Аналіз ефективності використання основного капіталу

Після аналізу узагальнюючих показників ефективності використання основних фондів більш детально вивчається міра використання окремих видів машин і устаткування.
Аналіз роботи обладнання базується на системі показників, що характеризують використання його чисельності, часу роботи та потужності.
Розрізняють обладнання наявне і встановлене (здане в експлуатацію), фактично використовується у виробництві, знаходиться в ремонті і на модернізації, і резервне. Найбільший ефект досягається, якщо за величиною перші три групи приблизно однакові.
Для характеристики ступеня залучення обладнання у виробництво розраховують наступні показники:
коефіцієнт використання парку наявного обладнання:

коефіцієнт використання парку встановленого обладнання:

Різниця між кількістю готівкового та встановленого обладнання, помножена на планову середньорічну вироблення продукції на одиницю обладнання, - це потенційний резерв зростання виробництва продукції за рахунок збільшення кількості діючого обладнання.
Для характеристики ступеня екстенсивного завантаження обладнання вивчається баланс часу його роботи. Він включає:
календарний фонд часу - максимально можливий час роботи обладнання (кількість календарних днів у звітному періоді множиться на 24 год та на кількість одиниць встановленого обладнання);
режимний фонд часу (кількість одиниць встановленого обладнання множиться на кількість робочих днів звітного періоду та на кількість годин щоденної роботи з урахуванням коефіцієнта змінності);
плановий фонд - час роботи обладнання за планом. Відрізняється від режимного часом знаходження обладнання в плановому ремонті і на модернізації;
фактичний фонд відпрацьованого часу.
Порівняння фактичного і планового календарних фондів часу дозволяє встановити ступінь виконання плану по введенню обладнання в експлуатацію за кількістю і термінами; календарного і режимного - можливості кращого використання устаткування за рахунок підвищення коефіцієнта змінності, а режимного і планового - резерви часу за рахунок скорочення витрат часу на ремонт .
Для характеристики використання часу роботи устаткування застосовуються такі показники:
коефіцієнт використання календарного фонду часу:

коефіцієнт використання режимного фонду часу:

коефіцієнт використання планового фонду часу:

питома вага простоїв у календарному фонді:

де , Т _п, Т _р, Т _к - відповідно фактичний, плановий, режимний і календарний фонди робочого часу обладнання; ПР - простої устаткування. .
Під інтенсивної завантаженням обладнання мається на увазі випуск продукції за одиницю часу в середньому на одну машину (1 машинно-годину). Показником інтенсивності роботи устаткування є коефіцієнт інтенсивного його завантаження:

де - Відповідно фактична і планова середньогодинна вироблення.
Узагальнюючий показник, комплексно характеризує використання обладнання, - коефіцієнт інтегральної навантаження - представляє собою добуток коефіцієнтів екстенсивного і інтенсивного завантаження обладнання:

У процесі аналізу вивчаються динаміка цих показників,
виконання плану і причини їх зміни.
По групах однорідного обладнання розраховується зміна обсягу виробництва продукції за рахунок його кількості, екстенсивності і інтенсивності використання:

де К _i кількість i-го устаткування; - Кількість відпрацьованих днів одиницею обладнання; - Коефіцієнт змінності роботи устаткування; - Середня тривалість зміни; - Вироблення продукції за одну машинно-година на -М обладнанні.
Розрахунок впливу цих чинників виробляється способами ланцюгової підстановки, абсолютних і відносних різниць.
Методика розрахунку способом ланцюгової підстановки (за даними табл. 1):











Методика розрахунку способом абсолютних різниць:



Результати факторного аналізу показують, що план з випуску товарної продукції перевиконаний за рахунок збільшення кількості обладнання та виробітку продукції за один машинно-год. Понадпланові цілоденні, внутрішньозмінні простої устаткування і зниження коефіцієнта змінності викликали зменшення обсягу товарної продукції на суму 5834500 крб., Або на 8,7% по відношенню до плану. Отже, більш повне використання обладнання на даному
підприємстві можна розглядати як можливий резерв
збільшення виробництва продукції.
3. Резерви збільшення випуску продукції, фон доотдачу і Фондорентабельность
На закінчення аналізу підраховують резерви збільшення випуску продукції і фондовіддачі. Ними можуть бути введення в дію невстановленого обладнання, заміна і модернізація його, скорочення цілоденних і внутрізмінних простоїв, підвищення коефіцієнта змінності, більш інтенсивне його використання, впровадження заходів НТП. Невикористані резерви збільшення випуску продукції і підвищення фондовіддачі наведено в табл. 2. При визначенні поточних і перспективних резервів замість планового рівня факторних показників враховується можливий їх рівень.
Наприклад, резерви збільшення випуску продукції за рахунок введення в дію нового обладнання визначаються множенням додаткового його кількості на фактичну величину середньорічного виробітку або на фактичну величину всіх чинників, які формують її рівень:

Скорочення цілоденних простоїв обладнання за рахунок конкретних оргтехмероприятий призводить до збільшення середньої кількості відпрацьованих днів кожною його одиницею за рік. Цей приріст необхідно помножити на можливу кількість одиниць обладнання та фактичну середньоденну вироблення одиниці:

Щоб підрахувати резерв збільшення випуску продукції за рахунок підвищення коефіцієнта змінності внаслідок кращої організації виробництва, необхідно можливий приріст останнього помножити на можливу кількість днів роботи всього парку устаткування і на фактичну змінне вироблення (СВ):

За рахунок скорочення внутрішньозмінних простоїв збільшується середня тривалість зміни, а отже і випуск продукції. Для визначення величини цього резерву варто можливий приріст середньої тривалості зміни помножити на фактичний рівень середньогодинної вироблення устаткування і на можливу кількість відпрацьованих змін всім його парком ( ) (Твір можливої ​​кількості обладнання, можливої ​​кількості відпрацьованих днів одиницею обладнання та можливого коефіцієнта змінності):

Для визначення резерву збільшення випуску продукції за рахунок підвищення середньогодинного виробітку обладнання необхідно спочатку виявити можливості зростання останньої за рахунок його модернізації, більш інтенсивного використання, впровадження заходів НТП і т.д. Потім виявлений резерв підвищення середньогодинної вироблення потрібно помножити на можливу кількість годин роботи устаткування Т _в (твір можливої ​​кількості одиниць, кількості днів роботи, коефіцієнта змінності, тривалості зміни):

Резерви зростання фондовіддачі - це збільшення обсягу
виробництва продукції і скорочення середньорічної вартості основних виробничих фондів.

де - Резерв зростання фондовіддачі; , - Відповідно можливий і фактичний рівень фондовіддачі; - Резерв збільшення виробництва продукції; -Додаткова сума основних виробничих фондів, необхідна для освоєння резервів збільшення випуску продукції; - Резерв скорочення середніх залишків основних виробничих фондів за рахунок реалізації і здачі в оренду непотрібних і списання непридатних.
Резерви зростання Фондорентабельность визначають множенням виявленого резерву зростання фондовіддачі на фактичний рівень рентабельності продукції:

На закінчення розробляють заходи щодо освоєння ви
явлені резервів.
4. Аналіз ефективності використання немато тивнотериторіального активів
До нематеріальних активів відносяться патенти, ліцензії, торгові марки та товарні знаки, права на користування природними та іншими ресурсами, програмні продукти для ЕОМ, нові технології та технічні рішення, які приносять вигоду у процесі господарської діяльності. Інвестиції в нематеріальні активи окупаються протягом певного періоду за рахунок додаткового прибутку, одержуваної підприємством в результаті їхнього застосування, і за рахунок амортизаційних відрахувань. З розвитком ринкових відносин збільшуються розмір і частка нематеріальних активів у загальній сумі капіталу підприємства. Збільшується і економічний інтерес у підвищенні прибутковості підприємства за рахунок використання виключного права підприємства на результати інтелектуальної діяльності. Звідси аналіз ефективності використання нематеріальних активів має важливе значення.
Об'єктами аналізу є:
обсяг і динаміка нематеріальних активів;
структура і стан нематеріальних активів за видами, термінами корисного використання, джерелами утворення, правової захищеності;
прибутковість і оборотність нематеріальних активів;
ліквідність нематеріальних активів та ступінь ризику вкладень капіталу в даний вид активів.
Аналіз динаміки та структури нематеріальних активів (табл. 4) можна провести за даними балансу підприємства та додатки до нього.
Аналіз обсягу, динаміки і структури нематеріальних активів

Вид нематеріальних активів	Сума, млн руб.			Структура,%
	минулий рік	звітний рік	зміна	минулий рік	звітний рік	зміна
Права на володіння інтелектуальною власністю Права на корис- ня природними об'єктами Організаційні витрати Ділова репутація підприємства Інші	2475 220 435 - 70	2370 220 500 - 110	-105 - +65 - +40	77,3 6,9 13,6 - 2,2	74,1 6,9 15,6 - 3,4	-3,2 - +2,0 - +1,2
Разом	3200	3200	-	100,0	100,0	-

З таблиці випливає, що основну частку в структурі нематеріальних активів займають інтелектуальні продукти (патенти, авторські права, програми для ЕОМ та ін), хоча за звітний період абсолютна їх величина і відносна частка в загальній сумі дещо зменшилася. Це свідчить про зниження ділової активності підприємства, так як у звітному році не було інвестицій в даний вид активів.
У ході подальшого аналізу доцільно вивчити склад нематеріальних активів за джерелами їх надходжень: державні субсидії, внесені засновниками, придбані за плату або в обмін на інше майно, отримані безоплатно від юридичних і фізичних осіб. На аналізованому підприємстві все нематеріальний активи сформовані за рахунок власних коштів підприємства.
За ступенем правової захищеності розрізняють такі групи нематеріальних активів: захищені авторськими правами, патентами на винахід; свідоцтвами на корисну модель; зареєстрованими ліцензіями; патентами на промислові зразки; свідоцтвами на товарний знак; свідоцтвами на право користування найменуванням місць походження товару; свідоцтвами про офіційну реєстрацію програмних продуктів, баз даних і т.д.
Аналіз структури нематеріальних активів за ступенем правової захищеності (таб.5)

Група нематеріальних активів	Сума, млн руб.			Структура,%
	минулий рік	звітний рік	зміна	минулий рік	звітний рік	зміна
Нематеріальні активи, захищені: патентами на винахід ліцензіями авторськими правами свідоцтвами на товарний знак Незапатентовані активи	960 800 320 640 480	1025 865 415 575 320	+65 +65 +95 -65 -160	30 25 10 20 15	32 27 13 18 10	+2 +2 +3 -2 -5
Разом	3200	3200	-500	100	100	-

За даними табл. 5 можна зробити висновок, що за звітний період трохи змінилася структура нематеріальних активів за ступенем їх захищеності: збільшилася частка активів, захищена ліцензіями, патентами та авторськими правами і зменшилася частка незахищених нематеріальних активів, що слід оцінити позитивно.
Згідно з даними табл. 6, середній термін корисного використання результатів промислового нововведення становить 5-6 років, що цілком нормально для сучасних умов. Частка нематеріальних активів з терміном корисного використання більше 10 років на аналізованому підприємстві становить 9,3%. Це в основному права на користування землею та іншими природними ресурсами.
Структура нематеріальних активів за термінами корисного використання

Показник	Термін корисної дії, років											Разом
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	більше 10 років
Нематеріальні активи, млн руб.	100	160	250	-	800	960	480	150	-	-	300	3200
У% до підсумку	3	5	8	-	25	30	15	4,7	-	-	9,3	100

За ступенем ліквідності та ризику інвестиції в нематеріальні активи можуть бути розбиті на три групи: високоліквідні, среднеліквідние і трудноліквідние. Взагалі нематеріальні активи при оцінці ліквідності майна підприємства прийнято відносити до низьколіквідні, оскільки реалізувати їх значно важче, Чим основні засоби та оборотні активи. Необгрунтоване зростання нематеріальних активів призводить до зменшення власного оборотного капіталу, зниження показника поточної ліквідності та уповільнення оборотності сукупного капіталу. Вкладення коштів у нематеріальні активи має на меті - отримання додаткового прибутку від їх використання. Тому ефективність їх використання оцінюється за рівнем додаткового доходу на карбованець вкладеного капіталу в нематеріальні активи (ДВК):

Величина цього показника залежить від рентабельності даного: виду активів (відношення отриманого прибутку до суми амортизації нематеріальних активів) та коефіцієнта їх оборотності; (відношення суми річної амортизації по нематеріальних активів до середньорічної первісної їх вартості). Взаємозв'язок даних показників можна представити наступним чином:

де П - прибуток, отриманий від використання нематеріальних активів; НА - середньорічна вартість нематеріальних активів; Ам - сума річної амортизації по нематеріальних активах.
З таблиці. 7 випливає, що за звітний рік віддача нематеріальних активів знизилася на 0,02 грн. Цьому сприяло зменшення рентабельності та зниження коефіцієнта оборотності даного виду активів.
Розрахунок впливу факторів на зміну доходу на вкладений капітал в нематеріальні активи

Показник	Минулий рік	Звітний рік	Зміни
Прибуток від використання НА, млн руб. Середньорічна вартість НА, млн руб. Річна сума амортизації НА, млн руб. Дохід на вкладений капітал, руб. Прибуток на рубль амортизації, грн. Коефіцієнт оборотності НА	600 3000 480 0,2 1,25 0,16	576 3200 480 0,18 1,2 0,15	-24 +200 - -0,02 -0,05 -0,01
Зміна ДВК за рахунок: прибутку на рубль амортизації коефіцієнта оборотності НА	(1,2-1,25) * 0,16 =- 0,008 руб. (0,15-0,16) * 1,2 =- 0,012 руб.
Разом	-0,02 Руб.