Зміст
Введення
1 Факторний аналіз виробничо-господарської діяльності
2 Фінансовий аналіз на основі даних бухгалтерського балансу та звіту про прибутки та збитки
2.1 Попередній огляд економічного та фінансового стану (підприємства) суб'єкта
2.1.1 Характеристика загальної спрямованості фінансово-господарської діяльності
2.1.2 Виявлення «хворих» статей звітності
2.2 Оцінка і аналіз економічного потенціалу суб'єкта господарювання
2.2.1 Оцінка майнового положення
2.2.1.1 Побудова аналітичного балансу
2.2.1.2 Вертикальний аналіз балансу
2.2.1.3 Горизонтальний аналіз балансу
2.2.1.4 Аналіз якісних зрушень і майнового стану
2.2.2 Оцінка фінансового становища
2.2.2.1 Оцінка ліквідності
2.2.2.2 Оцінка фінансової стійкості
2.3 Оцінка і аналіз результативності фінансово-господарської діяльності суб'єкта господарювання
2.3.1 Оцінка виробничої діяльності (ділової активності)
2.3.2 Аналіз рентабельності
3 Аналіз управлінських рішень на базі релевантного підходу і портфельного аналізу
3.1 Портфельний аналіз
3.2 Маржинальний аналіз
Висновок
Бібліографічний список
Введення
Під фінансовим станом розуміється здатність підприємства фінансувати свою діяльність. Воно характеризується забезпеченістю фінансовими ресурсами, необхідними для нормального функціонування підприємства, доцільністю їх розміщення та ефективністю використання, фінансовими взаємовідносинами з іншими юридичними та фізичними особами, платоспроможністю і фінансовою стійкістю.
Фінансовий стан може бути стійким, нестійким і кризовим. Здатність підприємства своєчасно проводити платежі, фінансувати свою діяльність на розширеній основі свідчить про його гарне фінансове стані.
Фінансовий стан підприємства залежить від результатів його виробничої, комерційної та фінансової діяльності. Якщо виробничий і фінансовий плани успішно виконуються, то це позитивно впливає на фінансове становище підприємства. І навпаки, у результаті недовиконання плану по виробництву і реалізації продукції відбувається підвищення її собівартості, зменшення виручки і суми прибутку і як наслідок - погіршення фінансового стану підприємства і його платоспроможності
Стійкий фінансовий стан в свою чергу робить позитивний вплив на виконання виробничих планів і забезпечення потреб виробництва необхідними ресурсами. Тому фінансова діяльність як складова частина господарської діяльності направлена на забезпечення планомірного надходження і витрачання грошових ресурсів, виконання розрахункової дисципліни, досягнення раціональних пропорцій власного і позикового капіталу і найбільш ефективного його використання.
Головна мета аналізу - своєчасно виявляти і усувати недоліки у фінансовій діяльності і знаходити резерви поліпшення фінансового стану підприємства і його платоспроможності.
Аналіз фінансового стану організації передбачає наступні етапи.
1. Попередній огляд економічного і фінансового стану суб'єкта господарювання.
1.1. Характеристика загальної спрямованості фінансово-господарської діяльності.
1.2. Оцінка надійності інформації статей звітності.
2. Оцінка і аналіз економічного потенціалу організації.
2.1. Оцінка майнового стану.
2.1.1. Побудова аналітичного балансу-нетто.
2.1.2. Вертикальний аналіз балансу.
2.1.3. Горизонтальний аналіз балансу.
2.1.4. Аналіз якісних змін у майновому положенні.
2.2. Оцінка фінансового становища.
2.2.1. Оцінка ліквідності.
2.2.2. Оцінка фінансової стійкості.
3. Оцінка і аналіз результативності фінансово-господарської діяльності підприємства.
3.1. Оцінка виробничої (основний) діяльності.
3.2. Аналіз рентабельності.
Завдання 1. Провести аналіз зміни обсягу продукції під дією зміни чисельності працівників, середньої кількості днів, відпрацьованих одним працівником і середньогодинної вироблення на одного працівника.
Є вихідні дані: обсяг продукції: фактичний = 3550 тис. руб. і плановий = 3600 тис. руб. Чисельність працівників: фактична 125 осіб і планова = 115 чоловік; загальна кількість відпрацьованих людино-годин: фактичне = 244687 і планове = 236428; загальне число відпрацьованих людино-днів працівниками: фактичне = 32625 і планове = 30705.
Обсяг продукції = Середня чисельність працівників * Середня кількість днів, відпрацьованих одним працівником * Середньогодинна вироблення * Тривалість робочого дня.
Таким чином, застосовуємо мультипликативную модель факторних систем:
y = x 1 x 2 x 3 x 4
1) D - Середня кількість днів, відпрацьованих одним працівником = Загальне число відпрацьованих чол-днів працівниками / Середня чисельність працівників
2) ЧВ - Середньогодинна вироблення = Обсяг продукції, тис. руб. / Загальне число відпрацьованих чол-годин працівниками
3) Тривалість робочого дня = Загальне число відпрацьованих людино-годин працівниками / Загальне число відпрацьованих людино-днів працівниками
Для оцінки впливу факторів на зміну обсягу продукції використовується метод абсолютних різниць.
Δy x1 = (x 11 - x 10) x 20 x 30 x 40
Δy x2 = x 11 (x 21 - x 20) x 30 x 40
Δy x3 = x 11 x 21 (x 31 - x 30) x 40
Δy x 4 = x 11 x 21 x 31 (x 41 - x 40)
Висновок: обсяг продукції зріс на 50 тис руб за рахунок позитивного впливу трудових факторів. Зростання чисельності робітників з 115 до 125 чоловік привів до значного збільшення обсягу продукції на 308.70 руб. або 617.39%. Зміна інших факторів негативно вплинуло на приріст обсягу продукції. Вплив на виручку від реалізації продукції -74010 крб. зробило зменшення середньогодинної вироблення на одного робітника (на 0.3 крб.). Зменшення кількості днів, відпрацьованих одним робітником у середньому за досліджуваний період на 6 днів призвело до зменшення обсягу продукції на 86.71 тис. руб.
Завдання 2. Визначити вплив використання робочого часу і середньої годинниковий оплати праці на середньорічну заробітну плату працівника.
Є вихідні дані: фонд оплати праці (ФОП): ФОП пл = 945 тис. руб. і ФОП ф = 950 тис. руб. Середньооблікова чисельність працівників: планова = 115 осіб і фактична = 125 чоловік. Загальне число відпрацьованих людино-годин працівниками: планове = 236428 і фактичне = 244687.
Середньорічна з / п працівника (ГЗП) = ФОП / Середньооблікова чисельність робітників = ФРВ * ЧЗП
Таким чином, застосовуємо мультипликативную модель факторних систем:
y = x 1 x 2
1) Фонд робочого часу (ФРВ) = Загальне число відпрацьованих людино-годин працівниками / середньоспискову чисельність працівників
2) Середньогодинна оплата праці (ЧЗП) = ФОП / Загальне число відпрацьованих людино-годин працівниками
Для оцінки впливу факторів на зміну ГЗП використовується метод абсолютних різниць.
Δy x1 = (x 11 - x 10) x 20
Δy x2 = x 11 (x 21 - x 20)
Висновок: Середньорічна заробітна плата працівника зменшилася на 620 руб за рахунок негативного впливу факторів. Значний вплив 63.7%, на зменшення середньорічної заробітної плати працівника робить зменшення його фонду робочого часу на 98.4 годину. 36.3% залежить від зменшення середньогодинної оплати праці на 0.11 руб.
Завдання 3. Визначити вплив на зміну заробітної плати зміни трудомісткості робіт.
Є вихідні дані: фонд оплати праці (ФОП): ФОП пл = 945 тис. руб. і ФОП ф = 950 тис.руб. обсяг продукції: плановий = 3550 тис.руб. і фактичний = 3600 тис.руб. Загальне число відпрацьованих людино-годин працівниками: планове = 236428 і фактичне = 244687.
Годинна заробітна плата (ЧЗП) = ФОП / Фонд робочого часу (ФРВ) = ФОП / (Обсяг продукції * Трудомісткість)
Таким чином, застосовуємо кратну модель факторних систем:
1) Трудомісткість (Тe) = Загальне число відпрацьованих людино-годин / Обсяг продукції
Для оцінки зміни ЧЗП від зміни трудомісткості робіт застосовуються наступні формули за методом ланцюгових підстановок:
Δy x 1 =
Δy x 2 =
Δy x 3 =
Висновок: середньогодинна оплата праці зменшилася протягом аналізованого періоду на 0,11 руб / год, що було викликане впливом трьох факторів. Відбулося збільшення обсягу продукції на 50 тис. крб, що зменшило середньогодинну оплату праці на 0,06 руб і трудомісткість збільшилася на 1.4, що зменшило середньогодинну оплату праці на 0.08 (69.72%). Позитивний вплив мав факт збільшення фонду оплати праці на 5 тис. руб, що викликало збільшення середньогодинної оплати праці на 0.02 руб / год.
Завдання 4. Проаналізувати динаміку трудомісткості продукції в порівнянні з попереднім періодом. Визначити вплив зміни трудомісткості продукції на продуктивність праці працівників основного виробництва.
Загальне число відпрацьованих людино-годин: фактичне = 244687 і планове = 236428. Чисельність працівників: планова = 115 фактична = 125. Обсяг продукції, тис. грн.: Плановий = 3550 тис руб і фактичний = 3600 тис руб.
Продуктивність праці (ПТ) = Обсяг продукції / Середньооблікова чисельність працівників = ФРВ / Te
Таким чином, застосовуємо кратну модель факторних систем:
1) Трудомісткість (Тe) = Загальне число відпрацьованих людино-годин / Обсяг продукції
2) Фонд робочого часу (ФРВ) = Загальне число відпрацьованих людино-годин працівниками / середньоспискову чисельність працівників
Використовується метод ланцюгових підстановок.
Δyx1 =
Δyx2 =
Висновок: річна продуктивність праці зменшилася на 2,07 тис руб на людину. Це сталося внаслідок скорочення числа відпрацьованих годин одним працівником у рік на 98.4 годину, що призвело до зменшення продуктивності на 1.48.Так ж вплинуло збільшення трудомісткості праці на 1.37, що призвело до зменшення продуктивності праці на 0.59 або 28.61%.
Завдання 5. Проаналізувати динаміку вартості основних фондів та ефективності їх використання в порівнянні з попереднім роком. Встановити вплив зміни середньорічної вартості основних фондів і фондовіддачі (Фо) на обсяг продукції.
Обсяг продукції, тис. руб.: Плановий = 3550 і фактичний = 3600.
ОПФ, тис. руб.: Плановий = 3950 і фактичний = 3970
Обсяг продукції = ОПФ * Фо
Застосовується мультиплікативна модель факторних систем: y = x 1 x 2
1) Фондовіддача (Фо) = Обсяг продукції / ОПФ
Інтегральним методом визначаємо вплив чинників:
Δy x1 = x 20 * (x 11 - x 10) + ((x 21 - x 20) * (x 11 - x 10) / 2)
Δy x2 = x 10 * (x 21 - x 20) + ((x 21 - x 20) * (x 11 - x 10) / 2)
Висновок: обсяг продукції підвищився в порівнянні з попереднім роком на 50 тис.руб. Це сталося внаслідок того, що, головним чином, збільшився показник фондовіддачі на 0.00807 і обсяг продукції зріс на 64.05%. Так само збільшилася вартість основних фондів на 20 тис. руб., Що призвело до збільшення обсягу продукції 35.95%.
Завдання 6. Проаналізувати динаміку фондовіддачі та визначити вплив фондоозброєності праці та продуктивності праці (виробленням на 1 робітника) на зміну фондовіддачі.
Введення
1 Факторний аналіз виробничо-господарської діяльності
2 Фінансовий аналіз на основі даних бухгалтерського балансу та звіту про прибутки та збитки
2.1 Попередній огляд економічного та фінансового стану (підприємства) суб'єкта
2.1.1 Характеристика загальної спрямованості фінансово-господарської діяльності
2.1.2 Виявлення «хворих» статей звітності
2.2 Оцінка і аналіз економічного потенціалу суб'єкта господарювання
2.2.1 Оцінка майнового положення
2.2.1.1 Побудова аналітичного балансу
2.2.1.2 Вертикальний аналіз балансу
2.2.1.3 Горизонтальний аналіз балансу
2.2.1.4 Аналіз якісних зрушень і майнового стану
2.2.2 Оцінка фінансового становища
2.2.2.1 Оцінка ліквідності
2.2.2.2 Оцінка фінансової стійкості
2.3 Оцінка і аналіз результативності фінансово-господарської діяльності суб'єкта господарювання
2.3.1 Оцінка виробничої діяльності (ділової активності)
2.3.2 Аналіз рентабельності
3 Аналіз управлінських рішень на базі релевантного підходу і портфельного аналізу
3.1 Портфельний аналіз
3.2 Маржинальний аналіз
Висновок
Бібліографічний список
Введення
Під фінансовим станом розуміється здатність підприємства фінансувати свою діяльність. Воно характеризується забезпеченістю фінансовими ресурсами, необхідними для нормального функціонування підприємства, доцільністю їх розміщення та ефективністю використання, фінансовими взаємовідносинами з іншими юридичними та фізичними особами, платоспроможністю і фінансовою стійкістю.
Фінансовий стан може бути стійким, нестійким і кризовим. Здатність підприємства своєчасно проводити платежі, фінансувати свою діяльність на розширеній основі свідчить про його гарне фінансове стані.
Фінансовий стан підприємства залежить від результатів його виробничої, комерційної та фінансової діяльності. Якщо виробничий і фінансовий плани успішно виконуються, то це позитивно впливає на фінансове становище підприємства. І навпаки, у результаті недовиконання плану по виробництву і реалізації продукції відбувається підвищення її собівартості, зменшення виручки і суми прибутку і як наслідок - погіршення фінансового стану підприємства і його платоспроможності
Стійкий фінансовий стан в свою чергу робить позитивний вплив на виконання виробничих планів і забезпечення потреб виробництва необхідними ресурсами. Тому фінансова діяльність як складова частина господарської діяльності направлена на забезпечення планомірного надходження і витрачання грошових ресурсів, виконання розрахункової дисципліни, досягнення раціональних пропорцій власного і позикового капіталу і найбільш ефективного його використання.
Головна мета аналізу - своєчасно виявляти і усувати недоліки у фінансовій діяльності і знаходити резерви поліпшення фінансового стану підприємства і його платоспроможності.
Аналіз фінансового стану організації передбачає наступні етапи.
1. Попередній огляд економічного і фінансового стану суб'єкта господарювання.
1.1. Характеристика загальної спрямованості фінансово-господарської діяльності.
1.2. Оцінка надійності інформації статей звітності.
2. Оцінка і аналіз економічного потенціалу організації.
2.1. Оцінка майнового стану.
2.1.1. Побудова аналітичного балансу-нетто.
2.1.2. Вертикальний аналіз балансу.
2.1.3. Горизонтальний аналіз балансу.
2.1.4. Аналіз якісних змін у майновому положенні.
2.2. Оцінка фінансового становища.
2.2.1. Оцінка ліквідності.
2.2.2. Оцінка фінансової стійкості.
3. Оцінка і аналіз результативності фінансово-господарської діяльності підприємства.
3.1. Оцінка виробничої (основний) діяльності.
3.2. Аналіз рентабельності.
1. Факторний аналіз виробничо-господарської діяльності
Вихідні дані для проведення факторного аналізу виробничо-господарської діяльності:| N | Найменування показника / Одиниця виміру | 9 | 10 |
| 1 | Обсяг продукції (виручка від реалізації) у фактичних цінах, тис. крб. | 3550 | 3600 |
| 2 | Обсяг продукції при плановій структурі і планових цінах, тис. крб. | 3350 | 3400 |
| 3 | Обсяг продукції при фактичній структурі і за плановими цінами, тис. руб. | 3370 | 3450 |
| 4 | Собівартість продукції, тис. руб. | 2980 | 3045 |
| 5 | Матеріальні витрати, тис. руб. | 1400 | 1450 |
| 6 | Матеріальні витрати за планом, перелічені на фактичний випуск продукції, тис. руб. | 1350 | 1400 |
| 7 | Матеріальні витрати за плановим нормам і плановим цінам на фактичний випуск продукції, тис. руб. | 1380 | 1430 |
| 8 | Матеріальні витрати фактично за плановими цінами, тис. руб. | 1385 | 1435 |
| 9 | Фонд оплати праці, тис. руб. | 945 | 950 |
| 10 | Амортизація, тис. руб. | 395 | 400 |
| 11 | Інші витрати, тис. руб. | 240 | 245 |
| 12 | Середньорічна вартість основних фондів, тис. руб. | 3950 | 3970 |
| 13 | Середньорічна вартість активної частини основних фондів, тис. руб. | 2550 | 2600 |
| 14 | Середньорічна вартість діючого устаткування, тис. руб. | 2120 | 2150 |
| 15 | Кількість відпрацьованих верстато-змін | 13200,5 | 13210,7 |
| 16 | Коефіцієнт змінності | 2,08 | 2,1 |
| 17 | Коефіцієнт завантаженості устаткування протягом зміни | 0,66 | 0,64 |
| 18 | Середньооблікова чисельність працівників, чол. | 115 | 125 |
| 19 | Загальне число відпрацьованих людино-днів працівниками | 30705 | 32625 |
| 20 | Загальне число відпрацьованих людино-годин працівниками | 236428 | 244687 |
Є вихідні дані: обсяг продукції: фактичний = 3550 тис. руб. і плановий = 3600 тис. руб. Чисельність працівників: фактична 125 осіб і планова = 115 чоловік; загальна кількість відпрацьованих людино-годин: фактичне = 244687 і планове = 236428; загальне число відпрацьованих людино-днів працівниками: фактичне = 32625 і планове = 30705.
Обсяг продукції = Середня чисельність працівників * Середня кількість днів, відпрацьованих одним працівником * Середньогодинна вироблення * Тривалість робочого дня.
Таким чином, застосовуємо мультипликативную модель факторних систем:
y = x 1 x 2 x 3 x 4
1) D - Середня кількість днів, відпрацьованих одним працівником = Загальне число відпрацьованих чол-днів працівниками / Середня чисельність працівників
2) ЧВ - Середньогодинна вироблення = Обсяг продукції, тис. руб. / Загальне число відпрацьованих чол-годин працівниками
3) Тривалість робочого дня = Загальне число відпрацьованих людино-годин працівниками / Загальне число відпрацьованих людино-днів працівниками
Для оцінки впливу факторів на зміну обсягу продукції використовується метод абсолютних різниць.
Δy x1 = (x 11 - x 10) x 20 x 30 x 40
Δy x2 = x 11 (x 21 - x 20) x 30 x 40
Δy x3 = x 11 x 21 (x 31 - x 30) x 40
Δy x 4 = x 11 x 21 x 31 (x 41 - x 40)
| Показники | Ум. обзн. | План | Факт | Відхилено | Вплив | |
| абсолютне | уд.вес,% | |||||
| Обсяг продукції, тис руб | у | 3550.00 | 3600.00 | 50.00 | Δy x | 100 |
| Чисельність працівників | x 1 | 115.00 | 125.00 | 10.00 | 308.70 | 617.39 |
| D, днів | x 2 | 267.00 | 261.00 | -6.00 | -86.71 | -173.42 |
| Тривалість роб. дня | x 3 | 7.7 | 7.5 | -0.2 | -98.0 | -195.95 |
| ЧВ | x 4 | 0.0150 | 0.0147 | -0.0003 | -74.01 | -148.02 |
Завдання 2. Визначити вплив використання робочого часу і середньої годинниковий оплати праці на середньорічну заробітну плату працівника.
Є вихідні дані: фонд оплати праці (ФОП): ФОП пл = 945 тис. руб. і ФОП ф = 950 тис. руб. Середньооблікова чисельність працівників: планова = 115 осіб і фактична = 125 чоловік. Загальне число відпрацьованих людино-годин працівниками: планове = 236428 і фактичне = 244687.
Середньорічна з / п працівника (ГЗП) = ФОП / Середньооблікова чисельність робітників = ФРВ * ЧЗП
Таким чином, застосовуємо мультипликативную модель факторних систем:
y = x 1 x 2
1) Фонд робочого часу (ФРВ) = Загальне число відпрацьованих людино-годин працівниками / середньоспискову чисельність працівників
2) Середньогодинна оплата праці (ЧЗП) = ФОП / Загальне число відпрацьованих людино-годин працівниками
Для оцінки впливу факторів на зміну ГЗП використовується метод абсолютних різниць.
Δy x1 = (x 11 - x 10) x 20
Δy x2 = x 11 (x 21 - x 20)
| Показники | Ум. обзн. | План | Факт | Відхилено | Вплив | |
| абсолютне | уд.вес,% | |||||
| ВЗП, тис руб | у | 8.22 | 7.60 | -0.62 | Δy x | 100 |
| ФРВ, годину | x 1 | 2055.90 | 1957.50 | -98.40 | -0.39 | 63.70 |
| ЧЗП, тис. руб / год | x 2 | 0.00400 | 0.00388 | -0.00011 | -0.22 | 36.30 |
Завдання 3. Визначити вплив на зміну заробітної плати зміни трудомісткості робіт.
Є вихідні дані: фонд оплати праці (ФОП): ФОП пл = 945 тис. руб. і ФОП ф = 950 тис.руб. обсяг продукції: плановий = 3550 тис.руб. і фактичний = 3600 тис.руб. Загальне число відпрацьованих людино-годин працівниками: планове = 236428 і фактичне = 244687.
Годинна заробітна плата (ЧЗП) = ФОП / Фонд робочого часу (ФРВ) = ФОП / (Обсяг продукції * Трудомісткість)
Таким чином, застосовуємо кратну модель факторних систем:
1) Трудомісткість (Тe) = Загальне число відпрацьованих людино-годин / Обсяг продукції
Для оцінки зміни ЧЗП від зміни трудомісткості робіт застосовуються наступні формули за методом ланцюгових підстановок:
Δy x 1 =
Δy x 2 =
Δy x 3 =
| Показники | Ум. обзн. | План | Факт | Відхилено | Вплив | |
| абсолютне | уд.вес,% | |||||
| ЧЗП, тис руб / год | у | 0.00400 | 0.00388 | -0.00011 | Δy x | 100 |
| ФОП, тис руб. | x 1 | 945.00 | 950.00 | 5.00 | 0.00002 | -18.47 |
| Обсяг продукції, тис. руб. | x 2 | 3550.00 | 3600.00 | 50.00 | -0.00006 | 48.75 |
| Te | x 3 | 66.6 | 68.0 | 1.4 | -0.00008 | 69.72 |
Завдання 4. Проаналізувати динаміку трудомісткості продукції в порівнянні з попереднім періодом. Визначити вплив зміни трудомісткості продукції на продуктивність праці працівників основного виробництва.
Загальне число відпрацьованих людино-годин: фактичне = 244687 і планове = 236428. Чисельність працівників: планова = 115 фактична = 125. Обсяг продукції, тис. грн.: Плановий = 3550 тис руб і фактичний = 3600 тис руб.
Продуктивність праці (ПТ) = Обсяг продукції / Середньооблікова чисельність працівників = ФРВ / Te
Таким чином, застосовуємо кратну модель факторних систем:
1) Трудомісткість (Тe) = Загальне число відпрацьованих людино-годин / Обсяг продукції
2) Фонд робочого часу (ФРВ) = Загальне число відпрацьованих людино-годин працівниками / середньоспискову чисельність працівників
Використовується метод ланцюгових підстановок.
Δyx1 =
Δyx2 =
| Показники | Ум. обзн. | План | Факт | Відхилено | Вплив | |
| абсолютне | уд.вес,% | |||||
| ПТ | у | 30.87 | 28.80 | -2.07 | Δy x | 100 |
| ФРВ, годину | x 1 | 2055.90 | 1957.50 | -98.40 | -1.48 | 71.39 |
| Te | x 2 | 66.60 | 67.97 | 1.37 | -0.59 | 28.61 |
Завдання 5. Проаналізувати динаміку вартості основних фондів та ефективності їх використання в порівнянні з попереднім роком. Встановити вплив зміни середньорічної вартості основних фондів і фондовіддачі (Фо) на обсяг продукції.
Обсяг продукції, тис. руб.: Плановий = 3550 і фактичний = 3600.
ОПФ, тис. руб.: Плановий = 3950 і фактичний = 3970
Обсяг продукції = ОПФ * Фо
Застосовується мультиплікативна модель факторних систем: y = x 1 x 2
1) Фондовіддача (Фо) = Обсяг продукції / ОПФ
Інтегральним методом визначаємо вплив чинників:
Δy x1 = x 20 * (x 11 - x 10) + ((x 21 - x 20) * (x 11 - x 10) / 2)
Δy x2 = x 10 * (x 21 - x 20) + ((x 21 - x 20) * (x 11 - x 10) / 2)
| Показники | Ум. обзн. | План | Факт | Відхилено | Вплив | |
| абсолютне | уд.вес,% | |||||
| Обсяг продукції, тис. руб. | у | 3550.00 | 3600.00 | 50.00 | Δy x | 100 |
| ОПФ, тис. руб | x 1 | 3950.00 | 3970.00 | 20.00 | 17.97 | 35.95 |
| Фо | x 2 | 0.89873 | 0.90680 | 0.00807 | 32.03 | 64.05 |
Завдання 6. Проаналізувати динаміку фондовіддачі та визначити вплив фондоозброєності праці та продуктивності праці (виробленням на 1 робітника) на зміну фондовіддачі.
Чисельність працівників: планова = 115 і фактична = 125.
ОПФ, тис. руб.: Плановий = 3950 і фактичний = 3970
Дані по Фо беремо із завдання № 5
Фондовіддача (Фо) = ПТ / Фв
Застосовується кратна модель факторних систем:
1) Фондоозброєність (Фв) = Середньорічна вартість основних фондів / середньоспискову чисельність працівників
2) Продуктивність праці (ПТ) = Обсяг продукції / Середньооблікова чисельність працівників
Розраховуємо за методом ланцюгових підстановок:
Δyx1 =
Δyx2 =
Висновок: фондовіддача збільшилася за аналізований період на 0,008. Це було викликано змінами значень фондоозброєності праці та продуктивності праці (виробленням на 1 робітника). Фондоозброєність праці зменшилася на 2.588, і справила позитивний вплив на фондовіддачу (збільшення на 846.92%). Продуктивність праці зменшилася на 2070 руб. / чол, що зробило негативний вплив на фондовіддачу, фондовіддача зменшилася на 746.92%.
Завдання 7. Визначити вплив на зміну фондоозброєності праці механовооруженности питомої ваги діючого устаткування в загальній вартості основних фондів.
Є вихідні дані: середньорічна вартість діючого обладнання: фактична = 2150 тис. руб. і планова = 2120 тис. руб. Середньооблікова чисельність працівників: планова = 115 осіб і фактична = 125 чоловік. Середньорічна вартість основних фондів: фактична = 3970 тис. руб. і планова = 3950 тис. руб.
Фондоозброєність (Фв) = Середньорічна вартість основних фондів / середньоспискову чисельність працівників = Мв / Уд / о
1) механовооруженности (Мв) = середньорічна вартість діючого обладнання / середньоспискову чисельність працівників.
2) Питома вага діючого устаткування (Уд / о) = середньорічна вартість діючого обладнання / середньорічна вартість основних фондів.
Застосовуємо кратну модель факторних систем:
Розраховуємо за методом ланцюгових підстановок:
Δyx1 =
Δyx2 =
Висновок: проведений аналіз показав, що за звітний період фондоозброєність праці зменшилася на 2.59 тис. руб на людину. Це було обумовлено впливом наступних факторів:
Негативний вплив зменшення механовооруженности праці, що призвело до зменшення Фв на 2.30 тис руб на людину (88.9%).
негативний вплив зробило зростання питомої ваги діючого устаткування на 0.005. Він вплинув ні зниження фондоозброєності на 11.1%.
Завдання 8. Побудувати факторну модель і визначити вплив на зміну фондовіддачі наступних факторів: частки активної частини основних фондів, питомої ваги діючого устаткування, фондовіддачі діючого обладнання.
Є вихідні дані: середньорічна вартість діючого обладнання: фактична = 2150 тис. руб. і планова = 2120 тис. руб. Середньорічна вартість активної частини основних фондів: фактична = 2600 тис. руб. і планова = 2550 тис. руб .. Середньорічна вартість основних фондів (ВПФ): фактична = 3970 тис. руб. і планова = 3950 тис. руб. Обсяг реалізації продукції: фактичний = 3600 тис. руб. і плановий = 3550 тис. руб.
Фондовіддача (Фо) = Обсяг продукції / ОПФ = Частка активної частини основних фондів * питома вага діючого устаткування * Фондовіддача діючого обладнання
Таким чином, застосовуємо мультипликативную модель факторних систем:
y = x 1 x 2 x 3
1) Частка активної частини основних фондів (Уд / о (а)) = середньорічна вартість активної частини основних фондів / середньорічна вартість основних фондів.
2) Питома вага діючого устаткування (Уд / о) = середньорічна вартість діючого обладнання / середньорічна вартість активної частини основних фондів.
3) Фондовіддача діючого устаткування (Фо д / о) = обсяг реалізації продукції / середньорічна вартість діючого обладнання.
Для оцінки впливу факторів використовується метод абсолютних різниць.
Δy x1 = (x 11 - x 10) x 20 x 30 x 40
Δy x2 = x 11 (x 21 - x 20) x 30 x 40
Δy x3 = x 11 x 21 (x 31 - x 30) x 40
Δy x4 = x 11 x 21 x 31 (x 41 - x 40)
Висновок: аналіз показав, що показник фондовіддачі збільшився на 0.0081, головним чином, за рахунок зростання частки активної частини основних фондів, вплив якого 161.23%. Негативний вплив справив фактор - питома вага діючого устаткування, який знизився на 0,0044 пункту і негативно вплинув на фондовіддачу на 60.49%. Також негативний вплив справила зменшення фондовіддачі діючого устаткування на 0.0001 пункту - фондовіддача зменшилася на 0.74%.
Завдання 9. Визначити вплив на зміну фондовіддачі зміни змінності роботи діючого устаткування, завантаженості устаткування протягом зміни.
Є такі вихідні дані:
Кількість відпрацьованих верстато-змін: фактичне = 13210,7 і планове = 13200.5. Коефіцієнт змінності: фактичний = 1,92 і плановий = 2. Коефіцієнт завантаженості: фактичний = 2,1 і плановий = 2.08. Обсяг продукції: фактичний = 3600 тис. крб і плановий = 3550 тис. руб. Середньорічна вартість основних фондів (ВПФ): фактична = 3970 тис. руб. і планова = 3950 тис. руб.
Фондовіддача (Фо) = Обсяг продукції / ОПФ = Обсяг відпрацьованих машино-змін * Вироблення / ОПФ
Таким чином, застосовуємо кратну модель факторних систем
1) Об'єм відпрацьованих машино-змін =
Кількість відпрацьованих верстато-змін * 24 * До завантаженості / К змінності
2) Вироблення = Обсяг продукції / Обсяг відпрацьованих машино-змін.
Застосуємо метод ланцюгових підстановок.
Δy x 1 =
Δy x 2 =
Δy x 3 =
ОПФ, тис. руб.: Плановий = 3950 і фактичний = 3970
Дані по Фо беремо із завдання № 5
Фондовіддача (Фо) = ПТ / Фв
Застосовується кратна модель факторних систем:
1) Фондоозброєність (Фв) = Середньорічна вартість основних фондів / середньоспискову чисельність працівників
2) Продуктивність праці (ПТ) = Обсяг продукції / Середньооблікова чисельність працівників
Розраховуємо за методом ланцюгових підстановок:
Δyx1 =
Δyx2 =
| Показники | Ум. обзн. | План | Факт | Відхилено | Вплив | |
| абсолютне | уд.вес,% | |||||
| Фо | у | 0.899 | 0.907 | 0.008 | Δy x | 100 |
| ПТ | x 1 | 30.87 | 28.80 | -2.07 | -0.060 | -746.92 |
| Фв | x 2 | 34.348 | 31.760 | -2.588 | 0.068 | 846.92 |
Завдання 7. Визначити вплив на зміну фондоозброєності праці механовооруженности питомої ваги діючого устаткування в загальній вартості основних фондів.
Є вихідні дані: середньорічна вартість діючого обладнання: фактична = 2150 тис. руб. і планова = 2120 тис. руб. Середньооблікова чисельність працівників: планова = 115 осіб і фактична = 125 чоловік. Середньорічна вартість основних фондів: фактична = 3970 тис. руб. і планова = 3950 тис. руб.
Фондоозброєність (Фв) = Середньорічна вартість основних фондів / середньоспискову чисельність працівників = Мв / Уд / о
1) механовооруженности (Мв) = середньорічна вартість діючого обладнання / середньоспискову чисельність працівників.
2) Питома вага діючого устаткування (Уд / о) = середньорічна вартість діючого обладнання / середньорічна вартість основних фондів.
Застосовуємо кратну модель факторних систем:
Розраховуємо за методом ланцюгових підстановок:
Δyx1 =
Δyx2 =
| Показники | Ум. обзн. | План | Факт | Відхилено | Вплив | |
| абсолютне | уд.вес,% | |||||
| Фв, тис. руб / чол | у | 34.35 | 31.76 | -2.59 | Δy x | 100 |
| Мв, тис. руб / чол | x 1 | 18.43 | 17.20 | -1.23 | -2.30 | 88.90 |
| Уд / о | x 2 | 0.537 | 0.542 | 0.005 | -0.29 | 11.10 |
Висновок: проведений аналіз показав, що за звітний період фондоозброєність праці зменшилася на 2.59 тис. руб на людину. Це було обумовлено впливом наступних факторів:
Негативний вплив зменшення механовооруженности праці, що призвело до зменшення Фв на 2.30 тис руб на людину (88.9%).
негативний вплив зробило зростання питомої ваги діючого устаткування на 0.005. Він вплинув ні зниження фондоозброєності на 11.1%.
Завдання 8. Побудувати факторну модель і визначити вплив на зміну фондовіддачі наступних факторів: частки активної частини основних фондів, питомої ваги діючого устаткування, фондовіддачі діючого обладнання.
Є вихідні дані: середньорічна вартість діючого обладнання: фактична = 2150 тис. руб. і планова = 2120 тис. руб. Середньорічна вартість активної частини основних фондів: фактична = 2600 тис. руб. і планова = 2550 тис. руб .. Середньорічна вартість основних фондів (ВПФ): фактична = 3970 тис. руб. і планова = 3950 тис. руб. Обсяг реалізації продукції: фактичний = 3600 тис. руб. і плановий = 3550 тис. руб.
Фондовіддача (Фо) = Обсяг продукції / ОПФ = Частка активної частини основних фондів * питома вага діючого устаткування * Фондовіддача діючого обладнання
Таким чином, застосовуємо мультипликативную модель факторних систем:
y = x 1 x 2 x 3
1) Частка активної частини основних фондів (Уд / о (а)) = середньорічна вартість активної частини основних фондів / середньорічна вартість основних фондів.
2) Питома вага діючого устаткування (Уд / о) = середньорічна вартість діючого обладнання / середньорічна вартість активної частини основних фондів.
3) Фондовіддача діючого устаткування (Фо д / о) = обсяг реалізації продукції / середньорічна вартість діючого обладнання.
Для оцінки впливу факторів використовується метод абсолютних різниць.
Δy x1 = (x 11 - x 10) x 20 x 30 x 40
Δy x2 = x 11 (x 21 - x 20) x 30 x 40
Δy x3 = x 11 x 21 (x 31 - x 30) x 40
Δy x4 = x 11 x 21 x 31 (x 41 - x 40)
| Показники | Ум. обзн. | План | Факт | Відхилено | Вплив | |
| абсолютне | уд.вес,% | |||||
| Фо | у | 0.8987 | 0.9068 | 0.0081 | Δy x | 100 |
| Уд / о (а) | x 1 | 0.6456 | 0.6549 | 0.0093 | 0.0130 | 161.23 |
| Уд / о | x 2 | 0.8314 | 0.8269 | -0.0044 | -0.0049 | -60.49 |
| Фо д / н | x 3 | 1.6745 | 1.6744 | -0.0001 | -0.0001 | -0.74 |
Завдання 9. Визначити вплив на зміну фондовіддачі зміни змінності роботи діючого устаткування, завантаженості устаткування протягом зміни.
Є такі вихідні дані:
Кількість відпрацьованих верстато-змін: фактичне = 13210,7 і планове = 13200.5. Коефіцієнт змінності: фактичний = 1,92 і плановий = 2. Коефіцієнт завантаженості: фактичний = 2,1 і плановий = 2.08. Обсяг продукції: фактичний = 3600 тис. крб і плановий = 3550 тис. руб. Середньорічна вартість основних фондів (ВПФ): фактична = 3970 тис. руб. і планова = 3950 тис. руб.
Фондовіддача (Фо) = Обсяг продукції / ОПФ = Обсяг відпрацьованих машино-змін * Вироблення / ОПФ
Таким чином, застосовуємо кратну модель факторних систем
1) Об'єм відпрацьованих машино-змін =
Кількість відпрацьованих верстато-змін * 24 * До завантаженості / К змінності
|
Застосуємо метод ланцюгових підстановок.
Δy x 1 =
Δy x 2 =
Δy x 3 =
Показники | Ум. обзн. | План | Факт | Відхилено | Вплив | |
| абсолютне | уд.вес,% | |||||
| Фо | у | 0.8987 | 0.9068 | 0.0081 | Δy x | 100 |
| Машино - зміни | x 1 | 100526.88 | 96626.83 | -3900.05 | -0.035 | -432.23 |
| ОПФ, тис руб | x 2 | 3950.00 | 3970.00 | 20.00 | -0.004 | -53.95 |
| Вироблення | x 3 | 0.035 | 0.037 | 0.002 | 0.047 | 586.18 |
Позитивний вплив мало збільшення виробітку на 0.002. При цьому фондовіддача збільшилася на 0.047 пункту (586.18%). Зменшення обсягу відпрацьованих машино-змін на 3900.05 призвело до зменшення фондовіддачі на 432.23%. Збільшення ОПФ на 20 тис. руб. позначилося негативно на показнику фондовіддачі, вона зменшилася на 0,004.
Завдання 10. Визначити розмір впливу на фондовіддачу наступних факторів: змінності роботи, завантаження обладнання, середньогодинної вироблення одиниці обладнання, середньої вартості одиниці обладнання.
Є такі вихідні дані:
Середньорічна вартість ОПФ: фактична = 3970 тис руб і планова = 3950 тис руб. Середньорічна вартість активної частини ВПФ: фактична = 2600 і планова = 2550 тис руб. Кількість відпрацьованих верстато-змін: фактичне = 13210,7 і планове = 13200,5. Коефіцієнт завантаженості устаткування протягом зміни: фактичний = 0,64 і плановий = 0,66. Обсяг продукції у фактичних цінах: фактичний = 3600 тис. руб. і плановий = 3550 тис. руб.
Фондовіддача = (Кількість відпрацьованих машіно-часов/Среднегодовая вартість ОС) * (Середня кількість обладнання / Середньорічна вартість активної частини ОС) * Середня вартість одиниці обладнання * Вироблення однієї машини на годину. = Обсяг подукції / ОПФ
Таким чином, отримуємо змішану модель вигляду:
1) Кількість відпрацьованих машино-годин =
Кількість відпрацьованих верстато-змін * 24 * До завантаженості / К змінності
2) Середня кількість обладнання = Коефіцієнт змінності / Коефіцієнт завантаженості устаткування
3) Середня вартість одиниці обладнання = Середньорічна вартість активної частини ВПФ * Коефіцієнт завантаженості устаткування протягом зміни / Коефіцієнт змінності
4) Вироблення 1 машини на годину = Обсяг продукції * Коефіцієнт змінності / (Кількість відпрацьованих верстато-змін * 24 * Коефіцієнт завантаженості устаткування протягом зміни)
Використовуючи метод ланцюгових підстановок для визначення розміру впливу на фондовіддачу факторів маємо:
Δy x 1 =
Δy x 2 =
Δy x 3 =
Δy x 4 =
Δy x 5 =
Δy x 6 =
| Показники | Ум. обзн. | План | Факт | Відхилено | Вплив | |
| абсолютне | уд.вес,% | |||||
| Фо | у | 0.8987 | 0.9068 | 0.0081 | Δy x | 100 |
| Машино - зміни | x 1 | 100526.88 | 96626.83 | -3900.05 | -0.03 | -432.23 |
| ОПФ, тис руб | x 2 | 3950.00 | 3970.00 | 20.00 | -0.004 | -53.95 |
| Кількість обладнання | x 3 | 3.15 | 3.28 | 0.13 | 0.04 | 438.62 |
| Акт частина ОПФ, тис руб | х 4 | 2550.00 | 2600.00 | 50.00 | -0.02 | -213.34 |
| Од. обладнання, тис руб | x 5 | 809.13 | 792.38 | -16.75 | -0.02 | -225.28 |
| Вироблення | x 6 | 0.035 | 0.037 | 0.002 | 0.05 | 586.18 |
Негативний вплив: скорочення кількості відпрацьованих машино-годин на 3900.05, що призвело до зниження фондовіддачі на 0,03 або 432.23%, підвищення середньорічної вартості основних фондів на 20 тис.руб вплинуло на зниження фондовіддачі на 0.004 (або 53.95%), збільшення середньої вартості активної частини основних засобів на 50 тис.руб. призвело до зменшення фондовіддачі на 0.02 або 213.34% і фондовіддача впала на 0.02 або 225.28% за рахунок зниження середньорічна вартості одиниці обладнання на 16.75 тис руб.
Задача 11. Визначити вплив середньоспискової чисельності персоналу і середньорічної заробітної плати 1 працівника на зміну фонду оплати праці.
Є такі вихідні дані:
Фонд оплати праці: фактичний = 950 тис. крб і плановий = 945 тис. руб. Середньооблікова чисельність персоналу: фактична = 125 і планова = 115.
Фонд оплати праці = Середня зарплата одного працівника * Середньооблікова чисельність персоналу.
Застосовуємо мультипликативную модель вигляду: y = x 1 x 2
Середня зарплата одного працівника = ФОП / Середньооблікова чисельність персоналу.
Використовуючи метод абсолютних різниць маємо:
Δy x 1 = (x 11 - x 10) x 20
Δy x2 = x 11 (x 21 - x 20)
| Показники | Ум. обзн. | План | Факт | Відхилено | Вплив | |
| абсолютне | уд.вес,% | |||||
| ФОП, тис руб | у | 945.00 | 950.00 | 5.00 | Δy x | 100 |
| Чисельність персоналу | x 1 | 115.00 | 125.00 | 10.00 | 82.17 | 1643.48 |
| ЗП, тис руб | x 2 | 8.22 | 7.60 | -0.62 | -77.17 | -1543.48 |
Задача 12. Провести факторний аналіз фондовіддачі. Розрахувати вплив на фондовіддачу зміни: частки активної частини основних фондів, питомої ваги діючого устаткування, змінності, завантаження обладнання, продуктивності обладнання, середньої ціни одиниці обладнання.
Є такі вихідні дані:
Середньорічна вартість активної частини ВПФ: фактична = 2600 і планова = 2550 тис руб. Середньорічна вартість діючого обладнання: фактична = 2150 і планова = 2120 тис руб. Середньорічна вартість ОПФ: фактична = 3970 і планова = 3950 тис руб. Обсяг продукції у фактичних цінах: фактичний = 3600 тис. руб. і плановий = 3550 тис. руб. Кількість відпрацьованих верстато-змін: фактичне = 13210,7 і планове = 13200,5. Коефіцієнт завантаженості устаткування протягом зміни: фактичний = 0,64 і плановий = 0,66. Коефіцієнт змінності: фактичний = 2,1 і плановий = 2,08.
Фондовіддача = Кількість відпрацьованих машино-годин * Середня кількість обладнання * (1/Среднегодовая вартість активної частини ОПФ) * (1/Среднегодовая вартість діючого обладнання) * Середня вартість одиниці обладнання * Частка активної частини ВПФ * Частка діючого устаткування * Вироблення однієї машини на годину . = Обсяг продукції / ОПФ
Отримуємо змішану модель вигляду:
1) Кількість відпрацьованих машино-годин = (Кількість відпрацьованих верстато-змін * 24 * Коефіцієнт завантаженості обладнання) / Коефіцієнт змінності
2) Середня кількість обладнання = Коефіцієнт змінності / Коефіцієнт завантаженості устаткування
3) Середня вартість одиниці обладнання = (Середньорічна вартість активної частини ВПФ * Коефіцієнт завантаженості обладнання) / Коефіцієнт змінності
4) Частка активної частини основних засобів = Середньорічна вартість активної частини ВПФ / Середньорічна вартість ОПФ
5) Частка діючого обладнання в активній частині основних засобів = Середньорічна вартість діючого обладнання / Середньорічна вартість активної частини ОПФ
6) Вироблення 1 машини на годину = Обсяг продукції * Коефіцієнт змінності /
(Кількість відпрацьованих верстато-змін * 24 * Коефіцієнт завантаженості устаткування)
Δy x 1 =
Δy x 2 =
Δy x 3 =
Δy x 4 =
Δy x 5 =
Δy x 6 =
Δy x 7 =
Δy x 8 =
| Показники | Ум. обзн. | План | Факт | Відхилено | Вплив | |
| абсолютне | уд.вес,% | |||||
| Фо | у | 0.8987 | 0.9068 | 0.0081 | Δy x | 100 |
| Машино - зміни | x 1 | 100526.88 | 96626.83 | -3900.05 | -0.03 | -432.23 |
| Кількість обладнання | x 2 | 3.15 | 3.28 | 0.13 | 0.04 | 440.84 |
| Акт частина ОПФ, тис руб | x 3 | 2550.00 | 2600.00 | 50.00 | -0.02 | -214.42 |
| Чинне обладнання, тис руб | x 4 | 2120.00 | 2150.00 | 30.00 | -0.01 | -152.59 |
| Од. обладнання, тис руб | x 5 | 809.13 | 792.38 | -16.75 | -0.02 | -223.26 |
| Частка активної частини ОПФ | x 6 | 0.646 | 0.655 | 0.009 | 0.012 | 152.81 |
| Уд / о (а) | x 7 | 0.831 | 0.827 | -0.004 | -0.005 | -57.33 |
| Вироблення | x 8 | 0.035 | 0.037 | 0.002 | 0.05 | 586.18 |
- Середня кількість устаткування збільшилося на 0.13, що призвело до збільшення фондовіддачі на 0,04 пункту, або 440.84%;
- Зросла частка активної частини ОПФ на 0.009, що збільшило фондовіддачу на 0.012 або 152.81%;
- І збільшення вироблення однієї машини на годину на 0.002, при цьому фондовіддача збільшилася на 0.05 або 586.18%.
Негативний вплив:
- Зменшилася кількість відпрацьованих машино-годин на 3900.05, що призвело до падіння фондовіддачі на 0.03 (або 432.23%);
- Середньорічна вартість активної частини збільшилася на 50 тис руб, що також призвело до зниження фондовіддачі на 0.02 або 214.42%;
- Відбулося збільшення середньорічної вартості діючого устаткування на 30 тис руб, яке призвело до падіння фондовіддачі на 0.01 (або 152.59%);
- Середньорічна вартість одиниці обладнання зменшилася на 16.75 тис руб, що зменшило фондовіддачу на 0.02 або 223.26%;
- І зменшилася у своєму значенні частка діючого устаткування на 0.004, що призвело до зменшення фондовіддачі на 0.005, або 57.33%.
Задача 13. Визначити вплив на зміну обсягу продукції матеріаломісткості і матеріальних витрат.
Обсяг продукції: фактичний = 3600 тис. крб і плановий = 3550 тис. руб. Матеріальні витрати складають: фактичні = 1450 ти. крб і планові = 1400 тис. риб.
Обсяг продукції = Матеріальні витрати / Матеріаломісткість
Матеріаломісткість (Ме) = Матеріальні витрати (МЗ) / Обсяг продукції
Розраховуємо за методом ланцюгових підстановок:
Δy x 1 =
Δy x 2 =
| Показники | Ум. обзн. | План | Факт | Відхилено | Вплив | |
| абсолютне | уд.вес,% | |||||
| Обсяг продукції, тис руб | у | 3550.00 | 3600.00 | 50.00 | Δy x | 100 |
| МОЗ, тис руб | x 1 | 1400.00 | 1450.00 | 50.00 | 126.79 | 253.57 |
| Ме | x 2 | 0.39 | 0.40 | 0.01 | -76.79 | -153.57 |
Завдання 14. Визначити вплив на зміну матеріальних витрат змін наступних чинників: обсягу виробництва продукції, структури виробництва продукції, питомої витрати матеріалів, цін на сировину і матеріали.
Вихідні дані наведені в таблиці.
| Показник | Алгоритм розрахунку | Сума, тис. руб. |
| Витрати матеріалів на виробництво продукції | ||
| 1.базовая величина | Σ (V i0 * УР i0 * Ц i0) | 1400.00 |
| 2.базовая величина, перерахована на фактичний випуск продукції при базовій її структурі | МОЗ 0 * I ВП | 1350.00 |
| 3. по базовим нормам і базових цін на випуск фактичної продукції при фактичній її структурі звітного періоду | Σ (V i1 * УР i0 * Ц i0) | 1380.00 |
| 4.отчетного періоду щодо базових цін на матеріали | Σ (V i1 * УР i1 * Ц i0) | 1385.00 |
| 5. звітного періоду | Σ (V i1 * УР i1 * Ц i1) | 1450.00 |
МОЗ заг = Σ (V * Si * УР i * Ц i)
Згідно з цими даними, витрати матеріалів на виробництво продукції збільшився на 250 тис руб., В тому числі за рахунок зміни наступних факторів:
| Показник | Позначення | Абсолютна ізм, тис. руб | Відносить. ізм,% |
| обсягу виробництва продукції | V | -50.00 | -100.00 |
| структури виробництва продукції | S | 30.00 | 60.00 |
| питомої витрати матеріалів | УР i | 5.00 | 10.00 |
| цін на сировину і матеріали | Ц i | 65.00 | 130.00 |
| Разом: | 50.00 | 100.00 |
Негативний вплив зробило падіння обсягу виробництва продукції. Воно знизило МОЗ на 50 тис руб, що становить 100%. Зміна структури виробництва та питомої витрати матеріалів вплинуло позитивно, збільшивши МОЗ на 60% і 10% відповідно.
Задача 15 Визначити вплив на зміну матеріаломісткості продукції наступних факторів: матеріалообеспеченності фондів, трудозабезпечення фондів, фондомісткості продукції та фондоозброєності праці.
Вихідні дані:
Матеріальні витрати: фактичні = 1450 і планові = 1400 тис руб. Середньорічна вартість ОПФ: фактична = 3970 і планова = 3950 тис руб.
Обсяг продукції: фактичний = 3600 тис руб і плановий - 3550 тис руб.
Матеріаломісткість (Ме) = Матеріальні витрати / Обсяг продукції = Матеріалообеспеченность фондів * трудозабезпечення * Фондомісткість продукції * Фондоозброєність праці
Отримуємо мультипликативную модель вигляду: у = x 1 x 2 х 3 x 4.
1) Матеріалообеспеченность фондів (М зр) = МОЗ / Середньорічну вартість ОПФ
2) трудозабезпечення (Тоб) = Чисельність працівників / Середньорічну вартість ОПФ
3) Фондомісткість продукції (Фе) = Середньорічну вартість ОПФ / Обсяг продукції.
4) Фондоозброєність праці (Фв) = Середньорічну вартість ОПФ / Середньооблікова чисельність працівників.
Δy x1 = (x 11 - x 10) x 20 x 30 x 40
Δy x2 = x 11 (x 21 - x 20) x 30 x 40
Δy x3 = x 11 x 21 (x 31 - x 30) x 40
Δy x4 = x 11 x 21 x 31 (x 41 - x 40)
| Показники | Ум. обзн. | План | Факт | Відхилено | Вплив | |
| абсолютне | уд.вес,% | |||||
| Ме | у | 0.39 | 0.40 | 0.01 | Δy x | 100 |
| Моб | x 1 | 0.35 | 0.37 | 0.01 | 0.01 | 142.98 |
| Тоб | x 2 | 0.029 | 0.031 | 0.002 | 0.03 | 393.66 |
| Фе | x 3 | 1.11 | 1.10 | -0.01 | -0.004 | -46.48 |
| Фв | x 4 | 34.3 | 31.8 | -2.6 | -0.03 | -390.16 |
Решта аналізовані показники надали негативний вплив на матеріаломісткість: - зменшення фондоозброєності на 2.6 призвело до зниження матеріаломісткості на 0.03 або 390.16%;
- Фондомісткість продукції зменшилась на 0.01, що призвело до зниження матеріаломісткості на 0.004 або 46.48%.
Завдання 16. Дати оцінку впливу матеріаломісткості, трудомісткості, фондомісткості та рівня інших витрат на собівартість продукції.
Є такі вихідні дані:
Собівартість продукції (с / с): фактична = 3045 тис руб і планова = 2980 тис руб. Інші витрати: фактична = 245 тис руб і планова = 240 тис руб. Обсяг продукції у фактичних цінах: фактичний = 3600 тис. руб. і плановий = 3550 тис. руб. ФОП: фактичний 950 тис. руб. і плановий 945 тис. руб. Матеріальні витрати: фактичні = 1450 тис руб і планові = 1400 тис руб. Амортизація: фактична = 400 тис. руб. і планова = 395 тис. руб.
Собівартість = Обсяг продукції (Матеріаломісткість + зарплатоемкость + АМОе + Прочеемкость)
Таким чином, отримуємо змішану модель вигляду: у = х 1 (х 2 + х 3 + х 4 + х 5)
1) Матеріаломісткість (Ме) = Матеріальні витрати / Обсяг продукції
2) зарплатоемкость (Зе) = ФОП / Обсяг продукції
3) Амортізаціоемкость (Ае) = Амортизація / Обсяг продукції.
4) Прочеемкость (Пе) = Інші витрати / Обсяг продукції.
Застосовуючи метод ланцюгових підстановок, маємо:
Δy x 1 = (х 11 - х 10) (х 20 + х 30 + х 40 + х 50);
Δy x 2 = х 11 (х 21 + х 30 + х 40 + х 50) - х 11 (х 20 + х 30 + х 40 + х 50);
Δy x 3 = х 11 (х 21 + х 31 + х 40 + х 50) - х 11 (х 21 + х 30 + х 40 + х 50);
Δy x 4 = х 11 (х 21 + х 31 + х 41 + х 50) - х 11 (х 21 + х 31 + х 40 + х 50);
Δy x 5 = х 11 (х 21 + х 31 + х 41 + х 51) - х 11 (х 21 + х 31 + х 41 + х 50);
| Показники | Ум. обзн. | План | Факт | Відхилено | Вплив | |
| абсолютне | уд.вес,% | |||||
| З / С, тис руб | у | 2980 | 3045 | 65 | Δy x | 100 |
| Обсяг продукції, тис руб | x 1 | 3550 | 3600 | 50 | 41.97 | 64.57 |
| Ме | x 2 | 0.39 | 0.40 | 0.0084 | 30.28 | 46.59 |
| Зе | x 3 | 0.27 | 0.26 | -0.0023 | -8.31 | -12.78 |
| Ае | x 4 | 0.11 | 0.11 | -0.0002 | -0.56 | -0.87 |
| Пе | x 5 | 0.07 | 0.07 | 0.0004 | 1.62 | 2.49 |
зростання обсягу продукції на 50 тис руб, що відбилося на собівартості на 64.57%, збільшивши її на 41.97 тис руб. Матеріаломісткість збільшилася на 0.0084, при цьому собівартість зросла на 30.28 тис руб; Трохи зросли інші витрати (на 0.0004), за рахунок цього собівартість збільшилася на 1.62 тис руб (2.49%);
Амортізаціоемкость знизилася на 0.0002, що вплинуло негативно на собівартість. З / С зменшилася на 0.56 тис руб. При зменшенні зарплатоемкості на 0.0023, собівартість продукції зменшилася на 12.78%, що становить 8.31тис руб.
Завдання 17. Провести факторний аналіз зміни прибутку від реалізації продукції під дією рентабельності витрат і собівартості реалізованої продукції.
Собівартість продукції (с / с) становить: фактична = 3045 тис руб і планова = 2980 тис руб. Виручка від реалізації: планова = 3550 тис руб і фактична = 3600 тис руб.
Рентабельності витрат (R витрат) = Прибуток / Собівартість
Прибуток = R витрат * Собівартість = R * З / С
Отримуємо мультипликативную модель вигляду y = x 1 x 2
Таким чином, застосуємо метод абсолютних різниць.
Δy x1 = (x 11 - x 10) x 20
Δy x2 = x 11 (x 21 - x 20)
| Показники | Ум. обзн. | План | Факт | Відхилено | Вплив | |
| абсолютне | уд.вес,% | |||||
| Прибуток, тис руб | у | 570.00 | 555.00 | -15.00 | Δy x | 100,00 |
| З / С, тис руб | x 1 | 2980.00 | 3045.00 | 65.00 | 12.43 | -82.89 |
| R | x 2 | 0.191 | 0.182 | -0.009 | -27.43 | 182.89 |
Завдання 18. Визначити вплив на зміну прибутку наступних чинників: питомої ваги в собівартості матеріальних витрат, амортизації, витрат на оплату праці і питомої ваги інших витрат.
Є такі вихідні дані: собівартість продукції: фактична = 3045 тис. руб. і планова = 2980тис. руб. Виручка від реалізації: планова = 3550 тис руб і фактична = 3600 тис руб.
Прибуток = Собівартість продукції * (Питома вага в собівартості матеріальних витрат + Питома вага в собівартості амортизації + Питома вага в собівартості витрат на оплату праці + Питома вага в собівартості інших витрат) * Рентабельність витрат.
Таким чином, отримуємо змішану модель типу:
у = х1 (х2 + х3 + х4 + х5) х6.
1) Питома вага матеріальних витрат (УМЗ / с / с) = Матеріальні витрати / Собівартість
2) Питома вага амортизації (УА / с / с) = Сума амортизації / Собівартість
3) Питома вага витрат на оплату праці (У ФОП / с / с) = Фонд оплати праці / Собівартість
4) Питома вага інших витрат (У Пр / с / с) = Інші витрати / Собівартість
5) Рентабельність витрат (R) = (Виручка - Собівартість) / Собівартість
Δyx1 = x11 (x20 + х30 + х40 + х50) х60-x10 (x20 + х30 + х40 + х50) х60
Δyx2 = x11 (x21 + х30 + х40 + х50) х60 - x11 (x20 + х30 + х40 + х50) х60;
Δyx3 = x11 (x21 + х31 + х40 + х50) х60 - x11 (x21 + х30 + х40 + х50) х60;
Δyx4 = x11 (x21 + х31 + х41 + х50) х60 - x11 (x21 + х31 + х40 + х50) х60;
Δyx5 = x11 (x21 + х31 + х41 + х51) х60 - x11 (x21 + х31 + х41 + х50) х60;
Δyx6 = x11 (x21 + х31 + х41 + х51) х61 - x11 (x21 + х31 + х41 + х50) х60;
| Показники | Ум. обзн. | План | Факт | Відхилено | Вплив | |
| абсолютне | уд.вес,% | |||||
| Прибуток, тис руб | у | 570 | 555 | -15 | Δy x | 100,00 |
| З / С, тис руб | x 1 | 2980 | 3045 | 65 | 12.43 | -82.89 |
| У МОЗ / с / с | x 2 | 0.47 | 0.48 | 0.0064 | 3.72 | -24.82 |
| У ФОП / с / с | x 3 | 0.32 | 0.31 | -0.01 | -2.99 | 19.91 |
| У А / с / р | x 4 | 0.133 | 0.131 | -0.001 | -0.69 | 4.61 |
| У Пр / с / с | x 5 | 0.08054 | 0.08046 | -0.00008 | -0.04 | 0.30 |
| R | x 6 | 0.19 | 0.18 | -0.0090 | -27.43 | 182.89 |
- Зменшення питомої ваги амортизації в собівартості продукції на 0.001, що призвело до зменшення прибутку на 0.69 тис. руб., Або 4.61%;
- Зменшення рентабельності витрат на 0.0090 призвело до зниження прибутку на 27.43 тис. руб.
- Зменшення питомої ваги витрат на оплату праці на 0.001 призвело до зниження прибутку на 2.99 тис. руб.
- Зменшення питомої ваги інших витрат у собівартості продукції на 0.00008 призвів до зменшення прибутку на 0.04 тис. руб.
Позитивний вплив надали такі фактори:
- Збільшення собівартості продукції на 65 тис. руб., Що призвело до зростання прибутку на 12.43 тис. руб.
- Збільшення питомої ваги матеріальних витрат у собівартості продукції на 0.0064 призвело до збільшення прибутку на 3.72 тис. руб.
Задача 19. Визначити вплив на зміну ресурсоотдачи наступних факторів: зарплатоотдачі, амортізаціоотдачі основного капіталу та матеріаловіддачі.
Є такі вихідні дані: обсяг продукції: фактичний 3600 тис. руб. і плановий = 3550 тис. руб. ФОП: фактичний = 950 тис. руб. і плановий = 945 тис. руб. Сума амортизації: фактична = 400 тис. руб. і планова = 395 тис. руб. Матеріальні витрати: фактичні = 1450 тис руб і планові = 1400 тис руб. Інші витрати: фактичні = 245 тис. руб. і планові = 240 тис. руб.
| 1 | ||||||||
| Ресурсоотдачи | = | 1 | + | 1 | + | 1 | + | 1 |
| Зарплатоотдача | Матеріаловіддача | АМОотдача | Прочеотдача | |||||
| Зарплатоотдача (Зо) | = | Обсяг продукції |
| Фонд оплати праці |
| Амортізаціоотдача (Ао) | = | Обсяг продукції |
| Сума амортизації |
| Матеріаловіддача (Мо) | = | Обсяг продукції |
| Матеріальні витрати |
| Прочеотдача (Про) | = | Обсяг продукції |
| Інші витрати |
Таким чином, отримуємо змішану модель вигляду:
Δy x 1 =
Δy x 2 =
Δy x 3 =
Δy x 3 =
Δy x 1 =
Δy x 2 =
Δy x 3 =
Δy x 3 =
Показники | Ум. обзн. | План | Факт | Відхилено | Вплив | |
| абсолютне | уд.вес,% | |||||
| Ро | у | 1.19 | 1.18 | -0.01 | Δy x | 100 |
| Зо | x 1 | 3.76 | 3.79 | 0.03 | 0.0033 | -36.46 |
| Ао | x 2 | 8.99 | 9.00 | 0.01 | 0.0002 | -2.48 |
| Мо | x 3 | 2.54 | 2.48 | -0.05 | -0.0119 | 131.96 |
| Про | x 4 | 14.79 | 14.69 | -0.10 | -0.0006 | 6.98 |
На зниження Ро в значній мірі вплинуло зниження матеріаловіддачі на 0.05, за цим послідувало зниження Ро на 0.0119 (131.96%).
Прочеотдача зменшилася на 0.10, викликавши тим самим зменшення ресурсоотдачи на 0.0006.
Вплив на зміну ресурсоотдачи зробило збільшення зарплатоотдачі на 0.03. При цьому показник Ро збільшився на 0.0033.
Амортізаціоотдача збільшилася на 0.01, викликавши тим самим збільшення ресурсоотдачи на 0.0002.
Завдання 20. Дати комплексну оцінку напрямку розвитку виробництва, зробити висновки і запропонувати заходи, спрямовані на підвищення ефективності діяльності.
| № п / п | Показники | Зміна показників | Причини цієї зміни |
| 1 | Обсяг продукції за звітний період | Збільшився | 1) збільшення середньорічної вартості ОПФ; 2) збільшення матеріальних витрат; 3) зростання матеріаломісткості (негативно); 4) збільшення середньооблікової чисельності працівників; 5) зменшення середньої кількості днів, відпрацьованих одним працівником (негативно); 6) збільшення фондовіддачі; 7) зменшення середньогодинної вироблення на одноногого працівника (негативно) |
| 2 | Середньорічна заробітна плата | зменшився | 1) зменшення середньогодинної оплати праці; 2) зменшення загальної кількості відпрацьованих людино-годин працівниками |
| 3 | Погодинна заробітна плата | зменшився | 1) збільшення трудомісткості (негативно) 2) збільшення фонду оплати праці; 3) збільшення обсягу продукції (негативно) |
| 4 | Продуктивність праці | зменшився | 1) зменшення відпрацьованого кількості годин працівником на рік; 2) збільшення трудомісткості. |
| 5 | Фондовіддача | Збільшення | За рахунок збільшення наступних показників: - Фондоозброєнності - Вироблення; - Середньорічної вартості ОПФ (негативно); - Кількість обладнання; - Активна частина ОПФ (негативно) - Вартість діючого устаткування (негативно) - Частки активної частини основних фондів; І за рахунок зменшення наступних показників: - Зменшення річної продуктивності праці одного працівника (негативно); - Фондовіддачі діючого обладнання - Обсягу відпрацьованих машино-змін (негативно); - Середня вартість одиниці обладнання (негативно) - Питома вага діючого обладнання - Частка діючого обладнання в активній частині основних засобів (негативно) |
| 6 | Фондоозброєність | зменшився | 1) за рахунок зменшення показника механовооруженности; 2) за рахунок збільшення питомої ваги діючого устаткування в загальній вартості основних фондів |
| 7 | Фонд оплати праці | Збільшення | 1) збільшення середньооблікової чисельності персоналу; 2) зменшення середньої зарплати на одного працівника (негативно) |
| 8 | Собівартість | Зросла | 1) збільшення обсягу продукції; 2) зростання матеріаломісткості; 3) зменшення зарплатоемкості (негативно); 4) скорочення амортізаціоемкості негативно); 5) збільшення прочеемскості. |
| 9 | Прибуток | зменшився | За рахунок збільшення наступних показників: 1) собівартості продукції 2) питомої ваги матеріальних витрат у собівартості продукції; І за рахунок зменшення наступних показників: 3) питомої ваги інших витрат у собівартості продукції. 4) рентабельності витрат 5) питомої ваги витрат на оплату праці в собівартості продукції (негативно); 6) питомої ваги суми амортизації в собівартості продукції (негативно); |
| 10 | Ресурсоотдачи | Зменшилася | За рахунок зменшення прочеотдачі. матаріалоотдачі; За рахунок збільшення наступних факторів: амортізаціоотдачі; зарплатоотдачі |
| 11 | Матеріало-ємність | Зросла | За рахунок збільшення наступних показників: 1) матеріалообеспеченності фондів; 2) трудозабезпечення; І за рахунок зменшення наступних показників: 3) фондоємності (негативно); 4) фондоозброєнності (негативно); |
На збільшення обсягу продукції позитивно вплинули збільшення вартості ОПФ і фондовіддачі, тобто ОПФ стало більше і вони стали використовуватися ефективніше.
Фондовіддача збільшилася. Але цьому сприяло зниження фондово-вель, споруд, що перешкоджає фактор - знижується продуктивність праці.
Збільшенню обсягу виробництва сприяло збільшення матеріальних витрат, однак збільшилася і матеріаломісткість виробів, що спричинило зниження результуючого показника (-153.57% впливу).
Собівартість продукції збільшилася на 65 т.р. В основному це відбулося за рахунок збільшення обсягу продукції (64.57%). Продукція стала більш мате-ріалоемкой, збільшилася також ємність інших витрат, у той час як знизилися зарплатоемкость і амортізаціеемкость.
Середньорічна зарплата працівника зменшилася за рахунок зменшення фонду робочого часу і середньогодинної оплати праці.
Негативним моментом є і те, що прибуток від реалізації зменшилася на 15 т.р. Це відбулося через зменшення рентабельності витрат при збільшенні собівартості, яка скоротила падіння прибутку на 12.43 УРАХУВАННЯМ
У цілому роботу підприємства не можна назвати успішною, існує багато проблем, які потребують більш глибокого аналізу і вирішення (збільшення прибутку, продуктивності праці, фондоозброєності, зниження трудомісткості, собівартості, більш ефективне використання робочої сили та її винагороду за працю).
2. Фінансовий аналіз на основі даних бухгалтерського балансу та звіту про прибутки та збитки
2.1 Попередній огляд економічного та фінансового стану (підприємства) суб'єкта
При перегляді звітності проведена формальна перевірка наявності всіх необхідних форм і додатків. У наявності є форма № 1 «Бухгалтерський баланс» (Додаток 1), форма № 2 «Звіт про фінансові результати» (Додаток 2), форма № 3 «Звіт про зміни капіталу» (Додаток 3), форма № 4 «Звіт про рух грошових коштів »(Додаток 4), форма № 5« Додаток до бухгалтерського балансу »(Додаток 5). Проведена перевірка наявності підписів - звітність підписана керівником організації та головним бухгалтером. Проведена перевірка взаємної ув'язки форм звітності.2.1.1 Характеристика загальної спрямованості фінансово-господарської діяльності
Доцільно починати аналіз з огляду основних показників діяльності комерційної організації.Майнове становище організації на кінець і початок періоду, як правило, характеризується даними балансу.
Результативність та перспективність діяльності підприємства можуть бути оцінені за даними аналізу динаміки прибутку, а також порівняльного аналізу темпів зростання обсягів виробничої діяльності і прибутку.
У складі необоротних коштів найбільша частина припадає на основні засоби. Протягом звітного періоду відбулося збільшення основних засобів. У складі оборотних коштів найбільша частина припадає на дебіторську заборгованість, що зросла до кінця року. Підприємство має великий обсяг виробничих запасів, але протягом звітного періоду рівень запасів практично не змінився.
Джерелами коштів даного підприємства є статутний капітал, додатковий капітал і короткострокова кредиторська заборгованість, по якій спостерігається збільшення до кінця року в порівнянні з початком року.
2.1.2 Виявлення «хворих» статей звітності
Інформація про недоліки в роботі комерційної організації, як правило, присутня в бухгалтерській звітності в явному або завуальованому вигляді. Перший випадок має місце, коли в звітності є «хворі» статті, які умовно можна підрозділити на дві групи:· Свідоцтво про вкрай незадовільну роботу організації в звітному періоді і сформованому в результаті цього поганий фінансовий стан
· Що свідчать про певні недоліки у роботі комерційної організації
До першої групи належать:
«Непокриті збитки минулих років» (ф. № 1), «Непокритий збиток звітного року» (ф. № 1), «Кредити і позики, не погашені в строк" (ф. № 5), «Кредиторська заборгованість прострочена» (ф . № 5), «Векселі видані прострочені" (ф. № 5). Ці статті показують вкрай незадовільну роботу комерційної організації в звітному періоді і що склалося в результаті цього погане фінансове становище. Причини утворення негативної різниці між доходами і витратами по укрупненої номенклатурі статей можна простежити за формою № 2 (результат від реалізації, результат від іншої реалізації, результат від позареалізаційних операцій). Більш детально причини збиткової роботи аналізуються в ході внутрішнього аналізу за даними бухгалтерського обліку. Так, елементом статті "Розрахунки з кредиторами за товари та послуги" є заборгованість постачальникам по не сплаченим в строк розрахунковим документам. Наявність такої простроченої заборгованості свідчить про серйозні фінансові труднощі у комерційної організації.
До другої групи прийнято відносити дані, наведені у другому розділі форми № 5: «Дебіторська заборгованість прострочена», «» Векселі отримані прострочені »і« Дебіторська заборгованість, списана на фінансові результати ». Значимість сум за цими статтями у відношенні фінансової стійкості підприємства залежить від їхньої питомої ваги у валюті балансу і говорить про наявність проблем з клієнтами.
У нашому випадку «хворі» статті балансу відсутні.
2.2 Оцінка і аналіз економічного потенціалу суб'єкта господарювання
2.2.1 Оцінка майнового положення
2.2.1.1 Побудова аналітичного балансуАктиви поділяються за ступенем ліквідності на 4 групи.
Група Al - найбільш ліквідна. Сюди відносять грошові кошти і короткострокові фінансові вкладення. На початок звітного періоду: А1 = 648 +0 = 648, на кінець звітного періоду А1 = 906 +0 = 906
Група А2 - швидко ліквідна. Відноситься дебіторська заборгованість. На початок звітного періоду: А2 = 951, на кінець звітного періоду А2 = 1305.
Група A3 - повільно реалізовані активи. Відносять запаси і витрати. На початок звітного періоду: А3 = 2758 +192 = 2950, на кінець звітного періоду А3 = 2759 +182 = 2941.
Група А4 - важко реалізовані активи. Відносять капітал. На початок звітного періоду: А4 = 5487, на кінець звітного періоду А4 = 5411.
А1 + А2 + АЗ = Оборотний капітал (оборотні активи).
На початок звітного періоду:
А1 + А2 + АЗ + А4 = 648 +951 +2950 +5487 = 10036 - валюта балансу,
на кінець звітного періоду:
А1 + А2 + АЗ + А4 = 906 +1305 +2941 +5411 = 10563 - валюта балансу.
Пасиви ділять на 4 групи.
П1 - найбільш термінові. Кредиторські заборгованості різного роду. На початок звітного періоду: П1 = 575, на кінець звітного періоду П1 = 867.
П2 - короткострокові. Короткострокові кредити банків. На початок звітного періоду: П2 = 0, на кінець звітного періоду П2 = 0.
ПЗ - середньо-довгострокові. Середні і довгострокові кредити банків. На початок звітного періоду: П3 = 1, на кінець звітного періоду П3 = 1.
П4 - постійні пасиви. Власний капітал. На початок звітного періоду: П4 = 9460, на кінець звітного періоду П4 = 9695.
П1 + П2 + П3 = Позиковий капітал
До короткострокових зобов'язань відносяться П1 і П2. Це поточні зобов'язання. Короткострокові зобов'язання = П1 + П2.
П1 + П2 + ПЗ = Оборотний капітал (оборотні активи).
На початок звітного періоду:
П1 + П2 + ПЗ + П4 = 575 +0 +1 +9460 = 10036 - валюта балансу,
на кінець звітного періоду:
П1 + П2 + ПЗ + П4 = 867 +0 +1 +9695 = 10563 - валюта балансу.
| початок | кінець | |
| А1 = | 648 | 906 |
| А2 = | 951 | 1305 |
| А3 = | 2950 | 2941 |
| А4 = | 5487 | 5411 |
| 10036 | 10563 | |
| П1 | 575 | 867 |
| П2 | 0 | 0 |
| П3 | 1 | 1 |
| П4 | 9460 | 9695 |
| 10036 | 10563 |
2.2.1.2 Вертикальний аналіз балансу
Суть аналізу полягає в переході до відносних показників, що дозволяє проводити міжгосподарські порівняння економічного потенціалу, що розрізняються по величині, використовуваних ресурсів і іншими показниками.
Відносні показники згладжують негативний вплив інфляції, яка спотворює абсолютні показники і утрудняє їх зіставлення в динаміці.
| на початок звітного періоду,% | на кінець звітного періоду,% | |
| А1 (грошові кошти) | 6,46 | 8,58 |
| А2 (дебіторська заборгованість) | 9,48 | 12,35 |
| А3 (запаси) | 29,39 | 27,84 |
| А4 (основний капітал) | 54,67 | 51,23 |
| Валюта балансу | 100 | 100 |
| П1 (кредиторська заборгованість) | 5,73 | 8,21 |
| П2 (короткострокові кредити банків) | 0,00 | 0,00 |
| П3 (середньо-довгострокові кредити) | 0,01 | 0,01 |
| П4 (власний капітал) | 94,26 | 91,78 |
| Валюта балансу | 100,00 | 100,00 |
Вертикальний аналіз балансу дозволяє наочно визначити значимість активів і пасивів балансу.
Частка грошових коштів невелика (менше 10%). За звітний період частка грошових коштів збільшилася з 6,46% до 8,58% (зростання на 2.12%), а питома вага дебіторської заборгованості збільшився з 9.48% до 12,35%. Питома вага запасів - майже 1 / 3, за звітний період частка запасів зменшилася на 1,55%. Переважна частина активу (більше 1 / 2) представлена основним капіталом, частка якого на початок року становила 54,67% всіх коштів, до кінця року їх питома вага зменшилася на 3,44%.
Власний капітал (статутний і додатковий) займав у джерелах коштів підприємства 94,26% на початок року та 91,78% - на кінець року. Позиковий капітал представлений короткостроковій кредиторської заборгованістю, яка на початок і кінець року становила відповідно 5,73% і 8,21%. Короткострокова заборгованість зросла на кінець року майже в 1,5 рази.
2.2.1.3 Горизонтальний аналіз балансу
Горизонтальний аналіз полягає в побудові аналітичних таблиць, у яких абсолютні показники доповнюються відносними темпами зростання (зниження).
За звітний період спостерігається зростання грошових коштів на 39,81% і дебіторської заборгованості на 37,22%. Рівень запасів і основного капіталу зменшився незначно.
Кредиторська заборгованість зросла в 1,5 рази. Зміни короткострокових кредитів банків та довгострокових кредитів не відбулося. Рівень власного капіталу збільшився на 5,25%.
Горизонтальний і вертикальний аналіз доповнюють один одного і при побудові аналітичних таблиць можуть застосовуватися одночасно.
2.2.1.4 Аналіз якісних зрушень і майнового стану
Показники оцінки майнового стану:
сума господарських засобів, що знаходяться в розпорядженні підприємства.
на початок звітного періоду S = 10037
на кінець звітного періоду S = 10563
Зростання даного показника свідчить про нарощування майна підприємства.
Частка активної частини ОС. Під активною частиною розуміються машини, обладнання, транспортні засоби.
на початок звітного періоду Частка а ч = 57/8900 = 0,006 = 0,6%
на кінець звітного періоду Частка а ч = 153/9567 = 0,016 = 1,6%
Зростання цього показника свідчить про сприятливу тенденції.
Коефіцієнт зносу. Показник характеризує частку вартості основних засобів. списану на витрати. Доповненням цього коефіцієнта до 100% є коефіцієнт придатності.
на початок звітного періоду Кизн = 5149/8900 = 57,8%
До рік = 100-57,8 = 42,2%
на кінець звітного періоду Частка а ч = 5228/9567 = 54,6%
До рік = 100-54,6 = 45,4%
Коефіцієнт оновлення. Показує, яку частину, від наявних на кінець звітного періоду основних засобів, становлять нові основні засоби.
До об = 895/9720 = 0,09
Нові основні засоби становлять 9%.
Коефіцієнт вибуття. Показує, яка частина основних засобів, за якими підприємство почало діяльність у звітному періоді, вибула через старість і з інших причин.
К в = 131/8957 = 0,015
1,5% основних засобів, за якими підприємство почало діяльність у звітному періоді, вибула через старість і з інших причин.
1. Коефіцієнт поточної ліквідності. Дає загальну оцінку ліквідності активів, показуючи, скільки рублів поточних активів припадає на один карбованець поточних зобов'язань. Зростання показника розглядається як позитивна тенденція. Оптимальне значення дорівнює 2.
На початок звітного періоду:
На кінець звітного періоду:
Значення показника більше, ніж оптимальне, але спостерігається його зменшення. Ліквідність активів за звітний період зменшилася переважно за рахунок збільшення короткострокових зобов'язань.
2. Коефіцієнт швидкої ліквідності. Оптимальне значення дорівнює 1.
На початок звітного періоду:
На кінець звітного періоду:
Значення показника більше оптимального, але спостерігається його зменшення, яке відбулося переважно за рахунок збільшення короткострокових зобов'язань.
3. Коефіцієнт абсолютної ліквідності показує, яка частина короткострокових зобов'язань може бути, при необхідності, погашена негайно.
Оптимальне значення дорівнює 0,2.
На початок звітного періоду:
На кінець звітного періоду:
Значення коефіцієнтів показують, що всі короткострокові зобов'язання можуть бути погашені негайно, але потрібно мати на увазі, що показник зменшився, тому що відбулося збільшення короткострокових зобов'язань.
4. Коефіцієнт маневреності функціонуючого капіталу. Характеризує ту частину власних оборотних коштів (ВОК), яка знаходиться у формі грошових коштів, тобто коштів, що мають абсолютну ліквідність. Для нормального функціонування підприємства цей показник змінюється від 0 до 1. Зростання показника розглядається як позитивна тенденція. Прийнятне значення показника встановлюється самим підприємством залежно від щоденної потреби підприємства у вільних грошових коштах.
На початок звітного періоду:
На кінець звітного періоду:
До м.сос =
Частка СОС, що знаходяться в формі грошових коштів, невелика, але спостерігається зростання показника за звітний період.
Частка СОС у покритті запасів. Характеризує ту частину вартості запасів, яка покривається власними оборотними засобами. Рекомендується нижня межа показників для них 50 відсотків.
На початок звітного періоду:
На кінець звітного періоду:
У нашому випадку значення показників більше, ніж оптимальне, і спостерігається його збільшення, що є позитивною тенденцією.
5. Коефіцієнт покриття запасів. Розраховується співвіднесенням величини «нормальних» джерел покриття запасів і суми запасів. Якщо значення цього показника менше 1, то поточний фінансовий стан підприємства розглядається як нестійке.
На початок звітного періоду:
На кінець звітного періоду:
Оскільки значення показника більше 1, то поточний фінансовий стан підприємства не можна розглядати як нестійке.
2.2.2.2 Оцінка фінансової стійкості
Найважливішою характеристикою фінансового стану підприємства є стабільність його діяльності у світлі довгострокової перспективи. Фінансова стійкість у довгостроковому плані увазі фінансування активів переважно за рахунок власного капіталу. Отже, фінансова стійкість характеризується співвідношенням власних і позикових коштів. Дуже часто фінансову стійкість показують у вигляді структури пасиву; у вигляді частки позикових коштів і частки власних коштів як джерела фінансування активів (або запасів і витрат).
Коефіцієнт концентрації власного капіталу. Оптимальне значення нижньої межі - 60 відсотків.
На початок звітного періоду
На кінець звітного періоду
Даний показник визначає частку концентрації власного капіталу в загальній сумі авансованого капіталу. Великі значення показника свідчать про те, що фінансовий стан підприємства стійко. Однак потрібно мати на увазі, що за звітний період значення показника зменшилося.
Коефіцієнт фінансової залежності. Є зворотним коефіцієнту концентрації власного капіталу.
На початок звітного періоду
До Ф.З = 1,06
На кінець звітного періоду
До Ф.З = 1,09
Зростання його в динаміці означає зростання частки позикового капіталу у фінансуванні підприємства, проте показник змінився несуттєво.
Коефіцієнт маневреності власного капіталу. Показує, яка частина власного капіталу використовується для фінансування поточної діяльності, а яка частина капіталізована.
На початок звітного періоду
На кінець звітного періоду
Коефіцієнт збільшився незначно.
Коефіцієнт структури довгострокових вкладень. Коефіцієнт показує, яка частина основних засобів профінансована позиковими засобами. Основні засоби та капітальні вкладення повинні купуватися за рахунок довгострокових позик.
На початок звітного періоду
На кінець звітного періоду
Значення показника змінилося незначно і воно показує, що мала частина основних засобів профінансована позиковими засобами.
Коефіцієнт довгострокового залучення позикових коштів. Характеризує структуру капіталу. Зростання показника - негативна тенденція, означає, що підприємство все сильніше і сильніше залежить від зовнішніх інвесторів.
На початок звітного періоду
На кінець звітного періоду
Підприємство практично не залежить від зовнішніх інвесторів.
Коефіцієнт співвідношення власних і залучених коштів.,
На початок звітного періоду
На кінець звітного періоду
Зростання показника свідчить про посилення залежності підприємства від зовнішніх інвесторів, проте залежність збільшилася незначно.
Розрахуємо власний оборотний капітал (СОК).
СОК = Власний капітал + Довгострокові позики - Основний капітал = П4 + П3-А4
СОК повинен бути більше 0.
На початок звітного періоду
СОК = 9460 +1-2950 = 3974
На кінець звітного періоду
СОК = 9695 +1-2941 = 4285
Збільшення СОК в динаміці відповідає поліпшенню фінансової стійкості.
Оскільки СОК> 0 і СОК> А3, то фінансова стійкість характеризується як абсолютна.
Розраховувати джерела фінансування запасів (ИФЗ) немає необхідності.
За звітний період:
14 копійок виручки припадають на 1 руб. власного капіталу.
2. Оборотність коштів у розрахунках
─ в оборотах
─ оборотність коштів у розрахунках в днях
3. Оборотність запасів
─ в оборотах
─ оборотність запасів (у днях)
4. Оборотність кредиторської заборгованості (у днях).
5. Тривалість операційного циклу.
Операційний цикл - це час, протягом якого фінансові ресурси заморожені в запасах і дебіторській заборгованості
6. Тривалість фінансового циклу.
Фінансовий цикл - це час, протягом якого грошові кошти вилучені з обігу. Оскільки підприємство оплачує рахунки постачальників з певною затримкою в часі, то фінансовий цикл менше операційного циклу на час оборотності кредиторської заборгованості.
7. Коефіцієнт погашаемости дебіторської заборгованості.
8.
3 копійки прибутку припадає на 1 карбованець авансованого капіталу.
Рентабельність власного капіталу.
3 копійки прибутку припадає на 1 карбованець власного капіталу.
Рентабельність продажів.
Даний коефіцієнт рентабельності показує частку прибутку в кожному зароблений карбованець. Частка прибутку дорівнює 22%.
Рентабельність основної діяльності.
Даний коефіцієнт рентабельності показує частку прибутку від основної діяльності за вирахуванням інших доходів у кожному зароблений карбованець. Частка прибутку дорівнює 25%.
Період окупності власного капіталу.
Показує число років, протягом яких повністю окупляться вкладення в цю організацію.
Підрозділ X - зірка.
Підрозділ Y - зірка
Висновок: Підрозділ Z знаходиться в сегменті «корова», тобто є джерелом фінансових потоків, проте дуже близько до сегменту «собака», тому має сенс розглянути ситуацію усунення підрозділи.
Припустимо, що можна усунути витрати становлять 8 000 тис. Д.Є. Якщо маржинальний прибуток менше усунених постійних витрат, то підрозділ ліквідуємо. Оскільки 7500 <8000, то ліквідуємо підрозділ Z.
Фінансовий стан господарюючого суб'єкта - це характеристика його фінансової конкурентноздатності, використання фінансових ресурсів і капіталу, виконання зобов'язань перед державою та іншими господарюючими суб'єктами.
Фінансове становище є результатом взаємодії всіх елементів системи фінансових відносин підприємства, і визначається сукупністю виробничо-господарських факторів.
Аналіз фінансового стану фірми - це розрахунок, інтерпретація і оцінка комплексу фінансових показників, що характеризують різні сторони діяльності організації.
У ході роботи був проведений аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства за даними звітності. Було прийнято рішення про доцільність ліквідації неприбуткової підрозділи Z фірми «Клен». Провели огляд економічного і фінансового стану суб'єкта, виявили наявність «хворих» статей звітності, провели оцінку і аналіз економічного потенціалу суб'єкта господарювання, оцінку майнового стану.
Був виконаний вертикальний та горизонтальний аналіз балансу. Горизонтальний і вертикальний аналіз доповнюють один одного і при побудові аналітичних таблиць можуть застосовуватися одночасно.
2. Е.А. Лясковська. Економічний аналіз. Навчально-методичний посібник
3. Управлінський облік. Навчальний посібник. Під ред. А.Д. Шеремета
Частка грошових коштів невелика (менше 10%). За звітний період частка грошових коштів збільшилася з 6,46% до 8,58% (зростання на 2.12%), а питома вага дебіторської заборгованості збільшився з 9.48% до 12,35%. Питома вага запасів - майже 1 / 3, за звітний період частка запасів зменшилася на 1,55%. Переважна частина активу (більше 1 / 2) представлена основним капіталом, частка якого на початок року становила 54,67% всіх коштів, до кінця року їх питома вага зменшилася на 3,44%.
Власний капітал (статутний і додатковий) займав у джерелах коштів підприємства 94,26% на початок року та 91,78% - на кінець року. Позиковий капітал представлений короткостроковій кредиторської заборгованістю, яка на початок і кінець року становила відповідно 5,73% і 8,21%. Короткострокова заборгованість зросла на кінець року майже в 1,5 рази.
2.2.1.3 Горизонтальний аналіз балансу
Горизонтальний аналіз полягає в побудові аналітичних таблиць, у яких абсолютні показники доповнюються відносними темпами зростання (зниження).
| на початок звітного періоду | на кінець звітного періоду | |||
| тис.руб | % | тис.руб | % | |
| А1 (грошові кошти) | 648 | 100 | 906 | 139,81 |
| А2 (дебіторська заборгованість) | 951 | 100 | 1305 | 137,22 |
| А3 (запаси) | 2950 | 100 | 2941 | 99,69 |
| А4 (основний капітал) | 5487 | 100 | 5411 | 98,61 |
| Валюта балансу | 10036 | 100 | 10563 | 105,25 |
| П1 (кредиторська заборгованість) | 575 | 100 | 867 | 150,78 |
| П2 (короткострокові кредити банків) | 0 | 100 | 0 | 0,00 |
| П3 (середньо-довгострокові кредити) | 1 | 100 | 1 | 100,00 |
| П4 (власний капітал) | 9460 | 100 | 9695 | 102,48 |
| Валюта балансу | 10036 | 100 | 10563 | 105,25 |
Кредиторська заборгованість зросла в 1,5 рази. Зміни короткострокових кредитів банків та довгострокових кредитів не відбулося. Рівень власного капіталу збільшився на 5,25%.
Горизонтальний і вертикальний аналіз доповнюють один одного і при побудові аналітичних таблиць можуть застосовуватися одночасно.
2.2.1.4 Аналіз якісних зрушень і майнового стану
Показники оцінки майнового стану:
сума господарських засобів, що знаходяться в розпорядженні підприємства.
на початок звітного періоду S = 10037
на кінець звітного періоду S = 10563
Зростання даного показника свідчить про нарощування майна підприємства.
Частка активної частини ОС. Під активною частиною розуміються машини, обладнання, транспортні засоби.
на початок звітного періоду Частка а ч = 57/8900 = 0,006 = 0,6%
на кінець звітного періоду Частка а ч = 153/9567 = 0,016 = 1,6%
Зростання цього показника свідчить про сприятливу тенденції.
Коефіцієнт зносу. Показник характеризує частку вартості основних засобів. списану на витрати. Доповненням цього коефіцієнта до 100% є коефіцієнт придатності.
на початок звітного періоду Кизн = 5149/8900 = 57,8%
До рік = 100-57,8 = 42,2%
на кінець звітного періоду Частка а ч = 5228/9567 = 54,6%
До рік = 100-54,6 = 45,4%
Коефіцієнт оновлення. Показує, яку частину, від наявних на кінець звітного періоду основних засобів, становлять нові основні засоби.
До об = 895/9720 = 0,09
Нові основні засоби становлять 9%.
Коефіцієнт вибуття. Показує, яка частина основних засобів, за якими підприємство почало діяльність у звітному періоді, вибула через старість і з інших причин.
К в = 131/8957 = 0,015
1,5% основних засобів, за якими підприємство почало діяльність у звітному періоді, вибула через старість і з інших причин.
2.2.2 Оцінка фінансового становища
2.2.2.1 Оцінка ліквідності1. Коефіцієнт поточної ліквідності. Дає загальну оцінку ліквідності активів, показуючи, скільки рублів поточних активів припадає на один карбованець поточних зобов'язань. Зростання показника розглядається як позитивна тенденція. Оптимальне значення дорівнює 2.
На початок звітного періоду:
На кінець звітного періоду:
Значення показника більше, ніж оптимальне, але спостерігається його зменшення. Ліквідність активів за звітний період зменшилася переважно за рахунок збільшення короткострокових зобов'язань.
2. Коефіцієнт швидкої ліквідності. Оптимальне значення дорівнює 1.
На початок звітного періоду:
На кінець звітного періоду:
Значення показника більше оптимального, але спостерігається його зменшення, яке відбулося переважно за рахунок збільшення короткострокових зобов'язань.
3. Коефіцієнт абсолютної ліквідності показує, яка частина короткострокових зобов'язань може бути, при необхідності, погашена негайно.
Оптимальне значення дорівнює 0,2.
На початок звітного періоду:
На кінець звітного періоду:
Значення коефіцієнтів показують, що всі короткострокові зобов'язання можуть бути погашені негайно, але потрібно мати на увазі, що показник зменшився, тому що відбулося збільшення короткострокових зобов'язань.
4. Коефіцієнт маневреності функціонуючого капіталу. Характеризує ту частину власних оборотних коштів (ВОК), яка знаходиться у формі грошових коштів, тобто коштів, що мають абсолютну ліквідність. Для нормального функціонування підприємства цей показник змінюється від 0 до 1. Зростання показника розглядається як позитивна тенденція. Прийнятне значення показника встановлюється самим підприємством залежно від щоденної потреби підприємства у вільних грошових коштах.
На початок звітного періоду:
На кінець звітного періоду:
До м.сос =
Частка СОС, що знаходяться в формі грошових коштів, невелика, але спостерігається зростання показника за звітний період.
Частка СОС у покритті запасів. Характеризує ту частину вартості запасів, яка покривається власними оборотними засобами. Рекомендується нижня межа показників для них 50 відсотків.
На початок звітного періоду:
На кінець звітного періоду:
У нашому випадку значення показників більше, ніж оптимальне, і спостерігається його збільшення, що є позитивною тенденцією.
5. Коефіцієнт покриття запасів. Розраховується співвіднесенням величини «нормальних» джерел покриття запасів і суми запасів. Якщо значення цього показника менше 1, то поточний фінансовий стан підприємства розглядається як нестійке.
На початок звітного періоду:
На кінець звітного періоду:
Оскільки значення показника більше 1, то поточний фінансовий стан підприємства не можна розглядати як нестійке.
2.2.2.2 Оцінка фінансової стійкості
Найважливішою характеристикою фінансового стану підприємства є стабільність його діяльності у світлі довгострокової перспективи. Фінансова стійкість у довгостроковому плані увазі фінансування активів переважно за рахунок власного капіталу. Отже, фінансова стійкість характеризується співвідношенням власних і позикових коштів. Дуже часто фінансову стійкість показують у вигляді структури пасиву; у вигляді частки позикових коштів і частки власних коштів як джерела фінансування активів (або запасів і витрат).
Коефіцієнт концентрації власного капіталу. Оптимальне значення нижньої межі - 60 відсотків.
На початок звітного періоду
На кінець звітного періоду
Даний показник визначає частку концентрації власного капіталу в загальній сумі авансованого капіталу. Великі значення показника свідчать про те, що фінансовий стан підприємства стійко. Однак потрібно мати на увазі, що за звітний період значення показника зменшилося.
Коефіцієнт фінансової залежності. Є зворотним коефіцієнту концентрації власного капіталу.
На початок звітного періоду
До Ф.З = 1,06
На кінець звітного періоду
До Ф.З = 1,09
Зростання його в динаміці означає зростання частки позикового капіталу у фінансуванні підприємства, проте показник змінився несуттєво.
Коефіцієнт маневреності власного капіталу. Показує, яка частина власного капіталу використовується для фінансування поточної діяльності, а яка частина капіталізована.
На початок звітного періоду
На кінець звітного періоду
Коефіцієнт збільшився незначно.
Коефіцієнт структури довгострокових вкладень. Коефіцієнт показує, яка частина основних засобів профінансована позиковими засобами. Основні засоби та капітальні вкладення повинні купуватися за рахунок довгострокових позик.
На початок звітного періоду
На кінець звітного періоду
Значення показника змінилося незначно і воно показує, що мала частина основних засобів профінансована позиковими засобами.
Коефіцієнт довгострокового залучення позикових коштів. Характеризує структуру капіталу. Зростання показника - негативна тенденція, означає, що підприємство все сильніше і сильніше залежить від зовнішніх інвесторів.
На початок звітного періоду
На кінець звітного періоду
Підприємство практично не залежить від зовнішніх інвесторів.
Коефіцієнт співвідношення власних і залучених коштів.,
На початок звітного періоду
На кінець звітного періоду
Зростання показника свідчить про посилення залежності підприємства від зовнішніх інвесторів, проте залежність збільшилася незначно.
Розрахуємо власний оборотний капітал (СОК).
СОК = Власний капітал + Довгострокові позики - Основний капітал = П4 + П3-А4
СОК повинен бути більше 0.
На початок звітного періоду
СОК = 9460 +1-2950 = 3974
На кінець звітного періоду
СОК = 9695 +1-2941 = 4285
Збільшення СОК в динаміці відповідає поліпшенню фінансової стійкості.
Оскільки СОК> 0 і СОК> А3, то фінансова стійкість характеризується як абсолютна.
Розраховувати джерела фінансування запасів (ИФЗ) немає необхідності.
2.3 Оцінка і аналіз результативності фінансово-господарської діяльності суб'єкта господарювання
2.3.1 Оцінка виробничої (основний) діяльності (ділової активності)
1. Коефіцієнт оборотності власного капіталу.За звітний період:
14 копійок виручки припадають на 1 руб. власного капіталу.
2. Оборотність коштів у розрахунках
─ в оборотах
─ оборотність коштів у розрахунках в днях
3. Оборотність запасів
─ в оборотах
─ оборотність запасів (у днях)
4. Оборотність кредиторської заборгованості (у днях).
5. Тривалість операційного циклу.
Операційний цикл - це час, протягом якого фінансові ресурси заморожені в запасах і дебіторській заборгованості
6. Тривалість фінансового циклу.
Фінансовий цикл - це час, протягом якого грошові кошти вилучені з обігу. Оскільки підприємство оплачує рахунки постачальників з певною затримкою в часі, то фінансовий цикл менше операційного циклу на час оборотності кредиторської заборгованості.
7. Коефіцієнт погашаемости дебіторської заборгованості.
8.
2.3.2 Аналіз рентабельності
1. Рентабельність авансованого капіталу.3 копійки прибутку припадає на 1 карбованець авансованого капіталу.
Рентабельність власного капіталу.
3 копійки прибутку припадає на 1 карбованець власного капіталу.
Рентабельність продажів.
Даний коефіцієнт рентабельності показує частку прибутку в кожному зароблений карбованець. Частка прибутку дорівнює 22%.
Рентабельність основної діяльності.
Даний коефіцієнт рентабельності показує частку прибутку від основної діяльності за вирахуванням інших доходів у кожному зароблений карбованець. Частка прибутку дорівнює 25%.
Період окупності власного капіталу.
Показує число років, протягом яких повністю окупляться вкладення в цю організацію.
3. Аналіз управлінських рішень на базі релевантного підходу і портфельного аналізу
3.1 Портфельний аналіз
| Схе | Обсяг реалізації, тис.д.е | Число конкурентів | Обсяг реалізації трьох головних конкурентів, тис.д.е. | Швидкість росту,% |
| Х | 34 000 | 5 | 125 000 | 15% |
| Y | 100 000 | 3 | 700 000 | 20% |
| Z | 15 000 | 22 | 230 000 | 5% |
| Частка ринку Х | 21,38% |
| Частка ринку Y | 12,50% |
| Частка ринку Z | 6,12% |
Підрозділ X - зірка.
Підрозділ Y - зірка
Висновок: Підрозділ Z знаходиться в сегменті «корова», тобто є джерелом фінансових потоків, проте дуже близько до сегменту «собака», тому має сенс розглянути ситуацію усунення підрозділи.
3.2 Маржинальний аналіз
Інформація про діяльність підрозділів фірми:| Показники | Підрозділи Х і Y | Підрозділ Z | Разом XYZ |
| Виручка від реалізації, тис.д.е. | 134 000 | 15 000 | 149 000 |
| Змінні витрати, тис.д.е. | 57 500 | 7 500 | 65 000 |
| Маржинальний прибуток | 76 500 | 7 500 | 84 000 |
| Постійні витрати, тис.д.е. | 55 500 | 16 000 | 71 500 |
| Нерозподілені за сегментами постійні витрати, тис.д.е | 12 000 | 12 000 | |
| Разом постійні витрати | 67 500 | 16 000 | 83 500 |
| Прибуток до оподаткування | 9 000 | -8 500 | 500 |
Висновок
Економічний аналіз - система спеціальних знань, виникнення і розвиток якої зумовлено потребами практики в аналітичних розробках. Економічний аналіз, базується на законах розвитку і функціонування систем, спрямований на пізнання методології оцінки, діагностики та прогнозування фінансово-господарської діяльності фірм, підвищує її економічну ефективність.Фінансовий стан господарюючого суб'єкта - це характеристика його фінансової конкурентноздатності, використання фінансових ресурсів і капіталу, виконання зобов'язань перед державою та іншими господарюючими суб'єктами.
Фінансове становище є результатом взаємодії всіх елементів системи фінансових відносин підприємства, і визначається сукупністю виробничо-господарських факторів.
Аналіз фінансового стану фірми - це розрахунок, інтерпретація і оцінка комплексу фінансових показників, що характеризують різні сторони діяльності організації.
У ході роботи був проведений аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства за даними звітності. Було прийнято рішення про доцільність ліквідації неприбуткової підрозділи Z фірми «Клен». Провели огляд економічного і фінансового стану суб'єкта, виявили наявність «хворих» статей звітності, провели оцінку і аналіз економічного потенціалу суб'єкта господарювання, оцінку майнового стану.
Був виконаний вертикальний та горизонтальний аналіз балансу. Горизонтальний і вертикальний аналіз доповнюють один одного і при побудові аналітичних таблиць можуть застосовуватися одночасно.
Бібліографічний список
1. Е.А. Лясковська. Аналіз і діагностика фінансово-господарської діяльності підприємства2. Е.А. Лясковська. Економічний аналіз. Навчально-методичний посібник
3. Управлінський облік. Навчальний посібник. Під ред. А.Д. Шеремета