Аналіз ефективності роботи сучасного комерційного банку

I. Баланс, доходи та витрати банку

1.1. Динаміка обсягу і структури активів балансу.

Якісний склад активів визначається на основі наступних груп агрегованих статей:

Виробничі активи

Невиробничі активи

Витрати на власні потреби.

На основі якісного розподілу активів і використання методу порівняння визначаються пропорції між рахунками, виявляються тенденції у їх зміні і оцінюється, якою мірою ці динамічні зміни і відхилення вплинули на ліквідність і прибутковість операцій банку.

У задачі застосовуються як мінімум три тимчасових періоду t1, t2, t3. Окремо вноситься розрахунок по іноземній і національній валюті за всіма статтями, як цього вимагає балансовий звіт.

У постановці завдання наведена більш детальна порівняно з балансовим звітом угруповання статей, що дозволяє банку робити більш глибинний якісний фінансовий аналіз. Система дозволяє зручне зміна статей, додавання нових, видалення наявних, отримання агрегатів статей.

Процес прийняття рішення про рівень фінансового стану банку включає такі етапи:

Формування аналітичних таблиць

Вибір з аналітичних таблиць даних (статей), які зазнали максимальні зміни за часовими періодами.

Формування рішення на основі поведінки сильно змінилися і стабільних значень параметрів.

Таблиця 1

1.3. Динаміка обсягу і структури власних коштів.

Таблиця 3

1.4. Динаміка обсягу і структури сукупних доходів.

Мета аналізу - виявлення потенційних резервів зростання прибуток-ності банківської діяльності.

Вихідна форма (Табл. 4.) Представляє собою угруповання економічно однорідних показників доходів і включає в себе:

доходи від операційної діяльності - нараховані й отримані відсотки, відсотки за позиками в інвалюті;

доходи від операцій з цінними паперами;

доходи від неопераційної діяльності: дивіденди, відшкодування клієнтами витрат, курсові різниці, комісії по послугах і кореспондентських рахунках;

інші доходи з включенням до їх складу штрафів отриманих, плати за доставку цінностей і інші інші доходи.

На підставі отриманих даних проводиться оцінка обсягу і структури сукупних доходів, визначаються пропорції між різними видами доходів, питома вага кожного виду доходу в загальній сумі сукупних доходів і відповідній групі доходів.

Таблиця 4

1.5. Динаміка обсягу і структури витрат.

Статті витрат у вихідній формі (Табл. 5.) Групуються наступним чином:

Операційні витрати, в тому числі відсотки сплачені та витрати за операціями в інвалюті.

Витрати за операціями з цінними паперами.

Витрати по забезпеченню функціональної діяльності банку: витрати на утримання адміністративно-управлінського персоналу (АУП), господарські витрати, амортизаційні відрахування і витрати на ремонт основних фондів.

Інші витрати: поштові та телеграфні, комісія сплачена і комісія за минулі роки, інші витрати і збитки.

Зіставлення показників дозволяє виявити зміни за обсягом і питомою вагою окремих аналітичних статей і груп статей про витрати банку.

Таблиця 5

Структура таблиць 6 і 7.

Факторний аналіз процентних доходів і доходів від операцій з цінними паперами.

Факторний аналіз доходів і витрат дозволяє на основі кількісної оцінки взаємопов'язаних параметрів, що надають вирішальний вплив на розмір доходів і витрат забезпечити керівництво банку інструментарієм, що дозволяє приймати оптимальні рішення по максимізації вартості банку.

Основним джерелом доходу банку є процентний дохід і дохід від операцій з цінними паперами, на частку яких припадає 80 - 90% сукупного доходу.

Зміна доходів в цілому може відбутися за рахунок впливу двох факторів:

зміна залишків на рахунках по групі активів, що приносять процентний дохід і дохід від операцій з цінними паперами;

зміни середнього рівня процентної ставки, стягнутої за надані фінансові ресурси.

Таблиця 6

Примітка: Значення показників з індексом "0" відповідає значенням показників у попередньому періоді (цінні зміни). Дані по OD див. Табл.4, дані по V див. Табл.1.

1.7. Факторний аналіз процентних витрат і витрат від операцій за операціями з цінними паперами.

Зміна витрат залежить від впливу наступних факторів:

зміни залишків за оплачуваним залучаються засобам;

зміни середнього рівня процентної ставки, що виплачується за

платним залучаються засобам;

Вплив першого фактора визначається за формулою

(ВР - ОР0) w = (W - W 0) * Q,

де:

ОР і ОР0 - процентні витрати та витрати за операціями з цінними паперами відповідно в звітному (поточному) і попередньому періоді;

W - W 0 - залишки по рахунках оплачуваних залучених коштів відповідно в звітному (поточному) і попередньому періоді;

Q - середня процентна ставка за оплачуваним пасивами звітного (поточного) періоду, розрахована як відношення процентних витрат та витрат за операціями з цінними паперами до залишків по оплачуваним пасивів:

Q = OP: W

Ступінь впливу другого фактору обчислюється за формулою

(ВР - ОР0) q = (Q - Q 0) * W 0,

де Q і Q 0 - середні рівні процентних ставок відповідно в звітному (поточному) і попередньому періоді, обчислюваних як

Q = OP: W і Q 0 = ОР0: W 0

Вплив зазначених факторів на зміну процентних витрат та витрат за операціями з цінними паперами визначається за формулою:

(ВР - ОР0) = (ОР - ОР0) w + (ОР - ОР0) q

Таблиця 7

Примітка: Значення показників з індексом "0" відповідає значенням показників у попередньому періоді. Значення ОР - див Табл.5, значення W - див Табл.2.

II. Прибутковість банку

2.1. Динаміка обсягу і структури прибутку за видами діяльності.

Прибуток - фінансовий показник результативності діяльності банку.

У загальному вигляді прибуток залежить від трьох чинників: доходів, витрат і податків, сплачених до бюджету (в даній постановці останній фактор не враховується).

Структура прибутку у вихідний формі призначена для виявлення змін у структурі та обсязі сукупного прибутку за основними видами діяльності банку.

Сукупний прибуток ділиться на три частини:

операційний прибуток (збиток), що створюється на основі

процентних доходів по позиках за вирахуванням відсотків сплачених;

прибуток (збиток) від операцій з цінними паперами - різниця між доходами від операцій з цінними паперами та витратами на їх здійснення;

прибуток (збиток) від неопераційної діяльності - різниця між прибутком, що отримується в результаті формування доходів по комісії (плата за доставку цінностей, дивідендів, штрафи отримані і т.д.), і витратами щодо забезпечення функціональної діяльності (витрати на утримання АУП, господарські витрати , амортизаційні відрахування і ремонт основних фондів), а також іншими витратами (сплачені комісії, штрафи сплачені, поштові та телеграфні витрати, інші витрати і збитки).

Прибуток (збиток) від неопераційної діяльності як правило має негативний результат і носить найменування "тягар".

Оцінка прибутку за видами діяльності провадиться: по горизонталі - в динаміці з досліджуваних періодів, по вертикалі - зміни в динаміці структури прибутку за видами діяльності банку (табл.8).

Таблиця 8

Примітка: Д - доходи (див. Табл.4), Р - витрати (див. Табл.5)

2.2. Динаміка і структура норми прибутку на капітал.

Норма прибутку на капітал - узагальнюючий показник результа-тивності діяльності банку, причому компоненти норми прибутку дозволяють встановити залежність її розміру від впливу кожного з них.

У Табл.9 формуються показники ефективності діяльності, рентабельності доходу і структури капіталу банку в їх взаємозв'язку і взаємозалежності з урахуванням впливу показників-факторів на результуючий показник банківської діяльності - норму прибутку на капітал.

Норма прибутку на капітал - результуючий фактор комерційної діяльності банку: відношення прибутку до стержневому капіталу;

Використання прибутку - факторний показник, що відображає загальну ефективність використання активів банку: відношення сукупного доходу до всієї суми активів;

Мультиплікатор капіталу - факторний показник, який впливає за рахунок зміни структури загального капіталу: відношення всього сукупного капіталу до власного капіталу.

Рентабельність сукупного доходу (прибутковість, маржа прибутку) - факторний показник, що тягне за рахунок зміни розміру прибутку на кожну одиницю сукупного доходу: відношення прибутку до сукупного доходу.

Таблиця 9

Примітка: А - активи (див. Табл.1), С - власні кошти (див. Табл.3)

Структура таблиць 10, 11 і 12

2.3. Декомпозиційний аналіз норми прибутку на капітал.

Декомпозиційний аналіз норми прибутку на власний капітал - багатоетапний аналіз банківської фінансової інформації на основі взаємозв'язків і взаємозалежностей маржі прибутку, мультиплікатора капіталу та ефективності використання активів.

Опис моделі декомпозиційного аналізу

Перша стадія аналізу пов'язує розраховується прибуток на капітал (табл. 9, Н1) з прибутком на активи (далі ПА) і з мультиплікатором власного капіталу (табл. 9, Н3) через рівність

Н1 = ПА * Н3,

де:

Н1 - величина, еквівалентна прибутку розділеної на власний капітал банку, і відбиває розмір прибутку в розрахунку на один карбованець власного капіталу;

ПА - величина, еквівалентна прибутку, розділеної на величину сумарних активів банку, і відбиває розмір прибутку в розрахунку на один рубль сукупних активів.

Оскільки компоненти цієї моделі є коефіцієнтами, тобто відносинами, вони теж підлягають аналізу.

Друга стадія аналізу з точки зору впливу доходу на Н1 поділяє ПА на два компоненти:

використання активів, позначене як Н2 у табл. 9;

прибутковість (маржа прибутку - Н4, табл. 9).

Третя стадія аналізу полягає в подетальном аналізі впливу складових норми прибутку на капітал:

Н1 = Н2 * Н3 * Н4

На цій стадії досліджуються зміни (відхилення) всіх параметрів моделі декомпозиційного аналізу з використанням факторного аналізу, тобто кількісної оцінки кожної складової формули на результуючий фактор (норму прибутку на капітал) у наведеній нижче послідовності.

Розрахунок моделі

Відхилення величини норми прибутку:

Н1-Н1о,

де:

Н1 - норма прибутку на капітал звітного (поточного) періоду;

Н1о - норма прибутку на капітал попереднього періоду.

Вплив зміни рівня використання активів на величину

відхилень норми прибутку на капітал:

(Н2-Н2О) * Н3 * Н4,

де:

Н2 - рівень використання активів звітного (поточного) періоду;

Н2О - рівень використання активів попереднього періоду;

Н3 - мультиплікатор капіталу звітного (поточного) періоду;

Н4 - рівень маржі прибутку звітного (поточного) періоду.

Вплив змін рівня фінансового важеля (мультиплікатора

капіталу) на величину відхилень норми прибутку на капітал:

(Н3-Н3О) * Н2О * Н4,

де Н3О-мультиплікатор капіталу попереднього періоду.

Вплив змін рівня маржі прибутку на величину відхилень норми прибутку на капітал:

(Н4-Н4о) * Н2О * Н3О,

де Н4о - рівень маржі прибутку попереднього періоду.

Таблиця 10

Примітки:

Дані по агрегатах Н - див. Табл.9

Індекс "0" відповідає значенням показників у попередньому періоді.

2.4. Факторний аналіз прибутку

Сумарний прибуток відображає загальний фінансовий результат комерційної діяльності установи банку і в загальному випадку формується під впливом змін:

розміру власного капіталу (табл. 3, С1);

рівня ефективності використання активів (табл.9 і 10, Н2);

рівня структури загального капіталу (мультиплікатор капіталу - Н3, табл.9 і 10);

маржі прибутку (табл. 9 і 10, Н4).

Формула факторного аналізу прибутку:

С9 = С1 * Н2 * Н3 * Н4,

де Н2, Н3, Н4 - коефіцієнти

Розрахунок факторних впливів на сумарний прибуток

Загальна зміна прибутку:

С9 - С9о,

де:

С9 - прибуток звітного (поточного) року (табл. 3);

С9о - прибуток попереднього періоду (табл. 3).

Вплив на прибуток зміни власного капіталу:

(С1 - С1о) * Н2 * Н3 * Н4,

де:

С1 - власний капітал звітного (поточного) періоду;

C1о - власний капітал попереднього періоду;

Н2 - рівень ефективності використання активів звітного

(Поточного) періоду;

Н3 - мультиплікатор капіталу звітного (поточного) періоду

Н4 - маржа прибутку звітного (поточного) періоду.

Вплив на прибуток зміни рівня ефективності використання активів:

(Н2 - Н2О) * С1о * Н3 * Н4,

де Н2О - рівень ефективності використання активів попереднього періоду.

4. Вплив на прибуток зміни структури власного капіталу (мультиплікатора капіталу):

(Н3 - Н3О) * С1о * Н2О * Н4,

де Н3О - мультиплікатор власного капіталу попереднього періоду.

Вплив на прибуток зміни розміру маржі прибутку:

(Н4 - Н4о) * С1о * Н2О * Н3О,

де Н4о - маржа прибутку попереднього періоду.

Позитивний вплив на абсолютний розмір зміни прибутку (табл. 11, п.1) протягом досліджуваних періодів надавали два тісно пов'язаних фактори:

зміна величини власного капіталу (табл. 11, п. 2);

зміна величини мультиплікатора капіталу (табл. 11, п. 4);

Негативний вплив на зміну розміру прибутку роблять два фактори:

ефективність використання активів (табл. 11, п. 3);

прибутковість доходу (табл. 11, п. 5).

Таблиця 11

Примітки:

Дані по агрегатах З - див. Табл.3, по агрегатах Н - див. Табл.9 і 10

Індекс "0" відповідає значенням показників у попередньому періоді.

Факторний аналіз процентного прибутку.

Процентний прибуток (чистий процентний дохід) - це процентний дохід за вирахуванням витрат по виплаті відсотків. Саме чистий процентний дохід формує основну частину доходу банку. Як процентного прибутку розглядається сума чистого процентного доходу і прибуток від операцій з цінними паперами.

Для виявлення реального рівня прибутковості активів використовується модель факторного аналізу процентного прибутку, яка в загальному вигляді складається з наступних пераметров:

або в агрегованої формі:

D1 = А1 * К2 * К3,

де:

D1 - процентний прибуток (табл. 8, Е1 + Е2);

А1 - продуктивні активи (табл. 1);

К2 - прибутковість капіталу, або співвідношення процентного прибутку і власного капіталу [табл. 8 і 3, (Е1 + Е2): С1];

К3 - "достатність капіталу" або співвідношення власного капіталу і продуктивних активів (табл. 3 і 1, С1: А1).

Розрахунок моделі

Загальна зміна відсоткового прибутку:

D1 - D1о,

де:

D1 - процентний прибуток звітного (поточного) періоду;

D1о - процентний прибуток попереднього періоду.

Вплив на процентну прибуток зміни розміру продуктивних активів:

(А1 - А1о) * К2 * К3,

де:

А1 - продуктивні активи звітного (поточного) періоду;

AО - продуктивні активи попереднього періоду;

К2 - прибутковість капіталу звітного (поточного) періоду;

К3 - "достатність капіталу" звітного (поточного) періоду.

Вплив на процентну прибуток зміни розміру прибутковості капіталу:

(К2 - К2О) * А1о * К3,

де К2О - прибутковість капіталу попереднього періоду.

Вплив на процентну прибуток зміни розміру "достатності капіталу":

(К3 - К3о) * А1о * К2О,

де К3о - "достатність капіталу" попереднього періоду.

Таблиця 12

Примітки:

Дані по агрегатах А - див. Табл.1, по агрегатах С - см.табл.3, по агрегатах Е-см. Табл.8.

Індекс "0" відповідає значенням показників у попередньому періоді.

III. Консолідований баланс банку

Таблиця 13

Розрахунок коефіцієнтів на основі консолідованого балансу банку (алгоритм розрахунку і економічний зміст показників)

Таблиця 14