Введення
Контроль поряд з плануванням, регулюванням, обліком і аналізом є однією з функцій управління будь-якого підприємства. Однією з ланок системи контролю виступає фінансовий контроль. Його призначенням є забезпечення дотримання законодавства у процесі формування та використання фінансових ресурсів, оцінка економічної ефективності фінансово-господарських операцій у всіх ланках економіки.
Розвиток підприємництва, виникнення нових організаційно-правових форм підприємств і різноманітних форм власності корінним чином вплинули на механізм системи фінансового контролю в країні. Аудит, будучи методом здійснення позавідомчого незалежного фінансового контролю, не підміняє державний фінансовий контроль. Однак його основними суб'єктами є передусім підприємства та організації недержавного сектору економіки. Вони не входять в систему наявних у країні міністерств і відомств і з цієї причини не охоплюються відомчим контролем. І на відміну від державного контролю аудит виконує скоріше роль радника, консультанта, помічника всім фахівцям, які займаються обробкою і використанням бухгалтерської інформації. Аудит не тільки оцінює достовірність бухгалтерської звітності підприємства, законність здійснених господарських операцій, а й допомагає виявити допущені помилки, виправити їх, а також рекомендує побудова такої системи обліку, яка дозволить надалі максимально уникати помилок.
Динамічно змінюється законодавство в галузі бухгалтерського обліку, аудиту та оподаткування, впровадження в практику сучасних інформаційних технологій, використання досвіду провідних зарубіжних країн вимагають від аудиторів особливої підготовки. Вони повинні вміти швидко орієнтуватися в ситуації, що склалася, добре знати чинне законодавство, застосовувати ефективну методику аудиторської перевірки. Це можливо за умови підготовки і впровадження в практику роботи аудиторських організацій внутрішніх стандартів аудиту та раціональних методів контролю якості аудиту.
Метою даної дипломної роботи є вивчення теоретичних і практичних аспектів аудиту бухгалтерської звітності підприємства.
Для реалізації мети поставлені наступні завдання:
1. вивчити сутність аудиту та аудиторської діяльності, види аудиту, особливості аудиторських перевірок в сучасних умовах; оцінку аудиторських ризиків;
2. розглянути правові основи аудиторської діяльності; нормативні документи, що регламентують проведення аудиту; основні етапи підготовки і проведення аудиторської перевірки бухгалтерської звітності;
3. скласти докладний аудиторський висновок перевірки бухгалтерської звітності ТОВ «Сільгосптехніка», спираючись на документацію і бухгалтерську звітність фірми за 2002 рік.
Об'єктом дослідження є ТОВ «Сільгосптехніка».
Предмет дослідження - результати аудиторської перевірки бухгалтерської звітності.
1. Теоретичні основи аудиту
1.1. Сутність аудиту та аудиторської діяльності
В умовах ринкових відносин інформація про фінансовий стан і результати діяльності економічних суб'єктів є предметом уваги різних користувачів. Адміністрації важливо оперативно контролювати хід господарських процесів, ефективно управляти майном, попереджувати негативні тенденції. Для цього менеджери отримують відомості з оперативної внутрішньої звітності. Акціонери, кредитори, потенційні інвестори використовують для прийняття управлінських рішень дані бухгалтерської звітності. Щоб переконатися, що вона складена відповідно до вимог чинного законодавства та об'єктивно відображає стан та результати фінансово-господарської діяльності економічного суб'єкта, необхідно залучати фахівців, що володіють відповідною кваліфікацією. Історично склалося, що такою кваліфікацією мають аудитори.
Слово "аудит" походить від латинського "audio", що означає - "він чує", "слухач". Це підкреслює особливу конфіденційність у взаєминах аудитора зі своїми клієнтами і означає уважність, доброзичливість, співчутливість, зацікавленість у справах клієнта, який звернувся за послугами до аудитора. Завдання аудитора - перевірити стан фінансово-господарської діяльності підприємства за певний період, сформулювати об'єктивні висновки, дати необхідні рекомендації.
У сучасній економічній літературі не склалося однозначної думки про аудит і об'єкт його вивчення. У "Положенні про основні концепції аудиту" Комітет з основним концепціям аудиту Американської асоціації бухгалтерів [7 с. 19] визначає, що "аудитом називається систематичний процес об'єктивного збору та оцінки свідчень про економічні дії і події з метою визначення ступеня відповідності цих тверджень встановленим критеріям і надання результатів перевірки зацікавленим користувачам". Це визначення охоплює все різноманіття видів і цілей аудиторської перевірки.
Відомий американський фахівець в області аудиту Дж. Робертсон визначає аудит як "процес зменшення до прийнятного рівня інформаційного ризику для користувачів фінансових звітів" [29, с. 5]. Таким чином, мета аудиту встановлюється як зниження ймовірності, що у фінансових звітах, що публікуються підприємством, містяться неправдиві й неточні відомості. Інвестори, кредитори та інші користувачі зовнішньої звітності, приймаючи управлінські рішення, повинні використовувати достовірну фінансову інформацію.
Е.А. Аренс і Дж. К. Лоббек аудитом називають "процес, за допомогою якого компетентний незалежний працівник накопичує й оцінює свідчення про інформацію, що піддається кількісній оцінці і що належить до специфічної господарської системи, щоб визначити і виразити у своєму висновку ступінь відповідності цієї інформації встановленим критеріям [5, с. 7].
У підручнику Р. Адамса [2, с. 13] сформульовано визначення, яке в якості об'єкта аудиту встановлює фінансові звіти підприємства. Аудит є "незалежне подання спеціально призначеним аудитором фінансових звітів підприємства і висловлення думки про них при дотриманні правил, встановлених законом".
Російські правила (стандарти) аудиторської діяльності, даючи аналогічне визначення аудиту, підкреслюють, що аудит бухгалтерської звітності - це один з видів аудиту. "Під аудитом бухгалтерської звітності розуміється незалежна перевірка, здійснювана аудиторською організацією і має своїм результатом висловлювання думки аудиторської організації про ступінь достовірності бухгалтерської звітності економічного суб'єкта" [8, с. 92 - 100]. У ході такого аудиту повинні бути отримані достатні відповідні аудиторські докази, що дозволяють аудиторської організації з прийнятною упевненістю зробити висновки щодо відповідності бухгалтерської звітності вимогам чинного законодавства та відомостями, якими має аудиторська організація про діяльність економічного суб'єкта.
Аудит бухгалтерської звітності відрізняється від таких видів контролю, як ревізія і судово-бухгалтерська експертиза за своєю сутністю, по підходу до перевірки документації, по взаєминам між перевіряючим і клієнтом, по висновках, зробленим за результатами перевірки і т. д.
Так, метою ревізії є виявлення недоліків для їх усунення та покарання винних. Вона виконується на основі інструкцій, наказів вищих або державних органів і призначена для забезпечення збереження активів, припинення і профілактики зловживань. Акт ревізії - внутрішньовідомчий документ, в якому фіксуються всі виявлені, навіть незначні недоліки. Акт та інша інформація передається вищестоящому та іншим контролюючим органам для прийняття організаційних висновків, стягнень. Ревізію проводять працівники ревізійного апарату, її оплачує вищестояща організація або державний орган.
Аудит бухгалтерської звітності полягає у вираженні думки про достовірність такої звітності. Він здійснюється в рамках підприємницької діяльності на основі договору між аудиторською організацією та клієнтом. Аудит проводиться незалежним експертом, припускає рівноправні відносини сторін, співпраця між ними. Він спрямований на виявлення причин викривлення бухгалтерської звітності, факторів, що погіршують фінансове становище підприємства. За результатами перевірки формулюється аудиторський висновок і рекомендації для клієнта, забезпечується конфіденційність інформації.
Незважаючи на істотні відмінності між аудитом бухгалтерської звітності і ревізією цілий ряд ревізорських методів, прийомів, підходів до перевірки раціонально використовується в аудиті. У свою чергу, аудитор може бути залучений за дорученням державного органу в якості експерта-бухгалтера для проведення ревізії або експертизи. При цьому він як висококваліфікований фахівець в області бухгалтерського обліку і контролю самостійно визначає методи дослідження, тому що несе відповідальність за обгрунтованість своїх висновків.
Діяльність аудиторів, як правило, не обмежується тільки перевіркою бухгалтерської звітності підприємства, але й передбачає надання своїм клієнтам на договірній основі різних додаткових послуг.
Федеральний закон "Про аудиторську діяльність" визначає аудиторську діяльність як підприємницьку діяльність з незалежної перевірки бухгалтерського обліку та фінансової (бухгалтерської) звітності організацій і індивідуальних підприємців (Далі - аудіруемих осіб).
Аудиторські організації та підприємці, що здійснюють свою діяльність без створення юридичної особи (далі - індивідуальні аудитори), можуть надавати супутні аудиту послуги. Під супутніми аудиту послугами розуміється надання наступних послуг:
- Постановка, відновлення і ведення бухгалтерського обліку, складання фінансової (бухгалтерської) звітності, бухгалтерське консультування;
- Податкове консультування;
- Аналіз фінансово-господарської діяльності організацій і індивідуальних підприємців, економічне та фінансове консультування;
- Управлінське консультування, у тому числі пов'язане з реструктуризацією організацій;
- Правове консультування, а також представництво в судових і податкових органах по податкових і митних спорах;
- Автоматизація бухгалтерського обліку і впровадження інформаційних технологій;
- Оцінка вартості майна, оцінка підприємств як майнових комплексів, а також підприємницьких ризиків;
- Розробка та аналіз інвестиційних проектів, складання бізнес-планів;
- Проведення маркетингових досліджень;
- Проведення науково-дослідних і експериментальних робіт в області, пов'язаної з аудиторською діяльністю, і поширення їхніх результатів, у тому числі на паперових і електронних носіях;
- Навчання у встановленому законодавством Російської Федерації порядку фахівців в областях, пов'язаних з аудиторською діяльністю;
- Надання інших послуг, пов'язаних з аудиторською діяльністю.
Таким чином, поняття "аудиторська діяльність" ширше поняття "аудит бухгалтерської звітності" і крім нього включає супутні аудиту послуги.
У ряді зарубіжних країн складені і вже давно діють Кодекси, Положення, Правила аудиторської етики. У нашій країні Кодекс професійної етики аудиторів сформульований і затверджений на загальних зборах Аудиторської палати Росії в 1996 р. Він заснований на міжнародних етичних нормах, розроблених Міжнародною федерацією бухгалтерів. У Кодексі узагальнено етичні норми професійної поведінки незалежних аудиторів, визначені моральні, моральні цінності, які затверджує в своєму середовищі аудиторський співтовариство: незалежність, чесність, об'єктивність, професійна компетентність, конфіденційність, професійна поведінка.
Дотримання загальнолюдських і професійних етичних норм є неодмінною обов'язком і обов'язком кожного аудитора, керівника і співробітника аудиторської організації. Надаючи будь-які аудиторські послуги, аудитор зобов'язаний бути чесним, об'єктивно розглядати всі виникаючі ситуації і реальні факти, не допускаючи особистої упередженості, дотримуватися в роботі вимоги аудиторських правил (стандартів).
Аудитор повинен завжди бути незалежним. Це означає, що аудитору слід відмовитися від надання професійних послуг, якщо він або його організація знаходяться в таких відносинах з клієнтом, які можуть вплинути на результати перевірки (фінансова, споріднена або особиста залежність, участь в органах управління або спільних проектах, попереднє виконання послуг з ведення бухгалтерського обліку та ін.)
При наданні аудиторських послуг аудитору необхідно дотримуватися професійну компетентність. Беручи зобов'язання надати певні професійні послуги, аудитор повинен бути впевнений у своїй компетентності в даній області, володіти достатнім обсягом знань і навичок, щоб сумлінно виконати зобов'язання, гарантувати клієнтові аудиторські послуги, що грунтуються на сучасних методиках і враховують положення всіх, в тому числі новітніх нормативних актів . Для цього аудитору слід постійно оновлювати свої знання в області бухгалтерського обліку, оподаткування, фінансової діяльності, законодавства та інших питаннях.
Аудитор зобов'язаний неухильно дотримуватися податкове законодавство в усіх аспектах. При наданні професійних послуг з оподатковування аудитори керуються інтересами клієнта. Однак він не повинен сприяти фальсифікації з метою ухилення клієнта від сплати податків і обману податкової служби. Про всі виявлені в ході перевірки помилки в розрахунках і сплату податків аудиторам слід проінформувати адміністрацію економічного суб'єкта. Рекомендації та поради з оподаткування аудитори зобов'язані представляти клієнту тільки в письмовому вигляді. При цьому вони повинні прагнути не обнадіювати клієнта в тому, що його рекомендації виключать будь-які проблеми з податковими органами, а також попередити, що відповідальність за складання та зміст податкової звітності лежить на самому клієнті.
Аудитори зобов'язані зберігати в таємниці конфіденційність отриманої в ході перевірки інформації про справи клієнта незалежно від збереження або припинення відносин з ним. Аудитори не мають права використовувати цю інформацію для своєї вигоди або для вигоди будь-якої третьої сторони, а також на шкоду інтересам клієнта. Публікація та інше розголошення конфіденційної інформації клієнтів не є порушенням професійної етики випадках:
- Коли це зроблено з дозволу клієнта, а також з урахуванням інтересів всіх сторін, які вона може торкнутися;
- Коли це передбачено законодавством або рішеннями судових органів;
- Для захисту професійних інтересів аудиторської організації в ході офіційного розслідування або приватного розгляду, проведеного керівниками чи представниками клієнтів;
- Коли клієнт не навмисно або незаконно втягнув аудиторів в дії, що суперечать професійним нормам.
Аудиторська організація відповідає за збереження конфіденційної інформації з боку всього персоналу організації.
Аудитори зобов'язані заздалегідь обумовити з клієнтом і письмово закріпити в договорі умови і порядок оплати за свої професійні послуги. Оплата за аудиторські послуги повинна визначатися обсягом та якістю надаваних послуг, залежатиме від їх складності, кваліфікації, досвіду, професійного авторитету і ступеня відповідальності аудитора. Аудиторам слід утримуватися від виплати та отримання комісійних за придбання або передачу клієнтів або передачу кому б то не було послуг третьої сторони. Чи не має право вони також отримувати плату за професійні послуги готівкою понад загальновстановлених норм розрахунків.
Реклама аудиторських послуг повинна бути чесною, витриманої в хорошому тоні, що виключає будь-яку можливість обману і введення в оману клієнтів.
1.2. Види аудиту
В основу загальної класифікації аудиту можуть бути покладені такі ознаки: статус аудитора, принцип ініціативи, об'єкт вивчення, періодичність здійснення і застосовуються методи (див. рис. 1.1.).
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ Контроль поряд з плануванням, регулюванням, обліком і аналізом є однією з функцій управління будь-якого підприємства. Однією з ланок системи контролю виступає фінансовий контроль. Його призначенням є забезпечення дотримання законодавства у процесі формування та використання фінансових ресурсів, оцінка економічної ефективності фінансово-господарських операцій у всіх ланках економіки.
Розвиток підприємництва, виникнення нових організаційно-правових форм підприємств і різноманітних форм власності корінним чином вплинули на механізм системи фінансового контролю в країні. Аудит, будучи методом здійснення позавідомчого незалежного фінансового контролю, не підміняє державний фінансовий контроль. Однак його основними суб'єктами є передусім підприємства та організації недержавного сектору економіки. Вони не входять в систему наявних у країні міністерств і відомств і з цієї причини не охоплюються відомчим контролем. І на відміну від державного контролю аудит виконує скоріше роль радника, консультанта, помічника всім фахівцям, які займаються обробкою і використанням бухгалтерської інформації. Аудит не тільки оцінює достовірність бухгалтерської звітності підприємства, законність здійснених господарських операцій, а й допомагає виявити допущені помилки, виправити їх, а також рекомендує побудова такої системи обліку, яка дозволить надалі максимально уникати помилок.
Динамічно змінюється законодавство в галузі бухгалтерського обліку, аудиту та оподаткування, впровадження в практику сучасних інформаційних технологій, використання досвіду провідних зарубіжних країн вимагають від аудиторів особливої підготовки. Вони повинні вміти швидко орієнтуватися в ситуації, що склалася, добре знати чинне законодавство, застосовувати ефективну методику аудиторської перевірки. Це можливо за умови підготовки і впровадження в практику роботи аудиторських організацій внутрішніх стандартів аудиту та раціональних методів контролю якості аудиту.
Метою даної дипломної роботи є вивчення теоретичних і практичних аспектів аудиту бухгалтерської звітності підприємства.
Для реалізації мети поставлені наступні завдання:
1. вивчити сутність аудиту та аудиторської діяльності, види аудиту, особливості аудиторських перевірок в сучасних умовах; оцінку аудиторських ризиків;
2. розглянути правові основи аудиторської діяльності; нормативні документи, що регламентують проведення аудиту; основні етапи підготовки і проведення аудиторської перевірки бухгалтерської звітності;
3. скласти докладний аудиторський висновок перевірки бухгалтерської звітності ТОВ «Сільгосптехніка», спираючись на документацію і бухгалтерську звітність фірми за 2002 рік.
Об'єктом дослідження є ТОВ «Сільгосптехніка».
Предмет дослідження - результати аудиторської перевірки бухгалтерської звітності.
1. Теоретичні основи аудиту
1.1. Сутність аудиту та аудиторської діяльності
В умовах ринкових відносин інформація про фінансовий стан і результати діяльності економічних суб'єктів є предметом уваги різних користувачів. Адміністрації важливо оперативно контролювати хід господарських процесів, ефективно управляти майном, попереджувати негативні тенденції. Для цього менеджери отримують відомості з оперативної внутрішньої звітності. Акціонери, кредитори, потенційні інвестори використовують для прийняття управлінських рішень дані бухгалтерської звітності. Щоб переконатися, що вона складена відповідно до вимог чинного законодавства та об'єктивно відображає стан та результати фінансово-господарської діяльності економічного суб'єкта, необхідно залучати фахівців, що володіють відповідною кваліфікацією. Історично склалося, що такою кваліфікацією мають аудитори.
Слово "аудит" походить від латинського "audio", що означає - "він чує", "слухач". Це підкреслює особливу конфіденційність у взаєминах аудитора зі своїми клієнтами і означає уважність, доброзичливість, співчутливість, зацікавленість у справах клієнта, який звернувся за послугами до аудитора. Завдання аудитора - перевірити стан фінансово-господарської діяльності підприємства за певний період, сформулювати об'єктивні висновки, дати необхідні рекомендації.
У сучасній економічній літературі не склалося однозначної думки про аудит і об'єкт його вивчення. У "Положенні про основні концепції аудиту" Комітет з основним концепціям аудиту Американської асоціації бухгалтерів [7 с. 19] визначає, що "аудитом називається систематичний процес об'єктивного збору та оцінки свідчень про економічні дії і події з метою визначення ступеня відповідності цих тверджень встановленим критеріям і надання результатів перевірки зацікавленим користувачам". Це визначення охоплює все різноманіття видів і цілей аудиторської перевірки.
Відомий американський фахівець в області аудиту Дж. Робертсон визначає аудит як "процес зменшення до прийнятного рівня інформаційного ризику для користувачів фінансових звітів" [29, с. 5]. Таким чином, мета аудиту встановлюється як зниження ймовірності, що у фінансових звітах, що публікуються підприємством, містяться неправдиві й неточні відомості. Інвестори, кредитори та інші користувачі зовнішньої звітності, приймаючи управлінські рішення, повинні використовувати достовірну фінансову інформацію.
Е.А. Аренс і Дж. К. Лоббек аудитом називають "процес, за допомогою якого компетентний незалежний працівник накопичує й оцінює свідчення про інформацію, що піддається кількісній оцінці і що належить до специфічної господарської системи, щоб визначити і виразити у своєму висновку ступінь відповідності цієї інформації встановленим критеріям [5, с. 7].
У підручнику Р. Адамса [2, с. 13] сформульовано визначення, яке в якості об'єкта аудиту встановлює фінансові звіти підприємства. Аудит є "незалежне подання спеціально призначеним аудитором фінансових звітів підприємства і висловлення думки про них при дотриманні правил, встановлених законом".
Російські правила (стандарти) аудиторської діяльності, даючи аналогічне визначення аудиту, підкреслюють, що аудит бухгалтерської звітності - це один з видів аудиту. "Під аудитом бухгалтерської звітності розуміється незалежна перевірка, здійснювана аудиторською організацією і має своїм результатом висловлювання думки аудиторської організації про ступінь достовірності бухгалтерської звітності економічного суб'єкта" [8, с. 92 - 100]. У ході такого аудиту повинні бути отримані достатні відповідні аудиторські докази, що дозволяють аудиторської організації з прийнятною упевненістю зробити висновки щодо відповідності бухгалтерської звітності вимогам чинного законодавства та відомостями, якими має аудиторська організація про діяльність економічного суб'єкта.
Аудит бухгалтерської звітності відрізняється від таких видів контролю, як ревізія і судово-бухгалтерська експертиза за своєю сутністю, по підходу до перевірки документації, по взаєминам між перевіряючим і клієнтом, по висновках, зробленим за результатами перевірки і т. д.
Так, метою ревізії є виявлення недоліків для їх усунення та покарання винних. Вона виконується на основі інструкцій, наказів вищих або державних органів і призначена для забезпечення збереження активів, припинення і профілактики зловживань. Акт ревізії - внутрішньовідомчий документ, в якому фіксуються всі виявлені, навіть незначні недоліки. Акт та інша інформація передається вищестоящому та іншим контролюючим органам для прийняття організаційних висновків, стягнень. Ревізію проводять працівники ревізійного апарату, її оплачує вищестояща організація або державний орган.
Аудит бухгалтерської звітності полягає у вираженні думки про достовірність такої звітності. Він здійснюється в рамках підприємницької діяльності на основі договору між аудиторською організацією та клієнтом. Аудит проводиться незалежним експертом, припускає рівноправні відносини сторін, співпраця між ними. Він спрямований на виявлення причин викривлення бухгалтерської звітності, факторів, що погіршують фінансове становище підприємства. За результатами перевірки формулюється аудиторський висновок і рекомендації для клієнта, забезпечується конфіденційність інформації.
Незважаючи на істотні відмінності між аудитом бухгалтерської звітності і ревізією цілий ряд ревізорських методів, прийомів, підходів до перевірки раціонально використовується в аудиті. У свою чергу, аудитор може бути залучений за дорученням державного органу в якості експерта-бухгалтера для проведення ревізії або експертизи. При цьому він як висококваліфікований фахівець в області бухгалтерського обліку і контролю самостійно визначає методи дослідження, тому що несе відповідальність за обгрунтованість своїх висновків.
Діяльність аудиторів, як правило, не обмежується тільки перевіркою бухгалтерської звітності підприємства, але й передбачає надання своїм клієнтам на договірній основі різних додаткових послуг.
Федеральний закон "Про аудиторську діяльність" визначає аудиторську діяльність як підприємницьку діяльність з незалежної перевірки бухгалтерського обліку та фінансової (бухгалтерської) звітності організацій і індивідуальних підприємців (Далі - аудіруемих осіб).
Аудиторські організації та підприємці, що здійснюють свою діяльність без створення юридичної особи (далі - індивідуальні аудитори), можуть надавати супутні аудиту послуги. Під супутніми аудиту послугами розуміється надання наступних послуг:
- Постановка, відновлення і ведення бухгалтерського обліку, складання фінансової (бухгалтерської) звітності, бухгалтерське консультування;
- Податкове консультування;
- Аналіз фінансово-господарської діяльності організацій і індивідуальних підприємців, економічне та фінансове консультування;
- Управлінське консультування, у тому числі пов'язане з реструктуризацією організацій;
- Правове консультування, а також представництво в судових і податкових органах по податкових і митних спорах;
- Автоматизація бухгалтерського обліку і впровадження інформаційних технологій;
- Оцінка вартості майна, оцінка підприємств як майнових комплексів, а також підприємницьких ризиків;
- Розробка та аналіз інвестиційних проектів, складання бізнес-планів;
- Проведення маркетингових досліджень;
- Проведення науково-дослідних і експериментальних робіт в області, пов'язаної з аудиторською діяльністю, і поширення їхніх результатів, у тому числі на паперових і електронних носіях;
- Навчання у встановленому законодавством Російської Федерації порядку фахівців в областях, пов'язаних з аудиторською діяльністю;
- Надання інших послуг, пов'язаних з аудиторською діяльністю.
Таким чином, поняття "аудиторська діяльність" ширше поняття "аудит бухгалтерської звітності" і крім нього включає супутні аудиту послуги.
У ряді зарубіжних країн складені і вже давно діють Кодекси, Положення, Правила аудиторської етики. У нашій країні Кодекс професійної етики аудиторів сформульований і затверджений на загальних зборах Аудиторської палати Росії в 1996 р. Він заснований на міжнародних етичних нормах, розроблених Міжнародною федерацією бухгалтерів. У Кодексі узагальнено етичні норми професійної поведінки незалежних аудиторів, визначені моральні, моральні цінності, які затверджує в своєму середовищі аудиторський співтовариство: незалежність, чесність, об'єктивність, професійна компетентність, конфіденційність, професійна поведінка.
Дотримання загальнолюдських і професійних етичних норм є неодмінною обов'язком і обов'язком кожного аудитора, керівника і співробітника аудиторської організації. Надаючи будь-які аудиторські послуги, аудитор зобов'язаний бути чесним, об'єктивно розглядати всі виникаючі ситуації і реальні факти, не допускаючи особистої упередженості, дотримуватися в роботі вимоги аудиторських правил (стандартів).
Аудитор повинен завжди бути незалежним. Це означає, що аудитору слід відмовитися від надання професійних послуг, якщо він або його організація знаходяться в таких відносинах з клієнтом, які можуть вплинути на результати перевірки (фінансова, споріднена або особиста залежність, участь в органах управління або спільних проектах, попереднє виконання послуг з ведення бухгалтерського обліку та ін.)
При наданні аудиторських послуг аудитору необхідно дотримуватися професійну компетентність. Беручи зобов'язання надати певні професійні послуги, аудитор повинен бути впевнений у своїй компетентності в даній області, володіти достатнім обсягом знань і навичок, щоб сумлінно виконати зобов'язання, гарантувати клієнтові аудиторські послуги, що грунтуються на сучасних методиках і враховують положення всіх, в тому числі новітніх нормативних актів . Для цього аудитору слід постійно оновлювати свої знання в області бухгалтерського обліку, оподаткування, фінансової діяльності, законодавства та інших питаннях.
Аудитор зобов'язаний неухильно дотримуватися податкове законодавство в усіх аспектах. При наданні професійних послуг з оподатковування аудитори керуються інтересами клієнта. Однак він не повинен сприяти фальсифікації з метою ухилення клієнта від сплати податків і обману податкової служби. Про всі виявлені в ході перевірки помилки в розрахунках і сплату податків аудиторам слід проінформувати адміністрацію економічного суб'єкта. Рекомендації та поради з оподаткування аудитори зобов'язані представляти клієнту тільки в письмовому вигляді. При цьому вони повинні прагнути не обнадіювати клієнта в тому, що його рекомендації виключать будь-які проблеми з податковими органами, а також попередити, що відповідальність за складання та зміст податкової звітності лежить на самому клієнті.
Аудитори зобов'язані зберігати в таємниці конфіденційність отриманої в ході перевірки інформації про справи клієнта незалежно від збереження або припинення відносин з ним. Аудитори не мають права використовувати цю інформацію для своєї вигоди або для вигоди будь-якої третьої сторони, а також на шкоду інтересам клієнта. Публікація та інше розголошення конфіденційної інформації клієнтів не є порушенням професійної етики випадках:
- Коли це зроблено з дозволу клієнта, а також з урахуванням інтересів всіх сторін, які вона може торкнутися;
- Коли це передбачено законодавством або рішеннями судових органів;
- Для захисту професійних інтересів аудиторської організації в ході офіційного розслідування або приватного розгляду, проведеного керівниками чи представниками клієнтів;
- Коли клієнт не навмисно або незаконно втягнув аудиторів в дії, що суперечать професійним нормам.
Аудиторська організація відповідає за збереження конфіденційної інформації з боку всього персоналу організації.
Аудитори зобов'язані заздалегідь обумовити з клієнтом і письмово закріпити в договорі умови і порядок оплати за свої професійні послуги. Оплата за аудиторські послуги повинна визначатися обсягом та якістю надаваних послуг, залежатиме від їх складності, кваліфікації, досвіду, професійного авторитету і ступеня відповідальності аудитора. Аудиторам слід утримуватися від виплати та отримання комісійних за придбання або передачу клієнтів або передачу кому б то не було послуг третьої сторони. Чи не має право вони також отримувати плату за професійні послуги готівкою понад загальновстановлених норм розрахунків.
Реклама аудиторських послуг повинна бути чесною, витриманої в хорошому тоні, що виключає будь-яку можливість обману і введення в оману клієнтів.
1.2. Види аудиту
В основу загальної класифікації аудиту можуть бути покладені такі ознаки: статус аудитора, принцип ініціативи, об'єкт вивчення, періодичність здійснення і застосовуються методи (див. рис. 1.1.).
Ідентифікаційний номер платника податків ІПН │ 5802001343 │
Галузь Будівництво ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
Вид діяльності __________________________ по ОКДП │ 4522 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
Організаційно - правова форма / форма │ │ │
власності ______________________________ │ │ │
│ 47 │ 49 │
__________ Змішана _________________по ОКОПФ / ОКФС │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
Одиниця виміру: тис. руб. / Млн. руб. По ОКЕІ │ 384/385 │
(Непотрібне закреслити) └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘
Адреса __________________
___________________________________________________
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐
Дата затвердження │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
Дата відправлення │ │
(Прийняття) └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘
АКТИВ | Код рядки | На початок звітного року | На кінець звітного періоду |
1 | 2 | 3 | 4 |
I. Необоротні активи Нематеріальні активи (04, 05) | 110 | 99 | - |
в тому числі: патенти, ліцензії, товарні знаки (Знаки обслуговування), інші аналогічні з переліченими права і активи | 111 | ||
організаційні витрати | 112 | 99 | - |
ділова репутація організації | 113 | ||
Основні засоби (01, 02, 03) | 120 | 3542 | 6289 |
в тому числі: земельні ділянки та об'єкти природокористування | 121 | ||
будівлі, машини та обладнання | 122 | 3542 | 6289 |
Незавершене будівництво (07, 08, 16, 61) | 130 | 18 | 65 |
Прибуткові вкладення в матеріальні цінності (03) | 135 | ||
в тому числі: майно для передачі в лізинг | 136 | ||
майно, що надається за договором прокату | 137 | ||
Довгострокові фінансові вкладення (06, 82) | 140 | 25 | |
в тому числі: інвестиції в дочірні суспільства | 141 | ||
інвестиції в залежні суспільства | 142 | ||
інвестиції в інші організації | 143 | 25 | |
позики, надані організаціям на термін більше 12 місяців | 144 | ||
інші довгострокові фінансові вкладення | 145 | ||
Інші необоротні активи | 150 | ||
РАЗОМ по розділу I | 190 | 3659 | 6379 |
II. ОБОРОТНІ АКТИВИ Запаси | 210 | 1824 | 2597 |
в тому числі: сировину, матеріали та інші аналогічні цінності (10, 12, 13, 16) | 211 | 1811 | 2296 |
тварини на вирощуванні та відгодівлі (11) | 212 | ||
витрати в незавершеному виробництві (витратах звернення) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) | 213 | - | 235 |
готова продукція і товари для перепродажу (16, 40, 41) | 214 | 13 | 32 |
товари відвантажені (45) | 215 | ||
витрати майбутніх періодів (31) | 216 | - | 34 |
інші запаси і витрати | 217 | ||
Податок на додану вартість за придбаним цінностям (19) | 220 | 625 | 235 |
Дебіторська заборгованість (платежі по яку очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати) | 230 | ||
в тому числі: покупці і замовники (62, 76, 82) | 231 | ||
векселі до отримання (62) | 232 | ||
заборгованість дочірніх і залежних товариств (78) | 233 | ||
аванси видані (61) | 234 | ||
інші дебітори | 235 | ||
Дебіторська заборгованість (платежі по яку очікують протягом 12 місяців після звітної дати) | 240 | 3602 | 3028 |
в тому числі: покупці і замовники (62, 76, 82) | 241 | 85 | 46 |
векселі до отримання (62) | 242 | ||
заборгованість дочірніх і залежних товариств (78) | 243 | ||
заборгованість учасників (Засновників) за внесками до статутний капітал (75) | 244 | ||
аванси видані (61) | 245 | - | 2927 |
інші дебітори | 246 | 3517 | 55 |
Короткострокові фінансові вкладення (56, 58, 82) | 250 | ||
в тому числі: позики, надані організаціям на термін менше 12 місяців | 251 | ||
власні акції, викуплені в акціонерів | 252 | ||
інші короткострокові фінансові вкладення | 253 | ||
Грошові кошти | 260 | 3 | 69 |
в тому числі: каса (50) | 261 | ||
розрахункові рахунки (51) | 262 | 3 | 69 |
валютні рахунки (52) | 263 | ||
інші грошові кошти (55, 56, 57) | 264 | ||
Інші оборотні активи | 270 | ||
РАЗОМ по розділу II | 290 | 6054 | 5929 |
БАЛАНС (сума рядків 190 + 290) | 300 | 9713 | 12308 |
ПАСИВ | Код рядки | На початок звітного року | На кінець звітного періоду |
1 | 2 | 3 | 4 |
III. КАПІТАЛ І РЕЗЕРВИ Статутний капітал (85) | 410 | 5 | 5 |
Додатковий капітал (87) | 420 | 2946 | 4130 |
Резервний капітал (86) | 430 | 98 | |
в тому числі: резерви, утворені в відповідно до законодавства | 431 | ||
резерви, утворені в відповідно до установчих документами | 432 | 98 | |
Фонд соціальної сфери (88) | 440 | ||
Цільові фінансування і надходження (96) | 450 | ||
Нерозподілений прибуток минулих років (88) | 460 | 865 | |
Непокритий збиток минулих років (88) | 465 | 1179 | |
Нерозподілений прибуток звітного року (88) | 470 | Х | 2930 |
Непокритий збиток звітного року (88) | 475 | Х | |
РАЗОМ по розділу III | 490 | 2735 | 7065 |
IV. ДОВГОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ Позики і кредити (92, 95) | 510 | ||
в тому числі: кредити банків, що підлягають погашенню більш ніж через 12 місяців після звітної дати | 511 | ||
позики, що підлягають погашенню більш ніж через 12 місяців після звітної дати | 512 | ||
Інші довгострокові зобов'язання | 520 | ||
РАЗОМ за розділом IV | 590 | ||
V. КОРОТКОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ Позики і кредити (90, 94) | 610 | ||
в тому числі: кредити банків, що підлягають погашенню протягом 12 місяців після звітної дати | 611 | ||
позики, що підлягають погашенню в протягом 12 місяців після звітної дати | 612 | ||
Кредиторська заборгованість | 620 | 6978 | 5243 |
в тому числі: постачальники та підрядники (60, 76) | 621 | 3654 | 2594 |
векселі до сплати (60) | 622 | ||
заборгованість перед дочірніми і залежними товариствами (78) | 623 | ||
заборгованість перед персоналом організації (70) | 624 | 363 | 189 |
заборгованість перед державними позабюджетними фондами (69) | 625 | 680 | 501 |
заборгованість перед бюджетом (68) | 626 | 2281 | 1959 |
аванси отримані (64) | 627 | ||
інші кредитори | 628 | ||
Заборгованість учасникам (Засновникам) по виплаті доходів (75) | 630 | ||
Доходи майбутніх періодів (83) | 640 | ||
Резерви майбутніх витрат (89) | 650 | ||
Інші короткострокові зобов'язання | 660 | ||
РАЗОМ по розділу V | 690 | 6978 | 5243 |
БАЛАНС (сума рядків 490 + 590 + 690) | 700 | 9713 | 12308 |
Про НАЯВНОСТІ ЦІННОСТЕЙ, обліковувати на позабалансовому рахунку
Найменування показника | Код рядки | На початок звітного року | На кінець звітного періоду |
1 | 2 | 3 | 4 |
Орендовані основні засоби (001) | 910 | ||
в тому числі по лізингу | 911 | ||
Товарно - матеріальні цінності, прийняті на відповідальне зберігання (002) | 920 | ||
Товари, прийняті на комісію (004) | 930 | ||
Списана у збиток заборгованість неплатоспроможних дебіторів (007) | 940 | ||
Забезпечення зобов'язань і платежів отримані (008) | 950 | ||
Забезпечення зобов'язань і платежів видані (009) | 960 | ||
Знос житлового фонду (014) | 970 | ||
Знос об'єктів зовнішнього благоустрою та інших аналогічних об'єктів (015) | 980 | ||
990 |
(Підпис) (розшифровка (підпис) (розшифровка
підпису) підпису)
ЗВІТ ПРО ПРИБУТКИ І ЗБИТКИ
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐
│ Коди │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
Форма N 2 по ОКУД │ 0710002 │
├ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ┤
за _________ 200 2 р. Дата (рік, місяць, число) │ │ │ │
├ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ┤
Організація _______ ТОВ «Сільгосптехніка» _____по ОКПО │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
Ідентифікаційний номер платника податків ІПН │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
Вид діяльності __________________________ по ОКДП │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
Організаційно - правова форма / форма │ │ │
власності ______________________________ │ │ │
│ │ │
___________________________________ За ОКОПФ / ОКФС │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
Одиниця виміру: тис. руб. / Млн. руб. По ОКЕІ │ 384/385 │
(Непотрібне закреслити) └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘
Найменування показника | Код рядки | За звіт- ний пері- од | За анало- гічної період попе- ного року |
1 | 2 | 3 | 4 |
I. Доходи і витрати по звичайних видах діяльності Виручка (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом податку на додану вартість, акцизів і аналогічних обов'язкових платежів) | 010 | 32122 | 18207 |
в тому числі від продажу: | 011 | 6124 | - |
012 | 21819 | 11863 | |
013 | 4179 | 6344 | |
Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг | 020 | 27547 | 17371 |
в тому числі проданих: | 021 | 6124 | - |
022 | 17873 | 11185 | |
023 | 3550 | 6181 | |
Валовий прибуток | 029 | 4575 | 836 |
Комерційні витрати | 030 | ||
Управлінські витрати | 040 | ||
Прибуток (збиток) від продажу (рядки 010 - 020 - 030 - 040) | 050 | 4575 | 836 |
II. Операційні доходи і витрати Відсотки до отримання | 060 | ||
Відсотки до сплати | 070 | ||
Доходи від участі в інших організаціях | 080 | ||
Інші операційні доходи | 090 | 1360 | 68 |
Інші операційні витрати | 100 | ||
III. Позареалізаційні доходи і витрати Позареалізаційні доходи | 120 | 50 | |
Позареалізаційні витрати | 130 | 258 | 278 |
Прибуток (збиток) до оподаткування (Рядки 050 + 060 - 070 + 080 + 090 - 100 + 120 - 130) | 140 | 5727 | 626 |
Податок на прибуток та інші аналогічні обов'язкові платежі | 150 | 1085 | 94 |
Прибуток (збиток) від звичайної діяльності | 160 | 4642 | 532 |
IV. Надзвичайні доходи і витрати Надзвичайні доходи | 170 | ||
Надзвичайні витрати | 180 | ||
Чистий прибуток (нерозподілений прибуток (збиток) звітного періоду) (Рядки 160 + 170 - 180) | 190 | 4642 | 532 |
ДОВІДКОВО. Дивіденди, що припадають на одну акцію <*>: за привілейованими | 201 | ||
за звичайними | 202 | ||
Передбачувані в наступному звітному році суми дивідендів, що припадають на одну акцію <*>: за привілейованими | 203 | ||
за звичайними | 204 |
<*> Заповнюється в річної бухгалтерської звітності.
Розшифровка окремих прибутків і збитків
Найменування показника | Код рядки | За звітний період | За аналогічний період попе- ного року | ||
прибуток | збиток | прибуток | збиток | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Штрафи, пені та неустойки, визнані або за якими отримані рішення суду (Арбітражного суду) про їх стягнення | 210 | ||||
Прибуток (збиток) минулих років | 220 | ||||
Відшкодування збитків, заподіяних невиконанням або неналежним виконанням зобов'язань | 230 | ||||
Курсові різниці за операціями в іноземній валюті | 240 | ||||
Зниження собівартості матеріально - виробничих запасів на кінець звітного періоду | 250 | Х | Х |
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐
│ Коди │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
Форма N 3 по ОКУД │ 0710003 │
├ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ┤
за 200 2 р. Дата (рік, місяць, число) │ │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ┤
Організація ____ ТОВ «Сільгосптехніка» _____ за ЄДРПОУ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
Ідентифікаційний номер платника податків ІПН │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
Вид діяльності __________________________ по ОКДП │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
Організаційно - правова форма / форма │ │ │
власності _____________________________________ │ │ │
│ │ │
___________________________________ За ОКОПФ / ОКФС │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
Одиниця виміру: тис. руб. / Млн. руб. По ОКЕІ │ 384/385 │
(Непотрібне закреслити) └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘
Найменування показника | Код рядки | Залишок на початок звіт- ного року | Надійшло до звіту- ному році | Ізрасхо- дова (Викорис- користані) до звіту- ному році | Осту- струм на кінець звіт- ного року |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
I. Капітал Статутний (складеного) капітал | 010 | 5 | 5 | ||
Додатковий капітал | 020 | 2946 | 1184 | 4130 | |
Резервний фонд | 030 | 98 | 98 | ||
040 | |||||
Нерозподілений прибуток минулих років - всього | 050 | -314 | 4276 | 1032 | 2930 |
в тому числі: | 051 | ||||
052 | - | 3962 | 1032 | 2930 | |
053 | |||||
054 | |||||
055 | |||||
Фонд соціальної сфери | 060 | ||||
Цільові фінансування і надходження - усього | 070 | ||||
в тому числі: з бюджету | 071 | ||||
072 | |||||
073 | |||||
РАЗОМ по розділу I | 079 | 2735 | 5460 | 1130 | 7065 |
II. Резерви майбутніх витрат - всього | 080 | ||||
в тому числі: | 081 | ||||
082 | |||||
083 | |||||
084 | |||||
085 | |||||
086 | |||||
РАЗОМ по розділу II | 089 | ||||
III. Забезпечення - Всього | 090 | ||||
в тому числі: | 091 | ||||
092 | |||||
РАЗОМ по розділу III | 099 |
Найменування показника | Код рядки | За звітний рік | За попередній рік |
Величина капіталу на початок звітного періоду | 100 | ||
Збільшення капіталу - всього | 110 | ||
в тому числі: за рахунок додаткового випуску акцій | 111 | ||
за рахунок переоцінки активів | 112 | ||
за рахунок приросту майна | 113 | ||
за рахунок реорганізації юридичної особи (Злиття, приєднання) | 114 | ||
за рахунок доходів, які відповідно з правилами бухгалтерського обліку та звітності відносяться безпосередньо на збільшення капіталу | 115 | ||
Зменшення капіталу - всього | 120 | ||
в тому числі: за рахунок зменшення номіналу акцій | 121 | ||
за рахунок зменшення кількості акцій | 122 | ||
за рахунок реорганізації юридичної особи (Поділ, виділення) | 123 | ||
за рахунок видатків, які відповідно з правилами бухгалтерського обліку та звітності відносяться безпосередньо на зменшення капіталу | 124 | ||
Величина капіталу на кінець звітного періоду | 130 |
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐
│ Найменування │ Код │ Залишок на │ Залишок на кінець │
│ показника │ будів-│ початок звітного │ звітного року │
│ │ ки │ року │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ 1) Чисті активи │ 150 │ 2110 │ 6830 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ │ │ З бюджету │ З позабюджетних │
│ │ │ │ фондів │
│ │ ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ │ │ за звіт-│ за пре-│ за звіт-│ за пре-│
│ │ │ ний рік │ дидущій │ ний рік │ дидущій │
│ │ │ │ рік │ │ рік │
│ │ ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ │ │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │
│ ├ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ 2) Отримано на: │ │ │ │ │ │
│ витрати по звичайних │ │ │ │ │ │
│ видами діяльності - │ │ │ │ │ │
│ всього │ 160 │ │ │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ в тому числі: │ │ │ │ │ │
│ │ 161 │ │ │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ │ 162 │ │ │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ │ 163 │ │ │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Капітальні вкладення │ 170 │ │ │ │ │
│ у необоротні активи │ │ │ │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ в тому числі: │ │ │ │ │ │
│ │ 171 │ │ │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ │ 172 │ │ │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ │ 173 │ │ │ │ │
└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘
Керівник ______________________ Головний бухгалтер ______________________
(Підпис) (розшифровка (підпис) (розшифровка
підпису) підпису)
"__" ________________ ____ Р.
ЗВІТ ПРО РУХ ГРОШОВИХ КОШТІВ
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐
│ Коди │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
Форма N 4 по ОКУД │ 0710004 │
├ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ┤
за _________ 2002 Дата (рік, місяць, число) │ │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ┤
Організація _____ ТОВ «Сільгосптехніка» _____ за ЄДРПОУ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
Ідентифікаційний номер платника податків ІПН │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
Вид діяльності __________________________ по ОКДП │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
Організаційно - правова форма / форма │ │ │
власності _____________________________________ │ │ │
│ │ │
___________________________________ За ОКОПФ / ОКФС │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
Одиниця виміру: тис. руб. / Млн. руб. По ОКЕІ │ 384/385 │
(Непотрібне закреслити) └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘
Найменування показника | Код рядки | Сума | З неї | ||
по теку- щей діяль- ності | з оборонних інвестицій ційними діяч- ності | по фі- Нансі- вої діяль- тель- ності | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1. Залишок грошових коштів на початок року | 010 | 3 | Х | Х | Х |
2. Надійшло грошових коштів - усього | 020 | 25151 | |||
в тому числі: виручка від продажу товарів, продукції, робіт і послуг | 030 | 502 | Х | Х | |
виручка від продажу основних засобів і іншого майна | 040 | 10 | |||
аванси, отримані від покупців (Замовників) | 050 | 24232 | Х | Х | |
бюджетні асигнування і інше цільове фінансування | 060 | ||||
безоплатно | 070 | ||||
кредити отримані | 080 | ||||
позики отримані | 085 | ||||
дивіденди, відсотки за фінансовим вкладенням | 090 | Х | |||
інші надходження | 110 | 407 | |||
3. Направлено грошових коштів - усього | 120 | 25085 | |||
в тому числі: на оплату придбаних товарів, робіт, послуг | 130 | 17537 | |||
на оплату праці | 140 | 1404 | Х | Х | Х |
відрахування до державні позабюджетні фонди | 150 | 1031 | Х | Х | Х |
на видачу підзвітних сум | 160 | 517 | |||
на видачу авансів | 170 | ||||
на оплату пайової участі в будівництві | 180 | Х | Х | ||
на оплату машин, обладнання та транспортних засобів | 190 | Х | Х | ||
на фінансові вкладення | 200 | ||||
на виплату дивідендів, відсотків по цінних паперів | 210 | Х | |||
на розрахунки з бюджетом | 220 | 4381 | Х | ||
на оплату відсотків і основної суми за отриманими кредитами, позиками | 230 | ||||
інші виплати, перерахування і т.п. | 250 | 215 | |||
4. Залишок грошових коштів на кінець звітного періоду | 260 | 69 | Х | Х | Х |
Найменування показника | Код рядка | Сума |
1 | 2 | 3 |
ДОВІДКОВО. З рядка 020 надійшло з готівкового розрахунком (крім даних по рядку 100) - всього | 270 | |
в тому числі за розрахунками: з юридичними особами | 280 | |
з фізичними особами | 290 | |
з них із застосуванням: контрольно - касових апаратів | 291 | |
бланків суворої звітності | 292 | |
Готівкові грошові кошти: надійшло з банку в касу організації | 295 | |
здано в банк з каси організації | 296 |
(Підпис) (розшифровка (підпис) (розшифровка
підпису) підпису)
"__" _______________ ____ Р.
Додаток до бухгалтерського балансу
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐
│ Коди │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
Форма N 5 по ОКУД │ 0710005 │
├ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ┤
за 2002 р. Дата (рік, місяць, число) │ │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ┤
Організація ТОВ «Сільгосптехніка» ________по ОКПО │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
Ідентифікаційний номер платника податків ІПН │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
Вид діяльності __________________________ по ОКДП │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
Організаційно - правова форма / форма │ │ │
власності _____________________________________ │ │ │
│ │ │
___________________________________ За ОКОПФ / ОКФС │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
Одиниця виміру: тис. руб. / Млн. руб. По ОКЕІ │ 384/385 │
(Непотрібне закреслити) └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘
1. Рух позикових коштів
Найменування показника | Код рядки | Залишок на початок звітного року | Полу- чено | За- га- Шено | Залишок на кінець звітного року |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Довгострокові кредити | 110 | ||||
в тому числі не погашені в строк | 111 | ||||
Довгострокові позики | 120 | ||||
в тому числі не погашені в строк | 121 | ||||
Короткострокові кредити | 130 | ||||
в тому числі не погашені в строк | 131 | ||||
Короткострокові позики | 140 | ||||
в тому числі не погашені в строк | 141 |
Найменування показника | Код рядки | Осту- струм на початок звіт- ного року | Виник- ло орга- нізацією | Погашено- але орга- нізацією | Осту- струм на кінець звіт- ного року |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Дебіторська заборгованість: короткострокова | 210 | 3602 | 1641 | 2215 | 3028 |
у тому числі прострочена | 211 | 2100 | 1120 | 480 | 2740 |
з її тривалістю понад 3 місяці | 212 | 1210 | 1120 | 798 | 1532 |
довгострокова | 220 | ||||
у тому числі прострочена | 221 | ||||
з її тривалістю понад 3 місяці | 222 | ||||
з стор 220 заборгованість, платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати | 223 | ||||
Кредиторська заборгованість: короткострокова | 230 | 3654 | 1857 | 2917 | 2594 |
у тому числі прострочена | 231 | 1978 | 730 | 568 | 2140 |
з її тривалістю понад 3 місяці | 232 | 1978 | 730 | 568 | 1950 |
довгострокова | 240 | ||||
у тому числі прострочена | 241 | ||||
з її тривалістю понад 3 місяці | 242 | ||||
з стор. 240 заборгованість, платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати | 243 | ||||
Забезпечення: отримані | 250 | ||||
в тому числі від третіх осіб | 251 | ||||
видані | 260 | ||||
в тому числі третім особам | 261 |
Найменування показника | Код рядки | Осту- струм на початок звіт- ного року | Виник- ло орга- нізацією | Погашено- але орга- нізацією | Осту- струм на кінець звіт- ного року |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1) Рух векселів Векселі видані | 262 | - | 2680 | 2680 | - |
в тому числі прострочені | 263 | ||||
Векселі отримані | 264 | ||||
в тому числі прострочені | 265 | ||||
2) Дебіторська заборгованість з поставленої продукції (Робіт, послуг) за фактичної собівартості | 266 |
що мають найбільшу заборгованість
Найменування організації | Код рядка | Залишок на кінець звітного року | |
всього | в тому числі тривалий ністю понад 3 місяців | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
270 | |||
271 | |||
272 | |||
273 | |||
274 | |||
275 | |||
276 | |||
277 | |||
278 | |||
279 |
що мають найбільшу заборгованість
Найменування організації | Код рядка | Залишок на кінець звітного року | |
всього | в тому числі тривалий ністю понад 3 місяців | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
280 | |||
281 | |||
282 | |||
283 | |||
284 | |||
285 | |||
286 | |||
287 | |||
288 | |||
289 |
Найменування показника | Код рядки | Залишок на на- чало звіт- ного року | Надійшло (Введено) | Вибуло | Осту- струм на кінець звіт- ного року |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
I. НЕМАТЕРІАЛЬНІ АКТИВИ Права на об'єкти інтелектуальної (Промислової) власності | 310 | ||||
у тому числі права, виникають: з авторських та інших договорів на твори науки, літератури, мистецтва і об'єкти суміжних прав, на програми ЕОМ, бази даних та ін | 311 | ||||
з патентів на винаходи, промислові зразки, селекційні досягнення, з свідоцтв на корисні моделі, товарні знаки і знаки обслуговування або ліцензійних договорів на їх використання | 312 | ||||
з прав на "ноу - хау" | 313 | ||||
Права на користування відокремленими природними об'єктами | 320 | ||||
Оганізаціонние витрати | 330 | 99 | 99 | ||
Ділова репутація організації | 340 | ||||
Інші | 349 | ||||
Разом (сума рядків 310 + 320 + 330 + 340 + 349) | 350 | 99 | 99 | ||
II. ОСНОВНІ ЗАСОБИ Земельні ділянки та об'єкти природокористування | 360 | ||||
Будинки | 361 | 359 | 99 | - | 458 |
Споруди | 362 | 349 | 8 | - | 357 |
Машини та обладнання | 363 | 6306 | 1350 | 2421 | 5235 |
Транспортні засоби | 364 | 1776 | 1733 | 226 | 3283 |
Виробничий і господарський інвентар | 365 | 2 | 2 | ||
Робоча худоба | 366 | ||||
Продуктивна худоба | 367 | ||||
Багаторічні насадження | 368 | ||||
Інші види основних коштів | 369 | 4965 | 67 | - | 5032 |
Разом (сума рядків 360 - 369) | 370 | 13757 | 3257 | 2647 | 14367 |
в тому числі: виробничі | 371 | 4620 | 3190 | 226 | 7584 |
невиробничі | 372 | 6994 | 67 | 2421 | 4640 |
III. Прибуткові вкладення У МАТЕРІАЛЬНІ ЦІННОСТІ Майно для передачі в лізинг | 381 | ||||
Майно, надавана після договором прокату | 382 | ||||
Інші | 383 | ||||
Разом (сума рядків 381 - 383) | 385 |
Найменування показника | Код рядки | На початок звітного року | На кінець звітного року |
1 | 2 | 3 | 4 |
З рядка 371, графи 3 і 6: передано в оренду - всього | 387 | ||
в тому числі: будівлі | 388 | ||
споруди | 389 | ||
390 | |||
391 | |||
переведено на консервацію | 392 | ||
Амортизація амортизується майна: нематеріальних активів | 393 | ||
основних засобів - всього | 394 | 10215 | 8078 |
в тому числі: будівель і споруд | 395 | 560 | 392 |
машин, обладнання, транспортних засобів | 396 | 5533 | 4198 |
інших | 397 | 4122 | 3488 |
дохідних вкладень в матеріальні цінності | 398 | ||
ДОВІДКОВО. Результат по індексації у зв'язку з переоцінкою основних засобів: первісної (відновної) вартості | 401 | х | |
амортизації | 402 | х | |
Майно, що знаходиться в заставі | 403 | ||
Вартість майна, що амортизується, за яким амортизація не нараховується, - всього | 404 | ||
в тому числі: нематеріальних активів | 405 | ||
основних засобів | 406 |
ІНВЕСТИЦІЙ ТА ФІНАНСОВИХ ВКЛАДЕНЬ
Найменування показника | Код рядки | Залишок на на- чало звіт- ного року | Нараховано (Образо- вано) | Викорис- користані | Осту- струм на кінець звіт- ного року |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Власні кошти організації - всього | 410 | 2735 | 8563 | 4233 | 7065 |
в тому числі: прибуток, що залишилася у розпорядженні організації | 411 | -314 | 4642 | 1398 | 2930 |
412 | - | 2737 | 2737 | - | |
413 | |||||
Залучені кошти - всього | 420 | ||||
в тому числі: кредити банків | 421 | ||||
позикові кошти інших організацій | 422 | ||||
пайова участь в будівництві | 423 | ||||
з бюджету | 424 | ||||
з позабюджетних фондів | 425 | ||||
інші | 426 | ||||
Усього власних і залучених коштів (Сума рядків 410 і 420) | 430 | ||||
ДОВІДКОВО. Незавершене будівництво | 440 | 18 | 65 | 18 | 65 |
Інвестиції в дочірні суспільства | 450 | ||||
Інвестиції в залежні суспільства | 460 |
Найменування показника | Код рядки | Довгострокові | Короткострокові | ||
на на- чало звіт- ного року | на кінець звітно- го року | на на- чало звіт- ного року | на кінець звітно- го року | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Паї та акції інших організацій | 510 | ||||
Облігації та інші боргові зобов'язання | 520 | ||||
Надані позики | 530 | ||||
Інші | 540 | ||||
ДОВІДКОВО. За ринковою вартістю облігації та інші цінні папери | 550 |
Найменування показника | Код рядки | За звіт- ний рік | За попе- дущій рік |
1 | 2 | 3 | 4 |
Матеріальні витрати | 610 | 10388 | 8111 |
в тому числі: | 611 | ||
612 | 7648 | 5313 | |
613 | 2740 | 2798 | |
Витрати на оплату праці | 620 | 2805 | 1633 |
Відрахування на соціальні потреби | 630 | 1046 | 658 |
Амортизація | 640 | 506 | 621 |
Інші витрати | 650 | 4294 | 1151 |
в тому числі: | 651 | ||
652 | 328 | 482 | |
653 | |||
Разом по елементах витрат | 660 | 19039 | 12174 |
Зміна залишків (приріст [+], зменшення [-]): незавершеного виробництва | 670 | ||
витрат майбутніх періодів | 680 | ||
резервів майбутніх витрат | 690 |
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐
│ Найменування показника │ Код │ Прічи-│ Ізрас-│ Перераховано │
│ │ рядка │ шається │ ходо-│ у фонди │
│ │ │ по рас-│ вано │ │
│ │ │ подружжя │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Відрахування до державних │ │ │ │ │
│ позабюджетні фонди: │ │ │ │ │
│ до Фонду соціального страхування │ 710 │ 174 │ 103 │ 71 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ до Пенсійного фонду │ 720 │ 854 │ - │ 778 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ до Фонду зайнятості │ 730 │ │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ на медичне страхування │ 740 │ 109 │ - │ 104 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Відрахування до недержавних │ 750 │ │ Х │ │
│ пенсійні фонди │ │ │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘
│ Страхові внески за договорами │ 755 │ │
│ добровільного страхування │ │ │
│ пенсій │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Середньооблікова чисельність │ 760 │ 98 │
│ працівників │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Грошові виплати та заохочення, │ 770 │ │
│ не пов'язані з виробництвом │ │ │
│ продукції, виконанням робіт, │ │ │
│ наданням послуг │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Доходи по акціях і внесках у │ 780 │ │
│ майно організації │ │ │
└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘
Керівник ______________________ Головний бухгалтер ______________________
(Підпис) (розшифровка (підпис) (розшифровка
підпису) підпису)
"__" _______________ ____ Р.
Додаток 2
Міжнародні стандарти аудиту (МСА)
(Розроблені Міжнародною федерацією бухгалтерів (1999))
№ | № МСА | Назва МСА | Короткий зміст МСА |
1 | 2 | 3 | 4 |
1.Вступ (100 - 199) | |||
1 | 110 | Передмова до Міжнародних стандартів аудиту та супутніх послуг | Визначено місія і методика роботи Міжнародної федерації бухгалтерів (МФБ) та Комітету з міжнародної аудиторської практики (КМАПО), встановлений статус Міжнародних стандартів аудиту |
2 | 110 | Глосарій | Викладено основні терміни та визначення, що вживаються при здійсненні аудиторської діяльності. Наведені, тлумачення є єдиними для всіх МСА |
3 | 120 | Концептуальні основи Міжнародних стандартів аудиту | Встановлює розмежування між аудитом та супутніми послугами, визначає рівні впевненості аудитора при формуванні думки щодо фінансової звітності організацій, в тому числі функціонують в державному секторі |
2. Обов'язки (200 - 299) | |||
4 | 200 | Мета і загальні принципи аудиту фінансової звітності | Сформульована мета аудиту фінансової звітності, названі його загальні етичні принципи. Вказано на необхідність виконання аудитором необхідного обсягу аудиторських процедур з урахуванням вимог МСА і забезпечення достатньої впевненості при оцінці фінансової звітності |
5 | 210 | Умови домовленостей про аудит | Визначено порядок узгодження умов домовленості між аудитором і клієнтом, дані рекомендації за формою і змістом листа-зобов'язання про проведення аудиту |
6 | 220 | Контроль якості аудиторської роботи | Описана політика та процедури контролю за окремими перевіркам з боку аудиторської організації, а також загального контролю якості аудиту. У додатку наведені приклади процедур контролю якості аудиту |
7 | 230 | Документація | Наведено відомості про типові форми робочих документів, що складаються аудитором в ході перевірки |
1 | 2 | 3 | 4 |
8 | 240 | Шахрайство та помилки | Визначено терміни "шахрайство" і "помилка", звернуто увагу аудитора на виявлення матеріальної (істотною) недостовірної інформації. Описані обмеження, властиві аудиту, а також процедури, що проводяться при наявності ознак шахрайства або помилки |
9 | 250 | Врахування законів та нормативних актів при аудиті фінансової звітності | Наведено рекомендації аудитору щодо його обов'язки враховувати закони та нормативні акти при аудиті фінансової звітності, описані ознаки, що вказують на факти недотримання законів, а також процедури, що дозволяють виявити такі факти |
3. Планування (300 - 399) | |||
10 | 300 | Планування | Встановлюються основні елементи процесу планування та наводяться практичні приклади планованих робіт |
11 | 310 | Знання бізнесу | Звернуто увагу аудитора на необхідність отримання достатнього обсягу знань про бізнес клієнта для розуміння перевіряються подій і операцій, описані умови, джерела отримання та порядок застосування таких знань |
12 | 320 | Суттєвість в аудиті | Встановлено концепції матеріальності (суттєвості) і аудиторського ризику, порядок їх застосування аудитором при плануванні та проведенні аудиту, оцінкою його результатів |
4. Система внутрішнього контролю (400 - 499) | |||
13 | 400 | Оцінка ризиків і система внутрішнього контролю | Дано рекомендації по отриманню аудитором уявлення про систему бухгалтерського обліку і системі внутрішнього контролю, а також про аудиторському ризику і його компонентах: невід'ємне ризик, ризик системи контролю і ризик невиявлення |
14 | 401 | Аудит а умовах комп'ютерних інформаційних систем | Описано вимоги до кваліфікації та компетентності аудитора при проведенні аудиту в умовах, коли клієнт застосовує комп'ютер для обробки фінансової інформації, порядок планування такого аудиту, оцінки ризику і склад використовуваних аудиторських процедур |
1 | 2 | 3 | 4 |
15 | 402 | Аудит суб'єктів, які користуються послугами обслуговуючих організацій | Дано рекомендації аудитору для розуміння впливу обслуговуючої організації, послугами якої користується клієнт, на його системи бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю. Описано порядок використання в аудиті звітів обслуговуючої організації, умови можливої співпраці |
5. Аудиторські докази (500 - 599) | |||
16 | 500 | Аудиторські докази | Дано рекомендації аудитору щодо кількості та якості необхідних аудиторських доказів при проведенні аудиту фінансової звітності, описані процедури отримання аудиторських доказів |
17 | 501 | Аудиторські докази - додатковий розгляд особливих статей | Описані процедури отримання аудиторських доказів стосовно окремих сум фінансової звітності та інших відомостей, в тому числі при підтвердженні величини запасів, дебіторської заборгованості та ін |
18 | 510 | Перша аудиторська перевірка - початкове сальдо | Визначено відповідальність аудитора за початкові залишки, коли фінансова звітність піддається перевірці вперше або була перевірена іншим аудитором у попередньому році. Сформульовано процедури для отримання необхідних доказів |
19 | 520 | Аналітичні процедури | Висвітлено сутність аналітичних процедур та надано рекомендації щодо завдань і часу їх проведення |
20 | 530 | Аудиторська вибірка та інші процедури вибіркової перевірки | Визначено фактори, які повинен враховувати аудитор при складанні аудиторської вибірки, охарактеризовано ризик вибірки, методи відбору і прогнозування помилок |
21 | 540 | Аудит оцінних значень | Описано аудиторські процедури, які використовуються для отримання впевненості в точності містяться у фінансовій звітності облікових оцінок |
22 | 550 | Пов'язані сторони | Обговорено процедури отримання необхідних даних для проведення аудиту |
23 | 560 | Наступні події | Дано рекомендації про дату аудиторського висновку, відповідальності аудитора щодо наступних істотних подій після дати підписання фінансової звітності |
24 | 570 | Припущення про безперервність діяльності підприємства | Встановлено обов'язки аудитора в ситуаціях, коли ставиться під питання придатність припущення безперервності діяльності підприємства як основи для складання фінансової звітності |
25 | 580 | Заяви керівництва | Акцентовано увагу аудитора на використання інформації, наданої керівництвом клієнта як аудиторських доказів, а також на обставини її отримання |
6. Використання результатів роботи третіх осіб (600 - 699) | |||
26 | 600 | Використання результатів роботи іншого аудитора | Описується порядок залучення та використання результатів роботи інших аудиторів |
27 | 610 | Розгляд роботи внутрішнього аудитора | Описуються процедури, які повинні враховуватися незалежним аудитором при оцінці роботи внутрішнього аудитора |
28 | 620 | Використання роботи експерта | Даються рекомендації аудитору про використання послуг експерта (спеціаліста) й оцінки його діяльності |
7. Аудиторські висновки та укладення (700 - 799) | |||
29 | 700 | Аудиторський висновок щодо фінансової звітності | Наведено форми і зміст аудиторського висновку, а також можливе формулювання беззастережного висновку, розглядаються обставини, при яких видаються інші види висновків: складене із застереженнями, негативне чи робиться відмова від висловлення думки |
30 | 710 | Зіставлення | Описано обов'язки аудитора і порядок його дій стосовно показників за попередній період, включених у фінансову звітність, підготовлену за поточний період |
31 | 720 | Інша інформація в документах, що містять перевірену фінансову звітність | Визначена інша фінансова і нефінансових інформація, включена в документ, що містить перевіряються фінансові звіти клієнта |
8. Спеціальні області аудиту (800 - 899) | |||
32 | 800 | Звіт аудитора за спеціальним аудиторським завданням | Дано рекомендації. аудитору зі складання спеціальних аудиторських звітів: використання контрактних угод, особливі статті фінансової звітності та ін |
33 | 810 | Перевірка прогнозної фінансової інформації | Передбачені процедури аудиту з перевірки перспективної фінансової інформації, що є прогнозом, заснованим на найкращих оцінках і гіпотетичних припущеннях |
9. Супутні послуги (900 - 999) | |||
34 | 910 | Завдання з огляду фінансової інформації | Описано загальні рекомендації щодо угоди про проведення оглядів і складання відповідних звітів. Угода про проведення огляду визначається як угода, відповідно до якого аудитор виконує процедури, що забезпечують середній рівень гарантії достовірності |
35 | 920 | Завдання з виконання узгоджений фінансових процедур | Встановлено дії аудитора при виконанні погоджених з клієнтом процедур стосовно окремих статей фінансової інформації, форма і зміст звіту |
36 | 930 | Завдання з підготовки фінансової інформації | Сформульовано рекомендації щодо професійних обов'язків бухгалтера при підготовці фінансової інформації (включаючи фінансову звітність) за завданням клієнта |
10. Положення про міжнародну аудиторську практиці (1000 - 1100) | |||
37 | 1000 | Процедури міжбанківського підтвердження | Описані процедури підтвердження операцій і сум, що використовуються як зовнішніми, так і внутрішніми аудиторами, при проведенні аудиту фінансової звітності банків |
38 | 1001 | Середа КІС - автономні мікрокомп'ютери | Описано мікрокомп'ютерні системи та їх вплив на системи бухгалтерського обліку, і пов'язані з нею механізми внутрішнього контролю, а також на утримання аудиторських процедур |
39 | 1002 | Середа КІС - інтерактивні комп'ютерні системи | Дана характеристика інтерактивних комп'ютерних систем, описано особливості внутрішнього контролю в таких системах, розглянуто види аудиторських процедур, рекомендовані аудитору при роботі з такими системами |
40 | 1003 | Середа КІС - системи баз даних | Наведено визначення системи баз даних та описано її види, встановлено вплив бази даних на систему бухгалтерського обліку і пов'язану з нею систему внутрішнього контролю у клієнта і аудиторські процедури |
41 | 1004 | Взаємодія інспекторів з банківського нагляду та зовнішніх аудиторів | Визначено обов'язки керівництва банку, основні функції інспекторів з банківського нагляду, встановлено механізм координації їх дій при проведенні банківського аудиту |
42 | 1005 | Особливості аудиту малих підприємств | Визначено ознаки малого підприємства для цілей цього стандарту, встановлені особливості дій аудитора на етапі планування та проведення аудиту на такому підприємстві |
43 | 1006 | Аудит міжнародних комерційних банків | Наведено додаткові рекомендації аудитору при проведенні аудиту міжнародних комерційних банків, описані окремі процедури і практичні прийоми такого аудиту |
44 | 1007 | Контакти з керівництвом клієнта | Дано рекомендації аудитору по взаємовідносинах з керівництвом клієнта при підготовці та укладанні договору на проведення аудиту, в ході аудиторської перевірки |
45 | 1008 | Оцінка ризиків і система внутрішнього контролю - характеристика КІС та пов'язані з ними питання | Описано різні середовища комп'ютерних інформаційних систем у клієнта, їх вплив на системи бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю, розглянуто загальні та прикладні засоби контролю таких систем, що рекомендуються аудитору для використання |
46 | 1009 | Методи аудиту з використанням комп'ютерів | Наведено рекомендації щодо застосування в ході аудиту, що проводиться з використанням комп'ютерів, відповідного програмного забезпечення та тестових даних, види, умови застосування методів аудиту з використанням комп'ютерів, способи їх контролю |
47 | 1010 | Облік екологічних питань при аудиті фінансової звітності | Описано міркування, які повинні враховуватися аудитором при формуванні думки щодо фінансової звітності клієнта, діяльність якого має серйозні екологічні наслідки |
Затверджені стандарти, що вступають у силу в майбутньому (Застосовуються до фінансових періодів, що закінчується після 31.12.2000 р.) | |||
48 | Припущення про безперервність діяльності підприємства | Дано більш докладний, в порівнянні з МСА 570 "Допущення про безперервність діяльності підприємства", опис різних аспектів допущення про безперервність діяльності підприємства як основи для складання фінансової звітності | |
49 | Повідомлення інформації з питань аудиту особам, відповідальним за управління | Визначено порядок обміну інформацією між аудитором і керівництвом клієнта з питань, що виникають в ході аудиторської перевірки, встановлено види такої інформації, строки та форма її подання, одержувачі, вимоги до конфіденційності інформації |
Класифікація російських правил (стандартів) аудиторської діяльності
№ | Група | Назва, правила (стандарту) | Примітки |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Вступні зауваження | 1.1. Передмова до Міжнародних стандартів аудиту та супутніх послуг 1.2. Перелік термінів і визначень, використовуваних в правилах (стандартах) аудиторської діяльності 1.3. Загальна структура правил (стандартів) аудиторської діяльності 1 .4. Характеристика супутніх аудиту послуг і вимоги, що пред'являються до них 1.5. Організація і порядок роботи аудитора 1.6. Вимоги, що пред'являються до внутрішніх стандартів аудиторських організацій | Не виданий Не виданий Не виданий |
2 | Відповідальність | 2.1. Цілі та основні принципи, пов'язані з аудитом бухгалтерської звітності 2.2. Лист-зобов'язання аудиторської організації про згоду на проведення аудиту 2.3. Внутрішньофірмовий контроль якості аудиту 2.4. Зовнішній контроль якості роботи в аудиті 2.5. Документування аудиту 2.6. Дія аудитора при виявленні спотворень бухгалтерської звітності 2.7. Перевірка дотримання нормативних актів при проведенні аудиту 2.8. Права і обов'язки аудиторських організацій і перевірених економічних суб'єктів 2.9. Порядок укладення договорів на надання аудиторських послуг | Не виданий |
3 | Планування | 3.1. Планування аудиту 3.2. Розуміння діяльності економічного суб'єкта 3.3. Суттєвість та аудиторський ризик | |
4 | Внутрішній контроль | 4.1. Вивчення і оцінка систем бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю в ході аудиту 4.2. Аудит в умовах комп'ютерної обробки даних 4.3. Особливості аудиту, пов'язані з юридичним особам, які використовують сервісні організації | Не виданий |
5 | Аудиторські докази | 5.1. Аудиторські докази 5.2. Аудиторські докази - додатковий розгляд для специфічних випадків 5.3. Первинний аудит початкових і порівняльних показників бухгалтерської звітності 5.4. Аналітичні процедури 5.5. Аудиторська вибірка 5.6. Аудит оцінних значень у бухгалтерському обліку 5.7. Облік операцій з пов'язаними сторонами в ході аудиту | Не виданий |
1 | 2 | 3 | 4 |
6 | Використання роботи третіх осіб | 6.1. Використання роботи іншого аудиторської організації 6.2. Вивчення і роботи внутрішнього аудиту 6.3. Використання роботи експерта | |
7 | Висновки і укладання в аудиті | 7.1. Порядок складання аудиторського висновку про бухгалтерську звітність 7.2. Порівнянні значення 7.3. Інша інформація в документах, що містять проауді-рованную бухгалтерську звітність 7.4. Письмова інформація аудитора керівництву економічного суб'єкта за результатами проведення аудиту | Не виданий |
8 | Спеціалізовані області | 8.1. Висновок аудиторської організації за спеціальними аудиторським завданням 8.2. Перевірка прогнозної фінансової інформації 8.3. Порядок складання аудиторського висновку про достовірність бухгалтерської звітності кредитної організації, підготовленої за підсумками діяльності за рік 8.4. Специфічні стандарти аудиту страхової діяльності 8.5. Специфічні стандарти аудиту бірж, позабюджетних фондів і інвестиційних інститутів | Н e виданий Не виданий |
9 | Завдання | 9.1. Завдання з перевірки бухгалтерської звітності 9.2. Завдання з виконання погоджених процедур, пов'язаних з фінансовою інформацією 9.3. Завдання з компіляції фінансової інформації | Не виданий Не виданий Не виданий |
10 | Положення з міжнародної практики аудиту | 10.1. Внутрішньобанківські процедури підтвердження 10.2. Середа комп'ютерних інформаційних систем - окремі мікрокомп'ютери 10.3. Середа комп'ютерних інформаційних систем - комп'ютерні системи в режимі "он-лайн" 10.4. Середа комп'ютерних інформаційних систем - системи баз даних 10.5. Взаємовідносини між контролерами банків і зовнішніми аудиторами 10.6. Аудит міжнародних комерційних банків 10.7. Спілкування з керівництвом економічного суб'єкта 10.8. Оцінка ризику і внутрішній контроль. Характеристика обліку середовища комп'ютерної та інформаційної систем 10.9. Проведення аудиту з допомогою комп'ютерів 10.10. Особливості аудиту малих економічних суб'єктів | Не виданий Не виданий Не виданий Не виданий Не виданий Не виданий |
Аудиторська перевірка ТОВ «Сільгосптехніка»
АУДИТОРСЬКИЙ ВИСНОВОК
за результатами аудиту бухгалтерської звітності за 2002 р.
I. Вступна частина
Відомості про аудиторську фірму
Юридична адреса _____________ Телефон: 63-10-20
Ліцензія на проведення загального аудиту видана Центральної атестаційно - ліцензійної аудиторської комісією Міністерства фінансів України № ______ на термін 3 роки.
Свідоцтво про державну реєстрацію товариства з обмеженою відповідальністю ________ видано адміністрацією Ленінського району м. Пензи 23 травня 1995 за № 177, ІПН 5836611629
Розрахунковий рахунок № 4484736592 в Пензенському ОСБ № 8624 міста Пензи.
Аудиторська перевірка здійснювалася аудитором Орловим А.А., кваліфікаційний атестат № 009846, виданий ЦАЛАК МФ Росії 29.01.96 (продовжений у 1998 році) і бухгалтером - експертом Кудряшової Г. В.
Відомості про суб'єкта та об'єкті перевірки
Економічним суб'єктом аудиторської перевірки було Відкрите акціонерне товариство «Сільгосптехніка» (далі по тексту ТОВ «Сільгосптехніка»).
Метою аудиторської перевірки було підтвердження достовірності бухгалтерського звіту за 2002 рік відповідно до Федеральним законом від 07.08.01г. № 119-ФЗ «Про аудиторську діяльність» Для аудиторської перевірки економічним суб'єктом були пред'явлені:
- Статут ТОВ "Сільгосптехніка"
- Бухгалтерський баланс (форма № 1);
- Звіт про прибутки і збитки (форма № 2);
- Звіт про рух капіталу (форма № 3):
- Звіт про рух грошових коштів (форма № 4);
- Додаток до бухгалтерського балансу (форма № 5);
- Дані головної книги та регістри бухгалтерського обліку;
- Вибірково первинні документи, необхідні для виконання перевірки.
II. Аналітична частина
Звіт аудиторської фірми «Сільгосптехніка»
Нами проведено аудит бухгалтерської звітності ТОВ «Сільгосптехніка» за 2002 рік.
2. При плануванні та проведенні аудиту звітності, зазначеної у пункті 1 цієї частини, нами розглянуто стан внутрішнього контролю. Відповідальність за організацію і стан внутрішнього контролю несе виконавчий орган ТОВ «Сільгосптехніка».
3. Ми розглянули стан внутрішнього контролю винятково для того, щоб визначити обсяг робіт, необхідних для формування аудиторського висновку про достовірність бухгалтерської звітності Виконана в процесі аудиту робота не означає проведення повної і всеосяжної перевірки системи внутрішнього контролю ТОВ «Сільгосптехніка» з метою виявлення всіх можливих недоліків.
4. У процесі аудиту нами не були виявлені істотні факти, з яких можна було б зробити висновок про невідповідність системи внутрішнього контролю ТОВ «Сільгосптехніка» масштабами і характером його діяльності.
5. Наша думка про достовірність звітності, зазначеної у пункті 1 цієї частини, наведено в наступній частині аудиторського висновку.
6. При проведенні аудиту звітності, зазначеної у пункті 1 цієї частини, нами розглянуті дотримання ТОВ «Сільгосптехніка» застосовного законодавства Російської Федерації при здійсненні фінансово-господарських операцій Відповідальність за дотримання відповідного законодавства Російської Федерації при здійсненні фінансово-господарських операцій несе виконавчий орган ТОВ «Сільгосптехніка».
7. Ми перевірили відповідність ряду скоєних фінансово-господарських операцій чинному законодавству виключно для того, щоб отримати достатню впевненість в тому, що бухгалтерська звітність не містить суттєвих викривлень. Проте мета проведеного нами аудиту бухгалтерської звітності не полягала в тому, щоб висловити думку про повну відповідність діяльності ТОВ «Відродження» законодавству. Тому таку думку ми не висловлюємо.
8. Результати проведеної нами перевірки показують, що перевірені фінансово-господарські операції здійснювалися ТОВ «Сільгосптехніка», у всіх істотних відносинах, відповідно до зазначеного в попередньому параграфі цієї частини законодавством.
III. Підсумкова частина
Висновок аудиторської фірми про бухгалтерської звітності ТОВ «Сільгосптехніка» за 2002 рік
1 Нами проведено аудит бухгалтерської звітності ТОВ «Сільгосптехніка» за 2002 рік. Дана звітність підготовлена виконавчим органом ТОВ «Сільгосптехніка».
2. Відповідальність за підготовку бухгалтерської звітності несе ТОВ «Сільгосптехніка». Обов'язок аудитора полягає в тому, щоб висловити думку про достовірність у всіх суттєвих аспектах даної звітності на основі проведеного аудиту.
3 Аудит проводився у відповідності з Федеральним законом від 07.08.01г. № 119-ФЗ «Про аудиторську діяльність».
4. На нашу думку, що додається до цього висновку бухгалтерська звітність за винятком впливу на фінансову звітність факторів, викладених у розділі II цього висновку достовірна, тобто підготовлена таким чином, щоб забезпечити у всіх істотних аспектах відображення активів і пасивів ТОВ «Сільгосптехніка» станом на 31 грудня 2002 року та фінансових результатів діяльності за 2002 рік, виходячи з вимог Федерального закону «Про бухгалтерський облік» від 21.11.96 № 129-ФЗ та Методичних рекомендацій про порядок формування показників бухгалтерської звітності організації, затвердженої Наказом МФ РФ від 28.06.2000 № 60н .
Директор _______
Аудитор ___________
Бухгалтер-експерт ____________
15.03.03г.
Генеральному директору
ТОВ «Сільгосптехніка»
М. А. Пономарьову
Письмова інформація (звіт)
про аудиторську перевірку достовірності
бухгалтерської (фінансової) звітності
ТОВ «Сільгосптехніка» з a 2002
м. Пенза 17 березня 2002
Аудит проведений товариством з обмеженою відповідальністю «Експрес-аудит» (ТОВ «Експрес-аудит») на підставі договору № 58 від 24.12.01г. та листа-зобов'язання № 158 від 25 12.01г.
Свідоцтво про державну реєстрацію товариства з обмеженою відповідальністю «Експрес-аудит» видано адміністрацією Ленінського району г.Пензи 23 травня 1995 № 177. Директор ТОВ «Експрес-аудит» - Кузнєцов Андрій Анатолійович. Розрахунковий рахунок _______________ в Пензенському ОСБ № 8624 Пензи. Інн. __________
Ліцензія на проведення загального аудиту видана Центральної атестаційно-ліцензійній аудиторської комісією міністерства Фінансів України № 002157 від 22 вересня 1999 на термін 3 роки.
Перевірка здійснювалася аудитором Орловим А.А. (Кваліфікаційний атестат № _______, виданий ЦАЛАК МФ Росії 29.01.96г.) Та бухгалтером-експертом Кудряшової Г.В.
Економічний суб'єкт аудиторської перевірки: відкрите акціонерне товариство «Сільгосптехніка».
Юридична адреса: м. Пенза вул. Комуністична, 38. Адреса за місцем знаходження той же.
Для перевірки економічним суб'єктом були пред'явлені наступні документи:
- Статут ТОВ «Сільгосптехніка»;
- Наказ про облікову політику;
- Бухгалтерський баланс (форма № 1);
- Звіт про прибутки та збитки (форма № 2);
- Звіт про рух капіталу (форма № 3);
- Звіт про рух грошових коштів (форма № 4);
- Додаток до бухгалтерського балансу (форма № 5);
- Головна книга та регістри бухгалтерського обліку;
- Податкові декларації;
- Вибірково первинні документи;
Відповідальність за організацію бухгалтерської звітності на підприємстві, дотримання законодавства при виконанні господарських операцій несе генеральний директор підприємства М. О. Пономарьов c правом першого підпису.
Бухгалтерську службу як структурний підрозділ очолює головний бухгалтер Ларіна Є.П. c правом другого підпису.
За достовірність і повноту представлених документів відповідальність несе ТОВ «Сільгосптехніка».
Перевірка відповідності даних бухгалтерського обліку первинних документів відповідно до програми і листом-зобов'язанням була здійснена вибірковим методом (за погодженням із Замовником - грудень місяць).
В результаті аудиту встановлено наступне.
1. АУДИТ УСТАНОВЧИХ ДОКУМЕНТІВ
1.1. Статут відкритого акціонерного товариства «Відродження» затверджено загальними зборами акціонерів 12.04.96 і зареєстрований адміністрацією Ленінського району 28.05.96 за № 580.
Основними видами діяльності Підприємства є:
- Будівництво автомобільних доріг;
- Здійснення інших видів комерційної діяльності.
ТОВ «Сільгосптехніка» (іменоване далі за текстом Підприємство) є юридичною особою, має самостійний баланс, розрахунковий рахунок в Губернській банку «Тархани» додаткового офісу м. Пензи № ________ Інн _______
Статутний капітал Підприємства згідно Статуту становить 4990 руб., Що відповідає даним бухгалтерського обліку.
1.2. Бухгалтерський облік на Підприємстві здійснювався бухгалтерією в складі чотирьох чоловік, включаючи головного бухгалтера. Посадові інструкції на співробітників бухгалтерії розроблені.
На Підприємстві застосовувалася журнально-ордерна форма обліку, узагальнюючий облік за результатами журналів - ордерів ведеться в Головній книзі. Бухгалтерський облік на Підприємстві не автоматизовано і здійснюється вручну.
Бухгалтерський облік на Підприємстві здійснювався на підставі Федерального закону «Про бухгалтерський облік» від 21.11 1996 № 129-ФЗ, Положення по веденню бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності в РФ », затвердженого наказом МФ РФ від 290798 № 34н та інших нормативних документів; Плану рахунків бухгалтерського обліку та Інструкції по його застосуванню, затвердженого наказом МФ СРСР від 01.11.91 № 56 з урахуванням змін і доповнень.
2. АУДИТ ОПЕРАЦІЙ З ОСНОВНИМИ ЗАСОБАМИ
Бухгалтерський облік основних засобів здійснювався на підставі Положення ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ (Наказ МФ РФ від 29.07.98 № 34н); Положення з бухгалтерського обліку «Облік основних засобів» ПБУ 6 / 01 (Наказом МФ РФ від 30.03.01 № 26н); Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності підприємств та Інструкції по його застосуванню від 01.11.91 № 56 зі змінами від 28.12.94 № 173, від 28.07.95 № 81 та від 17.02.97 № 15 та інших нормативних документів .
Основні засоби, розташовані на території ТОВ «Сільгосптехніка», охороняються сторожами Підприємства. При проведенні аудиту встановлено, що аналітичний облік основних засобів ведеться на уніфікованих формах первинної документації. На кожен об'єкт основних засобів заведені «інвентарні картки обліку основних засобів» за формою № ОЗ-6.
З матеріально-відповідальними особами укладені договори про повну індивідуальну матеріальну відповідальність.
У порушення п. 4 облікової політики Підприємства в 2002 році інвентаризація основних засобів не проводилася.
Відповідно до Положення з бухгалтерського обліку основних засобів (ПБУ 6 / 01) основні засоби відбивалися в обліку за первісною вартістю, тобто за сумою фактичних витрат організації на їх придбання. Основні засоби оприбутковувалися на підставі актів (накладної) прийому-передачі основних засобів за формою № ОЗ-1 і списувалися на підставі актів на списання основних засобів за формою № ОЗ-4.
У 2002 році на Підприємстві:
- Введено в дію основних засобів на суму 3169,0 тис. крб.;
- Вибуло - 2647,5 тис. руб.,
в тому числі:
реалізовано - 2460,6 тис. руб.;
списано - 186,9 тис. руб.
Нарахування та облік амортизаційних відрахувань по об'єктах основних засобів велося лінійним способом відповідно до «Єдиними нормами амортизаційних відрахувань на повне відновлення основних фондів Народного господарства СРСР», затвердженими Ради міністрів СРСР від 22.10.1990г № 1072. При вибірковій перевірці нарахування амортизації основних засобів порушень не встановлено.
Дані аналітичного обліку основних засобів відповідають даним головної книги і балансу.
4. АУДИТ ОБЛІКУ НЕМАТЕРІАЛЬНИХ АКТИВІВ
При проведенні аудиту нематеріальних активів встановлено, що за 2002 рік нематеріальних активів на Підприємстві не було.
5. АУДИТ ГРОШОВИХ КОШТІВ І ГРОШОВИХ ДОКУМЕНТІВ
5.1. Аудит касових операцій
Аудит касових операцій проводився відповідно до «Положення по веденню бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності до» (Наказ Мінфіну РФ від 29.07.98 № 34н), «Порядком ведення касових операцій у РФ», затвердженим рішенням Ради Директорів Центрального банку РФ від 22.09. 93 № 40 і іншими нормативними документами.
Наказом директора Підприємства № 20-к від 17. 05. 94. на посаду касира прийнята C ерів В.М. З касиром укладено договір про майнову відповідальність особи за передані йому на відповідальне зберігання матеріальні цінності.
У ході аудиторської перевірки встановлено, що Підприємство має одну касу. Приміщення каси не відповідає вимогам щодо забезпечення збереження грошових коштів - відсутні протипожежна та охоронна сигналізації. Каса здається під охорону сторожам Підприємства.
Прибуткові та видаткові касові ордери заповнювалися на бланках за формою, затвердженою Постановою Держкомстату РФ № 88 від 18.08.98г. Реєстрація прибуткових і витратних ордерів вироблялася в журналі за формою № КО-3.
Встановлений установою банку ліміт залишку готівки в касі Підприємства становив 500 крб. І дотримувалися протягом грудня місяця.
Кошти, що надходять до каси, витрачалися протягом дня. Порядок розрахунку готівкою з юридичними особами за відвантажену продукцію (роботи, послуги) та інші матеріальні цінності дотримувався.
Остання інвентаризація фактичного залишку готівки в касі проводилася за станом на 01 01.02. Розбіжностей фактичної наявності грошових коштів з обліковими даними по касовій книзі не встановлено.
Станом на 31 12.2002 дебетове сальдо по рахунку 50 «Каса» становило 28,97 руб.
5.2. Аудит операцій по розрахункових рахунках
Аудит операцій розрахункового рахунку, та інших рахунків в банках проводився на підставі Федерального закону «Про бухгалтерський облік» від 21.11.96 № 129 - ФЗ; Положення про бухгалтерський облік та звітності, затвердженого Наказом від 29.07.98 № 34; Плану рахунків бухгалтерського обліку ( Наказ МФ СРСР від 01.11.91 № 56 зі змінами від 28.12.94 № 173, від 28.07.95 № 81 та від 17.02 97 № 15, Інструкції про безготівкові розрахунки в РФ (ЦБ РФ від 09.07.92 № 14) та іншими нормативними документами.
Підприємство мало розрахункові рахунки:
- У Пензенському Губернській банку «Тархани» додаткового офісу № ___________, станом на 01.01.02 було дебетове сальдо в сумі 68042,38 грн.;
- В Ощадбанку № 8624 розрахунковий рахунок № 40702810248230100051, станом на 01.01.2002р. малося дебетове сальдо в сумі 1038,25 руб.
Операції по розрахунковому рахунку відображались в бухгалтерському обліку на підставі виписок банку з додатком до них грошово-розрахункових документів.
Залишок грошових коштів на розрахунковому рахунку відповідав даними аналітичного обліку, головної книги і балансу.
Операцій з валютою на Підприємстві не було.
5.3. Аудит фінансових вкладень
При перевірці фінансових вкладень встановлено, що Підприємством зроблені довгострокові фінансові вкладення в статутний капітал ТОВ «Пензавтодор» в сумі 25,0 тис. руб. Дані вкладення відповідає даним головної книги і балансу Підприємства.
6. АУДИТ ОБЛІКУ ВИРОБНИЧИХ ЗАПАСІВ
6.1.Аудіт обліку виробничих запасів проводився на підставі Федерального Закону «Про бухгалтерський облік» від 21.11.96 № 129-ФЗ, Положення по веденню бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності РФ (Наказ МФ РФ від 29.07.98 № 34н), Положення з бухгалтерського обліку «Облік матеріально виробничих запасів» ПБУ 5 / 98 (Наказ МФ РФ від 15.06.98 № 25н) та ПБО 5 / 01 (наказ МФ РФ від 09.06.01 р. № 44н).
При проведенні аудиту обліку виробничих запасів встановлено, що товарно-матеріальні цінності закріплені за матеріально-відповідальними особами. З усіма матеріально-відповідальними особами укладені договори про повну індивідуальну матеріальну відповідальність.
На підставі Наказу № 51 від 01.10.81 на посаду комірника прийнята Фокіна С.Б. c укладенням договору про повну індивідуальну матеріальну відповідальність.
Наказом № 36 від 03.05.00 встановлено коло осіб, яким дано право зажадати матеріали, дозволити їх відпуск зі складу з зразками їх підписів.
В порушення п.4 облікової політики Підприємства інвентаризація товарно-матеріальних цінностей у 2002 році не проводилася.
Для оформлення операцій отримання, відпуску матеріалів на сторону і на їх внутрішнє переміщення Підприємством частково застосовувалися бланки уніфікованих форм (довіреність форма М-2, накладна на відпуск матеріалів на сторону форма М-15, Акт на списання МШП форма № МБ -8). Приймання продукції виробничо-технічного призначення проводилася за кількістю і якістю відповідно до вимог Інструкції про порядок приймання продукції за кількістю і якістю. За 2002 рік претензій про невідповідність по кількості і якості продукції постачальникам не пред'являлися.
Прийняті комірником матеріали оформлялися накладними (бланки прибуткових ордерів були відсутні). Облік руху та залишків матеріалів на складах здійснювався в картках обліку матеріалів.
Контроль за правильністю складського обліку здійснювався бухгалтерією шляхом перевірки правильності складання та оформлення первинних документів, записів руху матеріальних запасів та МШП у картках складського обліку та їх залишків у сальдово-оборотної відомості. Матеріальний звіт щомісяця затверджується директором Підприємства.
6.2. У ході проведення аудиту встановлено наступне:
У матеріальному звіті на початок і кінець грудня місяця (матеріально-відповідальна особа Кокарєв В.В) значився залишок товарного бетону в кількості 8,167 куб. м. на суму 6779,1 руб. За його технічними властивостями товарний бетон використовується у виробництві протягом дня.
Рекомендуємо проводити ретельний контроль за збереженням товарно-матеріальних цінностей.
6.3. Перевіркою повноти оприбуткування матеріальних цінностей шляхом зіставлення первинних документів (накладних на прихід) з даними головної книги, оборотних відомостей, карток складського обліку, авансових звітів неоприбуткованих матеріальних цінностей не виявлено. Матеріальні цінності відбивалися на синтетичних рахунках за фактичною вартістю їх придбання.
6.3.1. На території підприємства знаходиться АЕС, призначена для зберігання ПММ і його споживання для власних потреб та реалізації на сторону. Відпущено ПММ:
а) для власних потреб - на суму 218,1 тис. руб.;
б) реалізовано на сторону - на суму 42,0 тис. руб.
Підприємством отримано дохід від реалізації ПММ в грудні місяці в сумі 2,8 тис. руб. Ліцензія на право зберігання і реалізації ПММ на момент перевірки не було.
У відповідності до ст. 17 Федерального закону від 25.09.98 № 158-ФЗ «Про ліцензування окремих видів діяльності» зберігання нафти і продуктів її переробки підлягають ліцензуванню.
У зв'язку з цим, щоб уникнути фінансових санкцій Підприємству рекомендується в установленому порядку одержати ліцензію на право здійснювати цей вид діяльності.
6.4.3. Облік приготування асфальтно-бетонної суміші на Підприємство, призначеної для реалізації відбивався:
Дебет рахунку 10-1 «Матеріали»
Кредит рахунку 23 «Допоміжне виробництво» - по фактичної собівартості.
У 2002 році асфальтно-бетонної суміші було реалізовано на сторону в кількості 577 тонн на суму 355816 крб.
В обліковій політиці Підприємства відсутній порядок ведення обліку готової продукції.
Згідно Плану рахунків бухгалтерського обліку та Інструкції по його застосуванню оприбуткування готової продукції, виготовленої для подальшої реалізації на сторону, слід було відображати за дебетом рахунка 40 «Готова продукція» (за фактичною виробничою собівартістю) або 37 «Випуск продукції (робіт, послуг)» - по фактичної виробничої собівартості з поÑ