Зміст
8. Облік формування фінансових результатів
13. Облік роботи допоміжних (обслуговуючих) виробництв
Практичне завдання – варіант 7
Перелік джерел
На кредиті рахунка № 79 "Фінансові результати" відбивається сума в порядку закриття рахунків обліку доходів, на дебеті — суми в порядку закриття рахунків обліку витрат, а також належна сума нарахованого податку на прибуток.
Сальдо рахунка № 79 "Фінансові результати" при його закритті списується на рахунок № 44 "Нерозподілений прибуток. Проводка:
Дебет рахунка № 79 "Фінансові результати"
Кредит рахунка № 44 "Нерозподілений прибуток (непокриті збитки)".
На субрахунку № 791 "Фінансовий результат від основної діяльності" визначається прибуток (збиток) від основної діяльності підприємства. По кредиту субрахунку відбивається в порядку закриття рахунків сума доходів від реалізації готової продукції, товарів, робіт, послуг, а також від іншої операційної діяльності (рахунка № 70 "Доходи від реалізації", № 71 "Інший операційний доход"), на дебеті — сума в порядку закриття рахунків обліку собівартості реалізованої готової продукції, товарів, робіт і послуг, адміністративних витрат, інших операційних витрат (№ 90 "Собівартість реалізації", .N 92 "Адміністративні витрати", № 93 "Витрати на збут", № 94 "Інші витрати операційної діяльності").
На субрахунку № 792 "Результат фінансових операцій" визначається прибуток (збиток) від фінансових операцій підприємства. На кредиті субрахунку № 792 відбивається списання суми в порядку закриття рахунків обліку доходів від участі в капіталі й інших фінансових доходах, на дебеті — списання фінансових витрат з рахунків № 95 "Фінансові витрати" і № 96 "Утрати від участі в капіталі".
На субрахунку № 793 "Результат від іншої звичайної діяльності" визначається прибуток (збиток) від іншої звичайної діяльності підприємства. На кредиті рахунка відбивається списання суми в порядку закриття рахунків обліку доходів від інвестиційної й іншої звичайної діяльності підприємства, на дебеті — списання витрат з рахунка № 97 "Інші витрати".
На субрахунку № 794 "Результат надзвичайних подій" визначається прибуток (збиток) від надзвичайних подій. На кредиті субрахунку № 794 відбивається списання доходів, отриманих від надзвичайних подій, на дебеті — списання витрат від надзвичайних подій, що враховуються на рахунку № 99 "Надзвичайні витрати".
На рахунку 79 «Фінансові результати» збираються усі витрати, доходи підприємства, що групуються в аналітичному обліку по характері прибутків і збитків. На кредиті цього рахунка відображають прибуток, на дебеті – збитки. Розмір і характер прибутків і збитків на кожен період діяльності підприємства є найбільш важливим узагальнюючим показником їхньої роботи. Прибуток формується поступово протягом усього фінансово-господарського року. Найбільшу частину прибутку складає прибуток від основного виду діяльності, що визначається як різниця між виторгом від реалізації і витратами основної діяльності.
Також на підприємстві можуть виникати доходи, не зв'язані з наданням послуг, але які збільшують чи зменшують загальну суму прибутків і збитків. До них можна віднести доходи від інвестиційної, фінансової діяльності, а також результати, зв'язані з надзвичайними подіями (пожежі, повені і т.д.).
Таблиця 1.
Типові бухгалтерські проводки по обліку фінансових результатів
Схематично формування і визначення фінансового результату за допомогою схем проводок, якими відображаються доходи і витрати підприємства, можна відобразити на рис. 1:
Наприкінці року підприємство рахунок 79 по всіх субрахунках закриває наступними записами:
а) якщо отриманий прибуток – Дебет рахунка 79 «Результат діяльності» Кредит рахунка 441 «Нерозподілений прибуток»
б) якщо отримані збитки - Дебет рахунка 442 «Непокриті збитки» Кредит рахунка 79 «Результат діяльності»
Використання прибутку в звітному періоді відображається по дебету субрахунку 443 «Використання прибутку в звітному році» у кореспонденції з наступними рахунками: 40 «Статутний капітал», 41 «Резервний капітал», 42 «Додатковий капітал», 46 «Неоплачений капітал», 48 «Цільове фінансування» і ін. Погашення збитків поточного року за рахунок прибутку минулих років відображається записом по дебету субрахунку 442 «Непокриті збитки» і кредиту субрахунку 441 «Нерозподілений прибуток».
На деяких підприємствах тепло, вода, електроенергія можуть обліковуватися як куповані матеріали й послуги. Підприємство також може користуватися послугами сторонніх організацій для виконання як транспортних послуг, так і всіх інших, включаючи обслуговування основних засобів. Це переважно стосується невеликих підприємств.
Але великі підприємства найчастіше мають власні додаткові цехи, які й виробляють допоміжні сировину, матеріали та комплектуючі, а також займаються обслуговуванням основних виробництв. Обслуговуючими, або додатковими, допоміжними, сервісними є підрозділи, які повинні так чи інакше забезпечувати роботу інших підрозділів - насамперед основних цехів. Вони надають послуги, необхідні для нормального проходження виробничого процесу, але не завжди стосуються безпосередньо виробництва продукції. Тому неможливо співвіднести витрати обслуговуючих підрозділів з продукцією, що проходить через них. Таким чином, ці витрати повинні бути віднесені на виробничі підрозділи, які фактично виробляють продукцію. До функцій допоміжних виробництв належить як обслуговування основного виробництва, так і всього підприємства, включаючи адміністрацію та соціальну сферу.
Прикладами допоміжних виробництв можуть бути:
- енергетичні цехи (дільниці);
- котельні;
- водоканалізаційне господарство;
- компресорні цехи;
- ремонтні цехи;
- транспортні цехи (дільниці);
- тарні цехи;
- очисні споруди.
Для обліку витрат у таких виробництвах, що не мають самостійного значення, а обслуговують основне виробництво, призначений синтетичний рахунок 23 “Виробництво”. Тому треба відкрити субрахунок “Допоміжні виробництва”. Зокрема, до них належать цехи і майстерні, де ремонтують основні засоби, виготовляють запасні частини та інструмент, транспортні підрозділи, підрозділи з виготовлення і ремонту тари, цехи торговельних підприємств, де засолюють, сушать і консервують сільськогосподарську продукцію, підрозділи з виробництва різних видів енергії (електро-, водо-, тепло-, газо-, холодо-, киснепостачання тощо.). Якщо ж таку діяльність здійснюють спеціалізовані самостійні підприємства (ремонтні, транспортні, тарні чи тароремонтні та ін.), для них таке виробництво – основне, і свої витрати вони обліковують на субрахунку “Основне виробництво”.
За дебетом відповідних аналітичних рахунків, що відкривають у розвиток субрахунка “Допоміжні виробництва”, відображають як прямі витрати, так і розподілені витрати на організацію та управління. За кредитом записують вартість виконаних допоміжними виробництвами робіт, наданих послуг, виробів чи продукції для основного виробництва. При цьому треба мати на увазі, що за кредитом відображають також ту частину робіт і послуг допоміжних виробництв, котру реалізують для покупців і замовників.
Залежно від особливостей технологічного процесу та однорідності продукції, робіт і послуг допоміжних виробництв їх поділяють на прості та складні. До простих допоміжних виробництв належать електростанції, котельні, компресорні та кисневі станції, автомобільний транспорт, оскільки продукція, роботи і послуги, що вони виробляють, однорідні. Тут, як правило, немає незавершеного виробництва, тому облік витрат і калькуляцію собівартості в них здійснюють за однопередільним (попроцесним або простим) методом, оскільки немає потреби розподіляти витрати між незавершеними і завершеними виробами (продукцією, роботами чи послугами) та між окремими з них.
До складних допоміжних виробництв належать інструментальні, модельні, ремонтні цехи і майстерні, оскільки продукція, яку вони виробляють, неоднорідна і зумовлює необхідність обліку витрат щодо окремих найменувань виробів, видів продукції, робіт і послуг. У них часто є незавершене виробництво, тому облік витрат і калькуляцію собівартості в них здійснюють за позамовним чи позамовно-нормативним методом. Вартість незавершеного виробництва складних допоміжних виробництв визначають за фактичною собівартістю або розрахунковим шляхом. Якщо незавершене виробництво оцінюють за фактичною собівартістю, прямі витрати визначають за даними аналітичного обліку, а загальновиробничі (загальноцехові) витрати – шляхом розподілу. Вартість незавершеного виробництва визначають розрахунковим шляхом за даними інвентаризації з урахуванням ступеня його готовності в нормо-годинах. Помноживши кількість нормо-годин за конкретними видами незавершеного виробництва на їх розцінку, визначають суму оплати праці, а на основі нормативних калькуляцій – вартість матеріалів. До них додають суму загальноцехових витрат, розподілених пропорційно до прямої оплати праці.
Фактичну собівартість окремих виробів (продукції, робіт, послуг) у складних допоміжних виробництвах визначають з урахуванням зміни вартості незавершеного виробництва за місяць (залишок на початок місяця плюс витрати за місяць, мінус залишок на кінець місяця).
Кожного місяця фактичні витрати допоміжних виробництв відносять на аналітичні рахунки основного виробництва чи інших споживачів. Обліковують витрати допоміжних виробництв за встановленими статтями. Це, зокрема, витрати на оплату праці, відрахування на соціальні заходи, сировина та матеріали, роботи та послуги, витрати на утримання основних засобів, інші витрати, непродуктивні витрати, витрати на управління та обслуговування виробництва. Відповідно до цих статей за кожним із допоміжних виробництв ведуть облік витрат. Розподіл витрат при віднесенні їх на основне виробництво здійснюють, виходячи з обсягу виконання робіт чи наданих послуг: кількості ремонтів, тонно-кілометрів, коне-днів, кіловат-годин електроенергії, кубометрів води чи газу, калорій тепла тощо.
Дані первинних документів (нарядів на відрядну роботу, подорожніх листів вантажного автомобіля, облікових листів праці, відомостей дефектів, актів на списання виробничого і господарського інвентарю, малоцінних і швидкозношуваних предметів, рахунків-фактур на відпуск електроенергії, газу, актів про виконані роботи підприємствами сервісу, розрахунків амортизації, карток-розрахунків страхових платежів та ін.) відображають за дебетом відповідних аналітичних рахунків.
За кредитом цих рахунків на підставі актів приймання-здачі відремонтованих (реконструйованих) об’єктів, нагромаджувальних відомостей обліку роботи вантажного автотранспорту, звітів про використання електроенергії, відомостей закриття рахунків проводять розподіл витрат допоміжних виробництв і їх списання на основне виробництво.
На підставі наведених даних необхідно:
1. Провести економічне групування ресурсів підприємства (активів) та їх джерел (капіталу і зобов'язань), скласти баланс підприємства на 30 листопада 2007 р.
2. За даними балансу на 30 листопада 2007 р. відкрити бухгалтерські рахунки.
3. На підставі розшифровок відкрити рахунки аналітичного обліку.
4. Скласти журнал реєстрацій господарських операцій за грудень 2007 р.
5. Скласти кореспонденцію бухгалтерських рахунків.
6. Підрахувати підсумок реєстраційного журналу.
7. Здійснити рознесення операцій по кореспондуючим рахункам синтетичного і аналітичного обліку.
8. Закрити рахунки синтетичного і аналітичного обліку.
9. Скласти оборотні відомості за аналітичними рахунками і звірити їх підсумки з даними відповідних синтетичних рахунків.
10.Скласти оборотний баланс (відомість) синтетичних рахунків за грудень 2007р.
11.Скласти баланс підприємства на 31 грудня 2007 р.
12. Скласти Звіт про фінансові результати за 2007 р.
13. Зробити розрахунок суми ПДВ до сплати в бюджет за грудень 2007 р.
Вихідні дані
1. Господарські засоби та джерела їх утворення
2. Розшифровка до статті “Виробничі запаси”
3. Розшифровка до статті “Готова продукція”
4. Розшифровка до статті “Розрахунки з постачальниками та підрядчиками” 8. Облік формування фінансових результатів
13. Облік роботи допоміжних (обслуговуючих) виробництв
Практичне завдання – варіант 7
Перелік джерел
8. Облік формування фінансових результатів
Для обліку й узагальнення інформації про фінансові результати підприємства від звичайної діяльності і надзвичайних подій призначений рахунок № 79 "Фінансові результати".На кредиті рахунка № 79 "Фінансові результати" відбивається сума в порядку закриття рахунків обліку доходів, на дебеті — суми в порядку закриття рахунків обліку витрат, а також належна сума нарахованого податку на прибуток.
Сальдо рахунка № 79 "Фінансові результати" при його закритті списується на рахунок № 44 "Нерозподілений прибуток. Проводка:
Дебет рахунка № 79 "Фінансові результати"
Кредит рахунка № 44 "Нерозподілений прибуток (непокриті збитки)".
На субрахунку № 791 "Фінансовий результат від основної діяльності" визначається прибуток (збиток) від основної діяльності підприємства. По кредиту субрахунку відбивається в порядку закриття рахунків сума доходів від реалізації готової продукції, товарів, робіт, послуг, а також від іншої операційної діяльності (рахунка № 70 "Доходи від реалізації", № 71 "Інший операційний доход"), на дебеті — сума в порядку закриття рахунків обліку собівартості реалізованої готової продукції, товарів, робіт і послуг, адміністративних витрат, інших операційних витрат (№ 90 "Собівартість реалізації", .N 92 "Адміністративні витрати", № 93 "Витрати на збут", № 94 "Інші витрати операційної діяльності").
На субрахунку № 792 "Результат фінансових операцій" визначається прибуток (збиток) від фінансових операцій підприємства. На кредиті субрахунку № 792 відбивається списання суми в порядку закриття рахунків обліку доходів від участі в капіталі й інших фінансових доходах, на дебеті — списання фінансових витрат з рахунків № 95 "Фінансові витрати" і № 96 "Утрати від участі в капіталі".
На субрахунку № 793 "Результат від іншої звичайної діяльності" визначається прибуток (збиток) від іншої звичайної діяльності підприємства. На кредиті рахунка відбивається списання суми в порядку закриття рахунків обліку доходів від інвестиційної й іншої звичайної діяльності підприємства, на дебеті — списання витрат з рахунка № 97 "Інші витрати".
На субрахунку № 794 "Результат надзвичайних подій" визначається прибуток (збиток) від надзвичайних подій. На кредиті субрахунку № 794 відбивається списання доходів, отриманих від надзвичайних подій, на дебеті — списання витрат від надзвичайних подій, що враховуються на рахунку № 99 "Надзвичайні витрати".
На рахунку 79 «Фінансові результати» збираються усі витрати, доходи підприємства, що групуються в аналітичному обліку по характері прибутків і збитків. На кредиті цього рахунка відображають прибуток, на дебеті – збитки. Розмір і характер прибутків і збитків на кожен період діяльності підприємства є найбільш важливим узагальнюючим показником їхньої роботи. Прибуток формується поступово протягом усього фінансово-господарського року. Найбільшу частину прибутку складає прибуток від основного виду діяльності, що визначається як різниця між виторгом від реалізації і витратами основної діяльності.
Також на підприємстві можуть виникати доходи, не зв'язані з наданням послуг, але які збільшують чи зменшують загальну суму прибутків і збитків. До них можна віднести доходи від інвестиційної, фінансової діяльності, а також результати, зв'язані з надзвичайними подіями (пожежі, повені і т.д.).
Таблиця 1.
Типові бухгалтерські проводки по обліку фінансових результатів
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция | |
| Дебет | Кредит | |
| 1 | 2 | 3 |
| Нарахування доходу від реалізації товарів, робіт, послуг | 36 | 70 |
| Списано собівартість реалізованих товарів, робіт, послуг | 90 | 23,28 |
| Нарахування інших операційних доходів, фінансових доходів, інших доходів, надзвичайних доходів | 36,37,68,31, 30 і т.д. | 71,72,73,74 відповідно |
| Відображення інших операційних витрат, фінансових витрат, інших витрат, надзвичайних витрат | 91,92,93,94 | 20,22,10,36,68, і т.д. |
| Списання в порядку закриття рахунків класу 7 | 70,71,72,73, 74 | 79 |
| Списання в порядку закриття рахунків класу 9 | 79 | 90,91,92,93,94 |
| Нарахування податку на прибуток | 98 | 641 |
| Списання податку на прибуток на фінансовий результат | 79 | 98 |
| Нерозподілений прибуток звітного періоду (наприкінці року) | 79 | 44 |
| Непокриті збитки звітного періоду | 44 | 79 |
Наприкінці року підприємство рахунок 79 по всіх субрахунках закриває наступними записами:
а) якщо отриманий прибуток – Дебет рахунка 79 «Результат діяльності» Кредит рахунка 441 «Нерозподілений прибуток»
б) якщо отримані збитки - Дебет рахунка 442 «Непокриті збитки» Кредит рахунка 79 «Результат діяльності»
Використання прибутку в звітному періоді відображається по дебету субрахунку 443 «Використання прибутку в звітному році» у кореспонденції з наступними рахунками: 40 «Статутний капітал», 41 «Резервний капітал», 42 «Додатковий капітал», 46 «Неоплачений капітал», 48 «Цільове фінансування» і ін. Погашення збитків поточного року за рахунок прибутку минулих років відображається записом по дебету субрахунку 442 «Непокриті збитки» і кредиту субрахунку 441 «Нерозподілений прибуток».
13. Облік роботи допоміжних (обслуговуючих) виробництв
Для виробництва продукції, крім основних сировини, матеріалів і заробітної плати, підприємству необхідні витрати тепла, електроенергії, води. Крім того, сировину треба доставляти на підприємство, а готову продукцію - вивозити покупцям. Обладнання також потребує постійного обслуговування.На деяких підприємствах тепло, вода, електроенергія можуть обліковуватися як куповані матеріали й послуги. Підприємство також може користуватися послугами сторонніх організацій для виконання як транспортних послуг, так і всіх інших, включаючи обслуговування основних засобів. Це переважно стосується невеликих підприємств.
Але великі підприємства найчастіше мають власні додаткові цехи, які й виробляють допоміжні сировину, матеріали та комплектуючі, а також займаються обслуговуванням основних виробництв. Обслуговуючими, або додатковими, допоміжними, сервісними є підрозділи, які повинні так чи інакше забезпечувати роботу інших підрозділів - насамперед основних цехів. Вони надають послуги, необхідні для нормального проходження виробничого процесу, але не завжди стосуються безпосередньо виробництва продукції. Тому неможливо співвіднести витрати обслуговуючих підрозділів з продукцією, що проходить через них. Таким чином, ці витрати повинні бути віднесені на виробничі підрозділи, які фактично виробляють продукцію. До функцій допоміжних виробництв належить як обслуговування основного виробництва, так і всього підприємства, включаючи адміністрацію та соціальну сферу.
Прикладами допоміжних виробництв можуть бути:
- енергетичні цехи (дільниці);
- котельні;
- водоканалізаційне господарство;
- компресорні цехи;
- ремонтні цехи;
- транспортні цехи (дільниці);
- тарні цехи;
- очисні споруди.
Для обліку витрат у таких виробництвах, що не мають самостійного значення, а обслуговують основне виробництво, призначений синтетичний рахунок 23 “Виробництво”. Тому треба відкрити субрахунок “Допоміжні виробництва”. Зокрема, до них належать цехи і майстерні, де ремонтують основні засоби, виготовляють запасні частини та інструмент, транспортні підрозділи, підрозділи з виготовлення і ремонту тари, цехи торговельних підприємств, де засолюють, сушать і консервують сільськогосподарську продукцію, підрозділи з виробництва різних видів енергії (електро-, водо-, тепло-, газо-, холодо-, киснепостачання тощо.). Якщо ж таку діяльність здійснюють спеціалізовані самостійні підприємства (ремонтні, транспортні, тарні чи тароремонтні та ін.), для них таке виробництво – основне, і свої витрати вони обліковують на субрахунку “Основне виробництво”.
За дебетом відповідних аналітичних рахунків, що відкривають у розвиток субрахунка “Допоміжні виробництва”, відображають як прямі витрати, так і розподілені витрати на організацію та управління. За кредитом записують вартість виконаних допоміжними виробництвами робіт, наданих послуг, виробів чи продукції для основного виробництва. При цьому треба мати на увазі, що за кредитом відображають також ту частину робіт і послуг допоміжних виробництв, котру реалізують для покупців і замовників.
Залежно від особливостей технологічного процесу та однорідності продукції, робіт і послуг допоміжних виробництв їх поділяють на прості та складні. До простих допоміжних виробництв належать електростанції, котельні, компресорні та кисневі станції, автомобільний транспорт, оскільки продукція, роботи і послуги, що вони виробляють, однорідні. Тут, як правило, немає незавершеного виробництва, тому облік витрат і калькуляцію собівартості в них здійснюють за однопередільним (попроцесним або простим) методом, оскільки немає потреби розподіляти витрати між незавершеними і завершеними виробами (продукцією, роботами чи послугами) та між окремими з них.
До складних допоміжних виробництв належать інструментальні, модельні, ремонтні цехи і майстерні, оскільки продукція, яку вони виробляють, неоднорідна і зумовлює необхідність обліку витрат щодо окремих найменувань виробів, видів продукції, робіт і послуг. У них часто є незавершене виробництво, тому облік витрат і калькуляцію собівартості в них здійснюють за позамовним чи позамовно-нормативним методом. Вартість незавершеного виробництва складних допоміжних виробництв визначають за фактичною собівартістю або розрахунковим шляхом. Якщо незавершене виробництво оцінюють за фактичною собівартістю, прямі витрати визначають за даними аналітичного обліку, а загальновиробничі (загальноцехові) витрати – шляхом розподілу. Вартість незавершеного виробництва визначають розрахунковим шляхом за даними інвентаризації з урахуванням ступеня його готовності в нормо-годинах. Помноживши кількість нормо-годин за конкретними видами незавершеного виробництва на їх розцінку, визначають суму оплати праці, а на основі нормативних калькуляцій – вартість матеріалів. До них додають суму загальноцехових витрат, розподілених пропорційно до прямої оплати праці.
Фактичну собівартість окремих виробів (продукції, робіт, послуг) у складних допоміжних виробництвах визначають з урахуванням зміни вартості незавершеного виробництва за місяць (залишок на початок місяця плюс витрати за місяць, мінус залишок на кінець місяця).
Кожного місяця фактичні витрати допоміжних виробництв відносять на аналітичні рахунки основного виробництва чи інших споживачів. Обліковують витрати допоміжних виробництв за встановленими статтями. Це, зокрема, витрати на оплату праці, відрахування на соціальні заходи, сировина та матеріали, роботи та послуги, витрати на утримання основних засобів, інші витрати, непродуктивні витрати, витрати на управління та обслуговування виробництва. Відповідно до цих статей за кожним із допоміжних виробництв ведуть облік витрат. Розподіл витрат при віднесенні їх на основне виробництво здійснюють, виходячи з обсягу виконання робіт чи наданих послуг: кількості ремонтів, тонно-кілометрів, коне-днів, кіловат-годин електроенергії, кубометрів води чи газу, калорій тепла тощо.
Дані первинних документів (нарядів на відрядну роботу, подорожніх листів вантажного автомобіля, облікових листів праці, відомостей дефектів, актів на списання виробничого і господарського інвентарю, малоцінних і швидкозношуваних предметів, рахунків-фактур на відпуск електроенергії, газу, актів про виконані роботи підприємствами сервісу, розрахунків амортизації, карток-розрахунків страхових платежів та ін.) відображають за дебетом відповідних аналітичних рахунків.
За кредитом цих рахунків на підставі актів приймання-здачі відремонтованих (реконструйованих) об’єктів, нагромаджувальних відомостей обліку роботи вантажного автотранспорту, звітів про використання електроенергії, відомостей закриття рахунків проводять розподіл витрат допоміжних виробництв і їх списання на основне виробництво.
Практичне завдання – варіант 7
Підприємство - акціонерне товариство закритого типу «Весна» займається пошиттям та реалізацією спідниць та блуз.На підставі наведених даних необхідно:
1. Провести економічне групування ресурсів підприємства (активів) та їх джерел (капіталу і зобов'язань), скласти баланс підприємства на 30 листопада 2007 р.
2. За даними балансу на 30 листопада 2007 р. відкрити бухгалтерські рахунки.
3. На підставі розшифровок відкрити рахунки аналітичного обліку.
4. Скласти журнал реєстрацій господарських операцій за грудень 2007 р.
5. Скласти кореспонденцію бухгалтерських рахунків.
6. Підрахувати підсумок реєстраційного журналу.
7. Здійснити рознесення операцій по кореспондуючим рахункам синтетичного і аналітичного обліку.
8. Закрити рахунки синтетичного і аналітичного обліку.
9. Скласти оборотні відомості за аналітичними рахунками і звірити їх підсумки з даними відповідних синтетичних рахунків.
10.Скласти оборотний баланс (відомість) синтетичних рахунків за грудень 2007р.
11.Скласти баланс підприємства на 31 грудня 2007 р.
12. Скласти Звіт про фінансові результати за 2007 р.
13. Зробити розрахунок суми ПДВ до сплати в бюджет за грудень 2007 р.
Вихідні дані
1. Господарські засоби та джерела їх утворення
| № | Показники | Сума, грн. |
| 1 | Каса (30) | 400 |
| 2 | Знос необоротних активів (13) | 1200 |
| 3 | Готова продукція (26) | 2400 |
| 4 | Додатковий капітал (42) | 2000 |
| 5 | Розрахунки за страхуванням (65) | 1000 |
| 6 | Розрахунки з різними дебіторами (37) | 300 |
| 7 | Незавершене виробництво (23) | 2000 |
| 8 | Розрахунки з оплати праці (66) | 4000 |
| 9 | Розрахунки за податками й платежами (64) | 3000 |
| 10 | Статутний капітал (40) | 7000 |
| 11 | Розрахунки в банках (31) | 7000 |
| 12 | Нерозподілені прибутки (непокриті збитки) (44) | 1700 |
| 13 | Основні засоби (10) | 7800 |
| 14 | Розрахунки з постачальниками та підрядчиками (63) | 2000 |
| 15 | Виробничі запаси (20) | 3000 |
| 16 | Розрахунки за іншими операціями (68) | 1000 |
| № п\п | Найменування сировини | Од. виміру | Кількість | Сума, грн. |
| 1 | Тканина “Міленіум” | м. | 210 | 2100 |
| 2 | Нитки | шт. | 250 | 500 |
| 3 | Ґудзики | компл. | 100 | 100 |
| 4 | Транспортно-заготівельні витрати | - | - | 300 |
| Разом: | Х | Х | 3000 |
| № п/п | Найменування сировини | Од. виміру | Кількість | Облікова собівартість, грн. | Фактична собівартість, грн. |
| 1 | Спідниці | шт. | 50 | 1250 | 1400 |
| 2 | Блузи | шт. | 40 | 800 | 1000 |
| Разом: | Х | Х | 2050 | 2400 |
| № | Постачальник | Сума, грн. |
| 1 | База “Укропттекстильторг” | 1500 |
| 2 | Фірма “Фурнітура” | 500 |
| Разом: | 2000 |
| № п/п | Стаття затрат | По виробах | Разом, грн. | |
| Спідниці | Блузи | |||
| 1 | Сировина і матеріали | 850 | 260 | 1110 |
| 2 | Зарплата виробничого персоналу | 400 | 150 | 550 |
| 3 | Відрахування на соціальне страхування | 150 | 60 | 210 |
| 4 | Загальновиробничі витрати | 100 | 30 | 130 |
| Разом: | 1500 | 500 | 2000 | |
| № | Показники | Сума, грн. |
| 1 | Дохід (виручка) від реалізації продукту | 238500 |
| 2 | ПДВ | 39750 |
| 3 | Собівартість реалізованої продукції | 166650 |
| 4 | Адміністративні витрати | 18300 |
| 5 | Витрати на збут | 3400 |
| 6 | Інші операційні витрати | 400 |
| 7 | Податок на прибуток | 3000 |
| 8 | Чистий прибуток | 7000 |
| № | Показники | Сума, грн. |
| 1 | Матеріальні затрати | 22300 |
| 2 | Витрати на оплату праці | 30000 |
| 3 | Відрахування на соціальні заходи | 11250 |
| 4 | Амортизація | 7500 |
| 5 | Інші операційні витрати | 9750 |
| 6 | Разом | 80800 |
розподіл загальновиробничих витрат при визначенні виробничої собівартості окремих виробів здійснюється пропорційно нарахованій заробітній платі виробничого персоналу;
списання виробничих запасів у виробництво і готової продукції на реалізацію здійснюється за методом оцінки вибуття запасів FIFO (“перший в запас, перший у виробництво”);
перелік змінних загальновиробничих витрат:
матеріальні витрати;
витрати на оплату праці (30% нарахованої зарплати і премій);
відрахування на обов’язкове державне пенсійне та соціальне страхування (30% нарахованих відрахувань);
інші операційні витрати.
Рішення
Господарські операції
| № | Зміст операції | Сума | Д-т | К-т |
| 1 | Виписка з поточного рахунку в банку | |||
| 1.1 | Отримана по чеку готівка і оприбуткована в касу | 3980 | 301 | 311 |
| 1.2 | Перераховано в бюджет податки | 340 | 641 | 311 |
| 1.3 | Перераховано органам соцстраху | 220 | 65 | 311 |
| 2 | Авансовий звіт № 1 від 3.12.07 р. Витрачено на відрядження для виробничих цілей | 360 | 91 | 372 |
| 3 | Видатковий касовий ордер від 3.12.07, платіжні відомості: | |||
| 3.1 | Виплачено згідно з авансовим звітом № 1 | 360 | 372 | 301 |
| 3.2 | Виплачена заробітна плата за грудень 2007р | 3980 | 661 | 301 |
| 4 | Товарно-транспортна накладна. Надійшло і оприбутковано на склад від бази “Укропттекстильторг” з цінами придбання (без ПДВ) всього: Тканин “Міленіум” – Нитки – 100 шт. по 4.00 грн | 500 400 | 201 201 | 631 631 |
| Крім того ПДВ (податкова накладна №17 від 3.12.07р.) | 180 | 641 | 631 | |
| Акцептовані (визнані) витрати на транспортування (без ПДВ). Оплата сировини і транспортних послуг не проведена | 84 | 201 | 631 | |
| 5 | Лімітно-забірні картки від 5.12.07р. | |||
| Передано на виробництво матеріали Танина “Міленіум” на виготовлення: Спідниць – Блуз – | 190,6 95,3 | 231 232 | 201 201 | |
| Нитки на виготовлення: Спідниць – 7 шт. Блуз – 3 шт. | 16,8 7,2 | 231 232 | 201 201 | |
| Ґудзики на виготовлення: Спідниць – 10 компл. Блуз – 5 компл. | 30 15 | 231 232 | 201 201 | |
| 6 | Списуються транспортно-заготівельні витрати в частині, що відноситься до матеріалів, використаних на виробництво В т.ч. на виготовлення: Спідниць Блуз | 11,5 5,7 | 231 232 | 201 201 |
| 7 | Наряди на виконання роботи і розрахункові відомості: | |||
| 7.1 | Нараховані заробітна плата і премія: Виробничому персоналу, зайнятому виготовленням: | |||
| Спідниць | 1695 | 231 | 661 | |
| Блуз | 1130 | 232 | 661 | |
| Загально виробничому персоналу | 420 | 91 | 661 | |
| Апарату управління підприємством | 565 | 92 | 661 | |
| 7.2 | Утримано прибутковий податок із заробітної плати | 226 | 661 | 641 |
| 7.3 | Утримано внески до пенсійного фонду | 76 | 661 | 651 |
| 7.4 | Утримало внески до фонду страхування на випадок безробіття | 19 | 661 | 653 |
| 8 | Довідка бухгалтерії. Зроблено відрахування на соціальне страхування, страхування на випадок безробіття і до Пенсійного фонду від суми зарплати: Виробничому персоналу, зайнятому виготовленням | |||
| Спідниць | 636 | 231 | 65 | |
| Блуз | 424 | 232 | 65 | |
| Загальновиробничому персоналу | 158 | 91 | 65 | |
| Апарату управління підприємством | 212 | 92 | 65 | |
| 9 | Нараховано знос основних засобів підприємства: | |||
| Загально виробничого призначення | 110 | 91 | 131 | |
| Загальногосподарського призначення | 145 | 92 | 131 | |
| 10 | Накладна №14 від 20.12.Х р. Випущена з виробництва і оприбуткована на склад готова продукція (за обліковими цінами): | |||
| Спідниці — 120 шт.по 25 грн. | 3000 | 261 | 231 | |
| Блузи — 50 шт. по 20 грн. | 1000 | 262 | 232 | |
| 11 | Рахунок -фактура від рекламної агенції "Гроші та світ" №23 від 17.12.07р. Надані рекламні послуги (без ПДВ) | 28 | 93 | 685 |
| 12 | Товарно-транспортна накладна №189387 від 22.12.07р. Відвантажено покупцям готову продукцію (за обліковими цінами): | |||
| Спідниці - 80 шт. по 25грн. | 2000 | 901 | 261 | |
| Блузи - 40 шт. по 20грн. | 800 | 901 | 262 | |
| 13 | Відображена реалізація готової продукції за відпускними цінами | 6000 | 361 | 701 |
| 14 | Нараховано податкове зобов'язання з ПДВ (податкова накладна Ха134 від. 22.12.07р.) | 1000 | 701 | 641 |
| 15 | Рахунок-фактура від АТП 13070. Акцептовані (визнані) витрати на транспортування відвантаженої продукції (без ПДВ) | 60 | 93 | 631 |
| 16 | Виписка з поточного рахунку в банку | |||
| Надійшов платіж від покупців за відвантажену продукцію | 5000 | 311 | 361 | |
| Оплачені рахунки постачальників за триману раніше сировину | ||||
| Бази “Укропттекстильторг” | 1500 | 631 | 311 | |
| Фірми “Фурнітура | 500 | 631 | 311 | |
| 17 | Списуються загальновиробничі витрати | |||
| Спідниці | 606 | 231 | 91 | |
| Блузи | 404 | 232 | 91 | |
| На собівартість реалізованої продукції | 38 | 901 | 91 | |
| 18 | В кінці місяця відображається відхилення фактичної виробничої собівартості готової продукції від облікової вартості | |||
| Спідниці (сторно) | 109,1 | 261 | 231 | |
| Блузи | 383,2 | 262 | 232 | |
| 19 | В кінці місяця відображаються відхилення фактичної собівартості відвантаженої продукції від облікової вартості | |||
| Спідниці | 122,7 | 901 | 261 | |
| Блузи | 200 | 901 | 262 | |
| 20 | Списано на фінансові результати дохід від реалізації | 5000 | 701 | 791 |
| 21 | Списано на фінансові результати: | |||
| Собівартість реалізації | 3160,7 | 791 | 901 | |
| Адміністративні витрати | 922 | 791 | 92 | |
| Витрати на збут | 88 | 791 | 93 | |
| 22 | Довідка бухгалтерії: за декларацією розраховано прибуток до оподаткування - 600 грн. Нараховано податок на прибуток - 25%. | 207,3 | 98 | 641 |
| 23 | Податок на прибуток списано на фінансові результати | 207,3 | 791 | 98 |
| 24 | Розраховано чистий прибуток (збиток) | 622 | 791 | 441 |
| Всього | 49550,4 | |||
Таблиця 1
Оцінка вибуття виробничих запасів за методом FІFО "Перший в запас, перший у виробництво" за грудень 2007 р.
| Зміст операції | Картки к/с обл. | Дата | Тканина "Міленіум" | Нитки | Ґудзики | ||||||
| ціна | к-сть | сума | ціна | к-сть | сума | ціна | к-сть | сума | |||
| Залишок на початок місяця | 1,2,3 | 01.12.07р | 210 | 2000 | 250 | 600 | 100 | 300 | |||
| Надходження за звітний період (оп.4) | 5,6 | 12,5 | 40 | 500 | 4 | 100 | 400 | ||||
| Разом: | х | х | Х | 250 | 2500 | Х | 350 | 1000 | Х | 100 | 300 |
| Вибуття за звітний період (оп. 5) | х | 30 | 285,9 | 10 | 24 | 15 | 45 | ||||
| Залишок на кінець місяця | 1-6 | 31.12.07р | Х | 220 | 2214,1 | Х | 340 | 976 | Х | 85 | 255 |
Розрахунок транспортно-заготівельних витрат
| № п/п | Показники | Розрахунок | Вартість матеріалів | |
| За цінами придбання | Транспортно-заготівельні витрати | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. | Залишок на початок місяця | картки 1, 2, 3,4 | 2900 | 100 |
| 2. | Надійшло матеріалів за місяць | оп. 4 | 900 | Х |
| 3. | Нараховано транспортно-заготівельних витрат | оп. 4 | Х | 84 |
| 4. | Разом: | 1+2+3 | 3800 | 184 |
| 5. | Процент транспортно-заготівельних витрат до купівельної вартості матеріалів | р.4 гр. 5 : р.4 гр.4 | Х | 4,84 |
| 6. | За місяць витрачено матеріалів на виробництво: | оп. 5 | Х | |
| Спідниць | 237,4 | Х | ||
| Блуз | 117,5 | Х | ||
| 7. | Транспортно - заготівельні витрати на суму витрачених на виробництво матеріалів: | 5х6 | Х | |
| Спідниць | Х | 11,5 | ||
| Блуз | Х | 5,7 | ||
| 8. | Залишок на кінець місяця: | Х | Х | |
| матеріалів | 4-6 | 3445,1 | Х | |
| транспортно-заготівельних витрат | 4-7 | Х | 166,8 | |
Групувальна відомість загальновиробничих витрат за грудень 2007 р.
| №п/п | Операція | Всього, грн. | В т.ч. за статтями загальновиробничих витрати | ||||
| Матеріальні затрати | Оплата праці | Відраху-вання | Знос необоротних активів | Інші витрати | |||
| 1 | Витрачено на відрядження для виробничих цілей | 360 | 360 | ||||
| 2 | Заробітна плата | 420 | 420 | ||||
| 3 | Нарахування | 158 | 158 | ||||
| 4 | Нараховано знос | 110 | 110 | ||||
| 5 | Разом : | 1048 | - | 420 | 158 | 110 | 360 |
| 6 | 3 них: змінні загальновиробничі витрати (п.8 стор.5) | 938 | |||||
| 7 | постійні загально-виробничі витрати (ряд. 5 - ряд. 6) | 110 | |||||
Розподіл загальновиробничих витрат за грудень 2007 р.
| № п/п | Показники | Усього | На одиницю бази розподілу | Загальновиробничі витрати | |
| до витрат на виробництво про-дукції (виробнича собівартість) | до собівартості реалізованої готової продукції | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. | База розподілу за нормальною потужністю (кількість випущених виробів) | 200 | Х | Х | Х |
| 2. | Загальновиробничі витрати | 350 | Х | Х | |
| 2.1 змінні (ряд- 2.1 гр. 3 : ряд. 1 гр. 3) | 250 | Х | Х | ||
| 2.2 постійні (ряд. 2.2 гр.3 : ряд.1 гр. 3) | 100 | Х | Х | ||
| 3. | База розподілу за фактичною потужністю (кількість випу-щених виробів) (опер. 10) | 170 | Х | Х | Х |
| 4. | Загальновиробничі витрати (табл. 3) | Х | Х | Х | |
| 4.1. змінні (табл. 3) | 938 | Х | 938 | Х | |
| 4.2. постійні (ряд. 4 гр. 3 - ряд. 4.1 гр. 3) | 110 | Х | Х | Х | |
| в т ч. 4.2.1. розподілені (ряд. 3 гр.3 х ряд. 2.2 гр. 4) | Х | 72 | Х | ||
| 4.2.2. нерозподілені (ряд. 4.2 гр. 3 - ряд 4.2.1 гр. 3) | Х | Х | 38 | ||
Розподіл загальновиробничих витрат за грудень 2007 р. між об'єктами калькулювання
| № п/п | Показники | Разом | В т.ч. | |
| Спідниці | Блузи | |||
| 1 | Нарахована зарплата виробничому персоналу (опер. 7) | 2825 | 1695 | 1130 |
| 2 | Питома вага (%) | 100 | 60 | 40 |
| 3 | Загальновиробничі витрати (табл.4) | 1010 | 606 | 404 |
витрат на виробництво за грудень 200x р.
Таблиця 6
| Операція | Сума | Спідниці | Блузи | ||||||
| Мат. | Оплата праці | Відра-хуван-ня | Заг.-вир. | Мат. | Прац | Відра-хуван-ня | Заг.-вир | ||
| 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| Передано на виробництво матеріали (оп.5) : | |||||||||
| тканина "Міленіум" на виготовлення: | |||||||||
| Спідниць - | 190,6 | 190,6 | |||||||
| Блуз -10м | 95,3 | 95,3 | |||||||
| нитки на виготовлення; | |||||||||
| Спідниць - 7 шт | 16,8 | 16,8 | |||||||
| Блуз - 3 шт. | 7,2 | 7,2 | |||||||
| ґудзики на виготовлення: | |||||||||
| Спідниць-10 компл. | 30 | 30 | |||||||
| Блуз -5 компл. | 15 | 15 | |||||||
| Списуються транспортно –заготівельні витрати в частині, що відноситься до матеріалів, використаних на виробництво (оп.6) | |||||||||
| В т.ч. на виготовлення: | |||||||||
| Спідниць | 11,5 | 11,5 | |||||||
| Блуз | 5,7 | 5,7 | |||||||
| Наряди на виконання роботи і розрахункові відомості. Нарахована зарплата виробничому персоналу, зайнятому виготовленням (оп.7) : | 1695 1130 | 1695 | 1130 | ||||||
| Довідка бухгалтерії. Зроблені відрахування до Пенсійного фонду, на соціальне страхування, страхування на випадок безробіття від суми зарплати, нарахованої виробничому персоналу, зайнятому виготовленням (оп.8): | |||||||||
| Спідниць | 636 | 636 | |||||||
| Блуз | 424 | 424 | |||||||
| Списуються загальновиробничі витрати (табл..5): | |||||||||
| Спідниці | 606 | 606 | |||||||
| Блузи | 404 | 404 | |||||||
| Разом | 5267,1 | 248,9 | 1695 | 636 | 606 | 123,2 | 1130 | 424 | 404 |
Таблиця 7
Розрахунок виробничої собівартості виробу «Спідниці» за грудень 2007 р
| № п/п | Операція | Сума, грн. | В т.ч. статті витрат | |||
| Матеріальні витрати | Оплата праці | Відрахування | Загальновиробничі витрати | |||
| 1 | Незавершене виробництво на 30.11.2007 р. (п.5 стор.5) | 1500 | 850 | 400 | 150 | 100 |
| 2 | Затрати на виробництво за грудень 2007 р. (табл.6) | 3185,9 | 248,9 | 1695 | 636 | 606 |
| 3 | Незавершене виробництво на 31 грудня 2007 р. | 1795 | 530 | 1030 | 200 | 35 |
| 4 | Фактична собівартість випущеної продукції (1+2-3) | 2890,9 | х | х | х | х |
| 5 | Облікова вартість випущеної продукції (опер. 10) | 3000 | х | х | х | х |
| 6 | Відхилення від облікової вартості (4-5) | -109,1 | х | х | х | х |
| 7 | Кількість виготовлених виробів (опер.10) | 120 | х | х | х | х |
| 8 | Виробнича собівартість одиниці виробу (4:7) | 24,09 | х | х | х | х |
Розрахунок виробничої собівартості виробу «Блузи» за грудень 2007 р.
| № п/п | Операція | Сума, грн | Статті витрат | |||
| Матеріальні витрати | Оплата праці | Відрахування | Загальновиробничі витрати | |||
| 1 | Незавершене виробництво на 30.11.2007 р. (п.5 стор.5) | 500 | 260 | 150 | 60 | 30 |
| 2 | Затрати на виробництво за грудень 2007 р. (табл. 6) | 2081,2 | 123,2 | 1130 | 424 | 404 |
| 3 | Незавершене виробництво на 31 грудня 2007 р. | 1198 | 160 | 790 | 60 | 188 |
| 4 | Фактична собівартість випущеної продукції (1+2-3 ) | 1383,2 | х | х | х | х |
| 5 | Облікова вартість випущеної продукції (опер. 10) | 1000 | х | х | х | х |
| 6 | Відхилення від облікової вартості (4-5) | 383,2 | х | х | х | х |
| 7 | Кількість виготовлених виробів (опер. 10) | 50 | х | х | х | х |
| 8 | Виробнича собівартість одиниці виробу (4:7) | 27,664 | х | х | х | х |
Оцінка вибуття готової продукції за методом FIFO ("Перший в запас, перший у продаж") за грудень 2007 р.
| №п/п | Показники | Дата | Спідниці | Блузи | ||||||||
| Кількість | Облікова вартість | Фактична собівартість | Кількість | Облікова вартість | Фактична собівартість | |||||||
| ціна | сума | ціна | сума | ціна | сума | ціна | сума | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
| 1. | Залишок готової продукції на 1 грудня 2007р. (п. 3 стор. 5) | 01.12.07 | 50 | 25 | 1250 | 28 | 1400 | 40 | 20 | 800 | 25 | 1000 |
| 2. | Собівартість випущеної готової продукції (опер. 10, табл. 7, 8) | 120 | 24 | 3000 | 24,09 | 2890,9 | 50 | 20 | 1000 | 27,66 | 1383,2 | |
| 3. | Усього (ряд. 1 + ряд. 2) | Х | 170 | Х | 4250 | Х | 4290,9 | 90 | Х | 1800 | Х | 2383,2 |
| 4. | Відвантажена готова продукція (оп.12) | 50 | 25 | 2000 | 28 | 1400 | 40 | 20 | 800 | 25 | 1000 | |
| 30 | 24,09 | 722,7 | ||||||||||
| 5. | Разом відвантаженої продукції | Х | 80 | Х | 2000 | Х | 2122,7 | 40 | Х | 800 | Х | 1000 |
| 6. | Відхилення від облікової вартості | Х | (ряд 5 гр. 8 - ряд. 5 гр. 6) | 122,7 | (ряд. 5 гр. 13 - ряд. 5 гр. 11) | 200 | ||||||
| 7. | Залишок готової продукції на 31 грудня 2007 р (р 3 - р. 5) | 31.12.07 | 110 | Х | 2250 | Х | 2168,2 | 50 | Х | 1000 | Х | 1383,2 |
Таблиця 10
| Розрахунок фактичної собівартості реалізованої готової продукції за грудень 2007 р. | ||||
| № п/п | Показники | Разом | Вт.ч. | |
| Спідниці | Блузи | |||
| 1 | Реалізовано готову продукцію за фактичною собівартістю (табл.9) | 3122,7 | 2122,7 | 1000 |
| 2 | Питома вага (%) | 100 | 68 | 32 |
| 3 | Загальновиробничі витрати (табл.4) | 38 | 25,8 | 12,2 |
Розрахунок чистого прибутку (збитку) за грудень 2007 р.
| № п/п | Показники | Розрахунок | Сума |
| 1. | Дохід від реалізації продукції | опер.13 | 6000 |
| 2. | ПДВ | опер. 14 | 1000 |
| 3. | Собівартість реалізації продукції | опер.21 | 3160,7 |
| 4. | Адміністративні витрати | опер.21 | 922 |
| 5. | Витрати на збут | опер.21 | 88 |
| 6. | Податок на прибуток | опер.22 | 207,3 |
| 7. | Чистий прибуток (збиток) | 1-2-3-4-5-6 | 622 |
| Рахунок № 10 | Рахунок № 13 | Рахунок № 20 | Рахунок № 23 | |||||||
| Споч=7800 | Споч=1200 | Споч=3000 | Споч=2000 | |||||||
| 110 | 500 | 190,6 | 190,6 | 3000 | ||||||
| 145 | 400 | 95,3 | 95,3 | 1000 | ||||||
| 84 | 16,8 | 16,8 | ||||||||
| 7,2 | 7,2 | 383,2 | ||||||||
| 30 | 30 | |||||||||
| 15 | 15 | |||||||||
| 11,5 | 11,5 | |||||||||
| 5,7 | 5,7 | |||||||||
| 1695 | ||||||||||
| 1130 | ||||||||||
| 636 | ||||||||||
| 533,1 | ||||||||||
| 606 | ||||||||||
| 404 | ||||||||||
| Об=0 | Об=0 | Об=0 | Об=255 | Об=984 | Об=372,1 | Об=5376,2 | Об=4383,2 | |||
| Скін=7800 | Скін=1455 | Скін=3611,9 | Скін=2993 | |||||||
| Рахунок № 26 | Рахунок № 30 | Рахунок № 31 | Рахунок № 36 | |||||||
| Споч=2400 | Споч=400 | Споч=7000 | Споч=0 | |||||||
| 3000 | 2000 | 3980 | 360 | 5000 | 3980 | 6000 | 5000 | |||
| 1000 | 800 | 3980 | 340 | |||||||
| 200 | 220 | |||||||||
| 383,2 | 122,7 | 1500 | ||||||||
| 109,1 | 500 | |||||||||
| Об=4383,2 | Об=3231,8 | Об=3980 | Об=4340 | Об=5000 | Об=6540 | Об=6000 | Об=5000 | |||
| Скін=3551,4 | Скін=40 | Скін=5460 | Скін=1000 | |||||||
| Рахунок № 37 | Рахунок № 40 | Рахунок № 42 | Рахунок № 44 | |||||||
| Споч=300 | Споч=7000 | Споч=2000 | Споч=1700 | |||||||
| Об=300 | Об=300 | Об=0 | Об=0 | Об=0 | Об=0 | Об=0 | Об=622 | |||
| Скін=300 | Скін=7000 | Скін=2000 | Скін=2322 | |||||||
| Рахунок № 63 | Рахунок № 64 | Рахунок № 65 | Рахунок № 66 | |||||||
| Споч=2000 | Споч=3000 | Споч=1000 | Споч=4000 | |||||||
| 1500 | 500 | 340 | 226 | 220 | 76 | 3980 | 1695 | |||
| 500 | 400 | 180 | 1000 | 19 | 226 | 1130 | ||||
| 180 | 207,3 | 636 | 76 | 420 | ||||||
| 84 | 424 | 19 | 565 | |||||||
| 60 | 158 | |||||||||
| 212 | ||||||||||
| Об=2000 | Об=1224 | Об=520 | Об=1433,3 | Об=220 | Об=1525 | Об=4301 | Об=3810 | |||
| Скін=1224 | Скін=3913,3 | Скін=2305 | Скін=3509 | |||||||
| Рахунок № 68 | Рахунок № 70 | Рахунок № 791 | Рахунок № 901 | |||||||
| Споч=1000 | Споч=0 | Споч=0 | Споч=0 | |||||||
| 28 | 1000 | 6000 | 3160,7 | 5000 | 2000 | 3160,7 | ||||
| 5000 | 922 | 800 | ||||||||
| 88 | 38 | |||||||||
| 207,3 | 122,7 | |||||||||
| 622 | 200 | |||||||||
| Об=0 | Об=28 | Об=6000 | Об=6000 | Об=5000 | Об=5000 | Об=3160,7 | Об=3160,7 | |||
| Скін=1028 | Скін=0 | Скін=0 | Скін=0 | |||||||
| Рахунок № 91 | Рахунок № 92 | Рахунок № 93 | Рахунок № 98 | |||||||
| Споч=0 | Споч=0 | Споч=0 | Споч=0 | |||||||
| 360 | 606 | 565 | 922 | 28 | 88 | 207,3 | 207,3 | |||
| 420 | 404 | 212 | 60 | |||||||
| 158 | 38 | 145 | ||||||||
| 110 | ||||||||||
| Об=1048 | Об=1048 | Об=922 | Об=922 | Об=88 | Об=88 | Об=207,3 | Об=207,3 | |||
| Скін=0 | Скін=0 | Скін=0 | Скін=0 | |||||||
20 «Виробничі запаси» за грудень 2007 р.
| №п/п | Найменування матеріалів | Од. вим | Ціна | Залишок на початок місяця | Обороти за місяць | Залишок на кінець місяця | |||||
| Надходження | Вибуття | ||||||||||
| кільк. | сума | кільк. | сума | кільк. | сума | кільк. | сума | ||||
| 1. | Тканина «Міленіум» | м | 10-00 | 210 | 2100 | 40 | 500 | 30 | 285,9 | 2314,1 | |
| 2. | Нитки | шт. | 2-00 | 250 | 500 | 100 | 400 | 10 | 24 | 876 | |
| 3. | Ґудзики | комп. | 1-00 | 100 | 100 | - | - | 15 | 45 | 85 | 55 |
| 4. | Транспортно-заготівельні витрати | х | х | х | 300 | х | 84 | Х | 17,2 | Х | 366,8 |
| 5. | Нитки | шт. | х | х | х | ||||||
| 6. | Тканина «Міпеніум» | м | х | х | X | ||||||
| Разом: | х | х | х | 3000 | Х | 984 | х | 372,1 | Х | 3611,9 | |
63 «Розрахунки з постачальниками та підрядчиками» за грудень 2007 р.
| № п/п | Постачальник | Сальдо на початок місяця | Обороти за місяць | Сальдо на кінець місяця | |||
| дебет | кредит | ||||||
| 1. | База Укропттекстильторґ | 1500 | 1500 | 1164 | 1164 | ||
| 2. | Фірма «Фурнітура» | 500 | 500 | 60 | 60 | ||
| Разом: | 2000 | 2000 | 1224 | 1224 | |||
| К | Рахунок | Сальдо на початок місяця | Обороти за місяць | Сальдо на кінець місяця | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 10 | Основні засоби | 7800 | 0 | 0 | 7800 | ||
| 13 | Знос необоротних активів | 1200 | 0 | 255 | 1455 | ||
| 20 | Виробничі запаси | 3000 | 984 | 372,1 | 3611,9 | ||
| 23 | Виробництво | 2000 | 5376,2 | 4383,2 | 2993 | ||
| 26 | Готова продукція | 2400 | 4383,2 | 3231,8 | 3551,4 | ||
| 30 | Каса | 400 | 3980 | 4340 | 40 | ||
| 31 | Рахунки в банках | 7000 | 5000 | 6540 | 5460 | ||
| 36 | Розрахунки з покупцями та замовниками | 0 | 6000 | 5000 | 1000 | ||
| 37 | Розрахунки з різними дебіторами | 300 | 360 | 360 | 300 | ||
| 40 | Статутний капітал | 7000 | 0 | 0 | 7000 | ||
| 42 | Додатковий капітал | 2000 | 0 | 0 | 2000 | ||
| 44 | Нерозподілені прибут-ки (непокриті збитки) | 1700 | 0 | 622 | 2322 | ||
| 63 | Розрахунки з постачальниками та підрядчиками | 2000 | 2000 | 1224 | 1224 | ||
| 64 | Розрахунки за податками й платежами | 3000 | 520 | 1433,3 | 3913,3 | ||
| 65 | Розрахунки за страхуванням | 1000 | 220 | 1525 | 2305 | ||
| 66 | Розрахунки з оплати праці | 4000 | 4301 | 3810 | 3509 | ||
| 68 | Розрахунки за іншими операціями | 1000 | 0 | 28 | 1028 | ||
| 70 | Доходи від реалізації | 0 | 6000 | 6000 | 0 | ||
| 79 | Фінансові результати | 0 | 5000 | 5000 | 0 | ||
| 90 | Собівартість реалізації | 0 | 3160,7 | 3160,7 | 0 | ||
| 91 | Загально виробничі витрати | 0 | 1048 | 1048 | 0 | ||
| 92 | Адміністративні витрати | 0 | 922 | 922 | 0 | ||
| 93 | Витрати на збут | 0 | 88 | 88 | 0 | ||
| 98 | Податок на прибуток | 0 | 207,3 | 207,3 | 0 | ||
| Разом: | 22900 | 22900 | 49550,4 | 49550,4 | 24756,3 | 24756,3 | |
АТЗТ «Весна»
Баланс на 31 грудня 2007 р.
Актив Пасив
АТЗТ «Весна»
Звіт про фінансові результати за 2007 р.
1. Фінансові результати
2. Елементи операційних витрат
Розрахунок
ПДВ до сплати в бюджет за грудень 2007 р.
2. Бухгалтерський фінансовий облік: Підручник для студентів спеціальності “Облік і аудит” вищіх навчальних закладів / За редакцією проф. Ф.Ф.Бутинця. - 4-е вид., доп. І перероб.-Житомир:ПП “Рута”, 2002. - 688 с.
3. Грабова Н.Н., Добровский В.Н. Бухгалтерский учет в производственных и торговых предприятиях, 2000г. Учебное пособие – К.: АСК, - 2000. – 624с.
4. Грабова Н.Н., Кривоносов Ю.Г. Учет основных хозяйственных операций в бухгалтерских проводках: Учеб. пособие: - К.: АСК, 2001. – 416с.
5. Ткаченко Н.М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України: Підручник для студ. екон. спец. вищ. навч. закл. — 6. вид. — К. : Видавництво А.С.К., 2003. — 784 с.
Баланс на 31 грудня 2007 р.
Актив Пасив
| № п/п | Ресурси підприємства | Сума, грн. | № п/п | Джерела формування ресурсів (капітал і зобов'язання) | Сума, грн. |
| 1. | Основні засоби (10) | 7800 | 1. | Статутний капітал (40) | 7000 |
| 2. | Знос необоротних активів (13) ** | (1455) | 2. | Додатковий капітал (42) | 2000 |
| 3. | Виробничі запаси (20) | 3611,9 | 3. | Нерозподілені прибутки (непокриті збитки) (44) | 2322 |
| 4. | Незавершене виробництво (23) | 2993 | 4. | Розрахунки з постачальниками та підрядчиками (63) | 1224 |
| 5. | Готова продукція (26) | 3551,4 | 5. | Розрахунки за податками й платежами (64) | 3913,3 |
| 6. | Розрахунки з покупцями та замовниками(36) | 1000 | 6. | Розрахунки за страхуванням (65) | 2305 |
| 7. | Розрахунки з різними дебіторами (37) | 300 | 7. | Розрахунки з оплати праці (66) | 3509 |
| 8. | Каса (30) | 40 | 8. | Розрахунки за іншими операціями (68) | 1028 |
| 9. | Рахунки в банках (31) | 5460 | |||
| Баланс | 23301,3 | Баланс | 23301,3 | ||
Звіт про фінансові результати за 2007 р.
1. Фінансові результати
| № п/п | Стаття | Розрахунок | За звітний період | За попередній період |
| 1. | Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | об. по кредиту рах. 70 + п. 6 стор.5 | 244500 | 268453 |
| 2. | Податок на додану вартість | опер. 14 + п. 6 стор.5 | 40750 | 44750 |
| 3. | Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | ряд.1 -ряд.2 | 203750 | 223703 |
| 4, | Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) | об. по дебету рах. 90 + п. 6 стор.5 | 169810,7 | 176400 |
| 5. | Валовий: Прибуток | ряд.3 - ряд.4 | 33939,3 | 47303 |
| Збиток | ряд.3 - ряд.4 | |||
| 6. | Адміністративні витрати | об. по дебету рах. 92 + п. 6 стор.5 | 19222 | 10400 |
| 7. | Витрати на збут | об. по дебету рах. 93 + п. 6 стор.5 | 3488 | 2000 |
| 8. | інші операційні витрати | п. 6 стор. 5 | 400 | 6000 |
| 9. | Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: прибуток | ряд.5-ряд.6-ряд.7-ряд.8 | 10829,3 | 28903 |
| збиток | ряд.5-ряд.6-ряд.7-ряд.8 | |||
| 10. | Податок на прибуток від звичайної діяльності | об. по дебету рах. 98 + п. 6 стор.5 | 3207,3 | 4300 |
| 11. | Чистий: прибуток | ряд.9-ряд.10 | 7622 | 24603 |
| збиток | ряд.9-ряд.10 |
| № | Найменування показника | Розрахунок | За звітний період | За попередній період |
| 1. | Матеріальні затрати | об. по кредиту рах. 20 + п. 7 стор.5 | 22669,9 | 30400 |
| 2. | Витрати на оплату праці | об. по кредиту рах. 66 + п. 7 стор.5 | 33425 | 18600 |
| 3. | Відрахування на соціальні заходи | об. по кредиту рах. 65 + п. 7 стор.5 | 12620 | 6975 |
| 4. | Амортизація | об. по кредиту рах.13+ п. 7 стор.5 | 7830 | 7800 |
| 5. | Інші операційні витрати | п. 7 стор.5 | 9750 | 15700 |
| Разом: | 86294,9 | 79475 |
ПДВ до сплати в бюджет за грудень 2007 р.
| № оп. | Зміст операції | Податкова накладна | Податковий кредит | Податкове зобов'язання | |
| Дата | № | ||||
| Сальдо на 30.11.2007 р. | - | - | |||
| 4. | Оприбуткована на склад від бази "Укропттекстильторґ” сировина | 3.12 | 17 | 180 | х |
| 14 | Податкове зобов'язання з обсягу реалізованої продукції | 22.12 | 134 | х | 1000 |
| Разом за місяць: | х | х | 180 | 1000 | |
| До сплати в бюджет (до відшкодування) | х | х | 920 | ||
Перелік джерел
1. Бухгалтерский учет в Украине / Под. ред. А.Н. Коваленко. – Днепропетровск: баланс-Клуб, 2003. – 528 с.2. Бухгалтерський фінансовий облік: Підручник для студентів спеціальності “Облік і аудит” вищіх навчальних закладів / За редакцією проф. Ф.Ф.Бутинця. - 4-е вид., доп. І перероб.-Житомир:ПП “Рута”, 2002. - 688 с.
3. Грабова Н.Н., Добровский В.Н. Бухгалтерский учет в производственных и торговых предприятиях, 2000г. Учебное пособие – К.: АСК, - 2000. – 624с.
4. Грабова Н.Н., Кривоносов Ю.Г. Учет основных хозяйственных операций в бухгалтерских проводках: Учеб. пособие: - К.: АСК, 2001. – 416с.
5. Ткаченко Н.М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України: Підручник для студ. екон. спец. вищ. навч. закл. — 6. вид. — К. : Видавництво А.С.К., 2003. — 784 с.