Аудит розрахунків з дебіторами і кредиторами

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Зміст
Введення
1. Поняття, цілі і завдання аудиторської діяльності
1.1 Виникнення аудиту
1.2 Сутність і зміст аудиту
1.3 Правове регулювання аудиторської діяльності
2. Аудит розрахунків з дебіторами і кредиторами
2.1 Коротка характеристика підприємства ТОВ "МЕГА"
2.2 Нормативно-правові акти та завдання проведення перевірки розрахунків з дебіторами і кредиторами
2.3 Перевірка розрахунків з дебіторами і кредиторами
Висновок
Список літератури
Додаток А
Додаток Б

Введення

Перехід України до ринкових відносин виявив необхідність створення нових економічних інститутів, що регулюють взаємовідносини різних суб'єктів підприємницької діяльності, і серед них одне з провідних місць має належати інституту аудиторства. У Росії за останні роки проведена певна робота щодо становлення інституту аудиторства. Прийнято Указ Президента про аудиторську діяльність у РФ, яким затверджені Тимчасові правила аудиторської діяльності в Російській Федерації. Після прийняття Указу Урядом РФ було затверджено ряд нормативних документів з регулювання аудиторської діяльності в Російській Федерації, визначено порядок проведення атестації на право здійснення аудиторської діяльності та порядок видачі ліцензій на здійснення аудиторської діяльності, визначені суб'єкти, які повинні піддаватися обов'язковому аудиту.
Прийняття Федерального закону "Про аудиторську діяльність" (№ 119-ФЗ від 7 серпня 2001 р) підтверджує остаточне становлення системи російського аудиту та відкриває перспективи його подальшого розвитку.
Актуальність теми курсової роботи. Головна мета аудиту - забезпечити контроль за достовірністю інформації, що відображається в бухгалтерській (фінансової) та податкової звітності. Дані по використанню майна, коштів, проведенню комерційних операцій та інвестицій у юридичних об'єктів можуть бути об'єктивно підтверджені незалежним аудитом.
Мета курсової роботи - дослідження аудиту розрахунків з дебіторами і кредиторами.
У відповідності з метою курсової роботи, вирішувалися наступні завдання:
1. Розкрити сутність аудиту і систему нормативного регулювання аудиторської діяльності.
2. Показати основні етапи перевірки розрахунків з дебіторами і кредиторами.
Нормативною базою курсової роботи були - Цивільний кодекс Російської Федерації, Федеральний закон "Про аудиторську діяльність" № 119-ФЗ від 7 серпня 2001 р. (в ред. ФЗ від 14 грудня 2001 р. № 164-ФЗ, Федеральний закон "Про ліцензування окремих видів діяльності "від 8 серпня 2001 р. № 128 - ФЗ, Постанова Уряду Російської Федерації від 6 лютого 2002 р. № 80" Про питання державного регулювання аудиторської діяльності в Російській Федерації "і т.д.
Теоретичними засадами для написання курсової роботи послужили роботи Ю.Ю. Кочінева, В.І. Подільського та інших.

1. Поняття, цілі і завдання аудиторської діяльності

1.1 Виникнення аудиту

Аудит на рубежі століть має вже досить велику історію. Перші незалежні аудитори з'явилися ще в XIX ст. в акціонерних компаніях Європи. Слово "аудит" у різних перекладах означає "він чує" або "слухає".
Виникнення аудиту було прямо пов'язане з розподілом інтересів тих, хто безпосередньо займався управлінням підприємством (адміністрація, менеджери), і тих, хто вкладав гроші в його діяльність (власники, акціонери, інвестори). Останні не могли і не хотіли покладатися на ту фінансову інформацію, яку подавали керівники і підлеглі їм бухгалтери підприємства. Досить часті банкрутства підприємств, обман з боку адміністрації підприємства значно підвищували ризик фінансових вкладень.
Акціонери хотіли бути впевнені в тому, що їх не обманюють, що звітність, представлена ​​адміністрацією, повністю відбиває реальний фінансовий стан підприємства. Для перевірки правильності фінансової інформації і підтвердження фінансової звітності запрошувалися люди, яким, на думку акціонерів, можна було довіряти. Головними вимогами, пропонованими до аудитора, були його беззаперечна чесність і незалежність. Знання бухгалтерського обліку не мало спочатку основного значення, однак з ускладненням процедур обліку і збільшенням обсягу перевіреній інформації необхідною умовою стала і хороша професійна підготовка аудитора.
Історичною батьківщиною аудиту є Англія, де з 1844 р. вийшла серія законів про компанії, відповідно до яких правління акціонерних компаній зобов'язанні запрошувати не рідше одного разу на рік спеціальну людину для перевірки бухгалтерських рахунків і звіту перед акціонерами.
У Росії звання аудитора було введене царем Петром I. Посада аудитора вміщувала в себе деякі обов'язки діловода, секретаря і прокурора. Аудиторів в Росії називали присяжними бухгалтерами. Однак, всі три спроби організації інституту аудита в Росії (у 1889, 1912 і 1928 рр..) Виявилися невдалими.
Світова економічна криза 1929-1933 рр.. підсилив потребу в послугах бухгалтерів-аудиторів. У цей час різко посилилися вимоги до якості аудиторської перевірки і її обов'язковості, збільшилася ринкова потреба в такого роду послугах. Після закінчення кризи практично всі країни почали вводити обов'язкові вимоги до обсягу інформації, що міститься в річних звітах компаній, і обов'язковості публікації цих звітів і висновків аудиторів у засобах масової інформації. Аудит став могутньою зброєю проти шахрайства.
До кінця 40-х рр.. аудит в основному полягав у перевірці бухгалтерської документації, що підтверджує записані грошові операції, і правильному угрупованню цих операцій у фінансових звітах. Це був так званий підтверджуючий аудит. Після 1949 р. незалежні аудитори стали більше уваги приділяти питанням внутрішнього контролю в компаніях, вважаючи, що при ефективній системі внутрішнього контролю імовірність помилок незначна і фінансові дані досить повні і точні. Аудиторські фірми почали займатися більше консультаційною діяльністю, чим безпосередньо аудиторськими перевірками. Такий аудит одержав назву системно-орієнтованого.
Третій етап розвитку аудиту - його орієнтація на можливий ризик при проведенні перевірок або при консультуванні, попередження та уникнення ризику; аудит, при якому виходячи з умов бізнесу клієнта перевірка проводиться вибірково, в основному там, де ризик помилки або шахрайства максимальний. Такий аудит одержав назву ризик-орієнтованого.
На початку 70-х рр.. почалася розробка аудиторських стандартів. В Англії аудиторами іменуються будь-які фахівці в галузі контролю за достовірністю фінансової звітності, в тому числі й працюють в державних органах. У Франції в області незалежного фінансового контролю діють дві професійні організації: бухгалтерів-експертів, які займаються безпосередньо веденням бухгалтерського обліку, складанням звітності й наданням консультаційних послуг у цій галузі, і комісарів (уповноважених) по рахунках, які забезпечують контроль за достовірністю фінансової звітності. У США перевірку достовірності фінансової звітності здійснює дипломований громадський бухгалтер.
У всіх розвинених країнах особам, які бажають придбати професію бухгалтера-аудитора, мають бути довгі роки навчання та практичної діяльності, а також численні іспити. Представники Палати аудиторів, організації, що об'єднує всіх осіб цієї професії, регулярно перевіряють їхню роботу, і виключення з Палати аудиторів означає заборона подальшої діяльності. Таким чином, аудиторська діяльність пов'язана з великою фінансовою відповідальністю, що обумовлює достатню жорсткість при отриманні статусу аудитора.

1.2 Сутність і зміст аудиту

Комітет Американської бухгалтерської асоціації з основним концепціям обліку (American Accounting Association - AAA - Commitee on Basic Auditing Concepts; створений у 1971 р) дав таке визначення аудиту: "Аудит - це системний процес отримання та оцінки об'єктивних даних про економічні дії і події, що встановлює рівень їх відповідності певному критерію і становить результати зацікавленим користувачам ".
Аудиторська діяльність (аудит) - це підприємницька діяльність аудиторів (аудиторських фірм) по здійсненню незалежних позавідомчих перевірок бухгалтерської (фінансової) звітності, платіжно-розрахункової документації, податкових декларацій і інших фінансових зобов'язань і вимог економічних суб'єктів, а також наданню інших аудиторських послуг:
постановці, відновлення та ведення бухгалтерського обліку;
складання декларації про доходи і бухгалтерської (фінансової) звітності;
аналізу фінансово-господарської діяльності;
оцінці активів і пасивів економічного суб'єкта;
консультування в питаннях фінансового, податкового та іншого законодавства;
навчання та ін
Потреба в послугах аудиторських фірм виникла у зв'язку з наступними обставинами:
можливістю надання необ'єктивної інформації з боку адміністрації у випадках конфлікту між нею і користувачами цієї інформації (власниками, інвесторами, кредиторами);
залежністю наслідків прийнятих рішень (а вони можуть бути дуже значні) від якості інформації;
необхідністю наявності спеціальних знань для перевірки інформації;
частковою відсутністю у користувачів інформації доступу до джерел необхідної інформації для оцінки її якості.
Всі ці передумови привели до виникнення суспільної потреби в послугах незалежних експертів, що мають відповідні підготовку, кваліфікацію, досвід і дозвіл на надання такого роду послуг. Це пов'язано з тим, що наявність достовірної інформації дозволяє підвищити ефективність функціонування всіх зацікавлених учасників ринку капіталу і дає можливість оцінювати і прогнозувати наслідки різних економічних рішень.
Проведення аудиторської перевірки навіть у тих випадках, коли вона не є обов'язковою, поза сумнівом має важливе значення. Власники, і насамперед колективні власники: акціонери, пайовики, а також кредитори - позбавлені можливості самостійно переконатися в тому, що всі численні операції підприємства, найчастіше дуже складні, законні і правильно відображені у звітності, тому що звичайно не мають ні доступу до облікових записів , ні відповідного досвіду, і тому мають потребу в послугах аудиторів.
Незалежне підтвердження інформації про результати діяльності підприємств і дотримання ними законодавства необхідно державі для прийняття рішень в області економіки та оподаткування. Аудиторські перевірки необхідні державним органам, судам, прокурорам і слідчим для підтвердження вірогідності цікавлячої їхньої фінансової звітності по конкретних підприємствах.
Отже, основною метою аудиторської діяльності є встановлення достовірності бухгалтерської (фінансової) звітності економічних суб'єктів і відповідності чинним нормативним актам здійснених ними фінансових і господарських операцій.
Основна мета аудиторської діяльності може доповнюватися обумовленими договором з клієнтом завданнями аналізу правильності обчислення податків, розробкою заходів щодо поліпшення фінансового становища підприємства, оптимізації витрат і результатів діяльності, доходів і витрат, а також консультуванням з широкого кола фінансових і правових питань. Крім того, аудиторські послуги можуть включати в себе ведення або надання допомоги у веденні бухгалтерського обліку, надання допомоги в податковому плануванні, консультування з питань менеджменту, маркетингу, технологічне та екологічне консультування, розробку установчих документів, надання інформації про майбутніх партнерів, інформаційне обслуговування клієнтів і інші послуги.

1.3 Правове регулювання аудиторської діяльності

У Росії система нормативного регулювання аудиторської діяльності перебуває у стадії становлення. Відбувається процес певних прав та обов'язків органів, що регулюють аудиторську діяльність, визначення ролі і функцій державних і громадських аудиторських організацій. Серед представлених концепцій в системі регулювання найбільш доцільною представляється чотирирівнева система нормативного регулювання аудиторської діяльності.
Ця система включає в себе 4 основні рівні, розташованих зверху вниз. Кожен рівень має певними видами документів, областю регулювання та ступенем розробленості.
Перший (верхній) включає закон про аудит (аудиторської діяльності), який прийнятий 7 серпня 2001 року. Закон про аудиторську діяльність в Росії відноситься до основних законодавчих актів. Він визначає місце аудиту в фінансово-господарської діяльності в якості її необхідного рівноправного елемента. Для Російської Федерації це особливо важливо, оскільки історично державний фінансовий контроль превалював над іншими видами контролю.
До документів другого рівня, що регулює аудиторську діяльність в Російській Федерації, належать федеральні правила (стандарти). Вони визначають загальні питання регулювання аудиторської діяльності, обов'язкові для виконання суб'єктами ринку. В даний час розроблено та прийнято Урядом Російської Федерації шість федеральних стандартів. Крім того, діють також російські правила (стандарти) аудиторської діяльності.
Третій рівень охоплює внутрішні стандарти професійних аудиторських об'єднань, а також нормативні акти міністерств і відомств, що встановлюють правила організації аудиторської діяльності та проведення аудиту стосовно до конкретних галузей, організаціям і з окремих питань оподаткування, фінансів, бухгалтерського обліку, господарського права.
Четвертий рівень включає внутрішні стандарти аудиторської діяльності, які розробляють аудиторські організації, індивідуальні аудитори на базі федеральних правил (стандартів) та практики аудиту. Зміст і форма таких документів - прерогатива аудиторських фірм, їх ноу-хау. Такі стандарти визначають якість роботи та престиж аудиторських фірм.
Прийняття Федерального закону "Про аудиторську діяльність" знаменує новий (третій) етап розвитку аудиторської діяльності в Російській Федерації. Значення закону полягає насамперед у тому, що він підтвердив остаточне становлення системи російського аудиту і створив перспективи його подальшого розвитку. Аудит зайняв своє місце серед інших фінансового контролю, і, нарешті, Росія може вважатися країною, що має неодмінний атрибут ринкової економіки - аудит.
Закон був підготовлений робочою групою за участю МФ РФ, професійних аудиторських об'єднань, їх регіональних структур, працівників наукових установ та вузів, а також аудиторів - практиків. Закон являє собою концептуальний документ, в якому зосереджені правові та нормативні положення аудиторської діяльності в Російській Федерації. Він повинен розглядатися в контексті інших найважливіших правових документів: Цивільного кодексу Російської Федерації, Податкового кодексу Російської Федерації, Закону Російської Федерації "Про бухгалтерський облік", Федерального закону "Про ліцензування окремих видів діяльності".
Федеральний закон "Про аудиторську діяльність" включає 22 статті, в яких відображені основні поняття і аспекти аудиторської діяльності, супутніх аудиту послуг, аудитора і аудируемой організації. Наведено права і обов'язки аудиторських організацій і індивідуальних аудиторів, а також права та обов'язки аудіруемих осіб та (або) осіб, які уклали договір надання аудиторських послуг.
У законі дано визначення обов'язкового аудиту та наведено критерії його проведення, визначено поняття аудиторської таємниці, правил (стандартів) аудиторської діяльності, аудиторського висновок, включаючи завідомо неправдиве. Розглянуто поняття незалежності аудиторів, аудиторських організацій і індивідуальних аудиторів. Визначено порядок контролю за роботою аудиторських організацій і індивідуальних аудиторів, атестації аудиторів та ліцензування на право здійснення аудиторської діяльності.
Три статті закону присвячені питанням управління аудиторською діяльністю, включаючи опис Уповноваженого федерального органу державного регулювання аудиторської діяльності, Ради з аудиторської діяльності при Уповноваженому державному органі та акредитованих професійних аудиторських об'єднань (організаційно-правова структура аудиторської діяльності в Російській Федерації наведена на рис.1).
У законі визначено відповідальність за порушення законодавства Російської Федерації про аудит. У відповідності з Федеральним законом повинні бути приведені всі нормативні акти з аудиторської діяльності (атестації, ліцензування та ін) у РФ.

Уповноважений державний орган державного регулювання аудиторської діяльності в РФ
Департамент організації аудиторської діяльності МФ РФ
ФЗ «Про аудиторську діяльність
Уповноважений державний орган держрегулювання аудиторської діяльності (ст. 18 ФЗ)
Основні функції
Розробка федеральних стандартів (ст. 9 ФЗ)
Атестація аудиторів (ст. 15, 16 ФЗ)
Ліцензування аудиторської діяльності (ст. 17 ФЗ)
Акредитація професійних аудиторських об'єднань (ст. 18, 20 ФЗ)
Контроль аудиторських організацій і індивідуальних аудиторів (ст. 14 ФЗ)
Рада з аудиторської діяльності при уповноваженому федеральному органі (ст. 19 ФЗ)
Акредитовані професійні аудиторські об'єднання (ст. 20 ФЗ)
Основні функції: веде розробку федеральних стандартів аудиторської діяльності, розробляє різні нормативні документи та здійснює інші види робіт
Основні функції: беруть участь у громадському регулювання аудиторської діяльності в РФ

Рис.1 Організаційно-правова структура аудиторської діяльності в Російській Федерації
Таким чином, правову основу аудиту в Російській Федерації в даний час складає сукупність документів різних рівнів:
Федеральний закон "Про аудиторську діяльність № 119 - ФЗ від 07.08.2001 р.;
постанови Уряду РФ;
документи міністерства та відомств;
правила (стандарти) аудиторської діяльності.

2. Аудит розрахунків з дебіторами і кредиторами

2.1 Коротка характеристика підприємства ТОВ "МЕГА"

Товариство з обмеженою відповідальністю "МЕГА" працює на російському ринку з 1992 року. Підприємство є комерційним і здійснює свою діяльність відповідно до Федерального закону "Про товариства з обмеженою відповідальністю" Суспільство має самостійний баланс, розрахункові та інші рахунки в кредитних установах.
Облікова політика сформована у відповідності до ПБО 1 / 98 і є основним документом, що регламентує ведення бухгалтерського та податкового обліку на підприємстві.
Товариство з обмеженою відповідальністю "МЕГА" здійснює виготовлення і монтаж кіосків і торгових рядів з алюмінієвих конструкцій, а також проектує, виготовляє і монтує збірно-розбірні легковозводімих тентові конструкції.
Товариство "МЕГА" створювалося з метою отримання прибутку від виробництва і реалізації продукції та задоволення суспільних потреб у продукції, що випускається. Підприємство займається виробничою, торгово-закупівельною діяльністю.
Для ТОВ "МЕГА" характерна лінійно-функціональна система управління, згідно з якою функціональні служби або окремі фахівці в залежності від виконуваних функцій розробляють програми роботи виробничих підрозділів. Існуюча на підприємстві структура управління, при якій директор безпосередньо пов'язаний з головними фахівцями.

Директор
Головний інженер
Директор з виробництва
Головний бухгалтер
Бухгалтерія
Виробничий відділ
Начальник відділу матеріально-технічного постачання
Столярний цех
Механічний відділ
Заст. директора з економіки
Фінансовий відділ
Підпис: Бухгалтерія

Рис.2.1 Організаційна структура ТОВ "МЕГА".
Бухгалтерський облік у ТОВ "МЕГА" здійснюється самостійним структурним підрозділом - бухгалтерією.
ТОВ "МЕГА" враховує результати своєї діяльності, веде бухгалтерську і статистичну звітність у порядку, встановленому чинним законодавством Російської Федерації.
Структура ТОВ "МЕГА" і штатний розклад затверджені генеральним директором підприємства.
Бухгалтерію очолює головний бухгалтер, який призначається на посаду наказом генерального директора підприємства.
Структура бухгалтерського апарату визначена обсягом і характером виконуваних обліково-звітних і контрольних робіт. Апарат бухгалтерії розділений на конкретні ділянки, де здійснюються окремі види бухгалтерського обліку: обліку матеріальних ресурсів, обліку праці та заробітної плати, витрат на виробництво, розрахункових операцій.

2.2 Нормативно-правові акти та завдання проведення перевірки розрахунків з дебіторами і кредиторами

Основними законодавчими та нормативними актами є:
Цивільний кодекс Російської Федерації частина 1 від 30.11.1994 р.; частина II від 26.01.1996 р.
Федеральний закон "Про бухгалтерський облік" № 129-ФЗ від 21.11.1996 р.
Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації (наказ Мінфіну РФ № 34н від 29.07.1998 р)
План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій і інструкції по його застосуванню (наказ Мінфіну РФ № 94 н від 31.10 2000 р)
Методичні вказівки по інвентаризації майна і фінансових зобов'язань (наказ Мінфіну РФ № 49 від 13.06.1995 р).
У ході розрахунків з дебіторами і кредиторами ТОВ "МЕГА" аудитор повинен переконатися в наступному:
наявність договорів з дебіторами і кредиторами, відповідність їх оформлення та змісту вимогам Цивільного кодексу Російської Федерації;
своєчасність, правильність і обгрунтованість відображення на розрахунках з дебіторами і кредиторами сум заборгованостей покупців, замовників постачальникам, підрядникам;
своєчасність, правильність і обгрунтованість відображення на розрахунках з дебіторами і кредиторами сум за претензіями;
обгрунтованість і правильність відображення в обліку зміни осіб у зобов'язаннях щодо дебіторської і кредиторської заборгованості;
своєчасність і обгрунтованість дебіторської та кредиторської заборгованості;
правильність формування резерву по сумнівних боргах;
своєчасність і повнота проведення інвентаризації розрахунків з дебіторами і кредиторами;
ведення аналітичного обліку розрахунків з дебіторами і кредиторами;
правильність відображення інформації про розрахунки з дебіторами і кредиторами в бухгалтерській звітності.
План та програма аудиту розрахунків з дебіторами і кредиторами ТОВ "Мега" наведено у Додатку А і Б.

2.3 Перевірка розрахунків з дебіторами і кредиторами

При перевірці договорів з дебіторами і кредиторами ТОВ "Мега" було встановлено, що наявність договорів відповідає змістів вимог Цивільного кодексу Російської Федерації, то є всі договори оформлені письмовим чином; договору містять всі істотні умови: предмет, умови, передбачені законодавчими чи нормативними актами як суттєві або необхідні для договорів даного виду.
Перевірка своєчасності, правильності та обгрунтованості відображення на розрахунках з дебіторами і кредиторами сум заборгованостей покупців, замовників постачальникам, підрядникам показала, що на розрахунках ТОВ "Мега" з постачальниками, підрядниками, виконавцями, тобто на рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" відображається заборгованість підприємства за отримані товарно-матеріальні цінності, прийняті результати виконаних робіт. Суми заборгованості відображаються на рахунку 60 згідно з розрахунковими документами постачальників та підрядників. За невідфактурованих постачання заборгованість відображена виходячи з ціни та умов, передбачених у договорах.
На розрахунки з покупцями та замовниками (рахунок 62) відображена заборгованість, належна ТОВ "Мега" за відпущені товарно-матеріальні цінності, виконані роботи, надані послуги згідно з розрахунковими документами, а також відображені аванси, отримані відповідно до умов договорів.
Обгрунтованість сум заборгованостей, відображених на рахунках 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками" і сч.62 "Розрахунки з покупцями і замовниками" підтверджена договорами купівлі-продажу, міни, підряду, возмездного надання послуг, перевезення, зберігання та ін., Оформлені відповідно до вимог Цивільного кодексу Російської Федерації.
Джерелами інформації послужили: картки і відомості аналітичного обліку за рахунками 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками", 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками"; рахунки, рахунки-фактури, отримані від постачальників, підрядників, виконавців і видані покупцям, замовникам; книга покупок , книга продажів, договори (купівлі-продажу, міни, підряду, надання послуг).
Аудиторські процедури: перегляд і порівняння документів, опитування, підтвердження (кредиторів про фактичний розмір заборгованості).
При перевірці правильності відображення в обліку ТОВ "Мега" списання заборгованості було встановлено неправильне відображення списання на витрати дебіторської заборгованості зі строком позовної давності.
ТОВ "Мега" в лютому 2004 року реалізувало ЗАТ "Белла" партію товару за 180 000 руб., В тому числі ПДВ - 30 000 руб.
За умовами договору покупець повинен був оплатити товар через 5 днів після його отримання. У встановлений договором термін ЗАТ "Белла" свої зобов'язання не виконав.
Подальші пошуки ЗАТ "Белла" позитивного результату не дали. Облікової політикою ТОВ "Мега" було визначено, що момент реалізації для цілей оподаткування визначається в міру відвантаження товару.
Реалізації була відображена в регістрах бухгалтерського обліку проводками від 08.02.2004 року:
Дебет рахунку 62 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"
Кредит рахунку 90 "Продажі" - 180 000 руб. - Відображена реалізація товару покупцеві.
Дебет рахунку 90 "Продажі"
Кредит рахунку 68 "Розрахунки за податками і зборами" (субрахунок "Розрахунки з ПДВ") - 30 000 руб. - Відображено суму ПДВ, що підлягає внеску до бюджету.
Перерахування податку на додану вартість було відображено проводкою:
Дебет рахунку 68 "Розрахунки за податками і зборами" (субрахунок "Розрахунки з ПДВ")
Кредит рахунку 51 "Розрахункові рахунки" - перерахований до бюджету податок на додану вартість за лютий 2004 року.
На наступний день після того, як від ЗАТ "Белла" в обіцяний термін не надійшли гроші, тобто 14.02.2004 р., стало ясно, що доведеться вживати заходів до витребування своїх коштів. З цього ж дня згідно ст. 191 Цивільного кодексу Російської Федерації почав відраховуватися термін позовної давності по даній угоді.
ТОВ "Мега" дану заборгованість має право списати на зменшення фінансового результату і відобразити в регістрах бухгалтерського обліку наступної записом:
Дебет рахунку 91 "Інші доходи і витрати" (субрахунок "Інші витрати")
Кредит рахунку 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками" - 180 000 руб. - Списана на збитки дебіторська заборгованість зі строком позовної давності.
Відповідно до п.77 Положення ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 29.07.98 р. № 34 н, списання боргу на збиток внаслідок неплатоспроможності боржника перестав бути анулюванням заборгованості. Ця заборгованість повинна відображатися за бухгалтерським балансом протягом п'яти років з моменту списання для спостереження за можливістю її стягнення у разі зміни майнового стану боржника.
Таким чином, списання заборгованості відображається ще однієї проводкою:
Дебет рахунку 007 "Списання на збиток заборгованість неплатоспроможних дебіторів" - 180 000 руб. - Відображена писана на витрати дебіторська заборгованість зі строком позовної давності.
Можна дати деякі рекомендації, що дозволяють управляти дебіторською заборгованістю: контролювати стан розрахунків з покупцями за відстроченою (простроченим) заборгованостях, по можливості орієнтуватися на більшу кількість покупців, щоб зменшити ризик несплати одним або кількома великими покупцями; стежити за співвідношенням дебіторської і кредиторської заборгованості.

Висновок

Таким чином, в ході розрахунків з дебіторами і кредиторами ТОВ "МЕГА" аудитор повинен переконатися в наступному:
наявність договорів з дебіторами і кредиторами, відповідність їх оформлення та змісту вимогам Цивільного кодексу Російської Федерації;
своєчасність, правильність і обгрунтованість відображення на розрахунках з дебіторами і кредиторами сум заборгованостей покупців, замовників постачальникам, підрядникам;
своєчасність, правильність і обгрунтованість відображення на розрахунках з дебіторами і кредиторами сум за претензіями;
обгрунтованість і правильність відображення в обліку зміни осіб у зобов'язаннях щодо дебіторської і кредиторської заборгованості;
своєчасність і обгрунтованість дебіторської та кредиторської заборгованості;
правильність формування резерву по сумнівних боргах;
своєчасність і повнота проведення інвентаризації розрахунків з дебіторами і кредиторами;
ведення аналітичного обліку розрахунків з дебіторами і кредиторами;
правильність відображення інформації про розрахунки з дебіторами і кредиторами в бухгалтерській звітності.

Список літератури

Нормативно-правові акти:
1. Цивільний кодекс Російської Федерації. Частина П. М.: ИНФРА-М, 1996
2. Податковий кодекс Російської Федерації. - М.: Мега-Л, 2006. - 640 с.
3. Федеральний закон "Про аудиторську діяльність" № 119-ФЗ від 7 серпня 2001 р. (в ред. ФЗ від 14 грудня 2001 р. № 164-ФЗ)
4. Федеральний закон "Про ліцензування окремих видів діяльності" від 8 серпня 2001 р. № 128 - ФЗ
5. Постанова Уряду Російської Федерації від 6 лютого 2002 р. № 80 "Про питання державного регулювання аудиторської діяльності в Російській Федерації"
6. Положення про ліцензування аудиторської діяльності, затверджене Постановою Уряду Російської Федерації від 29 березня 2002 р. № 190
7. Постанова Уряду Російської Федерації від 12 червня 2002 р. № 409 "Про заходи щодо забезпечення проведення обов'язкового аудиту"
8. Положення про Раду з аудиторської діяльності при Міністерстві фінансів Російської Федерації (Наказ МФ РФ від 3 червня 2002 р. № 47-н)
9. Наказ Мінфіну РФ від 7 березня 2002 р. № 47 "Про затвердження Положення про Департамент організації аудиторської діяльності Міністерства фінансів Російської Федерації"
10. Аудит. Практикум: Навчальний посібник для вузів / В.І. Подільського, Л.Г. Макарова, А.А. Савіна та ін Під ред. проф.В.І. Подільського. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2004
11. Аудит: Підручник для вузів / В.І. Подільський, А.А. Савін, Л.В. Сотникова та др.3-е вид. перераб. і доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2005
12. Аудит. Практикум: Навчальний посібник / О.М. Харченко, С.А. Катцина и др. - М.: КНОРУС, 2005
13. Кочине Ю.Ю. Аудіт.3-е вид. - СПб.: Питер, 2005. - 400 с.
14. Подільський В.І., Макарова Н.С. Аудит первинного обліку підприємств: Практ. посібник. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003

Додаток А

План АУДИТУ РОЗРАХУНКІВ З ДЕБІТОРАМИ І КРЕДИТОРАМИ
Проверяемая організація ТОВ "МЕГА"
Період аудиту 01.03.05-02.04.05
Кількість людино-годину 120
Керівник аудиторської групи Жуков І.І.
Склад аудиторської групи Жуков І.І., Суріна В.С.
Запланований аудиторський ризик 4%
Запланований рівень суттєвості 1%
План аудиту обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками.

Плановані види робіт
Період провед. аудиту
Виконає.
Примітки
1
Правова оцінка договорів з кредиторами
01.03.05-
03.03.05
Жуков І.І.
При виникненні необхідності залучення експерта
2
Аудит розрахунків з дебіторами і кредиторами сум заборгованостей покупців, замовників постачальникам, підрядникам
01.03.05 - 06.03.05
Суріна В.С.
3
Аудит стану сум за претензіями
04.03.05 -
25.03.05
Жуков І.І.
4
Перевірка правильності відображення в обліку зміни осіб у зобов'язаннях щодо дебіторської і кредиторської заборгованості
07.03.05 -
25.03.05
Жуков І.І.
Суріна В.С.
5
Перевірка списання дебіторської та кредиторської заборгованості
26.03.05 -
27.03.05
Суріна В.С.
6.
Перевірка правильності формування резерву по сумнівних боргах
26.03.05 -
30.03.05
Жуков І.І.
7.
Перевірка своєчасності та повноти проведення інвентаризації розрахунків з дебіторами і кредиторами
30.03.05 -
02.04.05
Суріна В.С.
Керівник аудиторської організації __________________
Керівник аудиторської групи ______________________

Додаток Б

ПРОГРАМА ПЕРЕВІРКИ
Проверяемая організація ТОВ "МЕГА"
Період аудиту 01.03.05-02.04.05
Кількість людино-годину 120
Керівник аудиторської групи Жуков І.І.
Склад аудиторської групи Жуков І.І., Суріна В.С.
Запланований аудиторський ризик 4%
Запланований рівень суттєвості 1%

Перелік аудиторських процедур по розділам аудиту
Період проведення аудиту
виконавець
Робочі документи аудитора
Примітки
1
Правова оцінка договорів з постачальниками і підрядниками
01.03.05
03.03.05
Жуков І.І.
Договір, угоди, контракти;
Копії листування або висновок експерта (у разі залучення)
При перевірці застосовувати не предствітельную вибірку
1.1
Експертиза договорів з постачальниками
1.2
Експертиза договорів з підрядниками
2
Аудит організації первинного обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками
01.03.05
06.03.05
Суріна В.С.
При здійсненні перевірки з надходження ТМЦ застосовувати репрезентативну вибірку (метод систематичного відбору), операції з приймання до обліку послуг (робіт) - вибірка не представницька
2.1
Перевірка достовірності фактів оприбуткування ТМЦ, прийняття до обліку робіт, послуг
2.2
Перевірка оперативності реєстрації фактів надходження сировини і матеріалів, надання послуг
2.3
Перевірка законності первинної облікової документації
2.4
Перевірка дотримання графіка документообігу
2.5
Перевірка повноти і точності реєстрації документа в облікових регістрах
2.6
Перевірка організації зберігання документів і організації доступу до пуд
01.03.05
06.03.05
Жуков І.І.
3.
Аудит стану заборгованості перед постачальниками і підрядниками
01.03.05
06.03.05
Жуков І.І.
Регістри бухгалтерського обліку, акти звірок, відповіді на запити постачальникам, рішення судів в частині визнання заборгованості безнадійною до стягнення і пр.
Провести вибіркову інвентаризацію заборгованості, списані безнадійні борги перевіряти суцільним методом.
4
Перевірка правильності відображення в бухгалтерському обліку окремих операцій за розрахунками з постачальниками та підрядниками
7.03.05-25.03.05
Жуков І.І.
Суріна В.С.
Регістри бухгалтерського обліку, первинні документи (накладні, рахунки-фактури, акти здачі - приймання), договори, претензійні листи з додається документацією
Перевірку проводити суцільним методом
4.1
Перевірка розрахунків з неотфуктурованним постачання
4.2
Перевірка розрахунків за векселями виданими
4.3
Перевірка розрахунків за комерційними кредитами
4.4
Перевірка розрахунків за претензіями
4.5
Перевірка обліку курсових і сумових різниць
5.
Перевірка відповідності даних аналітичного обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками даними зведеного (синтетичного) обліку
26.03.05-
27.03.05
Суріна В.С.
Регістри аналітичного обліку, регістри синтетичного (зведеного) обліку, звітність
5.2
Перевірка правильності відображення інформації про розрахунки з дебіторами і кредиторами в бухгалтерській звітності
6
Перевірка своєчасності та повноти проведення інвентаризації розрахунків з дебіторами і кредиторами
30.03.05 -
02.04.05
Жуков І.І.
Керівник аудиторської організації __________________________
Керівник аудиторської групи _______________________________
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Бухгалтерія | Курсова
120.5кб. | скачати


Схожі роботи:
Аудит розрахунків з дебіторами і кредиторами 2
Аудит розрахунків з іншими дебіторами і кредиторами
Аудит розрахунків з іншими дебіторами і кредиторами 2
Облік розрахунків з дебіторами і кредиторами 2
Облік розрахунків з дебіторами і кредиторами
Облік розрахунків з різними дебіторами і кредиторами
Облік розрахунків з засновниками різними дебіторами і кредиторами підприємства
Облік і аналіз розрахунків з постачальниками покупцями різними дебіторами та кредиторами
Аудиторська перевірка розрахунків з постачальниками покупцями дебіторами і кредиторами підзвітними
© Усі права захищені
написати до нас