Аналіз оплати праці та показників рентабельності підприємства

Зміст

Введення

1. Теоретична частина

1.1 Аналіз оплати праці

1.1.1 Загальні положення

1.1.2 Розрахунок відхилень ФЗП

1.1.3 Факторна модель змінної частини ФЗП

1.1.4 Факторна модель постійної частини ФЗП

1.1.5 Аналіз співвідношення продуктивності та оплати праці

1.2 Аналіз показників рентабельності підприємства

1.2.1 Рентабельність: поняття і види

1.2.2 Факторний аналіз рентабельності продукції

2. Практична частина

2.1 Завдання

2.2 Завдання

Висновок

Список використаної літератури

Введення

Діяльність будь-якого підприємства, організації орієнтована на отримання певних результатів. Успішне функціонування господарюючого суб'єкта, безперечно, залежить від правильної початкової орієнтації і сприятливих початкових умов його діяльності - забезпеченості матеріальними, фінансовими, трудовими ресурсами. Проте значну роль відіграє і те, як підприємство справляється із несподівано виникаючими господарськими проблемами, інфляцією, жорсткою конкуренцією, тобто які використовуються методи і форми управління.

Одним з найбільш дієвих методів управління і основним елементом обгрунтування керівних рішень є аналіз і діагностика фінансово-господарської діяльності підприємства. Він передбачає всебічне вивчення технічного рівня виробництва, якості та конкурентоспроможності продукції, що випускається, забезпеченості виробництва різними видами ресурсів та ефективності їх використання. Вони засновані на системному підході, комплексному обліку різноманітних факторів, якісному підборі достовірної інформації і є важливою функцією управління. В умовах становлення ринкових відносин даний аналіз має на меті забезпечити сталий розвиток прибуткового, конкурентоспроможного виробництва.

Метою даної курсової роботи є розгляд теоретичних засад і практичних аспектів таких розділів аналізу і діагностики фінансово-господарської діяльності, як аналіз оплати праці і аналіз показників рентабельності підприємства.

1 Теоретична частина

1.1 Аналіз оплати праці

1.1.1 Загальні положення

У ринкових умовах господарювання підприємствам надано велику свободу у використанні трудових ресурсів та визначенні форм і розмірів оплати праці співробітників, тобто вираженої в грошовій формі частка праці співробітника, вкладеного ним при створенні продукції підприємства.

Заробітна плата всіх працівників підприємства у сумі дає показник фонду заробітної плати. У залежності від галузевої приналежності, індивідуальних особливостей діяльності підприємства і політики керівництва в області виплат співробітникам частка витрат на фонд заробітної плати може коливатися від декількох відсотків до половини загальної суми витрат підприємства. Саме тому аналіз цієї статті витрат підприємства так важливий.

Крім заробітної плати, що виплачується працівникам у грошовій і натуральній формі (оклади, премії та винагороди регулярного характеру, компенсаційні виплати за шкідливі умови праці, позаурочні роботи тощо), витрати підприємства, пов'язані з оплатою праці, включають оплату невідпрацьованого часу і одноразові виплати, а також різні обов'язкові відрахування.

В обсязі фонду заробітної плати підприємства можна виділити дві складові: змінну, яка змінюється пропорційно обсягу виробництва продукції (зарплата робітників за відрядними оцінками, премії робітникам і управлінському персоналу за виробничі результати і сума відпускних, відповідна частці перемінної зарплати), і постійну, яка не змінюється при збільшенні або спаді обсягу виробництва (зарплата робітників за тарифними ставками, зарплата службовців по окладів, всі види доплат, оплата праці працівників будівельних бригад, житлово-комунального господарства, соціальної сфери і відповідна їм сума відпускних).

Співвідношення змінної і постійної частин на підприємствах різних галузей може сильно варіюватися, і їх ставлення завжди менше одиниці, оскільки на будь-якому підприємстві частина співробітників (принаймні, адміністративний і обслуговуючий персонал) працює з погодинним умовами оплати праці.

Аналіз фонду заробітної плати (далі ФЗП) проводять за тим же планом, що і аналіз інших видів витрат: у порівнянні з нормативною або плановою величиною або в порівнянні з попереднім звітним або базовим періодом. Аналіз проводиться за категоріями працюючих і за підрозділами. У результаті аналізу виявляються тенденції зміни і причини перевитрати або нестачі фонду заробітної плати щодо нормативних або планових значень.

1.1.2 Розрахунок відхилень ФЗП

Аналіз використання фонду заробітної плати починають з розрахунку абсолютного і відносного відхилення фактичної його величини від планової.

Абсолютне відхилення визначається порівнянням фактично використаних коштів на оплату праці з плановим фондом заробітної плати в цілому по підприємству, виробничим підрозділом і категоріям працівників:

, Де

- Абсолютне відхилення фонду заробітної плати;

- Фактична величина фонду заробітної плати;

- Планова величина фонду заробітної плати.

Проте абсолютне відхилення розраховується без обліку ступеня виконання плану по виробництву продукції. Врахувати цей фактор допоможе розрахунок відносного відхилення фонду заробітної плати.

Для цього змінна частина фонду заробітної плати коригується на коефіцієнт виконання плану по виробництву продукції. До змінної частини фонду заробітної плати відносять зарплату робітників за відрядними розцінками, премії робітникам і управлінському персоналу за виробничі результати, суму відпускних, відповідну частці перемінної зарплати, інші виплати, пов'язані з фонду заробітної плати, і котрі змінюються пропорційно обсягу виробництва продукції. Постійна частина оплати праці не змінюється при збільшенні або спаді обсягу виробництва - це зарплата робочих за тарифними ставками, зарплата службовців по окладів, всі види доплат, оплата праці працівників непромислових виробництв і відповідна їм сума відпускних. Відносне відхилення фонду заробітної плати:

, Де

- Відносне відхилення фонду заробітної плати;

- Фактична величина фонду заробітної плати;

- Планова величина змінної частини фонду заробітної плати;

- Планова величина постійної частини фонду заробітної плати;

- Коефіцієнт виконання плану по виробництву продукції.

1.1.3 Факторна модель змінної частини ФЗП

У процесі подальшого аналізу визначають чинники, що викликали абсолютне і відносне відхилення по фонду заробітної плати

Факторна модель змінної частини фонду зарплати представлена ​​на рис.1.

Рис.1. Схема факторної системи змінного фонду зарплати

Відповідно до цієї схеми модель буде мати наступний вигляд:

, Де

- Змінна частина фонду заробітної плати;

- Обсяг виробництва продукції;

- Структура виробництва;

- Питома трудомісткість продукції;

- Оплата праці за 1 людино-годину.

Для розрахунку впливу цих факторів на абсолютне і відносне відхилення по фонду зарплати необхідні наступні дані:

1. Фонд заробітної плати:

а) за планом:

б) за планом, перерахованим на обсяг виробництва, при плановій структурі:

в) за планом, перерахованим на фактичний обсяг виробництва продукції і фактичну структуру:

д) фактично при фактичної удільної трудомісткості і плановому рівні оплати праці:

е) за фактом:

2. Абсолютне і відносне відхилення від плану.

Розрахунок впливу факторів на зміну змінної частини фонду оплати праці проводять за формулами:

1) вплив обсягу виробництва продукції:

;

2) вплив зміни структури виробленої продукції:

;

3) вплив зміни питомої трудомісткості продукції:

;

4) вплив зміни оплати праці:

.

1.1.4 Факторна модель постійної частини ФЗП

Факторна модель постійної частини фонду оплати праці представлена ​​на рис.2.

Рис. 2. Детермінована факторна система фонду заробітної плати робітників-почасовиків

Відповідно до цієї схеми модель буде мати наступний вигляд:

, Де

- Фонд погодинної заробітної плати;

- Середньооблікова чисельність працівників;

- Кількість відпрацьованих днів одним робітником у середньому за рік;

- Середня тривалість зміни.

Розрахунок впливу факторів з цієї моделі можна зробити способом абсолютних різниць:

Аналогічно можна представити факторну модель для фонду заробітної плати службовців.

У процесі аналізу необхідно також встановити ефективність використання фонду заробітної плати.

1.1.5 Аналіз співвідношення продуктивності та оплати праці

Для розширеного відтворення отримання необхідного прибутку і рентабельності необхідно, щоб темпи зростання продуктивності праці випереджали темпи зростання її оплати. Якщо цей принцип не дотримується, то відбувається перевитрата фонду зарплати, підвищення собівартості продукції і, відповідно, зменшення суми прибутку.

Зміна середнього заробітку працюючих за період характеризується його індексом:

, Де

- Індекс зміни заробітної плати;

- Середня заробітна плата за звітний період;

- Середня заробітна плата за базисний період.

Зміна середньорічного виробітку визначається аналогічно на основі індексу продуктивності праці:

, Де

- Індекс зміни продуктивності праці;

- Середня продуктивність праці за звітний період;

- Середня продуктивність праці за базисний період.

Темп зростання продуктивності праці повинен випереджати темп зростання середньої заробітної плати. Для цього розраховують коефіцієнт випередження і аналізують його в динаміці:

, Де

- Коефіцієнт випередження зростання продуктивності праці над зростанням середньої заробітної плати;

- Індекс зміни продуктивності праці;

- Індекс зміни заробітної плати.

Потім проводять підрахунок суми економії (перевитрати) фонду заробітної плати у зв'язку зі зміною співвідношень між темпами росту продуктивності праці та її оплати:

, Де

- Сума економії (-Е) чи перевитрати (+ Е) фонду заробітної плати;

- Фактична величина фонду заробітної плати;

- Індекс зміни продуктивності праці;

- Індекс зміни заробітної плати.

1.2 Аналіз показників рентабельності підприємства

1.2.1 Рентабельність: поняття і види

Рентабельність - це відносний показник, що визначає рівень прибутковості бізнесу. Показники рентабельності характеризують ефективність як роботи підприємства в цілому, так і прибутковість різних напрямків його діяльності. Вони більш повно, ніж прибуток, характеризують остаточні результати господарювання, тому що їх величина показує співвідношення ефекту з наявними або використаними ресурсами.

Всі існуючі показники рентабельності можна об'єднати в такі групи, які характеризують

1) прибутковість капіталу та його частин;

2) прибутковість продажів;

3) рентабельність (окупність) витрат виробництва та інвестиційних проектів.

Ці показники можуть розраховуватися на основі балансового прибутку, прибутку від реалізації продукції і чистого прибутку.

До першої групи належать такі показники, як загальна рентабельність активів, чиста рентабельність оборотних активів, а також рентабельність власного капіталу. Одним із ключових показників ефективності діяльності підприємства є загальна рентабельність активів. Вона являє собою відношення балансового прибутку до вартості майна, тобто господарських засобів (активів), що знаходяться в розпорядженні підприємства і розраховується за наступною формулою:

, Де

- Загальна рентабельність активів;

- Балансовий прибуток;

- Середня величина активів підприємства за аналізований період (без урахування збитків).

Чиста рентабельність оборотних активів показує, який чистий прибуток отримує підприємство з кожної гривні, вкладеної в активи:

, Де

- Чиста рентабельність оборотних активів;

- Чистий прибуток підприємства;

- Середнє значення величини оборотних активів (другий розділ активу балансу).

Рентабельність активів порівнюється із середньою процентною ставкою за позиковими коштами, тобто з альтернативною вартістю. Якщо прибуток, одержуваний на один рубль активів, менше процентної ставки за позиковими коштами, то можна зробити висновок про недостатньо ефективне управління активами, так як грошові кошти, вкладені в активи, принесли б більший дохід, будучи розміщеними на депозитних рахунках в банку.

Рентабельність власного капіталу показує те, який прибуток отримує підприємство з кожної гривні власних коштів:

, Де

- Рентабельність власного капіталу;

- Чистий прибуток підприємства;

- Величина власного капіталу підприємства відповідно на початку і наприкінці звітного періоду.

До другої групи можна віднести такий показник, як рентабельність продажів, що розраховується діленням прибутку від реалізації продукції, робіт і послуг до виплати відсотків і податків на суму отриманої виручки:

, Де

- Рентабельність обороту;

- Прибуток від реалізації продукції, робіт і послуг до виплати відсотків і податків;

- Сума виручки від реалізації продукції, робіт і послуг.

Даний показник характеризує ефективність підприємницької діяльності: скільки прибутку має підприємство з рубля продажів. Він розраховується в цілому по підприємству та окремим видам продукції.

І нарешті, третя група включає в себе рентабельність продукції (окупність витрат). Він обчислюється шляхом відношення прибутку від реалізації до виплати відсотків і податків до суми витрат з реалізованої продукції:

, Де

- Рентабельність продукції;

- Прибуток від реалізації продукції до виплати відсотків і податків;

- Сума витрат з реалізованої продукції.

Цей показник показує, скільки підприємство має прибутку з кожної гривні, витраченої на виробництво і реалізацію продукції. Може розраховуватися як по окремих видах продукції, так і в цілому по підприємству. При визначенні його рівня в цілому по підприємству доцільно враховувати не тільки реалізаційні, але і позареалізаційні доходи та витрати, пов'язані з основної діяльності.

Аналогічним чином визначається і прибутковість інвестиційних проектів:

, Де

- Рентабельність інвестиційних проектів;

- Отримана або очікувана сума прибутку від інвестиційної діяльності;

- Сума інвестиційних витрат.

1.2.2 Факторний аналіз рентабельності продукції

У даному розділі буде детально розглянуто саме факторний аналіз рентабельності продукції, оскільки подібний аналіз інших видів рентабельності проводиться аналогічним чином.

Отже, рівень рентабельності продукції (коефіцієнт окупності витрат), обчислений у цілому по підприємству, залежить від чотирьох основних чинників першого порядку: зміни обсягу реалізації продукції, структури реалізованої продукції, її собівартості та середніх цін реалізації.

Факторна модель цього показника має такий вигляд:

Розрахунок впливу факторів першого рівня на зміну рентабельності в цілому по підприємству можна виконати способом ланцюгової підстановки:

1. за планом:

;

2. за планом, перерахованим на фактичний обсяг реалізації продукції:

;

3. фактично при фактичній структурі реалізації продукції і планової величиною середньої ціни реалізації і собівартості реалізованої продукції:

;

4. фактично при фактичних структурі реалізації продукції, величину середньої ціни реалізації і планової собівартості реалізованої продукції:

;

5. по факту:

.

Зміна рентабельності продукції спільне:

У тому числі за рахунок:

1. вплив обсягу реалізованої продукції:

;

2. вплив зміни структури реалізованої продукції:

;

3. вплив зміни середнього рівня цін реалізації:

;

4. вплив зміни рівня собівартості продукції:

.

Після цього необхідно виконати факторний аналіз рентабельності за кожним видом продукції. Рівень рентабельності окремих видів продукції залежить від зміни средньореалізаціоних цін і собівартості одиниці продукції:

Розрахунок впливу вище перерахованих факторів на зміну рентабельності за певним видом продукції також проводиться способом ланцюгової підстановки:

1. за планом:

;

2. за планом, перерахованим на фактичні средньореалізаціоних ціни:

;

3. по факту:

.

Загальна зміна рентабельності продукції за певним видом продукції:

У тому числі за рахунок зміни:

1. середнього рівня відпускних цін

;

2. рівня собівартості продукції:

.

Необхідно також більш детально вивчити причини зміни середнього рівня цін і способом пропорційного розподілу розрахувати їх вплив на рівень рентабельності. Далі потрібно встановити, за рахунок яких чинників змінилася собівартість одиниці продукції, і аналогічним чином визначити їх вплив на рівень рентабельності.

Такі розрахунки проводяться по кожному виду продукції (послуг), що дозволяє точніше оцінити роботу господарюючого суб'єкта і повніше виявити внутрішньогосподарські резерви зростання рентабельності на аналізованому підприємстві.

2 Практична частина

2.1 Завдання

Розрахувати і проаналізувати співвідношення темпів зростання продуктивності праці і середньої заробітної плати за вихідними даними:

Таблиця 1

Для того щоб проаналізувати співвідношення темпів зростання продуктивності праці і середньої заробітної плати, необхідно визначити:

1. планову та фактичну величину продуктивності праці;

2. планову та фактичну величину середньої заробітної плати;

3. темпи зростання продуктивності праці і середньої заробітної плати.

, Де

- Продуктивність праці;

- Обсяг виробництва продукції;

- Середньооблікова чисельність працівників.

Використовуючи вихідні дані отримаємо:

Таким чином, через більш швидкого темпу зростання обсягу виробництва продукції в порівнянні з темпом зростання середньооблікової чисельності працівників (див. табл.2) фактична продуктивність праці збільшилася на 1,5 тис. грн. / чол. Серед інших можливих чинників, що вплинули на рівень продуктивності праці можна виділити такі, як ліквідація втрат робочого часу, збільшення норм виробітку, підвищення питомої ваги покупних напівфабрикатів, підвищення потужності устаткування, впровадження прогресивних технологій, механізація і автоматизація виробничих процесів.

, Де

- Середня заробітна плата;

- Середньооблікова чисельність працівників.

Використовуючи вихідні дані отримаємо:

Отже, фактична середня заробітна плата склала 3042 тис. рублів, що на 30 000 рублів більше планової величини. Зростанню даного показника сприяли такі фактори, як збільшення кількості відпрацьованих днів кожним робітником, середньої тривалості робочого дня, а також середньогодинної заробітної плати.

, Де

- Темп зростання продуктивності праці;

- Планова величина продуктивності праці;

- Фактична величина продуктивності праці.

Використовуючи вище наведену формулу отримаємо:

, Де

- Темп зростання середньої заробітної плати;

- Планова величина середньої заробітної плати;

- Фактична величина середньої заробітної плати.

Використовуючи вище наведену формулу отримаємо:

Таким чином, наведені розрахунки свідчать про те, що на аналізованому підприємстві темпи росту продуктивності праці випереджають темпи зростання праці. Коефіцієнт випередження становить 1,064.

Випередження темпів росту продуктивності праці над темпами росту середньої заробітної плати, безсумнівно, є позитивним моментом у роботі даного підприємства, так як недотримання цього принципу тягне за собою перевитрату фонду заробітної плати, підвищення собівартості і відповідно зменшення суми отриманого прибутку.

У зв'язку зі зміною співвідношень між темпами росту продуктивності праці та її оплати можна визначити суму економії (перевитрати) фонду заробітної плати. Для цього необхідно використовувати наступну формулу:

, Де

- Сума економії (-Е) чи перевитрати (+ Е) фонду заробітної плати;

- Фактична величина фонду заробітної плати;

- Темп зростання продуктивності праці;

- Темп зростання середньої заробітної плати.

Отже, більш високі темпи зростання продуктивності праці порівняно з темпами зростання оплати праці сприяли економії фонду заробітної плати в розмірі 37 378 руб.

Зведемо всі вихідні і отримані дані в нижче наведену таблицю (табл.2).

Таблиця 2

2.2 Завдання

Визначити вплив факторів на рентабельність продукції способом ланцюгових підстановок за наступними вихідними даними:

Таблиця 3

З таблиці вихідних даних видно, що і прибуток від реалізації продукції і собівартість реалізованої продукції зросли в порівнянні з плановими показниками - на 69 800 рублів і 150 000 рублів відповідно. Зростання величини прибутку від реалізації продукції в цілому по підприємству може бути обумовлений такими причинами, як збільшення обсягу реалізації продукції, збільшення питомої ваги більш дохідних видів продукції в загальному обсязі продажів, підвищення рівня средньореалізаціоних цін. Збільшення показника собівартості реалізованої продукції може бути пов'язаний, по-перше, зі збільшенням випуску продукції, по-друге, зі зміною структури виробництва (наприклад, збільшення питомої ваги більш трудомісткої продукції в загальному обсязі виробництва), по-третє, з підвищенням рівня змінних витрат (підвищення цін на використовуване у виробництві сировину, матеріали, на електроенергію, паливо і т.д.) і, нарешті, через збільшення суми постійних витрат (підвищення у звітному періоді заробітної плати адміністративно-управлінського персоналу, збільшення його чисельності, збільшення загальногосподарських витрат).

Для подальшого аналізу рентабельності важливо розрахувати такий показник, як темп зростання прибутку і собівартості:

Отже, згідно з наведеними вище розрахунками темп зростання прибутку на підприємстві вище темпу росту собівартості.

1. Перш ніж визначити вплив факторів на рентабельність продукції необхідно розрахувати планову і фактичну величину даного показника, який визначається за наступною формулою:

, Де

- Рентабельність продукції, або коефіцієнт окупності витрат;

- Прибуток від реалізації до виплати податків і відсотків;

- Сума витрат з реалізованої продукції.

Стосовно до нашими даними отримаємо:

Таким чином, з кожної гривні, витраченої на виробництво і реалізацію продукції, аналізоване нами підприємство за планом повинне було мати прибуток у розмірі 42,91 копійок.

Таким чином, фактично з кожного, витраченої на виробництво і реалізацію продукції, підприємство отримало прибуток у розмірі 43,37 копійок.

У порівнянні з планом рентабельність збільшилася на 0,46%, що є позитивним моментом для підприємства. Збільшення цього показника відбулося за рахунок більш швидкого темпу зростання прибутку від реалізації продукції в порівнянні з темпами зростання суми витрат реалізованої продукції.

Взагалі позитивне значення показника рентабельності продукції свідчить про ефективність основної діяльності підприємства і про необхідність збереження виробництва даного виду (видів) продукції.

2. Визначимо вплив факторів на рентабельність продукції способом ланцюгових підстановок.

Рівень рентабельності продукції (коефіцієнт окупності витрат), обчислений у цілому по підприємству, залежить від двох факторів: зміни рівня прибутку від реалізації продукції і зміни рівня собівартості реалізованої продукції.

Факторна модель цього показника має такий вигляд:

1. за планом:

2. за планом, перерахованим на фактичну величину прибутку:

3. по факту:

Зміна рентабельності спільне:

;

У тому числі за рахунок:

;

Отримані результати свідчать про те, що за рахунок збільшення прибутку на 69 800 рублів рівень рентабельності продукції збільшився на 6,65%. Зростання ж суми витрат з реалізованої продукції на 150 000 рублів викликав зниження рівня рентабельності продукції на 6,19%.

Висновок

Отже, можна стверджувати, що аналіз господарської діяльності є базою для прийняття управлінських рішень у бізнесі. За допомогою нього вивчаються тенденції розвитку, глибоко і системно досліджуються чинники зміни результатів діяльності, встановлюються причинно-наслідкові взаємозв'язки і взаємозалежності з формування економічних показників і чинників, обгрунтовуються бізнес-плани, виявляються резерви підвищення ефективності виробництва, оцінюються результати діяльності підприємства та їх чутливість до управлінських впливів, виробляється економічна стратегія розвитку господарюючого суб'єкта.

У сучасних ринкових умовах оволодіння методикою економічного аналізу менеджерами всіх рівнів є складовою частиною їхньої професійної підготовки, так як, знаючи техніку і технологію аналізу, вони зможуть легко адаптувати підприємство до зовнішніх змін і знайти правильні відповіді й рішення.

Список використаної літератури

1. Бердникова Т.Б. Аналіз і діагностика фінансово-господарської діяльності підприємства: навчальний посібник. - М.: Инфра-М, 2007.

2. Грищенко О.В. Аналіз і діагностика фінансово-господарської діяльності підприємства: навчальний посібник. - Таганрог: изд-во ТРТУ, 2000.

3. Пивоваров К.В. Фінансово-економічний аналіз господарської діяльності коммерче6ской організації. - М.: Дашко і Ко, 2003.

4. Пястолов С.М. Аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства: підручник. - М.: Академія, 2004.

5. Савицька Г.В. . Аналіз господарської діяльності підприємства: підручник .- М.: Инфра-М, 2008.

6. Шеремет А.Д. Комплексний аналіз господарської діяльності. - М.: Инфра-М, 2006.