АНАЛІЗ ГРОШОВИХ ПОТОКІВ ПІДПРИЄМСТВА
ЗМІСТ
ВЕДЕННЯ
РОЗДІЛ 1. ОРГАНІЗАЦІЙНО-МЕТОДИЧНІ АСПЕКТИ ОБЛІКУ І АНАЛІЗУ
1.1.Законодательно-нормативна база.
1.2.Значеніе і методи аналізу
РОЗДІЛ 2. АНАЛІЗ ГРОШОВИХ ПОТОКІВ ПІДПРИЄМСТВА
2.1.Аналіз складу та динаміки прибутку
2.2.Аналіз фінансових результатів від реалізації продукції і послуг
2.3.Аналіз цінової політики підприємства і рівня средньореалізаціоних цін
2.4.Аналіз операційних і позареалізаційних доходів і витрат
2.5.Аналіз рентабельності підприємства
2.6. Методика визначення резервів збільшення суми прибутку і рентабельності
РОЗДІЛ 3. ОБЛІК АНАЛІЗ ГРОШОВИХ ПОТОКІВ ВАТ «Фріз»
3.1. Характеристика ВАТ "Фриз"
3.2.Основние техніко - економічні показники
ВАТ "Фриз"
3.3. Аналіз фінансового стану ВАТ "Фриз"
3.3.1.АНАЛІЗ МАЙНОВОГО ПОЛОЖЕННЯ
3.3.2.АНАЛІЗ ФІНАНСОВОГО ПОЛОЖЕННЯ
Аналіз фінансової стійкості підприємства
Аналіз ліквідності підприємства
3.3.3.АНАЛІЗ ПОТОЧНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ
ГЛАВА 4. ОЦІНКА І РОЗРОБКА НАПРЯМКІВ щодо вдосконалення діяльності ВАТ "Фриз"
4.1. АНАЛІЗ ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ
4.1.1. АНАЛІЗ ПРИБУТКУ
4.1.2. АНАЛІЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТІ
4.2. ОЦІНКА ПОТЕНЦІЙНОГО БАНКРУТСТВА
4.3. РОЗРОБКА НАПРЯМКІВ ПО ВДОСКОНАЛЕННЮ
ДІЯЛЬНОСТІ ВАТ "Фриз"
4.3.1. Формування підходів до вирішення проблем
ВИСНОВОК
СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ
ДОДАТКИ
ВЕДЕННЯ
Розвиток ринкових відносин вимагає здійснення нової фінансової політики, посилення і впливу на прискорення соціально-економічного розвитку Росії, зростання ефективності виробництва і зміцнення фінансів держави. Важлива роль у забезпеченні всебічної інтенсифікації виробництва і підвищення його ефективності належить прибутку. Отримання її є обов'язковою умовою функціонування підприємства.
Будучи джерелом виробничого і соціального розвитку, прибуток займає провідне місце у забезпеченні самофінансування підприємств і об'єднань, можливості яких багато в чому визначаються тим, наскільки доходи перевищують витрати.
Прибуток - об'єктивна економічна категорія товарно-грошових відносин. Формування регульованого ринку товарів супроводжується підвищенням ролі прибутку в системі показників економічної характеристики діяльності підприємств. До того ж прибуток - реальна база оподаткування і, як правило, джерело сплати податків.
Прибуток займає одне з центральних місць у загальній системі вартісних інструментів і важелів управління економікою. Це виражається в тому, що фінанси, кредит, ціни, собівартість і інші важелі прямо чи опосередковано пов'язані з прибутком.
Удосконалення фінансових відносин передбачає залучення в господарський оборот вільних фінансових ресурсів підприємств, населення та підвищення ефективності їх використання.
В даний час на практичну основу поставлена задача формування ринку цінних паперів. Провідна роль у його формуванні покликана зіграти прибуток.
Таким чином, прибуток є складовим елементом ринкових відносин. Вона грає важливу роль у формуванні доходів бюджету та створення ринків засобів виробництва, предметів народного споживання та ін
Вивчення соціально-економічної сутності прибутку має першорядне значення для розгляду джерел її формування, розробки системи розподілу, формування основних напрямів діяльності підприємств, вирішення соціальних проблем. Всі ці напрямки розглянуті в роботі.
У першому розділі мова йде про поняття прибутку, склад, порядок формування балансової та оподатковуваного прибутку на підставі нормативних та інструктивних матеріалів з обліку фінансових результатів. Розглядаються шляхи зменшення оподатковуваного прибутку на прикладі розглянутого підприємства - ВАТ
У другому розділі даної роботи розглядається процес обліку, розподілу та використання прибутку. Економічно обгрунтована система розподілу прибутку, в першу чергу, повинна гарантувати виконання фінансових зобов'язань перед державою і максимально забезпечити виробничі, матеріальні та соціальні потреби підприємств. Протягом звітного періоду підприємства використовують прибуток на різні цілі: роблять платежі податків до бюджету, відрахування до фондів, здійснюють витрати, вироблені за законодавством за рахунок прибутку.
Також у цьому розділі показано порядок обліку та використання прибутку на прикладі ВАТ. У роботі розглянуті такі напрямки: склад і структура балансового прибутку, прибуток від реалізації продукції (робіт, послуг) і від іншої реалізації; прибутки (збитки) від позареалізаційних операцій; формування оподатковуваного прибутку підприємства; напрями використання прибутку.
РОЗДІЛ 1. ОРГАНІЗАЦІЙНО-МЕТОДИЧНІ АСПЕКТИ
1.1. Законодавчо-нормативна база.
В останні роки відбуваються серйозні перетворення, викликані, по-перше, зміною економічного середовища діяльності організації, по-друге, проникненням на вітчизняний ринок досвіду роботи іноземних підприємств.
У зв'язку з цим під впливом виникають взаємовідносин з суб'єктами світового, ринку відбувається перехід від жорсткої регламентації обсягів виробництва, фондів і ресурсів, які виділяються на розвиток і заохочення до діяльності, де все визначається попитом і пропозицією. Серйозні зміни зазнає нормативно правова база, що регламентує ведення та організацію бухгалтерського обліку. Вона звільняється від жорсткої регламентації і має орієнтацію до надання більшої свободи вибору з наявного арсеналу методів і способів обліку. При цьому виникає проблема необхідності оптимального співвідношення між інтересами господарюючого суб'єкта, зовнішніх користувачів обліковою інформацією і держави
Нова система нормативного регулювання бухгалтерського обліку в Росії закріплена у Федеральному Законі "Про бухгалтерський облік" і являє собою багаторівневу систему. До нормативних документів першого рівня відносяться Федеральні Закони, Укази президента РФ,, постанови Уряду. Другий рівень становлять положення з бухгалтерського обліку. Всі інші нормативні акти і методичні вказівки утворюють систему третього рівня. Окремий четвертий рівень складають документи, що формують облікову політику організації. Схематично розподіл нормативних документів за рівнями:
I РІВЕНЬ
ЗАКОНИ УКАЗИ ПРЕЗИДЕНТА
II РІВЕНЬ
ПОЛОЖЕННЯ З БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ
ПБО ПБО ПБО ПБО ПБО ПБО ПБО ПБО ПБО ПБО
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
III РІВЕНЬ
НОРМАТИВНІ ДОКУМЕНТИ ГАЛУЗЕЙ
НОРМАТИВНІ МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ
АКТИ ВКАЗІВКИ
IV РІВЕНЬ
ЮРИДИЧНА ДІЯЛЬНІСТЬ ПІДПРИЄМСТВА
СТАТУТ ПОЛОЖЕННЯ ОБЛІКОВА ПОЛІТИКА
Важливе місце в документах першого рівня займає федеральні закони від 21 листопада 1996 року № 129-ФЗ "Про бухгалтерський облік" та від 27 грудня 1991 року № 2116-1 "Про податок на прибуток підприємств і організації. Не менш важливим документом першого рівня є Податковий кодекс.
Другий рівень системи нормативного регулювання складають національні стандарти - Положення з бухгалтерського обліку.
Одним з найважливіших документів третього рівня є План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності підприємств та Інструкція про його застосування (затверджені наказом Міністерства фінансів СРСР від 1.11.1991г № 56 і рекомендовані для застосування на території Російської Федерації листом Міністерства економіки та фінансів РРФСР від 19.12. 1991р № 18-5, із змінами, затвердженими наказами Міністерства фінансів РФ від 28.12.1994р № 173 та від 28.07.1995г № 81).
Наступним документом цієї групи, що безпосередньо впливає на формування фінансових результатів, є Положення про склад витрат по виробництву і реалізації продукції (робіт, послуг), що включаються до собівартості продукції (робіт, послуг), та про порядок формування фінансових результатів, що враховуються при оподаткуванні прибутку (затверджено постановою Уряду РФ № 552 від 5.08.1992 у редакції від 12.07.99г. № 794).
З метою реалізації Програми реформування бухгалтерського обліку відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності Мінфіном розроблено та затверджено наказом № 34н від 29.07.1998г Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ. За своїм змістом і місцем у системі російських нормативних документів з бухгалтерського обліку є основним документом, що містить у повному обсяг головні правила (принципи) бухгалтерського обліку, методи оцінки майна та зобов'язань, а також вимоги до складу і змісту показників бухгалтерської звітності [3, стор 55]. У розділі, присвяченому обліку і оцінки прибутку (збитку) передбачається відображення фінансового результату звітного періоду в сумі нерозподіленого прибутку (непокритого збитку), визначеного як різниця між фінансовим результатом і сумою податку на прибуток та інших аналогічних платежів, встановлених податковим законодавством, включаючи штрафні санкції.
До документів цього рівня належить Інструкція ГНС РФ № 37 від 10.08.1995г "Про порядок обчислення і сплати до бюджету податку на прибуток підприємств і організацій" (у редакції Змін і доповнень Державної податкової служби РФ). Даною інструкцією визначається порядок справляння податку з фінансового результату роботи підприємства - прибутки, платники податку, порядок визначення об'єкта оподаткування, ставки та пільги.
Четвертий рівень складають юридичні документи підприємства, що формують облікову політику підприємства. Облікова політика являє собою сукупність способів ведення обліку, прийнятих на підприємстві.
Прибуток - найважливіший показник, що характеризує фінансовий результат діяльності підприємства. Зростання прибутку визначає зростання потенційних можливостей підприємства, підвищує ступінь його ділової активності. За прибутком визначаються частка доходів засновників і власників, розміри дивідендів та інших доходів. За прибутком визначається також рентабельність власних і позикових коштів, основних фондів, всього авансованого капіталу і кожної акції. Характеризуючи рентабельність вкладень коштів в активи даного підприємства і ступінь вмілості його господарювання, прибуток є найкращим мірилом фінансового здоров'я підприємства.
З 1 січня 2000 року змінилася форма подачі інформації про показники підприємства, що складають зміст фінансового результату його діяльності. Новий зміст Звіту про прибутки і збитки було визначено ПБО 4 / 99, затвердженим наказом Мінфіну РФ від 6.07.99 № 43н.
З початку 2000 року набрало чинності Положення з бухгалтерського обліку «Доходи організації» ПБУ 9 / 99, затверджене Наказом Мінфіну Росії від 06.05.99 № 32н (далі - ПБО 9 / 99). Дане Положення встановлює новий порядок відображення виручки від реалізації та інших доходів у бухгалтерському обліку і обліку для цілей оподаткування.
Згідно з цим ПБУ 4 / 99, показниками, що впливають на фінансовий результат діяльності підприємства, є:
1. Виручка від продажу товарів, продукції, робіт, послуг за вирахуванням податку на додану вартість, акцизів і т.п. податків та обов'язкових платежів (нетто - виручка)
2. Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг (крім комерційних і управлінських витрат)
3. Валовий прибуток
4. Комерційні витрати
5. Управлінські витрати
6. Прибуток / збиток від продажу
7. Відсотки до отримання
8. Відсотки до сплати
9. Доходи від участі в інших організаціях
10. Інші операційні доходи
11. Інші операційні витрати
12. Позареалізаційні доходи
13. Позареалізаційні витрати
14. Прибуток / збиток до оподаткування
15. Податок на прибуток та інші аналогічні обов'язкові платежі
16. Прибуток / збиток від звичайної діяльності
17. Надзвичайні доходи
18. Надзвичайні витрати
19. Чистий прибуток (нерозподілений прибуток (непокритий збиток)
Таким чином додалися нові поняття у зв'язку з введенням нових показників. Так, валовий прибуток підприємства (рядок 029) визначається як різниця між виручкою від продажу товарів (продукції, робіт, послуг) (стор. 010) і собівартістю проданих товарів (продукції, робіт, послуг) (стр.020).
Методика аналізу включає три взаємопов'язаних блоки:
1. Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства;
2. Аналізу фінансового стану підприємства;
3. Аналізу ефективності фінансово-господарської діяльності підприємства.
З цього випливає, що підприємства повинні включати в якості обов'язкових елементів аналіз фінансових результатів діяльності підприємства
Основний зміст фінансового аналізу складають:
· Аналіз динаміки і факторів зміни структури формування фінансових результатів;
· Факторний аналіз прибутку від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг.
· Розрахунок показників оцінки якісного рівня досягнення фінансових результатів;
· Аналіз факторів формування прибутку від фінансово-господарської діяльності;
· Аналіз чинників формування і розподілу загальної бухгалтерського прибутку;
· Аналіз складу і структури оподатковуваного прибутку.
Для аналізу використовуються нормативні документи, звітність, рахунки бухгалтерського обліку, відомості рахунків, журнали-ордери, головна книга, а також первинні документи.
Весь перерахований вище аналіз буде розглянуто в даній роботі на прикладі ВАТ
Статутний капітал на момент утворення підприємства відповідно до установчих документів склав 44185 тис. руб., На сьогоднішній момент сформований повністю.
Засновниками ВАТ Є: 30 юридичних осіб та 98 фізичних особи.
Підприємство має два залежних суспільства.
Діяльність будь-якої фірми доцільно, тобто передбачається, що буде отриманий певний результат, залежить від ресурсів, що знаходяться в розпорядження підприємства, мірі обліку факторів ризику, стану зовнішнього і внутрішнього середовища фірми, умов у зовнішньому середовищі (рис. 1).
2.1.Аналіз складу та динаміки прибутку
Фінансові результати діяльності підприємства характеризуються сумою отриманого прибутку і рівнем рентабельності. Чим більше величина прибутку і вище рівень рентабельності, тим ефективніше функціонує підприємство, тим стійкіше його фінансовий стан. Тому пошук резервів збільшення прибутку і рентабельності - одна з основних завдань у будь-якій сфері бізнесу. Велике значення в процесі управління фінансовими результатами відводиться економічному аналізу. Його основні завдання:
систематичний контроль за формуванням фінансових результатів;
визначення впливу як об'єктивних, так і суб'єктивних факторів на фінансові результати;
виявлення резервів збільшення суми прибутку і рівня рентабельності та прогнозування їх величини;
оцінка роботи підприємства по використанню можливостей збільшення прибутку та рентабельності;
розробка заходів щодо освоєння виявлених резервів.
Основні джерела інформації: дані аналітичного бухгалтерського обліку по рахунках результатів, «Звіт про фінансові результати» (форма № 2), «Звіт про рух капіталу» (форма № 3), відповідні таблиці бізнес-плану підприємства.
У процесі аналізу використовуються наступні показники прибутку:
маржинальний прибуток (різниця між виручкою (нетто) і прямими виробничими витратами з реалізованої продукції);
прибуток від реалізації продукції, товарів, послуг (різниця між сумою маржинальної прибутку і постійними витратами звітного періоду);
балансова (валовий) прибуток (фінансові результати від реалізації продукції, робіт і послуг, доходи та витрати від фінансової та інвестиційної діяльності, позареалізаційні доходи і витрати);
Власний капітал в 2002 році не збільшився, але позиковий капітал зменшився. Проте перевищення позикового капіталу над власним залишилося значним. У 2001 і2001 роках підприємство не користувалося кредитами і позиками. Використання фінансових ресурсів підприємства в 2001 році було менш ефективним, ніж у попередньому періоді. ЗМІСТ
ВЕДЕННЯ
РОЗДІЛ 1. ОРГАНІЗАЦІЙНО-МЕТОДИЧНІ АСПЕКТИ ОБЛІКУ І АНАЛІЗУ
1.1.Законодательно-нормативна база.
1.2.Значеніе і методи аналізу
РОЗДІЛ 2. АНАЛІЗ ГРОШОВИХ ПОТОКІВ ПІДПРИЄМСТВА
2.1.Аналіз складу та динаміки прибутку
2.2.Аналіз фінансових результатів від реалізації продукції і послуг
2.3.Аналіз цінової політики підприємства і рівня средньореалізаціоних цін
2.4.Аналіз операційних і позареалізаційних доходів і витрат
2.5.Аналіз рентабельності підприємства
2.6. Методика визначення резервів збільшення суми прибутку і рентабельності
РОЗДІЛ 3. ОБЛІК АНАЛІЗ ГРОШОВИХ ПОТОКІВ ВАТ «Фріз»
3.1. Характеристика ВАТ "Фриз"
3.2.Основние техніко - економічні показники
ВАТ "Фриз"
3.3. Аналіз фінансового стану ВАТ "Фриз"
3.3.1.АНАЛІЗ МАЙНОВОГО ПОЛОЖЕННЯ
3.3.2.АНАЛІЗ ФІНАНСОВОГО ПОЛОЖЕННЯ
Аналіз фінансової стійкості підприємства
Аналіз ліквідності підприємства
3.3.3.АНАЛІЗ ПОТОЧНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ
ГЛАВА 4. ОЦІНКА І РОЗРОБКА НАПРЯМКІВ щодо вдосконалення діяльності ВАТ "Фриз"
4.1. АНАЛІЗ ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ
4.1.1. АНАЛІЗ ПРИБУТКУ
4.1.2. АНАЛІЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТІ
4.2. ОЦІНКА ПОТЕНЦІЙНОГО БАНКРУТСТВА
4.3. РОЗРОБКА НАПРЯМКІВ ПО ВДОСКОНАЛЕННЮ
ДІЯЛЬНОСТІ ВАТ "Фриз"
4.3.1. Формування підходів до вирішення проблем
ВИСНОВОК
СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ
ДОДАТКИ
ВЕДЕННЯ
Розвиток ринкових відносин вимагає здійснення нової фінансової політики, посилення і впливу на прискорення соціально-економічного розвитку Росії, зростання ефективності виробництва і зміцнення фінансів держави. Важлива роль у забезпеченні всебічної інтенсифікації виробництва і підвищення його ефективності належить прибутку. Отримання її є обов'язковою умовою функціонування підприємства.
Будучи джерелом виробничого і соціального розвитку, прибуток займає провідне місце у забезпеченні самофінансування підприємств і об'єднань, можливості яких багато в чому визначаються тим, наскільки доходи перевищують витрати.
Прибуток - об'єктивна економічна категорія товарно-грошових відносин. Формування регульованого ринку товарів супроводжується підвищенням ролі прибутку в системі показників економічної характеристики діяльності підприємств. До того ж прибуток - реальна база оподаткування і, як правило, джерело сплати податків.
Прибуток займає одне з центральних місць у загальній системі вартісних інструментів і важелів управління економікою. Це виражається в тому, що фінанси, кредит, ціни, собівартість і інші важелі прямо чи опосередковано пов'язані з прибутком.
Удосконалення фінансових відносин передбачає залучення в господарський оборот вільних фінансових ресурсів підприємств, населення та підвищення ефективності їх використання.
В даний час на практичну основу поставлена задача формування ринку цінних паперів. Провідна роль у його формуванні покликана зіграти прибуток.
Таким чином, прибуток є складовим елементом ринкових відносин. Вона грає важливу роль у формуванні доходів бюджету та створення ринків засобів виробництва, предметів народного споживання та ін
Вивчення соціально-економічної сутності прибутку має першорядне значення для розгляду джерел її формування, розробки системи розподілу, формування основних напрямів діяльності підприємств, вирішення соціальних проблем. Всі ці напрямки розглянуті в роботі.
У першому розділі мова йде про поняття прибутку, склад, порядок формування балансової та оподатковуваного прибутку на підставі нормативних та інструктивних матеріалів з обліку фінансових результатів. Розглядаються шляхи зменшення оподатковуваного прибутку на прикладі розглянутого підприємства - ВАТ
У другому розділі даної роботи розглядається процес обліку, розподілу та використання прибутку. Економічно обгрунтована система розподілу прибутку, в першу чергу, повинна гарантувати виконання фінансових зобов'язань перед державою і максимально забезпечити виробничі, матеріальні та соціальні потреби підприємств. Протягом звітного періоду підприємства використовують прибуток на різні цілі: роблять платежі податків до бюджету, відрахування до фондів, здійснюють витрати, вироблені за законодавством за рахунок прибутку.
Також у цьому розділі показано порядок обліку та використання прибутку на прикладі ВАТ. У роботі розглянуті такі напрямки: склад і структура балансового прибутку, прибуток від реалізації продукції (робіт, послуг) і від іншої реалізації; прибутки (збитки) від позареалізаційних операцій; формування оподатковуваного прибутку підприємства; напрями використання прибутку.
РОЗДІЛ 1. ОРГАНІЗАЦІЙНО-МЕТОДИЧНІ АСПЕКТИ
1.1. Законодавчо-нормативна база.
В останні роки відбуваються серйозні перетворення, викликані, по-перше, зміною економічного середовища діяльності організації, по-друге, проникненням на вітчизняний ринок досвіду роботи іноземних підприємств.
У зв'язку з цим під впливом виникають взаємовідносин з суб'єктами світового, ринку відбувається перехід від жорсткої регламентації обсягів виробництва, фондів і ресурсів, які виділяються на розвиток і заохочення до діяльності, де все визначається попитом і пропозицією. Серйозні зміни зазнає нормативно правова база, що регламентує ведення та організацію бухгалтерського обліку. Вона звільняється від жорсткої регламентації і має орієнтацію до надання більшої свободи вибору з наявного арсеналу методів і способів обліку. При цьому виникає проблема необхідності оптимального співвідношення між інтересами господарюючого суб'єкта, зовнішніх користувачів обліковою інформацією і держави
Нова система нормативного регулювання бухгалтерського обліку в Росії закріплена у Федеральному Законі "Про бухгалтерський облік" і являє собою багаторівневу систему. До нормативних документів першого рівня відносяться Федеральні Закони, Укази президента РФ,, постанови Уряду. Другий рівень становлять положення з бухгалтерського обліку. Всі інші нормативні акти і методичні вказівки утворюють систему третього рівня. Окремий четвертий рівень складають документи, що формують облікову політику організації. Схематично розподіл нормативних документів за рівнями:
I РІВЕНЬ
ЗАКОНИ УКАЗИ ПРЕЗИДЕНТА
II РІВЕНЬ
ПОЛОЖЕННЯ З БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ
ПБО ПБО ПБО ПБО ПБО ПБО ПБО ПБО ПБО ПБО
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
III РІВЕНЬ
НОРМАТИВНІ ДОКУМЕНТИ ГАЛУЗЕЙ
НОРМАТИВНІ МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ
АКТИ ВКАЗІВКИ
IV РІВЕНЬ
ЮРИДИЧНА ДІЯЛЬНІСТЬ ПІДПРИЄМСТВА
СТАТУТ ПОЛОЖЕННЯ ОБЛІКОВА ПОЛІТИКА
Важливе місце в документах першого рівня займає федеральні закони від 21 листопада 1996 року № 129-ФЗ "Про бухгалтерський облік" та від 27 грудня 1991 року № 2116-1 "Про податок на прибуток підприємств і організації. Не менш важливим документом першого рівня є Податковий кодекс.
Другий рівень системи нормативного регулювання складають національні стандарти - Положення з бухгалтерського обліку.
Одним з найважливіших документів третього рівня є План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності підприємств та Інструкція про його застосування (затверджені наказом Міністерства фінансів СРСР від 1.11.1991г № 56 і рекомендовані для застосування на території Російської Федерації листом Міністерства економіки та фінансів РРФСР від 19.12. 1991р № 18-5, із змінами, затвердженими наказами Міністерства фінансів РФ від 28.12.1994р № 173 та від 28.07.1995г № 81).
Наступним документом цієї групи, що безпосередньо впливає на формування фінансових результатів, є Положення про склад витрат по виробництву і реалізації продукції (робіт, послуг), що включаються до собівартості продукції (робіт, послуг), та про порядок формування фінансових результатів, що враховуються при оподаткуванні прибутку (затверджено постановою Уряду РФ № 552 від 5.08.1992 у редакції від 12.07.99г. № 794).
З метою реалізації Програми реформування бухгалтерського обліку відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності Мінфіном розроблено та затверджено наказом № 34н від 29.07.1998г Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ. За своїм змістом і місцем у системі російських нормативних документів з бухгалтерського обліку є основним документом, що містить у повному обсяг головні правила (принципи) бухгалтерського обліку, методи оцінки майна та зобов'язань, а також вимоги до складу і змісту показників бухгалтерської звітності [3, стор 55]. У розділі, присвяченому обліку і оцінки прибутку (збитку) передбачається відображення фінансового результату звітного періоду в сумі нерозподіленого прибутку (непокритого збитку), визначеного як різниця між фінансовим результатом і сумою податку на прибуток та інших аналогічних платежів, встановлених податковим законодавством, включаючи штрафні санкції.
До документів цього рівня належить Інструкція ГНС РФ № 37 від 10.08.1995г "Про порядок обчислення і сплати до бюджету податку на прибуток підприємств і організацій" (у редакції Змін і доповнень Державної податкової служби РФ). Даною інструкцією визначається порядок справляння податку з фінансового результату роботи підприємства - прибутки, платники податку, порядок визначення об'єкта оподаткування, ставки та пільги.
Четвертий рівень складають юридичні документи підприємства, що формують облікову політику підприємства. Облікова політика являє собою сукупність способів ведення обліку, прийнятих на підприємстві.
Прибуток - найважливіший показник, що характеризує фінансовий результат діяльності підприємства. Зростання прибутку визначає зростання потенційних можливостей підприємства, підвищує ступінь його ділової активності. За прибутком визначаються частка доходів засновників і власників, розміри дивідендів та інших доходів. За прибутком визначається також рентабельність власних і позикових коштів, основних фондів, всього авансованого капіталу і кожної акції. Характеризуючи рентабельність вкладень коштів в активи даного підприємства і ступінь вмілості його господарювання, прибуток є найкращим мірилом фінансового здоров'я підприємства.
З 1 січня 2000 року змінилася форма подачі інформації про показники підприємства, що складають зміст фінансового результату його діяльності. Новий зміст Звіту про прибутки і збитки було визначено ПБО 4 / 99, затвердженим наказом Мінфіну РФ від 6.07.99 № 43н.
З початку 2000 року набрало чинності Положення з бухгалтерського обліку «Доходи організації» ПБУ 9 / 99, затверджене Наказом Мінфіну Росії від 06.05.99 № 32н (далі - ПБО 9 / 99). Дане Положення встановлює новий порядок відображення виручки від реалізації та інших доходів у бухгалтерському обліку і обліку для цілей оподаткування.
Згідно з цим ПБУ 4 / 99, показниками, що впливають на фінансовий результат діяльності підприємства, є:
1. Виручка від продажу товарів, продукції, робіт, послуг за вирахуванням податку на додану вартість, акцизів і т.п. податків та обов'язкових платежів (нетто - виручка)
2. Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг (крім комерційних і управлінських витрат)
3. Валовий прибуток
4. Комерційні витрати
5. Управлінські витрати
6. Прибуток / збиток від продажу
7. Відсотки до отримання
8. Відсотки до сплати
9. Доходи від участі в інших організаціях
10. Інші операційні доходи
11. Інші операційні витрати
12. Позареалізаційні доходи
13. Позареалізаційні витрати
14. Прибуток / збиток до оподаткування
15. Податок на прибуток та інші аналогічні обов'язкові платежі
16. Прибуток / збиток від звичайної діяльності
17. Надзвичайні доходи
18. Надзвичайні витрати
19. Чистий прибуток (нерозподілений прибуток (непокритий збиток)
Таким чином додалися нові поняття у зв'язку з введенням нових показників. Так, валовий прибуток підприємства (рядок 029) визначається як різниця між виручкою від продажу товарів (продукції, робіт, послуг) (стор. 010) і собівартістю проданих товарів (продукції, робіт, послуг) (стр.020).
Методика аналізу включає три взаємопов'язаних блоки:
1. Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства;
2. Аналізу фінансового стану підприємства;
3. Аналізу ефективності фінансово-господарської діяльності підприємства.
З цього випливає, що підприємства повинні включати в якості обов'язкових елементів аналіз фінансових результатів діяльності підприємства
Основний зміст фінансового аналізу складають:
· Аналіз динаміки і факторів зміни структури формування фінансових результатів;
· Факторний аналіз прибутку від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг.
· Розрахунок показників оцінки якісного рівня досягнення фінансових результатів;
· Аналіз факторів формування прибутку від фінансово-господарської діяльності;
· Аналіз чинників формування і розподілу загальної бухгалтерського прибутку;
· Аналіз складу і структури оподатковуваного прибутку.
Для аналізу використовуються нормативні документи, звітність, рахунки бухгалтерського обліку, відомості рахунків, журнали-ордери, головна книга, а також первинні документи.
Весь перерахований вище аналіз буде розглянуто в даній роботі на прикладі ВАТ
Статутний капітал на момент утворення підприємства відповідно до установчих документів склав 44185 тис. руб., На сьогоднішній момент сформований повністю.
Засновниками ВАТ Є: 30 юридичних осіб та 98 фізичних особи.
Підприємство має два залежних суспільства.
Діяльність будь-якої фірми доцільно, тобто передбачається, що буде отриманий певний результат, залежить від ресурсів, що знаходяться в розпорядження підприємства, мірі обліку факторів ризику, стану зовнішнього і внутрішнього середовища фірми, умов у зовнішньому середовищі (рис. 1).
2.1.Аналіз складу та динаміки прибутку
Фінансові результати діяльності підприємства характеризуються сумою отриманого прибутку і рівнем рентабельності. Чим більше величина прибутку і вище рівень рентабельності, тим ефективніше функціонує підприємство, тим стійкіше його фінансовий стан. Тому пошук резервів збільшення прибутку і рентабельності - одна з основних завдань у будь-якій сфері бізнесу. Велике значення в процесі управління фінансовими результатами відводиться економічному аналізу. Його основні завдання:
систематичний контроль за формуванням фінансових результатів;
визначення впливу як об'єктивних, так і суб'єктивних факторів на фінансові результати;
виявлення резервів збільшення суми прибутку і рівня рентабельності та прогнозування їх величини;
оцінка роботи підприємства по використанню можливостей збільшення прибутку та рентабельності;
розробка заходів щодо освоєння виявлених резервів.
Основні джерела інформації: дані аналітичного бухгалтерського обліку по рахунках результатів, «Звіт про фінансові результати» (форма № 2), «Звіт про рух капіталу» (форма № 3), відповідні таблиці бізнес-плану підприємства.
У процесі аналізу використовуються наступні показники прибутку:
маржинальний прибуток (різниця між виручкою (нетто) і прямими виробничими витратами з реалізованої продукції);
прибуток від реалізації продукції, товарів, послуг (різниця між сумою маржинальної прибутку і постійними витратами звітного періоду);
балансова (валовий) прибуток (фінансові результати від реалізації продукції, робіт і послуг, доходи та витрати від фінансової та інвестиційної діяльності, позареалізаційні доходи і витрати);
Грошові кошти та активні розрахунки не достатні для покриття короткострокової заборгованості підприємства. У 2001 році, так само, як і в 2002, є недолік власних оборотних коштів. Причому в 2002 році він збільшився більш ніж у півтора рази. Це говорить про негативні зміни в ліквідності балансу підприємства.
Аналізуючи фінансову стійкість, видно, що підприємство знаходиться в нестійкому фінансовому стані. Хоча джерела формування перевищують запаси і витрати на значну суму, це відбувається з - за наявності джерел коштів, що знімають фінансову напруженість (перевищення нормальної кредиторської заборгованості над дебіторською). А коефіцієнт забезпеченості запасів і витрат джерелами коштів за рахунок тих же джерел, що знімають фінансову напруженість, виявляється навіть більше одиниці. Таким чином, фінансова стійкість підприємства ВАТ "Фриз" повністю залежить від суми перевищення нормальної кредиторської заборгованості над дебіторською. Це є резервом і джерелом прийнятного фінансового положення фірми, але також зникнення даного джерела є найбільш ризикованим чинником зниження фінансової стійкості підприємства. Фінансова нестійкість в2001 і 2002года прийнятна і нормальна, оскільки джерела, що послаблюють фінансову нестійкість у підприємства досить великі.
Аналіз ліквідності балансу говорить про те, що з точки зору можливостей своєчасного здійснення розрахунків підприємство має певний ряд недоліків: є платіжний недолік з погашення короткострокових зобов'язань, який у 2002 році ще більше збільшився. Тобто на підприємство існує невідповідність по терміновості у зобов'язаннях і можливості реалізації активів.
Ділова активність підприємства знизилася, уменьшелісь ефективність використання наявних ресурсів і коштів. Підприємство досить сильно залежить від своїх кредиторів.
Платоспроможність підприємства на конец2001і 2002 років була цілком задовільна, тобто на 01.01.02г. підприємство могло погасити більше половини своєї короткострокової заборгованості, а на 01.01.03р. - Трохи більше чверті. У 2001 році коефіцієнт абсолютної ліквідності навіть перевищував ори-
ентировочно встановлені норми.
Коефіцієнт критичної ліквідності нижче норми, а в 1998 році він знизився на 0,06 пункту, хоча в 2002 році дебіторської заборгованості зросла, але вільні грошові кошти зменшилися. Це говорить про те, що в 2001, як і в2002году, підприємство не могло виплатити грошові кошти своїм кредиторам у короткий термін з урахуванням найбільш ліквідних запасів і дебіторської заборгованості.
Виходячи з вищесказаного, можна зробити висновок, що майновий стан погіршився - у 2002 році зросла стаття "Збитки", відбулися негативні зміни як у статтях активу, так і пасиву балансу.
Фінансовий стан ВАТ "Фриз" є нестійким. У 2002 році з'явилася ймовірність виникнення банкрутства через кілька років, якщо керівництво підприємства серйозно не задумається про способи підвищення фінансової стійкості і заходи з відновлення платоспроможності підприємства. Також необхідні заходи щодо оптимізації використання наявних основних фондів, що дозволить зменшити собівартість робіт, а реалізація невикористовуваних основних засобів знизить податок на майно і позитивно вплине на показники прибутку підприємства.
БІБЛІОГРАФІЯ
1. Аудит: Підручник для вузів / В. І. Подольський, Г. Б. Поляк, А. А. Савін М. 2002
2. Баканов М. І., Шеремет А. Д. Теорія економічного аналізу: Підручник 2001
3. Бухгалтерський облік. Під ред. П. С. Безруких. - М., Бухгалтерський облік 2001
4. ГК РФ, М 2002
5. Нормативні акти РФ 2002.
6. Ковальов В.В. Фінансовий аналіз М. 2001
7. Козлова Є. П., Бабченко Т. Н., Галаніна Є. М. Бухгалтерський облік у малому підприємництві. - М.2002
8. Коласса Б. Управління фінансовою діяльністю підприємства. - М.2002
9. Довідник фінансиста підприємства. - К.: 2001
10. Треньов Н. М. Управління фінансами: Учеб. посібник. - М2001
11. Г.В. Савицька Аналіз Хоз. Діяльності М 2003
ДОДАТКИ
ДОДАТОК 1
| Збори засновників ВАТ "Фриз" | |||||||||||||
| Директор | |||||||||||||
| Заступник директора з виробництва | |||||||||||||
| Робітники та майстра | Бухгалтерія (Головний бухгалтер і бухгалтер-касир) | ||||||||||||
| Дизайнери | Менеджери | Агенти | |||||||||||
Баланс ВАТ «Фріз»
| АКТИВ БАЛАНСУ НА 01.01.02 | Код стор | На початок 2001 | На кінець 2001 |
| 1. Необоротні активи | |||
| Нематеріальні активи (04, 05) | 110 | 1024 | |
| в тому числі: | |||
| організаційні витрати | 111 | ||
| патенти, ліцензії, товарні знаки (знаки обслуговування), інші аналогічні з переліченими права та активи | 112 | ||
| Основні засоби (01, 02, 03) | 120 | 43858 | 57595 |
| в тому числі: | |||
| земельні ділянки і об'єкти природокористування | 121 | ||
| будівлі, машини, обладнання та інші основні засоби | 122 | 43858 | 57595 |
| Незавершене будівництво (07, 08, 61) | 123 | ||
| Довгострокові фінансові вкладення (06, 58, 82) | 130 | ||
| в тому числі: | |||
| інвестиції в дочірні суспільства | 131 | ||
| інвестиції в залежні суспільства | 132 | ||
| інвестиції в інші організації | 133 | ||
| позики, надані організаціям на термін більше 12 місяців | 134 | ||
| власні акції, викуплені в акціонерів | 135 | ||
| інші довгострокові фінансові вкладення | 136 | ||
| Інші необоротні активи | 140 | ||
| Разом по розділу 1 | 190 | 43858 | 58619 |
| 2. ОБОРОТНІ АКТИВИ | |||
| Запаси | 210 | 4507 | 17294 |
| в тому числі | |||
| сировину, матеріали та інші аналогічні цінності (10, 15, 16) | 211 | 3416 | 16338 |
| тварини на вирощуванні та відгодівлі (11) | 212 | ||
| малоцінні та швидкозношувані предмети (12, 13) | 213 | ||
| витрати в незавершеному виробництві (Витратах звернення) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) | 214 | ||
| готова продукція і товари для перепродажу (40, 41) | 215 | 1091 | 956 |
| товари відвантажені (45) | 216 | ||
| витрати майбутніх періодів (31) | 217 | ||
| інші запаси і витрати | 218 | ||
| Податок на додану вартість по придбаних цінностям (19) | 220 | 1495 | 7055 |
| Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються більш ніж через12месяцев після звітної дати) в тому числі: | 230 | ||
| покупці і замовники (62, 76, 82) | 231 | ||
| векселі до отримання (62) | 232 | ||
| заборгованість дочірніх і залежних товариств (78) | 233 | ||
| аванси видані (61) | 234 | ||
| інші дебітори | 235 | ||
| Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати) | 240 | ||
| в тому числі: | |||
| покупці і замовники (62, 76, 82) | 241 | ||
| векселі до отримання (62) | 242 | ||
| заборгованість дочірніх і залежних товариств (78) | 243 | ||
| заборгованість учасників (засновників) за внесках до статутного капіталу (75) | 244 | ||
| аванси видані (61) | 245 | ||
| інші дебітори | 246 | ||
| Короткострокові фінансові вкладення (58, 82) | 250 | ||
| в тому числі: | |||
| інвестиції в залежні суспільства | 251 | ||
| власні акції, викуплені в акціонерів | 252 | ||
| інші короткострокові фінансові вкладення | 253 | ||
| Грошові кошти | 260 | 28285 | 208694 |
| в тому числі: | |||
| каса (50) | 261 | 0 | 1 |
| розрахунковий рахунок (51) | 262 | 28285 | 208271 |
| валютний рахунок (52) | 263 | 0 | 422 |
| інші грошові кошти (55, 56, 57) | 264 | ||
| Інші оборотні активи | 270 | 8811 | 31277 |
| Разом по розділу 2 | 290 | 43098 | 264320 |
| 3. ЗБИТКИ | |||
| Непокриті збитки минулих років (88) | 310 | 144033 | 134992 |
| Збиток звітного року | 320 | x | x |
| Разом по розділу 3 | 390 | 144033 | 134992 |
| БАЛАНС (РЯДКИ 190 + 290 + 390) | 399 | 230989 | 457931 |
| ПАСИВ | Код стор | На початок 2001 | На кінець 2001року |
| 4. КАПІТАЛ І РЕЗЕРВИ | |||
| Статутний капітал (85) | 410 | 10 | 10 |
| Додатковий капітал (87) | 420 | 74749 | 74749 |
| Резервний капітал (86) | 430 | ||
| в тому числі | |||
| резервні фонди, утворені відповідно до законодавства | 431 | ||
| резервні фонди, утворені відповідно з установчими документами | 432 | ||
| Фонди накопичення (88) | 440 | ||
| Фонд соціальної сфери (88) | 450 | ||
| Цільові фінансування і надходження (96) | 460 | ||
| Нерозподілений прибуток минулих років (88) | 470 | ||
| Нерозподілений прибуток звітного року | 480 | ||
| Разом по розділу 4 | 490 | 74759 | 74759 |
| 5. ДОВГОСТРОКОВІ ПАСИВИ | |||
| Позикові кошти (92, 95) | 510 | ||
| в тому числі | |||
| кредити банків, що підлягають погашенню більш ніж через 12 місяців після звітної дати | 511 | ||
| інші позики, що підлягають погашенню більш ніж через 12 місяців після звітної дати | 512 | ||
| Інші довгострокові пасиви | 513 | ||
| Разом по розділу 5 | 590 | 0 | 0 |
| 6. КОРОТКОСТРОКОВІ ПАСИВИ | |||
| Позикові кошти (90, 94) | 610 | ||
| в тому числі | |||
| кредити банків, що підлягають погашенню в протягом 12 місяців після звітної дати | 611 | ||
| інші позики, що підлягають погашенню протягом 12 місяців після звітної дати | 612 | ||
| Кредиторська заборгованість | 620 | ||
| в тому числі | |||
| постачальники та підрядники (60, 75) | 621 | 18073 | |
| векселі до сплати (60) | 622 | ||
| заборгованість перед дочірніми і залежними товариствами (78) | 623 | ||
| з оплати праці (70) | 624 | 897 | 6909 |
| із соціального страхування і забезпечення (69) | 625 | 578 | 2263 |
| заборгованість перед бюджетом (68) | 626 | 46444 | |
| аванси отримані (64) | 627 | 97490 | 289455 |
| інші кредитори | 628 | 4192 | 3101 |
| Розрахунки по дивідендах (75) | 630 | ||
| Витрати майбутніх періодів (83) | 640 | ||
| Фонди споживання (88) | 650 | ||
| Резерви майбутніх витрат і платежів (89) | 660 | ||
| Інші короткострокові пасиви | 670 | 35000 | 35000 |
| Разом по розділу 6 | 690 | 156230 | 383172 |
| Балансу (рядок 490 + 590 + 690) | 699 | 230989 | 457931 |
| АКТИВ БАЛАНСУ НА 01.01.03р. | Код стор | На початок 2002 | На кінець 2002 |
| 1. Необоротні активи | |||
| Нематеріальні активи (04, 05) | 110 | 1024 | 1024 |
| в тому числі: | |||
| організаційні витрати | 111 | ||
| патенти, ліцензії, товарні знаки (знаки обслуговування), інші аналогічні з переліченими права та активи | 112 | ||
| Основні засоби (01, 02, 03) | 120 | 57595 | 56145 |
| в тому числі: | |||
| земельні ділянки і об'єкти природокористування | 121 | ||
| будівлі, машини, обладнання та інші основні засоби | 122 | 57595 | 56145 |
| Незавершене будівництво (07, 08, 61) | 123 | ||
| Довгострокові фінансові вкладення (06, 58, 82) | 130 | ||
| в тому числі: | |||
| інвестиції в дочірні суспільства | 131 | ||
| інвестиції в залежні суспільства | 132 | ||
| інвестиції в інші організації | 133 | ||
| позики, надані організаціям на термін більше 12 місяців | 134 | ||
| власні акції, викуплені в акціонерів | 135 | ||
| інші довгострокові фінансові вкладення | 136 | ||
| Інші необоротні активи | 140 | ||
| Разом по розділу 1 | 190 | 58619 | 57169 |
| 2. ОБОРОТНІ АКТИВИ | |||
| Запаси | 210 | 17294 | 19822 |
| в тому числі: | |||
| сировину, матеріали та інші аналогічні цінності (10, 15, 16) | 211 | 16338 | 18866 |
| тварини на вирощуванні та відгодівлі (11) | 212 | ||
| малоцінні і швидкозношувані предмети (12, 13) | 213 | ||
| витрати в незавершеному виробництві (витратах звернення) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) | 214 | ||
| готова продукція і товари для перепродажу (40, 41) | 215 | 956 | 956 |
| товари відвантажені (45) | 216 | ||
| витрати майбутніх періодів (31) | 217 | ||
| інші запаси і витрати | 218 | ||
| Податок на додану вартість по придбаних цінностям (19) | 220 | 7055 | 14041 |
| Дебіторська заборгованість (ппатежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати) | 230 | ||
| в тому числі: | |||
| покупці і замовники (62, 76, 82) | 231 | ||
| векселі до отримання (62) | 232 | ||
| заборгованість дочірніх і залежних товариств (78) | 233 | ||
| аванси видані (61) | 234 | ||
| інші дебітори | 235 | ||
| Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати) | 240 | ||
| в тому числі: | |||
| покупці і замовники (62, 76, 82) | 241 | ||
| векселі до отримання (62) | 242 | ||
| заборгованість дочірніх і залежних товариств (78) | 243 | ||
| заборгованість учасників (засновників) за внесками до статутного капіталу (75) | 244 | ||
| аванси видані (61) | 245 | ||
| інші дебітори | 246 | ||
| Короткострокові фінансоввие вкладення (58, 82) | 250 | ||
| в тому числі: | |||
| іінвестіціі в залежні суспільства | 251 | ||
| власні акції, викуплені в акціонерів | 252 | ||
| інші короткострокові фінансові вкладення | 253 | ||
| Грошові кошти | 260 | 208694 | 105081 |
| в тому числі: | |||
| каса (50) | 261 | 1 | 0 |
| розрахункові рахунки (51) | 262 | 208271 | 105081 |
| валютні рахунки (52) | 263 | 422 | |
| інші грошові кошти (55, 56, 57) | 264 | ||
| Інші оборотні активи | 270 | 31277 | 104772 |
| Разом по розділу 2 | 290 | 264320 | 243716 |
| 3. ЗБИТКИ | |||
| Непокриті збитки минулих років (88) | 310 | 134992 | 134992 |
| Збиток звітного року | 320 | х | 7663 |
| Разом по розділу 3 | 390 | 134992 | 142655 |
| БАЛАНС (РЯДКИ 190 + 290 + 390) | 399 | 457931 | 44540 |
| ПАСИВ | Код стор | На початок 2002 | На кінець 2002 |
| 4. КАПІТАЛ І РЕЗЕРВИ | |||
| Статутний капітал (85) | 410 | 10 | 10 |
| Додатковий капітал (87) | 420 | 74759 | 74759 |
| Резервний капітал (86) | 430 | ||
| в тому числі: | |||
| резервні фонди, утворені відповідно до законодавства | 431 | ||
| резервні фонди, утворені відповідно до установчих документів | 432 | ||
| Фонди накопичення (88) | 440 | ||
| Фонд соціальної сфери (88) | 450 | ||
| Цільові фінансування і надходження (96) | 460 | ||
| Розподілена прибуток минулих років (88) | 470 | ||
| Розподілений прибуток звітного року | 480 | ||
| Разом по розділу 4 | 490 | ||
| 5. ДОВГОСТРОКОВІ ПАСИВИ | 74759 | 74759 | |
| Позикові кошти (91, 95) | 510 | ||
| в тому числі: | |||
| кредити банків, що підлягають погашенню більш ніж через 12 місяців після звітної дати | 511 | ||
| інші позики, що підлягають погашенню більш ніж через 12 місяців після звітної дати | 512 | ||
| Інші довгострокові пасиви | 513 | ||
| Разом по розділу 5 | 590 | 0 | 0 |
| 6. КОРОТКОСТРОКОВІ ПАСИВИ | |||
| Позикові кошти (90, 94) | 610 | ||
| в тому числі: | |||
| кредити банків, що підлягають погашенню протягом 12 місяців після звітної дати | 611 | ||
| інші позики, що підлягають погашенню протягом 12 місяців після звітної дати | 612 | ||
| Кредиторська заборгованість | 620 | ||
| в тому числі: | |||
| постачальники та підрядники (60, 75) | 621 | ||
| векселі до сплати (60) | 622 | ||
| заборгованість перед дочірніми і залежними товариствами (78) | 623 | ||
| з оплати праці (70) | 624 | 6909 | 2549 |
| із соціального страхування і забезпечення (69) | 625 | 2263 | 978 |
| заборгованість перед бюджетом (68) | 626 | 49444 | 11524 |
| аванси отримані (64) | 627 | 189455 | 318613 |
| інші кредитори | 628 | 3101 | 0 |
| Розрахунки за дивидентам (75) | 630 | ||
| Доходи майбутніх періодів (83) | 640 | ||
| Фонди споживання (88) | 650 | ||
| Реззерви майбутніх витрат і платежів (89) | 660 | ||
| Інші короткострокові пасиви | 670 | 35000 | 35117 |
| Разом по розділу 6 | 690 | 383172 | 368781 |
| БАЛАНС (сума рядків 490 + 590 + 690) | 699 | 457931 | 443540 |
за рік 2001 Форма № 2 по ОКУД
Організація ВАТ "Фриз"
Галузь (вид діяльності) рекламні послуги
Організаційно-правова форма ВАТ
Орган управління державним майном ____________
Одиниця виміру руб.
| Найменування показника | Код стор | За звітний період | За аналогічний період минулого року |
| Виручка (нетто) від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом ПДВ, акцизів і ін) | 010 | 430677 | x |
| Собівартість реалізації товарів, продукції, робіт, послуг | 020 | 412490 | x |
| Комерційні витрати | 030 | ||
| Управлінські витрати | 040 | ||
| Прибуток (збиток) від реалізації (рядки 010-020-030-040) | 050 | 18187 | x |
| Відсотки до отримання | 060 | ||
| Відсотки до сплати | 070 | ||
| Доходи від участі в інших організаціях | 080 | ||
| Інші операційні доходи | 090 | 377 | x |
| Інші операційні витрати | 100 | 6695 | x |
| Прибуток (збиток) від фінансово - господарської діяльності (рядки 050 + 060 -070 + 080 - 090 - 100) | 110 | 11896 | x |
| Інші позареалізаційні доходи | 120 | 15073 | x |
| Інші позареалізаційні витрати | 130 | 9119 | x |
| Прибуток (збиток) звітного періоду (Рядки 110 + 120 - 130) | 140 | 17823 | x |
| Податок на прибуток | 150 | 6238 | x |
| Абстрактні кошти | 160 | - | x |
| Нерозподілений прибуток (збиток) звітного періоду (рядки 140 - 150 - 160) | 170 | 11585 | x |
за рік 2002 Форма № 2 по ОКУД
Організація ВАТ "Фриз"
Галузь (вид діяльності) рекламні послуги
Організаційно-правова форма ВАТ
Орган управління державним майном ____________
Одиниця виміру руб.
| Найменування показника | Код стор | За звітний період | За аналогічний період минулого року |
| Виручка (нетто) від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом ПДВ, акцизів і ін) | 010 | 289133 | 430677 |
| Собівартість реалізації товарів, продукції, робіт, послуг | 020 | 261518 | 410490 |
| Комерційні витрати | 030 | ||
| Управлінські витрати | 040 | ||
| Прибуток (збиток) від реалізації (рядки 010 - 020 - 030 - 040) | 050 | 27615 | 18187 |
| Відсотки до отримання | 060 | - | - |
| Відсотки до сплати | 070 | - | - |
| Доходи від участі в інших організаціях | 080 | - | - |
| Інші операційні доходи | 090 | 2760 | 377 |
| Інші операційні витрати | 100 | 4054 | 6695 |
| Прибуток (збиток) від фінансово - господарської діяльності (Рядки 050 +060-070 +080-090-100) | 110 | 26322 | 11869 |
| Інші позареалізаційні доходи | 120 | 18270 | 15073 |
| Інші позареалізаційні витрати | 130 | 33640 | 9119 |
| Прибуток (збиток) звітного періоду (рядки 110 +120-130) | 140 | 10952 | 17823 |
| Податок на прибуток | 150 | 7854 | 6238 |
| Абстрактні кошти | 160 | 10761 | - |
| Нерозподілений прибуток (збиток) звітного періоду (рядки 140-150-160) | 170 | -7663 | 11585 |
Рис. 1. Вплив різних факторів на результат діяльності
підприємства
| РЕСУРСИ Перед - Ку | ОБЛІК РИЗИКУ | ВПЛИВ ЗОВНІШНЬОЇ СЕРЕДОВИЩА | ВПЛИВ ВНУТРІШНЬОЇ СЕРЕДОВИЩА | |||
РЕЗУЛЬТАТ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА | ||||||
Рис. 2. Процес стратегічного планування. Варіант 1
| Аналіз | Визначення | Формування | Формування | |||
| навколишнього | політики | стратегії вибору | функциональ - | |||
| середовища: зовнi - | підприємства | альтернативи: | них стратегій | |||
| няя середовище, | ® | ® | визначення ба- | ® | ||
| внутрішні | зовой стратегії, | |||||
| можливості | аналіз і вибір | |||||
| стратегічної | ||||||
| альтернативи |
| Місія організації | ® | Цілі організації | ® | Оцінка та аналіз зовнішнього середовища | ® | Управлінської дещо обстеження ня сильних і слабких сторін |
| ¯ | ||||||
| Оцінка стратегії | ¬ | Реалізація стратегії | ¬ | Вибір стратегії | ¬ | Аналіз стра - стратегічно альтернатив |
Рис.4. Основні етапи процесу прийняття раціонального
рішення
| ЦІЛІ |
| ¯ |
| ФОРМУЛЮВАННЯ ОБМЕЖЕНЬ І КРИТЕРІЇВ ДЛЯ ПРИЙНЯТТЯ РІШЕННЯ |
| ¯ |
| ФОРМУЛЮВАННЯ АЛЬТЕРНАТИВ |
| ¯ |
| ОЦІНКА І АНАЛІЗ АЛЬТЕРНАТИВ |
| ¯ |
| ОСТАТОЧНИЙ ВИБІР, ПРИЙНЯТТЯ РІШЕННЯ |
Рис. 5. Завдання економічного аналізу
| ЗАВДАННЯ АНАЛІЗУ | ||||
| Пов'язані з цілями функціонування | Зміни, пов'язані з процесом функціонування | |||
| Підготовка цільових установок і їх обгрунтувань | Об'єктивна оцінка результатів роботи через систему аналітичних показників | |||
| Контроль за ходом досягнення цілей, оцінка ризиків: для попередження негативних тенденцій, закріплення позитивних тенденцій | Вивчення за допомогою методів, прийомів аналізу впливу окремих чинників на ті чи інші сторони процесів: технологічних, економіко фінансових, соціальних управлінських | |||
| Виявлення резервів, підвищення ефективності використання окремих ресурсів та їх сукупності | ||||
Рис. 6. Розподіл прибутку підприємства.
Фонд накопичення |
Фонд споживання |
Резервний фонд |
Нераспред- ленна прибуток |
Чистий прибуток |
Надзвичайні доходи |
Надзвичайні витрати |
Прибуток від звичайної діяльності |
| |||||||||||
| |||||||||||
Таблиця 1
Аналіз складу, динаміки і виконання плану прибутку за звітний рік
| Показник | Минулий рік | Звітний рік | Прибуток фактична в цінах минулого року | ||||
| Сума тис. руб. | Частка% | План | Факт | ||||
| Сума тис. руб. | Частка% | Сума тис. руб. | Частка% | ||||
| Прибуток від реалізації продукції, послуг. | 12250 | 83 | 15477 | 84,8 | 18597 | 83,6 | 12550 |
| Операцион-ні доходи | 2850 | 19,3 | 3250 | 17,8 | 3860 | 17,4 | "3500 |
| Операцион-ні витрати | -650 | -4,4 | -900 | -4,9 | -1060 | -4,8 | -1600 |
| Позареалізаційні доходи | 1500 | 10,2 | 1883 | 10,3 | 2233 | 10,0 | 1500 |
| Позареалізаційні витрати | -1200 | -8,1 | -1450 | -8,0 | -1380 | -6,2 | -950 |
| Загальна сума прибутку | 14750 | 100 | 18260 | 100 | 22250 | 100 | 15000 |
| Податки з прибутку | 5150 | 35,0 | 6390 | 35,0. | 7565 | 34,0 | 5250 |
| Чистий (нерозподілений) прибуток | 9600 | 65,0 | 11 870 | 65,0 | 14685 | 66,0 | '9750 |
Розрахунок, впливу факторів першого рівня на зміну суми прибутку від реалізації продукції в цілому по підприємству.
| Показник прибутку | фактори | Порядок розрахунку | Прибуток, тис. грн. | |||
| Обсяг продажів | Структура продажів | Ціни | Собівартість | |||
| План | План | План | План | План | ВПЛ - ЗПД | 15477 |
| Усл.1: | Факт | План | План | План | ППЛ Крп | 13930 |
| Ум. 2 | Факт | Факт | План | План | Вусл - Зусл | 15498 |
| Усл.З | Факт | Факт | Факт | План | ВФ - Зусл | 31 586 |
| Фактично | Факт | Факт | Факт | Факт | ВФ - Зф | 18597 |
| Виріб | Обсяг продажів, шт. | Ціна виробу, тис.руб. | Собівартість вироби, тис.руб. | Сума прибутку, тис. руб. | Зміна суми прибутку, тис. грн. | |||||||
| План | Факт | План | Факт | План '• | факт | План | Факт | Загальне | У тому числі за рахунок | |||
| обсягу продажів | ціни | собівартості | ||||||||||
| А | 10455 | 12546 | 5,0 | 6,0 | 4,0 | 4,8 | 10455 | 15055 | +4600 | +2091 | +12.546 | -10037 |
| Б | 10045 | 5904 | 3,1 | 3,7 | 2,6 | 3,1 | 5022 | 3542 | -1480 | -2070 | +3542 | -2952 |
| І т.д. | ||||||||||||
| Разом | 205.00 | 18450 | - | - | - | - | 15477 | 18597 | +3120 | +21 | +16088 | -12989 |
Порівняльний аналіз рівня цінна продукцію
Вплив ринків збуту продукції на зміну середньої ціни виробу Л
Вплив строків реалізації продукції на зміну середньої ціни виробу А
Фактори зміни среднереалізаціоіних цін
Склад і динаміка доходів від цінних паперів
Факторний аналіз рентабельності окремих видів продукції
Розрахунок впливу факторів, що визначають рівень середньої ціни реалізації, на зміну рівня рентабельності виробу А
Вихідні дачні для факторного аналізу рентабельності сукупного капіталу
| Вигляд. продукції | Рівень ціни, тис. руб- | ||||
| На внутрішньому ринку | У країні імпортера | ||||
| аналізованого підприємства | в середньому по галузі | конкуруючого підприємства | аналізованого: підприємства | середній на ринку | |
| А | 5,6 | 5,0 | 5,3 | 6,5 | 7.0 |
| Б | 3,5 | 3,6 | 3,7 | - | - |
Вплив ринків збуту продукції на зміну середньої ціни виробу Л
| Ринок збуту | Ціна виробу, грн. | Обсяг продажів, шт. | Структура ринків збуту,% | Зміна середньої ціни, руб. | |||
| План | Факт | План | факт | +, - | |||
| Експорт | 5915 | 5455 | 6900 | 52,2 | 55 | +2,8 | + 165,6 |
| Внутрішній | 4000 | 5000 | 5646 | 47,8 | 45 | -2,8 | -112,0 |
| Разом | 5000 | 10455 | 12546 | 100 | 100 | - | +53,6 |
| Терміни реалізації | Ціна виробу, грн. | Обсяг продажів, шт. | Структура продажів,% | Зміна середньої ціни, руб. | |||
| План | Факт | План | Факт | + - | |||
| У сезон | 5200 | 9410 | 10915 | 90 | 87 | -3 | -156 |
| Несезонні продаж | 3200 | 1045 | 1631 | 10 | 13 | +3 | +96 |
| Разом | 5000 | 10455 | 12546 | 100 | 100 | - | -60 |
| Фактор | Зміна середньої ціни, руб. | Зміна суми прибутку, тис. грн. | ||
| Виріб А | Виріб Б | Виріб А | Виріб Б | |
| Якість продукції | +70,0 | +50 | +878,2 | +295,2 |
| Ринки та канали збуту | +53,6 | - | +672,5 | - |
| Терміни реалізації | -60,0 | -75 | -752,7 | -442,8 |
| Інфляція | +936,4 | +625 | +11 748. | +3690 |
| Разом | +1000 | +600 | +12546 | +3542,4 |
Склад і динаміка доходів від цінних паперів
| Вид цінних паперів | Минулий рік | Звітний рік | |||||||
| Кількість під | Вар- тість тис. руб, | Дохід. тис. руб. | Питома вec, ° / o | Кількість | Вар- тість; тис руб | Дохід тис. руб. | Питомої Ний вага,% | ||
| Акції. | 300 | 3000 | 1050 | 36,8 | 350 | 3500 | 1400 | 36,3 | |
| облігації | 300 | 3000 | 900 | 31,6 | 400 | 4000 | 1200 | 31,1 | |
| Депозити | - | 3000 | 900 | 31,6 | - | 3600 | 1260 | 32,6 | |
| І т.д. | |||||||||
| Разом | 9000 | 2850 | 100 | 11 100 | 3860 | 100 | |||
| Вид продукції | Ціна | руб. | Собівартість, руб. | Рентабельність, % | Зміна рентабельності,% | |||||
| План | Факт | План | Факт | План | Ум. | Факт | Загальне | У тому числі за рахунок | ||
| ціни | Себес- АРТІСТЬ | |||||||||
| А. | 5,0 | 6,0 | 4,0 | 4,8. | 25 | 44 | 25 | - | +19 | -19 |
| Б | 3,1 | 3,7 | 2,6 | 3,1 | 19,2 | 42,3 | 19,4 | +0,2 | +23,1 | -22,9 |
| І т.д. | ||||||||||
Розрахунок впливу факторів, що визначають рівень середньої ціни реалізації, на зміну рівня рентабельності виробу А
| Фактор | Зміна ціни, руб. | Зміна рентабельності,% |
| Якість продукції | +70,0 | +1,33 |
| Ринки та канали збуту | +53,6 | +1,01 |
| Терміни реалізації | -60,0 | -1,14 |
| Інфляція | +936,4 | +17,8 |
| Разом | +1000 | +19,0 |
| Показник | План | Факт |
| Прибуток від реалізації, тис. крб. | 15477 | 18597 |
| Позареалізаційні фінансові результати, тис. руб. | 2783 | 3653 |
| Сума балансового прибутку, тис. руб. | 18260 | 22250 |
| Середньорічна сума основного та оборотного капіталу, тис. руб. | 41 700 | 53 955 |
| Виручка від реалізації продукції, тис. руб. | 83414 | 97 120, |
| Коефіцієнт оборотності капіталу | 2,0 | 1,8 |
| Вид продукцій | Резерв зниження собівартості одиниці продукції, тис. грн. | Планований обсяг реалізації продукції, шт. | Резерв збільшення прибутку, тис.руб. |
| А | 0,3 | 14000 | 4200 |
| Б | 0,1 | 6300 | 630 |
| Разом | - | - | 4830 |
| Сорт | Ціна руб. | Питома вага | Зміна середньої ціни реалізації, руб. | ||
| фактичний | планований | + - | |||
| Перший | 6500 | 0,75 | 0,80 | +0,5 | +325 |
| Другий | 5000 | 0,25 | 0,20 | -0,5 | -250 |
| Разом | +75 | ||||
Узагальнення резервів збільшення суми прибутку, тис. руб.
| Джерело резервів Збільшення обсягу продажів Зниження собівартості продукції Підвищення якості продукції | Вид А 1800 4200 | продукції Б 200 630 | Всього 2000 4830 |
| І т.д. Разом | 1050 7050 | 830 | 1050 7880 |
Таблиця 3.1
Основні техніко - економічні показники ВАТ "Фриз"
ПОКАЗНИК | 2001 | 2002 | Абсолют. відхилений. | Відносить. відхилений. |
| Середня вартість засобів праці, руб. | 50726,5 | 56870,0 | 6143,5 | 112,1 |
| Фондовіддача (руб. продукції на 1 крб. ОПФ) | 8,49 | 5,08 | - 3,41 | 59,8 |
| Вартість валової продукції, грн. | 430677 | 289133 | - 141544 | 67,1 |
| Вартість матеріалів, руб. | 9877 | 17602 | 7725 | 178,2 |
| Матеріаловіддача (руб. продукції на 1 руб. Матеріалів) | 43,60 | 16,43 | - 27,17 | 37,7 |
| Відносна економія (пере- хід) матеріальних витрат, руб. | 10971,12 | |||
| Середня чисельність працюючих, (Осіб) | 21 | 19 | - 2 | 90,5 |
| Фонд оплати праці, руб. | 63000 | 60800 | - 2200 | 96,5 |
| Продуктивність праці, руб. / Раб. | 20508,43 | 15217,53 | - 5290,9 | 74,2 |
| Прибуток (збиток) від реалізації, руб | 27615 | 18187 | - 9428 | 65,9 |
| Кількість замовлень на рік, шт. | 480 | 321 | - 159 | 66,9 |
| Балансова прибуток, руб. | 17823 | 10951 | - 6872 | 61,4 |
| Загальна площа, м 2 | 220 | 220 | 0 | 0,00 |
| Виробнича площа, м 2 | 150 | 150 | 0 | 0,00 |
| Площа офісного приміщення, м 2 | 70 | 70 | 0 | 0,00 |
Таблиця 3.1
Агрегований баланс підприємства
| АКТИВ | ПАСИВ |
| 1. Майно | 1. Джерела майна |
| 1.1. Іммобілізовані активи | 1.1. Власний капітал |
| 1.2. Мобільні, оборотні активи | 1.2. Позиковий капітал |
| 1.2.1. Запаси і витрати | 1.2.1. Довгострокові зобов'язання |
| 1.2.2. Дебіторська заборгованість | 1.2.2. Короткострокові кредити і позики |
| 1.2.3. Грошові кошти та цінні папери | 1.2.3. Кредиторська заборгованість |
Таблиця 3.2
Вертикальний аналіз агрегованого балансу за 2001 рік
| Актив | На початок 2001 р. | На кінець 2001р. | Відхилення | |||
| балансу | руб. | % | руб. | % | руб. | % |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. Майно | 230989 | 100,0 | 457931 | 100,0 | 226942 | 0,0 |
| 1.1.Іммобілізованние активи | 43858 | 19,0 | 58619 | 12,8 | 14761 | -6,2 |
| 1.2. Оборотні активи | 43098 | 18,7 | 264320 | 57,7 | 221222 | 39 |
| 1.2.1. Запаси і витрати | 6002 | 2,6 | 24349 | 5,3 | 18347 | 2,7 |
| 1.2.2. Дебіторська заборгованість | 8811 | 3,8 | 31277 | 6,8 | 22466 | 3,0 |
| 1.2.3Денежние кошти | 28285 | 12,2 | 208694 | 45,6 | 180409 | 33,4 |
| 1.3. Збитки | 144033 | 62,4 | 134992 | 29,5 | - 9041 | -32,9 |
| Пасив балансу | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1.Істочнікі майна | 230989 | 100,0 | 457931 | 100,0 | 226942 | 0,0 |
| 1.1. Власний капітал | 74759 | 32,4 | 74759 | 16,3 | 0 | -16,1 |
| 1.2. Позиковий капітал | 156230 | 67,6 | 383172 | 83,7 | 226942 | 16,1 |
| 1.2.1. Довгострокові зобов'язання | 0 | - | 0 | - | 0 | - |
| 1.2.2. Короткострокові кредити і позики | 0 | - | 0 | - | 0 | - |
| 1.2.3. Кредиторська заборгованість | 121230 | 52,5 | 348172 | 76,0 | 226942 | 23,5 |
| 1.2.4. Інші пасиви | 35000 | 15,2 | 35000 | 7,6 | 0 | -7,6 |
Таблиця 3.3
Вертикальний аналіз агрегованого балансу за 2002 рік
| Актив | На початок 2002р. | На конец2002 р. | Зміна | |||
| балансу | руб. | % | руб. | % | руб. | % |
| 1. Майно | 457931 | 100,0 | 443540 | 100,0 | -14391 | 0,0 |
| 1.1.Іммобілізование активи | 58619 | 12,8 | 57169 | 12,9 | -1450 | 0,1 |
| 1.2.Оборотние активи | 264320 | 57,7 | 243775 | 55,0 | -20545 | -2,7 |
| 1.2.1.Запаси і витрати | 24349 | 5,3 | 33863 | 7,6 | 9514 | 2,3 |
| 1.2.2.Дебіторская заборгованість | 31277 | 6,8 | 104771 | 23,6 | 73494 | 16,8 |
| 1.2.3.Денежние кошти | 208694 | 45,6 | 105081 | 23,7 | -103613 | -21,9 |
| 1.3. Збитки | 134992 | 29,5 | 142655 | 32,2 | 7663 | 2,7 |
| Пасив балансу | ||||||
| 1. Джерела майна | 457931 | 100,0 | 443540 | 100,0 | -14391 | 0,0 |
| 1.1. Власний капітал | 74759 | 16,3 | 74759 | 16,9 | 0 | 0,6 |
| 1.2. Позиковий капітал | 383172 | 83,7 | 368781 | 83,1 | -14391 | -0,6 |
| 1.2.1. Довгострокові зобов'язання | 0 | - | 0 | - | 0 | - |
| 1.2.2. Короткострокові кредити і позики | 0 | - | 0 | - | 0 | - |
| 1.2.3. Кредиторська заборгованість | 348172 | 76,0 | 333665 | 75,2 | -14507 | -0,8 |
| 1.2.4. Інші пасиви | 35000 | 7,6 | 35117 | 7,9 | 117 | 0,3 |
Таблиця 3.4
Горизонтальний аналіз агрегованого балансу за2001год
| Актив балансу | Початок 2001 | Кінець 2001 | Абсолют. відхилено | Відносить. відхилено |
| 1. Майно | 230989 | 457931 | 226942 | 198,25 |
| 1.1. Іммобілізовані активи | 43858 | 58619 | 14761 | 133,66 |
| 1.2. Оборотні активи | 43098 | 264320 | 221222 | 613,30 |
| 1.2.1.Запаси і витрати | 6002 | 24349 | 18347 | 405,68 |
| 1.2.2.Дебіторская заборгованість | 8811 | 31277 | 22466 | 354,98 |
| 1.2.3.Денежние кошти | 28285 | 208694 | 180409 | 737,83 |
| 1.3. Збитки | 144033 | 134992 | -9041 | 93,72 |
| Пасив балансу | ||||
| 1. Джерела майна | 230989 | 457931 | 226942 | 198,25 |
| 1.1. Власний капітал | 74759 | 74759 | 0 | 100,00 |
| 1.2. Позиковий капітал | 156230 | 383172 | 226942 | 245,26 |
| 1.2.1.Долгосрочние зобов'язання | 0 | 0 | 0 | - |
| 1.2.2.Краткосрочние кредити і позики | 0 | 0 | 0 | - |
| 1.2.3Кредіторская заборгованість | 121230 | 348172 | 226942 | 287,20 |
| 1.2.4.Прочіе пасиви | 35000 | 35000 | 0 | 100,00 |
Таблиця 3.5
Горизонтальний аналіз агрегованого балансу за 2002 рік
| Актив балансу | Початок 2002 | Кінець 2002р. | Абсолют. відхилений. | Відносить. відхилений. |
| 1. Майно | 457931 | 443540 | -14391 | 96,86 |
| 1.1. Іммобілізовані активи | 58619 | 57169 | -1450 | 97,53 |
| 1.2. Оборотні активи | 264320 | 243775 | -20545 | 92,23 |
| 1.2.1. Запаси і витрати | 24349 | 33863 | 9514 | 139,07 |
| 1.2.2. Дебіторська заборгованість | 31277 | 104771 | 73494 | 334,98 |
| 1.2.3. Грошові кошти | 208694 | 105081 | -103613 | 50,35 |
| 1.3. Збитки | 134992 | 142655 | 7663 | 105,68 |
| Пасив балансу | ||||
| 1. Джерела майна | 457931 | 443540 | -14391 | 96,86 |
| 1.1. Власний капітал | 74759 | 74759 | 0 | 100,00 |
| 1.2. Позиковий капітал | 383172 | 368781 | -14391 | 96,24 |
| 1.2.1. Довгострокові зобов'язання | 0 | 0 | 0 | - |
| 1.2.2. Короткострокові кредити і позики | 0 | 0 | 0 | - |
| 1.2.3. Кредиторська заборгованість | 348172 | 333665 | -14507 | 95,83 |
| 1.2.4. Інші пасиви | 35000 | 35117 | 117 | 100,33 |
Таблиця 3.6
БАЛАНС ПІДПРИЄМСТВА (в агрегованому вигляді)
| АКТИВ | Умовні позначений. | ПАСИВ | Умовні позначений |
| I. Основні засоби та вкладення | F | I. Джерела власних коштів | І з |
| II. Запаси і витрати | Z | II. Розрахунки та інші пасиви | R p |
| III. Грошові кошти, розрахунки та інші активи | R a | III. Кредити та інші позикові кошти | K |
| в тому числі: грошові кошти і крат- косрочние фінансові вкладення | Д | в тому числі: короткострокові кредити і позикові кошти | K t |
| розрахунки та інші активи | r a | довгострокові кредити та позикові кошти | K T |
| позики, не погашені в термін | K o | ||
| БАЛАНС | B | БАЛАНС | B |
Дані для аналізу фінансової стійкості підприємства
| Показник | Кінець 2001 року | Кінець 2001 року | Зміна |
| F | 58619 | 57169 | -1450 |
| Z | 24349 | 33863 | 9514 |
| R a | 239971 | 209912 | -30059 |
| Д | 208694 | 105081 | -103613 |
| r a | 31277 | 104831 | 73554 |
| І з | 74759 | 74759 | 0 |
| R p | 383172 | 368781 | -14391 |
| K | 0 | 0 | 0 |
| K T | 0 | 0 | 0 |
| K t | 0 | 0 | 0 |
| K o | 0 | 0 | 0 |
| B | 457931 | 443540 | -14391 |
Таблиця 3.8
Аналіз фінансового стану (на кінець 2002 року)
| Тип ситуації (Критерій оцінки) | Коефіцієнт забезпеченості запасів і витрат джерелами коштів | Надлишок (+) або недолік (-) коштів | Надлишок чи недолік коштів на 1 крб. запасів |
| 1. Абсолютна | Е з + С кк | D a | |
| стійкість | К а = -------------> 1 | D a = Е з + С кк - Е з | Z a = ---------- |
| Z <Е з + С кк | Z | Z | |
| 2. Нормальна | E c + C кк | D н | |
| стійкість | К н = ------------ = 1 | D н = Е з + С кк - Е з | Z н = ---------- |
| Z = Е з + С кк | Z | Z | |
| 3. Нестійкий | Е з + С кк + С о | D n | |
| стан | До n = -------------= 1 | D n = Е з + С кк + С о - Z | Z n = ----------- |
| Z = Е з + С кк + С о | Z | Z | |
| 4. Кризовий | Е з + С кк | D до | |
| стан | К к = ------------< 1 | D к = Е з + С кк - Z | Zк = ----------- |
| Е з> Е з + С кк | Z | Z | |
| У ВАТ "ЕКСПО - СЕРВІС" в цілому нестійке стан | До n = (17590 + +228894) / 33863 = = 7,27 | D n = 17 590 + 0 + + 228 894 - 33863 = = 212621 | Z n = 212621 / / 33863 = 6,28 |
Таблиця 3.9
Аналіз ліквідності балансу (грн.)
| Платіжний | |||||||
| На | На | На | На | надлишок або | |||
| АКТИВ | початок | кінець | ПАСИВ | початок | кінець | недолік | |
| 2002 | 2002 | 2002 | 2002 | початок 2002р. | кінець 2002р. | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1. А1 | 208694 | 105081 | 1. П1 | 383172 | 368781 | -174478 | -263700 |
| 2. А2 | 31277 | 104772 | 2. П2 | 0 | 0 | 31277 | 104772 |
| 3. А3 | 24349 | 33863 | 3. П3 | 0 | 0 | 24349 | 33863 |
| 4. А4 | 193611 | 199824 | 4. П4 | 74759 | 74759 | 118852 | 125065 |
| БАЛАНС | 457931 | 443540 | БАЛАНС | 457931 | 443540 | x | x |
Рис. 3.1. Трансформація поточних активів
| ГРУПА 3 | ГРУПА 2 | ГРУПА 1 | ||||
| Товарні запаси, інші запаси і витрати | 1 ® | Дебіторська заборгованість | 2 ® | Грошові кошти | ||
Таблиця 3.10
АНАЛІЗ ПОТОЧНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ
© Усі права захищені
написати до нас
написати до нас