розділ другий: «Грошові кошти та дорогоцінні метали» призначені для обліку наявності і руху готівкових грошових коштів у національній та іноземній валюті і платіжних документів в іноземній валюті, а також дорогоцінних металів і природних дорогоцінних каменів;
розділ третій: «Міжбанківські операції» враховуються кореспондентські відносини кредитної організації, рухи обов'язкових резервів, розрахунки з філіями, розрахунки по цінних паперах. Відображається облік отриманих кредитів, коштів, залучених у депозити та інших залучених коштів;
розділ четвертий: «Операції з клієнтами». У цьому розділі враховуються всі пасивні та активні операції з клієнтами крім міжбанківських операцій: кошти на рахунках, депозити та інші залучені кошти, кредити надані та інші розміщені кошти, термінові операції;
розділ п'ятий: «Операції з цінними паперами». У розділі відображаються вкладення в акції, враховані векселі, випущені банком цінні папери;
розділ шостий: «Кошти і майно» включає в себе участь, розрахунки з дебіторами і кредиторами, враховує основні засоби, малоцінні та швидкозношувані предмети та їх знос, а також нематеріальні активи;
розділ сьомий: «Результати діяльності». У розділі визначено рахунки для обліку фінансових результатів від діяльності кредитних організацій (доходи, витрати, прибуток, збитки, використання прибутку), витрати на утримання банківського апарату, штрафи, пені, неустойки.
Банківський баланс є основним джерелом інформації для економічного аналізу. Він комплексно характеризує діяльність банку. Аналіз балансу дозволяє визначити стан ліквідності, прибутковості, а також ступеня ризику при проведенні окремих банківських операцій. Завдяки інформації, витягнутої з балансу, можна виявити джерело власних і залучених коштів, структуру їх розміщення на певну дату чи за певний період. Оскільки економічний аналіз діяльності комерційних банків є одним з найважливіших напрямків його роботи, то вельми важливою є розробка методики аналізу банківської діяльності на підставі «читання» балансу. В даний час тільки починають проводитися перші спеціальні дослідження, присвячені комплексному аналізу діяльності банків. У зв'язку з цим відсутня як така єдина методика аналізу банківського балансу. Подібне явище багато в чому пояснюється тим, що в попередні роки необхідності в аналізі ефективності роботи банків не виникало. В даний час робота банків на комерційній основі спрямована на отримання максимальних прибутків. Тому необхідний перегляд традиційних форм і методів управління банківськими операціями, а також зміна методики аналізу банківської діяльності. Дуже актуальною є розробка єдиної методики аналізу банківської діяльності на підставі «читання» його балансу. Розробка цієї методики ускладнювалася тим, що існуюча система банківського обліку та звітності в нашій країні була недосконала і відрізнялася від прийнятої в країнах з розвиненою ринковою економікою. Багато методів аналізу, що застосовуються у світовій практиці, не можна було використовувати в наших умовах діючого обліку. В умовах переходу до ринкових відносин назріла необхідність перегляду як схеми самого банківського балансу, так і принципів його побудови.
У процесі аналізу балансу основним об'єктом дослідження виступає вся сукупна комерційна діяльність банку. Суб'єктами можуть бути як самі комерційні банки, так і інші кредитні установи, включаючи Центральний банк, реальні і потенційні клієнти та кореспонденти, фізичні та юридичні особи. Самі банки з допомогою аналізу балансових даних відстежують основні цільові установки в їх діяльності фактору дохідності, підтримання ліквідності та дотримання встановлених економічних нормативів Центральним банком, мінімізацію всіх видів банківських ризиків. Основним об'єктом аналізу виступає комерційна діяльність кожного окремого банку та їх угруповань (за територіальною, функціональною чи будь-якій іншій ознаці), в той час як суб'єктами аналізу можуть виступати й комерційні банки, і їхні контрагенти, аудиторські фірми, місцеві та центральні органи влади та інші. Так як кожним із суб'єктів у процесі аналізу переслідуються власні цілі, то різні будуть напрямки і критерії аналізу, однак методика читання та аналізу балансу повинна бути єдиною, що дозволить забезпечити порівнянність одержуваних в процесі аналізу даних. Так, комерційні банки на основі аналізу балансів прагнуть до оптимізації структури активних і пасивних операцій з метою максимізації прибутку. Банківські клієнти та кореспонденти на основі аналізу звітності визначають стійкість фінансового стану банку, доцільність і перспективи подальших відносин з ним. Перед аудиторами стоїть зовсім інше завдання - перевірка достовірності обліку та звітності банку, а також підтвердження або спростування результатів їх діяльності. Центральний банк цікавить в першу чергу стан і стійкість банківської системи, що складаються з численних складових, аналіз яких дозволяє визначити основні напрями кредитно-грошової політики та державного регулювання діяльності комерційних банків. Державна податкова служба в процесі аналізу звітності здійснює фінансовий контроль за виконанням банками зобов'язань перед бюджетом.
Виходячи з періодичності проведення аналіз балансу може бути класифікований наступним чином: щоденний, щотижневий, місячний, квартальний, річний і т. д. Залежно від спектра досліджуваних питань він підрозділяється на повний і тематичний. Обидва види аналізу здійснюються на основі дотримання принципу комплексності. Однак, якщо при повному аналізі вивчаються всі сторони роботи комерційного банку, то є як зовнішні, так і внутрішні його зв'язки, то при тематичному - зачіпається лише вузьке коло питань, що дозволяють виявити можливостi покращення окремих сторін діяльності комерційних банків. Наприклад, аналіз банківського прибутку, структури кредитів, депозитів і т. д. Виходячи з цілей і характеру дослідження розрізняють попередній, оперативний, підсумковий і перспективний аналіз. Попередній аналіз застосовується при оцінці стану рахунків для виявлення можливості здійснення банком будь - яких операцій. До оперативного аналізу вдаються в ході поточної роботи банку для оцінки дотримання нормативів ліквідності і інших показників та прийняття термінових заходів, що забезпечують їх виконання, а також отримання достатнього прибутку. Підсумковий (наступний) аналіз використовується при визначенні ефективності діяльності комерційного банку за досліджуваний період і виявлення резервів підвищення прибутковості. Перспективний - для прогнозування очікуваних результатів у майбутньому періоді та визначення подальших напрямків грошово-кредитної політики. У залежності від об'єкта дослідження аналіз балансу комерційного банку поділяється на функціональний, структурний, операційно-вартісний і народногосподарський. Функціональний аналіз дозволяє виявити спеціалізацію діяльності комерційного банку, його місце в системі госпрозрахункових відносин банків, можливості, форми і перспективи взаємодії з іншими контрагентами цієї системи, а також провести оцінку ефективності та доцільності виконуваних банком функцій. Дослідження проводиться на основі загальної суми балансу, співвідношень розмірів депозитів і кредитів, власних і залучених коштів, частки міжбанківських операцій у загальному обсязі ресурсів і вкладень. У ході аналізу виявляються основні напрямки діяльності комерційного банку, що визначають його спеціалізацію. Питома вага тієї чи іншої операції, проведеної банком, у загальній сумі балансу характеризує її значимість для банку. У результаті функціонального аналізу виявляються можливості підвищення прибутковості банківських операцій шляхом виключення неефективних і пошуку більш прогресивних способів виконання необхідних операцій. В умовах конкуренції, що розвивається між комерційними банками за клієнтуру представляє інтерес оцінка їх операцій в територіальному розрізі. У цьому випадку необхідно скористатися даними аналітичного обліку, що характеризують банківські операції за територіальною ознакою. Структурний аналіз проводиться за видами операцій. За допомогою даного виду аналізу визначаються склад і питома вага економічних контрагентів за активними і пасивними операціями, а також структура доходів, витрат і прибутку банку. Операційно-вартісний аналіз поглиблює дослідження дохідності банку і дає уявлення про вартість і рентабельності конкретних операцій. Він дозволяє оцінити значення кожного виду операцій у формуванні прибутку банку і виробити основні напрямки депозитно-позичкової політики по відношенню до конкретних контрагентам з метою максимізації доходу.
Аналіз банківського балансу проводиться з використанням різних статистичних методів і прийомів. При цьому широко застосовуються методи угруповань, порівняння, метод коефіцієнтів. Порівняльний аналіз динамічних рядів допомагає виявити основні причини змін і відхилень фактичної ліквідності від нормативної, виявити резерви зниження операційних витрат і підвищення прибутковості банку. Інтерес для практичної діяльності та управління банком має не тільки внутрішньобанківський порівняльний аналіз, його систематизованих показників, але і зіставлення найважливіших показників прибутковості, ризиків, надійності та ліквідності з даними інших банків. Подібний метод міжбанківського порівняльного аналізу використовують, як правило, банки-кореспонденти, потенційні клієнти, а також пайовики банку для оцінки результативності банківського менеджменту. З метою виявлення кількісної взаємозв'язку між різними статтями, розділами чи групами статей балансу широко використовується метод коефіцієнтів. Для повноти аналізу при цьому можуть прийматися до уваги і дані аналітичного обліку. Методи коефіцієнтів потрібні для контролю рівня ліквідності комерційних банків з боку Центрального банку. При аналізі варто враховувати, що зміст річного балансу відрізняється від балансу, який складається щомісячно, тому що при складанні річного балансу звіряються всі розрахунки з дебіторами і кредиторами, вживаються заходи до стягнення дебіторської заборгованості та погашення кредиторської, проводиться інвентаризація цінностей, документів, основних засобів, малоцінного і швидкозношуваного інвентарю, матеріалів; вживаються заходи до завершення операцій, терміни виконання яких минули. У результаті цих заходів дані бухгалтерського обліку будуть відображати фактичний стан цінностей, розрахунків, документів і т. п. Однак багато операцій, пов'язані з що закінчується році, не може бути відображені в обліку. Тому вдаються до заключних оборотів за рахунками бухгалтерського обліку, які належать до минулому році, але виробленим на початку нового року (вони є продовженням оборотів за 31 грудня). Тривалість періоду заключних оборотів визначається в залежності від термінів централізованих перерахувань і строків складання річного звіту. Під час заключних оборотів окремо враховують обороти минулого та нового року. Отже, тенденції всередині року необхідно розглядати за даними місячних балансів, а порівняння за два і більше років-за даними річних балансів з заключними оборотами.
1.2.Современние підходи до аналізу діяльності комерційного банку.
У зв'язку із зростаючою роллю банківської системи регіону в обслуговуванні економічних суб'єктів, розширенням зовнішньоекономічних і міжрегіональних зв'язків, триваючим процесом становлення та ліквідації окремих комерційних банків збільшується роль і значення аналізу фінансового стану банку. Російські банки змушені працювати в умовах підвищених ризиків, частіше ніж їхні зарубіжні партнери опиняються у кризових ситуаціях. Перш за все, це пов'язано з недостатньою оцінкою власного фінансового становища, залучених та розміщених коштів, надійності і стійкості обслуговуваних клієнтів. Зарубіжні методики аналізу фінансового стану банку в умовах Росії практично неприйнятні або недостатньо ефективні, оскільки існують певні протиріччя між російською системою ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності і використовуваними в західних країнах системами. У вітчизняній практиці аналізу банківської діяльності також не існують єдині методичні рекомендації, банки та територіальні підрозділи Центрального банку Російської Федерації орієнтовані на власні розробки і основні показники, встановлені Ценробанком у вигляді обов'язкових рекомендацій і нормативів. Тому для російських банків дуже актуальним є питання розробки і застосування ефективних методів аналізу фінансового стану банку, відповідних місцевих умов. Слід зазначити, що застосовуються в кредитних організаціях методичні підходи передбачають розрахунок показників, що характеризують окремі сторони діяльності банку: активи, пасиви, власні кошти, прибутковість, прибутковість, ліквідність. Більшою мірою це приватні оціночні показники, що відображають обмежене коло операцій, переважно орієнтовані на внутрішній аудит і прийняття вузьких управлінських рішень, тобто вони не дають повного уявлення про фінансовий стан банку. Крім внутрішньобанківських оціночних показників робота банківських аналітиків багато в чому орієнтована на оцінки, що їх російськими рейтинговими агентствами. Більшість російських методик використовують бальні системи побудови рейтингу банків і при їх розробці застосований експертний підхід, що в принципі виключає вірогідність аналізу. Крім того, рейтингові оцінки грунтуються на аналізі зовнішньої звітності (публікується балансу, звіту про прибутки і збитки), агрегованої за багатьма показниками і не завжди відповідає реальному стану справ. До того ж суб'єктивність укладачів потенційно може проявитися не тільки через складності визначення вагових коефіцієнтів, а й власних комерційних інтересів.
Серед існуючих методик розрахунку банківського рейтингу найбільш часто використовується методика, розроблена групою економістів під керівництвом кандидата економічних наук В. С. Кромонова. В основі оцінки діяльності комерційного банку лежить принцип формування активів і пасивів в економічно однорідні групи, потім обчислюються коефіцієнти, які описують закономірності банківських балансів. Основними є коефіцієнти, які визначають достатність власних коштів, ліквідність, ризикованість розміщення активів, захищеність капіталу та інші. Шляхом нормування та зважування отриманих коефіцієнтів розраховується індекс надійності. Далі здійснюється ранжування банків у рейтинговому списку в порядку убування значень індексів банків. Однак, незважаючи на широку популярність методики, в ній є суттєві недоліки, які сприяють спотворення «оцінки надійності» того чи іншого банку (невідповідність окремим нормативним положенням інструкції № 1 «Про порядок регулювання діяльності кредитних організацій»: при класифікації активів за ліквідності не враховуються терміни розміщення активів, рівні ризиків). Тобто дана методика вимагає вдосконалення. Останнім часом увага фахівців все більше звернуто на методику CAMEL, яка є найбільш авторитетної в зарубіжній практиці. Відповідно до даної методики критеріями оцінки надійності і стійкості банків є адекватність капіталу, якість активів, якість управління, доходність і ліквідність. Особливістю методики є застосування сукупності показників при оцінці кожного критерію, а також оцінка діяльності банку за окремим показником. Сукупність отриманих показників зважують з урахуванням ступеня їх значимості серед інших показників, привласнюють певний бал, відповідно до якого відбувається ранжування критеріального ознаки і в цілому ранжування банку. Але система CAMEL незастосовна до російських умов через невідповідність сучасної системи ведення бухгалтерського обліку і звітності міжнародним стандартам. У зв'язку з цим і виходячи з потреб виконання функцій Національного банку, з метою детального аналізу діяльності банків, визначення їх надійності та стійкості була розроблена Методика комплексного аналізу діяльності кредитної організації. У запропонованій методиці використані основні принципові підходи системи CAMEL, але структура методики, розрахункові показники та коефіцієнти, їх допустимі значення розроблені з урахуванням місцевих умов діяльності комерційних банків і відповідних вимог до них. Даний підхід до аналізу розроблено на основі діючих нормативних документів, серед яких основними є: Федеральний Закон «Про Центральний банк РФ», Федеральний Закон «Про банки і банківську діяльність», інструкція Центрального банку РФ № 1 «Про порядок регулювання діяльності кредитних організацій» з змінами та доповненнями та інших інструкцій ЦБ РФ.
Глава 2. Аналіз валюти балансу комерційного банку.
2.1. Динаміка валюти балансу.
      Комерційні банки, як і інші суб'єкти господарських відносин, для забезпечення своєї комерційної та господарської діяльності повинні мати у своєму розпорядженні певну суму грошових коштів, тобто ресурсами. У сучасних умовах розвитку економіки проблема формування ресурсів має першочергове значення. Це викликано тим, що з переходом до ринкової моделі економіки, ліквідацією монополії держави на банківську справу, побудовою дворівневої банківської системи характер банківських ресурсів зазнає істотні зміни. Пояснюється це тим, що, по-перше, значно звузився загальнодержавний фонд банківських ресурсів, а сфера його функціонування зосереджена в першій ланці банківської системи - Центральному банку Російської Федерації. По-друге, утворення підприємств і організацій з різними формами власності означає виникнення нових власників тимчасово вільних грошових коштів, самостійно визначають місце і спосіб зберігання грошових коштів, що сприяє створенню ринку кредитних ресурсів, органічно входить в систему грошових відносин. Крім того, масштаби діяльності банків, що визначаються об'єктом його активних операцій, залежать від сукупності обсягу ресурсів, якими вона володіє, і особливо від суми залучених ресурсів. Такий стан загострює конкурентну боротьбу між банками за залучення ресурсів. Одночасно з ринком кредитних ресурсів починає функціонувати ринок цінних паперів, на якому банки виступають продавцями власних, або покупцями державних і корпоративних цінних паперів. Наявність страхових, фінансових та інших кредитних установ активізує конкурентну боротьбу на ринку кредитних ресурсів і загострює проблему акумуляції банками тимчасово вільних грошових коштів.
Розглянемо баланс філії Акціонерного комерційного банку «Кузбасспромбанк» за такими основними напрямами економічного аналізу:-аналіз динаміки валюти балансу;-аналіз структури пасивних операцій (операції банку по залученню коштів),-аналіз структури активних операцій (операції з розміщення власних, залучених та запозичених коштів , і перш за все, кредитних операцій),-аналіз фінансових результатів діяльності банку.
Найбільшу загальну оцінку діяльності банку можна отримати, аналізуючи динаміку абсолютної величини річного балансу з заключними оборотами за ряд років. Аналізуючи графік динаміки валюти балансу філії комерційного банку (рис.2.1.) Можна відзначити, що максимальний обсяг валюти спостерігається в 1995 році - 69,7 млн. рублів, темп росту до попереднього року становить 1,7 рази. У 1996 році ми бачимо зниження валюти балансу на 16,2%, в 1997 році - знову невеликий підйом на 4,1%; 1998 характеризує мінімальний обсяг валюти балансу - 41,3 млн. рублів. Рівень зниження до попереднього року склав 32% і до 1995 року - 40,8%.


Рис. 2.1. Динаміка валюти балансу банку.
Валюта балансу в першому півріччі 1998 року характеризувалася досить незначним динамічним зниженням у перші шість місяців і різким падінням (17,7%) з серпня місяця цього року.

Рис.2.2. «Динаміка валюти балансу банку в1998 році».

Великий інтерес для визначення факторів зміни валюти балансу представляє аналіз структури його активів і пасивів.
2.2. Склад і структура пасиву балансу комерційного банку.
      Дослідження структури балансу комерційного банку доцільно починати з пасиву, що відображає джерела власних і залучених коштів, оскільки обсяг і структура пасивів в значній мірі зумовлюють умови, форми та напрями використання банківських ресурсів, тобто обсяг і структуру активів. При цьому слід зазначити, що пасивні операції історично грали первинну і визначальну роль по відношенню до активних, так як необхідною умовою для здійснення активних операцій є достатність коштів банку, зазначених у пасиві. Основними формами пасивних операцій є:
-Первинна емісія цінних паперів;
-Відрахування від прибутку банків на формування або збільшення фондів;
-Кредит, отриманий від інших юридичних осіб;
-Депозитні операції (операції банків із залучення коштів юридичних і фізичних осіб у вклади або на певний термін, або до запитання). За допомогою перших двох форм пасивних операцій створюється перша велика група кредитних ресурсів - власні ресурси. Наступні дві форми утворюють другу велику групу ресурсів - позикові, або залучені кредитні ресурси. Аналіз структури пасивів починається з виявлення розміру власних коштів, визначення їх частки в загальній сумі балансу. В даний час комерційні банки за рахунок власних коштів формують 8 - 18% усіх пасивів, залучені ресурси в структурі пасивів займають 70 - 80%, що в цілому відповідає такій структурі в світовій банківській практиці. Співвідношення власних і залучених коштів комерційні банки повинні підтримувати відповідно до встановленого нормативу. Цей норматив забезпечує мінімально необхідний рівень ліквідності банку. У той же час цей структурний показник характеризує ступінь залежності банку від залучених коштів, а також показує результативність роботи банку з мобілізації з фінансового ринку тимчасово вільних ресурсів. Для точного розрахунку зазначеного нормативного співвідношення за діючою методикою в опублікованому балансі відомостей недостатньо, тому що потрібно визначити власний капітал (нетто). Тому при аналізі структури пасиву важливе значення має визначення коштів банку. Слід розрізняти власні кошти (брутто) та власні кошти (нетто). Власні кошти (брутто) крім фактичного залишку коштів (нетто), який може бути використаний для кредитування, включають також абстрактні і іммобілізовані кошти. Власні кошти (брутто) складаються з фондів банку, власних джерел фінансування капітальних вкладень, прибутку, власних коштів у розрахунках, страхових резервів комерційного банку. Сума іммобілізації включає капіталізовані власні кошти (вартість основних засобів за мінусом зносу, абстрактні кошти за рахунок прибутку, власні кошти, перераховані іншим організаціям для участі в їх діяльності, власні кошти, вкладені в цінні папери, власні кошти абстрактні в факторингові розрахунки, дебіторську заборгованість. Іммобілізація власних коштів знижує ліквідність і прибутковість банківських операцій, тому їх розміри повинні знаходитися під постійним контролем керівництва банку. Джерелом аналізу стану власних коштів банку є перший розділ балансу, де відкриті рахунки з обліку всіх фондів банку. В цілому структура пасиву банку протягом аналізованого року зазнала суттєвих змін. У 2,2 рази скоротився обсяг вкладів населення, у 1,7 рази зменшилася сума строкових депозитів (див. табліцу2.4). Відбувся відтік коштів - 17,9 млн. рублів. Частина термінових депозитів (28,5% ) перетекла в депозити до запитання, тобто за інших рівних умовах, в недовгострокові пасиви, що безсумнівно погіршує структуру пасивів з точки зору стійкості банку. З іншого боку подібна зміна не супроводжується падінням прибутковості, так як депозити до запитання менш дорогі ресурси. Сума їх за рік зросла в 1,5 рази. Наведені дані таблиці 2.1. показують, що в загальній сумі ресурсів комерційного банку на частку власних коштів на початок 1998 року припадало 17,6% і 19,1% на початок 1999 року. Відповідно, частка залучених коштів знизилася з 82,4% до 80,9%. Випереджаюче зростання власних коштів характеризує прагнення банку забезпечити власну капітальну базу.
Таблиця 2.1.
Структура власних і залучених коштів банку.

Показники	01.01.98.	01.01.99.	Темп зростання
Власні кошти	12,25	17,62	+5,37
Залучені кошти	87,75	82,38	-5,37
Валюта балансу	100	100	-

Власна ресурсна база банку представлена ​​обсягом фондів і прибутком. Протягом аналізованого року істотних коливань цих показників не спостерігалося. Частка статутного фонду у власному капіталі по філії «Кузбасспромбанка» склала 58,9%. Резервний фонд займає 28,4% від суми статутного капіталу. Рекомендації Банку Росії про розмір резервного фонду не менше 10% від оплаченої суми статутного фонду банку дотримані.
Власна ресурсна база банку представлена ​​обсягом фондів і прибутком. Протягом аналізованого року істотних коливань цих показників не спостерігалося.
Загальна сума власних коштів банку за рік знизилася на 2512 тисяч рублів. У зв'язку з цим відбулися деякі зміни в структурі (за рахунок зменшення прибутку і резервів на покриття кредитних ризиків). З даних таблиці 2.2. випливає, що переважна частка у структурі власних коштів банку припадає на різні фонди (89,9% - 95,33%), частка прибутку становить відповідно (10,1% - 4,67%). З метою забезпечення фінансової стійкості банку дуже важливо нарощування найбільш стабільної частини власних коштів - статутного і резервного фондів. Для аналізованого банку характерно, що впродовж року частка статутного фонду зросла з 19,43% від загального обсягу власних коштів до 25,37%, але абсолютна сума фонду залишилася незмінною. Аналогічна ситуація склалася і з резервного фонду, його відсоткове збільшення склало 3,18%. Це говорить про те, що в умовах фінансової кризи банк намагається зберегти власну капітальну базу. За розглянутий період частка прибутку в структурі власних коштів знизився на 5,43% і в абсолютній сумі на 700 тисяч рублів. Значну питому вагу в структурі власних коштів займають фонди економічного стимулювання (23,91% - 27,62%). Так як ці фонди формуються за рахунок чистого прибутку, то у зв'язку з тим, що сума прибутку значно знизилася кошти на формування цих фондів протягом року не направлялися. У результаті зменшення по фондах економічного стимулювання на 1 січня 1999 року склало 297 000 рублів (див. рис.2.2.). Таким чином, аналіз структури власних коштів банку показує, що у зв'язку з зі сформованою несприятливою ситуацією для банку, відбулося зменшення обсягу власних коштів, домінуючу частину власних коштів складають різні фонди.
Таблиця 2.2.
Структура власних коштів банку.

Власні кошти	01.01.98.	01.01.99.	Зміна за рік
			(Тис.руб.)	(%)
1. Статутний фонд	19,43	25,37	-	+5,94
2. Резервний фонд	10,42	13,6	-	+3,18
3. Фонди спеціального призначення	11,76	11,24	-336	-0,52
4. Знос основних фондів	7,43	11,14	+118	+3,71
5. Фонди економічного стиму- вання	23,91	27,62	-297	+3,71
6. Прибуток поточного року	10,1	4,67	-700	-5,43
7. Прибуток минулого року	-	-	-	-
8. Резерви на покриття кредитних ризиків	16,95	6,36	-1297	-10,59
9. Резерви на знецінення цінних паперів	-	-	-	-
І того:	100	100	-2512	-

Рис. 2.2. Динаміка структури власних коштів банку.
У загальній сумі банківських ресурсів залучені ресурси займають переважне місце. Їх частка за різним банкам коливається від 75% і вище. З розвитком ринкових відносин структура залучених ресурсів зазнала істотних змін, що обумовлено появою нових, нетрадиційних для старої банківської системи способів акумуляції тимчасово вільних грошових коштів фізичних і юридичних осіб. Основну частину залучених ресурсів комерційних банків складають депозити, тобто грошові кошти, внесені в банк клієнтами - приватними і юридичними особами на певні рахунки і використовуються ними відповідно до режиму рахунку і банківським законодавством. Недепозитних залучені кошти - це кошти, які банк отримує у вигляді позик або шляхом продажу власних боргових зобов'язань на грошовому ринку. Недепозитних джерел банківських ресурсів відрізняються від депозитів тим, що вони мають, по-перше, неперсональной характер, а купуються на ринку на конкурентній основі, і, по-друге, ініціатива залучення цих коштів належить самому банку. Сучасна банківська практика характеризується великою різноманітністю вкладів депозитів і депозитних рахунків. Це зумовлено прагненням банків в умовах сегментованого високо конкурентного ринку найбільш повно задовольнити попит різних груп клієнтів на банківські послуги і залучити їх заощадження та вільні грошові капітали на банківські рахунки. Залучені кошти також як і власні складаються з двох частин: брутто та нетто. За якісним складом статей залучені кошти (брутто) можна розділити на чотири групи:
-Депозити до запитання;
-Строкові депозити;
-Ощадні вклади;
-Кредити, отримані від інших банків.
Залучені кошти (нетто) є реальним ресурсом банку, вкладення якого приносить дохід. Оптимальним в структурі платних залучених ресурсів є наступні співвідношення: депозити до запитання не більше 30%, депозити термінові - не менше 50%, міжбанківські кредити - не більше 20%. Розглянемо структуру залучених коштів на прикладі філії «Кузбасспромбанк». З таблиці 2.4. випливає, що залучені кошти банку на початок аналізованого року займають 83,16% у валюті балансу і 74,55% - на кінець року. У тому числі кошти на розрахункових рахунках підприємств в рублях становили на початок року 14,3% від суми залучених коштів та зростання їх спостерігається до серпня 1998 року (в 1,9 рази). До кінця року знову відбувається зменшення залишків на розрахункових рахунках підприємств на 23,3% (у порівнянні з даними на 1 вересня 1998 року).
Таблиця 2.3.
Структура залучених коштів комерційного банку. (%)

Залучені кошти	1.01.98.	1.01.99.	Зміни за період
			(Тис.руб.)	(%)
1. Депозити до запитання	14,3	30,8	+3514	+16,5
2. Строкові депозити	24,5	20,5	-5164	-4,5
3. Вклади населення	42,1	27,6	-11503	-14,5
4. Міжфіліальні кредит	19,1	21,1	-2247	+2,0
Разом	100	100	-15400	-

Дані таблиці 2.3. показують, що основна частка залучених коштів припадає в 1997 році на вклади населення (42,1%), в 1998 році пріоритет переходить на депозити до запитання (30,8% в структурі залучених коштів). Обсяг вкладів населення впав з 42,1% до 27,6%, відтік вкладів в

Аналіз динаміки структури пасивних операцій Банку 1998рік											Таблиця 2.4.		(%)
Показники	01.01.98	01.02.98	01.03.98	01.04.98	01.05.98	01.06.98	01.07.98	01.08.98	01.09.98	01.10.98	01.11.98	01.12.98	01.01.99
I. Залучені ресурси	61,16	62,69	63,75	65,67	67,18	66,27	61,52	58,5	56,01	56,11	55,85	39,53	58,37
- У рублях	60,83	59,03	59,66	61,47	63,29	63,36	59,5	56,91	54,25	5347	53,43	38,16	56,75
- У валюті	3,34	3,66	4,09	4,19	3,89	2,91	2,02	1,59	1,76	2,64	2,42	1,37	1,62
1.Остаткі на розрахункових, поточних рахунках підприємств	11,69	12,74	13,6	16,87	18,34	19,19	26,58	29,53	29,27	27,34	24,67	25,48	26,3
а) юридичних лих	11,69	12,74	13,6	16,87	18,34	19,19	26,58	29,53	29,27	27,34	24,67	25,48	26,3
- У рублях	11,69	12,74	13,6	16,87	18,34	19,19	26,58	29,53	29,27	27,34	24,67	25,48	26,3
- У валюті	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
2. Депозити	50,97	49,95	50,15	40,3	40,49	38,49	34,86	28,93	26,74	28,77	31,18	14,05	32,07
а) юридичних лих	13,37	16,71	18,31	10,1	10,39	6,07	6,47	2,82	2,93	2,68	2,7	2,85	8,51
- У рублях	13,37	16,71	18,31	10,1	10,39	6,07	6,47	2,82	2,93	2,68	2,7	2,85	8,51
- У валюті	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
б) населення	37,6	33,24	31,84	30,21	30,1	32,42	28,39	26,11	23,81	26,09	28,48	11,2	2,56
- У рублях	34,26	29,58	27,75	26,01	26,2	29,5	26,37	24,52	22,05	23,45	26,16	9,83	21,94
- У валюті	3,34	3,66	4,09	4,19	3,89	2,92	2,02	1,59	1,76	2,64	2,42	1,37	1,62
3. Емітовані цінні папери	1,5	-	-	8,5	8,35	8,59	0,08	0,04	-	-	-	-	-
- У рублях	1,5	-	-	8,5	8,35	8,59	0,08	0,04	-	-	-	-	-
- У валюті	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
II.Покупние ресурси	19	19,39	19,51	19,78	18,44	18,96	21,45	23,34	24,24	25,4	25,64	26,93	16,18
1.Межфіліальние кредити	18,6	18,97	19,1	19,37	18,04	18,55	21,01	22,87	23,75	24,9	25,14	26,4	15,67
- У рублях	18,6	18,97	19,1	19,37	18,04	18,55	21,01	22,87	23,75	24,9	25,14	26,4	15,67
- У валюті	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
2.Ресурси на програму "Житло"	0,4	0,42	0,41	0,41	0,4	0,41	0,44	0,47	0,49	0,5	0,5	0,53	0,6
- У рублях	0,4	0,42	0,41	0,41	0,4	0,41	0,44	0,47	0,49	0,5	0,5	0,53	0,6
- У валюті	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
РАЗОМ ЗОБОВ'ЯЗАНЬ	83,16	82,08	83,26	85,45	85,62	85,23	82,97	81,84	80,25	81,51	81,49	66,46	74,55
III.Собственние кошти банку	12,25	12,57	12,67	12,25	12,19	12,55	14,21	15,49	16,04	16,75	16,73	17,62	14,69
1.Уставний фонд	6,88	7,08	7,14	6,64	6,68	3,58	7,79	8,49	8,77	9,13	9,04	9,54	9,56
2.Резервний фонд	1,98	2,02	2,04	2,07	2,03	6,88	2,37	2,58	2,68	2,81	2,84	2,98	-
3.Другіе фонди	3,39	3,46	3,49	3,54	3,48	3,58	4,05	4,42	4,59	4,81	4,85	5,1	5,13
4.Нераспределенная прибуток	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
IV.Резерв на покриття кредитних ризиків	4,59	2,13	2,15	2,17	2,15	2,22	2,42	2,63	2,72	1,58	1,6	1,28	1,03
V. Резерв на покриття ризиків з цінних паперів	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
VI.Кредітори банку	-	2,18	1,92	0,06	0,04	-	0,4	0,04	0,99	0,16	0,18	14,64	9,73
VII.Прочіе пасиви	-	1,04	-	0,07	-	-	-	-	-	-	-	-	-
РАЗОМ ПАСИВІВ	100	100	100	100	100	100	100	100	100	100	100	100	100

абсолютній сумі за рік склав 11,5 млн. рублів (див. рис.2.3). Подібна тенденція характерна і для термінових депозитів. Зниження їх за рік склало 42%, або 5,2 млн. рублів. Дана ситуація стала наслідком фінансової кризи, який завдав серйозного удару по фінансовій стійкості банку, зокрема викликав недовіру клієнтів до філії "Кузбасспромбанк», що спричинило за собою масштабний відтік коштів населення. У зв'язку з цим, філія поніс втрати, пов'язані з вимушеною ліквідацією активів для ажіотажного попиту на готівку. Таким чином, в результаті банківської кризи була підірвана власна депозитна база банку.


Рис.2.3. Динаміка вкладів населення у 1998 році.
Структура залучених коштів показує велику залежність філії від міжбанківських кредитів. Вони займають 19,1% - 21,1% від зобов'язань банку. Таке положення пов'язане з тим, що філія «Кузбасспромбанка» має невелике коло клієнтури у вигляді юридичних осіб, тому власна ресурсна база недостатня для забезпечення зростання активних операцій. Для успішного функціонування та забезпечення стабільної роботи дуже важливо розширювати коло клієнтів у вигляді підприємств і організацій різних форм власності, що дозволить знизити системний ризик депозитних операцій банку.
Для оцінки стабільності грошових вкладів населення в якості ресурсів короткострокового кредитування використовуються такі показники, як середній термін зберігання вкладного рубля і рівень осідання коштів, що надходять у внески. У 1998 році середній термін зберігання внесків склав 37,5 дня, це на 5,7 дні менше у порівнянні з попереднім роком. Рівень осідання коштів у внесках характеризує їх стабільність, що дозволяє банку використовувати їх як довгостроковий ресурс кредитування і підвищує ліквідність банку. У 1998 році рівень осідання коштів у внесках по філії склав 8,2%, що в 1,7 рази менше, ніж у 1997 році. Низький рівень цього показника пояснюється тим, що 53,6% - 57,5% від загального обсягу вкладів належить вкладами до запитання, тобто зарахування на рахунки громадян заробітної плати.
Таблиця 2.5.
Динаміка структури вкладів населення за термінами запитання.

Термін вкладу	1.01.98.	1.01.99.	Відхилення за рік
			Сума тис (тис. рублів)	(%)
До запитання	53,63	57,49	-5611	+3,86
До 30 днів	2,19	1,16	-375	-1,03
Від 31 до 90 днів	14,95	25,54	-562	+ 10,59
Від 91 до 180 днів	14,01	3,8	-2804	-10,21
Від 181 до 1 року	13,0	12,1	-1641	-0,9
Від 1 року до 3 років	2,22	-	-510	-2,22
Разом	100	100	- 11503	-

З таблиці 2.5. видно, що при значному відтоку по всіх видах внесків (11,5 млн. рублів), структура вкладів за строками запитання характеризується досить динамічно. Найбільш значні зміни спостерігаються за вкладами з терміном від 31 до 90 днів - зростання 10,6% і зниження на 10,2% за вкладами з терміном від 91 до 180 днів.
Таблиця 2.6.
Структура залучених коштів по економічним суб'єктам.
(%)

Показники	1.01.98.	1.01.99.	Відхи- ня
I. Кошти на рахунках юридичних осіб	14,31	30,77	+16,46
1.Средства бюджетів.	5,97	4,59	-1,38
2.Средства позабюджетних фондів.	1,07	11,52	+10,45
3.Счета підприємств, що перебувають у федеральній власності	1,06	0,28	-0,78
4.Счета підприємств, що перебувають у державній власності.	1,0	0,53	-0,47
5.Счета недержавних підприємств.	5,19	13,8	+8,61
6.Счета підприємців без утворення юридичної особи.	0,02	0,01	-0,01
II. Депозити юридичних осіб.	24,53	20,55	-3,98
1.Коммерческіх підприємств, зна- дящіхся у федеральній власності- ності.	0,5	0,73	+0,23
2.Негосударственних фінансових організацій.	24,02	19,53	-4,49
3.Негосударственних некомерційних організацій.	0,01	0,29	+0,28
III. Вклади населення.	42,05	27,58	-14,47
IV. Міжфіліальні кредит.	19,11	21,1	+1,99
Разом	100	100	-

За даними таблиці 2.6. можна зробити висновок про те, що одним з основних джерел залучених ресурсів є кошти на рахунках підприємств і організацій. Обсяг їх збільшився як у відсотковому, так і абсолютному вираженні. Значну питому вагу в них займають кошти недержавних підприємств - 13,8%, а також коштів державних позабюджетних фондів - 11,52%. Сума їх за рік збільшилася на 5,7 млн. рублів. Поряд з цим відбулося зменшення суми депозитів юридичних осіб на 6,42% або 4,7 млн. рублів. Висока у структурі залучених коштів частка міжбанківських кредитів (19,1% - 21,1%) - найдорожчого джерела ресурсів. З позиції банківської ліквідності потрібно відзначити, що висока питома вага керованих і у визначені терміни стабільних ресурсів (міжбанківські позики, строкові депозити) виправдано, але це вступає в протиріччя з прибутковістю банку. Для оцінки ефективності залучення ресурсів необхідно визначити вартість залучених міжбанківських кредитів і вартість засобів на розрахункових, поточних та інших рахунках, депозитних вкладів, коштів у розрахунках, операцій з цінними паперами.
Аналізуючи таблицю 2.7., Можна відзначити, що середньорічні залишки залучених ресурсів у цілому по банку за 1998 рік склали 72,4% до попереднього року, а витрати на придбання цих ресурсів 67,7% до витрат 1997 року, тобто в цілому відбулося зниження вартості депозитної бази банку. Значну частку в середньорічних залишках залучених коштів займають внески населення (25,3%). Зниження їх в 1998 році в порівнянні з попереднім роком склало 45,2%, витрати ж по цих ресурсів скоротилися в 4,8 рази. Такий розрив у вартості ресурсів виник через те, що частина вкладів за заявами вкладників була передана в Ощадний банк без нарахованих відсотків за вкладами. Таким чином, конкуренція на ринку вкладів у «Кузбасспромбанка» стала вкрай слабка. У сформованих умовах фінансової кризи для філії значну роль як джерело ресурсів стали грати інші елементи депозитної бази.
Таблиця 2.7.
Динаміка вартості елементів депозитної бази банку.

Ресурси	Вартість ре- сурсів в 1997 р.		Вартість ре- сурсів в 1998 р.		Зміна за період		Темп зростання (%)
	Сума (Тис. руб)	(%)	Сума (Тис. руб)	(%)	Сума (Тис. руб)	(%)	середньо- годо- вих залиш- ков	зат- рат
Депозити до запитання	182	1,6	130	1,15	-52	-0,45	-0,18	-28,5
Строкові депозити	2594	15,6	1711	15	-883	-0,6	-31,4	-34,0
Вклади населення	4107	21	846	7,9	-3261	-13,1	-45,2	-79,4
Міжбанківський кредит	4623	42	5100	57	+477	+15	-18,7	+10,3
Разом	11506	-	7787	-	-3719	-	-27,6	-32,3

Частка середньорічних залишків депозитів до запитання при абсолютному зменшенні на 0,18%, у структурі залучених коштів збільшилась на 7,3%. Витрати з обслуговування розрахункових, поточних рахунків, як правило, найменші. Вони склали 1,3% в структурі всіх витрат 1998 року. Це найдешевший ресурс для банку. Збільшення частки вказаного компонента в ресурсній базі скорочує процентні витрати. Однак, зміна залишків на розрахункових рахунках - непередбачувано, тому що клієнти можуть зажадати свої кошти одночасно. У зв'язку з цим, висока їх частка послаблює ліквідність банку. Оптимальною умовою розрахункових рахунків у ресурсній базі вважається - до 30%. У нашому прикладі даний рівень підтримується. Витрати за строковими депозитами також випереджають темпи зниження за середньорічними залишками на 3,6%. Незважаючи на зростання процентних витрат, збільшення строкових депозитів у загальній сумі коштів є моментом позитивним, оскільки вони є найбільш стабільною частиною залучених ресурсів. Саме вони дозволяють кредитувати на більш тривалі терміни, але в результаті по них виплачується більш високий відсоток. Вартість термінових депозитних ресурсів у структурі витрат за залученими коштами складає 21,5%, це на 0,9% менше, ніж у 1997 році. Рекомендований рівень у ресурсній базі - не менше 50%. За анализируемому банку він займає в 1998 році близько 40%, в 1997 році - близько 47%. Міжбанківський кредит - це найдорожчий елемент депозитної бази, тому його висока питома вага в загальному обсязі залучених коштів веде до подорожчання кредитних ресурсів банку. З наведених даних таблиці 2.7. видно, що частка середньорічних залишків межфіліальних кредиту в середньорічних залишках всіх залучених коштів достатньо велика (21,1%). Це на 2,3% більше, ніж у попередньому році. У той же час, питома вага витрат на залучення даного виду ресурсів становив 40,3% в 1997 році і 64,4% - в 1998 році, що видно з даних таблиці 2.8.
Таблиця 2.8.
Зміна структури вартості залучених ресурсів.
                                                                                                         (%)

Показники	Структура вартості залучених ресурсів		Відхилення (+,-)
	1997	1998
Депозити до запитання	1,6	1,3	-0,3
Строкові депозити	22,4	21,5	-0,9
Вклади населення	35,7	12,8	-22,9
Міжбанківський кредит	40,3	64,4	+24,1
Разом	100	100	-

Для оцінки обгрунтованості залучення міжбанківських кредитів дуже важливо зіставити вартість залучених коштів на міжбанківському ринку з вартістю розміщених коштів. Якщо кошти мобілізуються за вищою ціною, ніж витрачаються, то таке залучення коштів неефективне. Але якщо ресурси будуть реалізовані за вищою ціною і укороченим термінами, то це буде приносити банку певний дохід (цей підхід в аналізі буде розглянуто більш докладно в розділі «Аналіз прибутковості банку»). Крім того, не можна оцінити позитивно і велику залежність банку від кредитів інших банків, тому рекомендований рівень - 20% у ресурсній базі.
Банку необхідно мати свою стратегію підтримки стійкості депозитів. Частиною такої стратегії виступає маркетинг - підвищення якості обслуговування клієнтів, з тим щоб вони залишалися вірними банку і під час кризових ситуацій. Підвищення терміну ощадних депозитів, їхньої середньої суми також пом'якшує коливання депозитів під час криз.
2.3. Склад і структура активу балансу комерційного банку.
        Активні операції банку становлять істотну і визначальну частину його операцій. Актив балансу характеризує склад, розміщення та цільове використання коштів банку. Він показує, у що вкладені фінансові ресурси, яке призначення наявних господарських засобів. Можлива інша, більш глибока інтерпретація сутності активу балансу: актив вказує на величину витрат, що склалися в результаті попередніх фінансових операцій і необхідних для отримання доходів у майбутньому. Актив і пасив балансу комерційного банку тісно пов'язані один з одним. Виходячи на ринки кредиту, купуючи і продаючи цінні папери, надаючи клієнтам різноманітні послуги, банки постійно контролюють стан своїх пасивів, стежать за наявністю вільних ресурсів, термінами запитання депозитів, вартістю залучуваних капіталів. Якщо приплив ресурсів сповільнюється, банк змушений переглянути свою політику в області активних операцій, відмовитися від вигідних пропозицій, погасити частину виданих кредитів, продати цінні папери. Зв'язок між активними і пасивними операціями комерційного банку є надзвичайно складною. При збільшенні вартості ресурсів банківська маржа скоротиться, прибуток знизиться і в результаті банку буде необхідний пошук більш вигідних сфер вкладення капіталу для того, щоб поправити справи банку. Необхідна чітка координація всіх сфер банківської діяльності. Таким чином, якщо аналіз пасиву є аналіз ресурсів банку, то аналіз активу є аналіз напрямів використання цих ресурсів: на які цілі в якому обсязі, на який строк і кому вони надаються. Активи комерційного банку можна розділити на чотири категорії:
-Касова готівка та прирівняні до неї кошти;
-Інвестиції в цінні папери;
-Позики;
-Будівлі та обладнання.
Проте кожен банк відчуває проблему при встановленні і дотриманні раціональної структури активів, яка багато в чому визначається особливостями банківського законодавства та обліку, а також впливом зовнішнього середовища. Однак якщо скористатися більш великої угрупованням складу активів за основними видами банківської діяльності, то можна зробити наступні висновки:
- Основне місце в активних операціях банку займають кредитні;
- Друге місце серед банківських активів займають інвестиції в цінні папери;
- На третьому місці - касові активи;
- Частка інших активів обумовлена ​​особливостями обліку і включає широкий спектр операцій від вкладень в основні фонди (будівлі і споруди) до різних розрахункових операцій банку.
Тим не менш, незважаючи на загальні тенденції в складі і структурі активів, кожний банк повинен прагнути до створення раціональної структури активів, яка залежить насамперед від якості активів. Банки сьогодні більшою мірою, ніж інші комерційні організації схильні злетам і спадів а своїй повсякденній діяльності. Це зумовлено багатьма чинниками, основним з яких є якість активів банку, що показує стратегічну спрямованість та ефективність роботи банку. За даними таблиці 2.9. динаміка обсягів операцій філії «Кузбасспромбанк» в 1998 році характеризувалася досить динамічним зниженням у першому півріччі на 5,4% і значним зменшенням з серпня - на 12,1% до попереднього місяця, що було пов'язано з несприятливою кон'юнктурою фінансового ринку. Таким чином, ми маємо реальне скорочення обсягів операцій за розглянутий рік у 1,5 рази. Якісний аналіз активних операцій неможливо провести без аналізу їх структури.

Аналіз динаміки структури активних операцій Банку за 1998 рік											Таблиця 2.9.		(%)
Показники	01.01.98	01.02.98	01.03.98	01.04.98	01.05.98	01.06.98	01.07.98	01.08.98	01.09.98	01.10.98	01.11.98	01.12.98	01.01.99
I. Ліквідні активи	23,2	17,1	15,39	18,22	11,67	16,39	8,18	8,37	7,87	9,13	14,14	8,5	16,15
1.Денежние кошти	3,74	5,82	4,86	7,61	5,96	4,97	1,93	2,1	0,69	1,55	8,83	1,38	11,29
- У рублях	2,94	4,13	2,95	5,65	3,89	4,08	1,8	2	0,68	1,23	8,68	1,22	11,1
- У валюті	0,83	1,69	1,91	1,96	2,07	0,89	0,13	0,1	0,01	0,32	0,15	0,16	0,18
2. Кошти на кор.счета в ЦБ	15,1	6,95	5,92	5,75	0,98	6,27	1	0,64	0,98	1,86	2,55	1,13	2,16
3. Резервний фонд у ЦП	4,36	4,33	4,61	4,86	4,73	5,15	5,25	5,63	6,2	5,72	5,76	5,99	2,7
II.Работающіе активи	65,03	75,27	73,93	74,58	78,26	73,95	81,65	80,76	80,78	77,75	71,78	79,37	72,13
1.Цена папери	3,95	4,03	4,12	4,18	5,1	5,25	5,97	5,2	4,28	4,44	3,48	3,61	3,8
а) государств.ценние папери	3,95	4,03	4,12	4,18	5,1	5,25	5,97	5,2	4,28	4,44	3,48	3,61	3,8
-В рублях	3,95	4,03	4,12	4,18	5,1	5,25	5,97	5,2	4,28	4,44	3,48	3,61	3,8
-У валюті	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
2.Ссуди банку	61,08	71,24	69,81	70,4	73,16	68,7	75,68	75,56	76,5	73,31	68,3	75,76	68,33
а) межфіліальн.кредіти продані	11,11	11,35	14,92	14,6	13,82	13,53	15,4	16,99	17,69	19,37	19,58	20,64	15,88
б) враховані векселі в портфелі банку	4,6	7,87	7,93	8,05	4,72	4,86	5,53	6,05	6,3	6,61	6,68	7,04	6,96
- У рублях	4,6	7,87	7,93	8,05	4,72	4,86	5,53	6,05	6,3	6,61	6,68	7,04	6,96
- У валюті	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
в) короткострокові кредити	44,44	51,13	45,78	46,44	52,88	48,44	52,69	50,5	50,84	46,02	40,89	47,02	39,94
-Юридичним особам	42,67	49,43	44,2	45,21	51,75	47,44	51,71	49,71	50,22	45,7	40,61	46,77	39,45
-Потребіт.кредіти до 1 року	1,77	1,7	1,58	1,23	1,13	1	0,98	0,79	0,62	0,32	0,28	0,25	0,49
д) довгострокові кредити	0,93	0,89	1,18	1,31	1,74	1,87	2,06	2,02	1,67	1,31	1,16	1,06	5,55
-Юридичним особам	-	-	0,31	1,31	0,49	0,51	0,58	0,64	0,43	0,34	0,23	0,14	4,7
-Фізичним особам	0,93	0,89	0,87	-	1,25	1,36	1,48	1,38	1,24	0,97	0,93	0,92	0,85
III.Основние засоби і кап.вложений	7,4	7,57	7,64	7,08	6,92	7,07	7,98	8,63	8,88	9,27	9,22	9,68	9,54
IV.Дебітори банку	0,1	0,06	0,13	0,12	0,17	0,2	0,17	0,13	0,07	0,06	0,04	0,03	0,05
V. Інші активи	4,27	-	2,91	-	2,98	2,39	2,02	2,11	2,4	3,8	1,82	2,42	2,13
ВСЬОГО АКТИВІВ	100	100	100	100	100	100	100	100	100	100	100	100	100

Таблиця 2.10.
Структура активів комерційного банку за видами операцій.
                                                                                                                      (%)

Стаття активу балансу	1.01.98.	1.01.99.	Відхилення (+,-)
Грошові кошти	3,74	11,29	+7,55
Кореспондентський рахунок в ЦБ РФ	15,1	2,16	-12,94
Резервний фонд в ЦБ РФ	4,36	2,7	-1,66
Позики	49,97	52,45	+2,48
Міжфіліальні кредити продані	11,11	15,88	+4,77
Цінні папери	3,95	3,8	-0,15
Майно банку	7,4	9,54	+2,14
Дебітори	0,1	0,05	-0,05
Інші активи	4,27	2,13	-2,14
Разом	100	100	-

Розглядаючи структуру активів за анализируемому банку на підставі таблиці 2.10., Можна відзначити наступне. Найбільш ліквідні активи - грошові кошти зменшилися   за 1998 рік у абсолютному вираженні в 4,1 рази, частка їх зросла на 7,6%. Грошові кошти у валюті балансу займають незначну величину (3,7% - 11,1%). Різке зниження їх в рублях спостерігається з липня на 38,8% до попереднього місяця, в іноземній валюті - на 12,5% (див. табл. 2.9.) Кошти на кореспондентському рахунку в Центральному банку до кінця року зменшилися в 10,5 рази, частка їх у структурі активів знизилася на 12,9%. Зріс рівень міжбанківських кредитів на 4,8%, позичкових операцій - на 2,5%. Обсяг операцій з цінними паперами в країнах з високим рівнем розвитку ринкових відносин, де вони є однією з високоліквідних форм вкладень коштів, варіюють в активах балансу від 20 до 40 і більше відсотків. Для розглянутого банку обсяг цього виду операцій залишається досить незначною величиною (на 1 січня 1998 року - 3,9%, на 1 липня 1998 року - 6%, на 1 січня 1999 року - 3,8%).
Зробимо групою активів за ступенем ліквідності.
Таблиця 2. 11.
Структура активів за ступенем ліквідності.
(%)

Показники	1.01.98.	1.01.99.	Відхилення
Високоліквідні активи	27,15	19,95	-7,2
Ліквідні активи (за вирахуванням високоліквідних)	28,08	41,43	+13,35
Активи довгострокової ліквідності	-	-	-
Активи середньострокової ліквідності	33,1	26,95	-6,15
Неліквідні активи (Малоліквідні)	11,67	11,67	-
Усього активів	100	100	-

З таблиці 2.11. видно, що структура активів банку з позиції ліквідності дещо змінилася у порівнянні з минулим роком. Знизилася частка високоліквідних активів на 7,2 процентних пункту за рахунок зменшення коштів на кореспондентському рахунку в Центральному банку в 10,5 рази. Але в той же час, зросла на 13,4% частка ліквідних активів. У цілому ставлення ліквідних активів, включаючи високоліквідні, склало 61,4% в структурі активів, це на 6,2% більше, ніж на 1 січня 1998 року, що є позитивним фактором у структурі активів банку. Активів з довгостроковою ліквідністю у філії немає. Значну питому вагу (27%) займають активи середньострокової ліквідності, їх частка знизилася на 6,15%. Вкладення банку в неліквідні і малоліквідні активи (будівлі, споруди) залишилися на колишньому рівні, хоча в абсолютній сумі зменшилися в 1,5 рази.
    Якість активів визначається їх ліквідністю, обсягом ризикових активів, питомою вагою критичних і неповноцінних активів, обсягом активів, що приносять дохід. Для забезпечення щоденної спроможності банку відповідати за своїми зобов'язаннями структура активів комерційного банку повинна відповідати якісним вимогам ліквідності. Встановлюючи раціональну структуру активів, банк повинен виконувати вимоги ліквідності, а отже, мати достатній розмір високоліквідних, ліквідних і довгострокових коштів по відношенню до зобов'язань з урахуванням їх термінів, сум і типів, і виконувати нормативи миттєвої, поточної та довгострокової ліквідності.
Таблиця 2.12.
Показники ліквідності банку.

Показники	Гранично допус- тімое значення	1.01.98.	1.01.99.
Норматив миттєвої ліквідності	не менше 20%	38,9	22,5
Норматив поточної ліквідності	не менше 70%	52	48,4
Норматив довгострокової ліквідності	не більше 120%	0	0

Аналіз цих показників дозволяє зробити висновок про достатньої ліквідності операцій банку. Проте, істотне перевищення деяких з цих показників над мінімально необхідними значеннями значно зменшує прибутковість операцій банку. З таблиці 2.12. випливає, що аналізованих банком не виконується норматив поточної ліквідності.
Однак, забезпечуючи раціональну структуру активів, треба подбати, щоб можливості ліквідності не заважали виконанню вимог ризикованості та прибутковості активів. Практично всі банківські активи піддаються певному ризику. Ступінь ризику своїх активів банк повинен визначати і підтримувати на рівні, відповідному чинному законодавству і політиці банку щодо цього. Основний ризик у банківській справі полягає в можливості втрати банком коштів по конкретних операціях. Саме при визначенні цього виду ризику використовуються результати вивчення структури активів. На підставі таблиці 2.13. проаналізуємо структуру активів філії «Кузбасспромбанк» залежно від ступеня ризику.
Таблиця 2.13.
Структура активів банку за ступенем ризику.

Групи ризику активів	1.01.98.	1.01.99.
I.	27,1	20
II.	-	-
III.	-	-
IV.	7,4	9,5
V.	65,5	70,5
Всього	100	100
Зведений ризик активів	70,7	77,4

Дані таблиці 2.13. свідчать про те, що банк веде досить ризиковану політику і потребує переструктурування активів. Зведений ризик активів на 1 січня 1999 року становить 77,4% від розміру активів, на 1 січня 1998 року - 70,7%. У банку не дуже вдалий розподіл активів за групами ризику. З цього витікає. Що філія недостатньо диверсифікує ризики по всіх активів, займається в основному, однотипними операціями - з кредитування. Кредитної діяльності банку приділяється особлива увага, оскільки вона продовжує займати значне місце в роботі банку, ставлячись при цьому до операцій найвищої, п'ятої групи ризику.
Аналіз активних операцій банку проводиться з точки зору виявлення їх прибутковості. З цією метою визначається частка активів, що приносять і не приносять доходи банку.

Рис. 2.4. Динаміка структури активів за ступенем прибутковості.
При загальній тенденції до зниження протягом січня-серпня у вересні відбулося збільшення частки активів, що не приносять дохід (залишки в касі та на кореспондентських рахунках, кошти в розрахунках, основні засоби). Максимального значення «працюють» активи досягають у червні (81,7%). Потім знову, до кінця року спостерігається динамічне їх зниження до 72,1% у валюті балансу. Розглянемо більш детально активи, що приносять дохід, їх структуру по основних елементах.
Таблиця 2.14.
Структура «працюючих» активів.
                                                                                                                    (%)

Активи	1.01.98.	1.01.99.	Відхилення
I. Позики банку	93,9	94,7	-0,8
1.Межфіліальние кредити продані.	17,1	22,0	+4,9
2.Учтенние векселі в портфелі банку.	7,1	9,6	+2,5
3.Краткосрочние кредити юридичним особам.	65,6	54,7	-10,9
4.Долгосрочние кредити юридичним особам.	-	6,5	+6,5
5.Долгосрочние кредити фізичним особам.	1,4	1,2	-0,2
6. Споживчі кредити.	2,7	0,7	-2,0
II. Операції з цінними паперами.	6,1	5,3	-0,8
Разом	100	100	-

Сума активів, що приносять процентний дохід склала на 1 січня 1998 26,8 млн. рублів, що нижче відповідної дати минулого року на 26,6%. Питома вага «працюючих» активів зріс з 65,03% до 72,13%. Основна частина активів, що приносять дохід (54,7%), розміщена в короткострокові кредити юридичних осіб. Причому, частка їх знизилася за звітний рік на 10,9%. Помітно збільшення частки по міжбанківських кредитах на 4,9% і довгостроковими кредитами юридичних осіб на 6,5%. Із загального обсягу «працюючих» активів 94,7% припадає на позики банку і 5,3% - це вкладення в цінні папери.
Кредитні операції банку традиційно є активними операціями, які приносять більшу частину доходів банку і складовими найзначнішу частину його активів. Відзначається тенденція до зниження середньомісячних темпів приросту по позичкових рахунках в активах балансу. Тим не менш кредитування є основним напрямком вкладень банку. На 1 січня 1998 року вони склали 61,1% активів, на 1 січня 1999 року - 68,3%. У першому і в другому кварталах 1998 року банк продовжував збільшувати свій кредитний портфель, який зріс за півріччя в 1,2 рази. Це зростання відбулося в основному за рахунок карбованцевих короткострокових кредитів (див. табл. 2.9). Кредитна політика Акціонерного комерційного банку «Кузбасспромбанк» спрямована на підвищення рентабельності кредитних вкладень, зниження ступеня ризику і збереження ліквідності. У відповідності зі стратегією банку перевагу при кредитуванні віддається перспективним підприємствам провідних галузей економіки Кузбасу. Основу промислового потенціалу області складають підприємства паливно - енергетичного комплексу, вугільної та металургійної галузі. Не секрет, що ситуація у вугільній галузі як і країни в цілому на даний момент складна. Падіння попиту на продукцію вугільних підприємств, у зв'язку з низькою платоспроможністю підприємств-споживачів вугілля, призвело до зниження обсягів реалізації, а отже і прибутку. Спостерігається хронічна нестача грошових коштів не тільки на розвиток виробничої бази, а й на виплату заробітної плати шахтарям. Відсутність фінансування капітальних вкладень не дозволяє проводити модернізацію виробництва, що призводить до постійного зростання собівартості вугілля і заважає виходу вугільних підприємств на світовий ринок. Інші підприємства регіону економічно тісно пов'язані з підприємствами вугільної промисловості, тому кризова ситуація у вугільній галузі негативно впливає на економічну ситуацію в усій Кемеровської області. Сформована обстановка надає вплив і на діяльність «Кузбасспромбака». Низька платоспроможність підприємств призводить до постійного зниження на кредитні ресурси, що негативно позначається на активних операціях банку, зростає частка пролонгованих, проблемних кредитів, виникають проблеми з реалізацією закладеного майна. Крім того, збільшує обставиною на тенденцію до зниження кредитів послужив фінансова криза у серпні минулого року, тому що частина ресурсів була вивільнена з кредитної області та спрямована на видачу вкладів населенню. Таким чином, звуження ресурсної бази кредитної організації призвело до згортання програм кредитування реального сектора економіки. Розглянемо дану тенденцію в структурі кредитних операцій на прикладі таблиці 2.15.
Таблиця 2.15.
Структура кредитів за секторами вкладень.
                                                                                                                (%)

Група позичальників	1.01.98.	1.01.99.	Відхи- ня	Темп зростання
Позики юридичних осіб	75,6	72,2	-3,4	69,2
Позики фізичних осіб	4,8	2,2	-2,6	32,8
Міжфіліальні кредити	19,6	25,6	+6,0	94,5
Разом	100	100	-	72,4

Як видно з таблиці 2.15., Більша частина кредитного портфелю припадає на позики, видані юридичним особам, причому за перший квартал аналізованого року частка цих кредитів зросла на 1,25%, в другому - ще на 3,59%. Однак до кінця року простежується тенденція до зниження. Досить висока в 1998 році частка межфіліальних кредитів (19,6% - 25,6%). Причому при невеликому абсолютному зниженні рівень їх зріс на 6%. Значно зменшення по позиках, виданих фізичним особам як в абсолютному, так і в процентному відношенні. Темп зростання їх до попереднього року складає всього 32,8%.
Таблиця 2.16.
Структура кредитів по терміновості вкладень
                                                                                                                 (%)

Показники	1.01.98.	1.01.99.	Відхилення	Темп зростання
Короткострокові позики	97,9	87,8	-10,1	59,4
Довгострокові позики	2,1	12,2	+10,1	У 3 р.больше

Обсяг короткострокових кредитів знизився в абсолютній сумі за 1998 рік у 2,8 рази. Питома вага короткострокових кредитів юридичним особам у валюті балансу становив на початок року 25,8%, на кінець року - 13,9%. Частка в кредитному портфелі цих позик за рік знизилася на 10,1%. Зменшилася сума споживчих кредитів фізичним особам з початку року в 5,4 рази. На частку довгострокових позик припадає (2,1% - 12,2%) кредитних вкладень. Ця економічна ситуація не дозволяє банкам займатися довгостроковим кредитуванням у великих обсягах, з-за низької прибутковості операцій, пов'язаних з тривалим відволіканням коштів з обороту і високим ризиком неповернення кредитів. У даному випадку для довгострокового кредитування характерно збільшення, хоча частка їх у валюті балансу залишається незначною (5,6%).
Аналіз структури кредитів за даними балансу з точки зору простроченої заборгованості показує, що рублевий кредитний портфель виглядає досить благополучно, тому що відсутні прострочені кредити і кредити, що мають заборгованість за відсотками.
Існує ряд показників, які дають можливість прогнозувати кредитну політику банку, раціональність структури активів, ступінь ризику активних операцій та їх вплив на ліквідність, прибутковість, рентабельність банку.
Таблиця 2.17.
Показники ефективності використання активів.
(%)

Показники	1.01.98.	1.01.99.
Коефіцієнт ефективності використання активів.	0,65	0,6
Коефіцієнт використання депозитної бази для кредитів.	1,27	1,12

Розрахунок показників свідчить про зниження даних коефіцієнтів, що є негативним фактором в роботі банку з розміщення активів.
Крім кредитних вкладень в активі комерційного банку присутні інші статті, які становлять активу, що приносять дохід. До них відносяться вкладення в цінні папери.
Таблиця 2.18.
Динаміка структури вкладень в операції з цінними паперами.
(%)

Показники	1.01.98.	1.01.99.	Відхилення	Темп зростання
Боргові зобов'язання РФ, придбані для інвестування	27,2	37,2	+10,0	78,1
Векселі банків з терміном погашення до 30 днів	23,2	-	-23,2	-
Інші векселі до запитання	31,7	55,6	+23,9	100
Акції банків за опера- ціям РЕПО	7,0	2,5	-4,5	23,3
Акції банків, слід придбати тенние для інвестірова- ня.	10,9	4,7	-6,2	34,3
Разом	100	100	-	57,1

Розглядаючи структуру операцій з цінними паперами протягом аналізованого року, можна відзначити зменшення і без того невеликої частки операцій на ринку цінних паперів з 3,95% - у січні, до 3,8% - у грудні (у валюті балансу). Особливо помітне зниження в другому півріччі 1998 року було викликано високим політичним ризиком операцій на цьому ринку, внаслідок фінансової кризи. Частка боргових зобов'язань РФ в загальному обсязі цінних паперів до кінця року збільшилася на 10%, при абсолютному зниження на 21,9%. Це сталося через те, що філією з третього кварталу не купувалися векселя інших банків з терміном погашення до 30 днів. Поряд з цим зросла частка векселів до запитання з 31,7% до 55,6%.
Операції з іноземною валютою у філії проводилися в якості купівлі, продажу через обмінні пункти. Протягом першого кварталу з цього виду послуг нарощувалися обсяги з 0,83% до 2,07% у валюті балансу (див. табл. 2.9.). Але з червня ми бачимо значне зниження обсягу цих операцій до 0,01%.
Позиція активу балансу «Основні засоби та господарські витрати» на початок року має частку в активах банку близько 7%. З січня по березень сума цієї статті зростала (на 0,24%), до кінця року вона знизилася на 18,7%, хоча частка в активах досягла рівня 9,5%. На прикладі таблиці 2.19. розглянемо структуру майна банку в динаміці.
Таблиця 2.19.
Динаміка структури майна банку.
(%)

Показники	1.01.98.	1.01.99.	Відхи- ня	Темп зростання
I. Основні засоби.	79,6	82,7	+3,1	84,5
II.Хозяйственние матеріали	8,7	6,9	-1,8	64,5
1.Канцелярскіе належ- ності.	1,1	0,1	-1,0	11,1
2.Запасние частини.	0,3	0,4	+0,1	88,2
3.Матеріали для соціаль- но-побутових потреб.	0,2	0,2	-	77,8
4.Матеріали для пакування грошей.	0,2	0,2	-	80,0
5.Другіе матеріали.	6,9	6,0	-0,9	71,0
III.Малоценние бистроізна- жують предмети.	11,7	10,4	-1,3	72,1
Разом	100	100	-	81,4

Найбільшу питому вагу в структурі майна банку займають основні засоби. Частка їх до кінця року збільшилася на 3,1 пункту. У сумарному вираженні основні кошти зменшилися на 15,5%. Малоцінні та швидкозношувані предмети складають (11,7% - 10,4%) від майна банку. Протягом року характерне зниження їх на 27,9%. Господарські матеріали знизилися за рік на 35,5%, вони займають мінімальну частку від майна - 8,7% - на початок року і 6,9% на кінець року.
Якісний аналіз активних і пасивних операцій неможливо провести без зіставлення їх структур. Це порівняння показати, наскільки якісно відбувається управління фінансовими показниками банку з різних точок зору:
- Як узгоджена ціна ресурсів банку з прибутковістю операцій з розміщення цих ресурсів. Зокрема, чи не використовуються платні ресурси для підтримки активних операцій, що не приносять дохід;
- Як погоджені строки залучення та розміщення ресурсів. Не використовує банк короткі ресурси для вкладень, піддаючи себе ризику ліквідності і процентного ризику;
- Куди направляються ресурси, отримані при збільшенні обсягів пасивних операцій банку і при закінченні його активних операцій.
Неузгодженість операцій банку за цими ознаками при найсприятливішою структурі активів і пасивів може призвести як до втрати банківської ліквідності, так і до негативних фінансових результатів. Розглянемо ці питання докладніше. Для того, щоб правильно визначити причини низької прибутковості банківських операцій, необхідно зрозуміти які ресурси і в якому розмірі ми використовуємо для проведення активних операцій і скільки платимо за ці ресурси. Пропонуємо скористатися найбільш широко поширеним принципом вирішення проблеми: найбільш ліквідні активи фондується пасивами до запитання, а найменш ліквідні - найбільш довгостроковими пасивами. Відповідна цим принципом класифікація приведена в таблиці 2.20. Треба зауважити, що при такій класифікації дотримується також принцип узгодження вартості ресурсів і прибутковості активів: найбільш ліквідні активи (кореспондентський рахунок, каса) не приносять доходу і їм відповідають безкоштовні й дешеві ресурси до запитання (залишки на розрахункових рахунках підприємств (, а неліквідним активів типу основних засобів, резервів у Центральному банку - власні кошти банку, які до моменту розподілу прибутку наприкінці року також є безкоштовними ресурсами.
Таблиця 2.20.
Класифікація активів банку за ступенем їх ліквідності і
пасивів - по терміновості виконання зобов'язань.

АКТИВИ	Середньорічні залишки		ПАСИВИ	Середньорічні залишки
	1997р.	1998р.		1997р.	1998р.
1. Залишки в касі і на кореспондент- ському рахунку	8386	6395	1. Кошти в розрахунках.	2130	532
2. Кошти в розрахунках	2760	2881	2.Остаткі на розрахункових, поточних рахунках клієнтів.	7172	8688
3.Державне цінні папери.	2341	1491	3.Депозіти юридичних осіб.	8205	3460
4.Виданние між- банківські кредити.	6590	6228	4.Депозіти населення.	21076	9573
5.Корпоратівние позики.	-	-	5.Прівлеченние між- банківські кредити.	9573	7326
6.Ссуди населенню.	1596	524	6. Векселі та депозитні сертифікати.	918	-
7.Корпоратівние цінні папери.	-	-	7.Фонди і резерви банку.	7722	4210
8.Резерви в Централь- нальному банку.	2583	1059	8.Доходи і прибуток банку.	3022	925
9.Основние середовищ- ства і нематеріаль- ні активи.	4387	3743
10.Доходи банку, використана прибуток.	2958	922

Відповідно до наведеної класифікації для кожного виду активів визначаються обсяги ресурсів різного типу, фондується даний вид активних операцій, при цьому розрахунок йде за наступним принципом: перша група активів фондується за рахунок першої групи пасивів, якщо цього недостатньо, то для фондування залишку застосовується друга група пасивів і так далі, якщо активів першої групи менше, ніж пасивів першої групи, то залишок використовується для фондування активів другої групи. У таблиці 2.20. наведені сформовані структури фондування різних активних операцій, розраховані на підставі середніх залишків за рахунками. Проаналізувавши отримані результати можна зробити висновок про те, що банку не вистачає власних ресурсів для фондування групи активів, не приносять прибуток. Тобто платним джерелом фондування непрацюючих кредитів стали депозити юридичних осіб. Крім цього, цікаво розглянути, як співвідноситься величина активів, не приносять доходу і всіх безкоштовних пасивів банку. Різницю між цими величинами будемо називати «діра». Якщо відома середньозважена вартість залучених ресурсів банку, то витрати по «дірці» - це ті відсотки, які ми платимо за своїми зобов'язаннями, не отримуючи зустрічних доходів через те, що ці ресурси фондується активи, що не приносять доходу. Результати таких розрахунків наведені в таблиці 2.21.
Таблиця 2.21.
Структура фондування активних операцій в 1998 році.
                                                                                                                  (%)

Показники	I квартал	II квартал	Ш квартал	IV квартал
1.Актіви працюють.	74,8	78,1	79,8	74,4
2.Актіви не приносять дохід.	25,2	21,9	20,2	25,6
3.Бесплатние ресурси.	26,4	21,1	17,3	22,1
4.Платние ресурси.	73,6	78,9	82,7	77,9
5. «Діра».	+1,2	-0,8	-2,9	-3,5

Аналіз отриманих результатів приводить до наступних висновків: платні ресурси банку в першому кварталі повністю розміщувалися в активи, що приносять дохід і крім того, частина (1,2%) безкоштовних ресурсів була залучена в «працюючі активи. Це є позитивним моментом роботи банку з точки зору прибутковості операцій. До кінця аналізованого року частина платних ресурсів використовувалася в якості активів, що не приносять дохід (другий квартал - 0,8%, третій квартал - 2,9%, четвертий квартал - 3,5%). Таким чином, можна зробити висновок про те, що структура залучених ресурсів продовжує залишатися невигідною для банку і вимагає формування безкоштовних ресурсів під активні операції, що не приносять дохід.
Ще однією характеристикою активних і пасивних операцій банку, важливою для оцінки надійності його діяльності, є узгодженість за термінами залучених та розміщених ресурсів банку. Стандартна помилка банківського менеджменту, яка полягає у грі на залучення «коротких» ресурсів і в розміщенні їх у довгострокові активи, є останнім часом однієї з головних причин банкрутства банків. Крім ризику втрати ліквідності неузгодженість термінів залучення і розміщення ресурсів приводить до зростання процентного ризику, суть якого полягає в тому, що банк або не може залучити досить дешеві ресурси для фондування довгостроковій активної операції з фіксованою процентною ставкою, або не може розмістити достатньо вигідно раніше залучені за фіксованою процентною ставкою ресурси. Таким чином, один з підходів до управління активами і пасивами полягає у стратегії узгоджених термінів, мета якої-зберегти відношення активів і пасивів рівне одиниці. Розглянемо ситуацію, що склалася в банку в 1998 році.

Таблиця 2.22.
Співвідношення активів і пасивів за термінами залучення та розміщення.

Терміни	1.01.98.	1.07.98.	1.01.99.
До запитання і до 30 днів	0,73	0,63	0,76
Від 31 до 90 днів	0,89	1,95	0,82
Від 91 до 180 днів	1,05	1,38	1,52
Від 181 до 1 року	1,14	0,64	0,96
Від 1 року до 3 років	0,95	0,58	0,89

З наведених результатів видно, що по групі активів і пасивів, чутливих до зміни процентної ставки (до запитання і до 30 днів), банк постійно має негативне значення (відношення активів і пасивів) протягом року (від 0,63 до 0,76) . Цей показник говорить про досить високу трансформації короткострокових ресурсів у більш довгострокові активи, що пов'язано з ризиком ліквідності. Протилежно виглядає ситуація з ресурсів з термінами від 91 до 180 днів, тобто максимальний обсяг ресурсів був направлений в цю групу активів. Самі довгострокові джерела були розміщені в менш довгострокові операції (покриття попиту з видачі вкладів населення).
2.4. Коефіцієнтний метод оцінки діяльності комерційного банку.
Аналіз за допомогою коефіцієнтів дозволяє встановити кількісну взаємозв'язок між різними статтями чи групами статей бухгалтерського балансу. При цьому зіставлятися об'єднані за будь - яким економічному принципом активні статті з пасивними, або визначається питома вага статей в активі або пасиві. Метод коефіцієнтів використовується для регулювання діяльності комерційного банку, а також для контролю діяльності філій. Найбільш уживані коефіцієнти, що дають кількісне співвідношення ряду статей для підтримки ліквідності балансу комерційного банку. Для складання рейтингу надійності банків була використана методика, розроблена групою економістів під керівництвом кандидата економічних наук Кромонова В.С. За даною методикою в якості вихідних даних для складання рейтингу використовується баланс банку за рахунками другого порядку. При цьому:
- Активи і пасиви формуються в економічно однорідні групи;
- Обчислюються коефіцієнти, які описують істотні закономірності банківських балансів;
- Після аналізу отриманих коефіцієнтів, а також індивідуальних особливостей кожного банку деякі з них виключаються;
- Для решти розраховується поточний індекс надійності.
Наведемо розрахунок коефіцієнтів за методикою В. Кромонова по анализируемому банку.
Таблиця 2.23.
Система коефіцієта.

Показник	Норматив- ний рівень	1.01.98.	1.07.98.	1.01.99.
Генеральний коефіцієнт Надійності (К1)	1	0,274	0,193	0,211
Коефіцієнт мгновен- ної ліквідності (К2)	1	0,389	0,163	0,225
КРОС - коефіцієнт (К3)	3	1,3	1,059	1,207
Генеральний коефі- ціент ліквідності (К4)	1	0,479	0,238	0,378
Коефіцієнт захищено- сті капіталу (К5)	1	0,704	0,287	0,637
Коефіцієнт фондової капіталізації прибутку (К6)	3	1,088	1,07	1,27

Для складання загальної формули надійності використовується поняття «Оптимального банку», тобто задовольняє основним критеріям надійності за такими рівнями: К1 = 1, К2 = 1, К3 = 3, К4 = 1, К5 = 1, К6 = 3. Таким чином, оптимальним з точки зору надійності вважається банк, який має такі характеристики:
- Вкладає в працюючі активи кошти у розмірі власного капіталу;
- Містить в ліквідній формі кошти в обсязі, рівному зобов'язаннями до запитання;
- Має в три рази більше зобов'язань, ніж працюючих активів;
- Містить в ліквідній формі та у вигляді капітальних вкладень кошти в обсязі рівному сумарним зобов'язаннями;
- Капітал банку інвестований у нерухомість і матеріальні цінності;
- Володіє капіталом у три рази більшим, ніж статутний фонд.
Таким чином, формула надійності виводиться в залежності від питомої ваги кожного коефіцієнта (група надійності - 70%: К1, К3, К5, К6; група ліквідності - 30%: К2, К4).
Таблиця 2.24.
Поточний індекс надійності.

Показник	1.01.98.	1.07.98.	1.01.99.
Поточний індекс надійність (N = 45 * К1 +20 * К2 + +10 * К3 +10 * К4 +5 * К5 + 10 * К6)	52,3	37,04	43,9

Аналіз результатів розрахунку показує зниження поточного індексу надійності в другому і третьому кварталі року, який розглядається і підвищення його до кінця року. При практично незмінним у другому і третьому кварталах власному капіталі, продовжується зростання працюючих активів. Це зменшує генеральний коефіцієнт надійності (К1), що вносить основний внесок у величину поточного індексу надійності банку. Продовжувалося також зниження коефіцієнта миттєвої ліквідності (К2) та генерального коефіцієнта ліквідності (К4), пов'язане з більш швидким зростанням зобов'язань до запитання сумарних зобов'язань в порівнянні із зростанням ліквідних активів. Мав тенденцію до невеликого зниження коефіцієнт фондової капіталізації прибутку (К6), що характеризує ефективність роботи банку, його здатність нарощувати власний капітал за рахунок заробляння прибутку. Значення коефіцієнтів КРОС - коефіцієнта (К3) і коефіцієнта захищеності капіталу (К5) у другому і третьому кварталах також знизилися. Вони показують, відповідно, який ступінь ризику допускає банк при використанні залучених коштів і наскільки банк ураховує інфляційні процеси, розміщуючи свої активи в нерухомість, цінності та обладнання. Але ці показники мають меншу значимість порівняно з вище розглянутими коефіцієнтами. До кінця року ми бачимо тенденцію до зростання за всіма по всіх розраховується показниками, що призвело до збільшення поточного індексу надійності в другому півріччі на 5,75. Проведений аналіз показав, надійність банку, виходячи із значення поточного індексу надійності знаходиться на низькому рівні. Поряд з фінансово - економічною ситуацією в країні, яка наклала негативний відбиток на діяльність банківської системи в цілому і аналізованого банку, зокрема, на фінансове становище філії «Кузбасспромбанка» вплинула конкуренція московських банків, проникнення яких в останні роки посилюється на ринок Кемеровської області. Спостерігається сильна конкуренція за обслуговування експортно - орієнтованих підприємств, а також підприємств і організацій, що мають потоки «живих» грошей. Слід зазначити, що зазвичай московські банки особливу увагу приділяють співпраці з Адміністраціями регіонів і через них отримують додаткові конкурентні переваги в залученні найбільш вигідних підприємств. В області відбувається також переділ власності на користь московських фінансових структур. Переділ власності відбувається або через банкрутство підприємств, або через скупку пакетів акцій. У разі приходу до управління підприємствами нелояльних до регіонального банку структур, можливий відхід з нього ряду клієнтів. Проте слід зазначити деяке збільшення показника на перше січня 1999 року. Це говорить про наявний у банку потенціал і проблеми, з якими стикається банк носять, швидше за все, тимчасовий характер і пов'язані із загальною економічною ситуацією в країні. Дані висновки підтверджуються проявилися тенденціями зростання.
З метою підвищення стійкої конкурентоспроможності банку необхідно зберегти обороти за розрахунковими, поточними, валютними рахунками основних клієнтів банку, тобто збереження рентабельною для роботи клієнтури. При досягненні стійкого положення в мінливій агресивної конкурентному середовищі - диверсифікація складу клієнтів, що забезпечує зниження сукупних ризиків банківських операцій. Політика «Кузбасспромбанка» при формуванні ресурсної бази повинна бути спрямована на збереження стійкості пасивів і підтримку ліквідності. Необхідно забезпечити реальне зростання валюти балансу, активізувати роботу з реструктуризації пасивів. Рішення даного завдання може бути досягнуто шляхом залучення коштів населення через пенсійні фонди, страхові товариства. Наступне завдання - залучення коштів клієнтури зі значними оборотами по рахунках, залучення бюджетних коштів при отриманні статусу уповноважених міських Адміністрацій. Продовжити випуск процентних векселів, емітованих банком; прагнути до зміни структури балансу: підтримка внутрішньої спряженості активів і пасивів за сумами та строками на рівні не більше 25% і стабільності джерел до 70%. Створення ресурсів базується на пошуку дешевих і стабільних джерел, збалансованих з активами за термінами та відсотками з урахуванням планованої маржі. Найбільш вигідне залучення середньострокових ресурсів (91 день). Частка коштів, що залучаються до запитання - не більше 25%. На більш тривалий термін планується залучення валютних ресурсів, рублеві ресурси повинні залучатися з плаваючою процентною ставкою. В області кредитування необхідно покращити якість кредитного портфеля з метою забезпечення планової прибутковості, не допускати зростання кредитних ризиків, максимально знизити обсяг непрацюючих кредитів. Кредитування повинно проводитися за наявності схем отримання реальних грошових коштів, що забезпечують гасіння кредиту. Задоволення потреби в кредитах підприємств передбачається також за рахунок прискорення оборотності кредитів і вивільнення з непрацюючих. З метою збору необхідного обсягу доходів потрібно здійснювати підтримання нормативного рівня рентабельності активів, інвестицій, поточний рівень повернення кредиту визначати, виходячи з критерію зниження рівня рентабельності.

Глава 3. Оцінка результативності діяльності комерційного банку.
3.1. Аналіз доходів.
        Орієнтир банківської діяльності в ринковому господарстві полягає в максимізації прибутку від операцій при зведенні до мінімуму втрат. Прибуток або збитки, отримані банком - це показники, що концентрують у собі результати різних пасивних і активних операцій банку і відображають вплив усіх факторів, що впливають на діяльність банку. Методика аналізу результативності банківської діяльності починається з аналізу доходів і витрат і завершується дослідженням прибутку. Інформаційною базою для аналізу фінансових результатів служать рахунки балансу: 701 «Доходи», 702 «Витрати», 703 «Прибуток», 704 «Збитки», 705 «Використання прибутку». Мета аналізу фінансових результатів - виявлення резервів зростання прибутковості банківської діяльності та формування на цій основі рекомендацій щодо подальшої роботи. При цьому стратегія банку повинна будуватися на наступних принципах:
-Якомога дешевше придбати капітал;
-Продавати капітал і послуги за рентабельною ставкою;
-Знизити банківські ризики шляхом втрат відбору надійних клієнтів і отримання гарантій, диверсифікації операцій і освоєння ринків позичкового капіталу.
Аналіз банківської діяльності з точки зору її прибутковості дозволяє керівництву сформувати кредитну та процентну політику, виявити менш прибуткові операції і розробити рекомендації можливого отримання банком великих доходів. Вирішення цих завдань неможливе без грамотних фінансового та економічного аналізів, а також фінансового менеджменту, тобто системи раціонального й ефективного використання капіталу, механізму управління рухом фінансових ресурсів. Кінцева мета такого управління - отримання прибутку.
Розглянемо складові валового доходу.
Таблиця 3.1.
Динаміка структури валового доходу.
(%)

Показники	1.01.98.	1.01.99.	Відхилення
Процентний дохід	78,6	79,4	+0,8
Непроцентний дохід	21,4	20,6	-0,8
Разом валовий дохід	100	100	-

Частка процентних доходів до кінця аналізованого періоду збільшилася на 0,8 пункту. В абсолютному вираженні процентні доходи знизилися на 25,2%. Загальна сума доходів за рік знизилася на 26%. Безпроцентні доходи також мають тенденцію у бік зменшення на 28,9%.
Наступний крок в аналізі - виявити за рахунок яких статей відбулося зниження доходів.
Таблиця 3.2.
Структура дохідної бази банку.
(%)

Показники	1.01.98.	1.01.99.	Відхилення	Темп зростання
1.Проценти отримані за позиках.	78,6	79,4	+0,8	74,7
2.Доходи від операцій з цінними паперами.	13,9	7,3	-6,6	38,9
3.Доходи від операцій з іноземною валютою.	0,8	0,2	-0,6	23,5
4.Доходи від послуг і комісій банку.	6,7	13,1	+6,4	142,1
Разом	100	100	-	73,9

Вирішальний вплив на зниження доходів зробило зменшення суми працюючих активів на 25,3%. З метою отримання максимального прибутку в сучасних умовах банки розширюють цілий комплекс платних послуг та інших нетрадиційних операцій. При загальному зниженні дохідної бази банку потрібно відзначити збільшення надходжень по комісіях і послуг банку на 42,1%. Третє за прибутковістю місце займають операції з цінними паперами. Питома вага цих доходів за рік знизився на 6,6%. Мінімальну частку в загальному обсязі доходів складають доходи за операціями з іноземною валютою (0,8% - 0,2%). Надходження доходів від даного виду операцій також знизилися на 23,5 пункту.
Важливу роль в аналізі відіграють показники, що характеризують прибутковість.
Таблиця 3.3.
Показники прибутковості банку.

Показники	1.01.98.	1.01.99.	Відхилення
1.Доходность кредитних операцій.	0,17	0,17	-
2.Доходность активних операцій.	0,16	0,15	-0,1
3.Доходность на 1 працівника банку.	22,6	22,1	-0,5

Показник, що характеризує прибутковість кредитних операцій, розглянутий нами в динаміці показав, що прибутковість по основних операціях банку за рік залишилася на колишньому рівні. Показник прибутковості середніх залишків за активами знизився на 0,01. Прибутковість на одного працівника банку також знизилася на 0,5.
Розглянемо доходи з позиції їх стабільності. До стабільним доходам банку відносять ті доходи, які залишаються практично постійними протягом досить тривалого періоду часу і можуть легко прогнозуватися на перспективу. Зростання стабільності властива передусім доходів від основної діяльності. Відсутність же стабільності відображає ризикованість бізнесу. Чим більше нестабільність в доходах, тим нижча якість доходів. При цьому в розрахунок приймаються такі фактори як зміна курсу валюти. Інфляційні процеси. Так як аналізований рік характеризується різкими змінами цих процесів, то можна говорити про досить низьку якість доходів.
3.2. Аналіз витрат.
Витрати комерційного банку - це витрати грошових коштів банку на виконання операцій і забезпечення функціонування банку. Аналіз витрат в цілому здійснюється перш за все з виявлення частини процентних та непроцентних витрат.
Таблиця 3.4.
Динаміка структури витрат банку.
(%)

Показники	1.01.98.	1.01.99.	Відхилення
Процентні витрати	80,5	81,8	+ 1,3
Непроцентні витрати	19,5	18,2	-1,3
Разом витрат	100	100	-

З таблиці 3.4. випливає, що процентні витрати займають (80,5% - 81,8%) від витрат банку, причому протягом року ми бачимо зростання їх питомої ваги на 1,3%.
При аналізі банківських витрат визначається роль і місце кожної групи витрат в їх загальній сумі. Дані таблиці 3.5. підтверджують, що витрати на 1 січня 1999 року становлять 59,9% від суми витрат банку на 1 січня 1998 року. Зниження відбулося за всіма статтями витрат, але найбільш значуще зниження - за рахунок зменшення витрат по відсотках, сплаченим фізичним особам за залученими коштами. Зміна в бік зменшення за ними склало 79,4%. Найбільшу питому вагу в структурі витрат займають відсотки, сплачені за придбаними кредитами, причому частка їх за рік зросла з 39,1% до 59,1%. Удвічі зменшилися витрати на утримання апарату банку за рахунок скорочення чисельності штатних працівників. Інші витрати знизилися в 1,9 рази, їх частка - на 0,7 пункту, що свідчить про поліпшення управління банківськими операціями.
Таблиця 3.5.
Елементи витрат комерційного банку.
(%)

Показники	1.01.98.	1.01.99.	Відхилення	Темп зростання
1.Проценти, сплачені за придбані кредити	39,1	59,1	+20,0	90,6
2.Проценти, сплачені юридичним особам за залучені кошти.	19,9	21,9	+2,0	65,9
3.Проценти, сплачені фізичним особам за депозитами.	31,5	10,8	-20,7	20,6
4.Расходи на утримання апарату банку.	3,2	2,8	-0,4	51,7
5.Штрафи, пені, неустойки сплачені.	0,2	-	-0,2	-
6.Другіе витрати.	6,1	5,4	-0,7	51,8
Всього витрат	100	100	-	59,9

Підводячи підсумок, слід зазначити, що скорочення сумарних витрат банку сприяють: - оптимізація структури ресурсної бази, зменшення непроцентних витрат.
3.3. Аналіз фінансового результату.
Прибуток комерційного банку - це фінансовий результат діяльності комерційного банку у вигляді перевищення доходів над витратами. Аналіз прибутку слід починати з розгляду загальної картини прибутковості банківських операцій. Аналіз повинен бути деталізований у динаміці з вивчення прибутковості статей по окремим видам діяльності.
Таблиця 3.6.
Структура діяльності за видами діяльності.
(%)

Показники	1.01.98.	1.01.99.	Відхилення	Темп зростання
1.Прібиль від опе- раціонної діяч- ності.	95,7	94,4	-1,3	59,1
2.Прібиль від побічної діяльності.	2,4	3,4	+1,0	64,9
3.Прочая прибуток.	1,9	2,2	+0,3	95,4

При оцінці щорічного приросту прибутку банку необхідно виходити з того, що він не повинен бути нижче темпів інфляції. В іншому випадку реальні доходи скорочуватимуться і відбудеться знецінення банківського капіталу. У зв'язку з цим, при аналізі прибутку її величину необхідно коригувати з урахуванням темпів інфляції. У звітному році балансовий прибуток банку склала 35,7% від суми прибутку минулого року. Основним джерелом прибутку є прибуток від операційної діяльності банку, тобто прибуток банку формувалася в основному (на 94,4%) за рахунок стабільних джерел доходу. Це є позитивним моментом у роботі підприємства. Однак, на 1 січня 1999 зросла частка прибутку від спекулятивних джерел доходу (на 1%). Основні напрямки дослідження дозволяють розкрити причини змін доходів і витрат, що є актуальним для виявлення резервів зростання банківського прибутку. Даний аналіз проводиться в абсолютних величинах. Проте, існує метод оцінки прибутку банку за допомогою відносних показників. Цей метод називається коефіцієнтним і пов'язаний з поняттям рентабельності. Необхідність проведення такого аналізу важко переоцінити, оскільки від глибини оцінки результатів останнього залежать перспективи конкурентоспроможності банку та його місце на фінансових ринках. Система коефіцієнтів прибутковості включає наступні показники:
Таблиця 3.7.
Коефіцієнти прибутковості банку.
(%)

Показники	1.01.98.	1.07.98.	1.01.99.
1.Балансовая прибуток / Активи	1,8	1,5	1,0
2. Чистий прибуток / Власний капітал	0,41	0,39	0,27
3. Прибуток на 1 працівника	10,9	10,4	5,0

Прибуток до активів є основним коефіцієнтом, що дозволяє дати першу кількісну оцінку рентабельності банку. Значення цього коефіцієнта до кінця року знижується. Власний капітал - найбільш стабільна частина ресурсів комерційного банку. Тому стабільність або зростання прибутку в минулі періоди гарантує певною мірою збереження рівня рентабельності банку в майбутньому. Нарешті, даний коефіцієнт цікавить засновників, акціонерів чи пайовиків, оскільки показує ефективність їхніх інвестицій. Рентабельна діяльність в банку була характерна для першого кварталу 1998 року, де основні коефіцієнти прибутковості і прибутковості відповідають нормативному рівню. Проте, у другому півріччі намітилися негативні тенденції, які не дозволяють дати високий рейтинг за рівнем прибутковості.
Пофакторного аналізу коефіцієнтів прибутковості дозволяє виявити і оцінити ті економічні явища, які призвели до кількісного зміни показників. Слід підкреслити, що далеко не завжди можна підвищувати рейтинг банку, якщо це пов'язано з негативними процесами. Так прибуток змінюється під впливом наступних чинників: співвідношення між темпами зростання доходів і витрат, рівень процентних ставок і комісій, обсяг окремих банківських послуг, частка активів, що приносять дохід у загальному обсязі активів, своєчасність погашення процентних платежів позичальниками.
Вплив на коефіцієнт прибутковості (балансовий прибуток до активів):
- Зменшення абсолютної величини балансового прибутку в 2,8 рази призвело у зниження величини прибутковості на 1,18%;
- Зниження розміру активів в 1,5 рази призвело до збільшення показника прибутковості на 2,76%.
Таким чином, коефіцієнт прибутковості скоротився в порівнянні з 1998 роком на 0,93%.
Аналіз результативних рахунків балансу дозволяє розрахувати необхідну дохідну маржу, тобто розрив в ставках по активних і пасивних операціях, який дає можливість банку покривати необхідні витрати, але не приносить прибутку. Достатня маржа передбачає, що банк крім поточних витрат повинен ще розвиватися і заробляти для цього прибуток. Процентна маржа показує, скільки банк заробив на відсоткових операціях.
Таблиця 3.8.
Показники прибутковості банку.
(%)

Показники	1.01.98.	1.01.99.
Процентна маржа	1,75	1,38
Необхідна маржа	2,53	2,28
Достатня маржа	4,53	3,28

З таблиці 3.8. видно, що всі показники знизилися в порівнянні з минулим роком. Значення коефіцієнта необхідної маржі у банку на 1 січня 1998 року вище, ніж на 1 січня 1999 року. Це означає, що на початок року у філії банку була більша можливість збільшити прибуток, вище була його конкурентна спроможність. Аналізуючи динаміку значень процентної маржі важливо відзначити, що збільшення цього показника на початок року було забезпечено за рахунок випереджальних темпів збільшення відсотків по активних операціях над зниженням відсотків за пасивними операціями.
Подібна інтерпретація коефіцієнтів свідчить про зв'язки чинників, але не виявляє наявних резервів зміни результативного показника.
Банк не може успішно розвиватися в напрямку, диктуемом розглянутими вище тенденціями. Такий режим роботи банку пов'язаний з підвищеним ризиком і відмовою диверсифікації як активних, так і пасивних операцій. Очевидно, що необхідні зміни фінансової політики банку. Описані фактичні і прогнозні тенденції у зміні обсягу виробництва, темпах інфляції і валютного курсу дають підставу використовувати в 1998 році структуру активів і пасивів, динаміку їх окремих видів для складання прогнозного балансу на 1999 рік. При цьому потрібна певна корегування на відміну очікуваних темпів інфляції від фактичних у минулому році. В якості вихідних даних використовуємо скориговані прогнози структури поточних активів і залучених ресурсів банку. Аналіз, розглянутий нами у другому розділі дипломної роботи, показав необхідність зміни структури активів і пасивів. Відповідно до цього, була проведена коригування фактичних даних за 1998 рік.
При складанні плану був проведений прогноз структури залучених ресурсів банку і його поточних активів на 1999 рік з урахуванням втрати клієнтів банку, структурних тенденцій 1998 року і темпів інфляції.
Таблиця 3.9.
Прогноз структури залучених банківських ресурсів на 1999 рік.
(%)

Показники	I квартал	II квартал	Ш квартал	IV квартал	1999
Залучені ресурси:	100	100	100	100	100
1.Остаткі на розрахункових і поточних рахунках.	24,7	25,0	22,0	20,0	22,9
2.Средства населення.	29,8	25,0	26,0	25,0	26,5
3.Депозіти юридичних осіб.	25,5	30,5	35,0	40,0	32,7
4.Межфіліальние кредити.	20,0	19,5	17,0	15,0	17,8

А) Темп зростання депозитних ресурсів заданий а размере1, 2 за квартал;
Б) Приріст залишків на рахунках і коштів в розрахунках законсервувати на рівні Ivквартала 1998 року;
В) Запропоновано деяке зниження залучення коштів межфіліальних кредитів.
У таблиці 3.9. представлена ​​вихідна прогнозна структура залучених коштів банку.
Зміни з урахуванням прогнозу стану фінансового ринку на 1999 рік повинні відбуватися в наступних напрямках:
- Застосування спеціальних стимулюючих заходів для залучення нових клієнтів на розрахунково - касове обслуговування (як у рублях, так і в іноземній валюті);
- Обмеження темпів залучення міжфілійних кредитів;
- Організація роботи філії, спрямованої на акумулювання дешевих ресурсів, раціональне управління цими ресурсами;
- Кардинальна зміна політики в області роботи з населенням;
- Перегляд процентної політики банку як у сфері залучення ресурсів (підвищення плати за дешеві види ресурсів з метою залучення нової клієнтури (, так і в області їх розміщення (для отримання необхідної процентної маржі). Облік ринкової кон'юнктури в розробці процентної політики.
В області розміщення ресурсів зроблено такі припущення:
А) заморожується приріст активів, що не приносять дохід;
Б) Зростання інвестицій в операції з цінними паперами;
В) Приріст міжбанківських кредитів законсервований на рівні IV кварталу 1998 року.
У таблиці 3.10. наведена вихідна прогнозна структура поточних активів.
Таблиця 3.10.
Планована структура поточних активів на 1999 рік.
(%)

Показники	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал	1999
I. Активи, приносячи- щие дохід.	74,5	76,0	77,5	80,0	77,0
1.Краткосрочние кредити.	31,5	31,5	29,5	32,0	31,1
2.Долгосрочние кредити.	5,5	6,0	6,5	6,0	6,0
3.Потребітельскіе кредити.	9,0	10,0	11,0	10,0	10,0
4.Межфіліальние кредити продані.	18,0	15,5	15,0	15,0	15,9
5.Вложенія в цінні папери.	10,5	13,0	15,5	17,0	14,0
II. Активи, що не приносять дохід.	25,5	24,0	22,5	20,0	23,0
Разом активів	100	100	100	100	100

При плануванні балансу переслідувалися цілі:
-Підвищення прибутковості активних операцій банку та поліпшення їхньої структури, зменшення частки активів з високим ступенем ризику;
-Перегляд відсоткової політики банку в області розміщення ресурсів, облік ринкової кон'юнктури при розробці процентної політики, зміну практики видачі пільгових кредитів;
-Забезпечення оптимального співвідношення рівня ліквідності і рівня ризиків банківських операцій. Створення системи щоденного управління ліквідністю і ризиками. Впровадження важелів менеджменту для управління грошовими потоками і порівняння залучення і розміщення по термінах і вартості;
-Забезпечення високого рівня прибутковості безпроцентних банківських операцій;
-Забезпечення діяльності банку прибутком, необхідної для виконання програм банку.
Висновок.
      Кризові явища, які переживає сьогодні російською економікою в цілому і фінансовою системою зокрема, безумовно, негативно позначилися на фінансово-господарської діяльності всіх російських комерційних банків. Епіцентром фінансової кризи стали найбільші, так звані системоутворюючі банки. Велика частина цих банків фактично неплатоспроможна. А це не може не робити негативного впливу на фінансовий стан тих банків, які за рахунок проведення обережної і зваженої фінансової політики, заснованої на принципі диверсифікованого підходу до здійснення всіх активних операцій, не припиняють виконувати своїх зобов'язань. У розряд таких стійких банків сьогодні можна віднести, головним чином, середні і малі, які мають жорсткий бюджет, економлять на трудомістких і капіталомістких операціях, перш за все, операціях з приватними вкладниками, більш строго підходять до виконання економічних нормативів. Всі ці фактори, а також відсутність у середніх і малих банків великих пакетів державних боргових зобов'язань, великих кредитів, залучених у західних банків, неучасть у програмах з придбання значних пакетів корпоративних цінних паперів дозволили таким банкам в умовах найжорстокішої кризи зберегти гроші і довіру своїх кредиторів. Прагнення зміцнити свої позиції на фінансових ринках є причиною посилення процесу самоорганізації банків, що продовжують і сьогодні своєчасно і в повному обсязі здійснювати оплату платіжних документів своїх клієнтів. У цій ситуації філія Акціонерного комерційного банку «Кузбасспромбанк», провівши ретельний аналіз платоспроможності та ліквідності і оцінивши свої можливості, прагне не лише зберегти свої позиції на фінансовому ринку, але і забезпечити виконання програм розвитку банку, що вимагають істотних капіталовкладень, що фінансуються з прибутку. Банк прагне до надання різноманітних і якісних послуг своїм клієнтам, забезпечення схоронності довірених йому коштів і визначає свою стратегію на ринках банківських послуг як зростання обсягів операцій на освоєних ринках з одночасним розширенням асортименту послуг та зміною структури банківських операцій.
Проведене дослідження балансу філії Акціонерного комерційного банку «Кузбасспромбанк» показало, що існує кілька підходів до аналізу діяльності комерційних банків. Найбільш загальну оцінку можна дати за даними балансу. На основі оперативного кількісного аналізу динаміки і структури статей банківського балансу, можна отримати точну і об'єктивну оцінку діяльності банку. На підставі отриманих результатів можна приймати оперативні рішення з управління банківськими операціями, будувати прогнози на подальшу діяльність в перспективі.
Література.
1. Цивільний Кодекс Російської Федерації частина 1-2, 1996 р.
2. Закон «Про Центральний банк Російської Федерації».
3. Федеральний Закон «Про банки і банківську діяльність».
4. Про банки і банківську діяльність: Збірник нормативних актів. Частина 1-2, Москва 1995 г.
5. Інструкція ЦБ РФ № 1 "Про порядок регулювання діяльності банків".
6. Є.Ф. Жуків "Банки та банківські операції" 1997р.
7. О.І. Лаврушин "Банківська справа" 1998р.
8. Л.Г. Батракова "Економічний аналіз діяльності комерційного банку" 1998г.
9. Л.І. Іванова "Проблеми сучасної банківської інформації та статистики" (ж. "Гроші та кредит" № 9 1998р.)
10. Т.про Махначева ХТРЕІУ "Аналіз тенденцій розвитку банківської системи в регіоні (на основі зведеного балансу)
11. О. В. грядовая "Про засади формування банківського об'єднання" (ж. "Гроші та кредит" № 9 1998р.)
12. А.В. Буздалін "Проблеми ранньої діагностики фінансового стану комерційних банків. (Ж. "Банківська справа" № 11 1997р.
13. Л. І. Гуденко "Новий план рахунків у кредитних організаціях і порядок його застосування". (Ж. "Гроші та кредит" № 11 1997р.)
14. "Основні напрямки єдиної державної грошово-кредитної політики на 1999 рік". (Ж. "Гроші та кредит" № 12 1998р.)
15. М.Ш. Сагітдінов, Ф. Ф. Калімуліна "До питання про аналіз діяльності комерційного банку" (ж. "Банківська справа" № 10 1997р.
16. А. Саркісянц "Підходи до оцінки банківського портфеля"
17. В.С. Захаров "Комерційні банки: проблеми та шляхи розвитку» (ж. «Гроші та кредит» № 9 1998р)
18. О.Ю. Симановський «Про окремі аспекти регулювання банківської діяльності»
19. «Банківська система Росії». Настільна книга банкіра 1995р.
20. С.І. Кумок «Аналіз діяльності комерційного банку» 1994р.
21. А. Д. Шеремет, Р. С. Сайфулін «Методика фінансового аналізу» 1996р.
22. Е.Б. Ширинська «Операції комерційних банків і закордонний досвід» 1993р.
23. І. Д. Мамонова «Економічний аналіз діяльності банку» 1996р