КП - короткострокові пасиви, руб.
Маневреність функціонуючого капіталу (МС) характеризує ту частину власних оборотних коштів, що знаходиться у формі грошових коштів, що мають абсолютну ліквідність. Для нормально функціонуючого підприємства цей показник, звичайно змінюється в межах від нуля до одиниці. За інших рівних умовах зростання показника в динаміці розглядається як позитивна тенденція. Прийнятне орієнтовне значення показника встановлюється підприємством самостійно і залежить, наприклад, від того, наскільки висока щоденна потреба підприємства у вільних грошових ресурсах.
МС = ДС7 ТА _з, (9)
де ДВ - грошові кошти, руб.
Коефіцієнт поточної ліквідності (К _тл) дає загальну оцінку ліквідності активів, показуючи, скільки рублів поточних активів підприємства знаходиться на один карбованець поточних зобов'язань. Логіка обчислення даного показника полягає в тому, що підприємство погашає короткострокові зобов'язання в основному за рахунок поточних активів, отже, якщо поточні активи перевищують за величиною поточні зобов'язання, підприємство може розглядатися як успішно функціонуюче (принаймні, теоретично). Розмір перевищення і задається коефіцієнтом поточної ліквідності.
До _тл = ТА / КП, (10)
де ТА - поточні (оборотні) активи, руб.;
КП - короткострокові пасиви, руб.
Коефіцієнт швидкої ліквідності (К _бл) за смисловим призначенням аналогічний коефіцієнту поточної ліквідності; однак обчислюється по більш вузькому колу поточних активів, коли з розрахунку виключена найменш ліквідна їх частина - виробничі запаси. Логіка такого виключення полягає не тільки в значно меншій ліквідності запасів, але, що набагато важливіше, і в тому, що грошові кошти, які можна виручити у випадку вимушеної реалізації виробничих запасів, можуть бути істотно нижче витрат на їх придбання.
До _бл = (ТА-З) / КП, (11)
де 3 - вартість запасів, руб.
Коефіцієнт абсолютної ліквідності (платоспроможності) (К _абс.л) є найбільш жорстким критерієм ліквідності підприємства. Він показує, яка частина короткострокових позикових зобов'язань може бути при необхідності погашена негайно. Рекомендована нижня межа показника, що приводиться в західній літературі, - 0,2. У вітчизняній практиці фактичні середні значення розглянутих коефіцієнтів ліквідності, як правило, значно нижче значень, що згадуються в західних літературних джерелах. Оскільки розробка галузевих нормативів цих коефіцієнтів - справа майбутнього, на практиці бажано проводити аналіз динаміки даних показників, доповнюючи його порівняльним аналізом доступних даних по підприємствах, які мають аналогічну орієнтацію господарської діяльності.
До _абс.л = ДС / КП, (12)
«Фінансовий стан, ліквідність і платоспроможність організації більшою мірою залежать від рівня ділової активності, оптимальності використання оборотного капіталу, оцінки його величини і структури. У зв'язку з тим, сто оборотні кошти формують основну частку ліквідних активів фірми, їх величина повинна бути достатньою для забезпечення ритмічної і рівномірної роботи організації і - як наслідок - отримання прибутку. Використання оборотних коштів у господарській діяльності має здійснюватися на рівні, що мінімізує час і максимізує швидкість обігу оборотного капіталу і перетворення його в реальну грошову масу для подальшого фінансування та придбання нових оборотних коштів. Потреба у фінансуванні пропорційно залежить від швидкості обігу активів »[20. С.57].
Чим нижче оборотність оборотних коштів, тим більша потреба в залученні додаткових джерел фінансування, так як у організації відсутні свої грошові кошти для здійснення господарської діяльності. Таким чином, показники оборотності оборотного капіталу тісно пов'язані з платоспроможністю і ліквідністю структури бухгалтерського балансу.
Частка оборотних коштів в активах (ΔТА ^хс)
ΔТА ^хс = ТА / ХС, (1З)
де ТА - поточні (оборотні) активи, руб.;
ХС - господарські засоби, руб.
Частка власних оборотних коштів в оборотних активах (ΔТА ^та _с)
ΔТА ^та _з = ТА _с / ТА, (14)
де ТА _з - власні оборотні кошти, руб.;
ТА - загальна величина оборотних активів, руб.
Частка запасів в оборотних активах (Δ 3)
ΔЗ = 3/ТА, (15)
де 3 - вартість запасів, руб.;
ТА - поточні (оборотні) активи, руб.
Частка власних оборотних коштів, у покритті запасів (ΔТА ^з _з) характеризує ту частину вартості запасів, яка покривається власними оборотними засобами. Традиційно має велике значення в аналізі фінансового стану підприємств торгівлі;
рекомендована нижня межа показника в цьому випадку - 50% (нормальним вважається значення К> 0,6 год 0,8).
ΔТА ^з _з = ТА _з / З (16)
де ТА _з - власні оборотні кошти, руб.;
3 - вартість запасів, руб.
Коефіцієнт покриття запасів (До ^З _n) розраховується співвіднесенням величини «нормальних» джерел покриття запасів і. суми запасів. Якщо значення цього показника менше одиниці, то поточний фінансовий стан підприємства розглядається як нестійке.
До ^З _n = ІП ^н / з, (17)
де ІП ^н - «нормальні» джерела покриття, руб.;
3 - вартість запасів, руб.
«Оцінка фінансової стійкості. Структура джерел утворення активів (коштів) представлена ​​основними складовими: власним капіталом і позиковим (залученими) засобами. Їх аналіз необхідний внутрішнім і зовнішнім користувачам бухгалтерської звітності, так як показує: ступінь забезпеченості організації власним капіталом для здійснення безперервної діяльності, гарантованого захисту коштів кредиторів і покриття зобов'язань перед ними, розподілу суми отриманого прибутку серед учасників-акціонерів; ступінь фінансової залежності організації, види і умови залучення позикових коштів, напрямки їх використання, ризик можливого банкрутства фірми у разі пред'явлення вимог з боку кредиторів про повернення суми боргів »[21. С.72].
Результати аналізу використовуються для оцінки поточної фінансової стійкості фірми і її прогнозування на довгострокову перспективу.
Одна з найважливіших характеристик фінансового стану підприємства - стабільність його діяльності у світлі довгострокової перспективи. Вона пов'язана із загальною фінансовою структурою підприємства, ступенем його залежності від кредиторів і інвесторів. Так, багато бізнесменів, включаючи представників державного сектора економіки, вважають за краще вкладати в справу мінімум власних коштів, а фінансувати його за рахунок грошей, узятих у борг. Однак, якщо структура «власний капітал - позикові кошти» має значний перекіс у бік боргів, підприємство може збанкрутувати, якщо кілька кредиторів одночасно вимагатимуть свої гроші назад в «незручне» час.
Фінансова стійкість - це стан рахунків підприємства, що гарантує його постійну платоспроможність.
У результаті здійснення будь-якої господарської операції фінансовий стан підприємства може залишатися незмінним, покращитися або погіршитися. Знання граничних меж зміни джерел засобів для покриття вкладень капіталу в основні фонди лив виробничі запаси дозволяє генерувати такі потоки господарських операцій, які ведуть до поліпшення фінансового стану підприємства, до підвищення його стійкості.
Коефіцієнт фінансової залежності (До _ФЗ) є зворотним до коефіцієнта концентрації власного капіталу. Зростання цього показника в динаміці означає збільшення частки позикових коштів у фінансуванні підприємства. Якщо його значення знижується до одиниці (або 100%), це означає, що власники повністю фінансують своє підприємство.
До _фз = ХС / СК, (18)

де ХС - величина вартості господарських засобів, руб.;
СК - величина власного капіталу, руб.
Коефіцієнт маневреності власного капіталу (К ^ск _м) показує, яка частина власного капіталу використовується для фінансування поточної діяльності, тобто вкладена в оборотні кошти, а яка частина капіталізована. Значення цього показника може відчутно варіюватися в залежності від структури капіталу і галузевої приналежності підприємства.
До ^ск _м = ТА _с / СК, (19)
де ТА _з - величина власних оборотних коштів, грн.;
СК - величина власного капіталу, руб.
Коефіцієнт концентрації позикового капіталу (К ^3к _к)
До ^3к _к = ЗК / ХС, (20)
Коефіцієнт структури позикового капіталу (К ^зк _стр)
До ^зк _стр = ДП / ЗК, (21)
де ДП - величина довгострокових пасивів, руб.;
ЗК - величина позикового капіталу, руб.
Індекс постійного активу (J ^ва)
J ^ва = ВА / СК, (22)
де ВА - величина позаоборотних активів, руб.;
СК - величина власного капіталу, руб.
Абсолютна фінансова стійкість характеризується нерівністю:

ПЗ <ТА _з, (23)
де ТА _з - власні оборотні кошти, руб. (Власний капітал + довгострокові пасиви - необоротні активи).
ПЗ - постійні запаси, руб.
Дане співвідношення показує, що всі запаси повністю покриваються власними оборотними коштами, тобто підприємство не залежить від зовнішніх кредиторів.
«Така ситуація зустрічається вкрай рідко. Більш того, вона навряд чи може розглядатися як ідеальна, оскільки означає, що адміністрація не вміє, не бажає або не має можливості використовувати зовнішні джерела коштів, для фінансування основної діяльності. Зокрема, у вітчизняній торгівлі традиційно склалося становище, коли для більшості нормально функціонуючих підприємств частка власних оборотних коштів у, товарних запасах складає трохи вище 50% »[15. С. 53].
Нормальна фінансова стійкість характеризується нерівністю:
ТА _з <ПЗ <ИФЗ, (24)
де ИФЗ - нормальні джерела формування запасів (ТА _с + Позики банку і позики, що використовуються для покриття запасів + Розрахунки з кредиторами за товарними операціями)
Наведене співвідношення відповідає положенню, коли успішно функціонуюче підприємство використовує для покриття запасів різні «нормальні» джерела коштів - власні та залучені.
Нестійкий фінансовий стан характеризується нерівністю:
ПЗ> ИФЗ, (25)

Дане співвідношення відповідає положенню, коли підприємство для покриття частини своїх запасів змушене залучати додаткові джерела покриття, які не є в даному разі «нормальними», тобто обгрунтованими.
Критичне фінансове становище характеризується ситуацією, коли на додаток до попереднього нерівності підприємство має кредити і позики, не погашені в строк, а також прострочену кредиторську і дебіторську заборгованість. Дана ситуація означає, що підприємство не може вчасно розплатитися зі своїми кредиторами. В умовах ринкової економіки при хронічному повторенні ситуації підприємство повинно бути оголошено банкрутом.
Показники доходу. При плануванні та оцінці фінансово-господарської діяльності підприємства, розподілі прибутку, що залишилася в розпорядженні підприємства, використовуються конкретні показники прибутку. Ємним інформативним показником є балансовий прибуток. Балансова прибуток як кінцевий фінансовий результат виявляється на підставі бухгалтерського обліку всіх господарських операцій підприємства та оцінки статей балансу. Кінцевий фінансовий результат роботи підприємства відображається у його балансі, що складається за підсумками кварталу, року (балансовий прибуток, збиток).
Балансова прибуток включає три укрупнених елементи: прибуток (збиток) від реалізації продукції, виконання робіт, надання послуг;
прибуток (збиток) від реалізації основних засобів, їх іншого вибуття, реалізації іншого майна підприємства; фінансові результати від позареалізаційних операцій.
Прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства після сплати податків та інших обов'язкових платежів, - чистий прибуток.
Розподіл чистого прибутку підприємством відображає процес формування фондів і резервів підприємства для фінансування потреб виробництва та розвитку соціальної сфери.
Основними показниками ефективності господарської діяльності є показники рентабельності. Рентабельність підприємства відображає ступінь прибутковості його діяльності - прибутковості або прибутковості його капіталу, ресурсів або продукції.
«Фінансові результати діяльності організації оцінюють в абсолютних і відносних показниках. Чистий прибуток (нерозподілений прибуток (збиток) звітного періоду) є основним абсолютним показником беззбитковості функціонування організації.
Результативність діяльності організації за кілька років характеризує відносний показник рентабельності (прибутковості), який може бути обчислений і проаналізовано в динаміці »[23.С. 70].
З точки зору економічного залізо наявність прибутку в балансі організації менш важливо, ніж наявність достатньої суми грошових коштів для здійснення поточної діяльності й виконання зобов'язань перед кредиторами. Цей показник має інше економічний зміст, ніж показник платоспроможності, і відрізняється підходами до його оцінки.
Прибутковість означає життєздатність організації в довгостроковій перспективі, але ніяк не її здатність погашати борги. Організація може бути прибутковою, але неплатоспроможною, і навпаки.
Однак, дослідження показника прибутку у взаємозв'язку з показниками виручки від продажів, витрат, активів, власного акціонерного (статутного) капіталу представляє можливість оцінити ефективність діяльності організації, залучення додаткового капіталу і позикових коштів. Показники рентабельності (прибутковості) оцінюють величину прибутку, отриманої з кожної гривні коштів, вкладених в активи і діяльність організації.
Аналіз ділової активності та рентабельності полягає в дослідженні рівнів і динаміки різноманітних фінансових коефіцієнтів оборотності і рентабельності, які є відносними показниками фінансових результатів діяльності підприємства. Потрібно мати на увазі, що формули будучи найбільш простими для розрахунку (засновані на даних бухгалтерської звітності), лише в деякій мірі характеризують тривалість проходження коштів по стадіях виробничо-комерційного циклу.
Розглянемо найбільш важливі фінансові коефіцієнти рентабельності та ділової активності:
Рентабельність продажів (До _црод.) - Це коефіцієнт, що показує, скільки прибутку припадає на одиницю реалізованої продукції. Він розраховується за формулою
До _црод. = Р ^p / N, (26)
де N - виручка від реалізації продукції (робіт, послуг);
^{P p} - прибуток від реалізації продукції (робіт, послуг).
Характеризує ефективність підприємницької діяльності: скільки прибутку має підприємство з рубля продажів. Широке застосування цей показник одержав у ринковій економіці. Розраховується в цілому по підприємству та окремими видами продукції.
Рентабельність всього капіталу фірми (До _кап.) - Це коефіцієнт, що показує ефективність використання всього майна підприємства. Він розраховується за формулою
До _кап. = Р / В _ср, (27)
де В _ср - середній за період підсумок балансу-нетто, а в якості Р можуть виступати як балансовий прибуток (Р ^б), так і прибуток від реалізації (Р ^p).
Рентабельність власного капіталу (К _соб.к.) - це коефіцієнт, що показує ефективність використання власного капіталу. Він розраховується за формулою

До _соб.к. ⁼ Р / І ^з _ср, (28)
де І ^з _сер - середня за період величина джерел власних коштів підприємства по балансу.
Рентабельність інвестованого капіталу (К _ін.к.) - це коефіцієнт, що відображає ефективність використання капіталу, вкладеного в діяльність фірми на тривалий термін (як власного, так і позикового). Він розраховується за формулою
До _ін.к. ⁼ Р / І ^з _ср + К ^т _ср, (29)
де К ^т _сер - середня за період величина довгострокових кредитів і позик.
Коефіцієнт загальної оборотності капіталу (k ^про _к) відображає швидкість обороту (у кількості оборотів за період) усього капіталу підприємства. Він розраховується за формулою
k ^про _к = N / У _ср, (30)
де N - виручка від реалізації продукції (робіт, послуг);
В - середній за період підсумок балансу.
Коефіцієнт оборотності мобільних засобів (До ^про _м.с.) показує швидкість обороту всіх мобільних (як матеріальних, так і нематеріальних) засобів підприємства. Він розраховується за формулою
До ^про _м.с. = N / Z _ср + R ^а _ср, (31)
де Z _сер - середня за період величина запасів і витрат по балансу;
R ^а _ср - середня за період величина грошових коштів, розрахунків та інших активів.
Коефіцієнт оборотності матеріальних оборотних коштів (До ^про _мат.с.) відображає число оборотів запасів і витрат підприємства за аналізований період. Він розраховується за формулою:

До ^про _мат.с. = N / Z _ср, (32)
Коефіцієнт оборотності готової продукції (К ^про _г) показує швидкість обороту готової продукції. Він розраховується за формулою
До ^про _г = N / Z ^р _ср (33)
де Z ^р _сер - середня за період величина готової продукції.
Рівень платоспроможності і фінансової стійкості організації залежить від швидкості оборотності дебіторської і кредиторської заборгованості, яка характеризує ефективність функціонування організації.
«Аналіз оборотності дебіторської і кредиторської заборгованості дозволяє зробити висновки про: раціональності розміру річного обороту коштів в розрахунках. Ефективність розрахунково-платіжної системи прискорює процес оборотності грошових коштів у розрахунках, сприяє припливу інших активів організації і погашення кредиторської заборгованості; зменшенні собівартості продукції (робіт, послуг). Зі збільшенням числа оборотів скорочується частка постійних витрат, яка відноситься на показник собівартості; можливе прискорення обороту на інших стадіях виробничого процесу та продажу продукції (робіт, послуг). Скорочення оборотності дебіторської і кредиторської заборгованості спричинить прискорення обороту грошових коштів, запасів і зобов'язань організації »[22.С.49].
Основна мета аналізу повинна полягати у визначенні швидкості та часу оборотності заборгованості та резервів її прискорення на різних етапах господарської діяльності фірми.
Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості (До ^про _Д.З.) показує розширення або зниження комерційного кредиту, що надається підприємством. Він розраховується за формулою
До ^про _Д.З. = N / г ^Д.З. _ср, (34)
де р ^Д.З. _сер - середня за період дебіторська заборгованість.
Середній термін обороту дебіторської заборгованості (К ^ср _Д.З.) характеризує середній термін погашення дебіторської заборгованості. Цей коефіцієнт розраховується за формулою
До ^ср _Д.З. = 365 / К ^про _Д.З., (З5)
Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості (К ^про _к.з.) характеризує число оборотів кредиторської заборгованості за звітний рік. Збільшення оборотності кредиторської заборгованості свідчить про прискорення погашення поточних зобов'язань організації перед кредиторами. Він розраховується за формулою
До ^про _к.з. = N / г ^к.з. _ср (З6)
де р ^к.з. _сер - середня за період кредиторська заборгованість.
Середній термін обороту кредиторської заборгованості (К ^ср _к.з.) відображає середній термін повернення боргів підприємства (за винятком зобов'язань перед банком і за іншими позиками). Цей коефіцієнт розраховується за формулою

До ^ср _к.з. = 365 / К ^про _к.з., (37)
Коефіцієнт оборотності власного капіталу (К ^про _с.к.) показує швидкість обороту власного капіталу, що для акціонерних товариств означає активність засобів, якими ризикують акціонери. Він розраховується за формулою
До ^про _с.к. = N / І ^з _ср, (38)
де І ^з _сер - середня за період величина джерел власних коштів підприємства по балансу.
Стан розрахунково-платіжної дисципліни в організації впливає на її платоспроможність і фінансову стійкість.
Наявність дебіторської заборгованості в балансі та віднесення її до найбільш ліквідних активів не гарантують отримання грошових коштів з боку дебіторів організації. Більш того, дебіторська заборгованість може бути списана в розряд заборгованості, за якою минув строк позовної давності, або інших боргів, нереальних для стягнення. У тому випадку, якщо організація заздалегідь оцінила реальність і надійність погашення такої заборгованості і зарезервувала суми під її списання, ці наслідки можуть не позначитися на ритмічність функціонування фірми та її платоспроможності. Навпаки, непередбаченість ситуації можливого погашення дебіторської заборгованості, втрата значних грошових коштів в обороті створять серйозні проблеми з поточною платоспроможністю і порушать виробничий процес. Крім того, це позначиться на формуванні фінансових результатів, зменшення суми чистого прибутку і рентабельності організації.
У свою чергу, кредиторська заборгованість відноситься до короткострокових зобов'язань, а її залишки за групами кредиторів характеризують їх переважне право на майно організації. Це означає, що в будь-який час кредитори можуть зажадати погашення боргів. При незадовільної структури активу балансу, що виявляється в збільшенні частки сумнівної дебіторської заборгованості, можлива ситуація, коли організація буде неспроможна відповідати за свої зобов'язаннями, що може призвести до банкрутства.
З іншого боку, кредиторську заборгованість можна оцінювати як джерело короткострокового залучення грошових коштів. Стратегія організації в цьому випадку повинна передбачати можливість їх якнайшвидшого залучення в оборот з метою раціонального вкладення в найбільш ліквідні виду активів, що приносять найбільший дохід.
Показниками, що характеризують ефективність використання основних фондів є:
Фондовіддача (f) - це узагальнюючий показник ефективності використання основних фондів. Вона показує який обсяг продукції припадає на одиницю вартості засобів. На промислових підприємствах фондовіддача визначається по обсягу випуску продукції на 1 руб. середньорічної вартості основних фондів. На величину і динаміку фондовіддачі впливають багато факторів, що залежать і не залежать від підприємства, разом з тим резерви підвищення фондовіддачі, кращого використання техніки є на кожному підприємстві. Інтенсивний шлях ведення господарства припускає систематичний ріст фондовіддачі за рахунок збільшення продуктивності машин, механізмів та обладнання, скорочення їх простоїв, оптимального завантаження техніки, технічного удосконалення основних виробничих фондів. Розраховується за формулою:
f = N / F _cp, (39)

де, F _cp - середньорічна вартість основних засобів та інших активів, руб.
N-виручка від реалізації продукції, грн.
Фондомісткість - це зворотний показник фондовіддачі і показує скільки вкладених фінансових ресурсів використано на одиницю вартості засобів. Розраховується за формулою:
f = F _ф / N (40)
де, F _cp - середньорічна вартість основних засобів, руб;
N-виручка від реалізації продукції, грн.
Чим нижче показник фондомісткості (вище показник фондовіддачі) тим ефективніше використовуються основні кошти.
Рентабельність основних засобів та інших необоротних активів (К _о.с.) - це коефіцієнт, що відображає ефективність використання основних засобів та інших необоротних активів, вимірюваний величиною прибутку, що припадає на одиницю вартості засобів. Він розраховується за формулою
До _о.с. = Р / F _cp, (41)
де F _cp - середня за період величина основних коштів і інших позаоборотних активів.
Використання основних засобів визнається ефективним, якщо відносний приріст фізичного обсягу продукції чи прибутку перевищує відносний приріст вартості основних засобів за звітний період.
Показники ефективності відтворення і розміщення основних фондів є випередження темпів приросту продуктивності нового обладнання в порівнянні з темпами приросту його вартості в порівнянні з замінним. Показники ефективності використання основних фондів так же є збільшення часу їх роботи, шляхом скорочення простоїв, підвищення коефіцієнта змінності, і т.п.
Світова практика виробила так зване золоте правило економіки підприємства - правило аналізу та оцінки його ділової активності шляхом зіставлення темпів зміни основних показників його господарської діяльності. Оптимальним є наступне співвідношення, що базується на їхньому взаємозв'язку:
Т _РБ.> Т _Qр.> Т _В> 100%, (42)
де Т _РБ, Т _Qр, Т _В - відповідно темпи зміни балансового прибутку, обсягу реалізації, суми активів (капіталу).
Дане співвідношення означає:
- По-перше, прибуток збільшується більш високими темпами, ніж обсяг продажів продукції, що свідчить про відносне зниження витрат виробництва та обігу;
- По-друге, обсяг продажів зростає більш високими темпами, ніж активи (капітал) підприємства, тобто ресурси підприємства використовуються більш ефективно;
- По-третє, економічний потенціал підприємства зростає в порівнянні з попереднім періодом.
Аналіз використання трудових ресурсів підприємства.
До трудових ресурсів відноситься та частина населення, яка володіє необхідним фізичними даними, знаннями і навичками праці у відповідній галузі. Достатня забезпеченість підприємств потрібними трудовими ресурсами, їх раціональне використання, високий рівень продуктивності праці мають велике значення для збільшення обсягів продукції і підвищення ефективності виробництва. У частині, від забезпечення підприємства трудовими ресурсами й ефективності їх використання залежать обсяг і своєчасність виконання всіх робіт, ефективність використання устаткування, машин, механізмів і як результат обсяг виробництва продукції, її собівартість, прибуток і ряд інших економічних показників.
Основними завданнями аналізу є:
- Вивчення та оцінка забезпеченості підприємства та його структурних підрозділів трудовими ресурсами в цілому, а також за категоріями і професіями;
- Визначення і вивчення показників плинності кадрів;
- Виявлення резервів трудових ресурсів, більш повного і ефективного їх використання.
Джерелами інформації для аналізу служать план по праці, статистична звітність, дані табельного обліку і відділу кадрів.
«Забезпеченість підприємства трудовими ресурсами визначається порівнянням фактичної кількості працівників за категоріями і професіями з плановою потребою. Особлива увага приділяється аналізу забезпеченості підприємства кадрами найбільш важливих професій. Необхідно аналізувати і якісний склад трудових ресурсів за кваліфікацією »[28. С. 376].
Для оцінки відповідності кваліфікації робочих складності виконуваних робіт порівнюють середні тарифні розряди робіт і робітників, розраховані за середньозваженою арифметичної:
(43)
де Тр - тарифний розряд;
ЧР - чисельність робітників.
Якщо фактичний середній тарифний розряд робочих нижче планового і нижче середнього тарифного розряду робіт, то це може призвести до випуску менш якісної продукції. Якщо середній розряд робітників вища середнього тарифного розряду робіт, то робочим потрібно виробляти доплату за використання їх на менш кваліфікованих робіт.
Адміністративно - управлінський персонал необхідно перевірити на відповідність фактичного рівня освіти кожного працівника займаній посаді і вивчить питання, пов'язані з підбором кадрів, їх підготовкою та підвищенням кваліфікації.
Кваліфікаційний рівень працівників багато в чому залежить від їх віку, стажу робота, освіти і т.д. Тому в процесі аналізу вивчають зміни у складі робочих за віком, стажу робіт, утворення Оскільки вони відбуваються в результаті руху робочої сили, то цього питання при аналізі приділяється велика увага.
Для характеристики руху робочої сили розраховують і аналізують динаміку наступних показників:
Коефіцієнт обороту з прийому робочих _(Кпр):
, (44)
Коефіцієнт обороту з вибуття (К _в):
, (45)
Коефіцієнт плинності кадрів (К _т):
, (46)

Необхідно вивчити причини звільнення працівників (за власним бажанням, скорочення кадрів, через порушення трудової дисципліни).
Напруга в забезпеченні підприємства трудовими ресурсами може бути кілька знято за рахунок більш повного використання наявної робочої сили, зростання продуктивності праці, інтенсифікації виробництва та автоматизації виробничих процесів. У процесі аналізу повинні бути виявлені резерви скорочення потреби в трудових ресурсах в результаті проведення вищеперелічених заходів.
Якщо підприємство розширює свою діяльність, збільшує виробничі потужності, створює робочі місця, то слід визначити додаткову потребу в трудових ресурсах по категоріям і професій та джерела їх залучення.
Необхідно відзначити, що якщо діяльність підприємства вимагає значного вкладення засобів (капіталу), які можуть окупитися і принести вигоду лише в більш-менш тривалій перспективі, то ймовірні відхилення від цього «золотого правила». Тоді ці відхилення не слід розглядати як негативні. До причини виникнення таких відхилень належить додаток капіталу в сфері освоєння нових технологій виробництва, переробки, зберігання продукції, модернізації та реконструкції діючих підприємств.
Ефективність господарської діяльності підприємства - це здатність підприємства приносити прибуток. Існують деякі співвідношення показників, необхідні для нормального функціонування підприємства. Так, собівартість продукції повинна перебуває в задовільному відношенні до обсягу реалізації, виручка - в прийнятному відношенні до вкладеного капіталу і т. д. Цим багато в чому визначаються основні критерії прибуткового підприємства. На основі аналізу сформованого стану таких критеріїв і намітилися тенденцій їх зміни розробляються заходи, необхідні для стабілізації сприятливих тенденцій чи, на оборот, для усунення несприятливих.

2. Методика розрахунку і аналізу показників ефективності роботи підприємства на прикладі ЗАТ «Каустик»

2.1 Коротка характеристика ЗАТ «Каустик»

 
Стерлітамацьке закрите акціонерне товариство «Каустик» - одне з найбільших підприємств хімії в Башкортостані - це багатопрофільний хімічний гігант з передовою технологією, якісною продукцією, що користується попитом не тільки в багатьох регіонах нашої країни але і за кордоном. Тут побудовані унікальні виробництва, які не мають аналогів, наприклад синтетичного гліцерину, хлористого алюмінію. За останні роки за обсягом промислового виробництва об'єднання вийшло в один ряд з найбільшими підприємствами міста - АТ «Сода», заводом ЗАТ «Каустик».
Предметом діяльності товариства є:
- Виробництво хімічної продукції, що відповідає вимогам та інтересам споживачів наприклад: азот рідкий, аліл хлористий, алюміній хлористий, вінілхлорид, гліцерин синтетичний технічний діхлоетан, кислота соляна синтетична, пластикати ПВХ, сода каустична та багато іншого;
- Виконання науково-дослідних, дослідно-конструкторських розробок та проектно-конструкторських робіт;
- Виробництво товарів народного споживання наприклад: лінолеум, скатертини, фіранки, клейонка, плівка, профіль рамний, «білизна», різні чистячі засоби, відра, кружки, воронки і т.д.
- Виконання будівельно-монтажних і ремонтних робіт; торгово-закупівельна діяльність;
- Зовнішньоекономічна діяльність;
- Технічне опосвідчення та діагностування хімічного обладнання, трубопроводів та будівельних конструкцій будівель і споруд.
Товариство самостійно керує своєю фінансової та виробничою діяльністю, розробляє виробничу програму і програму реконструкції та розвитку колективу. Фінансова та виробнича діяльність товариства здійснюється на основі самофінансування і самоокупності, самостійно встановлюваних цін, оплати праці, використання прибутку. Статутний капітал товариства складає 108684700 (108000000684000 сімсот) рублів на 31.12.2001 рік.
Об'єднання не тільки виробляє, реалізує продукцію, але й будує житло для своїх працівників, має потужну соціальну сферу: дитячі садки, палац культури, профілакторій, дитячий оздоровчий табір, спорткомплекс та ін На, підприємстві трудиться понад 8000 осіб.
Організаційна структура підприємства багаторівнева. Вищим органом управління між зборами акціонерів є рада директорів він призначає генерального директора, що має заступників з технологічних, комерційних, кадрових питань, які в свою чергу через відділи головних фахівців здійснюють покладені на них обов'язки. Так як продукція, що випускається різноманітна (понад двісті видів), то технологічні цехи об'єднані в виробництва підлогу ознакою однотипності вироблених продуктів. Ремонтні, транспортні, господарські цехи - централізовані і обслуговують всі виробництва. Детальна схема організаційної структури та її опис наведено. (Додаток 3)

2.2 Розрахунок і аналіз показників ефективності

Майновий стан підприємства. Бухгалтерський баланс служить індикатором для оцінки фінансового стану підприємства / разом балансу носить назву валюти балансу і дає орієнтовну суму коштів, що знаходяться в розпорядженні підприємства, оскільки ціна підприємства в цілому, як правило, вище сумарної оцінки його активів. Ця різниця характеризує величину гудвілу. Попередню оцінку фінансового стану підприємства можна зробити на основі виявлення "хворих" статей балансу, які можна умовно поділити на дві групи:
- Свідчать про вкрай незадовільну роботу підприємства в звітному періоді і сформованим у результаті цього поганому фінансовому становищі: «Непокриті збитки минулих років», «Збитки звітного періоду» - таких статей бухгалтерський баланс не має, як за звітний період, так і за аналогічний період минулого року;
- Свідчать про певні недоліки у роботі підприємства, які можуть бути виявлено за даними аналітичного обліку: «Дебіторська заборгованість», «Інші активи», «Кредиторська заборгованість» (прострочена) - дані статті існують, що за період звітного року, що за аналогічний період минулого року, ці статті балансу ми докладно розглянемо в аналізі дебіторської та кредиторської заборгованості. Загалом судячи тільки за даними бухгалтерського балансу аналізованого підприємства, який наведений у додатку видно, що підприємство підійшло до початку звітного року з задовільним фінансовим становищем і з непоганою фінансовою стійкістю.
Почнемо аналіз підприємства з оцінки майнового стану на початок і кінець року, а також змін, що відбуваються протягом звітного періоду.
Для того щоб це оцінити, складемо таблицю 1, «Структури майна підприємства і джерел його утворення», а потім проаналізуємо її (Додаток 4).
Як видно з даних таблиці. У звітний період активи підприємства зросли на 347366,4 тис. руб., Або 19%, у тому числі за рахунок збільшення обсягу довгострокових активів на 161606,5 тис. руб., І приросту оборотних коштів на 185759,9 тис. руб. Інакше кажучи, майнова маса збільшувалася в основному за рахунок зростання поточних активів. Сказане підтверджується даними про зміни у складі майна підприємства. Так, якщо на початку аналізованого періоду структура активів характеризувалася перевищенням майна тривалого використання (69,2%) над іншими його видами, то до кінця року питома вага довгострокових активів скоротився до 65,6%. Відповідно зріс обсяг оборотних коштів, частка яких збільшилася з 30,7% до 34,3%.
Приріст поточних активів був пов'язаний в першу чергу зі збільшенням дебіторської заборгованості (на 155823,2 тис. руб.), Також зі збільшенням виробничих запасів (на 3590,9 тис. руб.) І з незначним збільшенням грошових коштів і короткострокових фінансових вкладень (на 9428,3 тис. руб.), але варто зауважити, що якщо в грошовому відношенні виробничі запаси збільшилися, але питома вага їх до кінця року в поточних активах зменшився (на 2,1%). Таким чином, зміни в складі оборотних коштів характеризуються значним зростанням дебіторської заборгованості, грошових коштів і короткострокових фінансових вкладень, частка яких до кінця року підвищилася на 5,9%. З вище розглянутих показників можна сказати, що підприємство веде не ефективну політику збільшення поточних активів, в основному за рахунок зростання дебіторської заборгованості.
Аналіз пасивної частини балансу дозволяє відзначити, що додатковий приплив коштів у звітному періоді в сумі 347366,4 тис. руб. був пов'язаний зі збільшенням позикових джерел (на 4386,9 тис. руб.) і зростанням кредиторської заборгованості на 376355,4 тис. руб. Іншими словами, збільшення обсягу фінансування діяльності підприємства було на 1,2% забезпечено позиковими засобами та на 108% кредиторською заборгованістю. При цьому частка власних коштів та інших пасивів знизилася на 9,6%. Структура джерел господарських коштів підприємства характеризувалася переважним питомою вагою кредиторської заборгованості та його частка зросла на кінець року з 31,8% до 44,1%.
Зміни протягом звітного періоду зазнав склад позикових коштів. Так, на 0,3% знизилася частка короткострокових банківських кредитів. У результаті загальна маса позикових коштів зменшилася на невисокий відсоток з 2,9% до 2,6%, тобто на таку ж частку (0,3%).
Також слід звернути увагу на те, що величина кредиторської заборгованості і по питомій вазі, і по приросту в абсолютному виразі значно перевершує обсяг кредитування, яке підприємство надало своїм покупцям (сумі дебіторської заборгованості). Той факт, що дебіторська заборгованість за цей рік збільшилася на 155823,2 тис. руб., А кредиторська - на 376355,4 тис. руб., Дозволяє говорити про те, що однією зі статей фінансування підприємства є підприємства постачальники, надають комерційний кредит ( або на ж - взаємні неплатежі, причому аналізоване підприємство вважає за краще не оплачувати рахунки постачальників).
Узагальнюючи сказане, можна зробити наступні висновки.
1. Протягом року політика підприємства в частині формування майна була не ефективна. В основному збільшення поточних активів відбувалося за рахунок, високої дебіторської заборгованості і незначного збільшення сум грошових коштів та запасів.
2. Звертає на себе увагу вкрай низька частка грошових коштів (менше 1%) у загальному обсязі оборотних коштів, що свідчить про їх серйозному дефіциті.
3. Структура пасивів відрізняється істотним перевищенням кредиторської заборгованості над іншими джерелами коштів. Відбулося істотне зменшення частки власного капіталу (на 11,7%).
Зазначені зміни можуть серйозно погіршити фінансове становище підприємства в майбутньому. Для з'ясування їх причин проводиться аналіз фінансових показників (коефіцієнтів).
Наведемо розрахунок цих показників. і дамо оцінку майнового стану на підставі цих показників. (Додаток 5)
Сума господарських коштів, що знаходяться в розпорядженні підприємства (ХС) знаходиться за формулою (1).
ХС _баз = 1824224,3 - 0 = 1824224,3 тис. руб.;
ХС _отч = 2171590,7 - 7926,3 = 2163664,4 тис. руб.;
У динаміці:
% _Соот. - (2163664,4 -1824224,3) / 1824224,3 • 100 = 18,6;
Підприємство нарощує майновий потенціал.
Частка основних засобів (ΔДОС) розраховується за формулою (2).
ΔОС _баз. = 1125935,4 / .1824224,3 = 0,617 або 61,7%;
ΔОС _отч. = 1331304,6 / 2163664,4 = 0,615 або 61,5%;
Сталося незначна зміна в долі основних засобів підприємства до звітного року їх частка зменшилася (на 0,2%).
Частка активної частини основних засобів (ΔОС _А) розраховується за формулою (3).

ΔОС _{А (Баз.)} = (832252,8 + _54244,2) / 3026746,3 = 0,292 або 29,2%;
ΔОС _{А (отч.)} = (906668 + _63211,1) / 3254051,1 = 0,298 або 29,8%;
Помітно збільшення показника (на 0,6%), сприятлива тенденція.
Коефіцієнт зносу основних засобів (К ^з _ос) знаходиться за формулою (4)
До ^з _{ос (баз.)} = 2112219,5 / 3026746,3 = 0,698 або 69,8%;
До ^ізос _(отч.) = 2144858,7 / 3254051,1 - 0,659 або 65,9%;
Частка вартості основних засобів залишилася до списання на витрати збільшилася (на 3,9%), що говорить про введення нового обладнання на підприємстві.
Коефіцієнт зносу активної частини основних засобів (К ^з _оса) знаходиться за формулою (5).
До ^з _{оса (баз.)} = 638443,1 / (832252,8 + _54244,2) == 0,72 або 72%;
До ^з _{оса (отч.)} - 648308,7 / (906668 + 63211,1) = 0,668 або 66,8%;
Коефіцієнт зносу активної частини основних засобів зменшився на 5,2%, підприємство запроваджує нове обладнання.
Коефіцієнт відновлення (До _обн) розраховується за формулою (6).
До _{обн. (Отч.)} = 262404,6 / 3254051,1 = 0,08 або 8%;
Нові, від наявних основних засобів на кінець звітного періоду склали 8%.
Коефіцієнт вибуття (До _виб) розраховується за формулою (7).

До _{виб. (Отч.)} ⁼ 35099,9 / 3026746,3 ⁼ 0,011 або 1,1%;
У звітному періоді основних засобів на підприємстві вибуло 1,1%.
Підіб'ємо підсумок проробленим розрахунками.
Можна сказати, що підприємство нарощує майновий потенціал. Відбулося істотне збільшення господарських засобів у звітному році (на 18, б%) за рахунок збільшення оборотних активів (запасів, грошових коштів і дебіторської заборгованості більшою частиною). Частка активної частини основних засобів підвищилася (на 0,6%), що є сприятливою тенденцією, підприємство нарощує виробничі потужності. Знос основних засобів дуже великий, причому зносилася в основному активна частина, що говорить про те, що підприємство не замінює обладнання або не встигає замінити в достатній кількості. Відсоток введення основних засобів хоч і складає 8%, але недостатній для вирішення проблем відтворення. У звітному році обладнання вибуває з досить високим відсотком 1,1%. Якщо підприємство не вирішить питання фінансування та відтворення основних засобів, при такому відсотку зносу і темпі вибуття, то підприємство залишиться без основного фактора виробництва в не далекому майбутньому. Крім цього з аналізу майнового стану видно, що 65% основних активів лежить у необоротних активах (основні засоби та нематеріальні активи) причому, як ми бачимо, основні засоби зношені більш ніж на 60%. З чого вже можна судити як про мало стійкому положенні.
Ліквідність і платоспроможність підприємства. Після того як розрахована і зроблена оцінку майнового стану перейдемо до розгляду показників ліквідності та платоспроможності підприємства. Для характеристики ліквідності зробимо розрахунок наступних показників:
Величина власних оборотних коштів (ТА _с) розраховується за формулою (8).

ТА _{з (баз.)} = 560982,6 - 26834,5 - 640881,4 = -106733,3 тис. руб.;
ТА _{з (отч.)} = 746742,5 - 7926,3 - 1017312 = -278495,8 тис. руб.;
Ми бачимо, величина ТА чисельно дорівнює перевищенню поточних зобов'язань на поточними активами, що в базовому році, що в звітному і навіть має тенденцію до зростання в порівнянні з базовим роком (на -171762,5 тис. грн.).
Маневреність функціонуючого капіталу (МС) розраховує за формулою (9).
МС _(баз.) = 1667,9 / _(-106733,3) = -0,015 або -1,5%;
МС _(отч.) = 3169,9 / _(-278495,8) = -0,011 або -1,1%;
Коефіцієнт поточної ліквідності (К _тл) розраховується за формулою (10).
До _{тл (баз.)} = (560982,6 - 26834,5) / 640881,4 = 0,83;
До _{тл (отч.)} = (746742,5 _-7926,3) / 1017312 = 0,73;
У звітному році знизився (на 0,1), що є несприятливою тенденцією. З даних значень коефіцієнта поточної ліквідності видно, що підприємство не може погасити всі короткострокові зобов'язання за рахунок поточних активів.
Коефіцієнт швидкої ліквідності (К _бл) розраховує за формулою (11).
До _{бл (баз.)} = (560982,6 - 259218,8 - 86935,7 - 26834,5) / 640881,4 = 0,293 або 29,3%;
До _{бл (отч.)} = (746742,5 - 7926,3 - 262809,7 - 130622,5) / 1017312 = 0,339 або 33,9%;

Спостерігається зростання коефіцієнта швидкої ліквідності, в динаміці він склав 4,6%, але судячи по балансу підприємства зростання його було пов'язане в основному за рахунок зростання невиправданої дебіторської заборгованості, що навряд чи характеризує діяльність підприємства з позитивного боку.
Коефіцієнт абсолютної ліквідності (К _абс.л) розраховує за формулою (12).
До _{абс.л (баз.)} = 1667,9 / 640881,4 = 0,0026 або 0,26%;
До _{абс.л (отч.)} = 3169,9 / 1017312 = 0,0031 або 0,31%;
Коефіцієнти, що за базовий рік, що за звітний досить низькі, помітний несуттєве зростання у звітному році (на 0,05%). Видно, що підприємство не зможе погасити в разі необхідності якусь істотну частину короткострокових позикових зобов'язань, що є несприятливою тенденцією.
Характеризуючи платоспроможність розрахуємо і розглянемо наступні показники:
Частка оборотних коштів в активах (ΔТА ^хс) розраховує за формулою (13).
ΔТА ^хс _(баз.) = (560982,6 - 26834,5) / 1824224,3 = 0,292 або 29,2%;
ΔТА ^хс _(отч.) = (746742,5 - 7926,3) / (2171590,7 - 7926,3) = 0,341 або 34,1%;
Частка оборотних коштів в активах виросла за звітний рік (на 4,9%), що є сприятливою тенденцією, якщо вона росте за рахунок власних коштів.
Частка власних оборотних коштів в оборотних активах (ΔТА ^та _с) розраховує за формулою (14).

ΔТА ^та _{з (баз.)} ⁼ (560982,6 - 26834,5 - 640881,4) / (560982,6 - 26834,5) = -0,199 або -19,9%;.
ΔТА ^та _{з (отч.)} = (746742,5 - 7926,3 - 1017312) / (746742,5 - 7926,3) = - 0,376
або - 37,6%;
Забезпеченість власними обіговими активами негативна і має тенденцію до підвищення тому негативний коефіцієнт зріс (на 17,7%). Це несприятливий зростання.
Частка запасів в оборотних активах (ΔЗ) розраховує за формулою (15).
ΔЗ _(баз.) = (259218,8 + _86935,7) / (560982,6 - 26834,5) = 0,648 або 64,8%;
ΔЗ _(отч.) = (262809,7 + _130622,5) / 746742,5 = - 0,527 або 52,7%;
З даних розрахунку видно, що оборотні активи в основному формуються за рахунок запасів, але за звітний рік видно що їх частка скоротилася (на 12,1%).
Частка власних оборотних коштів у покритті запасів (ΔЗТА ^з _з) розраховує за формулою (16).
ΔЗТА ^з _{з (баз.)} = (- 106733,3) / (259218,8 + 86935,7) = - 0,308;
ΔЗТА ^з _{з (отч.)} = (- 278495,7) / (262809,7 + 130622,5) = - 0,707;
З даних розрахунку видно що запаси не покриваються за рахунок власних оборотних коштів, що в базовому, що у звітному році цей показник був негативний і видно як він катастрофічно виріс.
Коефіцієнт покриття запасів (К ^з _n) розраховує за формулою (17).
К ^з _{n (баз.)} == (1183343 - 1263241,7 - 26834,5 + 53466,9 + 467355,7 + 25281,8) / 346154,5 = 1,27 або 127%;

К ^з _{n (отч.)} = (1154278,8 - 7926,3 - 1424848,2 + 57853,8 + 659150,5 + +54289,6) / 393432,2 ⁼ 1,25 або 125%;
Коефіцієнт покриття запасів дуже великий і в базовому році й у звітному (> 1), що характеризує фінансовий стан підприємства як стійке, хоча й помітно невелике його зниження в звітному році (на 2%).
Розглянемо систему показників, які допоможуть нам визначити стан рахунків підприємства, що гарантує його постійну платоспроможність, тобто фінансову стійкість.
Коефіцієнт фінансової залежності (До _ФЗ) розраховує за формулою (18).
До _{ФЗ (баз.)} = 1824224,3 / 1183343 = 1,54;
До _{ФЗ (отч.)} = (2171590,7 - 7926,3) / (1154278,8 - 7926,3) = 1,89;
З розрахунків цього показника видно, що підприємство збільшило частку позикових коштів у фінансуванні звітного року і досить істотно (на'35 коп.), Що говорить про те, що підприємство широко використовує кредит.
Коефіцієнт маневреності власного капіталу (К ^ск _м) розраховує за формулою (19).
До ^ск _{м (баз.)} = (560982,6 - 26834,5 - 640881,4) / 1183343 == - 0,09;
До ^ск _{м (отч.)} ⁼ (746742,5 - 7926,3 - 1017312) / 1146352,5 =- 0,24;
З показників видно, що власний капітал не використовується для поточної діяльності, а весь капіталізований.
Коефіцієнт концентрації позикового капіталу (К ^зк _к) розраховує за формулою (20).

До ^зк _{к (баз.)} = 640881,4 / 1824224,3 = 0,35;
До ^зк _{к (отч.)} = 1017312 / (2171590,7 - 7926,3) = 0,47;
Судячи зі зростання цього коефіцієнта (на 0,12), збільшує позиковий капітал, що може розглядатися як несприятлива тенденція.
Коефіцієнт структури позикового капіталу не розраховується тому довгострокова кредиторська заборгованість відсутня, також можна сказати, що весь позиковий капітал є короткостроковим.
Індекс постійного активу (J ^ва) розраховує за формулою (22).
J ^ва _(баз.) = 1263241,7 / 1183343 == 1,06;
J ^ва _(отч.) = 1424848,2 / 1146352,5 = 1,24;
Звівши усі розраховані вище дані можна сказати наступне. (Додаток 6)
У звітному році величина власних оборотних активів знизилася, що вже говорить про погіршення фінансової стійкості. Як видно з таблиці коефіцієнти швидкої ліквідності та абсолютної ліквідності підвищилися, але оборотних активів також не вистачає на покриття короткострокової кредиторської заборгованості. При цьому коефіцієнт поточної ліквідності на кінець року знизився. Частка оборотних коштів у покритті запасів і коефіцієнт покриття запасів знижується. Коефіцієнт фінансової залежності зростає і до кінця звітного року на рубль власних коштів вже припадає 85 коп. залучених, коефіцієнт маневреності власного капіталу падає. З усього вище сказаного видно, що підприємство погіршило своє фінансове становище в звітному році.
У висновку проведемо розрахунок показників (за базовий і звітний роки) - ТА _с (власні оборотні засоби), ПЗ (постійні, запаси), ИФЗ (нормальні джерела формування запасів) і потім зведемо їх у нерівність, яка допоможе нам визначити яка ж фінансова стійкість у аналізованого підприємства - абсолютна, нормальна або нестійка,
ТА _{з (баз.)} ⁼ 560982,6 - 26834,5 - 640881,4 = -106733,3 тис. руб.; (24)
ТА _{з (отч.)} = 746742,5 - 7926,3 - 1017312 =- 278495,8 тис. руб.;
ПЗ _баз.) ⁼ 259218,8 + 86935,7 ⁼ 346154,5 тис. руб.;
П3 _(отч.) = 262809,7 + 130622,5 = 393432,2 тис. руб.;
ИФЗ _(баз.) ⁼ 1183343 - 1263241,7 - 26834,5 + 53466,9 + 467355,7 + +25281,8 = 439371,2 тис. руб.;
ИФЗ _(отч.) = 1154278,8 - 7926,3 - 1424848,2 + 57853,8 + 659150,5 + +54289,6 = 492798,2 тис. руб.;
Фінансова стійкість базового року:
-106733,3 <346154,5 <439371,2
Виходячи з даного нерівності видно, що фінансова стійкість підприємства нормальна, успішне його функціонування полягає в тому, що підприємство використовує для покриття запасів в основному залучені кошти.
Фінансова стійкість звітного року:
-278495,8 <393432,2 <492798,2

Ми бачимо, що в порівнянні з базовим роком мало що змінилося, підприємство лише збільшило свою залежність від залучених коштів в динаміці (на 12%). Підприємству слід переглянути політику управління щодо запасів, дебіторської та кредиторської заборгованості.
Показники доходу підприємства.
Тепер розглянемо показники доходу. Ємним, інформативним показником є ​​балансовий прибуток (збиток) як кінцевий фінансовий результат. Як ми бачимо, що в базовому, що у звітному роках підприємство працювало прибутково. У 1999р. прибуток склав 1824224,3 тис. руб., а в 2000р. - 2171590,7 тис. руб., Що видно з даних бухгалтерського балансу, в динаміці в порівнянні з попереднім роком підприємство збільшило свій прибуток на 19%.
Щоб визначити ступінь прибутковості і прибутковості капіталу, ресурсів або продукції підприємства, з початок розрахуємо і зведемо ці показники в таблицю 4, а потім розглянемо найбільш важливі фінансові показники рентабельності і ділової активності. Розрахунок проведемо з урахуванням трьох показників: за базовий рік; за звітний рік і середній за період м / у базовим і звітним роками. Це допоможе нам більш наочно показати зміни даних показників і дасть можливість більш точно їх оцінити, (Додаток 7)
Рентабельність продажів (До _прод) розраховує за формулою 26.
До _{прод. (Баз.)} ⁼ (788328,6 - 763570,2) / 788328,6 • 100 = 3,2%;
До _{прод. (Отч.)} = (1209434,6 - 1086033,3) / 1209434,6 • 100 = 10,2%;
Спостерігається зростання коефіцієнта, він показує, що прибуток припадає на одиницю продукції зросла (на 7%), це означає, що попит на продукцію підприємства зріс і підприємство функціонує успішно.
Рентабельність всього капіталу фірми (До _кап.) Розраховує за формулою 27.
До _{кап. (Баз.)} = 24758,3 / 1824224,3 = 0,01 або 1%;
До _{кап. (Отч.)} = 123401,2 / 2163664,5 = 0,057 або 5,7%;
До _{кап. (Пор.)} ⁼ 123401,2 / ((2163664,5 + _1824224,3) / ₂₎ ⁼ 0,06 або 6%;
Рентабельність власного капіталу (К _соб.к) розраховує за формулою 28.
До _{соб.к (баз.)} = 24758,3 / 1183343 = 0,02 або 2%;
До _{соб.к (отч.)} = 123401,2 / II 54278,8 = 0,1 або 10%;
До _{соб.к (пор.)} = 123401,2 / ((1183343 + _1154278,8) / ₂₎ = 0,05 або 5%;
Коефіцієнт загальної оборотності капіталу (К ^про _к) розраховує за формулою (30).
До ^про _к (баз.) = 788328,6 / 1824224,3 = 0,43;
До ^про _к (отч.) = 1209434,6 / 2163664,5 = 0,55;
До ^про _{до (ср)} = 1209434,6 / ((2163664,5 + _1824224,3) / ₂₎ = 0,6;
Коефіцієнт оборотності мобільних засобів (До ^про _м.с.) розраховує за формулою (31).
До ^про _{М.С (баз.)} = 788328,6 / (259218,8 + 86935,7 + 55,4 + _1667,9) = 2,26;
До ^про _{М.С (отч.)} = 1209434,6 / (262809,7 + 130622,5 + 434,6 _+3169,9) = 3,04;
До ^про _{М.С (пор.)} = 1209434,6 / ((262809,7 + 259218,8 + 130622,5 + 86935,7 + +434,6 + 55,4 + 1667,9 + _3169,9) / 2) = 3,2;

Коефіцієнт оборотності матеріальних оборотних коштів (До ^про _мат.с) розраховує за формулою (32).
До ^про _{мат.с (баз.)} = 788328,6 / (259218,8 + _86935,7) = 2,27;
До ^про _{мат.с (отч.)} = 1209434,6 / (262809,7 + _130622,5) = 3,07;
До ^про _{мат.с (пор.)} = 1209434,6 / ((259218,8 +262809,7 +86935,7 _+130622,5) / ₂₎ = 3,27;
Коефіцієнт оборотності готової продукції (К ^про _r) розраховує за формулою (33).
До ^про _{r (баз.)} = 788328,6 / 88339,7 = 8,9;
До ^про _{r (oтч.)} == 1209434,6 / 67638,3 = 17,8;
До ^про _{r (пор.)} = 120943,4,6 / ((88339,7 + _67638,3) / ₂₎ = 15,5;
Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості (До ^про _Д.З.) розраховує за формулою (34).
До ^про _{Д.З. (баз.)} = 788328,6 / (26834,5 + _186320,1) = 3,69;
До ^про _{Д.З. (отч.)} = 1209434,6 / 342143,2 = 3,53;
До ^про _{Д.З. (пор.)} ⁼ 1209434,6 / ((26834,5 + 186320,1 + _342143,2) / ₂₎ = 4,3;
Середній термін обороту дебіторської заборгованості (К ^ср _Д.З.) розраховує за формулою (35).
До ^ср _{Д.З (баз.)} = 365 / 3,69 = 98,9 дня;
До ^ср _{Д.З (отч.)} = 365 / 3,53 = 103,3 дня;
До ^ср _{Д.З (пор.)} = 365 / 4,3 = 84,8 дня;

Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості (К ^про _к.з.) розраховує за формулою (36)
До ^про _к.з. (баз.) = 788328,6 / 640881,4 = 1,23
До ^про _К.З. (Отч.) = 1209434,6 / 1017312 = 1,18
До ^про _к.з. (пор.) = 1209434,6 / ((640881,4 + 1017312) / 2) = 1,45
Середній термін обороту кредиторської заборгованості (К ^ср _к.з.) розраховує за формулою (37).
До ^ср _{к.з. (баз.)} = 365 / 1,23 = 296,7 дня;
До ^ср _{к.з. (отч.)} = 365 / 1,18 = 309,3 дня;
До ^ср _{к.з. (пор.)} = 365 / 1,45 = 251,7 дня;
Коефіцієнт оборотності власного капіталу (К ^про _с.к.) розраховує за формулою (38).
До ^про _{С.К (баз.)} = 788328,6 / 1183343 = 0,66;
До ^про _{С.К (отч.)} = 1209434,6 / 1154278,8 = 1,04;
До ^про _{С.К (пор.)} = 1209434,6 / ((1183343 + _1154278,8) / ₂₎ = 1,03;
Фондовіддача (f) розраховує за формулою (39).
f ^(cp.) = 1209434,6 / ((1125935,4 + ^1331304,6) / ²⁾ = 0,98;
Фондомісткість = ((1125935,4 + 1331304,6) / 2) / 1209434,6 = 1,01; (40)
Рентабельність основних засобів та інших необоротних активів (К _о.с.)

До _{о.с. (пор.)} ⁼ 123401,2 / ((1125935,4 + _1331304,6) / ₂₎ = 0,1 або 10%; (41)
Звівши всі дані в таблицю «Показників доходу», ми бачимо наступне:
- У цілому по підприємству рентабельність всіх статей витрат зростає і підходить до належного рівня, але при цьому як ми бачимо з таблиці при зростанні До ^про _к (коефіцієнт оборотності капіталу) на 0,12, коефіцієнти До ^про _Д.З (оборотність дебіторської заборгованості) і К ^про _К.З (оборотність кредиторської заборгованості) падають на 0,16 і на 0,05 відповідно, що впливає на середні терміни обороту заборгованостей До ^ср _Д.З. збільшився на 4,4 дня, а К ^ср _к.з. збільшився на 12,6 дня. Хоча як ми бачимо з таблиці ці коефіцієнти мали тенденцію до зростання в період м / у базовим і звітним роками, відповідно їх терміни зменшувалися, що говорить про те, що підприємство в цей період працювало дуже ефективно;
· Фондомісткість дуже низька, а фондовіддача висока, це можна розцінити як сприятливу тенденцію;
· При оцінці всіх показників у сукупності ми бачимо, що зростання показників рентабельності відбувається не за рахунок збільшення обсягу продажів, а за рахунок збільшення інфляційного зростання цін на готову продукцію.
Золоте правило економіки підприємства
(Т _РБ> Т ^_QP> Т _В> 100%) (42)
Визначаємо темпи зміни: балансового прибутку Т _РБ; обсягу реалізації Т _QP; суми активів Т _В.
Т _РБ = 123401,2 / 24758,3 = 4,98 або 498%;
Т _QP = 1209434,6 / 788328,6 = 1,53 або 153%;
Т _В = 2171590,7 / 1824224,3 ⁼ 1,19 або 119%;

Визначивши, зводимо їх у нерівність.
498> 153> 119> 100%
Аналіз використання трудових ресурсів.
Таблиця 1
Аналіз ефективності використання трудових ресурсів

№	Показники	Базисний рік	Звітний рік	Зміни (+,-)	Темп росту,%
1.	Виручка від реалізації, тис. крб.	1229594	2438303	1208709	198,3
2.	Середньооблікова чисельність працівників, чол	8886	9387	501	105,6
3.	Середньорічне виробництво продукції на одного робітника, тис. руб.	138,374	259,753	121,379	187,7
4.	Відносна економія працівників, чол.	х	х	-8260	х
5.	Частка приросту продукції (тис. крб.) За рахунок: - Зміни чисельності; - Підвищення продуктивності праці	х х	х х	69325 1139384	х х

Абсолютне відхилення по чисельності працюючих становить 501 чол. тобто надлишок (понад бази). Розрахуємо відносне відхилення по чисельності, для цього базисну чисельність скорегуємо на% виконання плану по випуску продукції і скориговану чисельність і порівняємо з фактичною.


Відносна економія: 9387 - 17647 = -8260 чол.
З даного співвідношення видно, що прибуток збільшується більш високими темпами, ніж обсяг продажів, що свідчить про відносне зниження витрат виробництва та обігу. Також видно, що обсяг продажів зростає більш високими темпами, ніж активи підприємства, тобто ресурси підприємства використовуються більш ефективно. І на кінець економічний потенціал підприємства зростає в порівнянні з попереднім періодом.

2.3 Пропозиції щодо розв'язання виявлених проблем

Проведений аналіз показників ефективності роботи підприємства, ЗАТ «Каустик» виявив, що підприємство в основному працює задовільно і його робота в цілому приносить прибуток, але деякі його показники незадовільні і мають тенденцію до зниження. Переглянувши ці показники (коефіцієнт зносу активної частини основних засобів, коефіцієнт вибуття основних засобів, величина власних оборотних коштів, коефіцієнт абсолютної ліквідності, коефіцієнт маневреності власного капіталу) видно, що основними проблемами на підприємстві є:
- Зростання дебіторської заборгованості;
- Зростання кредиторської заборгованості;
- Дефіцит грошових коштів;
- Проблема відтворення.
З даних проблем видно, що підприємству необхідно змінити свою політику в сфері фінансування та накопичення запасів, відтворення.
У сучасних умовах, в умовах економічної нестабільності дуже складно підприємству прийняти правильні рішення, які дозволили б підприємству позбавитися від виниклих проблем. Адже протягом тривалого періоду у нас в країні панувала концепція виробництва, а не збуту. Оптимізація обсягу випуску продукції розглядалася в якості оціночної у "до ринкового» період, відповідно будувалася методологія оптимізації обсягу виробництва, спрямована на зростання випуску продукції. В даний час змінився підхід до розрахунку оптимального випуску продукції і відправною точкою для складання оптимального плану є, не виробничі потужності, а ринковий попит на продукцію, що випускається.
У сучасних умовах для підприємств крім обмеженого попиту існують й інші обмеження: максимальні ціни, що склалися на початок звітного періоду, з урахуванням зростання інфляції, за якими продукцію можна реалізувати, що веде до неплатежів покупців;
витрати на виробництво і реалізацію продукції, що складаються з постійних та змінних витрат, де змінні витрати розраховані згідно норм витрат: сировини, матеріалів, заробітної плати основних виробничих робітників, палива і енергії на технологічні цілі і т.д., що призводить підприємство до невиправданих кредитним позиками.
Економічна ситуація в країні, що склалася в даний час, вимагає зміни у плануванні та прогнозуванні господарської діяльності підприємства.

Висновок Аналіз показників ефективності діяльності підприємства в сучасних умовах стає елементом управління. Це практично єдиний інструмент оцінки надійності потенційного партнера (покупця або постачальника) і позичальника, оскільки, взяті у відриві одні від інших, дані бухгалтерської звітності не дозволяють скласти цілісну картину фінансового становища підприємства, що є найважливішою характеристикою ділової активності й надійності підприємства. Фінансове становище підприємства допомагає визначити конкурентоспроможність і потенціал у діловому співробітництві, є гарантом ефективної реалізації економічних інтересів всіх учасників діяльності як самого підприємства, так і його партнерів. А отримані результати аналізу дозволяють виявити вразливі місця, що потребують особливої ​​уваги. Нерідко виявляється достатнім виявити ці місця, щоб розробити заходи щодо їх ліквідації.
В умовах ринкової економіки істотно зріс інтерес учасників економічного процесу до суб'єктивної та достовірної інформації про фінансовий стан і ділову активність підприємства. Усі суб'єкти ринкових відносин - власники (акціонери), інвестори, банки, біржі, постачальники, покупці, замовники, страхові компанії, рекламні агентства зацікавлені в однозначній оцінці конкурентоспроможності й надійності своїх партнерів.
Проведений розрахунок і аналіз показників ефективності роботи підприємства на прикладі ЗАТ «Каустик» показав, що підприємство знаходиться у задовільному фінансовому становищі і можливі перспективи зростання, якщо подолати деякі труднощі, виявлені за даними аналізу з якими стикається підприємство.
Розрахунок і аналіз проводився за наступною схемою:
- По-перше, було оцінено майновий стан підприємства за даними бухгалтерського балансу і за допомогою розрахунку деяких показників. З чого було визначено, що політика підприємства в частині формування майна була не ефективна, хоча майновий потенціал зріс. В основному збільшення поточних активів відбувалося за рахунок, високої дебіторської заборгованості. Звертає на себе увагу низька частка грошових коштів, можна навіть сказати про їх дефіциті. Високий знос основних засобів, підприємство не встигає в достатній мірі їх оновлювати. Структура пасивів відрізняється істотним перевищенням кредиторської заборгованості над іншими джерелами коштів.
-По-друге, був проведений аналіз показників ліквідності та платоспроможності підприємства. Величина власних оборотних активів знизилася, коефіцієнти швидкої ліквідності та абсолютної ліквідності підвищилися, але оборотних активів не вистачає на покриття короткострокової кредиторської заборгованості. Коефіцієнт покриття запасів дуже великий, але підвищується коефіцієнт фінансової залежності, а коефіцієнт маневреності власного капіталу знижується, що говорить про те, що підприємство все більше користується позиковими коштами. Цей висновок також напрошується і із загального нерівності визначає фінансову стійкість підприємства як нормальну, але також видно, що залежного від залучених коштів.
-По-третє, був проведений аналіз прибутковості підприємства що, дозволив скласти узагальнююче висновок щодо показників ефективності його діяльності: рентабельності вкладення капіталу та оптимальності зроблених витрат. Даний розділ розкрив систему показників рентабельності, що дозволяють різносторонньо оцінити ефективність управління активами і прибутковість діяльності. У цілому по підприємству рентабельність всіх статей витрат зросла, також виріс коефіцієнт оборотності капіталу, що є поза сумнівом хорошим показником. Коефіцієнти оборотності кредиторської та дебіторської заборгованості мали тенденцію до зростання за період м / у базовим і звітним роками, що говорить про ефективну роботу підприємства. Показник фондомісткості дуже низький, а фондовіддачі високий, що говорить про те, що підприємство в звітному році працювало ефективно.
У кінці всіх розрахунків були визначені темпи зміни: балансового прибутку; обсягу реалізації і суми активів, а потім зведені в «золоте правило економіки» з чого було видно, що прибуток на підприємстві збільшується більш високими темпами, ніж обсяг продажів, що також свідчить про відносне зниження витрат виробництва та обігу. Обсяг продажів зріс більш високими темпами, ніж активи підприємства, тобто ресурси підприємства, використовувалися більш ефективно. І нарешті з даного нерівності ми побачили, що економічний потенціал підприємства зріс в порівнянні з попереднім роком.
Однак не можна з упевненістю сказати, що проведений нами аналіз є повним, зважаючи на недосконалість застосовуваних методик. Для прийняття економічних рішень необхідно залучити додаткові дані управлінського і виробничого обліку, а потім вже робити остаточні висновки.
Наступна політика допоможе підприємству завоювати довіру споживачів, збільшити обсяг продажів:
1. Надання знижок покупцям замовникам з договірної ціни, за умови зменшення строку оплати, знижки можуть надаватися різних розмірів для різних термінів, що задовольняють продавця і покупця, що дозволить підприємству швидше отримати свої гроші за товар та послуги, а також скоротить втрати від інфляції.
2. Орієнтуватися на збільшення кількості замовників - дозволить зменшити ризик несплати монопольним.
3. Контролювати стан розрахунків за простроченими заборгованостями, і розширити схему авансових платежів, що дозволить скоротити ризик в умовах інфляції отримати лише частину вартості виконаних замовлень.
4. Передбачати в договорах, за умови відпуску продукції без передоплати, наявність застави під відвантажену продукцію, предметом якого може бути майно, включаючи речі і майнові права, в результаті знизитися ризик несплати замовником, так як у випадку невиконання покупцем своїх зобов'язань з оплати продукції стягнення може бути звернуто на предмет застави. Виключити виконання замовлень на поставку продукції без договорів або за договорами не відповідає вимогам ГК РФ - зниження ризику несплати і підвищить претензійно - позовні можливості в суді. Ввести у практику переклад дебіторської заборгованості у взаємозаліках стороннім підприємствам і організаціям, що дозволить зменшити свою заборгованість перед кредиторами

5. Скоротити частку посередників у постачальницько-збутової діяльності, що призведе до зниження ризику кредиторської заборгованості за рахунок прямих договорів. Розробляти щоквартальний графік погашення кредиторської заборгованості, узгоджений за реальним можливостям. Розробити механізм взаємного обміну акціями з технологічно суміжними підприємствами, що призведе до створення взаємної зацікавленості і погашення боргів.
6. На основі інвентаризації майна розглянути ефективність його використання та прийняти рішення про його подальше використання (здачі в оренду, продажу), як результат - надходження додаткових грошових коштів.
7. Забезпечити формування фонду нагромадження і його використання на цілі модернізації і технічного переозброєння, що дозволить вирішити проблему відтворення. Невживані виробничі площі, адміністративні приміщення завантажувати новими виробництвами або здавати в оренду - залучення додаткових коштів Залучення додаткових коштів.
8. Залучення інвестиційних коштів як за рахунок дрібних неконсолідованих вкладників, так і за рахунок великих стратегічних інвесторів: - участь в інвестиційних конкурсах; створення дочірніх закритих акціонерних товариств і підприємств малого бізнесу, все це призведе до збільшення грошових коштів.
Викладений матеріал можна використовувати як основу для подальшого вивчення та аналізу фінансового стану, фінансових результатів, показників прибутковості. Прорахувати економічний ефект від запропонованих в третій частині заходів, щодо усунення проблем виявлених за даними розрахунків і навіть може бути впровадити деякі з них на підприємства.

Бібліографічний список літератури  
Нормативні акти
1. Закон Російської Федерації «Про бухгалтерський облік» від 22.11.96 р.
2. Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації. Затверджено наказом МВ РФ від 29 липня 1998р. № 34н
3. Положення з бухгалтерського обліку «Облікова політика організації». (ПБУ 1 / 98). Затверджено наказом Мінфіну РФ від 09.12.98 № 60н
4. Вказівка ​​ЦБ РФ від 07.10.98 № 375-У.Об встановленні певного розміру готівкою до між юридичними особами.
Наукова література
5. Аналіз господарської діяльності в промисловості / Під ред. - В.І. Стражева. - Мн.: «Вишейшая школа», 2001.
6. Артеменко В.Г., Беллендир М.Ф. Фінансовий аналіз. М: ДІС, 2000.
7. Афанасьєв М., Ковалів П., Ісаєва П. Криза платежів в Росії: Що відбувається насправді? / / Питання економіки. - 1997. - № 8.-С.3-10
8. Барнгольц С.Б., Сухарєв А. Оборотні кошти промислових підприємств. -М.: Госполитиздат, 1999.
9. Балабанов І.Т. Збірник завдань з фінансів і фінансового менеджменту. М., 1998.
10. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Складання та аналіз річної бухгалтерської звітності. М., 1997.
11. Єфімова О.В. Як аналізувати фінансове становище підприємства. - М.: БШ «Інтел-синтез», 1999.
12. Єфімова О.В. Аналіз оборотності засобів комерційного підприємства / / Бухгалтерський облік. - 1998. - № 10.
13. Єфімова О.В. Фінансовий аналіз. - М.: Бухгалтерський облік, 2000.
14. Жуков В.М. Формування облікової політик організації / / Бухгалтерський облік. - 2002. - № 1.
15. Зуділін А.П. Вчися читати бухгалтерську звітність партнера і конкурента. - М.: Изд-во Російського університету дружби народів, 1999.
16. Ковальов В.В. Фінансовий аналіз: Управління капіталом. Вибір інвестицій. Аналіз звітності. - М.: Фінанси і статистика, 2000.
17. Ковальов В.В. Фінансовий аналіз: Управління капіталом. Вибір інвестицій. Аналіз звітності / 2-е вид., Перераб. І доп. М., 2001.
18. Макарова О.С., Мизиковский Є.А. Оцінка структури балансу / / Бухгалтерський облік, 1996, № 3.
19. Миколаєва С.А. Особливості обліку витрат в умовах ринку: система «директ-костинг». - М.: Фінанси і статистика, 1993.
20. Парушіна Н.В. Аналіз необоротних і оборотних активів у бухгалтерській звітності / / Бухгалтерський облік. - 2002. - № 2. -Стор. 52.
21. Парушіна Н.В. Аналіз власного та залученого капіталу в бухгалтерській звітності / / Бухгалтерський облік. - 2002. - № 3. -Стор. 72.
22. Парушіна Н.В. Аналіз дебіторської і кредиторської заборгованості / / Бухгалтерський облік. - 2002. - № 4. -Стор. 46
23. Парушіна Н.В. Аналіз фінансових результатів за даними бухгалтерської звітності / / Бухгалтерський облік. - 2002. - № 2. -Стор. 68.
24. Патров В.В., Ковальов В.В. Як читати баланс. - М.: Фінанси і статистика, 1999.
25. Паніна Т.Г. Підготовка та надання інформації у фінансовій звітності / / Бухгалтерський облік, 1998, № 4.
26. Родіоова В.М., Федотова М.Д. Фінансова стійкість підприємства в умовах інфляції. - М.: Перспектива, 1995.
27. Савицька Г.В. Аналіз господарської діяльності підприємства. - Мінськ: ТОВ «Нове знання», 2001.
28. Хеддервік К. Фінансово - економічний аналіз діяльності підприємств. М., 1998.
29. Шеремет А.Д. Комплексний економічний аналіз діяльності підприємства. - М.: Економіка, 2001.
30. Шеремет А.Д., Сайфулін Р.С. Фінанси підприємств. М., 1998.
31. Єфімова О.В. Фінансовий аналіз. - М.: Бухгалтерський облік, 1996 і Шеремет А.Д., Сайфулін Р.С. Фінанси підприємств. М., 1998.

Додаток 1  
Зміст аналізу ефективності діяльності підприємства

Додаток 2

 

Класифікація факторів

Додаток 3

Організаційна структура Стерлітамацького закритого акціонерного товариства «Каустик»

Засновником товариства є колектив підприємства «Стерлітамацьке виробниче об'єднання« Каустик »». Вищим органом управління між зборами акціонерів є рада директорів він призначає генерального директора, що має заступників з технологічних, комерційних, кадрових питань, які в свою чергу через відділи головних фахівців здійснюють покладені на них обов'язки.
1. Заступники генерального директора, керівники відділів, служб, підлеглі генеральному директору:
1.1 Перший заступник генерального директора (з економіки та фінансів);
1.2 Головний інженер;
1.3 Заступник генерального директора з комерційних питань;
1.4 Заступник генерального директора з управління персоналом;
1.5 Заступник генерального директора з інвестицій та ремонту;
1.6 Головний бухгалтер;
1.7 Начальник юридичного відділу;
1.8 Начальник 1,2 відділів та ГО;
4.2.2 Відділ маркетингу;
4.3 Транспортне управління;
4.3.1 Транспортне бюро;
4.3.2 Цех залізничного транспорту вантажно-розвантажувальних робіт і господарських робіт;
4.3.3 Автотранспортний цех.
5. Відділи та підрозділи, підпорядковані заступнику генерального директора з управління персоналом:
5.1 Управління соціального і культурно-побутового розвитку;
5.1.1 ЖРЕДів;
5.1.2 Культурно-оздоровчі, дитячі установи, їдальні;
5.2 Відділ організації праці та заробітної плати;
5.3 Відділ кадрів;
5.4 Адміністративно-господарський відділ;
5.5 Загін воєнізованої охорони;
5.6 Підсобне сільське господарство.
6. Відділи і ділянки, підлеглі заступнику генерального директора з інвестицій та ремонту:
6.1 Відділ інвестицій;
6.1.1 Будівельно-монтажна ділянка № 57;
6.2 Головний механік - начальник відділу;
6.3 Головний енергетик - начальник відділу;
6.4 Головний метролог - начальник відділу;
6.5 Головний архітектор;
6.6 Атестаційний пункт.
7. Підрозділи, підпорядковані головному бухгалтеру:
7.1 Бухгалтерія.
8. Підрозділи, підпорядковані заступнику головного інженера з виробництва:
8.1 Виробничо-технічний відділ;
8.2 Виробництво № 1,2,3 з підрозділами - функціонально.
9. Підрозділи, підпорядковані заступнику головного інженера з якості:
9.1 Відділ технічного контролю.
10. Підрозділи, підпорядковані заступнику головного інженера з виробничого контролю і охорони праці:
10.1 Відділ охорони праці і ТБ;
10.2 Воєнізований газорятувальної загін;
11. Підрозділи, підпорядковані заступнику головного інженера з охорони природи:
11.1 Відділ охорони природи;
11.2 Цех нейтралізації та очищення стічних вод.
12. Підрозділи підлеглі головному механіку;
12.1 Відділ головного механіка;
12.2 Відділ технічного нагляду;
12.3 Цехи № 27,32,35,58.
13. Підрозділи, підпорядковані головному енергетику:
13.1 Відділ головного енергетика;
13.2 Цех електропостачання та зв'язку;
13.3 Цех пароводопостачання і каналізації.
14. підрозділи, підпорядковані головному метрології:
14.1 Відділ головного метролога;
14.2 Цех КВП;
14.3 Відділ АСУ.
15. Підрозділи, підпорядковані головному архітектору:
15.1 Відділ головного архітектора;
15.2 Ремонтно-будівельний цех.

Додаток 4

 

Структура майна підприємства і джерел його формування

Показники	На початок року, тис. руб.	% До валюти балансу	На кінець року, тис. руб.	% До валюти балансу	Зміна (+;-)
					тис. руб. (Гр.3-гр.1)	тис. руб. (Гр.4-гр.2)
Актив
Довгострокові активи	1263241,7	69,2	1424848,2	65,6	+161606,5	-3,6
Поточні активи - всього	560982,6	30,7	746742,5	34,3	+185759,9	+3,6
в тому числі:
Виробничі запаси	259218,8	14,2	262809,7	12,1	+3590,9	-2,1
Готова продукція	88339,7	4,8	67638,3	3,1	-20701,4	-1,7
Грошові кошти і короткострокові фінансові вкладення	1667,9	0,09	11096,2	0,5	9428,3	+0,4
Дебіторська заборгованість	186320,1	10,2	342143,3	15,7	+155823,2	+5,5
Пасив
Власний капітал	1183343	64,8	1154278,8	53,1	-29064,2	-11,7
Позикові засоби, всього	53466,9	2,9	57853,8	2,6	+4386,9	-0,3
в тому числі:
Короткострокові кредити банків	53455,3	2,9	57853,8	2,6	4398,5	-0,3
Кредиторська заборгованість	581651,1	31,8	958006,5	44,1	+376355,4	+12,3
Інші пасиви	5763,3	0,3	1451,6	0,07	-4311,7	-0,23
БАЛАНС	1824224,3	100	2171590,7	100	+347366,4

Додаток 5  
Показники оцінки майнового стану.

Показники	На початок року		На кінець року		Відхилення (+; -)	Динаміка у%
	Сума тис. руб.	%	Сума тис. руб.	%
Сума господарських коштів	1824224,3	100	2163664,5	100	+339440,2	+18,6
Частка основних засобів (ДОС) -	61,7	-	61,5	-	0,2
Частка активної частини основних засобів (ДОС а)	-	29,2	-	29,8	-	+0,6
Коефіцієнт зносу (К з ос)	-	69,8	-	65,9	-	-3,9
Коефіцієнт зносу активної частини (К з ос)	-	72	-	66,8	-	-5,2
Коефіцієнт відновлення (До обн.)	-	-	-	8	-	-
Коефіцієнт вибуття (До виб)	-	-	-	1,1	-	-

Додаток 6  
Ліквідність і платоспроможність підприємства

Показники	Попередній рік,		Звітний рік,		Зміни (+;-)
	Тис. руб.	Переходи.	Тис. руб.	Переходи.
Величина власних оборотних коштів (ТА с)	-106733,3		-278495,8		-171762,5
Маневреність функціонуючого капіталу (МС)		-0,015		-0,011	+0,004
Коефіцієнт поточної ліквідності (К тл)		0,83		0,73	-0,1
Коефіцієнт швидкої ліквідності (К бл)		0,293		0,339	+0,046
Коефіцієнт абсолютної ліквідності (К абс.л)		0,0026		0,0031	+0,0005
Частка оборотних коштів в активах (ДТА хс)		0,292		0,341	+0,049
Частка власних коштів у оборотних активах (ДТА та с)		-0,199		-0,376	-0,177
Частка запасів в оборотних активах (ДЗ)		0,648		0,527	-0,121
Частка власних оборотних коштів у покритті запасів (ДТА з з)		-0,308		-0,707	-0,399
Коефіцієнт покриття запасів (К з п)		1,27		1,25	-0,02
Коефіцієнт фінансової залежності (До ФЗ)		1,54		1,89	+0,35
Коефіцієнт маневреності власного капіталу (К ск м)		-0,09		-0,24	-0,15
Коефіцієнт концентрації позикового капіталу (К зк к)		0,35		0,47	+0,12
Індекс постійного активу (J ва)		1,06		1,24	+0,18

Додаток 7  
Показники доходу

Показники	Базовий рік	Звітний рік	Зміна (+;-)	Середній показник за звітний період з 01.01 по 21.12.00 р.
Рентабельність продажів (До прод.),%	3,2	10,2	+7	-
Рентабельність всього капіталу фірми (До кап),%	1	5,7	+4,7	6
Рентабельність власного капіталу (К соб.к),%	2	10	+8	5
Коефіцієнт загальної оборотності капіталу (К про к)	0,43	0,55	+0,12	0,6
Коефіцієнт оборотності мобільних засобів (До про м.с.)	2,26	3,04	+0,78	3,2
Коефіцієнт оборотності матеріальних оборотних коштів (До про мат.с.)	2,27	3,07	+0,8	3,27
Коефіцієнт оборотності готової продукції (К про г)	8,9	17,8	+8,9	15,5
Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості (До про Д.З.)	3,69	, 53	+0,16	4,3
Середній термін обороту дебіторської заборгованості (К ср Д.З.), дні	98,9	103,3	+4,4	84,8
Коефіцієнт кредиторської заборгованості (К про к.з.)	1,23	1,18	-0,05	1,45
Середній термін обороту кредиторської заборгованості (К ср к.з.), дні	296,7	309,3	12,6	251,7
Коефіцієнт оборотності власного капіталу (К про с.к.)	0,66	1,04	+0,38	1,03
Фондовіддача	-	0,98	-	-
Фондомісткість	-	1,01	-	-
Рентабельність основних оборотних коштів і інших позаоборотних активів (К О.С.)%	-	-	-	10