Аналіз і діагностика фінансово-господарської діяльності ТОВ Асіновскій міський молочний завод

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Введення Представлена ​​курсова робота присвячена темі «Аналіз і діагностика фінансово-господарської діяльності ТОВ« Асіновскій міський молочний завод ».
Фінансовий стан - це найважливіша характеристика економічної діяльності підприємства в зовнішнім середовищі, воно визначає конкурентоспроможність підприємства, його потенціал у діловому співробітництві, оцінює, у якій мірі гарантовані економічні інтереси самого підприємства та його партнерів по фінансовим і іншим відносинам.
Мета аналізу полягає не тільки в тому, щоб встановити та оцінити фінансовий стан підприємства, а для того щоб постійно проводити роботу, спрямовану на його покращення. Аналіз фінансового стану показує, по яких напрямках треба вести цю роботу. Відповідно до цього, результати аналізу дають відповідь на питання: які найважливіші способи поліпшення фінансового стану підприємства в конкретний період його діяльності.
Питанням обраної теми присвячено безліч робіт. В основному матеріал, викладений у навчальній літературі, носить загальний характер, а в численних монографіях з даної тематики розглянуті більш вузькі питання фінансового прогнозування. Однак потрібно урахування сучасних умов при дослідженні проблематики означеної теми.
Мета даної роботи - дослідити фінансовий стан підприємства ТОВ «Асіновскій міський молочний завод», виявити основні проблеми фінансової діяльності та надати рекомендації щодо покращення результатів фінансової діяльності.
Виходячи з поставлених цілей, можна сформувати завдання:
- Вивчення теоретичних основ, сутності, специфіки, основних завдань та методики фінансового аналізу;
- Аналіз основних фінансових показників діяльності підприємства;
- Аналіз результатів фінансової діяльності підприємства;
- Визначення способів поліпшення показників фінансово-господарської діяльності підприємства.
Об'єктом дослідження є ТОВ «Асіновскій міський молочний завод». Предмет аналізу - фінансові процеси підприємства і кінцеві виробничо - господарські результати його діяльності.
Теоретичною та методологічною основою проведення дослідження з'явилися законодавчі акти, нормативні документи за темою роботи.
Джерелами інформації для написання роботи за обраною темою послужили бухгалтерська і фінансова звітність ТОВ «Асіновскій міський молочний завод»., Базова навчальна література, фундаментальні теоретичні праці в даній області, результати практичних досліджень відомих вітчизняних і зарубіжних авторів, статті та огляди у спеціалізованих та періодичних виданнях , присвячених даній тематиці, довідкова література, інші актуальні джерела інформації.

1. Організаційно-економічна характеристика ТОВ «Асіновскій міський молочний завод» ТОВ «Асіновскій міський молочний завод» входить у холдинг закрите акціонерне товариство «Сибірська Аграрна Група» (ЗАТ «Аграрна Група»).
Адреса: 636840, Томська обл., М. Асіно, вул. Мічуріна, 14. ТОВ «Асіновскій міський молочний завод» у холдингу з 2004 року.
1931 рік - відбулося урочисте відкриття Асиновская маслоробного заводу Ново-Кусковская району Новосибірської області. Таку назву підприємство мало до 1946 року, поки воно не було замінено на «Асіновскій міський молочний завод» вже Томської області.
4 березня 2004 - Молочний завод стає дочірнім підприємством ЗАТ «Аграрна Група»
Кінець 2004 рік - на заводі демонтується старе обладнання і встановлюється нове. Починають свою роботу кефірний і сирний цеху, повністю оновлюється фасувальне обладнання.
2005 рік - на завод набувається шведська лінія фасування LP 2000, яка в годину може розфасовувати 2 тонни молока в екологічно чисті глечики з матеріалу LeanPack.
Початок 2006 рік - на заводі з'являється новий апарат «Девімілк», який дозволяє проводити не термічну, а вакуумну обробку молока. Це знижує кислотність продукції і збільшує термін її зберігання до 10 днів.
Максимальна виробнича потужність: 50 тонн молока на добу.
Персонал: 185 осіб.
Виробнича структура підприємства визначає поділ праці між його цехами і обслуговуючими господарствами, тобто внутрішньозаводської спеціалізації та кооперування виробництва, а також зумовлює міжзаводські спеціалізацію виробництва.
ТОВ «Асіновскій міський молочний завод» має лінійну організаційну структуру управління. Особливістю даної структури є те, що нижчі рівні управління послідовно підпорядковані вищим, на чолі кожного підрозділу поставлений керівник-єдиноначальник, який вирішує всі питання управління цим підрозділом (зв'язок з вищим рівнем управління здійснюється тільки через нього). Організаційна структура представлена ​​на малюнку 1.1.

Малюнок 1.1 - Організаційна структура ТОВ «Асіновскій міський молочний завод»
Список випускається заводом продукції досягає 23 найменувань.
Асортимент:
· Молоко;
· Кисло-молочні продукти (кефір, сметана, сир);
· Масло;
· Плавлені сирки;
· Напої на основі сироватки.
У 2007 році ТОВ «Асіновскій міський молочний завод» випустив на ринок продукцію під торговою маркою «Сільська молочко» і не прогадала. Молоко, кефір, сметана, сир, масло - базові продукти здорового життя - вже кілька років користуються у Томич великою популярністю. Натуральне коров'яче молоко високої якості в поєднанні з високотехнологічним обладнанням переробки - ось секрет популярності торговельної марки. Кілька років тому до традиційної молочної лінійці був доданий новий продукт - напій на основі молочної сироватки «Пий-ка!», Продукт нічим не поступається кефіру і молока в багатстві цінними білками і мікроелементами, чудово втамовує спрагу і зміцнює імунітет. Власні бренди підприємства: «Сільське молочко», «Пий-Ка!»
ТОВ «Асіновскій міський молочний завод» займає більше 20% молочного ринку Томської області, забезпечуючи випуск 500 тонн продукції на місяць. Також завод реалізує свою продукцію в найближчі регіони (Кемеровська, Новосибірська області, Алтайський край). Основними конкурентами підприємства є Томські виробники («Молочний комбінат« Томський »»), а також виробники в Сибірському регіоні.
Щодоби на підприємство для переробки надходить 30 тонн молока. 80% поставок забезпечуються власними молочними фермами Аграрної Групи. Основні постачальники матеріалів для здійснення поточної діяльності заводу представлені в таблиці 1.1.

Таблиця 1.1
Найменування сировини, матеріалів Найменування постачальника емітента та його місцезнаходження Частка кожного в загальному обсязі поставок%
(4 квартал 2008 р)
ПММ (диз.паливо) ТОВ ТД «Нафтопродукт», м. Томськ, п.Светлий 97%
ПММ (А-80) ТОВ ТД «Нафтопродукт», м. Томськ, п.Светлий 97%
ПММ (А-92) ІП Михайлина М.В., Томська обл., Р.Сіверський 18%
ТОВ «Сиб МК», м. Томськ 82%
Газ скраплений для автомобілів ТОВ «Томскгазекологія-сервіс», м. Томськ 100%
Запчастини до обладнання ВАТ «Омський НІІД», м. Омськ 22%
ТОВ «ВКП Ніваліт», м. Томськ 17%
Завод «М'ЯСОМОЛМАШ» ВАТ «Продмаш», м. Ростов на Дону 17%
Механічна майстерня Омскхлебпродукт, м.Омськ 11%
Автозапчастини ТОВ «Торговий Дім« Запчастини КАМАЗ », м. Томськ 25%
ІП Никоненко В.П., м. Томськ 24%
Торгова компанія Томшіна, м. Томськ 12%
Газ для виробництва теплової енергії ТОВ Новосібірскрегіонгаз » 100%
Електроенергія ВАТ «Томська енергозбуткова компанія», м. Томськ 100%
Будматеріали ЗАТ «ТоМаг», м. Томськ 16%
ТОВ «Біг Дачмен», м. Москва 20%
ТОВ «Електросіб», м. Томськ 11%
2. Аналіз випуску та реалізації продукції
Аналіз випуску та продажу продукції дозволяє дати узагальнену кількісну характеристику динаміки товарної і реалізованої продукції в цілому по підприємству. Аналіз проведемо в діючих і порівнянних цінах для оцінки причин зміни випуску і реалізації продукції. Дані для аналізу представимо в таблицях 2.1, 2.2, 2.3.
Таблиця 2.1 - Річний обсяг виробництва продукції за 2007-2008рр. ТОВ «Асіновскій міський молочний завод»
найменування 2007р. 2008р. відхилення
кол-во, т. собівартість од. руб. повна собівартість УРАХУВАННЯМ кол-во, т. собівартість од. руб. повна собівартість УРАХУВАННЯМ кол-во, т. сума, УРАХУВАННЯМ
молоко 2 280,22 12,20 27 817,29 1 925,61 14,35 27 632,50 -354,61 -184,78
масло 1 540,00 112,95 173 948,47 1 346,02 141,42 190 355,31 -193,98 16 406,84
сир 834,50 67,10 55 993,77 612,80 78,34 48 004,12 -221,70 -7 989,66
сметана 265,00 52,21 13 835,89 206,40 59,44 12 268,03 -58,60 -1 567,86
кисломолочні продукти 275,09 17,31 4 762,61 406,40 19,20 7 804,03 131,31 3 041,43
Разом 5 194,81 53,20 276 358,03 4 497,23 63,61 286 064,00 -697,58 9 705,97
Таблиця 2.2 - Обсяг реалізації за 2007-2008рр. ТОВ «Асіновскій міський молочний завод»
Найменування 2007р. 2008р. відхилення
кол-во, т. ціна, л. кг. виручка, УРАХУВАННЯМ кол-во, т. ціна, л. кг. виручка, УРАХУВАННЯМ кол-во, т. сума, УРАХУВАННЯМ
молоко 1 889,55 17,13 32 368,26 1 925,61 20,15 38 801,04 36,06 6 432,78
масло 1 745,00 136,93 238 949,87 1 441,05 154,98 223 334,46 -303,95 -15 615,41
сир 937,50 84,23 78 963,91 612,80 96,89 59 374,19 -324,70 -19 589,71
сметана 375,00 62,77 23 540,12 206,40 70,12 14 472,77 -168,60 -9 067,35
кисломолочні продукти 376,00 24,49 9 206,85 406,40 27,16 11 037,54 30,40 1 830,69

Таблиця 2.3 - Зведені дані по випуску та реалізації
Вид продукції Показник
ціна, крб. вироблено, т. реалізовано, т.
2007 2008 2007 2008 2007 2008
молоко 17,13 20,15 2 280,22 1 925,61 1 889,55 1 925,61
масло 136,93 154,98 1 540,00 1 346,02 1 745,00 1 441,05
сир 84,23 96,89 834,50 612,80 937,50 612,80
сметана 62,77 70,12 265,00 206,40 375,00 206,40
кисломолочні продукти 24,49 27,16 275,09 406,40 376,00 406,40
Разом 71,96 75,57 5 194,81 4 497,23 5 323,05 4 592,26
Таблиця 2.4 - Випуск і реалізація продукції, тис. руб.
показники 2007р. 2008р. Відхилення
+, - %
1. Товарна продукція
- В діючих цінах 343 598,26 332 292,00 -11 306,26 97%
- У порівнянних цінах 343 598,26 291 824,90 -51 773,35 85%
2. Реалізована продукція
- В діючих цінах 383 029,00 347 020,00 -36 009,00 91%
- У порівнянних цінах 383 029,00 304 837,97 -78 191,03 80%
Проведений аналіз дозволяє сказати про те, що обсяг як товарної, так і реалізованої продукції в 2008 році в порівнянні з 2007 роком знизився. Зниження товарної продукції в діючих цінах на 3% супроводжується зниженням реалізованої продукції на 9%. Перевищення зниження реалізованої продукції над зниженням товарної продукції свідчить про неефективне збуті і зниженні її конкурентоспроможності.
Зниження товарної продукції в звітному періоді обумовлений зниженням обсягів виробництва, товарна продукції скоротився на 52 млн. крб. або 15%. Відповідно знизився обсяг реалізованої продукції і в результаті її вартість зменшилася на 78 млн. крб. або на 20%. За рахунок зростання цін збільшення реалізованої продукції склало 42 (78 191 - 36 009) млн. руб. Тобто приріст реалізованої продукції за рахунок зростання цін не компенсував її зниження за рахунок зниження обсягу виробництва і в натуральному вираженні реалізації. Таким чином, має місце зниження масштабів виробництва і реалізації продукції та зниження ефективності виробництва.
Аналіз рівня освоєння виробничої потужності та напруженості плану
Аналіз виконання плану по випуску продукції проводиться з метою виявлення резервів зростання обсягів продукції, підвищення продуктивності праці, а, отже, зниження собівартості продукції.
У процесі аналізу обсяг фактично випущеної продукції порівнюється з плановим значенням і з виробничою потужністю підприємства, яка є нормативним показником його роботи. У процесі аналізу визначається рівень освоєння виробничої потужності підприємства як відношення фактичного чи планового обсягу випуску продукції до величини виробничої потужності в натуральному або вартісному вираженні. Якщо фактичне значення показника перевищує планове, значить, план випуску продукції не був напруженим.
Результати виконання плану випуску продукції і освоєння виробничої потужності представимо в таблиці 2.5.
Таблиця 2.5 - Відомості про освоєння виробничої потужності
Показники 2007р. 2008р. Відхилення Виконання плану,% Темп росту,%
план факт від плану від 2007р.
1. Випуск продукції, т. 5 194,81 5500 4 497,23 -1 002,77 -697,58 82% 87%
2. Виробнича потужність, т. 6000 6000 6000 0,00 0,00 100% 100%
3. Рівень освоєння виробничої потужності,% 87% 92% 75% -17% -12% - -

З даних таблиці 2.5 видно, що план випуску продукції по підприємству в звітному році був не виконаний на 18%. Зменшення обсягу випуску в порівнянні з базовим періодом склало 698 т.
Рівень освоєння виробничої потужності склав 75%, що на 12% нижче рівня базового періоду. Також варто відзначити, що план освоєння виробничої потужності не виконаний на 17%. Це може означати, що план випуску продукції був завищений. Загальний резерв зростання обсягів випуску продукції складає 1502 т (6000 - 4497).
Аналіз асортименту і структури продукції
Асортимент - це специфікований в установленому порядку і відповідний документами перелік продукції, яку підприємство зобов'язане поставити певним споживачам з урахуванням строків, обсягів, якості і т.д.
Для забезпечення найбільш повного задоволення попиту необхідно, щоб підприємство виконувало план не лише по загальному обсягу продукції, але і за асортиментом. При аналізі асортименту необхідно провести його в розрізі договорів поставки, відповідність асортименту - профілю даного підприємства.
Для оцінки відсоткового виконання плану за асортиментом продукції використовують правило «найменшого числа», тобто у виконання плану за асортиментом зараховується тільки обсяг виробництва в межах не більше плану.
Не виконання плану по асортименту призводить до структурних зрушень у складі продукції, зміни вартості товарної і реалізованої продукції. Дані для аналізу представимо в таблиці 2.6.

Таблиця 2.6 - Випуск продукції підприємства за асортиментом, тис. руб.
Найменування продукції План Факт % Факт у межах плану Недовиконання плану Вип. по асор.
молоко 52 500 38 801,04 74% 38 801,04 -13 698,96 74%
масло 248 000 208 606,46 84% 208 606,46 -39 393,54 84%
сир 65 000 59 374,19 91% 59 374,19 -5 625,81 91%
сметана 18 000 14 472,77 80% 14 472,77 -3 527,23 80%
кисломолочні продукти 14 000 11 037,54 79% 11 037,54 -2 962,46 79%
Разом 397 500 339 838,82 85% 339 838,82 -57 661,18 85%
З даних таблиці 2.6 слід, що план з виробництва товарної продукції не виконаний на 15% або 57 661 тис. руб., План по асортименту також не виконано на 15%. Причиною невиконання плану по асортименту є зниження фактичного випуску всіх видів продукції в порівнянні з планом.
Зрушення в структурі продукції впливають на виконання плану за основними техніко-економічними показниками роботи підприємства, а саме продуктивності праці, собівартості продукції, рентабельності та ін За результатами розрахунків оцінюють зміни у структурі, які намічалися, зміни в структурі, в порівнянні з планом, динаміку структурних зрушень.
Дані для аналізу зведемо в таблицю 2.7.
Таблиця 2.7 - Структура випуску продукції
Найменування продукції Випуск, тис. р.. Структура,% Факт при плановій структурі Зараховано у виконання плану
план факт план факт
молоко 52 500 38 801,04 13,21% 11,42% 44 884,37 38 801,04
масло 248 000 208 606,46 62,39% 61,38% 212 025,23 208 606,46
сир 65 000 59 374,19 16,35% 17,47% 55 571,13 55 571,13
сметана 18 000 14 472,77 4,53% 4,26% 15 388,93 14 472,77
кисломолочні продукти 14 000 11 037,54 3,52% 3,25% 11 969,17 11 037,54
Разом 397 500 339 838,82 100,00% 100,00% 339 838,82 328 488,94
Як видно з таблиці 2.7, планова структура випуску продукції не дотримана. Фактична частка випуску перевищує планову за сиру, по решті продукції фактична частка менше плановою. У результаті план за структурою виконаний лише на 96,7% (328 488,94: 339 838,82 × 100). Недовиконання плану в результаті структурних зрушень склало 11 350 (339 838,82 - 328 488,94) тис. руб. Де фактичний об'єм при плановій структурі визначається: qi × đ, тобто обсяг фактичний загальний множиться на частку кожного виду за планом. У залік береться фактична величина не більше плану.
Для оцінки впливу структурних зрушень на зміну прибутку необхідно зіставити рентабельність окремих видів продукції. Чим вище питома вага негідно рентабельної продукції, тим негативніше зміни структури продукції підприємства. Розрахунок рентабельності за видами продукції представлений в таблиці 2.8.
Таблиця 2.8 - Рентабельність за видами продукції
Найменування продукції Ціна, р. / Л Собівартість, р. / Л Рентабельність,%
молоко 20,15 14,35 40,4%
масло 154,98 141,42 9,6%
сир 96,89 78,34 23,7%
сметана 70,12 59,44 18,0%
кисломолочні продукти 27,16 19,20 41,4%
Як видно з таблиці 2., 8 найбільш рентабельним є кисломолочні продукти, тобто на 1 карбованець витрат при виробництві даної продукції підприємство отримує 41,4 коп прибутку. Таким чином, зниження частки цієї продукції є негативним, оскільки призводить до зниження прибутку в порівнянні з планом. Також варто зауважити, що найменш рентабельна продукція (масло, 9,6%) у структурі виробництва займає 61% від усього випуску продукції, що є дуже значним показником. Для збільшення виручки підприємству можна порекомендувати переглянути асортиментну політику.
Оцінка ритмічності виробництва продукції та виконання робіт
Важливим напрямом аналізу виконання виробничої програми підприємства є вивчення ритмічності роботи з випуску продукції протягом року.
Підприємства здійснюють свою виробничу діяльність відповідно до встановленого плану. Найважливішим завданням є ритмічна робота і реалізація продукції в обсягах, передбачених місячними, квартальними та річними завданнями.
Для аналізу ритмічності випуску продукції необхідно розрахувати коефіцієнт ритмічності за формулою:
 
К Р = Д ФП / Д ПЛ,
де Д ФП - Фактичний випуск продукції в межах плану, тис. руб.,
Д ПЛ - випуск продукції за планом, тис. руб.
Дані для аналізу ритмічності виробництва наведено в таблиці 2.9.
Таблиця 2.9 - Випуск продукції по місяцях
Найменування місяці Випуск продукції, т. Фактично в межах плану Коефіцієнт ритмічності
план факт
Січень 450 452,3 450,00 1,00
Лютий 400 358,70 358,70 0,90
Березень 450 362,20 362,20 0,80
Квітень 470 383,50 383,50 0,82
Травень 480 381,90 381,90 0,80
Червень 500 438,78 438,78 0,88
Липень 500 417,69 417,69 0,84
Серпень 480 372,23 372,23 0,78
Вересень 480 379,70 379,70 0,79
Жовтень 440 338,67 338,67 0,77
Листопад 400 279,80 279,80 0,70
Грудень 450 331,80 331,80 0,74
Всього 5 500 4497,23 4494,93 0,82
Оптимальне значення коефіцієнта ритмічності - 1. Якщо коефіцієнт ритмічності знаходиться на цьому рівні, то можна вважати, що підприємство працює ритмічно. У таблиці 2.9 представлені відомості про виконання плану випуску продукції за кожний календарний місяць звітного року. Тільки в січні план з випуску продукції був не виконаний, тому в цьому місяці коефіцієнт ритмічності дорівнює 1.
Аналізуючи отримані розрахунки, можна зробити висновок про те, що в звітному році підприємство працювало неритмічно, тому що значення коефіцієнта ритмічності склало лише 0,82, тобто тільки 82% від планового обсягу продукції випущено в межах встановленого графіка.
3. Аналіз основних засобів та їх використання
Аналіз складу і структури основних засобів
Основні фонди, залежно від характеру участі в процесі виробництва, ділять на основні фонди виробничого та невиробничого призначення. До основних фондів виробничого призначення відносять об'єкти, безпосередньо беруть участь у процесі виробництва продукції або сприяють його виконанню. До невиробничих фондів відносять об'єкти невиробничого призначення, які знаходяться у веденні промислового підприємства. Вони надають непрямий вплив на виробничий процес. У процесі аналізу вивчається динаміка вартості основних фондів у порівнянних цінах. Результати оцінки наведемо в таблиці 3.1.
Таблиця 3.1 - Динаміка середньорічної вартості основних засобів, тис. руб.
Показники 2007р. 2008р. +, - %
Середньорічна вартість ОФ, всього 72 834,50 63 199,00 -9 635,50 86,77%
Виробничі ОФ 68 464,43 58 775,07 -9 689,36 85,85%
Невиробничі ОФ 4 370,07 4 423,93 53,86 101,23%
Як видно з даних табл. 3.1, середньорічна вартість основних фондів зменшилася на 13,23% або 9 635,5 тис. руб. Основною причиною стало зменшення вартості виробничих ОФ на 9 689 тис. руб.
Залежно від участі у виробничому процесі основні виробничі фонди поділяють на активні і пасивні. До активних відносять об'єкти, які визначають технічну озброєність праці, рівень потужності підприємства, які активно впливають на результати виробничо-господарської та фінансової діяльності підприємства. До пасивної частини відносять об'єкти, які створюють необхідні умови для нормального перебігу процесу.
Структура основних виробничих фондів визначає співвідношення окремих груп основних фондів у загальній їх вартості і є показником рівня технічної озброєності підприємства. Вона багато в чому залежить від технологічної особливості галузі, розміру підприємства, географічного розміщення виробництва, технічного рівня підприємства.
Розрахунок показників структури в розрізі груп і видів основних фондів представляють у таблиці 3.2.

Таблиця 3.2 - Наявність і структура основних фондів
Групи ОФ На початок року, тис. руб. На кінець року, тис. руб. +, - Структура,%
тис. р.. на н. р. на к. р.
Основні фонди, усього 120454 110424 -10030 100 100
Виробничі основні фонди 114431 106007 -8424,26 95% 96% 1,00%
-Будівлі 34454 33757 -697,26 29% 31% 1,97%
-Споруди 3932 3932 0 3% 4% 0,30%
-Машини та обладнання 60974 63276 2302 51% 57% 6,68%
-Транспортні засоби 14528 4640 -9888 12% 4% -7,86%
-Інвентар 543 402 -141 0,45% 0,36% -0,09%
-Інші
Активна частина 91545,04 93980,04 2435 76,00% 85,11% 9,11%
Пасивна частина 22886 12027 -10859 19,00% 10,89% -8,11%
Невиробничі основні фонди 6023 4417 -1606 5,00% 4,00% -1,00%
Як видно з таблиці 3.2, вартість основних фондів за рік знизилася на 10 030 тис. р., Головним чином, за рахунок пасивної частини. У результаті частка пасивної частини в динаміці знизилася з 19% до 10,89%.
Найбільшу питому вагу в структурі основних фондів займають машини і устаткування, варто відзначити, що є тенденція збільшення їх частки з 51 до 57%. Найбільше зниження як в абсолютному вираженні (9888 т. р.), так і в структурі ОФ (7,86%) за аналізований період відбулося в групі транспортних засобів.
У цілому по підприємству частка активної частини збільшилася за рік на 9,11% і склала 85,11%. Це свідчить про поліпшення технологічної структури основних фондів.
Аналіз руху основних фондів
Таблиця 3.3 - Рух основних фондів за 2008 р.
Показник Наявність на початок року Надійшло Вибуло Наявність на кінець року
Будинки 34 454 12 709 33 757
Споруди та передавальні пристрої 3 932 0 0 3 932
Машини та обладнання 60 974 2 472 170 63 276
Транспортні засоби 14 528 0 9 888 4 640
Виробничий і господарський інвентар 543 69 210 402
Активна частина 91 545 2 553 118 93 980
Пасивна частина 22 886 0 10 859 12 027
Невиробничі основні фонди 6 023 148 1 754 4 417
Інші види основних засобів 1 273 148 0 1 421
Будинки 4 750 0 1 754 2 996
Разом 120 454 2 701 12 731 110 424
Рух основних фондів на підприємстві обумовлено рядом причин: реструктуризація і модернізація виробництва, перепрофілювання, моральний і фізичний знос об'єктів. Під впливом цих факторів частина об'єктів списується по мірі зносу, а частина може бути реалізована за ринковими цінами. Для компенсації вибулих об'єктів можуть бути придбані нові або які були у вжитку. Для оцінки інтенсивності та характеру руху основних фондів застосовуються такі показники: коефіцієнти введення, вибуття, новизни, компенсації вибуття і приросту ОФ.
Розрахуємо дані коефіцієнти і представимо в таблиці 3.4:
Таблиця 3.4 - Показники руху ОФ
Групи основних фондів Коефіцієнти
введення вибуття новизни компенсації приросту
Основні засоби, всього 0,0245 0,1057 0,8771 0,2122 -0,0833
Будинки 0,0004 0,0206 0,0000 0,0169 -0,0202
Споруди 0,0000 0,0000 - - 0,0000
машини та обладнання 0,0391 0,0028 0,9304 14,5412 0,0378
Транспортні засоби 0,0000 0,6806 - 0,0000 -0,6806
Інвентар 0,1716 0,3867 1,0000 0,3286 -0,2597
Активна частина 0,0272 0,0013 0,9279 21,6356 0,0266
Пасивна частина 0,0000 0,4745 - 0,0000 -0,4745
Невиробничі основні фонди 0,0335 0,2912 0,0000 0,0844 -0,2666
Аналіз даних таблиці 3.4 свідчить про недостатній інтенсивності руху ОФ в аналізованому періоді. Коефіцієнт введення склав 0,0245. При цьому більш інтенсивно відбувалося оновлення активної частини, особливо інвентарю, за якими коефіцієнт введення склав 0,17. Крім того, оновлення мало місце по групі машини й устаткування. За рік 3,9% даних об'єктів надійшло на підприємство і 0,3% було списано.
Протягом аналізованого періоду коефіцієнт вибуття перевищував коефіцієнт введення, що свідчить про зниження виробничої потужності і зменшення вартості ОФ. У цілому по підприємству зниження основних коштів склало 8%. Практично все що надійшли об'єкти (87%) нові, що свідчить про оновлення основних засобів.
Аналіз технічного стану основних фондів
Результати процесу оновлення відображаються в ступені зношеності ОФ, яка характеризується коефіцієнтами зносу і придатності.
Стан основних фондів вважається задовільним, якщо коефіцієнт зносу нижче 50%, незадовільним, якщо коефіцієнт зносу приймає значення від 50 до 70%, критичним, якщо коефіцієнт зносу вище 70%.
Таблиця 3.5 - Показники технічного стану ОФ
Групи ОФ На початок року На кінець року Вимкнути.,
первісна вартість, тис.р. знос, тис.р. коефіцієнт зносу,% первісна вартість, тис.р. знос, тис.р. коефіцієнт зносу,% %
Основні засоби, всього 120 454 50973 42,32% 110424 53507 48,46% 6,14%
Будинки 34 454 8 340 24,21% 33757 9077 26,89% 2,68%
Споруди 3 932 1245 31,66% 3932 1354 34,44% 2,77%
Машини та обладнання 60 974 32121 52,68% 63276 37985 60,03% 7,35%
Транспортні засоби 14 528 6852 47,16% 4640 2987 64,38% 17,21%
Інструмент 543 230 42,36% 402 234 58,21% 15,85%
Активна частина 91 545 38739 42,32% 93980 45539 48,46% 6,14%
Пасивна частина 22 886 12234 53,45% 12027 7968 66,25% 12,80%
Невиробничі основні фонди 6 023 2 185 36,28% 4417 1 870 42,34% 6,06%
Інші види основних засобів 1 273 310 24,35% 1421 329 23,15% -1,20%
Будинки 4 750 1 875 39,48% 2996 1541 51,44% 11,96%
Аналіз технічного стану за даними таблиці 3.5. свідчить про задовільну ступеня придатності ОФ. Так, коефіцієнт зносу склав у звітному періоді 48,46%, причому в порівнянні з базовим періодом знизився на 6,14%. Позитивним моментом є перевищення зносу активної частини над пасивної ..
Найбільш зношеними є транспортні засоби. За ним знос склав 60,3%, збільшившись на 7,35% в порівнянні з минулим роком. Найбільшу ступінь придатності мають будівлі 73,11%, знос по цій групі збільшився на 2,68%.
Аналіз ефективності використання основних засобів
Продуктивність праці на підприємстві та ефективність виробництва більшою мірою залежать від ефективності використання ОФ.
Ефективність використання фондів відображають наступні показники: фондовіддача, фондомісткість, фондоозброєність.
Таблиця 3.6 - Показники використання ОФ
Показники 2007р. 2008р. Відхилення, +, - Темп росту,%
1. Товарна продукція, тис. руб. 343 598 332 292 -11 306 97%
2. Середньорічна вартість основних фондів, тис. руб. 72 835 63 199 -9 636 87%
3. Вартість активної частини ОПФ, т. н. 55 354 44 871 -10 483 81%
4. Частка активної частини ОФ 0,76 0,71 -0,05 93%
5. Прибуток до оподаткування, т. руб. 48 584 18 032 -30 552 37%
6. Середньооблікова чисельність робітників, чол. 181 185 4,00 102%
7. Фондовіддача, грн. 4,72 5,26 0,54 111%
8. Фондовіддача активної частини, руб. 6,21 7,41 1,20 119%
9. Фондоозброєність, тис. руб. / Чол. 402 342 -60,78 85%
10. Фондорентабельность ОФ,% 67% 29% -38%
З таблиці. 3.6 видно, що у звітному періоді відбулося зростання фондовіддачі на 11%. Основною причиною такого зниження стало збільшення фондовіддачі активної частини,
Фондоозброєність свідчить про те, що на середньооблікового робітника припадає 342 тис. руб. середньорічної вартості основних фондів. Цей показник знизився на 15% в результаті менш значного зростання середньорічної вартості основних фондів в порівнянні зі зростанням чисельності.
Зниження Фондорентабельность на 38% свідчить про неефективне використання основних фондів.
Вплив використання основних фондів на зміну товарної продукції оцінюється методом ланцюгових підстановок:
- Вплив зміни вартості основних фондів:
(Ф ¹ - Ф º) Ф ¹ о = (63199 - 72 835) × 4,72 = - 45 456 тис. руб.
- Вплив зміни фондовіддачі:
(Ф ¹ о - Ф º о) Ф ¹ = (5,26 - 4,72) × 63 199 = 34 149 тис. руб.
Таким чином, зростання фондовіддачі в звітному періоді сприяло збільшенню товарної продукції на 34 млн. крб. У той же час, зниження вартості основних фондів сприяв зменшенню товарної продукції на 45 млн. крб., Перевищивши позитивний вплив фондовіддачі. Це свідчить про інтенсивний використанні основних фондів.

4. Аналіз використання праці та заробітної плати
Оцінка структури і динаміки персоналу
У процесі аналізу чисельності визначається її зміна в цілому по підприємству і по окремим категоріям працівників, в порівнянні з попереднім періодом.
Весь персонал працюють на підприємстві підрозділяється на промислово-виробничий персонал (ППП) і персонал непромислової групи (НП).
ППП, в залежності від характеру виконуваних функцій, ділять за такими категоріями працюючих:
- Робітники - особи, зайняті безпосереднім впливом на предмети праці, їх переміщенням і переміщенням продукції, доглядом за засобами праці і контролем над їх роботою;
- Керівники;
- Спеціалісти;
- Службовці.
Аналіз забезпеченості підприємства трудовими ресурсами зводять в табл. 4.1.
Таблиця 4.1 - Забезпеченість трудовими ресурсами та їх структура
Показники 2007р. 2008р. Відхилення
план факт плану від 2007р. 2008р. від 2007р. 2008р. від плану
чол % чол. % чол. % чол % чол % чол. %
Всього 181 100% 195 100% 185 100% 14 0% 4 0% -10 0%
ППП 158 87,29% 170 87,18% 158 85,41% 12 -0,11% 0 -1,89% -12 -1,77%
робочі 101 55,80% 110 56,41% 105 56,76% 9 0,61% 4 0,96% -5 0,35%
службовці 17 9,39% 20 10,26% 19 10,27% 3 0,86% 2 0,88% -1 0,01%
фахівці 30 16,57% 30 15,38% 30 16,22% 0 -1,19% 0 -0,36% 0 0,83%
керівники 10 5,52% 10 5,13% 12 6,49% 0 -0,40% 2 0,96% 2 1,36%
Непромисловий персонал 23 12,71% 20 10,26% 19 10,27% -3 -2,45% -4 -2,44% -1 0,01%
Як видно з табл. 4.1., На підприємстві в звітному році допущений недокомплект в розмірі 10 чол., В тому числі по робочих на 5 чол. Планувалося збільшення чисельності на 14 чол., В тому числі робітників на 9 чол. при скороченні чисельності непромислового персоналу на 3 чол., фактично чисельність збільшилася на 4 чол. У структурі персоналу значних змін не відбулося.
Аналіз руху трудових ресурсів
Найважливіший об'єкт аналізу - рух кадрів, яке характеризує динаміку чисельності працюючих. Розрізняють необхідний і зайвий оборот робочої сили. Необхідний оборот викликаний державної та виробничою необхідністю, тоді як зайвий оборот виникає під впливом неповажних причин і є устранімим. Звільнення з неповажних причин - це звільнення за порушення трудової дисципліни, за власним бажанням, за невідповідність займаній посаді, за рішенням судових органів.
У процесі аналізу визначається насамперед оборот працівників, що дорівнює загальній кількості прийнятих і звільнених за певний період. Число прийнятих утворює оборот по прийому, а число звільнених характеризує оборот по звільненню.

Таблиця 4.2 - Аналіз руху трудових ресурсів
Показники 2007 2008 +, -
1. Чисельність на початок року 181 202 21
2. Прийнято 35 21 -14
3. Звільнено за все, 14 38 24
в т.ч. з неповажних причин 9 24 15
4. Чисельність на кінець року 202 185 -17
5. Середньооблікова чисельність 195 197 2
6. Оборот 49 59 10
Коефіцієнт по прийому 18% 11% -7%
Коефіцієнт з вибуття 7% 19% 12%
Коефіцієнт плинності 5% 12% 8%
Рух трудових ресурсів можна охарактеризувати як слабоінтенсівной. Оборот склав 59 чол., Що на 10 чол. більше, ніж у базовому періоді, проте коефіцієнти обороту не перевищують 11%.
Коефіцієнт обороту робочої сили по прийому протягом всього аналізованого періоду не перевищує коефіцієнт обороту з вибуття, що свідчить про не достатності поновлення трудових ресурсів.
Коефіцієнт плинності склав 12%, що свідчить про не достатню ефективність управління та соціальної політики підприємства, слабкою трудової дисципліни.
Аналіз ефективності використання трудових ресурсів
Ефективність використання праці на підприємстві характеризує продуктивність праці. Для цілей аналізу використовують прямий показник продуктивності праці: вироблення і показники використання робочого часу. Загальна оцінка динаміки вироблення дозволяє з'ясувати її зміна в порівнянні з фактичними показниками попереднього року. Розрахунки вироблення зведемо в таблицю 4.3.

Таблиця 4.3 - Продуктивність праці
Показники 2007р. 2008р. +, - %
1. Товарна продукція в порівняних цінах, тис. крб. 343 598,26 291 824,90 -51 773,35 85%
2. Середньооблікова чисельність ППП, чол. 160,00 159,00 -1,00 99%
3. Середньооблікова чисельність робітників, чол. 102,00 105,00 3,00 103%
4. Частка робітників у ППП 0,64 0,66 0,02 104%
5. Кількість днів роботи з випуску продукції 260,00 263,00 3,00 101%
6. Середня тривалість робочого дня, год. 7,45 7,30 -0,15 98%
7. Середньорічне виробництво ППП, тис. руб. (Стор.1 / стор.2) 2 147,49 1 835,38 -312,11 85%
8. Середньорічне виробництво робочого, тис. руб. (Стор.1 / стор.3) 3 368,61 2 779,28 -589,33 83%
9. Середньогодинна вироблення робочого, тис. руб. (Стор.8 / (стор.5 * стор.6)) 1,74 1,45 -0,29 83%
Дані таблиці 4.3 свідчать про зниження ефективності використання трудових ресурсів. Так, у звітному періоді вироблення ППП знизилася на 15%, в той же час зниження вироблення робочого склало 17%. Це може свідчити про неефективність управління на підприємстві.
На величину середньорічної вироблення впливають чотири чинники, оцінку яких здійснюють методом абсолютних різниць на основі даних таблиці 4.3.:
- Вплив зміни частки робітників у кількості ППП
(0,02) × 260 × 7,45 × 1,74 = 77,1 тис. руб.
- Вплив зміни числа днів роботи
0,66 × (3) × 7,45 × 1,74 = 25,67 тис. руб.
- Вплив зміни тривалості робочого дня
0,66 × 260 × (-0,15) × 1,74 = -45,31 тис. руб.
- Вплив зміни середньогодинної вироблення робочого
0,66 × 260 × 7,3 × (-0,29) = - 369,54 тис. руб.
- Сумісний вплив факторів
77,1 + 25,67 - 45,31 - 369,54 = - 312,11 тис. руб.
Таким чином, головною причиною зниження вироблення ППП є скорочення годинниковий вироблення робітника. Також негативний вплив зробило скорочення тривалості робочого дня. Позитивний вплив зростання частки робітників та збільшення числа днів роботи було менш значним.
У результаті зниження вироблення знизилася товарна продукція. Для розрахунку впливу факторів використовується метод абсолютних різниць:
- Вплив зміни чисельності
-1 × 2147 = 2147 тис. руб.
- Вплив зміни виробітку
-312 × 159 = - 49626 тис. руб.
Таким чином, скорочення вироблення сприяло зниженню товарної продукції на 49,6 млн. руб.
Аналіз динаміки та структури фонду оплати праці
Аналіз використання трудових ресурсів, зростання продуктивності праці необхідно розглядати в тісному зв'язку з оплатою праці. З ростом продуктивності праці створюються реальні передумови підвищення його оплати. В ідеалі темп зростання рівня оплати праці повинен трохи відставати від темпів зростання продуктивності праці. На практиці з тих чи інших причин можуть бути різні ситуації. Розрахунок показників оплати праці представимо в таблиці 4.4.
Таблиця 4.4 - Аналіз динаміки заробітної плати
Показники 2007р. 2008р. +, - %
1. Середньооблікова чисельність ППП, чол 160,00 159,00 -1,00 99,4%
2. Середньооблікова чисельність робітників, чол 102,00 105,00 3,00 102,9%
3. Фонд оплати праці ППП, тис. руб. 18 567,00 18 090,00 -477,00 97,4%
4. Фонд оплати праці робітників, тис. руб. 11 670,69 11 867,04 196,35 101,7%
5. Середньомісячна заробітна плата робітників, руб. 9 534,87 9 418,29 -116,59 98,8%
6. Середньомісячна заробітна плата працівника ППП, руб. 9 670,31 9 481,13 -189,18 98,0%

Аналізуючи дані, узагальнені у таблиці 4.4., Можна сказати, що загальний фонд оплати праці ППП у 2008р. знизився. Так, фонд оплати праці ППП збільшився у звітному періоді на 477 тис. руб. або на 2,6%. Фонд оплати праці робітників незначно збільшився (1,7%). У результаті середня заробітна плата робітників скоротилася на 1,2%, у той час як аналогічний показник по ППП скоротився на 2%.
Слід зазначити, що зменшення оплати праці на підприємстві в звітному періоді пов'язано з зниженням вироблення і для збереження стабільної ситуації на підприємстві керівництво було змушене незначно зменшити рівень заробітної плати.
5. Аналіз витрат на виробництво
Важливим показником, що характеризує роботу підприємства, є собівартість продукції. Від її рівня залежать фінансові результати діяльності підприємств, темпи розширеного відтворення, фінансовий стан господарюючого суб'єкта.
Собівартість продукції являє собою вартісну оцінку використовуваних у процесі виробництва продукції виробничих ресурсів, сировини, матеріалів, палива, енергії, основних фондів, трудових ресурсів, а також інших витрат.
Аналіз собівартості продукції, робіт і послуг має виняткове значення. Він дозволяє з'ясувати тенденції зміни даного показника, виконання плану по його рівню, визначити вплив факторів на його приріст і на цій основі дати оцінку роботи підприємства по використанню можливостей та встановити резерви зниження собівартості продукції.
Оцінка показників витрат
Витрати на рубль товарної продукції є узагальнюючим показником, що характеризує собівартість і рівень рентабельності продукції. Він забезпечує ув'язування витрат із прибутком, дозволяє оцінити динаміку витрат, проаналізувати вплив факторів. Результати аналізу динаміки витрат представимо в таблиці 5.1.
Таблиця 5.1 - Динаміка витрат на карбованець товарної продукції
Показники 2007р. 2008р. +, - %
1. Товарна продукція, тис. руб. 343 598,26 332 292,00 -11 306 97%
2. Собівартість продукції, тис. руб. 276 358 286 064 9 706 104%
3. Витрати на рубль товарної продукції, коп. 0,8043 0,8609 0,06 107%
Як видно з таблиці 5.1, зниження обсягу продукції у вартісному вираженні супроводжується збільшенням витрат на виробництво, темпи зростання витрат менше темпи зростання продукції. У результаті спостерігається зростання витрат на карбованець товарної продукції з 80 до 86 коп. Це свідчить про істотне зниження ефективності діяльності підприємства. У звітному періоді на карбованець товарної продукції підприємство отримувало значно менше прибутку 14 коп, в той час, як у базисному періоді - 20 коп. / руб.
Структура витрат за економічними елементами
Аналіз структури витрат за економічними елементами дозволяє оцінити рівень матеріальних, трудових та амортизаційних витрат на виробництва. Дані для аналізу зведемо в таблиці 5.2.
Таблиця 5.2 - Структура витрат за елементами
Найменування елементів Всього, тис. руб. Структура,% Відхилення
2007р. 2008р. 2007р. 2008р. т. р.. %
Матеріальні витрати 234 822 244 522 84,97% 85,48% 9 700 0,51%
Витрати на оплату праці 19 232 19 102 6,96% 6,68% -130 -0,28%
Відрахування на соціальні потреби 4 796 4 709 1,74% 1,65% -86 -0,09%
Амортизація основних фондів 8 312 8 724 3,01% 3,05% 412 0,04%
Інші витрати 9 197 9 007 3,33% 3,15% -190 -0,18%
Повна собівартість 276 358 286 064 100,00% 100,00% 9 706 -
Як видно з таблиці 5.2, повна собівартість зросла в звітному періоді на 3,51% або 9 706 тис. руб. Основною причиною такого зростання було збільшення матеріальних витрат у зв'язку з подорожчанням сировини. Структура витрат за аналізований період значних змін не зазнала.
Позитивним є зниження інших витрат, що свідчить про зниження витрат на керування організацією.
За даними таблиці 5.2 оцінюють динаміку різних елементів витрат на карбованець товарної продукції і тип виробництва. Розрахунки зведемо в таблицю 5.3.
Таблиця 5.3 - Динаміка показників питомих витрат
Показники База Звіт +, -
1.Матеріалоемкость, коп. 68,34 83,79 15,45
2.Зарплатоемкость, коп. 5,60 6,55 0,95
3.Амортізаціоемкость, коп. 1,40 1,61 0,22
Як випливає з даних таблиці 5.3., На карбованець товарної продукції підприємство необхідно здійснити 83,79 коп. матеріальних витрат, 6,55 коп. витрат на оплату праці та 1,61 коп. витрат на основні фонди. Причому, в динаміці найбільш значно збільшується матеріаломісткість виробництва.
Факторний аналіз витрат
Для оцінки причин зміни витрат застосовують методи факторного аналізу. Безпосередній вплив на зміну рівня витрат на карбованець товарної продукції надають випуск продукції в натуральному вираженні, собівартість одиниці продукції в натуральному вираженні і ціна за одиницю продукції. Для оцінки впливу факторів проведемо розрахунок умовних показників витрат на карбованець продукції, дані для якого зведемо в таблицю 5.4.
Показники Значення, коп.
1. Витрати на рубль товарної продукції
1.1. базового періоду 80,43
1.2. звітного періоду за собівартістю і в цінах базового періоду 80,34
1.3. звітного періоду за собівартістю звітного періоду в цінах базового періоду 98,03
1.4. звітного періоду 86,09
2. Вплив факторів
- Обсягу випуску продукції (стр.1.2-стр.1.1) -0,09
- Собівартості одиниці продукції (стр.1.3-стр.1.2) 17,68
- Ціни за одиницю продукції (стр.1.4-стр.1.3) -11,94
Як видно з таблиці 5.5, зростання витрат на карбованець товарної продукції було викликане збільшенням собівартості одиниці продукції. У той же час, зростання цін на продукції сприяв скороченню витрат на карбованець товарної продукції на 11,94 коп. Проте позитивний вплив чинників було менш значним, тому загальний приріст склав 5,66 коп.
6. Аналіз прибутку і рентабельності
Показники фінансових результатів характеризують абсолютну ефективність господарювання підприємства. Найважливішими серед них є показники прибутку.
Зростання прибутку створює фінансову базу для самофінансування, рішення проблем соціальних і матеріальних потреб трудових колективів. Таким чином, показники прибутку стають найважливішими для оцінки виробничої та фінансової діяльності підприємства.
Прибуток - це частина чистого доходу, створеного в процесі виробництва і реалізованого в сфері обігу, який безпосередньо отримують підприємства. Тільки після продажу продукції чистий дохід приймає форму прибутку. Кількісно вона являє собою різницю між виторгом (після сплати податку на додану вартість, акцизного податку й інших відрахувань з виторгу в бюджетні і не бюджетні фонди) і повною собівартістю реалізованої продукції. Отже, чим більше підприємство реалізує рентабельної продукції, тим більше одержить прибутку, тим краще його фінансовий стан. Тому його фінансові результати діяльності слід вивчати в тісному зв'язку з використанням і реалізацією продукції.
Аналіз показників прибутку
В аналізі використовуються наступні показники прибутку: прибуток до оподаткування, прибуток від продажів, результат від операційної та позареалізаційної діяльності, чистий прибуток.
У процесі аналізу вивчають склад прибутку до оподаткування, її структуру, динаміку. Дані для аналізу наведемо в таблиці 6.1.
Таблиця 6.1 - Аналіз динаміки показників прибутку, тис. руб.
Показники 2007р. 2008р. +, - %
1. Виручка від продажу 383 029 347 020 -36 009 91%
2. Собівартість продукції 276 358 286 064 9 706 104%
3. Управлінські витрати 40 428 36 623 -3 805 91%
4. Комерційні витрати 9 517 11 715 2 198 123%
5. Прибуток від продажів 56 726 12 618 -44 108 22%
6. Інші доходи 10 749 50 304 39 555 468%
7. Інші витрати 18 892 44 890 25 998 238%
8. Прибуток до оподаткування 48 584 18 032 -30 552 37%
9. Чистий прибуток 36 129 13 321 -22 808 37%
10. Рентабельність продажів 0,15 0,04 -0,10 30%
11. Частка собівартості у виручці 0,72 0,82 0,10 114%
12. Частка управлінських витрат у виручці 0,10555 0,10554 -0,00001 100%
13. Частка комерційних витрат у виручці 0,025 0,034 0,01 136%

Як видно з даних таблиці 6.1, підприємство є прибутковим протягом всього аналізованого періоду. Однак величина прибутку знижується. Так, більш ніж в 2 рази, знизився прибуток до оподаткування. Основною причиною є збільшення на 4% собівартості, а також зростання комерційних витрат. Також варто звернути увагу на скорочення виручки від продажу на 9%, даний факт свідчить про труднощі зі збутом продукції.
Основу прибутку до оподаткування становить прибуток від продажів. Виходячи з методики формування фінансового результату, можна виділити наступні фактори, що впливають на зміну значення прибутку від продажів: виручка від продажу, собівартість, комерційні витрати.
Вплив даних чинників оцінюється наступним чином:
1. Фактор «виручка від реалізації»
Пв = ((У 1 - У 0) × Р 0) / 100 =
де В 1, В 0 - виручка в звітному і базисному періодах,
Р 0 - рентабельність продажів у базисному періоді.
2. Фактор «собівартість»
Пс = - В 1 (УС 1 - УС 0) \ 100,
де УС 1, УС 0 - частка собівартості у виручці,%.
3. Фактор «управлінські витрати»
Пк =-В 1 (УР 1 - УР 0) \ 100,
де КК 1, КК 0 - частка управлінських витрат у виручці,%.
4. Фактор «комерційні витрати»

Пк =-В 1 (КК 1 - УК 0) \ 100,
де КК 1, КК 0 - частка комерційних витрат у виручці,%.
Таблиця 6.2 - Факторний аналіз прибутку від продажів
Показники Тис. руб.
1. Зміна виручки від продажу -5332,88
2. Зміна рівня собівартості -35686,74
3. Зміна рівня управлінських витрат 4,32
4. Зміна рівня комерційних витрат -3092,70
Всього -44108
Аналіз динаміки показників рентабельності
Остаточна оцінка ефективності роботи підприємства в умовах змінних цін та інфляції проводиться за допомогою показників рен-табельності.
Рентабельність розраховується, як відношення отриманого балансового або чистого прибутку до витрачених засобів чи обсягу реалізованої продукції.
Таблиця 6.3 - Динаміка показників рентабельності
Показники 2007р. 2008р. +, -
1. Рентабельність продукції 38,6% 21,3% -17,3%
2. Рентабельність продажів 14,8% 3,64% -11,2%
3. Рентабельність капіталу 30,83% 13,35% -17,5%
4. Рентабельність власного капіталу 80,83% 19,19% -61,6%
5. Рентабельність засобів виробництва 41,15% 17,50% -23,6%
Таким чином, ефективність роботи підприємства в аналізованому періоді знижується. Якщо в базовому періоді показники рентабельності досить високі, то у звітному періоді їх значення невеликі. Причинами зниження показників стало зменшення балансового прибутку. На гривню капіталу підприємство отримує 13,35 коп. прибутку, а в 1 карбованець виручки прибуток складає лише 3,5 коп. прибутку. Рентабельність власного капіталу знизилася в 4 рази. Така динаміка знижує кредитоспроможність і інвестиційну привабливість підприємства.
Методика факторного аналізу рентабельності засобів виробництва
Розрахунок впливу факторів здійснимо методом ланцюгових підстановок і представимо в таблиці 6.4.
Таблиця 6.4 - Факторний аналіз рентабельності
Показники 2007р. 2008р. +, - Вплив
1. Виручка від продажу, тис. руб. 383 029 347 020 -36 009
2. Прибуток до оподаткування, тис. руб. 48 584 18 032 -30 552
3. Середньорічна вартість основних фондів, тис. руб. 72834,5 63199 -9 636
4. Середній залишок оборотних коштів, тис. руб. 82557 71472 -11 085
5. Прибутковість продажів, (стор.2 / стор.1) 0,13 0,05 -0,075 -0,1846
6. Фондомісткість, (стор.3 / стор.1) 0,19 0,18 -0,008 0,0026
7. Оборотність, (стор.4 / стор.1) 0,22 0,21 -0,010 0,0032
8. Рентабельність, (стор.2 / (стор.3 + стор.4)) 0,31 0,13 -0,179 -0,1788
З даних таблиці 6.4 слід, що рентабельність знизилася на 17,88% і склала в звітному періоді 13%. Основною причиною стало зменшення прибутковості продажів з 13 до 5%. Це призвело до зниження рентабельності на 18,46%.
7. Аналіз фінансового стану підприємства
Аналіз фінансового стану підприємства нерозривно пов'язаний з його виробничою і господарською діяльністю і є важливим засобом існування систематичного контролю над ефективністю використання коштів. За допомогою даного аналізу виявляється забезпеченість підприємства власними оборотними засобами та правильність їх використання; перевіряється правильність використання підприємством банківського кредиту та використання в обороті коштів спеціальних фондів і цільового фінансування, а також стан дебіторської та кредиторської заборгованості, причини її утворення; дається оцінка фінансового стану підприємства і розкриваються наявні недовикористані резерви.
У процесі аналізу показників бухгалтерського балансу застосовують такі методи:
- Горизонтальний аналіз - полягає в порівняння значень показників бухгалтерського балансу в динаміці і відбиває зміну вартості майна та джерел його формування,
- Вертикальний аналіз - полягає у визначенні структурних показників активу і пасиву бухгалтерського балансу і його розділів, виявленні внеску кожної складової в загальну зміну,
- Трендовий аналіз - полягає у визначенні динаміки показників звітності за ряд років і закономірностей їх зміни шляхом побудови тренду,
- Метод фінансових коефіцієнтів - полягає у визначенні співвідношень окремих статей активів і пасивів у вигляді відносних показників.
Таблиця 7.1 - Оцінка складу і структури майна і джерел коштів
Вид аналізу
Значення
Вертикальний
Горизонтальний
АКТИВ
31.12.07
31.12.08
31.12.07
31.12.08
Змін.
Темп зростання
1. Майно підприємства 151 228 118 875 100% 100% -32 353 79%
1.1 Основний капітал 69 823 57 336 46% 48% -12 487 82%
1.2 Оборотний капітал 81 405 61 539 54% 52% -19 866 76%
1.2.1 Запаси 48 398 31 317 32% 26% -17 081 65%
1.2.2 Дебіторська заборгованість 30 668 28 595 20% 24% -2 073 93%
1.2.3 Грошові кошти і короткострокові вкладення 653 1 611 0% 1% 958 247%
ПАСИВ
1. Джерела капіталу 151 228 118 875 100% 100% -32 353 79%
1.1 Власний капітал 62 760 76 081 42% 64% 13 321 121%
1.2 Позиковий капітал 88 468 42 794 58% 36% -45 674 48%
1.2.1 Довгострокові пасиви 558 518 0% 0% -40 93%
1.2.2 Короткострокові кредити та позики 55 636 21 956 37% 18% -33 680 39%
1.2.3 Кредиторська заборгованість 32 274 20 320 21% 17% -11 954 63%
Аналітичне угруповання статей балансу дозволяє зробити наступні висновки про зміни у структурі та динаміці агрегованих статей за період з 31.12.07 по 31.12.08 р. Валюта балансу на звітну дату становить 118 875 тис. руб., Зміна за період -32 353 тис. руб ., темп зростання 79%. Активи сформовані основним капіталом на 48% (зміна за період -12 487 тис. руб., Темп росту 82%) і оборотним капіталом на 52% (зміна за період -19 866 тис. руб., Темп зростання 76%). Джерела капіталу сформовані власним капіталом на 64% (зміна за період 13 321 тис. руб., Темп росту 121%) і позиковим капіталом на 36% (зміна за період -45 674 тис. руб., Темп росту 48%). Короткострокові кредити і позики на звітну дату складають 21 956 тис. руб. (Зміна за період -33 680 тис. руб., Темп зростання 39%).
Аналіз фінансової стійкості
Фінансова стійкість оцінюється за співвідношенням власних і позикових коштів в активах підприємства, за темпами накопичення власних коштів в результаті господарської діяльності, за співвідношенням довгострокових і короткострокових зобов'язань підприємства, щодо достатності забезпечення матеріальних оборотних засобів власними джерелами.
Існує два методи оцінки фінансової стійкості, що доповнюють один одного:
1) фінансових коефіцієнтів;
2) абсолютних показників.
Найбільш поширеним є метод фінансових коефіцієнтів, який полягає у визначенні співвідношення окремих статей активів і пасивів і порівнянні отриманих значень з нормативними.
Таблиця 7.2 - Показники фінансової стійкості
Коефіцієнт співвідношення позикових і власних коштів 1,410 0,562
Коефіцієнт забезпеченості власними джерелами фінансування -0,087 0,305
Коефіцієнт фінансової незалежності 0,415 0,640
Коефіцієнт маневреності власного капіталу 4)
-0,113 0,246
Коефіцієнт фінансової стійкості 0,419 0,644
Дані таблиці 7.3 свідчать про фінансову стійкість підприємства. Так, коефіцієнт незалежності збільшилася до 0,64. тобто 64% ​​майна сформовано за рахунок власного капіталу при нормативі 50%. Значення коефіцієнта співвідношення позикового і власного капіталу свідчить про те, що якщо на початку року підприємство на рубль власного капіталу приваблювало 1,41 руб. позикових джерел, то до кінця року цей показник знизився до 56 коп. Таким чином, можна сказати, що підприємство незалежно від позикових джерел.
Розрахунок абсолютних показників фінансової стійкості представлений в таблиці 7.3.
Таблиця 7.3 - Абсолютні показники фінансової стійкості, тис. руб.
Показники 31.12.07 31.12.08
1. Загальна величина запасів і витрат 50 084 31 333
2. Наявність власних оборотних коштів -7 063 18 745
3. Наявність власних і довгострокових позикових джерел формування запасів і витрат чи функціонуючий капітал -6 505 19 263
4. Загальна величина основних джерел формування запасів і витрат 49 131 41 219
5. Надлишок (недолік) СОС -57 147 -12 588
6. Надлишок (недолік) власних і довгострокових позикових джерел формування запасів і витрат -56 589 -12 070
7. Надлишок (недолік) загальної величини основних джерел для формування запасів і витрат -953 9 886
Тип фінансової стійкості 0,0,0 0,0,1

На 31.12.08 фінансовий стан підприємства можна охарактеризувати як нестійкий, пов'язана з порушенням платоспроможності, але при цьому все, таки зберігається можливість відновлення рівноваги за рахунок поповнення джерел власних коштів, за рахунок скорочення дебіторської заборгованості, прискорення оборотності запасів.
Аналіз платоспроможності підприємства
Платоспроможність підприємства - найважливіша характеристика фінансового стану підприємства, що відображає його здатність своєчасно і в повному обсязі оплачувати короткострокові зобов'язання. Оцінка платоспроможності проводиться за даними балансу на основі ліквідності оборотних активів.
Показники ліквідності представлені в табл. 7.4
Таблиця 7.4
Показник 31.12.07 31.12.08
Коефіцієнт абсолютної ліквідності (платоспроможності) 0,007 0,038
Коефіцієнт швидкої ліквідності 0,197 0,460
Коефіцієнт поточної ліквідності 0,766 1,201
Як видно з табл. 7.8, на кожен рубль короткострокових зобов'язань припадає 1,20 коп. ліквідних активів і лише 3,8% зобов'язань підприємство зможе сплатити негайно після звітної дати. За допомогою дебіторської заборгованості підприємство зможе сплатити лише 46% зобов'язань, що на 26% більше рівня минулого року.
Таким чином, підприємство є неплатоспроможним.
У випадку якщо хоча б одна умова не виконується, структура балансу визнається незадовільною, а платоспроможність підприємства не відповідає вимоги ФСФО. Тоді оцінюється можливість відновлення платоспроможності до теоретично нормального рівня протягом найближчих 6 місяців.
Розрахунок коефіцієнта відновлення або втрати платоспроможності визначається за формулою:

де КТК, ктн - значення коефіцієнта поточної ліквідності на початок і кінець періоду;
Т - тривалість періоду, що аналізується, міс.;
t - тривалість прогнозованого періоду (6мес. - при оцінці можливості відновлення, 3 міс. - при оцінці ймовірності втрати платоспроможності).

Таким чином, аналізоване підприємство неплатоспроможним та в найближчі 6 місяців не має можливості відновити платоспроможність.
Аналіз ліквідності балансу
Ліквідність балансу визначається, як ступінь покриття зобов'язань підприємства його активами, термін перетворення яких у грошову форму відповідає терміну погашення зобов'язань. Ліквідність активів - величина, зворотна ліквідності балансу за часом перетворення активів у грошові кошти. Аналіз ліквідності балансу полягає в порівнянні коштів по активу, згрупованих за ступенем їх ліквідності і розташованих у порядку убування ліквідності, із зобов'язаннями по пасиву, згрупованими за термінами їх погашення і розташованими у порядку зростання термінів.
Показники ліквідності характеризують здатність підприємства виконувати свої зобов'язання, використовуючи свої активи.
Угруповання активів і пасивів представлена ​​в таблиці 7.5

Таблиця 7.5
31.12.07
31.12.08
А1 653 1 611
А2 16 645 17 819
А3 48 398 31 317
А4 83 846 68 112
Баланс
149 542
118 859
П1 32 274 20 320
П2 55 636 21 956
П3 558 518
П4 61 074 76 065
Баланс
149 542
118 859
А1-П1 -31 621 -18 709
А2-П2 -38 991 -4 137
А3-П3 47 840 30 799
А4-П4 22 772 -7 953
Поточна ліквідність
-70 612
-22 846
Перспективна ліквідність
47 840
30 799
Аналіз ліквідності балансу підприємства станом на 31.12.08 р. дозволяє зробити наступні висновки: чисте сальдо високоліквідних активів і пасивів становить -18 709 тис. руб., Не відповідає оптимальній структурі балансу, сальдо групи середньої ліквідності -4137 тис. крб., не відповідає оптимальній структурі, сальдо групи зі зниженою ліквідністю 30 799 тис. руб., відповідає оптимуму, сальдо низьколіквідних активів і пасивів -7953 тис. крб., відповідає оптимальній структурі балансу. Показник поточної ліквідності становить -22 846 тис. руб., Ліквідність оцінюється як недостатня. Перспективна ліквідність становить 30 799 тис. руб., Ліквідність оцінюється як нормальна.
Оцінка ділової активності
Стабільність фінансового положення підприємства в умовах ринкової економіки обумовлюється в чималому ступені його діловою активністю. Ділова активність проявляється, перш за все, у динамічності розвитку підприємства, досягненні нею поставлених цілей, що відображають абсолютні та відносні показники.
Головними якісними і кількісними критеріями ділової активності підприємства є: широта ринків збуту продукції, включаючи наявність постачань на експорт, репутація підприємства, ступінь плану основних показників господарської діяльності, забезпечення заданих темпів їхнього росту, рівень ефективності використання ресурсів (капіталу), стійкість економічного росту.
Господарська діяльність підприємства може бути охарактеризована різними показниками, основними з яких є обсяг реалізації продукції (робіт, послуг), прибуток, величина активів підприємства (авансованого капіталу).
Найважливішою кількісної характеристикою ділової активності є показники оборотності. Фінансове становище підприємства, її платоспроможність залежать від того, наскільки швидко кошти, вкладені в активи, перетворюються в реальні гроші.
Оборотність залежить від зовнішніх і внутрішніх факторів. До зовнішніх факторів належать: галузева приналежність, сфера діяльності, масштаби діяльності, інфляційні процеси, характер господарських зв'язків з партнерами.
До внутрішніх факторів належать: ефективність стратегії управління активами, цінова політика підприємства, методика оцінки товарно-матеріальних цінностей і запасів.
Таблиця 7.6 - інаміка показників ділової активності
Показники ділової активності 2007р. 2008р. +, -
Оборотність чистих активів 6,658 4,976 -1,682
Оборотність оборотних фондів 5,133 6,152 1,019
Оборотність запасів 8,634 12,088 3,454
Оборотність кредиторської заборгованості 12,947 18,63 5,683
Оборотність дебіторської заборгованості 13,625 13,239 -0,386

Як видно з таблиці 7.6, динаміка оборотності неоднозначна. У 2008 р. оборотність чистих активів та дебіторської заборгованості сповільнюється. У результаті зниження виручки супроводжується зростанням заборгованості.

Висновок
У ході дослідження теми «Аналіз і діагностика фінансово-господарської діяльності ТОВ« Асіновскій міський молочний завод »були розглянуті наступні питання:
- Теоретичні основи, сутність, специфіка, основних завдань та методики фінансового аналізу;
- Проаналізовано основні фінансові показників діяльності ТОВ «Асіновскій міський молочний завод»;
- Проаналізовано результати фінансової діяльності ТОВ «Асіновскій міський молочний завод»;
- Визначено способи поліпшення показників фінансово-господарської діяльності ТОВ «Асіновскій міський молочний завод».
У ході вивчення даних питань було встановлено, що:
Динамічний (горизонтальний) аналіз звітності ТОВ «Асіновскій міський молочний завод» за період з 31.12.07 по 31.12.08 р. дозволив виявити ряд позитивних тенденцій. В активі балансу: збільшення грошових коштів на рахунках, зменшення дебіторської заборгованості, якщо до цього вона була занадто великий (більше ніж 20% від оборотного капіталу), зменшення запасів зі зменшенням обсягів виручки. У пасиві балансу: збільшення нерозподіленого прибутку, скорочення кредиторської заборгованості, зменшення обсягів кредитів і позик. При цьому аналіз дозволив виявити і деякі негативні тенденції. В активі балансу: зростання дебіторської заборгованості понад 40% від суми оборотного капіталу, зменшення грошових коштів на розрахунковому рахунку нижче 10% від суми оборотного капіталу.
Проведений аналіз дозволив сказати про те, що обсяг як товарної, так і реалізованої продукції в 2008 році в порівнянні з 2007 роком знизився. Зниження товарної продукції в діючих цінах на 3% супроводжується зниженням реалізованої продукції на 9%. Перевищення зниження реалізованої продукції над зниженням товарної продукції свідчить про неефективне збуті і зниженні її конкурентоспроможності.
За розглянутий період відбулося зниження обсягу продукції у вартісному вираженні з одночасним збільшенням витрат на виробництво, темпи зростання витрат менше темпи зростання продукції. У результаті спостерігається зростання витрат на карбованець товарної продукції з 80 до 86 коп. Це свідчить про істотне зниження ефективності діяльності підприємства. У звітному періоді на карбованець товарної продукції підприємство отримувало значно менше прибутку 14 коп, в той час, як у базисному періоді - 20 коп. / руб.
Підприємство є прибутковим протягом всього аналізованого періоду. Однак величина прибутку знижується. Так, більш ніж в 2 рази, знизився прибуток до оподаткування. Основною причиною є збільшення на 4% собівартості, а також зростання комерційних витрат. Також варто звернути увагу на скорочення виручки від продажу на 9%, даний факт свідчить про труднощі зі збутом продукції.
На 31.12.08 фінансовий стан підприємства можна охарактеризувати як нестійкий, пов'язана з порушенням платоспроможності, але при цьому все, таки зберігається можливість відновлення рівноваги за рахунок поповнення джерел власних коштів, за рахунок скорочення дебіторської заборгованості, прискорення оборотності запасів.
Прийнявши до уваги виявлені в ході аналізу негативні явища, можна дати деякі рекомендації щодо покращення і оздоровлення підприємства:
- Слід збільшити обсяг інвестицій в основний капітал та його частку в спільному майні організації;
- Вжити заходів щодо скорочення обсягу і збільшення оборотності дебіторської заборгованості, а також посилити контроль над її утворенням.
- Удосконалити структуру управління,
- Удосконалювати кадрову політику,
- Продумувати і ретельно планувати політику ціноутворення,
- Удосконалити асортиментну політику,
- Знаходити резерви по зниженню витрат на продаж,
- Активно займатися плануванням і прогнозуванням управління фінансів підприємства.
Проведене дослідження показало, що для перспективного розвитку ТОВ «Асіновскій міський молочний завод» на ринку і збільшення зростання продажів також можна порекомендувати розробити і реалізувати чотири шляхи вдосконалення управління маркетинговою діяльністю:
1. Створення єдиної маркетингової служби;
2. Програма просування товару;
3. Застосування методики ефективного управління асортиментом товарної групи як засіб збільшення продажів;
4. Застосування практичних методів розробки та аналізу товарної стратегії підприємства на основі внутрішньої вторинної інформації.
Необхідно відзначити, що для утримання своїх позицій на ринку підприємству ТОВ «Асіновскій міський молочний завод» необхідно підтримувати широкий асортимент пропонованої продукції, вести ретельно обмірковану цінову політику, вибирати найбільш оптимальних постачальників і, звичайно ж, застосовувати всі можливі методи формування та стимулювання попиту покупців.
При використанні рекомендацій запропонованих у даній роботі підприємство отримає максимальний прибуток, і можливості для подальшого розвитку, що необхідно в ринкових умовах.

Список використаної літератури 1. Вахрушина М.А. Управлінський аналіз: Учеб. посібник. - 4-е вид., Перераб. - М.: Изд-во «Омега - Л», 2007. - 399 с.
2. Гіляровський Л.Т., Лисенко Д.В., Ендовицкий Д.А. Комплексний економічний аналіз господарської діяльності: Підручник. - М.: ТК Велбі, Вид-во «Проспект», 2006. - 360 с.
3. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Аналіз фінансової звітності: Підручник. М.: Изд-во «Справа і Сервіс», 2008.
4. Клімова Н.В. Оптимізація грошових коштів у забезпеченні економічної і фінансової безпеки господарюючого суб'єкта, «Економічний аналіз: теорія і практика», 2009, № 29.
5. Ковальов В.В. Фінансовий аналіз. - М.: ФиС, 2004. - 432 с.
6. Ковальов В.В. Фінансовий аналіз: методи й процедури. - М.: ФиС, 2002. - 560 с.
7. Лебедєв П. Прогнозування і планування фінансових показників діяльності компанії, «Консультант», 2009, N 17.
8. Любушин Н.П. Комплексний економічний аналіз господарської діяльності: Навчальний посібник. - 2-е вид., Перераб. і доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 448 с.
9. Мельник М.В. Фінансовий аналіз: система показників і методика проведення. М.: Економіст, 2006. 159 с.
10. Савицька Г.В. Аналіз господарської діяльності підприємства. 5-е вид. М.: ИНФРА-М, 2008. 528 з.
11. Суглобов А.Є., Жарилгасова Б.Т. Аналіз фінансової звітності: Підручник. 2-е вид., Перераб. і доп. М.: КНОРУС, 2008. 304 с.
12. Шеремет А.Д., Сайфулін Р.С. Методика фінансового аналізу. - М.: Инфра-М, 2006 - 654 с.
13. Шеремет А.Д., Сайфулін Р.С. Фінанси підприємств. - М.: Инфра-М, 2007 - 458 с.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Міжнародні відносини та світова економіка | Курсова
394.2кб. | скачати


Схожі роботи:
Аналіз і діагностика фінансово-господарської діяльності ТОВ ІнтеркіноЧелябінск
Аналіз господарської діяльності ВАТ Бокситогорський молочний завод
Аналіз фінансово-господарської діяльності ВАТ Чусовський металургійний завод
Аналіз і діагностика фінансово-господарської діяльності
Аналіз і діагностика фінансово-господарської діяльності
Аналіз і діагностика фінансово-господарської діяльності 2
Аналіз і діагностика фінансово-господарської діяльності компанії
Аналіз фінансово-господарської діяльності 2 Діагностика стану
Аналіз і діагностика фінансово-господарської діяльності компанії
© Усі права захищені
написати до нас