Аудит безготівкових розрахунків

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

ЗМІСТ:
Введення
Аудит безготівкових грошових розрахунків
Розрахунок рівня суттєвості
Розрахунок аудиторського ризику
Планування аудиту
Програма аудиту
Методика аудиту безготівкових розрахунків
Помилки, виявлені при аудиті безготівкових розрахунків
Висновок
Список літератури
ДОДАТКИ

Ведення:
У даному розрахунковому завданні розглядається бухгалтерський облік операцій по розрахунковому рахунку.
Об'єктом роботи є аудит безготівкових розрахунків в ВАТ «Комунальник», Юридична адреса: 656002, Росія, Алтайський край, Барнаул, ул.Кулагіна, 12.
Поштова адреса: 656049, Росія, Алтайський край, Барнаул, вул. Чернишевського, 62а.
Головна мета цієї роботи - поглиблено розглянути теоретичну і практичну частину аудиту безготівкових розрахунків на підприємстві.
Виходячи з поставлених цілей, можна сформулювати завдання:
- Розробити загальний план аудиту;
- Розробити програму перевірки;
- Охарактеризувати методику проведення аудиту безготівкових розрахунків на підприємстві;
- Виявити помилки;
Для вирішення перерахованих вище завдань була використана річна бухгалтерська звітність ВАТ «Комунальник», а саме:
- Форма № 1 «Бухгалтерський баланс»;
- Форма № 2 «Звіт про фінансові результати»;
- Форма № 4 «Звіт про рух грошових коштів»;
- Головна книга за 2007 р ., Журнали-ордери.,
а так само
- Платіжне доручення (кому перераховано);
- Платіжна вимога (був акцепт - оплата за згодою підприємства чи ні, доцільність вимоги);
- Зведене платіжне доручення і вимога-доручення;
- Корінці чекової книжки на отримання готівки;
- Журнал-ордер № 2 (заповнюється на підставі виписки і платіжних доручень - виписка видається банком, якщо є рух на розрахунковому рахунку);
Для конкретного дослідження були використані теоретичні та фактичні матеріали, що містяться в роботах вітчизняних фахівців: Шеремета А.Д., Андрєєва В.Д, Подільського В.І. а також зарубіжних - Суйц В.П.

Аудит безготівкових грошових розрахунків.
Метою аудиту безготівкових грошових розрахунків є встановлення достовірності у всіх істотних відносинах відображення в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності операцій на розрахункових і валютних рахунках, відкритих в кредитних установах, відповідності положень облікової політики в частині зазначених операцій чинному законодавству.
На етапі попереднього планування і розробки плану і програми аудиту встановлюються обсяг і характер безготівкових аудируемого особи, організація ведення бухгалтерського обліку операцій на розрахункових і валютних рахунках.
До валютних рахунках аудитори виявляють підвищену увагу, так як облік валютою значно складніше у зв'язку з виникненням сумових і курсових різниць.
Бухгалтер аудируемого особи повинен надати акти про звірці спільно з банком сум залишків грошових коштів на розрахункових і валютних рахунках станом на 31 грудня.
Проте особливо уважно слід ставитися до наявності кореспонденції рахунків 51 і 52 з нетиповими рахунками і перевірити дані операції в рамках перевірки операцій по розрахункових та валютних рахунках. Обов'язково необхідно зробити оцінку системи внутрішнього контролю за допомогою процедур, які дозволяють оцінити її ефективність і підтвердити (або не підтвердити) достовірність оборотів і сальдо по рахунках 51 і 52.

Розрахунок рівня суттєвості.
найменування базового показника
значення базового показника бух. Звітності економічного суб'єкта (тис.руб.)
частка%
значення, що застосовується для знаходження рівня суттєвості (тис.руб.)
1
2
3
4
Балансовий прибуток підприємства
39683
5
1984,15
Валовий обсяг реалізації без ПДВ
296957
2
5939,14
Валюта балансу
47765
2
955,3
Власний капітал
138013
10
13801,3
Загальні витрати підприємства
259268
2
5185,36
Знаходимо середнє арифметичне показників у стовпці № 4
(1984,15 +5939,14 +955,3 +13801,3 +5185,36) / 5 = 5573,05
Найменше значення відрізняється від середнього майже на 83%
Найбільше значення відрізняється від середнього на 147,64%
Звідси робимо висновок, що для визначення рівня суттєвості потрібно взяти всього 2 числа, які незначно відрізняються від середнього.
Розрахуємо нове середнє арифметичне (5939,14 +5185,36) / 2 = 5562,07
Отриману величину допустимо округлити до 5600 тис. руб. і використовувати даний кількісний показник в якості значення рівня суттєвості. Різниця між значенням рівня суттєвості до і після округлення становить:
(6000 - 5562,07) / 5562,04 * 100 = 7,9%, що знаходиться в межах 20%;
Розраховуємо аудиторський ризик
Аудитор вважає, що внутрішньогосподарський ризик становить 80%
ризик контролю - 50% і ризик невиявлення - 10%.
ПАР
РН = --------.
ВХР х РК
Аудитор встановив для себе прийнятний аудиторський ризик на рівні 4%, так що план аудиту міг бути змінено у зв'язку з необхідністю узгодити кількість відбираються свідоцтв з ризиком невиявлення на рівні 10%, оскільки 0,04 / (0,8 х 0,5) = 0,1.

Планування аудиту Загальний план аудиту

Проверяемая організація ВАТ «Комунальник»
Період аудиту 01.01.2006 - 31.12.2006
Кількість людино-годин 168
Керівник аудиторської групи Хромусевіч Л.Г., головний спеціаліст, атестат № 567893
Склад аудиторської групи Хромусевіч Л.Г, Порошина Л.Л
Запланований аудиторський ризик 4%
Запланований рівень суттєвості 7,9%
N
Плановані види робіт
Період проведення
Виконавець
Прим.
1
Аудит операцій по розрахунковому рахунку підприємства
11.02.2008-15.02.2008
Хромусевіч Л.Г.
2
Аудит операцій по валютному рахунку
15.02.2008-16.02.2008
Хромусевіч Л.Г.
3
Аудит розрахункових операцій
16.02.2008-20.02.2008
Хромусевіч Л.Г.
4
Аудит операцій з грошовими коштами на спеціальних рахунках в банку
17.02.2008 - 21.02.2008
Порошина Л.Л.
Керівник аудиторської організації, що має право підпису аудиторських висновків від її імені:
Керівник аудиторської групи:
Програма аудиту
№ п / п
Перелік аудиторських заходів (процедур)
Період проведення
Виконавець
Робочі документи аудитора
1. Аудит операцій по розрахунковому рахунку підприємства
1.1.
Підтвердження наявності діючих рахунків у банках
11.02.2008 - 12.02.2008.
Хромусевіч Л.Г.
Договори про банківські рахунки, Повідомлення УМНС про відкриття і закриття рахунків
1.2
Перевірити дотримання вимог до оформлення первинними документами операцій по розрахунковому рахунку
13.02.2008 - 14.02.2008.
Хромусевіч Л.Г.
Виписки банків
1.3
Підтвердження сум сальдо по рахунках в банках
14.02.2008
Хромусевіч Л.Г.
Виписка банків, Відомості, Журнали - Ордери, Головна книга
1.4
Арифметична перевірка у виписках банках
15.02.2008
Хромусевіч Л.Г.
Виписки банків
2. Аудит операцій по валютному рахунку
2.1
Перевірити операції обліку купівлі і продажу валюта
15.02.2008
Хромусевіч Л.Г.
Відомість, журнал - ордер
2.2
Перевірити розрахунків та відображення курсових різниць
16.02.2008
Порошина Л.Л
Відомість, журнал - ордер
3. Аудит розрахункових операцій
3.1
Перевірити зміст документів.
16.02.2008 - 18.02.2008
Хромусевіч Л. Г.
Положення про безготівкові розрахунки в Російській Федерації, розрахункові документи
3.2
Перевірити правильність оформлення розрахункових документів
19.02.2008
Хромусевіч Л.Г.
Положення про безготівкові розрахунки в Російській Федерації, розрахункові документи, виписки банків.
3.3
Перевірити чи правильно складені кореспондентські рахунки
20.02.2008
Хромусевіч Л.Г.
Розрахункові документи, регістри бухобліку
4. Аудит операцій з грошовими коштами на спеціальних рахунках в банку.
4.1
Перевірити чи правильно складені бухгалтерські проводки
17.02.2008 - 21.02.2008
Порошина Л.Л
Журнал госп. операцій, регістри бухобліку
5. Складання звіту, підготовка документів.
Складання звіту, підготовка документів
21.02.2008
Хромусевіч Л.Г.


Методика аудиту безготівкових розрахунків.

Аудит операцій за безготівковими розрахунками підприємства характерний наявністю наступних методичних особливостей.
1. Аудитори знайомляться з робочим планом рахунків, які розробляються організацією на основі Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій та Інструкції щодо його застосування і затверджуються в наказі по обліковій політиці в частині рахунків, кореспондуючих з рахунками 51 «Розрахункові рахунки» і 52 «Валютні рахунки» .
2. Аудитори знайомляться з організацією ведення бухгалтерського обліку за рахунками 51 і 52, порядком ведення аналітичного обліку по цих рахунках. З'ясувати, які аналітичні рахунки відкриті до рахунку 51 «Розрахункові рахунки», якщо підприємство має кілька рахунків у різних банках; з'ясувати, в яких установах банків відкриті розрахункові рахунки. З'ясовують особливості використання кожного з цих рахунків, дізнаються, хто з працівників бухгалтерії, згідно з виданими довіреностями, здає в банк платіжні документи і отримує виписки з додатком платіжних документів. Уточнюють, які з рахунків були відкриті чи закриті в періоді, що перевіряється, встановити причини закриття рахунків. На цьому етапі корисні наступні дії:
1) провести звірку залишків і оборотів за виписками банку з регістрами бухгалтерського обліку, даними головної книги, показниками бухгалтерської звітності. Перевірити підтвердження банком залишку по кожному рахунку на початок і кінець періоду, що перевіряється;
2) провести розрахунок рівня суттєвості.
Методологія перевірки правильності відображення операцій в бухгалтерському обліку з рахунку 51 «Розрахункові рахунки».
1. Перевірити дотримання вимог до оформлення первинними документами операцій по розрахунковому рахунку.
Незалежно від того, яка форма безготівкових розрахунків використовується на практиці, всі розрахункові документи повинні відповідати вимогам, встановленим Банком Росії. Підставою для відображення операцій по руху грошових коштів на розрахунковому рахунку підприємства є:
· Розрахункові документи (в залежності від форми розрахунків);
меморіальні ордери (внутрішні документи банку);
· Виписки банку з розрахункового рахунку, оформлені у встановленому порядку.
1.1.Проверіть, чи правильно згруповані виписки по рахунках за період, що перевірявся (залишок коштів на кінець періоду в попередній виписці повинен бути рівний залишку коштів на початок періоду в наступній виписці) і чи є до них первинні документи.
1.2.Установіть, чи відповідають суми за виписками банку сумам, зазначеним у доданих первинних документах і платіжних документах.
Сума за витягу повинна відповідати сумі в платіжному документі, проте в первинних документах можуть бути відмінні суми, наприклад, у виписаних рахунках на оплату може бути сума більше або менше тієї, яка вказана у платіжному дорученні (це може бути наслідком наявності дебіторської або кредиторської заборгованості аудируемого особи перед контрагентом). Сума, зазначена у виписці банку, може бути менше суми, зазначеної в первинному документі, якщо по даному документу раніше була проведена часткова оплата.
1.3. Перевірити, чи є на первинних документах, доданих до виписки, штамп банку. Якщо є документи без штампа, то аудитор може зробити запит до банку (відповідно до Федеральним правилом (стандартом) аудиторської діяльності № 5 з метою підтвердження правильності зробленого платежу.
2. Перевірити законність та обгрунтованість операцій по руху грошових коштів на розрахунковому рахунку.
2.1.Как правило, аудитори-юристи на самому початку роботи виконують аналіз договорів аудируемого особи, тому аудитору при виявленні некоректного платежу слід вивчити договір і ознайомитися з робочою документацією, створеної в ході аналізу договорів.
2.2.Провесті аналіз формулювань платежів, зазначених у платіжних документах, звертаючи увагу на наявність виділення податку на додану вартість. У тому випадку, якщо формулювання платежу нетрадиційна для аудируемого особи, заплутана, незрозуміла, необхідно провести додаткові процедури з перевірки цієї операції.
Використовуючи робочу документацію та результати перевірки інших розділів аудиту, перевірити підстави для перерахування платежів на користь третіх осіб (фізичних) через поштові відділення або на рахунки в банках. Наприклад, якщо перераховуються утримані аліменти, то звірити суми з виписками з рішень судових органів, заробітну плату - з розрахунково-платіжними відомостями, а також вірогідність зазначених у переліку поштових адрес одержувачів переказів (при перевірці розрахунків з робітниками і службовцями). Якщо в банківській виписці виявлені виправлення, то може бути ініційований запит до банку.
Як правило, за операціями, що відображаються через банківські рахунки, сторнировочной записів у регістрах бухгалтерського обліку не повинно бути, так як допущена помилка щодо банківських операцій - це або надмірно зараховані або зняті суми, які відновлюються зворотними бухгалтерськими записами, оскільки помилкове зарахування проводиться на основі документа . Помилково зараховані платежі підлягають поверненню. При знятті з рахунку раніше помилково зарахованої суми банк складає меморіальний ордер із зазначенням причини списання з рахунку. Саме тому наявність сторнировочной записів по розрахунковому рахунку в регістрах бухгалтерського обліку повинні бути особливо ретельно досліджені на предмет надійності системи бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю.
Розглянемо методологію перевірки правильності відображення операцій в бухгалтерському обліку з рахунку 52 «Валютні рахунки».
Бухгалтерський облік безготівкових грошових коштів аудируемого особи в іноземних валютах на рахунку 52 ведеться у валюті платежу і його рублевому еквіваленті за курсом Банку Росії, що діє на дату надходження (списання) коштів. До рахунку 52 «Валютні рахунки» можуть бути відкриті субрахунки 1 «Валютні рахунки всередині країни» і 2 «Валютні рахунки за кордоном».
Аналітичний облік ведеться але кожному рахунку, відкритого для зберігання грошових коштів в іноземній валюті.
З 18 червня 2004 р . вступив в силу Федеральний закон від 10.12.2003 р. № 173-ФЗ «Про валютне регулювання та валютний контроль». У законі визначено перелік питань, за якими Уряд Російської Федерації і Банк Росії можуть приймати нормативні акти з регулювання валютних операцій. Крім того, вперше в російському валютному законодавстві з'явилося правило, відповідно до якого всі непереборні сумніви, суперечності і неясності актів валютного законодавства Російської Федерації, актів органів валютного регулювання та актів органів валютного контролю тлумачаться на користь резидентів і нерезидентів. При перевірці необхідно враховувати діючий порядок та норматив обов'язкового продажу валютної виручки.
У зв'язку з тим що облік валютних операцій ведеться в національній валюті, з'являється необхідність перерахунку конкретних сум іноземної валюти в рублі при відображенні в обліку валютних операцій. Правила бухгалтерського обліку валютних операцій регламентовані окремими нормативними актами:
Федеральним законом від 23.11.1996 р. № 129-ФЗ «Про бухгалтерський облік» (з ізм. І доп.);
Положенням по бухгалтерському обліку «Облік активів і зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валюті» (ПБУ 3 / 2000), затверджене наказом Мінфіну Росії від 10.01.2000 р. № 2н.
шкоди можливе у разі розтрат, розкрадань, нанесення матеріального збитку, випуску бракованої продукції.
Під час тестування системи внутрішнього контролю необхідно встановити причини випуску браку, ступінь вини працівника, правильність оформлення актів. При виявленні нестач стягнення з матеріально відповідальної особи може бути здійснено за наявності його вини, встановленої в судовому порядку, або на добровільній основі, при цьому необхідно перевірити здійснення розрахунку норм природних втрат.
У залежності від результатів тестування системи внутрішнього контролю аудитори складають загальний план і програму
аудиту.
До складу грошових документів, що знаходяться в касі, входять поштові марки, марки державного мита, вексельні марки, оплачені путівки в санаторії, будинки відпочинку та інше Перевірка грошових документів повинна супроводжуватися повною інвентаризацією їх зі складанням відповідного акту.
У процесі контролю слід переконатися в рівності залишків даних аналітичного обліку залишку по синтетичному рахунку 50, субрахунок 3 «Грошові документи». За даними аналітичного обліку необхідно встановити своєчасність і правильність оприбуткування грошових коштів.
Ретельній перевірці повинні бути піддані операції з відкриваються на ряді підприємств поточними рахунками уповноважених осіб (виконавців робіт та інших) для виплати на місці заробітної плати та інших цільових витрат (законність усіх цих операцій, а також якість та обгрунтованість самих документів).
Безготівкові розрахунки проводяться на підставі розрахункових документів встановленої форми. Розрахунковий документ-це письмову вимогу або доручення власника рахунку на перерахування грошових коштів у безготівковому порядку за товарно-матеріальні цінності, виконані роботи та надані послуги, а також за іншими платежами. Розрахункові документи повинні відповідати встановленим стандартам і містити ряд обов'язкових реквізитів. Зміст документів і правила їх оформлення визначені Положенням про безготівкові розрахунки в Російській Федерації. Платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення, платіжні вимоги виписуються, як правило, в один прийом під копірку або шляхом розмноження оригіналів у кількості примірників, необхідних для банку і всіх що беруть участь у розрахунках сторін. Чеки виписуються від руки чорнилом або кульковими ручками. Помарки і підчищення в розрахункових документах не допускаються.
Списання коштів з рахунків платника проводиться тільки на підставі першого примірника розрахункового документа (документа, переданого по телефаксу), якщо інше не обумовлено вказівками Центрального банку РФ.
Аудитор повинен звернути увагу також на наступні особливості законності практики проведення безготівкових розрахунків. Порушення одержувачем коштів зобов'язань за договором в частині відвантаження товару, надання послуг чи виконання робіт є підставою для застосування до нього контрагентом заходів цивільно-правової відповідальності. Так, якщо постачальник не відвантажив покупцеві передбачений договором товар, а банку для отримання виплат представив фальсифіковані документи, за зовнішнім виглядом не викликають сумніви в їх достовірності, банк не може нести відповідальність за збитки, завдані покупцеві, оскільки ніяких порушень в даній ситуації не допустив. Але при розрахунках акредитивами нерідко мають місце і порушення умов виплат з боку виконуючого банку. Наприклад, постачальник відвантажив продукцію, не передбачену договором, а виконуючий банк виплатив кошти, незважаючи на те, що в представлених йому товаротранспортних документах вид товару не відповідав тому, для оплати якого був виставлений акредитив. Вимога платника до постачальника про повернення виплачених сум - це, по суті, вимога про поворот оплати продукції, відвантаженої з порушенням умов договору. Вимога до банку - це вимога про повернення сум, виплачених з порушенням умов акредитива.
Аудитор зобов'язаний перевірити, щоб підприємство, що приймає в оплату чеки, зафіксувало що:
а) сума чека не перевищує граничної суми, позначеної на його зворотному боці та чековій картці;
б) номер рахунку чекодавця, проставлений у чеку, відповідає позначеному в чековій картці;
в) паспортні дані чекодавця відповідають даним, зазначеним у чековій картці.

Помилки, виявлені при аудиті безготівкових розрахунків.
1.В березні місяці підприємству ВАТ «Комунальник» було поставлено сировину від ТОВ «МеталПРОФІ». Був складений договір у якому говорилося, що через три місяці ВАТ «Комунальник» відвантажить продукцію ТОВ «МеталПРОФІ» в розрахунок за поставлену сировину.
Бухгалтер зробив такі проводки:
Дата
№ п / п
Найменування операції
Дебет
рахунки
Кредит рахунку
Сума
15.03.07
214
Отримано сировину (метал) від ТОВ «МеталПРОФІ»
10
60-2
420000
15.03.07
215
Відображено ПДВ
19
60-2
75600
Через три місяці:
Дата
№ п / п
Найменування операції
Дебет
рахунки
Кредит рахунку
Сума
20.06.07
420
Відвантажено продукція ТОВ «МеталПРОФІ»
60-2
90
460000
Виправлення помилки:
Дата
№ п / п
Найменування операції
Дебет
рахунки
Кредит рахунку
Сума
20.06.07
420
Відвантажено продукція ТОВ «МеталПРОФІ»
60-2
90
460000
Проводка сторнується.
Дата
№ п / п
Найменування операції
Дебет
рахунки
Кредит рахунку
Сума
20.06.07
420
Відвантажено продукція ТОВ «МеталПРОФІ»
62-2
90
460000
20.06.07
421
Пред'явлено ПДВ до відшкодування
90-2
68
70169,5
20.06.07
422
Зараховано продукція за раніше отриману сировину
60-2
62-2
389830,5

2. ВАТ «Комунальник» був укладений контракт з іноземним постачальником «AQUA Turbo» на купівлю обладнання. Вартість обладнання становить 12000 євро. У контракті говорилося, що обладнання переходить покупцеві у власність у момент передачі. 12.08.2007 обладнання було доставлено. Заборгованість перед іноземним постачальником погашена 22.08.2007. Обладнання введено в експлуатацію 29.08.2007. на 12.08. 2007 курс євро склав-34,82 руб. / EUR; на 22.08.2007. - 34,88 руб. / EUR; - 29.08.2007. - 35.00 руб. / EUR
Бухгалтер ВАТ «Комунальник» відбив такі записи:

Дата
№ п / п
Найменування операції
Дебет
рахунки
Кредит рахунку
Сума
12.08.2007
1002
Отримано обладнання від «AQUATurbo»
08-4
60
417840
Дата
№ п / п
Найменування операції
Дебет
рахунки
Кредит рахунку
Сума
22.08.2007
1054
Здійснено оплату за обладнання «AQUATurbo»
60
52
418560
Дата
№ п / п
Найменування операції
Дебет
рахунки
Кредит рахунку
Сума
29.08.2007
1065
Обладнання від «AQUATurbo» введено в експлуатацію
01
08-4
417840
Помилка бухгалтера призвела до недооцінки придбаного основного засобу підприємства. При обліку ОС необхідно було відобразити курсову різницю, що виникла внаслідок зміни курсу валюти.
Правильні запису:
Дата
№ п / п
Найменування операції
Дебет
рахунки
Кредит рахунку
Сума
12.08.2007
Отримано обладнання від «AQUATurbo»
08-4
60
417840

Дата
№ п / п
Найменування операції
Дебет
рахунки
Кредит рахунку
Сума
22.08.2007
Здійснено оплату за обладнання «AQUATurbo»
60
52
418560
22.08.2007
Відображено позитивна курсова різниця
91-2
60
720
Дата
№ п / п
Найменування операції
Дебет
рахунки
Кредит рахунку
Сума
29.08.2007
Обладнання від «AQUATurbo» введено в експлуатацію
01
08-4
417840
29.08.2007
Виявлено різниця відповідно до п.16 ПБО 6 / 01
01
91
720
п.16 ПБО 6 / 01 дозволило сформувати вартість об'єкта основних засобів у сумі фактичних витрат тому вартість обладнання визначена в розмірі 417840 руб. Фактично вироблені витрати склали 418560. Таким чином, застосування
3. 16.10.2007 року бухгалтер ВАТ «Комунальник» склав кореспонденції рахунків наступним чином:
Дата
№ п / п
Найменування операції
Дебет
рахунки
Кредит рахунку
Сума
16.10.2007
1256
Здійснено оплату за матеріали (залізо) ТОВ «ЖелСталь»
20
51
50000
Даний спосіб обліку припустимо проводити в торговельній галузі, минаючи рахунки розрахунків. У відношенні обліку ВАТ «Комунальник» це є помилкою.
Відповідно до ПБО 1 / 98 організації повинні дотримуватися принципу тимчасової визначеності фактів господарської діяльності. Це означає, що факти господарської діяльності організації повинні ставитися до того звітного періоду, в якому вони мали місце, незалежно від фактичного часу надходження чи виплати грошових коштів, пов'язаних з цими фактами. Таким чином, витрати організації повинні бути нараховані в кореспонденції між рахунками обліку майна або витрат виробництва та обігу і рахунками розрахунків з постачальниками (іншими дебіторами і кредиторами). Крім того, нарахування заборгованості перед постачальниками є одним з основних методів внутрішнього контролю.
Правильні проводки:
Дата
№ п / п
Найменування операції
Дебет
рахунки
Кредит рахунку
Сума
16.10.2007
1256
Здійснено оплату за матеріали (залізо) ТОВ «ЖелСталь»
20
51
50000
Дата
№ п / п
Найменування операції
Дебет
рахунки
Кредит рахунку
Сума
22.08.2007
Оплачено постачальнику «ЖелСталь» за матеріали
60
51
50000
22.08.2007
Списані витрати на матеріали
20
60
50000

Висновок.

У результаті проведеного нами курсового дослідження, ми можемо зробити наступні висновки і висновок, засновані на наших власних умовиводах, спостереженнях і набутий досвід. Перш за все, ми з'ясували, що аудитор уточнює, скільки підприємство має розрахункових рахунків - рублевих і валютних. Підприємству повинні відкривати один рублевий і один валютний рахунки. Встановивши кількість рахунків, треба зіставити сальдо по статтях балансу: "Розрахунковий рахунок», «Валютний рахунок» і «Інші кошти» з даними виписок банку за цими рахунками. Вони повинні бути тотожні.
У ході даної роботи було зроблено:
- Розроблено загальний план аудиту;
- Розроблено програму перевірки;
- Охарактеризована методика проведення аудиту безготівкових
розрахунків на підприємстві;
- Виявлені помилки;
Нарешті, можна стверджувати, що виконання даної роботи дозволило поглибити і закріпити знання в теоретичній області та практичної частини аудиту, а зокрема аудиту валютних операцій. Крім цього, придбані навички самостійного вивчення теоретичного матеріалу та вміння критично оцінювати опрацьований матеріал, формулювати та обгрунтовувати власні висновки.

Список літератури:

1. Федеральний закон від 07.08.2001 N 119-ФЗ (ред. від 03.11.2006) «Про аудиторську діяльність» / / Російська газета. - 2001. - № 151-152
2. Федеральний закон від 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. від 03.11.2006) «Про бухгалтерський облік» / / Російська газета. - 1996. - № 228
3. Постанова уряду РФ від 23.09.2002 № 696 «Про затвердження федеральних правил (стандартів) аудиторської діяльності.
4. Наказ Мінфіну РФ від 31.10.2000 р. № 94н "Про затвердження плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій і інструкції по його застосуванню».
5. Аудит: Підручник для вузів / В. І. Подольський, А. А. Савін, Л. В. Сотникова та ін; під ред. В. І. Подільського. - 3-е вид. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004 - 583 с.
6. Астахов В.П. Бухгалтерський фінансовий облік: Підручник. - М.: Справа та сервіс, 2005 - 436с.
7. Данилевський Ю.А. Аудит: організація та методика проведення. -
М.: Фінанси і статистика, 2005 р . - 318 з

ДОДАТКИ
Додаток А - Лист-зобов'язання про згоду на проведення аудиту власного капіталу
ТОВ «Аудит +»
м. Барнаул, вул. Витончена 47
Генеральному директору Трушина В.С
ВАТ «Комунальник»
Вихідний N 791 від 10.02.2008г
Вельмишановний Валерій Сергійович!
Ви звернулися до нас з проханням про проведення аудиту безготівкових розрахунків у ВАТ «Комунальник» за 2007 фінансовий рік. Цим листом ми підтверджуємо нашу згоду і наше розуміння цього завдання.
Згідно з діючими положеннями та нормами аудиту перевірці будуть піддані бухгалтерський баланс, звіт про фінансові результати, додатки до балансу, регістри бухгалтерського обліку та окремі первинні документи за 2007 рік.
Ми будемо проводити аудит відповідно до федеральними правилами (стандартами) аудиторської діяльності. Ці стандарти вимагають, щоб ми планували і проводили аудит з метою забезпечення достатньої впевненості в тому, що фінансова (бухгалтерська) звітність не містить суттєвих викривлень.
Метою аудиту безготівкових розрахунків є встановлення достовірності у всіх істотних відносинах відображення в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності операцій на розрахункових і валютних рахунках, відкритих в кредитних організаціях, відповідності положень облікової політики в частині зазначених операцій чинному законодавству. Через великий обсяг підлягають аудиту документів, вибіркового характеру тестів та інших властивих аудиту обмежень, є певний ризик невиявлення окремих помилок і неточностей. Ми зробимо все, щоб звести цей ризик до розумного мінімуму, але (як це загальноприйнято в аудиті) гарантувати абсолютну точність висновків не можемо. На додаток до аудиторського висновку ми плануємо надати Вам окремий лист, що стосується будь-які помічені нами істотних недоліків у веденні бухгалтерського обліку і в системі внутрішнього контролю.
Крім того, ми можемо запропонувати Вам скористатися послугами незалежних експертів.
Ми будемо нести відповідальність за послуги, що надаються в порядку, визначеному чинним законодавством про аудиторську діяльність та договором на проведення аудиту власного капіталу. Ми беремо на себе зобов'язання з дотримання комерційної таємниці Вашої організації.
Хочемо нагадати Вам про відповідальність виконавчого органу ВАТ «Комунальник» за складання бухгалтерської звітності, включаючи відповідне відображення первинних даних обліку, забезпечення адекватності бухгалтерських записів і внутрішнього контролю, вибір і застосування облікової політики.
Сподіваємося на всебічну співпрацю з Вашим персоналом і на те, що в наше розпорядження будуть надані бухгалтерська документація, комп'ютерні бази даних і будь-яка інша інформація, необхідна нам для проведення повноцінної аудиторської перевірки.
Розраховуємо, що на наших співробітників не буде чинитися тиск в будь-якій формі з метою зміни нашої думки про достовірність Вашої бухгалтерської звітності. Порушення даної умови є згідно прийнятим в аудиті нормам підставою для дострокового припинення нами договору на проведення аудиту.
Кошти за проведення аудиту, що виплачуються на основі рахунків, які виставлятимуться в міру надання послуги, розраховуються виходячи з часу, витраченого фахівцями на виконання завдання, і включають покриття витрат на відрядження. Погодинна оплата варіюється в залежності від рівня відповідальності використовуваних фахівців, їхнього досвіду та кваліфікації.
Даний лист вважається дійсним в майбутньому до тих пір, поки воно не буде змінено або замінено іншим або його дія не буде припинена.
Просимо Вас підписати та повернути прикладену копію даного листа із зазначенням її відповідності Вашого розуміння угод з аудиту достовірності бухгалтерської звітності або направити нам зауваження щодо його змісту.
Керівник аудиторської організації
Іванов Степан Іванович / директор / 10.02.2008
З умовами проведення аудиторської перевірки достовірності бухгалтерської звітності згоден. Керівник виконавчого органу ВАТ «Комунальник»
Трушин Валерій Сергійович / Ген. директор / 10.02.2008

Додаток Б - Аудиторський договір
Договір № 79
на надання аудиторських послуг
м. Барнаул «12» лютого 2008 р .
Аудиторська фірма ТОВ "Аудит +» надалі Виконавець, в особі Генерального директора Іванова Степана Івановича, який діє на підставі Статуту, з одного боку, та ВАТ "Алтайські комунальні системи", іменований надалі Замовник, в особі Генерального директора Трушина Валерія Сергійовича, що діє на підставі Статуту, з іншого боку, уклали цей договір про наступне:
1. Предмет договору
1.1. Виконавець зобов'язується надати Замовнику якісно і в строк аудиторські послуги, а Замовник зобов'язується оплатити їх у порядку та на умовах, встановлених цим договором.
1.2. За цим договором Виконавець надає наступні аудиторські послуги:
а) проведення аудиторської перевірки (аудиту) бухгалтерської звітності Замовника, складання за результатами проведення аудиту аудиторського висновку про бухгалтерську звітність Замовника і (або) письмового звіту аудитора (аудиторів) керівнику Замовника;
б) консультаційні послуги з питань застосування законодавства про податки і збори (податкове консультування);
в) консультаційні послуги з питань бухгалтерського та податкового обліку (бухгалтерське консультування);
г) консультаційні послуги в області застосування норм цивільного, адміністративного та інших галузей законодавства Російської Федерації (правове консультування).
1.3. Виконавець при наданні аудиторських послуг керується Федеральним законом Російської Федерації «Про аудиторську діяльність» від 07 серпня 2001 р . № 119-ФЗ, правилами (стандартами) аудиторської діяльності в Російській Федерації та іншими нормативно-правовими актами, що регулюють питання, пов'язані з аудиторською діяльністю.
1.4. Аудиторська перевірка (аудит) являє собою перевірку бухгалтерського обліку та фінансової (бухгалтерської) звітності в частині безготівкових розрахунків з метою формування і вираження думки Виконавцем про ступінь достовірності фінансової (бухгалтерської) звітності Замовника і відповідності порядку ведення ним бухгалтерського обліку законодавству Російської Федерації.
1.5. Виконавець при здійсненні діяльності з надання Замовнику аудиторських послуг керується принципами незалежності, чесності, об'єктивності, професійної компетентності, добросовісності, конфіденційності та професійної поведінки.
2. Умови надання аудиторських послуг
2.1. Аудиторська перевірка бухгалтерської (фінансової) звітності Замовника за цим договором проводиться Виконавцем за період з 01.01.2007 р. по 31.12.2007 р.
2.2. Аудиторська перевірка бухгалтерської (фінансової) звітності Замовника в рамках періоду зазначеного в п. 2.1. цього договору, проводиться Виконавцем за такими етапами:
Аудит операцій по розрахунковому рахунку підприємства
Аудит операцій по валютному рахунку
Аудит розрахункових операцій
Аудит операцій з грошовими коштами на спеціальних рахунках в банку
2.3. За результатами аудиторської перевірки за 2007 рік Виконавцем складається письмовий звіт аудитора (аудиторів) керівнику Замовника і (або) аудиторський висновок про бухгалтерську звітність Замовника.
2.4. Термін надання аудиторських послуг з проведення аудиторської перевірки (аудиту) бухгалтерської звітності Замовника, складання за результатами проведення аудиту письмового звіту аудитора (аудиторів) керівнику Замовника і (або) аудиторського висновку про бухгалтерську звітність Замовника визначається і узгоджується сторонами за взаємною згодою до проведення аудиторської перевірки в додатковій угоді, що є невід'ємною частиною цього договору.
2.5. Початок перебігу строку надання аудиторських послуг з проведення аудиторської перевірки, зазначеного в п. 2.4. цього договору, обчислюється з моменту надання Замовником працівникам Виконавця, що здійснюють аудиторську перевірку, бухгалтерської звітності та іншої документації необхідної для проведення перевірки.
2.6. Виконавець приступає до безпосереднього проведення аудиторської перевірки не пізніше п'ятиденного терміну з моменту надання Замовником працівникам Виконавця, що здійснюють аудиторську перевірку, бухгалтерської звітності та іншої документації необхідної для проведення перевірки.
2.7. Аудиторські послуги з податкового, бухгалтерського і правовому консультуванню підлягають наданню Замовнику протягом всього строку дії цього договору на підставі усної або письмової заявки Замовника.
2.8. Моментом виконання зобов'язань Виконавця з надання аудиторських послуг вважається дата підписання сторонами Акту наданих послуг, що є невід'ємною частиною цього договору.
2.9. Акт наданих аудиторських послуг з проведення аудиторської перевірки мають бути підписані сторонами протягом 5 (п'яти) робочих днів з моменту закінчення Виконавцем виконання послуг.
2.10. Акт наданих аудиторських послуг з податкового, бухгалтерського і правовому консультування підлягає підписання сторонами протягом 5 (п'яти) робочих днів з моменту закінчення Виконавцем виконання послуг.
3. Права і обов'язки Виконавця
3.1. Виконавець має право:
3.1.1. Самостійно на свій розсуд визначати форми і методи проведення аудиту виходячи з вимог законодавчих та нормативних актів Російської Федерації, правил (стандартів) аудиторської діяльності, а також умов цього договору, в числі форми і методи аудиту та аудиторських процедур, методи збирання та аналізу аудиторських доказів.
3.1.2. Перевіряти при проведенні аудиторської перевірки в повному обсязі документацію Замовника, пов'язану з його фінансово - господарської діяльністю, а також фактична наявність будь-якого майна, врахованого в цій документації.
Неподання Виконавцю або будь-яке обмеження його доступу до інформації з боку Замовника розглядатися як обмеження обсягу аудиту.
У разі неподання Замовником у триденний термін з моменту направлення Виконавцем відповідного усного або письмового запиту, необхідної для проведення аудиторської перевірки документації, Виконавець має право відмовитися від проведення аудиторської перевірки і висловлювання думки про достовірність перевіреній звітності в аудиторському висновку і зажадати від Замовника відшкодування заподіяних збитків.
3.1.3. Отримувати у відповідальних працівників Замовника усні та письмові роз'яснення по виниклих в результаті аудиторської перевірки питань.
3.1.4. На отримання доступу до системи комп'ютерної обробки даних Замовника.
3.1.5. Отримувати на письмовий запит, погодженим з Замовником інформацію від третіх осіб, необхідну для складання аудиторського висновку.
3.1.6. Залучати на договірній основі за узгодженням із Замовником до участі у проведенні аудиторської перевірки аудиторів, що працюють самостійно, аудиторів, які працюють в якості штатних співробітників інших аудиторських організацій, а також інших необхідних спеціалістів (експертів).
3.2. Виконавець зобов'язаний:
3.2.1. Дотримуватися при наданні Замовнику аудиторських послуг вимоги законодавчих та інших нормативних актів Російської Федерації, а також правил (стандартів) аудиторської діяльності.
3.2.2. Кваліфіковано надати Замовнику аудиторські послуги, в тому числі щодо проведення аудиторської перевірки.
3.2.3. Забезпечити дотримання конфіденційності отриманої від Замовника інформації та комерційної таємниці відповідно до вимог законодавства Російської Федерації.
3.2.4. Повідомити Замовнику в усній або письмовій формі у семиденний термін з моменту виникнення відповідних обставин про необхідність залучення до участі в аудиторській перевірці додаткових аудиторів і (або) фахівців (експертів) у зв'язку зі значним обсягом роботи, специфікою об'єкта аудиту або будь-якими іншими обставинами, виникли після укладення цього договору.
3.2.5. Забезпечити збереження робочої документації, отриманої в ході аудиторської перевірки відповідно до правил організації архівної справи протягом строку не менш п'яти років після проведення аудиту.
3.2.6. За результатами аудиту бухгалтерської звітності, але не пізніше 15 днів з дня підписання Акту наданих аудиторських послуг з проведення аудиторської перевірки, представити керівництву (власнику) Замовника звіт аудитора (аудиторів) за результатами проведення аудиту і (або) аудиторський висновок про бухгалтерську звітність Замовника.
Аудиторський висновок разом з доданою до нього бухгалтерською звітністю представляється Замовникові у двох примірниках.
За надання копій аудиторського висновку зацікавленим користувачам, включаючи засновників (учасників), податкових органів та інших осіб Виконавець відповідальності не несе.
4. Права і обов'язки Замовника
4.1. Замовник має право:
4.1.1. Отримувати від Виконавця інформацію про законодавчі і нормативні акти Російської Федерації, що регулюють аудиторську діяльність, а після ознайомлення зі звітом аудитора (аудиторів) також інформацію про законодавчі і нормативні акти Російської Федерації, на яких грунтуються висновки цього звіту і (або) ув'язнення.
4.1.2. Бути обізнаним про передбачуване використанні Виконавцем залучених сторонніх фахівців (експертів, аудиторів) і відмовитися від їх участі з наданням Виконавцю мотивованого заперечення у письмовій формі.
Заперечення підлягає поданням Виконавцю у п'ятиденний термін з моменту отримання Замовником відповідного повідомлення від Виконавця.
У разі неподання Замовником у указний термін заперечень щодо передбачуваного залучення Виконавцем для проведення аудиторської перевірки сторонніх фахівців (експертів, аудиторів), передбачається згода Замовника на їх залучення до аудиторської перевірки.
4.2. Замовник зобов'язаний:
4.2.1. Своєчасно оплатити Виконавцю вартість аудиторських послуг на умовах і в порядку, передбаченому розділом 5 цього договору, незалежно від змісту висновків чи рекомендацій, викладені в аудиторському висновку та (або) у звіті Виконавця.
4.2.2. Забезпечити працівників Виконавця під час проведення аудиторської перевірки обладнаними відповідно до законодавства Російської Федерації робочими місцями з наданням технічних засобів (комп'ютер) і шафи - сейфа для зберігання документів.
4.2.3. Не перешкоджати Виконавцю у вчасному та повному проведенні аудиторської перевірки, забезпечити доступ Виконавця в систему комп'ютерної обробки інформації Замовника, створювати всі умови, необхідні для проведення аудиту, а також надавати Виконавцю в строк, вказаний у п. 3.1.2. цього договору всю документацію, необхідну для здійснення аудиту, давати по усному чи письмовим запитом аудитора (аудиторів) вичерпні роз'яснення і пояснення в усній та письмовій формі.
4.2.4. Своєчасно надати на запит Виконавця укладення та акти за результатами перевірок, проведених у Замовника іншими аудиторськими організаціями та органами нагляду.
4.2.5. За усним або письмову вимогу Виконавця оперативно виконати в строк не більше доби необхідні копіювально-розмножувальні роботи.
4.2.6. Не робити яких би то не було дій з метою обмеження кола питань, що підлягають з'ясуванню Виконавцем під час проведення аудиторської перевірки.
4.2.7. Оперативно усунути в ході аудиторської перевірки виявлені Виконавцем порушення правил ведення бухгалтерського обліку та складання бухгалтерської звітності.
4.2.8. Замовник не може чинити тиску на Виконавця в будь-якій формі з метою зміни його думки про достовірність бухгалтерської звітності Замовника.
5. Вартість та оплата аудиторських послуг
5.1. Вартість підлягають наданню за цим договором послуг з проведення Виконавцем аудиторської перевірки (аудиту) бухгалтерської звітності Замовника, складання за результатами проведення аудиту письмового звіту аудитора (аудиторів) керівнику Замовника і (або) аудиторського висновку про бухгалтерську звітність Замовника та послуг з податкового, бухгалтерського і правовому консультування Замовника наданих у період проведення аудиторської перевірки визначаються і погоджуються сторонами за взаємною згодою до проведення аудиторської перевірки в додатковій угоді, що є невід'ємною частиною цього договору.
5.2. Вартість послуг з податкового, бухгалтерського і правовому консультування Замовника наданих поза рамок проведення аудиторської перевірки в період дії цього договору розраховується Виконавцем виходячи з кількості годин, витрачених Виконавцем на їх надання, і становить одну тисячу рублів (1 000 руб.) У астрономічна година (шістдесят хвилин), в т.ч. ПДВ (18%).
Остаточна вартість послуг з податкового, бухгалтерського і правовому консультування визначається сторонами в Акті наданих послуг.
Облік витрачених Виконавцем годин на надання послуг з консультування Замовника ведеться Виконавцем.
До підписання сторонами Акту наданих послуг, Замовник має право отримати інформацію від Виконавця, про кількість витрачених ним годин за надані послуги з консультування.
5.3. Замовник проводить оплату вартості наданих Виконавцем за цим договором аудиторських послуг протягом 10 днів з моменту підписання сторонами Акту наданих послуг. Замовник має право за згодою Виконавця зробити попередню оплату вартості підлягають наданню за цим договором аудиторських послуг.
5.4. Оплата проводиться Замовником в безготівковому порядку шляхом перерахування вартості наданих аудиторських послуг платіжним дорученням на розрахунковий рахунок Виконавця. Оплата може бути проведена іншим способом узгодженим сторонами.
Виконання зобов'язань по оплаті вартості аудиторських послуг за цим договором у разі наявності згоди Виконавця може бути покладено Замовником на третю особу.
6. Відповідальність сторін
6.1. За невиконання або неналежне виконання умов цього договору сторони несуть відповідальність згідно з чинним законодавством Російської Федерації.
6.2. За порушення терміну надання аудиторських послуг з проведення аудиторської перевірки, встановленого п. 2.4. цього договору, Виконавець сплачує Замовнику неустойку у вигляді пені в розмірі 0,03 відсотка від вартості аудиторських послуг за кожен день прострочення.
6.3. За порушення терміну оплати Замовником вартості наданих аудиторських послуг, встановленого п. 5.3. цього договору, Замовник сплачує Виконавець неустойку у вигляді пені в розмірі 0,03 відсотка від вартості аудиторських послуг за кожен день прострочення.
6.4. Неустойка сплачується стороною на підставі рахунків на оплату в десятиденний термін після їх пред'явлення.
6.5. Сторони не відповідають за невиконання або неналежне виконання зобов'язань за цим договором, якщо їх належне виконання стало неможливо внаслідок непереборної сили.
7. Конфіденційність
7.1. Умови цього договору, додаткових угод і додатків до нього конфіденційні і не підлягають розголошенню сторонами. Інформація, що складає комерційну, банківську або іншу охоронювану законом таємницю, а також інша конфіденційна інформація Замовника отримана в результаті надання аудиторських послуг не підлягає розголошенню, а також не підлягає використанню Виконавцем у власних цілях, не може передаватися третім особам, а також державним органам, за винятком випадків, передбачених законодавством Російської Федерації.
8. Термін дії договору
8.1. Цей договір вступає в силу з моменту його підписання уповноваженими представниками кожної зі сторін і діє до 20.03.2007 року.
8.2. Закінчення строку дії цього договору не звільняє сторони від належного виконання зобов'язань.
9. Інші умови
9.1. Сторони домовилися, що розірвання цього договору можливе лише за згодою сторін або на підставі рішення суду.
9.2. Замовник має право відмовитися від виконання договору за умови оплати Виконавцю фактично понесених ним витрат.
9.3. Усі спори, розбіжності та вимоги, що виникають або можуть у майбутньому виникнути з даного договору або у зв'язку з ним, у тому числі що стосуються його виконання, неналежного виконання або іншого порушення, припинення або недійсності вирішуються сторонами в претензійному порядку. Претензія підлягає направленню протягом 30 днів з моменту виникнення між сторонами спору чи розбіжності. Сторона, яка отримала претензію, зобов'язана надати відповідь на претензію Стороні її направила в 30-денний термін з моменту отримання претензії. Після закінчення строку направлення відповіді на претензію Сторони вправі передати спір на розгляд господарського суду.
10. Прикінцеві положення
10.1. Цей договір складено у двох примірниках російською мовою, по одному для кожної із сторін. Обидва примірники мають однакову юридичну силу і є ідентичними. У кожної зі сторін знаходиться один примірник цього договору.
10.2. Будь-які зміни і доповнення до цього договору дійсні лише за умови, що вони вчинені у письмовій формі та підписані уповноваженими на те представниками сторін, крім випадків прямо передбачених цим договором. Всі додатки є невід'ємною частиною цього договору.
10.3. Сторони визнають юридичну силу документів, переданих за допомогою поштового, телеграфного, телетайпного, телефонного, електронного, факсимільного або іншого зв'язку, що дозволяє достовірно встановити, що документ виходить від сторони за цим договором.
10.4. У всьому іншому, не врегульованому цим договором, сторони керуються чинним законодавством РФ.
11. Реквізити та підписи сторін.
Виконавець:
Замовник:
ТОВ «Аудит +»
656062, р . Барнаул, вул. Витончена 47
ІПН 6754456344
КПП 674555544
ОГРН 1065473844700
ОКПО 57894567
р / р 67465730000000756475
к / с 36748870000000000056
Ліцензія: № 847597259 від 29.03.2004 термін дії 5 років
БИК 046577957 в Ощадбанку м. Барнаул
ВАТ «Комунальник»
656002, р . Барнаул, вул. Кулагіна 12
ІПН 0264295885
КПП 556743657
р / р 44567310100000000067
к / с 74645386594200000004
БИК 567438764в ВАТ Уралсиб
Виконавець: Замовник:
_______________ / Іванов С.І. / _______________/______________/
м.п. м.п.

Додаток В - Звіт аудитора:

ТОВ «Аудит +»
м. Барнаул, вул. Витончена, 47
Генеральному директору Іванову С.І.
ВАТ «Комунальник»
Вихідний N 987 від 23.02.2008 року
Письмова інформація аудитора
за результатами проведення аудиту безготівкових розрахунків
Вельмишановний Степан Іванович!
Відповідно до Договору на проведення аудиту № 79 від 12.02.2008 року нами з 11.02.2008 по 21.02.2008 року було проведено аудит безготівкових розрахунків ВАТ «Комунальник» за період з 1.01.2007 по 31.12.2007 року.
Керівник аудиторської групи: Хромусевіч Л.Г.
У проведенні аудиту безпосередньо брали участь наступні фахівці:

Прізвище І. О. фахівця
Обов'язки в ході проведення даного аудиту
1
Хромусевіч Л.Г.
Аудит розрахункових операцій, аудит операцій по валютному рахунку, аудит операцій по розрахунковому рахунку підприємства
2
Порошина Л.Л.
Аудит операцій з грошовими коштами на спеціальних рахунках в банку
Перевіряється економічний суб'єкт: ВАТ «Комунальник»
Керівник організації: Іванов С.І., генеральний директор.
Особа, відповідальна за підготовку бухгалтерської звітності: Прибитки Ю.А.
Загальна інформація
Бухгалтерський облік у перевіреній організації: ведеться в журнально-ордерній формі.
ЗАГАЛЬНА ІНФОРМАЦІЯ
У цілому, на думку Аудитора організація бухгалтерського обліку ВАТ «Комунальник» відповідає масштабам і характеру здійснюваної діяльності і дозволяє формувати повну і достовірну інформацію про діяльність Товариства та його майновий стан, необхідної внутрішнім і зовнішнім користувачам бухгалтерської звітності.
Нами не виявлено жодних серйозні порушення встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку та складання бухгалтерської звітності, які могли б істотно вплинути на достовірність бухгалтерської звітності.
При проведенні аудиту звітності, нами розглянуто дотримання ВАТ «Комунальник» застосовного законодавства Російської Федерації при здійсненні фінансово-господарських операцій. Відповідальність за дотримання відповідного законодавства Російської Федерації при здійсненні фінансово-господарських операцій несе виконавчий орган ВАТ «Комунальник».
РЕЗУЛЬТАТИ АУДИТОРСЬКОЇ ПЕРЕВІРКИ
На нашу думку на сьогоднішній день існують певні проблеми організації обліку власного капіталу, що негативно впливають на ступінь достовірності бухгалтерської звітності, фінансовий стан Товариства, а також податкові ризики Товариства. У ході перевірки встановлено, що на підприємстві при оформленні документації допущено ряд помилок, які відображені в додатку до аудиторського висновку.
Аудитор пропонує врахувати наступні рекомендації:
• відповідно до зауважень Аудитора внести необхідні
зміни до регістрів бухгалтерського обліку та документацію;
• вести бухгалтерський облік відповідно до зауважень Аудитора,
врахувати всі представлені у звіті Аудитора рекомендації;
• врахувати рекомендації Аудитора щодо вдосконалення бухгалтерського обліку.

ВИСНОВКИ І РЕКОМЕНДАЦІЇ
Ми перевірили відповідність ряду скоєних ВАТ «Комунальник» фінансово-господарських операцій чинному законодавству виключно для того, щоб отримати достатню впевненість в тому, що бухгалтерська звітність не містить суттєвих викривлень.
Проте мета проведеного нами аудиту бухгалтерської звітності не полягала в тому, щоб висловити думку про повну відповідність діяльності ВАТ «Комунальник» законодавству. Тому таку думку ми не висловлюємо.
Результати проведеної нами перевірки показують, що перевірені фінансово-господарські операції здійснювалися ВАТ «Комунальник» у всіх істотних відносинах відповідно до нормативного акта, що регулює бухгалтерський облік.

ДОДАТОК Г
Аудиторський висновок по перевірці б езналічних розрахунків
Адресат
Іванов С.І., генеральний директор ВАТ «Комунальник»
Аудитор
Найменування: товариство з обмеженою відповідальністю «Аудит +»
Місце знаходження: м. Барнаул, вул. Витончена 47
Державна реєстрація: Індустріального району № 1465 від 21.10.2005 року
Ліцензія на здійснення аудиторської діяльності
Аудіруемое особа
Найменування: відкрите акціонерне товариство «Комунальник»
Місце знаходження: м. Барнаул, вул. Кулагіна 12,
Державна реєстрація: Центрального району № 4785 від 8.08.2001 року
Ми провели аудит безготівкових розрахунків організації ВАТ «Комунальник» за період з 1 січня по 31 грудня 2007 року включно. Нами були розглянуті наступні документи:
- Бухгалтерський баланс;
- Звіт про прибутки і збитки;
- Облікові регістри і первинні документи;
Відповідальність за складання та подання цієї фінансової документації та іншої інформації несе виконавчий орган організації ВАТ «Комунальник».
Ми проводили аудит у відповідності з Федеральним законом "Про аудиторську діяльність". Аудит планувався і проводився таким чином, щоб отримати достатню впевненість в тому, що бухгалтерська звітність не містить суттєвих викривлень. Аудит включав перевірку на вибірковій основі підтверджень числових даних і пояснень, що містяться в бухгалтерській звітності. Ми вважаємо, що проведений аудит дасть достатні підстави для того, щоб висловити думку про достовірність даної звітності.
На нашу думку, що додається до цього Висновку бухгалтерська звітність з поправками, наведеними в додатку до цього Висновку і підлягають відображенню в бухгалтерській звітності за 2007 рік, достовірна, тобто підготовлена ​​таким чином, щоб забезпечити у всіх істотних аспектах відображення активів і пасивів ( назву організації) за станом на 1 січня 2008 р ., Виходячи з ПБУ 4 / 99.
Керівник групи аудиторів: Хромусевіч Л.Г. __________
Аудитор: Порошина Л. Л. __________
Аудиторський звіт отримав: Іванов С.І., генеральний директор _________ 23.03.2008 р.

ДОДАТОК Д - Положення про облікову політику
1. ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ
1.1. У цьому додатку до наказу визначається облікова політика для цілей бухгалтерського обліку ВАТ «Комунальник», в якій встановлюються принципи відображення в бухгалтерському всіх фактів господарської діяльності та їх оцінки.
2. ОРГАНІЗАЦІЙНО-ТЕХНІЧНИЙ РОЗДІЛ
2.1. Порядок ведення обліку на підприємстві
2.1.1. Бухгалтерський і податковий облік на підприємстві вести силами займає штатну посаду головного бухгалтера, безпосередньо підпорядковується генеральному директору, або, за умови тимчасової відсутності в штаті організації головного бухгалтера, керівником особисто відповідно до чинного законодавства. Вимоги головного бухгалтера щодо документального оформлення господарських операції та надання документів та відомостей вважати обов'язковими для всіх працівників організації.
2.1.2. Організації вести облік за журнально-ордерною формою в електронному вигляді з використанням комп'ютерної техніки та бухгалтерської програми автоматизації обліку «1С: Підприємство 8.0».
2.1.3. Організація використовувати робочий план рахунків (додаток № 3), розроблений на основі типового плану рахунків, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 31 жовтня 2000 року № 94н з урахуванням наказу Мінфіну Росії РФ № 38н від 7мая 2003 року «Про внесення змін та доповнень до Плану рахунків бухгалтерського обліку ». У випадку виникнення фактів господарської діяльності, кореспонденція по яких не передбачена у типовій схемі, головному бухгалтеру доповнити її.
2.2. Облікові документи і регістри
2.2.1. Господарські операції в бухгалтерському обліку оформляти типовими первинними документами, які затверджені законодавчо. Аналітичні та синтетичні регістри бухгалтерського обліку роздруковувати не пізніше 5-го числа місяця, наступного за звітним.
2.2.2. Первинні облікові документи повинні містити такі реквізити: найменування документа, дату складання, найменування організації, зміст господарської операції, вимірювачі господарської операції, найменування посад осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення, особисті підписи та їх розшифровки. Залежно від характеру операції та технології її обробки до первинних документів можуть бути включені додаткові реквізити.
2.2.3. Первинний обліковий документ повинен бути складений у момент здійснення операції, а якщо це не представляється можливим - безпосередньо після її закінчення. Своєчасне і якісне оформлення первинних облікових документів, передачу їх у встановлені терміни для відображення у бухгалтерському обліку, а також достовірність які у них даних забезпечують особи, які склали і підписали ці документи.
2.2.4. Внесення виправлень в касові і банківські документи не допускається. У інші первинні облікові документи виправлення можуть вноситися лише за погодженням з учасниками господарських операцій, що повинно бути підтверджено підписами тих же осіб, які підписали документи, із зазначенням дати внесення виправлень.
2.2.5. Перелік осіб, які мають право підпису первинних облікових документів, стверджує керівник організації з узгодження з головним бухгалтером.
2.2.6. Усі облікові документи зберігаються на підприємстві в електронній формі протягом п'яти років.
2.2.7. Зміст регістрів бухгалтерського обліку та внутрішньої звітності вважати комерційною таємницею. Особи, які отримали доступ до інформації, що міститься в регістрах бухгалтерської звітності і у внутрішній звітності, зобов'язані зберігати комерційну таємницю.
3.1. Облік основних засобів
3.1.1. Бухгалтерський облік основних засобів здійснювати згідно ПБУ - 6 / 2001 «Облік основних засобів». Основні засоби приймати до обліку за первісною вартістю, що становить суму фактичних витрат організації, пов'язаних з їх придбанням і установкою, а саме, суми, сплачені згідно з договором постачальників, за інформаційні та консультаційні послуги, пов'язані з придбанням основного засобу, реєстраційні збори, митні збори, невозмещаемие податки, а також деякі інші витрати.
3.1.2. Вартість об'єктів основних засобів погашати підприємством шляхом нарахування амортизації. Амортизацію основних засобів у бухгалтерському обліку нараховувати лінійним методом відповідно до класифікації основних засобів, що включаються в амортизаційні групи. Для тих видів основних засобів, які не вказані в амортизаційних групах, строк корисного використання встановлювати за рішенням технічного директора організації у відповідності з даними технічних умов на об'єкт.
3.1.3. Суми нарахованої амортизації по об'єктах основних засобів у бухгалтерському обліку відображати шляхом накопичення на окремому рахунку 02 «Амортизація основних засобів», призначеному для узагальнення інформації про амортизацію, накопиченої за час використання об'єктів основних засобів організації.
3.1.4. Основні засоби, вартість яких не перевищує 5000 рублів, а також придбані книги, брошури і т. п. видання списувати в бухгалтерському та податковому обліку на витрати одноразово після введення в експлуатацію.
3.1.5. Облік основних засобів здійснювати з використанням інвентарних карток обліку основних засобів.
3.1.6. Переоцінку основних засобів підприємством не проводити.
3.1.7. Об'єкти основних засобів, отримані за договором оренди, а також за договором лізингу враховувати підприємством на позабалансовому рахунку 001 «Орендовані основні засоби». Капітальний ремонт орендованих основних засобів проводиться орендодавцем.
3.1.8. Лізингові і (або) орендні платежі, одержувані організацією, за рішенням головного бухгалтера можливо в повному обсязі до закінчення дії договору відносити на рахунок 98 «Доходи майбутніх періодів» і згодом щомісячно списуватися на доходи підприємства.
3.2. Облік нематеріальних активів
3.2.1. Бухгалтерський облік нематеріальних активів здійснювати згідно ПБУ - 14/2000 «Облік нематеріальних активів». Нематеріальні активи приймати до бухгалтерського обліку за фактичними витратами на придбання, за винятком відшкодовуються податків.
3.2.2. Нематеріальні активи в бухгалтерському обліку амортизувати лінійним методом за нормами, розрахованими підприємством, виходячи з первісної вартості та строку їх корисного використання.
3.2.3. Строк корисного використання нематеріальних активів визначати виходячи з терміну дії патенту, свідоцтва та інших обмежень строків використання об'єктів інтелектуальної власності згідно із законодавством Російської Федерації і очікуваного терміну використання цього об'єкта, протягом якого організація може отримувати економічні вигоди (дохід).
3.2.4. Амортизацію нематеріальних активів в бухгалтерському обліку відображати шляхом накопичення на окремому рахунку 05 «Амортизація нематеріальних активів», призначеному для узагальнення інформації про амортизацію, накопиченої за час використання об'єктів нематеріальних активів організації.
3.3. Облік матеріально-виробничих запасів
3.3.1. Бухгалтерський облік матеріально-виробничих запасів здійснювати згідно ПБУ - 5 / 2001 «Облік матеріально-виробничих запасів».
3.3.2. Процес придбання і заготовляння матеріалів відображати з використанням рахунків 10 «Матеріали», 15 «Заготівля та придбання матеріальних цінностей», призначеному для узагальнення інформації про заготовлянні і придбанні матеріально-виробничих запасів, які відносяться до засобів в обороті і 16 «Відхилення вартості матеріальних цінностей» на якому узагальнюється інформація про різницю у вартості придбання запасів.
3.3.3. У дебет рахунка 15 відносити покупну вартість матеріально-виробничих запасів, за якими в організацію надійшли розрахункові документи постачальників. У кредит рахунка 15 у кореспонденції з рахунком 10 «Матеріали» відноситься вартість надійшли в організацію і оприбуткованих матеріально-виробничих запасів за обліковими цінами.
3.3.4. Списання відхилень у вартості матеріалів проводити виходячи з відношення суми залишку величини відхилення на початок місяця (звітного періоду) і поточних відхилень за місяць (звітний період) до суми залишку матеріалів на початок місяця (звітного періоду) і матеріалів, що надійшли протягом місяця. Накопичені на рахунку 16 різниці у вартості матеріалів відносити в дебет рахунків витрат, пропорційно вартості витрачених матеріалів за обліковими цінами.
3.3.5. У бухгалтерському обліку собівартість списаних у виробництво (іншому вибутті) товарно-матеріальних цінностей визначати по середній собівартості.
3.4. Облік витрат майбутніх періодів
Витрати, вироблені в звітному періоді, але відносяться до наступних звітних періодах, відображати в бухгалтерському балансі окремою статтею як витрати майбутніх періодів, підлягають списанню рівномірно протягом періоду, до якого ці витрати відносяться. Для відображення даних витрат використовувати рахунок 97 «Витрати майбутніх періодів»
3.5. Облік витрат на виробництво
3.5.1. Облік витрат по звичайних видах діяльності вести з підрозділом на прямі й непрямі, на розрізі видів витрат у цілому по організації. Облік прямих витрат на виробництво вести на рахунку 20 «Основне виробництво». Непрямі витрати відображати на рахунках 25 «Загальновиробничі витрати» та 26 «Загальногосподарські витрати». Після закінчення місяця непрямі витрати списувати з рахунків 25 і 26 на калькуляційні рахунки витрат виробництва пропорційно заробітній платі основних виробничих працівників і визначається фактична виробнича собівартість продукції.
3.5.2. До прямих витрат у бухгалтерському обліку відносити:
- Вартість матеріалів, яка використовується при виробництві;
- Заробітна плата робітників, зайнятих безпосередньо у виробництві.
3.5.3. До непрямих витрат у бухгалтерському обліку відносити:
- Амортизація загальновиробничих та управлінських основних засобів організації, амортизація нематеріальних активів;
- Заробітна плата загальновиробничих та управлінських працівників підприємства;
- Орендні платежі, а також послуги постачальників електро-і теплоенергії та водопостачання.
3.5.4. Комерційні та управлінські витрати визнавати в собівартості проданих виробів повністю у звітному періоді їх визнання в якості витрат по звичайних видах діяльності.
3.5.6. Комерційні витрати при здійсненні діяльності, пов'язаної з процесом реалізації товарів враховувати на рахунку 44 «Витрати на продаж». Комерційні витрати, враховані на рахунку 44, після закінчення звітного періоду повністю відносити в дебет рахунку 90 «Продажі» без розподілу між реалізованими і нереалізованими товарами.
3.5.7. В організаціях застосовувати нормативний метод обліку витрат і калькулювання фактичної собівартості продукції.
3.6. Готова продукція та незавершене виробництво
3.6.1. Готову продукцію оцінювати за повної нормативної виробничої собівартості.
3.6.2. Для обліку випуску робіт, послуг використовувати рахунок 40 «Випуск продукції (робіт, послуг)». За дебетом рахунка 40 відображати фактичну виробничу собівартість готової продукції, списуються з кредиту рахунку 20, а по кредиту - нормативну виробничу собівартість, списуються в дебет рахунку 43. На 1-е число місяця дебетові та кредитові обороти по рахунку 40 зіставляти і визначати відхилення фактичної виробничої собівартості продукції від нормативної. Виявлене відхилення списувати з кредиту рахунку 40 в дебет рахунку 90. При цьому економія, тобто перевищення нормативної собівартості над фактичною, списувати способом «червоне сторно», а перевитрата (перевищення фактичної собівартості над нормативною) списувати додаткової бухгалтерським проведенням.
3.6.3. Незавершене виробництво у бухгалтерському обліку відображати за нормативною собівартістю.
3.7. Облік доходів підприємства
3.7.1. Отримувані організацією доходи відображаються в бухгалтерському обліку за кредитом рахунків 90-1 «Продаж. Виручка », 91-1« Інші доходи і витрати. Інші доходи », 98« Доходи майбутніх періодів ».
3.7.2. Виручку приймати до бухгалтерського обліку в сумі, обчисленої в грошовому вираженні, рівній величині надходження грошових коштів та іншого майна. При неможливості визначення суми виручки від продажу продукції приймати її до бухгалтерського обліку в розмірі визнаних у бухгалтерському обліку витрат з виготовлення цієї продукції, які будуть в подальшому відшкодовані організації.
3.8. Облік кредитів і позик
Довгострокову заборгованість за отриманими позиками та (або) кредитами переводити в короткострокову в момент, коли за умовами договору позики і (або) кредиту до повернення основної суми боргу залишається 365 днів.
3.9. Створені резерви
3.9.1. З метою рівномірного включення майбутніх витрат на ремонт основних засобів в собівартість продукції, створити ремонтний фонд, розмір відрахувань у який розраховується технічним директором організації, відповідно до очікуваних витратами на ремонт основних засобів у поточному році і передбачуваного обсягу випуску. Згодом на нього списувати суму фактичних витрат на ремонт об'єктів основних засобів, у міру їх виникнення.
3.9.2. З метою уникнення сезонних стрибків по оплатах майбутніх відпусток створити резерв відпусток, розмір якого визначити в залежності від середньої заробітної плати працівників і відрахувань по соціальному забезпеченню.
3.10. Фінансові вкладення.
При вибутті активу, прийнятого до бухгалтерського обліку в якості фінансових вкладень, за яким не визначається поточна ринкова вартість, його вартість визначається виходячи з оцінки за первісною вартістю кожної одиниці бухгалтерського обліку фінансових вкладень.

Робочий план рахунків ВАТ «Комунальник»
Розділ
Найменування рахунку
Номер рахунку
Необоротні
активи
Основні засоби
01
Амортизація основних засобів
02
Нематеріальні активи
04
Амортизація нематеріальних активів
05
Вкладення у необоротні активи
08
Виробничі
запаси
Матеріали
10
Заготівельні і придбання матеріальних цінностей
15
Відхилення у вартості матеріальних цінностей
16
ПДВ за пріобретеннимценностям
19
Витрати на виробництво
Основне виробництво
20
Основне виробництво
25
Загальновиробничі витрати
26
Готова продукція та
товари
Випуск продукції (робіт, послуг)
40
Готова продукція
43
Витрати на продаж
44
Грошові
кошти
Каса
50
Розрахункові рахунки
51
Валютні рахунки
52
Фінансові вкладення
58
Розрахунки
Розрахунки з постачальниками і підрядниками
60
Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками
67
Розрахунки по податках і зборам
68
Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню
69
Розрахунки з оплати праці
70
Розрахунки з підзвітними особами
71
Розрахунки з персоналом за іншими операціями
73
Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами
76
Капітал
Статутний капітал
80
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)
84
Фінансові результати
Продажі
90
Нестачі і втрати від псування цінностей
94
Резерви майбутніх витрат
96
Витрати майбутніх періодів
97
Доходи майбутніх періодів
98
Прибутки та збитки
99

ДОДАТОК Е - Бухгалтерський Баланс ВАТ «Комунальник» за 2007 р .
Актив
Код пок-ля
На початок отч. Року тис
На кінець отч. Року тис
1. Необоротні активи:
Основні засоби
120
5291
15661
незавершене будівництво
130
-
29
відкладений. Податкові активи
145
6
43
Разом по розділу 1
190
5297
15733
2. Оборотні активи
запаси
210
112
4529
в тому числі
сировину, мат-ли та ін аналог. ценн.
211
13
4348
готова продукція і тов. Для переп
214
-
41
витрати буд. Періодів
216
99
140
ПДВ за приобрет. Цінностям
220
2145
5714
Дебіторська заборгованість до 12 міс
240
19300
26218
в тому числі
покупці і замовники
241
15857
22812
короткострокові фін. Вкладення
250
-
500
грошові кошти
260
170
146
інші оборотні активи
270
-
61569
Разом по розділу 2
290
21727
98766
БАЛАНС
300
27024
114499

Пасив
код рядка
на поч. отч. Року, тис
на кінець отч. Року. тис
3. Капітал і резерви
статутний капітал
410
10000
10000
резервний капітал
430
-
34
в тому числі
резерви, утворені у вiдповiдностi. З учр. Документами
432
-
34
нерозподілений прибуток (непокр, уб)
470
676
7153
Разом по розділу 3
490
10676
17187
4. Довгострокові зобов'язання
відкладений. Податкові зобов
515
-
-
Разом по розділу 4
590
-
-
5. короткострокові зобов'язання
Позики і кредити
610
-
5413
Кредиторська заборго-ть
620
16348
91899
в тому числі
постачальники та підрядники
621
13415
67630
Заборго-ть перед персон. Орг.
622
-
6159
Заборго. Перед держ. Внебюдж. Фондами
623
-
4836
Заборго. За податками та зборами
624
335
9380
інші кредитори
625
2598
3894
Разом у розділі 5.
690
16348
97312
БАЛАНС
700
27024
114499
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Бухгалтерія | Курсова
322.7кб. | скачати


Схожі роботи:
Форми безготівкових розрахунків 2
Облік безготівкових розрахунків 2
Форми безготівкових розрахунків 2
Облік безготівкових розрахунків
Форми безготівкових розрахунків
Форми безготівкових розрахунків 2
Система безготівкових розрахунків 2
Система безготівкових розрахунків
Форми безготівкових розрахунків 3
© Усі права захищені
написати до нас