ЗМІСТ
Об'єктом дослідження даної роботи є товариство з обмеженою відповідальністю «Алтайпрофіль», яке займається виробництвом та монтажем виробів з ПВХ. Виробництво є матеріаломістким, товарно-матеріальні цінності дорогі і потрібен додатковий контроль за використанням та збереженням ТМЦ, тому темою даної курсової роботи я вибрала «Аудит матеріально-виробничих запасів». Для нашого підприємства збереження і безвідходне використання матеріалів є головним завданням на сьогоднішній день.
Метою роботи є перевірка правильності обліку матеріальних запасів і вироблення рекомендацій щодо усунення помилок в обліку і більш раціонального ведення обліку.
Для досягнення цих цілей в роботі поставлені наступні завдання:
1. вивчити теоретичні аспекти теми;
2. проаналізувати техніко-економічні показники;
3. розглянути порядок, своєчасність і точність відображення в облікових регістрах: надходження, переміщення і списання ТМЦ;
4. розробити рекомендації.
Методологічною основою курсової роботи з'явилася нормативна, законодавча, спеціальна, періодична та навчальна література з питань аудиту, а також бухгалтерські і статистичні документи ТОВ «Алтайпрофіль».
Робота складається з вступу, двох розділів (теоретичного і практичного), висновків, списку літератури та додатку.
У вступі визначено мету, завдання та методологічна база. Перша глава присвячена теоретичним питанням аудиту (зокрема аудиту виробничих запасів), в другій проводиться аудит товарно-матеріальних запасів і їх використання на конкретному підприємстві.
У висновку підведені підсумки роботи та розроблено деякі рекомендації з оптимізації використання матеріальних запасів.
При написанні даної курсової роботи і обробки економічної інформації використані пакети прикладних програм Microsoft Word, Microsoft Excel, довідково-правова система «Консультант Плюс» і «Гарант».
1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ПОНЯТТЯ АУДИТУ
КОРОТКА ІСТОРІЯ ВИНИКНЕННЯ АУДИТУ
Батьківщиною аудиту прийнято вважати Англію. Професія бухгалтера-аудитора виникла в XII-XIII століттях, але закон про обов'язковий аудит був прийнятий у Великобританії тільки в 1862году.
У XV-XVI ст. в Шотландії для видачі рекомендацій господарі запрошували незалежних консультантів.
XIX століття - бурхливий розвиток промисловості, накопичення капіталу. Створюються акціонерні товариства. Власники бояться втратити свій капітал (знаходяться люди, які шляхом шахрайства на підприємстві, заволодівають великими сумами грошових коштів). З'являється потреба у незалежних фінансових перевіряючих. Створюється інститут професійних аудиторів.
Основний поштовх у своєму розвитку аудиторська діяльність отримала під час Великої економічної депресії (кінець 20-х - початок 30-х років XX століття). Центр аудиторської діяльності переміщається з Великобританії до США, де в 1937 році підписано закон про аудиторську діяльність. Трохи раніше, в 1934 році, створена комісія з цінних паперів і біржових операцій. Ця комісія пропонувала всім акціонерним компаніям, зареєстрованим на біржі, публікувати свою звітність, завірену аудитором.
Розвиток аудиторської бізнесу на Заході призвело до створення найбільших транснаціональних компаній, які і до сьогоднішнього часу функціонують на ринку аудиторських послуг.
У Росії професія аудитора була введена Петром I. Але внаслідок вертикальної системи державного фінансового контролю (через велику частки державної власності) створюється інститут ревізорства.
У кінці XIX століття в Росії була зроблена спроба у створенні інституту присяжних бухгалтерів, але ця спроба зазнала провалу. Інститут припинив своє існування ще до 1917 року. Велику роль в неспроможності інституту зіграв людський фактор (не було кваліфікованих фахівців-аудиторів, рахункові працівники були негативно налаштовані проти аудиторів).
Нова історія розвитку аудиторської діяльності в Росії починається з 1987 року - створюється перша аудиторська фірма «Інтераудіт», одним із засновників якого був Уряд РФ.
Прийняття Закону в 2001 році дозволило зробити крок по шляху інтеграції російського аудиту в міжнародну аудиторську систему.
ОСНОВНІ ПОНЯТТЯ
Аудит (аудиторська діяльність) - незалежна експертиза фінансової звітності організації, яка грунтується на перевірці:
- Дотримання порядку ведення бухгалтерського обліку;
- Відповідності операцій законодавству РФ;
- Повноти і точності відображення у фінансовій звітності діяльності підприємства.
Відповідно до статті 1 Федерального закону «Про аудиторську діяльність» аудит - підприємницька діяльність по незалежній перевірці бухгалтерського обліку та фінансової (бухгалтерської) звітності організацій і підприємців. Організації та підприємців прийнято називати аудіруемим особами.
Аудитор - особа, що перевіряє стан фінансово-господарської діяльності підприємства за певний період. Аудитором може бути фізична особа, що пройшла атестацію на отримання кваліфікаційного атестата. Він може займатися професійною діяльністю у складі аудиторської фірми або самостійно, зареєструвавшись як підприємця без утворення юридичної особи.
Аудит включає в себе надання інших аудиторських послуг:
- Постановку, відновлення і ведення бухгалтерського обліку, складання декларацій про доходи та бухгалтерської (фінансової) звітності;
- Аналіз та експертизу фінансово-господарської діяльності, стан майна, оцінка активів і пасивів підприємства;
- Прогнозування діяльності господарюючого суб'єкта;
- Консультування з питань фінансового, податкового, банківського або іншого законодавства РФ;
- Допомога у податковому плануванні розрахунку податків;
- Розробка установчих документів та ін;
- Надання інформації про майбутніх партнерів;
- Розробка методичних посібників з бухгалтерського обліку та оподаткування;
- Інформаційне обслуговування клієнтів і т.д.
Аудитори і аудиторські фірми не можуть займатися будь-якою іншою підприємницькою діяльністю, крім аудиторської.
Поняття аудиту трохи ширше, ніж ревізія або інші форми контролю, тому що включає в себе не тільки перевірку фінансових показників, а й розробку пропозицій щодо поліпшення діяльності для раціоналізації витрат, оптимізації податків і збільшення прибутку.
До основних ознак аудиту можна віднести незалежність, платність і конфіденційність (аудиторська таємниця).
ЦІЛІ І ЗАВДАННЯ АУДИТОРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ
Аудиторська перевірка може бути обов'язковою та ініціативною. Перша проводиться у випадках, встановлених законодавством РФ, друга - за рішенням підприємства. Перші організації відповідно до п.2 ст.13 Федерального закону від 21.11.1996. № 129-ФЗ до складу річної бухгалтерської звітності поряд з бухгалтерським балансом, звітом про прибутки і збитки та додатками до них включають аудиторський висновок, що підтверджує достовірність бухгалтерської звітності.
Основною метою аудиту слід вважати вираження думки про достовірність фінансової (бухгалтерської) звітності аудіруемих осіб і відповідності порядку бухгалтерського обліку законодавству Російської Федерації. Приватне ставлення в цьому віддається зовнішнього аудиту. Для надання об'єктивних, реальних і точних відомостей про аудируємий об'єкті необхідно вирішити ряд завдань:
1. складання плану і програми проведення аудиту;
2. визначення видів, джерел та методів отримання аудиторських доказів;
3. проведення аудиторської перевірки економічного суб'єкта;
4. вираження думки за результатами проведеного аудиту про достовірність фінансової (бухгалтерської) звітності.
Для досягнення головної мети сприяють вимоги ведення аудиторської діяльності:
- Принцип незалежності - обов'язкове відсутність у аудитора при формуванні думки зацікавленості у справах суб'єкта;
- Принцип чесності - обов'язкова прихильність аудитора своєму професійному обов'язку, а також проходження загальним нормам моралі;
- Принцип об'єктивності - застосування аудитором неупередженого, неупередженого підходу до розгляду будь-яких професійних питань і формування висновків і висновків;
- Принцип сумлінності - надання аудитором послуг з належною ретельністю, уважністю, оперативністю, а також відповідальне ставлення до своїх професійних обов'язків;
- Принцип конфіденційності - аудитори зобов'язані забезпечити збереження документів, не передавати їх третім особам, не розголошувати вміст документів ні під час проведення перевірки ні після неї.
Також аудитор повинен володіти професійною компетентністю, що дозволяє кваліфіковано та якісно надавати професійні послуги та дотримуватися професійна поведінка, утримуючись від здійснення вчинків, не сумісних з наданням аудиторських послуг і здатних знизити довіру до професії аудитора.
У послідовному розвитку аудиту виділяються три стадії: підтверджуючу, системно-орієнтовану і стадію аудита, що базується на ризику.
На підтверджує стадії при проведенні перевірки аудитор-бухгалтер перевіряє і підтверджує практично кожну господарську операцію; разом з бухгалтером створюючи власні облікові регістри. Таку стадію можна позначити як відновлення бухгалтерського обліку.
Системно-орієнтований аудит передбачає спостереження систем, які контролюють операції. Аудитори стали проводити перевірку на підставі внутрішнього контролю.
Аудит, що базується на ризику, коли перевірка може проводитися вибірково виходячи з умов роботи підприємства (знаходження критичних точок роботи). Направивши роботу в області з найбільш високим ризиком, можна скоротити час на перевірку областей з найменшим ризиком.
АУДИТ ОБЛІКУ МАТЕРІАЛЬНО-ВИРОБНИЧИХ ЗАПАСІВ
Одним з найбільш складних і об'ємних ділянок бухгалтерського обліку і, отже, аудиту є врахування матеріально-виробничих запасів.
23 квітня 2004 Мінфіном Росії було затверджено Методичні рекомендації зі збору аудиторських доказів достовірності показників матеріально-виробничих запасів в бухгалтерській звітності.
Правило (стандарт) аудиторську діяльність «Вивчення і оцінка систем бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю в ході аудиту», схвалене Комісією з аудиторської діяльності при Президенті Російської Федерації, наказує аудитору вивчити і оцінити системи бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю об'єкта аудиту.
Вивчення цих систем відбувається, як правило, шляхом візуального ознайомлення з документами та опитувань персоналу, який бере участь у забезпеченні функціонування системи бухгалтерського обліку, застосовуваної перевіряється економічним суб'єктом. Ознайомитися з усією сукупністю документообігу великого підприємства неможливо. Зазвичай застосовують вибіркову перевірку, при цьому головну увагу приділяють системі внутрішнього контролю. Чим краще організована система внутрішнього контролю, тим менше може бути ризик невиявлення помилок при вибірковій перевірці, тим менше часу витратить аудитор на якісне виконання своєї роботи. Однак, якщо перевіряється організація не має відокремленого відділу внутрішнього контролю, то найчастіше рядові працівники бухгалтерії не мають чіткого уявлення про існуючий контролі.
Якщо питома вага матеріально-виробничих запасів становить більше 5% активу балансу, то слід дуже уважно поставитися до перевірки, тому що вартість матеріалів займає істотну частину в собівартості продукції, що випускається. Найчастіше фінансовий результат діяльності всього підприємства безпосередньо залежить від вирішення питань щодо закупівлі та доставці матеріалів. Крім того, помилки, допущені в обліку, ведуть до неправильного формування собівартості готової продукції, до спотворення фінансового результату, оподатковуваного прибутку. Тому важливо виявити всі особливості синтетичного та аналітичного обліку матеріалів на підприємстві, що перевіряється. Необхідно зазначити, що аналітична інформація про склад, вартості, рух матеріалів, використовуваних у виробництві, важлива для забезпечення контролю за їх зберіганням, а також для прийняття оптимальних управлінських рішень.
Згідно з Планом рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності підприємства та Інструкції щодо його застосування облік матеріалів може вестися двома способами:
- За фактичними цінами на рахунку 10 «Матеріали»;
- За планово-обліковими цінами на рахунку 10 з використанням рахунку 16 «Відхилення вартості матеріалів».
Якщо в договорі передбачено перехід права власності на матеріали по мірі їх оплати, то що надійшли, але неоплачені цінності повинні враховуватися на позабалансовому рахунку 002 «Товарно-матеріальні цінності, прийняті на відповідальне зберігання». Аналогічним чином враховуються невідфактуровані поставки матеріалів та матеріали, що знаходяться в дорозі.
Для забезпечення збереження матеріалів з працівниками укладаються договори про матеріальну відповідальність (індивідуальні або колективні), видаються накази про призначення матеріально-відповідальних осіб підприємства, проводяться інвентаризації.
Приступаючи до перевірки матеріалів, необхідно ознайомитися з обліковою політикою підприємства, де мають відображатися питання порядку набуття і заготовляння, оцінки матеріалів при їх списання на витрати виробництва та обігу.
При визначенні оборотів і залишків по рахунку 10 необхідно порівняти поточний залишок і залишок за ряд попередніх звітних періодів, тобто виявити зміну сальдо по рахунку 10 в динаміці, розрахувати частку залишку по рахунку 10 в активі балансу і також розглянути цей показник в динаміці. | Введення | 3 | |
| 1. | Теоретичні поняття аудиту | 5 |
| 1.1. | Коротка історія виникнення аудиту | 5 |
| 1.2. | Основні поняття | 6 |
| 1.3. | Цілі і завдання аудиторської діяльності | 8 |
| 1.4. | Аудит обліку матеріально-виробничих запасів | 10 |
| 2. | Аудит обліку матеріально-виробничих запасів ТОВ «Алтайпрофіль» | 16 |
| 2.1. | Організаційно-економічна характеристика підприємства | 16 |
| 2.2. | План та програма аудиту | 18 |
| 2.3. | Перевірка обліку матеріально-виробничих запасів | 22 |
| Висновок | 37 | |
| Список літератури | 39 | |
| Програми | 41 |
ВСТУП
Становлення ринкової економіки в Росії зажадало створення додаткових органів контролю та перевірки економічних суб'єктів. Президентом РФ підписаний Указ про аудиторську діяльність у РФ № 2263 від 22 грудня 1993р. і створений інститут професійних аудиторів, прийнятий Федеральний закон «Про аудиторську діяльність» № 119-ФЗ від 7 серпня 2001р.Об'єктом дослідження даної роботи є товариство з обмеженою відповідальністю «Алтайпрофіль», яке займається виробництвом та монтажем виробів з ПВХ. Виробництво є матеріаломістким, товарно-матеріальні цінності дорогі і потрібен додатковий контроль за використанням та збереженням ТМЦ, тому темою даної курсової роботи я вибрала «Аудит матеріально-виробничих запасів». Для нашого підприємства збереження і безвідходне використання матеріалів є головним завданням на сьогоднішній день.
Метою роботи є перевірка правильності обліку матеріальних запасів і вироблення рекомендацій щодо усунення помилок в обліку і більш раціонального ведення обліку.
Для досягнення цих цілей в роботі поставлені наступні завдання:
1. вивчити теоретичні аспекти теми;
2. проаналізувати техніко-економічні показники;
3. розглянути порядок, своєчасність і точність відображення в облікових регістрах: надходження, переміщення і списання ТМЦ;
4. розробити рекомендації.
Методологічною основою курсової роботи з'явилася нормативна, законодавча, спеціальна, періодична та навчальна література з питань аудиту, а також бухгалтерські і статистичні документи ТОВ «Алтайпрофіль».
Робота складається з вступу, двох розділів (теоретичного і практичного), висновків, списку літератури та додатку.
У вступі визначено мету, завдання та методологічна база. Перша глава присвячена теоретичним питанням аудиту (зокрема аудиту виробничих запасів), в другій проводиться аудит товарно-матеріальних запасів і їх використання на конкретному підприємстві.
У висновку підведені підсумки роботи та розроблено деякі рекомендації з оптимізації використання матеріальних запасів.
При написанні даної курсової роботи і обробки економічної інформації використані пакети прикладних програм Microsoft Word, Microsoft Excel, довідково-правова система «Консультант Плюс» і «Гарант».
1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ПОНЯТТЯ АУДИТУ
КОРОТКА ІСТОРІЯ ВИНИКНЕННЯ АУДИТУ
Батьківщиною аудиту прийнято вважати Англію. Професія бухгалтера-аудитора виникла в XII-XIII століттях, але закон про обов'язковий аудит був прийнятий у Великобританії тільки в 1862году.
У XV-XVI ст. в Шотландії для видачі рекомендацій господарі запрошували незалежних консультантів.
XIX століття - бурхливий розвиток промисловості, накопичення капіталу. Створюються акціонерні товариства. Власники бояться втратити свій капітал (знаходяться люди, які шляхом шахрайства на підприємстві, заволодівають великими сумами грошових коштів). З'являється потреба у незалежних фінансових перевіряючих. Створюється інститут професійних аудиторів.
Основний поштовх у своєму розвитку аудиторська діяльність отримала під час Великої економічної депресії (кінець 20-х - початок 30-х років XX століття). Центр аудиторської діяльності переміщається з Великобританії до США, де в 1937 році підписано закон про аудиторську діяльність. Трохи раніше, в 1934 році, створена комісія з цінних паперів і біржових операцій. Ця комісія пропонувала всім акціонерним компаніям, зареєстрованим на біржі, публікувати свою звітність, завірену аудитором.
Розвиток аудиторської бізнесу на Заході призвело до створення найбільших транснаціональних компаній, які і до сьогоднішнього часу функціонують на ринку аудиторських послуг.
У Росії професія аудитора була введена Петром I. Але внаслідок вертикальної системи державного фінансового контролю (через велику частки державної власності) створюється інститут ревізорства.
У кінці XIX століття в Росії була зроблена спроба у створенні інституту присяжних бухгалтерів, але ця спроба зазнала провалу. Інститут припинив своє існування ще до 1917 року. Велику роль в неспроможності інституту зіграв людський фактор (не було кваліфікованих фахівців-аудиторів, рахункові працівники були негативно налаштовані проти аудиторів).
Нова історія розвитку аудиторської діяльності в Росії починається з 1987 року - створюється перша аудиторська фірма «Інтераудіт», одним із засновників якого був Уряд РФ.
Прийняття Закону в 2001 році дозволило зробити крок по шляху інтеграції російського аудиту в міжнародну аудиторську систему.
ОСНОВНІ ПОНЯТТЯ
Аудит (аудиторська діяльність) - незалежна експертиза фінансової звітності організації, яка грунтується на перевірці:
- Дотримання порядку ведення бухгалтерського обліку;
- Відповідності операцій законодавству РФ;
- Повноти і точності відображення у фінансовій звітності діяльності підприємства.
Відповідно до статті 1 Федерального закону «Про аудиторську діяльність» аудит - підприємницька діяльність по незалежній перевірці бухгалтерського обліку та фінансової (бухгалтерської) звітності організацій і підприємців. Організації та підприємців прийнято називати аудіруемим особами.
Аудитор - особа, що перевіряє стан фінансово-господарської діяльності підприємства за певний період. Аудитором може бути фізична особа, що пройшла атестацію на отримання кваліфікаційного атестата. Він може займатися професійною діяльністю у складі аудиторської фірми або самостійно, зареєструвавшись як підприємця без утворення юридичної особи.
Аудит включає в себе надання інших аудиторських послуг:
- Постановку, відновлення і ведення бухгалтерського обліку, складання декларацій про доходи та бухгалтерської (фінансової) звітності;
- Аналіз та експертизу фінансово-господарської діяльності, стан майна, оцінка активів і пасивів підприємства;
- Прогнозування діяльності господарюючого суб'єкта;
- Консультування з питань фінансового, податкового, банківського або іншого законодавства РФ;
- Допомога у податковому плануванні розрахунку податків;
- Розробка установчих документів та ін;
- Надання інформації про майбутніх партнерів;
- Розробка методичних посібників з бухгалтерського обліку та оподаткування;
- Інформаційне обслуговування клієнтів і т.д.
Аудитори і аудиторські фірми не можуть займатися будь-якою іншою підприємницькою діяльністю, крім аудиторської.
Поняття аудиту трохи ширше, ніж ревізія або інші форми контролю, тому що включає в себе не тільки перевірку фінансових показників, а й розробку пропозицій щодо поліпшення діяльності для раціоналізації витрат, оптимізації податків і збільшення прибутку.
До основних ознак аудиту можна віднести незалежність, платність і конфіденційність (аудиторська таємниця).
ЦІЛІ І ЗАВДАННЯ АУДИТОРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ
Аудиторська перевірка може бути обов'язковою та ініціативною. Перша проводиться у випадках, встановлених законодавством РФ, друга - за рішенням підприємства. Перші організації відповідно до п.2 ст.13 Федерального закону від 21.11.1996. № 129-ФЗ до складу річної бухгалтерської звітності поряд з бухгалтерським балансом, звітом про прибутки і збитки та додатками до них включають аудиторський висновок, що підтверджує достовірність бухгалтерської звітності.
Основною метою аудиту слід вважати вираження думки про достовірність фінансової (бухгалтерської) звітності аудіруемих осіб і відповідності порядку бухгалтерського обліку законодавству Російської Федерації. Приватне ставлення в цьому віддається зовнішнього аудиту. Для надання об'єктивних, реальних і точних відомостей про аудируємий об'єкті необхідно вирішити ряд завдань:
1. складання плану і програми проведення аудиту;
2. визначення видів, джерел та методів отримання аудиторських доказів;
3. проведення аудиторської перевірки економічного суб'єкта;
4. вираження думки за результатами проведеного аудиту про достовірність фінансової (бухгалтерської) звітності.
Для досягнення головної мети сприяють вимоги ведення аудиторської діяльності:
- Принцип незалежності - обов'язкове відсутність у аудитора при формуванні думки зацікавленості у справах суб'єкта;
- Принцип чесності - обов'язкова прихильність аудитора своєму професійному обов'язку, а також проходження загальним нормам моралі;
- Принцип об'єктивності - застосування аудитором неупередженого, неупередженого підходу до розгляду будь-яких професійних питань і формування висновків і висновків;
- Принцип сумлінності - надання аудитором послуг з належною ретельністю, уважністю, оперативністю, а також відповідальне ставлення до своїх професійних обов'язків;
- Принцип конфіденційності - аудитори зобов'язані забезпечити збереження документів, не передавати їх третім особам, не розголошувати вміст документів ні під час проведення перевірки ні після неї.
Також аудитор повинен володіти професійною компетентністю, що дозволяє кваліфіковано та якісно надавати професійні послуги та дотримуватися професійна поведінка, утримуючись від здійснення вчинків, не сумісних з наданням аудиторських послуг і здатних знизити довіру до професії аудитора.
У послідовному розвитку аудиту виділяються три стадії: підтверджуючу, системно-орієнтовану і стадію аудита, що базується на ризику.
На підтверджує стадії при проведенні перевірки аудитор-бухгалтер перевіряє і підтверджує практично кожну господарську операцію; разом з бухгалтером створюючи власні облікові регістри. Таку стадію можна позначити як відновлення бухгалтерського обліку.
Системно-орієнтований аудит передбачає спостереження систем, які контролюють операції. Аудитори стали проводити перевірку на підставі внутрішнього контролю.
Аудит, що базується на ризику, коли перевірка може проводитися вибірково виходячи з умов роботи підприємства (знаходження критичних точок роботи). Направивши роботу в області з найбільш високим ризиком, можна скоротити час на перевірку областей з найменшим ризиком.
АУДИТ ОБЛІКУ МАТЕРІАЛЬНО-ВИРОБНИЧИХ ЗАПАСІВ
Одним з найбільш складних і об'ємних ділянок бухгалтерського обліку і, отже, аудиту є врахування матеріально-виробничих запасів.
23 квітня 2004 Мінфіном Росії було затверджено Методичні рекомендації зі збору аудиторських доказів достовірності показників матеріально-виробничих запасів в бухгалтерській звітності.
Правило (стандарт) аудиторську діяльність «Вивчення і оцінка систем бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю в ході аудиту», схвалене Комісією з аудиторської діяльності при Президенті Російської Федерації, наказує аудитору вивчити і оцінити системи бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю об'єкта аудиту.
Вивчення цих систем відбувається, як правило, шляхом візуального ознайомлення з документами та опитувань персоналу, який бере участь у забезпеченні функціонування системи бухгалтерського обліку, застосовуваної перевіряється економічним суб'єктом. Ознайомитися з усією сукупністю документообігу великого підприємства неможливо. Зазвичай застосовують вибіркову перевірку, при цьому головну увагу приділяють системі внутрішнього контролю. Чим краще організована система внутрішнього контролю, тим менше може бути ризик невиявлення помилок при вибірковій перевірці, тим менше часу витратить аудитор на якісне виконання своєї роботи. Однак, якщо перевіряється організація не має відокремленого відділу внутрішнього контролю, то найчастіше рядові працівники бухгалтерії не мають чіткого уявлення про існуючий контролі.
Якщо питома вага матеріально-виробничих запасів становить більше 5% активу балансу, то слід дуже уважно поставитися до перевірки, тому що вартість матеріалів займає істотну частину в собівартості продукції, що випускається. Найчастіше фінансовий результат діяльності всього підприємства безпосередньо залежить від вирішення питань щодо закупівлі та доставці матеріалів. Крім того, помилки, допущені в обліку, ведуть до неправильного формування собівартості готової продукції, до спотворення фінансового результату, оподатковуваного прибутку. Тому важливо виявити всі особливості синтетичного та аналітичного обліку матеріалів на підприємстві, що перевіряється. Необхідно зазначити, що аналітична інформація про склад, вартості, рух матеріалів, використовуваних у виробництві, важлива для забезпечення контролю за їх зберіганням, а також для прийняття оптимальних управлінських рішень.
Згідно з Планом рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності підприємства та Інструкції щодо його застосування облік матеріалів може вестися двома способами:
- За фактичними цінами на рахунку 10 «Матеріали»;
- За планово-обліковими цінами на рахунку 10 з використанням рахунку 16 «Відхилення вартості матеріалів».
Якщо в договорі передбачено перехід права власності на матеріали по мірі їх оплати, то що надійшли, але неоплачені цінності повинні враховуватися на позабалансовому рахунку 002 «Товарно-матеріальні цінності, прийняті на відповідальне зберігання». Аналогічним чином враховуються невідфактуровані поставки матеріалів та матеріали, що знаходяться в дорозі.
Для забезпечення збереження матеріалів з працівниками укладаються договори про матеріальну відповідальність (індивідуальні або колективні), видаються накази про призначення матеріально-відповідальних осіб підприємства, проводяться інвентаризації.
Приступаючи до перевірки матеріалів, необхідно ознайомитися з обліковою політикою підприємства, де мають відображатися питання порядку набуття і заготовляння, оцінки матеріалів при їх списання на витрати виробництва та обігу.
Відповідно до п.2 ст.10 Федерального закону від 21.11.1996г. N 129-ФЗ «Про бухгалтерський облік» (з ізм. І доп.) Господарські операції повинні відображатися в регістрах бухгалтерського обліку в хронологічній послідовності і групуватися по відповідним рахунках бухгалтерського обліку.
Шляхом ознайомлення з інвентаризаційними описами і порівняльні відомості перевіряють правильність відображення в обліку результатів інвентаризації.
Відповідно до Положення з бухгалтерського обліку «Облік матеріально-виробничих запасів» (ПБУ 5 / 01), затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 09.06.2001г. № 44н, фактичною собівартістю матеріально-виробничих запасів, придбаних за плату, визнається сума фактичних витрат організації на придбання, за винятком ПДВ і інших відшкодовуваних податків.
Фактичними витратами визнаються:
- Суми, що сплачуються згідно з договором постачальнику (продавцю);
- Суми, сплачувані організаціям за інформаційні та консультаційні послуги, пов'язані з придбанням матеріально-виробничих запасів;
- Митні збори та інші платежі;
- Невозмещаемие податки, що сплачуються у зв'язку з придбанням матеріально-виробничих запасів;
- Винагороди, що сплачуються посередницькій організації,
- Витрати по заготівлі та доставці матеріально-виробничих запасів до місця їх використання, включаючи витрати по страхуванню.
При вибутті матеріалів їх оцінка здійснюється одним з наступних способів:
- За собівартістю кожної одиниці;
- По середній собівартості;
- За собівартістю перших за часом придбання матеріалів (ФІФО);
- За собівартістю останніх за часом придбання матеріалів (ЛІФО).
У наказі про облікову політику для різних найменувань матеріалів можуть застосовуватися різні методи оцінки.
Згідно п.82 Положення ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації, затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 29.07.1998г. № 34н, у разі будь-якого вибуття майна з балансу організації (крім списання на собівартість готової продукції) збиток або дохід відноситься на фінансові результати в комерційної організації або збільшення витрат (доходів) у некомерційної організації.
Цей збиток не зменшує оподатковуваний прибуток.
Рахунок 28 «Брак у виробництві» служить для узагальнення інформації про продукцію, яка в силу наявних у ній дефектів не може бути використана за її прямим призначенням. Втратами від браку визнаються витрати, які підприємство має понести для виправлення шлюбу, збитки, яких зазнало або повинна буде понести з-за неможливості використання за призначенням забракованої продукції. На підприємстві повинна бути створена спеціальна комісія, яка при виявленні шлюбу складає відповідний акт, на підставі якого бухгалтерія робить відповідні записи.
Суми, зібрані на дебеті рахунку 28, діляться на зменшують втрати від шлюбу і списуються на собівартість як втрати від браку. Втрати від браку можуть зменшуватися за рахунок можливого використання забракованої продукції, сум, що підлягають стягненню з постачальників за поставку недоброякісних матеріалів, у результаті використання яких був допущений брак, який підлягає утриманню з винних осіб, якщо такі встановлені
ПДВ за бракованим матеріалами, списаним через рахунок 28 на витрати виробництва та обігу, підлягає відшкодуванню з бюджету.
У розділі 2 Методичних рекомендацій визначені критерії, за якими під час аудиторської перевірки проводиться збір аудиторських доказів.
1. Існування. Необхідно переконатися в тому, що всі відображені у звітності матеріали дійсно існують.
2. Права і зобов'язання. Необхідно переконатися в тому, що права організації на матеріали, відображені у звітності, документально підтверджені і не обмежені правами третіх осіб.
3. Виникнення. Необхідно переконатися в тому, що відображені в бухгалтерському обліку операції з придбання та вибуття матеріалів мали місце протягом звітного періоду.
4. Повнота. Необхідно переконатися в тому, що відсутні матеріали, які повинні були бути відображені в бухгалтерському обліку та звітності, але не були в ньому відображені.
5. Вартісна оцінка. Необхідно переконатися в тому, що:
- МПЗ відображені в обліку та звітності в правильній оцінці: за фактичною собівартістю або за ринковою вартістю, якщо вона нижче фактичної собівартості;
- Спосіб оцінки МПЗ при їх відпуску у виробництво чи іншому вибутті застосовується відповідно до прийнятої організацією облікова політика.
6. Вимір. Необхідно переконатися в тому, що придбання і вибуття матеріали відображені в обліку в правильній оцінці й у відповідному звітному періоді.
7. Представлення і розкриття. Необхідно переконатися в тому, що:
- Матеріали правильно класифіковані у звітності як сировина та матеріали, готова продукція, товари для перепродажу;
- Операції з матеріалами відображені в бухгалтерському обліку відповідно до нормативних актів, що регламентують порядок ведення бухгалтерського обліку в Російській Федерації;
- Вся суттєва інформація про матеріали розкрита в звітності.
Збір аудиторських доказів здійснюється шляхом проведення аудиторських процедур, які здійснюються в три етапи.
1-й етап. Процедури підготовки і планування аудиту.
2-ий етап. Процедури, які виконуються в ході перевірки по суті.
3-й етап. Заключні процедури (аналіз помилок, формування думки про достовірність показників).
Таким чином, аудитор повинен володіти достатніми знаннями, вміннями та навичками у бухгалтерському обліку, в податковому обліку, орієнтуватися в законодавстві. Розробивши схеми для всіх рахунків бухгалтерського обліку, видається доцільним створити на їх основі комп'ютеризовану систему, використовуючи яку, аудитор зможе значно скоротити час перевірки і збільшити її якість.
2. АУДИТ МАТЕРІАЛЬНО ВИРОБНИЧИХ ЗАПАСІВ ТОВ «АЛТАЙПРОФІЛЬ»
2.1. ОРГАНІЗАЦІЙНО-ЕКОНОМІЧНА ХАРАКТЕРИСТИКА ПІДПРИЄМСТВА
ТОВ «Алтайпрофіль» створено в 1996 році Прусакова Анатолієм Степановичем і займається виробництвом, монтажем і установкою пластикових вікон і дверей.
Товариство з обмеженою відповідальністю «Алтайпрофіль» надалі Товариство, створене відповідно до Закону РФ «Про товариства з обмеженою відповідальністю» і зареєстровано Постановою адміністрації Ленінського району м. Барнаула № 153 від 05.05.96 р.
Скорочене найменування Товариства: ТОВ «Алтайпрофіль». Місцезнаходження: 656019, Російська Федерація, Алтайський край, Барнаул, вул. Юріна, 204-р.
ТОВ «Алтайпрофіль» має будинок виробничого цеху, де встановлено машини, обладнання і верстати; офісне приміщення. Склад знаходиться на території виробничого цеху, де зберігається фурнітура та комплектуючі. Видачею матеріалів займається комірник, з яким укладено договір про матеріальну відповідальність.
Товариство веде бухгалтерський і статистичний облік у встановленому законодавством порядку і несе відповідальність за його достовірність.
Основними видами діяльності Товариства є:
• виробництво і монтаж будівельних конструкцій і виробів;
• виробництво будівельних матеріалів;
• оптова та роздрібна торгівля товарами;
• організація і проведення виставок, ярмарків, торгів, аукціонів і т.д., відкриття мережі магазинів і торгових точок, як у РФ, так і за кордоном.
Фірма функціонує на ринку більше 10 років. У роботі використовує системи, що базуються на тривимірних, пятімерний профілях з ущільненням по всьому периметру вікна. Працює на імпортному обладнанні. Набуває комплектуючі і профілю безпосередньо у виробника, минаючи посередників, щоб виключити зайві витрати.
За даними звітів, наданих до органів статистики в 2005 році на підприємстві середньооблікова чисельність працівників складала 40 осіб, у 2006 році - 52 особи, на сьогоднішній день 2007 року - 75 осіб. Це зумовлено розширенням виробництва і виробничою необхідністю.
Застосувавши методи аналізу я з'ясувала, що в процесі виробництва спостерігається збільшення валового обороту (на 4,9%) в порівнянні з попереднім 2006 роком.
Повна інвентаризація матеріально-виробничих запасів на підприємстві проводиться один раз на рік, вибіркова інвентаризація проходить один раз на місяць.
Бухгалтерський облік матеріалів здійснюється без застосування рахунків 15 і 16.
Через часті зміни комірників і в зв'язку з розширенням виробництва керівництвом ТОВ вирішено провести аудиторську перевірку матеріально-виробничих запасів.
2.2. ПЛАН І ПРОГРАМА АУДИТУ
Зробивши запит в аудиторську фірму «Аудит-Сервіс», керівник підприємства отримав лист зобов'язання про згоду на проведення аудиту матеріально-виробничих запасів.
Директору ТОВ «Алтайпрофіль»Прусакова Анатолію Степановичу |
Лист-зобов'язання про згоду на проведення аудиту
Шановний Анатолію Степановичу!Справжнім офіційно підтверджуємо прийняття Вашої пропозиції про проведення аудиторської перевірки матеріально-виробничих запасів ТОВ «Алтайпрофіль».
Метою аудиту є висловлення думки аудиторської організації про правильне прибуткуванні, списання та достовірності відображення в бухгалтерській звітності матеріально-виробничих запасів ТОВ «Алтайпрофіль» за 6 місяців 2007 року в усіх істотних аспектах. Для обгрунтування своїх висновків ми використовуємо ряд тестів і процедур перевірки достовірності та достатності облікової інформації, стану внутрішнього контролю, у реалізації яких сподіваємося на допомогу працівників Вашої організації.
Через великий обсяг підлягають аудиту документів, вибіркового характеру тестів та інших властивих аудиту обмежень, є певний ризик невиявлення окремих помилок і неточностей. Ми зробимо все, щоб звести цей ризик до розумного мінімуму, але (як це загальноприйнято в аудиті) гарантувати абсолютну точність висновків не можемо. Про виявлені відхилення в бухгалтерському обліку та звітності від встановленого порядку, так само як про виявлені нами факти навмисних спотворень бухгалтерської звітності. Ви будете проінформовані нашим письмовим звітом.
Ми будемо нести відповідальність за послуги, що надаються в порядку, визначеному чинним законодавством про аудиторську діяльність та договором на проведення аудиту. Ми беремо на себе зобов'язання з дотримання комерційної таємниці Вашої організації.
Сподіваємося на всебічну співпрацю з Вашим персоналом і на те, що в наше розпорядження будуть надані бухгалтерська документація, комп'ютерні бази даних і будь-яка інша інформація, необхідна нам для проведення повноцінної аудиторської перевірки. Розраховуємо, що на наших співробітників не буде чинитися тиск в будь-якій формі з метою зміни нашої думки про достовірність Вашої бухгалтерської звітності. Порушення даної умови є згідно прийнятим в аудиті нормам підставою для дострокового припинення нами договору на проведення аудиту.
Вартість послуг, що надаються визначається в залежності від часу, необхідного для проведення аудиту, виходячи з погодинних ставок, що застосовуються аудиторською фірмою. Оплата окремих видів робіт може змінюватися у відповідності зі ступенем відповідальності, досвідом і необхідним рівнем кваліфікації аудиторів. Порядок і строки здійснення розрахунків будуть визначені в договорі на проведення аудиту.
Просимо Вас підписати та повернути прикладену копію даного листа із зазначенням її відповідності Вашого розуміння угод з аудиту достовірності відповідальності або направити нам зауваження щодо його змісту.
Виконавчий директор ТОВ «Аудит-Сервіс» __________ Рудько Д.А.
З умовами проведення аудиторської перевірки матеріально-виробничих запасів згоден:
Генеральний директор ТОВ «Алтайпрофіль» ______________ Прусаков А.С.
На підставі даного листа укладено договір про проведення аудиторської перевірки матеріально-виробничих запасів ТОВ «Алтайпрофіль» за період з 01.01.2007 р. по 30.06.2007 р. аудиторською фірмою «Аудит-Сервіс» (додаток 1), а також складено та затверджено загальний план і програма аудиту.
Загальний план аудиторської перевірки обліку виробничих запасів
| Проверяемая організація Період аудиту Кількість людино-годин Керівник аудиторської групи Запланований аудиторський ризик Запланований рівень суттєвості | ТОВ «Алтайпрофіль» з 01.01.2007 р. по 30.06.2007 р. 240 Рудько Д.А. 4% 1) Якісно - відповідність нор-терства актам 2) Кількісно - 2% |
| № п / п | Плановані види робіт (Комплекси завдань) | Період проведення | Виконавці |
| 1 | Аудит операцій з надходження матеріальних цінностей | Один раз на квартал | Рудько Д.А. |
| 2 | Аудит аналітичного обліку руху матеріальних цінностей на складі підприємства | Один раз на квартал | Рудько Д.А. Смирнова О.А. |
| 3 | Аудит обліку використання матеріальних цінностей, списання нестач, втрат і розкрадань | Один раз на квартал | Смирнова О.А. Сосін О.М. |
| 4 | Аудит зведеного обліку матеріальних цінностей | Один раз на квартал | Смирнова О.А. |
| 5 | Проведення аналізу використання матеріальних цінностей | Грудень 2006р. | Рудько Д.А. Смирнова О.А. |
Програма проведення аудиту виробничих запасів
| Проверяемая організація Період аудиту Кількість людино-годин Керівник аудиторської групи Склад аудиторської групи Запланований аудиторський ризикЗапланований рівень суттєвості | ТОВ «Алтайпрофіль» з 01.01.2007 р. по 30.06.2007 р. 240 Рудько Д.А. Рудько Д.А., Смирнова О.О., Сосін О.М. 4% 1) Якісно - відповідність нормативним актам 2) Кількісно - 2% |
| № п / п | Найменування аудиторських процедур | Період проведення | Виконавці | Робочі документи аудитора | |
| 1. Аудит операцій з надходження матеріальних цінностей | |||||
| 1.1 | Аудит обліку операцій з придбання матеріальних цінностей | 6 місяців | Рудько Д.А. Смирнова О.А. | Відомості з обліку надходження | |
| 1.2 | Аудит обліку операцій з пос-тупленого-передачі-них матеріалів в порядку обміну (бартер) | 6 місяців | Рудько Д.А. Смирнова О.А. | Відомості з обліку надходження | |
| 1.3 | Аудит обліку інших операцій з надходження матеріалів (безоплатно при внеску в статутний капітал та ін) | 6 місяців | Рудько Д.А. Смирнова О.А. | Відомості з обліку надходження | |
| 2.Аудіт аналітичного обліку руху матеріальних цінностей на складах підприємства | |||||
| 2.1. | Вивчення організації збе-ня матеріальних цінностей (наявність ваговимірювальних приладів, стел-лажей і тари, стан картотеки складські карток) | II квартал | Смирнова О.А. | Інструкція про приймання матеріалів, техпаспорти з ваговимірювальним приладів, книги санітар-ного стану складу. | |
| 2.2. | Вивчення організації пропускної системи при ввезенні та вивезенні матеріальних цінностей з підприємства. | II квартал | Рудько Д.А. | Книга реєстрації перепусток, повідомлення працівників охорони і комірників. | |
| 2.3. | Перевірка повноти оприбуткування цінностей і правильність їх оцінки | Протягом 6 місяців | Рудько Д.А. Смирнова О.А. | Таблиці звірки внут-них документів з доку-ментами постачальників | |
| 2.4. | Встановлення відповідності даних складського обліку даним бухгалтерського обліку за складом, субрахунками і номенклатурними номерами матеріалів | Протягом 6 місяців | Рудько Д.А. Сосін О.М. | Оборотні відомості, картки складського обліку | |
| 2.5. | Перевірка повноти і якості інвентаризації виробничих запасів і МШП | Листопаді 2006р., Червень 2007р. | Рудько Д.А. Смирнова О.А. | Наказ про проведення ін-вентаризації, наказ про облікову політику, табли-ці за даними інвентарі-заційну відомостей | |
| 3. Аудит обліку використання матеріальних цінностей, списання нестач, втрат і розкрадань | |||||
| 3.1. | Перевірка операцій з відпуску матеріальних цінностей у виробництво і на сторону на основі витратних документів | Протягом 6 місяців | Рудько Д.А. Смирнова О.А. | Видаткові документи з обліку матеріалів, рахунки-фактури | |
| 3.2. | Перевірка обгрунтованості списання відхилень у вартості матеріалів на випуск готової продукції | Один раз на квартал | Рудько Д.А. | Акти і інші документи на списання витрат матеріалів | |
| 3.3. | Перевірка обгрунтованості списання розкрадань, нестач, втрат матеріальних ценнос-тей | Грудень 2006р. | Смирнова О.А. | Акти на списання розкрадань, недостач | |
| 4. Аудит зведеного обліку матеріальних цінностей | |||||
| 4.1. | Перевірка даних аналітичних, кого і синтетичного обліку за синтетичними рахунками, су-бсчета, напрямках витрат | Один раз на квартал | Рудько Д.А. | Зведені відомості щодо витрат матеріалів, ве-домості незавершеного виробництва, ж / ор № 10 | |
| 4.2. | Звірка даних бухгалтерських регістрів і звітності | Один раз на квартал | Рудько Д.А. | Баланс (ф. № 1), Додаток № 5, разработоч-ні таблиці, ж / орд № 10 | |
| 4.3. | Звірка оформлення результатів інвентаризації | Листопаді 2006р. | Рудько Д.А. | Інвентаризаційні відомості по рахунках і групами матеріалів | |
| 5. Проведення аналізу використання матеріальних цінностей | |||||
| 5.1. | Виявлення невикористовуваних матеріалів протягом періоду, що перевіряється | 6 місяців | Смирнова О.А. | Картки складського обліку, оборотні відомості | |
| 5.2. | Виявлення невикористовуваних матеріалів понад одного і більше років | Грудень 2006р. | Смирнова О.А. | Картки складського обліку, оборотні відомості | |
Шляхом зіставлення даних регістрів бухгалтерського обліку та звітності (бухгалтерський баланс, Головна книга, відомість залишків за синтетичними рахунками) на 01.01.2007р., 31.12.2006р. переконуємося в тому, що сальдо по рахунках 10, 11 коректно перенесено з попереднього періоду. Відхилень немає.
Виробляємо перевірку відповідності облікової політики чинному законодавству:
1. Матеріальні цінності обліковуються за фактичною собівартістю їх придбання, з використанням тільки рахунки 10.
2. З основного складу матеріали за ціною придбання відписуються на ділянки роботи невеликими партіями.
3. При відпуску у виробництво матеріали списуються за середньої собівартості.
4. Інвентаризація матеріальних запасів проводиться: повна - один раз в листопаді або при зміні матеріально-відповідальної особи; вибіркова - щомісячно, в кінці місяця; інвентаризує ділянки в кінці кожного місяця.
У рамках процедури тестування системи внутрішнього контролю охоплюються всі види запасів (сировина та матеріали, готова продукція) і всі види операцій з ними (придбання, продаж, відпустку МПЗ у виробництво, оприбуткування готової продукції, відвантаження готової продукції покупцям).
Для дослідження системи внутрішнього контролю застосований питальний лист закритої форми і заповнений аудитором на підставі отриманої інформації:
| № п \ п | Напрями та питання контролю | Так (+) / Ні (-) |
| 1.1 | Чи захищені приміщення складів від доступу сторонніх осіб? Чи контролюється видача та вивезення цінностей? | - + |
| 1.2 | Чи проводяться інвентаризації матеріальних цінностей? | + |
| 1.3 | Оформляються чи результати інвентаризації відповідними документами (інвентаризаційні описи, порівнювальні відомості)? | + |
| 1.4 | Складаються чи на дату інвентаризації звіти матеріально-відповідальних осіб? | + |
| 1.5 | Чи є постійно діюча інвентаризаційна комісія? | + |
| 1.6 | Чи залучаються до відповідальності особи, винні у крадіжках, розкраданнях? | Х |
| 1.7 | Полягають чи договори про матеріальну відповідальність з комірниками, завідувачами складами і ін? | + |
| 1.8 | Бухгалтерський облік ведуть особи, які не мають доступу до матеріальних цінностей? | + |
| 1.9 | Чи розроблені: - Посадові інструкції, що розмежовують обов'язки та відповідальність працівників при здійсненні операцій з матеріалами; - Інструкції по зберіганню, приймання, відпуску матеріалів? Чи контролюється дотримання цих інструкцій? | + + + |
| 2.1 | Чи застосовуються уніфіковані форми первинної документації? | + |
| 2.2 | Складаються чи прибуткові та видаткові документи на кожну операцію? | + |
| 2.3 | Заповнюються чи всі обов'язкові реквізити? | + |
| 2.4 | Документи складаються у день здійснення операції? | - |
| 2.5 | Чи всі машинні документи роздруковуються? | + |
| 2.6 | Чи є зразки заповнення документів, зразки підписів матеріально-відповідальних осіб? | - |
| 2.7 | Чи проводиться нумерація первинних документів? | + |
| 2.8 | Фіксуються чи документи (рахунки-фактури, довіреності) у журналах реєстрації? | - |
| 2.9 | Чи проводиться перевірка повноти оприбуткування матеріалів? | + |
| 2.10 | Чи застосовується система нормування витрат матеріалів? | + |
| 2.11 | Вироблено чи поділ матеріалів на класифікаційні групи? | + |
| 2.12 | Чи застосовується система кодування номенклатури матеріалів? | - |
| 2.13 | Чи застосовуються при відпуску і приймання матеріалів вимірювальні прилади та інструменти? | + |
| 3.1 | Прикладаються чи первинні документи до звітів матеріально-відповідальних осіб? | + |
| 3.2 | Звіряються чи дані цих звітів з даними первинних документів? | + |
| 3.3 | Чи застосовуються програми автоматизації бухгалтерського обліку матеріалів? | + |
| 3.4 | Обговорено чи в обліковій політиці принципи обліку матеріалів (Використовувані рахунки, методи оцінки та ін)? | + |
| 4.1 | Організовано чи в організації структурний підрозділ для здійснення внутрішнього контролю (відділ внутрішнього контролю, ревізійна комісія, служба внутрішнього аудиту і т.д.)? | - |
| 4.2 | Чи є затверджена програма, графік проведення перевірок? | - |
| 4.3 | Чи є акти та інші внутрішні документи, що відображають результати проведених перевірок? | + |
| 4.4 | Чи регулярно проводяться перевірки і чи відповідає їхня періодичність затвердженим нормативним положенням по організації? | + |
| 4.5 | Оперативно вносяться в бухгалтерський облік зміни по результатами діяльності органів внутрішнього контролю? | - |
На підставі договорів поставки, специфікацій, накладних постачальників, актів приймання МПЗ, первинних документів складського обліку аудитори відповідають на наведені нижче питання. При позитивній відповіді на деякі питання необхідне проведення додаткових процедур.
| № п \ п | Питання | Так (+) / Ні (-) |
| 1 | Чи немає розбіжностей у розрахункових, супровідних документах і фактично надійшли ТМЦ? | - |
| 2 | ТМЦ оприбутковуються за кількістю в одиницях, зазначених у товаросупровідних документах? | - |
| 3 | Чи оформлюється акт про приймання, якщо є кількісні та якісні розбіжності з даними супровідних документів, а також при невідфактурованих поставки? | + |
| 4 | Чи має місце надходження матеріальних цінностей, минаючи склад? | + |
| 5 | Оформляються чи прибуткові та видаткові документи на складі? | + |
| 6 | Чи є в організації наказ з переліком матеріалів, завезених на об'єкти, минаючи склад? | - |
| 7 | Чи є список осіб, яким дозволено купувати ТМЦ за готівковий розрахунок? | + |
| 8 | Набуваються чи ТМЦ у фізичних осіб? | - |
| 9 | Чи застосовуються організацією негрошові форми розрахунку за надійшли матеріали? | + |
| 10 | Чи є випадки безоплатного надходження матеріалів (Отриманих за договором дарування або безоплатно); надходження матеріалів, внесених в якості внеску в статутний (складовий) капітал? | - |
| 11 | Чи є на балансі організації запаси, вартість яких на момент придбання була виражена в іноземній валюті? | - |
- П.3 - кількісні відхилення матеріалів від супровідних документів бувають при псуванні матеріалу в дорозі або з вини постачальника (постачальник це підтверджує);
- П.4 - якщо матеріал великий за габаритами і його чекають на об'єкті, то його доставляють відразу на об'єкт, минаючи склад. Матеріальна відповідальність за такі вантажі покладається на експедитора до його повного звіту перед бухгалтерією;
- П.7 - купувати матеріали за готівковий розрахунок дозволено тільки постачальники по додатковій заявці;
- П.9 - існує придбання матеріалів за бартером на виготовлення вікон.
При перевірці бухгалтерського обліку надходження ТМЦ робляться такі записи:
- Д10 К60 - надійшли матеріали;
- Д10 К76, 70, 69 - віднесені на вартість матеріалів, що надійшли додаткові витрати, пов'язані з придбанням ТМЦ;
- Д19 К60 - виділено ПДВ по придбаних ТМЦ;
- Д60 К51, 71 - оплачені матеріали;
- Д68 К19 - прийнято до заліку ПДВ по придбаних ТМЦ.
Перевірка наявності документів за операціями надходження матеріалів
| Проверяемая організація Аудитор Дата початку перевірки Дата закінчення перевірки Період, що перевірявся | ТОВ «Алтайпрофіль» Смирнова О.А. 05.07.2007 р. 09.07.2007 р. З 01.01.2007 р. по 30.06.2007 р. |
| № п / п | Дата | Сума | Акт про приймання | Рахунок-фактура | Накладна | Договір |
| 1 | 12.01.07 | 300000 | + | + | + | + |
| 2 | 12.01.07 | 50000 | + | + | + | + |
| 3 | 15.01.07 | 40000 | + | + | + | + |
| 4 | 20.01.07 | 120000 | + | + | + | + |
| 5 | 27.01.07 | 375000 | + | + | + | + |
| 6 | 31.01.07 | 52000 | + | + | + | + |
| 7 | 05.02.07 | 300000 | + | + | + | + |
| 8 | 10.02.07 | 200000 | + | + | + | + |
| 9 | 15.02.07 | 100000 | + | + | + | + |
| 10 | 28.02.07 | 50000 | + | + | + | + |
| 11 | 01.03.07 | 200000 | + | + | + | + |
| 12 | 03.03.07 | 90000 | + | + | + | + |
| 13 | 12.03.07 | 450000 | + | + | + | + |
| 14 | 15.03.07 | 300000 | + | + | + | + |
| 15 | 20.03.07 | 150000 | + | + | + | + |
| 16 | 28.03.07 | 20000 | + | + | + | + |
| 17 | 30.03.07 | 100000 | + | + | + | + |
| 18 | 31.03.070 | 45000 | + | + | + | + |
Аудитор _______________ /____________/
На підставі регістрів синтетичного обліку виявляємо періоди здійснення господарських операцій з товарно-матеріальними цінностями, що підлягають обов'язковій перевірці. Аналіз виявлених особливостей руху МПЗ дозволить зробити попередні висновки про те, чи дійсно мали місце операції, відображені в бухгалтерському обліку. За результатами процедури може коригуватися склад і обсяг аудиторської вибірки.
| Період | Сальдо початкове | Надходження | Частка до підсумку,% | Вибуття | Частка до підсумку,% | Сальдо кінцеве |
| 1 квартал | 152048 | 780000 | 46 | 215650 | 12 | 716398 |
| 2 квартал | 716398 | 911560 | 54 | 1540000 | 88 | 87958 |
| РАЗОМ | 868446 | 1691560 | 100 | 1755650 | 100 | 804356 |
| Матеріальні витрати за попередній період | Матеріальні витрати за період, що перевірявся | Приріст матеріальних витрат,% | Загальний приріст витрат,% | ||
| Сума | Частка,% | Сума | Частка,% | ||
| 125560 | 11 | 356211 | 17 | 6 | 7 |
| 988000 | 89 | 1690040 | 83 | -6 | 12 |
| 1113560 | 100 | 2046251 | 100 | ||
Порушення, пов'язані з оформленням первинних документів, відображаються в робочому документі:
| Найменування документа | Дата (період) складання документа | Номер документа | Сума по документу | Сума за розрахунком аудитора | Відхилення |
| Порушень не виявлено | |||||
Перевірка повинна проводитися з урахуванням особливостей організації запасів і системи управлінського обліку (наявність віддалених складів, оперативність документообігу, якість внутрішнього контролю за діяльністю складського персоналу тощо) Результати виконання процедури відображаються у робочому документі:
| Наїм-ня документа | Номер документа | Дата документа | Найменування ТМЦ | Сума | Відображення в бухгалтерському обліку | |||
| Д-т | К-т | Дата | Сума | |||||
| Рахунок-фактура | 1284 | 25.06.07 | Ножичний кронштейн | 45211 | 10 | 60 | 26.06 | 45211 |
| Рахунок-фактура | 8099 | 27.06.07 | Армований профіль | 604522 | 10 | 60 | 27.06 | 604522 |
| № п / п | Дата | Найменування аудиту | Сума | Кореспонденція рахунків | Прим. | ||||
| БО | А | ||||||||
| БО | А | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||||
| 1 | 18.06.07 | Відпущені матеріали на цехові потреби | 41667 | 41667 | 25 | 10 | 25 | 10 | кор. пр-ка |
| 2 | 24.06.07 | Надходження матеріалу на цехові потреби | 37500 | 37500 | 10 | 60 | 10 | 60 | кор. пр-ка |
| 3 | 26.06.07 | Відпущені матеріали на ремонт ОЗ | 5000 | 5000 | 08 | 10 | 08 | 10 | кор. пр-ка |
На підставі актів інвентаризацій, актів про втрати і недостачі, затверджених норм природних втрат, регістрів аналітичного та синтетичного обліку перевіряємо правильність розрахунків бухгалтера при визначенні розміру відхилень від встановлених нормативів витрачання матеріалів вартості матеріалів, що підлягають списанню.
В організації розроблені власні норми втрат при виробництві пластикових вікон шляхом виміру, прорахунку, завіса. Створений відповідний наказ.
Зіставляємо дані первинних документів на списання матеріалів (вимог, накладних, лімітно-забірних карт, актів на списання і т.д.) і регістрів аналітичного та синтетичного обліку з даними бухгалтерського обліку.
Результати виконання процедури відображаються у робочому документі
| Період | Найменування матеріалу | Номер і дата документа | Зміст порушення | Списано за даними бухгалтерського обліку | Списано за даними аудитора | ||
| Кількість | Сума | Кількість | Сума | ||||
| 25.06.07 | Ветоніт | 6345 від 24.06 | немає | 14 м | 95,60 | 14 м | 95,61 |
| 26.06.07 | Армований профіль | 6346 від 25.06 | немає | 66,4 | 1912,45 | 66.4 м | 1912.45 |
| Найменування матеріалу | Реквізити договору | Вартість матеріалу за договором | Фактичні витрати | Суми витрат, включені у вартість матеріалів | |
| За даними організації | За даними аудитора | ||||
| Труба ду 3,2 | 48 від 01.01.07 | Згідно програми | 48450 | 0 | 45,50 |
| Куточок | 658 від 15.06.07 | 4256,30 | 4256,30 | 0 | 0 |
У ході процедури за даними регістрів синтетичного обліку перевіряється правильність відображення операцій з МПЗ на рахунках бухгалтерського обліку. Результати виконання процедури відображаються в робочих документах по кожному з перевірених видів МПЗ.
Перевірка кореспонденції рахунків за операціями з тарою
| N п / п | Зміст господарської операції | Кореспонденція рахунків відповідно до нормативних документів | Нормативний документ |
| 1 | Списані витрати на виготовлення тари | Д10 К20, 23, 29 | Методичні вказівки з обліку МПЗ, п.187 |
| 2 | Списані витрати на придбання тари постачальником | Д10 К60 | Методичні вказівки з обліку МПЗ, п.187 |
| 3 | Вартість тари, не відшкодовується покупцем, включена до собівартості продукції (затарювання відбувається у виробничих підрозділах) | Д20 К10 | Методичні вказівки з обліку МПЗ, п.172 пп. "А" |
| 4 | Списано вартість тари, оплачена покупцем понад цін на продукцію, що поставляється | Д62 К10 | Методичні вказівки з обліку МПЗ, п.173 |
| 5 | Отримано поворотну тару від покупця | Д10 К62 | Методичні вказівки з обліку МПЗ, п.176 |
| 6 | Списано відхилення фактичної собівартості від заставних цін покупної тари | Д91 К60 | Методичні вказівки з обліку МПЗ, п.166 |
| 7 | Оприбутковано заставу за не повернуту покупцем тару | Д62 К91 | Методичні вказівки з обліку МПЗ, п.185 |
| 8 | Отримано покупцем тара від постачальника | Д10, 41 К60 | Методичні вказівки з обліку МПЗ, п.183 |
| 9 | Здійснено повернення тари покупцем постачальникові | Д60 К10, 41 | Методичні вказівки з обліку МПЗ, п.183 |
| 15 | Вибуття тари внаслідок природного зносу | Д91 К10, 41 | Методичні вказівки з обліку МПЗ, п.190 |
Перевірка правильності обчислення ПДВ за надійшли і МШП
| № | Дата | Найменування | Бухоблік | Аудит | Примітка | ||||
| Сума з ПДВ | ПДВ | Сума без ПДВ | Сума з ПДВ | ПДВ | Сума без ПДВ | ||||
| 1 | 12.06.07 | Надходження матеріалів на виробництво | 30000 | 50000 | 25000 | 30000 | 50000 | 25000 | |
| 2 | 12.06.07 | Надходження матеріалів на цехові потреби | 50000 | 8333 | 41667 | 50000 | 8333 | 41667 | |
| 3 | 12.06.07 | Надходження матеріалів на загальногосподарські потреби | 40000 | 6667 | 33333 | 40000 | 6667 | 33333 | |
| 4 | 12.06.07 | Надходження матеріалів на затарювання і упаковку продукції | 12000 | 2000 | 10000 | 12000 | 2000 | 10000 | |
| 5 | 18.06.07 | Надходження матеріалів на виробництво продукції | 15000 | 25000 | 12500 | 15000 | 2500 | 12500 | |
| 6 | 18.06.07 | Надходження матеріалів на цехові потреби | 52000 | 8667 | 43333 | 52000 | 8667 | 43333 | |
| 7 | 28.06.07 | Надходження матеріалів на виробництво продукції | 300000 | 250000 | 50000 | 300000 | 250000 | 50000 | |
| 8 | 28.06.07 | Надходження матеріалів на цехові потреби | 200000 | 33333 | 166667 | 200000 | 33333 | 166667 | |
| 9 | 28.06.07 | Надходження матеріалів на загальногосподарські потреби | 100000 | 16667 | 83333 | 100000 | 16667 | 83333 | |
| 10 | 30.06.07 | Надійшли МПЗ | 3000 | 500 | 2500 | 3000 | 500 | 2500 | |
Необхідно переконатися, що:
1. МПЗ правильно класифіковані у звітності як сировина та матеріали;
2. Дані бухгалтерського обліку за МПЗ відповідають даним Бухгалтерського балансу (форма N 1);
3. У пояснювальній записці розкрита наступна суттєва інформація про МПЗ:
- Про способи оцінки матеріально-виробничих запасів за їх груп;
- Про наслідки змін способів оцінки матеріально-виробничих запасів;
- Про вартість матеріально-виробничих запасів, переданих у заставу;
- Про величину і рух резервів під зниження вартості матеріально-виробничих запасів відповідно до Наказу Мінфіну Росії від 28.12.2001 N 119н «Про затвердження Методичних вказівок по бухгалтерському обліку матеріально-виробничих запасів»;
- Інформація за сегментами відповідно до Наказу Мінфіну Росії від 27.01.2000 N 11н «Про затвердження Положення з бухгалтерського обліку« Інформація за сегментами »ПБУ 12/2000;
- Інформація про умовні факти господарської діяльності з МПЗ відповідно до Наказу Мінфіну Росії від 28.11.2001 N 96н «Про затвердження Положення з бухгалтерського обліку« Умовні факти господарської діяльності »ПБУ 8 / 00»;
- Інформація про події після звітної дати, що впливають на стан МПЗ, відповідно до Наказу Мінфіну Росії від 25.11.1998 N 56н «Про затвердження Положення з бухгалтерського обліку« Події після звітної дати »ПБУ 7 / 98»;
- Інформація про операції з афілійованими особами відповідно до Наказу Мінфіну Росії від 13.01.2000 N 5н «Про затвердження Положення з бухгалтерського обліку« Інформація про афільованих осіб »ПБУ 11/2000».
Виявлені зауваження групуються у звітному документі
| N п / п | Найменування порушення | Сума | Вплив на бухгалтерську звітність | Рекомендації аудитора |
| 1 | Не правильно класифіковані ТМЦ в рамках рахунку 10 | - | - | Правильно рознести по субрахунках матеріали |
| 2 | Послуги з каширування профілю відносяться на рахунок 91.2 | 15840,00 | - | Відносити вартість кашировки на подорожчання конкретного матеріалу |
- Господарські договори за матеріалами, прийнятим на відповідальне зберігання;
- Договори на переробку давальницької сировини;
- Договори комісії;
- Прибуткові ордери;
- Накладні;
- Акти приймання МПЗ;
- Первинні документи складського обліку.
ТМЦ, прийняті на відповідальне зберігання
| N п / п | Питання | Відповідь |
| 1 | Чи є в організації матеріали, прийняті на відповідальне зберігання? | Ні |
| 2 | Чи забезпечені умови збереження на складі? | Не повною мірою |
| 3 | Чи належним чином оформляється договір підряду? | Так |
| 4 | Складаються чи акти на здачу-приймання готової продукції? | Так |
| 5 | Позначена чи в актах процедура здачі-приймання (чи створена комісія, чи встановлений метод приймання і т.д.)? | Так |
| Характеристики об'єкта бухгалтерського обліку | Результати аудиторської перевірки (потрібне підкреслити) | N зауважень | Сума |
| Існування і повнота | Реальність об'єкта обліку (не) підтверджена первинними документами | Х | Х |
| Виникнення | (Не) Виявлено фінансово-господарські операції, не відображені в бухгалтерський облік за ___ місяців ___ року | Х | Х |
| Права і зобов'язання | Право власності організації на МПЗ (не) підтверджується документами | Х | Х |
| Вартісна оцінка | Оцінка МПЗ (не) відповідає їх фактичному стану | Х | Х |
| Вимірювання | Операції з придбання та вибуття МПЗ відображені в обліку в (не) правильній оцінці згідно із законодавством РФ і прийнятій обліковій політиці | Х | Х |
| (Не) Виявлені несвоєчасно відбиті фінансово-господарські операції | Через віддаленість складу операції відображаються із запізненням | ||
| Представлення і розкриття | (Не) Виявлені факти неправильної класифікації фінансово-господарських операцій по об'єкту обліку | - | |
| (Не) Виявлені факти порушень бухгалтерського обліку | Х | Х | |
| Дані про матеріально-виробничих запасах розкриті у звітності (не) повністю | Х | Х |
| Форма звітності, номер рядка | Зміна (+,-) Сума | Операція, зауваження N (За даними звітних документів) | Виправна запис, рекомендована Аудитором | |
| Зауваження N | Дебет | Кредит | ||
| Зауваження не спричинили за собою спотворення бухгалтерської звітності | ||||
Аудит даного розділу проведено на підставі наведених нижче параметрів
| Найменування об'єкта аудиту | Період, що перевірявся |
| Обсяг вибірки перевірки | Виділити (підкреслити, дописати) |
| Кількість господарських операцій за період, що перевірявся (інтервал) | (Шт. або прочерк) |
| Кількість перевірених документів (Інтервал) | (Шт. або прочерк) |
| Рівень суттєвості (у відсотках і сума) | (%, Руб.) |
| Обсяг вибірки | |
| Обсяг вибірковий за даними: Головної книги; Оборотно-сальдової відомості; У відсотках до загального обороту за рахунком по дебетових або кредитовому принципом (прийнятий вказати) | Дебет (сума),% Кредит (сума),% |
| Сумарний розмір виявленої помилки до вступного сальдо (у відсотках і сума) | (%, Руб.) |
| Сумарний розмір виявленої помилки до сальдо на звітну дату (у відсотках і сума) | (%, Руб.) |
ВИСНОВОК
аудиторської фірми учасникам ТОВ «Алтайпрофіль» бухгалтерської звітності за 6 місяців 2007 р.
1. Нами проведено аудит матеріально-виробничих запасів ТОВ «Алтайпрофіль» за 6 місяців 2007 року.
Відповідальність за формування облікової політики, ведення бухгалтерського обліку, своєчасне надання повної і достовірної бухгалтерської звітності несе головний бухгалтер ТОВ «Алтайпрофіль» Шуригіна Н.В.
Обов'язок аудитора полягає в тому, щоб висловити думку про достовірність у всіх істотних відносинах даної звітності і відповідності порядку ведення бухгалтерського обліку законодавству РФ на основі проведеного аудиту.
Аудит проводився у відповідності з Федеральним законом від 07.08.2001 № 119-ФЗ "Про аудиторську діяльність" (у редакції подальших змін і доповнень), федеральними правилами (стандартами) аудиторської діяльності, затвердженими постановою Уряду РФ від 23.09.2002 № 696 (у редакції подальших змін і доповнень), іншими нормативними актами, які регулюють аудиторську діяльність.
2. Надходження та списання матеріалів оформляється без порушення бухгалтерського обліку та цивільного законодавства.
При оформленні надходження матеріалів і МШП не було виявлено порушень при розрахунку ПДВ.
Проводки відображаються правильно і в повному обсязі, але з деяким тимчасовим запізненням.
По ряду рахунків відсутній аналітична частина (субрахунки), що знижує контроль і може мати негативні наслідки при веденні обліку і складанні звітності.
На складі недостатньо закрите приміщення, існує вільний доступ сторонніх людей, що веде до ймовірності розкрадання.
Несуттєве відхилення матеріальних витрат існує, але не тягне спотворення бухгалтерської звітності. Бухгалтеру варто звернути увагу.
3. Бухгалтерський облік у ТОВ "Алтайпрофіль" вівся у відповідності з Федеральним законом від 21.11.96 № 129-ФЗ "Про бухгалтерський облік" (у редакції наступних змін і доповнень), Планом рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій, іншими нормативними актами РФ, регулюють порядок ведення бухгалтерського обліку.
У результаті проведеного на вибірковій основі аудиту обліку матеріально-виробничих запасів нами не виявлено факти, що свідчать про невідповідність ведення ТОВ «Алтайпрофіль» бухгалтерського обліку з чинним законодавством.
На нашу думку, у зв'язку з впливом обставин, зазначених у попередніх параграфах цього Висновку, що додається до цього Висновку бухгалтерська звітність достовірна. Аудитор висловлює думку з застереженням.
Виконавчий директор ТОВ «Аудит-Сервіс» Рудько Д.А.
Аудитор Смирнова О.О.
СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ
1 Податковий кодекс Російської Федерації. Частини перша і друга. - М.: ТК Велбі, изд-во Проспект, 2006.2. Цивільний кодекс Російської Федерації. - М.: ТК Велбі, изд-во Проспект, 2006.
3. Федеральний закон «Про бухгалтерський облік» № 129-ФЗ від 21.11.1996 р. (в ред. Федеральних законів від 23.07.98 № 123-ФЗ .... Від 30.06.2003 № 86-ФЗ). - М.: ВД «Аргумент», 2006.
4. Федеральний закон «Про аудиторську діяльність» від 7 серпня 2001 р. N 119-ФЗ.
5. Положення з бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації, утв. Наказом Мінфіну РФ від 29.07.1998 № 34н (в ред. Наказів Мінфіну Росії від 30.12.99 № 107н, від 24.03.2000 № 31н). ). - М.: ВД «Аргумент», 2006.
6. Наказ Мінфіну Росії від 28.12.2001 N 119н «Про затвердження Методичних вказівок по бухгалтерському обліку матеріально-виробничих запасів». ). - М.: ВД «Аргумент», 2006.
7. Наказ Мінфіну Росії від 13.06.1995 N 49 «Про затвердження Методичних вказівок по інвентаризації майна і фінансових зобов'язань». - М.: ВД «Аргумент», 2006.
8. Практичний коментар основний змін податкового законодавства з 2006 року. - М. Барнаул: ТОВ «Акція-Інформ-Плюс», 2006.
9. 22 ПБУ: практичний коментар (5-е вид., Перероб. І доп.). - М.: ВД «Аргумент», 2006.
10. Правило (стандарт) аудиторської діяльності "Планування аудиту".
11. Аудит: підручник для вузів, під ред. Проф. В.І. Подільського. - 3-е вид. - М.: ЮНИТИ-ДАТА, 2004.
12. Андрєєв В.Д. Практичний аудит: довідковий посібник - М. «Економіка», 1994.
13. Аудиторська перевірка: практичний посібник для аудитора і бухгалтера.
14. «Аудит» І.А. Філь, Пріор-издат, 2004
15. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Підручник. - 4-е вид., Перераб. і доп. - М.: ИНФРА-М, 2004.
Додаток 1
Д О Г О В О Р № 58
про проведення аудиторської перевірки
м. Барнаул «2» липня 2007
ТОВ «Аудит-Сервіс», іменоване надалі «Виконавець» (Ліцензія на здійснення аудиторської діяльності № 22-5895/514546, видана наказом Міністерства Фінансів РФ № 446654 строком на п'ять років), в особі Генерального директора Федотової І.В., що діє на підставі Статуту, з одного боку, і ТОВ «Алтайпрофіль», іменоване надалі «Замовник», в особі Генерального директора Прусакова А.С., що діє на підставі Статуту, з іншого боку, разом надалі іменовані «сторони», уклали цей Договір про наступне:
1. Предмет Договору
1.1. Виконавець зобов'язується надати Замовнику послуги з проведення аудиторської перевірки бухгалтерського обліку матеріально-виробничих запасів Замовника за період: з 1 січня 2007 року по 30 червня 2007 року (далі по тексту - «аудиторська перевірка»), а Замовник зобов'язується оплатити надані Виконавцем послуги.
За результатами перевірки Виконавець складе наступні документи:
· Звіт про достовірність даних бухгалтерського і податкового обліку матеріально-виробничих запасів Замовника та їх відповідність чинному законодавству;
· Лист керівнику Замовника про стан бухгалтерського і податкового обліку матеріально-виробничих запасів за вказаний період;
· Аудиторський висновок про достовірність бухгалтерської звітності Замовника.
1.2. Виконавець протягом терміну дії цього Договору має право надавати Замовнику на його прохання і за додаткову плату консультаційні послуги з питань бухгалтерського обліку та оподаткування, а також з правових питань (далі по тексту - «консультаційні послуги») на умовах, зазначених у цьому Договорі.
2. Терміни
2.1. Термін проведення аудиторської перевірки становить 5 робочих днів за умови належного виконання Замовником умов цього Договору та Додатків до нього.
2.2. Аудиторська перевірка починається при сукупності наступних умов:
· Належному виконанні Замовником зобов'язань по оплаті, встановлених п.3.2. Договору
· Підготовки Замовником бухгалтерських документів за період, зазначений у п.1.1. Договору.
2.3. Дата початку аудиторської перевірки: 5 липня 2007 р., але не раніше дати надходження грошових коштів, зазначених у п.3.2. Договору, на розрахунковий рахунок Виконавця.
2.4. У разі прострочення оплати Замовником грошових коштів, зазначених у п.3.2. Договору, термін надання Виконавцем послуг за цим Договором переноситься відповідно до терміну прострочення оплати Замовника.
2.5. Документи за результатами аудиторської перевірки надаються Виконавцем протягом десяти робочих днів після закінчення аудиторської перевірки.
3. Вартість послуг за Договором та порядок розрахунків
3.1. Вартість послуг, зазначених у п.1.1. цього Договору, становить рублевий еквівалент 7000 умовних грошових одиниць, ПДВ не обкладається відповідно до гл. 26.2. НК РФ.
3.2. Сума, зазначена у п.3.1. цього Договору, сплачується двома частинами:
· Перша частина в обсязі 50% сплачується протягом трьох робочих днів з дати підписання обома Сторонами цього Договору
· Друга частина в обсязі 50% сплачується протягом трьох робочих днів після прийняття Замовником акта (звіту) про надані аудиторські послуги в порядку, зазначеному в п.4.1.9. цього Договору.
3.3. Оплата послуг Виконавця відповідно до п.п. 3.1. цього Договору проводиться Замовником в рублях за курсом умовної грошової одиниці. Для цілей розрахунків за цим Договором курс умовної грошової одиниці визначається наступним чином:
· Для першої частини оплати, зазначеної в п.4.2. Договору - як середньоарифметичне між офіційним курсом Євро, встановленим Центральним Банком РФ на дату здійснення платежу, і офіційним курсом долара США, встановленим Центральним Банком РФ на дату здійснення платежу.
· Для другої частини оплати, зазначеної в п.4.2. Договору - як середньоарифметичне між офіційним курсом Євро, встановленим Центральним Банком РФ на дату прийняття послуг, і офіційним курсом долара США, встановленим Центральним Банком РФ на дату прийняття послуг. Датою прийняття послуг Замовником за цим Договором є дата акта (звіту) про надані аудиторські послуги.
3.4. Вартість консультаційних послуг, наданих у відповідності до п.1.2. цього Договору, становить рублевий еквівалент 88,5 умовних грошових одиниць за годину роботи аудитора, юриста або іншого фахівця, ПДВ не обкладається відповідно до гл. 26.2. НК РФ.
3.5. Оплата послуг Виконавця відповідно до п.п. 3.4. цього Договору здійснюється протягом трьох робочих днів після прийняття Замовником акта (звіту) про надані консультаційних послуги в порядку, зазначеному в п.4.1.9. цього Договору.
3.6. Оплата консультаційних послуг, зазначених у п.3.4. Договору, проводиться Замовником в рублях за курсом умовної грошової одиниці. Курс умовної грошової одиниці визначається як середньоарифметичне між офіційним курсом Євро, встановленим Центральним Банком РФ на дату прийняття послуг, і офіційним курсом долара США, встановленим Центральним Банком РФ на дату прийняття послуг.
Датою прийняття послуг є дата, зазначена в акті (звіті) про надані консультаційних послугах.
3.7. У випадку, якщо термін аудиторської перевірки перевищить термін, встановлений п.2.1. Договору, внаслідок неналежного виконання Замовником своїх зобов'язань, встановлених Договором та Додатками до нього, а також у всіх інших випадках за відсутності вини Виконавця, Замовник зобов'язується оплатити додаткові дні аудиторської перевірки з розрахунку рублевого еквівалента ---- (----) умовних грошових одиниць.
3.8. У разі, якщо після завершення надання Виконавцем послуг за цим Договором Виконавець за вказівкою Замовника надає Замовнику додаткові послуги (включаючи додаткові розрахунки, роз'яснення, участь у зустрічах і т.ін.), то Замовник оплачує Виконавцю зазначені послуги з розрахунку рублевого еквівалента 50 (П'ятдесят ) умовних грошових одиниць за одну годину роботи спеціаліста Виконавця, ПДВ не обкладається відповідно до гл. 26.2. НК РФ.
3.9. Оплата послуг Виконавця відповідно до п.п. 3.7., 3.8. цього Договору здійснюється протягом трьох робочих днів після прийняття Замовником акта (звіту) про надані додаткові послуги в порядку, зазначеному в п.4.1.9. цього Договору.
3.10. Оплата додаткових послуг, зазначених у п.3.7., 3.8. цього Договору, проводиться Замовником в рублях за курсом умовної грошової одиниці. Курс умовної грошової одиниці визначається як середньоарифметичне між офіційним курсом Євро, встановленим Центральним Банком РФ на дату прийняття послуг, і офіційним курсом долара США, встановленим Центральним Банком РФ на дату прийняття послуг.
Датою прийняття послуг є дата, зазначена в акті (звіті) про надані додаткові послуги.
3.11. Зобов'язання Замовника по оплаті вважаються виконаними в момент надходження всієї суми грошових коштів, належної Виконавцю за цим Договором, на розрахунковий рахунок Виконавця.
4. Права та обов'язки сторін
4.1. Замовник зобов'язується:
4.1.1. Надати на вимогу Виконавця всю інформацію та документи, необхідні для надання послуг по Договору, в обсягах і терміни, встановлені Виконавцем, в тому числі давати письмові роз'яснення по котрі вступили у відповідності з п.4.4.1. цього Договору письмовими запитами Виконавця. Неподання інформації та документів в обумовлених обсягах та / або строки, тягне за собою пропорційне продовження термінів надання послуг за Договором, або припинення аудиторської перевірки. У разі припинення аудиторської перевірки Виконавець письмово повідомляє Замовника про дату поновлення аудиторської перевірки.
4.1.2. Своєчасно інформувати Виконавця про всі зміни інформації, необхідної для надання послуг.
4.1.3. Створити Виконавцю умови, необхідні для належного виконання прийнятих на себе зобов'язань за цим Договором:
· Забезпечити в офісі Замовника доступ до документації з обліку матеріально-виробничих запасів, необхідною для надання послуг за цим Договором;
· Забезпечити робочі місця для фахівців Виконавця в офісі Замовника, що дозволяють підключити персональні комп'ютери фахівців Виконавця;
· Забезпечити доступ до комп'ютерної базі 1С: Бухгалтерія, за допомогою якої ведеться бухгалтерський облік;
· Забезпечити можливість одержувати в ході надання послуг пояснення від співробітників, відповідальних за ведення бухгалтерського обліку матеріально-виробничих запасів.
4.1.4. Не робити яких-небудь дій з метою обмеження кола питань, що підлягають з'ясуванню при проведенні аудиторської перевірки або наданні консультаційних послуг.
4.1.5. Не чинити тиску на Виконавця в будь-якій формі з метою зміни його думки про достовірність бухгалтерської звітності Замовника.
4.1.6. Оперативно усувати виявлені аудиторською перевіркою порушення порядку ведення бухгалтерського обліку, складання бухгалтерської звітності.
4.1.7. Оплатити послуги Виконавця відповідно до ст. 3 цього Договору.
4.1.8. Дотримуватися режиму конфіденційності, встановлений у ст. 5 цього Договору.
4.1.9. Приймати послуги Виконавця в установленому цьому пункті порядку та строки:
· Протягом десяти робочих днів з дати отримання документів, зазначених у п.1.1. Договору та акта (звіту) про надані аудиторські послуги, розглянути зазначені документи і підписати зазначений акт (звіт). Якщо протягом десяти робочих днів акт (звіт) про надані послуги письмово не буде опротестований Замовником, то аудиторські послуги вважаються прийнятими Замовником і підлягають оплаті в термін, зазначений у п.3.2. Договору.
· Протягом п'яти робочих днів з дати отримання акта (звіту) про надані консультаційні послуги, зазначених у п.1.2. Договору, підписати зазначений акт (звіт). Якщо протягом п'яти робочих днів акт (звіт) про надані консультаційних послугах письмово не буде опротестований Замовником, то консультаційні послуги вважаються прийнятими Замовником і підлягають оплаті в термін, зазначений у п.3.5. Договору.
· Протягом п'яти робочих днів з дати отримання акта (звіту) про надані додаткові послуги, зазначених у п.3.7, 3.8. Договору, підписати зазначений акт (звіт). Якщо протягом п'яти робочих днів акт (звіт) про надані додаткові послуги письмово не буде опротестований Замовником, то додаткові послуги вважаються прийнятими Замовником і підлягають оплаті в термін, зазначений у п.3.9. Договору.
4.1.10. До початку проведення аудиторської перевірки підписати лист Виконавця, складене відповідно до Додатку № 1 до цього договору.
4.1.11. Виконувати в ході проведення аудиторської перевірки умови, зазначені в листі Виконавця (Додаток № 1 до Договору).
4.1.12. Підписувати акти про перенесення дати початку аудиторської перевірки, припинення аудиторської перевірки, відновлення аудиторської перевірки Виконавцем (Додаток 3, 4, 5 до Договору) у випадках, встановлених п.6.2, 6.3. Договору.
4.1.13. У разі якщо за результатами аудиторської перевірки Замовник буде вносити зміни в дані бухгалтерського та податкового обліку, що вплине на терміни підготовки аудиторського висновку і вимагатиме проведення додаткової аудиторської перевірки, Виконавець може провести додаткову аудиторську перевірку, яка не входить у вартість цього Договору і буде сплачена Замовником додатково.
У цьому випадку Виконавець надає Замовнику наступні документи:
· Звіт про достовірність даних бухгалтерського і податкового обліку матеріально-виробничих запасів Замовника та їх відповідність чинному законодавству;
· Лист керівнику Замовника про стан бухгалтерського і податкового обліку матеріально-виробничих запасів за вказаний період;
Замовник зобов'язаний протягом десяти робочих днів з дати отримання документів, зазначених у цьому пункті, розглянути зазначені документи та підписати акт здачі-приймання наданих послуг. Якщо протягом десяти робочих днів акт здачі-приймання наданих послуг письмово не буде опротестований Замовником, то послуги з аудиторської перевірки вважаються прийнятими Замовником і підлягають оплаті в термін, зазначений у п.3.2. Договору.
При виконанні зазначених у цьому пункті умов сторони мають право погоджувати терміни і вартість проведення додаткової аудиторської перевірки.
4.2. Замовник має право:
4.2.1. Отримувати від Виконавця інформацію про вимоги законодавства Російської Федерації, що стосуються порядку проведення аудиту, в тому числі про підстави для зауважень і висновків, зроблених аудитором.
4.2.2. Звернутися з відповідною заявою до органу, що видав Виконавцю ліцензію на здійснення аудиторської діяльності для перевірки якості аудиторського висновку в порядку, передбаченому Федеральним законом «Про аудиторську діяльність» від 07.08.2001г. № 119-ФЗ.
4.3. Виконавець зобов'язується:
4.3.1. Призначити фахівців, відповідальних за проведення аудиторської перевірки.
4.3.2. Проводити аудиторську перевірку, керуючись Законом «Про аудиторську діяльність» від 07.08.2001г. № 119-ФЗ, Правилами (стандартами) аудиторської діяльності, схваленими Комісією з аудиторської діяльності при Президенті Російської Федерації, Федеральними правилами (стандартами) аудиторської діяльності, затв. Постановою Уряду РФ від 23 вересня 2002 р. N 696, а також внутріфірмовими стандартами.
4.3.3. Дотримуватися при здійсненні аудиторської діяльності вимоги законодавчих актів Російської Федерації та інших нормативних документів Російської Федерації.
4.3.4. Інформувати Замовника про всі труднощі, які можуть спричинити невиконання зобов'язань, прийнятих на себе Виконавцем.
4.3.5. Забезпечити збереження документів, що отримуються і складаються в ході аудиторської перевірки, і не розголошувати їх зміст без згоди власника (керівника) Замовника, за винятком випадків, передбачених законодавчими актами Російської Федерації, незалежно від продовження або припинення відносин із Замовником і без обмеження строком давності.
4.3.6. Дотримуватися режиму конфіденційності, встановлений у ст.5 цього Договору.
4.3.7. Підписувати акти про перенесення дати початку надання послуг, призупинення надання послуг, відновлення надання послуг у випадках, встановлених п.6.2, 6.3. Договору.
4.4. Виконавець має право:
4.4.1. Вимагати від Замовника надання документів та інформації, необхідних для надання послуг, зазначених у ст. 1 цього Договору, в тому числі згідно з Федеральними правилами (стандартами) аудиторської діяльності, затвердженими Постановою Уряду від 23.09.2002г. № 696.
4.4.2. Вимагати від Замовника створення умов, необхідних для належного виконання Виконавцем своїх зобов'язань за цим Договором, в тому числі умов, зазначених у листі Виконавця (Додаток № 1к Договору).
4.4.3. Не приступати до надання послуг за цим Договором у разі невиконання Замовником умов, зазначених у п.2.2 Договору.
5. Конфіденційність
5.1. Документи і матеріали, пов'язані з предметом Договору, як оригінали, так і дублікати, визнаються сторонами суворо конфіденційними, відомості, що містяться в них, розглядаються як комерційна таємниця сторін. Режим збереження комерційної таємниці включає в себе зобов'язання сторін щодо забезпечення ознайомлення з комерційною таємницею лише тих співробітників, які повинні бути допущені до неї в силу службових обов'язків. Сторони зобов'язуються приймати всі необхідні заходи для запобігання розголошенню комерційної таємниці.
5.2. Режим конфіденційності та невикористання інформації Сторонами не поширюється на загальнодоступну інформацію.
6. Відповідальність сторін
6.1. У разі прострочення оплати будь-якої суми грошових коштів, що належать Виконавцю за цим Договором, Замовник сплачує Виконавцю пеню у розмірі 0,5% від несплаченої суми за кожен день прострочення.
6.2. У випадку, якщо з ініціативи Замовника або за ініціативою Виконавця при порушенні Замовником п.4.1.1., 4.1.3., 4.1.10. Договору дата початку аудиторської перевірки, вказана в п.2.3. Договору, переноситься на більш пізній термін, Замовник сплачує Виконавцю штраф у розмірі рублевого еквівалента 100 (Cто) умовних грошових одиниць, ПДВ не обкладається відповідно до гл. 26.2. НК РФ, за кожний день до нової дати початку аудиторської перевірки, встановленої Замовником. При перенесенні дати початку аудиторської перевірки на більш пізній термін Сторони підписують акт про перенесення дати початку аудиторської перевірки за формою Додатка № 3 до цього Договору.
6.3. У випадку, якщо з ініціативи Замовника або за ініціативою Виконавця при порушенні Замовником п.4.1.1-4.1.10. Договору Виконавець змушений буде протягом терміну аудиторської перевірки, зазначеного в п.2.1. Договору, призупинити аудиторську перевірку, то Замовник сплачує Виконавцю штраф у розмірі рублевого еквівалента 100 (Ста) умовних грошових одиниць, ПДВ не обкладається відповідно до гл. 26.2. НК РФ, за кожен день вимушеної перерви до дати поновлення аудиторської перевірки, встановленої Замовником. При припинення аудиторської перевірки Сторони підписують акт про припинення аудиторської перевірки за формою Додатка № 4 до цього Договору. При поновленні аудиторської перевірки після вимушеної перерви Сторони підписують акт за формою Додатка № 5 до цього Договору.
6.4. Оплата штрафних санкцій, зазначених у п.6.2., 6.3. цього Договору, проводиться Замовником в рублях за курсом умовної грошової одиниці. Курс умовної грошової одиниці визначається як середньоарифметичне між офіційним курсом Євро, встановленим Центральним Банком РФ на дату здійснення платежу, і офіційним курсом долара США, встановленим Центральним Банком РФ на дату здійснення платежу.
6.5. Виконавець відшкодовує Замовнику збитки, завдані Замовнику безпосередньо в результаті документально підтверджених помилок і упущень Виконавця в документах, зазначених у п.1.1. Договору, якщо в результаті зазначених помилок і упущень податковими органами Замовнику були нараховані штрафи. Під збитками сторони домовилися розуміти суми штрафу, нараховані податковими органами та присуджені судом на підставі рішення, що вступило в законну силу.
Відшкодування збитків здійснюється Виконавцем в розмірі не більше розміру страхового відшкодування, яке буде виплачено Виконавцю страховою компанією «Ингосстрах» виходячи з істотних умов страхування професійної відповідальності Виконавця, зазначеної страхової компанією. Відшкодування збитків Замовнику здійснюється Виконавцем після отримання страхового відшкодування від страхової компанії "Інгосстрах".
7. Обставини непереборної сили
7.1. Сторони звільняються від відповідальності, якщо невиконання або неналежне виконання зобов'язань викликано дією обставин непереборної сили.
7.2. Поняття обставин непереборної сили охоплює надзвичайні зовнішні події, які були відсутні на момент підписання цього Договору і виникли мимо волі і бажання Сторін, і вони не могли запобігти ці дії заходами та засобами, які виправдано чекати в конкретній ситуації від сторони, порушеної дією непереборної силою.
7.3. Обставинами непереборної сили вважаються наступні події: війна і військові дії, мобілізація, страйки на підприємствах сторін у Договорі, епідемія, пожежі, вибухи, дорожні пригоди, природні катастрофи, акти органів влади, що впливають на виконання зобов'язань і всі інші події й обставини, які компетентний арбітражний суд визнає і оголосить обставинами непереборної сили.
7.4. Сторона, що постраждала від дії непереборної сили, повинна негайно сповістити іншу сторону телеграмою або телексом про настання, вигляді і можливої тривалості непереборної сили, а також про інші обставини, що перешкоджають виконанню договірних зобов'язань. Якщо про настання вищезазначених обставин не буде завчасно повідомлено, сторона, що постраждала від дії обставин непереборної сили не має права на них посилатися, крім випадку, коли саме обставина перешкоджає моряку такого повідомлення.
7.5. У період дії обставин непереборної сили виконання зобов'язань сторін за цим Договором припиняється.
7.6. Якщо обставини непереборної сили тривають більше шести місяців, сторони повинні вирішити долю Договору. Якщо домовленість не буде досягнута, сторона, що не постраждала від дії події непереборної сили, має право в односторонньому порядку розірвати Договір шляхом надсилання листа, телеграми чи телекса іншій стороні.
8. Вирішення спорів
8.1. Усі спори, що виникають з цього Договору або у зв'язку з ним, сторони будуть намагатися вирішити шляхом переговорів.
8.2. Якщо сторонам не вдається знайти взаємоприйнятного рішення, то спірне питання передається на розгляд Арбітражного суду м. Барнаула.
9. Термін дії Договору. Порядок його зміни та розірвання
9.1. Цей Договір набуває чинності з дати його підписання уповноваженими представниками обох сторін і діє до моменту повного виконання сторонами своїх зобов'язань за Договором.
9.2. Цей Договір може бути змінений за угодою сторін. Дійсними вважаються ті зміни, які складені у письмовій формі і підписані уповноваженими представниками сторін. Письмова форма вважається також дотриманою при обміні листами, телеграмами або факсимільними повідомленнями.
9.3. Якщо, на думку однієї зі сторін, виконання Договору неможливо через недотримання зобов'язань іншою стороною, то ця сторона повинна направити іншій стороні письмове пропозицію про розірвання Договору з зазначенням причин, що обумовлюють розірвання Договору.
9.4. Сторона, яка одержала пропозицію про розірвання Договору зобов'язана протягом п'яти робочих днів письмово викласти свою точку зору і дати пропозиції у зв'язку з виниклими труднощами.
9.5. Якщо після цього сторони Договору прийдуть до угоди, що недотримання, затримки та інші труднощі у зв'язку з виконанням Договору не будуть усунуті, то Договір може бути розірваний за взаємною згодою сторін.
9.6. Якщо сторона, що подає пропозицію про розірвання Договору, не отримає відповіді від іншої сторони, або отриману відповідь її не задовольнить, то така сторона має право розірвати Договір в односторонньому порядку шляхом направлення письмового повідомлення про це іншій стороні.
9.7. При розірванні договору з будь-яких підстав Замовник зобов'язаний оплатити надані Виконавцем послуги до моменту розірвання Договору.
9.8. У разі розірвання Договору Замовником в односторонньому порядку за відсутності вини Виконавця, Замовник сплачує Виконавцю штраф у розмірі 50% від суми, яку Виконавець недоотримає за цим Договором.
10. Прикінцеві положення
10.1. Передача прав та обов'язків за цим Договором стороною Договору третій особі здійснюється з попередньої письмової згоди іншої сторони.
10.2. У разі, якщо протягом строку дії цього договору або протягом одного року після припинення його дії працівник Виконавця або афілійованої з Виконавцем особи вступить у трудові та / або в цивільно-правові відносини з Замовником або / і афілійованим з Замовником особою, то Замовник зобов'язується сплатити Виконавцю грошову компенсацію в розмірі еквівалентному десяти тисячам доларів США негайно після виникнення вищевказаних відносин між вищевказаними працівником і Замовником або / і афільованим з ним особою.
10.3. Листування між Сторонами буде здійснюватися шляхом направлення рекомендованих листів, телеграм, факсимільних повідомлень, за допомогою відправлення повідомлень по електронній пошті або іншим способом, що дозволяє фіксувати відправку або / та отримання відповідного послання.
10.4. Мовою цього Договору, а також всієї договірної документації та супровідної листування, є російська.
10.5. Замовник не заперечує проти використання його найменування в рекламних матеріалах Виконавця.
10.6. Цей Договір складено у двох примірниках, які мають однакову юридичну силу, - по одному примірнику для кожної із Сторін.
10.7. Додаток № 1 та Додаток № 2 є невід'ємною частиною Договору.
12. Адреси, банківські реквізити сторін:
Додаток № 1 до договору
про проведення аудиторської перевірки
№ 58 від 02.07.2007 р.
Шановний Анатолію Степановичу!
бухгалтерського балансу;
звіту про прибутки та збитки;
регістрів бухгалтерського та податкового обліку матеріально-виробничих запасів на паперових носіях;
даних про результати проведеної інвентаризації.
До початку аудиторської перевірки необхідно вислати підтвердження у письмовій формі (Додаток № 2 до договору про проведення аудиторської перевірки) щодо наявності зазначених вище документів і / або мотивованого пояснення відсутності відповідних документів за аудіруемих період за підписом головного бухгалтера.
У разі, коли не вимагається видача аудиторського висновку про бухгалтерську звітність аудируемого особи, аудиторська перевірка може проводитися за відсутності окремих зазначених вище документів.
2. У перший день аудиторської перевірки необхідно присутність головного бухгалтера, з тим, щоб у аудитора і головного бухгалтера була можливість задати необхідні питання один одному. У наступні дні аудиторської перевірки необхідно присутність головного бухгалтера 2-4 години на день за домовленістю з аудитором.
3. Аудиторська перевірка передбачає можливість аудитора запитувати і обов'язок аудируемого особи надавати інформацію та документи, необхідні для аудиторської перевірки.
Виконання термінів аудиторської перевірки залежить і від аудитора і від співробітників бухгалтерії аудируемого особи. Виконання термінів аудиторської перевірки можливе при виконанні наступних умов:
- Відповіді на запити аудитора, регістри бухгалтерського і податкового обліку повинні бути надані аудитору протягом однієї години з моменту запиту.
- Запитувані первинні документи бухгалтерського та податкового обліку та інші документи повинні бути представлені аудитору протягом двох годин.
При неможливості надання зазначених документів у термін, необхідно в ті ж терміни надати аудитору письмове мотивоване роз'яснення у довільній формі за підписом виконавця.
У разі не надання зазначених документів, інформації і роз'яснень у зазначені терміни аудитор розглядає це як відсутність відповідної інформації та документів.
У разі, якщо після закінчення аудиторської перевірки або після надання Звіту, головний бухгалтер просить змінити зміст Звіту у зв'язку з тим, що готовий надати відсутні первинні документи, така робота розглядається як додаткова аудиторська перевірка, так як фактично тягне за собою додаткову перевірку наданих документів і повинна бути оплачена окремо в сумі, узгодженої сторонами.
4. Робоче місце аудитора має мати доступ до електромережі, бажано забезпечити аудитору доступ до бази даних бухгалтерського та податкового обліку через ноутбук аудитора або через комп'ютер аудируемого клієнта. Надання доступу до бази даних бухгалтерського та податкового обліку скорочує час, займане у головного бухгалтера на участь в аудиторській перевірці.
Бажано, але не обов'язкова наявність окремого телефону на робочому місці аудитора. Ми розуміємо можливі організаційні труднощі, проте наполягаємо на тому, щоб робоче місце аудитора має бути організовано в безпосередній близькості з бухгалтерією. Винятки з цього порядку повинні бути узгоджені до початку перевірки.
5. Рекомендуємо задавати всі наявні у головного бухгалтера і співробітників бухгалтерії питання на самому початку або до початку аудиторської перевірки. Питання, поставлені до початку перевірки дають можливість аудитору до початку перевірки зрозуміти специфіку та особливості аудіторуемого особи і швидше знайти можливі пов'язані з ними помилки.
Якщо Ви задаєте питання в процесі аудиторської перевірки, не слід очікувати від аудитора швидкого усної відповіді на поставлені питання. Відповідно до правил роботи всі відповіді надаються в письмовому вигляді, що дає можливість Вам посилатися на них. Усна відповідь може бути даний на окремі прості питання на розсуд аудитора.
Відповіді на всі поставлені Вами питання Ви отримаєте після закінчення аудиторської перевірки у Звіті аудиторської фірми за результатами аудиторської перевірки.
Всі питання повинні бути передані в письмовому вигляді аудитору чи відправлені йому по електронній пошті.
Якщо головному бухгалтеру необхідно отримати відповіді на питання до закінчення перевірки, необхідно розуміти, що в більшості випадків це збільшує термін аудиторської перевірки. У цьому випадку необхідно передати питання в письмовому вигляді вище названим способом і вказати згоду керівника на додаткову оплату даної роботи.
6. Як правило, після того, як остаточний Звіт за результатами аудиторської перевірки надано аудируемом особі, він не підлягає зміні. Звіт за результатами аудиторської перевірки відображає думку аудиторської фірми, заснованому на діючому законодавстві, наявної практиці і досвіді аудиторів. Це внутрішній документ, призначений виключно для використання бухгалтерією, керівництвом, власником аудируемого особи. Він не призначений для третіх осіб, в тому числі, державних органів.
Зауваження та рекомендації, зазначені у звіті за сумами, що не перевищує розрахований рівень суттєвості, можуть бути прийняті або не прийняті головним бухгалтером і керівництвом аудируемого особи. Ми поважаємо такий підхід, і розуміємо, що останнє рішення залишається саме за головним бухгалтером і керівником аудируемого особи. Ми готові допомогти сформулювати їх власний підхід і виявити його плюси, або зважити всі плюси і мінуси. Така інформація надається у вигляді доповнень до звіту та, як правило, не впливає на зміст самого звіту і не тягне його зміна. Таким чином, не може бути підставою для зміни звіту виявившись після закінчення аудиторської перевірки документи і факти, розбіжність думки аудируемого особи та аудиторської фірми.
Зауваження та рекомендації щодо сум, що перевищують рівень суттєвості і впливають, на думку аудитора на достовірність бухгалтерської звітності можуть спричинити за собою видачу відмінного від безумовно позитивного аудиторського висновку, якщо в процесі обговорення сторін не буде доведено інше.
7. На головного бухгалтера покладається обов'язок довести зміст цього листа до співробітників бухгалтерії.
Генеральний директор: Федотова І.В.
З умовами проведення аудиторської перевірки достовірності обліку матеріально-виробничих запасів згоден.
Головний бухгалтер ТОВ «Алтайпрофіль» Шуригіна Н.В.
Генеральний директор ТОВ «Алтайпрофіль» Прусаков А.С.
Додаток № 2 до договору
про проведення аудиторської перевірки
№ 58 від 02.07.2007 р.
Цим листом підтверджуємо наявність у нас документів зазначених у п.2.2. договору № 58 від 02.07.2007 р., а саме (зазначити в клітинках):
o первинних бухгалтерських документів з обліку матеріально-виробничих запасів за аудіруемих період;
o регістрів аналітичного обліку матеріально-виробничих запасів за аудіруемих період;
o звіту про прибутки та збитки за аудіруемих період;
o бухгалтерського балансу
Головний бухгалтер ТОВ «Алтайпрофіль» Шуригіна Н.В.
Додаток № 3
до Договору № __________
про проведення аудиторської перевірки
від «__»__________ 200__ р.
АКТ
Про перенесення дати ПОЧАТКУ АУДИТОРСЬКОЇ ПЕРЕВІРКИ
м. Барнаул «___»________ 200_р.
ТОВ «Аудит-Сервіс», іменоване надалі «Виконавець», в особі Генерального директора Федотової І.В., що діє на підставі Статуту, з одного боку, і ______________________________________, іменоване надалі «Замовник», в особі Генерального директора _____________________, діючого на підставі Статуту, з іншого боку, разом надалі іменовані «Сторони», склали цей Акт про наступне:
1. У зв'язку з ___________________________________________Стороны домовилися про перенесення дати початку аудиторської перевірки, зазначеної в п.2.1. Договору, на наступний термін :_____________________ 200__р.
Підписи Сторін:
Виконавець Замовник
ТОВ «Аудит-Сервіс» ___________________________
Генеральний директор ___________________________
___________ Федотова І.В. ___________________________
Додаток № 4
до Договору № __________
про проведення аудиторської перевірки
від «__»__________ 200__ р.
АКТ
Про призупинення АУДИТОРСЬКОЇ ПЕРЕВІРКИ
м. Барнаул «___»________ 200_р.
ТОВ «Аудит-Сервіс», іменоване надалі «Виконавець», в особі Генерального директора Федотової І.В., що діє на підставі Статуту, з одного боку, і _________________________________, іменоване надалі «Замовник», в особі Генерального директора _____________________, діючого на підставі Статуту, з іншого боку, разом надалі іменовані «Сторони», склали цей Акт про наступне:
1. У зв'язку з _____________________________________________Стороны домовилися про припинення аудиторської перевірки за Договором на наступний термін: з ____________200__г. за _________ 200__р.
Підписи Сторін:
Виконавець Замовник
ТОВ «Аудит-Сервіс» _______________________________
Генеральний директор _______________________________
______________ Федотова І.В _______________________________
Додаток № 5
до Договору № __________
на проведення аудиторської перевірки
від «__»__________ 200__ р.
АКТ
Про ПОНОВЛЕННЯ АУДИТОРСЬКОЇ ПЕРЕВІРКИ
м. Барнаул «___»________ 200_р.
ТОВ «Аудит-Сервіс», іменоване надалі «Виконавець», в особі Генерального директора Федотової І.В., що діє на підставі Статуту, з одного боку, і _________________________________, іменоване надалі «Замовник», в особі Генерального директора _____________________, що діє на підставі Статуту, з іншого боку, разом надалі іменовані «Сторони», склали цей Акт про наступне:
1. Сторони домовилися про відновлення аудиторської перевірки за Договором з _____________________ 200__р.
Підписи Сторін:
Виконавець Замовник
ТОВ «Аудит-Сервіс» _______________________________
Генеральний директор _______________________________
______________ Федотова І.В. ________________________________
· Звіт про достовірність даних бухгалтерського і податкового обліку матеріально-виробничих запасів Замовника та їх відповідність чинному законодавству;
· Лист керівнику Замовника про стан бухгалтерського і податкового обліку матеріально-виробничих запасів за вказаний період;
Замовник зобов'язаний протягом десяти робочих днів з дати отримання документів, зазначених у цьому пункті, розглянути зазначені документи та підписати акт здачі-приймання наданих послуг. Якщо протягом десяти робочих днів акт здачі-приймання наданих послуг письмово не буде опротестований Замовником, то послуги з аудиторської перевірки вважаються прийнятими Замовником і підлягають оплаті в термін, зазначений у п.3.2. Договору.
При виконанні зазначених у цьому пункті умов сторони мають право погоджувати терміни і вартість проведення додаткової аудиторської перевірки.
4.2. Замовник має право:
4.2.1. Отримувати від Виконавця інформацію про вимоги законодавства Російської Федерації, що стосуються порядку проведення аудиту, в тому числі про підстави для зауважень і висновків, зроблених аудитором.
4.2.2. Звернутися з відповідною заявою до органу, що видав Виконавцю ліцензію на здійснення аудиторської діяльності для перевірки якості аудиторського висновку в порядку, передбаченому Федеральним законом «Про аудиторську діяльність» від 07.08.2001г. № 119-ФЗ.
4.3. Виконавець зобов'язується:
4.3.1. Призначити фахівців, відповідальних за проведення аудиторської перевірки.
4.3.2. Проводити аудиторську перевірку, керуючись Законом «Про аудиторську діяльність» від 07.08.2001г. № 119-ФЗ, Правилами (стандартами) аудиторської діяльності, схваленими Комісією з аудиторської діяльності при Президенті Російської Федерації, Федеральними правилами (стандартами) аудиторської діяльності, затв. Постановою Уряду РФ від 23 вересня 2002 р. N 696, а також внутріфірмовими стандартами.
4.3.3. Дотримуватися при здійсненні аудиторської діяльності вимоги законодавчих актів Російської Федерації та інших нормативних документів Російської Федерації.
4.3.4. Інформувати Замовника про всі труднощі, які можуть спричинити невиконання зобов'язань, прийнятих на себе Виконавцем.
4.3.5. Забезпечити збереження документів, що отримуються і складаються в ході аудиторської перевірки, і не розголошувати їх зміст без згоди власника (керівника) Замовника, за винятком випадків, передбачених законодавчими актами Російської Федерації, незалежно від продовження або припинення відносин із Замовником і без обмеження строком давності.
4.3.6. Дотримуватися режиму конфіденційності, встановлений у ст.5 цього Договору.
4.3.7. Підписувати акти про перенесення дати початку надання послуг, призупинення надання послуг, відновлення надання послуг у випадках, встановлених п.6.2, 6.3. Договору.
4.4. Виконавець має право:
4.4.1. Вимагати від Замовника надання документів та інформації, необхідних для надання послуг, зазначених у ст. 1 цього Договору, в тому числі згідно з Федеральними правилами (стандартами) аудиторської діяльності, затвердженими Постановою Уряду від 23.09.2002г. № 696.
4.4.2. Вимагати від Замовника створення умов, необхідних для належного виконання Виконавцем своїх зобов'язань за цим Договором, в тому числі умов, зазначених у листі Виконавця (Додаток № 1к Договору).
4.4.3. Не приступати до надання послуг за цим Договором у разі невиконання Замовником умов, зазначених у п.2.2 Договору.
5. Конфіденційність
5.1. Документи і матеріали, пов'язані з предметом Договору, як оригінали, так і дублікати, визнаються сторонами суворо конфіденційними, відомості, що містяться в них, розглядаються як комерційна таємниця сторін. Режим збереження комерційної таємниці включає в себе зобов'язання сторін щодо забезпечення ознайомлення з комерційною таємницею лише тих співробітників, які повинні бути допущені до неї в силу службових обов'язків. Сторони зобов'язуються приймати всі необхідні заходи для запобігання розголошенню комерційної таємниці.
5.2. Режим конфіденційності та невикористання інформації Сторонами не поширюється на загальнодоступну інформацію.
6. Відповідальність сторін
6.1. У разі прострочення оплати будь-якої суми грошових коштів, що належать Виконавцю за цим Договором, Замовник сплачує Виконавцю пеню у розмірі 0,5% від несплаченої суми за кожен день прострочення.
6.2. У випадку, якщо з ініціативи Замовника або за ініціативою Виконавця при порушенні Замовником п.4.1.1., 4.1.3., 4.1.10. Договору дата початку аудиторської перевірки, вказана в п.2.3. Договору, переноситься на більш пізній термін, Замовник сплачує Виконавцю штраф у розмірі рублевого еквівалента 100 (Cто) умовних грошових одиниць, ПДВ не обкладається відповідно до гл. 26.2. НК РФ, за кожний день до нової дати початку аудиторської перевірки, встановленої Замовником. При перенесенні дати початку аудиторської перевірки на більш пізній термін Сторони підписують акт про перенесення дати початку аудиторської перевірки за формою Додатка № 3 до цього Договору.
6.3. У випадку, якщо з ініціативи Замовника або за ініціативою Виконавця при порушенні Замовником п.4.1.1-4.1.10. Договору Виконавець змушений буде протягом терміну аудиторської перевірки, зазначеного в п.2.1. Договору, призупинити аудиторську перевірку, то Замовник сплачує Виконавцю штраф у розмірі рублевого еквівалента 100 (Ста) умовних грошових одиниць, ПДВ не обкладається відповідно до гл. 26.2. НК РФ, за кожен день вимушеної перерви до дати поновлення аудиторської перевірки, встановленої Замовником. При припинення аудиторської перевірки Сторони підписують акт про припинення аудиторської перевірки за формою Додатка № 4 до цього Договору. При поновленні аудиторської перевірки після вимушеної перерви Сторони підписують акт за формою Додатка № 5 до цього Договору.
6.4. Оплата штрафних санкцій, зазначених у п.6.2., 6.3. цього Договору, проводиться Замовником в рублях за курсом умовної грошової одиниці. Курс умовної грошової одиниці визначається як середньоарифметичне між офіційним курсом Євро, встановленим Центральним Банком РФ на дату здійснення платежу, і офіційним курсом долара США, встановленим Центральним Банком РФ на дату здійснення платежу.
6.5. Виконавець відшкодовує Замовнику збитки, завдані Замовнику безпосередньо в результаті документально підтверджених помилок і упущень Виконавця в документах, зазначених у п.1.1. Договору, якщо в результаті зазначених помилок і упущень податковими органами Замовнику були нараховані штрафи. Під збитками сторони домовилися розуміти суми штрафу, нараховані податковими органами та присуджені судом на підставі рішення, що вступило в законну силу.
Відшкодування збитків здійснюється Виконавцем в розмірі не більше розміру страхового відшкодування, яке буде виплачено Виконавцю страховою компанією «Ингосстрах» виходячи з істотних умов страхування професійної відповідальності Виконавця, зазначеної страхової компанією. Відшкодування збитків Замовнику здійснюється Виконавцем після отримання страхового відшкодування від страхової компанії "Інгосстрах".
7. Обставини непереборної сили
7.1. Сторони звільняються від відповідальності, якщо невиконання або неналежне виконання зобов'язань викликано дією обставин непереборної сили.
7.2. Поняття обставин непереборної сили охоплює надзвичайні зовнішні події, які були відсутні на момент підписання цього Договору і виникли мимо волі і бажання Сторін, і вони не могли запобігти ці дії заходами та засобами, які виправдано чекати в конкретній ситуації від сторони, порушеної дією непереборної силою.
7.3. Обставинами непереборної сили вважаються наступні події: війна і військові дії, мобілізація, страйки на підприємствах сторін у Договорі, епідемія, пожежі, вибухи, дорожні пригоди, природні катастрофи, акти органів влади, що впливають на виконання зобов'язань і всі інші події й обставини, які компетентний арбітражний суд визнає і оголосить обставинами непереборної сили.
7.4. Сторона, що постраждала від дії непереборної сили, повинна негайно сповістити іншу сторону телеграмою або телексом про настання, вигляді і можливої тривалості непереборної сили, а також про інші обставини, що перешкоджають виконанню договірних зобов'язань. Якщо про настання вищезазначених обставин не буде завчасно повідомлено, сторона, що постраждала від дії обставин непереборної сили не має права на них посилатися, крім випадку, коли саме обставина перешкоджає моряку такого повідомлення.
7.5. У період дії обставин непереборної сили виконання зобов'язань сторін за цим Договором припиняється.
7.6. Якщо обставини непереборної сили тривають більше шести місяців, сторони повинні вирішити долю Договору. Якщо домовленість не буде досягнута, сторона, що не постраждала від дії події непереборної сили, має право в односторонньому порядку розірвати Договір шляхом надсилання листа, телеграми чи телекса іншій стороні.
8. Вирішення спорів
8.1. Усі спори, що виникають з цього Договору або у зв'язку з ним, сторони будуть намагатися вирішити шляхом переговорів.
8.2. Якщо сторонам не вдається знайти взаємоприйнятного рішення, то спірне питання передається на розгляд Арбітражного суду м. Барнаула.
9. Термін дії Договору. Порядок його зміни та розірвання
9.1. Цей Договір набуває чинності з дати його підписання уповноваженими представниками обох сторін і діє до моменту повного виконання сторонами своїх зобов'язань за Договором.
9.2. Цей Договір може бути змінений за угодою сторін. Дійсними вважаються ті зміни, які складені у письмовій формі і підписані уповноваженими представниками сторін. Письмова форма вважається також дотриманою при обміні листами, телеграмами або факсимільними повідомленнями.
9.3. Якщо, на думку однієї зі сторін, виконання Договору неможливо через недотримання зобов'язань іншою стороною, то ця сторона повинна направити іншій стороні письмове пропозицію про розірвання Договору з зазначенням причин, що обумовлюють розірвання Договору.
9.4. Сторона, яка одержала пропозицію про розірвання Договору зобов'язана протягом п'яти робочих днів письмово викласти свою точку зору і дати пропозиції у зв'язку з виниклими труднощами.
9.5. Якщо після цього сторони Договору прийдуть до угоди, що недотримання, затримки та інші труднощі у зв'язку з виконанням Договору не будуть усунуті, то Договір може бути розірваний за взаємною згодою сторін.
9.6. Якщо сторона, що подає пропозицію про розірвання Договору, не отримає відповіді від іншої сторони, або отриману відповідь її не задовольнить, то така сторона має право розірвати Договір в односторонньому порядку шляхом направлення письмового повідомлення про це іншій стороні.
9.7. При розірванні договору з будь-яких підстав Замовник зобов'язаний оплатити надані Виконавцем послуги до моменту розірвання Договору.
9.8. У разі розірвання Договору Замовником в односторонньому порядку за відсутності вини Виконавця, Замовник сплачує Виконавцю штраф у розмірі 50% від суми, яку Виконавець недоотримає за цим Договором.
10. Прикінцеві положення
10.1. Передача прав та обов'язків за цим Договором стороною Договору третій особі здійснюється з попередньої письмової згоди іншої сторони.
10.2. У разі, якщо протягом строку дії цього договору або протягом одного року після припинення його дії працівник Виконавця або афілійованої з Виконавцем особи вступить у трудові та / або в цивільно-правові відносини з Замовником або / і афілійованим з Замовником особою, то Замовник зобов'язується сплатити Виконавцю грошову компенсацію в розмірі еквівалентному десяти тисячам доларів США негайно після виникнення вищевказаних відносин між вищевказаними працівником і Замовником або / і афільованим з ним особою.
10.3. Листування між Сторонами буде здійснюватися шляхом направлення рекомендованих листів, телеграм, факсимільних повідомлень, за допомогою відправлення повідомлень по електронній пошті або іншим способом, що дозволяє фіксувати відправку або / та отримання відповідного послання.
10.4. Мовою цього Договору, а також всієї договірної документації та супровідної листування, є російська.
10.5. Замовник не заперечує проти використання його найменування в рекламних матеріалах Виконавця.
10.6. Цей Договір складено у двох примірниках, які мають однакову юридичну силу, - по одному примірнику для кожної із Сторін.
10.7. Додаток № 1 та Додаток № 2 є невід'ємною частиною Договору.
12. Адреси, банківські реквізити сторін:
| Виконавець: ТОВ «Аудит-Сервіс» Юридична адреса: м. Барнаул, пр. Соціалістичний, 63 Поштова адреса: 6560002, Алтайський край, м. Барнаул, пр. Соціалістичний, 63 тел.: 63-22-55 факс: 63-01-88 ИНН / КПП 2221009069/222101001 р / р 40101810400002000023 в ТОВ КБ Алтайкапіталбанк м. Барнаул БИК 040173771 к / с 30101810900000000771 | Замовник: ТОВ «Алтайпрофіль» Юридична адреса: м. Барнаул, вул. Юріна, 204-р Поштова адреса: 656019, Алтайський край, м. Барнаул, вул. Юріна, 204-р тел.: 51-61-78 факс: 51-61-05 ИНН / КПП 2223027137/222101001 р / р 40703810400002000052 в ВАТ КБ Форбанк м. Барнаул БИК 040173743 к / с 30101810200000000743 |
| Генеральний директор _____________ / Федотова І.В. / | Генеральний директор _____________ / Прусаков О.С. / |
про проведення аудиторської перевірки
№ 58 від 02.07.2007 р.
Шановний Анатолію Степановичу!
Підписанням цього листа Ви висловлюєте згоду з умовами проведення аудиторської перевірки, викладеними нижче.
1. Відповідно до п.2.2. договору аудиторська перевірка починається за умови наявності у аудируемого особи:бухгалтерського балансу;
звіту про прибутки та збитки;
регістрів бухгалтерського та податкового обліку матеріально-виробничих запасів на паперових носіях;
даних про результати проведеної інвентаризації.
До початку аудиторської перевірки необхідно вислати підтвердження у письмовій формі (Додаток № 2 до договору про проведення аудиторської перевірки) щодо наявності зазначених вище документів і / або мотивованого пояснення відсутності відповідних документів за аудіруемих період за підписом головного бухгалтера.
У разі, коли не вимагається видача аудиторського висновку про бухгалтерську звітність аудируемого особи, аудиторська перевірка може проводитися за відсутності окремих зазначених вище документів.
2. У перший день аудиторської перевірки необхідно присутність головного бухгалтера, з тим, щоб у аудитора і головного бухгалтера була можливість задати необхідні питання один одному. У наступні дні аудиторської перевірки необхідно присутність головного бухгалтера 2-4 години на день за домовленістю з аудитором.
3. Аудиторська перевірка передбачає можливість аудитора запитувати і обов'язок аудируемого особи надавати інформацію та документи, необхідні для аудиторської перевірки.
Виконання термінів аудиторської перевірки залежить і від аудитора і від співробітників бухгалтерії аудируемого особи. Виконання термінів аудиторської перевірки можливе при виконанні наступних умов:
- Відповіді на запити аудитора, регістри бухгалтерського і податкового обліку повинні бути надані аудитору протягом однієї години з моменту запиту.
- Запитувані первинні документи бухгалтерського та податкового обліку та інші документи повинні бути представлені аудитору протягом двох годин.
При неможливості надання зазначених документів у термін, необхідно в ті ж терміни надати аудитору письмове мотивоване роз'яснення у довільній формі за підписом виконавця.
У разі не надання зазначених документів, інформації і роз'яснень у зазначені терміни аудитор розглядає це як відсутність відповідної інформації та документів.
У разі, якщо після закінчення аудиторської перевірки або після надання Звіту, головний бухгалтер просить змінити зміст Звіту у зв'язку з тим, що готовий надати відсутні первинні документи, така робота розглядається як додаткова аудиторська перевірка, так як фактично тягне за собою додаткову перевірку наданих документів і повинна бути оплачена окремо в сумі, узгодженої сторонами.
4. Робоче місце аудитора має мати доступ до електромережі, бажано забезпечити аудитору доступ до бази даних бухгалтерського та податкового обліку через ноутбук аудитора або через комп'ютер аудируемого клієнта. Надання доступу до бази даних бухгалтерського та податкового обліку скорочує час, займане у головного бухгалтера на участь в аудиторській перевірці.
Бажано, але не обов'язкова наявність окремого телефону на робочому місці аудитора. Ми розуміємо можливі організаційні труднощі, проте наполягаємо на тому, щоб робоче місце аудитора має бути організовано в безпосередній близькості з бухгалтерією. Винятки з цього порядку повинні бути узгоджені до початку перевірки.
5. Рекомендуємо задавати всі наявні у головного бухгалтера і співробітників бухгалтерії питання на самому початку або до початку аудиторської перевірки. Питання, поставлені до початку перевірки дають можливість аудитору до початку перевірки зрозуміти специфіку та особливості аудіторуемого особи і швидше знайти можливі пов'язані з ними помилки.
Якщо Ви задаєте питання в процесі аудиторської перевірки, не слід очікувати від аудитора швидкого усної відповіді на поставлені питання. Відповідно до правил роботи всі відповіді надаються в письмовому вигляді, що дає можливість Вам посилатися на них. Усна відповідь може бути даний на окремі прості питання на розсуд аудитора.
Відповіді на всі поставлені Вами питання Ви отримаєте після закінчення аудиторської перевірки у Звіті аудиторської фірми за результатами аудиторської перевірки.
Всі питання повинні бути передані в письмовому вигляді аудитору чи відправлені йому по електронній пошті.
Якщо головному бухгалтеру необхідно отримати відповіді на питання до закінчення перевірки, необхідно розуміти, що в більшості випадків це збільшує термін аудиторської перевірки. У цьому випадку необхідно передати питання в письмовому вигляді вище названим способом і вказати згоду керівника на додаткову оплату даної роботи.
6. Як правило, після того, як остаточний Звіт за результатами аудиторської перевірки надано аудируемом особі, він не підлягає зміні. Звіт за результатами аудиторської перевірки відображає думку аудиторської фірми, заснованому на діючому законодавстві, наявної практиці і досвіді аудиторів. Це внутрішній документ, призначений виключно для використання бухгалтерією, керівництвом, власником аудируемого особи. Він не призначений для третіх осіб, в тому числі, державних органів.
Зауваження та рекомендації, зазначені у звіті за сумами, що не перевищує розрахований рівень суттєвості, можуть бути прийняті або не прийняті головним бухгалтером і керівництвом аудируемого особи. Ми поважаємо такий підхід, і розуміємо, що останнє рішення залишається саме за головним бухгалтером і керівником аудируемого особи. Ми готові допомогти сформулювати їх власний підхід і виявити його плюси, або зважити всі плюси і мінуси. Така інформація надається у вигляді доповнень до звіту та, як правило, не впливає на зміст самого звіту і не тягне його зміна. Таким чином, не може бути підставою для зміни звіту виявившись після закінчення аудиторської перевірки документи і факти, розбіжність думки аудируемого особи та аудиторської фірми.
Зауваження та рекомендації щодо сум, що перевищують рівень суттєвості і впливають, на думку аудитора на достовірність бухгалтерської звітності можуть спричинити за собою видачу відмінного від безумовно позитивного аудиторського висновку, якщо в процесі обговорення сторін не буде доведено інше.
7. На головного бухгалтера покладається обов'язок довести зміст цього листа до співробітників бухгалтерії.
Генеральний директор: Федотова І.В.
З умовами проведення аудиторської перевірки достовірності обліку матеріально-виробничих запасів згоден.
Головний бухгалтер ТОВ «Алтайпрофіль» Шуригіна Н.В.
Генеральний директор ТОВ «Алтайпрофіль» Прусаков А.С.
Додаток № 2 до договору
про проведення аудиторської перевірки
№ 58 від 02.07.2007 р.
Цим листом підтверджуємо наявність у нас документів зазначених у п.2.2. договору № 58 від 02.07.2007 р., а саме (зазначити в клітинках):
o первинних бухгалтерських документів з обліку матеріально-виробничих запасів за аудіруемих період;
o регістрів аналітичного обліку матеріально-виробничих запасів за аудіруемих період;
o звіту про прибутки та збитки за аудіруемих період;
o бухгалтерського балансу
Головний бухгалтер ТОВ «Алтайпрофіль» Шуригіна Н.В.
Додаток № 3
до Договору № __________
про проведення аудиторської перевірки
від «__»__________ 200__ р.
АКТ
Про перенесення дати ПОЧАТКУ АУДИТОРСЬКОЇ ПЕРЕВІРКИ
м. Барнаул «___»________ 200_р.
ТОВ «Аудит-Сервіс», іменоване надалі «Виконавець», в особі Генерального директора Федотової І.В., що діє на підставі Статуту, з одного боку, і ______________________________________, іменоване надалі «Замовник», в особі Генерального директора _____________________, діючого на підставі Статуту, з іншого боку, разом надалі іменовані «Сторони», склали цей Акт про наступне:
1. У зв'язку з ___________________________________________Стороны домовилися про перенесення дати початку аудиторської перевірки, зазначеної в п.2.1. Договору, на наступний термін :_____________________ 200__р.
Підписи Сторін:
Виконавець Замовник
ТОВ «Аудит-Сервіс» ___________________________
Генеральний директор ___________________________
___________ Федотова І.В. ___________________________
Додаток № 4
до Договору № __________
про проведення аудиторської перевірки
від «__»__________ 200__ р.
АКТ
Про призупинення АУДИТОРСЬКОЇ ПЕРЕВІРКИ
м. Барнаул «___»________ 200_р.
ТОВ «Аудит-Сервіс», іменоване надалі «Виконавець», в особі Генерального директора Федотової І.В., що діє на підставі Статуту, з одного боку, і _________________________________, іменоване надалі «Замовник», в особі Генерального директора _____________________, діючого на підставі Статуту, з іншого боку, разом надалі іменовані «Сторони», склали цей Акт про наступне:
1. У зв'язку з _____________________________________________Стороны домовилися про припинення аудиторської перевірки за Договором на наступний термін: з ____________200__г. за _________ 200__р.
Підписи Сторін:
Виконавець Замовник
ТОВ «Аудит-Сервіс» _______________________________
Генеральний директор _______________________________
______________ Федотова І.В _______________________________
Додаток № 5
до Договору № __________
на проведення аудиторської перевірки
від «__»__________ 200__ р.
АКТ
Про ПОНОВЛЕННЯ АУДИТОРСЬКОЇ ПЕРЕВІРКИ
м. Барнаул «___»________ 200_р.
ТОВ «Аудит-Сервіс», іменоване надалі «Виконавець», в особі Генерального директора Федотової І.В., що діє на підставі Статуту, з одного боку, і _________________________________, іменоване надалі «Замовник», в особі Генерального директора _____________________, що діє на підставі Статуту, з іншого боку, разом надалі іменовані «Сторони», склали цей Акт про наступне:
1. Сторони домовилися про відновлення аудиторської перевірки за Договором з _____________________ 200__р.
Підписи Сторін:
Виконавець Замовник
ТОВ «Аудит-Сервіс» _______________________________
Генеральний директор _______________________________
______________ Федотова І.В. ________________________________