Аудит бухгалтерської звітності ТОВ Сільгосптехніка

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Введення
Контроль поряд з плануванням, регулюванням, обліком і аналізом є однією з функцій управління будь-якого підприємства. Однією з ланок системи контролю виступає фінансовий контроль. Його призначенням є забезпечення дотримання законодавства у процесі формування та використання фінансових ресурсів, оцінка економічної ефективності фінансово-господарських операцій у всіх ланках економіки.
Розвиток підприємництва, виникнення нових організаційно-правових форм підприємств і різноманітних форм власності корінним чином вплинули на механізм системи фінансового контролю в країні. Аудит, будучи методом здійснення позавідомчого незалежного фінансового контролю, не підміняє державний фінансовий контроль. Однак його основними суб'єктами є передусім підприємства та організації недержавного сектору економіки. Вони не входять в систему наявних у країні міністерств і відомств і з цієї причини не охоплюються відомчим контролем. І на відміну від державного контролю аудит виконує скоріше роль радника, консультанта, помічника всім фахівцям, які займаються обробкою і використанням бухгалтерської інформації. Аудит не тільки оцінює достовірність бухгалтерської звітності підприємства, законність здійснених господарських операцій, а й допомагає виявити допущені помилки, виправити їх, а також рекомендує побудова такої системи обліку, яка дозволить надалі максимально уникати помилок.
Динамічно змінюється законодавство в галузі бухгалтерського обліку, аудиту та оподаткування, впровадження в практику сучасних інформаційних технологій, використання досвіду провідних зарубіжних країн вимагають від аудиторів особливої ​​підготовки. Вони повинні вміти швидко орієнтуватися в ситуації, що склалася, добре знати чинне законодавство, застосовувати ефективну методику аудиторської перевірки. Це можливо за умови підготовки і впровадження в практику роботи аудиторських організацій внутрішніх стандартів аудиту та раціональних методів контролю якості аудиту.
Метою даної дипломної роботи є вивчення теоретичних і практичних аспектів аудиту бухгалтерської звітності підприємства.
Для реалізації мети поставлені наступні завдання:
1. вивчити сутність аудиту та аудиторської діяльності, види аудиту, особливості аудиторських перевірок в сучасних умовах; оцінку аудиторських ризиків;
2. розглянути правові основи аудиторської діяльності; нормативні документи, що регламентують проведення аудиту; основні етапи підготовки і проведення аудиторської перевірки бухгалтерської звітності;
3. скласти докладний аудиторський висновок перевірки бухгалтерської звітності ТОВ «Сільгосптехніка», спираючись на документацію і бухгалтерську звітність фірми за 2002 рік.
Об'єктом дослідження є ТОВ «Сільгосптехніка».
Предмет дослідження - результати аудиторської перевірки бухгалтерської звітності.
1. Теоретичні основи аудиту
1.1. Сутність аудиту та аудиторської діяльності
В умовах ринкових відносин інформація про фінансовий стан і результати діяльності економічних суб'єктів є предметом уваги різних користувачів. Адміністрації важливо оперативно контролювати хід господарських процесів, ефективно управляти майном, попереджувати негативні тенденції. Для цього менеджери отримують відомості з оперативної внутрішньої звітності. Акціонери, кредитори, потенційні інвестори використовують для прийняття управлінських рішень дані бухгалтерської звітності. Щоб переконатися, що вона складена відповідно до вимог чинного законодавства та об'єктивно відображає стан та результати фінансово-господарської діяльності економічного суб'єкта, необхідно залучати фахівців, що володіють відповідною кваліфікацією. Історично склалося, що такою кваліфікацією мають аудитори.
Слово "аудит" походить від латинського "audio", що означає - "він чує", "слухач". Це підкреслює особливу конфіденційність у взаєминах аудитора зі своїми клієнтами і означає уважність, доброзичливість, співчутливість, зацікавленість у справах клієнта, який звернувся за послугами до аудитора. Завдання аудитора - перевірити стан фінансово-господарської діяльності підприємства за певний період, сформулювати об'єктивні висновки, дати необхідні рекомендації.
У сучасній економічній літературі не склалося однозначної думки про аудит і об'єкт його вивчення. У "Положенні про основні концепції аудиту" Комітет з основним концепціям аудиту Американської асоціації бухгалтерів [7 с. 19] визначає, що "аудитом називається систематичний процес об'єктивного збору та оцінки свідчень про економічні дії і події з метою визначення ступеня відповідності цих тверджень встановленим критеріям і надання результатів перевірки зацікавленим користувачам". Це визначення охоплює все різноманіття видів і цілей аудиторської перевірки.
Відомий американський фахівець в області аудиту Дж. Робертсон визначає аудит як "процес зменшення до прийнятного рівня інформаційного ризику для користувачів фінансових звітів" [29, с. 5]. Таким чином, мета аудиту встановлюється як зниження ймовірності, що у фінансових звітах, що публікуються підприємством, містяться неправдиві й неточні відомості. Інвестори, кредитори та інші користувачі зовнішньої звітності, приймаючи управлінські рішення, повинні використовувати достовірну фінансову інформацію.
Е.А. Аренс і Дж. К. Лоббек аудитом називають "процес, за допомогою якого компетентний незалежний працівник накопичує й оцінює свідчення про інформацію, що піддається кількісній оцінці і що належить до специфічної господарської системи, щоб визначити і виразити у своєму висновку ступінь відповідності цієї інформації встановленим критеріям [5, с. 7].
У підручнику Р. Адамса [2, с. 13] сформульовано визначення, яке в якості об'єкта аудиту встановлює фінансові звіти підприємства. Аудит є "незалежне подання спеціально призначеним аудитором фінансових звітів підприємства і висловлення думки про них при дотриманні правил, встановлених законом".
Російські правила (стандарти) аудиторської діяльності, даючи аналогічне визначення аудиту, підкреслюють, що аудит бухгалтерської звітності - це один з видів аудиту. "Під аудитом бухгалтерської звітності розуміється незалежна перевірка, здійснювана аудиторською організацією і має своїм результатом висловлювання думки аудиторської організації про ступінь достовірності бухгалтерської звітності економічного суб'єкта" [8, с. 92 - 100]. У ході такого аудиту повинні бути отримані достатні відповідні аудиторські докази, що дозволяють аудиторської організації з прийнятною упевненістю зробити висновки щодо відповідності бухгалтерської звітності вимогам чинного законодавства та відомостями, якими має аудиторська організація про діяльність економічного суб'єкта.
Аудит бухгалтерської звітності відрізняється від таких видів контролю, як ревізія і судово-бухгалтерська експертиза за своєю сутністю, по підходу до перевірки документації, по взаєминам між перевіряючим і клієнтом, по висновках, зробленим за результатами перевірки і т. д.
Так, метою ревізії є виявлення недоліків для їх усунення та покарання винних. Вона виконується на основі інструкцій, наказів вищих або державних органів і призначена для забезпечення збереження активів, припинення і профілактики зловживань. Акт ревізії - внутрішньовідомчий документ, в якому фіксуються всі виявлені, навіть незначні недоліки. Акт та інша інформація передається вищестоящому та іншим контролюючим органам для прийняття організаційних висновків, стягнень. Ревізію проводять працівники ревізійного апарату, її оплачує вищестояща організація або державний орган.
Аудит бухгалтерської звітності полягає у вираженні думки про достовірність такої звітності. Він здійснюється в рамках підприємницької діяльності на основі договору між аудиторською організацією та клієнтом. Аудит проводиться незалежним експертом, припускає рівноправні відносини сторін, співпраця між ними. Він спрямований на виявлення причин викривлення бухгалтерської звітності, факторів, що погіршують фінансове становище підприємства. За результатами перевірки формулюється аудиторський висновок і рекомендації для клієнта, забезпечується конфіденційність інформації.
Незважаючи на істотні відмінності між аудитом бухгалтерської звітності і ревізією цілий ряд ревізорських методів, прийомів, підходів до перевірки раціонально використовується в аудиті. У свою чергу, аудитор може бути залучений за дорученням державного органу в якості експерта-бухгалтера для проведення ревізії або експертизи. При цьому він як висококваліфікований фахівець в області бухгалтерського обліку і контролю самостійно визначає методи дослідження, тому що несе відповідальність за обгрунтованість своїх висновків.
Діяльність аудиторів, як правило, не обмежується тільки перевіркою бухгалтерської звітності підприємства, але й передбачає надання своїм клієнтам на договірній основі різних додаткових послуг.
Федеральний закон "Про аудиторську діяльність" визначає аудиторську діяльність як підприємницьку діяльність з незалежної перевірки бухгалтерського обліку та фінансової (бухгалтерської) звітності організацій і індивідуальних підприємців (Далі - аудіруемих осіб).
Аудиторські організації та підприємці, що здійснюють свою діяльність без створення юридичної особи (далі - індивідуальні аудитори), можуть надавати супутні аудиту послуги. Під супутніми аудиту послугами розуміється надання наступних послуг:
- Постановка, відновлення і ведення бухгалтерського обліку, складання фінансової (бухгалтерської) звітності, бухгалтерське консультування;
- Податкове консультування;
- Аналіз фінансово-господарської діяльності організацій і індивідуальних підприємців, економічне та фінансове консультування;
- Управлінське консультування, у тому числі пов'язане з реструктуризацією організацій;
- Правове консультування, а також представництво в судових і податкових органах по податкових і митних спорах;
- Автоматизація бухгалтерського обліку і впровадження інформаційних технологій;
- Оцінка вартості майна, оцінка підприємств як майнових комплексів, а також підприємницьких ризиків;
- Розробка та аналіз інвестиційних проектів, складання бізнес-планів;
- Проведення маркетингових досліджень;
- Проведення науково-дослідних і експериментальних робіт в області, пов'язаної з аудиторською діяльністю, і поширення їхніх результатів, у тому числі на паперових і електронних носіях;
- Навчання у встановленому законодавством Російської Федерації порядку фахівців в областях, пов'язаних з аудиторською діяльністю;
- Надання інших послуг, пов'язаних з аудиторською діяльністю.
Таким чином, поняття "аудиторська діяльність" ширше поняття "аудит бухгалтерської звітності" і крім нього включає супутні аудиту послуги.
У ряді зарубіжних країн складені і вже давно діють Кодекси, Положення, Правила аудиторської етики. У нашій країні Кодекс професійної етики аудиторів сформульований і затверджений на загальних зборах Аудиторської палати Росії в 1996 р. Він заснований на міжнародних етичних нормах, розроблених Міжнародною федерацією бухгалтерів. У Кодексі узагальнено етичні норми професійної поведінки незалежних аудиторів, визначені моральні, моральні цінності, які затверджує в своєму середовищі аудиторський співтовариство: незалежність, чесність, об'єктивність, професійна компетентність, конфіденційність, професійна поведінка.
Дотримання загальнолюдських і професійних етичних норм є неодмінною обов'язком і обов'язком кожного аудитора, керівника і співробітника аудиторської організації. Надаючи будь-які аудиторські послуги, аудитор зобов'язаний бути чесним, об'єктивно розглядати всі виникаючі ситуації і реальні факти, не допускаючи особистої упередженості, дотримуватися в роботі вимоги аудиторських правил (стандартів).
Аудитор повинен завжди бути незалежним. Це означає, що аудитору слід відмовитися від надання професійних послуг, якщо він або його організація знаходяться в таких відносинах з клієнтом, які можуть вплинути на результати перевірки (фінансова, споріднена або особиста залежність, участь в органах управління або спільних проектах, попереднє виконання послуг з ведення бухгалтерського обліку та ін.)
При наданні аудиторських послуг аудитору необхідно дотримуватися професійну компетентність. Беручи зобов'язання надати певні професійні послуги, аудитор повинен бути впевнений у своїй компетентності в даній області, володіти достатнім обсягом знань і навичок, щоб сумлінно виконати зобов'язання, гарантувати клієнтові аудиторські послуги, що грунтуються на сучасних методиках і враховують положення всіх, в тому числі новітніх нормативних актів . Для цього аудитору слід постійно оновлювати свої знання в області бухгалтерського обліку, оподаткування, фінансової діяльності, законодавства та інших питаннях.
Аудитор зобов'язаний неухильно дотримуватися податкове законодавство в усіх аспектах. При наданні професійних послуг з оподатковування аудитори керуються інтересами клієнта. Однак він не повинен сприяти фальсифікації з метою ухилення клієнта від сплати податків і обману податкової служби. Про всі виявлені в ході перевірки помилки в розрахунках і сплату податків аудиторам слід проінформувати адміністрацію економічного суб'єкта. Рекомендації та поради з оподаткування аудитори зобов'язані представляти клієнту тільки в письмовому вигляді. При цьому вони повинні прагнути не обнадіювати клієнта в тому, що його рекомендації виключать будь-які проблеми з податковими органами, а також попередити, що відповідальність за складання та зміст податкової звітності лежить на самому клієнті.
Аудитори зобов'язані зберігати в таємниці конфіденційність отриманої в ході перевірки інформації про справи клієнта незалежно від збереження або припинення відносин з ним. Аудитори не мають права використовувати цю інформацію для своєї вигоди або для вигоди будь-якої третьої сторони, а також на шкоду інтересам клієнта. Публікація та інше розголошення конфіденційної інформації клієнтів не є порушенням професійної етики випадках:
- Коли це зроблено з дозволу клієнта, а також з урахуванням інтересів всіх сторін, які вона може торкнутися;
- Коли це передбачено законодавством або рішеннями судових органів;
- Для захисту професійних інтересів аудиторської організації в ході офіційного розслідування або приватного розгляду, проведеного керівниками чи представниками клієнтів;
- Коли клієнт не навмисно або незаконно втягнув аудиторів в дії, що суперечать професійним нормам.
Аудиторська організація відповідає за збереження конфіденційної інформації з боку всього персоналу організації.
Аудитори зобов'язані заздалегідь обумовити з клієнтом і письмово закріпити в договорі умови і порядок оплати за свої професійні послуги. Оплата за аудиторські послуги повинна визначатися обсягом та якістю надаваних послуг, залежатиме від їх складності, кваліфікації, досвіду, професійного авторитету і ступеня відповідальності аудитора. Аудиторам слід утримуватися від виплати та отримання комісійних за придбання або передачу клієнтів або передачу кому б то не було послуг третьої сторони. Чи не має право вони також отримувати плату за професійні послуги готівкою понад загальновстановлених норм розрахунків.
Реклама аудиторських послуг повинна бути чесною, витриманої в хорошому тоні, що виключає будь-яку можливість обману і введення в оману клієнтів.
1.2. Види аудиту
В основу загальної класифікації аудиту можуть бути покладені такі ознаки: статус аудитора, принцип ініціативи, об'єкт вивчення, періодичність здійснення і застосовуються методи (див. рис. 1.1.).
                                                    ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
Ідентифікаційний номер платника податків ІПН │ 5802001343 │
Галузь Будівництво ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
Вид діяльності __________________________ по ОКДП │ 4522 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
Організаційно - правова форма / форма │ │ │
власності ______________________________ │ │ │
│ 47 │ 49 │
__________ Змішана _________________по ОКОПФ / ОКФС │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
Одиниця виміру: тис. руб. / Млн. руб. По ОКЕІ │ 384/385 │
(Непотрібне закреслити) └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘
Адреса __________________
___________________________________________________
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐
Дата затвердження │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
Дата відправлення │ │
(Прийняття) └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘
АКТИВ
Код
рядки
На початок
звітного
року
На кінець
звітного
періоду
1
2
3
4
I. Необоротні активи

Нематеріальні активи (04, 05)


110
99
-
в тому числі:
патенти, ліцензії, товарні знаки
(Знаки обслуговування), інші
аналогічні з переліченими права і
активи

111
організаційні витрати
112
99
-
ділова репутація організації
113
Основні засоби (01, 02, 03)
120
3542
6289
в тому числі:
земельні ділянки та об'єкти
природокористування

121
будівлі, машини та обладнання
122
3542
6289
Незавершене будівництво (07, 08,
16, 61)
130
18
65
Прибуткові вкладення в матеріальні
цінності (03)
135
в тому числі:
майно для передачі в лізинг

136
майно, що надається за
договором прокату
137
Довгострокові фінансові вкладення (06,
82)
140
25
в тому числі:
інвестиції в дочірні суспільства

141
інвестиції в залежні суспільства
142
інвестиції в інші організації
143
25
позики, надані
організаціям на термін більше
12 місяців
144
інші довгострокові фінансові
вкладення
145
Інші необоротні активи
150
РАЗОМ по розділу I
190
3659
6379
II. ОБОРОТНІ АКТИВИ

Запаси


210
1824
2597
в тому числі:
сировину, матеріали та інші
аналогічні цінності (10, 12, 13,
16)

211
1811
2296
тварини на вирощуванні та
відгодівлі (11)
212
витрати в незавершеному
виробництві (витратах звернення)
(20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)
213
-
235
готова продукція і товари для
перепродажу (16, 40, 41)
214
13
32
товари відвантажені (45)
215
витрати майбутніх періодів (31)
216
-
34
інші запаси і витрати
217
Податок на додану вартість за
придбаним цінностям (19)
220
625
235
Дебіторська заборгованість (платежі по
яку очікуються більш ніж через 12
місяців після звітної дати)
230
в тому числі:
покупці і замовники (62, 76,
82)

231
векселі до отримання (62)
232
заборгованість дочірніх і залежних
товариств (78)
233
аванси видані (61)
234
інші дебітори
235
Дебіторська заборгованість (платежі по
яку очікують протягом 12
місяців після звітної дати)
240
3602
3028
в тому числі:
покупці і замовники (62, 76,
82)

241
85
46
векселі до отримання (62)
242
заборгованість дочірніх і залежних
товариств (78)
243
заборгованість учасників
(Засновників) за внесками до
статутний капітал (75)
244
аванси видані (61)
245
-
2927
інші дебітори
246
3517
55
Короткострокові фінансові вкладення
(56, 58, 82)
250
в тому числі:
позики, надані
організаціям на термін менше 12
місяців

251
власні акції, викуплені в акціонерів
252
інші короткострокові фінансові
вкладення
253
Грошові кошти
260
3
69
в тому числі:
каса (50)

261
розрахункові рахунки (51)
262
3
69
валютні рахунки (52)
263
інші грошові кошти (55, 56,
57)
264
Інші оборотні активи
270
РАЗОМ по розділу II
290
6054
5929
БАЛАНС (сума рядків 190 + 290)
300
9713
12308
ПАСИВ
Код
рядки
На початок
звітного
року
На кінець
звітного
періоду
1
2
3
4
III. КАПІТАЛ І РЕЗЕРВИ

Статутний капітал (85)


410
5
5
Додатковий капітал (87)
420
2946
4130
Резервний капітал (86)
430
98
в тому числі:
резерви, утворені в
відповідно до законодавства

431
резерви, утворені в
відповідно до установчих
документами
432
98
Фонд соціальної сфери (88)
440
Цільові фінансування і надходження
(96)
450
Нерозподілений прибуток минулих років
(88)
460
865
Непокритий збиток минулих років (88)
465
1179
Нерозподілений прибуток звітного
року (88)
470
Х
2930
Непокритий збиток звітного року (88)
475
Х
РАЗОМ по розділу III
490
2735
7065
IV. ДОВГОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ

Позики і кредити (92, 95)


510
в тому числі:
кредити банків, що підлягають
погашенню більш ніж через 12 місяців
після звітної дати

511
позики, що підлягають погашенню більш
ніж через 12 місяців після звітної
дати
512
Інші довгострокові зобов'язання
520
РАЗОМ за розділом IV
590
V. КОРОТКОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ

Позики і кредити (90, 94)


610
в тому числі:
кредити банків, що підлягають
погашенню протягом 12 місяців після
звітної дати

611
позики, що підлягають погашенню в
протягом 12 місяців після звітної
дати
612
Кредиторська заборгованість
620
6978
5243
в тому числі:
постачальники та підрядники (60, 76)

621
3654
2594
векселі до сплати (60)
622
заборгованість перед дочірніми і
залежними товариствами (78)
623
заборгованість перед персоналом
організації (70)
624
363
189
заборгованість перед
державними позабюджетними
фондами (69)
625
680
501
заборгованість перед бюджетом (68)
626
2281
1959
аванси отримані (64)
627
інші кредитори
628
Заборгованість учасникам
(Засновникам) по виплаті доходів (75)
630
Доходи майбутніх періодів (83)
640
Резерви майбутніх витрат (89)
650
Інші короткострокові зобов'язання
660
РАЗОМ по розділу V
690
6978
5243
БАЛАНС (сума рядків 490 + 590 +
690)
700
9713
12308
ДОВІДКА
Про НАЯВНОСТІ ЦІННОСТЕЙ, обліковувати на позабалансовому рахунку
Найменування показника
Код
рядки
На початок
звітного
року
На кінець
звітного
періоду
1
2
3
4
Орендовані основні засоби (001)
910
в тому числі по лізингу
911
Товарно - матеріальні цінності,
прийняті на відповідальне зберігання
(002)
920
Товари, прийняті на комісію (004)
930
Списана у збиток заборгованість
неплатоспроможних дебіторів (007)
940
Забезпечення зобов'язань і платежів
отримані (008)
950
Забезпечення зобов'язань і платежів
видані (009)
960
Знос житлового фонду (014)
970
Знос об'єктів зовнішнього
благоустрою та інших аналогічних
об'єктів (015)
980
990
Керівник _________ ____________ Головний бухгалтер _________ ____________
(Підпис) (розшифровка (підпис) (розшифровка
підпису) підпису)

ЗВІТ ПРО ПРИБУТКИ І ЗБИТКИ
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐
│ Коди │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
Форма N 2 по ОКУД │ 0710002 │
├ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ┤
за _________ 200 2 р. Дата (рік, місяць, число) │ │ │ │
├ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ┤
Організація _______ ТОВ «Сільгосптехніка» _____по ОКПО │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
Ідентифікаційний номер платника податків ІПН │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
Вид діяльності __________________________ по ОКДП │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
Організаційно - правова форма / форма │ │ │
власності ______________________________ │ │ │
│ │ │
___________________________________ За ОКОПФ / ОКФС │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
Одиниця виміру: тис. руб. / Млн. руб. По ОКЕІ │ 384/385 │
(Непотрібне закреслити) └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘
Найменування показника
Код
рядки
За звіт-
ний пері-
од
За анало-
гічної
період
попе-
ного року
1
2
3
4
I. Доходи і витрати по звичайних видах
діяльності

Виручка (нетто) від продажу товарів,
продукції, робіт, послуг (за мінусом
податку на додану вартість,
акцизів і аналогічних обов'язкових
платежів)



010
32122
18207
в тому числі від продажу:
011
6124
-
012
21819
11863
013
4179
6344
Собівартість проданих товарів,
продукції, робіт, послуг
020
27547
17371
в тому числі проданих:
021
6124
-
022
17873
11185
023
3550
6181
Валовий прибуток
029
4575
836
Комерційні витрати
030
Управлінські витрати
040
Прибуток (збиток) від продажу (рядки
010 - 020 - 030 - 040)
050
4575
836
II. Операційні доходи і витрати

Відсотки до отримання


060
Відсотки до сплати
070
Доходи від участі в інших
організаціях
080
Інші операційні доходи
090
1360
68
Інші операційні витрати
100
III. Позареалізаційні доходи і
витрати

Позареалізаційні доходи



120
50
Позареалізаційні витрати
130
258
278
Прибуток (збиток) до оподаткування
(Рядки 050 + 060 - 070 + 080 + 090 -
100 + 120 - 130)
140
5727
626
Податок на прибуток та інші аналогічні
обов'язкові платежі
150
1085
94
Прибуток (збиток) від звичайної
діяльності
160
4642
532
IV. Надзвичайні доходи і витрати

Надзвичайні доходи


170
Надзвичайні витрати
180
Чистий прибуток (нерозподілений
прибуток (збиток) звітного періоду)
(Рядки 160 + 170 - 180)
190
4642
532
ДОВІДКОВО.
Дивіденди, що припадають на одну
акцію <*>:
за привілейованими



201
за звичайними
202
Передбачувані в наступному звітному
році суми дивідендів, що припадають
на одну акцію <*>:
за привілейованими



203
за звичайними
204
    --------------------------------
<*> Заповнюється в річної бухгалтерської звітності.
Розшифровка окремих прибутків і збитків
Найменування показника
Код
рядки
За звітний
період
За аналогічний
період попе-
ного року
прибуток
збиток
прибуток
збиток
1
2
3
4
5
6
Штрафи, пені та неустойки,
визнані або за якими
отримані рішення суду
(Арбітражного суду) про їх
стягнення
210
Прибуток (збиток) минулих
років
220
Відшкодування збитків,
заподіяних невиконанням
або неналежним
виконанням зобов'язань
230
Курсові різниці за
операціями в іноземній
валюті
240
Зниження собівартості
матеріально -
виробничих запасів
на кінець звітного
періоду
250
Х
Х
ЗВІТ ПРО ЗМІНИ КАПІТАЛУ
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐
│ Коди │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
Форма N 3 по ОКУД │ 0710003 │
├ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ┤
за 200 2 р. Дата (рік, місяць, число) │ │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ┤
Організація ____ ТОВ «Сільгосптехніка» _____ за ЄДРПОУ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
Ідентифікаційний номер платника податків ІПН │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
Вид діяльності __________________________ по ОКДП │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
Організаційно - правова форма / форма │ │ │
власності _____________________________________ │ │ │
│ │ │
___________________________________ За ОКОПФ / ОКФС │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
Одиниця виміру: тис. руб. / Млн. руб. По ОКЕІ │ 384/385 │
(Непотрібне закреслити) └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘
Найменування показника
Код
рядки
Залишок
на
початок
звіт-
ного
року
Надійшло
до звіту-
ному році
Ізрасхо-
дова
(Викорис-
користані)
до звіту-
ному році
Осту-
струм
на
кінець
звіт-
ного
року
1
2
3
4
5
6
I. Капітал
Статутний (складеного)
капітал


010
5
5
Додатковий капітал
020
2946
1184
4130
Резервний фонд
030
98
98
040
Нерозподілений
прибуток минулих років -
всього
050
-314
4276
1032
2930
в тому числі:

051
052
-
3962
1032
2930
053
054
055
Фонд соціальної сфери
060
Цільові фінансування
і надходження - усього
070
в тому числі:
з бюджету

071
072
073
РАЗОМ по розділу I
079
2735
5460
1130
7065
II. Резерви майбутніх
витрат - всього
080
в тому числі:

081
082
083
084
085
086
РАЗОМ по розділу II
089
III. Забезпечення
- Всього
090
в тому числі:

091
092
РАЗОМ по розділу III
099
IV. Зміна капіталу <*>
Найменування показника
Код
рядки
За звітний рік
За попередній
рік
Величина капіталу на
початок звітного
періоду
100
Збільшення капіталу -
всього
110
в тому числі:
за рахунок
додаткового випуску
акцій

111
за рахунок переоцінки
активів
112
за рахунок приросту
майна
113
за рахунок
реорганізації
юридичної особи
(Злиття,
приєднання)
114
за рахунок доходів,
які відповідно
з правилами
бухгалтерського обліку
та звітності відносяться
безпосередньо на
збільшення капіталу
115
Зменшення капіталу -
всього
120
в тому числі:
за рахунок зменшення
номіналу акцій

121
за рахунок зменшення
кількості акцій
122
за рахунок
реорганізації
юридичної особи
(Поділ, виділення)
123
за рахунок видатків,
які відповідно
з правилами
бухгалтерського обліку та
звітності відносяться
безпосередньо на
зменшення капіталу
124
Величина капіталу на
кінець звітного періоду
130
ДОВІДКИ
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐
│ Найменування │ Код │ Залишок на │ Залишок на кінець │
│ показника │ будів-│ початок звітного │ звітного року │
│ │ ки │ року │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ 1) Чисті активи │ 150 │ 2110 │ 6830 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ │ │ З бюджету │ З позабюджетних │
│ │ │ │ фондів │
│ │ ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ │ │ за звіт-│ за пре-│ за звіт-│ за пре-│
│ │ │ ний рік │ дидущій │ ний рік │ дидущій │
│ │ │ │ рік │ │ рік │
│ │ ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ │ │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │
│ ├ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ 2) Отримано на: │ │ │ │ │ │
│ витрати по звичайних │ │ │ │ │ │
│ видами діяльності - │ │ │ │ │ │
│ всього │ 160 │ │ │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ в тому числі: │ │ │ │ │ │
│ │ 161 │ │ │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ │ 162 │ │ │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ │ 163 │ │ │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
Капітальні вкладення │ 170 │ │ │ │ │
│ у необоротні активи │ │ │ │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ в тому числі: │ │ │ │ │ │
│ │ 171 │ │ │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ │ 172 │ │ │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ │ 173 │ │ │ │ │
└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘
Керівник ______________________ Головний бухгалтер ______________________
(Підпис) (розшифровка (підпис) (розшифровка
підпису) підпису)
"__" ________________ ____ Р.
ЗВІТ ПРО РУХ ГРОШОВИХ КОШТІВ
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐
│ Коди │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
Форма N 4 по ОКУД │ 0710004 │
├ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ┤
за _________ 2002 Дата (рік, місяць, число) │ │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ┤
Організація _____ ТОВ «Сільгосптехніка» _____ за ЄДРПОУ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
Ідентифікаційний номер платника податків ІПН │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
Вид діяльності __________________________ по ОКДП │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
Організаційно - правова форма / форма │ │ │
власності _____________________________________ │ │ │
│ │ │
___________________________________ За ОКОПФ / ОКФС │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
Одиниця виміру: тис. руб. / Млн. руб. По ОКЕІ │ 384/385 │
(Непотрібне закреслити) └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘
Найменування показника
Код
рядки
Сума
З неї
по теку-
щей діяль-
ності
з оборонних інвестицій
ційними
діяч-
ності
по фі-
Нансі-
вої
діяль-
тель-
ності
1
2
3
4
5
6
1. Залишок грошових
коштів на початок року
010
3
Х
Х
Х
2. Надійшло грошових
коштів - усього
020
25151
в тому числі:
виручка від продажу
товарів, продукції,
робіт і послуг

030
502

Х

Х
виручка від продажу
основних засобів і
іншого майна
040
10
аванси, отримані від
покупців
(Замовників)
050
24232
Х
Х
бюджетні асигнування
і інше цільове
фінансування
060
безоплатно
070
кредити отримані
080
позики отримані
085
дивіденди, відсотки за
фінансовим вкладенням
090
Х
інші надходження
110
407
3. Направлено грошових
коштів - усього
120
25085
в тому числі:
на оплату придбаних
товарів, робіт, послуг

130
17537
на оплату праці
140
1404
Х
Х
Х
відрахування до
державні
позабюджетні фонди
150
1031
Х
Х
Х
на видачу підзвітних
сум
160
517
на видачу авансів
170
на оплату пайової
участі в будівництві
180
Х
Х
на оплату машин,
обладнання та
транспортних засобів
190
Х
Х
на фінансові вкладення
200
на виплату дивідендів,
відсотків по цінних
паперів
210
Х
на розрахунки з бюджетом
220
4381
Х
на оплату відсотків і
основної суми за
отриманими кредитами,
позиками
230
інші виплати,
перерахування і т.п.
250
215
4. Залишок грошових
коштів на кінець
звітного періоду
260
69
Х
Х
Х
Найменування показника
Код рядка
Сума
1
2
3
ДОВІДКОВО.
З рядка 020 надійшло з готівкового
розрахунком (крім даних по рядку 100) -
всього

270
в тому числі за розрахунками:
з юридичними особами

280
з фізичними особами
290
з них із застосуванням:
контрольно - касових апаратів

291
бланків суворої звітності
292
Готівкові грошові кошти:
надійшло з банку в касу організації

295
здано в банк з каси організації
296
Керівник ______________________ Головний бухгалтер ______________________
(Підпис) (розшифровка (підпис) (розшифровка
підпису) підпису)
"__" _______________ ____ Р.
Додаток до бухгалтерського балансу
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐
│ Коди │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
Форма N 5 по ОКУД │ 0710005 │
├ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ┤
за 2002 р. Дата (рік, місяць, число) │ │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ┤
Організація ТОВ «Сільгосптехніка» ________по ОКПО │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
Ідентифікаційний номер платника податків ІПН │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
Вид діяльності __________________________ по ОКДП │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
Організаційно - правова форма / форма │ │ │
власності _____________________________________ │ │ │
│ │ │
___________________________________ За ОКОПФ / ОКФС │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
Одиниця виміру: тис. руб. / Млн. руб. По ОКЕІ │ 384/385 │
(Непотрібне закреслити) └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘
1. Рух позикових коштів
Найменування показника
Код
рядки
Залишок
на початок
звітного
року
Полу-
чено
За-
га-
Шено
Залишок
на кінець
звітного
року
1
2
3
4
5
6
Довгострокові кредити
110
в тому числі не
погашені в строк
111
Довгострокові позики
120
в тому числі не
погашені в строк
121
Короткострокові кредити
130
в тому числі не
погашені в строк
131
Короткострокові позики
140
в тому числі не
погашені в строк
141
2. ДЕБІТОРСЬКА І КРЕДИТОРСЬКА ЗАБОРГОВАНІСТЬ
Найменування показника
Код
рядки
Осту-
струм на
початок
звіт-
ного
року
Виник-
ло
орга-
нізацією
Погашено-
але
орга-
нізацією
Осту-
струм на
кінець
звіт-
ного
року
1
2
3
4
5
6
Дебіторська заборгованість:
короткострокова

210
3602
1641
2215
3028
у тому числі прострочена
211
2100
1120
480
2740
з її тривалістю
понад 3 місяці
212
1210
1120
798
1532
довгострокова
220
у тому числі прострочена
221
з її тривалістю
понад 3 місяці
222
з стор 220 заборгованість,
платежі по якій
очікуються більш ніж через
12 місяців після звітної
дати
223
Кредиторська заборгованість:
короткострокова

230
3654
1857
2917
2594
у тому числі прострочена
231
1978
730
568
2140
з її тривалістю
понад 3 місяці
232
1978
730
568
1950
довгострокова
240
у тому числі прострочена
241
з її тривалістю
понад 3 місяці
242
з стор. 240 заборгованість,
платежі по якій
очікуються більш ніж через
12 місяців після звітної
дати
243
Забезпечення:
отримані

250
в тому числі від третіх осіб
251
видані
260
в тому числі третім особам
261
ДОВІДКИ до Розділу 2
Найменування показника
Код
рядки
Осту-
струм на
початок
звіт-
ного
року
Виник-
ло
орга-
нізацією
Погашено-
але
орга-
нізацією
Осту-
струм на
кінець
звіт-
ного
року
1
2
3
4
5
6
1) Рух векселів
Векселі видані

262
-
2680
2680
-
в тому числі прострочені
263
Векселі отримані
264
в тому числі прострочені
265
2) Дебіторська
заборгованість
з поставленої продукції
(Робіт, послуг) за
фактичної собівартості


266
3) Перелік організацій - дебіторів,
що мають найбільшу заборгованість
Найменування організації
Код рядка
Залишок на кінець звітного
року
всього
в тому числі тривалий
ністю понад 3 місяців
1
2
3
4
270
271
272
273
274
275
276
277
278
279
4) Перелік організацій - кредиторів,
що мають найбільшу заборгованість
Найменування організації
Код рядка
Залишок на кінець звітного
року
всього
в тому числі тривалий
ністю понад 3 місяців
1
2
3
4
280
281
282
283
284
285
286
287
288
289
3. Амортизується майно
Найменування показника
Код
рядки
Залишок
на на-
чало
звіт-
ного
року
Надійшло
(Введено)
Вибуло
Осту-
струм на
кінець
звіт-
ного
року
1
2
3
4
5
6
I. НЕМАТЕРІАЛЬНІ
АКТИВИ

Права на об'єкти
інтелектуальної
(Промислової)
власності



310
у тому числі права,
виникають:
з авторських та інших
договорів на
твори науки,
літератури, мистецтва
і об'єкти суміжних прав,
на програми ЕОМ, бази
даних та ін


311
з патентів на
винаходи,
промислові зразки,
селекційні
досягнення, з
свідоцтв на
корисні моделі,
товарні знаки і знаки
обслуговування або
ліцензійних договорів
на їх використання
312
з прав на "ноу - хау"
313
Права на користування
відокремленими
природними об'єктами
320
Оганізаціонние витрати
330
99
99
Ділова репутація
організації
340
Інші
349
Разом (сума рядків
310 + 320 + 330 + 340 +
349)
350
99
99
II. ОСНОВНІ ЗАСОБИ
Земельні ділянки та
об'єкти
природокористування


360
Будинки
361
359
99
-
458
Споруди
362
349
8
-
357
Машини та обладнання
363
6306
1350
2421
5235
Транспортні засоби
364
1776
1733
226
3283
Виробничий і
господарський інвентар
365
2
2
Робоча худоба
366
Продуктивна худоба
367
Багаторічні насадження
368
Інші види основних
коштів
369
4965
67
-
5032
Разом (сума рядків
360 - 369)
370
13757
3257
2647
14367
в тому числі:
виробничі

371
4620
3190
226
7584
невиробничі
372
6994
67
2421
4640
III. Прибуткові вкладення
У МАТЕРІАЛЬНІ ЦІННОСТІ

Майно для передачі
в лізинг



381
Майно,
надавана після
договором прокату
382
Інші
383
Разом (сума рядків
381 - 383)
385
ДОВІДКА до розділу 3
Найменування показника
Код
рядки
На початок
звітного
року
На кінець
звітного
року
1
2
3
4
З рядка 371, графи 3 і 6:
передано в оренду - всього

387
в тому числі:
будівлі

388
споруди
389
390
391
переведено на консервацію
392
Амортизація амортизується
майна:
нематеріальних активів


393
основних засобів - всього
394
10215
8078
в тому числі:
будівель і споруд

395
560
392
машин, обладнання,
транспортних засобів
396
5533
4198
інших
397
4122
3488
дохідних вкладень в матеріальні
цінності
398
ДОВІДКОВО.
Результат по індексації у зв'язку з
переоцінкою основних засобів:
первісної (відновної)
вартості



401



х
амортизації
402
х
Майно, що знаходиться в заставі
403
Вартість майна, що амортизується,
за яким амортизація не
нараховується, - всього
404
в тому числі:
нематеріальних активів

405
основних засобів
406
4. РУХ КОШТІВ ФІНАНСУВАННЯ ДОВГОСТРОКОВИХ
ІНВЕСТИЦІЙ ТА ФІНАНСОВИХ ВКЛАДЕНЬ
Найменування показника
Код
рядки
Залишок
на на-
чало
звіт-
ного
року
Нараховано
(Образо-
вано)
Викорис-
користані
Осту-
струм на
кінець
звіт-
ного
року
1
2
3
4
5
6
Власні кошти
організації - всього
410
2735
8563
4233
7065
в тому числі:
прибуток, що залишилася
у розпорядженні
організації

411
-314
4642
1398
2930
412
-
2737
2737
-
413
Залучені кошти -
всього
420
в тому числі:
кредити банків

421
позикові кошти
інших організацій
422
пайова участь
в будівництві
423
з бюджету
424
з позабюджетних
фондів
425
інші
426
Усього власних і
залучених коштів
(Сума рядків 410 і 420)
430
ДОВІДКОВО.
Незавершене
будівництво

440
18
65
18
65
Інвестиції в дочірні
суспільства
450
Інвестиції в залежні
суспільства
460
5. ФІНАНСОВІ ВКЛАДЕННЯ
Найменування показника
Код
рядки
Довгострокові
Короткострокові
на на-
чало
звіт-
ного
року
на кінець
звітно-
го року
на на-
чало
звіт-
ного
року
на кінець
звітно-
го року
1
2
3
4
5
6
Паї та акції інших
організацій
510
Облігації та інші
боргові зобов'язання
520
Надані позики
530
Інші
540
ДОВІДКОВО.
За ринковою вартістю
облігації та інші
цінні папери

550
6. ВИТРАТИ по звичайних видах діяльності
Найменування показника
Код
рядки
За звіт-
ний рік
За попе-
дущій рік
1
2
3
4
Матеріальні витрати
610
10388
8111
в тому числі:
611
612
7648
5313
613
2740
2798
Витрати на оплату праці
620
2805
1633
Відрахування на соціальні потреби
630
1046
658
Амортизація
640
506
621
Інші витрати
650
4294
1151
в тому числі:
651
652
328
482
653
Разом по елементах витрат
660
19039
12174
Зміна залишків (приріст [+],
зменшення [-]):
незавершеного виробництва


670
витрат майбутніх періодів
680
резервів майбутніх витрат
690
7. СОЦІАЛЬНІ ПОКАЗНИКИ
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐
│ Найменування показника │ Код │ Прічи-│ Ізрас-│ Перераховано │
│ │ рядка │ шається │ ходо-│ у фонди │
│ │ │ по рас-│ вано │ │
│ │ │ подружжя │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Відрахування до державних │ │ │ │ │
│ позабюджетні фонди: │ │ │ │ │
│ до Фонду соціального страхування │ 710 │ 174 │ 103 │ 71 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ до Пенсійного фонду │ 720 │ 854 │ - │ 778 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ до Фонду зайнятості │ 730 │ │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ на медичне страхування │ 740 │ 109 │ - │ 104 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Відрахування до недержавних │ 750 │ │ Х │ │
│ пенсійні фонди │ │ │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘
│ Страхові внески за договорами │ 755 │ │
│ добровільного страхування │ │ │
│ пенсій │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Середньооблікова чисельність │ 760 │ 98 │
│ працівників │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Грошові виплати та заохочення, │ 770 │ │
│ не пов'язані з виробництвом │ │ │
│ продукції, виконанням робіт, │ │ │
│ наданням послуг │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Доходи по акціях і внесках у │ 780 │ │
│ майно організації │ │ │
└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘
Керівник ______________________ Головний бухгалтер ______________________
(Підпис) (розшифровка (підпис) (розшифровка
підпису) підпису)
"__" _______________ ____ Р.
Додаток 2
Міжнародні стандарти аудиту (МСА)
(Розроблені Міжнародною федерацією бухгалтерів (1999))

№ МСА
Назва МСА
Короткий зміст МСА
1
2
3
4
1.Вступ (100 - 199)
1
110
Передмова до Міжнародних стандартів аудиту та супутніх послуг
Визначено місія і методика роботи Міжнародної федерації бухгалтерів (МФБ) та Комітету з міжнародної аудиторської практики (КМАПО), встановлений статус Міжнародних стандартів аудиту
2
110
Глосарій
Викладено основні терміни та визначення, що вживаються при здійсненні аудиторської діяльності. Наведені, тлумачення є єдиними для всіх МСА
3
120
Концептуальні основи Міжнародних стандартів аудиту
Встановлює розмежування між аудитом та супутніми послугами, визначає рівні впевненості аудитора при формуванні думки щодо фінансової звітності організацій, в тому числі функціонують в державному секторі
2. Обов'язки (200 - 299)
4
200
Мета і загальні принципи аудиту фінансової звітності
Сформульована мета аудиту фінансової звітності, названі його загальні етичні принципи. Вказано на необхідність виконання аудитором необхідного обсягу аудиторських процедур з урахуванням вимог МСА і забезпечення достатньої впевненості при оцінці фінансової звітності
5
210
Умови домовленостей про аудит
Визначено порядок узгодження умов домовленості між аудитором і клієнтом, дані рекомендації за формою і змістом листа-зобов'язання про проведення аудиту
6
220
Контроль якості аудиторської роботи
Описана політика та процедури контролю за окремими перевіркам з боку аудиторської організації, а також загального контролю якості аудиту. У додатку наведені приклади процедур контролю якості аудиту
7
230
Документація
Наведено відомості про типові форми робочих документів, що складаються аудитором в ході перевірки
1
2
3
4
8
240
Шахрайство та помилки
Визначено терміни "шахрайство" і "помилка", звернуто увагу аудитора на виявлення матеріальної (істотною) недостовірної інформації. Описані обмеження, властиві аудиту, а також процедури, що проводяться при наявності ознак шахрайства або помилки
9
250
Врахування законів та нормативних актів при аудиті фінансової звітності
Наведено рекомендації аудитору щодо його обов'язки враховувати закони та нормативні акти при аудиті фінансової звітності, описані ознаки, що вказують на факти недотримання законів, а також процедури, що дозволяють виявити такі факти
3. Планування (300 - 399)
10
300
Планування
Встановлюються основні елементи процесу планування та наводяться практичні приклади планованих робіт
11
310
Знання бізнесу
Звернуто увагу аудитора на необхідність отримання достатнього обсягу знань про бізнес клієнта для розуміння перевіряються подій і операцій, описані умови, джерела отримання та порядок застосування таких знань
12
320
Суттєвість в аудиті
Встановлено концепції матеріальності (суттєвості) і аудиторського ризику, порядок їх застосування аудитором при плануванні та проведенні аудиту, оцінкою його результатів
4. Система внутрішнього контролю (400 - 499)
13
400
Оцінка ризиків і система внутрішнього контролю
Дано рекомендації по отриманню аудитором уявлення про систему бухгалтерського обліку і системі внутрішнього контролю, а також про аудиторському ризику і його компонентах: невід'ємне ризик, ризик системи контролю і ризик невиявлення
14
401
Аудит а умовах комп'ютерних інформаційних систем
Описано вимоги до кваліфікації та компетентності аудитора при проведенні аудиту в умовах, коли клієнт застосовує комп'ютер для обробки фінансової інформації, порядок планування такого аудиту, оцінки ризику і склад використовуваних аудиторських процедур
1
2
3
4
15
402
Аудит суб'єктів, які користуються послугами обслуговуючих організацій
Дано рекомендації аудитору для розуміння впливу обслуговуючої організації, послугами якої користується клієнт, на його системи бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю. Описано порядок використання в аудиті звітів обслуговуючої організації, умови можливої ​​співпраці
5. Аудиторські докази (500 - 599)
16
500
Аудиторські докази
Дано рекомендації аудитору щодо кількості та якості необхідних аудиторських доказів при проведенні аудиту фінансової звітності, описані процедури отримання аудиторських доказів
17
501
Аудиторські докази - додатковий розгляд особливих статей
Описані процедури отримання аудиторських доказів стосовно окремих сум фінансової звітності та інших відомостей, в тому числі при підтвердженні величини запасів, дебіторської заборгованості та ін
18
510
Перша аудиторська перевірка - початкове сальдо
Визначено відповідальність аудитора за початкові залишки, коли фінансова звітність піддається перевірці вперше або була перевірена іншим аудитором у попередньому році. Сформульовано процедури для отримання необхідних доказів
19
520
Аналітичні процедури
Висвітлено сутність аналітичних процедур та надано рекомендації щодо завдань і часу їх проведення
20
530
Аудиторська вибірка та інші процедури вибіркової перевірки
Визначено фактори, які повинен враховувати аудитор при складанні аудиторської вибірки, охарактеризовано ризик вибірки, методи відбору і прогнозування помилок
21
540
Аудит оцінних значень
Описано аудиторські процедури, які використовуються для отримання впевненості в точності містяться у фінансовій звітності облікових оцінок
22
550
Пов'язані сторони
Обговорено процедури отримання необхідних даних для проведення аудиту
23
560
Наступні події
Дано рекомендації про дату аудиторського висновку, відповідальності аудитора щодо наступних істотних подій після дати підписання фінансової звітності
24
570
Припущення про безперервність діяльності підприємства
Встановлено обов'язки аудитора в ситуаціях, коли ставиться під питання придатність припущення безперервності діяльності підприємства як основи для складання фінансової звітності
25
580
Заяви керівництва
Акцентовано увагу аудитора на використання інформації, наданої керівництвом клієнта як аудиторських доказів, а також на обставини її отримання
6. Використання результатів роботи третіх осіб (600 - 699)
26
600
Використання результатів роботи іншого аудитора
Описується порядок залучення та використання результатів роботи інших аудиторів
27
610
Розгляд роботи внутрішнього аудитора
Описуються процедури, які повинні враховуватися незалежним аудитором при оцінці роботи внутрішнього аудитора
28
620
Використання роботи експерта
Даються рекомендації аудитору про використання послуг експерта (спеціаліста) й оцінки його діяльності
7. Аудиторські висновки та укладення (700 - 799)
29
700
Аудиторський висновок щодо фінансової звітності
Наведено форми і зміст аудиторського висновку, а також можливе формулювання беззастережного висновку, розглядаються обставини, при яких видаються інші види висновків: складене із застереженнями, негативне чи робиться відмова від висловлення думки
30
710
Зіставлення
Описано обов'язки аудитора і порядок його дій стосовно показників за попередній період, включених у фінансову звітність, підготовлену за поточний період
31
720
Інша інформація в документах, що містять перевірену фінансову звітність
Визначена інша фінансова і нефінансових інформація, включена в документ, що містить перевіряються фінансові звіти клієнта
8. Спеціальні області аудиту (800 - 899)
32
800
Звіт аудитора за спеціальним аудиторським завданням
Дано рекомендації. аудитору зі складання спеціальних аудиторських звітів: використання контрактних угод, особливі статті фінансової звітності та ін
33
810
Перевірка прогнозної фінансової інформації
Передбачені процедури аудиту з перевірки перспективної фінансової інформації, що є прогнозом, заснованим на найкращих оцінках і гіпотетичних припущеннях
9. Супутні послуги (900 - 999)
34
910
Завдання з огляду фінансової інформації
Описано загальні рекомендації щодо угоди про проведення оглядів і складання відповідних звітів. Угода про проведення огляду визначається як угода, відповідно до якого аудитор виконує процедури, що забезпечують середній рівень гарантії достовірності
35
920
Завдання з виконання узгоджений фінансових процедур
Встановлено дії аудитора при виконанні погоджених з клієнтом процедур стосовно окремих статей фінансової інформації, форма і зміст звіту
36
930
Завдання з підготовки фінансової інформації
Сформульовано рекомендації щодо професійних обов'язків бухгалтера при підготовці фінансової інформації (включаючи фінансову звітність) за завданням клієнта
10. Положення про міжнародну аудиторську практиці (1000 - 1100)
37
1000
Процедури міжбанківського підтвердження
Описані процедури підтвердження операцій і сум, що використовуються як зовнішніми, так і внутрішніми аудиторами, при проведенні аудиту фінансової звітності банків
38
1001
Середа КІС - автономні мікрокомп'ютери
Описано мікрокомп'ютерні системи та їх вплив на системи бухгалтерського обліку, і пов'язані з нею механізми внутрішнього контролю, а також на утримання аудиторських процедур
39
1002
Середа КІС - інтерактивні комп'ютерні системи
Дана характеристика інтерактивних комп'ютерних систем, описано особливості внутрішнього контролю в таких системах, розглянуто види аудиторських процедур, рекомендовані аудитору при роботі з такими системами
40
1003
Середа КІС - системи баз даних
Наведено визначення системи баз даних та описано її види, встановлено вплив бази даних на систему бухгалтерського обліку і пов'язану з нею систему внутрішнього контролю у клієнта і аудиторські процедури
41
1004
Взаємодія інспекторів з банківського нагляду та зовнішніх аудиторів
Визначено обов'язки керівництва банку, основні функції інспекторів з банківського нагляду, встановлено механізм координації їх дій при проведенні банківського аудиту
42
1005
Особливості аудиту малих підприємств
Визначено ознаки малого підприємства для цілей цього стандарту, встановлені особливості дій аудитора на етапі планування та проведення аудиту на такому підприємстві
43
1006
Аудит міжнародних комерційних банків
Наведено додаткові рекомендації аудитору при проведенні аудиту міжнародних комерційних банків, описані окремі процедури і практичні прийоми такого аудиту
44
1007
Контакти з керівництвом клієнта
Дано рекомендації аудитору по взаємовідносинах з керівництвом клієнта при підготовці та укладанні договору на проведення аудиту, в ході аудиторської перевірки
45
1008
Оцінка ризиків і система внутрішнього контролю - характеристика КІС та пов'язані з ними питання
Описано різні середовища комп'ютерних інформаційних систем у клієнта, їх вплив на системи бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю, розглянуто загальні та прикладні засоби контролю таких систем, що рекомендуються аудитору для використання
46
1009
Методи аудиту з використанням комп'ютерів
Наведено рекомендації щодо застосування в ході аудиту, що проводиться з використанням комп'ютерів, відповідного програмного забезпечення та тестових даних, види, умови застосування методів аудиту з використанням комп'ютерів, способи їх контролю
47
1010
Облік екологічних питань при аудиті фінансової звітності
Описано міркування, які повинні враховуватися аудитором при формуванні думки щодо фінансової звітності клієнта, діяльність якого має серйозні екологічні наслідки
Затверджені стандарти, що вступають у силу в майбутньому
(Застосовуються до фінансових періодів, що закінчується після 31.12.2000 р.)
48
Припущення про безперервність діяльності підприємства
Дано більш докладний, в порівнянні з МСА 570 "Допущення про безперервність діяльності підприємства", опис різних аспектів допущення про безперервність діяльності підприємства як основи для складання фінансової звітності
49
Повідомлення інформації з питань аудиту особам, відповідальним за управління
Визначено порядок обміну інформацією між аудитором і керівництвом клієнта з питань, що виникають в ході аудиторської перевірки, встановлено види такої інформації, строки та форма її подання, одержувачі, вимоги до конфіденційності інформації
Додаток 3
Класифікація російських правил (стандартів) аудиторської діяльності

Група
Назва, правила (стандарту)
Примітки
1
2
3
4
1
Вступні зауваження
1.1. Передмова до Міжнародних стандартів аудиту та супутніх послуг
1.2. Перелік термінів і визначень, використовуваних в правилах (стандартах) аудиторської діяльності
1.3. Загальна структура правил (стандартів) аудиторської діяльності
1 .4. Характеристика супутніх аудиту послуг і вимоги, що пред'являються до них
1.5. Організація і порядок роботи аудитора
1.6. Вимоги, що пред'являються до внутрішніх стандартів аудиторських організацій
Не виданий
Не виданий
Не виданий
2
Відповідальність
2.1. Цілі та основні принципи, пов'язані з аудитом бухгалтерської звітності
2.2. Лист-зобов'язання аудиторської організації про згоду на проведення аудиту
2.3. Внутрішньофірмовий контроль якості аудиту
2.4. Зовнішній контроль якості роботи в аудиті
2.5. Документування аудиту
2.6. Дія аудитора при виявленні спотворень бухгалтерської звітності
2.7. Перевірка дотримання нормативних актів при проведенні аудиту
2.8. Права і обов'язки аудиторських організацій і перевірених економічних суб'єктів
2.9. Порядок укладення договорів на надання аудиторських послуг
Не виданий
3
Планування
3.1. Планування аудиту
3.2. Розуміння діяльності економічного суб'єкта 3.3. Суттєвість та аудиторський ризик
4
Внутрішній контроль
4.1. Вивчення і оцінка систем бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю в ході аудиту
4.2. Аудит в умовах комп'ютерної обробки даних 4.3. Особливості аудиту, пов'язані з юридичним особам, які використовують сервісні організації
Не виданий
5
Аудиторські докази
5.1. Аудиторські докази
5.2. Аудиторські докази - додатковий розгляд для специфічних випадків
5.3. Первинний аудит початкових і порівняльних показників бухгалтерської звітності
5.4. Аналітичні процедури
5.5. Аудиторська вибірка
5.6. Аудит оцінних значень у бухгалтерському обліку 5.7. Облік операцій з пов'язаними сторонами в ході аудиту
Не виданий
1
2
3
4
6
Використання роботи третіх осіб
6.1. Використання роботи іншого аудиторської організації
6.2. Вивчення і роботи внутрішнього аудиту
6.3. Використання роботи експерта
7
Висновки і укладання в аудиті
7.1. Порядок складання аудиторського висновку про бухгалтерську звітність
7.2. Порівнянні значення
7.3. Інша інформація в документах, що містять проауді-рованную бухгалтерську звітність
7.4. Письмова інформація аудитора керівництву економічного суб'єкта за результатами проведення аудиту
Не виданий
8
Спеціалізовані області
8.1. Висновок аудиторської організації за спеціальними аудиторським завданням
8.2. Перевірка прогнозної фінансової інформації
8.3. Порядок складання аудиторського висновку про достовірність бухгалтерської звітності кредитної організації, підготовленої за підсумками діяльності за рік
8.4. Специфічні стандарти аудиту страхової діяльності
8.5. Специфічні стандарти аудиту бірж, позабюджетних фондів і інвестиційних інститутів
Н e виданий
Не виданий
9
Завдання
9.1. Завдання з перевірки бухгалтерської звітності
9.2. Завдання з виконання погоджених процедур, пов'язаних з фінансовою інформацією
9.3. Завдання з компіляції фінансової інформації
Не виданий
Не виданий
Не виданий
10
Положення з міжнародної практики аудиту
10.1. Внутрішньобанківські процедури підтвердження
10.2. Середа комп'ютерних інформаційних систем - окремі мікрокомп'ютери
10.3. Середа комп'ютерних інформаційних систем - комп'ютерні системи в режимі "он-лайн"
10.4. Середа комп'ютерних інформаційних систем - системи баз даних
10.5. Взаємовідносини між контролерами банків і зовнішніми аудиторами
10.6. Аудит міжнародних комерційних банків
10.7. Спілкування з керівництвом економічного суб'єкта 10.8. Оцінка ризику і внутрішній контроль. Характеристика обліку середовища комп'ютерної та інформаційної систем
10.9. Проведення аудиту з допомогою комп'ютерів
10.10. Особливості аудиту малих економічних суб'єктів
Не виданий
Не виданий
Не виданий
Не виданий
Не виданий
Не виданий
Додаток 4
Аудиторська перевірка ТОВ «Сільгосптехніка»
АУДИТОРСЬКИЙ ВИСНОВОК
за результатами аудиту бухгалтерської звітності за 2002 р.
I. Вступна частина
Відомості про аудиторську фірму
Юридична адреса _____________ Телефон: 63-10-20
Ліцензія на проведення загального аудиту видана Центральної атестаційно - ліцензійної аудиторської комісією Міністерства фінансів України______ на термін 3 роки.
Свідоцтво про державну реєстрацію товариства з обмеженою відповідальністю ________ видано адміністрацією Ленінського району м. Пензи 23 травня 1995 за № 177, ІПН 5836611629
Розрахунковий рахунок № 4484736592 в Пензенському ОСБ № 8624 міста Пензи.
Аудиторська перевірка здійснювалася аудитором Орловим А.А., кваліфікаційний атестат № 009846, виданий ЦАЛАК МФ Росії 29.01.96 (продовжений у 1998 році) і бухгалтером - експертом Кудряшової Г. В.
Відомості про суб'єкта та об'єкті перевірки
Економічним суб'єктом аудиторської перевірки було Відкрите акціонерне товариство «Сільгосптехніка» (далі по тексту ТОВ «Сільгосптехніка»).
Метою аудиторської перевірки було підтвердження достовірності бухгалтерського звіту за 2002 рік відповідно до Федеральним законом від 07.08.01г. № 119-ФЗ «Про аудиторську діяльність» Для аудиторської перевірки економічним суб'єктом були пред'явлені:
- Статут ТОВ "Сільгосптехніка"
- Бухгалтерський баланс (форма № 1);
- Звіт про прибутки і збитки (форма № 2);
- Звіт про рух капіталу (форма № 3):
- Звіт про рух грошових коштів (форма № 4);
- Додаток до бухгалтерського балансу (форма № 5);
- Дані головної книги та регістри бухгалтерського обліку;
- Вибірково первинні документи, необхідні для виконання перевірки.
II. Аналітична частина
Звіт аудиторської фірми «Сільгосптехніка»
Нами проведено аудит бухгалтерської звітності ТОВ «Сільгосптехніка» за 2002 рік.
2. При плануванні та проведенні аудиту звітності, зазначеної у пункті 1 цієї частини, нами розглянуто стан внутрішнього контролю. Відповідальність за організацію і стан внутрішнього контролю несе виконавчий орган ТОВ «Сільгосптехніка».
3. Ми розглянули стан внутрішнього контролю винятково для того, щоб визначити обсяг робіт, необхідних для формування аудиторського висновку про достовірність бухгалтерської звітності Виконана в процесі аудиту робота не означає проведення повної і всеосяжної перевірки системи внутрішнього контролю ТОВ «Сільгосптехніка» з метою виявлення всіх можливих недоліків.
4. У процесі аудиту нами не були виявлені істотні факти, з яких можна було б зробити висновок про невідповідність системи внутрішнього контролю ТОВ «Сільгосптехніка» масштабами і характером його діяльності.
5. Наша думка про достовірність звітності, зазначеної у пункті 1 цієї частини, наведено в наступній частині аудиторського висновку.
6. При проведенні аудиту звітності, зазначеної у пункті 1 цієї частини, нами розглянуті дотримання ТОВ «Сільгосптехніка» застосовного законодавства Російської Федерації при здійсненні фінансово-господарських операцій Відповідальність за дотримання відповідного законодавства Російської Федерації при здійсненні фінансово-господарських операцій несе виконавчий орган ТОВ «Сільгосптехніка».
7. Ми перевірили відповідність ряду скоєних фінансово-господарських операцій чинному законодавству виключно для того, щоб отримати достатню впевненість в тому, що бухгалтерська звітність не містить суттєвих викривлень. Проте мета проведеного нами аудиту бухгалтерської звітності не полягала в тому, щоб висловити думку про повну відповідність діяльності ТОВ «Відродження» законодавству. Тому таку думку ми не висловлюємо.
8. Результати проведеної нами перевірки показують, що перевірені фінансово-господарські операції здійснювалися ТОВ «Сільгосптехніка», у всіх істотних відносинах, відповідно до зазначеного в попередньому параграфі цієї частини законодавством.
III. Підсумкова частина
Висновок аудиторської фірми про бухгалтерської звітності ТОВ «Сільгосптехніка» за 2002 рік
1 Нами проведено аудит бухгалтерської звітності ТОВ «Сільгосптехніка» за 2002 рік. Дана звітність підготовлена ​​виконавчим органом ТОВ «Сільгосптехніка».
2. Відповідальність за підготовку бухгалтерської звітності несе ТОВ «Сільгосптехніка». Обов'язок аудитора полягає в тому, щоб висловити думку про достовірність у всіх суттєвих аспектах даної звітності на основі проведеного аудиту.
3 Аудит проводився у відповідності з Федеральним законом від 07.08.01г. № 119-ФЗ «Про аудиторську діяльність».
4. На нашу думку, що додається до цього висновку бухгалтерська звітність за винятком впливу на фінансову звітність факторів, викладених у розділі II цього висновку достовірна, тобто підготовлена ​​таким чином, щоб забезпечити у всіх істотних аспектах відображення активів і пасивів ТОВ «Сільгосптехніка» станом на 31 грудня 2002 року та фінансових результатів діяльності за 2002 рік, виходячи з вимог Федерального закону «Про бухгалтерський облік» від 21.11.96 № 129-ФЗ та Методичних рекомендацій про порядок формування показників бухгалтерської звітності організації, затвердженої Наказом МФ РФ від 28.06.2000 № 60н .
Директор _______
Аудитор ___________
Бухгалтер-експерт ____________
15.03.03г.
Генеральному директору
ТОВ «Сільгосптехніка»
М. А. Пономарьову
Письмова інформація (звіт)
про аудиторську перевірку достовірності
бухгалтерської (фінансової) звітності
ТОВ «Сільгосптехніка» з a 2002
м. Пенза 17 березня 2002
Аудит проведений товариством з обмеженою відповідальністю «Експрес-аудит» (ТОВ «Експрес-аудит») на підставі договору № 58 від 24.12.01г. та листа-зобов'язання № 158 від 25 12.01г.
Свідоцтво про державну реєстрацію товариства з обмеженою відповідальністю «Експрес-аудит» видано адміністрацією Ленінського району г.Пензи 23 травня 1995 № 177. Директор ТОВ «Експрес-аудит» - Кузнєцов Андрій Анатолійович. Розрахунковий рахунок _______________ в Пензенському ОСБ № 8624 Пензи. Інн. __________
Ліцензія на проведення загального аудиту видана Центральної атестаційно-ліцензійній аудиторської комісією міністерства Фінансів України № 002157 від 22 вересня 1999 на термін 3 роки.
Перевірка здійснювалася аудитором Орловим А.А. (Кваліфікаційний атестат № _______, виданий ЦАЛАК МФ Росії 29.01.96г.) Та бухгалтером-експертом Кудряшової Г.В.
Економічний суб'єкт аудиторської перевірки: відкрите акціонерне товариство «Сільгосптехніка».
Юридична адреса: м. Пенза вул. Комуністична, 38. Адреса за місцем знаходження той же.
Для перевірки економічним суб'єктом були пред'явлені наступні документи:
- Статут ТОВ «Сільгосптехніка»;
- Наказ про облікову політику;
- Бухгалтерський баланс (форма № 1);
- Звіт про прибутки та збитки (форма № 2);
- Звіт про рух капіталу (форма № 3);
- Звіт про рух грошових коштів (форма № 4);
- Додаток до бухгалтерського балансу (форма № 5);
- Головна книга та регістри бухгалтерського обліку;
- Податкові декларації;
- Вибірково первинні документи;
Відповідальність за організацію бухгалтерської звітності на підприємстві, дотримання законодавства при виконанні господарських операцій несе генеральний директор підприємства М. О. Пономарьов c правом першого підпису.
Бухгалтерську службу як структурний підрозділ очолює головний бухгалтер Ларіна Є.П. c правом другого підпису.
За достовірність і повноту представлених документів відповідальність несе ТОВ «Сільгосптехніка».
Перевірка відповідності даних бухгалтерського обліку первинних документів відповідно до програми і листом-зобов'язанням була здійснена вибірковим методом (за погодженням із Замовником - грудень місяць).
В результаті аудиту встановлено наступне.
1. АУДИТ УСТАНОВЧИХ ДОКУМЕНТІВ
1.1. Статут відкритого акціонерного товариства «Відродження» затверджено загальними зборами акціонерів 12.04.96 і зареєстрований адміністрацією Ленінського району 28.05.96 за № 580.
Основними видами діяльності Підприємства є:
- Будівництво автомобільних доріг;
- Здійснення інших видів комерційної діяльності.
ТОВ «Сільгосптехніка» (іменоване далі за текстом Підприємство) є юридичною особою, має самостійний баланс, розрахунковий рахунок в Губернській банку «Тархани» додаткового офісу м. Пензи № ________ Інн _______
Статутний капітал Підприємства згідно Статуту становить 4990 руб., Що відповідає даним бухгалтерського обліку.
1.2. Бухгалтерський облік на Підприємстві здійснювався бухгалтерією в складі чотирьох чоловік, включаючи головного бухгалтера. Посадові інструкції на співробітників бухгалтерії розроблені.
На Підприємстві застосовувалася журнально-ордерна форма обліку, узагальнюючий облік за результатами журналів - ордерів ведеться в Головній книзі. Бухгалтерський облік на Підприємстві не автоматизовано і здійснюється вручну.
Бухгалтерський облік на Підприємстві здійснювався на підставі Федерального закону «Про бухгалтерський облік» від 21.11 1996 № 129-ФЗ, Положення по веденню бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності в РФ », затвердженого наказом МФ РФ від 290798 № 34н та інших нормативних документів; Плану рахунків бухгалтерського обліку та Інструкції по його застосуванню, затвердженого наказом МФ СРСР від 01.11.91 № 56 з урахуванням змін і доповнень.
2. АУДИТ ОПЕРАЦІЙ З ОСНОВНИМИ ЗАСОБАМИ
Бухгалтерський облік основних засобів здійснювався на підставі Положення ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ (Наказ МФ РФ від 29.07.98 № 34н); Положення з бухгалтерського обліку «Облік основних засобів» ПБУ 6 / 01 (Наказом МФ РФ від 30.03.01 № 26н); Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності підприємств та Інструкції по його застосуванню від 01.11.91 № 56 зі змінами від 28.12.94 № 173, від 28.07.95 № 81 та від 17.02.97 № 15 та інших нормативних документів .
Основні засоби, розташовані на території ТОВ «Сільгосптехніка», охороняються сторожами Підприємства. При проведенні аудиту встановлено, що аналітичний облік основних засобів ведеться на уніфікованих формах первинної документації. На кожен об'єкт основних засобів заведені «інвентарні картки обліку основних засобів» за формою № ОЗ-6.
З матеріально-відповідальними особами укладені договори про повну індивідуальну матеріальну відповідальність.
У порушення п. 4 облікової політики Підприємства в 2002 році інвентаризація основних засобів не проводилася.
Відповідно до Положення з бухгалтерського обліку основних засобів (ПБУ 6 / 01) основні засоби відбивалися в обліку за первісною вартістю, тобто за сумою фактичних витрат організації на їх придбання. Основні засоби оприбутковувалися на підставі актів (накладної) прийому-передачі основних засобів за формою № ОЗ-1 і списувалися на підставі актів на списання основних засобів за формою № ОЗ-4.
У 2002 році на Підприємстві:
- Введено в дію основних засобів на суму 3169,0 тис. крб.;
- Вибуло - 2647,5 тис. руб.,
в тому числі:
реалізовано - 2460,6 тис. руб.;
списано - 186,9 тис. руб.
Нарахування та облік амортизаційних відрахувань по об'єктах основних засобів велося лінійним способом відповідно до «Єдиними нормами амортизаційних відрахувань на повне відновлення основних фондів Народного господарства СРСР», затвердженими Ради міністрів СРСР від 22.10.1990г № 1072. При вибірковій перевірці нарахування амортизації основних засобів порушень не встановлено.
Дані аналітичного обліку основних засобів відповідають даним головної книги і балансу.
4. АУДИТ ОБЛІКУ НЕМАТЕРІАЛЬНИХ АКТИВІВ
При проведенні аудиту нематеріальних активів встановлено, що за 2002 рік нематеріальних активів на Підприємстві не було.
5. АУДИТ ГРОШОВИХ КОШТІВ І ГРОШОВИХ ДОКУМЕНТІВ
5.1. Аудит касових операцій
Аудит касових операцій проводився відповідно до «Положення по веденню бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності до» (Наказ Мінфіну РФ від 29.07.98 № 34н), «Порядком ведення касових операцій у РФ», затвердженим рішенням Ради Директорів Центрального банку РФ від 22.09. 93 № 40 і іншими нормативними документами.
Наказом директора Підприємства № 20-к від 17. 05. 94. на посаду касира прийнята C ерів В.М. З касиром укладено договір про майнову відповідальність особи за передані йому на відповідальне зберігання матеріальні цінності.
У ході аудиторської перевірки встановлено, що Підприємство має одну касу. Приміщення каси не відповідає вимогам щодо забезпечення збереження грошових коштів - відсутні протипожежна та охоронна сигналізації. Каса здається під охорону сторожам Підприємства.
Прибуткові та видаткові касові ордери заповнювалися на бланках за формою, затвердженою Постановою Держкомстату РФ № 88 від 18.08.98г. Реєстрація прибуткових і витратних ордерів вироблялася в журналі за формою № КО-3.
Встановлений установою банку ліміт залишку готівки в касі Підприємства становив 500 крб. І дотримувалися протягом грудня місяця.
Кошти, що надходять до каси, витрачалися протягом дня. Порядок розрахунку готівкою з юридичними особами за відвантажену продукцію (роботи, послуги) та інші матеріальні цінності дотримувався.
Остання інвентаризація фактичного залишку готівки в касі проводилася за станом на 01 01.02. Розбіжностей фактичної наявності грошових коштів з обліковими даними по касовій книзі не встановлено.
Станом на 31 12.2002 дебетове сальдо по рахунку 50 «Каса» становило 28,97 руб.
5.2. Аудит операцій по розрахункових рахунках
Аудит операцій розрахункового рахунку, та інших рахунків в банках проводився на підставі Федерального закону «Про бухгалтерський облік» від 21.11.96 № 129 - ФЗ; Положення про бухгалтерський облік та звітності, затвердженого Наказом від 29.07.98 № 34; Плану рахунків бухгалтерського обліку ( Наказ МФ СРСР від 01.11.91 № 56 зі змінами від 28.12.94 № 173, від 28.07.95 № 81 та від 17.02 97 № 15, Інструкції про безготівкові розрахунки в РФ (ЦБ РФ від 09.07.92 № 14) та іншими нормативними документами.
Підприємство мало розрахункові рахунки:
- У Пензенському Губернській банку «Тархани» додаткового офісу № ___________, станом на 01.01.02 було дебетове сальдо в сумі 68042,38 грн.;
- В Ощадбанку № 8624 розрахунковий рахунок № 40702810248230100051, станом на 01.01.2002р. малося дебетове сальдо в сумі 1038,25 руб.
Операції по розрахунковому рахунку відображались в бухгалтерському обліку на підставі виписок банку з додатком до них грошово-розрахункових документів.
Залишок грошових коштів на розрахунковому рахунку відповідав даними аналітичного обліку, головної книги і балансу.
Операцій з валютою на Підприємстві не було.
5.3. Аудит фінансових вкладень
При перевірці фінансових вкладень встановлено, що Підприємством зроблені довгострокові фінансові вкладення в статутний капітал ТОВ «Пензавтодор» в сумі 25,0 тис. руб. Дані вкладення відповідає даним головної книги і балансу Підприємства.
6. АУДИТ ОБЛІКУ ВИРОБНИЧИХ ЗАПАСІВ
6.1.Аудіт обліку виробничих запасів проводився на підставі Федерального Закону «Про бухгалтерський облік» від 21.11.96 № 129-ФЗ, Положення по веденню бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності РФ (Наказ МФ РФ від 29.07.98 № 34н), Положення з бухгалтерського обліку «Облік матеріально виробничих запасів» ПБУ 5 / 98 (Наказ МФ РФ від 15.06.98 № 25н) та ПБО 5 / 01 (наказ МФ РФ від 09.06.01 р. № 44н).
При проведенні аудиту обліку виробничих запасів встановлено, що товарно-матеріальні цінності закріплені за матеріально-відповідальними особами. З усіма матеріально-відповідальними особами укладені договори про повну індивідуальну матеріальну відповідальність.
На підставі Наказу № 51 від 01.10.81 на посаду комірника прийнята Фокіна С.Б. c укладенням договору про повну індивідуальну матеріальну відповідальність.
Наказом № 36 від 03.05.00 встановлено коло осіб, яким дано право зажадати матеріали, дозволити їх відпуск зі складу з зразками їх підписів.
В порушення п.4 облікової політики Підприємства інвентаризація товарно-матеріальних цінностей у 2002 році не проводилася.
Для оформлення операцій отримання, відпуску матеріалів на сторону і на їх внутрішнє переміщення Підприємством частково застосовувалися бланки уніфікованих форм (довіреність форма М-2, накладна на відпуск матеріалів на сторону форма М-15, Акт на списання МШП форма № МБ -8). Приймання продукції виробничо-технічного призначення проводилася за кількістю і якістю відповідно до вимог Інструкції про порядок приймання продукції за кількістю і якістю. За 2002 рік претензій про невідповідність по кількості і якості продукції постачальникам не пред'являлися.
Прийняті комірником матеріали оформлялися накладними (бланки прибуткових ордерів були відсутні). Облік руху та залишків матеріалів на складах здійснювався в картках обліку матеріалів.
Контроль за правильністю складського обліку здійснювався бухгалтерією шляхом перевірки правильності складання та оформлення первинних документів, записів руху матеріальних запасів та МШП у картках складського обліку та їх залишків у сальдово-оборотної відомості. Матеріальний звіт щомісяця затверджується директором Підприємства.
6.2. У ході проведення аудиту встановлено наступне:
У матеріальному звіті на початок і кінець грудня місяця (матеріально-відповідальна особа Кокарєв В.В) значився залишок товарного бетону в кількості 8,167 куб. м. на суму 6779,1 руб. За його технічними властивостями товарний бетон використовується у виробництві протягом дня.
Рекомендуємо проводити ретельний контроль за збереженням товарно-матеріальних цінностей.
6.3. Перевіркою повноти оприбуткування матеріальних цінностей шляхом зіставлення первинних документів (накладних на прихід) з даними головної книги, оборотних відомостей, карток складського обліку, авансових звітів неоприбуткованих матеріальних цінностей не виявлено. Матеріальні цінності відбивалися на синтетичних рахунках за фактичною вартістю їх придбання.
6.3.1. На території підприємства знаходиться АЕС, призначена для зберігання ПММ і його споживання для власних потреб та реалізації на сторону. Відпущено ПММ:
а) для власних потреб - на суму 218,1 тис. руб.;
б) реалізовано на сторону - на суму 42,0 тис. руб.
Підприємством отримано дохід від реалізації ПММ в грудні місяці в сумі 2,8 тис. руб. Ліцензія на право зберігання і реалізації ПММ на момент перевірки не було.
У відповідності до ст. 17 Федерального закону від 25.09.98 № 158-ФЗ «Про ліцензування окремих видів діяльності» зберігання нафти і продуктів її переробки підлягають ліцензуванню.
У зв'язку з цим, щоб уникнути фінансових санкцій Підприємству рекомендується в установленому порядку одержати ліцензію на право здійснювати цей вид діяльності.
6.4.3. Облік приготування асфальтно-бетонної суміші на Підприємство, призначеної для реалізації відбивався:
Дебет рахунку 10-1 «Матеріали»
Кредит рахунку 23 «Допоміжне виробництво» - по фактичної собівартості.
У 2002 році асфальтно-бетонної суміші було реалізовано на сторону в кількості 577 тонн на суму 355816 крб.
В обліковій політиці Підприємства відсутній порядок ведення обліку готової продукції.
Згідно Плану рахунків бухгалтерського обліку та Інструкції по його застосуванню оприбуткування готової продукції, виготовленої для подальшої реалізації на сторону, слід було відображати за дебетом рахунка 40 «Готова продукція» (за фактичною виробничою собівартістю) або 37 «Випуск продукції (робіт, послуг)» - по фактичної виробничої собівартості з поÑ
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Бухгалтерія | Диплом
820.2кб. | скачати


Схожі роботи:
Аудит і публічність бухгалтерської звітності
Аудит фінансової бухгалтерської звітності
Аудит бухгалтерської фінансової звітності підприємства
Аудит достовірності показників бухгалтерської звітності підприєм
Аудит бухгалтерської фінансової звітності підприємства Оцінка системи
Аналіз бухгалтерської звітності ТОВ РоСАзія
Аналіз бухгалтерської звітності ТОВ Боза
Аудит бухгалтерської звітності ВАТ Башкирська торгово-промислова компанія
Аудит достовірності показників бухгалтерської звітності підприємств торгівлі та громадського
© Усі права захищені
написати до нас