1. Н Д З
Ставка 20%.
Платять фірми зареєстровані платниками з обороту за останні 12 місяців більше 75000 лв. Експортери можуть за бажанням зареєструватися з ПДВ при обороті 50000 лв.
ПДВ не поширюється на фірми, які оплачують остаточний річний (патентний) податок, для чого проводиться реєстрація у податковій службі.
2. Єдиний (поставлений) річний (патентний) податок.
Чи обкладаються фірми мають обіг за останні 12 міс. менше 75000 лв. і займаються визначеними законом видами діяльності (близько 50 видів):
-Готелі;
-Ресторани;
-Магазини;
-Оптові склади;
-Виробництво продуктів харчування;
-Будівництво;
-Комп'ютерні ігри;
-Інтернет послуги;
-Транспортні послуги і т.д.
Перед початком діяльності фірма подає до податкової інспекції декларацію з розрахунком податку. Оплата починається з другого місяця роботи, тобто за що залишилися до кінця року місяці мінус один місяць. Якщо діяльність буде вестися протягом всього календарного року, то декларація подається до 14 січня. Якого - якого патенту отримувати не потрібно.
Податок можна внести однократно до 31 січня зі знижкою 5% або трьома рівними частинами до 31 січня, 31 липня та 31 жовтня. Податок вноситься за твердою шкалою, визначеною законом. Розмір податку залежить від групи населеного місця, виду та параметрів діяльності (категорії готелю та кількості місць у ньому, площі магазину, кількості місць у ресторані і т.п.). Величина прибутку підприємства не впливає на розмір податку.
Фірми, що обкладаються патентним податком, додатково сплачують податок на нерухоме майно, таксу на побутові відходи, податок на транспортні засоби, прибутковий податок із зарплати персоналу і соціальні та пенсійні відрахування. ПДВ на дані фірми не розповсюджується.
Обкладається прибуток фірм, що не підпадають під єдиний податок.
Вноситься в республіканський і місцевий бюджет.
* Ставка податку до республіканського бюджету залежить від розміру річного прибутку:
- Прибуток до 50000 лв. - Ставка 15% (до 31 грудня 2000р. Була 20%)
- Прибуток понад 50000 лв. - Ставка 20% (до 31 грудня 2000р. Була 25%)
* До місцевого бюджету ставка 10% незалежно від розміру річного прибутку.
Оподатковуваний база для нарахування податку до республіканського бюджету утворюється шляхом зменшення оподатковуваного прибутку на суму податку до місцевого бюджету.
Приклад 1:
1. Річний прибуток - 30000 лв. (Тобто менше 50000 лв.)
2. Податок у місцевий бюджет - 30000 х 0,1 = 3000 лв.
3. Оподатковуваний база для нарахування податку до республіканського бюджету - 40000 - 3000 = 37000 лв.
4. Податок в республіканський бюджет - 37000 х 0,15 = 5550 лв.
5. Загальна сума податку - 3000 + 5550 = 8550 лв.
6. Загальна фактична ставка податку на прибуток - (8550: 30000) х 100 = 28,5%
Приклад 2:
1. 90000 лв. (Тобто понад 50000 лв.)
2. 90000 х 0,1 = 9000 лв.
3. 90000 - 9000 = 81000 лв.
4. 81000 х 0,20 = 16200 лв.
5. 9000 + 16200 = 25200 лв.
6. (25200: 90000) х 100 = 28,0%
Податок вноситься авансом кожен місяць до 15 числа у розмірі 1 / 12 від прибутку за попередній рік. За підсумками року за фактичною прибутку виробляється корекція:
- Якщо прибуток більше минулорічної - вноситься різниця;
- Якщо прибуток нижче торішньої, то зайво внесена сума йде в залік майбутніх оплат з нарахуванням відсотка за ставкою національного банку. Якщо в попередньому році фірма мала збитки, то щомісячні відрахування провадяться на базі фактичного прибутку за попередній місяць. Це певною мірою приблизно, тому за результатами року теж проводиться корекція. 1 / 12 частину прибутку коректується на інфляцію.
4. Податок на нерухоме майно.
Обкладається вся нерухомість, за винятком лісів і оброблюваної сільськогосподарської землі. Базою оподаткування є балансова вартість нерухомості.
Ставка податку 0,15%.
Вноситься чотирма рівними частинами до 31 березня, 30 червня, 30 вересня і 30 листопада. Фірми, які оплачують податок одноразово до 31 березня, отримують знижку 5% від суми податку.
5. Податок на побутове сміття.
Розмір податку встановлюється місцевою владою.
* На житлові будівлі - пропорційно балансовій вартості або залежно від кількості відходів.
* На нежитлові будівлі - залежно від виду та кількості контейнерів для збору відходів.
* У випадку, коли на кожне окреме будівля не можливо визначити вид і кількість контейнерів, податок встановлюється пропорційно балансовій вартості будівлі.
У середньому по містах плата становить 0,3 - 0,5% від балансової вартості будівель. Вноситься одночасно з податком на нерухоме майно.
6. Податок на транспортні засоби.
Чи обкладаються автомобілі, автобуси, трактори, кораблі та ін
Оплачують фірми - власники транспортних засобів за встановленою твердою шкалою.
Наприклад, шкала на легкові автомобілі виглядає наступним чином і прямо залежить від потужності двигуна.
1. до 50 к.с. (37кW) вкл - 0,10 лв. за к.с.
2. до 75 к.с. (55кW) вкл. - 0,20 лв. за к.с.
3. до 100 к.с. (74кW) вкл. - По 0,30 лв. за к.с.
4. до 150 к.с. (110кW) вкл. - По 1,00 лв. за к.с.
5. понад 150 к.с. (110кW) - по 2,00 лв. за к.с.
Податок вноситься двома рівними частинами до 31 березня і до 30 вересня. Сплатили всю суму податку у перший термін, отримують знижку 5%.
7. Прибутковий податок із зарплати персоналу.
Неоподатковуваний місячний мінімум - 100 лв.
100 лв. - 135 лв. - 20% від суми понад 100 лв.
135 лв. - 400 лв. - 7 лв. + 26% від суми понад 135 лв.
400 лв. - 1400 лв. - 75,90 + 32% від суми понад 400 лв.
більше 1400 лв. -395,90 Лв. + 38% від суми понад 1400 лв.
8. Соціальні та пенсійні відрахування.
- Пенсійний фонд - 29.00% (до 31 грудня 2000р. Була 32%);
- Захворювання і материнство - 3,00%;
- Трудові каліцтва - 0,70%;
- 6% до фонду охорони здоров'я;
- 4% на фонд перекваліфікації та безробіття.
Всього відрахувань: 29,0 +3,0 +0,7 + 6,0 + 4,0 = 42,7% від нарахованої зарплати найманого працівника.
Самообеспечивающейся: власники фірм / тобто засновники /, підприємці зобов'язані відраховувати тільки в пенсійний фонд 29% від зарплати, але на суму не менше 2-х мінімальних зарплат / 79лв. х 2 = 158 лв. / За бажанням вони можуть відраховувати всі види соціального забезпечення, перераховані вище. У цьому випадку, загальний розмір відрахувань становить 32%, включаючи й у пенсійний фонд.
Список літератури
Для підготовки даної роботи були використані матеріали з сайту http://tax-nalog.km.ru/