Аудит кредитів банку

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Зміст

Вступ

1. Суть і значення аудиту кредитів банку

2. Характеристика фінансово-господарської діяльності і організація внутрішнього контролю Приватного підприємства «Алмаз-Юг»

3. План та програма аудиту кредитів банку

4. Методичні прийоми аудиту кредитів банку

5. Узагальнення результатів аудиту та їх використання в системі управління підприємством

Висновки і пропозиції

Список використаних джерел

Програми

Вступ

В даний час у більшості підприємств виникає потреба в позикових коштах, і вони змушені звертатися за допомогою до різного роду кредиторам: банкам, кредитним організаціям, приватним особам, підприємствам зі стійким фінансовим становищем, що мають вільні грошові кошти.

Отримання кредиту - дуже важливий і відповідальний крок для підприємства. Отримавши кредит (при розумному його використанні), підприємство має додаткову можливість для свого подальшого розвитку та збільшення обсягів виробництва продукції (робіт, послуг). Відповідальність же цього кроку полягає в появі нових зобов'язань.

Незважаючи на уявну простоту відображення в обліку підприємства отриманих кредитів, при аудиторських перевірках виявляється досить велика кількість помилок і порушень. Помилки виникають як при оформленні кредитних відносин, так і при відображенні в обліку операцій з нарахування відсотків і віднесення їх на валові витрати при обчисленні прибутку.

Відображення в обліку отриманого кредиту включає три такі господарські основні операції:

- Отримання кредиту;

- Повернення кредиту;

- Нарахування та сплату відсотків за користування кредитними коштами.

В обліковій політиці підприємства представлено опис альтернативних облікових рішень, вибір яких наданий економічному суб'єкту. Альтернативним обліковими рішенням з обліку банківських кредитів в даному випадку може бути спосіб нарахування і обліку відсотків за отриманими кредитами.

Мета роботи - теоретичне дослідження і проведення аудиту кредитів та позик банку. Для досягнення поставленої мети будуть вирішені наступні завдання:

- Вивчити теоретичні основи аудиту кредитів банку;

- Розглянути джерела перевірки;

- Вивчити порядок проведення аудиторської перевірки;

- Провести аудиторську перевірку кредитів банку в ПП «Алмаз-Юг»;

- З'ясувати причини допущених порушень, зробити висновок з перевірки.

Методи дослідження: аналітичний, метод економічного аналізу, діалектичний, синтетичний.

1. Суть і значення аудиту кредитів банку

Банківський кредит на сьогодні є найпоширенішою формою фінансового кредиту і являє собою кошти, які надаються в позику юридичній або фізичній особі на визначений строк і під відсоток. Таке визначення фінансового кредиту дано у п. 1 ст. 1 Закону «Про фінансові послуги та державне регулювання ринку фінансових послуг». Крім банківського кредиту, у сфері господарювання можуть використовуватися комерційний, лізинговий, іпотечний та інші форми кредиту.

Банківський кредит згідно зі ст. 2 Закону про банки - це будь-яке зобов'язання банку надати певну суму грошей, будь-яку гарантію, будь-яке зобов'язання придбати право вимоги боргу, будь-яке продовження строку погашення боргу, надане в обмін на зобов'язання боржника щодо повернення суми заборгованості, а також на зобов'язання на сплату процентів та інших зборів з цієї суми.

Банківський кредит є формою фінансового кредиту і надається позичальникові банком на певний термін і під відсоток

Державне регулювання ринку банківських послуг здійснює Національний банк України. До 01.01.2004 р. питання надання, використання і погашення банківських кредитів регулювалися Положенням про кредитування, затвердженим постановою Правління НБУ від 28.09.95 р. № 246. Однак на сьогодні це положення не діє у зв'язку з набранням чинності з 1 січня 2004 року Господарським і Цивільним кодексами, а також прийняттям кількох законів, які регулюють правовідносини у сфері кредитних операцій.

Банківські кредити згідно зі ст. 347 Господарського кодексу поділяються на кілька видів за певними ознаками. Однак докладного розшифрування таких ознак Господарський кодекс не дає. У зв'язку з цим вважаємо за можливе в цьому випадку скористатися інформацією, викладеної в Положенні про кредитування, що втратило чинність, оскільки підхід банків до розподілу кредитів на види не змінився. Отже, банківські кредити розрізняються за:

- Термінів використання (до одного року - короткостроковий; до трьох років - середньостроковий; понад три роки - довгостроковий);

- Способам забезпечення (забезпечені заставою, тобто майном, майновими правами, цінними паперами; гарантовані банками, фінансами чи майном третьої особи; з іншим забезпеченням, тобто порукою, свідченням страхової організації; незабезпечені, тобто бланкові);

- Ступеня ризику (стандартні кредити; кредити з підвищеним ризиком);

- Методами надання (у разовому порядку; відповідно до відкритої кредитної лінії; гарантійні, тобто з завчасно визначеною датою надання, відповідно до потреби, із стягненням комісії за зобов'язання);

- Строками погашення (у той же час; в розстрочку; достроково, тобто на вимогу кредитора або за заявою позичальника; з регресією платежу; після закінчення обумовленого періоду, наприклад, місяця чи кварталу).

Комерційні банки можуть надавати кредити всім суб'єктам господарської діяльності незалежно від їх галузевої приналежності, статусу, форм власності, за наявності у них реальних можливостей та правових форм забезпечення своєчасного повернення кредиту та сплати відсотків (комісійних) за користування ним. Основними умовами надання кредиту є: забезпеченість; повернення; дотримання строків; цільове використання. Ці та інші умови встановлюються кредитним договором.

Кредитний договір відповідно до ст. 1055 Цивільного кодексу повинен бути складений у письмовій формі, інакше він вважається недійсним. Істотними умовами кредитного договору є: мета отримання кредиту; вид валюти; сума і строк кредиту, умови і порядок надання та погашення кредиту; види забезпечення зобов'язань позичальника; процентні ставки, порядок плати за кредит; обов'язки, права і відповідальність сторін щодо надання та погашення кредиту .

Однією з умов кредитного договору є також нарахування пені за несвоєчасне повернення кредитних коштів або сплата відсотків за користування ними. При визначенні розміру пені слід враховувати максимальний розмір пені обмежено подвійною обліковою ставкою НБУ.

Відповідно до вищевикладеного, основною метою аудиту кредитів банку є встановлення дотримання законодавства щодо використання та погашення кредиту банку, правильність відображення кредитних операцій у бухгалтерському обліку підприємства.

Завдання аудиту кредитних операцій - Встановити:

- Наявність всіх документів щодо оформлення кредитів;

- Щомісячне нарахування відсотків і правильність їх відображення за джерелами покриття;

- Дотримання встановлених правил з оцінки та оформлення застави при одержанні кредиту;

- Цільове використання отриманих підприємством кредитів;

- Своєчасність погашення основного боргу та нарахованих відсотків;

- Наявність непогашеної заборгованості підприємства за кредитами банку;

- Наявність і правильність оформлення всіх документів за отриманими довгостроковими кредитами;

- Забезпеченість необхідними ресурсами, обсягами капітальних вкладень і підрядних робіт;

- Правильність віднесення на рахунки бухгалтерського обліку сплачених відсотків за користування кредитом (у тому числі за простроченими кредитами);

- Обгрунтованість віднесення відсотків за користування кредитами до собівартості продукції (робіт, послуг) залежно від джерела отримання кредиту, а також суми відсотків.

Джерела інформації для аудиту кредитів банку є наступні документи:

- Наказ про облікову політику підприємства;

- Первинні документи з обліку кредитів (кредитні договори, банківські виписки);

-Регістри аналітичного і синтетичного обліку;

- Аудиторські висновки та інша документація, яка узагальнює результати контролю;

- Звітність.

Перевірка кредитних операцій розпочинається із з'ясування аудитором умов надання кредитів та їх видів.

Таким чином, можна зробити висновок про те, що кредитні операції займають значну частку в господарській діяльності підприємств і організацій. Тому дуже важливим є аудит і контроль правильності та повноти відображення операцій з одержання, погашення кредиту, нарахування та сплати відсотків за кредит.

2. Характеристика фінансово-господарської діяльності і організація внутрішнього контролю Приватного підприємства «Алмаз-Юг»

Приватне підприємство «Алмаз-Юг» є самостійною юридичною особою, яка зареєстрована Центральним виконкомом Сімферопольської міської ради 01.02.02г., Свідоцтво про державну реєстрацію № 04055647ю0031365.

Юридична адреса підприємства: м.Сімферополь, ул.Залесская д. 87 кв.1.

Згідно установчих та реєстраційних документів є такі дані про підприємство:

- Форма власності - приватна;

-Організаційна форма - приватне підприємство;

- Код суб'єкта господарювання згідно з ЄДРПОУ - 31885581;

- Взято на податковий облік 09.07.2002г., Реєстраційний запис № 6718-Ц.

Здійснювані види діяльності:

- Оптова торгівля паливом;

- Оптова торгівля скляною тарою;

- Інші види оптової торгівлі.

Здійснювані на підприємстві види діяльності не підлягають ліцензуванню.

Головним органом управління підприємством є власник, за наказом якого призначається директор підприємства. У ПП «Алмаз-Юг» власник і директор є однією особою.

Ведення бухгалтерського та податкового обліку на підприємстві покладено на бухгалтера, з яким укладено договір про надання бухгалтерських послуг, тому що відповідно до штатного розкладу на підприємстві не передбачена посада бухгалтера. Даний вид організації бухгалтерського обліку передбачено чинним законодавством (Законом України «Про бухгалтерський облік і звітність в Україні»). Первинні документи з придбання і відвантаження товарів, які виписані керівником і його помічником, накопичуються протягом місяця, а потім протягом 5 днів передаються для обробки приватному підприємцю, з яким укладено договір про надання бухгалтерських послуг. Протягом наступних 5 днів приватний підприємець зобов'язаний обробити надану первинну документацію, скласти узагальнюючі регістри обліку, надати в органи ДПІ і позабюджетні фонди встановлені форми звітності за минулий місяць. Потім документація за звітний період підшивається і зберігатися у приватного підприємця-бухгалтера до моменту закінчення перевірки органами ДПІ. Після проведення планової перевірки вся документація передається на підприємство і якщо бути більш точними власникові фірми.

Розглянемо основні показники діяльності підприємства за 2006-2008 роки.

Таблиця 2.1 Економічні показники фінансово-господарської діяльності ПП «Алмаз-Юг»

Найменування показників

2006

2007

2008

Валовий дохід від реалізації товарів, тис.грн

4289,0

4768,6

5087,9

Чистий дохід від реалізації товарів, тис.грн

3574,2

3893,4

4195,9

Чистий прибуток, тис.грн

145,2

244,4

395,8

Середньорічна вартість основних фондів, тис.грн

2,3

6,8

37,9

Середньорічна чисельність працівників, чол

2

2

2

Коефіцієнт поточної ліквідності

1,07

1,12

1,17

Коефіцієнт оборотності капіталу

1,94

1,67

1,61

Співвідношення власних і позикових коштів

0,07

0,20

0,19

Частка позикових засобів у структурі капіталу,%

93,8

83,4

84,1

Поточні зобов'язання за банківськими кредитами, тис.грн

1777,4

329,7

350,0

Рентабельність капіталу,%

6,6

8,8

12,5

Аналізуючи дані таблиці 2.1, можна зробити висновок, що підприємство ПП «Алмаз-Юг» розширює свою діяльність, тому що протягом 2006-2008рр. спостерігається стабільне збільшення сум валового доходу (на 798,9 тис.грн або 18,6%) і чистого доходу від реалізації товарів (на 621,7 тис.грн або 17,4%). Стійка тенденція до збільшення характерна для показника чистого прибутку, сума якої у 2008р. в порівнянні з 2006р. збільшилася більш ніж в 2 рази (на 250,6 тис.грн).

Середньорічна вартість основних засобів у 2008р. складає 37,9 тис.грн, що на 35,6 тис.грн більше ніж у 2006р. Це пов'язано з придбанням нових об'єктів основних засобів з метою оснащення діяльності підприємства необхідними фондами.

Середньорічна чисельність персоналу підприємства залишається незмінною і складає 2человека. Ці дані про чисельність працівників надаються офіційно в усі контролюючі органи. Проте існують факти прийому працівників на підприємство без оформлення відповідних трудових відносин.

Розраховані фінансові коефіцієнти характеризують фінансовий стан підприємства наступним чином:

- Коефіцієнт поточної ліквідності показує, що протягом 2006-2008рр. поточні активи підприємства повністю покривають його поточні зобов'язання, спостерігається позитивне зростання даного показника, що свідчить про зміцнення фінансової стійкості фірми;

-Співвідношення власних і позикових коштів, а також частка позикових коштів у структурі капіталу фірми характеризують ПП «Алмаз-Юг» як фінансово залежне підприємство, тому що частка власних коштів за аналізований період не перевищує 16,6%. Позитивним є зменшення частки позикових коштів у структурі капіталу, що говорить про те, що підприємство в меншій мірі залежить від залученого капіталу.

Така тенденція нерозривно пов'язана з динамікою поточних зобов'язань за банківськими кредитами, сума яких в 2008р. становить 350,0 тис.грн, що на 1427,4 тис.грн менше ніж у 2006р.

Не дивлячись на деякі негативні характеристики фінансово-господарської діяльності в цілому ПП «Алмаз-Юг» працює ефективно, отримує прибуток, і рівень рентабельності капіталу має тенденцію до збільшення і в 2008р. склав 12,5%.

Таким чином, для системи внутрішнього контролю в ПП «Алмаз-Юг» властиві такі особливості:

- Закріплення повноважень управління і керівництва за однією особою;

- Відсутність посади бухгалтера у штаті підприємства.

Власник, самостійно будучи працівником підприємства, здійснює ведення господарської діяльності і несе відповідальність перед самим собою, і перед державними контролюючими органами. Приватний підприємець, який надає послуги з бухгалтерського обслуговування, згідно з укладеним договором покладає на себе відповідальність за порушення законодавства з питань бухгалтерського та податкового обліку.

У своїй діяльності ПП «Алмаз-Юг» використовується позикові кошти у вигляді банківських кредитів. У результаті перевірки наявності кредитних договорів були отримані такі відомості:

- Кредитний договір № 1235/03-886 від 23.03.2006г. За даним кредитним договором підприємству відкрита кредитна лінія в розмірі 2000000грн в КЦО Промінвестбанк м. Сімферополь. Процентна ставка за договором складає 18% з можливістю подальшого регулювання. Термін дії договору 1 рік. Запорукою виступає приватна власність засновника - житловий будинок, а також товарні залишки підприємства;

- Кредитний договір № 55/85-13158 від 01.12.06р. За даним кредитним договором підприємству надано овердрафт, ліміт якого становить 350000грн, до філії АКБ «Імексбанк» м. Сімферополь. процентна ставка за договором складає 18,5%. В якості застави виступає трикімнатна квартира, заставна вартість якої становить 600000грн. Заставне майно є приватною власністю заставодавця, яким є окрема фізична особа. Між підприємством, банком і заставодавцем укладено тристоронній договір застави.

3. План та програма аудиту кредитів банку

Планування аудиту є одним з найважливіших процесів у здійсненні аудиторської перевірки. Це підготовчий етап, в ході якого створюються необхідні передумови планування процесу перевірки. Попереднє планування базується, перш за все, на ухваленні рішення про початок або продовження співпраці з клієнтом і системі підбору кваліфікованих кадрів, які мають необхідні знання та досвід проведення аудиторських перевірок.

Найбільш цінне джерело інформації - це аудитор, послугами якого раніше користувався потенційний клієнт. Важливе значення має інформація про ймовірні ризики при обслуговуванні клієнта і ступеня незалежності аудиторської фірми стосовно можливого суб'єкту.

Збір загальних відомостей про клієнта - це етап планування, який необхідний для адекватного проведення перевірки. Лише володіючи достатніми знаннями про бізнес клієнта, галузі в цілому і його становище в галузі, можна ефективно спланувати і провести аудиторську перевірку. Аудиторам важливо мати уявлення про економічні умови функціонування компанії. Доцільно проаналізувати вплив на бізнес клієнта змін у законодавстві. Знання основних економічних факторів, під впливом яких знаходиться бізнес клієнта, дозволяє робити різного роду прогнози, пояснювати ті чи інші вчинки клієнта.

Детальне ознайомлення з бізнесом клієнта і положенням в галузі допомагає виділити найбільш важливі галузі аудиторської перевірки - оцінку ступеня ризику та виявлення природи помилок, визначення можливих проблем і нетипових операцій і т.д. Для цього необхідна інформація як про зовнішні чинники, що знаходяться поза контролем керівництва компанії-клієнта, так і про внутрішні.

Аудитор становить питання, які необхідно задати аудитору керівництву економічного суб'єкта в момент планування програми з проведення аудиту кредитів та позик (Додаток А).

Для винесення професійного судження про фінансову звітність клієнта аудитори повинні зібрати достатню кількість доказової інформації. Отримання адекватної інформації необхідно і для ознайомлення з бізнесом клієнта. Джерелами інформації служать публікації на загальноекономічні, галузеві і торгові теми, законодавчі акти і методичні рекомендації з бухгалтерського обліку та аудиту, документація компанії, матеріали минулих аудиторських перевірок. При цьому інформація повинна бути доказовою і достатньою.

Щоб вважатися доказової, інформація повинна бути реальною, доречною і неупередженою. Найбільш доказової є інформація, отримана аудитором в результаті його особистих спостережень і обчислень, а також отримана з незалежних зовнішніх джерел. Досить низькою представляється доказовість інформації, що складається з документів, складених, оброблених і зберігаються у клієнта.

На етапі попереднього планування аудиторська організація оцінює можливість проведення аудиту. Якщо вона вважає проведення аудиту можливим, щось готує для клієнта лист-зобов'язання про згоду на проведення аудиту. Потім формується група аудиторів для проведення перевірки і є договір з економічним суб'єктом.

Стратегією проведення аудиторської перевірки кредитів банку в ПП «Алмаз-Юг» є дослідження обліку кредитів, починаючи від бухгалтерської звітності поступово переходячи до регістрів синтетичного обліку, регістрів аналітичного обліку та первинних документів. Прийнята стратегія дозволить зберегти логічну послідовність перевірки ведення обліку кредитів і позик на підприємстві.

Тактикою проведеного аудиту кредитів та позик в ПП «Алмаз-Юг» є перевірки найбільш вагомих з фінансової точки зору операцій, а також основних документів відображають ці операції.

Аудиторська перевірка буде проводитись у такому порядку:

1) Перевірка форм 1-м і 2-м бухгалтерської звітності за 2006-2008рр.;

2) Перевірка правильності ведення синтетичного обліку кредитів;

3) Аудит регістрів аналітичного обліку та первинних документів.

На стадії планування аудиторська група повинна зробити попередній висновок про величину суттєвих показників, тобто величини, при якій помилки як поодинокі, так і взяті сумарно, можуть істотно вплинути на дані у фінансовій звітності.

При оцінці суттєвості доцільно враховувати і якісні сторони інформації - вид діяльності клієнта, стабільність його положення на ринку, фінансовий стан.

Для застосування суттєвості по кожному окремо взятому рахунку використовується поняття гранично допустимої помилки. Встановлюючи припустиму похибку нижче планованої суттєвості, аудитор ліквідує ймовірність того, що сума розбіжностей по окремо взятих виявленими і не виявленим рахунками перевищить рівень суттєвості.

Внаслідок того, що аудиторська перевірка ПП «Алмаз-Юг», що проводиться аудиторською компанією відповідно до законодавства України, доцільно буде провести лише ретельну перевірку обліку кредитів і позик, які отримує підприємством.

Розрахуємо рівень суттєвості. Дані зведемо в таблицю.

Таблиця 3.1. Розрахунок рівня суттєвості за 2008р.

Найменування базового показника

Суммовой знач. базового показника тис.грн

Частка,%

Значення, що застосовується для знаходження рівня суттєвості, тис.грн

1.Балансовая прібиль19, 8

395,8

5

3526

2.Валовий обсяг реалізації без ПДВ 83,9

4194,5

2

3708,9

3.Валюта балансу 76,8

3837,6

2

5806

4.Сумма власного капіталу 61,2

611,9

10

16043,5

5.Общіе витрати організації 76,0

3800,1

2

3615,8

(19,8 +83,9 +76,8 +61,2 +76,0): 5 = 63,5

Середньоарифметичне в четвертому стовпці таблиці становить 63,5 тис.грн

Найменше значення відрізняється від середнього на:

(19,8 - 63,5): 63,5 х 100 = 68,8%

Найбільше значення відрізняється від середнього на:

(83,9 - 63, 5): 63,5 х 100 = 32,1%

Оскільки значення 19,8 тис.грн та 83,9 тис.грн відрізняються від середнього значно, приймаємо рішення відкинути їх при подальших розрахунках.

(76,8 + 61,2 + 76,0): 3 = 71,3 тис.грн

Нове середнє арифметичне складе 71,3 тис.грн. Отриману суму округлимо до 70,0 тис.грн

(70,0 - 71, 3): 71,3 х 100% = 1,8%

Різниця між значеннями рівня суттєвості до і після округлення становить 1,8%, що знаходиться в межах 20%. Дана величина і є єдиним показником рівня суттєвості, який можна використовувати аудитору у своїй роботі.

Наступний етап процесу планування - оцінка системи внутрішнього контролю, основна мета якої - створення основи для планування аудиторської перевірки, а також для визначення виду, часу проведення, об'єму аудиторських процедур, які знаходять своє відображення в аудиторській програмі.

Система внутрішнього контролю може вважатися ефективної, якщо вона своєчасно попереджає про виникнення недостовірної інформації, та виявляє її. Оцінюючи ефективність системи внутрішнього контролю, аудиторська організація повинна зібрати достатню кількість аудиторських доказів. Якщо аудиторська організація вирішує покластися на систему внутрішнього контролю і систему бухгалтерського обліку для отримання достатнього ступеня впевненості у достовірності бухгалтерської звітності, вона повинна відповідним чином скорегувати обсяг майбутньої аудиторської перевірки.

Ризик аудитора означає ймовірність того, що бухгалтерська звітність економічного суб'єкта може містити не виявлені суттєві помилки та (або) спотворення після підтвердження її достовірності, або визнати, що вона містить суттєві викривлення, коли насправді таких спотворень в бухгалтерській звітності немає.

Аудиторський ризик складається з трьох компонентів: внутрішньогосподарський ризик, ризик засобів контролю, ризик не виявлення.

Аудитор зобов'язаний вивчати ці ризики в ході роботи, оцінювати їх і документувати результати оцінки. При оцінці ризиків аудитор зобов'язаний використовувати не менше трьох наступних градацій: високий, середній, низький (можливе застосування більшої кількості градацій).

Аудитор зобов'язаний брати до уваги, що між рівнем суттєвості і ступенем аудиторського ризику є зворотна залежність: чим вище рівень істотність, тим нижче загальний аудиторський ризик, і навпаки.

Після збору й оцінки первісної інформації та попереднього судження про рівень суттєвості показників та ефективності внутрішнього контролю аудитору важливо оцінити прийнятну ступінь ризику підсумовуванням всіх виявлених ризиків і даних про відповідних контрольних процедурах, з огляду на різні аспекти ефективності перевірки.

Складаючи загальний план і програму аудиту, аудиторської організації варто враховувати ступінь автоматизації обробки облікової інформації, що також дозволить точніше визначити обсяг і характер аудиторських процедур. При проведенні спільного планування велике значення надається професійним якостям аудиторів. Їм необхідно так організувати свої дії, щоб зробити оцінку використовуваної на підприємстві системи обліку і внутрішнього контролю з урахуванням принципу суттєвості і економічності перевірки.

Програма проведення аудиту є розвитком загального плану аудиту та являє собою детальний перелік аудиторських процедур, необхідних для практичної реалізації загального плану аудиту. Програма необхідна для найбільш ефективного розподілу роботи всередині аудиторської групи і для контролю за ходом аудиторської перевірки з боку керівництва аудиторської фірми.

Аудитор документально оформляє програму аудиторської перевірки, присвоює код кожної проведеної аудиторської процедури, щоб мати можливість у процесі роботи робити посилання ні них в робочих документах. Аудиторську програму варто складати у вигляді програми тестів засобів контролю й у вигляді програми аудиторських процедур по суті.

Програма аудиторських процедур по суті включає в себе перелік дій аудитора для детальної перевірки вірності відображення в бухгалтерському обліку оборотів і сальдо по рахунках. Аудитор повинен скласти програму аудиторської перевірки по кожному розділу бухгалтерського обліку, який він буде перевіряти. Програма може переглядатися в процесі перевірки в залежності від змін умов проведення перевірки і результатів аудиторських процедур.

Аудиторська програма проведення аудиту кредитів банку в ПП «Алмаз-Юг» складена і приведена у Додатку Б.

4. Методичні прийоми аудиту кредитів банку

Найбільш поширеними способами отримання аудиторських доказів при аудиті кредитів і позик є:

- Перевірка арифметичних розрахунків клієнта;

- Інвентаризація;

- Перевірка правил обліку окремих господарських операцій;

- Підтвердження;

- Усне опитування персоналу, керівництва економічного суб'єкта незалежної сторони;

- Перевірка документів;

- Простежування;

- Аналітичні процедури.

Керуючись встановленими критеріями правильності статей бухгалтерської звітності аудитор повинен розглянути цілий ряд аспектів з питань аудиту кредитів та позик.

Таблиця 4.1. Критерії правильності статей бухгалтерської звітності при аудиті кредитів банку

Права і обов'язки

Заборгованість кредиторам є реальною і виникла в результаті законних угод.

Усі записи на рахунках бухга. обліку підтверджені виправдувальними та обліковими документами, оформлені відповідно до вимог чинних законодавчих і нормативних актів.

Відсотки за кредит сплачуються правильно у відповідності до укладеного договору.

Законність і обгрунтованість одержання кредитів і позик.


Так



Так


Так

Так

Повнота

Повнота і своєчасність погашення кредитів.

Всі операції з кредитами і позиками відображені у звітності в повному обсязі.

Всі факти отримання кредитів і позик відображені в обліку та звітності.

Дотриманий обліковий принцип повноти і несуперечності інформації.

Так


Так

Так

Так

Точність

Всі операції по кредитах і позиках відображені в тому звітному періоді, в якому вони фактично здійснені.

Відсотки погашаються точно відповідно до договору.

Відсотки погашаються точно в строк.


Так

Ні

Так

Існування і виникнення

Підлягають оплаті%, заборгованість перед кредиторами дійсно існує.

Дані інвентаризації підтверджують наявність зобов'язань перед кредиторами.

В обліку відображені факти кредитів і позик мали місце у звітному періоді.

Усі записи зроблені на підставі первинних документів та оформлені відповідно до нормативних документів з бух.обліку.


Так


Так


Так


Так

Представлення і розкриття

Кредиторська заборгованість правильно класифікована за видами, строками погашення та реальності стягнення.

Розкрита інформація про грошові кошти в іноземній валюті


Так

-

Оцінка

Правильність віднесення відсотків за кредит на собівартість продукції.

Правильність сплати відсотків за кредит відповідно до нормативних документів з бух.обліку.

Так

Так

Метою аудиту кредитних операцій є перевірка повноти та правильності отримання банківських кредитів, ефективності їх використання та своєчасності їх погашення. При проведенні ревізії кредитних операцій використовують: заявки на виділення відповідних лімітів кредитування, строкові зобов'язання, де вказано суми і строки погашення виданих кредитів, виписки банку, кредитні договори, розрахунки економічної ефективності та окупності витрат, проведених за рахунок довгострокових кредитів, кошторисно-фінансові розрахунки по заходам, здійсненим за рахунок рахунку 50 «Довгострокові позики».

До початку аудиту кредитних операцій необхідно з'ясувати в установі банку, чи не було порушень правил кредитування з боку підприємства і одночасно ознайомитися з актами перевірок підприємства, проведеними банком.

Значне місце в аудиті кредитних операцій займає перевірка кредитних даних щодо забезпечення виданих позик, тому що на цій стадії аудиту кредитних операцій є найбільше порушень. Практика контрольно-ревізійної роботи показує, що до складу забезпечень включають не прокредитованих ТМЦ, безтоварні рахунки при кредитуванні під розрахункові документи в дорозі. У таких випадках необхідно з'ясувати, за чиєю вказівкою були включені до складу забезпечення непрокредітованние ТМЦ, безтоварні рахунки і хто виконав дане доручення, в якій сумі була отримана позика банку, на який термін.

Короткострокові та довгострокові кредити банк надає на певні цілі, тому аудитору необхідно перевірити цільове використання отриманих кредитів. Завершують аудит кредитних операцій перевіркою своєчасності погашення отриманих позик. Для цього використовують дані термінових зобов'язань за сумами та строками погашення заборгованості банку, дані виписок за відповідними рахунками, дані бухгалтерського обліку по прострочених платежах.

За наявності прострочених кредитів видача нових не допускається. Процентні ставки за користування кредитом, обумовлені в кредитному договорі, нараховуються банком і списуються позичальником не рідше оного разу на квартал за платіжним дорученням. У разі відмови від сплати боргів за кредитами банк їх стягує в претензійно-позовному порядку. Як правило, контроль за виконанням умов укладеного позичальником кредитного договору, здійснює банк.

На практиці при проведення аудиторської перевірки аудитор найбільш часто зустрічається з наступними видами порушень:

- Невідповідність даних аналітичного обліку оборотам і залишкам за синтетичними рахунками;

- Невідповідність даних бухгалтерської звітності даним регістрів бухгалтерського обліку;

- Відсутність відповідного дозволу Банку Росії при терміні повернення валютного кредиту понад 180 днів;

- Неправомірне віднесення на собівартість з метою оподаткування відсотків за простроченими кредитами;

- Неправомірне віднесення на собівартість з метою оподаткування відсотків за позиками;

- Бухгалтерський облік передачі позичальнику речей за договором позики здійснюється, минаючи рахунок реалізації.

Інформацію про обсяг виконаних процедур, їх результати, а також про висновки, зроблені на основі отриманих аудиторських доказів, аудитор відображає в аудиторських документах. У робочих документах містяться обгрунтування аудитором всіх важливих питань, за якими необхідно висловити своє професійне судження.

Обсяг робочих документів залежить від професійного судження аудитора. Немає необхідності і недоцільно документувати кожне питання, що розглядається аудитором. Робоча документація повинна містити інформацію про всі перевірених документах, операціях, фактах, а не тільки про тих, за якими робляться зауваження.

У ході проведення аудиту кредитів банку в ПП «Алмаз-Юг» нами була складена робоча документація аудитора, яка є додатком до даної курсової роботи (Додаток В, Г).

Узагальнюючи результати дослідження можна зробити висновок, що в ході перевірки аудитор використовує певну методику перевірки, що дозволяє йому отримати необхідні аудиторські докази для висловлення своєї професійної думки щодо об'єкта, що перевіряється обліку. Протягом перевірки аудитор складає аудиторські документи, в яких фіксує всю необхідну інформацію, отриману при аудиті.

5. Узагальнення результатів аудиту та їх використання в системі управління підприємством

За результатами проведеної аудиторської перевірки аудитор повинен відзвітувати і скласти аудиторський звіт і аудиторський висновок.

Аудиторський звіт - це ширший за своїм змістом документ, який складається відповідно до угоди аудитора і замовника. Його складають тільки для замовника, тоді як аудиторський висновок надається широкому колу користувачів.

Аудиторський висновок є офіційним документом, який призначений для користувачів бухгалтерської звітності аудіруемих осіб і тримає виражене у встановленій формі думку аудиторської організації.

Висновок аудиторської організації за результатами перевірки річної звітності є невід'ємним елементом річної бухгалтерської звітності для підприємств, що підлягають відповідно до чинного законодавства обов'язковому аудиту.

Аудиторський висновок складається відповідно до вимог, які зазначено у правилі (стандарті) аудиторської діяльності "Порядок складання аудиторського висновку про бухгалтерську звітність". За результатами проведеного аудиту бухгалтерської звітності підприємства аудиторська організація повинна висловити думку про достовірність цієї звітності в одній з наступних форм:

Безумовно позитивний висновок означає, що звітність підготовлена ​​таким чином, щоб забезпечити у всіх істотних аспектах відображення активів і пасивів підприємства на звітну дату і фінансових результатів його діяльності за звітний період виходячи з вимог діючих нормативних актів.

Умовно позитивний висновок означає, що за винятком визначених у аудиторському висновку обставин звітність підготовлена ​​таким чином, щоб забезпечити у всіх істотних аспектах відображення активів і пасивів підприємства на звітну дату і фінансових результатів його діяльності за звітний період виходячи з вимог діючих нормативних актів.

Негативний висновок означає, що у зв'язку з певними обставинами звітність підготовлена ​​таким чином, що вона не забезпечує у всіх істотних аспектах відображення активів і пасивів підприємства на звітну дату і фінансових результатів його діяльності за звітний період виходячи з вимог діючих нормативних актів.

Висновок з відмовою вираження своєї думки про достовірність звітності (відмова від видачі висновку) означає, що в результаті певних обставин аудиторська організація не може висловити і не висловлює думку про бухгалтерської звітності підприємства (в одній із наведених вище форм).

Проведена аудиторська перевірка обліку кредитів банку в ПП «Алмаз-Юг».

При плануванні та проведенні аудиту обліку кредитів банку розглянуто стан внутрішнього контролю ПП «Алмаз-Юг». Відповідальність за організацію і стан внутрішнього контролю несе керівник підприємства.

Ми розглянули стан внутрішнього контролю винятково для того, щоб визначити обсяг робіт, необхідних для формування аудиторського висновку про достовірність відображення в бухгалтерській звітності кредитів. Виконана у процесі аудиту робота не означає проведення повної і всеосяжної перевірки системи внутрішнього контролю з метою виявлення в ПП «Алмаз-Юг» всіх можливих недоліків.

У процесі аудиту нами були виявлені факти, з яких можна зробити висновок про досить високий рівень системи внутрішнього контролю ПП «Алмаз-Юг».

Нами не було виявлено жодних серйозних порушення встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку, які могли б істотно вплинути на достовірність даних по кредитах і позиках, відображених в бухгалтерській звітності.

Результати проведеної нами перевірки показують, що проведені операції з кредитами банків здійснювалися в ПП «Алмаз-Юг» відповідно до чинного українського законодавства.

Аудиторський висновок щодо проведеної перевірки стану обліку кредитів банку в ПП «Алмаз-Південь» за період 2006-2008рр. складено і є додатком до даної курсової роботи (Додаток Д).

Таким чином, за результатами проведеної аудиторської перевірки кредитів банку в ПП «Алмаз-Юг» порушень не виявлено, що зафіксовано в аудиторському висновку. Однак відзначені деякі негативні моменти організації системи внутрішнього контролю.

Висновки і пропозиції

Банківський кредит на сьогодні є найпоширенішою формою фінансового кредиту і являє собою кошти, які надаються в позику юридичній або фізичній особі на визначений строк і під відсоток.

Державне регулювання ринку банківських послуг здійснює Національний банк України.

Комерційні банки можуть надавати кредити всім суб'єктам господарської діяльності незалежно від їх галузевої приналежності, статусу, форм власності, за наявності у них реальних можливостей та правових форм забезпечення своєчасного повернення кредиту та сплати відсотків (комісійних) за користування ним. Основними умовами надання кредиту є: забезпеченість; повернення; дотримання строків; цільове використання. Ці та інші умови встановлюються кредитним договором.

Основною метою аудиту кредитів банку є встановлення дотримання законодавства щодо використання та погашення кредиту банку, правильність відображення кредитних операцій у бухгалтерському обліку підприємства.

Завдання аудиту кредитних операцій - Встановити:

- Наявність всіх документів щодо оформлення кредитів;

- Щомісячне нарахування відсотків і правильність їх відображення за джерелами покриття;

- Дотримання встановлених правил з оцінки та оформлення застави при одержанні кредиту;

- Цільове використання отриманих підприємством кредитів;

- Своєчасність погашення основного боргу та нарахованих відсотків;

- Наявність непогашеної заборгованості підприємства за кредитами банку;

- Наявність і правильність оформлення всіх документів за отриманими довгостроковими кредитами;

- Забезпеченість необхідними ресурсами, обсягами капітальних вкладень і підрядних робіт;

- Правильність віднесення на рахунки бухгалтерського обліку сплачених відсотків за користування кредитом (у тому числі за простроченими кредитами);

- Обгрунтованість віднесення відсотків за користування кредитами до собівартості продукції (робіт, послуг) залежно від джерела отримання кредиту, а також суми відсотків.

Проведений аналіз фінансово-господарської діяльності та системи внутрішнього контролю в ПП «Алмаз-Юг» показав, що підприємство розширює свою діяльність, тому що протягом 2006-2008рр. спостерігається стабільне збільшення сум валового чистого доходу від реалізації товарів. Фінансовий стан характеризується як фінансово стійке, проте, при значній залежності від позикового капіталу. У цілому ПП «Алмаз-Юг» працює ефективно, отримує прибуток, і рівень рентабельності капіталу має тенденцію до збільшення і в 2008р. склав 12,5%.

Для системи внутрішнього контролю в ПП «Алмаз-Юг» властиві такі особливості:

- Закріплення повноважень управління і керівництва за однією особою;

- Відсутність посади бухгалтера у штаті підприємства.

У своїй діяльності ПП «Алмаз-Юг» використовується позикові кошти у вигляді банківських кредитів.

При плануванні та проведенні аудиту обліку кредитів банку розглянуто стан внутрішнього контролю ПП «Алмаз-Юг». Відповідальність за організацію і стан внутрішнього контролю несе керівник підприємства.

Ми розглянули стан внутрішнього контролю винятково для того, щоб визначити обсяг робіт, необхідних для формування аудиторського висновку про достовірність відображення в бухгалтерській звітності кредитів. Виконана у процесі аудиту робота не означає проведення повної і всеосяжної перевірки системи внутрішнього контролю з метою виявлення в ПП «Алмаз-Юг» всіх можливих недоліків.

У процесі аудиту нами були виявлені факти, з яких можна зробити висновок про досить високий рівень системи внутрішнього контролю ПП «Алмаз-Юг».

Нами не було виявлено жодних серйозних порушення встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку, які могли б істотно вплинути на достовірність даних по кредитах і позиках, відображених в бухгалтерській звітності.

Результати проведеної нами перевірки показують, що проведені операції з кредитами банків здійснювалися в ПП «Алмаз-Юг» відповідно до чинного українського законодавства.

За результатами проведеної аудиторської перевірки кредитів банку в ПП «Алмаз-Юг» порушень не виявлено, що зафіксовано в аудиторському висновку. Однак відзначені деякі негативні моменти організації системи внутрішнього контролю.

Список використаних джерел

1.Закон України «Про аудиторсько Діяльність» від 22 квітня 1993р № 3125 (Із змінамі та доповненнями)

2. Закон України «Про банки І банківську Діяльність» N 2121-III від 7 грудня 2000 року / / Відомості Верховної Ради України (ВВР), 2001, N 5-6, ст.30

3. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 р. № 996. (Із змінамі та доповненнями)

4. Закон України «Про Фінансові послуги та державне регулювання рінків фінансовіх послуг» N 2664-III від 12 липня 2001 року / / Відомості Верховної Ради України (ВВР), 2002, N 1, ст. 1

5. Цивільний кодекс України от 16.01.2003 р. № 435-IV, Зі змінамі та доповненнями.

6. Аудит: Практичний посібник / А. Кузьмінський, М. Кужельний, Е. Петрик, В. Савченко та ін; Під ред. А. Кузьминського. - К.: «Учетінформ», 1996. - 283 с.

7. Аудит: навч. для вузів / В.І. Подільський, Г.Б. Поляк, і ін-2-е вид., Перер. і доп .- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002 .- 655с.

8. Білова Н. Банківський кредит: порядок Отримання / / Податки та бухгалтерський облік ».- 14 червня 2004 р. ..- № 48 (710) .- с. 42

8. Білуха М.Т. Теорія фінансово-господарського контролю і аудиту. - К.: Вища школа, 1994. - 364 с.

10. Білуха М.Т. Курс аудиту. - К.: Вища школа: Т-во Знання, 1998. -573с.

11. Бутинець Ф.Ф. Аудит: Підр.для студ .- 2-е вид. Перер. І доп. -Жит.: ПП., "РУТА", 2002, - 672с.

12. Ватуля, І.Д. Аудит: практикум / І.Д. Ватуля, Н.А. Канцедал, О.Г. Пономаренко; МІН-во ОСВІТИ І науки України, Полтавська держ. Аграрна академія. - К.: ЦУЛ, 2007. - 304 с.

13. Голов С.Ф., Костюченко В.М. Бухгалтерський облік за міжнароднімі стандартами: приклад та Коментарі. Практичний посібник. - К.: Лібра, 2001. - 840 с.

14. Гончарук, Я.А. Аудит: Навчальний посібник / Я.А. Гончарук, В.С. Рудницький. - 3-ті вид., Перероб. І доп. - К.: Знання, 2007. - 443 с.

15. Давидів Г.М. Аудит: навч. посібник. - 2-ге вид., Перероб. І доп. - К.: Т-во «Знання», КОО. - 2001. - 363 з

16. Дорош Н.І. Аудит: методологія І організація. - К.: Т-во "Знання", КОО, 2001. - 402 с.

17. Дорош, Н.І. Аудит: теорія і практика: Навчальний посібник / Н.І. Дорош. - К.: Знання, 2006. - 495 с.

18. Завгородній В.П. Бухгалтерський облік в Україні (з використанням Національних стандартів): Навчальний посібник для студентів вузів. - 5-е вид., Доп. і перераб. - К.: А.С.К., 2001. - 848 с.

19. Ковальов В.В. Фінансовий аналіз: Управління капіталом. Вибір інвестицій. Аналіз звітності. - М.: Фінанси і статистика, 1995. - 315с.

20. Кулаковський Л.П., Піча Ю.В. Основи аудиту: Навчальний посібник для студентів вищіх закладів / ОСВІТИ. - Львів: Піча Ю. В.; К.: "Каравела"; Львів: "Новий Світ - 2000", 2002. - 504 с.

21. Немченко В.В. Практичний курс внутрішнього аудиту: підручник / В.В. Немченко, В.П. Хомутенко, А.В. Хомутенко; Одеська нац. академія харчовим технологій, Одеський держ. економ. ун-т. - К.: ЦУЛ, 2008. - 240 с.

22. Пшенична, А.Ж. Аудит: Навчальний посібник / А.Ж. Пшенична; МІН-во ОСВІТИ І науки України, Полтавський ун-т спожівчої кооперації України. - К.: ЦУЛ, 2008. - 320 с.

23. Рудницький В. методологія І організація аудиту. - Тернопіль: Економічна думка, 1998. - 192 с.

24. Савченко, В.Я. Аудит: Навчальний посібник / В.Я. Савченко; МІН-во ОСВІТИ І науки України, КНЕУ. - К.: КНЕУ, 2005. - 322 с.

25. Шеремет А. Д., Сайфулін Р.С. Методика фінансового аналізу. - М.: ИНФРА-М, 1996 - 176с.

Програми

Додаток А

Питання

Варіант відповіді

Призначувана аудиторська процедура

1

Підприємство отримало кредит тільки в одному банку

Так

Ні +

Перевірка обгрунтованості включення% по кредитах у собівартість товарів залежно від джерела отримання кредиту.

2

Перевищення банківських% понад встановлених норм відносили на собівартість

Так


Ні +

Перевірка правильності та повноти виконаної коригування прибутку для цілей оподаткування.

3

Проводилася коректування прибутку для цілей оподаткування на суму перевищення% понад ставки рефінансування

Так



Ні +

Перевірка правильності та повноти виконання коректування прибутку для цілей оподаткування.

4

Чи всі кредити були витрачені на цілі, для яких були отримані

Так +


Ні

Перевірка фактичного дотримання цільового призначення кредиту.

5

Відсотки за простроченими кредитами відносять за рахунок власних коштів підприємства

Так +



Ні

Перевірка правильності відображення в обліку% за простроченими кредитами.

6

У кредитних договорах було передбачено зміну ставки рефінансування

Так


Ні +

Перевірка правильності та повноти виконання коректування прибутку для цілей оподаткування.

Додаток Б

Аудиторська фірма «Аудитори Криму»

Підприємство ПП «Алмаз-Юг»

Період перевірки з 01.07.09р. по 05.07.09г.

Перевіряється період з 01.01.06р. по 31.12.08г.

ПРОГРАМА АУДИТУ КРЕДИТІВ БАНКУ

Мета аудиту кредитів банку

1. Операції по кредитах і позиках, які відображені в обліку, реальні.

2. Залишки, представлені в бухгалтерському балансі підприємства, відповідним чином відображають стан заборгованості за кредитами і позиками.

3. Кредити належним чином класифіковані

4. Бухгалтерський облік операцій за кредитами і позиками ведеться правильно.

5. Кредити та позики в національній та іноземній валютах в підприємстві враховуються на наступних рахунках

Номер балансового рахунку

Опис рахунку

Номер рахунку в банку банку

601

Використовується для відображення по кредиту операцій з отримання кредитів у національній валюті, за дебетом - операцій з погашення кредиту

№ 200068457231 в КЦО ПІБ


№ 20645879543 ​​в ф-ї АКБ «Імексбанк»

Перелік аудиторських процедур

Виконавець

Індекс робочого документа

Примітки






1.

Перевірка наявності договорів на одержання кредитів банку

Васильєв П.А.



2.

Перевірка правильності класифікації кредитів на довгострокові і короткострокові

Васильєв П.А.

12.2

-






3.

Перевірка цільового використання кредитів

Васильєв П.А.

12.3

-

4.

Перевірка своєчасності погашення кредитів. Складання переліку несвоєчасно погашених кредитів.

Васильєв П.А.

12.2

-

5.

Перевірка правильності нарахування та списання відсотків за кредитами (період, сума)

Потапов І.А.


-

6.

Перевірка правильності складання кореспонденції по рахунку: 601 «Короткострокові кредити банків у національній валюті»

Потапов І.А.


-

7.

Звірка оборотів і залишків у виписках банку, регістрах бухгалтерського обліку, Головній книзі та формах фінансової звітності

Васильєв П.А.

Потапов І.А.

12.4

-

8.

Складання аудиторського висновку

Васильєв П.А.

Потапов І.А.


-

Склав _________________________ Потапов І.А.

Перевірив _________________________ Васильєв П.А.

Додаток В

Аудиторська фірма «Аудитори Криму»

Підприємство ПП «Алмаз-Юг»

Період перевірки з 01.07.09р. по 05.07.09г.

Перевіряється період з 01.01.06р. по 31.12.08г.

ПЕРЕВІРКА КЛАСИФІКАЦІЇ ОТРИМАНИХ КРЕДИТІВ

Договір (банк-кредитор, номер, дата)

Сума кредиту (грн)

Дата отримання та погашення згідно договору

Вид кредиту за терміном використання

Примітки









за даними підприємства

за даними аудитора



1.

КЦО Промінвестбанк м.Сімферополь

№ 1235/03-886 від 23.03.2006г.

2000000

23.03.2006г.

23.03.2007г.

короткостроковий

короткостроковий

-

2.

філія АКБ «Імексбанк» м. Сімферополь № 55/85-13158 від 01.12.06р.

350000

01.12.06р.

01.12.07г.

короткостроковий

короткостроковий

пролонгований двічі

ПЕРЕЛІК Прострочені кредити БАНКУ

Договір (банк-кредитор, номер, дата)

Сума кредиту (грн)

Дата погашення згідно договору

Період прострочення

Примітки

За проверяєма період прострочення средтіних договорів не мала місце







Склав _________________________ Васильєв П.А.

Перевірив _________________________ Васильєв П.А.

Додаток Г

Аудиторська фірма «Аудитори Криму»

Підприємство ПП «Алмаз-Юг»

Період перевірки з 01.07.09р. по 05.07.09г.

Перевіряється період з 01.01.06р. по 31.12.08г.

ПЕРЕВІРКА ВІДПОВІДНОСТІ ДАНИХ СИНТЕТИЧНОГО І АНАЛІТИЧНОГО ОБЛІКУ КРЕДИТІВ БАНКУ В НАЦІОНАЛЬНІЙ ВАЛЮТІ

Рахунок 601 "Короткострокові кредити банків»

Показники

Дата





01.01.06

01.01.07

01.01.08

01.01.09

1.

Залишок по виписці банку, грн

0,0

1777424,31

329664,01

350000,00

2.

Залишок за данням синтетичного обліку, грн

0,0

1777424,31

329664,01

350000,00

3.

Залишок по головній книзі, грн

0,0

1777424,31

329664,01

350000,00

4.

Залишок у фінансовій звітності (Баланс), тис.грн

0,0

1777,4

329,7

350,0

Склав _________________________ Потапов І.А.

Перевірив _________________________ Васильєв П.А.

Додаток Д

Аудиторська фірма «Аудитори Криму»

Підприємство ПП «Алмаз-Юг»

Період перевірки з 01.07.09р. по 05.07.09г.

Перевіряється період з 01.01.06р. по 31.12.08г.

Аудиторський висновок

Умовно-позитивний аудиторський висновок по фінансовій звітності від аудиторської компанії «Аудитори Криму», юр.адрес: Автономна Республіка Крим, м. Сімферополь, ул.К.Лібнехта, 12, ліцензія № 1325/254 видана 01.10.2007р., Дійсна до 01.10 .2010 р., для засновника ПП «Алмаз-Юг», юр.адрес: Автономна Республіка Крим, м. Сімферополь, ул.Залесская д. 87 кв.1., свідоцтво про державну реєстрацію № 04055647ю0031365.

Ми перевірили додаються баланси ПП «Алмаз-Юг». Відповідальність за ці звіти несе директор підприємства і бухгалтер, який надає послуги підприємству на основі укладеного договору про бухгалтерські послуги .. У наші обов'язки входить представлення висновку на основі даних аудиторської перевірки цих звітів.

Ми провели перевірку відповідно до загальноприйнятих аудиторських стандартів, згідно з якими вимагається, щоб ми спланували і провели аудиторську перевірку з метою збору достатніх доказів того, що фінансові звіти не містять суттєвих помилок. Ми перевірили, використовуючи тести, інформацію, що підтверджує цифровий матеріал та розкриття у фінансових звітах. У ході аудиторської перевірки були розглянуті використовувані бухгалтерські принципи, оцінки суттєвих статей та подання фінансових звітів в цілому. Проведена перевірка найбільш вагомих з фінансової точки зору операцій, а також основних документів відображають ці операції:

- Перевірка форм 1-м і 2-м бухгалтерської звітності підприємства за 2006-2008рр.

- Перевірка правильності ведення автоматизованої форми обліку на підприємстві;

- Аудит регістрів аналітичного обліку та первинних документів з обліку кредитів банку.

У ході аудиту не було виявлено порушень і невідповідностей.

Ми вважаємо, що в ході перевірки зібрано достатньо даних для висновку.

На нашу думку, фінансові звіти в усіх суттєвих аспектах точно відображають консолідоване стан ПП «Алмаз-Південь» на 2006-2008рр. і результати операцій з кредитами банків, відповідно до загальноприйнятими бухгалтерськими принципами.

Звертаємо Вашу увагу на те, що при функціонуванні кредитного договору в ПП «Алмаз-Юг» заморожується закладене майно фірми, тобто підприємство не може зменшити величину залишків товарів нижче встановленої заставою суми, що негативно впливає на фінансово-економічну діяльність підприємства у періоди сезонного посилення попиту.

Склав ____________________ Васильєв П.А.

Керівник аудиторської фірми ___________________ Зінов'єв Р.І.

Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Бухгалтерія | Курсова
153.4кб. | скачати


Схожі роботи:
Аудит кредитів
Аудит обліку кредитів і позик
Аудит обліку кредитів і позик 2
Облік кредитів банку
Бухгалтерський облік і аудит кредитів і позик
Облік кредитів банку позикових коштів організації
Облік і аналіз кредитів банку позикових коштів і витрат на їх обслуговування на прикладі ТОВ АвтоБалКом
Внутрішній аудит у банку
Аудит операцій на рахунку у банку
© Усі права захищені
написати до нас