Атестація аудиторів.

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

1. Атестація аудиторів. Порядок навчання та підвищення кваліфікації аудиторів
Аудитори, що бажають професійно займатися аудиторською діяльністю, повинні мати кваліфікаційний атестат.
Порядок атестації аудиторів в Росії визначений положеннями наступних нормативних актів:
1) Федерального закону "Про аудиторську діяльність";
2) Тимчасового положення про систему атестації, навчання та підвищення кваліфікації аудиторів в Російській Федерації.
Атестація - перевірка кваліфікаційних знань фізичних осіб, що бажають займатися аудиторською діяльністю. Атестація здійснюється у формі кваліфікаційного іспиту. Особам, що успішно склали кваліфікаційний іспит, видається кваліфікаційний атестат аудитора. Кваліфікаційний атестат аудитора видається без обмеження терміну його дії. [5, стор 45]
Фахівець, що збирається здавати іспит на атестат аудитора, обов'язково повинен мати:
ü базову освіту;
ü практичний досвід;
ü спеціальну професійну освіту (в даний час це вимога носить рекомендаційний характер);
ü вільне володіння діловою російською мовою.
У відповідності до чинного законодавства під базовою освітою мається на увазі вищу економічну або юридичну освіту, отриману в навчальному закладі Росії, що має державну акредитацію, або в навчальному закладі іноземної держави, дипломи якого мають юридичну силу в Російській Федерації.
Документами, що підтверджують базову освіту, є:
ü диплом про закінчення вищого навчального закладу Російської Федерації, що має державну акредитацію, з економічного або юридичного профілю;
ü диплом про закінчення вищого навчального закладу іноземної держави, дипломи якого мають юридичну силу в Російській Федерації, з економічного або юридичного профілю.
Практичний досвід роботи визначається стажем роботи не менше трьох років у якості:
ü аудитора або спеціаліста аудиторської організації;
ü бухгалтера;
ü економіста;
ü ревізора;
ü наукового працівника або викладача з економічного профілю.
До стажу зараховується робота на зазначених посадах у штаті організації, за сумісництвом або в якості індивідуального підприємця. Стаж роботи за сумісництвом визначається з урахуванням фактично відпрацьованого часу в перерахунку на цілі робочі дні.
Документами, що підтверджують практичний досвід, є:
ü нотаріально завірена виписка з трудової книжки, що підтверджує стаж роботи протягом трьох років з останніх п'яти з необхідної спеціальності;
ü довідка аудиторської організації за підписом керівника про роботу в ній за сумісництвом із зазначенням дати і номера наказу про зарахування та звільнення з займаної посади, фактичної тривалості робочого дня;
ü довідка державного фонду соціального страхування, що підтверджує період роботи для осіб, які займаються індивідуальною трудовою діяльністю, та реєстраційне посвідчення, патент, виданий органами місцевої влади, ліцензія, що підтверджують право займатися індивідуальною трудовою діяльністю. [3, стор 104]
Перелік навчальних дисциплін, програми і тривалість за формами навчання аудиторів затверджуються Міністерством фінансів Російської Федерації. Програми з вивчення навчальних дисциплін включають в себе лекції, практичні заняття щодо застосування правових нормативних актів, аудиторських стандартів і процедур, ділові ігри, семінари, написання рефератів, лабораторні заняття в комп'ютерних класах та інші види навчальної роботи.
Тривалість спеціальної професійної освіти наступна:
ü для осіб, які мають спеціальну бухгалтерське (фінансова) вузівську освіту та досвід роботи на керівних чи бухгалтерських посадах, - не менше 240 год аудиторських занять при очній формі навчання або не менш ніж півроку очно-заочної форми навчання;
ü для інших категорій претендентів на атестат аудитора - не менше одного року очної чи трьох років очно-заочної форми навчання.
Підтверджує спеціальну професійну освіту документ про отримання спеціальної професійної освіти. . [3, стор 105]
За підсумками атестацій видаються кваліфікаційні атестати наступних типів:
а) у галузі загального аудиту;
б) в галузі аудиту бірж, позабюджетних фондів і інвестиційних інститутів;
в) в галузі аудиту страхових організацій і товариств взаємно го страхування (аудиту страховиків);
г) в області аудиту кредитних організацій, банківських груш і банківських холдингів (банківського аудиту).
До атестації не допускаються особи, засуджені вироком суду із застосуванням покарання у вигляді позбавлення права займати певні посади або займатися певною діяльністю у сфері фінансово-господарських відносин, у період відбування ними покарання і в подальший період до погашення (зняття) судимості в установленому законом порядку. [5, стор 46]
Основні вимоги до підвищення кваліфікації аудитора встановлені Тимчасовим положенням про систему атестації, навчання та підвищення кваліфікації аудиторів в Російській Федерації, затвердженого Наказом Міністерства фінансів Російської Федерації від 12 вересня 2002 р. № 93н. [3, стор 105]
Атестацією, навчанням і підвищенням кваліфікації аудиторів займаються УМЦ, що у встановленому порядку за поданнями Мінфіну Росії право підвищення кваліфікації аудиторів. Кваліфікаційні іспити проводяться протягом трьох днів і складаються з тестування та виконання письмової роботи за екзаменаційними білетами. Екзаменаційні питання формуються відповідно до програм проведення кваліфікаційних іспитів на отримання кваліфікаційного атестата аудитора.
Мінфін Росії в 45-денний строк з дня подання УМЦ відповідних документів на основі результатів кваліфікаційних іспитів приймає рішення про видачу (відмову у видачі) кваліфікаційних, атестатів аудитора. [5, стор 46]
Атестати видає Мінфін Росії в місячний строк з дня прийняття рішення про видачу. Бланк атестата має єдиний формат, визначений наказом Мінфіну Росії від 25 квітня 2002 р. № 34н "Про затвердження, форми бланка кваліфікаційного атестата аудитора". У ньому в обов'язковому порядку зазначаються номер атестата, номер і дата рішення уповноваженого органу про атестацію аудитора, прізвище, ім'я та по батькові аудитора в давальному відмінку, ІПН, наводиться найменування типу кваліфікаційного атестата аудитора; підпис міністра фінансів РФ або уповноваженої ним особи; на зворотному боці бланка атестата наводяться відомості про проходження аудитором обов'язкового щорічного підвищення кваліфікації.
Відповідно до ч. 9 ст. 11 Федерального Закону "Про аудиторську діяльність" "аудитор зобов'язаний протягом кожного календарного року починаючи з року, наступного за роком отримання кваліфікаційного атестата аудитора, проходити навчання за програмами підвищення кваліфікації, який затверджується саморегулюючої організацією аудиторів". Підвищення кваліфікації для аудиторів, що мають атестат одного виду, здійснюється в обсязі 40 академічних годин щорічно. Аудитор, що має атестат з банківського аудиту незалежно від наявних у нього інших типів атестатів, повинен проходити підвищення кваліфікації в обсязі 40 академічних годин щорічно. Аудитор, що має крім кваліфікаційного атестата за загальним аудиту кваліфікаційний атестат з аудиту бірж, позабюджетних фондів і інвестиційних інститутів і (або) аудиту страховиків, зобов'язаний проходити курс підвищення кваліфікації аудиторів за загальним аудиту щорічно, а з інших згаданих видах аудиторської діяльності проходити курс підвищення кваліфікації в рік, що збігається з терміном обміну відповідного кваліфікаційного атестата, в обсязі 40 академічних годин (додатково до курсу підвищення кваліфікації за загальним аудиту) [1]. За результатами підвищення кваліфікації видається сертифікат про проходження курсу підвищення кваліфікації єдиного зразка. [5, стор 47]
За підсумками проведення курсів підвищення кваліфікації УМЦ видають аудиторам документи про проходження курсів підвищення кваліфікації.
Міністерство фінансів РФ має право скасувати проведення підвищення кваліфікації аудиторів, повідомивши про це УМЦ. Скасування проведення підвищення кваліфікації аудиторів здійснюється у випадках:
ü подання недостовірних відомостей в календарних планах;
ü недотримання строків подання календарних планів;
ü відсутність ліцензії на освітню діяльність (з додатками) та (або) договору з освітньою установою, на базі якого проводиться підвищення кваліфікації поза місцезнаходженням УМЦ.
Міністерство фінансів РФ організує регулярні перевірки проведення підвищення кваліфікації аудиторів. Міністерство має право скасувати рішення УМЦ про видачу аудитору документа про проходження курсу підвищення кваліфікації у випадку надання УМЦ недостовірних відомостей про проходження аудитором підвищення кваліфікації. [3, стор 106]
В термін не пізніше чотирьох років з моменту видачі вперше оформленого, продовженого або виданого в порядку обміну кваліфікаційного атестата аудитор повинен подати відомості про дотримання ним вимоги про щорічне підвищення кваліфікації. Надалі аудитор повинен підтверджувати дотримання вимоги про щорічне підвищення кваліфікації в термін не пізніше трьох років з моменту попереднього підтвердження. Дотримання вимоги про щорічне підвищення кваліфікації аудитор може підтверджувати в акредитованому при Мінфіні Росії професійному аудиторському об'єднанні (АПАО), членом якого є, а якщо він не є членом хоча б одного АПАО, - у будь-якому АПАО за своїм вибором аудитора. На підставі документів, представлених аудитором, АПАО своєму заповнює зворотний бік бланка кваліфікаційного атестата аудитора, де проставляється відповідна відмітка про проходження підвищення кваліфікації. [5, стор 48]
Відмітка про дотримання аудитором вимоги про щорічне підвищення кваліфікації повинна містити підпис керівника АПАО або особи, уповноваженої ним, завірену печаткою АПАО, і дату проставлення цієї позначки.
Аудитор представляє в АПАО:
ü заяву;
ü оригінал кваліфікаційного атестата аудитора;
ü документи про підвищення кваліфікації (оригінали або завірені в установленому порядку копії).
До проставлення позначки АПАО аудитор:
ü звіряє дані кваліфікаційного атестата аудитора з даними державного реєстру атестованих аудиторів аудиторських організацій та реєстру ліцензій індивідуальних аудиторів;
ü звіряє дані документів про підвищення кваліфікації з державним реєстром навчально-методичних центрів та відомостями про проходження аудиторами підвищення кваліфікації в навчально-методичних центрах.
Проставлення відмітки АПАО проводиться в порядку надходження документів, незалежно від того, є чи не є аудитор, що представив документи, членом даного АПАО. Плата за проставлення позначки АПАО не стягується. [3, стор 107]
Згідно зі ст. 12 Федерального закону "Про аудиторську діяльність" кваліфікаційний атестат аудитора може бути анульований, якщо:
1) отримання кваліфікаційного атестата аудитора з використанням підроблених документів або отримання кваліфікаційного атестата аудитора особою, що не відповідає вимогам до претендента, встановленим статтею 11 цього Закону;
2) набрання законної сили вироком суду, що передбачає покарання у вигляді позбавлення права займатися аудиторською діяльністю протягом певного терміну;
3) недотримання аудитором вимог статей 8 і 9 цього Закону;
4) систематичного порушення аудитором при проведенні аудиту вимог цього Закону або федеральних стандартів аудиторської діяльності;
5) підписання аудитором аудиторського висновку, визнаного у встановленому порядку завідомо неправдивими;
6) неучасті аудитора в здійсненні аудиторської діяльності (нездійсненні індивідуальним аудитором аудиторської діяльності) протягом двох послідовних календарних років, за винятком:
а) осіб, які є членами постійно діючих колегіальних органів управління та членами колегіальних виконавчих органів саморегулівних організацій аудиторів, осіб, які здійснюють функції одноосібних виконавчих органів саморегулівних організацій аудиторів, а також осіб, що виконують в саморегульовані організації аудиторів функції членів та працівників спеціалізованого органу зовнішнього контролю якості роботи аудиторських організацій, аудиторів;
б) працівників підрозділів внутрішнього контролю організацій, на яких покладено обов'язки з проведення перевірок бухгалтерської (фінансової) звітності даних організацій;
в) осіб, виконуючих обов'язки одноосібного виконавчого органу або є членами колегіального виконавчого органу аудиторських організацій;
г) інших осіб, передбачених іншими федеральними законами;
7) недотримання аудитором вимоги про проходження навчання за програмами підвищення кваліфікації, встановленого статтею 11 цього Закону, за винятком випадку, коли саморегульована організація аудиторів зі схвалення ради з аудиторської діяльності визнає поважною причину недотримання зазначеної вимоги (наприклад, важка хвороба);
8) ухилення аудитора від проходження зовнішнього контролю якості роботи.
Рішення про анулювання кваліфікаційного атестата аудитора приймається уповноваженим федеральним органом (Мінфіном Росії).
[5, стор 48]
Мінфін РФ забезпечує доступ уповноваженим представникам АПАО до інформації, що міститься в державному реєстрі атестованих аудиторів аудиторських організацій, реєстрі ліцензій індивідуальних аудиторів і державному реєстрі навчально-методичних центрів, а також відомості про проходження аудиторами щорічного підвищення кваліфікації в навчально-методичних центрах. [3, стор . 107]
2. Письмова інформація аудитора керівництву економічного суб'єкта за результатами проведення аудиту
Результати аудиторської перевірки повинні бути представлені в двох документах: аудиторському висновку і, як випливає з федерального правила (стандарту) № 22, інформації, отриманої за результатами аудиту, керівництву аудируемого особи та представникам його власника.
Підготовка і подання аудиторського висновку регламентовані у Федеральному законі "Про аудиторську діяльність" у ст. 6 і федеральному правило (стандарті) № 6 "Аудиторський висновок по бухгалтерській (фінансової) звітності".
Другий документ - інформація, отримана за результатами аудиту, положень федерального правила (стандарту) № 22 чітко не регламентовані, і тому наведемо рекомендації в підготовці цієї інформації. [3, стор 317]
Мета письмової інформації - довести до керівництва суб'єкта відомості про недоліки в облікових записах, бухгалтерському обліку і системах внутрішнього контролю, які можуть призвести до суттєвих помилок у бухгалтерській звітності, і в порядку внесення конструктивних пропозицій щодо вдосконалення систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю економічного суб'єкта.
У письмовій інформації аудитора має бути зазначено все, що пов'язане з фактами господарського життя економічного суб'єкта, помилки і спотворення, що справляють чи можуть справити значний вплив на достовірність його бухгалтерської звітності, тобто будь-яка інформація, що стосується проведеного аудиту і фактів господарського життя економічного суб'єкта, яка була визнана доцільною.
Письмова інформація аудитора не може розглядатися як повний звіт про всі існуючі недоліки - вона відображає лише ті з них, які були виявлені в процесі аудиторської перевірки.
Письмова інформація аудитора повинна бути підписана аудиторами та іншими спеціалістами, безпосередньо проводили аудит. Якщо аудиторську перевірку проводила група, що складається з значної кількості співробітників аудиторської організації, письмова інформація аудитора повинна бути підписана керівником групи співробітників або керівниками окремих підгруп (бригад, ланок тощо) у складі загальної групи.
Письмова інформація аудитора повинна мати наскрізну нумерацію сторінок. Рекомендується оформляти першу сторінку на бланку аудиторської організації - або з кутовим штампом, або відповідно до вимог, що пред'являються в аудиторської організації до оформлення офіційного листування. [4, стор 310]
У письмовій інформації аудитора в обов'язковому порядку повинні міститися реквізити аудиторської організації та реквізити економічного суб'єкта, а також вказівка ​​на період часу, до якого відноситься документація економічного суб'єкта, перевірена в ході аудиту, дата підписання письмової інформації аудитора та виявлені в ході аудиту суттєві порушення встановленого законодавством Російської Федерації порядку ведення бухгалтерського обліку та складання бухгалтерської звітності, що впливають або можуть вплинути на її достовірність.
Письмова інформація аудиторської перевірки містить такі відомості:
ü особливості виконання аудиторської перевірки, передбачені договором (контрактом, листом-зобов'язанням) між аудиторською організацією та економічним суб'єктом, а також особливості виконання роботи, що стали відомими в ході перевірки;
ü дані про кількісний склад працівників, що виконують бухгалтерський облік, структурі бухгалтерії і про особливості застосовуваної системи бухгалтерського обліку;
ü перелік основних областей або напрямків бухгалтерського обліку, які підлягали перевірці;
ü відомості про методику аудиторської перевірки; підтвердження того, що аудиторська організація слідувала в роботі правилам (стандартам) аудиторської діяльності; вказівку, які розділи бухгалтерської документації були перевірені суцільним, а які - вибірковим способом і на основі яких принципів проводилася аудиторська вибірка;
ü перелік зауважень, вказівок на недоліки і рекомендації
як таких;
ü оцінка (за наявності такої можливості кількісного розбіжності звітних та (або) податкових показників, представлених економічним суб'єктом, і прогнозованих показників за результатами перевірки аудиторською організацією;
ü при наступних аудиторських перевірках - оцінку і аналіз виконання рекомендацій або виправлення економічним суб'єктом, що підлягає аудиту, недоліків, зазначених у попередніх документах, що містять письмову інформацію аудитора. [4, стор 311]
Відомості, що містяться в письмовій інформації аудитора, повинні бути чіткими, короткими, змістовними, без фактичних неточностей. У необхідних випадках в письмовій інформації аудитора повинні бути обгрунтування кількісних розрахунків і оцінок, посилання на документи чинного законодавства.
У письмовій інформації аудитора в обов'язковому порядку вказується, які з зроблених зауважень істотні і які несуттєві, чи впливають вони (або можуть впливати) на висновки, що містяться в аудиторському висновку.
Письмова інформація аудитора готується в ході аудиторської перевірки і представляється керівнику та (або) власникові економічного суб'єкта, що підлягає аудиту, на завершальній стадії аудиторської перевірки.
Письмова інформація аудитора може бути передана тільки особі, що підписала договір (контракт, лист-зобов'язання) на надання аудиторських послуг; особі, прямо вказаного в якості одержувача письмової інформації аудитора в договорі (контракті, листі-зобов'язанні) на надання аудиторських послуг і, нарешті, будь-якого іншого громадянина, котрий підписав договір (контракт, лист-зобов'язання) на надання аудиторських послуг, - у разі письмової вказівки на те аудиторської організації.
Окремі питання письмової інформації аудитора можуть обговорюватися в усній формі плі в порядку обміну листами у співробітниками економічного суб'єкта в ході його перевірки з урахуванням ступеня відповідальності, допуску до інформації та рівня компетентності таких співробітників. При цьому всі письмові вхідні та вихідні документи такого роду аудитори повинні в обов'язковому порядку залучати до іншої своєї робочої документації. [4, стор 312]
За підсумками аудиторської перевірки за погодженням з керівництвом економічного суб'єкта може бути підготовлений попередній варіант письмової інформації.
Керівництво економічного суб'єкта може підготувати письмову відповідь на попередній варіант письмової інформації аудитора, що відображає точку зору перевіреній організації зауваження, що містяться в варіанті цього документа. Воно може провести зустріч з аудиторами, запросивши з свого боку тих осіб, яких визнає за необхідне, для обговорення попереднього варіанта документа.
Аудиторська організація зобов'язана підготувати в ті ж терміни (якщо інше не обумовлено в договорі (контракті, листі-зобов'язанні) на надання аудиторських послуг), що і аудиторський висновок, остаточний, варіант письмової інформації аудитора. Зауваження економічного суб'єкта приймаються аудиторською організацією в розрахунок, тільки якщо аудитори вважатимуть це за необхідне. У тому випадку, якщо в попередньому варіанті письмової інформації аудитора містилися зауваження, які мають суттєве значення, в остаточному варіанті письмової інформації необхідно дати оцінку і аналіз виправлень, зроблених працівниками економічного суб'єкта в порядку виконання вимог аудиторів.
Письмова інформація аудитора складається не менш ніж у двох примірниках: один передається під розписку тільки (і виключно) особі, вказаній вище, а другий примірник залишається у розпорядженні аудиторської організації та долучається до іншої робочої документації аудитора. Незгода одержувача письмової інформації з утриманням її остаточного варіанту не може служити підставою для відмови в отриманні цього документа. За погодженням письмова інформація аудитора може бути переслана поштою. У цьому випадку до другого примірника письмової інформації аудитора при архівному збереженні в аудиторській організації підшиваються документи, що підтверджують факт поштового відправлення або іншого способу передачі цієї письмової інформації.
Письмова інформація аудитора є конфіденційним документом. Відомості, що містяться в ньому, не підлягають розголошенню аудиторською фірмою, її співробітниками або аудитором, який працює самостійно, за винятком випадків, прямо передбачених законами Російської Федерації.
Економічний суб'єкт має право розпоряджатися відомостями, що містяться в письмовій інформації аудитора, на свій розсуд. Аудиторська організація не несе відповідальності за розголошення конфіденційної інформації клієнта, що сталося з вини або з відома працівників економічного суб'єкта.
Аудиторська організація може готувати копії зі свого примірника письмової інформації аудитора для цілей, пов'язаних з проведенням наступних аудиторських перевірок. Вимоги конфіденційності інформації при цьому зберігаються.
У разі зміни аудиторської організації керівництво економічного суб'єкта зобов'язане надати нової аудиторської організації копії письмової інформації за результатами аудиторських перевірок не менш як за три попередні фінансові роки, підготовленої колишньої аудиторською організацією. Нова аудиторська організація зобов'язана дотримуватися конфіденційності інформації, що міститься в документах, підготовлених раніше. [4, стор 314]
3. Система державного фінансового контролю
Контроль - важлива функція управління. Це об'єктивне явище в економічному житті суспільства, а в сфері управління фінансовими засобами - невід'ємна частина системи регулювання фінансовими відносинами. [4, стор 53]
Система державного фінансового контролю здійснюється у загальнодержавній та відомчої формах.
Загальнодержавний контроль охоплює всі господарюючі суб'єкти незалежно від форми власності або відомчої підпорядкованості. Цей контроль ведеться як в масштабі Російської Федерації, так і в її суб'єктів. На рівні місцевого самоврядування проводиться муніципальний фінансовий контроль.
Загальнодержавний фінансовий, контроль у Росії здійснюють: Рахункова палата РФ, Федеральна податкова служба, Федеральна служба-фінансово-бюджетного нагляду, Федеральна служба з фінансового моніторингу, Федеральне казначейство, Федеральна митна служба, Банк Росії, контрольні органи законодавчих (виконавчих) органів суб'єктів РФ ( рахункові палати або аналогічні органи суб'єктів РФ).
Система загальнодержавного фінансового контролю виконує наступні завдання та функції.
Завдання фінансового контролю:
ü контроль за утворенням та використанням державних коштів РФ і її суб'єктів;
ü контроль за діяльністю органів виконавчої влади, на які покладено практичне проведення фінансової, бюджетної, кредитної, грошової, податкової м валютної політики;
ü контроль законності залучення та використання коштів-юридичних та фізичних осіб кредитними установами.
Основні функції:
ü перевірку правильності утворення державних коштів, їх збереження та цільового використання;
ü контроль правильності та ефективності використання кредитних ресурсів;
ü забезпечення обгрунтованості та правомірності дії кредитних установ у частині використання коштів організацій і фізичних осіб;
ü контроль державного внутрішнього і зовнішнього боргу.
При виявленні порушень, за які передбачена кримінальна відповідальність, органи державного фінансового контролю повинні передати матеріали ревізії йди перевірки до правоохоронних органів. [3, стор 11]
Правом призначення перевірок уповноваженими органами користуються Президент РФ, Державна Дума і Рада Федерацій Федеральних Зборів РФ, Головне контрольне управління Президента РФ, федеральні органи виконавчої влади, органи влади суб'єктів РФ, правоохоронні органи - суди, прокуратура, міліція, федеральні служби безпеки - в межах їх компетенції, керівники органів державного фінансового контролю.
Федеральні органи державної влади, органи державної влади суб'єктів РФ, державні та унітарні підприємства повинні здійснювати відомчий контроль за законністю витрачання державних коштів, що надійшли в їх розпорядження, повнотою і своєчасністю виконання зобов'язань перед бюджетом, бюджетами суб'єктів, позабюджетними фондами, у тому числі з податків і інших обов'язкових платежах, правильного ведення обліку та ін
Загальнодержавний контроль поділяється на:
1. Грошово-кредитний контроль, який здійснює Банк Росії;
2. Валютний контроль, здійснює Банк Росії;
3. Страхової контроль, здійснює Федеральна служба страхового нагляду;
4. Податковий контроль, здійснюється Федеральною податковою службою РФ і її підрозділами;
5. Митний контроль реалізують Федеральна митна служба РФ та її підрозділи.
Використання державних (переважно - бюджетних) коштів на різних рівнях державного управління (і бюджетної системи РФ) контролює Федеральне казначейство РФ і його підрозділи, спеціальні служби, що створюються органами виконавчої влади (адміністративний контроль) і представницької влади (парламентський контроль).
Відомчий державний контроль проводиться всередині окремих державних відомств (міністерств, федеральних агентів, федеральних служб, органів управління виконавчої влади). Для цієї мети в структурі відомств передбачені органи відомчого фінансового контролю, які й проводять такий контроль. Основним об'єктом контролю є виробнича і фінансова діяльність підвідомчих організацій та установ. Для проведення відомчого контролю можуть залучатися ревізори федеральних служб та їх підрозділів.
Громадський контроль реалізується на основі громадських інститутів і законів, які зобов'язують органи виконавчої влади надавати інформацію всім зацікавленим особам (юридичним і фізичним). [3, стор 12]
В організації громадського контролю велику роль відіграють засоби масової інформації (газети, журнали, радіо, телебачення), які виражають інтереси різних суспільних організацій, партій та інших структур. Діяльність громадського контролю базується на інформації, що надається органами Федеральної служби державної статистики, державного фінансового контролю, перш за все рахунковими палатами (федеральної і суб'єктів РФ), для яких гласність - найважливіший принцип діяльності.
Поряд із зазначеними видами фінансового контролю в Росії використовуємо така форма фінансового контролю, як аудиторський фінансовий контроль.
Відповідно до ст. 1 Федерального закону "Про аудиторську діяльність" аудиторська діяльність - діяльність з проведення аудиту та надання супутніх аудиту послуг, здійснювана аудиторськими організаціями, індивідуальними аудиторами.
Аудитор - фізична особа, яка отримала кваліфікаційний атестат аудитора і є членом однієї з саморегульованих організацій аудиторів.
Аудит забезпечує не тільки перевірку вірогідності фінансових показників, а й, а це не менш важливо, розробку пропозицій щодо оптимізації господарської діяльності з метою раціоналізації витрат і збільшення прибутку. Аудит можна визначити як своєрідну експертизу бізнесу. [3, стор 13] У Росії створена необхідна правова база аудиторської діяльності, визначилася система його нормативного регулювання, проводиться робота з атестації аудиторів і ліцензуванню аудиторської діяльності, здійснюваної за встановленими державою правилами. Регулювання аудиторської діяльності в Російській Федерації покладено на Міністерство фінансів РФ і акредитовані професійні аудиторські об'єднання. [3, стор 14]
4. Тестові завдання
1. Акредитоване професійне аудиторський об'єднання створюється з метою забезпечення:
1) Гарантії високої якості аудиту, проведеного його членами;
2) Умов аудиторської діяльності своїх членів та захисту їх інтересів;
3) Статистичне спостереження за здійсненням аудиторської діяльності.
12. Кваліфікаційні атестати аудиторів, видані до набуття чинності Федерального закону № 119-ФЗ:
1) Повинні бути обмінені на атестати нового зразка протягом 6 місяців з моменту вступу закону в дію;
2) Повинні бути обмінені на атестати нового зразка протягом 1 року з моменту вступу закону в дію;
3) Зберігають свою дію до закінчення передбаченого в них терміну.
22. Термін зберігання робочих документів:
1) Три роки;
2) П'ять років;
3) Протягом строку, передбаченого для даних документів законодавством РФ.
32. Уповноважений державний орган може проводити перевірки якості роботи аудиторських організацій:
1) Тільки своїми силами;
2) Тільки силами акредитованих професійних аудиторських об'єднань;
3) Своїми силами або делегувати це право акредитованим професійним аудиторським об'єднанням відносно учасників цих об'єднань.
Відповідь: Відповідно до ст. 10 Федерального закону "Про аудиторську діяльність" № 307-ФЗ від 30 грудня 2008 р. контроль якості роботи аудиторських організацій, індивідуальних аудиторів здійснюють саморегульовані організації аудиторів щодо своїх членів. Контроль якості роботи аудиторських організацій, які проводять обов'язковий аудит бухгалтерської (фінансової) звітності організацій, здійснюють саморегульовані організації аудиторів щодо своїх членів, а також уповноважений федеральний орган.
42. При оцінці компонентів аудиторського ризику необхідно використовувати:
1) Не більше трьох градацій;
2) Не менше трьох градацій;
3) будь-яку кількість градацій.
52. Між рівнем суттєвості і аудиторським ризиком існує наступна залежність:
1) Чим вище рівень суттєвості, тим вище аудиторський ризик;
2) Чим нижче рівень суттєвості, тим вище аудиторський ризик;
3) Аудиторський ризик не залежить від рівня суттєвості.

Список літератури
1. Федеральний закон РФ "Про аудиторську діяльність" № 307-ФЗ від 30 грудня 2008
2. Правила (стандарти) аудиту.
3. Подільський В.І. Аудит: підручник. - 4-е вид., Перераб. і доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 744 с. - (Серія "Золотий фонд російських підручників").
4. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: підручник. - 5-е вид., Перераб. і доп. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 448 с. - (Вища освіта).
5. Бичкова С.М., Ітигілова Є.Ю. Аудит: навчальний посібник під ред. Проф. Я.В. Соколова. - М.: Магістр, 2009. - 463 с.


[1] Рішення Ради з аудиторської діяльності при Мінфіні Росії від 30 липня і 29 серпня 2002
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Бухгалтерія | Реферат
66.9кб. | скачати


Схожі роботи:
Атестація бухгалтерів і аудиторів
Атестація аудиторів та етичні норми аудиторської діяльності
Порядок сертифікації аудиторів
Інститут професійних аудиторів
Кодекс етики аудиторів Росії
Аналіз прав аудиторів і аудіруемих осіб
Відповідальність аудиторів та аудиторських організацій з законодавець 2
Навчання аудиторів Система державного фінансового контролю
Звіти аудиторів при перевірці фінансової звітності
© Усі права захищені
написати до нас