Аудит розрахунково-касових операцій кредитної організації ВАТ Новосибірський Муніципальний Банк

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

АНОТАЦІЯ

У даній дипломній роботі проведено аудит розрахунково-касових операцій кредитної організації ВАТ «Новосибірський Муніципальний Банк».

Дипломна робота складається з трьох розділів, вступу і висновку. У першому розділі дипломної роботи розглядаються теоретичні та правові аспекти виконання розрахунково-касових операцій кредитними організаціями, у другому розділі розглянуті правові та організаційно-методичні аспекти аудиту розрахунково-касових операцій кредитних організацій. Третя глава присвячена практичній реалізації окремих елементів аудиторської перевірки розрахунково-касових операцій ВАТ «Новосибірський Муніципальний Банк».

Дипломна робота викладена на 87 сторінках, містить 7 таблиць і дві ілюстрації. Список використаних джерел включає 36 найменувань.

ВСТУП

Постійно совершающийся кругообіг господарських засобів викликає безперервне відновлення різноманітних розрахунків. Розрахунки можуть бути як зовнішніми, так і внутрішніми, а організації можуть виступати як продавцями, так і покупцями. Найбільш поширеними видами зовнішніх розрахунків є: розрахунки з постачальниками і підрядниками за сировину, матеріали, товари, розрахунки з покупцями і замовниками. Розрахунки здійснюються у грошовій формі. Грошові кошти - це фінансові ресурси організації, самі високоліквідні активи. Від їх наявності залежить своєчасність погашення кредиторської заборгованості підприємства. Між організаціями більшість розрахунків проводиться безготівковим шляхом. Безготівкові розрахунки ведуться шляхом перерахування грошових коштів з рахунку платника на рахунок одержувача за допомогою різних банківських операцій, що заміщають готівкові гроші в обігу. Тому велике значення має облік грошових коштів і контроль за їх зверненням на розрахункових і валютних рахунках в банках. В умовах ринкової економіки слід виходити з принципу, що вміле використання грошових коштів може приносити підприємству додатковий дохід, і отже, необхідно постійно думати про раціональному вкладанні тимчасово вільних грошових коштів для отримання додаткового прибутку.

Залучення юридичних та фізичних осіб на розрахунково-касове обслуговування пов'язано з тим, що гроші, що знаходяться на банківському рахунку, являють собою залучені кошти банку, відповідно до обсягу яких будується його діяльність.

Вибір клієнтом банку для розрахунково-касового обслуговування зобов'язує і банк до забезпечення високої якості надання розрахункових послуг, які повинні виконуватися вчасно, економічно й надійно. Оскільки контакти з банком по розрахунково-касовому обслуговуванню регулярні, то залежно від якості роботи банку клієнти приймають рішення про доцільність подальшого співробітництва з банком, про ступінь обгрунтованості встановлених банком тарифів на розрахунково-касові послуги. Організація розрахунково-касового обслуговування є "візитною карткою" будь-якого банку. Цим і зумовлена ​​актуальність обраної теми випускної кваліфікаційної роботи.

Метою аудиту розрахунково-касових операцій є перевірка дотримання банком вимог законодавства в частині здійснення та відображення в обліку розрахунково-касових операції, виявлення недоліків в організації та веденні розрахунково-касової роботи.

Метою роботи є вивчення теоретичних і практичних засад аудиту розрахунково-касових операцій кредитних організацій.

Реалізація даної мети вимагала розгляду ряду конкретних завдань:

  • вивчення теоретичних основ організації розрахунково - касового обслуговування;

  • проведення аудиту розрахунково-касове операцій банків;

  • узагальнення правових аспектів аудиту розрахунково-касових операцій;

  • виявлення методичних аспектів розрахунково-касових операцій;

  • опис організаційно-методичних аспектів розрахунково-касових операцій;

  • опис правових аспектів розрахунково-касових операцій;

  • практична реалізація окремих елементів аудиту розрахунково-касових операцій у кредитної організації на прикладі ВАТ «Новосибірський Муніципальний Банк»;

Об'єктом дипломної роботи в широкому сенсі слова є розрахунково-касові операції кредитної організації.

Об'єктом дипломної роботи у вузькому сенсі слова є аудит розрахунково-касових операцій ВАТ «Новосибірський Муніципальний Банк».

Предметом дипломної роботи є аудит розрахунково-касових операцій кредитної організації.

В якості теоретичної та методичної основ дипломної роботи виступили праці російських вчених з банківської справи та аудиту, а саме: Абрамової Н. Ю., Бєлоглазова Г.Н., Кроливецкой Л.П., Лебедєвої О.О., Банку В.Р. , Банку С.В., Климовича В.П. та інших.

Інформаційною базою дипломної роботи є законодавчі та нормативні акти, дані бухгалтерської та статистичної звітності.

1. ТЕОРЕТИЧНІ І ПРАВОВІ АСПЕКТИ ВИКОНАННЯ РОЗРАХУНКОВО-КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ КРЕДИТНИМИ ОРГАНІЗАЦІЯМИ

1.1 Теоретичні та правові аспекти касових операцій кредитної організації

Касове обслуговування клієнтів - комплекс послуг, що надаються юридичним та фізичним особам за операціями з готівкою в національній та іноземній валюті, іншими цінностями та платіжними документами.

Метою аудиту касових операцій є перевірка дотримання банком вимог законодавства в частині здійснення та відображення в обліку касових операції, виявлення недоліків в організації та веденні касової роботи. [23, C. 72]

Відповідно до Положення «Про порядок ведення касових операцій в кредитних організаціях на території Російської Федерації» № 199-П для здійснення касового обслуговування фізичних та юридичних осіб, а також для виконання операцій з готівкою та іншими цінностями кредитні організації в будівлях, що належать або орендованих ними, створюють обладнані і технічно укріплені приміщення. [9]

Необхідність створення приміщень для здійснення операцій з цінностями визначається керівником кредитної організації виходячи з виконуваних операцій з цінностями.

Для забезпечення своєчасної видачі готівки з банківських рахунків організацій, підприємств, установ незалежно від організаційно-правової форми та фізичних осіб, що здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, а також з рахунків за вкладами громадян кредитним організаціям встановлюється сума мінімально припустимого залишку готівки в операційній касі на кінець дня. Фактичний залишок грошей в касі не повинен бути нижче встановленого.

Мінімальний залишок готівки в операційній касі встановлюється установою Банку Росії виходячи з обсягу обороту готівкових грошей, що проходять через касу, графіка надходження готівки від клієнтів, порядку її обробки та інших особливостей організації готівкового грошового обігу і касової роботи.

З метою поліпшення касового обслуговування населення кредитна організація може відкривати операційні каси поза касового вузла для здійснення операцій з прийому та видачі вкладів (у рублях і іноземній валюті), продажу та купівлі цінних паперів, прийому комунальних та інших платежів від фізичних осіб.

Операційні каси поза касового вузла, розташовані в організаціях, виробляють, крім перелічених вище операцій, видачу коштів на заробітну плату і виплати соціального характеру, а також на витрати на відрядження робітникам і службовцям.

Операційні каси поза касового вузла кредитної організації виконують тільки ті з числа перерахованих вище операцій, на здійснення яких у кредитної організації є ліцензія, а у філії - доручення.

Для прийому і видачі готівки кредитна організація може встановлювати банкомати, автомати для зберігання, прийому та видачі готівки з використанням персонального комп'ютера, встановленого на робочому місці касира (далі по тексту - електронні касири), термінали, що функціонують в автоматичному режимі і призначені для прийому готівки від клієнтів та її зберігання, та інші програмно-технічні комплекси. [9]

Кредитна організація може застрахувати готівку операційної каси, що знаходиться в сховищах цінностей самої кредитної організації та її внутрішніх структурних підрозділах, програмно-технічних комплексах, а також життя касових працівників, що здійснюють операції з готівкою (цінностями).

У разі якщо готівка кредитної організації застрахована на суму не менше суми встановленого їй мінімально припустимого залишку готівки в операційній касі, вимоги до технічної укріпленості приміщень для здійснення операцій з цінностями і програмно-технічних комплексів визначаються кредитною організацією за погодженням з організацією, що здійснює страхову діяльність відповідно до законодавства Російської Федерації і уклала з кредитною організацією договір страхування.

Кредитна організація здійснює інкасацію та доставку власних готівкових грошових коштів і цінностей, а також готівкових коштів і цінностей, що належать клієнтам, самостійно або на договірних умовах через інші кредитні організації, що здійснюють операції з інкасації, а також Російське об'єднання інкасації. [20, c. 115]

Керівник підрозділу інкасації спільно з посадовою особою з числа керівного складу, призначеним наказом по кредитній організації, несуть особисту відповідальність за організацію доставки цінностей, створення умов, що забезпечують збереження цінностей, що перевозяться та безпеку бригади інкасаторів.

Видача готівки з кас кредитної організації проводиться в упаковці підприємств - виробників банкнот і монети Банку Росії, установ Банку Росії або кредитних організацій.

Операції по видачі та прийому готівки з використанням банківських карт здійснюються з дотриманням вимог нормативних актів Банку Росії, що регулюють зазначені питання.

Для комплексного касового обслуговування фізичних та юридичних осіб та обробки готівки кредитна організація створює касове підрозділ, що складається з прибуткових, видаткових, прибутково-видаткових, вечірніх кас, кас перерахунку та інших. Доцільність створення тих чи інших кас, їх кількість і чисельність касових працівників, а також необхідність установки банкоматів, електронних касирів, автоматичних сейфів визначаються керівником кредитної організації.

Касове підрозділ очолюється завідувачем касою, завідувачем сховищем цінностей, головним, старшим касиром або іншим касовим працівником кредитної організації, з яким укладається договір про повну матеріальну відповідальність.

Керівник, головний бухгалтер і завідувач касою кредитної організації забезпечують збереження грошових коштів і цінностей, здійснюють контроль за своєчасним оприбуткуванням грошей, що надійшли до каси кредитної організації, організують чітке касове обслуговування своїх клієнтів і несуть відповідальність згідно з чинним законодавством за забезпечення дотримання законодавчих актів Російської Федерації і нормативних актів Банку Росії.

Відповідно до письмового розпорядження керівника кредитної організації, відповідальність за збереження цінностей у сховищі може бути покладена на заступників керівника та головного бухгалтера кредитної організації або за наявності в кредитної організації підрозділів, що здійснюють розрахунково-касове обслуговування клієнтів, - на посадових осіб цих підрозділів, а також завідувача касою.

Відображення операцій, здійснених кредитною організацією та її структурними підрозділами, за відповідними рахунками балансу здійснюється відповідно до вимог бухгалтерського обліку в кредитних організаціях в Російській Федерації.

Безпосереднє виконання операцій з готівкою здійснюють касові та інкасаторські працівники кредитної організації. Операції, що виконуються зазначеними працівниками, визначаються функціональними обов'язками, покладеними на них письмовим розпорядженням керівника кредитної організації.

З кожним касовим і інкасаторським працівником, який виконує операції з готівкою та іншими цінностями, укладається договір про повну матеріальну відповідальність.

За рішенням керівника кредитної організації операції з цінностями можуть здійснюватися групами матеріально відповідальних осіб, з якими укладаються договори про колективну (бригадну) матеріальну відповідальність. [23, c. 45]

Касові та інкасаторські працівники несуть повну матеріальну відповідальність за збереження довірених їм цінностей відповідно до чинного законодавства Російської Федерації.

Касовим працівникам забороняється:

- Передоручати виконання дорученої роботи з цінностями іншим особам, а також виконувати роботу, що не входить у коло їхніх обов'язків, встановлених становищем та закріплених наказом керівника кредитної організації;

- Виконувати доручення організацій з проведення операцій з готівкою за їхніми рахунками в кредитній організації, приймаючи оголошення на внесок готівкою або грошові чеки, минаючи операційних працівників;

- Зберігати свої гроші та інші цінності разом з грошима і цінностями кредитної організації.

Для зберігання готівки та інших цінностей протягом робочого дня касові працівники кредитної організації забезпечуються металевими шафами, сейфами, візками закритого типу, спеціальними столами, що мають індивідуальні секрети замків.

Операції з обробки готівки виконуються з використанням засобів механізації та автоматизації касових операцій.

Оформлення прибуткових і витратних касових документів (за винятком грошового чека), ведення касових журналів по приходу і витраті, заповнення касовими працівниками довідок та інших документів про проведені операції за день можуть проводитися із застосуванням комп'ютерного обладнання.

Книги обліку готівки та інших цінностей, книги обліку прийнятих та виданих грошей (цінностей) також можуть вестися з використанням комп'ютерного обладнання і відповідного програмного забезпечення, що передбачає неможливість зміни одним працівником даних, раніше внесених іншими працівниками у вищевказані книги в електронній формі. Листи книг за кожен день роздруковуються на паперовому носії та підшиваються в окрему справу. Після закінчення календарного року (або в міру необхідності) листи книг брошуруються в хронологічному порядку, загальна кількість аркушів підписується керівником, головним бухгалтером, завідувачем касою і засвідчується печаткою кредитної організації. [9]

Касові працівники прибуткових і видаткових кас забезпечуються зразками підписів операційних працівників, уповноважених підписувати прибуткові та видаткові документи, а операційні працівники, пов'язані з оформленням прибутково-видаткових касових документів, - зразками підписів касових працівників зазначених кас. Зразки завіряються підписами керівника та головного бухгалтера і скріплюються печаткою кредитної організації.

Передача прибуткових і витратних документів між касовими та операційними працівниками кредитної організації проводиться внутрішнім порядком.

Всі працівники кредитної організації, яким доручається робота з цінностями, зобов'язані знати і суворо дотримуватися встановленого положенням порядок ведення касових операцій в кредитних організаціях.

Допуск непідготовлених працівників до здійснення операцій з цінностями забороняється.

Незнання касовими та інкасаторських працівниками вимог положення № 199-П не може служити підставою для звільнення їх від відповідальності у разі допущення ними будь-яких порушень.

Таким чином, для здійснення касового обслуговування фізичних та юридичних осіб та обробки готівки в банку створюється касове підрозділ, що складається з прибуткових, видаткових, прибутково-видаткових, вечірніх кас, кас перерахунку і інших кас. Касове підрозділ очолюється завідувачем касою, завідувачем сховищем цінностей, головним, старшим касиром або іншим касовим працівником, з яким укладається договір про повну індивідуальну матеріальну відповідальність. Безпосереднє виконання операцій з готівкою здійснюють касові та інкасаторські працівники. [26, c 120]

При проведенні аудиту касових операцій кредитних організації слід керуватися такими нормативними актами: Федеральним законом «Про Центральний банк Російської Федерації (Банку Росії)»; положеннями ЦБ РФ «Про порядок ведення касових операцій в кредитних організаціях на території Російської Федерації», «Про правила ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих на території Російської Федерації »,« Про правила організації готівкового грошового обігу на території Російської Федерації »; Вказівкою ЦБ РФ« Про вчинення операцій з готівковою іноземною валютою в операційних касах уповноважених банків »; листом ЦБ РФ« Про організацію роботи операційних кас кредитної організації (філії), що здійснюють операції з готівковою іноземною валютою ».

Для здійснення аудиту касових операцій можуть бути використані: Інструкція ЦБ РФ «Про порядок проведення перевірок кредитних організацій (їх філій) уповноваженими представниками Центрального банку Російської Федерації»; Методичні рекомендації ЦБ РФ з перевірки касової роботи кредитної організації.

Грошова готівка здається підприємствами безпосередньо до кас установ банків або через об'єднані каси при підприємствах, а також підприємствам Державного комітету Російської Федерації по зв'язку та інформатизації (Держкомзв'язку Росії) для перекладу на відповідні рахунки в установи банків. Готівкові гроші можуть здаватися підприємствами на договірних умовах через інкасаторські служби установ банків або спеціалізовані інкасаторські служби, які мають ліцензію Банку Росії на здійснення відповідних операцій з інкасації грошових коштів та інших цінностей. [12]

Пунктом 2.7.1 Положення № 199-П встановлено, що на розсуд керівника кредитної організації рублева готівка та іноземна валюта після закінчення роботи операційної каси поза касового вузла або щодня інкасуються кредитною організацією (здаються касовим працівником операційної каси поза касового вузла), або зберігаються в сейфі, який закривається касовим працівником і здається під охорону в порядку, встановленому договором на охорону або наказом керівника кредитної організації.

При цьому згідно з пунктом 6.3.16 Положення № 199-П, інкасація грошової готівки та інших цінностей із філій, операційних кас поза касового вузла кредитної організації здійснюється на підставі препроводительную відомостей або за описом. Опис складається завідувачем касою філіалу, касовим працівником операційної каси поза касового вузла. Перший примірник опису вкладається в сумку з цінностями. Також при інкасації операційної каси поза касового вузла в сумку разом з описом вкладається зведена довідка про касові обороти. [9]

При здачі готівки до каси безпосередньо касиром операційної каси операція оформляється касовими ордерами.

Пункт 6.1.5 Положення № 199-П передбачає складання описів тільки в разі відправки цінностей через інкасаторів.

Згідно з пунктами 2.7.4 і 2.7.5 Положення № 199-П в кінці операційного дня касовий працівник операційної каси поза касового вузла звіряє наявний у нього залишок готівки з сумами, зазначеними у прибуткових та видаткових касових документах по проведених операціях, і авансом, становить зведену довідку про касові обороти і здає готівку завідувачу касою кредитної організації на підставі прибуткових касових ордерів. Складання опису чи препроводительной відомості на здаються цінності в даному випадку не потрібно.

Однак у більшості випадків підкріплення та інкасація грошової готівки та інших цінностей з операційних кас поза касового вузла банку виробляються апаратом інкасації з метою забезпечення безпеки перевезених цінностей.

При доставці та інкасації грошової готівки та інших цінностей операційної каси через інкасаторів на рублеву готівку, іноземну валюту і цінності складаються окремі описи, які підписуються завідувачем касою кредитної організації, його підпис скріплюється печаткою. У описах вказуються: на рублеву готівку - гідність банкнот (монети), сума по кожному гідності і загальна сума грошей; на іноземну валюту і платіжні документи в іноземній валюті - найменування (код) валюти, сума номіналів за кожним видом готівкової іноземної валюти, сума рублевого еквівалента, що визначається за курсом Банку Росії на дату відправлення валюти, і загальна сума в рублях; на цінності - вид, найменування цінностей, їх номінальна або умовна оцінка, загальна сума вкладення. Описи складаються у трьох примірниках.

Лицьова сторона подає наступну інформацію: дату, місяць і рік інкасації; звідки спрямовані валютні цінності; документи, вкладені в інкасаторську сумку (використані та невикористані бланки суворої звітності); ким сформована і здана інкасаторська сумка; ким з інкасаторів прийнята сумка; ким прийняті валютні та інші цінності кредитної організації; форму акта при розбіжності фактичної суми вкладених валютних цінностей, документів із записом у препроводительную документах.

Зокрема, форма акта в цьому документі більше відповідає вимогам до здійснення валютних операцій, ніж форма супровідних документів до сумки з валютними цінностями, пропонована Положенням № 199-П. [9]

На зворотному боці документа є опис валютних та інших цінностей, вкладених в сумку для направлення в касу банку.

Інформаційною базою для здійснення аудиторської перевірки служать: накази і розпорядження керівника банку про призначення посадових осіб, відповідальних за збереження грошових коштів і цінностей; договори про повну індивідуальну матеріальну відповідальність; договори про колективну (бригадну) матеріальну відповідальність; положення про касовий підрозділі банку; висновок територіального установи ЦБ РФ щодо технічного укріплення касового вузла банку (його філій); листи територіального установи ЦБ РФ про встановлення мінімального залишку готівки в операційній касі; книга обліку прийнятих та виданих грошей (цінностей); книга обліку готівки та інших цінностей, касові журнали по приходу і витраті; касові документи дня, зразки підписів операційних працівників банку; картки зразків підписів посадових осіб клієнтів; довідки про суму прийнятих грошей та кількість надійшли в касу грошових документів; журнал обліку прийнятих сумок з цінностями та порожніх сумок; довідки про вжиті сумках з грошової готівкою та порожніх сумках; акти ревізій каси (раптові і при зміні матеріально відповідальних осіб) та інші документи за касовими операціями.

Перевірка касових документів здійснюється, як правило, вибірково, тобто перевіряються касові документи за певні дні.

1.2 Теоретичні та правові аспекти розрахункових операцій кредитної організації

Розрахункові (поточні) рахунки - рахунки в банках, відкриті на підставі договору банківського рахунку, на які зараховуються і з яких можуть витрачатися грошові кошти організацій; індивідуальних підприємців і фізичних осіб.

Законодавством РФ з метою зміцнення платіжної дисципліни встановлений досить жорсткий порядок відкриття і ведення розрахункових (поточних) рахунків клієнтів.

Розрахунково-касові операції - ведення рахунків юридичних і фізичних осіб та здійснення розрахунків за їх дорученням. Враховуючи, що для юридичних осіб в нашій країні зберігання коштів у комерційних банках є обов'язковим, функція розрахунково-касового обслуговування є однією з пріоритетних у діяльності комерційного банку .- Комерційний банк зацікавлений у залученні юридичних осіб на розрахунково-касове обслуговування. Це пов'язано з тим, що гроші, що знаходяться на банківському рахунку, являють собою залучені кошти комерційного банку, відповідно до обсягу яких будується його підприємницька діяльність. [27, C. 33]

Разом з тим вибір клієнтом комерційного банку для розрахунково-касового обслуговування зобов'язує і комерційний банк до забезпечення високої якості надання розрахункових послуг, які повинні виконуватися вчасно, економічно, надійно. Оскільки контакти з банком по розрахунково-касовому обслуговуванню регулярні, то залежно від якості роботи банку клієнти приймають рішення про доцільність подальшого співробітництва з банком, про форми такого співробітництва, про ступінь обгрунтованості встановлених банком тарифів на розрахунково-касові послуги. Саме тому організація розрахунково-касового обслуговування є "візитною карткою» будь-якого банку.

Після відкриття клієнтом рахунку в комерційному банку банк надає набір послуг, пов'язаних з: відкриттям і веденням розрахункового, поточного та інших рахунків клієнта; організацією та проведенням безготівкових розрахунків; виконанням операцій з готівкою.

Порядок відкриття і коло операцій, здійснюваних з розрахункового або поточного рахунку, регламентується Центральним банком Росії, а механізм функціонування відповідного рахунку (можливість овердрафту і т.д.) визначається комерційним банком за узгодженням з конкретним клієнтом і закріплюється договором з розрахунково-касового обслуговування.

Відповідно до договору банк бере на себе низку зобов'язань: проводити по рахунку клієнта в межах своєї компетенції всі види банківських операцій, передбачених чинним законодавством; забезпечувати збереження всіх грошових коштів, що надійшли на рахунок клієнта; проводити операції зі списання коштів з рахунку клієнта за безготівковими розрахунками за його дорученням; забезпечувати конфіденційність інформації про господарську діяльність клієнта та операції, що проводяться по його рахунку; видавати клієнту виписки з його рахунку. [19, C. 130]

Розрахунковий, поточний або будь-який інший рахунок може відкриватися клієнту як за окрему плату, так і безкоштовно. За послуги по розрахунковому обслуговуванню банк стягує з клієнта плату у розмірі встановленого договором фіксованого відсотка від суми скоєного платежу. Відкриття розрахункового рахунку в банку безкоштовно припускає, що останній зможе надавати клієнту широкий набір і інших, платних, послуг, що компенсує витрати на безкоштовне проведення операцій по розрахунковому рахунку.

Відповідно до російського законодавства (Закон РФ «Про банки і банківську діяльність» (ст. 30)), клієнт має право на вільний вибір банку для розрахунково-касового обслуговування і може відкривати стільки рахунків, скільки йому необхідно. [3]

На підставі договору відкриваються: розрахункові рахунки: комерційним організаціям і громадянам, які мають статус підприємця; поточні рахунки: бюджетним організаціям і, як правило, філіям, представництвам, відділенням та іншим відокремленим підрозділам юридичних осіб на підставі їх клопотання і з зазначенням, якого роду операції будуть проводитися за цими рахунками.

Розрахунковий рахунок - рахунок для здійснення підприємницької діяльності, який відкривається підприємствам, що працюють на принципах комерційного розрахунку і мають статус юридичної особи. За цим рахунком здійснюються всі операції, пов'язані з реалізацією товарів і послуг, забезпеченням їх виробництва, виробничими та іншими витратами. На цей рахунок зараховується виручка. З цього рахунку списуються гроші для видачі заробітної плати, оплати вартості придбаних комплектуючих та ін, сплачуються податки. Цей рахунок дозволяє здійснювати практично будь-які операції, оскільки власник сам визначає напрямки використання коштів, час і розміри вироблених операцій відповідно до чинного законодавства.

Крім того, виділяють наступні різновиди розрахункового рахунку: рахунок для здійснення спільної діяльності; рахунок для виконання робіт за угодами про розподіл продукції. Особливістю рахунку для здійснення спільної діяльності є множинний складу його власників; конкретний зміст рахунку визначається договором про простому товаристві. Рахунком може розпоряджатися один з учасників договору, всі учасники рівною мірою або всі разом. Спільне розпорядження рахунком не поширене, оскільки передбачає отримання згоди всіх власників по кожному окремому платежу. За рахунком здійснюються всі операції, пов'язані із здійсненням спільної діяльності. Рахунок відкривається і закривається у відповідності з договором.

Рахунок для виконання робіт за угодами про розподіл продукції відкривається у вітчизняних і зарубіжних банках відповідно до Закону РФ «Про угоди про розподіл продукції» від 30.12.95 р. (ст. 15); особливістю цього рахунку є використання його виключно для виконання зазначених робіт . Цей рахунок відкривається в національній і в іноземній валюті. Для іноземних інвесторів передбачається спеціальний порядок відкриття і режим обслуговування рахунку, який за своєю природою віднесений до валютних операцій. [8]

За рахунку для виконання робіт за угодами про розподіл продукції здійснюються операції по зарахуванню і зберігання виручки, виплати податку на прибуток, платежів за користування надрами. Залишок коштів інвестор використовує вільно на свій розсуд. Якщо виручка отримана у валюті, то правило про обов'язковий продаж та зарахуванні рублевого еквівалента на рахунок у разі використання рахунку для виконання робіт за угодами про розподіл продукції не діє .- Поточний рахунок - це рахунок для фінансування некомерційних юридичних осіб, представництв, структурних підрозділів, не здійснюють підприємницької діяльності. Поточний рахунок призначений для зберігання грошей, цільового фінансування його власника, а також розрахункових операцій.

У порівнянні з власником розрахункового рахунку самостійність власника поточного рахунку суттєво обмежена, оскільки він розпоряджається коштами на поточному рахунку в суворій відповідності до кошторису, затвердженого вищестоящою організацією.

За поточними рахунками допускається здійснення операцій розрахункового рахунку. Так, видовищним підприємствам за місцем гастролей відкриваються поточні рахунки, на які зараховується виручка.

Різновидами поточного рахунку є: бюджетні рахунки, інвестиційні і конверсійні рахунку.

Бюджетні рахунки - це рахунки, що відкриваються підприємствам і організаціям при виділенні їм грошових коштів з федерального, регіонального або місцевого бюджетів для здійснення певних видів діяльності. Формою надання грошових коштів можуть бути субсидії, субвенції, дотації чи інші види державних асигнувань та фінансування, якщо воно не здійснюється шляхом зарахування грошей на поточний або розрахунковий рахунок.

Особливістю цього виду рахунку є дві ознаки: цільове призначення зараховуються грошей, контролювати які за загальним правилом повинен власник грошей або особа (орган), якому це доручено, хоча нерідко такий контроль незаконно покладають на банки; обмежений термін існування рахунку, становить один рік, оскільки бюджет у Росії затверджується щорічно, і це означає, що в кінці року такі рахунки повинні бути закриті, а залишки по них перераховані до бюджету.

Інвестиційні та конверсійні рахунки - це рахунки, власниками яких є підприємства з обліку коштів федерального бюджету, які надаються на зворотній і платній основі на фінансування конверсійних та інвестиційних програм. Відкриття таких рахунків санкціоновано Указом Президента РФ від 7 вересня 1995 р. «Про відкриття окремих поточних рахунків з обліку коштів федерального бюджету, які надаються на зворотній і платній основі для фінансування конверсійних та інвестиційних програм».

Для відкриття розрахункового (поточного або іншого) банківського рахунку клієнт подає до банку, відповідно до чинного законодавства та банківськими правилами і звичаями, наступні документи: заяву на відкриття рахунку; копії статуту, установчого договору, протоколу № 1 загальних зборів, свідоцтва про реєстрацію підприємства , наказу про призначення головного бухгалтера; довідки про присвоєння кодів (з Державного комітету зі статистики) та постановці на облік (з територіальних органів Міністерства з податків і зборів РФ); копії документів, що підтверджують реєстрацію в Пенсійному фонді, Фонді зайнятості населення, Фонд обов'язкового медичного страхування, Фонді соціального страхування; дві картки із зразками підписів і відбитка печатки.

Установчі документи повинні бути засвідчені нотаріально чи реєструючим органом. При заповненні банківських карток підпису фіксуються тільки в присутності нотаріуса або посадової особи вищестоящої організації. Банківські картки можуть бути заповнені так само як і заява - від руки. Право першого підпису належить керівнику підприємства або його заступнику, право другого - головному бухгалтеру, а за відсутності цієї посади в штаті - особі, на яку покладено ведення бухгалтерського обліку. Надання права підписання документів зазначеним особам має бути оформлене наказом по підприємству. Наявність цих двох підписів на розрахункових документах - найважливіша умова для прийняття їх до виконання банком. Якщо на підприємстві замість посади головного бухгалтера передбачена посада з іншою назвою, то про це повинна бути зроблена відмітка в картці. Якщо в штаті підприємства немає посади бухгалтера або особи, що виконує його функції, фіксується лише підпис керівника.

У разі відкриття підрозділу розрахункового субрахунку разом з банківськими картками в банку видаються наказ головного підприємства про створення підрозділу і заява з перерахуванням тих операцій, які дозволяється здійснювати за цим субрахунком. При відкритті і розрахункового субрахунку, і поточного рахунку в банк також представляється затверджений головною організацією статут підрозділу. Банківські картки в разі відкриття розрахункового субрахунку і поточного рахунку засвідчуються вищестоящою організацією, її печаткою, нотаріальне завірення при цьому не вимагається.

Кредитна організація (банк) відкриває клієнту банківський рахунок на умовах, погоджених з обома сторонами. Кредитна організація не має права відмовити клієнту у відкритті рахунку, якщо відбуваються по ньому операції передбачені законом, установчими документами і ліцензією банку, за винятком тих випадків, коли така відмова викликана відсутністю у банку технічної та виробничої можливості прийняти на розрахунково-касове обслуговування.

Відкриття рахунку відбувається на підставі договору про розрахунково-касовому обслуговуванні, що укладається між банком і клієнтом. Відповідно до укладеного договору банк бере на себе зобов'язання: щодо своєчасного комплексного розрахунково-касового обслуговування відповідно до діючих нормативно-правовими документами (проведення розрахунків, видача грошових і розрахункових чекових книжок, виписок з особових рахунків, здійснення поштових і телеграфних послуг та ін ); щодо забезпечення збереження всіх грошових коштів, що надійшли на рахунок клієнта, і повернення їх на першу вимогу клієнта, що гарантується всім рухомим і нерухомим майном банку, його грошовими фондами і резервами, а також заходами, здійснюваними ним для забезпечення своєї стабільності та ліквідності; щодо забезпечення банківської таємниці щодо рахунків і операцій клієнта. Клієнт відповідно зобов'язується: представляти в банк документи, необхідні для відкриття та ведення рахунку; дотримуватися чинного законодавства і мають обов'язкову юридичну силу для банків та юридичних осіб, що здійснюють розрахунки, нормативні акти з питань розрахункового обслуговування, здійснення безготівкових розрахунків і касових операцій; представляти в банк у встановлені терміни бухгалтерську і статистичну звітність та інші документи, необхідні для організації розрахунково-касового обслуговування; попередньо в письмовій формі повідомити банк про закриття рахунку і ін [19, C. 140]

Як правило, розрахунково-касове обслуговування здійснюється банками платно. У цьому випадку в договорі передбачається спеціальний розділ про вартість послуг і порядок розрахунків за них. У договорах може передбачатися плата за відкриття рахунку, комісійні за операції по розрахунковому рахунку (певний відсоток від суми дебетового обороту або від кількості та виду оброблюваних документів), за касове обслуговування клієнтів (певний відсоток від суми видаваної готівки). Договір може включати розмір процентної ставки, що сплачується клієнтами за стабільний мінімальний або середній залишок коштів на розрахунковому рахунку клієнта.

У договорі на розрахунково-касове обслуговування передбачається відповідальність обох сторін за невиконання взятих на себе зобов'язань. Так, банк несе відповідальність за несвоєчасне або неправильне списання коштів з рахунку клієнта або зарахування банком сум, належних клієнту.

Клієнт, у свою чергу, несе відповідальність: за достовірність документів, що подаються для відкриття рахунку та ведення операцій по ньому; за несвоєчасне надання касового прогнозу на майбутній квартал; за порушення строків оплати послуг, що надаються банком; за неотримання готівки, заброньованих банком для нього в день, вказаний у заявці, та ін

У договорі можуть фіксуватися розміри штрафів за кожне з перерахованих порушень як для однієї, так і для іншої сторони. У договорі передбачається порядок вирішення спорів, термін його дії і особливі або додаткові умови.

Після надання всіх зазначених документів на відкриття рахунку, підписання договору на розрахунково-касове обслуговування за розпорядженням керуючого банком рахунку підприємства присвоюється номер і заводиться особовий рахунок для обліку його коштів.

При переоформленні рахунку у зв'язку з реорганізацією (злиття, приєднання тощо) до банку видаються ті ж документи, що і при відкритті рахунку. При зміні найменування чи підпорядкованості необхідно не пізніше місяця з дня перейменування чи зміни підлеглості представити заява власника рахунка про відповідні зміни і копію цього рішення.

Закриття рахунку може бути здійснено за рішенням власника рахунку, власника майна підприємства, банку, арбітражного суду. З ініціативи клієнта договір банківського рахунку може бути розірваний у будь-який час і без всяких умов. Банк може розірвати договір про розрахунково-касовому обслуговуванні в наступних випадках, якщо це спеціально передбачено договором: недотримання вимоги мінімального розміру залишку по рахунку; протягом місяця з дня попередження про це клієнта банку; при відсутності операцій по рахунку протягом року.

Припинення договірних відносин здійснюється у два етапи: (1) розірвання договору; (2) закриття рахунку. У семиденний термін після розірвання договору залишок, наявну на рахунку, повинен бути або виданий клієнту, або перерахований на інший рахунок .- Рахунок може бути закритий при визнання підприємства банкрутом, у разі прийняття рішення про заборону діяльності даного суб'єкта господарювання та в інших передбачених законом випадках : при зміні характеру діяльності, пов'язаній з втратою хоча б одного з ознак, необхідних для даного виду рахунку; за рішенням органу, який створив підприємство.

При переході підприємства на розрахункове обслуговування в інший банк необхідно поставити до відома свій банк. У цьому випадку в новий банк перераховуються залишки коштів за рахунками, передаються документи щодо відкриття розрахункового рахунку, неоплачені документи. Якщо у підприємства є кредитна заборгованість перед банком, то при переході на обслуговування в інший банк вона зобов'язана повернути позику або отримати згоду банку-кредитора на переоформлення зобов'язань з погашення кредиту без зміни термінів.

Крім договору банківського рахунку між підприємством і банком може бути укладений договір банківського вкладу, за яким банк бере на себе зобов'язання зберігання грошових коштів, виплати по них доходів, повернення цих сум на вимогу, виконання доручень вкладника за розрахунками за вкладом. Вклад може бути внесений підприємством на певний строк, з правом дострокового отримання-під менший відсоток доходу або для цільового використання даних коштів відповідно до доручення підприємства. Банківський вклад може бути оформлений депозитним сертифікатом, який представляє собою письмове свідоцтво банку про вклад, яке засвідчує право вкладника або його наступника на отримання суми депозиту і відсотків по ньому після закінчення встановленого терміну.

Нормативно-правовою базою аудиту розрахункових операцій кредитних організацій є Федеральний закон «Про Центральний банк Російської Федерації (Банку Росії)»; Положення «Про безготівкові розрахунки в Російській Федерації» від 03.10.2002. № 2-П, Інструкція «Про обов'язковий продаж частини валютної виручки на внутрішньому валютному ринку Російської Федерації» від 30.03.04 № 111-І, «Про правила ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих на території Російської Федерації» (ред. 26.11. 2004).

Безготівкові розрахунки здійснюються через кредитні організації (філії) та / або Банк Росії за рахунками, відкритими на підставі договору банківського рахунку або договору кореспондентського рахунку (субрахунку) (далі, в залежності від необхідності, - рахунки або рахунок), якщо інше не встановлено законодавством і не обумовлено використовується формою розрахунків.

Розрахункові операції з перерахування грошових коштів через кредитні організації (філії) можуть здійснюватися з використанням:

1) кореспондентських рахунків (субрахунків), відкритих в Банку Росії;

2) кореспондентських рахунків, відкритих в інших кредитних організаціях;

3) рахунків учасників розрахунків, відкритих в небанківських кредитних організаціях, які здійснюють розрахункові операції;

4) рахунків межфіліальних розрахунків, відкритих усередині однієї кредитної організації. Списання грошових коштів з рахунку здійснюється за розпорядженням його власника або без розпорядження власника рахунку у випадках, передбачених законодавством та / або договором між банком і клієнтом.

Списання грошових коштів з рахунку здійснюється на підставі розрахункових документів, складених відповідно до вимог Положення «Про безготівкові розрахунки в Російській Федерації» від 3.10.2002. № 2-П, в межах наявних на рахунку грошових коштів, якщо інше не передбачено в договорах, укладених між Банком Росії або кредитними організаціями та їх клієнтами. [11]

Порядок оформлення, приймання, обробки електронних платіжних документів та здійснення розрахункових операцій з їх використанням регулюється окремими нормативними актами Банку Росії, за винятком випадків, зазначених у Положенні «Про безготівкові розрахунки в Російській Федерації» від 3.10.2002. № 2-П, і укладаються між Банком Росії або кредитними організаціями та їх клієнтами договорами, що визначають порядок обміну електронними документами з використанням засобів захисту інформації.

При недостатності коштів на рахунку для задоволення всіх пред'явлених до нього вимог списання коштів здійснюється в міру їх надходження до черговості, встановленої законодавством. [11]

Про обов'язковий продаж частини валютної виручки на внутрішньому валютному ринку Російської Федерації «Про обов'язковий продаж частини валютної виручки на внутрішньому валютному ринку Російської Федерації» обов'язковий продаж підлягає валютна виручка, зазначена у частині 3 статті 21 Федерального закону "Про валютне регулювання та валютний контроль", одержувана резидентами в іноземній валюті. [6]

Для зменшення підлягає обов'язковому продажу суми валютної виручки резидентів враховуються витрати та інші платежі, зазначені в пунктах 1-3 частини 5 статті 21 Федерального закону "Про валютне регулювання та валютний контроль", пов'язані з виконанням угод, зазначених у частині 3 статті 21 Федерального закону " Про валютне регулювання та валютний контроль ", розрахунки за якими здійснюються в іноземній валюті. [6]

Обов'язковий продаж частини валютної виручки резидента відповідно до інструкції здійснюється за розпорядженням останнього безпосередньо уповноваженому банку, або через уповноважений банк на валютних біржах, на позабіржовому валютному ринку, Центральному банку Російської Федерації.

2. ПРАВОВІ І ОРГАНІЗАЦІЙНО-МЕТОДИЧНІ АСПЕКТИ АУДИТУ РОЗРАХУНКОВО-КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ КРЕДИТНИХ ОРГАНІЗАЦІЙ

2.1 Правові аспекти аудиту розрахунково-касових операцій кредитних організацій

Нормативною базою аудиту розрахунково-касових операцій кредитних організацій є наступні Федеральні правила (стандарти) аудиторської діяльності (за станом на 1 грудня 2004р.) Затверджені постановою Уряду РФ від 23 вересня 2002 р. № 696 (в редакції постанов Уряду РФ від 4 липня 2003р. № 405 і від 7 жовтня 2004р. № 532), застосовуються до даного виду аудиту (табл. 1, дод. А).

Федеральні стандарти аудиторської діяльності є обов'язковими для аудиторських організацій, індивідуальних аудиторів, а також для аудіруемих осіб, за винятком положень, щодо яких зазначено, що вони носять рекомендаційних характер. Федеральні стандарти аудиту затверджуються Урядом Російської Федерації.

В даний час затверджені наступні федеральні стандарти аудиторської діяльності.

До нормативно-правовій базі, яка регулює аудит розрахунково-касових операцій відносяться наступні федеральні стандарти аудиту:

1. Федеральні правила (стандарти) аудиторської діяльності першої черги, затверджені Постановою Уряду РФ № 696 від 23.09.02 (у ред. Постанови Уряду РФ № 532 від 07.10.04):

- «Мета і основні принципи аудиту фінансової (бухгалтерської) звітності» - встановлює єдині цілі і основні принципи проведення аудиту фінансової (бухгалтерської) звітності, які аудиторська організація та індивідуальний аудитор зобов'язані дотримуватися;

- «Документування аудиту» - встановлює єдині вимоги до складання документації в процесі аудиту фінансової (бухгалтерської) звітності;

- «Планування аудиту» - встановлює єдині вимоги до планування аудиту;

- «Суттєвість в аудиті» - встановлює єдині вимоги, що стосуються концепції суттєвості і її взаємозв'язку з аудиторським ризиком.

- «Аудиторські докази» - встановлює єдині вимоги до кількості та якості доказів, які необхідно отримати при аудиті фінансової (бухгалтерської) звітності, а також до процедур, виконуваних з метою отримання доказів.

- «Аудиторський висновок щодо фінансової (бухгалтерської) звітності» - встановлює єдині вимоги до форми та змісту аудиторського висновку, який складається за підсумками проведеного аудиту фінансової (бухгалтерської) звітності. Велика частина цих вимог може бути використана для підготовки аудиторських висновків щодо бухгалтерської інформації, яка не є фінансовою (бухгалтерською) звітністю.

2. Федеральні правила (стандарти) аудиторської діяльності другої черги, затверджені Постановою Уряду РФ № 405 від 04.07.03:

- «Внутрішній контроль якості аудиту» - встановлює єдині вимоги до контролю якості аудиту »

- «Оцінка аудиторських ризиків і внутрішній контроль, здійснюваний аудіруемим обличчям» - встановлює єдині вимоги до розуміння систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю, а також аудиторського ризику та його складових частин;

- «Аффіцірованние особи» - встановлює єдині вимоги до афілійованих осіб;

- «Події після звітної дати» - встановлює єдині вимоги до подій після звітної дати;

- «Придатність припущення безперервності» - встановлює єдині вимоги до застосовності допущення безперервності аудиту.

3. Федеральні правила (стандарти) аудиторської діяльності третьої черги, затверджені Постановою Уряду РФ № 532 від 07.10.04:

- «Узгодження умов проведення аудиту» - встановлює єдині вимоги до порядку узгодження умов проведення аудиту з аудіруемим особою.

- «Обов'язки аудитора з розгляду помилок і несумлінних дій в ході аудиту» - встановлює єдині вимоги до аудиторської організації та індивідуальному аудитору (далі іменуються - аудитор) з розгляду помилок і несумлінних дій в ході аудиту фінансової (бухгалтерської) звітності.

- «Врахування вимог нормативних правових актів Російської Федерації в ході аудиту» - встановлює єдині вимоги щодо обов'язку аудиторської організації та індивідуального аудитора (далі іменуються - аудитор) враховувати дотримання аудіруемим особою нормативних правових актів Російської Федерації в ході аудиту фінансової (бухгалтерської) звітності цього аудируемого особи.

3. Федеральні правила (стандарти) аудиторської діяльності четвертої черги, затверджені Постановою Уряду РФ № 228 від 16.04.05:

- «Отримання аудитором підтверджує інформації із зовнішніх джерел» - встановлює єдині вимоги щодо використання під час аудиту підтверджує інформації із зовнішніх джерел (зовнішніх підтверджень), використовуваної аудитором для отримання аудиторських доказів.

- «Аналітичні процедури» - встановлює єдині вимоги щодо застосування аналітичних процедур в ході аудиту.

До затвердження урядом Російської Федерації федеральних стандартів аудиторської діяльності аудиторським організаціям і індивідуальним аудиторам слід також керуватися стандартами аудиторської діяльності при Президенті Російської Федерації.

До аудиту розрахунково-касових операцій комерційних банків також застосовні наступні загальноросійські стандарти, прийняті КАД при Президентові РФ:

- «Освіта аудитора» - стандарт встановлює мінімальні вимоги до освіти і підвищення кваліфікації атестованого аудитора і є обов'язковим для допуску претендентів до кваліфікаційних іспитів на отримання атестату на право здійснення аудиту, що передбачає підготовку офіційного аудиторського висновку.

- «Проведення аудиту з допомогою комп'ютерів» - визначає порядок і правила проведення аудиту з допомогою комп'ютерів.

- «Інша інформація в документах, що містять проаудірованную бухгалтерську звітність» - визначає дії аудиторської фірми або аудитора, який працює самостійно як індивідуального підприємця, щодо іншої інформації, включеної в документ, що містить бухгалтерську звітність, аудит якої проводить (провела) дана аудиторська організація.

- «Порядок укладення договорів на надання аудиторських послуг» - визначення взаємовідносин аудиторської фірми або аудитора, який працює самостійно як індивідуального підприємця та економічного суб'єкта на етапі підготовки та укладання договору про надання аудиторських послуг.

- «Висновках аудиторської організації за спеціальними аудиторським завданням» встановлює положення про форму та зміст висновку аудиторської фірми або аудитора, який працює самостійно як індивідуального підприємця, про виконання спеціальних аудиторських завдань, отриманих від державних органів, економічних суб'єктів, зацікавлених користувачів бухгалтерської звітності.

- «Спілкування з керівництвом економічного суб'єкта» - визначає принципи ділових відносин (аудиторської фірми чи аудитора, що працює самостійно як індивідуального підприємця, з керівництвом економічного суб'єкта, щодо бухгалтерської звітності якого проводиться аудит.

- «Права і обов'язки аудиторських організацій і перевірених економічних суб'єктів» - визначає основні (встановлені діючими законодавчими нормами, які регулюють аудиторську діяльність в Російській Федерації) права і обов'язки аудиторських фірм або аудиторів, що працюють самостійно як індивідуальних підприємців, а також прав та обов'язків перевірених економічних суб'єктів для більш чіткого регулювання взаємовідносин між сторонами при проведенні аудиту.

- «Перевірка прогнозної фінансової інформації» - регламентує перевірку аудиторською фірмою або аудитором, працюючим самостійно як індивідуального підприємця, прогнозної фінансової інформації економічного суб'єкта.

Стандарти аудиторської діяльність, що діють в професійних аудиторських об'єднаннях, встановлюються для членів таких об'єднань. При цьому вимоги внутрішніх правил аудиторської діяльності не можуть суперечити і бути нижче вимог федеральних стандартів аудиторської діяльності.

Правила (стандарти) аудиторської діяльності, аудиторських організацій і індивідуальних аудиторів - це документи, які деталізують та регламентують єдині вимоги до здійснення та оформлення аудиту, прийняті і затверджені аудиторською організацією з метою забезпечення ефективності практичної роботи та її адекватності вимогам законодавства.

За своїм призначенням врутренніе стандарти аудиторських організацій можуть бути об'єднані в наступні групи:

- Стандарти, що містять загальні положення з аудиту;

- Стандарти, які встановлюють порядок проведення аудиту;

- Стандарти, які встановлюють порядок форміровнія висновків і висновків аудиторів;

- Спеціалізовані стандарти;

- Стандарти, які встановлюють порядок надання супутніх аудиту послуг;

- Стандарти з освіти та підготовки кадрів.

Суттєвість є одним з основних понять аудиту. Під суттєвістю розуміється якісна характеристика інформації, її властивість впливати на рішення користувача фінансової звітності. Інформація вважається суттєвою, якщо е відсутність або перекручення може вплинути на економічні рішення користувача фінансової звітності, прийняті на підставі цієї звітності. На суттєвість можуть впливати нормативні правові акти Російської Федерації, а також фактори, що мають відношення до отчетльним рахунках бухгалтерського обліку фінансової (бухгалтерської) звітності та взаємозв'язкам між ними.

При плануванні аудиторської перевірки аудитор розглядає питання про те, що могло б спричинити істотне спотворення фінансової (бухгалтерської) звітності. У банківському аудиті до фактів, що свідчать про недостовірність звітності, відносяться:

- Невиконання кредитної організацією вимоги з формування резервів, що створюються відповідно до нормативних актів Банку Росії, а також значення обов'язкових нормативів, за винятком тих, за які Банк Росії відповідно до актів Банку Росії не застосовує примусові заходи впливу;

- Зменшення кредитної організацією величини власного капіталу за підсумками звітного місяця нижче розміру статутного капіталу, визначеного установчими документами кредитної організації, зареєстрованого в порядку, встановленому федеральними законами та прийнятими у відповідності до них нормативними актами Банку Росії;

- Невиконання кредитної організацією своєчасно і в повному обсязі своїх грошових зобов'язань перед кредиторами (вкладниками) або обов'язки по сплаті обов'язкових платежів.

У разі встановлення фактів суттєвої недостовірності звітних даних Банк Росії може відкликати у кредитної організації ліцензію на здійснення банківських операцій.

З метою виявлення істотних (з кількісної точки зору) спотворень при розробці плану аудиту встановлюється прийнятний рівень суттєвості та береться до уваги характер (якість) спотворень.

Рівень суттєвості - граничне значення спотворення бухгалтерської звітності, починаючи з якої кваліфікований користувач цієї звітності перестане бути в змозі робити на її основі правильні висновки і приймати правильні економічні рішення. [15]

Розрахунок рівня суттєвості в аудиті проводиться за допомогою методу фінансових показників, а також методом сальдо і оборотів за рахунками.

Розрахунок загального рівня суттєвості за допомогою методу фінансових показників грунтується на певних показниках бухгалтерської звітності з урахуванням їхніх вагових коефіцієнтів і рекомендований до застосування Правилом (Стандартом) аудиторської діяльності "Суттєвість та аудиторський ризик". [4]

Розрахунок загального рівня суттєвості методом сальдо і оборотів за рахунками проводиться за даними залишків і оборотів по рахунках бухгалтерського обліку за аналізований період. Порядок розрахунку за цим методом полягає в наступному:

Загальна абсолютна величина суттєвості (S) в цілому по підприємству розраховується аудитором на підставі формули:

, (1)

де S - рівень суттєвості у грошовому виразі (руб.);

В - залишки по рахунках на кінець звітного періоду, що підлягає аудиторській перевірці (руб.);

р - відсоток суттєвості (%), що визначається за формулою:

, (2)

де Т - оборот за період як сума оборотів за всіма рахунками бухгалтерського обліку (грн.).

Знайдена загальна сума суттєвості в цілому по звітності може бути розподілена між рахунками бухгалтерського обліку.

Після визначення загальної величини суттєвості S, проводиться його розподіл по рахунках бухгалтерського обліку в наступному порядку:

, (3)

де - Величина суттєвості, що припадає на рахунок (субрахунок) n (руб.);

- Дебетовий оборот за звітний період за рахунком (субрахунком) n (руб.);

- Кредитовий оборот за звітний період за рахунком (субрахунком) n (руб.);

- Сальдо на кінець періоду по рахунку (субрахунку) n (руб.);

Т - оборот за звітний період за всіма рахунками (за дебетом або за кредитом - вони рівні) (руб.);

С - сальдо за звітний період за всіма рахунками (за дебетом або за кредитом - вони рівні) (грн.).

Показники Т і С беруться з оборотно-сальдової відомості на кінець звітного періоду. Рівень cущественності, що припадає на рахунок бухгалтерського обліку, може бути в подальшому розподілений за господарськими операціями.

2.2 Організаційно-методичні аспекти аудиту розрахунково-касових операцій кредитних організацій

Розрахунково-касове обслуговування банківських установ має на увазі видачу, прийом і збереження грошових знаків.

Метою аудиту каси і касових операцій є перевірка дотримання комерційним банком банківського законодавства у сфері зберігання, ведення та обліку операцій з готівкою.

Аудитором перевіряється:

- Достатня технічна укріпленість сховища;

- Достатня оснащеність операційних кас;

- Дотримання банком встановленого порядку ведення касових операцій; дотримання порядку готівкою;

- Дотримання правил надходження готівки до каси банку; дотримання правил організації та обліку отримання готівкових грошей з каси банку;

- Дотримання ліміту розрахунку готівкою;

- Дотримання касового планування і дотримання ліміту залишків каси банку;

- Дотримання повноти та правильності обліку цінностей у сховищі;

- Стан звітності про касові обороти банку;

- Кількість ревізій по касі;

- Стан договорів про повну матеріальну відповідальність з особами, відповідальними за роботу з готівкою та іншими цінностями.

Аудит касових операцій проводиться для перевірки своєчасного відображення в бухгалтерському обліку операцій з грошовими коштами, правильного документального оформлення цих операцій, контролю за збереженням грошових коштів. Перевірка проводиться в три етапи: ознайомлювальний, основний, заключний.

На ознайомлювальному етапі вивчаються відкриті розрахункові та спеціальні рахунки. На основному етапі проводиться аналіз операцій звітного періоду, звірка суми залишку грошових коштів з даними в журналі-ордері. При аудиті касових операцій перевіряється правильність документального оформлення; збереження готівкових грошових коштів, правильність застосування контрольно-касової техніки, повнота та своєчасність оприбуткування грошових коштів, правильність списання грошей у витрату, дотримання встановленого ліміту залишку грошових коштів в касі, організація зберігання вільних грошових коштів у касах .

На основному етапі проводиться перевірка збереження готівкових грошових коштів в касі. Аудитор встановлює, чи проводиться інвентаризація каси перед складанням річної звітності, при зміні матеріально-відповідальної особи, при виявленні фактів розкрадання і т.д. при перевірці встановленого ліміту залишку грошових коштів необхідно запросити розрахунок на встановлення ліміту та оформлення дозволу на витрачання готівки з виручки. При перевірці касових операцій проводиться перевірка повноти, своєчасності та правильності оприбуткування готівки в результаті надходжень. Підсумки цієї перевірки оформляються в таблиці. Перевіряючи витрачання готівкових грошових коштів з каси, аудитор повинен звернути увагу на юридичну обгрунтованість видачі грошей. Результати перевірки повноти та своєчасності оприбуткування готівково-грошового виторгу в касу оформляються в таблиці. Перевірка організації зберігання вільних грошових коштів у касах організації встановлює відповідність Порядку ведення касових операцій у РФ.

На заключному етапі аудиторської перевірки формується пакет робочих документів аудитора і складається аудиторський звіт, який разом з робочою документацією представляється керівнику перевірки.

Від незалежних аудиторських організацій потрібна особлива увага до ведення в комерційних банках касових операцій з готівкою. Разом з тим необхідно відзначити, що аудит касових операцій всупереч сформованій переконання далеко не аналогічний ревізії каси.

Так, раптова ревізія каси є прерогативою служб самого банку (внутрішній аудит), а не зовнішнього аудиту (якщо тільки проведення ревізії каси не передбачено договором). Не є завданням зовнішнього аудиту та виявлення осіб, винних у знайдені порушення. Аудитори встановлюють тільки сам факт порушення. Не повинні аудитори складати або підписувати ніякі акти (наприклад, акти про суму фактичних залишків готівки та його відповідності касових документів). Вони готують тільки аудиторський висновок.

Особливістю аудиторської перевірки операцій з касовою готівкою є те, що вона в жодному разі не повинна порушувати нормального ходу касових операцій банку. Аудитор протягом робочого дня не має права перебувати в касовому приміщенні операційної каси, тому питання, що виникають в ході аудиторської перевірки, доводиться з'ясовувати після закінчення операційного дня.

Нарешті ще однією відмінністю аудиторської перевірки від ревізії є те, що аудитори не тільки виявляють недоліки в діяльності банку, але і по можливості дають свої рекомендації щодо поліпшення роботи.

Аудит касових операцій здійснюється за такими напрямами:

- Перевірка організаційних питань касової роботи;

- Перевірка порядку прийому готівки від організацій;

- Перевірка порядку видачі грошової готівки організаціям;

- Перевірка порядку укладання операційної каси.

Крім того, можуть проводитися перевірки організації роботи з готівкою при використанні банкоматів; по обслуговуванню населення; операційної каси поза касового вузла та ін

Перевірку організаційних питань касової роботи доцільно починати із встановлення кола повноважень і обов'язків відповідальних осіб за ведення касової роботи, загального аналізу організації касової роботи в банку.

У ході перевірки необхідно:

- Ознайомитися з наявними наказами та письмовими розпорядженнями керівника кредитної організації про призначення посадових осіб, відповідальних за збереження грошових коштів і цінностей, здійснення контролю за своєчасним оприбуткуванням надходять у касу грошей і організацію чіткого і безперебійного обслуговування клієнтів;

- Перевірити наявність у кредитної організації висновків про відповідність касового вузла кредитної організації (її філій), внутрішніх структурних підрозділів вимогам Банку Росії до пристрою і технічної укріпленості;

- Переконатися в тому, що посадові особи, відповідальні за збереження цінностей, дійсно перевіряють перед відкриттям сховища цінностей пошкодження дверей, замків, відбитків печаток, про що розписуються в контрольному журналі прийому під охорону і здавання з-під охорони сховища цінностей, а перед закриттям сховища цінностей відповідність фактичних залишків готівки операційної каси та інших цінностей даними бухгалтерського обліку і залишкам, зазначеним у книзі обліку готівки та інших цінностей;

- Переконатися, чи всі цінності, книги та документи внесені у сховищі цінностей;

- Переконатися, чи всі металеві шафи, стелажі, сейфи й візки закриті на ключ незалежно від наявності в них цінностей;

- Перевірити наявність копій опису і супровідного листа, квитанції про здачу дублікатів ключів від сховища цінностей на зберігання до філії або іншу кредитну організацію;

- Перевірити наявність індивідуальних замків у спеціальних столах касирів, де вони зберігають гроші протягом робочого дня;

- Перевірити дотримання суми мінімально, допустимого залишку готівки в операційній касі кредитної організації;

Перевірка порядку прийому готівки від організацій. Перевірка проводиться з метою оцінки виконання банком діючих правил здійснення касових операцій з прийому готівки та правильності відображення цих операцій у бухгалтерському обліку.

Процедура порядку прийому готівки включає перевірку:

- Правильності оформлення оголошень на внесок готівкою: відповідність суми цифрами сумі прописом; наявність і тотожність підписи операційного працівника наявному зразку; заповнення необхідних реквізитів (номер, дата, призначення внеску та ін);

- Своєчасності зарахування коштів на рахунки клієнтів (кошти, що надійшли в операційну касу зараховуються в той же робочий день, у вечірню касу - на наступний день). Сума та дата внесення коштів за оголошенням на внесок готівкою, відображені в касовому журналі по приходу за операціями вечірньої каси, звіряються із записами в особових рахунках по ряду клієнтів або з ордером до оголошення про внесок грошей у вечірню касу, що додається до виписок по рахунках клієнтів;

- Правильності документального оформлення надійшли в кредитну організацію грошей, у тому числі:

- Звірка кожної суми в оголошеннях на внесок готівкою із сумою в касовому журналі по приходу;

- Звірка загальної суми в касовому журналі по приходу з довідками касирів про суму прийнятих грошей та кількість надійшли в касу грошових документів;

- Перевірка наявності підписів касових працівників в касових журналах і операційних працівників в довідках касирів про суму прийнятих грошей та кількість надійшли в касу грошових документів;

- Перевірка наявності печатки «Вечірня каса» на прибуткових документах, прийнятих після операційного дня;

- Перевірка відповідності суми грошей, які надійшли за довідкою касирів і здачі їх завідувачу касою в книзі обліку прийнятих та виданих грошей (цінностей).

У ході аудиту порядку прийому вечірньої каси сумок з готівкою та іншими цінностями від інкасаторів перевіряють:

- Наявність у журналі обліку сумок з цінностями та порожніх сумок підписів операційного та касового працівника, членів бригади інкасаторів за кожен день роботи;

- Правильність оформлення довідок про вжиті вечірньою касою сумках з готівкою і порожніх сумках та наявності на них підписів контролюючого працівника каси перерахунку;

- Наявність розпорядження керівника банку про закріплення комплекту ключів від сейфу та запасного ключа від шафи або ящика столу, де зберігається контрольний журнал прийому під охорону і здавання з-під охорони сховища цінностей;

- Наявність підписів касира та контролюючого працівника каси перерахунку у контрольних відомостях з перерахунку готівки;

- Правильність відображення в обліку інкасованої у вечірню касу грошової виручки до і після перерахунку грошей.

Перевірка порядку видачі грошової готівки організаціям. Перевірка проводиться з метою оцінки виконання банком діючих правил здійснення касових операцій з видачі готівки та правильності відображення цих операцій у бухгалтерському обліку.

Процедура перевірки порядку видачі готівки включає:

- Перевірку правильності оформлення грошових чеків, в тому числі відповідності номера чека і номери контрольної марки, відповідності суми цифрами і суми прописом, наявності підпису одержувача грошей і даних, що засвідчують його особу, наявності підписів посадових осіб, що оформили, і перевірили грошовий чек;

- Перевірку наявності записів у картках зразків підписів, посадових осіб клієнтів, що мають право розпоряджатися рахунком, і відбитка печатки, засвідченої в установленому порядку, номерів грошових чеків виданої чекової книжки та їх відповідності з номером грошового чека, за яким здійснювалася видача грошей;

- Звірку підписів осіб, які підписали грошовий чек, з підписами клієнта в картці зразків підписів;

- Перевірку відповідності сум виданих грошей за касовим журналу по витраті з довідкою про суму виданих грошей і отриманої суми під звіт;

- Перевірку списання виданих сум з відповідних рахунків клієнтів (порівняти суму та номер рахунку, зазначені в грошовому чеку з сумою та номером рахунку по особових рахунках клієнтів і касовому журналі по витраті);

- Перевірку наявності операцій, при яких клієнт, не вносячи грошей, пред'являє одночасно грошовий чек і оголошення на внесок готівкою (порівняти в первинних документах по приходу і витраті наявність однакових сум і номерів рахунків клієнтів або ці ж дані за прибутковим і видатковим касовим журналів);

- Перевірку своєчасності відображення видаткових операцій у бухгалтерському обліку (порівняння суми і дати проведення операцій за касовими документами дня з даними особових рахунків клієнтів і зворотному відомості банку).

Перевірка порядку укладання операційної каси передбачає виконання наступних аудиторських процедур:

- Звіряються залишки грошей у довідках про суму прийнятих грошей та кількість надійшли в касу грошових документів і в довідках про суму виданих грошей і отриманої суми під звіт з залишками в книзі обліку прийнятих та виданих грошей (цінностей);

- Звіряється відповідність кількості і суми документів, зданих касовими працівниками, даними довідок, включаючи довідки касових працівників операційних кас поза касового вузла;

- Звіряється відповідність суми грошей, прийнятої від касових і інкасаторських працівників, даними довідок, роздруківок банкоматів, контрольних відомостей, журналу обліку прийнятих сумок з цінностями та порожніх;

- Перевіряється наявність підписів операційного працівника в довідках про суму прийнятих грошей та кількість надійшли в касу грошових документів, в довідках про суму виданих грошей і отриманої суми під звіт та в журналі обліку прийнятих сумок з цінностями та порожніх;

- Перевірити дотримання порядку формування та брошурування касових документів за день;

- Перевіряється дотримання порядку зберігання касових документів.

Найбільш типові порушення, допущені працівниками банку під час здійснення касових операцій, наступні:

- Облік цінностей, що знаходяться в сховищі, здійснюється на балансових та позабалансових рахунках, не призначених для їх обліку;.

- Ведення касових операцій здійснюється за відсутності касового вузла або касових вузлів, не обладнаних згідно з вимогами;

- Не розроблені посадові інструкції на кожного касового працівника і інкасатора власної служби інкасації;

- Не укладені договори про повну матеріальну відповідальність з касовими та інкасаторських працівниками кредитної організації;

- Відсутня письмове розпорядження керівника кредитної організації про покладання відповідальності за збереження цінностей у сховищі цінностей на заступників керівника та головного бухгалтера;

- Відсутні замки в спеціальних столах касирів, де вони зберігають гроші протягом робочого дня;

- Сховище цінностей при наявності в ньому грошей та інших цінностей під час робочого дня не закрито на ключі; ключі від сейфів касирами під час роботи не вилучаються з свердловин замків;

- Фактичний залишок грошей в операційній касі кредитної організації в ряді випадків нижче установленого ЦБ РФ мінімального залишку;

- Кредитної організацією не дотримуються терміни проведення ревізій банкнот, монети та інших цінностей в операційній касі, не проводяться ревізії при тимчасовій зміні посадових осіб, відповідальних за збереження цінностей;

- Відсутні накази на проведення ревізій, акти ревізій;

- Гроші та інші цінності касових працівників зберігаються 'разом грошима і цінностями кредитної організації;

- Не всі готівкові гроші та інші цінності після закінчення операційного дня здаються на зберігання у сховищі цінностей;

- Порушений порядок зберігання грошей та інших цінностей у сховищі цінностей;

- Формування банкнот в корінці, пачки здійснюється не відповідно до вимог;

- Книга обліку готівки та інших цінностей не прошнурована, не пронумерована, фактичний залишок не завіряється підписами посадових осіб, виправлення не завіряються підписами;

- В прибутковому касовому документі є виправлення, підчистки;

- В прибутковому касовому документі не всі реквізити складені за відповідною формою;

- В прибутковому касовому документі сума цифрами не відповідає сумі прописом; підпис операційного працівника не тотожна наявної в зразках; немає підпису операційного працівника;

- Не ведеться або неправильно ведеться касовий журнал по приходу;

- Зарахування грошей на рахунок обліку каси проводиться в кореспонденції з тими рахунками клієнтів, за якими не дозволяється проведення даної операції і не в той день;

- Не проведені суми зданої готівки в операційний час по рахунках клієнтів в цей же операційний день, а суми, здані в післяопераційний час, - не проведені на наступний день-;

- Не ведеться касиром прибуткової каси або неправильно заповнюється Книга обліку прийнятих і виданих грошей (цінностей);

- Не складається в кінці операційного дня довідка про суму прийнятих грошей та кількість надійшли в касу грошових документів; обороти за довідкою не рівні оборотів за касовим журналам операційних працівників;

- Звірка оборотів не оформляється підписами касового працівника в касовому журналі та операційного працівника на довідці касового працівника;

- Сума готівкових грошей в прибутковій касі не відповідає сумі за прибутковими документами;

- Не ставиться на прибуткових документах після операційного дня печатку «Вечірня каса»;

- Не є в касовому журналі підпису завідувача касою про прийом грошей від касира і операційного працівника вечірньої каси вранці наступного дня;

- Не є підписи головного бухгалтера в касовому журналі про звірці загальної суми за касовим журналу із загальною сумою по всіх прибуткових документів вечірньої каси;

- У видатковому касовому документі є виправлення, підчистки;

- У видатковому касовому документі не всі реквізити заповнені за відповідною формою;

- В картках зразків підписів і відбитка печатки немає записів про видачу клієнтам чекових книжок; номери грошових чеків, за якими здійснювалася видача готівки, не відповідають номерам грошових чеків в картках із зразками підписів; підпису та відбиток печатки в грошовому чеку не відповідають підписам і відбитку друку заявленим кредитної організації зразкам підписів і відбитка печатки;

- Не відривається від грошового чека «контрольна марка»; в грошовому чеку не співпадає сума прописом і цифрами; не вказані дані паспорта або посвідчення особи одержувача, немає його підпису в одержанні грошей; є не всі підписи посадових осіб кредитної організації, які оформили та перевірили грошовий чек, що видали готівку, підписи нетотожні наявним зразкам;

- Не складається в кінці операційного дня касиром видаткової каси довідка про суму виданих грошей і отриманої суми під звіт. При отриманні грошей під звіт від завідуючого касою для видаткових операцій сума під звіт не фіксується завідувачем касою у Книзі обліку прийнятих і виданих грошей (цінностей) з обов'язковими підписами осіб, які отримали їх під звіт;

- Звірка оборотів не оформляється підписами касового працівника в касовому журналі та операційного працівника на довідці касового працівника; немає підпису завідувача касою в Книзі обліку прийнятих і виданих грошей (цінностей) касового працівника після повної здачі грошових коштів завідувачу касою;

- Грошовий чек заповнений не чорнилом або кульковою ручкою і не «від руки»;

- Відсутні зразки підписів посадових осіб кредитної організації, уповноважених підписувати видаткові касові документи; проводилися операції, при яких клієнт, не вносячи грошей, пред'являє одночасно грошовий чек і оголошення на внесок готівкою.

2.3 Організаційно-методичні аспекти аудиту розрахункових операцій кредитної організації

У ході аудиту розрахункових операцій кредитних організацій виконуються наступні перевірки:

- Обгрунтованість відкриття рахунків;

- Дотримання порядку ведення рахунків;

- Здійснення безготівкових розрахунків по рахунках клієнтів;

- Дотримання порядку закриття рахунків.

Слід детально розглянути зміст даних етапів перевірки.

1) перевірка обгрунтованості відкриття рахунків. Для відкриття рахунку клієнт представляє необхідні документи юридичній службі банку, яка перевіряє правильність оформлення документів, оформляє договір банківського рахунку. Сформований юридична справа зберігається в юридичній службі. Перевірка обгрунтованості відкриття рахунків передбачає вивчення на вибірку юридичних справ клієнтів і включає кілька етапів. Перш за все, перевіряється комплектність юридичної справи і правильність оформлення документів, в нього входять. До складу юридичної справи входять такі документи: заяву клієнта на відкриття розрахункового (поточного) рахунку, нотаріально завірена копія свідоцтва про державну реєстрацію, нотаріально завірені копії статуту та установчого договору, картки із зразками підписів і відбитка печатки до кожного банківського рахунку, свідоцтво про постановку на облік в податковому органі. У юридичному справі фізичної особи повинна знаходитися копія документа, що посвідчує особу. Документів, що підтверджують реєстрацію юридичних осіб і індивідуальних підприємців як платників внесків у державні позабюджетні фонди, в даний час не потрібно. У багатьох банках для зниження операційних ризиків за кажому юридичній справі даються укладання служби безпеки та юридичної служби банку. Тільки після цього з клієнтом укладається договір банківського рахунку, а керівником банку дається розпорядження до бухгалтерії про відкриття рахунку. На наступному етапі перевіряється своєчасність повідомлення банком податкових органів про відкриття платнику податків розрахункового (поточного) рахунку. Далі перевіряються правильність і своєчасність реєстрації відкритого банком рахунку в книзі реєстрації відкритих рахунків. У ній повинні бути наступні дані: дата відкриття рахунку; дата і номер договору про відкриття рахунку; найменування клієнта; найменування (мета) рахунку; номер особового рахунку, порядок та періодичність видачі виписок рахунку; дата повідомлення податковим органам, фондам про відкриття рахунку; дата закриття рахунку; примітка.

2) перевірка дотримання порядку ведення рахунків. Обгрунтованість списання коштів з рахунку клієнта проводиться вибірково на основі додатків до виписки з особового рахунку клієнта.

При цьому необхідно враховувати наступне: платежі з рахунків клієнтів повинні здійснюватися банком за розпорядженням їх власників у встановленій черговості платежів в межах залишку коштів на рахунку;

- Без розпорядження клієнта списання грошових коштів, що знаходяться на рахунку, допускається у випадках, встановлених законом або передбачених між банком і клієнтом та договорі;

- Банк не має права визначати та контролювати напрями використання грошових коштів клієнта та встановлювати не передбачені законодавством або договором обмеження права розпорядження грошовими коштами. [18, c. 45]

Контроль за дотриманням черговості платежів передбачає перевірку виконання наступних вимог:

- При наявності на рахунку коштів, достатніх для задоволення всіх вимог, списання здійснюється в порядку надходження розпоряджень клієнта й інших документів на списання (календарна черговість), якщо інше не передбачено законом;

- При недостатності коштів на рахунку для задоволення всіх пред'явлених до нього вимог списання коштів здійснюється у черговості, встановленої ст. 855 ДК РФ, ст. 255 БК РФ і федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік.

Слід також перевірити, вироблялося чи списання коштів з рахунку за вимогами, які належать до однієї черги, в порядку надходження документів.

При контролі порядку здійснення платежів за відсутності (нестачі) коштів на розрахунковому рахунку перевіряється ведення картотеки № 2 до активного позабалансовому рахунку «Розрахункові документи, не сплачені в строк», у тому числі:

- Прибуткування платіжних документів, що надійшли до розрахункового рахунку;

- Дотримання черговості платежів календарної черговості, своєчасності списання сплачених сум з позабалансового рахунку «Розрахункові документи, не сплачені в строк» ​​при надходженні коштів на рахунок клієнта;

- Проведення часткової оплати документів, що знаходяться в картотеці № 2, при нестачі поступили коштів на повну їх оплату (перевірка проводиться за меморіальним платіжним ордерами, складеним на день здійснення часткового платежу).

Важливим розділом перевірки є контроль дотримання:

- Своєчасності списання коштів з рахунку клієнта (всі документи, що надходять в операційний час, оформляють і відображають за рахунками кредитної організації в цей же день, а документи, що надійшли у неопераційний час, відображають за рахунками на наступний робочий день);

- Порядку і своєчасності видачі клієнтам виписок з їх особових рахунків (повинні надаватися клієнтам на паперових носіях у порядку та строки, зазначені в картках зразків підписів і відбитка печатки).

На заключному етапі проводиться перевірка підтвердження залишків особових рахунків клієнтів за станом на 1 січня, що перевіряється. Перевіряється наявність підтвердження залишків за розрахунковим (поточним) рахунками, що подаються клієнтами в банк у письмовому вигляді за підписом керівника і головного бухгалтера, своєчасність їх подання і тотожність зазначених у них залишків даними по балансу на 1 січня, що перевіряється.

3) перевірка здійснення безготівкових розрахунків по рахунках клієнтів. Платежі за розпорядженням клієнта, коли ініціатором виступає сам клієнт (платник), можуть здійснюватися з використанням таких форм безготівкових розрахунків: платіжних доручень, чеків, акредитивів. Розрахунки на вимогу одержувача коштів (беніфіціаром), які передбачають згоду платника здійснити платіж (акцепт), здійснюються за допомогою платіжних вимог-доручень. Безперечне (безакцептне) списання коштів з рахунку, тобто без розпорядження (без згоди) платника, виконується за допомогою інкасових доручень, платіжних вимог. [19, c. 130] Відповідно до цього в ході аудиту безготівкових розрахунків по рахунках клієнтів перевіряється банку виконуються такі перевірки розрахунків:

- Платіжними дорученнями;

- Чеками;

- Акредитивами;

- Платіжними вимогами-дорученнями;

- Інкасовими дорученнями (платіжними вимогами).

В якості прикладу розглянемо перевірку розрахунків платіжними дорученнями. Перш за все, на вибірку перевіряється відповідність платіжних доручень встановленим вимогам. Платіжні доручення, які представляються в банк на паперових носіях, мають бути підписані власноручними підписами уповноважених осіб, завірені відбитком печатки відповідно до заявлених зразками. Підписи на документі мають бути зроблені чорнилом або пастою кулькової ручки.

З розвитком інформаційних технологій та впровадженням в практику дистанційного банківського обслуговування все більше значення в проведенні безготівкових розрахунків отримують платіжні доручення, складені на електронних носіях і підписані аналогом власноручного підпису.

Для електронних платіжних доручень, переданих по каналах зв'язку, кожен банк визначає порядок прийому таких документів, їх захисту, оформлення і підтвердження відповідно до Положення ЦБ РФ «Про порядок прийому до виконання доручень власників рахунків, підписаних аналогами власноручного підпису, при проведенні безготівкових розрахунків кредитними організаціями ».

Далі перевіряється виконання вимог щодо переліку містяться в платіжному дорученні таких реквізитів, як номер розрахункового документа, число, місяць і рік його виписки, найменування платника, його ІНН, номер рахунку в банку, найменування та реквізити банку платника, найменування отримувача коштів, його ІПН , номер його рахунку в банку, найменування та реквізити банку отримувача коштів, призначення платежу, сума платежу (цифрами і прописом). Призначення платежу має бути чітко прописано. У випадку передоплати вказується номер договору, при сплаті отриманого товару - номер накладної або рахунку фактури. Контролюються підчистки і виправлення в виконаних банком дорученнях.

Після перевірки правильності заповнення та оформлення платіжних доручень звертають увагу на наявність у прийнятих до виконання платіжних дорученнях дати надходження до банку платіжного доручення, штампа банку та підпису відповідального виконавця.

На наступному етапі на вибірку перевіряється своєчасність виконання прийнятих платіжних доручень. Для цього слід переконатися у виконанні конкретного платежу через:

1) розрахункову мережу Банку Росії;

2) кореспондентські рахунки ЛОРО або НОСТРО;

3) рахунки міжфілійних розрахунків, а також встановлена ​​для конкретного платежу дата його перерахування.

Так, наприклад, при перерахуванні платежу через розрахункову мережу Банку Росії платіжне доручення має бути виконане банком в строк, передбачений законодавством або в більш короткий термін, встановлений договором банківського рахунка, або визначається застосовуваними у банківській практиці звичаями ділового обороту. При цьому дата перерахування платежу не встановлюється.

Перевірка здійснюється виходячи зі встановленого Правилами ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих на території Російської Федерації, порядку оплати грошово-розрахункових документів через розрахунково-касові центри (РКЦ):

- Платіжні доручення приймаються кредитної організацією протягом 10 днів з дня їх виписки, не враховуючи дня виписки;

- Всі платіжні доручення, прийняті в операційний час, заносяться до реєстру прийнятих документів, а вранці наступного робочого дня складається зведене платіжне доручення та платіжні документи з описом передаються до РКЦ (слід перевірити, чи поміщається реєстр в документи цього дня);

- Відповідні проводки по особових рахунках клієнтів та кореспондентському рахунку банку в РКЦ виконуються тим же днем ​​(хоча виписка по коррахунку отримана вранці наступного дня);

- За наявності в проверяемом банку можливості оплати документів в день їх надходження в банк слід перевірити, що ці документи до реєстру прийнятих документів не включалися, а бухгалтерські проводки виконувалися (після отримання виписки) днем ​​проведення операції за кореспондентським рахунком, тобто днем ​​прийняття документів.

4) перевірка дотримання, порядку закриття рахунків. Відповідно до ст. 859 ГК РФ договір банківського рахунку розривається за заявою клієнта в будь-який час, є підставою для закриття рахунку клієнта.

При цьому відсутність коштів на рахунку клієнта та наявність неоплачених з цієї причини розрахункових документів, пред'явлених до рахунку клієнта, не обмежують його права на розірвання договору банківського рахунку на свій розсуд.

Договір може бути розірваний судом на вимогу банку в наступних випадках: коли сума грошових коштів, що зберігаються на рахунку клієнта, виявиться нижче мінімального розміру, передбаченого банківськими правилами або договором, якщо така сума не буде відновлена ​​протягом місяця від дня попередження банку про це; або якщо операції за цим рахунком не здійснювалися протягом року, якщо інше не передбачено договором.

На заключному етапі перевіряються факти: повернення банку чекової книжки з невикористаними чеками та корінцями по закриває рахунки; наявність відмітки про закриття рахунку в книзі реєстрації рахунків і своєчасність здійснення операцій, пов'язаних з переведенням залишків коштів по закритому рахунку в інший банк.

У ході перевірки можуть бути виявлені наступні порушення порядку відкриття і ведення розрахункових (поточних) рахунків клієнтів:

- Відсутність окремих документів в юридичній справі клієнта або ж документ оформлений неправильно;

- Неправильно оформлені картки із зразками підписів;

- Неправильно присвоєно номер балансового рахунку (веде до спотворення звітності комерційного банку);

- Розбіжність книги реєстрації рахунків і даних відомості залишків;

- Відсутні у книзі реєстрації позначки про закриття рахунку; недотримання порядку зберігання юридичних справ.

Таким чином, перевірка розрахункових операцій включає в себе перевірку: правильності і своєчасності здійснення операцій за рахунками клієнтів; правильності оформлення платіжних документів, своєчасності виставлення і виконання акредитивів; формування юридичного "досьє" клієнтів у відповідності з діючими нормативними актами; своєчасності повідомлення податкових органів та Пенсійного фонду про всі відкриті рахунки; законності відкриття і закриття розрахункових, поточних, валютних та інших рахунків клієнтів, кореспондентських рахунків (субрахунків).

3. ПРАКТИЧНА РЕАЛІЗАЦІЯ ОКРЕМИХ ЕЛЕМЕНТІВ АУДИТОРСЬКОЇ ПЕРЕВІРКИ РОЗРАХУНКОВО-КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ НА ПРИКЛАДІ КОМЕРЦІЙНОГО БАНКУ «Новосибірський МУНІЦИПАЛЬНИЙ БАНК»

3.1 Розрахунок рівня суттєвості

В якості об'єкта аудиту розрахунково-касових операцій обраний ВАТ Новосибірський Муніципальний банк (заснований у квітні 1994 року, банківська ліцензія № 2786 від 27 січня 2003 року).

Для розрахунку рівня суттєвості можна застосовувати методи, описані в теоретичній частині дипломної роботи. У даній роботі обрано метод сальдо і оборотів за рахунками.

Аудиторській перевірці підлягають такі залишки по рахунках на кінець звітного періоду ВАТ «Новосибірський Муніципальний Банк» (табл. 2): 20202, 20207, 20208, 20209, 30102, 30109, 30110, 30202, 30204, 30213, 30221, 30223, 30601, 30602 , 40502, 40503, 40601, 40602, 40603, 40701, 40702, 40703, 40704, 40802, 40817, 40901, 40905, 40906, 40909, 40910, 40911, 40912, 40913, 45915, 47405, 47407, 47408, 47411, 47416 , 47422, 47423, 47425, 47426, 47427, 60301, 60302, 60303, 60304, 60305, 60306, 60307, ​​60308, 60309, 60310, 60312, 60314, 60323, 60324, 90901, 90902, 90907, 91003, 91004, 91802 , 99998, 99999.

Сума залишків на 01.01.2006 по аналізованих рахунках становить 32863210 тис. крб (табл. 2, дод. Б).

Сума всіх залишків на рахунках оборотно-сальдової відомості складає 38044556 тис. крб.

Користуючись даними оборотно-сальдової відомості (див. додаток), проведемо розрахунок рівня суттєвості у грошовому вираженні за станом на 01.01.06:

= 32863210 * 4,15 / 100 = 1364446,3 тис. руб.

р = 2 (1 + √ 38044556/32863210) = 4,15%

Далі проведемо аналогічний розрахунок за станом на 01.01.2005 і 01.01.2004.

Сума залишків на 01.01.2005 по аналізованих рахунках становить 2931539,5 тис. руб. (Табл. 3, дод. Б).

Сума всіх залишків на рахунках оборотно-сальдової відомості становить 5614441,0 тис. руб.

= 2931539,5 * 4,65 / 100 = 2931539,5 тис. руб.

р = 2 (1 + √ 5614441,0 / 2931539,5) = 4,65%

Рівень суттєвості за станом на 01.01.2004 становить:

= 1506541 * 6,21 / 100 = 93572,9 тис. руб.

р = 2 (1 + √ 6679043/1506541) = 6,21%,

де 1506541 тис. крб. - Сума залишків на 01.01.2004 по аналізованих рахунках (табл. 4, дод. Б);

6679043,0 тис. руб. - Сума усіх залишків на рахунках оборотно-сальдової відомості за станом на 01.01.2004.

Таким чином, як видно з проведених розрахунків видно, що рівень суттєвості у 2003 році становив 6,21% або 93572,9 тис. руб., У 2004 році - 4,65% або 2931539,5 тис. руб., У 2005 році - 4,15% або 1364446,3 тис. руб. (Рис. 1).

Рисунок 1 - Динаміка рівня суттєвості

Тобто спостерігається зниження рівня суттєвості. Причому можна зазначити, що за 2005 рік зниження рівня суттєвості склало 0,5%, а за 2004 рік зниження рівня суттєвості більш значно і склало 1,56%. Дана зміна можна пояснити змінами, які надають значний вплив на фінансову звітність ВАТ «Новосибірський Муніципальний Банк».

Так, за даними річного звіту кредитної організації, в 2005 році змін (угод), які надають суттєвий вплив на фінансову звітність не відбувалося. У першому кварталі 2004 р. банком було придбано будівлю, розташовану по вул. Лазурна. 16 / 1, вартість будівлі становить одна тисяча тридцять шість 686.45 руб.

Відомості про істотні угодах, скоєних кредитною організацією - емітентом за 2003 - 2004 рр.., Розмір зобов'язань за якими становить не менше 10% балансової вартості активів кредитної організації - за даними його бухгалтерської звітності представлені в табл. 1.

Таблиця 1 - Відомості про істотні угодах, скоєних кредитною організацією - емітентом за 2003 - 2004 рр..

Дата

Істотні угоди

Зміна,%

1

2

3

31.03.2003

Збільшення вартості активів відбулося за рахунок збільшення кредитного портфеля банку.

32.45

30.06.2003

Збільшення вартості активів відбулося за рахунок збільшення обсягу позичкового портфеля банку.

10.79

11.06.2003

Скоєно разова операція (покупка векселів) на суму 199 976,593 тис.руб.

24.70

11.06.2003

Скоєно разова операція (продаж векселів) на суму 199 998,890 тис.руб.

24.70

15.08.2003

Скоєно разова операція (покупка векселів) на суму 99 984,110 тис.руб.

10.9

15.08.2003

Скоєно разова операція (продаж векселів) на суму 99 999,220 тис.руб.

10.9

02.09.2003

Скоєно разова операція (покупка векселів) на суму 99 988,830 тис.руб.

11.52

02.09.2003

Скоєно разова операція (продаж векселів) на суму 99 999,660 тис.руб.

11.52

30.09.2003

Збільшення чистого прибутку відбулося за рахунок зростання процентних доходів Банку у зв'язку із збільшенням кредитного портфеля

82.60

02.10.2003

Скоєно разова операція (покупка векселів) на суму 149 984,030 тис.руб.

17.34

02.10.2003

Скоєно разова операція (продаж векселів) на суму 99 999,990 тис.руб.

11.56

07.10.2003

Скоєно разова операція (покупка векселів) на суму 100 000,000 тис.руб.

11.09

07.10.2003

Скоєно разова операція (новація векселів) на суму 100 000,000 тис.руб.

11.09

31.12.2003

Збільшення чистого прибутку відбулося за рахунок зростання процентних доходів Банку у зв'язку із збільшенням кредитного портфеля

51.90

31.12.2003

Збільшення вартості активів відбулося за рахунок збільшення обсягу позичкового портфеля банку.

18.68

31.03.2004

Збільшення чистого прибутку відбулося за рахунок зростання процентних доходів Банку у зв'язку із збільшенням кредитного портфеля

25.65

31.03.2004

Збільшення вартості активів відбулося за рахунок збільшення обсягу позичкового портфеля банку.

34.70

Таким чином, зміна рівня суттєвості можна пояснити тим, що в період з 2003 по 2004 рр. у діяльності ВАТ «Новосибірський Муніципальний Банк» відбувалися угоди, що роблять істотний вплив на стан фінансової звітності організації. У 2004-2005 рр.. таких угод не відбувалося.

3.2 Розробка тестів для аудиту розрахунково-касових операцій

3.2.1 Розробка тестів для аудиту касових операцій

Основними документами, які необхідно вивчити при перевірці касових операцій, є: касова книга; звіти касира; прибуткові касові ордери; витратні касові ордери, журнал (книга) реєстрації прибуткових касових ордерів, журнал (книга) реєстрації видаткових касових ордерів; журнал (книга) реєстрації виданих довіреностей; журнал (книга) реєстрації депонентів; журнал (книга) реєстрації платіжних (розрахунково-платіжних) відомостей; виправдувальні документи до касових документів; авансові звіти.

Перш ніж приступити до суцільної перевірки касових операцій, аудитор повинен спланувати цю перевірку, так як «суцільна» перевірка не означає, що один за іншим будуть переглянуті всі касові документи. Ці документи можуть переглядатися неодноразово, але кожного разу аудитор виконує цілком певну процедуру, спрямовану на виявлення одного з можливих порушень. Кожна процедура має своє призначення, переслідує певну мету, а її результати необхідно оформити у вигляді спеціальної таблиці (робочого документа аудитора).

Складання плану перевірки передує оцінка стану внутрішнього контролю за рухом і збереженням грошових коштів та інших цінностей в касі підприємства.

Аудитор за допомогою спеціально складеного опитувальника визначає стан внутрішнього контролю, дає попередню оцінку дотримання на підприємстві касової дисципліни, виявляє найбільш вразливі з точки зору зловживань місця, планує складу основних контрольних процедур, визначає специфічні риси ведення обліку касових операцій на підприємстві, опис яких відсутня в наявному у нього наборі стандартних процедур.

Ознаками відсутності або недостатності внутрішнього контролю за рухом грошових коштів у касі підприємства для аудитора служать:

- Відсутність на підприємстві налагодженої системи проведення раптових ревізій каси з повним перерахуванням грошової готівки і перевіркою інших цінностей, що знаходяться в касі;

- Відсутність на підприємстві наказу керівника, який встановлює періодичність перевірок;

- Наявність ознак формального проведення ревізій каси: призначення в комісії з проведення ревізій постійно одних і тих же осіб, відсутність доданих до акта робочих записів ревізійної комісії, які свідчать про поаркушно перерахунку банкнот, проведення перевірок каси на звітні дати, коли касир знає про них і заздалегідь готується, та ін;

- Надання права підпису прибуткових і видаткових касових ордерів іншим особам крім головного бухгалтера і керівника підприємства, не відображене в розпорядженнях керівника підприємства;

- Формальне проведення ревізії каси при зміні (звільненні) касирів;

- Відсутність в штаті касира та покладання цих функцій на рахункового працівника без письмового розпорядження керівника підприємства;

- Відсутність договорів з касиром про повну матеріальну відповідальність;

- Відсутність у касира навичок підготовки до ревізії каси, які свідчать про те, що така процедура є для нього звичайною.

Відповідальність за дотримання порядку ведення касових операцій покладається на керівників підприємств, головних бухгалтерів та касирів, тому аудитор повинен опитати кожного з перерахованих відповідальних осіб.

Запитальник аудитора складається таким чином, що в більшості випадків відповідь не треба вписувати, так як аудитор відзначає в запитальнику отриману відповідь, номер процедури і номер попереднього висновку. Запитальник побудований за принципом блок-схеми: якщо немає необхідності задавати будь-яке питання, номер наступного питання зазначений у графі «Номер наступного питання».

Запитальник аудитора (табл. 3) складається в трьох примірниках, на кожному з них проставляються посада, прізвище, ім'я та по батькові особи, з яким буде проведена бесіда.

Результати опитування відповідальних осіб можуть не збігатися: касир може не знати, чи є на підприємстві наказ про раптові ревізії каси, керівник організації - про необхідність укладати договір про повну матеріальну відповідальність з касиром. Розбіжності у відповідях на поставлені аудитором запитання також свідчать про слабкі сторони внутрішнього контролю.

Відповіді на питання можуть бути типу «повинен (повинні) бути», тобто що хтось не впевнений у своїй відповіді. У такому випадку відповідь на поставлене запитання аудитору доводиться знаходити самому або опитувати інших співробітників підприємства.

За результатами опитування у аудитора складається певне враження про стан касової дисципліни на підприємстві. Поданий запитальник дозволяє аудитору зробити ряд проміжних висновків, сукупність яких дає право зробити основний висновок про те, що касова дисципліна у клієнта не дотримується, а порядок ведення касових операцій порушується.

Якщо за результатами опитування працівників підприємства, що перевіряється і даними експрес-аналізу звітності касові операції становлять невелику питому вагу в загальному числі господарських операцій, то аудитор може планувати перевірку касових операцій у звичайному порядку для оцінки суттєвості статті «Каса» у звітності підприємства.

У загальному випадку за результатами опитування, а також безпосереднього спостереження за здійсненням операцій з прийому і видачі грошей з каси в аудитора виявляється сформованим план проведення перевірки касових операцій та намічено складу процедур.

Таблиця 2 - Запитальник для обстеження обліку касових операцій і складання плану і програми перевірки

п / п

Питання

Варіант відповіді

Інформація або документ, який слід запросити

Призначувана аудиторська процедура

Номер наступного питання

Номер висновку

1

2

3

4

5

6

7

1

Кому було надано право підпису прибуткових і видаткових касових ордерів в якості головного бухгалтера

Тільки головному бухгалтеру

Зразок підпису головного бухгалтера



Уповноваженій особі (особам)

2

Чи є письмові розпорядження керівника підприємства про призначення уповноваженої особи ставити підписи на прибуткових та видаткових касових ордерах в якості головного бухгалтера

Ні



Так

Письмові розпорядження керівника. Терміни дії повноважень. Зразки підписів уповноважених осіб

3

Кому надано право підпису видаткових касових документів як керівника організації

Тільки керівнику підприємства

Зразок підпису керівника



Уповноваженій особі (особам)

4

Чи є письмові розпорядження керівника організації про призначення уповноваженої особи ставити підписи на видаткових касових ордерах і виправдувальних документах як керівника організації

Ні



Так

Письмові розпорядження керівника. Терміни дії повноважень. Зразки підписів уповноважених осіб

5

Чи ведеться в організації журнал реєстрації прибуткових касових ордерів

Ні



Так

Журнал реєстрації прибуткових касових ордерів

6

Чи ведеться в організації журнал реєстрації видаткових касових ордерів

Ні



Так

Журнал реєстрації видаткових касових ордерів

7

В якому розмірі банком встановлено ліміт грошей в касі

Ліміт залишку грошей у касі підприємства, встановлений банком

8

Чи встановлені керівником організації терміни раптової ревізії каси наказом по підприємству

Ні



Так

Наказ про встановлення строків раптової ревізії каси

9

Змінювалися касири на підприємстві в періоді, що перевіряється

Ні



Так

10

Чи була проведена ревізія при зміні касирів

Ні



Так

Акт ревізії каси

11

Чи призначена наказом керівника підприємства комісія для проведення ревізії каси

Ні



Так

Наказ про призначення комісії по ревізії каси

12

Чи дотримувалися встановлені терміни раптових ревізій каси

Ні



Так

Акти раптових ревізій каси

13

Укладено договір з касиром про повну матеріальну відповідальність

Ні



Так

Договори з касирами про повну матеріальну відповідальність

За результатами опитування відповідальних працівників підприємства, що перевіряється по запитальника аудитор може зробити висновки про те, що в порушення:

- Порядку ведення касових операцій у РФ, касові ордери підписуються паралельно з головним бухгалтером особами, повноваження яких не підтверджені письмовим розпорядженням (наказом) керівника організації;

- Порядку ведення касових операцій у РФ, видаткові касові ордери підписуються паралельно з керівником підприємства особами, повноваження яких не підтверджені письмовим розпорядженням (наказом) керівника організації;

- Порядку ведення касових операцій у РФ, в бухгалтерії організації не ведеться Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів;

- Порядку ведення касових операцій у РФ, в організації не встановлені наказом (розпорядженням) керівника організації терміни раптової ревізії каси з повним полістний перерахунком готівки і перевіркою інших цінностей, що знаходяться в касі;

- Порядку ведення касових операцій у РФ, в організації при зміні касира не була проведена ревізія каси;

- Порядку ведення касових операцій у РФ, наказом керівника підприємства не призначена спеціальна комісія для проведення ревізії каси;

- Порядку ведення касових операцій у РФ і наказу керівника підприємства № ____ от___________, в організації раптові ревізії каси не проводились;

- Порядку ведення касових операцій у РФ договір про повну матеріальну відповідальність з касиром не укладено;

- Порядку ведення касових операцій у РФ, в організації не ведеться касова книга. Очевидно, що одна така запис перевищує значення всіх попередніх і наступних. Але такий висновок цілком може бути зроблений і тоді, коли касова книга являє собою розрізнені листи, або листи не пронумеровані, книга не прошнурована і не опечатана печаткою організації;

- Порядку ведення касових операцій у РФ, при видачі грошей на господарські потреби термін, на який вони видані, не встановлюється. Таке положення знижує можливість контролю за витрачанням коштів;

- Порядку ведення касових операцій у РФ, касир при закритті платіжних (розрахунково-платіжних) відомостей реєстру депонованих сум не складає; прийнятих правил, внутрішній контроль за виплатою депонованих сум ослаблений відсутністю на підприємстві журналу обліку депонентів; прийнятих правил, внутрішній контроль за видачею депонованих сум ослаблений тим, що обов'язок ведення книги реєстрації депонентів (картотеки депонентів) покладено на касира, а не на рахункового працівника.

3.2.2 Розробка тестів для аудиту розрахункових операцій

Для проведення аудиторської перевірки розрахункового, валютного та інших рахунків в банках аудитор повинен пам'ятати наступне. Відповідно до гл. 45 ЦК РФ за договором банківського рахунка банк зобов'язується приймати і зараховувати що поступають на рахунок, відкритий клієнтові (володільцеві рахунка), грошові кошти, виконувати розпорядження клієнта про перерахування і видачу відповідних сум з рахунка та проведення інших операцій за рахунком.

Банк може використовувати наявні на рахунку кошти, гарантуючи право клієнта безперешкодно розпоряджатися цими коштами. Банк не має права визначати та контролювати напрями використання грошових коштів клієнта та встановлювати інші, не передбачені законом або договором банківського рахунку обмеження його права розпоряджатися грошовими коштами на свій розсуд.

При укладанні договору банківського рахунку клієнтові або зазначеній ним особі відкривається рахунок у банку на умовах, погоджених сторонами.

Банк зобов'язаний укласти договір банківського рахунка з клієнтом, що звернулися з пропозицією відкрити рахунок, на оголошених банком для відкриття рахунків даного виду умовах, що відповідають вимогам, передбаченим законом і встановленими згідно з ним банківськими правилами.

Банк не має права відмовити у відкритті рахунку, вчинення відповідних операцій за яким передбачено законом, установчими документами банку та виданим йому дозволом (ліцензією), за винятком випадків, коли така відмова викликана відсутністю в банку можливості прийняти клієнта на банківське обслуговування або допускається законом або іншими правовими актами.

Права осіб, які здійснюють від імені клієнта розпорядження про перерахування і видачу коштів з рахунку, засвідчуються клієнтом шляхом подання банку документів, передбачених законом, відповідають встановленим ним банківськими правилами і договором банківського рахунку.

Клієнт може дати розпорядження банку про списання грошових коштів з рахунку на вимогу третіх осіб, в тому числі пов'язаному з виконанням клієнтом своїх зобов'язань перед цими особами. Банк приймає такі розпорядження за умови зазначення в них у письмовій формі необхідних даних, що дозволяють при пред'явленні відповідної вимоги ідентифікувати особу, яка має право на його пред'явлення.

Договором може бути передбачено посвідчення прав розпорядження грошовими сумами, які перебувають на рахунку, електронними засобами платежу та іншими документами з використанням в них аналогів власноручного підпису, кодів, паролів та інших засобів, що підтверджують, що розпорядження дано уповноваженим на це особою.

Банк зобов'язаний вчиняти для клієнта операції, передбачені для рахунків даного виду законом, встановленими згідно з ним банківськими правилами і вживаними в банківській практиці звичаями ділового обороту, якщо договором банківського рахунку не передбачено інше.

У випадках, коли відповідно до договору банківського рахунка банк здійснює платежі з рахунку, незважаючи на відсутність грошових коштів (кредитування рахунка), банк вважається надав клієнтові кредит на відповідну суму від дня здійснення такого платежу. Права та обов'язки сторін, пов'язані з кредитуванням рахунка, визначаються правилами про позику та кредит, якщо договором банківського рахунку не передбачено інше.

У випадках, передбачених договором банківського рахунку, клієнт оплачує послуги банку по здійсненню операцій з грошовими коштами, що знаходяться на рахунку. Плата за послуги банку може стягуватися банком після закінчення кожного кварталу з грошових коштів клієнта, що знаходяться на рахунку, або в міру руху коштів на рахунку клієнта.

Якщо інше не передбачено договором банківського рахунку, за користування грошовими коштами, що знаходяться на рахунку клієнта, банк сплачує відсотки, сума яких зараховується на рахунок у строки, передбачені договором, а у разі, коли такі терміни договором не передбачені, - зі спливом кожного кварталу. Відсотки сплачуються банком у розмірі, що визначається договором банківського рахунку, а за відсутності в договорі відповідної умови - у розмірі, зазвичай уплачиваемом банком за вкладами до запитання.

Грошові вимоги банку до клієнта, пов'язані з кредитуванням рахунка та оплатою послуг банку, а також вимоги клієнта до банку про сплату відсотків за користування грошовими коштами припиняються заліком, якщо інше не передбачено договором банківського рахунку. Залік зазначених вимог здійснюється банком. Банк зобов'язаний інформувати клієнта про здійснене заліку у порядку та в строки, які передбачені договором, а якщо відповідні умови сторонами не узгоджені, - у порядку та в строки, які є звичайними для банківської практики надання клієнтам інформації про стан грошових коштів на відповідному рахунку.

Списання грошових коштів з рахунку здійснюється банком на підставі розпорядження клієнта. Без розпорядження клієнта списання грошових коштів, що знаходяться на рахунку, допускається за рішенням суду, а також у випадках, встановлених законом або передбачених договором між банком і клієнтом.

За наявності на рахунку коштів, сума яких достатня для задоволення всіх вимог, пред'явлених до рахунку, списання коштів з рахунку здійснюється в порядку надходження розпоряджень клієнта й інших документів на списання (календарна черговість), якщо інше не передбачено законом. При недостатності коштів на рахунку для задоволення всіх пред'явлених до нього вимог списання грошових коштів здійснюється в такій черговості:

- В першу чергу - за виконавчими документами, що передбачають перерахування або видачу грошових коштів з рахунку для задоволення вимог про відшкодування шкоди, заподіяної життю і здоров'ю, а також вимог про стягнення аліментів;

- У другу чергу - за виконавчими документами, що передбачають перерахування або видачу грошових коштів для розрахунків з виплати вихідної допомоги та оплати праці з особами, які працюють за трудовим договором, у тому числі за контрактом, з виплати винагород за авторським договором;

в третю чергу - за платіжними документами, що передбачають перерахування або видачу грошових коштів для розрахунків по оплаті праці з особами, які працюють за трудовим договором (контрактом);

- У четверту чергу - за платіжними документами, що передбачають платежі до бюджету і позабюджетні фонди, відрахування в які не передбачені у третій черзі;

- У п'яту чергу - за виконавчими документами, що передбачають задоволення інших грошових вимог;

- У шосту чергу - за іншими платіжними документами в порядку календарної черговості.

Списання коштів з рахунку за вимогами, які належать до однієї черги, проводиться в порядку календарної черговості надходження документів.

У випадках несвоєчасного зарахування на рахунок надійшли клієнтові грошових коштів або їх необгрунтованого списання банком з рахунку, а також невиконання вказівок клієнта про перерахування грошових коштів з рахунку або про їх видачу з рахунку, банк зобов'язаний сплатити на цю суму відсотки в порядку і в розмірі, передбаченим ст. 395 ГК РФ.

Банк гарантує таємницю банківського рахунку та банківського вкладу, операцій за рахунком і відомостей про клієнта. Відомості, що становлять банківську таємницю, можуть бути надані тільки самим клієнтам або їхнім представникам. Державним органам та їх посадовим особам такі відомості можуть бути надані виключно у випадках і в порядку, передбачених законом. У разі розголошення банком відомостей, що становлять банківську таємницю, клієнт, права якого порушені, має право вимагати від банку відшкодування завданих збитків.

Договір банківського рахунку розривається за заявою клієнта в будь-який час.

Відповідно до ст. 23 Податкового кодексу РФ платники податків зобов'язані в десятиденний термін письмово повідомити в податковий орган за місцем обліку про відкриття або закриття рахунків.

Згідно зі ст. 46 таки Податкового кодексу РФ стягнення податку, збору, а також пені може здійснюватися за рахунок грошових коштів, що знаходяться на рахунках платника податків (платника зборів)-організації або податкового агента-організації у банках. При цьому інкасове доручення (розпорядження) на перерахування податку до відповідного бюджету та (або) позабюджетний фонд направляється податковим органом до банку, де відкриті рахунки платника податків, платника податків або податкового агента, і підлягає безумовному виконанню банком у черговості, встановленої цивільним законодавством Російської Федерації.

Інкасове доручення (розпорядження) податкового органу на перерахування податку повинно містити вказівку на ті рахунки платника податків або податкового агента, з яких має бути здійснене перерахування податку, та суму, що підлягає перерахуванню.

Стягнення податку може проводитися з рублевих розрахункових (поточних) і (або) валютних рахунків платника податків або податкового агента, за винятком позичкових і бюджетних рахунків.

Стягнення податку з валютних рахунків платника податків або податкового агента проводиться у сумі, еквівалентній сумі платежу в рублях за курсом Центрального банку РФ на дату продажу валюти. При стягненні коштів, що знаходяться на валютних рахунках, керівник (його заступник) податкового органу одночасно з інкасовим дорученням направляє доручення банку на продаж не пізніше наступного дня валюти платника податків або податкового агента.

Не проводиться стягнення податку з депозитного рахунку платника податків або податкового агента, якщо не закінчився термін дії депозитного договору. При наявності вказаного договору податковий орган має право дати банку доручення (розпорядження) на перерахування після закінчення терміну дії депозитного договору коштів з депозитного рахунку на розрахунковий (поточний) рахунок платника податків або податкового агента, якщо до цього часу не буде виконано спрямоване в цей банк доручення податкового органу на перерахування податку.

При розрахунках використовуються такі первинні документи: платіжні доручення; платіжні вимоги-доручення; оголошення на внесок готівкою; чекові книжки; реєстри чеків; акредитиви; кредитні договори; виписки банку.

Для складання плану і програми аудиторської перевірки аудитор може скористатися наступним переліком питань (табл. 3).

Таблиця 3 - Запитальник для складання плану і програми аудиторської перевірки

п / п

Питання

Варіант відповіді

Інформація або документ, який слід запросити

Призначувана аудиторська процедура

1

2

3

4

5

1

Чи правильно оформлені відкриті рахунки банку

Так

Договір з банком, виписки банку, первинні документи



Ні

Договори з банками, виписки банків, первинні документи



Ні

2

Чи впроваджено

заходи

застосовувані

банком для захисту від фіктивних клієнтів

Так

Внутрішні документи банку (розпорядження, накази про впровадження)




Ні



3

Чи правильно оформлені рахунку (відкриття, закриття рахунку)

Так

Договори з банками, виписки банків, первинні документи




Ні



4

Оформляються чи супровідні первинні документи по кожному руху коштів

Так

платіжні доручення, меморіальні ордери




Ні



Так здійснюються окремі елементи аудиту розрахунково-касових операцій кредитних організацій. У наступному параграфі проведений аналіз розрахунково-касових операцій «Новосибірський Муніципальний Банк».

3.3 Аналіз розрахунково-касових операцій комерційного банку

При аналізі розрахунково-касових операцій комерційного банку перевіримо правильність відображення даних операцій у балансі банку.

У табл. 5 і 6 наведено розрахункові операції «Новосибірський Муніципальний банк» (Додаток В). З таблиці. 5 і 6 можна зробити висновок, що розрахунково-касові операції вірно відображені в балансі банку.

Проведемо аналіз розрахунково-касових операцій в динаміці (табл. 4).

Таблиця 4 - Розрахунково-касові розрахунково-касові операції банку

Найменування операцій

Значення на 01.01.06, тис. руб.

Уд. вага,%

Значення на 01.01.05, тис. руб.

Уд. вага,%

Зміна, тис. руб.

Зміна,%

1

2

3

4

5

6

7

АКТИВИ

Готівкова валюта та чеки

223643

16,9

157561

8,96

66082

7,94

Кореспондентські рахунки

215181

16,3

12024

0,68

203157

15,62

Рахунки кредитних організацій

49422

3,74

33208

1,89

16214

1,85

Кошти в розрахунках

0

0

0

0

0

0

Розрахунки за окремими операціями

19688

1,49

10177

0,57

9511

0,92

Інші рахунки за операціями з випущеними цінними паперами

3602

0,28

0

0

3602

0,28

Розрахунки з дебіторами і кредиторами

33567

2,54

11394

0,65

22173

1,89

Розрахункові операції

774928

58,7

1534757

87,25

-759829

-28,55

Разом активні розрахунково-касові операції

1320031

100

1759121

100

439090

0,00

ПАСИВИ

Кореспондентські рахунки кредитних організацій-кореспондентів

2535

0,37

4

0,00

2531

0,37

Незавершені розрахунки по операціях, що здійснюються з використанням платіжних карт

12140

1,79

0

0,00

12140

1,79

Розрахунки з цінних паперів

169

0,025

130

0,03

39

-0,05

Рахунки організацій, що перебувають у федеральній власності

-

-

16758

3,5

-16758

-3,5

Рахунки організацій, що перебувають у державній (крім федеральної) власності

33551

4,97

111839

23,53

-78288

-18,56

Рахунки недержавних організацій

327231

48,44

224277

47,89

102954

0,55

Інші рахунки

231771

34,3

12735

2,68

219036

31,62

Кошти в розрахунках

31051

4,59

60987

12,83

-29936

-8,24

Розрахунки за окремими операціями

28056

4,15

39553

8,32

-11477

-4,17

Розрахунки з дебіторами і кредиторами

9025

1,35

8989

1,89

36

-34,65

Разом пасивні розрахунково-касові операції

675529

100

475272

100

-

200527

Більш наочно динаміку розрахунково-касових операцій можна представити на рис. 2.

Як видно з табл. 4 і рис. 2, найбільш значних змін за аналізований період відбулися в розрахункових операціях (збільшення на 28,55%), по рахунках організацій, що перебувають у державній (крім федеральної) власності (збільшення на 18,56), по іншим рахункам (зниження на 31,62 %). Збільшилися також кошти в розрахунках (на 8,24%) і розрахунки за окремими операціями (на 4,27%). По інших операціях істотних змін не спостерігалося (рис. 2).

Рисунок 2 - Динаміка розрахунково-касових операцій ВАТ «Новосибірський Муніципальний Банк»

Основну частину розрахунково-касових операцій ВАТ «Новосибірський Муніципальний банк» у 2005 році займали розрахункові операції, що включають розрахункові документи, що чекає акцепту для оплати, розрахункові документи, не оплачені в строк, виставлені акредитиви (58,7%), порівняно з 2004 роком розрахункові операції знизилися на 28,55%.

Кореспондентські рахунки та готівкова валюта в 2005 році складали 16,3 і 16,9% відповідно. У порівнянні з 2004 роком спостерігаються наступні зміни: кореспондентські рахунки збільшилися на 15,62%, готівкова валюта - збільшилися на 7,94%.

У 2005 році в порівнянні з 2004 роком незначно збільшити розрахунки з дебіторами та кредиторами і склали 2,54% від всіх активних розрахунково-касових операцій проти 0,65%, а також розрахунки за окремими операціями - 1,49% проти 0,57% .

Рахунки кредитних організацій у 2005 році займали 3,74% від всіх активних розрахункових операцій, проти 1,89% в 2004 році.

Слід зазначити, що залишки на рахунках «Готівкова валюта та чеки» відображені в балансі ВАТ «Новосибірський Муніципальний Банк» за статтею «Грошові кошти». Суми на звітну дату (01.01.06 і на 01.01.05) збігаються із зазначеними в оборотно-сальдової відомості і становлять 223643 тис. руб. у 2005 році і 157561 тис. руб. у 2004 році.

Можна відзначити основну частину пасивних розрахунково-касових операцій у 2005 році займали операції з рахунками недержавних організацій - 48,44%, значного зміни в порівнянні з 2004 роком по даній статті не спостерігається (зміна становить 0,55%). У 2005 році в діяльності банку значно збільшилися операції за статтею «інші рахунки» - на 31,62% і склали 34,3% від всіх пасивних розрахунково-касових операцій, що становить 231771 тис. руб. проти 2,68% або 12735 тис. руб. Дана зміна можна пояснити тим, що зросли операції по рахунках індивідуальних підприємців і фізичних осіб.

Значних змін в розрахунках з цінних паперів, розрахунками за окремими операціями, а також у розрахунках за рахунками організацій, що перебувають у федеральній власності у 2005 році в порівнянні з 2004 роком не відбулося.

Рахунки організацій, що перебувають у державній (крім федеральної) власності знизилися в 2005 році на 18,56% в загальній сумі всіх пасивних розрахунково-касових операцій.

Слід також зазначити, що кореспондентські рахунки кредитних організацій-кореспондентів відображені в балансі як стаття «Рахунки кредитних організацій», розрахункові дані відповідають фактично значених у бухгалтерському балансі ВАТ «Новосибірський Муніципальний Банк» на обидві звітні дати.

Зміни, що відбулися в динаміці розрахунково-касових операцій говорять про те, що обсяг розрахунково-касових операцій за аналізований період збільшився: збільшилася кількість розрахункових рахунків корпоративних клієнтів банку, спостерігається збільшення обсягів розрахунково-касового обслуговування фізичних осіб.

Таким чином, можна відзначити, що в цьому розділі було виконано наступне:

- За допомогою методу сальдо і оборотів за рахунками був розрахований рівень суттєвості з аудиту розрахунково-касових операцій, який станом на 01.01.2006 становив 4,15% або 1364446,3 тис. руб.

- Були розроблені тести аудитора при перевірці касових і розрахункових операцій банку.

- Був проведений аналіз розрахунково-касових операцій банку на правильність відображення операцій у бухгалтерському балансі, які показав відповідність статей оборотно-сальдової відомості банку статтями бухгалтерського балансу;

- Був проведений аналіз статей розрахунково-касових операцій в динаміці за два роки, виявлено основні розбіжності за статтями, які цілком зрозумілі поточною діяльністю банку.

ВИСНОВОК

Поставлена ​​в дипломній роботі мета - вивчення теоретичних і практичних засад аудиту розрахунково-касових операцій - була достігута.

Для досягнення мети в першому розділі були розглянуті теоретичні та правовове аспекти розрахунково-касових операцій кредитних організацій.

Виконана перший розділ роботи дозволила зробити наступні висновки.

Розрахунково-касове обслуговування банківських установ має на увазі видачу, прийом і збереження грошових знаків. Відповідно до Положення «Про порядок ведення касових операцій в кредитних організаціях на території Російської Федерації» № 199-П для здійснення касового обслуговування фізичних та юридичних осіб, а також для виконання операцій з готівкою та іншими цінностями кредитні організації в будівлях, що належать або орендованих ними, створюють обладнані і технічно укріплені приміщення. Необхідність створення приміщень для здійснення операцій з цінностями визначається керівником кредитної організації виходячи з виконуваних операцій з цінностями.

Для забезпечення своєчасної видачі готівки з банківських рахунків організацій, підприємств, установ незалежно від організаційно-правової форми та фізичних осіб, що здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, а також з рахунків за вкладами громадян кредитним організаціям встановлюється сума мінімально припустимого залишку готівки в операційній касі на кінець дня. Фактичний залишок грошей в касі не повинен бути нижче встановленого.

Розрахунково-касові операції - ведення рахунків юридичних і фізичних осіб та здійснення розрахунків за їх дорученням. Порядок відкриття і коло операцій, здійснюваних з розрахункового або поточного рахунку, регламентується Центральним банком Росії, а механізм функціонування відповідного рахунку (можливість овердрафту і т.д.) визначається комерційним банком за узгодженням з конкретним клієнтом і закріплюється договором з розрахунково-касового обслуговування.

Друга глава присвячена правовим та організаційно-методичним аспектам аудиту розрахунково-касових операцій кредитних організацій. Особливу увагу у другому розділі приділено поняттю суттєвості і методичці розрахунку рівня суттєвості.

Другий розділ дозволяє зробити наступні висновки.

Метою аудиту каси і касових операцій є перевірка дотримання комерційним банком банківського законодавства у сфері зберігання, ведення та обліку операцій з готівкою.

Аудитором перевіряється:

- Достатня технічна укріпленість сховища;

- Достатня оснащеність операційних кас;

- Дотримання банком встановленого порядку ведення касових операцій;

- Дотримання порядку готівкою;

- Дотримання правил надходження готівки до каси банку;

- Дотримання правил організації та обліку отримання готівкових грошей з каси банку;

- Дотримання ліміту розрахунку готівкою;

- Дотримання касового планування і дотримання ліміту залишків каси банку;

- Дотримання повноти та правильності обліку цінностей у сховищі;

- Стан звітності про касові обороти банку;

- Кількість ревізій по касі;

- Стан договорів про повну матеріальну відповідальність з особами, відповідальними за роботу з готівкою та іншими цінностями.

Перевірка розрахункових операцій включає в себе перевірку:

- Перевірка обгрунтованості відкриття та правильності ведення розрахункових і поточних рахунків у рублях резидентів РФ і нерезидентів;

- Перевірка обгрунтованості відкриття та правильності ведення поточних рахунків в іноземній валюті резидентів РФ і нерезидентів РФ;

- Перевірка дотримання правил здійснення безготівкових розрахунків (платіжними дорученнями, акредитивами);

- Своєчасності повідомлення податкових органів та Пенсійного фонду про всі відкриті рахунки;

- Оцінка обліку розрахункових операцій.

Третя глава присвячена аудиту розрахунково-касових операцій у ВАТ «Новосибірський Муніципальний Банк». У практичній частині роботи було виконано наступне:

- За допомогою методу сальдо і оборотів за рахунками був розрахований рівень суттєвості з аудиту розрахунково-касових операцій, який станом на 01.01.2006 становив 4,15% або 1364446,3 тис. руб., Станом на 01.01.2005 склав 4, 65% або 2931539,5 тис. руб., станом на 01.01.2004 - 6,15% або 93572,9 тис. руб.

- Були розроблені тести аудитора при перевірці касових і розрахункових операцій банку.

- Був проведений аналіз розрахунково-касових операцій банку на правильність відображення операцій у бухгалтерському балансі, які показав відповідність статей оборотно-сальдової відомості банку статтями бухгалтерського балансу;

- Був проведений аналіз статей розрахунково-касових операцій в динаміці за два роки, виявлено основні розбіжності за статтями, які цілком зрозумілі поточною діяльністю банку.

Загалом дипломна робота дозволила зробити наступні висновки.

Основними документами, які необхідно вивчити при перевірці касових операцій, є: касова книга; звіти касира; прибуткові касові ордери; витратні касові ордери, журнал (книга) реєстрації прибуткових касових ордерів, журнал (книга) реєстрації видаткових касових ордерів; журнал (книга) реєстрації виданих довіреностей; журнал (книга) реєстрації депонентів; журнал (книга) реєстрації платіжних (розрахунково-платіжних) відомостей; виправдувальні документи до касових документів; авансові звіти.

Перш ніж приступити до суцільної перевірки касових операцій, аудитор повинен спланувати цю перевірку, так як «суцільна» перевірка не означає, що один за іншим будуть переглянуті всі касові документи. Ці документи можуть переглядатися неодноразово, але кожного разу аудитор виконує цілком певну процедуру, спрямовану на виявлення одного з можливих порушень. Кожна процедура має своє призначення, переслідує певну мету, а її результати необхідно оформити у вигляді спеціальної таблиці (робочого документа аудитора).

Складання плану перевірки передує оцінка стану внутрішнього контролю за рухом і збереженням грошових коштів та інших цінностей в касі підприємства.

Аудитор за допомогою спеціально складеного опитувальника визначає стан внутрішнього контролю, дає попередню оцінку дотримання на підприємстві касової дисципліни, виявляє найбільш вразливі з точки зору зловживань місця, планує складу основних контрольних процедур, визначає специфічні риси ведення обліку касових операцій на підприємстві, опис яких відсутня в наявному у нього наборі стандартних процедур.

Ознаками відсутності або недостатності внутрішнього контролю за рухом грошових коштів у касі підприємства для аудитора служать:

- Відсутність на підприємстві налагодженої системи проведення раптових ревізій каси з повним перерахуванням грошової готівки і перевіркою інших цінностей, що знаходяться в касі;

- Відсутність на підприємстві наказу керівника, який встановлює періодичність перевірок;

- Наявність ознак формального проведення ревізій каси: призначення в комісії з проведення ревізій постійно одних і тих же осіб, відсутність доданих до акта робочих записів ревізійної комісії, які свідчать про поаркушно перерахунку банкнот, проведення перевірок каси на звітні дати, коли касир знає про них і заздалегідь готується, та ін;

- Надання права підпису прибуткових і видаткових касових ордерів іншим особам крім головного бухгалтера і керівника підприємства, не відображене в розпорядженнях керівника підприємства;

- Формальне проведення ревізії каси при зміні (звільненні) касирів;

- Відсутність в штаті касира та покладання цих функцій на рахункового працівника без письмового розпорядження керівника підприємства;

- Відсутність договорів з касиром про повну матеріальну відповідальність;

- Відсутність у касира навичок підготовки до ревізії каси, які свідчать про те, що така процедура є для нього звичайною.

Для проведення аудиторської перевірки розрахункового, валютного та інших рахунків в банках аудитор повинен пам'ятати наступне. Відповідно до гл. 45 ЦК РФ за договором банківського рахунка банк зобов'язується приймати і зараховувати що поступають на рахунок, відкритий клієнтові (володільцеві рахунка), грошові кошти, виконувати розпорядження клієнта про перерахування і видачу відповідних сум з рахунка та проведення інших операцій за рахунком.

Банк може використовувати наявні на рахунку кошти, гарантуючи право клієнта безперешкодно розпоряджатися цими коштами. Банк не має права визначати та контролювати напрями використання грошових коштів клієнта та встановлювати інші, не передбачені законом або договором банківського рахунку обмеження його права розпоряджатися грошовими коштами на свій розсуд.

При укладанні договору банківського рахунку клієнтові або зазначеній ним особі відкривається рахунок у банку на умовах, погоджених сторонами.

Банк зобов'язаний укласти договір банківського рахунка з клієнтом, що звернулися з пропозицією відкрити рахунок, на оголошених банком для відкриття рахунків даного виду умовах, що відповідають вимогам, передбаченим законом і встановленими згідно з ним банківськими правилами.

Банк не має права відмовити у відкритті рахунку, вчинення відповідних операцій за яким передбачено законом, установчими документами банку та виданим йому дозволом (ліцензією), за винятком випадків, коли така відмова викликана відсутністю в банку можливості прийняти клієнта на банківське обслуговування або допускається законом або іншими правовими актами.

Розрахунок рівня суттєвості у ВАТ «Новосибірський Муніципальний Банк» показав, що в 2004 році в порівнянні з 2003 роком зміна рівня суттєвості склало 1,5%, а в 2005 році в порівнянні з 2004 роком зміна рівня суттєвості склало 0,5%. Це можна пояснити тим, що в 2005 році в діяльності ВАТ «Новосибірський Муніципальний Банк», не відбулося змін, що роблять істотний вплив на стан фінансової звітності, а в 2004 році банком був проведеден ряд угод, що вплинули на стан фінансової звітності.

Аналіз відображення розрахунково-касових операцій у балансі банку показав, що операції відображені вірно.

Аналіз динаміки розрахунково-касових операцій банку показав, що обсяг вироблених розрахунково-касових операцій в аналізований період збільшується. Найбільш значні зміни за аналізований період відбулися в розрахункових операціях (збільшення на 28,55%), по рахунках організацій, що перебувають у державній (крім федеральної) власності (збільшення на 18,56), по іншим рахункам (зниження на 31,62%) . Збільшилися також кошти в розрахунках (на 8,24%) і розрахунки за окремими операціями (на 4,27%). По інших операціях істотних змін не спостерігалося

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

  1. Федеральний закон від 7 серпня 2001 р. № 119-ФЗ «Про аудиторську діяльність» (в ред. Від 30.12.01).

  2. Федеральний закон від 8 серпня 2001 р. № 128-ФЗ «Про ліцензування окремих видів діяльності».

  3. Федеральний Закон «Про банки і банківську діяльність» від 2 грудня 1990 року № 395-1 в ред. Федерального закону від 21.07.05 № 31-ФЗ

  4. Федеральні правила (стандарти) аудиторської діяльності першої черги, затверджені Постановою Уряду РФ № 696 від 23.09.02 (у ред. Постанови Уряду РФ № 532 від 07.10.04)

  5. Федеральні правила (стандарти) аудиторської діяльності другої черги, затверджені Постановою Уряду РФ № 405 від 04.07.03

  6. Федеральні правила (стандарти) аудиторської діяльності третьої черги, затверджені Постановою Уряду РФ № 532 від 07.10.04

  7. Федеральні правила (стандарти) аудиторської діяльності четвертої черги, затверджені Постановою Уряду РФ № 228 від 16.04.05

  8. Загальноросійські стандарти, прийняті КАД при Президентові РФ

  9. Федеральний закон від 10 липня 2002 р. № 86-ФЗ «Про Центральний банк Російської Федерації (Банку Росії)».

  10. Федеральний Закон РФ від 9.10.92 р. N 3615-1 "Про валютне регулювання та валютний контроль" у редакції від 17 грудня 2003

  11. Федеральний закон від 21 листопада 1996 р. № 129-ФЗ «Про бухгалтерський облік».

  12. Федеральний Закон Російської Федерації «Про угоди про розподіл продукції» (зі змінами на 18 червня 2001 року) № 225-ФЗ

  13. Положення ЦБ РФ «Про порядок ведення касових операцій в кредитних організаціях на території Російської Федерації» № 199-П

  14. Положення ЦБ РФ від 05.12.02 № 205-П «Про правила ведення бухгалтерського обліку в кредитних орагнізація, розташованих на території Російської Федерації»

  15. Положення Центрального Банку «Про безготівкові розрахунки в Російській Федерації» від 12 квітня 2001 р. N 2-П (зі змінами на 11 червня 2004 року)

  16. Положення «Про правила організації готівкового грошового обігу на території Російської Федерації» (в ред. Вказівок ЦБ РФ від 22.01.1999 N 488-У, від 31.10.2002 N 1201-У)

  17. Інструкція «Про обов'язковий продаж частини валютної виручки на внутрішньому валютному ринку Російської Федерації від 30.03.04 № 111-І»

  18. Інструкція ЦБ РФ від 27.02.95 № 27 «Про порядок організації роботи обмінних пунктів на території Російської Федерації, здійснення та обліку валютно-обмінних операцій уповноваженими банками» (в ред. Від 28.09.99)

  19. Абрамова, Н. Ю. Програма аудиту виданих кредитів / / Банківський аудит та консультації. 2002. № 6.

  20. Аудит: Підручник для вузів / В.І. Подільський, Г.Б. Поляк, А.А. Савін та ін; Під ред. проф. В.І. Подільського. - 3-е изд., Перераб. і доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 655 с.

  21. Аудит банків. / Под ред. Г. Н. Бєлоглазова, Л. П. Кроливецкой, Є. А. Лебедєва. М.: «Фінанси та статистика», 2002.

  22. Банк. В. Р., Семенов, С. К. Організація та бухгалтерський облік банківських операцій. М.: Фінанси і статистика, 2004.

  23. Банк С.В. Аудит в комерційних банках. - М.: Економіст, 2006. - 156 с.

  1. Банківська справа. / Под ред. Г. Н. Бєлоглазова, Л. П. Кроливецкой. М.: «Фінанси та статистика», 2003.

  2. Бєлоглазова, Г. М. Аудит банків / Г. Н. Бєлоглазова та ін М.: Фінанси і статистика, 2003.

  3. Бичкова С.М., Фоміна Т.Ю. Аудит касових операцій / / Аудиторські відомості 2005 р. № 6, стор 26 - 34.

  4. Климович В.П. Основи банківського аудиту. - М.: М.: Форум: ИНФРА-М, 2005. - 192 с.

  5. Крикунов А.В. Аудиторська діяльність: атестація, ліцензування, звітність та контроль якості. Навчальний посібник. «Фінансова газета», 2003.

  6. Ляховський В.С. Довідник по розрахункових та касових операціях комерційного банку. - М.: Геліос АРВ, 2003. - 450 с.

  7. Мамонова, І. Д. Банківський аудит / І. Д. Мамонова та ін М.: Фінанси і статистика, 2004.

  8. Прокоф'єва, О. К. Аудиторська перевірка: питання якості управління / / Банківський аудит та консультації. 2004. № 5.

  9. Смирнова, Л. Р. Банківський аудит. М.: Фінанси і статистика, 2004.

  10. Сотникова, Л. В. Внутрішній контроль та аудит М.: Финстатинформ, 2004.

  11. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. Підручник, 4-е видання. М.: ИНФРА-М, 2003.

  12. Шеремет А.Д. Сайфулін Р.С. Методика аудиторської діяльності - М.: Инфра-М., 2003р.

  13. Офіційний сайт Новосибірського Муніципального банку http://nmb.faktura.ru

ДОДАТОК А

Характерстіка федеральних стандартів аудиту, які застосовуються до аудиту розрахунково-касових операцій

Таблиця А1 - Характеристика федеральних стандартів аудиту, які застосовуються до аудиту розрахунково-касових операцій

стандарту

Назву стандарту

Характеристика стандарту

1

2

3

1

Мета і основні причини фінансової (бухгалтерської) звітності

Загальний стандарт, який встановлює єдині цілі і основні принципи проведення аудиту.

2

Документування аудиту

встановлює єдині вимоги до складання документації в процесі аудиту фінансової (бухгалтерської) звітності

4

Суттєвість в аудиті

встановлює єдині вимоги, що стосуються концепції суттєвості і її взаємозв'язку з аудиторським ризиком

5

Аудиторські докази

встановлює єдині вимоги до кількості та якості доказів, які необхідно отримати при аудиті фінансової (бухгалтерської) звітності, а також до процедур, виконуваних з метою отримання доказів

6

Аудиторський висновок щодо фінансової (бухгалтерської) звітності

встановлює єдині вимоги до форми та змісту аудиторського висновку, який складається за підсумками проведеного аудиту фінансової (бухгалтерської) звітності. Велика частина цих вимог може бути використана для підготовки аудиторських висновків щодо бухгалтерської інформації, яка не є фінансовою (бухгалтерською) звітністю

7

Внутрішній контроль якості аудиту

встановлює єдині вимоги до розуміння систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю, а також аудиторського ризику та його складових частин

12

Узгодження умов проведення аудиту

встановлює єдині вимоги до порядку узгодження умов проведення аудиту з аудіруемим особою

13

Обов'язки аудитора з розгляду помилок і несумлінних дій в ході аудиту

встановлює єдині вимоги до аудиторської організації та індивідуальному аудитору (далі іменуються - аудитор) з розгляду помилок і несумлінних дій в ході аудиту фінансової (бухгалтерської) звітності

14

Врахування вимог нормативних правових актів Російської Федерації в ході аудиту

встановлює єдині вимоги щодо обов'язку аудиторської організації та індивідуального аудитора (далі іменуються - аудитор) враховувати дотримання аудіруемим особою нормативних правових актів Російської Федерації в ході аудиту фінансової (бухгалтерської) звітності цього аудируемого особи

ДОДАТОК Б

Залишки по рахунках на кінець звітного періоду (2003-2005 рр.) ВАТ «Новосибірський Муніципальний Банк» для розрахунку рівня суттєвості

Таблиця Б1 - Залишки по рахунках на кінець звітного періоду ВАТ «Новосибірський Муніципальний Банк» (на 01.01.06)

Найменування рахунків

рахунку

Актив

Пасив

1

2

3

4

Готівкова валюта і чеки (у тому числі дорожні чеки), номінальна вартість яких зазначена в іноземній валюті

Каса кредитних організацій

20202

91 222

Грошові кошти в операційних касах, що знаходяться поза приміщеннями кредитних організацій

20207

10 917

Грошові кошти в банкоматах

20208

26 306

Грошові кошти в дорозі

20209

29 116

Кореспондентські рахунки

Кореспондентські рахунки кредитних організацій в Банку Росії

30102

9 911

Кореспондентські рахунки кредитних організацій-кореспондентів

30109

4

Кореспондентські рахунки в кредитних організаціях-кореспондентах

30110

2 113

Рахунки кредитних організацій за іншими операціями

Обов'язкові резерви кредитних організацій за рахунками у валюті РФ, перераховані в Банк Росії

30202

29 415

Обов'язкові резерви кредитних організацій за рахунками в іноземній валюті, перераховані в Банк Росії

30204

1 125

Рахунки учасників розрахунків у розрахункових небанківських кредитних організаціях

30213

2 938

Незавершені розрахунки кредитної організації

30221

0

Кошти клієнтів по незавершених розрахункових операціях при здійсненні розрахунків через підрозділи Банку Росії

30223

0

Розрахунки з цінних паперів

Кошти клієнтів по брокерським операціям з цінними паперами та іншими фінансовими активами

30601

130

Розрахунки кредитних організацій-довірителів (комітентів) по брокерським операціям з цінними паперами та іншими фінансовими активами

30602

0

Рахунки організацій, що перебувають у федеральній власності

Комерційні організації

40502

15 598

Некомерційні організації

40503

1 160

Рахунки організацій, що перебувають у державній (крім федеральної) власності

Фінансові організації

40601

2 553

Комерційні організації

40602

13 874

Некомерційні організації

40603

95 412

Рахунки недержавних організацій

Фінансові організації

40701

8 181

Комерційні організації

40702

183 619

Некомерційні організації

40703

31 773

Кошти для проведення виборів і референдумів. Спеціальний виборчий рахунок.

40704

704

Інші рахунки

Індивідуальні підприємці

40802

12 056

Фізичні особи

40817

679

Кошти в розрахунках

Акредитиви до оплати

40901

4 144

Поточні рахунки уповноважених і невиплачені перекази

40905

0

Інкасована грошова виручка

40906

0

Перекази в Російську Федерацію

40909

0

Перекази в Російську Федерацію нерезидентам

40910

0

Транзитні рахунки

40911

19 543

Переклади з Російської Федерації

40912

0

Переклади з Російської Федерації нерезидентами

40913

0

Громадянам

45915

1

Розрахунки за окремими операціями

Розрахунки з клієнтами з купівлі та продажу іноземної валюти

47405

0

Розрахунки по конверсійних операціях і термінових угодах

47407

0

Розрахунки по конверсійних операціях і термінових угодах

47408

0

Нараховані відсотки за вкладами

47411

7 418

Суми, що надійшли на кореспондентські рахунки до з'ясування

47416

10 079

Зобов'язання за іншими операціями

47422

19 446

Вимоги за іншими операціями

47423

7 345

Резерви на можливі втрати

47425

1 749

Зобов'язання зі сплати відсотків

47426

841

Вимоги щодо отримання відсотків

47427

2 832

Розрахунки з дебіторами і кредиторами

Розрахунки з бюджетом за податками

60301

461

Розрахунки з бюджетом за податками

60302

503

Розрахунки з позабюджетними фондами по нарахуваннях на заробітну плату

60303

1

Розрахунки з позабюджетними фондами по нарахуваннях на заробітну плату

60304

0

Розрахунки з працівниками з оплати праці

60305

0

Розрахунки з працівниками з оплати праці

60306

0

Розрахунки з працівниками за підзвітними сумами

60307

0

Розрахунки з працівниками за підзвітними сумами

60308

0

Податок на додану вартість, отриманий

60309

0

Податок на додану вартість, сплачений

60310

0

Розрахунки з постачальниками, підрядниками та покупцями

60312

2 363

Розрахунки з організаціями-нерезидентами за господарськими операціями

60314

0

Розрахунки з іншими дебіторами

60323

8 528

Резерви на можливі втрати

60324

8 528

Розрахункові операції

Розрахункові документи, що чекає акцепту для оплати

90901

56 377

Розрахункові документи, не сплачені в строк

90902

1 474 236

Виставлені акредитиви

90907

4 144

Розрахунки по обов'язкових резервах

Недовнесеної суми в обов'язкові резерви за рахунками у валюті Російської Федерації

91003

0

Недовнесеної суми в обов'язкові резерви за рахунками в іноземній валюті

91004

0

Заборгованість за сумою основного боргу, списана через неможливість стягнення

Заборгованість по кредитах та інших розміщених коштах, наданими клієнтам (крім міжбанківських), списана за рахунок резервів на можливі втрати

91802

127

Рахунок для кореспонденції з пасивними рахунками при подвійного запису

99998

157 807

Рахунок для кореспонденції з активними рахунками при подвійного запису

99999


3 508 201

Таблиця Б2 - Залишки по рахунках на кінець звітного періоду ВАТ «Новосибірський Муніципальний Банк» (на 01.01.05)

Назва розділів і рахунків балансу

Номер рахунку 2-го порядку

Залишки



Актив

Пасив

Каса кредитних організацій

20202

91 222

Грошові кошти в операційних касах, що знаходяться поза приміщеннями кредитних організацій

20207

10 917

Грошові кошти в банкоматах

20208

26 306

Грошові кошти в дорозі

20209

29 116

Кореспондентські рахунки

Кореспондентські рахунки кредитних організацій в Банку Росії

30102

9 911

Кореспондентські рахунки кредитних організацій-кореспондентів

30109

4

Кореспондентські рахунки в кредитних організаціях-кореспондентах

30110

2 113

Рахунки кредитних організацій за іншими операціями

Обов'язкові резерви кредитних організацій за рахунками у валюті РФ, перераховані в Банк Росії

30202

29 415

Обов'язкові резерви кредитних організацій за рахунками в іноземній валюті, перераховані в Банк Росії

30204

1 125

Рахунки учасників розрахунків у розрахункових небанківських кредитних організаціях

30213

2 938

Незавершені розрахунки кредитної організації

30221

0

Кошти клієнтів по незавершених розрахункових операціях при здійсненні розрахунків через підрозділи Банку Росії

30223

0

Розрахунки з цінних паперів

Кошти клієнтів по брокерським операціям з цінними паперами та іншими фінансовими активами

30601

130

Розрахунки кредитних організацій-довірителів (комітентів) по брокерським операціям з цінними паперами та іншими фінансовими активами

30602

0

Рахунки організацій, що перебувають у федеральній власності

Комерційні організації

40502

15 598

Некомерційні організації

40503

1 160

Рахунки організацій, що перебувають у державній (крім федеральної) власності

Фінансові організації

40601

2 553

Комерційні організації

40602

13 874

Некомерційні організації

40603

95 412

Рахунки недержавних організацій

Фінансові організації

40701

8 181

Комерційні організації

40702

183 619

Некомерційні організації

40703

31 773

Кошти для проведення виборів і референдумів. Спеціальний виборчий рахунок.

40704

704

Інші рахунки

Індивідуальні підприємці

40802

12 056

Фізичні особи

40817

679

Кошти в розрахунках

Акредитиви до оплати

40901

4 144

Поточні рахунки уповноважених і невиплачені перекази

40905

0

Інкасована грошова виручка

40906

0

Перекази в Російську Федерацію

40909

0

Перекази в Російську Федерацію нерезидентам

40910

0

Транзитні рахунки

40911

19 543

Переклади з Російської Федерації

40912

0

Переклади з Російської Федерації нерезидентами

40913

0

Розрахунки за окремими операціями

Розрахунки з клієнтами з купівлі та продажу іноземної валюти

47405

0

Розрахунки по конверсійних операціях і термінових угодах

47407

0

Розрахунки по конверсійних операціях і термінових угодах

47408

0

Нараховані відсотки за вкладами

47411

7 418

Суми, що надійшли на кореспондентські рахунки до з'ясування

47416

10 079

Зобов'язання за іншими операціями

47422

19 446

Вимоги за іншими операціями

47423

7 345

Резерви на можливі втрати

47425

1 749

Зобов'язання зі сплати відсотків

47426

841

Вимоги щодо отримання відсотків

47427

2 832

Розрахунки з дебіторами і кредиторами

Розрахунки з бюджетом за податками

60301

461

Розрахунки з бюджетом за податками

60302

503

Розрахунки з позабюджетними фондами по нарахуваннях на заробітну плату

60303

1

Розрахунки з позабюджетними фондами по нарахуваннях на заробітну плату

60304

0

Розрахунки з працівниками з оплати праці

60305

0

Розрахунки з працівниками з оплати праці

60306

0

Розрахунки з працівниками за підзвітними сумами

60307

0

Розрахунки з працівниками за підзвітними сумами

60308

0

Податок на додану вартість, отриманий

60309

0

Податок на додану вартість, сплачений

60310

0

Розрахунки з постачальниками, підрядниками та покупцями

60312

2 363

Розрахунки з організаціями-нерезидентами за господарськими операціями

60314

0

Розрахунки з іншими дебіторами

60323

8 528

Резерви на можливі втрати

60324

8 528

Розрахункові документи, що чекає акцепту для оплати

90901

56 377

Розрахункові документи, не сплачені в строк

90902

1 474 236

Виставлені акредитиви

90907

4 144

Розрахунки по обов'язкових резервах

Недовнесеної суми в обов'язкові резерви за рахунками у валюті Російської Федерації

91003

0

Недовнесеної суми в обов'язкові резерви за рахунками в іноземній валюті

91004

0

Різні цінності та документи

Бланки

91207

4

Заборгованість за сумою основного боргу, списана через неможливість стягнення

Заборгованість по кредитах та інших розміщених коштах, наданими клієнтам (крім міжбанківських), списана за рахунок резервів на можливі втрати

91802

127

Рахунок для кореспонденції з пасивними рахунками при подвійного запису

99998

157 807

Рахунок для кореспонденції з активними рахунками при подвійного запису

99999

3 508 201

Таблиця Б3 - Залишки за рахунками на кінець звітного періоду ВАТ «Новосибірський Муніципальний Банк» (на 01.01.04)

Назва розділів і рахунків балансу

Номер рахунку 2-го порядку

Залишки





Актив

Пасив



Готівкова валюта і чеки (у тому числі дорожні чеки), номінальна вартість яких зазначена в іноземній валюті



Каса кредитних організацій

20202

43 809



Грошові кошти в операційних касах, що знаходяться поза приміщеннями кредитних організацій

20207

0



Грошові кошти в банкоматах

20208

15 164



Грошові кошти в дорозі

20209

1 708



Кореспондентські рахунки



Кореспондентські рахунки кредитних організацій в Банку Росії

30102

2 748



Кореспондентські рахунки кредитних організацій-кореспондентів

30109

667



Кореспондентські рахунки в кредитних організаціях-кореспондентах

30110

824



Рахунки кредитних організацій за іншими операціями



Обов'язкові резерви кредитних організацій за рахунками у валюті РФ, перераховані в Банк Росії

30202

56 187



Обов'язкові резерви кредитних організацій за рахунками в іноземній валюті, перераховані в Банк Росії

30204

1 761



Рахунки учасників розрахунків у розрахункових небанківських кредитних організаціях

30213

845



Незавершені розрахунки кредитної організації

30221

0



Кошти клієнтів по незавершених розрахункових операціях при здійсненні розрахунків через підрозділи Банку Росії

30223

0



Розрахунки з цінних паперів



Кошти клієнтів по брокерським операціям з цінними паперами та іншими фінансовими активами

30601

46



Розрахунки кредитних організацій-довірителів (комітентів) по брокерським операціям з цінними паперами та іншими фінансовими активами

30602

6



Рахунки організацій, що перебувають у федеральній власності



Комерційні організації

40502

1 523



Некомерційні організації

40503

415



Рахунки організацій, що перебувають у державній (крім федеральної) власності



Фінансові організації

40601

31



Комерційні організації

40602

11 353



Некомерційні організації

40603

44 499



Рахунки недержавних організацій



Фінансові організації

40701

18 085



Комерційні організації

40702

150 320



Некомерційні організації

40703

24 947



Кошти для проведення виборів і референдумів. Спеціальний виборчий рахунок.

40704

52



Інші рахунки



Індивідуальні підприємці

40802

12 975



Кошти в розрахунках



Поточні рахунки уповноважених і невиплачені перекази

40905

0



Інкасована грошова виручка

40906

0



Перекази в Російську Федерацію

40909

0



Перекази в Російську Федерацію нерезидентам

40910

0



Транзитні рахунки

40911

23 415



Розрахунки за окремими операціями



Розрахунки з клієнтами з купівлі та продажу іноземної валюти

47405

0



Розрахунки по конверсійних операціях і термінових угодах

47407

0



Розрахунки по конверсійних операціях і термінових угодах

47408

0



Нараховані відсотки за вкладами

47411

1 180



Суми, що надійшли на кореспондентські рахунки до з'ясування

47416

9 591



Зобов'язання за іншими операціями

47422

952



Вимоги за іншими операціями

47423

2 895



Резерви на можливі втрати

47425

75



Зобов'язання зі сплати відсотків

47426

1 215



Вимоги щодо отримання відсотків

47427

1 816



Розрахунки з дебіторами і кредиторами



Розрахунки з бюджетом за податками

60301

838



Розрахунки з бюджетом за податками

60302

0



Розрахунки з позабюджетними фондами по нарахуваннях на заробітну плату

60303

0



Розрахунки з позабюджетними фондами по нарахуваннях на заробітну плату

60304

3



Розрахунки з працівниками з оплати праці

60305

0



Розрахунки з працівниками з оплати праці

60306

0



Розрахунки з працівниками за підзвітними сумами

60308

143



Податок на додану вартість, отриманий

60309

0



Податок на додану вартість, сплачений

60310

0



Розрахунки з постачальниками, підрядниками та покупцями

60311

0



Розрахунки з постачальниками, підрядниками та покупцями

60312

553



Розрахунки з організаціями-нерезидентами за господарськими операціями

60314

154



Розрахунки з іншими кредиторами

60322

0



Розрахунки з іншими дебіторами

60323

8 541



Резерви на можливі втрати

60324

8 552



Розрахункові операції



Розрахункові документи, що чекає акцепту для оплати

90901

808



Розрахункові документи, не сплачені в строк

90902

1 286 929



Розрахунки по обов'язкових резервах



Недовнесеної суми в обов'язкові резерви за рахунками у валюті Російської Федерації

91003

0



Недовнесеної суми в обов'язкові резерви за рахунками в іноземній валюті

91004

0



Рахунок для кореспонденції з пасивними рахунками при подвійного запису

99998

81 650



Рахунок для кореспонденції з активними рахунками при подвійного запису

99999

2 388 354







ДОДАТОК В

Розрахункові операції ВАТ «Новосибірський муніципальному Банк»

Таблиця В1 - Розрахункові операції ВАТ «Новосибірський Муніципальний банк» станом на 1.01.2006

Назва розділів і рахунків балансу

Номер рахунку 2-го порядку

Залишки



Актив

Пасив

1

2

3

4

Готівкова валюта і чеки (у тому числі дорожні чеки), номінальна вартість яких зазначена в іноземній валюті

Каса кредитних організацій

20202

121 215

Грошові кошти в операційних касах, що знаходяться поза приміщеннями кредитних організацій

20207

13 448

Грошові кошти в банкоматах

20208

50 551

Грошові кошти в дорозі

20209

38 429

Кореспондентські рахунки

Кореспондентські рахунки кредитних організацій в Банку Росії

30102

208 887

Кореспондентські рахунки кредитних організацій-кореспондентів

30109

2 535

Кореспондентські рахунки в кредитних організаціях-кореспондентах

30110

6 294

Рахунки кредитних організацій за іншими операціями

Обов'язкові резерви кредитних організацій за рахунками у валюті РФ, перераховані в Банк Росії

30202

36 673

Обов'язкові резерви кредитних організацій за рахунками в іноземній валюті, перераховані в Банк Росії

30204

1 208

Рахунки учасників розрахунків у розрахункових небанківських кредитних організаціях

30213

10 078

Незавершені розрахунки кредитної організації

30221

0

Кошти клієнтів по незавершених розрахункових операціях при здійсненні розрахунків через підрозділи Банку Росії

30223

0

Незавершені розрахунки по операціях, що здійснюються з використанням платіжних карт

30232

1 240

Незавершені розрахунки по операціях, що здійснюються з використанням платіжних карт

30233

1 463

Розрахунки з цінних паперів

Кошти клієнтів по брокерським операціям з цінними паперами та іншими фінансовими активами

30601

169

Розрахунки кредитних організацій-довірителів (комітентів) по брокерським операціям з цінними паперами та іншими фінансовими активами

30602

0

Рахунки організацій, що перебувають у державній (крім федеральної) власності

Фінансові організації

40601

2 829

Комерційні організації

40602

22 212

Некомерційні організації

40603

8 600

Рахунки недержавних організацій

Фінансові організації

40701

20 958

Комерційні організації

40702

266 046

Некомерційні організації

40703

40 227

Інші рахунки

Індивідуальні підприємці

40802

24 633

Фізичні особи

40817

208 138

Кошти в розрахунках

Акредитиви до оплати

40901

3 585

Поточні рахунки уповноважених і невиплачені перекази

40905

0

Інкасована грошова виручка

40906

0

Перекази в Російську Федерацію

40909

0

Перекази в Російську Федерацію нерезидентам

40910

0

Транзитні рахунки

40911

27 466

Переклади з Російської Федерації

40912

0

Переклади з Російської Федерації нерезидентами

40913

0

Розрахунки за окремими операціями

Розрахунки з клієнтами з купівлі та продажу іноземної валюти

47405

0

Розрахунки по конверсійних операціях і термінових угодах

47407

10

Розрахунки по конверсійних операціях і термінових угодах

47408

0

Нараховані відсотки за вкладами

47411

5 702

Суми, що надійшли на кореспондентські рахунки до з'ясування

47416

562

Зобов'язання за іншими операціями

47422

21 792

Вимоги за іншими операціями

47423

16 012

Резерви на можливі втрати

47425

1 678

Зобов'язання зі сплати відсотків

47426

1 585

Вимоги щодо отримання відсотків

47427

3 676

Інші рахунки за операціями з випущеними цінними паперами

Зобов'язання за відсотками та купонам за випущеними цінних паперів

52501

747

Майбутні виплати за відсотками, купонах і дисконтів за випущеними цінних паперів

52502

3 602

Розрахунки з дебіторами і кредиторами

Розрахунки з бюджетом за податками

60301

502

Розрахунки з бюджетом за податками

60302

0

Розрахунки з позабюджетними фондами по нарахуваннях на заробітну плату

60303

0

Розрахунки з працівниками з оплати праці

60305

0

Розрахунки з працівниками з оплати праці

60306

0

Розрахунки з працівниками за підзвітними сумами

60307

0

Розрахунки з працівниками за підзвітними сумами

60308

0

Податок на додану вартість, отриманий

60309

0

Податок на додану вартість, сплачений

60310

14

Розрахунки з постачальниками, підрядниками та покупцями

60311

0

Розрахунки з постачальниками, підрядниками та покупцями

60312

24 931

Розрахунки з організаціями-нерезидентами за господарськими операціями

60314

113

Розрахунки з іншими кредиторами

60322

0

Розрахунки з іншими дебіторами

60323

8 523

Резерви на можливі втрати

60324

8 523

Розрахункові операції

Розрахункові документи, що чекає акцепту для оплати

90901

3 071

Розрахункові документи, не сплачені в строк

90902

766 009

Виставлені акредитиви

90907

5 848

Розрахунки по обов'язкових резервах

Недовнесеної суми в обов'язкові резерви за рахунками у валюті Російської Федерації

91003

0

Недовнесеної суми в обов'язкові резерви за рахунками в іноземній валюті

91004

0

Таблиця В2 - Розрахункові операції ВАТ «Новосибірський Муніципальний банк» станом на 1.01.2005

Назва розділів і рахунків балансу

Номер рахунку 2-го порядку

Залишки



Актив

Пасив

1

2

3

4

Готівкова валюта і чеки (у тому числі дорожні чеки), номінальна вартість яких зазначена в іноземній валюті

Каса кредитних організацій

20202

91 222

Грошові кошти в операційних касах, що знаходяться поза приміщеннями кредитних організацій

20207

10 917

Грошові кошти в банкоматах

20208

26 306

Грошові кошти в дорозі

20209

29 116

Кореспондентські рахунки

Кореспондентські рахунки кредитних організацій в Банку Росії

30102

9 911

Кореспондентські рахунки кредитних організацій-кореспондентів

30109

4

Кореспондентські рахунки в кредитних організаціях-кореспондентах

30110

2 113

Рахунки кредитних організацій за іншими операціями

Обов'язкові резерви кредитних організацій за рахунками у валюті РФ, перераховані в Банк Росії

30202

29 415

Обов'язкові резерви кредитних організацій за рахунками в іноземній валюті, перераховані в Банк Росії

30204

1 125

Рахунки учасників розрахунків у розрахункових небанківських кредитних організаціях

30213

2 938

Незавершені розрахунки кредитної організації

30221

0

Кошти клієнтів по незавершених розрахункових операціях при здійсненні розрахунків через підрозділи Банку Росії

30223

0

Розрахунки з цінних паперів

Кошти клієнтів по брокерським операціям з цінними паперами та іншими фінансовими активами

30601

130

Розрахунки кредитних організацій-довірителів (комітентів) по брокерським операціям з цінними паперами та іншими фінансовими активами

30602

0

Рахунки організацій, що перебувають у федеральній власності

Комерційні організації

40502

15 598

Некомерційні організації

40503

1 160

Рахунки організацій, що перебувають у державній (крім федеральної) власності

Фінансові організації

40601

2 553

Комерційні організації

40602

13 874

Некомерційні організації

40603

95 412

Рахунки недержавних організацій

Фінансові організації

40701

8 181

Комерційні організації

40702

183 619

Некомерційні організації

40703

31 773

Кошти для проведення виборів і референдумів. Спеціальний виборчий рахунок.

40704

704

Інші рахунки

Індивідуальні підприємці

40802

12 056

Фізичні особи

40817

679

Кошти в розрахунках

Акредитиви до оплати

40901

4 144

Поточні рахунки уповноважених і невиплачені перекази

40905

0

Інкасована грошова виручка

40906

0

Перекази в Російську Федерацію

40909

0

Перекази в Російську Федерацію нерезидентам

40910

0

Транзитні рахунки

40911

19 543

Переклади з Російської Федерації

40912

0

Переклади з Російської Федерації нерезидентами

40913

0

Розрахунки за окремими операціями

Розрахунки з клієнтами з купівлі та продажу іноземної валюти

47405

0

Розрахунки по конверсійних операціях і термінових угодах

47407

0

Розрахунки по конверсійних операціях і термінових угодах

47408

0

Нараховані відсотки за вкладами

47411

7 418

Суми, що надійшли на кореспондентські рахунки до з'ясування

47416

10 079

Зобов'язання за іншими операціями

47422

19 446

Вимоги за іншими операціями

47423

7 345

Резерви на можливі втрати

47425

1 749

Зобов'язання зі сплати відсотків

47426

841

Вимоги щодо отримання відсотків

47427

2 832

Розрахунки з дебіторами і кредиторами

Розрахунки з бюджетом за податками

60301

461

Розрахунки з бюджетом за податками

60302

503

Розрахунки з позабюджетними фондами по нарахуваннях на заробітну плату

60303

1

Розрахунки з позабюджетними фондами по нарахуваннях на заробітну плату

60304

0

Розрахунки з працівниками з оплати праці

60305

0

Розрахунки з працівниками з оплати праці

60306

0

Розрахунки з працівниками за підзвітними сумами

60307

0

Розрахунки з працівниками за підзвітними сумами

60308

0

Податок на додану вартість, отриманий

60309

0

Податок на додану вартість, сплачений

60310

0

Розрахунки з постачальниками, підрядниками та покупцями

60312

2 363

Розрахунки з організаціями-нерезидентами за господарськими операціями

60314

0

Розрахунки з іншими дебіторами

60323

8 528

Резерви на можливі втрати

60324

8 528

Розрахункові операції

Розрахункові документи, що чекає акцепту для оплати

90901

56 377

Розрахункові документи, не сплачені в строк

90902

1 474 236

Виставлені акредитиви

90907

4 144

Розрахунки по обов'язкових резервах

Недовнесеної суми в обов'язкові резерви за рахунками у валюті Російської Федерації

91003

0

Недовнесеної суми в обов'язкові резерви за рахунками в іноземній валюті

91004

0

Назва розділів і рахунків балансу

Номер рахунку 2-го порядку

Залишки



Актив

Пасив

А. Балансові рахунки

Статутний капітал кредитних організацій, створених у формі акціонерного товариства, сформований за рахунок звичайних акцій належать:

Російської Федерації

10201

3 321

суб'єктам Російської Федерації і органам місцевого самоврядування

10202

2 269

державним організаціям

10203

1 950

недержавним організаціям

10204

92 402

фізичним особам

10205

58

Додатковий капітал

Приріст вартості майна при переоцінці

10601

24 345

Фонди

Резервний фонд

10701

5 000

Фонди спеціального призначення

10702

1 609

Фонди нагромадження

10703

39 279

Готівкова валюта і чеки (у тому числі дорожні чеки), номінальна вартість яких зазначена в іноземній валюті

Каса кредитних організацій

20202

121 215

Грошові кошти в операційних касах, що знаходяться поза приміщеннями кредитних організацій

20207

13 448

Грошові кошти в банкоматах

20208

50 551

Грошові кошти в дорозі

20209

38 429

Кореспондентські рахунки

Кореспондентські рахунки кредитних організацій в Банку Росії

30102

208 887

Кореспондентські рахунки кредитних організацій-кореспондентів

30109

2 535

Кореспондентські рахунки в кредитних організаціях-кореспондентах

30110

6 294

Рахунки кредитних організацій за іншими операціями

Обов'язкові резерви кредитних організацій за рахунками у валюті РФ, перераховані в Банк Росії

30202

36 673

Обов'язкові резерви кредитних організацій за рахунками в іноземній валюті, перераховані в Банк Росії

30204

1 208

Рахунки учасників розрахунків у розрахункових небанківських кредитних організаціях

30213

10 078

Незавершені розрахунки кредитної організації

30221

0

Кошти клієнтів по незавершених розрахункових операціях при здійсненні розрахунків через підрозділи Банку Росії

30223

0

Незавершені розрахунки по операціях, що здійснюються з використанням платіжних карт

30232

1 240

Незавершені розрахунки по операціях, що здійснюються з використанням платіжних карт

30233

1 463

Розрахунки з цінних паперів

Кошти клієнтів по брокерським операціям з цінними паперами та іншими фінансовими активами

30601

169

Розрахунки кредитних організацій-довірителів (комітентів) по брокерським операціям з цінними паперами та іншими фінансовими активами

30602

0

Кредити, надані кредитним організаціям

на 1 день

32002

0

на термін від 2 до 7 днів

32003

0

Депозити та інші розміщені кошти в кредитних організаціях

до запитання

32201

144

Майбутні надходження і виплати за міжбанківськими операціями

Майбутні надходження за операціями, пов'язаними з наданням (розміщенням) міжбанківських кредитів, депозитів та інших розміщених коштів

32801

2

Майбутні виплати за операціями, пов'язаними із залученням грошових коштів за міжбанківськими кредитами, депозитами та іншим залученими коштами

32802

1

Кошти бюджетів суб'єктів Російської Федерації і місцевих бюджетів

Кошти місцевих бюджетів

40204

73 852

Кошти місцевих бюджетів, виділені державним організаціям

40205

2 971

Кошти місцевих бюджетів, виділені недержавним організаціям

40206

15

Інші кошти бюджетів

Кошти, що надходять у тимчасове розпорядження бюджетних установ

40302

123

Рахунки організацій, що перебувають у федеральній власності

Комерційні організації

40502

27 258

Некомерційні організації

40503

3 308

Рахунки організацій, що перебувають у державній (крім федеральної) власності

Фінансові організації

40601

2 829

Комерційні організації

40602

22 212

Некомерційні організації

40603

8 600

Рахунки недержавних організацій

Фінансові організації

40701

20 958

Комерційні організації

40702

266 046

Некомерційні організації

40703

40 227

Інші рахунки

Індивідуальні підприємці

40802

24 633

Фізичні особи

40817

208 138

Кошти в розрахунках

Акредитиви до оплати

40901

3 585

Поточні рахунки уповноважених і невиплачені перекази

40905

0

Інкасована грошова виручка

40906

0

Перекази в Російську Федерацію

40909

0

Перекази в Російську Федерацію нерезидентам

40910

0

Транзитні рахунки

40911

27 466

Переклади з Російської Федерації

40912

0

Переклади з Російської Федерації нерезидентами

40913

0

Депозити комерційних організацій, що перебувають у державній (крім федеральної) власності

на термін до 30 днів

41802

0

на термін від 31 до 90 днів

41803

5 000

Депозити недержавних фінансових організацій

до запитання

42001

2 300

на термін від 181 дня до 1 року

42005

1 200

на термін від 1 року до 3 років

42006

2 500

Депозити недержавних комерційних організацій

на термін до 30 днів

42102

300

на термін від 31 до 90 днів

42103

50 200

на термін від 91 до 180 днів

42104

19 260

на термін від 181 дня до 1 року

42105

23 951

на термін від 1 року до 3 років

42106

9 000

Депозити недержавних некомерційних організацій

на термін від 31 до 90 днів

42203

2 200

на термін від 91 до 180 днів

42204

2 100

на термін від 181 дня до 1 року

42205

1 700

на термін від 1 року до 3 років

42206

700

Депозити та інші залучені кошти фізичних осіб

Депозити до запитання

42301

16 528

Депозити на строк від 31 до 90 днів

42303

6 401

Депозити на строк від 91 до 180 днів

42304

78 923

Депозити на строк від 181 дня до 1 року

42305

308 939

Депозити на строк від 1 року до 3 років

42306

274 552

Депозити на строк понад 3 роки

42307

13 524

Депозити та інші залучені кошти фізичних осіб-нерезидентів

Депозити до запитання

42601

414

Кредити, надані фінансовим органам суб'єктів Російської Федерації та органів місцевого самоврядування

на термін від 31 до 90 днів

44205

0

Резерви на можливі втрати

44215

0

Кредити, надані комерційним організаціям, що перебувають у федеральній власності

на термін від 31 до 90 днів

44604

0

на термін від 91 до 180 днів

44605

0

Резерви на можливі втрати

44615

0

Кредити, надані комерційним організаціям, які у державної (крім федеральної) власності

на термін до 30 днів

44903

0

на термін від 31 до 90 днів

44904

5 000

Резерви на можливі втрати

44915

50

Кредити, надані недержавним фінансовим організаціям

кредит, наданий при нестачі коштів на розрахунковому (поточному) рахунку ("овердрафт")

45101

0

на термін від 31 до 90 днів

45104

20 000

Кредити, надані недержавним комерційним організаціям

кредит, наданий при нестачі коштів на розрахунковому (поточному) рахунку ("овердрафт")

45201

41 474

на термін до 30 днів

45203

8 450

на термін від 31 до 90 днів

45204

226 148

на термін від 91 до 180 днів

45205

448 845

на термін від 181 дня до 1 року

45206

314 583

на термін від 1 року до 3 років

45207

9 695

Резерви на можливі втрати

45215

19 208

Кредити, надані недержавним некомерційним організаціям

на термін від 31 до 90 днів

45304

25 000

Кредити, надані індивідуальним підприємцям

кредит, наданий при нестачі коштів на розрахунковому (поточному) рахунку ("овердрафт")

45401

5 723

на термін від 31 до 90 днів

45404

100

на термін від 91 до 180 днів

45405

4 995

на термін від 181 дня до 1 року

45406

5 554

на термін від 1 року до 3 років

45407

2 900

Резерви на можливі втрати

45415

35

Кредити, надані фізичним особам

на термін до 30 днів

45502

1 000

на термін від 31 до 90 днів

45503

6 050

на термін від 181 дня до 1 року

45505

23 124

на термін від 1 року до 3 років

45506

99 401

на термін понад 3 років

45507

22 788

Кредит, наданий при нестачі коштів на депозитному рахунку ("овердрафт")

45509

21 640

Резерви на можливі втрати

45515

134

Прострочена заборгованість за наданими кредитами та інших розміщених коштах

Недержавним комерційним організаціям

45812

10 773

Індивідуальним підприємцям

45814

5 700

Громадянам

45815

42

Резерви на можливі втрати

45818

16 478

Розрахунки за окремими операціями

Розрахунки з клієнтами з купівлі та продажу іноземної валюти

47405

0

Розрахунки по конверсійних операціях і термінових угодах

47407

10

Розрахунки по конверсійних операціях і термінових угодах

47408

0

Нараховані відсотки за вкладами

47411

5 702

Суми, що надійшли на кореспондентські рахунки до з'ясування

47416

562

Зобов'язання за іншими операціями

47422

21 792

Вимоги за іншими операціями

47423

16 012

Резерви на можливі втрати

47425

1 678

Зобов'язання зі сплати відсотків

47426

1 585

Вимоги щодо отримання відсотків

47427

3 676

Майбутні надходження і виплати за операціями з клієнтами

Майбутні надходження за операціями, пов'язаними з наданням (розміщенням) грошових коштів клієнтам

47501

3 674

Майбутні виплати за операціями, пов'язаними із залученням коштів від клієнтів

47502

7 286

Акції, придбані для перепродажу і за договорами позики

Інші акції

50606

745

Переоцінка цінних паперів - негативні різниці

50610

0

Некотируваних акції

Інші акції

50706

115

Резерви на можливі втрати

50709

1

Векселі кредитних організацій

до запитання

51401

59

з терміном погашення до 30 днів

51402

39

з терміном погашення від 31 до 90 днів

51403

9 694

з терміном погашення від 91 до 180 днів

51404

8 346

з терміном погашення від 181 дня до 1 року

51405

899

Інші векселі

до запитання

51501

4 488

з терміном погашення до 30 днів

51502

500

з терміном погашення від 181 дня до 1 року

51505

2 000

з терміном погашення понад 3 років

51507

319

не сплачені в строк і неопротестованние

51509

187

Резерви на можливі втрати

51510

548

Випущені векселі і банківські акцепти

до запитання

52301

37 255

з терміном погашення до 30 днів

52302

27 049

з терміном погашення від 31 до 90 днів

52303

15 272

з терміном погашення від 91 до 180 днів

52304

10 000

з терміном погашення від 181 дня до 1 року

52305

24 964

з терміном погашення понад 1 року до 3 років

52306

8 602

Зобов'язання за випущеними цінних паперів до виконання

Векселі до виконання

52406

848

Інші рахунки за операціями з випущеними цінними паперами

Зобов'язання за відсотками та купонам за випущеними цінних паперів

52501

747

Майбутні виплати за відсотками, купонах і дисконтів за випущеними цінних паперів

52502

3 602

Інше участь

Кошти, внесені до статутних капіталів організацій

60202

0

Резерви на можливі втрати

60206

0

Розрахунки з дебіторами і кредиторами

Розрахунки з бюджетом за податками

60301

502

Розрахунки з бюджетом за податками

60302

0

Розрахунки з позабюджетними фондами по нарахуваннях на заробітну плату

60303

0

Розрахунки з працівниками з оплати праці

60305

0

Розрахунки з працівниками з оплати праці

60306

0

Розрахунки з працівниками за підзвітними сумами

60307

0

Розрахунки з працівниками за підзвітними сумами

60308

0

Податок на додану вартість, отриманий

60309

0

Податок на додану вартість, сплачений

60310

14

Розрахунки з постачальниками, підрядниками та покупцями

60311

0

Розрахунки з постачальниками, підрядниками та покупцями

60312

24 931

Розрахунки з організаціями-нерезидентами за господарськими операціями

60314

113

Розрахунки з іншими кредиторами

60322

0

Розрахунки з іншими дебіторами

60323

8 523

Резерви на можливі втрати

60324

8 523

Основні засоби

Основні засоби (крім землі)

60401

98 122

Амортизація основних засобів

60601

27 655

Вкладення в споруду (будівництво), створення (виготовлення) та придбання основних засобів і нематеріальних активів

60701

48

Матеріальні запаси

Запасні частини

61002

732

Матеріали

61008

2 197

Інвентар та приладдя

61009

179

Видання

61010

8

Вибуття та реалізація

Вибуття (реалізація) майна

61202

0

Доходи майбутніх періодів

Доходи майбутніх періодів з цінних паперів

61302

60

Переоцінка коштів в іноземній валюті - позитивні різниці

61306

0

Витрати майбутніх періодів

Витрати майбутніх періодів за іншими операціями

61403

2 009

Переоцінка коштів в іноземній валюті - негативні різниці

61406

0

Доходи

Відсотки, отримані за наданими кредитами, депозитами та іншим розміщеними коштами

70101

0

Доходи, отримані від операцій з цінними паперами

70102

0

Доходи, отримані від операцій з іноземною валютою, чеками (в тому числі дорожніми чеками), номінальна вартість яких зазначена в іноземній валюті

70103

0

Інші доходи

70107

0

Витрати

Відсотки, сплачені за притягнуті кредити

70201

0

Відсотки, сплачені юридичним особам за залученими коштами

70202

0

Відсотки, сплачені фізичним особам

70203

0

Витрати за операціями з цінними паперами

70204

0

Витрати за операціями з іноземною валютою, чеками (в тому числі дорожніми чеками), номінальна вартість яких зазначена в іноземній валюті

70205

0

Витрати на утримання апарату

70206

0

Інші витрати

70209

0

Прибуток

Прибуток звітного року

70301

47 325

Використання прибутку

Використання прибутку звітного року

70501

14 132

В. Позабалансові рахунки

Нерозміщені цінні папери

Бланки власних цінних паперів для розповсюдження

90701

7

Власні цінні папери, пред'явлені для погашення

90704

0

Цінні папери інших емітентів

Цінні папери на зберіганні за договорами схову

90803

44 056

Розрахункові операції

Розрахункові документи, що чекає акцепту для оплати

90901

3 071

Розрахункові документи, не сплачені в строк

90902

766 009

Виставлені акредитиви

90907

5 848

Розрахунки по обов'язкових резервах

Недовнесеної суми в обов'язкові резерви за рахунками у валюті Російської Федерації

91003

0

Недовнесеної суми в обов'язкові резерви за рахунками в іноземній валюті

91004

0

Різні цінності та документи

Бланки

91207

5

Забезпечення розміщених коштів та зобов'язання з надання кредитів

Невикористані кредитні лінії з надання кредитів

91302

3 700

Цінні папери, прийняті в заставу за виданими кредитами

91303

61 675

Отримані гарантії та поручительства

91305

1 937 466

Майно, прийняте заставу за виданими кредитами, крім цінних паперів

91307

1 420 908

Невикористані ліміти з надання кредиту у вигляді "овердрафт" і "під ліміт заборгованості"

91309

237 092

Забезпечення під залучення коштів, видані гарантії та вимоги щодо отримання коштів

Видані гарантії та поручительства

91404

30 582

Орендні та лізингові операції

Орендовані основні засоби

91503

6 855

Орендоване інше майно

91504

9

Заборгованість по процентних платежах за основним боргом, не списаному з балансу

Неотримані відсотки по кредитах та інших розміщених коштах (крім міжбанківських), наданим клієнтам

91604

9 286

Заборгованість по процентних платежах за основним боргом, списаному через неможливість стягнення

Неотримані відсотки по кредитах та інших розміщених коштах (крім міжбанківських), наданим клієнтам, списаним з балансу кредитної організації

91704

51

Заборгованість за сумою основного боргу, списана через неможливість стягнення

Заборгованість по кредитах та інших розміщених коштах, наданими клієнтам (крім міжбанківських), списана за рахунок резервів на можливі втрати

91802

127

Рахунок для кореспонденції з пасивними рахунками при подвійного запису

99998

271 374

Рахунок для кореспонденції з активними рахунками при подвійного запису

99999

4 255 373

Д. Рахунки депо

Цінні папери на зберіганні в депозитарії

98000

23

Цінні папери на зберіганні в провідному депозитарії (НОСТРО депо базовий)

98010

3 353 277

Цінні папери в дорозі, на перевірці, на переоформлення

98020

0

Цінні папери власників

98040

3 341 642

Цінні папери, що належать депозитарію

98050

11 658

Цінні папери поза звернення

98090

0

Відкрите акціонерне товариство Новосибірський комерційний муніципальний банк

Реєстраційний номер: 2786

Форма N101

Дані оборотної відомості по рахунках бухгалтерського обліку-за станом на 1 січня 2005

Назва розділів і рахунків балансу

Номер рахунку 2-го порядку

Залишки



Актив

Пасив

А. Балансові рахунки

Статутний капітал кредитних організацій, створених у формі акціонерного товариства, сформований за рахунок звичайних акцій належать:

Російської Федерації

10201

3 320

суб'єктам Російської Федерації і органам місцевого самоврядування

10202

2 269

державним організаціям

10203

1 950

недержавним організаціям

10204

92 402

фізичним особам

10205

59

Додатковий капітал

Приріст вартості майна при переоцінці

10601

24 345

Фонди

Резервний фонд

10701

5 000

Фонди спеціального призначення

10702

2 333

Фонди нагромадження

10703

12 501

Готівкова валюта і чеки (у тому числі дорожні чеки), номінальна вартість яких зазначена в іноземній валюті

Каса кредитних організацій

20202

91 222

Грошові кошти в операційних касах, що знаходяться поза приміщеннями кредитних організацій

20207

10 917

Грошові кошти в банкоматах

20208

26 306

Грошові кошти в дорозі

20209

29 116

Кореспондентські рахунки

Кореспондентські рахунки кредитних організацій в Банку Росії

30102

9 911

Кореспондентські рахунки кредитних організацій-кореспондентів

30109

4

Кореспондентські рахунки в кредитних організаціях-кореспондентах

30110

2 113

Рахунки кредитних організацій за іншими операціями

Обов'язкові резерви кредитних організацій за рахунками у валюті РФ, перераховані в Банк Росії

30202

29 415

Обов'язкові резерви кредитних організацій за рахунками в іноземній валюті, перераховані в Банк Росії

30204

1 125

Рахунки учасників розрахунків у розрахункових небанківських кредитних організаціях

30213

2 938

Незавершені розрахунки кредитної організації

30221

0

Кошти клієнтів по незавершених розрахункових операціях при здійсненні розрахунків через підрозділи Банку Росії

30223

0

Розрахунки з цінних паперів

Кошти клієнтів по брокерським операціям з цінними паперами та іншими фінансовими активами

30601

130

Розрахунки кредитних організацій-довірителів (комітентів) по брокерським операціям з цінними паперами та іншими фінансовими активами

30602

0

Кредити, отримані кредитними організаціями від кредитних організацій

на 1 день

31302

0

на термін від 2 до 7 днів

31303

0

на термін від 8 до 30 днів

31304

10 000

на термін від 31 до 90 днів

31305

0

Кредити, надані кредитним організаціям

на 1 день

32002

0

на термін від 2 до 7 днів

32003

0

Депозити та інші розміщені кошти в кредитних організаціях

для розрахунків з використанням банківських карт

32210

183

Майбутні надходження і виплати за міжбанківськими операціями

Майбутні надходження за операціями, пов'язаними з наданням (розміщенням) міжбанківських кредитів, депозитів та інших розміщених коштів

32801

2

Майбутні виплати за операціями, пов'язаними із залученням грошових коштів за міжбанківськими кредитами, депозитами та іншим залученими коштами

32802

0

Кошти бюджетів суб'єктів Російської Федерації і місцевих бюджетів

Кошти бюджетів суб'єктів Російської Федерації

40201

105

Кошти бюджетів суб'єктів Російської Федерації, виділені державним організаціям

40202

0

Кошти бюджетів суб'єктів Російської Федерціі, виділені недержавним організаціям

40203

3

Кошти місцевих бюджетів

40204

13 758

Кошти місцевих бюджетів, виділені державним організаціям

40205

14 139

Кошти місцевих бюджетів, виділені недержавним організаціям

40206

1 696

Інші кошти бюджетів

Кошти, що надходять у тимчасове розпорядження бюджетних установ

40302

138

Кошти державних позабюджетних фондів

Позабюджетні фонди органів виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації і місцевого самоврядування

40410

932

Рахунки організацій, що перебувають у федеральній власності

Комерційні організації

40502

15 598

Некомерційні організації

40503

1 160

Рахунки організацій, що перебувають у державній (крім федеральної) власності

Фінансові організації

40601

2 553

Комерційні організації

40602

13 874

Некомерційні організації

40603

95 412

Рахунки недержавних організацій

Фінансові організації

40701

8 181

Комерційні організації

40702

183 619

Некомерційні організації

40703

31 773

Кошти для проведення виборів і референдумів. Спеціальний виборчий рахунок.

40704

704

Інші рахунки

Індивідуальні підприємці

40802

12 056

Фізичні особи

40817

679

Кошти в розрахунках

Акредитиви до оплати

40901

4 144

Поточні рахунки уповноважених і невиплачені перекази

40905

0

Інкасована грошова виручка

40906

0

Перекази в Російську Федерацію

40909

0

Перекази в Російську Федерацію нерезидентам

40910

0

Транзитні рахунки

40911

19 543

Переклади з Російської Федерації

40912

0

Переклади з Російської Федерації нерезидентами

40913

0

Депозити недержавних фінансових організацій

на термін від 181 дня до 1 року

42005

6 500

на термін від 1 року до 3 років

42006

2 500

Депозити недержавних комерційних організацій

на термін від 31 до 90 днів

42103

600

на термін від 91 до 180 днів

42104

8 000

на термін від 181 дня до 1 року

42105

7 000

на термін від 1 року до 3 років

42106

9 000

Депозити недержавних некомерційних організацій

на термін від 31 до 90 днів

42203

500

на термін від 91 до 180 днів

42204

400

на термін від 181 дня до 1 року

42205

816

на термін від 1 року до 3 років

42206

200

Депозити та інші залучені кошти фізичних осіб

Депозити до запитання

42301

144 973

Депозити на строк від 31 до 90 днів

42303

19 354

Депозити на строк від 91 до 180 днів

42304

63 477

Депозити на строк від 181 дня до 1 року

42305

262 657

Депозити на строк від 1 року до 3 років

42306

133 688

Депозити на строк понад 3 роки

42307

4 390

для розрахунків з використанням банківських карт

42308

57

Депозити та інші залучені кошти фізичних осіб-нерезидентів

Депозити до запитання

42601

440

Кредити, надані фінансовим органам суб'єктів Російської Федерації та органів місцевого самоврядування

на термін від 2 до 7 днів

44203

0

на термін від 8 до 30 днів

44204

20 000

на термін від 31 до 90 днів

44205

70 950

Резерви на можливі втрати

44215

0

Кредити, надані комерційним організаціям, що перебувають у федеральній власності

на термін від 31 до 90 днів

44604

0

Резерви на можливі втрати

44615

0

Кредити, надані комерційним організаціям, які у державної (крім федеральної) власності

на термін до 30 днів

44903

30 000

на термін від 31 до 90 днів

44904

30 000

Резерви на можливі втрати

44915

600

Кредити, надані недержавним фінансовим організаціям

на термін до 30 днів

45103

10 000

на термін від 31 до 90 днів

45104

10 000

Кредити, надані недержавним комерційним організаціям

кредит, наданий при нестачі коштів на розрахунковому (поточному) рахунку ("овердрафт")

45201

35 156

на термін до 30 днів

45203

76 000

на термін від 31 до 90 днів

45204

150 678

на термін від 91 до 180 днів

45205

373 381

на термін від 181 дня до 1 року

45206

179 255

на термін від 1 року до 3 років

45207

9 000

Резерви на можливі втрати

45215

14 846

Кредити, надані недержавним некомерційним організаціям

на термін до 30 днів

45303

0

на термін від 91 до 180 днів

45305

21 500

Резерви на можливі втрати

45315

215

Кредити, надані індивідуальним підприємцям

кредит, наданий при нестачі коштів на розрахунковому (поточному) рахунку ("овердрафт")

45401

4 278

на термін від 31 до 90 днів

45404

11 018

на термін від 91 до 180 днів

45405

9 200

на термін від 181 дня до 1 року

45406

22 800

на термін від 1 року до 3 років

45407

300

Резерви на можливі втрати

45415

4

Кредити, надані фізичним особам

на термін від 31 до 90 днів

45503

0

на термін від 91 до 180 днів

45504

305

на термін від 181 дня до 1 року

45505

14 199

на термін від 1 року до 3 років

45506

16 702

на термін понад 3 років

45507

23 177

Кредит, наданий при нестачі коштів на депозитному рахунку ("овердрафт")

45509

9 201

Резерви на можливі втрати

45515

145

Прострочена заборгованість за наданими кредитами та інших розміщених коштах

Недержавним комерційним організаціям

45812

9 773

Громадянам

45815

2 104

Резерви на можливі втрати

45818

10 849

Прострочені відсотки за наданими кредитами та інших розміщених коштах

Громадянам

45915

1

Кошти, надані недержавним фінансовим організаціям

на термін до 30 днів

47002

0

Розрахунки за окремими операціями

Розрахунки з клієнтами з купівлі та продажу іноземної валюти

47405

0

Розрахунки по конверсійних операціях і термінових угодах

47407

0

Розрахунки по конверсійних операціях і термінових угодах

47408

0

Нараховані відсотки за вкладами

47411

7 418

Суми, що надійшли на кореспондентські рахунки до з'ясування

47416

10 079

Зобов'язання за іншими операціями

47422

19 446

Вимоги за іншими операціями

47423

7 345

Резерви на можливі втрати

47425

1 749

Зобов'язання зі сплати відсотків

47426

841

Вимоги щодо отримання відсотків

47427

2 832

Майбутні надходження і виплати за операціями з клієнтами

Майбутні надходження за операціями, пов'язаними з наданням (розміщенням) грошових коштів клієнтам

47501

2 831

Майбутні виплати за операціями, пов'язаними із залученням коштів від клієнтів

47502

8 259

Акції, придбані для перепродажу і за договорами позики

Інші акції

50606

577

Переоцінка цінних паперів - негативні різниці

50610

0

Векселі кредитних організацій

до запитання

51401

67

з терміном погашення до 30 днів

51402

9 926

з терміном погашення від 31 до 90 днів

51403

10 389

з терміном погашення від 91 до 180 днів

51404

13 080

з терміном погашення від 181 дня до 1 року

51405

994

Інші векселі

до запитання

51501

5 147

з терміном погашення до 30 днів

51502

980

з терміном погашення від 181 дня до 1 року

51505

2 000

з терміном погашення понад 1 року до 3 років

51506

400

не сплачені в строк і неопротестованние

51509

187

Резерви на можливі втрати

51510

1 141

Випущені депозитні сертифікати

з терміном погашення від 31 до 90 днів

52102

8 000

з терміном погашення від 91 до 180 днів

52103

5 000

з терміном погашення від 181 дня до 1 року

52104

0

Випущені векселі і банківські акцепти

до запитання

52301

20 679

з терміном погашення до 30 днів

52302

46 585

з терміном погашення від 31 до 90 днів

52303

20 100

з терміном погашення від 91 до 180 днів

52304

9 500

з терміном погашення від 181 дня до 1 року

52305

6 819

з терміном погашення понад 1 року до 3 років

52306

4 890

Зобов'язання за випущеними цінних паперів до виконання

Випущені депозитні сертифікати до виконання

52403

1 654

Відсотки, засвідчені ощадними та депозитними сертифікатами до виконання

52405

58

Векселі до виконання

52406

229

Інші рахунки за операціями з випущеними цінними паперами

Зобов'язання за відсотками та купонам за випущеними цінних паперів

52501

455

Майбутні виплати за відсотками, купонах і дисконтів за випущеними цінних паперів

52502

1 911

Інше участь

Кошти, внесені до статутних капіталів організацій

60202

100

Резерви на можливі втрати

60206

21

Розрахунки з дебіторами і кредиторами

Розрахунки з бюджетом за податками

60301

461

Розрахунки з бюджетом за податками

60302

503

Розрахунки з позабюджетними фондами по нарахуваннях на заробітну плату

60303

1

Розрахунки з позабюджетними фондами по нарахуваннях на заробітну плату

60304

0

Розрахунки з працівниками з оплати праці

60305

0

Розрахунки з працівниками з оплати праці

60306

0

Розрахунки з працівниками за підзвітними сумами

60307

0

Розрахунки з працівниками за підзвітними сумами

60308

0

Податок на додану вартість, отриманий

60309

0

Податок на додану вартість, сплачений

60310

0

Розрахунки з постачальниками, підрядниками та покупцями

60312

2 363

Розрахунки з організаціями-нерезидентами за господарськими операціями

60314

0

Розрахунки з іншими дебіторами

60323

8 528

Резерви на можливі втрати

60324

8 528

Основні засоби

Основні засоби (крім землі)

60401

67 968

Амортизація основних засобів

60601

17 353

Вкладення в споруду (будівництво), створення (виготовлення) та придбання основних засобів і нематеріальних активів

60701

0

Матеріальні запаси

Запасні частини

61002

148

Матеріали

61008

495

Інвентар та приладдя

61009

126

Видання

61010

0

Вибуття та реалізація

Вибуття (реалізація) майна

61202

0

Доходи майбутніх періодів

Доходи майбутніх періодів з цінних паперів

61302

60

Переоцінка коштів в іноземній валюті - позитивні різниці

61306

0

Витрати майбутніх періодів

Витрати майбутніх періодів за іншими операціями

61403

2 163

Переоцінка коштів в іноземній валюті - негативні різниці

61406

0

Доходи

Відсотки, отримані за наданими кредитами, депозитами та іншим розміщеними коштами

70101

0

Доходи, отримані від операцій з цінними паперами

70102

0

Доходи, отримані від операцій з іноземною валютою, чеками (в тому числі дорожніми чеками), номінальна вартість яких зазначена в іноземній валюті

70103

0

Штрафи, пені, неустойки отримані

70106

0

Інші доходи

70107

0

Витрати

Відсотки, сплачені за притягнуті кредити

70201

0

Відсотки, сплачені юридичним особам за залученими коштами

70202

0

Відсотки, сплачені фізичним особам

70203

0

Витрати за операціями з цінними паперами

70204

0

Витрати за операціями з іноземною валютою, чеками (в тому числі дорожніми чеками), номінальна вартість яких зазначена в іноземній валюті

70205

0

Витрати на утримання апарату

70206

0

Штрафи, пені, неустойки сплачені

70208

0

Інші витрати

70209

0

Прибуток

Прибуток звітного року

70301

33 759

Використання прибутку

Використання прибутку звітного року

70501

4 538

В. Позабалансові рахунки

Нерозміщені цінні папери

Бланки власних цінних паперів для розповсюдження

90701

3

Власні цінні папери, пред'явлені для погашення

90704

0

Цінні папери інших емітентів

Цінні папери на зберіганні за договорами схову

90803

79 645

Розрахункові операції

Розрахункові документи, що чекає акцепту для оплати

90901

56 377

Розрахункові документи, не сплачені в строк

90902

1 474 236

Виставлені акредитиви

90907

4 144

Розрахунки по обов'язкових резервах

Недовнесеної суми в обов'язкові резерви за рахунками у валюті Російської Федерації

91003

0

Недовнесеної суми в обов'язкові резерви за рахунками в іноземній валюті

91004

0

Різні цінності та документи

Бланки

91207

4

Забезпечення розміщених коштів та зобов'язання з надання кредитів

Невикористані кредитні лінії з надання кредитів

91302

2 600

Цінні папери, прийняті в заставу за виданими кредитами

91303

134 888

Отримані гарантії та поручительства

91305

862 074

Майно, прийняте заставу за виданими кредитами, крім цінних паперів

91307

879 345

Невикористані ліміти з надання кредиту у вигляді "овердрафт" і "під ліміт заборгованості"

91309

141 069

Забезпечення під залучення коштів, видані гарантії та вимоги щодо отримання коштів

Видані гарантії та поручительства

91404

14 138

Орендні та лізингові операції

Орендовані основні засоби

91503

12 189

Орендоване інше майно

91504

9

Заборгованість по процентних платежах за основним боргом, не списаному з балансу

Неотримані відсотки по кредитах та інших розміщених коштах (крім міжбанківських), наданим клієнтам

91604

5 109

Заборгованість по процентних платежах за основним боргом, списаному через неможливість стягнення

Неотримані відсотки по кредитах та інших розміщених коштах (крім міжбанківських), наданим клієнтам, списаним з балансу кредитної організації

91704

51

Заборгованість за сумою основного боргу, списана через неможливість стягнення

Заборгованість по кредитах та інших розміщених коштах, наданими клієнтам (крім міжбанківських), списана за рахунок резервів на можливі втрати

91802

127

Рахунок для кореспонденції з пасивними рахунками при подвійного запису

99998

157 807

Рахунок для кореспонденції з активними рахунками при подвійного запису

99999

3 508 201

Д. Рахунки депо

Цінні папери на зберіганні в депозитарії

98000

51

Цінні папери на зберіганні в провідному депозитарії (НОСТРО депо базовий)

98010

3 187 619

Цінні папери в дорозі, на перевірці, на переоформлення

98020

0

Цінні папери власників

98040

3 176 139

Цінні папери, що належать депозитарію

98050

11 531

Цінні папери поза звернення

98090

0

Відкрите акціонерне товариство Новосибірський комерційний муніципальний банк

Реєстраційний номер: 2786

Форма N101

Дані оборотної відомості по рахунках бухгалтерського обліку-за станом на 1 січня 2004



Додатковий капітал



Приріст вартості майна при переоцінці

10601

166



Фонди



Резервний фонд

10701

3 927



Фонди спеціального призначення

10702

2 546



Фонди нагромадження

10703

6 290



Готівкова валюта і чеки (у тому числі дорожні чеки), номінальна вартість яких зазначена в іноземній валюті



Каса кредитних організацій

20202

43 809



Грошові кошти в операційних касах, що знаходяться поза приміщеннями кредитних організацій

20207

0



Грошові кошти в банкоматах

20208

15 164



Грошові кошти в дорозі

20209

1 708



Кореспондентські рахунки



Кореспондентські рахунки кредитних організацій в Банку Росії

30102

2 748



Кореспондентські рахунки кредитних організацій-кореспондентів

30109

667



Кореспондентські рахунки в кредитних організаціях-кореспондентах

30110

824



Кореспондентські рахунки в банках-нерезидентах у ВКВ

30114

33



Рахунки кредитних організацій за іншими операціями



Обов'язкові резерви кредитних організацій за рахунками у валюті РФ, перераховані в Банк Росії

30202

56 187



Обов'язкові резерви кредитних організацій за рахунками в іноземній валюті, перераховані в Банк Росії

30204

1 761



Рахунки учасників розрахунків у розрахункових небанківських кредитних організаціях

30213

845



Незавершені розрахунки кредитної організації

30221

0



Кошти клієнтів по незавершених розрахункових операціях при здійсненні розрахунків через підрозділи Банку Росії

30223

0



Розрахунки з цінних паперів



Кошти клієнтів по брокерським операціям з цінними паперами та іншими фінансовими активами

30601

46



Розрахунки кредитних організацій-довірителів (комітентів) по брокерським операціям з цінними паперами та іншими фінансовими активами

30602

6



Кредити, отримані кредитними організаціями від кредитних організацій



на 1 день

31302

0



на термін від 2 до 7 днів

31303

16 300



на термін від 8 до 30 днів

31304

0



на термін від 31 до 90 днів

31305

10 000



до запитання

31310

10 000



Кредити, надані кредитним організаціям



на 1 день

32002

0



на термін від 2 до 7 днів

32003

0



Майбутні надходження і виплати за міжбанківськими операціями



Майбутні надходження за операціями, пов'язаними з наданням (розміщенням) міжбанківських кредитів, депозитів та інших розміщених коштів

32801

3



Майбутні виплати за операціями, пов'язаними із залученням грошових коштів за міжбанківськими кредитами, депозитами та іншим залученими коштами

32802

126



Кошти бюджетів суб'єктів Російської Федерації і місцевих бюджетів



Кошти бюджетів суб'єктів Російської Федерації

40201

5



Кошти бюджетів суб'єктів Російської Федерації, виділені державним організаціям

40202

1



Кошти місцевих бюджетів

40204

76 074



Кошти місцевих бюджетів, виділені державним організаціям

40205

9 647



Кошти місцевих бюджетів, виділені недержавним організаціям

40206

1 003



Інші кошти бюджетів



Кошти, що надходять у тимчасове розпорядження бюджетних установ

40302

103



Кошти державних позабюджетних фондів



Позабюджетні фонди органів виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації і місцевого самоврядування

40410

2 311



Рахунки організацій, що перебувають у федеральній власності



Комерційні організації

40502

1 523



Некомерційні організації

40503

415



Рахунки організацій, що перебувають у державній (крім федеральної) власності



Фінансові організації

40601

31



Комерційні організації

40602

11 353



Некомерційні організації

40603

44 499



Рахунки недержавних організацій



Фінансові організації

40701

18 085



Комерційні організації

40702

150 320



Некомерційні організації

40703

24 947



Кошти для проведення виборів і референдумів. Спеціальний виборчий рахунок.

40704

52



Інші рахунки



Індивідуальні підприємці

40802

12 975



Кошти в розрахунках



Поточні рахунки уповноважених і невиплачені перекази

40905

0



Інкасована грошова виручка

40906

0



Перекази в Російську Федерацію

40909

0



Перекази в Російську Федерацію нерезидентам

40910

0



Транзитні рахунки

40911

23 415



Депозити недержавних фінансових організацій



на термін від 181 дня до 1 року

42005

1 100



на термін від 1 року до 3 років

42006

5 500



Депозити недержавних комерційних організацій



до запитання

42101

0



на термін від 31 до 90 днів

42103

500



на термін від 91 до 180 днів

42104

67 605



на термін від 181 дня до 1 року

42105

11 212



Депозити недержавних некомерційних організацій



на термін від 91 до 180 днів

42204

701



на термін від 181 дня до 1 року

42205

562



Депозити та інші залучені кошти фізичних осіб



Депозити до запитання

42301

84 981



Депозити на строк від 31 до 90 днів

42303

5 840



Депозити на строк від 91 до 180 днів

42304

42 877



Депозити на строк від 181 дня до 1 року

42305

61 575



Депозити на строк від 1 року до 3 років

42306

34 679



Депозити на строк понад 3 роки

42307

1 477



Депозити та інші залучені кошти фізичних осіб-нерезидентів



Депозити до запитання

42601

284



Кредити, надані фінансовим органам суб'єктів Російської Федерації та органів місцевого самоврядування



на 1 день

44202

0



на термін від 2 до 7 днів

44203

0



на термін від 8 до 30 днів

44204

0



на термін від 31 до 90 днів

44205

650



на термін від 91 до 180 днів

44206

16 500



до запитання

44210

133 100



Резерви на можливі втрати

44215

1 502



Кредити, надані комерційним організаціям, які у державної (крім федеральної) власності



на термін від 31 до 90 днів

44904

0



на термін від 91 до 180 днів

44905

0



на термін від 181 дня до 1 року

44906

0



Резерви на можливі втрати

44915

0



Кредити, надані недержавним комерційним організаціям



кредит, наданий при нестачі коштів на розрахунковому (поточному) рахунку ("овердрафт")

45201

37 139



на термін до 30 днів

45203

16 587



на термін від 31 до 90 днів

45204

78 637



на термін від 91 до 180 днів

45205

149 394



на термін від 181 дня до 1 року

45206

36 975



до запитання

45209

89 500



Резерви на можливі втрати

45215

4 082



Кредити, надані недержавним некомерційним організаціям



на термін до 30 днів

45303

6 250



на термін від 91 до 180 днів

45305

43 345



Резерви на можливі втрати

45315

496



Кредити, надані індивідуальним підприємцям



кредит, наданий при нестачі коштів на розрахунковому (поточному) рахунку ("овердрафт")

45401

3 602



на термін від 31 до 90 днів

45404

4 377



на термін від 91 до 180 днів

45405

19 972



Резерви на можливі втрати

45415

280



Кредити, надані фізичним особам



на термін від 31 до 90 днів

45503

133



на термін від 91 до 180 днів

45504

5 013



на термін від 181 дня до 1 року

45505

14 745



на термін від 1 року до 3 років

45506

2 397



Кредит, наданий при нестачі коштів на депозитному рахунку ("овердрафт")

45509

1 025



Резерви на можливі втрати

45515

292



Прострочена заборгованість за наданими кредитами та інших розміщених коштах



Недержавним комерційним організаціям

45812

7 773



Резерви на можливі втрати

45818

5 606



Розрахунки за окремими операціями



Розрахунки з клієнтами з купівлі та продажу іноземної валюти

47405

0



Розрахунки по конверсійних операціях і термінових угодах

47407

0



Розрахунки по конверсійних операціях і термінових угодах

47408

0



Нараховані відсотки за вкладами

47411

1 180



Суми, що надійшли на кореспондентські рахунки до з'ясування

47416

9 591



Зобов'язання за іншими операціями

47422

952



Вимоги за іншими операціями

47423

2 895



Резерви на можливі втрати

47425

75



Зобов'язання зі сплати відсотків

47426

1 215



Вимоги щодо отримання відсотків

47427

1 816



Майбутні надходження і виплати за операціями з клієнтами



Майбутні надходження за операціями, пов'язаними з наданням (розміщенням) грошових коштів клієнтам

47501

1 813



Майбутні виплати за операціями, пов'язаними із залученням коштів від клієнтів

47502

2 269



Котирувані боргові зобов'язання, придбані для інвестування



Інші боргові зобов'язання

50308

48



Акції, придбані для перепродажу і за договорами позики



Інші акції

50606

689



Переоцінка цінних паперів - позитивні різниці

50609

0



Некотируваних акції



Інші акції

50706

3



Резерви на можливі втрати

50709

1



Векселі органів виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації, місцевого самоврядування та авальовані ними



не сплачені в строк і неопротестованние

51309

1 075



Резерви на можливі втрати

51310

378



Векселі кредитних організацій



до запитання

51401

0



з терміном погашення до 30 днів

51402

267



з терміном погашення від 31 до 90 днів

51403

441



з терміном погашення від 91 до 180 днів

51404

38 748



з терміном погашення від 181 дня до 1 року

51405

5 228



з терміном погашення понад 1 року до 3 років

51406

0



не сплачені в строк і неопротестованние

51409

0



Резерви на можливі втрати

51410

447



Інші векселі



до запитання

51501

34 423



з терміном погашення від 181 дня до 1 року

51505

102 429



з терміном погашення понад 1 року до 3 років

51506

800



не сплачені в строк і опротестовані

51508

178



не сплачені в строк і неопротестованние

51509

1 757



Резерви на можливі втрати

51510

2 225



Випущені векселі і банківські акцепти



до запитання

52301

15 081



з терміном погашення до 30 днів

52302

2 340



з терміном погашення від 31 до 90 днів

52303

8 238



з терміном погашення від 91 до 180 днів

52304

30 540



з терміном погашення від 181 дня до 1 року

52305

61 098



з терміном погашення понад 1 року до 3 років

52306

100



Зобов'язання за випущеними цінних паперів до виконання



Векселі до виконання

52406

1 124



Інші рахунки за операціями з випущеними цінними паперами



Зобов'язання за відсотками та купонам за випущеними цінних паперів

52501

264



Майбутні виплати за відсотками, купонах і дисконтів за випущеними цінних паперів

52502

1 039



Розрахунки з дебіторами і кредиторами



Розрахунки з бюджетом за податками

60301

838



Розрахунки з бюджетом за податками

60302

0



Розрахунки з позабюджетними фондами по нарахуваннях на заробітну плату

60303

0



Розрахунки з позабюджетними фондами по нарахуваннях на заробітну плату

60304

3



Розрахунки з працівниками з оплати праці

60305

0



Розрахунки з працівниками з оплати праці

60306

0



Розрахунки з працівниками за підзвітними сумами

60308

143



Податок на додану вартість, отриманий

60309

0



Податок на додану вартість, сплачений

60310

0



Розрахунки з постачальниками, підрядниками та покупцями

60311

0



Розрахунки з постачальниками, підрядниками та покупцями

60312

553



Розрахунки з організаціями-нерезидентами за господарськими операціями

60314

154



Розрахунки з іншими кредиторами

60322

0



Розрахунки з іншими дебіторами

60323

8 541



Резерви на можливі втрати

60324

8 552



Основні засоби



Основні засоби (крім землі)

60401

26 331



Амортизація основних засобів

60601

9 386



Вкладення в споруду (будівництво), створення (виготовлення) та придбання основних засобів і нематеріальних активів

60701

977



Матеріальні запаси



Запасні частини

61002

69



Матеріали

61008

10



Інвентар та приладдя

61009

0



Видання

61010

0



Вибуття та реалізація



Вибуття (реалізація) майна

61202

0



Доходи майбутніх періодів



Доходи майбутніх періодів з цінних паперів

61302

1 860



Переоцінка коштів в іноземній валюті - позитивні різниці

61306

0



Витрати майбутніх періодів



Витрати майбутніх періодів за іншими операціями

61403

1 960



Переоцінка коштів в іноземній валюті - негативні різниці

61406

0



Доходи



Відсотки, отримані за наданими кредитами, депозитами та іншим розміщеними коштами

70101

0



Доходи, отримані від операцій з цінними паперами

70102

0



Доходи, отримані від операцій з іноземною валютою, чеками (в тому числі дорожніми чеками), номінальна вартість яких зазначена в іноземній валюті

70103

0



Штрафи, пені, неустойки отримані

70106

0



Інші доходи

70107

0



Витрати



Відсотки, сплачені за притягнуті кредити

70201

0



Відсотки, сплачені юридичним особам за залученими коштами

70202

0



Відсотки, сплачені фізичним особам

70203

0



Витрати за операціями з цінними паперами

70204

0



Витрати за операціями з іноземною валютою, чеками (в тому числі дорожніми чеками), номінальна вартість яких зазначена в іноземній валюті

70205

0



Витрати на утримання апарату

70206

0



Штрафи, пені, неустойки сплачені

70208

0



Інші витрати

70209

0



Прибуток



Прибуток звітного року

70301

16 018



Використання прибутку



Використання прибутку звітного року

70501

8 000



В. Позабалансові рахунки



Нерозміщені цінні папери



Бланки власних цінних паперів для розповсюдження

90701

5



Викуплені до терміну погашення власні цінні папери для перепродажу

90703

0



Власні цінні папери, пред'явлені для погашення

90704

0



Розрахункові операції



Розрахункові документи, що чекає акцепту для оплати

90901

808



Розрахункові документи, не сплачені в строк

90902

1 286 929



Розрахунки по обов'язкових резервах



Недовнесеної суми в обов'язкові резерви за рахунками у валюті Російської Федерації

91003

0



Недовнесеної суми в обов'язкові резерви за рахунками в іноземній валюті

91004

0



Різні цінності та документи



Різні цінності і документи, відіслані і видані під звіт, на комісію

91203

0



Бланки

91207

4



Забезпечення розміщених коштів та зобов'язання з надання кредитів



Цінні папери, прийняті в заставу за виданими кредитами

91303

25 479



Отримані гарантії та поручительства

91305

441 382



Майно, прийняте заставу за виданими кредитами, крім цінних паперів

91307

619 246


тис. рублів

Назва розділів і рахунків балансу

Номер рахунку 2-го порядку

Залишки





Актив

Пасив



А. Балансові рахунки



Статутний капітал кредитних організацій, створених у формі акціонерного товариства, сформований за рахунок звичайних акцій належать:



Російської Федерації

10201

3 320



суб'єктам Російської Федерації і органам місцевого самоврядування

10202

2 269



державним організаціям

10203

1 950



недержавним організаціям

10204

92 402



фізичним особам

10205

59


Невикористані ліміти з надання кредиту у вигляді "овердрафт" і "під ліміт заборгованості"

91309

81 566



Забезпечення під залучення коштів, видані гарантії та вимоги щодо отримання коштів



Видані гарантії та поручительства

91404

84



Орендні та лізингові операції



Основні засоби, передані в оренду

91501

244



Орендовані основні засоби

91503

13 366



Орендоване інше майно

91504

88



Заборгованість по процентних платежах за основним боргом, не списаному з балансу



Неотримані відсотки по кредитах та інших розміщених коштах (крім міжбанківських), наданим клієнтам

91604

803



Рахунок для кореспонденції з пасивними рахунками при подвійного запису

99998

81 650



Рахунок для кореспонденції з активними рахунками при подвійного запису

99999

2 388 354



Д. Рахунки депо



Цінні папери на зберіганні в депозитарії

98000

309



Цінні папери на зберіганні в провідному депозитарії (НОСТРО депо базовий)

98010

3 186 973



Цінні папери в дорозі, на перевірці, на переоформлення

98020

31



Цінні папери власників

98040

3 175 425



Цінні папери, що належать депозитарію

98050

11 857



Цінні папери поза звернення

98090

31





Найменування статті

Дані на звітну дату

Дані на відповідну дату минулого року

Активи

1. Грошові кошти

223643

157561

2. Кошти кредитних організацій у Центральний банк Росії

246768

40451

2.1. Обов'язкові резерви

37881

30540

3. Кошти в кредитних організаціях

16372

5051

4. Чисті вкладення в торгові цінні папери

745

577

5. Чистий позичкова заборгованість

1293346

1154471

6. Чисті вкладення в інвестиційні цінні папери, утримувані до погашення

86

0

7. Чисті вкладення в цінні папери, наявні для продажу

10

79

8. Основні засоби, нематеріальні активи та матеріальні запаси

73631

51384

9. Вимоги щодо отримання відсотків

3735

2892

10. Інші активи

43942

9849

Усього активів

1902278

1422315

Пасиви

12. Кредити Центрального банку РФ

0

0

13. Кошти кредитних організацій

2535

10004

Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Бухгалтерія | Диплом
889.3кб. | скачати


Схожі роботи:
Аналіз розрахунково-касових операцій СОД АППБ Аваль
Автоматизація розрахунково-касових операцій на матеріалах АБ Металург м Запоріжжя
Аналіз розрахунково-касових операцій СОД АППБ Аваль
Аудит касових операцій
Аудит касових операцій 3
Аудит касових операцій 2
Аудит касових і банківських операцій
Аудит обліку касових операцій
Бухгалтерський облік і аудит касових операцій

14. Кошти клієнтів (некредитних організацій)

1552082

1084749

14.1. Вклади фізичних осіб

699281

629036

15. Випущені боргові зобов'язання

123990

123456

16. Зобов'язання зі сплати відсотків

8034

8772

17. Інші зобов'язання

24475

33062

18. Резерви на можливі втрати за умовними зобов'язаннями кредитної характеру, іншим можливим втратам і за операціями з резидентами оффшоних зон

1692

1679

Усього зобов'язань

1712808

1261722

20. Кошти акціонерів (учасників)

100000

100000

20.1. Зареєстровані звичайні акції та частки

100000

100000

20.2. Зареєстровані привілейовані акції

0

0

20.3. Незареєстрований статутний капітал неакціонерних кредитних організацій

0

0

21. Власні акції, викуплені в акціонерів

0

0

22. Емісійний капітал

0

0

23. Переоцінка основних засобів

24345

24345

24. Витрати майбутніх періодів і майбутні виплати, що впливають на власні кошти (капітал)

9162

9440

25. Фонди і невикористана прибуток минулих років у розпорядженні кредитної організації (непогашені збитки минулих років)

44279

17501

26. Прибуток (збиток) за звітний період

30008

28187

27. Всього джерел власних коштів

189470

160593

Всього пасивів

1902278

1422315

Позабалансові зобов'язання

29. Безвідкличні зобов'язання кредитної організації

240792

143669

30. Гарантії, видані кредитною організацією

30582

14138

© Усі права захищені
написати до нас