Федеральне агентство з освіти
Державна освітня установа вищої професійної освіти
«Читинський державний університет»
(ЧітГУ)
Інститут перепідготовки та підвищення кваліфікації
Кафедра економіки
Контрольна робота
з дисципліни «Аудит»
Зміст
1. Аудиторський ризик та його оцінка
2. Аудит розрахунків з постачальниками і підрядчиками, дебіторами і кредиторами
3. Аудит розрахунків за претензіями
Список використаних джерел
1. Аудиторський ризик та його оцінка
Аудиторський ризик - це підприємницький ризик аудитора, що представляє собою оцінку ризику неефективності аудиторської перевірки. Аудиторський ризик базується на оцінці ризику неефективності системи обліку клієнта, ризику неефективності системи клієнта, ризику невиявлення помилок клієнта аудиторами.
Ризик аудитора (аудиторський ризик) означає ймовірність в бухгалтерській звітності економічного суб'єкта не виявлених суттєвих помилок та (або) спотворень після підтвердження її достовірності або ймовірність визнання суттєвих перекручень у ній, у той час як насправді такі відсутні спотворення.
Аудиторський ризик складається з трьох компонентів: невід'ємний ризик, ризик засобів контролю, ризик невиявлення.
Аудитор зобов'язаний вивчати ці ризики в ході роботи, оцінювати їх і документувати результати оцінки.
Аудиторські організації можуть прийняти рішення про застосування у своїй діяльності великої кількості градацій при оцінках ризиків чи про використання для оцінки ризиків кількісних показників.
При проведенні аудиту аудитор повинен вжити необхідних заходів для того, щоб знизити аудиторський ризик до розумного мінімального рівня.
Невід'ємний ризик відображає схильність сальдо рахунків або групи однотипних операцій спотворень, які можуть бути суттєвими окремо або в сукупності з перекрученнями інших сальдо рахунків чи груп однотипних операцій при допущенні відсутність необхідних коштів внутрішнього контролю.
- На рівні бухгалтерської звітності - досвід і знання керівництва, а також зміни в його складі за певний період, наприклад недосвідченість керівництва може вплинути на підготовку бухгалтерської звітності аудиторського особи.
- На рівні сальдо рахунку і групи однотипних операцій - рахунки бухгалтерського обліку, які можуть бути схильні до спотворень, наприклад статті, потребують коригування в попереднє періоди або пов'язані з великою роллю суб'єктивної оцінки.
Ризик засобів контролю означає ризик, того, що викривлення, яке може мати місце щодо сальдо (залишків) рахунку або групи однотипних операцій і яка може бути істотним по окремо або в сукупності з перекрученнями інших сальдо рахунків чи груп однотипних операцій, не буде своєчасно попереджено або виявлено та виправлено за допомогою систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю.
Попередня оцінка ризику коштів контролю являє собою процес визначення ефективності систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю суб'єкта з точки зору запобігання або виявлення та виправлення суттєвих викривлень. Певний ризик засобів контролю завжди має місце в силу обмежень, властивих будь-якій системі бухгалтерського та внутрішнього контролю.
Аудиторська оцінка компонентів аудиторського ризику може змінюватися в процесі аудиту; наприклад, в ході процедур перевірки по суті аудитор може отримати інформацію, значно відрізняється від тієї, на основі якої він зробив початкову оцінку невід'ємного ризику і ризику засобів контролю. У таких випадках аудитору необхідно внести зміни в заплановані процедури перевірки по суті, грунтуючись на переглянутих оцінках невід'ємного ризику і ризику засобів контролю.
Чим вище оцінка невід'ємного ризику і ризику засобів контролю, тим більше аудиторських доказів аудитору необхідно отримати в ході процедур перевірки по суті. Якщо невід'ємний ризик і ризик засобів контролю оцінюються як високі, то аудитору необхідно визначити, чи зможуть процедури перевірки по суті надати достатні належні аудиторські докази, щоб знизити ризик невиявлення і отже, аудиторський ризик до прийнятного рівня. У тому випадку, коли аудитор встановлює, що ризик невиявлення у відношенні передумови підготовки бухгалтерської звітності стосовно істотного сальдо рахунку або групі однотипних операцій не може бути знижений до прийнятного рівня, йому слід висловити думку з застереженням або відмовитися від висловлення думки.
У робочих документах аудиту відображаються розуміння і оцінка ризику коштів контролю. Аудитору необхідно викласти отримане розуміння систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю суб'єкта та оцінку ризику засобів контролю. У тому, випадку, якщо оцінка ризику коштів контролю нижче високою, обгрунтування даного висновку також має бути відображено в робочих документів.
Існують два основні методи оцінки аудиторського ризику:
оцінний (інтуїтивний);
кількісний.
Оціночний (інтуїтивний) метод, найбільш широко застосовується російськими аудиторськими фірмами, полягає в тому, що аудитори, виходячи з власного досвіду і клієнта, визначають аудиторський ризик на підставі звітності в цілому або окремих груп операцій як високий, ймовірний і малоймовірний і використовують цю оцінку у плануванні аудиту.
Кількісний метод передбачає кількісний розрахунок численних моделей аудиторського ризику. Ця модель є основою планування аудиту, оскільки дозволяє зрозуміти взаємозв'язок окремих складових аудиторського ризику й оцінити обсяг тестування.
Оцінка суттєвості та аудиторського ризику на початковій стадії планування може відрізнятися від такої оцінки після підведення підсумків аудиторських процедур. Це може бути викликано зміною обставин або зміною інформованості аудитора за результатами аудиту. Наприклад, якщо аудиторська перевірка планується до кінця звітного періоду, аудитор може тільки прогнозувати результати господарської діяльності та фінансовий стан аудируемого особи. Якщо фактичні результати діяльності та фінансовий стан опиняться в значній мірі відмінними від прогнозованих, оцінка суттєвості та аудиторського ризику може змінитися. Крім того, аудитор при плануванні своєї роботи може навмисно встановлювати прийнятний рівень суттєвості на рівні нижчому, ніж той, який передбачається використовувати для оцінки результатів аудиту. Це може бути зроблено з метою зменшення ймовірності невиявлення викривлень, а також з метою надання аудитору деякої міри безпеки при оцінці наслідків спотворень, виявлених у процесі аудиту.
2. Аудит розрахунків з постачальниками і підрядчиками, дебіторами і кредиторами
Рахунки 60, 62, 76 - перевірка і підтвердження повноти та правильності проведених інвентаризацій розрахунків з дебіторами та кредиторами і відображення їх результатів в обліку, правильності оформлення первинних документів з придбання товарно-матеріальних цінностей і отримання послуг з метою підтвердження обгрунтованості виникнення кредиторської заборгованості, своєчасності погашення і правильності відображення на рахунках бухгалтерського обліку кредиторської заборгованості, своєчасності погашення та правильності відображення на рахунках бухгалтерського обліку дебіторської заборгованості, правильності оформлення і відображення в обліку пред'явлених претензій, правильності оформлення первинних документів з поставки товарів та надання послуг з метою підтвердження обгрунтованості виникнення дебіторської заборгованості, своєчасності погашення та правильності відображення на рахунках бухгалтерського обліку дебіторської заборгованості, правильності оформлення і відображення на рахунках бухгалтерського обліку операцій, здійснюваних у рамках договору простого товариства, правильності оформлення і відображення на рахунках бухгалтерського обліку розрахунків з дочірніми (залежними) товариствами, правильності та ефективності ведення аналітичного обліку дебіторів і кредиторів, ефективності роботи підприємства щодо мінімізації дебіторської заборгованості, вивчення причин утворення дебіторської заборгованості, виявлення чи вживаються заходи до стягнення дебіторської заборгованості зі строком позовної давності, пред'являлися чи штрафні санкції постачальникам у разі порушення договірних зобов'язань; перевірка і підтвердження правильності списання заборгованості з вичерпаним терміном позовної давності, правильності відображення операцій при оплаті векселями (простими, перекладними), правильності ведення аналітичного і синтетичного обліку та складання бухгалтерських проводок за відповідними рахунками.
3. Аудит розрахунків за претензіями
Рахунки 73, 94 та ін - перевірка своєчасності пред'явлення претензій внаслідок порушення договірних зобов'язань, за пропажу і недостачу вантажу в дорозі і т.д. з'ясування своєчасності вжитих заходів по відшкодуванню завданих збитків, перевірка обгрунтованості претензій, підтвердження законності списання претензійних сум на витрати виробництва та фінансові результати; перевірка розрахунків за нестачами, розтрати і розкраданням; встановлення дотримання строків, порядку розгляду випадків нестач, втрат і розтрат; перевірка правильності оформлення матеріалів про претензії щодо недостач, втрат і розкраданням; вивчення причин, що викликали недостачі, розтрати і розкрадання; перевірка, за всім дебіторам (боржникам) є зобов'язання про погашення заборгованості або виконавчі листи, систематично чи надходять суми і погашення заборгованості, які заходи приймаються до боржникам, від яких припинилися надходження грошей, і т.п.
Список використаних джерел
Шемет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Підручник (ГРИФ). - 5-е вид., Перераб. і доп. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 448 с.
Горожанкіна Є.А. Аудит: Підручник. - М.: ІТК «Дашков і К», 2007. - 368 с.
Сонін А.М. Внутрішній аудит: сучасний підхід / АМ. Сонін. - М.: Фінанси і статистика, 2007. - 64 с.
Шлендер П.Е. Аудит: Підручник. - М.: Вузівський підручник, 2007. - 197 с.
Мерзлікіна Є.М., Микільська Ю.П, Аудит: Підручник (ГРИФ). - 3-е изд., Перераб. і доп. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 368 с.
Парушіна Н.В., Суворова С.П. Аудит: Підручник (ГРИФ). - М.: ИНФРА-М, 2006. - 288 с.