Федеральне агентство з освіти
Нижегородський державний університет ім. Н.І. Лобачевського
Факультет дистанційного навчання (м. Бор)
ЗВІТ
Про проходження виробничої практики
Студентки гр.1-111ЕБ1/15 СПО
Дроб Ю.А.
Місце проходження практики:
ЗАТ ТФ «Жовтень»
Керівник практики від підприємства:
Головний бухгалтер Г. В. Соколова
Керівник практики від факультету:
Р. А. Горячев
м. Бор
2009
Зміст
1. Коротка характеристика діяльності підприємства
2. Структура організації
3. Облікова політика організації
4. Опис бухгалтерського обліку основних засобів
5. Облік праці і зарплати
6. Облік матеріально-виробничих запасів
7. Облік витрат на продаж
8. Бухгалтерські записи з обліку витрат на продаж продукції
9. Облік продажу готової продукції
10. Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками
11. Бухгалтерські записи з обліку авансів
12. Використання позикових коштів
13. Податкова звітність організації
14. Робота з первинними документами
1. Коротка характеристика діяльності підприємства
Закрите Акціонерне Товариство Торгова фірма «Жовтень» створено в результаті реорганізації у формі перетворення Державного підприємства «Жовтневий відділ робітничого постачання УРСа ВОРП», у відповідності з Федеральним законом «Про приватизацію державних і муніципальних підприємствах в Російській Федерації» і Указом Президента Російської Федерації «Про організаційні заходи щодо перетворення державних підприємств, добровільних об'єднань державних підприємств в акціонерні товариства »від 01іюля 1992 року № 721.
Товариство зареєстровано Розпорядженням Глави адміністрації Борського району Нижегородської області № 107 від 27 травня 1993 року, реєстраційний номер 979. Здійснює свою діяльність на підставі Статуту відповідно до Цивільного кодексу Російської Федерації і Федеральними законами «Про акціонерні товариства», «Про ринок цінних паперів», «Про захист прав і законних інтересів інвесторів на ринку цінних паперів», іншими чинними правовими актами Російської Федерації.
Статут в новій редакції № 2 затверджено рішенням загальних зборів акціонерів Товариства від 21 червня 2002 року (Протокол № 1 / 2002) у зв'язку з приведенням у відповідність до чинного законодавства Російської Федерації.
Основними видами діяльності товариства є:
здійснення роздрібної торгівлі всіма видами продукції виробничого призначення, товарами народного споживання та продуктами харчування;
виробництво і реалізація продукції громадського харчування.
Станом на 01.01.2009 року в ЗАТ ТФ «Жовтень» є:
магазини змішаного типу - 12 одиниць;
столові - 4 одиниці;
буфети при їдалень - 4 одиниці;
торгова площа - 1149кв.м.;
гараж з наявністю транспортних одиниць - 3 шт.
Власний капітал ЗАТ ТФ «Жовтень» складається на 01.01.2009 року:
1. зі статутного капіталу - 3,0 тис. руб.;
2. додатковий капітал - 1438,1 тис. руб.;
3. нерозподіленого прибутку минулих років - 1108,5 тис. руб.;
4. резервний капітал - 0,5 тис. руб.;
5. нерозподіленого прибутку - 1174,1 тис. руб.
РАЗОМ: 3724,2 тис. руб.
Змін у Статутному капіталі за 2008 рік немає. Акції ЗАТ ТФ «Жовтень» додатково не випускалися.
До складу Ради директорів входять:
Голова:
Музирева Л.М. - Заст. директора ЗАТ ТФ «Жовтень».
Члени Ради директорів:
Шешин В.М. - Директор ЗАТ ТФ «Жовтень»;
Солодовникова С.І. - Зав. Магазином № 10;
Макарова Л.А. - Зав. Магазином № 5;
Червякова С.Ю. - Ст. продавець Магазину № 12.
Винагорода членами Ради директорів у вигляді зарплати, премії в 2008 році не виплачувалися, пільги не надавалися.
2. Структура організації
В організації є 12 магазинів роздрібної торгівлі, 4 підприємства громадського харчування і 4 буфету. Для їх управління був створений адміністративно-управлінський апарат, який включає в себе:
- Торговий відділ;
- Загальний відділ;
- Бухгалтерія;
Очолює роботу всіх цих підрозділів ген. директор і його заступник.
Торговий відділ.
Торговий відділ очолюється начальником торгового відділу. Організовує його роботу менеджер по продовольчих і промислових товарах, також є менеджер по цінах.
Технічну роботу по рознесенні документів при надходженні від постачальників підприємства виконують оператори ПК торгового відділу.
Загальний відділ.
До складу загального відділу входять:
- Заст. директора з загальних питань;
- Старший менеджер з персоналу, який поєднує обов'язки юриста;
- Менеджер з персоналу - секретар.
Заст. директора з загальних питань несе персональну відповідальність за роботу у відповідності з договорами на обслуговування виробничого і торгового устаткування ВАТ «Ніжегородторгмонтаж», також питання, пов'язані з комунальним обслуговуванням нашого підприємства. У їх компетенцію входять питання, пов'язані з поточним капітального ремонту структурних підрозділів ЗАТ ТФ «Жовтень».
Менеджер з персоналу - юрист. Її основними функціями є: робота з прийому, переміщенню і звільненню працівників ЗАТ ТФ «Жовтень».
Менеджер з персоналу - секретар виконує технічну роботу з оформлення наказів на прийом, переміщення, звільнення працівників ЗАТ ТФ «Жовтень».
Крім вище зазначених одиниць управлінського персоналу в ЗАТ ТФ «Жовтень» є заст. директора з економіки. До їхніх обов'язків входять: проведення постійного аналізу за результатами фінансової діяльності підприємства, а також пошук шляхів зменшення витрат для здійснення діяльності та відповідно збільшення прибутку підприємства.
Бухгалтерія.
Робота бухгалтерії організована наступним чином:
управлінські функції покладені на головного бухгалтера та його заступника. Заступник головного бухгалтера виконує розрахунки з податкових платежів, заповнює податкові декларації.
У бухгалтерії також є старший бухгалтер. До її обов'язків входять: розрахунок зарплати, розрахунок ЕСН по підприємству, розрахунок ПДФО (прибутковий податок). Заповнення відповідних податкових декларацій і здача їх в ДПІ.
Також у штаті бухгалтерії є бухгалтер, що виробляє розрахунки і звірку розрахунків з постачальниками підприємства; і бухгалтер-ревізор, який здійснює функції внутрішнього аудиту.
Обробкою звітів матеріально-відповідальних осіб займаються ще 4 бухгалтера.
3. Облікова політика організації
ЗАТ ТФ «Жовтень» веде облік майна, зобов'язань і господарських процесів способом подвійного запису відповідно до робочого плану рахунків. З 01.01.2008 року ЗАТ ТФ «Жовтень» застосовує новий план рахунків. Наказ про облікову політику створений для бухгалтерського і податкового обліку.
Про облікову політику підприємства на 2009 рік
1.Порядок ведення обліку на підприємстві.
1.1.Бухгалтерскій і податковий облік ведеться централізованою бухгалтерією з використанням комп'ютерної техніки і програми 1.С.Бухгалтерія 7.7.
1.2.ЗАО ТФ «Жовтень» використовує робочий план, розроблений на основі типового плану рахунків, затвердженому наказом Мінфіну Росії від 31.10.2000г. № 94н Робочий план наведено у додатку № 1, з урахуванням змін за програмою. 1.С. Підприємство.
1.3.Рабочій план може коригуватися при зміні законодавства та нормативних актів.
2.Учетная документи і регістри.
2.1.Хозяйственние операції в бухгалтерському обліку оформлені з використанням первинних документів, які затверджені законодавчо, а також формами, розробленими підприємством самостійно.
2.2.Хозяйственние операції в податковому обліку оформляються також як і в бухгалтерському обліку з використанням типових первинних документів.
2.3.Учетние документи зберігаються на підприємстві в електронній формі і на паперових носіях протягом 5 років.
3.Порядок проведення інвентаризації.
3.1.Для забезпечення збереження і достовірності, даних бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності інвентаризація майна ЗАТ проводиться не рідше одного разу на рік, план проведення інвентаризації товарів, тари на 2009 рік. Проведення інвентаризації майна, оформлення документів здійснюється відповідно до методичних вказівок по проведенню інвентаризації.
4.Методи обліку доходів і витрат.
4.1.За ТФ «Жовтень» може вести кілька видів діяльності, щодо яких застосовується загальний і спеціальні податкові режими. Тому витрати визначаються пропорційно товарообігу торгівлі і громадського харчування. У бухгалтерському та податковому обліку доходи й витрати враховуються методом нарахування, незалежно від дати оплати. Доходом від основного виду діяльності (зазначеного у статуті товариства) є виручка і обліковується на рахунку 90 «Реалізація», доходи, одержувані нерегулярно або один раз на місяць (доходи від здачі майна в оренду), відносяться до позареалізаційних доходів і відображається на рахунку 91 « Інші доходи і витрати ».
5.Учет нематеріальних активів.
5.1.Нематеріальние активи в бухгалтерському і податковому обліку амортизуються лінійним методом.
6.Учет витрат майбутніх періодів.
6.1.Расходи майбутніх періодів списуються рівномірно протягом періоду, до якого ці витрати відносяться.
7.Учет кредитів і позик.
7.1.По отриманими позиками і кредитами на поповнення оборотних коштів ЗАТ сплачує відсотки. У бухгалтерському обліку сума відсотків включається до операційні витрати повністю в момент їх нарахування. У податковому обліку відсотки включаються у позареалізаційні витрати.
8.Резерви по сумнівних боргах.
8.1.ЗАО ТФ «Жовтень» не передбачає створення резерву по сумнівних боргах.
9.Порядок обчислення і сплати податків.
9.1.В ЗАТ ТФ «Жовтень» для нарахування податку за основним видом діяльності (роздрібна торгівля та надання послуг громадського харчування) застосовує систему оподаткування у вигляді ЕНВД.
9.2.В відповідно до пункту 7 статті 346.26 НК РФ, для обчислення податку на майно в ЗАТ ТФ «Жовтень» ведеться розділовий облік майна, що у різних видах діяльності.
9.3.Для обчислення податку на прибуток (ПДВ), облік показників ведеться окремо за видами діяльності, щодо яких сплачуються податки відповідно з іншим режимом оподаткування. Облік виручки з метою ПДВ здійснюється відповідно до статті 167 НК РФ і визначений як метод «по відвантаженню» і пред'явленню покупцю розрахункових документів. Податковим періодом надання звітності з ПДВ є місяць.
10.Прочее.
10.1.В відповідно до правил ведення касових операцій у РФ в ЗАТ затверджений перелік осіб, яким можуть видаватися під звіт кошти. Підзвітні суми видаються строго в певних цілях. Авансовий звіт за виданими грошовими коштами в підзвіт працівникам підприємства надається не пізніше 1 місяця з дня отримання грошових коштів з каси, з додатком документів, що підтверджують факт використання грошових коштів та їх цільове призначення. У разі не надання документів вся сума включається до сукупного доходу працівника. В окремих випадках співробітники можуть використовувати власні кошти, купуючи товари та матеріали для організації. Витрачені грошові кошти компенсуються після подання авансового звіту.
10.2.Представітельскіе витрати виробляються згідно з порядком їх застосування і списуються на витрати підприємства відповідно до п.2 статті 264 НК РФ.
10.3.Расчет з персоналом з оплати праці ведеться у відповідності з Положенням про оплату і преміювання, штатним розкладом і відповідно до Трудовим Кодексом Російської Федерації.
10.4.Учет розрахунків по податках і зборах ведеться на рахунку 68, субрахунку 1,2,4,5,6,7,8,10 згідно з чинним законодавством і методичних рекомендацій та з урахуванням змін їх.
10.5.Резервний капітал створюється відповідно до установчих документів на підставі чинного законодавства.
10.6.Учет прибутку і збитків відображається на рахунку 99 «Прибутки та збитки». Використання прибутку на інші цілі протягом звітного року облік вести на рахунку 84,91 / 2 на підставі наказу ген. директора, рішення акціонерів.
4. Опис бухгалтерського обліку основних засобів
Облік основних засобів, що надійшли в результаті довгострокового інвестування, ведеться по рахунку 08 / 3.
Облік основних засобів.
Основні засоби вартістю до 20000 рублів, а також придбані книги, брошури та інші видання, списуються на витрати при передачі їх в експлуатацію, при цьому амортизація не в бухгалтерському не в податковому обліку не нараховується. Облік основних засобів ведеться відповідно до ПБУ 6 / 01 затверджений наказом Мінфіну Росії від 30.03.01 № 26.4, а також відповідно до змін встановлених за наказом Мінфіну РФ от12.12.05г № 147н.
Нарахування амортизації проводиться лінійним способом.
У 2009 році не буде застосовуватися при розрахунку амортизації прискорюють і понижуючі коефіцієнти. Переоцінка вартості основних засобів в добровільному порядку не проводиться.
Облік продажу об'єктів основних засобів.
При продажу об'єктів основних засобів полягає договір, де узгоджується продажна вартість об'єктів основних засобів. Ця продажна вартість об'єктів основних засобів відображається проводкою:
Д-62, К-91 / 1.
Певний фінансовий результат від продажу об'єктів основних засобів відображається такими записами: Д-91 / 1, К-91 / 9, Д-91 / 9, К-91 / 3;
Д-91 / 9, К-91 / 2, Д-91 / 1, К-91 / 9. Облік продажу об'єктів основних засобів оформляється актом приймання та передачі основних засобів зі рахунок - фактурою для покупця, у накладній на відпуск основних засобів покупцеві.
При надходженні грошових коштів від покупця: Д-50, 51, К-62.
Безоплатна передача об'єктів основних засобів обліковується
за рахунком 91:
1.На первісну вартість об'єктів основних засобів, переданих іншій організації, складається бухгалтерська запис: Д-91 / 2, К-01;
2.спісаніе нарахованої амортизації: Д-02, К-91 / 1;
3.сумма ПДВ за переданим об'єктах основних засобів: Д-91 / 3, К-68.
Облік передачі об'єктів основних засобів до статутного капіталу іншої організації.
При передачі об'єктів основних засобів до статутного капіталу іншої організації використовується рахунок 76 / 5.
Фінансові вкладення відображаються записом: Д-58, К-76.
Передача об'єктів основних засобів іншої організації в грошовій оцінці, узгодженої із засновниками: Д-76, К-91 / 1.
Первісна вартість, переданого об'єкта відображається: Д-91, К-91 / 1.
Сума списується амортизації: Д-02, К-91 / 1.
5. Облік праці і зарплати
У ЗАТ ТФ «Жовтень» діє положення про зарплату і положення про преміювання. На підставі положення про оплату праці, зарплата працівникам торговельних підприємств і підприємств громадського харчування нараховується відповідно до табеля обліку робочого часу (кількість відпрацьованих днів у даному періоді), а також в залежності від фактичного розміру товарообігу підприємства, тобто в ЗАТ ТФ «Жовтень» діє відрядна система оплати праці, середній відсоток нарахування фонду оплати праці від товарообігу = 5% з торгівлі і 14% з громадського харчування.
Поряд з діючою відрядною системою оплати праці діє погодинна система оплати праці для працівників адміністративно-управлінського персоналу, тобто, для даної категорії працівників встановлено вклади, і нарахування зарплати проводиться по табелю робочого часу в залежності від фактично відпрацьованих годин.
Також на підприємстві діє положення про преміювання, на підставі якого нараховуються премії (День торгівлі, Міжнародний Жіночий День, День Захисника Вітчизни). Виплати проводяться або за рахунок фонду оплати праці, або за рахунок прибутку підприємства. За рахунок прибутку підприємства виплачується матеріальна допомога окремим працівникам на наступні цілі:
-На лікуванні;
-На проведення дорогих операцій;
-В зв'язку зі смертю близьких родичів;
-Нещасних випадків;
-Й інше.
Облік нарахованої зарплати ведеться на рахунку 70. Витрати по зарплаті, які стосуються фонду оплати праці працівників торгівлі розподілені на рахунку 44 / 3, працівників громадського харчування на рахунку 44 / 4.
44/3-затрати з торгівлі.
44/4-затрати з громадського харчування.
А працівників адміністративно-управлінського персоналу на рахунку 44 / 1
44/1-расходи на АУП
Нарахування зарплати проводиться по кредиту рахунку 70 (К-70) і дебетом вище зазначених рахунків (Д -44 / 1, - 44 / 3, -44 / 4).
Нарахування премії за рахунок прибутку підприємства проводиться за кредитом рахунка 70 (К-70) і за дебетом рахунка 84 (Д-84) «Нерозподілений прибуток підприємства».
За дебетом рахунка 70 відображаються всі утримання із зарплати, у тому числі
Д-70 К-50-виплата авансу, Д-70 К-68 / 1-утримання ПДФО.
Також за ЗАЯВИ працівника з його зарплати можуть бути утримані суми платежів іншим організаціям або особам (квартплата, кредит, тощо) та утримання за виконавчими листами судового органу.
6. Облік матеріально-виробничих запасів
Облік матеріально-виробничих запасів ведеться відповідно до ПБУ 5 / 01 і відображаються в бухгалтерському обліку із застосуванням рахунку 10 субрахунків 1,3,6,9. облік спецодягу ведеться на рахунку 10/10, 11. У бухгалтерському обліку і податковому обліку матеріально-виробничі запаси списуються по середній собівартості.
Для обліку товарів використовується рахунок 41 субрахунку 1,2,3,4,5,7. Товари обліковуються в бухгалтерському обліку за продажними цінами, а різниця між купівельною і продажною ціною враховується на рахунку 42 «Торгова націнка» субрахунок 1.
У зв'язку зі зниженням купівельного попиту, втратою товарного вигляду, допускається зниження продажної ціни до ціни можливої реалізації, але не нижче покупної на дату уцінки: має оформлюватися актом уцінки за рахунок зменшення торгової націнки. Сума уцінки товарів частково втратили первісну якість при відсутності конкретних винуватців за рішенням керівника, комісії відноситься на рахунок 91 / 2.
Облік товарів в громадському харчуванні ведеться на рахунку 20 із застосуванням торговельної націнки сч.42 субрахунок 2.
Витрати з придбання, доставку товарів включаючи витрати піт продажу товарів (п.13 ПБУ 5 / 01) рахунок 90 субрахунок 21,22,23,24.
Витрати по транспорту 44 / 5 закриваються пропорційно товарообігу на витрати, по торгівлі 44 \ 3. по громадському харчуванню 44 / 4, управлінські витрати 44 / 1 відображаються в собівартості проданих товарів рахунок 90/21, 90/22, 90/24 за розрахунком теж пропорційно товарообігу торгівлі і громадського харчування.
Витрати на продаж по громадському харчуванню 44 / 4 закриваються пропорційно товарообігу їдалень, буфетів на рахунку 90/22, 90/23.
Витрати на продаж з торгівлі 44 / 3 закриваються пропорційно товарообігу підприємства на ЕНВД і підприємства, де є загальна система оподаткування.
7. Облік витрат на продаж
Витрати на продаж - це витрати, пов'язані зі зберіганням готової продукції, рекламою, транспортуванням, упаковкою і доведенням готової продукції до споживача (магазини, їдальні, буфети).
Типова номенклатура витрат на продаж включає в себе:
1.Стоимость тари та пакування готової продукції.
2.Заработанную плату з відрахуваннями на соціальні потреби комірників складу готової продукції, вантажників, працівників відділу маркетингу, відділу збуту.
3.Транспортние витрати, якщо доставку готової продукції до покупця здійснює постачальник.
4.Амортізація обладнання, складу та інших основних засобів.
5.Реклама готової продукції.
6.Услугі зв'язку, пов'язані зі збутом продукції.
7.прочіе витрати.
Облік витрат на продаж (комерційних витрат) ведеться по рахунку 44. У дебеті цього рахунка протягом цього місяця збираються витрати, пов'язані з продажем продукції, а з кредиту рахунку 44 відбувається списання витрат на продаж, на собівартість проданої продукції (Д-90 / 2) та розподіл витрат на продаж між вартістю проданої продукції і залишком готової продукції на складі на кінець місяця.
8. Бухгалтерські записи з обліку витрат на продаж продукції
1.спісивается вартість тари та упаковки на витрати на продаж:
Д-44 К-10 / 4.
2.Начісленна зароблена плата працівникам складів, відділу маркетингу та відділу збуту: Д-44 К-70; одночасно: Д-44 К-69.
3.Ізрасходованно підзвітною особою на оплату реклами: Д-44 К-71.
4.Получен рахунок-фактура від транспортної організації за перевезення готової продукції: тариф Д-44 К-76; на суму ПДВ Д-19 / 3 К-76.
5.Начісленна амортизація основних засобів складу, відділу маркетингу та відділу збуту: Д-44 К-02.
6.В кінці місяця списується на собівартість продажів частину витрат на продаж, що відноситься до проданої продукції.
При відображенні в бухгалтерському балансі готової продукції до фактичної собівартості готової продукції на складі додається, без бухгалтерського проведення, сума витрат на продаж, що відноситься до залишку готової продукції на кінець місяця.
9. Облік продажу готової продукції
Для обліку продажу готової продукції в ЗАТ ТФ «Жовтень» використовується рахунок 90. Цей рахунок називають зіставляють і операційно-результатними, тому що, шляхом порівняння дебету і кредиту за цим рахунком виявляють результат від продажу продукції (прибуток або збиток).
За рахунку 90 ведуться субрахунки, які відображають дохід організації від продажу продукції (90/1- виручка і витрати, пов'язані з процесом продажу, 90/2- собівартість продажів, 90/3- ПДВ з продажу, 90/4- акцизи по проданих товарах ).
Записи на цих субрахунках ведуться наростаючим підсумком з початку року до кінця звітного року, а в кінці звітного року визначається остаточний фінансовий результат від продажу продукції на рахунку 90 / 9.
10. Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками
Постачальниками є юридичні та фізичні особи, з якими укладено договір на поставку матеріальних цінностей для забезпечення виробничого процесу (до матеріальних цінностей можна віднести: основні засоби, сировину і матеріали, господарський інвентар, товари та інше).
Підрядниками є юридичні та фізичні особи, які виконують певні обсяги робіт або надають послуги господарюючому суб'єкту (в даному випадку виконання робіт і надання послуг для ЗАТ ТФ «Жовтень»).
Розрахунки з постачальниками і підрядчиками виробляються за розрахунковими документами (розрахунковий документ - це оформлене у вигляді паперового носія інформації або електронного платіжного документа, розпорядження платника своєму банку про списання з розрахункового рахунку грошових коштів в погашення заборгованості постачальнику або підряднику за певні етапи робіт або обсяги матеріальних цінностей ).
При розрахунках із постачальниками та підрядниками безготівковими коштами використовуються такі розрахункові документи: платіжні доручення, інкасові доручення, чеки, акредитиви, платіжні вимоги.
Облік розрахунків з постачальниками ведеться на рахунку 60, при цьому обов'язково ведення аналітичного обліку в розрізі кожного постачальника.
За рахунком 60 може мати місце дебетове сальдо, і воно означає, що організація зробила передоплату постачальнику в рахунок майбутніх поставок матеріальних цінностей. Дана передоплата називається «авансом виданими». І для того, щоб відобразити на рахунку 60 виданий аванс необхідно відкривати до рахунку 60 субрахунок «аванси видані».
11. Бухгалтерські записи з обліку авансів
1.Видача авансу постачальнику: Д-60/аванси видані, К-50, 51.
2.При постачання матеріальних цінностей на підставі рахунку-фактури постачальника: Д-08, 10,15 К-60/аванси видані; Д-19, К-60 на суму ПДВ.
3.Виданние аванси повинні бути зараховані в рахунок оплати, отриманих матеріальних цінностей: Д-60, К-60/аванси видані.
Аналітичний облік розрахунків з постачальниками і підрядниками ведеться у відомості, в якій відображають не тільки отримання рахунків-фактур від постачальників, але і вироблену оплату.
Перед постачальниками виникають зобов'язання, які відповідно до Цивільного Кодексу РФ означають відносини, в силу яких боржник зобов'язаний вчинити на користь кредитора певні дії, а кредитор має права вимагати від боржника виконання його обов'язків (стаття 406 ГК РФ).
Зобов'язання припиняються повністю або частково в тих випадках. Коли проведена оплата матеріальних цінностей, виконаних робіт, наданих послуг або, коли проводиться залік взаємних вимог.
12. Використання позикових коштів
Для здійснення господарської діяльності підприємства в ЗАТ ТФ «Жовтень» 2 розрахункових рахунки в Ніжегородпромстрой Банку і в НПСБ, а також ведеться співпраця з Ощадним Банком РФ у м. Бор.
Основним з цих рахунків є в Ніжегородпромстрой Банк. Щодня на розрахунковий рахунок цього банку зараховується інкасована виручка з торгових підприємств ЗАТ ТФ «Жовтень».
На розрахунковий рахунок Ощадного банку зараховується, в основному, торгова виручка, одержувана через термінали, встановлені в підприємствах громадського харчування (їдальня № 73, 71, буфет-закусочна № 1).
У випадках нестачі грошових коштів на розрахунковому рахунку підприємство може використовувати позикові кошти (кредит). ЗАТ ТФ «Жовтень» для здійснення своєї діяльності у 2005 році користувалася позиковими коштами, представлені РБ РФ (Борському відділення). Для цього між СБ і ТФ був укладений кредитний договір. На підставі цього договору підприємство уклало договір на видачу простих векселів. Дані цінні папери використовувалися для розрахунків з основними постачальниками (ТОВ ПФК «Гармонія», ТОВ «Альянс-стандарт»).
13. Податкова звітність організації
ЗАТ ТФ «Жовтень» відповідно до виду діяльності, визначеним у ЕГРЮЛ ЗАТ ТФ «Жовтень» сплачує податки у вигляді єдиного податку на поставлений дохід (ЕНВД) (глава 26 НК РФ).
Сплата ЕНВД звільняє підприємство від сплати податку на прибуток організації, податку на майно, ЄСП, ПДВ, в частині здійснення діяльності підлягає оподаткуванню єдиним податком (стаття 346 НК РФ)
Система оподаткування у вигляді ЕНВД встановлюється для роздрібної торгівлі, що здійснюється через магазини і павільйони з площею торгового залу не більше 150 кв.м., а також для надання послуг громадського харчування з площею не більше 150 кв.м. Відповідно до НК РФ щорічно законодавчий орган Борського району (Земське збори) приймає постанову про ЕНВД, де встановлює розмір коригуючого коефіцієнта базової прибутковості, що враховує особливості ведення підприємницької діяльності, територіальність, асортимент, реалізованої продукції, години роботи.
Базова величина прибутковості визначена законодавством (для роздрібної торгівлі = 1800; для громадського харчування = 1000).
Фізичний показник-це площа торгового залу. Вона встановлюється на підставі тех.паспорт торгового підприємства, або договору оренди.
Коригувальний коефіцієнт (К2) встановлений законодавством РФ.
Розрахунок ЕНВД.
Базова дохідність (1800) * Величина фізичного показника за місяць (144) * К2 (0.7) * К3 (1,104) * 3 (місяці) = 600 930
Фізичний показник розраховується за кожний місяць:
(200310 +200310 +200310) * 15% = 90140 або 600930 * 15% = 90140
14. Робота з первинними документами
У ЗАТ ТФ «Жовтень» до первинних документів належать прибуткові та видаткові касові ордери, товарні накладні (прибуткові та видаткові), касові звіти.
Касові звіти складаються щодня, товарні звіти за п'ятиденку. Після складання касових і товарних звітів всі документи надходять до бухгалтерії ЗАТ ТФ «Жовтень» для перевірки. У день здачі звітів до бухгалтерії, проводиться перевірка правильності оформлення звітів. Далі товарний звіт надходить в торговий відділ ЗАТ ТФ «Жовтень» для здійснення рознесення приходу матеріальних цінностей за номенклатурою та формування продажних цін на підприємстві.
Після обробки звітів в торговому відділі звіти надходять до бухгалтерії для підтвердження товарного залишку.
З усіма змінами (виправленнями) матеріально-відповідальні особи знайомляться під розпис.
За підсумками місяця на підставі даних первинних звітів формуються основні показники господарської діяльності підприємства, тобто розраховується валова виручка (товарообіг), сума отриманої націнки, а також витрати підприємства для здійснення господарської діяльності.
Торгова виручка обліковується на рахунку 90. Валовий прибуток (націнка) на рахунку 42, тобто при надходженні товару від постачальника, на підприємстві формуються продажні ціни, тобто виробляється націнка на відпускні ціни постачальника. Ця націнка і відображається на рахунку 42 в товарних звітах.
Нижегородський державний університет ім. Н.І. Лобачевського
Факультет дистанційного навчання (м. Бор)
ЗВІТ
Про проходження виробничої практики
Студентки гр.1-111ЕБ1/15 СПО
Дроб Ю.А.
Місце проходження практики:
ЗАТ ТФ «Жовтень»
Керівник практики від підприємства:
Головний бухгалтер Г. В. Соколова
Керівник практики від факультету:
Р. А. Горячев
м. Бор
2009
Зміст
1. Коротка характеристика діяльності підприємства
2. Структура організації
3. Облікова політика організації
4. Опис бухгалтерського обліку основних засобів
5. Облік праці і зарплати
6. Облік матеріально-виробничих запасів
7. Облік витрат на продаж
8. Бухгалтерські записи з обліку витрат на продаж продукції
9. Облік продажу готової продукції
10. Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками
11. Бухгалтерські записи з обліку авансів
12. Використання позикових коштів
13. Податкова звітність організації
14. Робота з первинними документами
1. Коротка характеристика діяльності підприємства
Закрите Акціонерне Товариство Торгова фірма «Жовтень» створено в результаті реорганізації у формі перетворення Державного підприємства «Жовтневий відділ робітничого постачання УРСа ВОРП», у відповідності з Федеральним законом «Про приватизацію державних і муніципальних підприємствах в Російській Федерації» і Указом Президента Російської Федерації «Про організаційні заходи щодо перетворення державних підприємств, добровільних об'єднань державних підприємств в акціонерні товариства »від 01іюля 1992 року № 721.
Товариство зареєстровано Розпорядженням Глави адміністрації Борського району Нижегородської області № 107 від 27 травня 1993 року, реєстраційний номер 979. Здійснює свою діяльність на підставі Статуту відповідно до Цивільного кодексу Російської Федерації і Федеральними законами «Про акціонерні товариства», «Про ринок цінних паперів», «Про захист прав і законних інтересів інвесторів на ринку цінних паперів», іншими чинними правовими актами Російської Федерації.
Статут в новій редакції № 2 затверджено рішенням загальних зборів акціонерів Товариства від 21 червня 2002 року (Протокол № 1 / 2002) у зв'язку з приведенням у відповідність до чинного законодавства Російської Федерації.
Основними видами діяльності товариства є:
здійснення роздрібної торгівлі всіма видами продукції виробничого призначення, товарами народного споживання та продуктами харчування;
виробництво і реалізація продукції громадського харчування.
Станом на 01.01.2009 року в ЗАТ ТФ «Жовтень» є:
магазини змішаного типу - 12 одиниць;
столові - 4 одиниці;
буфети при їдалень - 4 одиниці;
торгова площа - 1149кв.м.;
гараж з наявністю транспортних одиниць - 3 шт.
Власний капітал ЗАТ ТФ «Жовтень» складається на 01.01.2009 року:
1. зі статутного капіталу - 3,0 тис. руб.;
2. додатковий капітал - 1438,1 тис. руб.;
3. нерозподіленого прибутку минулих років - 1108,5 тис. руб.;
4. резервний капітал - 0,5 тис. руб.;
5. нерозподіленого прибутку - 1174,1 тис. руб.
РАЗОМ: 3724,2 тис. руб.
Змін у Статутному капіталі за 2008 рік немає. Акції ЗАТ ТФ «Жовтень» додатково не випускалися.
До складу Ради директорів входять:
Голова:
Музирева Л.М. - Заст. директора ЗАТ ТФ «Жовтень».
Члени Ради директорів:
Шешин В.М. - Директор ЗАТ ТФ «Жовтень»;
Солодовникова С.І. - Зав. Магазином № 10;
Макарова Л.А. - Зав. Магазином № 5;
Червякова С.Ю. - Ст. продавець Магазину № 12.
Винагорода членами Ради директорів у вигляді зарплати, премії в 2008 році не виплачувалися, пільги не надавалися.
2. Структура організації
В організації є 12 магазинів роздрібної торгівлі, 4 підприємства громадського харчування і 4 буфету. Для їх управління був створений адміністративно-управлінський апарат, який включає в себе:
- Торговий відділ;
- Загальний відділ;
- Бухгалтерія;
Очолює роботу всіх цих підрозділів ген. директор і його заступник.
Торговий відділ.
Торговий відділ очолюється начальником торгового відділу. Організовує його роботу менеджер по продовольчих і промислових товарах, також є менеджер по цінах.
Технічну роботу по рознесенні документів при надходженні від постачальників підприємства виконують оператори ПК торгового відділу.
Загальний відділ.
До складу загального відділу входять:
- Заст. директора з загальних питань;
- Старший менеджер з персоналу, який поєднує обов'язки юриста;
- Менеджер з персоналу - секретар.
Заст. директора з загальних питань несе персональну відповідальність за роботу у відповідності з договорами на обслуговування виробничого і торгового устаткування ВАТ «Ніжегородторгмонтаж», також питання, пов'язані з комунальним обслуговуванням нашого підприємства. У їх компетенцію входять питання, пов'язані з поточним капітального ремонту структурних підрозділів ЗАТ ТФ «Жовтень».
Менеджер з персоналу - юрист. Її основними функціями є: робота з прийому, переміщенню і звільненню працівників ЗАТ ТФ «Жовтень».
Менеджер з персоналу - секретар виконує технічну роботу з оформлення наказів на прийом, переміщення, звільнення працівників ЗАТ ТФ «Жовтень».
Крім вище зазначених одиниць управлінського персоналу в ЗАТ ТФ «Жовтень» є заст. директора з економіки. До їхніх обов'язків входять: проведення постійного аналізу за результатами фінансової діяльності підприємства, а також пошук шляхів зменшення витрат для здійснення діяльності та відповідно збільшення прибутку підприємства.
Бухгалтерія.
Робота бухгалтерії організована наступним чином:
управлінські функції покладені на головного бухгалтера та його заступника. Заступник головного бухгалтера виконує розрахунки з податкових платежів, заповнює податкові декларації.
У бухгалтерії також є старший бухгалтер. До її обов'язків входять: розрахунок зарплати, розрахунок ЕСН по підприємству, розрахунок ПДФО (прибутковий податок). Заповнення відповідних податкових декларацій і здача їх в ДПІ.
Також у штаті бухгалтерії є бухгалтер, що виробляє розрахунки і звірку розрахунків з постачальниками підприємства; і бухгалтер-ревізор, який здійснює функції внутрішнього аудиту.
Обробкою звітів матеріально-відповідальних осіб займаються ще 4 бухгалтера.
3. Облікова політика організації
ЗАТ ТФ «Жовтень» веде облік майна, зобов'язань і господарських процесів способом подвійного запису відповідно до робочого плану рахунків. З 01.01.2008 року ЗАТ ТФ «Жовтень» застосовує новий план рахунків. Наказ про облікову політику створений для бухгалтерського і податкового обліку.
Про облікову політику підприємства на 2009 рік
1.Порядок ведення обліку на підприємстві.
1.1.Бухгалтерскій і податковий облік ведеться централізованою бухгалтерією з використанням комп'ютерної техніки і програми 1.С.Бухгалтерія 7.7.
1.2.ЗАО ТФ «Жовтень» використовує робочий план, розроблений на основі типового плану рахунків, затвердженому наказом Мінфіну Росії від 31.10.2000г. № 94н Робочий план наведено у додатку № 1, з урахуванням змін за програмою. 1.С. Підприємство.
1.3.Рабочій план може коригуватися при зміні законодавства та нормативних актів.
2.Учетная документи і регістри.
2.1.Хозяйственние операції в бухгалтерському обліку оформлені з використанням первинних документів, які затверджені законодавчо, а також формами, розробленими підприємством самостійно.
2.2.Хозяйственние операції в податковому обліку оформляються також як і в бухгалтерському обліку з використанням типових первинних документів.
2.3.Учетние документи зберігаються на підприємстві в електронній формі і на паперових носіях протягом 5 років.
3.Порядок проведення інвентаризації.
3.1.Для забезпечення збереження і достовірності, даних бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності інвентаризація майна ЗАТ проводиться не рідше одного разу на рік, план проведення інвентаризації товарів, тари на 2009 рік. Проведення інвентаризації майна, оформлення документів здійснюється відповідно до методичних вказівок по проведенню інвентаризації.
4.Методи обліку доходів і витрат.
4.1.За ТФ «Жовтень» може вести кілька видів діяльності, щодо яких застосовується загальний і спеціальні податкові режими. Тому витрати визначаються пропорційно товарообігу торгівлі і громадського харчування. У бухгалтерському та податковому обліку доходи й витрати враховуються методом нарахування, незалежно від дати оплати. Доходом від основного виду діяльності (зазначеного у статуті товариства) є виручка і обліковується на рахунку 90 «Реалізація», доходи, одержувані нерегулярно або один раз на місяць (доходи від здачі майна в оренду), відносяться до позареалізаційних доходів і відображається на рахунку 91 « Інші доходи і витрати ».
5.Учет нематеріальних активів.
5.1.Нематеріальние активи в бухгалтерському і податковому обліку амортизуються лінійним методом.
6.Учет витрат майбутніх періодів.
6.1.Расходи майбутніх періодів списуються рівномірно протягом періоду, до якого ці витрати відносяться.
7.Учет кредитів і позик.
7.1.По отриманими позиками і кредитами на поповнення оборотних коштів ЗАТ сплачує відсотки. У бухгалтерському обліку сума відсотків включається до операційні витрати повністю в момент їх нарахування. У податковому обліку відсотки включаються у позареалізаційні витрати.
8.Резерви по сумнівних боргах.
8.1.ЗАО ТФ «Жовтень» не передбачає створення резерву по сумнівних боргах.
9.Порядок обчислення і сплати податків.
9.1.В ЗАТ ТФ «Жовтень» для нарахування податку за основним видом діяльності (роздрібна торгівля та надання послуг громадського харчування) застосовує систему оподаткування у вигляді ЕНВД.
9.2.В відповідно до пункту 7 статті 346.26 НК РФ, для обчислення податку на майно в ЗАТ ТФ «Жовтень» ведеться розділовий облік майна, що у різних видах діяльності.
9.3.Для обчислення податку на прибуток (ПДВ), облік показників ведеться окремо за видами діяльності, щодо яких сплачуються податки відповідно з іншим режимом оподаткування. Облік виручки з метою ПДВ здійснюється відповідно до статті 167 НК РФ і визначений як метод «по відвантаженню» і пред'явленню покупцю розрахункових документів. Податковим періодом надання звітності з ПДВ є місяць.
10.Прочее.
10.1.В відповідно до правил ведення касових операцій у РФ в ЗАТ затверджений перелік осіб, яким можуть видаватися під звіт кошти. Підзвітні суми видаються строго в певних цілях. Авансовий звіт за виданими грошовими коштами в підзвіт працівникам підприємства надається не пізніше 1 місяця з дня отримання грошових коштів з каси, з додатком документів, що підтверджують факт використання грошових коштів та їх цільове призначення. У разі не надання документів вся сума включається до сукупного доходу працівника. В окремих випадках співробітники можуть використовувати власні кошти, купуючи товари та матеріали для організації. Витрачені грошові кошти компенсуються після подання авансового звіту.
10.2.Представітельскіе витрати виробляються згідно з порядком їх застосування і списуються на витрати підприємства відповідно до п.2 статті 264 НК РФ.
10.3.Расчет з персоналом з оплати праці ведеться у відповідності з Положенням про оплату і преміювання, штатним розкладом і відповідно до Трудовим Кодексом Російської Федерації.
10.4.Учет розрахунків по податках і зборах ведеться на рахунку 68, субрахунку 1,2,4,5,6,7,8,10 згідно з чинним законодавством і методичних рекомендацій та з урахуванням змін їх.
10.5.Резервний капітал створюється відповідно до установчих документів на підставі чинного законодавства.
10.6.Учет прибутку і збитків відображається на рахунку 99 «Прибутки та збитки». Використання прибутку на інші цілі протягом звітного року облік вести на рахунку 84,91 / 2 на підставі наказу ген. директора, рішення акціонерів.
4. Опис бухгалтерського обліку основних засобів
Облік основних засобів, що надійшли в результаті довгострокового інвестування, ведеться по рахунку 08 / 3.
Облік основних засобів.
Основні засоби вартістю до 20000 рублів, а також придбані книги, брошури та інші видання, списуються на витрати при передачі їх в експлуатацію, при цьому амортизація не в бухгалтерському не в податковому обліку не нараховується. Облік основних засобів ведеться відповідно до ПБУ 6 / 01 затверджений наказом Мінфіну Росії від 30.03.01 № 26.4, а також відповідно до змін встановлених за наказом Мінфіну РФ от12.12.05г № 147н.
Нарахування амортизації проводиться лінійним способом.
У 2009 році не буде застосовуватися при розрахунку амортизації прискорюють і понижуючі коефіцієнти. Переоцінка вартості основних засобів в добровільному порядку не проводиться.
Облік продажу об'єктів основних засобів.
При продажу об'єктів основних засобів полягає договір, де узгоджується продажна вартість об'єктів основних засобів. Ця продажна вартість об'єктів основних засобів відображається проводкою:
Д-62, К-91 / 1.
Певний фінансовий результат від продажу об'єктів основних засобів відображається такими записами: Д-91 / 1, К-91 / 9, Д-91 / 9, К-91 / 3;
Д-91 / 9, К-91 / 2, Д-91 / 1, К-91 / 9. Облік продажу об'єктів основних засобів оформляється актом приймання та передачі основних засобів зі рахунок - фактурою для покупця, у накладній на відпуск основних засобів покупцеві.
При надходженні грошових коштів від покупця: Д-50, 51, К-62.
Безоплатна передача об'єктів основних засобів обліковується
за рахунком 91:
1.На первісну вартість об'єктів основних засобів, переданих іншій організації, складається бухгалтерська запис: Д-91 / 2, К-01;
2.спісаніе нарахованої амортизації: Д-02, К-91 / 1;
3.сумма ПДВ за переданим об'єктах основних засобів: Д-91 / 3, К-68.
Облік передачі об'єктів основних засобів до статутного капіталу іншої організації.
При передачі об'єктів основних засобів до статутного капіталу іншої організації використовується рахунок 76 / 5.
Фінансові вкладення відображаються записом: Д-58, К-76.
Передача об'єктів основних засобів іншої організації в грошовій оцінці, узгодженої із засновниками: Д-76, К-91 / 1.
Первісна вартість, переданого об'єкта відображається: Д-91, К-91 / 1.
Сума списується амортизації: Д-02, К-91 / 1.
5. Облік праці і зарплати
У ЗАТ ТФ «Жовтень» діє положення про зарплату і положення про преміювання. На підставі положення про оплату праці, зарплата працівникам торговельних підприємств і підприємств громадського харчування нараховується відповідно до табеля обліку робочого часу (кількість відпрацьованих днів у даному періоді), а також в залежності від фактичного розміру товарообігу підприємства, тобто в ЗАТ ТФ «Жовтень» діє відрядна система оплати праці, середній відсоток нарахування фонду оплати праці від товарообігу = 5% з торгівлі і 14% з громадського харчування.
Поряд з діючою відрядною системою оплати праці діє погодинна система оплати праці для працівників адміністративно-управлінського персоналу, тобто, для даної категорії працівників встановлено вклади, і нарахування зарплати проводиться по табелю робочого часу в залежності від фактично відпрацьованих годин.
Також на підприємстві діє положення про преміювання, на підставі якого нараховуються премії (День торгівлі, Міжнародний Жіночий День, День Захисника Вітчизни). Виплати проводяться або за рахунок фонду оплати праці, або за рахунок прибутку підприємства. За рахунок прибутку підприємства виплачується матеріальна допомога окремим працівникам на наступні цілі:
-На лікуванні;
-На проведення дорогих операцій;
-В зв'язку зі смертю близьких родичів;
-Нещасних випадків;
-Й інше.
Облік нарахованої зарплати ведеться на рахунку 70. Витрати по зарплаті, які стосуються фонду оплати праці працівників торгівлі розподілені на рахунку 44 / 3, працівників громадського харчування на рахунку 44 / 4.
44/3-затрати з торгівлі.
44/4-затрати з громадського харчування.
А працівників адміністративно-управлінського персоналу на рахунку 44 / 1
44/1-расходи на АУП
Нарахування зарплати проводиться по кредиту рахунку 70 (К-70) і дебетом вище зазначених рахунків (Д -44 / 1, - 44 / 3, -44 / 4).
Нарахування премії за рахунок прибутку підприємства проводиться за кредитом рахунка 70 (К-70) і за дебетом рахунка 84 (Д-84) «Нерозподілений прибуток підприємства».
За дебетом рахунка 70 відображаються всі утримання із зарплати, у тому числі
Д-70 К-50-виплата авансу, Д-70 К-68 / 1-утримання ПДФО.
Також за ЗАЯВИ працівника з його зарплати можуть бути утримані суми платежів іншим організаціям або особам (квартплата, кредит, тощо) та утримання за виконавчими листами судового органу.
6. Облік матеріально-виробничих запасів
Облік матеріально-виробничих запасів ведеться відповідно до ПБУ 5 / 01 і відображаються в бухгалтерському обліку із застосуванням рахунку 10 субрахунків 1,3,6,9. облік спецодягу ведеться на рахунку 10/10, 11. У бухгалтерському обліку і податковому обліку матеріально-виробничі запаси списуються по середній собівартості.
Для обліку товарів використовується рахунок 41 субрахунку 1,2,3,4,5,7. Товари обліковуються в бухгалтерському обліку за продажними цінами, а різниця між купівельною і продажною ціною враховується на рахунку 42 «Торгова націнка» субрахунок 1.
У зв'язку зі зниженням купівельного попиту, втратою товарного вигляду, допускається зниження продажної ціни до ціни можливої реалізації, але не нижче покупної на дату уцінки: має оформлюватися актом уцінки за рахунок зменшення торгової націнки. Сума уцінки товарів частково втратили первісну якість при відсутності конкретних винуватців за рішенням керівника, комісії відноситься на рахунок 91 / 2.
Облік товарів в громадському харчуванні ведеться на рахунку 20 із застосуванням торговельної націнки сч.42 субрахунок 2.
Витрати з придбання, доставку товарів включаючи витрати піт продажу товарів (п.13 ПБУ 5 / 01) рахунок 90 субрахунок 21,22,23,24.
Витрати по транспорту 44 / 5 закриваються пропорційно товарообігу на витрати, по торгівлі 44 \ 3. по громадському харчуванню 44 / 4, управлінські витрати 44 / 1 відображаються в собівартості проданих товарів рахунок 90/21, 90/22, 90/24 за розрахунком теж пропорційно товарообігу торгівлі і громадського харчування.
Витрати на продаж по громадському харчуванню 44 / 4 закриваються пропорційно товарообігу їдалень, буфетів на рахунку 90/22, 90/23.
Витрати на продаж з торгівлі 44 / 3 закриваються пропорційно товарообігу підприємства на ЕНВД і підприємства, де є загальна система оподаткування.
7. Облік витрат на продаж
Витрати на продаж - це витрати, пов'язані зі зберіганням готової продукції, рекламою, транспортуванням, упаковкою і доведенням готової продукції до споживача (магазини, їдальні, буфети).
Типова номенклатура витрат на продаж включає в себе:
1.Стоимость тари та пакування готової продукції.
2.Заработанную плату з відрахуваннями на соціальні потреби комірників складу готової продукції, вантажників, працівників відділу маркетингу, відділу збуту.
3.Транспортние витрати, якщо доставку готової продукції до покупця здійснює постачальник.
4.Амортізація обладнання, складу та інших основних засобів.
5.Реклама готової продукції.
6.Услугі зв'язку, пов'язані зі збутом продукції.
7.прочіе витрати.
Облік витрат на продаж (комерційних витрат) ведеться по рахунку 44. У дебеті цього рахунка протягом цього місяця збираються витрати, пов'язані з продажем продукції, а з кредиту рахунку 44 відбувається списання витрат на продаж, на собівартість проданої продукції (Д-90 / 2) та розподіл витрат на продаж між вартістю проданої продукції і залишком готової продукції на складі на кінець місяця.
8. Бухгалтерські записи з обліку витрат на продаж продукції
1.спісивается вартість тари та упаковки на витрати на продаж:
Д-44 К-10 / 4.
2.Начісленна зароблена плата працівникам складів, відділу маркетингу та відділу збуту: Д-44 К-70; одночасно: Д-44 К-69.
3.Ізрасходованно підзвітною особою на оплату реклами: Д-44 К-71.
4.Получен рахунок-фактура від транспортної організації за перевезення готової продукції: тариф Д-44 К-76; на суму ПДВ Д-19 / 3 К-76.
5.Начісленна амортизація основних засобів складу, відділу маркетингу та відділу збуту: Д-44 К-02.
6.В кінці місяця списується на собівартість продажів частину витрат на продаж, що відноситься до проданої продукції.
При відображенні в бухгалтерському балансі готової продукції до фактичної собівартості готової продукції на складі додається, без бухгалтерського проведення, сума витрат на продаж, що відноситься до залишку готової продукції на кінець місяця.
9. Облік продажу готової продукції
Для обліку продажу готової продукції в ЗАТ ТФ «Жовтень» використовується рахунок 90. Цей рахунок називають зіставляють і операційно-результатними, тому що, шляхом порівняння дебету і кредиту за цим рахунком виявляють результат від продажу продукції (прибуток або збиток).
За рахунку 90 ведуться субрахунки, які відображають дохід організації від продажу продукції (90/1- виручка і витрати, пов'язані з процесом продажу, 90/2- собівартість продажів, 90/3- ПДВ з продажу, 90/4- акцизи по проданих товарах ).
Записи на цих субрахунках ведуться наростаючим підсумком з початку року до кінця звітного року, а в кінці звітного року визначається остаточний фінансовий результат від продажу продукції на рахунку 90 / 9.
10. Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками
Постачальниками є юридичні та фізичні особи, з якими укладено договір на поставку матеріальних цінностей для забезпечення виробничого процесу (до матеріальних цінностей можна віднести: основні засоби, сировину і матеріали, господарський інвентар, товари та інше).
Підрядниками є юридичні та фізичні особи, які виконують певні обсяги робіт або надають послуги господарюючому суб'єкту (в даному випадку виконання робіт і надання послуг для ЗАТ ТФ «Жовтень»).
Розрахунки з постачальниками і підрядчиками виробляються за розрахунковими документами (розрахунковий документ - це оформлене у вигляді паперового носія інформації або електронного платіжного документа, розпорядження платника своєму банку про списання з розрахункового рахунку грошових коштів в погашення заборгованості постачальнику або підряднику за певні етапи робіт або обсяги матеріальних цінностей ).
При розрахунках із постачальниками та підрядниками безготівковими коштами використовуються такі розрахункові документи: платіжні доручення, інкасові доручення, чеки, акредитиви, платіжні вимоги.
Облік розрахунків з постачальниками ведеться на рахунку 60, при цьому обов'язково ведення аналітичного обліку в розрізі кожного постачальника.
За рахунком 60 може мати місце дебетове сальдо, і воно означає, що організація зробила передоплату постачальнику в рахунок майбутніх поставок матеріальних цінностей. Дана передоплата називається «авансом виданими». І для того, щоб відобразити на рахунку 60 виданий аванс необхідно відкривати до рахунку 60 субрахунок «аванси видані».
11. Бухгалтерські записи з обліку авансів
1.Видача авансу постачальнику: Д-60/аванси видані, К-50, 51.
2.При постачання матеріальних цінностей на підставі рахунку-фактури постачальника: Д-08, 10,15 К-60/аванси видані; Д-19, К-60 на суму ПДВ.
3.Виданние аванси повинні бути зараховані в рахунок оплати, отриманих матеріальних цінностей: Д-60, К-60/аванси видані.
Аналітичний облік розрахунків з постачальниками і підрядниками ведеться у відомості, в якій відображають не тільки отримання рахунків-фактур від постачальників, але і вироблену оплату.
Перед постачальниками виникають зобов'язання, які відповідно до Цивільного Кодексу РФ означають відносини, в силу яких боржник зобов'язаний вчинити на користь кредитора певні дії, а кредитор має права вимагати від боржника виконання його обов'язків (стаття 406 ГК РФ).
Зобов'язання припиняються повністю або частково в тих випадках. Коли проведена оплата матеріальних цінностей, виконаних робіт, наданих послуг або, коли проводиться залік взаємних вимог.
12. Використання позикових коштів
Для здійснення господарської діяльності підприємства в ЗАТ ТФ «Жовтень» 2 розрахункових рахунки в Ніжегородпромстрой Банку і в НПСБ, а також ведеться співпраця з Ощадним Банком РФ у м. Бор.
Основним з цих рахунків є в Ніжегородпромстрой Банк. Щодня на розрахунковий рахунок цього банку зараховується інкасована виручка з торгових підприємств ЗАТ ТФ «Жовтень».
На розрахунковий рахунок Ощадного банку зараховується, в основному, торгова виручка, одержувана через термінали, встановлені в підприємствах громадського харчування (їдальня № 73, 71, буфет-закусочна № 1).
У випадках нестачі грошових коштів на розрахунковому рахунку підприємство може використовувати позикові кошти (кредит). ЗАТ ТФ «Жовтень» для здійснення своєї діяльності у 2005 році користувалася позиковими коштами, представлені РБ РФ (Борському відділення). Для цього між СБ і ТФ був укладений кредитний договір. На підставі цього договору підприємство уклало договір на видачу простих векселів. Дані цінні папери використовувалися для розрахунків з основними постачальниками (ТОВ ПФК «Гармонія», ТОВ «Альянс-стандарт»).
13. Податкова звітність організації
ЗАТ ТФ «Жовтень» відповідно до виду діяльності, визначеним у ЕГРЮЛ ЗАТ ТФ «Жовтень» сплачує податки у вигляді єдиного податку на поставлений дохід (ЕНВД) (глава 26 НК РФ).
Сплата ЕНВД звільняє підприємство від сплати податку на прибуток організації, податку на майно, ЄСП, ПДВ, в частині здійснення діяльності підлягає оподаткуванню єдиним податком (стаття 346 НК РФ)
Система оподаткування у вигляді ЕНВД встановлюється для роздрібної торгівлі, що здійснюється через магазини і павільйони з площею торгового залу не більше 150 кв.м., а також для надання послуг громадського харчування з площею не більше 150 кв.м. Відповідно до НК РФ щорічно законодавчий орган Борського району (Земське збори) приймає постанову про ЕНВД, де встановлює розмір коригуючого коефіцієнта базової прибутковості, що враховує особливості ведення підприємницької діяльності, територіальність, асортимент, реалізованої продукції, години роботи.
Базова величина прибутковості визначена законодавством (для роздрібної торгівлі = 1800; для громадського харчування = 1000).
Фізичний показник-це площа торгового залу. Вона встановлюється на підставі тех.паспорт торгового підприємства, або договору оренди.
Коригувальний коефіцієнт (К2) встановлений законодавством РФ.
Розрахунок ЕНВД.
Базова дохідність (1800) * Величина фізичного показника за місяць (144) * К2 (0.7) * К3 (1,104) * 3 (місяці) = 600 930
Фізичний показник розраховується за кожний місяць:
(200310 +200310 +200310) * 15% = 90140 або 600930 * 15% = 90140
14. Робота з первинними документами
У ЗАТ ТФ «Жовтень» до первинних документів належать прибуткові та видаткові касові ордери, товарні накладні (прибуткові та видаткові), касові звіти.
Касові звіти складаються щодня, товарні звіти за п'ятиденку. Після складання касових і товарних звітів всі документи надходять до бухгалтерії ЗАТ ТФ «Жовтень» для перевірки. У день здачі звітів до бухгалтерії, проводиться перевірка правильності оформлення звітів. Далі товарний звіт надходить в торговий відділ ЗАТ ТФ «Жовтень» для здійснення рознесення приходу матеріальних цінностей за номенклатурою та формування продажних цін на підприємстві.
Після обробки звітів в торговому відділі звіти надходять до бухгалтерії для підтвердження товарного залишку.
З усіма змінами (виправленнями) матеріально-відповідальні особи знайомляться під розпис.
За підсумками місяця на підставі даних первинних звітів формуються основні показники господарської діяльності підприємства, тобто розраховується валова виручка (товарообіг), сума отриманої націнки, а також витрати підприємства для здійснення господарської діяльності.
Торгова виручка обліковується на рахунку 90. Валовий прибуток (націнка) на рахунку 42, тобто при надходженні товару від постачальника, на підприємстві формуються продажні ціни, тобто виробляється націнка на відпускні ціни постачальника. Ця націнка і відображається на рахунку 42 в товарних звітах.