Міністерство Освіти Російської Федерації
Уральський державний технічний університет - УПІ
Нижньотагільський Технологічний Інститут
Факультет Економіки та Менеджменту
Кафедра "Економіки та Управління у Промисловості"
«» 2007 р
Оцінка «» ______
Курсовий проект з дисципліни
Аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства
на тему:
Аналіз собівартості продукції
коксового цеху № 2 КХП ВАТ "НТМК"
та заходи щодо її зниження.
Керівник
С. М. Радченко
Виконавець
______________________
студент групи 421-ЕУП
Нижній Тагіл
2007
ЗМІСТ
ВСТУП
1. ТЕОРЕТИЧНА ЧАСТИНА
1.1 Значення, завдання та джерела інформації аналізу
1.2 Аналіз загальної суми витрат на виробництво продукції
1.3 Аналіз витрат на карбованець товарної продукції
1.4 Аналіз собівартості одиниці продукції
1.5 Шляхи зниження витрат на виробництво продукції
2. ХАРАКТЕРИСТИКА ОБ'ЄКТА ДОСЛІДЖЕННЯ
3. АНАЛІТИЧНА ЧАСТИНА
3.1 Аналіз складу і динаміки собівартості
3.2 Факторний аналіз загальної суми витрат на послуги
3.3 Факторний аналіз витрат на 1 карбованець виробленої продукції
3.4 Факторний аналіз собівартості одного виду продукції
4. ПРОЕКТНА ЧАСТИНА
4.1 Розрахунок собівартості валового коксу в коксовому цеху № 2
4.2 Заходи щодо зниження собівартості валового коксу та оцінка ефективності заходів
ВИСНОВОК
СПИСОК
ВСТУП
У сучасній, швидко змінюється, обстановці переходу до ринку, управлінню підприємства необхідно постійно проводити аналіз діяльності фірми для прийняття управлінських рішень. Для аналізу і прийняття рішень необхідна початкова інформація, таку інформацію одержують з ряду економічних показників - одним з яких є собівартість. Цей показник є одним з найбільш важливих.
Головними завданнями розвитку економіки на сучасному етапі є всебічне підвищення ефективності виробництва, а також заняття стійких позицій підприємств на внутрішньому і міжнародному ринках. Щоб витримати гостру конкуренцію і завоювати довіру покупців підприємство повинно вигідно виділятися на фоні підприємств того ж типу. Добре відомо, що покупця цікавить якість продукції та її ціна. Чим вище якість і нижча ціна, тим краще і вигідніше для покупця. Ці показники як раз і укладені в собівартості продукції.
Собівартість є основою визначення цін на продукцію. Систематичне зниження собівартості промислової продукції - одне з основних умов підвищення ефективності промислового виробництва. Вона безпосередньо впливає на величину прибутку, рівень рентабельності.
Тому формування витрат виробництва і обігу, їх облік мають важливе значення для підприємницької діяльності організацій.
Метою цієї роботи є проведення аналізу собівартості продукції, та виявлення шляхів її зниження.
Для досягнення мети необхідно вирішити такі завдання:
Описати підприємство КХП ВАТ "НТМК"
Провести аналіз загальної суми витрат на послуги;
Проаналізувати рівень витрат на 1 рубль послуг;
Проаналізувати собівартість однієї послуги;
Розробити заходи щодо зниження собівартості послуг;
Провести перерахунок витратних статей калькуляції відповідно до запропонованих змін;
Розрахувати економічну ефективність заходів щодо зниження собівартості. Аналіз собівартості продукції пропонується провести за такою схемою:
Модель аналізу собівартості продукції КХП ВАТ "НТМК"
SHAPE \ * MERGEFORMAT
1. ТЕОРЕТИЧНА ЧАСТИНА
1.1 Значення, завдання та джерела інформації аналізу фінансових результатів
У системі показників, що характеризують ефективність виробництва і реалізації, одне з провідних місць належить собівартості продукції.
Собівартість продукції - це виражені в грошовій формі витрати на її виробництво і реалізацію. У собівартості продукції як синтетичному показнику відбиваються всі сторони виробничої і фінансово-господарської діяльності підприємства. Між розмірами величини прибутку і собівартості існує зворотна функціональна залежність. Чим менша собівартість, тим більший прибуток, і навпаки.
Одне з основних умов одержання достовірної інформації про собівартість продукції - чітке визначення складу виробничих витрат. У нашій країні склад собівартості продукції регламентується державою. Основні принципи формування цього складу визначені в Законі РФ "Про податок на прибуток підприємств і організацій" та конкретизовано в Положенні про склад витрат. Положенням про склад витрат визначено, що собівартість продукції (робіт, послуг) являє собою вартісну оцінку використовуваних у процесі виробництва природних ресурсів, сировини, матеріалів, палива, енергії, основних фондів, трудових ресурсів, а також інших витрат на її виробництво і реалізацію.
Крім того, у практиці планування, обліку, калькулювання та аналізу розрізняють цехову, виробничу і повну собівартість. Цехова собівартість продукції складається з витрат (прямих і непрямих) всіх цехів не її виготовлення. Виробнича собівартість формується з усіх витрат підприємства, пов'язаних з процесом виробництва і управління. Повна собівартість складається з виробничої собівартості і позавиробничих витрат (тобто витрат, пов'язаних з реалізацією продукції покупцям).
Завданнями аналізу собівартості продукції є:
об'єктивна оцінка виконання плану по собівартості і її зміни щодо минулих звітних періодів, а також дотримання чинного законодавства, договірної і фінансової дисципліни;
дослідження причин, що викликали відхилення показників від їх планових значень;
забезпечення центрів відповідальності за витратами необхідною інформацією для оперативного управління формуванням собівартості продукції;
сприяння виробленню оптимальної величини планових витрат, планових та нормативних калькуляцій на окремі вироби та види продукції;
виявлення і зведений підрахунок резервів зниження витрат на виробництво і реалізацію продукції;
Характер цих завдань свідчить про велику практичної значущості аналізу собівартості продукції в господарській діяльності підприємства.
Аналіз собівартості продукції спрямований на виявлення можливостей підвищення ефективності використання матеріальних, трудових і грошових ресурсів у процесі виробництва, постачання і збуту продукції. Вивчення собівартості продукції дозволяє дати більш правильну оцінку рівню показників прибутку і рентабельності, досягнутому на підприємствах.
Об'єктами аналізу собівартості продукції є:
повна собівартість продукції в цілому та за елементами витрат;
рівень витрат на рубль випущеної продукції;
окремі статті витрат.
Основними джерелами інформації, необхідної для проведення аналізу собівартості, є звітні дані; дані бухгалтерського обліку (синтетичні та аналітичні рахунки, що відображають витрати матеріальних, трудових і грошових коштів, відповідні відомості, журнали-ордери і в необхідних випадках первинні документи); планові (кошторисні, нормативні) дані про витрати на виробництво і реалізацію продукції і окремих виробів (робіт, послуг).
1.2 Аналіз загальної суми витрат на виробництво продукції
Аналіз собівартості продукції звичайно починають з вивчення загальної суми витрат у цілому і по основних елементах.
Загальна сума витрат на виробництво продукції може змінитися через:
обсягу виробництва продукції;
рівня змінних витрат на одиницю продукції;
суми постійних витрат.
При зміні обсягу виробництва продукції зростають тільки змінні витрати (прямі матеріальні витрати, послуги), постійні витрати (амортизація, орендна плата, погодинна заробітна плата робітників і адміністративно-управлінського персоналу) залишаються незмінними по відношенню до всього обсягу виробленої продукції в короткостроковому періоді (за умови збереження колишньої виробничої потужності підприємства.)
Залежність загальної суми витрат від обсягу виробництва визначається за формулою:
З заг = С з * VВП = (b + a) * VВП = VВП * b + VВП * a = VВП * b + A, (1.1)
де З заг - загальна сума витрат на виробництво продукції;
З с - собівартість одиниці продукції;
b - рівень змінних витрат на одиницю продукції (робіт, послуг);
a - рівень умовно-постійних витрат на одиницю продукції (робіт, послуг); VВП - обсяг виробництва продукції (послуг);
А - абсолютна сума постійних витрат на весь випуск продукції.
Вплив перерахованих чинників на зміну величини загальної суми витрат на виробництво продукції розраховується способом ланцюгової підстановки:
1. Розрахувати витрати планового періоду:
З ПП = VВП 0 * b 0 + А 0; (1.2)
2. Розрахувати витрати по плановому рівню на фактичний випуск продукції:
З ППВф = VВП 1 * b + А 0; (1.3)
3. Розрахувати фактичні змінні витрати при плановому рівні постійних витрат:
З ОППЗф = VВП 1 * b 1 + А 0; (1.4)
4. Розрахувати фактичні витрати звітного періоду:
З ОП = VВП 1 * b 1 + А 1; (1.5)
5. Визначити загальну зміну загальної суми витрат на виробництво продукції:
ΔЗ = З ВП-З ПП (1.6)
6. Визначити зміну загальної суми витрат на виробництво продукції за рахунок зміни обсягу випуску продукції:
ΔЗ ППВ = З ППВф-З ПП (1.7)
7. Визначити зміну загальної суми витрат на виробництво продукції за рахунок зміни рівня змінних витрат:
ΔЗ ОППЗ = З ОППЗф-З ППВф (1.8)
8. Визначити зміну загальної суми витрат на виробництво продукції за рахунок зміни величини постійних витрат:
ΔЗ ОПУПЗ = З ВП-З ОППЗф (1.9)
У свою чергу, собівартість продукції залежить від рівня ресурсоємності виробництва (трудомісткості, матеріаломісткості, фондомісткості, енергоємності) і зміни цін на спожиті ресурси у зв'язку з інфляцією або будь-якої ін причиною.
1.3. Аналіз витрат на карбованець товарної продукції
Найбільш узагальнюючим показником собівартості продукції, що виражає її прямий зв'язок з прибутком, є рівень витрат на 1 карбованець товарної продукції.
Показник витрат на карбованець товарної продукції характеризує рівень собівартості одного рубля знеособленої продукції. Це - найбільш узагальнюючий показник собівартості продукції, що виражає її прямий зв'язок з прибутком. До переваг цього показника можна також віднести його динамічність і широку порівнянність. Такий показник універсальний: він може розраховується в будь-якій галузі економіки, наочно показує зв'язок між собівартістю і прибутком, може бути розрахований для будь-якого підприємства. Цей показник застосовується для контролю за динамікою собівартості. Використовуючи даний узагальнюючий показник, можна провести міжгосподарські порівняння.
Витрати на один карбованець товарної продукції визначаються відношенням загальної суми витрат на виробництво і реалізацію продукції до товарного випуску продукції, обчисленої в оптових цінах:
З 1ртп = З заг / ВП = (VВП * З З) / (VВП * Ц ОПТ) = С С / Ц ОПТ, (2.1)
де З 1ртп - витрати на один карбованець товарної продукції;
ВП - Товарний випуск продукції, обчисленої в оптових цінах;
З С - собівартість;
Ц ОПТ - оптова ціна виробленої продукції.
Якщо рівень витрат на карбованець товарної продукції менше одиниці, виробництво продукції вважається рентабельним, якщо їх рівень вище одиниці - збитковим.
Об'єктом аналізу є різниця між фактичними і плановими витратами на один карбованець товарної продукції. Витрати на один карбованець товарної продукції безпосередньо залежать від зміни загальної суми витрат на виробництво і реалізацію продукції та від зміни вартості виробленої продукції. Загальна сума витрат у свою чергу залежить від обсягу виробництва, величини постійних і змінних витрат. Постійні і змінні витрати в свою чергу залежать від ефективності використання ресурсів і цін на спожиті ресурси.
Безпосередній вплив на зміну рівня витрат на 1 грн. товарної продукції становлять фактори, які перебувають з ним у прямий функціонального зв'язку: зміна обсягу випущеної продукції, її структури, зміна рівня цін на продукцію, зміна рівня питомих змінних витрат, зміна суми постійних витрат. Схема факторної системи витрат на 1 грн. товарної продукції представлена на малюнку.
Вплив перерахованих факторів на зміну витрат на карбованець товарної продукції розраховується способом ланцюгової підстановки:
1. Розрахувати планову величину витрат на карбованець товарної продукції:
З 1ртп.пл = С Сп / Ц ОПТп; (2.2)
2. Розрахувати витрати на 1 карбованець товарної продукції при фактичній структурі витрат і в планових цінах:
З 1ртп.ССф = С Сф / Ц ОПТп; (2.3)
3. Розрахувати фактичну величину витрат на карбованець товарної продукції:
З 1ртп.ф = С Сф / Ц ОПТф (2.4)
4. Визначити загальну зміну витрат на один карбованець товарної продукції:
ΔЗ заг = З 1ртп.ф-З 1ртп.пл (2.5)
5. Розрахувати зміни витрат на карбованець товарної продукції за рахунок зміни собівартості одиниці продукції:
ΔЗ 1ртп.СС = З 1ртп. ССФ - З 1ртп.пл (2.6)
8. Розрахувати зміну витрат на карбованець товарної продукції за рахунок зміни оптових цін на продукцію:
ΔЗ 1ртп.Цопт = З 1ртп.ф-З 1ртп.ССф (2.7)
Для того щоб визначити фактичну економію (перевитрата) на весь випуск, необхідно економію перевитрата (економію) на 1 рубль одиниці товарної продукції помножити на фактичний випуск товарної продукції:
Е З1ртп = (З 1ртп.ф-З 1ртп.пл) * VВП ф, (2.8)
де Е З1ртп - економія (перевитрата) витрат на карбованець товарної продукції в розрахунку на весь обсяг випущеної продукції.
1.4 Аналіз собівартості одиниці продукції
Для більш глибокого вивчення причин зміни собівартості аналізують звітні калькуляції по окремих виробах, порівнюють фактичний рівень витрат на одиницю продукції з плановим.
Вплив факторів першого порядку на зміну рівня собівартості одиниці продукції вивчають за допомогою факторної моделі:
З С = А / VВП + b (3.1)
де С С - собівартість одиниці продукції; А - сума постійних витрат; b - сума змінних витрат на одиницю продукції;
VВП - обсяг випуску продукції у фізичних одиницях.
Використовуючи цю модель, проводиться розрахунок впливу факторів на зміну собівартості одиниці продукції методом ланцюгової підстановки за таким планом:
1. Розрахувати планову величину собівартості одиниці продукції:
З Сп = А п / VВП п + b п; (3.2)
2. Розрахувати собівартість одиниці продукції при плановій структурі і фактичний обсяг виробництва:
З З V ВПФ = А ф / VВП п + b п; (3.3)
3. Розрахувати собівартість при фактичних постійних витратах і фактичний обсяг виробництва:
З Саф = А ф / VВП ф + b п; (3.4)
4. Розрахувати фактичну величину собівартості одиниці продукції:
З Сф = А ф / VВП ф + b ф (3.5) Уральський державний технічний університет - УПІ
Нижньотагільський Технологічний Інститут
Факультет Економіки та Менеджменту
Кафедра "Економіки та Управління у Промисловості"
«»
Оцінка «» ______
Курсовий проект з дисципліни
Аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства
на тему:
Аналіз собівартості продукції
коксового цеху № 2 КХП ВАТ "НТМК"
та заходи щодо її зниження.
Керівник
С. М. Радченко
Виконавець
______________________
студент групи 421-ЕУП
Нижній Тагіл
2007
ЗМІСТ
ВСТУП
1. ТЕОРЕТИЧНА ЧАСТИНА
1.1 Значення, завдання та джерела інформації аналізу
1.2 Аналіз загальної суми витрат на виробництво продукції
1.3 Аналіз витрат на карбованець товарної продукції
1.4 Аналіз собівартості одиниці продукції
1.5 Шляхи зниження витрат на виробництво продукції
2. ХАРАКТЕРИСТИКА ОБ'ЄКТА ДОСЛІДЖЕННЯ
3. АНАЛІТИЧНА ЧАСТИНА
3.1 Аналіз складу і динаміки собівартості
3.2 Факторний аналіз загальної суми витрат на послуги
3.3 Факторний аналіз витрат на 1 карбованець виробленої продукції
3.4 Факторний аналіз собівартості одного виду продукції
4. ПРОЕКТНА ЧАСТИНА
4.1 Розрахунок собівартості валового коксу в коксовому цеху № 2
4.2 Заходи щодо зниження собівартості валового коксу та оцінка ефективності заходів
ВИСНОВОК
СПИСОК
ВСТУП
У сучасній, швидко змінюється, обстановці переходу до ринку, управлінню підприємства необхідно постійно проводити аналіз діяльності фірми для прийняття управлінських рішень. Для аналізу і прийняття рішень необхідна початкова інформація, таку інформацію одержують з ряду економічних показників - одним з яких є собівартість. Цей показник є одним з найбільш важливих.
Головними завданнями розвитку економіки на сучасному етапі є всебічне підвищення ефективності виробництва, а також заняття стійких позицій підприємств на внутрішньому і міжнародному ринках. Щоб витримати гостру конкуренцію і завоювати довіру покупців підприємство повинно вигідно виділятися на фоні підприємств того ж типу. Добре відомо, що покупця цікавить якість продукції та її ціна. Чим вище якість і нижча ціна, тим краще і вигідніше для покупця. Ці показники як раз і укладені в собівартості продукції.
Собівартість є основою визначення цін на продукцію. Систематичне зниження собівартості промислової продукції - одне з основних умов підвищення ефективності промислового виробництва. Вона безпосередньо впливає на величину прибутку, рівень рентабельності.
Тому формування витрат виробництва і обігу, їх облік мають важливе значення для підприємницької діяльності організацій.
Метою цієї роботи є проведення аналізу собівартості продукції, та виявлення шляхів її зниження.
Для досягнення мети необхідно вирішити такі завдання:
Описати підприємство КХП ВАТ "НТМК"
Провести аналіз загальної суми витрат на послуги;
Проаналізувати рівень витрат на 1 рубль послуг;
Проаналізувати собівартість однієї послуги;
Розробити заходи щодо зниження собівартості послуг;
Провести перерахунок витратних статей калькуляції відповідно до запропонованих змін;
Розрахувати економічну ефективність заходів щодо зниження собівартості. Аналіз собівартості продукції пропонується провести за такою схемою:
Модель аналізу собівартості продукції КХП ВАТ "НТМК"
|
Аналіз складу і динаміки собівартості продукції |
Аналіз загальної суми витрат на виробництво продукції |
Аналіз рівня витрат на 1 рубль послуги |
Аналіз собівартості одиниці продукції (валового коксу) |
Виявлення резервів зниження собівартості |
Розробка заходів щодо зниження собівартості |
Оцінка економічного ефекту проведених заходів |
Обсяг виробництва |
Структура продукції |
Постійні витрати |
Собівартість одиниці продукції |
Оптова ціна 1 тонни валового коксу |
Постійні витрати |
1. ТЕОРЕТИЧНА ЧАСТИНА
1.1 Значення, завдання та джерела інформації аналізу фінансових результатів
У системі показників, що характеризують ефективність виробництва і реалізації, одне з провідних місць належить собівартості продукції.
Собівартість продукції - це виражені в грошовій формі витрати на її виробництво і реалізацію. У собівартості продукції як синтетичному показнику відбиваються всі сторони виробничої і фінансово-господарської діяльності підприємства. Між розмірами величини прибутку і собівартості існує зворотна функціональна залежність. Чим менша собівартість, тим більший прибуток, і навпаки.
Одне з основних умов одержання достовірної інформації про собівартість продукції - чітке визначення складу виробничих витрат. У нашій країні склад собівартості продукції регламентується державою. Основні принципи формування цього складу визначені в Законі РФ "Про податок на прибуток підприємств і організацій" та конкретизовано в Положенні про склад витрат. Положенням про склад витрат визначено, що собівартість продукції (робіт, послуг) являє собою вартісну оцінку використовуваних у процесі виробництва природних ресурсів, сировини, матеріалів, палива, енергії, основних фондів, трудових ресурсів, а також інших витрат на її виробництво і реалізацію.
Крім того, у практиці планування, обліку, калькулювання та аналізу розрізняють цехову, виробничу і повну собівартість. Цехова собівартість продукції складається з витрат (прямих і непрямих) всіх цехів не її виготовлення. Виробнича собівартість формується з усіх витрат підприємства, пов'язаних з процесом виробництва і управління. Повна собівартість складається з виробничої собівартості і позавиробничих витрат (тобто витрат, пов'язаних з реалізацією продукції покупцям).
Завданнями аналізу собівартості продукції є:
об'єктивна оцінка виконання плану по собівартості і її зміни щодо минулих звітних періодів, а також дотримання чинного законодавства, договірної і фінансової дисципліни;
дослідження причин, що викликали відхилення показників від їх планових значень;
забезпечення центрів відповідальності за витратами необхідною інформацією для оперативного управління формуванням собівартості продукції;
сприяння виробленню оптимальної величини планових витрат, планових та нормативних калькуляцій на окремі вироби та види продукції;
виявлення і зведений підрахунок резервів зниження витрат на виробництво і реалізацію продукції;
Характер цих завдань свідчить про велику практичної значущості аналізу собівартості продукції в господарській діяльності підприємства.
Аналіз собівартості продукції спрямований на виявлення можливостей підвищення ефективності використання матеріальних, трудових і грошових ресурсів у процесі виробництва, постачання і збуту продукції. Вивчення собівартості продукції дозволяє дати більш правильну оцінку рівню показників прибутку і рентабельності, досягнутому на підприємствах.
Об'єктами аналізу собівартості продукції є:
повна собівартість продукції в цілому та за елементами витрат;
рівень витрат на рубль випущеної продукції;
окремі статті витрат.
Основними джерелами інформації, необхідної для проведення аналізу собівартості, є звітні дані; дані бухгалтерського обліку (синтетичні та аналітичні рахунки, що відображають витрати матеріальних, трудових і грошових коштів, відповідні відомості, журнали-ордери і в необхідних випадках первинні документи); планові (кошторисні, нормативні) дані про витрати на виробництво і реалізацію продукції і окремих виробів (робіт, послуг).
1.2 Аналіз загальної суми витрат на виробництво продукції
Аналіз собівартості продукції звичайно починають з вивчення загальної суми витрат у цілому і по основних елементах.
Загальна сума витрат на виробництво продукції може змінитися через:
обсягу виробництва продукції;
рівня змінних витрат на одиницю продукції;
суми постійних витрат.
При зміні обсягу виробництва продукції зростають тільки змінні витрати (прямі матеріальні витрати, послуги), постійні витрати (амортизація, орендна плата, погодинна заробітна плата робітників і адміністративно-управлінського персоналу) залишаються незмінними по відношенню до всього обсягу виробленої продукції в короткостроковому періоді (за умови збереження колишньої виробничої потужності підприємства.)
Залежність загальної суми витрат від обсягу виробництва визначається за формулою:
З заг = С з * VВП = (b + a) * VВП = VВП * b + VВП * a = VВП * b + A, (1.1)
де З заг - загальна сума витрат на виробництво продукції;
З с - собівартість одиниці продукції;
b - рівень змінних витрат на одиницю продукції (робіт, послуг);
a - рівень умовно-постійних витрат на одиницю продукції (робіт, послуг); VВП - обсяг виробництва продукції (послуг);
А - абсолютна сума постійних витрат на весь випуск продукції.
Вплив перерахованих чинників на зміну величини загальної суми витрат на виробництво продукції розраховується способом ланцюгової підстановки:
1. Розрахувати витрати планового періоду:
З ПП = VВП 0 * b 0 + А 0; (1.2)
2. Розрахувати витрати по плановому рівню на фактичний випуск продукції:
З ППВф = VВП 1 * b + А 0; (1.3)
3. Розрахувати фактичні змінні витрати при плановому рівні постійних витрат:
З ОППЗф = VВП 1 * b 1 + А 0; (1.4)
4. Розрахувати фактичні витрати звітного періоду:
З ОП = VВП 1 * b 1 + А 1; (1.5)
5. Визначити загальну зміну загальної суми витрат на виробництво продукції:
ΔЗ = З ВП-З ПП (1.6)
6. Визначити зміну загальної суми витрат на виробництво продукції за рахунок зміни обсягу випуску продукції:
ΔЗ ППВ = З ППВф-З ПП (1.7)
7. Визначити зміну загальної суми витрат на виробництво продукції за рахунок зміни рівня змінних витрат:
ΔЗ ОППЗ = З ОППЗф-З ППВф (1.8)
8. Визначити зміну загальної суми витрат на виробництво продукції за рахунок зміни величини постійних витрат:
ΔЗ ОПУПЗ = З ВП-З ОППЗф (1.9)
У свою чергу, собівартість продукції залежить від рівня ресурсоємності виробництва (трудомісткості, матеріаломісткості, фондомісткості, енергоємності) і зміни цін на спожиті ресурси у зв'язку з інфляцією або будь-якої ін причиною.
1.3. Аналіз витрат на карбованець товарної продукції
Найбільш узагальнюючим показником собівартості продукції, що виражає її прямий зв'язок з прибутком, є рівень витрат на 1 карбованець товарної продукції.
Показник витрат на карбованець товарної продукції характеризує рівень собівартості одного рубля знеособленої продукції. Це - найбільш узагальнюючий показник собівартості продукції, що виражає її прямий зв'язок з прибутком. До переваг цього показника можна також віднести його динамічність і широку порівнянність. Такий показник універсальний: він може розраховується в будь-якій галузі економіки, наочно показує зв'язок між собівартістю і прибутком, може бути розрахований для будь-якого підприємства. Цей показник застосовується для контролю за динамікою собівартості. Використовуючи даний узагальнюючий показник, можна провести міжгосподарські порівняння.
Витрати на один карбованець товарної продукції визначаються відношенням загальної суми витрат на виробництво і реалізацію продукції до товарного випуску продукції, обчисленої в оптових цінах:
З 1ртп = З заг / ВП = (VВП * З З) / (VВП * Ц ОПТ) = С С / Ц ОПТ, (2.1)
де З 1ртп - витрати на один карбованець товарної продукції;
ВП - Товарний випуск продукції, обчисленої в оптових цінах;
З С - собівартість;
Ц ОПТ - оптова ціна виробленої продукції.
Якщо рівень витрат на карбованець товарної продукції менше одиниці, виробництво продукції вважається рентабельним, якщо їх рівень вище одиниці - збитковим.
Об'єктом аналізу є різниця між фактичними і плановими витратами на один карбованець товарної продукції. Витрати на один карбованець товарної продукції безпосередньо залежать від зміни загальної суми витрат на виробництво і реалізацію продукції та від зміни вартості виробленої продукції. Загальна сума витрат у свою чергу залежить від обсягу виробництва, величини постійних і змінних витрат. Постійні і змінні витрати в свою чергу залежать від ефективності використання ресурсів і цін на спожиті ресурси.
Безпосередній вплив на зміну рівня витрат на 1 грн. товарної продукції становлять фактори, які перебувають з ним у прямий функціонального зв'язку: зміна обсягу випущеної продукції, її структури, зміна рівня цін на продукцію, зміна рівня питомих змінних витрат, зміна суми постійних витрат. Схема факторної системи витрат на 1 грн. товарної продукції представлена на малюнку.
Вплив перерахованих факторів на зміну витрат на карбованець товарної продукції розраховується способом ланцюгової підстановки:
1. Розрахувати планову величину витрат на карбованець товарної продукції:
З 1ртп.пл = С Сп / Ц ОПТп; (2.2)
2. Розрахувати витрати на 1 карбованець товарної продукції при фактичній структурі витрат і в планових цінах:
З 1ртп.ССф = С Сф / Ц ОПТп; (2.3)
3. Розрахувати фактичну величину витрат на карбованець товарної продукції:
З 1ртп.ф = С Сф / Ц ОПТф (2.4)
4. Визначити загальну зміну витрат на один карбованець товарної продукції:
ΔЗ заг = З 1ртп.ф-З 1ртп.пл (2.5)
5. Розрахувати зміни витрат на карбованець товарної продукції за рахунок зміни собівартості одиниці продукції:
ΔЗ 1ртп.СС = З 1ртп. ССФ - З 1ртп.пл (2.6)
8. Розрахувати зміну витрат на карбованець товарної продукції за рахунок зміни оптових цін на продукцію:
ΔЗ 1ртп.Цопт = З 1ртп.ф-З 1ртп.ССф (2.7)
Для того щоб визначити фактичну економію (перевитрата) на весь випуск, необхідно економію перевитрата (економію) на 1 рубль одиниці товарної продукції помножити на фактичний випуск товарної продукції:
Е З1ртп = (З 1ртп.ф-З 1ртп.пл) * VВП ф, (2.8)
де Е З1ртп - економія (перевитрата) витрат на карбованець товарної продукції в розрахунку на весь обсяг випущеної продукції.
1.4 Аналіз собівартості одиниці продукції
Для більш глибокого вивчення причин зміни собівартості аналізують звітні калькуляції по окремих виробах, порівнюють фактичний рівень витрат на одиницю продукції з плановим.
Вплив факторів першого порядку на зміну рівня собівартості одиниці продукції вивчають за допомогою факторної моделі:
З С = А / VВП + b (3.1)
де С С - собівартість одиниці продукції; А - сума постійних витрат; b - сума змінних витрат на одиницю продукції;
VВП - обсяг випуску продукції у фізичних одиницях.
Використовуючи цю модель, проводиться розрахунок впливу факторів на зміну собівартості одиниці продукції методом ланцюгової підстановки за таким планом:
1. Розрахувати планову величину собівартості одиниці продукції:
З Сп = А п / VВП п + b п; (3.2)
2. Розрахувати собівартість одиниці продукції при плановій структурі і фактичний обсяг виробництва:
З З V ВПФ = А ф / VВП п + b п; (3.3)
3. Розрахувати собівартість при фактичних постійних витратах і фактичний обсяг виробництва:
З Саф = А ф / VВП ф + b п; (3.4)
4. Розрахувати фактичну величину собівартості одиниці продукції:
5. Розрахувати загальну зміну собівартості одиниці продукції:
ΔС заг = З Сф-С Сп; (3.6)
6. Розрахувати зміну собівартості одиниці продукції за рахунок зміни обсягу виробництва:
ΔС V ВП = З З V ВПФ-С Сп; (3.7)
7. Розрахувати зміну собівартості одиниці продукції за рахунок зміни суми постійних витрат:
ΔС СА = С Саф-С З V ВПФ; (3.8)
8. Розрахувати зміну собівартості одиниці продукції за рахунок зміни суми питомих змінних витрат:
ΔС b = С Сф-С Саф (3.9)
Після цього більш детально вивчають собівартість продукції по кожній статті витрат, для чого фактичні дані порівнюють з даними плану. Встановлені відхилення за статтями витрат є об'єктом факторного аналізу. У результаті постатейного аналізу собівартості продукції повинні бути виявлені внутрішні та зовнішні, об'єктивні і суб'єктивні чинники зміни її рівня. Це необхідно для кваліфікованого управління процесом формування витрат та пошуку резервів їх скорочення.
1.5 Шляхи зниження витрат на виробництво продукції
Одержання найбільшого ефекту з найменшими витратами, економія трудових, матеріальних і фінансових ресурсів залежать від того, як вирішує підприємство питання зниження собівартості продукції.
Безпосередньою завданням аналізу є: перевірка обгрунтованості плану по собівартості, прогресивності норм витрат; оцінка виконання плану і вивчення причин відхилень від нього, динамічних змін; виявлень резервів зниження собівартості; пошук шляхів їх мобілізації.
Зниження витрат на виробництво продукції є однією з найважливіших завдань кожного підприємства, у тому числі і КХП. Слід мати на увазі, що зниження собівартості продукції - це не одноразовий акт, а повсякденний процес, що вимагає системного підходу і єдиного управління. Це обумовлюється тим, що собівартість є узагальнюючим показником всіх видів витрат на одиницю продукції - трудомісткості, фондомісткості, енергоємності. Методи зниження витрат визначаються їх характером. Наприклад, зниження трудомісткості зазвичай вимагає технічної озброєності праці, а зниження матеріаломісткості - впровадження нових технологій. При управлінні діяльністю щодо зниження собівартості необхідно виходити, перш за все, з виявлення резервів, необхідних для цього. Слід розрізняти виробничі та поточні резерви.
Виробничі резерви передбачають створення у виробничому плані оптимального рівня резервів, що забезпечують надійне функціонування системи при можливі збої. В умовах ринкових відносин їх величина залежить не тільки від обсягу виробництва, але і від руху цін на сировину, можливості швидкого його придбання і т.д. У ряді випадків, виходячи з прогнозу, руху цін доцільно створювати великі запаси сировини і навпаки.
Поточні резерви виявляються на основі зіставлення результатів діяльності до плану і підсумками попереднього періоду. До них відносяться: скорочення втрат сировини і робочого часу, ліквідація простоїв, боротьба з нераціональним використанням сировини. Важко скласти схему шляхів економії матеріальних ресурсів, загальну для всіх підприємств і кожного працюючого. Все залежить від характеру виробництва, від конкретних умов, в яких протікає виробничий процес. Разом з тим при всьому різноманітті конкретних шляхів економії матеріальних ресурсів можна виділити наступні основні напрямки, які використовуються на КХП:
- скорочення відходів і втрат;
- Ліквідація шлюбу;
- Впровадження нових видів економічних матеріалів;
- комплексне використання сировини та матеріалів;
- Зменшення зворотних відходів;
- Збільшення обсягу виробленої продукції, що сприяє зменшенню умовно-постійних витрат;
- Зниження витрат на рухову енергію в результаті правильного підбору потужностей обладнання;
зменшення витрат на ремонт устаткування шляхом застосування прогресивних методів ремонту.
Виявлення резервів зниження собівартості має спиратися на комплексний техніко-економічний аналіз роботи підприємства: вивчення технічного і організаційного рівня виробництва, використання виробничих потужностей і основних фондів, сировини і матеріалів, робочої сили, господарських зв'язків.
В даний час при аналізі фактичної собівартості продукції, що випускається, виявленні резервів і економічного ефекту від її зниження використовується розрахунок по економічних факторах. Справа в тому, що сама діяльність підприємства по забезпеченню економії витрат у переважній більшості випадків вимагає витрат праці, капіталу і фінансів. Економічні чинники найповніше охоплюють всі елементи процесу виробництва - засоби, предмети праці і сама праця. Вони відображають основні напрями роботи колективів підприємств по зниженню собівартості: підвищення продуктивності праці, впровадження передової техніки і технології, краще використання устаткування, здешевлення заготівлі і краще використання предметів праці, скорочення адміністративно-управлінських і інших накладних витрат, скорочення браку і ліквідація непродуктивних витрат і втрат .
У сучасних умовах типовим є не збереження споживчих якостей, а економія на витратах в розрахунку на одиницю корисного ефекту або інших важливих для споживача характеристик. Економія, що дає фактичне зниження собівартості полягає в наступному:
1. Підвищення технічного рівня виробництва. Це впровадження нової, прогресивної технології, механізація і автоматизація виробничих процесів; поліпшення використання та застосування нових видів сировини і матеріалів; зміна конструкції і технічних характеристик виробів; інші чинники, що підвищують технічний рівень виробництва.
По даній групі аналізується вплив на собівартість науково-технічних досягнень і передового досвіду. По кожному заходу розраховується економічний ефект, який виражається в зниженні витрат на виробництво.
Одночасно повинна враховуватися і перехідна економія по тим заходам, що здійснені в попередньому році. Зниження собівартості може відбутися при створенні автоматизованих систем управління, використання нових комп'ютерних технологій, вдосконалення та модернізації існуючої техніки і технології. Зменшуються витрати й у результаті комплексного використання сировини, застосування економічних замінників, повного використання відходів у виробництві. Великий резерв таїть у собі і вдосконалення продукції, зниження її матеріаломісткості і трудомісткості, зниження ваги машин і устаткування, зменшення габаритних розмірів та ін
2. Удосконалення організації виробництва і праці. Зниження собівартості може відбутися в результаті зміни в організації виробництва, формах і методах праці при розвитку спеціалізації виробництва; вдосконалення управління виробництвом і скорочення витрат на нього; поліпшення використання основних фондів; поліпшення матеріально-технічного постачання; скорочення транспортних витрат; інших факторів, що підвищують рівень організації виробництва.
Зниження поточних витрат відбувається в результаті вдосконалення обслуговування основного виробництва (наприклад, розвитку потокового виробництва, підвищення коефіцієнта змінності, упорядкування підсобно-технологічних робіт, поліпшення інструментального господарства, вдосконалення організації контролю за якістю робіт та продукції). Значне зменшення витрат живої праці може відбутися при збільшенні норм і зон обслуговування, скороченні втрат робочого часу, зменшенні числа робітників, не виконують норм виробітку. Додаткова економія виникає при вдосконаленні структури управління підприємства в цілому. Вона виражається в скороченні витрат на управління і в економії заробітної плати і нарахувань на неї у зв'язку з вивільненням управлінського персоналу.
При поліпшенні використання основних фондів зниження собівартості відбувається в результаті підвищення надійності та довговічності обладнання; вдосконалення системи планово-попереджувального ремонту; централізації і впровадження індустріальних методів ремонту, утримання та експлуатації основних фондів. Удосконалення матеріально-технічного постачання і використання матеріальних ресурсів знаходить відображення у зменшенні норм витрати сировини і матеріалів, зниженні їх собівартості за рахунок зменшення заготівельно-складських витрат. Транспортні витрати скорочуються в результаті зменшення витрат на доставку сировини і матеріалів від постачальника до складів підприємства, від заводських складів до місць споживання; зменшення витрат на транспортування готової продукції.
Певні резерви зниження собівартості закладені в усуненні або скороченні витрат, які не є необхідними при нормальній організації виробничого процесу (наднормативний витрата сировини, матеріалів, палива, енергії, доплати робітникам за відступ від нормальних умов праці і понаднормові роботи, платежі за регресивним позовами і т. п.). Виявлення цих зайвих витрат вимагає особливих методів і уваги колективу підприємства. Їх можна виявити проведенням спеціальних обстежень і одночасного урахування, при аналізі даних нормативного обліку витрат на виробництві, ретельному аналізі планових і фактичних витрат на виробництво.
3. Зміна обсягу і структури продукції, які можуть призвести до відносного зменшення умовно-постійних витрат (крім амортизації), відносного зменшенню амортизаційних відрахувань, зміні номенклатури й асортименту продукції, підвищення її якості. Умовно-постійні витрати не залежать безпосередньо від кількості продукції, що випускається. Зі збільшенням обсягу виробництва їх кількість на одиницю продукції зменшується, що призводить до зниження її собівартості.
Відносне зміна амортизаційних відрахувань розраховується окремо. Частина амортизаційних відрахувань (як і інших витрат на виробництво) не включається до собівартості, а відшкодовується за рахунок інших джерел (спецфондів, оплати послуг на сторону, не включаються до складу товарної продукції, тощо), тому загальна сума амортизації може зменшитися. Зменшення визначається за фактичними даними за звітний період.
Зміна номенклатури та асортименту виробленої продукції є одним з важливих факторів, що впливають на рівень витрат на виробництво. При різної рентабельності окремих виробів (по відношенню до собівартості) зрушення в складі продукції, пов'язані з удосконаленням її структури і підвищенням ефективності виробництва, можуть приводити і до зменшення і до збільшення витрат на виробництво. Вплив змін структури продукції на собівартість аналізується по перемінних витрат за статтями калькуляції типової номенклатури. Розрахунок впливу структури виробленої продукції на собівартість необхідно пов'язати з показниками підвищення продуктивності праці.
4. Поліпшення використання природних ресурсів. Тут враховується: зміна складу і якості сировини; зміна продуктивності родовищ, обсягів підготовчих робіт при видобутку, способів видобутку природної сировини; зміна інших природних умов. Ці фактори відбивають вплив природних (природних) умов на величину змінних витрат. Аналіз їх впливу на зниження собівартості продукції проводиться на основі галузевих методик видобувних галузей промисловості.
5. Галузеві та інші фактори. До них відносяться: введення і освоєння нових цехів, виробничих одиниць і виробництв, підготовка й освоєння виробництва в діючих об'єднаннях і на підприємствах; інші фактори. Необхідно проаналізувати резерви зниження собівартості в результаті ліквідації застарілих і введення нових цехів і виробництв на більш високій технічній основі, із кращими економічними показниками.
Значні резерви закладені в зниженні витрат на підготовку і освоєння нових видів продукції і нових технологічних процесів, у зменшенні витрат пускового періоду по знову вводиться в дію цехах і об'єктах.
Вплив на собівартість товарної продукції змін у розміщенні виробництва аналізується тоді, коли один і той же вид продукції виробляється на декількох підприємствах, що мають неоднакові витрати в результаті застосування різних технологічних процесів. При цьому доцільно провести розрахунок оптимального розміщення окремих видів продукції по підприємствах об'єднання з урахуванням використання існуючих потужностей, зниження витрат виробництва і на основі зіставлення оптимального варіанта з фактичним виявити резерви.
Якщо зміни величини витрат у аналізований період не знайшли відображення в вищевикладених чинниках, то їх відносять до інших. До них можна віднести, наприклад, зміна розмірів або припинення різного роду обов'язкових платежів, зміна величини витрат, що включаються до собівартості продукції та ін
Виявлені в результаті аналізу фактори зниження собівартості і резерви необхідно підсумовувати в остаточних висновках, визначити сумарний вплив всіх факторів на зниження загальної величини витрат на одиницю продукції.
2. ХАРАКТЕРИСТИКА ОБ'ЄКТА ДОСЛІДЖЕННЯ
Коксохімічне виробництво (КХП) є самостійним структурним підрозділом НТМК, що здійснюють виробничо-господарську діяльність на підставі укладеного з комбінатом договору внутрішньогосподарського орендного підряду.
З дня пуску в 1940 році до 1957 року КХП існувало як окремий коксохімічний завод. Потім було вироблено злиття металургійного та коксохімічного заводів в комбінат. До складу коксохімічного заводу спочатку входили коксові батареї № № 1,2, вуглепідготовчий цех і цех уловлювання хімічних продуктів коксування. У роки війни були побудовані коксові батареї № № 3,4, цех ректифікації бензолу, Смолоперегонний цех. З 1954 по 1957 рр.. пущені в експлуатацію коксові батареї № № 5,6,7,8, цех уловлювання № 2, перококсовий цех, цех з виробництва інден-кумаронової, друга черга Смолоперегонний цеху, відділення з переробки піридинових підстав.
З 1960 по 1967 рр.. пущені в експлуатацію установки з виробництва малотоннажних хімічних продуктів і біохімічної очистки стічних вод.
Таким чином, коксохімзавод (КХЗ), а з 1957 року - КХП у складі НТМК перетворилося на великий сучасний завод з 8 коксових батарей з найрозвиненішим хімічним крилом у колишньому СРСР.
До складу КХП, крім основних цехів і заводоуправління, входить ряд допоміжних цехів:
цеху, підлеглі головному механіку КХП: котельно-ремонтний цех, ремонтно-стороітельний дільниця, цех ремонту коксових печей і устаткування;
цеху, підлеглі головному енергетику КХП: цех пароводопостачання, електроремонтний дільниця, цех КВП і автоматики;
центральна лабораторія;
ділянка благоустрою (у його складі асфальтова установка).
У 1986-89 рр.. пущена в дію третя черга КХП у складі коксових батарей № № 9,10, цеху уловлювання № 3, 3 блоки вуглепідготовчий цеху. Одночасно були зупинені коксові батареї № № 1,2,3,4 та відповідні цеху першої черги КХП.
КХП існує у складі ВАТ НТМК як структурний підрозділ практично з повною автономією і самозабезпеченням.
Самостійно на виручку від продажу попутної продукції виплачується заробітна плата, забезпечуються ремонтно-експлуатаційні потреби, закуповуються реактиви і хімічну сировину, оплачується залізничний тариф.
Коксохімічне виробництво (КХП) НТМК призначено для високотемпературної переробки кам'яного вугілля методом коксування з метою отримання коксу, коксового газу та хімічних продуктів коксування, які слід розглядати як продукти комплексної переробки сировини.
Відповідно до цього виробничий цикл коксохімічного виробництва складається з наступних послідовних стадій, що визначають спеціалізацію відповідних підрозділів (цехів, відділень, ділянок):
1. Виробництво коксу, що включає підготовку вугілля до коксування в вуглепідготовчий і вуглезбагачувальних цехах, коксування вугілля (випал коксу), гасіння коксу.
До підготовки коксу відноситься приймання вугілля, складування, збагачення рядового вугілля, дроблення, дозування і усереднення їх якості. Заключним етапом підготовки вугілля до коксування є отримання вугільної шихти, що спрямовується у вугільні башти коксового цеху або відвантажується на бік.
У коксових цехах вугільна шихта завантажується в камери коксування коксових батарей і під впливом високої температури без доступу повітря перетворюється на кокс і коксовий газ. Кокс після його видачі з камер піддається гасінню (мокрому в коксовому цеху або сухого на установці сухого гасіння), розсортовувати по класах і відправляється або металургійним цехах свого комбінату, або стороннім споживачам.
Коксовий газ (так званий прямий газ) по газопроводах направляється в хімічні цехи для уловлювання первинних хімічних продуктів, а його надлишок передається на сторону або використовується як газоподібне паливо.
2. Уловлювання з коксового газу первинних хімічних продуктів коксування, здійснюване у відповідних цехах на спеціальних установках і включає охолодження газу з конденсацією водяної пари, пари кам'яновугільної смоли, а потім витяг аміаку, сирого бензолу, сірководню та ціаністих сполук. Коксовий газ після очищення (витяги зазначених хімічних речовин) у вигляді так званого зворотного газу подається по газопроводах для використання в якості палива в металургійних цехах заводу, а також в якості сировини на хімічні заводи та виробництва.
3. Подальша переробка первинних хімічних продуктів коксування (Кам'яновугільної смоли, аміаку і сирого бензолу) в Смолопереробний цехах і цехах ректифікації.
4. Вторинна переробка продуктів, вироблених в Смолоперегонний і ректифікаційних цехах, в хімічних цехах підприємства з переробки фенольного сировини, сирих легких піридинових основ та інших продуктів коксохімії, або на спеціалізованих фенольних заводах.
5. Виробництво пекового коксу і термоантраціта, одержуваних у спеціалізованих цехах: пекококсовий - при коксуванні кам'яновугільного пеку в спеціальних печах з виробленням пекового або електродного коксу, пекококсовий газу і попутних продуктів (дистилятів), в термоантрацітовом - з отриманням термоантраціта і попутного газу.
До основних видів продукції коксохімічного виробництва і пов'язаних з ним виробництв відносяться вугільна шихта і кокс кам'яновугільний металургійний, пековий і електродний кокс, Термоантрацит, продукти первинної переробки коксового газу (аміак, смола, бензол), продукти подальшої переробки уловлених з коксового газу продуктів (нафталін, антрацен, фенольно-крезольно і піридинові продукти, кокс пековий, сульфовугілля, кислота сірчана, інден-кумароновой та інші смоли, лаки, розчинники та інші продукти).
Планування, облік і калькулювання коксохімічної продукції ведеться за наступними виробничим процесам (цехах, відділеннях, дільницях):
виробництво коксу:
вуглепідготовки (в т.ч. вуглезбагачення);
випал коксу;
сухе гасіння коксу (УСТК);
очищення коксового газу та уловлювання первинних хімічних продуктів:
очищення газу від сірководню;
очищення газу від ціаністих сполук;
очищення газу від аміаку;
конденсація смоли;
- Уловлювання сирого бензолу;
- Доочищення і компримування коксового газу;
переробка первинних хімічних продуктів коксування:
- Переробка смоли;
ректифікація сирого бензолу;
виробництво сульфату амонію, аміачної води та ін
отримання продуктів подальшої переробки коксохімічної сировини:
виробництво нафталіну (очищеного і дистильованого);
виробництво антрацену (технічного і фталевого);
виробництво інден-кумароно та інших смол;
виробництво діціклопентадіена;
ректифікація сирих піридинових підстав;
виробництво сульфоугля;
виробництво інгібіторів, лаків, розчинників і т.п.;
- Переробка фенол - і пірідінсодержащегося сировини у фенольному виробництві, включаючи редістілляцію масел, ректифікацію сирих фенолів і виробництво інших продуктів хімпереработкі.
виробництво пекового коксу;
виробництво термоантраціта.
За характером обробки сировини з точки зору калькуляційного обліку коксохімічні виробництва поділяються на прості (одно-продуктові) і складні (багато продуктові). До простих виробництвам відносяться ті виробництва, в яких перетворення основної сировини в готовий продукт складає єдиний одно-фазовий процес переробки, тобто такий, при якому із сировини в результаті його переробки безпосередньо виходить відповідний продукт.
На коксохімічному підприємстві до таких виробництв цехи уловлювання (конденсації смоли, уловлювання сирого бензолу, аміаку, одержання сульфату амонію та ін.)
До складних виробництвам відносяться всі коксохімічні виробництва, в яких з основної сировини отримують два або більше видів продукції, попутну продукцію й реалізовані відходи, тобто ведеться комплексна переробка сировини.
На коксохімічному підприємстві до складних виробництвам відносяться цехи: вуглепідготовчий зі збагачувальною фабрикою, коксовий, Смолопереробний, ректифікаційних та ін
У таблиці 6 представлені основні техніко-економічні показники КХП ВАТ "НТМК" за 2006 рік.
Таблиця 1
Техніко-економічні показники підприємства за 2006 р .
Згідно даних таблиці техніко-економічних показників підприємства за 2005 р . виручка за основними видами діяльності КХП НТМК склала 1535268 тис. крб., що на 5,3% менше в порівнянні з величиною за минулий період. Зменшення по абсолютній сумі склало 84608 тис. руб.
Виручка від реалізації продукції і послуг в 2006 році склала 1535,268 млн. крб., В т.ч. від реалізації товарної продукції 1532,504 млн. руб. Фактично виручка більше запланованої в бюджеті на +198,446 млн. руб., З них відхилення за рахунок цін склало +35,211 млн. руб., За рахунок обсягу +163,236 млн. руб. Збільшення обсягу реалізації пов'язано в т.ч. з виробленням і реалізацією нового продукту коксу ливарного (фр. +60 мм), пробна партія була проведена в січні-лютому 2006р., в бюджеті на 2006р. додатковий обсяг реалізації не був запланований. Фактично реалізовано 24,8 тис. тонн на суму 112,388 млн. руб.
У 2006 році в порівнянні з 2005 роком виробництво валового коксу 6% вологості менше на 101,5 тисяч тонн (3,5%), виробництво металургійного коксу знизилося на 79,5 тисяч тонн (3%), що пов'язано зі зниженням потреби доменного цеху і реконструкцією коксової батареї № 5. Зменшення виручки в основному і пов'язано з реконструкцією коксової батареї № 5. Витрати вкладені на 1 карбованець товарної продукції склали 0,73 копійки, що на 0,01 копійки більше, ніж у 2005 році. За результатами роботи за 2006р. отримано прибуток у сумі 492 455 тис. руб., що на 15 256 тис. руб. менше, ніж у 2005 році.
КХП є досить стабільним підприємством, перспективи якого будуть залежати від потреб НТМК та інших споживачів коксохімічної продукції. В якості подальшої перспективи розвитку, КХП необхідно виробляти нові види продукції або збільшувати випуск вже наявних видів.
Дані були наведені, грунтуючись на організаційній структурі підприємства, пояснювальних записках до річних звітів за 2005 рік і 2006 рік.
3. АНАЛІТИЧНА ЧАСТИНА
3.1 Аналіз складу і динаміки собівартості
У таблиці 2 представлені витрати на виробництво всієї продукції коксохімічного виробництва за 2005 та 2006 рік. Частка змінних витрат у собівартості становить 86,6%, а частка постійних витрат 13,4%.
Як видно з даних таблиці виробнича собівартість усієї продукції в 2006 році знизилася в порівнянні з 2005 роком на 2358996 тис. крб. Це пов'язано насамперед зі скороченням витрат на матеріали на -2538483 тис. руб. Як наслідок зниження собівартості спричинило за собою зростання прибутку підприємства на 323 458 тис. руб. (831 169 - 507 711 = 323 458 тис. руб.). У таблиці 1 відображені відповідні показники. У 2006 році прибуток зріс на 323 458 тис. руб.
2. Уловлювання з коксового газу первинних хімічних продуктів коксування, здійснюване у відповідних цехах на спеціальних установках і включає охолодження газу з конденсацією водяної пари, пари кам'яновугільної смоли, а потім витяг аміаку, сирого бензолу, сірководню та ціаністих сполук. Коксовий газ після очищення (витяги зазначених хімічних речовин) у вигляді так званого зворотного газу подається по газопроводах для використання в якості палива в металургійних цехах заводу, а також в якості сировини на хімічні заводи та виробництва.
3. Подальша переробка первинних хімічних продуктів коксування (Кам'яновугільної смоли, аміаку і сирого бензолу) в Смолопереробний цехах і цехах ректифікації.
4. Вторинна переробка продуктів, вироблених в Смолоперегонний і ректифікаційних цехах, в хімічних цехах підприємства з переробки фенольного сировини, сирих легких піридинових основ та інших продуктів коксохімії, або на спеціалізованих фенольних заводах.
5. Виробництво пекового коксу і термоантраціта, одержуваних у спеціалізованих цехах: пекококсовий - при коксуванні кам'яновугільного пеку в спеціальних печах з виробленням пекового або електродного коксу, пекококсовий газу і попутних продуктів (дистилятів), в термоантрацітовом - з отриманням термоантраціта і попутного газу.
До основних видів продукції коксохімічного виробництва і пов'язаних з ним виробництв відносяться вугільна шихта і кокс кам'яновугільний металургійний, пековий і електродний кокс, Термоантрацит, продукти первинної переробки коксового газу (аміак, смола, бензол), продукти подальшої переробки уловлених з коксового газу продуктів (нафталін, антрацен, фенольно-крезольно і піридинові продукти, кокс пековий, сульфовугілля, кислота сірчана, інден-кумароновой та інші смоли, лаки, розчинники та інші продукти).
Планування, облік і калькулювання коксохімічної продукції ведеться за наступними виробничим процесам (цехах, відділеннях, дільницях):
виробництво коксу:
вуглепідготовки (в т.ч. вуглезбагачення);
випал коксу;
сухе гасіння коксу (УСТК);
очищення коксового газу та уловлювання первинних хімічних продуктів:
очищення газу від сірководню;
очищення газу від ціаністих сполук;
очищення газу від аміаку;
конденсація смоли;
- Уловлювання сирого бензолу;
- Доочищення і компримування коксового газу;
переробка первинних хімічних продуктів коксування:
- Переробка смоли;
ректифікація сирого бензолу;
виробництво сульфату амонію, аміачної води та ін
отримання продуктів подальшої переробки коксохімічної сировини:
виробництво нафталіну (очищеного і дистильованого);
виробництво антрацену (технічного і фталевого);
виробництво інден-кумароно та інших смол;
виробництво діціклопентадіена;
ректифікація сирих піридинових підстав;
виробництво сульфоугля;
виробництво інгібіторів, лаків, розчинників і т.п.;
- Переробка фенол - і пірідінсодержащегося сировини у фенольному виробництві, включаючи редістілляцію масел, ректифікацію сирих фенолів і виробництво інших продуктів хімпереработкі.
виробництво пекового коксу;
виробництво термоантраціта.
За характером обробки сировини з точки зору калькуляційного обліку коксохімічні виробництва поділяються на прості (одно-продуктові) і складні (багато продуктові). До простих виробництвам відносяться ті виробництва, в яких перетворення основної сировини в готовий продукт складає єдиний одно-фазовий процес переробки, тобто такий, при якому із сировини в результаті його переробки безпосередньо виходить відповідний продукт.
На коксохімічному підприємстві до таких виробництв цехи уловлювання (конденсації смоли, уловлювання сирого бензолу, аміаку, одержання сульфату амонію та ін.)
До складних виробництвам відносяться всі коксохімічні виробництва, в яких з основної сировини отримують два або більше видів продукції, попутну продукцію й реалізовані відходи, тобто ведеться комплексна переробка сировини.
На коксохімічному підприємстві до складних виробництвам відносяться цехи: вуглепідготовчий зі збагачувальною фабрикою, коксовий, Смолопереробний, ректифікаційних та ін
У таблиці 6 представлені основні техніко-економічні показники КХП ВАТ "НТМК" за 2006 рік.
Таблиця 1
Техніко-економічні показники підприємства за
№ п / п | Показники | Од. Змін. | 200 6 р. | |
1 | Виручка від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом ПДВ, акцизів і ін аналогічних обов'язкових платежів) | Тис. руб. | 1 619 876 | 1 535 268 |
2 | Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг | Тис. руб. | 1 168 991 | 1 225 143 |
3. | Прибуток від продажу | Тис. руб. | 450 232 | 453 345 |
4. | Рентабельність продажів | % | 450232:1168991 * 100 = 38,51% | 453345:1225143 * 100 = 36,98% |
5. | Валовий прибуток | Тис. руб. | 507 711 | 831 169 |
6. | Чистий прибуток | Тис. руб. | 348 454 | 540 069 |
6. | Рентабельність фінансової діяльності | % | 507711: 1619876 * 100% = 31,3% | 492455: 1535268 * 100% = 32,1% |
7. | Сума активів | Тис. руб. | 1 326 921 | 1 253 999 |
8. | Рентабельність активів | % | 348454: 1326921 * 100% = 26,3% | 402123: 1253999 * 100% = 32% |
9. | Чисельність ППП | Чол. | 2166 | 2123 |
10. | Середня зарплата ППП | Руб. | 11901 | 13548 |
Виручка від реалізації продукції і послуг в 2006 році склала 1535,268 млн. крб., В т.ч. від реалізації товарної продукції 1532,504 млн. руб. Фактично виручка більше запланованої в бюджеті на +198,446 млн. руб., З них відхилення за рахунок цін склало +35,211 млн. руб., За рахунок обсягу +163,236 млн. руб. Збільшення обсягу реалізації пов'язано в т.ч. з виробленням і реалізацією нового продукту коксу ливарного (фр. +60 мм), пробна партія була проведена в січні-лютому 2006р., в бюджеті на 2006р. додатковий обсяг реалізації не був запланований. Фактично реалізовано 24,8 тис. тонн на суму 112,388 млн. руб.
У 2006 році в порівнянні з 2005 роком виробництво валового коксу 6% вологості менше на 101,5 тисяч тонн (3,5%), виробництво металургійного коксу знизилося на 79,5 тисяч тонн (3%), що пов'язано зі зниженням потреби доменного цеху і реконструкцією коксової батареї № 5. Зменшення виручки в основному і пов'язано з реконструкцією коксової батареї № 5. Витрати вкладені на 1 карбованець товарної продукції склали 0,73 копійки, що на 0,01 копійки більше, ніж у 2005 році. За результатами роботи за 2006р. отримано прибуток у сумі 492 455 тис. руб., що на 15 256 тис. руб. менше, ніж у 2005 році.
КХП є досить стабільним підприємством, перспективи якого будуть залежати від потреб НТМК та інших споживачів коксохімічної продукції. В якості подальшої перспективи розвитку, КХП необхідно виробляти нові види продукції або збільшувати випуск вже наявних видів.
Дані були наведені, грунтуючись на організаційній структурі підприємства, пояснювальних записках до річних звітів за 2005 рік і 2006 рік.
3. АНАЛІТИЧНА ЧАСТИНА
3.1 Аналіз складу і динаміки собівартості
У таблиці 2 представлені витрати на виробництво всієї продукції коксохімічного виробництва за 2005 та 2006 рік. Частка змінних витрат у собівартості становить 86,6%, а частка постійних витрат 13,4%.
Як видно з даних таблиці виробнича собівартість усієї продукції в 2006 році знизилася в порівнянні з 2005 роком на 2358996 тис. крб. Це пов'язано насамперед зі скороченням витрат на матеріали на -2538483 тис. руб. Як наслідок зниження собівартості спричинило за собою зростання прибутку підприємства на 323 458 тис. руб. (831 169 - 507 711 = 323 458 тис. руб.). У таблиці 1 відображені відповідні показники. У 2006 році прибуток зріс на 323 458 тис. руб.
Таблиця 2
НАЙМЕНУВАННЯ СТАТТІ ВИТРАТ | 2005 | 2006 | Відхилення | |||||||||
К - ть | Ціна, руб | СУМА, тис. руб. | К - ть | Ціна, руб. | СУМА, тис. руб. | кількість | ціна | сума | ||||
абс. | відносить. | абс. | отн. | абс. | отн. | |||||||
Сировина і основ, матеріали, в т, ч, | ||||||||||||
Вугілля сухої ваги, тн | 3564685 | 3038 | 10831249 | 3431399 | 2417 | 8292766 | -133285 | 96% | -622 | 80% | -2538483 | 77% |
Хімічні реактиви: | 62970 | 55079 | -7891 | 87% | ||||||||
сірчана кислота | 46617 | 867 | 40401 | 44418 | 527 | 23432 | -2199 | 95% | -340 | 61% | -16969 | 58% |
СЛПО, тн | 447 | 9234 | 4130 | 137 | 23165 | 3164 | -311 | 31% | 13931 | 251% | -966 | 77% |
важкий бензол, тн | 999 | 2372 | 2370 | 952 | 2941 | 2801 | -47 | 95% | 569 | 124% | 431 | 118% |
аміачна вода, тн | 860 | 1152 | 990 | 1004 | 1225 | 1230 | 144 | 117% | 73 | 106% | 240 | 124% |
каустична сода, тн | 579 | 8605 | 4981 | 570 | 10233 | 5833 | -9 | 98% | 1628 | 119% | 852 | 117% |
хлористий алюміній, тн | 12 | 35969 | 444 | 15 | 35933 | 539 | 3 | 122% | -36 | 100% | 95 | 121% |
кальцинована сода, тн | 289 | 5020 | 1453 | 179 | 6156 | 1102 | -110 | 62% | 1137 | 123% | -351 | 76% |
інші | 623 | 771 | 148 | 124% | ||||||||
сировину для ШОС | 2596 | 2919 | 7578 | 2497 | 3312 | 8270 | -99 | 96% | 393 | 113% | 692 | 109% |
Разом сировину та засад. матеріали | 10869789 | 8351289 | -2518500 | 77% | ||||||||
Вспом, матеріали та запчастини | 246686 | 257151 | 10465 | 104% | ||||||||
в т.ч. вогнетриви | 21834 | 22290 | 456 | 102% | ||||||||
запчастини | 78307 | 78499 | 192 | 100% | ||||||||
знос МШП | 10175 | 9997 | -178 | 98% | ||||||||
паливо | 15052 | 17018 | 1966 | 113% | ||||||||
вспомог. матер. | 121317 | 129347 | 8030 | 107% | ||||||||
Енергетичні витрати, в т, ч, | 230686 | 249730 | 19044 | 108% | ||||||||
Електроенергія від МЕФ і ТЕЦ, тис. кВтг | 147596 | 688 | 101570 | 143068 | 677 | 96888 | -4528 | 97% | -11 | 98% | -4682 | 95% |
крім того, вироблено на ТЕУ КХП | 24599 | 0 | 26074 | 0 | 1475 | 106% | ||||||
Пар гострий Гкал | 405335 | 197 | 80043 | 434576 | 221 | 95876 | 29241 | 107% | 23 | 112% | 15833 | 120% |
Вода тис. м. куб. | 1841 | 618 | 1137 | 2016 | 594 | 1198 | 175 | 110% | -24 | 96% | 61 | 105% |
Стисле повітря тис.м.куб. | 141184 | 108 | 15283 | 141185 | 110 | 15595 | 1 | 100% | 2 | 102% | 312 | 102% |
Кисень тис.м.куб. | 21253 | 790 | 16793 | 18638 | 820 | 15283 | -2615 | 88% | 30 | 104% | -1510 | 91% |
Азот тис.м.куб. | 3606 | 1227 | 4426 | 3633 | 1338 | 4862 | 27 | 101% | 111 | 109% | 436 | 110% |
Гаряча вода Гкал | 54109 | 211 | 11433 | 77687 | 257 | 20028 | 23578 | 144% | 46 | 122% | 8595 | 175% |
Амортизація | 66016 | 68121 | 2105 | 103% | ||||||||
Зарплата | 391815 | 396554 | 4739 | 101% | ||||||||
Нарахування на зарплату | 93156 | 146424 | 53268 | 157% | ||||||||
Послуги цехів комбінату | 107759 | 113117 | 5358 | 105% | ||||||||
Послуги підрядників | 219134 | 281297 | 62163 | 128% | ||||||||
Витрати на відрядження | 931 | 1092 | 161 | 117% | ||||||||
Митні збори | 1990 | 6103 | 4113 | 307% | ||||||||
Витрати майбутніх періодів | 1920 | 8 | -1912 | 0% | ||||||||
Разом виробництв. собівартість | 12229882 | 9870886 | -2358996 | 81% |
3.2 Факторний аналіз загальної суми витрат на виробництво продукції
Для аналізу загальної суми витрат на виробництво продукції використовуємо метод ланцюгових підстановок. За базовий період приймаємо 2005 рік, за звітний-2006 рік. Для аналізу скористаємося даними таблиці 3:
Таблиця 3
Для аналізу загальної суми витрат на виробництво продукції використовуємо метод ланцюгових підстановок. За базовий період приймаємо 2005 рік, за звітний-2006 рік. Для аналізу скористаємося даними таблиці 3:
Таблиця 3
Витрати | Сума, тис. руб. | Фактори зміни витрат | |||
VВП | Структура продукції | VC | FC | ||
Базового періоду | 6 891 590 | t 0 | t 0 | t 0 | t 0 |
Базового періоду, перераховані на фактичний обсяг виробництва продукції звітного періоду при збереженні базової структури: | 6 956 995 | t 1 | t 0 | t 0 | t 0 |
За базовим рівнем на фактичний випуск продукції звітного періоду: | 6 687 986 | t 1 | t 1 | t 0 | t 0 |
Звітного періоду при базовій величині постійних витрат: | 6 862 236 | t 1 | t 1 | t 1 | t 0 |
звітного періоду: | 6 800 480 | t 1 | t 1 | t 1 | t 1 |
Зміна | -91110 | -65405 | -269009 | +174250 | -61756 |
Через зміну обсягу випуску продукції собівартість знизилася на 65 405 тис. руб. Зміна структури продукції спричинило за собою зниження собівартості на 269 009 тис. руб. Зміна змінних витрат спричинило за собою збільшення собівартості на 174 250 тис. руб. Зміна постійних витрат спричинило за собою зниження собівартості на 61 576 тис. руб. Сукупний вплив чинників позначилося на зниженні собівартості на 91 110 тис. руб.
3.3 Факторний аналіз витрат на 1 карбованець виробленої продукції
Для аналізу витрат на рубль послуги скористаємося даними таблиці 4.
Таблиця 4
Фактори, що впливають на величину витрат на карбованець виробленої продукції, грн.
Показник | Значення | |
План | Факт | |
1. Собівартість валового коксу | 3505,15 | 3825,36 |
2. Ціна реалізації | 4600 | 4900 |
1. Розрахуємо планову величину витрат на карбованець товарної продукції (формула (2.2)):
З 1ртп.пл = 3605,15 / 4600 = 0,76
2. Розрахуємо витрати на 1 карбованець товарної продукції при фактичній структурі витрат і в планових цінах (формула (2.3)):
З 1ртп. ССФ = 3825,36 / 4600 = 0,83
3. Розрахувати фактичну величину витрат на карбованець товарної продукції (формула (2.4)):
З 1ртп.ф = 3825,36 / 4900 = 0,78
4. Визначити загальну зміну витрат на один карбованець товарної продукції (формула (2.5)):
Δ З 1ртп заг = 0,78 - 0,76 = 0,02
5. Розрахувати зміни витрат на карбованець товарної продукції за рахунок зміни собівартості одиниці продукції (формула (2.6)):
Δ З 1ртп. СС = 0,83 - 0,76 = 0,07
8. Розрахувати зміну витрат на карбованець товарної продукції за рахунок зміни оптових цін на продукцію (формула (2.7)):
Δ З 1ртп.Цопт = 0,78 - 0,83 = -0,05
Внесемо отримані дані в таблицю 2.2:
Таблиця 5
Розрахунок впливу факторів на зміну рівня витрат на рубль послуги
Фактор | Зміна рівня витрат на рубль послуги |
1. Собівартість одиниці продукції | 0,07 |
2. Оптова ціна 1 тонни валового коксу | -0,05 |
3. Загальна зміна рівня витрат на 1 карбованець товарної продукції | 0,02 |
1. Понадпланове збільшення собівартості одиниці продукції з 3505,15 руб. до 3825,36 руб. несприятливо позначилося на величині витрат на рубль однією послуги і призвело до збільшення на 0,07.
2. Підвищення ціни на послуги призвело до зниження рівня витрат на рубль однією послуги на 0,05.
3. За фактом рівень витрат на послуги вище плану на 0,02.
Скористаємося формулою (2.8) і визначити фактичний перевитрата на весь обсяг випущеної продукції:
Перерасх З1ртп = 0,02 * 86000 = 1720 руб.
Переважання фактичного значення витрат на рубль послуги над плановим говорить про те, що попит на продукцію КХП ВАТ "НТМК" впав, і необхідно вжити заходів щодо збільшення попиту і зменшення фінансових витрат.
3.4 Факторний аналіз собівартості одного виду продукції
У даному пункті буде проводити аналіз собівартості валового коксу за 2005 і 2006 рік.
Для більш глибокого вивчення причин зміни собівартості проаналізуємо звітну калькуляцію валового коксу, порівнявши фактичний рівень витрат на одиницю продукції з плановими даними в цілому за статтями витрат.
Вплив факторів першого порядку на зміну рівня собівартості одиниці продукції вивчимо за допомогою факторної моделі:
де
Розрахунок впливу даних факторів на зміну собівартості проводиться способом ланцюгової підстановки:
Загальна зміна собівартості одиниці продукції становить:
Загальна зміна собівартості одиниці продукції склало:
У тому числі за рахунок зміни:
обсягу виробництва продукції:
суми постійних витрат:
суми питомих змінних витрат:
Найістотніший вплив на зниження собівартості в розмірі 673250 руб. справила зміна суми питомих змінних витрат. Зміна суми постійних витрат і зміна обсягу виробництва зробило незначний вплив на зниження собівартості в розмірі 135руб. і 45 крб. відповідно.
4. ПРОЕКТНА ЧАСТИНА
4.1 Розрахунок собівартості валового коксу в коксовому цеху № 2
У коксовому цеху № 2 вугільна шихта завантажується в камери коксування коксових батарей і під впливом високої температури без доступу повітря перетворюється на кокс і коксовий газ. Кокс після його видачі з камер піддається мокрому гасіння, розсортовувати по класах і відправляється або металургійним цехах свого комбінату, або стороннім споживачам.
Нижче представлені калькуляції собівартості валового коксу в коксовому цеху № 2. У плановій собівартості розгорнута інформація про те, як формується собівартість даного продукту.
Таблиця 6
Планова калькуляція собівартості валового коксу на червень 2007р.
Найменування статей витрат | За планом 86000 | ||||
всього | на одиницю | ||||
кількість | Ціна руб., К. | Сума тис. руб. | кількість | Сума руб., К. | |
Сировина, осн. матеріали та напівфабрикати | |||||
Шихта | 114800 | 2740,38 | 314596 | 1,335 | 3658,09 |
Витрати по переділу | |||||
1.Технологіческое паливо газ коксовий | 19490 | 407,72 | 7946,4 | 0,2266 | 92,4 |
2.Енергетіческіе витрати е / енергія (тис. квч.) пар (мгккал) вода (м3) стиснене повітря ексгаустери | 259,75 3400 24000 1100 | 855,56 178,59 31,57 112,79 | 222,2 607,2 757,8 124,1 451,8 | 0,0030 0,0395 0,2791 0,0128 | 2,58 7,06 8,81 1,44 5,25 |
Разом енергетичних витрат | 2163,1 | 25,15 | |||
3.Осн. з / п произв. робочих | 3325,6 | 38,67 | |||
Додатк. з / п произв. робочих | 0,0 | 0,00 | |||
4.Отчісленія на соц. страх. | 927,8 | 10,79 | |||
5.Текущіе ремонти | 5865,4 | 68,2 | |||
6.Содержаніе ОС | 2436,9 | 28,34 | |||
7.Ремонти + утримуючі. | 8302,3 | 96,54 | |||
8.Амортізація ОС | 1192,9 | 13,87 | |||
9.Прочіе витрати, в т.ч. пересування інші | 4184,6 1470,2 2714,4 | 48,66 17,1 31,56 | |||
ПЕРЕДІЛ Общепроізводств. витрати | 28042,6 3172 | 36,88 | |||
Разом переділ з общепроизв. | 31214,6 | 362,96 | |||
Загальнозаводські витрати | 0,00 | ||||
Разом витрат | 345810,6 | 4021,05 | |||
10. Попутна продукція: газ коксовий смола в газі | 40200 3600 | 150 3000 | 6030 10800 | 0,4674 0,0419 | 70,12 125,58 |
Разом попутної пр-ии | 16,830 | 195,7 | |||
Заводська с / с випущу. осн. продукції | 86000 | 328980,6 | 1 | 3825,36 |
4.2 Заходи щодо зниження собівартості валового коксу та оцінка ефективності заходів
В аналітичній частині курсового проекту в результаті проведеного факторного аналізу загальної суми витрат на виробництво продукції істотний вплив на зниження собівартості справила зміна структури продукції - собівартість знизилася на 269 009 тис. руб.
Можна запропонувати наступні заходи, що знижують собівартість продукції:
1. Збільшення випуску продукції на 5% - собівартість знижується за рахунок зменшення середніх постійних витрат (обсяг збільшився на 4300 тонн). Якщо обсяг збільшиться на 4300 тонн - 90300 тонн, то собівартість тонни валового коксу буде дорівнює:
Собівартість знизиться на 3825,36 - 3643,2 = 182,16 (рублів)
2. Впровадження нового, більш сучасного обладнання, скорочення витрат на поточні ремонти на 15% (витрати знизяться на 879 810 (рублів))
Т.ч. після проведення цього заходу собівартість однієї
послуги скоротиться до:
С = С (п) + С (пер) / N
де: С - собівартість;
С (п) - постійні витрати (31214600 - 879 810 = 30334790 (рублів));
N - виробництво валового коксу за місяць;
С (пер) - змінні витрати (314 596 000 (рублів)).
Після проведеного заходу можна побачити економію на поточні ремонти в 0,15 × 5865,4 = 879 810 рублів.
Нова собівартість одиниці буде дорівнює:
Собівартість знизиться на 3825,36 - 3815,16 = 10,2 (рублів)
У сумі ці заходи приведуть до зниження собівартості: на 182,16 +10,2 = 192,36 (рублів).
Хотілося б сказати, що впровадження нового обладнання призведе до підвищення продуктивності. Відповідно підвищення продуктивності веде до збільшення обсягу продукції, що випускається. А збільшення обсягу при тих же витратах призведе до зниження як загальної суми витрат на виробництво всієї продукції, так і до зниження витрат на одиницю продукції.
ВИСНОВОК
В ході курсової роботи була досягнута мета - проаналізовано собівартість наданих послуг, розроблено проект щодо її зниження і розрахована його економічна ефективність. Для досягнення мети були вирішені наступні завдання:
1. Наведена характеристика КХП ВАТ "НТМК".
2. Проведено аналіз загальної суми витрат на виробництво продукції. Через зміну обсягу випуску продукції собівартість знизилася на 65 405 тис. руб. Зміна структури продукції спричинило за собою зниження собівартості на 269 009 тис. руб. Зміна змінних витрат спричинило за собою збільшення собівартості на 174 250 тис. руб. Зміна постійних витрат спричинило за собою зниження собівартості на 61 576 тис. руб. Сукупний вплив чинників позначилося на зниженні собівартості на 91 110 тис. руб.
3. Проаналізовано рівень витрат на карбованець товарної продукції. Фактична величина цього показника більше планового на 0,02 грн. Понадпланове збільшення собівартості одиниці продукції несприятливо позначилося на величині витрат на карбованець товарної продукції: призвело до збільшення на 0,07 руб.
4. Проведено аналіз складу та динаміки собівартості продукції, що випускається. Наведено кошторису витрат на виробництво в 2005 і 2006 році.
СПИСОК
1. Економіка підприємства, під ред. В.Я. Горфінкеля, В.А. Швандара, М., 2004
2. Аналіз фінансово-господарської діяльності організації для бухгалтера і керівника, 2002
3. Саннікова І.М., Стась В.М., Ергардт О.І., Комплексний економічний аналіз, навчальний посібник, Алтайський державний університет, Барнаул, 2003
4. Савицька Г.В., Аналіз господарської діяльності підприємства, Нове видання, Мінськ, 2001
5. Пояснювальні записки до річних звітів, нормативні документи КХП за 2005-2007рр.
6. Методика калькулювання собівартості на КХП ВАТ "НТМК" за 2007р.