ЗМІСТ
ВСТУП
РОЗДІЛ 1. РОЛЬ МІСЦЕВОГО БЮДЖЕТУ В БЮДЖЕТНОЇ СИСТЕМІ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ
1.1 Бюджетне пристрій, принципи побудови бюджетної системи Російської Федерації
1.2 Міжбюджетні відносини між суб'єктами: федеральних, регіональних, та місцевих рівнів
1.3 Місцевий бюджет у системі бюджетного устрою Російської Федерації
РОЗДІЛ 2. АНАЛІЗ ФОРМУВАННЯ І ВИКОНАННЯ МІСЦЕВОГО БЮДЖЕТУ НА ПРИКЛАДІ БЮДЖЕТУ Увельський МУНІЦИПАЛЬНОГО РАЙОНУ
2.1 Аналіз дохідної частини бюджету
2.1.1 Податкові доходи місцевого бюджету
2.1.2 Неподаткові доходи місцевого бюджету
2.1.3 Безоплатні перерахування
2.2 Аналіз видаткової частини місцевого бюджету
2.3 Особливості формування бюджетів сільських поселень
2.4 Стійкість місцевого бюджету
РОЗДІЛ 3. НАПРЯМКИ ВДОСКОНАЛЕННЯ БЮДЖЕТНИХ І МІЖБЮДЖЕТНИХ ВІДНОСИН МУНІЦИПАЛЬНОГО ОСВІТИ
3.1 Оцінка бюджетної діяльності
3.2 Удосконалення бюджетних та міжбюджетних відносин
ВИСНОВОК
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ
ВСТУП
Демократичні перетворення в, що почалися в кінці вісімдесятих - початку дев'яностих років, призвели до появи і закріплення на конституційному рівні різновиди публічної влади - місцевого самоврядування, що поєднує в собі, з одного боку, ознаки суспільного інституту, і значний вплив державного початку, з іншого боку. У Конституції Російської Федерації, прийнятої в 1993 році, знайшли своє відображення основні положення, що характеризують місцеве самоврядування.
Конституційні вимоги про вірогідність місцевого самоврядування, невходження органів місцевого самоврядування до системи органів державної влади та самостійності місцевого самоврядування в межах власних повноважень зумовили необхідність розробки і втілення в життя нових механізмів взаємодії органів публічної влади різного рівня.
Особливо актуальний характер дане питання носить у сфері фінансових взаємовідносин державної влади і місцевого самоврядування. Перша спроба їх законодавчого регулювання, розпочата у Федеральному законі від 28 серпня 1995 року, не вирішила проблем, пов'язаних з недостатністю у місцевого самоврядування фінансових ресурсів для вирішення питань місцевого значення.
Основи бюджетного устрою РФ визначаються Конституцією та її державним устроєм. Бюджетне пристрій визначає організацію державного бюджету і бюджетної системи, взаємовідносини між її окремими ланками, правові основи, функціонування бюджетів, процедурні сторони формування та використання бюджетних коштів та ін
Місцевий бюджет становить третій рівень бюджетної системи Російської Федерації. Стаття Бюджетного кодексу визначає бюджет муніципального освіти (місцевий бюджет) як форму освіти і витрачання грошових коштів, призначених для забезпечення завдань і функцій, віднесених до предметів відання місцевого самоврядування.
Характеризуючи взаємини органів державної влади та місцевого самоврядування у фінансовій сфері необхідно мати уявлення про поняття «міжбюджетні відносини». Під міжбюджетними відносинами слід розуміти взаємовідношення між Російською Федерацією, суб'єктами Російської Федерації і муніципальними утвореннями з приводу розподілу і закріплення доходів і видатків між рівнями бюджетної системи. Питання формування, затвердження виконання бюджету хвилюють не тільки фахівців засобів забезпечених регіонів, а й численних платників податків, для яких далеко не байдуже, на які цілі підуть і наскільки ефективно для населення будуть використані податкові надходження. Вирішення проблем, пов'язаних з формуванням та виконанням бюджетів усіх рівнів, забезпечує зниження соціальної напруженості. Саме тому представники виконавчої влади, депутати, керівники організацій повинні сьогодні детально представляти, як формуються і виконуються бюджети.
Розвиток місцевого самоврядування практично пов'язане з вирішенням питань місцевого значення, організацією територіального управління і соціально-економічного розвитку громади.
Об'єктом дослідження виступає місцевий бюджет на прикладі бюджету Увельський муніципального району.
Предметом дослідження є аналіз формування та виконання місцевого бюджету та розробка на цій основі напрямок вдосконалення бюджетних та міжбюджетних відносин.
Цілі дослідження - проаналізувати формування доходної та видаткової частин місцевого бюджету та його виконання, розробити рекомендацій щодо вдосконалення формування доходної та видаткової частин бюджету, що дозволяють реалізувати принципи самостійності, стабільності, ефективності бюджету муніципального району.
Завдання дипломної роботи:
1. Показати бюджетне пристрій Російської Федерації та визначити роль місцевого бюджету в бюджетній системі Російської Федерації.
2. Проаналізувати формування і виконання місцевого бюджету на прикладі бюджету Увельський муніципального району.
3. Розробити напрями удосконалення бюджетних та міжбюджетних відносин муніципального освіти.
Для написання роботи основними джерелами послужили законодавчі та нормативно-правові акти РФ; дані фінансової звітності та нормативних документів Фінансового управління Адміністрації Увельський муніципального району, економічна література вітчизняних авторів таких як: Годін А.М., Вахрін П.І., Александров І.М ., Поляков Г.Б., Пшеннікова Є.І., Паригін В.А., Врублевська О.В., Карчевський В.В., яка розкриває основні питання, пов'язані як з теорією побудови бюджетної системи, так і з самим процесом формування і виконання бюджету, публікації економічних газет і журналів.
Структура дипломної роботи.
Дипломна робота складається з вступу, висновків і трьох розділів, перша з яких носить теоретичний характер. У ній характеризується бюджетне пристрій Російської Федерації, розкриваються принципи побудови бюджетної системи та місце місцевого бюджету в системі, викладаються особливості міжбюджетних відносин, описуються повноваження органів місцевого самоврядування, дається поняття бюджетної системи.
У другому розділі представлено структурно-динамічний аналіз показників, що характеризують доходи місцевого бюджету і видатки за період з 2004 року по 2006 р., докладно характеризуються всі види податкових і неподаткових бюджетних доходів, а так само фінансової допомоги з вищестоящого бюджету, дається опис особливостей формування бюджетів сільських поселень і розрахунок стійкості місцевого бюджету.
У третьому розділі даються рекомендації щодо формування і виконання місцевого бюджету.
Робота виконана на _____страніцах основного тексту, містить _____рісунков, _____табліц, і список використаної літератури з 47 найменувань.
РОЗДІЛ 1. РОЛЬ МІСЦЕВОГО БЮДЖЕТУ В БЮДЖЕТНОЇ СИСТЕМІ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ
Бюджетне пристрій, принципи побудови бюджетної системи
Бюджетний устрій - це заснована на правових нормах організація системи взаємозв'язків не лише між ланками бюджетної системи, але і між учасниками бюджетного процесу, що включає, крім принципів побудови бюджетної системи, і принципи та методи розмежування бюджетних повноважень, вимоги та правила формування та виконання самих бюджетів, міжбюджетні відносини та відповідальність за порушення бюджетного законодавства Російської Федерації [14].
Одним з найбільш важливих механізмів, що дозволяють державі здійснювати економічне і соціальне регулювання, є фінансова система суспільства, головна ланка якої - бюджетна система. Бюджетна система є складовим елементом його бюджетного устрою.
Бюджетна система Російської Федерації - це заснована на економічних відносинах і державному устрої Російської Федерації, регульована нормами права сукупність федерального бюджету, регіональних бюджетів суб'єктів Російської Федерації, місцевих бюджетів та бюджетів державних позабюджетних фондів. Бюджетний устрій - організація бюджетної системи, принципи її побудови. Основними принципами бюджетної системи Російської Федерації є:
Принцип єдності бюджетної системи Російської Федерації. Цей принцип означає єдність правової бази, єдність грошової системи, застосування єдиних форм бюджетної документації.
Принцип розмежування доходів і видатків між рівнями бюджетної системою Російської Федерації. Принцип цей полягає в закріпленні Відповідних видів податкових доходів за певним рівнем бюджету.
Самостійність бюджетів. Принцип самостійності бюджетів означає:
а) право законодавчих органів державної влади та органів місцевого самоврядування самостійно здійснювати бюджетний процес;
б) наявність власних джерел доходів оборотів кожного рівня бюджетної системи, що визначаються відповідно до законодавства Росії;
в) законодавче закріплення регулюючих доходів, повноважень щодо формування доходів відповідних бюджетів відповідно до бюджетного і податкового законодавства;
г) право органів державної влади та органів місцевого самоврядування самостійно визначати напрями витрачання коштів бюджетів, визначати джерела покриття дефіцитів бюджетів.
4. Принцип повноти відображення доходів і витрат бюджетів, бюджетів державних позабюджетних фондів. Цей принцип означає, що всі доходи і видатки бюджетів та інші надходження, визначені податковим і бюджетним законодавством Російської Федерації, підлягають відображенню в бюджетах у повному обсязі. Всі державні і муніципальні витрати підлягають фінансуванню за рахунок бюджетних коштів, акумульованих у бюджетній системі Росії.
5. Принцип збалансованості бюджетів. Збалансованість бюджетів означає, що обсяг передбачених витрат повинен відповідати сумарним обсягом доходів бюджету та джерел фінансування його дефіциту. При складанні бюджету органи влади повинні виходити з необхідності мінімізації розміру дефіциту бюджету.
6. Принцип ефективності та економності використання бюджетних коштів. Принцип ефективності економності використання бюджетних коштів означає, що при складанні бюджетів та використання бюджетних коштів уповноважені органи та одержувачі коштів повинні виходити з необхідності досягнення заданих результатів з використанням найменшого обсягу коштів або досягнення найкращого результату з певного обсягу бюджетних коштів.
7. Принцип гласності. Принцип гласності означає опублікування у відкритій пресі затверджених бюджетів і звітів про їх виконання, повноту подання інформації про хід виконання бюджетів, а також доступність інших відомостей за рішенням органів державної влади та органів місцевого самоврядування, відкритість для суспільства процедур розгляду і прийняття рішень по проектах бюджетів. Секретні статті можуть затверджуватися тільки в складі федерального бюджету.
8. Принцип достовірності бюджету.
Принцип достовірності бюджету означає надійність показників прогнозів соціально-економічного розвитку відповідної території і реалістичність розрахунку доходів і видатків бюджету.
9. Принцип адресності та цільовий характер бюджетних коштів.
Принцип адресності та цільовий характер бюджетних коштів означає, що бюджетні кошти виділяються в розпорядження конкретних отримувачів бюджетних коштів з позначенням спрямування їх на фінансування конкретних цілей [16].
Бюджетна система Російської Федерації - Росії представляє собою цілісну сукупність бюджетів усіх рівнів, засновану на принципах побудови бюджетної системи федеративної держави. Бюджетна система РФ є складовою частиною фінансової системи РФ.
Стаття 10 Бюджетного кодексу Російської Федерації закріплює у Росії трирівневу бюджетну систему (рис. 1.1.):
перший рівень - федеральний бюджет і бюджети державних позабюджетних фондів;
другий рівень - бюджети суб'єктів Російської Федерації і бюджети територіальних державних позабюджетних фондів;
третій рівень - місцеві бюджети.
кожен з бюджетів на кожному рівні служить фінансовою базою для діяльності відповідних державних або місцевих органів. В основі пристрою бюджетної системи Російської Федерації лежить адміністративно-територіальний поділ. До складу Російської Федерації входять 89 суб'єктів, на території яких утворені муніципальні освіти. Отже, ланками бюджетної системи є: федеральний бюджет; регіональні бюджети суб'єктів РФ - республіканські бюджети республік у складі РФ, крайові і обласні бюджети країв та областей, міські бюджети міст Москви і Санкт-Петербурга; бюджети місцевих адміністративно-територіальних утворень - районні бюджети сільських районів , міські - бюджет міст (крім Москви і Санкт-Петербурга), бюджети селищ і сільських населених пунктів [15].
У законопроекті «Про внесення змін і доповнень до Бюджетного кодексу Російської Федерації в частині регулювання міжбюджетних відносин» ланками бюджетної системи є: федеральний бюджет і бюджети, і бюджети державних позабюджетних фондів; бюджети суб'єктів РФ і бюджети територіальних державних позабюджетних фондів; місцеві бюджети, в тому числі:
бюджети муніципальних районів, міських округів;
бюджети міських і сільських поселень.
Рис. 1.1. Схема бюджетної системи Російської федерації
Рис. 1.2. Структура бюджету Російської Федерації
Консолідований бюджет - зведення бюджетів всіх рівнів бюджетної системи Російської Федерації на відповідний рік. Цей бюджет використовується для зведення статистичних даних і аналізу показників бюджетної системи, а також при встановленні нормативів відрахувань від податків у нижчестоящі бюджети. Структура консолідованого бюджету представлена на рис. 1.2. Федеральний бюджет - форма освіти і витрати фонду грошових коштів, призначених для фінансового забезпечення завдань і функцій, віднесених до предметів відання Російської Федерації. Федеральний бюджет використовується для перерозподілу коштів між регіонами.
Рис. 1.3. Бюджетна система суб'єктів Російської Федерації
Діюча система фінансової допомоги спрямована на те, щоб за рахунок коштів забезпечених регіонів надати надавати допомогу засобів забезпечених регіонів надати надавати допомогу нужденним регіонах.
Бюджет суб'єктів Російської Федерації (регіональний бюджет) - форма освіти і витрати коштів, призначена для забезпечення завдань і функцій, віднесених до предмерам ведення суб'єкта РФ.
Структура консолідованого бюджету суб'єкта федерації представлена на рис. 1.3. Консолідований бюджет складається з регіональних бюджетів та місцевих бюджетів. Місцевий бюджет (бюджет муніципального освіти) - форма освіти і витрати коштів, призначених для забезпечення завдань і функцій, віднесених до предметів відання місцевого самоврядування.
1.2 Міжбюджетні відносини між суб'єктами: федеральних, регіональних та місцевих рівнів
Усі бюджети, що входять у бюджетну систему країни, взаємопов'язані в рамках міжбюджетних відносин. Система міжбюджетних відносин включає не тільки відносини між Російською Федерацією і її суб'єктами, а й усередині суб'єкта РФ - між регіональними органами влади і органами місцевого самоврядування. Загальні принципи організації міжбюджетних взаємовідносин в суб'єктах РФ визначені у Законі РФ від 25 вересня 1997 р. № 126-ФЗ «Про фінансові основи місцевого самоврядування в Російській Федерації» [4].
Незважаючи на проведені в 1990-х рр.. реформи, що склалася в Росії система міжбюджетних відносин не відповідає основним принципам бюджетного федералізму і стратегії розвитку країни на довгострокову перспективу.
Регіональні та особливо місцеві бюджети перевантажені зобов'язаннями, покладеними на них федеральним законодавством, без надання джерел фінансування. Основна частина витрат регіональних і місцевих бюджетів, включаючи заробітну плату в бюджетній сфері, а також утримання мережі бюджетних установ, регламентується централізовано встановленими нормами. Більше 90% податкових доходів територіальних бюджетів формується за рахунок відрахувань від федеральних податків [28].
Регіональні та місцеві бюджети залишаються недостатньо прозорими, відсутня цілісна система моніторингу стану та якості управління суспільними фінансами. В даний час основна частина доходів територіальних бюджетів формується за рахунок відрахувань від федеральних податків. Власні податки покривають менше 15% видаткових потреб регіональних і місцевих бюджетів [40].
Принцип розщеплення податкових надходжень забезпечує вирівнювання вертикальних дисбалансів і дозволяє скоротити дотаційність нижчестоящих бюджетів.
Система фінансової допомоги бюджетам інших рівнів повинна бути спрямована на вирівнювання бюджетної забезпеченості регіонів при одночасному створенні стимулів для проведення на регіональному рівні податково-бюджетної політики і підвищення ефективності бюджетних витрат. Виходячи з цього вона повинна відповідати таким основним вимогам:
поділ фінансової допомоги в залежності від поставлених цілей;
розподіл фінансової допомоги повинне проводиться за єдиною методикою на основі прозорих формул з перевіряються розрахунками;
в розрахунках забезпеченості не повинні використовуватися звітні дані про фактично проведені витрати і фактично надійшли податкових доходах.
Міжбюджетні відносини - це відносини між органами державної влади Російської Федерації, органами державної влади суб'єктів Російської Федерації і органами місцевого самоврядування, пов'язані з формуванням та виконанням відповідних бюджетів.
Сформована в регіонах система міжбюджетних відносин не в повній мірі відповідає принципам федерального устрою Російської федерації і вимогам ринкової економіки. Її основними недоліками є:
нечіткість і нераціональність розмежування повноважень між регіональними та місцевими рівнями влади;
невідповідність доходних джерел покладеним на органи місцевого самоврядування витрат;
Міжбюджетні відносини грунтуються на наступних принципах:
1. розподілу та закріплення видатків бюджетів за певним рівням бюджетної системи Російської Федерації;
2. розмежування (закріплення на постійній основі та розподілу за тимчасовим нормативам) регулюючих доходів за рівнями бюджетної системи Російської Федерації;
3. рівності бюджетних прав суб'єктів Російської Федерації, рівності бюджетних прав муніципальних утворень;
4. вирівнювання рівнів мінімальної бюджетної забезпеченості суб'єктів Російської Федерації, муніципальних утворень;
5. рівності всіх бюджетів Російської Федерації у взаєминах з федеральним бюджетом, рівності місцевих бюджетів у взаєминах з бюджетами суб'єктів Російської Федерації;
6. самостійність бюджетів всіх рівнів бюджетної системи Російської Федерації;
7. єдність бюджетної системи;
8. збалансованість інтересів усіх учасників міжбюджетних відносин бюджетної системи РФ [27].
У відповідності з цими принципами окремі види бюджетних витрат можуть передаватися з федерального бюджету до бюджетів суб'єктів РФ і з бюджетів суб'єктів РФ - до місцевих бюджетів.
В основі процесу розподілу витрат і доходів між ланками бюджетної системи закладено принцип рівності бюджетів суб'єктів Російської Федерації у взаєминах з федеральним бюджетом і місцевих бюджетів з регіональними бюджетами, який передбачає використання єдиної методики розрахунку нормативів фінансових витрат на надання державних та муніципальних послуг, нормативів розрахунку фінансової допомоги територіальним бюджетам, а також єдиний порядок сплати федеральних і регіональних податків.
Для забезпечення видатків територіальних бюджетів (республік у складі Російської Федерації, крайових, обласних, окружних, місцевих) вони повинні мати відповідні доходи.
Доходи бюджетів складаються з власних і регулюючих.
Власні доходи бюджетів - види доходів, закріплені на постійній основі повністю або частково за відповідними бюджетами законодавством Російської Федерації. Це податкові доходи, закріплені за відповідними бюджетами, бюджетами державних позабюджетних фондів законодавством Російської Федерації, та неподаткові доходи, визначені нормативними актами, а також безоплатні перерахування.
Власні доходи становлять меншу частину доходів територіальних бюджетів. Для фінансового забезпечення виконання покладених на регіональні і місцеві органи влади функцій, економічного і соціального розвитку територій, збалансованості територіальних бюджетів їм з бюджетів вищого рівня в порядку бюджетного регулювання передаються регулюючі доходи.
Регулюючі доходи бюджетів - це федеральні і регіональні податки та інші платежі, за якими встановлюються нормативи відрахувань (у відсотках) до бюджетів суб'єктів Російської Федерації або місцеві бюджети на черговий фінансовий рік, а також на довготривалій основі (не менше ніж на три роки) з різних видами таких доходів [13].
Відповідно до ст. 48 Бюджетного кодексу РФ нормативи відрахувань визначаються законом про бюджет того рівня бюджетної системи Російської Федерації, який передає регулюючі доходи [1].
До регулюючим доходів територіальних бюджетів належать також трансферти - кошти, що надходять з федерального і регіональних фондів фінансової підтримки регіонів, розмір яких розраховується за встановленими Урядом Російської Федерації методикою і формулою.
Крім відрахувань від федеральних і регіональних податків, коштів, що надходять з фондів фінансової підтримки для збалансування територіальних бюджетів, надання фінансової допомоги з бюджету суб'єкта може бути здійснена в наступних формах: дотації, субвенції і субсидії.
Дотація - це кошти, що надаються бюджету іншого рівня бюджетної системи на безоплатній та безповоротній основах для покриття поточних витрат.
Субвенція - це кошти, що надаються бюджету іншого рівня бюджетної системи або юридичній особі на безоплатній і безповоротній основах для здійснення цільових видатків.
Відповідно до ст. 78 Бюджетного кодексу у разі нецільового використання субвенцій та субсидій і порушення термінів їх використання сума їх може бути затребувана органами влади, які видали ці кошти.
Субсидія - це бюджетні кошти, які передаються бюджету іншого рівня, юридичній або фізичній особам на умовах часткового фінансування цільових витрат [1].
Потрібно зазначити, що дотація, субвенція і субсидія як методи наділення фінансовими ресурсами територіальних бюджетів недосконалі. Ці джерела бюджетів позбавлені стимулюючих властивостей, вони створюють у місцевих адміністрацій утриманське настрій. Така практика передачі коштів не сприяє розвитку господарської ініціативи місцевих адміністрацій, знижує їх вплив на економічні процеси на території та зменшує на цій основі можливості перевиконання доходної частини їх бюджетів, послаблює фінансовий контроль.
Тим не менш, відзначаючи всі негативні сторони дотацій, субвенцій і субсидій, повністю виключити їх як методи наділення територіальних бюджетів необхідними засобами не можна. При формальному підході до вирішення проблеми ліквідації дотації цих бюджетів та передачу їм у великих розмірах відрахувань від нестійких джерел доходів їх положення може бути погіршене. Це призведе до постійних касовим розривів і необхідності багаторазового звернення за позиками з вищих бюджетів. У цілому це ускладнить фінансування планових заходів.
Тому не скрізь і не завжди слід прагнути до заміни дотацій, субвенцій і субсидій будь-якими засобами. Вони необхідні в тих населених пунктах, де в силу сформованих умов і проведеної політики в області охорони навколишнього середовища, наявності історичних пам'ятників та інших причин, економічний потенціал не може бути розширений у таких розмірах, щоб забезпечити територіальне формування доходів. Місцеві ж джерела не в змозі забезпечити покриття необхідних витрат. Прикладом можуть служити міста - історичні та архітектурні заповідники, наукові центри та ін Субвенції ж слід видавати цільовим призначенням на певні заходи, на здійснення яких на місцях не вистачає коштів. Крім відрахувань від державних доходів і податків, трансфертів, дотацій, субсидій і субвенцій, значним джерелом формування доходної бази територіальних бюджетів є кошти, отримані з інших бюджетів. У порядку взаємних розрахунків частина коштів передається з вищестоящого бюджету в нижчий. Слід зазначити, що при цьому велика частина осідає в нижчестоящих бюджетах.
Значною мірою цей вид доходів в останні десятиліття заміняв пряму дотацію. З усіх регулюючих доходів це джерело найменш придатний для забезпечення територіальних бюджетів фінансовими ресурсами. Якщо відрахування від державних доходів і податків, трансферти, дотації, субвенції і субсидії заздалегідь плануються в доходах цих бюджетів, то кошти, передані їм в процесі виконання бюджету, ставлять їх у ще більшу залежність від вищестоящих бюджетів.
Протягом фінансового року органи законодавчої і виконавчої влади, а також представницької влади місцевого самоврядування утримуються від прийняття рішень, які приводять до збільшення витрат інших рівнів, за винятком випадків з надзвичайними ситуаціями та стихійними лихами.
Основою для розрахунку фінансової допомоги територіальним бюджетам служать нормативи фінансових витрат на надання фінансових послуг і нормативи мінімальної бюджетної забезпеченості, які визначають на основі єдиної методики з урахуванням соціально-економічних, географічних, кліматичних та інших особливостей суб'єктів федерації.
Фінансова підтримка суб'єктів Федерації надається у формах, встановлених законодавством Російської Федерації. Фінансова підтримка має на меті надання фінансової допомоги муніципальному бюджету з бюджету суб'єкта у зв'язку з незбалансованістю місцевого бюджету (зазвичай це бюджети з перевищенням витрат над доходами, тобто дефіцитом бюджету) (рис. 1.4.).
Через те, що податкові надходження не можуть забезпечити всі видатки місцевих бюджетів, бюджетів більш високого рівня надають фінансову допомогу бюджетам нижчого рівня. І чим більше залежать бюджети від такої фінансової підтримки, тим більше проблем виникає у міжбюджетних відносинах. Фінансова допомога в будь-якій формі підлягає обліку в доходах того бюджету, який є одержувачем цих коштів.
Встановлені особливі умови та порядок надання поточних і цільових інвестиційних субвенцій.
Поточні субвенції надаються для вирівнювання умов фінансування муніципальних утворень, покриття дефіциту нижчестоящих бюджетів за рахунок коштів бюджетів вищого рівня. При цьому пріоритет віддається фінансування загальнодержавних соціальних
витрат, до яких відносяться поточні витрати на соціально-культурні заходи, утримання бюджетних організацій та соціальний захист населення.
Рис. 1.4. Структура міжбюджетних відносин на рівні суб'єкта
Інвестиційні цільові субвенції призначені для фінансування за рахунок коштів бюджетів суб'єктів Федерації капітальних вкладень на розвиток соціальної інфраструктури, охорону навколишнього середовища, комплексний розвиток територій.
Обсяг розподілу фонду з бюджету суб'єкта здійснюється на основі запитів органів муніципальних утворень.
При наданні фінансової допомоги місцевому бюджету уповноважений орган державної влади має право провести ревізію цього бюджету - отримувача фінансової допомоги з обласного бюджету.
Федеральні органи влади зацікавлені в тому, щоб загальна стратегія розвитку бюджетної системи, що розробляється в центрі була підтримана суб'єктами РФ. У цих цілях федеральні влади формують для суб'єктів РФ свої рекомендації щодо формування міжбюджетних відносин регіонального рівня. Ці рекомендації можуть бути оформлені у вигляді типових моделей побудови міжбюджетних відносин. Ці рекомендації містять докладний аналіз сучасного стану та нормативно-правової бази міжбюджетних відносин у суб'єктах РФ, принципи організації та основні підходи до регулювання цих відносин.
Рекомендована методика вертикального розмежування видатків і доходів і горизонтального перерозподілу коштів дозволяє органам влади суб'єктів РФ вибирати конкретний спосіб розподілу фінансової допомоги відповідно до особливостей і пріоритетами економічної політики регіонів.
Процес розподілу фінансової допомоги між місцевими бюджетами включає наскільки етапів.
1. Розмежування доходів консолідованого бюджету території між регіональним і місцевим рівнем.
2. Визначення загального обсягу коштів, зраджувати з територіального бюджету суб'єкта РФ до місцевих бюджетів.
3. Фінансування переданих на місцевий рівень державних повноважень за допомогою субвенцій.
4. Вибір цілей політики міжбюджетного регулювання, що проводиться суб'єктом РФ.
Після виділення коштів на здійснення переданих повноважень в окремий бюджетний фонд органи державної влади суб'єкта РФ повинні сформулювати цілі, на досягнення яких буде спрямована передача фінансових коштів з регіонального до місцевих бюджетів за допомогою міжбюджетного регулювання та визначити шляхи досягнення цих цілей. Основними цілями міжбюджетного регулювання можуть бути:
вирівнювання бюджетної забезпеченості;
стимулювання діяльності місцевих органів влади, спрямованої на мобілізацію доходів, що надходять до консолідованого бюджету суб'єкта РФ;
проведення активної політики через передачу коштів у рамках цільових програм. Наприклад, 40% коштів, що передаються на місцевий рівень, можуть бути призначені для вирівнювання бюджетних витрат, 30% для стимулювання і 30% для розподілу коштів в рамках цільових програм.
1.3 Місцевий бюджет у системі бюджетного устрою Російської Федерації
Місцеві бюджети становлять третій рівень бюджетної системи Російської Федерації. Стаття 14 Бюджетного кодексу РФ визначає бюджет муніципального освіти (місцевий бюджет) як форму освіти і витрачання грошових коштів, призначених для забезпечення завдань і функцій, віднесених до предметів відання місцевого самоврядування.
Федеральний закон «Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в Російській Федерації (від 6 жовтня 2003 го. № 131-ФЗ) визначає сферу власних повноважень місцевих органів влади, а також принципи їх фінансового забезпечення [5].
У Федеральному законі в якості принципу територіальної організації місцевого самоврядування закріплена дворівнева модель організації місцевої влади, що включає в себе два типи муніципальних утворень: муніципальне поселень і муніципальний район із закріпленням за кожним рівнем властивих їм повноважень щодо вирішення питань місцевого значення, а також переданих окремих державних повноважень (рис. 1.5.). Ця модель передбачає механізм розподілу повноважень і ресурсів між рівнями місцевої влади, що допускають можливість їх передачі з одного рівня на інший.
Така передача відбувається, в залежності від конкретних обставин, або в індивідуальному порядку (від муніципального району - до окремого муніципальному поселенню або у зворотному напрямку).
Перший рівень
Другий рівень
* 1, 2, 3, 4 - муніципальні поселення
Рис. 1.5. Схема дворівневої моделі організації місцевої влади
Крім того, на базі великих міст створюється третій тип муніципальних утворень - міський округ, поєднується в собі ознаки поселення, так і муніципального району. Закладена в законі система міжбюджетних відносин між суб'єктами Російської Федерації і муніципальними утвореннями дзеркально відображає міжбюджетні відносини між Російською Федерацією і її суб'єктами і дозволяє створити стабільні довгострокові умови формування місцевих бюджетів [21].
Питання місцевого значення, що знаходяться у віданні органів місцевого самоврядування (повноваження органів місцевого самоврядування), можна умовно розділити на п'ять основних груп:
Організація місцевого самоврядування на відповідній території та її правове закріплення у статуті та інших нормативних правових актах муніципального освіти - прийняття і зміна статутів муніципальних утворень, встановлення норм, обов'язкових до виконання на території муніципального освіти, тому числі ведення податків, регулювання соціально-економічного розвитку муніципального освіти , встановлення порядку природокористування і т.д.
Володіння, користування і розпорядження муніципальної власністю, забезпечення соціально-економічного розвитку муніципального освіти - від імені населення органи муніципального освіти здійснюють права власника щодо: коштів місцевого бюджету, державних позабюджетних фондів, майна органів місцевого самоврядування, муніципальних земель та інших природних ресурсів, що знаходяться в муніципальної власності.
Організація, утримання і розвиток муніципальних служб, підприємств та організацій, пов'язаних із забезпеченням життєдіяльності населення муніципальних утворень в різних сферах місцевого життя, створення умов для задоволення потреб населення в різного роду послугах.
Здійснення міжнародних зв'язків, спрямованих на вирішення питань місцевого значення в межах своєї компетенції.
Здійснення контролю за дотриманням нормативних правових актів, що діють на території муніципального освіти, за діяльністю органів і посадових осіб місцевого самоврядування - організація і здійснення контролю представницького органу місцевого самоврядування за діяльністю виконавчо-розпорядчих органів та посадових осіб, внутрішній контроль в виконавчо-розпорядчої сфері.
До відання органів місцевого самоврядування належать: питання організації житлово-комунального господарства, транспортного обслуговування населення, забезпечення матеріально-технічних умов дошкільної і шкільної освіти, благоустрою території, ряд інших питань. Виконання цих функцій закріплюються окремими статтями закону за кожним з рівнів місцевої влади.
Економічну основу місцевого самоврядування становлять знаходяться в муніципальній власності майно, кошти місцевих бюджетів, а також майнові права муніципальних утворень.
Кожне муніципальне утворення має власний бюджет (місцевий бюджет). Бюджет муніципального району і звід міських і сільських поселень, що входять до складу муніципального району, складають консолідований бюджет муніципального району.
У якості складової частини бюджетів міських і сільських поселень можуть бути передбачені кошторису доходів і витрат окремих населених пунктів. Порядок розробки, затвердження і виконання зазначених кошторисів визначається органами місцевого самоврядування відповідних міських і сільських поселень самостійно.
Органи місцевого самоврядування забезпечують збалансованість місцевих бюджетів та дотримання встановлених федеральними законами вимог до регулювання бюджетних правовідносин, здійснення бюджетного процесу, розмірами дефіциту місцевих бюджетів, рівня і складу муніципального боргу, виконання бюджетних і боргових зобов'язань муніципальних утворень.
Формування, затвердження, виконання місцевого бюджету та контроль за його виконанням здійснюється органами місцевого самоврядування самостійно, з дотриманням вимогою, встановлених Бюджетним кодексом РФ і справжнім Федеральним законом, а також прийнятими відповідно до них законами суб'єктів Російської Федерації [19].
Органи місцевого самоврядування в порядку, встановленому федеральними законами та прийнятими відповідно до них іншими нормативними правовими актами Російської Федерації, представляють у федеральні органи державної влади та (або) до органів державної влади суб'єктів Федерації звіти про виконання місцевих бюджетів. Органи місцевого самоврядування здійснюють наступні бюджетні повноваження:
встановлення порядку складання і розгляду проекту місцевого бюджету, затвердження і виконання місцевого бюджету, здійснення контролю за його виконанням і затвердження звіту про виконання місцевого бюджету;
складання і розгляд проекту місцевого бюджету, затвердження і виконання місцевого бюджету, здійснення контролю за його виконанням, складання та затвердження звіту про виконання місцевого бюджету;
встановлення і виконання видаткових зобов'язань муніципального освіти;
визначення порядку надання міжбюджетних трансфертів з місцевих бюджетів;
здійснення муніципальних запозичень, управління муніципальним боргом;
деталізація об'єктів бюджетної класифікації Російської Федерації в частині, що відноситься до відповідного місцевого бюджету;
у випадку та порядку, передбачених Бюджетним кодексом РФ і іншими федеральними законами, встановлення відповідальності за порушення нормативних правових актів органів місцевого самоврядування з питань регулювання бюджетних правовідносин;
встановлення відповідно до федеральних законів і законами суб'єктів Федерації нормативів відрахувань до бюджетів поселень від федеральних, регіональних і місцевих податків і зборів, що підлягають зарахуванню відповідно до Кодексу до бюджетів муніципальних районів;
встановлення порядку та умов надання міжбюджетних трансфертів з бюджету муніципального району бюджетам сільських поселень;
визначення цілей та порядку надання субвенцій з бюджету поселень до бюджетів муніципальних районів;
складання звіту про виконання консолідованого бюджету муніципального району.
У місцевих бюджетах окремо передбачаються доходи, що направляються на виконання повноважень органів місцевого самоврядування щодо вирішення питань місцевого значення, і субвенції, отримані на забезпечення здійснення органами місцевого самоврядування окремих державних повноважень, а також здійснюються за рахунок їх відповідні видатки місцевих бюджетів.
Проект місцевого бюджету, рішення про затвердження місцевого бюджету, річний звіт про його виконання, щоквартальні відомості про хід виконання місцевого бюджету та про чисельність муніципальних службовців органів місцевого самоврядування, працівників муніципальних установ підлягають офіційному опублікуванню (оприлюдненню). Органи місцевого самоврядування поселення забезпечують жителям поселення можливість ознайомлення із зазначеними документами та відомостями у разі відсутності можливого їх опублікування. За проектом бюджету муніципального освіти і річного звіту про його виконання проводяться публічні слухання [23].
Розвиток місцевого самоврядування практично пов'язане з вирішенням питань місцевого значення, організацією територіального управління і соціально-економічного розвитку громад. До предметів відання місцевого самоврядування належить комплексне соціально-економічний розвиток муніципального освіти, прийняття планів і програм розвитку муніципального освіти, затвердження звітів про їх виконання. Новий закон, який набув чинності 1 січня 2006 року, закріплює за органами місцевого самоврядування дані повноваження.
Розвиток муніципального освіти здійснюється головним чином за рахунок такого джерела фінансування як місцевий бюджет. Проте в даний час, коли соціально-економічне становище багатьох російських міст залишає бажати кращого, все частіше виникає питання про залучення додаткових фінансових ресурсів в економіку муніципальних утворень. Бюджет розвитку покликаний акумулювати інвестиційні кошти, з метою підтримки процесів соціально-економічного розвитку. Головна мета бюджету розвитку - коригуючі вплив на структуру реального сектора економіки муніципального освіти.
Бюджет муніципального освіти і бюджету розвитку - різні за своєю сутністю та цільової спрямованості. Бюджет, як такої, завжди містить у своїх функціональних розділах капітальні витрати інвестиційної та інноваційної спрямованості. Тому бюджет розвитку повинен бути самостійним. Стратегічна система управління муніципальними фінансовими потоками покликана забезпечити стабільний розвиток муніципального освіти і посилити економічну самостійність. На сьогоднішній день однією з проблем муніципального освіти є відсутність цілісної методики управління наявними в їх розпорядженні фінансовими ресурсами, що забезпечує досягнення стратегічних завдань і безпосереднє виконання функцій, покладених на них законом «Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в РФ».
На даний момент система складання бюджету розвитку працює за принципом - доходи визначають витрати. Якщо знижується дохідна частина, то зменшуються, перш за все, окремі статті фінансування програм розвитку. Бюджет розвитку - збалансована сукупність позикових коштів, що виділяються з бюджету муніципального освіти на інвестиційні цілі. Необхідно поділ поточних і капітальних витрат бюджету, виділивши з них кошти бюджету розвитку, з наступним його затвердження самостійного бюджету, що має відмінні від бюджету поточних витрат джерела надходження і напрями витрачання коштів. Бюджет поточних витрат обов'язково повинен бути збалансований податковими і неподатковими доходами (рис. 1.6.).
=
доходи місцевого бюджету поточні витрати
* 1 - витрати за комунальні послуги;
2 - витрати на заробітну плату;
3 - витрати за послуги зв'язку;
4 - інші витрати.
Рис. 1.6. Схематичне зображення балансу поточних витрат і власних доходів муніципального освіти
РОЗДІЛ 2. АНАЛІЗ ФОРМУВАННЯ І ВИКОНАННЯ МІСЦЕВОГО БЮДЖЕТУ НА ПРИКЛАДІ БЮДЖЕТУ Увельський МУНІЦИПАЛЬНОГО РАЙОНУ
2.1 Аналіз дохідної частини бюджету
Доходи бюджету Увельський муніципального району формуються відповідно до бюджетного законодавства Російської Федерації, законодавством Російської Федерації про податки і збори, законодавством Челябінської області про податки і збори, нормативними правовими актами Зборів депутатів Увельський муніципального району про податки і збори.
Планування доходів місцевого бюджету на майбутній фінансовий рік здійснюється фінансовим органом Увельський району.
* - Включаючи дотації на вирівнювання бюджетної забезпеченості муніципальних утворень, інші кошти фінансової допомоги з бюджетів інших рівнів та інші безоплатні перерахування.
Рис. 2.1. Структура доходів місцевого бюджету
В основі розподілу загальнодержавних грошових ресурсів між ланками бюджетної системи закладені принципи самостійності місцевих бюджетів, їх державної підтримки [44].
Виходячи з цих принципів, доходи місцевих бюджетів формуються за рахунок власних доходів та доходів за рахунок відрахувань від федеральних і регіональних регулюючих податків і зборів, а також неподаткових доходів і безоплатних перерахувань (рис. 2.1.).
Отже, процес планування доходної частини місцевого бюджету починається із складання базового бюджету, тобто очікуване надходження від кожного виду податку, передбаченого чинним законодавством, протягом року, при цьому аналізується фактичне надходження доходів минулого року. Податкове планування це один з етапів бюджетного процесу і являє собою науково обгрунтований розрахунок величини податкових надходжень місцевого бюджету на основі оцінки податкової бази.
Показники по податкових доходів розраховуються бюджетним відділом Фінансового управління, керуючись методичними вказівками щодо формування дохідної частини бюджету, в частині власних доходів.
Розраховані планові показники затверджуються Міністерством фінансів. Складання проекту бюджету Увельський муніципального району - виняткова прерогатива адміністрації Увельський муніципального району. Безпосереднє складання бюджету здійснює Фінансове управління адміністрації Увельський району.
Складанню проекту місцевого бюджету передує підготовка ряду необхідних документів:
прогноз соціально-економічного розвитку Увельський муніципального району;
основні напрями бюджетної податкової політики Увельський району на черговий фінансовий рік;
баланс фінансових ресурсів на черговий фінансовий рік;
план розвитку муніципального сектору економіки на черговий фінансовий рік;
реєстру видаткових зобов'язань.
Для складання проекту бюджету необхідні відомості про:
нормативи відрахувань від федеральних, регіональних, місцевих податків і зборів, податків, передбачених спеціальними податковими режимами;
передбачуваний обсяг фінансової допомоги,
види та обсяги витрат (на даний момент система складання бюджету розвитку працює за принципом - доходи визначають витрати) [31].
Доходну частину місцевого бюджету характеризують дані табл. 2.1. За даними табл. 2.1. і рис. 2.1. видно, що за період з 2004 по 2006 роки в доходах місцевого бюджету Увельський муніципального району переважає значна частка фінансової безвідплатної допомоги з вищестоящого бюджету. При цьому частка безоплатних надходжень за аналізований період не знижується, а навпаки має зріст з 201643,0 тис. руб. до 415461,5 тис. руб .. Це говорить про те, що власних доходів Увельський муніципального району не достатньо для здійснення ряду повноважень на проведення таких видатків як оплата комунальних послуг, виплата заробітної плати, тому що протягом фінансового року можливі підвищення тарифів і як наслідок цього лімітів передбачених по бюджету може бути не достатньо.
Частка податків у загальному обсязі надходжень місцевого бюджету Увельський муніципального району показана в табл. 2.2. Аналізуючи структуру доходів за період з 2004 по 2006 роки простежується зниження питомої ваги податкових і неподаткових доходів від загального надходження відповідно з 23,9% до 19,4% і з 1,5% до 0,8%, з одночасним зростанням частки фінансової безоплатній допомоги від загального обсягу доходів з 74,6% до 79,8%. Місцевий бюджет Увельський муніципального району знаходиться практично в повній залежності від вищестоящого бюджету бюджетної системи. Зниження або не значне зростання власних доходів призводить до збільшення обсягу фінансової допомоги (табл. 2.2.).
Таблиця 2.1.
Доходи місцевого бюджету Увельський району у 2004 - 2006 рр.., Тис. руб.
Найменування виду доходу | 2004 факт | 2005р. факт | 2006 факт |
ДОХОДИ УСЬОГО | 270349,0 | 341192,9 | 521686,5 |
1. ПОДАТКОВІ ДОХОДИ: | 64519,0 | 53845,2 | 101511,5 |
Податок на прибуток | 5835,0 | 1461,1 | 2025,5 |
Податок на доходи фіз. осіб | 37009,0 | 25522,0 | 67687,7 |
Податок на сукупний дохід | 6880,0 | 17762,2 | 22810,1 |
Податок на майно фізичних осіб | 8053,0 | 564,7 | 3997,0 |
Платежі за використовувати. природним ресурсами | 1353,0 | 1796,4 | 31,7 |
Земельний податок | 3151,0 | 3635,8 | 3233,8 |
Інші податки, мита і збори | 2238,0 | 3102,8 | 1725,7 |
2.НЕНАЛОГОВИЕ ДОХОДИ | 4187,0 | 2937,7 | 4672 |
Доходи від здачі в оренду майна | 2265,0 | 1454,2 | 0 |
Відшкодування втрат від сільськогосподарського виробництва | 229,0 | 374,4 | 1612,3 |
Доходи від продажів і платних послуг | 135,0 | 344,2 | 1796,9 |
Платежі за виконання угод про розподіл продукції | 430,0 | 0 | 0 |
Штрафні санкції | 1128,0 | 764,8 | 1255,3 |
3. Безоплатне надходження | 201643,0 | 284409,9 | 415461,5 |
Дотації | 140353,0 | 94404,9 | 81270,4 |
Субвенції | 147,0 | 69330,8 | 219547,5 |
Субсидії | 61143,0 | 120674,2 | 114643,6 |
Таблиця 2.2.
Структура доходів місцевого бюджету Увельський муніципального району в 2004-2006 рр..,%
Вид доходу | Уд. вагу до заг. доходу | Уд. вагу до заг. доходу | Уд. вагу до заг. доходу |
ДОХОДИ УСЬОГО | 100 | 100 | 100 |
1. ПОДАТКОВІ ДОХОДИ | 23,9 | 15,8 | 19,5 |
Податок на прибуток | 2,2 | 0,4 | 0,4 |
Податок на доходи фізичних осіб | 13,6 | 7,5 | 13,0 |
Податок на сукупний дохід | 2,5 | 5,2 | 4,4 |
Податок на майно фізичних осіб | 2,9 | 0,2 | 0,8 |
Платежі за користування природними ресурсами | 0,5 | 0,5 | 0 |
Земельний податок | 1,2 | 1,1 | 0,6 |
Інші податки, мита і збори | 1 | 0,9 | 0,3 |
2. Неподаткові доходи | 1,5 | 0,9 | 0,9 |
Доходи від здачі в оренду майна | 0,8 | 0,4 | 0 |
Відшкодування втрат від сільськогосподарського виробництва | 0,1 | 0,1 | 0,3 |
Доходи від продажів і платних послуг | 0 | 0,1 | 0,3 |
Платежі за виконання угод про розподіл продукції | 0,2 | 0 | 0 |
Штрафні санкції | 0,4 | 0 | 0,2 |
3. Безоплатне надходження | 74,6 | 83,4 |