Департамент з освіти РФ
Донський Державний Технічний Університет
Кафедра "Економіка та менеджмент"
Курсова робота
на тему: "Аналіз фінансового стану підприємства"
за курсом "Планування, діагностика та аналіз фінансово - господарської діяльності підприємства"
Ростов-на-Дону
2008

ЗМІСТ
Введення .. 3
1.1. Сутність і цілі фінансового аналізу. 3
1.2. Методи фінансового аналізу. 4
Розділ 2. Аналіз фінансового стану і фінансових результатів .. 6
2.1. Аналіз активу балансу. 6
2.2. Аналіз пасиву балансу. 7
2.3. Визначення показників платоспроможності. 9
2.4. Аналіз ліквідності балансу. 10
2.5. Визначення абсолютних показників фінансової стійкості. 12
2.6. Визначення відносних показників фінансової стійкості 13
2.7. Рейтинг підприємства. 16
Розділ 3. Загальний висновок щодо фінансового стану підприємства .. 20
Таблиця скорочень: 21
Додаток 1 - Бухгалтерський баланс підприємства .. 22
Використана література: 23

Введення

1.1. Сутність і цілі фінансового аналізу

Фінансовий аналіз є істотним елементом фінансового менеджменту і аудиту. Практично всі користувачі фінансових звітів підприємств використовують методи фінансового аналізу для прийняття рішень по оптимізації своїх інтересів.
Методика фінансового аналізу включає три взаємопов'язаних блоки: 1) аналіз фінансових результатів діяльності підприємства;
2) аналіз фінансового стану підприємства;
3) аналіз ефективності фінансово-господарської діяльності підприємства.
Основною метою фінансового аналізу є отримання невеликого числа ключових (найбільш інформативних) параметрів, що дають об'єктивну і точну картину фінансового стану підприємства, його прибутків і збитків, змін у структурі активів і пасивів, у розрахунках з дебіторами і кредиторами. При цьому аналітика і керуючого (менеджера) може цікавити як поточний фінансовий стан підприємства, так і його проекція на найближчу або більш віддалену перспективу, тобто очікувані параметри фінансового стану.
Але не тільки тимчасові границі визначають альтернативність цілей фінансового аналізу. Вони залежать також і від завдань суб'єктів фінансового аналізу, тобто конкретних користувачів фінансової інформації.
Цілі аналізу досягаються в результаті вирішення певного взаємозалежного набору аналітичних завдань. Аналітична задача являє собою конкретизацію цілей аналізу з обліком організаційних, інформаційних, технічних і методичних можливостей проведення цього аналізу. Основним фактором у кінцевому рахунку є обсяг і якість вихідної інформації.
Основними функціями фінансового аналізу є:
* Об'єктивна оцінка фінансового стану об'єкта аналізу;
* Виявлення чинників і причин досягнутого стану;
* Підготовка та обгрунтування прийнятих управлінських рішень в галузі фінансів;
* Виявлення та мобілізація резервів поліпшення фінансового стану та підвищення ефективності всієї господарської діяльності.
Виділяють 4 групи основних фінансових показників:
 фінансова стійкість,
 ліквідність,
 рентабельність,
 ділова активність (оборотність)

1.2. Методи фінансового аналізу

Можна виділити шість основних методів:
* Горизонтальний аналіз;
* Вертикальний аналіз;
* Трендовий аналіз;
* Метод фінансових коефіцієнтів;
* Порівняльний аналіз;
* Факторний аналіз.
Горизонтальний (часовий) аналіз - порівняння кожної позиції звітності з попереднім періодом.
Вертикальний (структурний) аналіз - визначення структури підсумкових фінансових показників з виявленням впливу кожної позиції звітності на результат у цілому.
Трендовий аналіз - порівняння кожної позиції звітності з рядом попередніх періодів та визначення тренду, тобто основної тенденції динаміки показника, очищеної від випадкових впливів і індивідуальних особливостей окремих періодів. За допомогою тренда формуються можливі значення показників у майбутньому, а отже, ведеться перспективний, прогнозний аналіз.
Аналіз відносних показників (коефіцієнтів) - розрахунок відносин даних звітності, визначення взаємозв'язків показників.
Порівняльний (просторовий) аналіз - це як внутрішньогосподарський аналіз зведених показників звітності за окремими показниками фірми, дочірніх фірм, підрозділів, цехів, так і міжгосподарський аналіз показників даної фірми з показниками конкурентів, з середньогалузевими і середніми загальноекономічними даними.
Факторний аналіз - це аналіз впливу окремих факторів (причин) на результативний показник за допомогою детермінованих чи стохастичних прийомів дослідження. Причому факторний аналіз може бути як прямим (власне аналіз), тобто роздроблення результативного показника на складові частини, так і зворотним (синтез), коли його окремі елементи з'єднують у загальний результативний показник.

Розділ 2. Аналіз фінансового стану і фінансових результатів

2.1. Аналіз активу балансу

Баланс грошовий документ, в якому в пасиві відбиваються матеріальні кошти підприємства, а в активі кошти, в які вони вкладені. Все, що має вартість, належить підприємству і відображається в активі балансу, називають її активами для проведення аналізу. Всі статті активу групуються по двох найважливіших ознаками:
1. За ступенем ліквідності активу.
Ліквідність - це перетворення активу в гроші. З цієї точки зору всі статті активу можна підрозділити на дві групи:
А) Іммобілізовані засоби, що мають низьку ліквідність. Внаслідок чого вони не можуть служити засобом платежу.
Б) Мобільні засоби, що мають високу ліквідність і тому службовці засобом платежу.
2. За місцем використання активів. Вони можуть бути:
А) Використовувані всередині підприємства.
Б) Використовувані поза підприємством.
Звітні дані балансу підприємства заносяться в таблицю № 1.
Таблиця № 1 - Аналіз активу балансу

Джерела майна підприємства	На початок періоду		На кінець періоду		Відхилення		Відсоток до зміни валюти
	Сума (т. р.)	Структура (%)	Сума (т. р.)	Структура (%)	Абсолютна (Т. р.)	Відноси - женням (%)
1	2	3	4	5	6	7	8
I. ВА
-НМЛ	1014	5,6	996,45	5,4	-17,55	98,2	-9,7
-ОС	15210	84	15453,75	84,4	243,75	101,6	135,1
-НС	243,75	1,3	200,85	1,09	-42,9	82,4	-23,7
-ДФВ	191,1	1,05	179,4	0,9	-11,7	93,8	-6,4
II. ОА
-33	592,8	3,2	555,75	3,03	-37,05	93,7	-20,5
-ПДВ пр. ц.	24,96	0,13	27,88	0,15	2,92	111,7	1,61

Продовження таблиці.

-ДЗ Б.12МЕС.	399,75	2,2	345,15	1,8	-54,6	86,3	-30,27
-ДЗ до 12міс. -КФВ	107,25	0,6	171,6	0,93	64,35	160	35,6
- КФВ	288,6	1,6	321,75	1,75	33,15	111,4	18,37
-ДС	48,75	0,2	48,75	0,26	0	100	0
Разом:	18120,96	100%	18301,33	100%	180,37	100%	100

Висновок: Збільшення суми необоротних активів на 171600 у цілому відбулося внаслідок збільшення основних засобів на 1,6%. Зменшення незавершеного будівництва на кінець року на 17,6% (42 900) не вплинуло на загальну тенденцію збільшення. Основне фінансування було спрямовано на поповнення оборотних коштів. Із всіх груп оборотних активів спостерігається зниження запасів і витрат (на 6,3%) і дебіторської заборгованості більше 12 місяців (на 13,7%). Виросла ДЗ до 12 місяців на 64350, а найбільш ліквідні активи - грошові кошти залишилися незмінними. На основі загальної оцінки балансу виявлено незначне збільшення загального потенціалу підприємства на кінець періоду. Можливість збільшення оборотності активів є передумовою до поліпшення фінансової діяльності.

2.2. Аналіз пасиву балансу

У пасиві балансу відбиваються джерела, за рахунок яких придбано активи підприємства. Для аналізу пасиву всі його статті також групуються за двома ознаками:
1. За ознакою юридичної приналежності. Джерела можуть бути власними і позиковими.
Аналізуючи пасив, ми можемо судити про фінансову стійкість підприємства, тобто здібності існувати за свій власний рахунок і не залежати від зовнішніх джерел фінансування.
2. За тривалістю використання джерел. Вони можуть бути тривалого використання і короткострокового використання.
Джерела тривалого використання переважно, оскільки, використовуючи їх тривалий термін можна отримати велику економічну ефективність.
Всі розрахунки з аналізу пасиву ведуться за тими ж формулами, що і для активу і зводяться в таку ж таблицю.
Таблиця № 2 - Аналіз пасиву балансу.

Джерела майна підприємства	На початок періоду		На кінець періоду		Відхилення		Відсоток до зміни валюти
	Сума (Т. р.)	Структура (%)	Сума (Т. р.)	Структура (%)	Абсолютна (Т. р.)	Відноси Тельне (%)
1	2	3	4	5	6	7 /	8
I. СІС
-КК, ДК, РК	6825	37,4	6903	37,6	78	101,1	51,8
-ФСС	284,7	1,56	284,7	1,55	0	100	0
-ЦФ	134,55	0,73	134,55	0,73	0	100	0
-НП ЦР. л	218,01	1, 19	152,29	0,82	-65,72	69,8	-43,7
-НУ пр. л.	-	-	-	-	-	-	-
- НП отч. р.	123,82	0,68	81,31	0,44	-42,51	65,6	-28,2
-НУ отч. р.	42,9	0,23	28,47	0,15	-14,43	66,3	-9,6
II. ЗІС
-ДКЗ	3379,35	18,55	3394,95	18,49	15,6	100,4	10,3
-ККЗ	5317,26	29,2	5323,11	29	5,85	100	3,9
-КЗ	-	-	-	-	-	-	-
-ДБП	1882,33	10,33	2055,88	11, 19	173,55	109	115,4
Разом:	18207,9	100%	18358	100%	150,34	100%	100

Висновок: Зростання пасиву балансу на кінець періоду в порівнянні з початком йде за рахунок збільшення додаткового капіталу на 78000 (1,1%). При цьому фонди соціальної сфери і цільове фінансування залишаються незмінними. Найбільшої уваги в пасивах заслуговує частка короткострокових зобов'язань, в першу чергу кредиторської заборгованості. У даному випадку кредити, позики та позики у підприємства відсутні. А ККЗ на кінець періоду зростає на 0,1%. Довгострокова кредиторська заборгованість так само збільшується на 0,4% на кінець періоду. Дана тенденція дозволяє судити про фінансову стійкість підприємства, тобто здатність існувати за свій власний рахунок і не залежати від зовнішніх джерел фінансування.

2.3. Визначення показників платоспроможності

Платоспроможність - це здатність підприємства своєчасно і в повному обсязі виконати всі свої фінансові зобов'язання.
У загальному вигляді платоспроможність характеризується 3 показниками ліквідності, які мають однакову сутність: вони показують, яка частина короткострокових зобов'язань може бути покрита активами підприємства.









Розраховані коефіцієнти необхідно відобразити в таблиці № 3.
Таблиці № 3 - Визначення показників платоспроможності

Показники	Значення			Відхилення
	НОРМА	На початок періоду	На кінець періоду
	≥ 0,2	0,06	0,07	0,01
	≥ 0,7	0,08	0,1	0,02
	≥ 2	0,17	0,17	0

Висновок: Проводячи аналіз платоспроможності видно, що жоден з показників не відповідає нормативним значенням. Це говорить про те, що дане підприємство є не платоспроможним. Фінансовий стан організації не дозволяє своєчасно і повно оплачувати майбутні платежі, виконувати свої фінансові зобов'язання.

2.4. Аналіз ліквідності балансу

Цей аналіз робиться для більш поглибленого аналізу платоспроможності.
Ліквідність балансу - це ступінь покриття зобов'язань підприємства його активами, перетворення яких в гроші відповідає терміну погашення зобов'язань.
Для проведення цього аналізу всі кошти в активі поділяються на 4 групи за ознакою їх ліквідності і розташовують у порядку убування ліквідності; А1, А2, АЗ, А4.
Всі джерела коштів у пасиві також групуються на 4 групи по терміновості їх оплати і розташовуються в порядку убування терміновості: П1, П2, РЗ, Р4.
А1 = ДС + КФВ
А2 =
АЗ = + ЗЗ + ДФВ
А4 = ВА-ДФВ
П1 = КЗ + РД.
П2 = ККЗ
П3 = ДКЗ
П4 = РазделЗ + ДПБ
Розраховані показники переносяться в таблицю № 4.
Таблиця № 4 - Аналіз ліквідності балансу

Група статей	Сума (т. р.)		Група статей пасиву	Сума (Т. р.)
	На початок періоду	На кінець періоду		На початок періоду	На кінець періоду
1	2	3	4	5	6
А1	337,35	370	П1	0	0
А2	107,25	171,6	П2	5317,26	5323,11
АЗ	1183,65	1080,3	ПЗ	3379,35	3394,95
А4	16467,75	16651,05	П4	1882,33	2055,88

Висновок: Аналіз ліквідності балансу проводиться у вигляді порівняльних коштів по активу, згрупованих за ступенем їх ліквідності і розподілених у порядку зниження ліквідності з зобов'язаннями по пасиву, згрупованими за термінами їх погашення і розподілених у порядку зростання термінів. Підприємство вважається абсолютно ліквідним, якщо виконується наступна нерівність: А1 ≥ П1, А2 ≥ П2, А3 ≥ П3, А4 ≤ П4. У даному випадку дотримується тільки одна умова нерівності: А1 ≥ П1 - підприємство може відповідати за своїми зобов'язаннями в найближчим часом. Цьому сприяє наявність грошових коштів і короткострокові фінансові вкладення і відсутність кредиторської заборгованості. Але цього не достатньо. Отже, підприємство вважається не ліквідним. Таким чином, воно не може погасити свої платіжні зобов'язання в бедующем.

2.5. Визначення абсолютних показників фінансової стійкості

За допомогою цих коефіцієнтів визначається: яка частина запасів і витрат покрита власними джерелами коштів, а яка частина - позиковими.
1. Визначаємо наявність власних джерел коштів для покриття запасів і витрат:
СОС1 = СІС-ВА (+; -)
СОС1 Н.П. = (6825 +284,7 +134,55 +218,01 +0 +123,82 +42,9) - (1014 +15210 +
+243,75 +191,1) = - 9029,87
СОС 1 К.П. = (6903 +284,7 +134,55 +152,29 +0 +81,31 +28,47) - (996,45 +15453,75 +200,85 +179,4) = - 9246,13
Визначаємо наявність власних джерел коштів і прирівнюваних до них коштів (ДКЗ) для покриття запасів і витрат:

СОС2 = (СІС + ДКЗ) - ВА (+; -)
СОС2 Н.П. = (7628,98 +3379,35) - 16658,85 = - 5650,52
СОС 2 К. П = (7584,32 +3394,95) - 16830,45 = - 5851,18
3. Визначимо наявність власних і позикових джерел для покриття запасів і витрат:
СОС3 = (СІС + ДКЗ + ККЗ) - ВА (+; -)
СОС із зв. п. = (7628,98 +3379,35 +5317,26) - 16658,85 = - 333,26
СОС з к. п. = (7584,32 +3394,95 +5323,11) - 16830,45 = - 528,07
Грунтуючись на наведених розрахунках, визначаємо, яка частина 33:
А) Покрита СІС:
Δ СОС 1 = СОС1 - 33 (+; -)
Δ СОС 1 Н.П. = - 9029,87 - 592,8 = - 9622,67
Δ СОС 1 К.П. = - 9246,13 - 555,75 = - 9801,88
Б) Покрита власними і прирівняними до них джерелами:
Δ СОС 2 = С0С2-33 (+; -)
Δ СОС 2 Н.П. = - 5650,52 - 592,8 = - 6243,32
Δ СОС 2 К.П. = - 5851,18 - 555,75 = - 6406,93
В) Покрита власними і позиковими джерелами:
Δ СОС3 = СОС3 - 33 (+; -)
Δ СОС3 Н.П. = - 333,26 - 592,8 = - 926,06
Δ СОС3 К.П. = - 528,07 - 555,75 = - 1083,82
Висновок: В ході проведених розрахунків було виявлено, що стан підприємства вважається нестійким або кризовим, тобто ЗЗ> ВОК + КЗ. Таким чином, якщо власні оборотні кошти (ВОК) <0, то у підприємства недолік власних оборотних коштів, тобто його постійні пасиви недостатні для фінансування постійних активів. Так само з наведених розрахунків видно, що ні структура джерел коштів, ні власні та прирівняні до них джерела, ні власні і позикові джерела не в змозі покрити запаси і витрати.

2.6. Визначення відносних показників фінансової стійкості

Відносні показники фінансової стійкості характеризують ступінь залежності підприємства від зовнішніх інвесторів і кредиторів.
1. Коефіцієнт автономії показує, яку частину становлять власні джерела коштів у загальній сумі всіх вкладених джерел.



2. Коефіцієнт співвідношення позикових і власних коштів показує, скільки позикових коштів залучило підприємство на кожен рубль вкладених власних коштів.



3. Коефіцієнт співвідношення мобільних та іммобілізованих коштів показує, скільки ліквідних коштів на підприємстві припадає на кожен рубль неліквідних.



4. Коефіцієнт ліквідності показує, яка частка власних джерел коштів знаходиться в мобільній формі, що дозволяє більш-менш вільно маневрувати цими засобами.



5. Коефіцієнт прогнозу банкрутства показує, складають власні кошти від валюти балансу.



Розраховані коефіцієнти повинні бути перенесені в таблицю № 5.
Таблиця № 5 - Відносні показники фінансової стійкості

Коефіцієнти	Значення			Відхилення (+; -)
	Норма	На початок періоду	На кінець періоду
1.	≥ 0,5	0,2	0,2	0
2.	<1	1,14	1,15	0,01
3. -3 • - гуманні.	≥ 0,5	-0,51	-0,53	-0,02
4.	≈ 0,5	0,17	0,17	0
5.	> 0	-0,21	-0,21	0

Висновок: Провівши аналіз відносних показників фінансової стійкості, видно, що жоден з показників не відповідає нормативним значенням. Коефіцієнт автономії показує, що підприємство є не фінансово стійким і залежить від зовнішніх кредиторів. Низьке значення коефіцієнта маневреності власного капіталу означає, що велика частина власного капіталу вкладена у необоротні активи і не може бути швидко перетворена в грошову готівку. Таким чином, відносні показники показують нестійкий фінансовий стан підприємства.

2.7. Рейтинг підприємства

На практиці часто трапляються ситуації, коли виникає необхідність не просто оцінити фінансовий стан будь-якого підприємства, а й порівняти кілька підприємств і вибрати з них найкраще.
Для цього застосовують методику, засновану на простих математичних розрахунках визначається рейтинг підприємства. Для визначення рейтингу на початку необхідно визначити 4 групи показників.
1 група: Показники оцінки прибутковості господарської діяльності.
А) Загальна рентабельність підприємства

Б) Чиста рентабельність підприємства.

В) Рентабельність до виробничих фондів.

Г) Загальна рентабельність до виробничих фондів.

2 група: Показники ефективності управління.
А) Чистий прибуток на 1 грн обсягу реалізації продукції.

Б) Прибуток від реалізації продукції на 1 грн обсягу реалізації продукції.

В) Прибуток від всієї реалізації на 1 рубль обсягу реалізації продукції.

Г) Загальна прибуток на 1 грн обсягу реалізації продукції.

3 група: Показники оцінки ділової активності.
А) Віддача всіх активів.

Б) Віддача основних фондів.

В) Оборотність оборотних коштів. Виручка

Г) Оборотність запасів.

Д) Оборотність дебіторської заборгованості.

Е) Оборотність банківських активів.

Ж)
4 група: Показники оцінки ліквідності.
А)
Б)
В)
Г)
Розрахунок рейтингу підприємства полягає в наступному: складається таблиця показників і формується еталонне підприємство (таблиця № 6).
Таблиця № 6 - Показники для розрахунку рейтингу підприємства.

Показники	Підприємство / організація	Еталон
1 група
Робщ	0,3	0,8
Рчіст.	0,23	0,34
Рсоб. кап.	0,00006	0,3
Робщ. ОПФ	0,35	1,02
2 група
Р прод.1	0,55	0,32
Р прод.2	4,8	1,47
Р прод.3 а продЗ	4,8	1,47
Р прод.4	0,73	0,28
3 група
А від. • "• • DTD.	0,41	1,11
Ф від.	0,47	1,11
До обор.	13,5	2,02
До обор. зап.	13,5	28,23
До обор. ДЗ	14,8	5,4
До обор. банк. акт.	14,8	3,26
До обор. собкап.	1,04	0,35
4 група
До абс. лик.	0,07	0,94
До лик.	0,1	1,62
До тек. лик.	0,17	2,1
До авт.	0,41	0,92

За тим всі показники таблиці стандартизуються за формулою:

І складається нова таблиця показників для розрахунку рейтингу підприємства (таблиця № 7).
Таблиця № 7. Розрахунок рейтингу підприємства.

Показники	Підприємство / організація
1 група
Робщ	0,375
Рчіст.	0,676
Рсоб. кап.	0,0002
Робщ. ОПФ	0,343
2 група
Р прод.1	1,71
Р прод.2	3,2
Р прод.3 а продЗ	3,2
Р прод.4	2,6
3 група
А від. • "• • DTD.	0,36
Ф від.	0,42
До обор.	6,68
До обор. зап.	0,47
До обор. ДЗ	2,74
До обор. банк. акт.	4,53
До обор. собкап.	2,97
4 група
До абс. лик.	0,074
До лик.	0,061
До тек. лик.	0,08
До авт.	0,44

На підставі стандартизованих показників визначається рейтинг підприємства за формулою:

Розділ 3. Загальний висновок щодо фінансового стану підприємства

Аналіз платоспроможності показав, що жоден з показників не відповідає нормативним значенням. Це говорить про те, що дане підприємство є не платоспроможним. Фінансовий стан організації не дозволяє своєчасно і повно оплачувати майбутні платежі, виконувати свої фінансові зобов'язання.
Підприємство вважається абсолютно ліквідним, якщо виконується наступна нерівність: А1 ≥ П1, А2 ≥ П2, А3 ≥ П3, А4 ≤ П4. У даному випадку дотримується тільки одна умова нерівності: А1 ≥ П1 - підприємство може відповідати за своїми зобов'язаннями в найближчим часом. Цьому сприяє наявність грошових коштів і короткострокові фінансові вкладення і відсутність кредиторської заборгованості. Але цього не достатньо. Отже, підприємство вважається не ліквідним. Таким чином, воно не може погасити свої платіжні зобов'язання в майбутньому.
Стан підприємства вважається нестійким або кризовим, тобто ЗЗ> ВОК + КЗ. Таким образом, если собственные оборотные средства (СОС) <0, то у предприятия недостаток собственных оборотных средств, т.е. его постоянные пассивы недостаточны для финансирования постоянных активов.
Проведя анализ относительных показателей финансовой устойчивости, видно, что ни один из показателей не соответствует нормативным значениям. Коэффициент автономии показывает, что предприятие является не финансово устойчивым и зависит от внешних кредиторов. Низкое значение коэффициента маневренности собственного капитала означает, что большая часть собственного капитала вложена во внеоборотные активы и не может быть быстро преобразована в денежную наличность. Таким образом, относительные показатели показывают неустойчивое финансовое состояние предприятия.

Таблица сокращений:

ВА - внеоборотные активы
НМА - нематериальные активы
ОС - основные средства
НС - незавершенное строительство
ДФВ - долгосрочные финансовые вложения
ОА - оборотные активы
33 - запасы и затраты
НДСпр. ц. - налог на добавленную стоимость
ДЗв.12МЕс. - дебиторская задолженность (плат, через 12 мес)
ДЗ до 12 мес. ~ дебиторская задолженность (плат, до 12 мес)
КФВ - краткосрочные финансовые вложения
ДС - денежные средства
СИС - структура источников средств
УК, ДК, РК - Уставной капитал, Добавочный капитал, Резервный капитал
ФСС - фонды социальной сферы
ЦФ - целевое финансирование
НПпр. л. - нераспределенная прибыль прошлого периода
НУр. л. - нераспределенный убыток прошлого периода
НПотч. г. ~ нераспределенная прибыль отч. року
НУотч. г. ~ нераспределенный убыток отч. року
ЗИС - заемные источники средств
ДКЗ - долгосрочная кредиторская задолженность
ККЗ - краткосрочная кредиторская задолженность
КЗ - кредит, займы, ссуды
ДБП - доходы будущих периодов

Приложение 1 - Бухгалтерский баланс предприятия

Источники имущества предприятия	На початок періоду	На кінець періоду
	Сума (т. р)	Сума (т. р)
1	2	3
I. ВА
-НМА	1040	996,45
-ОС	15210	15453,75
-НС	243,75	200,85
-ДФВ	191,1	179,4
II. ОА
-33	592,8	555,75
-НДС пр. ц.	24,96	27,88
-ДЗв.12МЕС.	399,75	345,15
-ДЗ до 12 МЕС.	107,25	171,6
-КФВ	288,6	321,75
-ДС	48,75	48,75
Разом:	18120,96	18301,33
	На початок періоду	На кінець періоду
Источники имущества предприятия	Сума (т. р)	Сума (т. р)
1	2	3
I. СИС
-УК, ДК,РК	6825	6903
-ФСС	284,7	284,7
-ЦФ	134,55	134,55
-НПпр. л.	218,01	152,29
-НУпр. л.
- НПотч. р.	123,82	81,31
-НУотч. р.	(42,9)	28,47
11. ЗІС
-ДКЗ	3379,35	3394,95
-ККЗ	5317,26	5323,11
-КЗ
-ДБП	1882,33	2055,88
Разом:	18207,93	18358,27

Використана література:

1. Балабанов І.Т. Фінансовий менеджмент. М.: Фінанси і статистика, 1994.
2. Баканов М.І., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа, -
3. М.: Фінанси і статистика, 1994.
4. Савицька Г.В. Аналіз господарської діяльності підприємства.
5. Мн.: ООО "Новое знание", 2007.
6. Шеремет А.Д., Сайфулін Р.С. Фінанси підприємств. М.: ИНФРА-М, 1999.