про народження нової науки.

2. Теоретична частина.
2.1 Облік операцій по розрахунковому рахунку.
Методика обліку операцій по розрахунковому рахунку.
Велика частина розрахунків між підприємствами здійснюється безготівковим шляхом - перерахуванням грошових коштів з рахунку платника на рахунок одержувача. Посередником при здійсненні цих розрахунків є банк.
У банку підприємству для зберігання грошових коштів і операцій за розрахунками відкривають розрахунковий рахунок. Розрахункові рахунки відкриваються підприємствам, що є юридичними особами.
Порядок відкриття розрахункового рахунку регламентований інструкцією, відповідно до якої кожному підприємству може бути відкритий тільки один розрахунковий рахунок в одному з банків на його вибір.
На розрахунковому рахунку зосереджуються вільні грошові кошти і надходження за реалізовану продукцію, виконані роботи і послуги, короткострокові і довгострокові позики, отримані від банку, та інші зарахування.
З розрахункового рахунку здійснюються майже всі платежі підприємства: оплата постачальникам за матеріали, погашення заборгованості бюджету, соцстраху, отримання грошей у касу для видачі заробітної плати, матеріальної допомоги, премій і т.п.
Крім розрахункових рахунків, для зберігання коштів суворо цільового призначення відкриваються поточні рахунки. Для відкриття рахунку в банку подаються такі документи:
n Копія статуту підприємства, зареєстрованого у встановленому чинним законодавством порядку.
n Заява про відкриття рахунку.
n Картка із зразками підписів осіб, яким надано право підписання документів, і відбитками печатки підприємства.
Після перевірки вказаних документів за розпорядженням керуючого банком розрахунковому рахунку підприємства присвоюється номер. По кожному підприємству в банку ведеться особовий рахунок для обліку руху грошових коштів.
При розрахунках між підприємствами, банками та державою застосовується календарна система розрахунків, тобто всі платежі з розрахункового рахунку, включаючи відрахування до бюджету та виплату заробітної плати, проводяться в порядку календарної звітності (у порядку їх надходження до банку).
Платежі за безготівковими розрахунками банк виробляє з дозволу власника розрахункового рахунку. Лише при платежах фінансовим органам за простроченими податках, за наказами арбітражу, при погашенні прострочених позичок, списання коштів з розрахункового рахунку проводиться без його згоди, тобто примусово по інкасовому дорученням.
Підприємство періодично (щодня або в інші встановлені банком строки) отримує від банку виписку з розрахункового рахунку, тобто перелік зроблених їм за звітний період операцій. До виписки банку додаються документи, отримані від інших підприємств і організацій, на підставі яких зараховані або списані кошти, а також документи, виписані підприємством.
Виписка з розрахункового рахунку є другим екземпляром особового рахунку підприємства, відкритого йому банком. Зберігаючи грошові кошти підприємств, банк вважає себе боржником підприємства (його кредиторська заборгованість), тому залишки коштів і надходження на розрахунковий рахунок записує по кредиту розрахункового рахунку, а зменшення свого боргу (списання, видача готівкою) - по дебету. Обробляючи виписки, бухгалтер повинен пам'ятати про цю особливість і записувати зараховані суми і залишок по дебету розрахункового рахунку, а списання - по кредиту. Виписка з розрахункового рахунку має певні показники, частина яких кодується банком, і ці ж коди використовуються підприємством.
Виписка банку замінює собою регістр аналітичного обліку по розрахунковому рахунку і одночасно служить підставою для бухгалтерських записів. Всі додані до виписки документи гасяться штампом "погашено". Помилково зараховані або списані з розрахункового рахунку суми приймаються на рахунок 63 "Розрахунки за претензіями", а банку негайно повідомляється про такі суми для внесення виправлень. У наступних виписках банк вносить виправлення, а в бухгалтерському обліку підприємства заборгованість списується.
На полях перевіреної виписки проти сум операцій і в документах проставляються коди рахунків, кореспондуючих з рахунком 51 "Розрахунковий рахунок", а в документах вказується ще й порядковий номер його запису у виписці. Ці дані необхідні для контролю за рухом грошових коштів, автоматизації облікових робіт, довідок, перевірок і подальшого зберігання документів. Перевірка та обробка виписок повинні здійснюватися в день їх надходження.
Отримана з банку виписка перевіряється й обробляється: підбираються всі виправдувальні документи, проставляються кореспондуючі рахунки (коди), а за видатками на утримання та експлуатацію машин і устаткування, загальновиробничих і загальногосподарських витрат обігу, розрахунків з бюджетом та інших, крім того, проставляються і коди статей . Це необхідно тому, що аналітичний облік за багатьма рахунках організовується в розрізі статей. Угруповання сум за статтями здійснюється в листах-розшифровках, які відкриваються щомісяця в розрізі рахунків, цехів і заповнюються за даними документів до відповідних журналів-ордерів.
Синтетичний облік операцій по розрахунковому рахунку бухгалтерія підприємства веде на рахунку 51 "Розрахунковий рахунок". Це активний рахунок, по дебету якого записуються залишок вільних грошових коштів підприємства на початок місяця, надходження готівки з каси підприємства, грошові кошти, зараховані від покупців продукції, замовників, дебіторів, отримані позички. За кредитом цього рахунка відображаються грошові кошти в погашення заборгованості підприємства постачальникам матеріальних цінностей (послуг), підрядчикам за виконані роботи, бюджету, банку за отримані позички, органам соціального страхування та іншим кредиторам, а також суми, видані підприємству готівкою в касу.
Для відображення оборотів по кредиту рахунку 51 служить
журнал-ордер № 2. Обороти по дебету цього рахунку записуються у різних журналах-ордерах і, крім того, контролюються декларації № 2. Підставою для заповнення цих регістрів є перевірені і оброблені виписки з розрахункового рахунку.
Суми з кореспондуючими рахунками кожної виписки розвиваються й записуються в журнал-ордер і у відомість підсумками.
Обов'язкова умова для заповнення регістрів - використання однієї рядки кожної виписки незалежно від того, за який період вона складена. Кількість зайнятих рядків журналу-ордера № 2 і відомості № 2 за кожен місяць має бути однаковим і дорівнювала кількості отриманих за цей період виписок з банку. Як у журналі ордері № 2, так і у відомості № 2 суми записуються в розрізі кореспондуючих рахунків з дебетом і кредитом рахунку 51.
Наявність цих показників за кожний звітний що і місяць дозволяє рахунковим працівникам аналізувати джерела надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок підприємства, контролювати цільове використання коштів, виконання зобов'язань перед бюджетом та іншими господарськими органами відповідно до затвердженого календарного графіку фінансових платежів.
.2 Облік касових операцій і цінних паперів.
Методика обліку касових операцій.
Всі підприємства повинні зберігати грошові кошти в установах банку, а для прийому, зберігання і витрачання готівки на підприємстві є каса. Порядок ведення касових операцій регламентується інструкцією ЦБ Росії від 04.10.93 р. Про порядок ведення касових операцій у РФ. Розмір сум готівки в касі підприємства обмежений лімітом, що встановлюються кредитною установою за погодженням з підприємством. Більше встановлених норм готівкові гроші можуть зберігатися в касі тільки в дні виплати заробітної плати, пенсій, допомог, стипендій протягом трьох днів, включаючи день отримання грошей в кредитній установі.
Для обліку наявності і руху грошових коштів в касі підприємства використовується активний рахунок 50 "Каса". Сальдо рахунку свідчить про наявність суми вільних грошей у касі підприємства на початок місяця, оборот за дебетом - суми, що надійшли готівкою в касу, а по кредиту - суми, видані готівкою. Касові операції записуються за кредитом рахунку 50 і відображаються в журналі-ордері № 1. Обороти по дебету цього рахунку записуються у різних журналах-ордерах і, крім того, контролюються декларації № 1.
Підставою для заповнення журналу-ордера № 1 і в відомості № 1 служать звіти касира. Кожному звіту в регістрі відводиться один рядок незалежно від періоду, за який складено касовий звіт. Кількість зайнятих рядків у журналі-ордері та у відомості повинна відповідати кількості зданих касиром звітів.
У касі підприємства можуть зберігатися, крім грошових коштів, цінні папери і бланки суворої звітності. До цінних паперів відносяться путівки в будинки відпочинку і санаторії, придбані за рахунок коштів фонду спеціального призначення, поштові марки, марки держмита, єдині і проїзні квитки. Цінні папери враховуються на рахунку 56 "Грошові документи" у журналі-ордері № 3. Надходження і видача цінних паперів здійснюються за прибутковими та видатковими касовими ордерами з подальшим складанням касиром звіту по руху цінних паперів. Бланки суворої звітності (трудові книжки та вкладні листи до них, квитанції подорожніх листів автотранспорту тощо) обліковуються на позабалансовому рахунку 006 "Бланки суворої звітності".
Касир несе повну матеріальну відповідальність за збереження всіх прийнятих ним цінностей і за всякий заподіяну у зв'язку з неправильним їх зберіганням збитків підприємству.
Інвентаризація (ревізія) наявності грошових коштів в касі проводиться згідно з Положенням про бухгалтерський облік та звітності не менше одного разу на місяць. Ревізія каси проводиться раптово комісією, призначеною наказом керівника підприємства, в присутності касира. При цьому поаркушно перевіряються готівкові гроші, грошові документи, цінні папери і бланки суворої звітності.
Розписки на видані суми готівкою, не оформлені видатковими касовими ордерами, в залишок по касі не включаються. Результати інвентаризації оформляються актом (ф. № інв. 15).
На зворотному боці акта матеріально відповідальна особа пише пояснення про причини надлишків або нестач, встановлених інвентаризацією, а керівник підприємства - рішення за результатами інвентаризації. Виявлені надлишки готівкових грошей оприбутковуються з подальшим перерахуванням в дохід бюджету (на держпідприємствах) або перераховуються в дохід підприємства:
Д-т сч.50 "Каса"
К-т сч.68 "Розрахунки з бюджетом", 80 "Прибутки і збитки".
У разі виявлення нестач їх суми підлягають стягненню з матеріально відповідальної особи (касира) і оформляються записом:
1. Д-т сч.84 "Нестачі і втрати від псування цінностей"
К-т сч.50 "Каса"
2. Д-т сч.73 "Розрахунки з персоналом за іншими операціями"
К-т сч.84 "Нестачі і втрати від псування цінностей".
3. Практична частина.
3.1 Методика обліку операцій по розрахунковому рахунку. Документація, яка використовується при обліку операцій по розрахунковому рахунку.
Прийом і видачу грошей, безготівкові перерахування банк проводить по документах спеціальної форми. Основними документами за операціями на розрахунковому рахунку є:
1) при розрахунках готівкою:
n чек грошовий;
n оголошення на внесок готівкою;
2) при безготівкових розрахунках:
n платіжне доручення;
n чек розрахунковий;
n акредитив;
n платіжна вимога - доручення.
- Чек грошовий представляється банку для зняття з розрахункового рахунку підприємства зазначеної в чеку суми готівкових грошей. Чек складається з трьох відокремлених один від одного частин: корінця, власне чека і контрольної марки. Корінець чека залишається у чековій грошової книжці підприємства, будучи підтвердженням використання чека на певну суму. Сам заповнений чек передається одержувачем готівкових працівникові операційного відділу банку. Цей працівник вирізає контрольну марку і передає її клієнту. Клієнт пред'являє марку касирові банку і отримує готівку.
- Оголошення на внесок готівкою представляється банку при внеску на розрахунковий рахунок суми готівкових грошей, отриманої за реалізовані товари, виконання роботи і послуги, в якості різних надходжень від інших підприємств та інших надходжень. На підтвердження отримання грошей банк видає квитанцію, яка служить виправдувальним документом.
- Платіжне доручення - це письмове розпорядження платника про перерахування суми коштів зі свого рахунку на чет одержувача.
Платіжними дорученнями розраховуються по внесках до бюджету, з органами соцстрахування, при перекладі заробітної плати на рахунки працівників в Ощадбанку, погашення заборгованості, за попередньою і подальшій оплаті за ТМЦ, виконані роботи та послуги. Платіжні доручення виписуються на спеціальному бланку і пред'являються в банк протягом 10 днів з дня виписки.
Платіжне доручення приймається банком від платника до виконання лише за наявності коштів на рахунку, якщо інше не обумовлено між банком і власником рахунку.
При розрахунках платіжними дорученнями документообіг істотно скорочується. У той же час ця форма розрахунків не гарантує постачальнику своєчасного платежу.
Послідовність дій постачальника і одержувача при розрахунках платіжними дорученнями наведена у схемі на рис.1.
Розрахунок платіжними дорученнями.
1
постачальник ТМЦ, роботи, послуги покупець
виписка виписка платіжне
про зарахували про списання суми доручення
нии суми 5 4 2
платіжне доручення
банк постачальника 3 банк покупця



перерахування суми
рис. 1
- При розрахунках з іногородніми постачальниками підприємства можуть використовувати акредитивну форму розрахунків.
При використанні цієї форми розрахунків покупець депонує у банку постачальника на окремому рахунку суму акредитива. Кожен акредитив виставляється для розрахунків тільки з одним постачальником. Термін дії і порядок розрахунків по акредитиву встановлюється договором між платником і постачальником. Заява про відкриття акредитива подається у кількості, необхідному банку платника для виконання умов акредитива.
Депонування коштів гарантує платнику своєчасний платіж за відвантажені ТМЦ та послуги. Кошти з акредитива виплачуються постачальнику на основі реєстру рахунків транспортних документів, що підтверджують відвантаження ТМЦ.
Порядок дій постачальника і платника при використанні акредитивної форми розрахунків наведено у схемі на рис.2.
Акредитивна форма розрахунків.
4
постачальник відвантаження ТМЦ покупець
документи повідомлення
про відвантаження про аккреді-заяву на
ви платника акредитив
5 3 1


банк постачальника банк одержувача
р / р акредитив р / р
2 червня

зарахування депонування
коштів коштів
рис. 2
- Платіжні вимоги - доручення представляють собою вимогу постачальника до покупця оплатити на основі направлених до обслуговуючий банк платника розрахункових і відвантажувальних документів, вартість поставленої за договором продукції, виплачених робіт, наданих послуг.
3.2 Методика обліку касових операцій.
Документація, яка використовується при обліку касових операцій.
Первинна документація касових операцій:
n прибутковий касовий ордер;
n видатковий касовий ордер;
n касова книга;
n платіжна відомість;
n журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів.
Касир приймає гроші в касу за прибутковим касовим ордером, підписаним головним бухгалтером, з видачею здає гроші особі квитанції про прийом грошової суми. Квитанція є частиною прибуткового касового ордера, заповнюється одночасно з ним і видається тільки після отримання грошей касиром. Прибутковий касовий ордер зберігається з копією листа касової книги як звіт касира. Квитанція до прибуткового касового ордеру зберігається разом з випискою банку про перерахування коштів з рахунку.
Касир видає гроші за видатковими касовими ордерами, платіжними відомостями, заявами про проведені витрати з прикладеними до них товарними чеками, квитанціями, довідками та іншими виправдувальними документами.
Видаткові документи підписуються головним бухгалтером, а на відомостях і заявах обов'язкове дозвільний напис керівника підприємства. Видаткові касові ордери зберігаються з копією листа касової книги, гасяться штампом або написом "оплачено".
Прийом і видача грошей за прибутковими і видатковими касовими ордерами проводиться касиром тільки в день їх виписки.
 
3.3 Опис конкретних операцій по розрахунковому рахунку і касових операцій.
Видача заробітної плати.
Відповідно до обраної на підприємстві системою оплати праці ведеться первинна документація: табелі обліку робочого часу, картки обліку виробітку, наряди, договори, контракти та інші документи.
У бухгалтерії на підставі первинної документації проводиться розрахунок заробітної плати, результати розрахунку із зазначенням сум зроблених утримань і нарахувань заносяться в розрахунково-платіжну відомість [додаток].
За розрахунково - платіжної відомості заробітна плата виплачується з каси. Після закінчення трьох днів, відведених для видачі заробітної плати, на загальну суму виданої заробітної плати виписується видатковий касовий ордер [додаток].
Гроші на виплату заробітної плати підприємство отримує зі свого розрахункового рахунку в банку. Для отримання готівкових коштів з розрахункового рахунку в банку підприємство представляє в банк за 2 дні до дня видачі заробітної плати заяву про бронювання коштів.
Одночасно в банк надаються платіжні доручення [додаток]:
1) на перерахування податків до бюджету
Розрахунок:
(12500 / 88) * 100 = 14205 тис. руб. - Заробітна плата без вирахування прибуткового податку;
14205 - 12500 = 1705 тис. руб. - Прибутковий податок.
2) у ПФ (28% + 1%)
Розрахунок:
(14205 / 99) * 100 = 14348 тис. руб. - Нарахована заробітна плата;
(14348/100) * 28 = 4017 тис. руб. ;
14348/100 = 143 тис. руб. ;
4017 + 143 = 4160 тис. руб. - Сума прибуткового податку.
3) до ФСС (5.4%)
Розрахунок:
14348 * 5.4 / 100 = 775 тис. руб.
4) у фонд зайнятості (2%)
Розрахунок:
14348 * 2 / 100 = 287 тис. руб.
5) у фонд медичного страхування (3.6%)
Розрахунок:
14348 * 3.6/100 = 516 тис. руб.
Гроші з банку забирає касир за чеком [додаток 3]. Отримання грошей оформляється прибутковим касовим ордером [додаток].

Розрахунки з підзвітними особами.
Основою для одержання готівки в банку на витрати на відрядження є розпорядження директора про відправку співробітника у відрядження з доданим розрахунком за операційно-господарським видатками - кошторис по даному виду витрат підприємства. Співробітник надає до бухгалтерії заяву на відрядження. На підставі цих документів здійснюється видача готівкових грошей під звіт, яка оформляється видатковим касовим ордером [додаток]. Не пізніше трьох днів після повернення з відрядження підзвітна особа зобов'язана відзвітувати про проведені витрати - скласти авансовий звіт [додаток] на основі документів, що підтверджують суми витрати.
Повернення невикористаної суми в касу оформляється прибутковим касовим ордером [додаток], а перевитрата підзвітної суми відшкодовується за видатковим касовим ордером.
Реалізація готової продукції.
Вироблена підприємством готова продукція може бути відвантажена і реалізована або безпосередньо з виробництва, або з складу готової продукції. Готова продукція, прийнята з цехів по здавальних накладних, враховується на складі готової продукції за допомогою карток кількісно-сортового обліку і відпускається з виписаними рахунком [додаток] і платіжним вимогою.
Відпущена готова продукція вважається реалізованою або після її оплати покупцем, або в міру її відвантаження. Факт оплати продукції підтверджують виписки банку. Якщо ж оплата здійснюється готівкою в касу підприємства, сума реалізації підтверджується прибутковим касовим ордером [додаток].
Реалізація продукції обкладається податком на додану вартість.
Розрахунок:
(7000/120) * 100 = 5834 тис. руб. - Вартість реалізованої продукції без урахування ПДВ;
7000 - 5834 = 1166 тис. руб. - Сума ПДВ.
Реалізація основних засобів.
Під основними засобами розуміються засоби (знаряддя) праці вартістю понад 5 млн руб. За одиницю і строком служби більше одного року. Ліквідацію основних засобів оформляють Актом про ліквідацію основних засобів (форма ОС-4).
Реалізація основних засобів обкладається податком на додану вартість.
Розрахунок:
(5000 / 120) * 100 = 4167 тис. руб. - Вартість реалізованих основних засобів без урахування ПДВ;
5000 - 4167 = 833 тис. руб. - Сума ПДВ.
Реалізація матеріалів.
До складу виробничих матеріальних оборотних засобів входять: сировина, матеріали, покупні напівфабрикати і комплектуючі вироби, тара і так далі.
При відпуску зі складу на підприємстві застосовується документація:
n вимога;
n видаткова накладна;
n лімітно-забірна карта.
Реалізація матеріалів обкладається податком на додану вартість.
Розрахунок:
(2300/120) * 100 = 1 917 руб. - Вартість матеріалів без урахування ПДВ;
2300 - 1917 = 383 руб. - Сума ПДВ.
Розрахунок податку на додану вартість.
1166 + 833 / 6 + 383 = 1688 тис. руб. - Сума ПДВ, що підлягає перерахуванню до бюджету.
Таблиця 1
    
Книга господарських операцій.

Найменування
Зміст операції
Сума
К.С.
документа
тис. руб.
Д
До
1
п.к.о.
Надійшли гроші в касу з р. с. на виплату заробітної плати
12500
50
51
2
бух. довідка
Враховано прибутковий податок з нарахованої з. п.
1705
71
68
3
бух. довідка
Нараховано суму внеску до ПФ з заробітної
плати працівників
143
71
69
4
бух. довідка
Нараховано суму внеску до ПФ на ФОП
4017
20
69
5
розрахунково-плат. відомість
Нараховано суму внеску до ФСС
775
20
69
6
бух. довідка
Нараховано суму внеску до фонду зайнятості
287
20
69
7
бух. довідка
Нараховано суму внеску у ФМС
516
20
69
8
п.к.о.
Надійшли гроші в касу з р. с. на госп. і витрати на відрядження
1500
50
51
9
п.к.о.
Надійшла до каси виручка від реалізації готової продукції
7000
50
62
10
бух. довідка, накладна
Враховано ПДВ у складі реалізованої
продукції
1166
46
68
11
п.к.о.
Надійшла до каси виручка від реалізації основних засобів
5000
50
62
12
бух. довідка
Враховано ПДВ у складі реалізованих
основних засобів
833
47
68
13
п.к.о.
Надійшла до каси виручка від реалізації матеріалів
2300
50
62
14
бух. довідка, накладна
Враховано сума ПДВ у складі реалізованих
матеріалів
383
10
68
15
п.к.о. ; Авансовий отч.
Повернуто до каси залишок невикористаних підзвітних сум
1.2
50
71
16
р.к.о. ; Оголошений. на внесок нал.
Внесено готівкові гроші на розрахунковий рахунок
14301.2
51
50


Надходження на розрахунковий рахунок:
17
плат. поруч. засновників; виписка банку
грошовий внесок до статутного фонду
4000
51
75
18
плат. доручений. ; Виписка банку
аванс під поставку цінностей
2000
51
64
19
бух. довідка
в тому числі ПДВ
333
64
68
20
плат. доручений. ; Виписка банку
орендна плата за рік вперед
12000
51
09

Перераховано з розрахункового рахунку:
21
платіж. поруч.; виписка банку.
ПДВ
1688
68
51
22
платіж. поруч.; виписка банку.
прибутковий податок
1705
68
51
23
платіж. поруч.; виписка банку.
внесок до ПФ
4160
69
51
24
платіж. поруч.; виписка банку.
внесок до ФСС
775
69
51
25
платіж. поруч.; виписка банку.
внесок до фонду зайнятості
287
69
51
26
платіж. поруч.; виписка банку.
внесок ФМС
516
69
51
27
платіж. поруч.; виписка банку
податок на користувачів автомобільних доріг
210
67
51
28
платіж. поруч.; виписка банку
податок на прибуток
10070
68
51
28
розрахунково-плат. відомий. ; Р.к.о.
Видана з каси заробітна плата
12500
70
50
Надходження на розрахунковий рахунок.
Перерахування грошових коштів на рахунок одержувача оформляється платіжним дорученням зі сторони засновників [додаток 14], покупців, орендарів. Підтвердженням отримання грошових коштів на розрахунковий рахунок є виписки банку, на підставі яких робляться відповідні записи в книзі господарських операцій.
Аванс під поставку матеріальних цінностей оподатковується податком на додану вартість.
Розрахунок:
2000/120 * 100 = 1667 тис. руб. - Вартість товару без урахування ПДВ;
2000 - 1667 = 333 тис. руб. - Сума ПДВ.
Але відвантаження товару покупцеві буде зроблена в наступних періодах, тому сплата податку на додану вартість за отриманими авансами буде також здійснюватися в наступних періодах.
Перерахування з розрахункового рахунку.
Розрахунок сум підлягають перерахуванню до бюджету, позабюджетні фонди тощо проводиться в бухгалтерських довідках. Перерахування з розрахункового рахунку підприємства оформлюються платіжними дорученнями. Підтвердженням вироблених перерахувань є виписки банку, на підставі яких робляться відповідні записи в книзі господарських операцій.
Головна книга Рахунок № ________51___________________
Обороти за дебетом
Разом
Оборот
З а л
ь д о
місяць
з кредиту рахунку 09
з кредиту Рахунки 50
з кредиту рахунку 64
з кредиту рахунку 75
за дебетом
за кредитом
Дебет
Кред.
01.11
10000
жовт.
12000
14301.2
20000
4000
32301.2
33441
01.12
8860.2
Головна книга Рахунок № _______50_____________________
Обороти за дебетом
Разом
Оборот
З а л
ь д о
місяць
з кредиту Рахунки 51
з кредиту рахунку 62
з кредиту Рахунки 71
за дебетом
за кредитом
Дебет
Кред.
01.11
100
жовт.
14000
14300
1.2
28301.2
27801.2
01.12
100
Завдання.
Підприємством за жовтень 1996 враховані такі господарські операції (записати без урахування хронологічній послідовності).
1) Надійшли гроші в касу:
а) з розрахункового рахунку
n на виплату заробітної плати 12500 тис. руб.
n на господарські і командировочні
витрати 1500 тис. грн.
б) виручка від реалізації
n готової продукції 7000 тис. руб.
n основних засобів 5000 тис. руб.
n матеріалів 2300 тис. руб.
в) залишок невикористаних підзвітних сум 1.2 тис. руб.
2) Внесено готівкові гроші на розрахунковий рахунок (Суму визначити)
3) Надійшли на розрахунковий рахунок:
а) грошовий внесок до статутного капіталу 4000 тис. руб.
б) аванс під поставку цінностей 2000 тис. руб.
в) орендна плата за рік вперед 12000 тис. грн.
4) Перераховано з розрахункового рахунку:
а) ПДВ (Суму визначити)
    б) прибутковий податок (Суму визначити)
в) до ПФ (Суму визначити)
г) податок на користувача автомобільних
доріг 210 тис. руб.
д) податок на прибуток 10070 тис. руб.
5) Видана з каси заробітна плата 12500 тис. руб.

Журнал - ордер "Розрахунковий рахунок"
з кредиту 51
в дебет 51
Дата
в дебет рахунків
Разом
Дата
з кредиту рахунків
Разом
50
67
68
69
09
50
64
75
12500
1688
14188
14301.2
14301.2
1500
1705
4160
7365
4000
4000
775
775
2000
2000
210
287
497
10070
516
10586
12000
12000
Разом
14000
210
13463
5738
33411
Разом
12000
14301.2
2000
4000
32301.2
Журнал - ордер "Каса"
з кредиту 50
в дебет 51
Дата
в дебет рахунків
Разом
Дата
з кредиту рахунків
Разом
51
70
51
62
71
14301.2
14301.2
12500
7000
19500
12500
12500
1500
5000
6500
2300
1.2
2301.2
Разом
14301.2
12500
26801.2
Разом
14000
14300
1.2
28301.2

Висновок.
Ця курсова робота присвячена бухгалтерського обліку операцій по розрахунковому рахунку і касових операцій. У процесі її написання була зроблена спроба проаналізувати цілі, які стоять перед бухгалтерським обліком, і завдання, які повинен виконувати бухгалтерський облік операцій по розрахунковому рахунку і касових операцій.
Для полегшення розуміння і найбільш повного розкриття його суті була дана коротка історична довідка про становлення бухгалтерського обліку в Росії як науки.
У теоретичній частині даної курсової роботи була описана методика ведення бухгалтерського обліку операцій по розрахунковому рахунку і касових операцій. Були наведені рахунки, за допомогою яких ведеться облік операцій по розрахунковому рахунку і касових операцій.

У розрахунковій частині була перерахована первинна документація, використовувана при обліку операцій по розрахунковому рахунку і касових операцій. Так само в розрахунковій частині був зроблений облік конкретних операцій, даних у завданні, оформлена книга господарських операцій і первинна документація по цих операціях, яка є додатком до даної курсової роботи.
На підставі первинної документації і книги господарських операцій були заповнені журнали-ордери і Головні книги по рахунках 50 "Каса" і 51 "Розрахунковий рахунок".
Наведена методика ведення бухгалтерського обліку операцій по розрахунковому рахунку і касових операцій є повною та конкретизованої, що дозволяє організувати чітке управління і контроль за надходженням, рухом і вибуттям грошових коштів, але це обумовлює деяку складність даної методики.
У цій роботі була зроблена спроба проаналізувати сутність і основні принципи ведення бухгалтерського обліку операцій по розрахунковому рахунку і касових операцій, на конкретних операціях було наведено приклад ведення обліку, що може служити посібником для освоєння цього матеріалу, а також підготовкою до практичної діяльності на підприємстві.
                                                     ЛІТЕРАТУРА.
1. В.С. Фоміна. Методична розробка.
2. П.І. Камишанов. Практичний посібник з бухгалтерського обліку. М. Економіка. 1995.
3. Бухгалтерський облік. Експрес-курс. М. Инфра-М. 1994.
4. Податковий кодекс РФ (проект). М. РІДАС. 1996.
5. План рахунків.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Бухгалтерія | Реферат
196.5кб. | скачати


Схожі роботи:
Бухгалтерський облік в кредитних організаціях облік операцій з державними короткостроковими
Облік та оформлення операцій з формування статутного капіталу Облік
Бюджетний облік та звітність 2 Облік операцій
Облік нематеріальних активів 2 Облік операцій
Бюджетний облік Облік фінансових потоків
Облік та оформлення операцій з формування статутного капіталу Облік операцій по руху основних
Бухгалтерський облік грошових коштів 2 Облік грошових
Облік основних засобів 2 Облік основних
Бухгалтерський облік
© Усі права захищені
написати до нас