Практична частина.
Завдання 1. Провести горизонтальний аналіз фінансових результатів діяльності підприємства за такими даними і зробити висновок:
Висновок: Виручка від продажів товарів, робіт і послуг у звітному році збільшилася на 69,06%, в порівнянні з минулим роком, або на 17283 тис. крб.; Собівартість проданих товарів, робіт, послуг зросла на 78% або 15267 тис. руб .; валовий прибуток збільшився на 36,96% (2016 тис. руб.); комерційні витрати зросли на 73% (887 тис. туб.); управлінські витрати зросли на 30,92% (1147 тис. руб.), а прибуток від продажу зменшилася на 3,4% або 18 тис. крб.
Прибуток від продажів зменшилася у звітному році в порівнянні з минулим роком, тому що в звітному році сильно збільшилися собівартість, комерційні витрати та управлінські витрати.
Завдання 2. Провести вертикальний аналіз персоналу, що працює на підприємстві, за категоріями працівників і зробити висновки:
Висновок: Зміни в структурі персоналу в звітному році в порівнянні з минулим роком відбулися наступні: персонал, зайнятий за основним видом діяльності в загальному числі співробітників збільшився на 0,44%, а персонал за не основним видом діяльності зменшився на 0,44%. У структурі персоналу, зайнятого за основним видом діяльності, у звітному році в порівнянні з минулим роком число робітників збільшилася на 0,618%, а службовців зменшилася на 0,186%. У структурі службовців керівників збільшилося на 0,029%, а спеціалістів зменшилася на 0,215%.
Завдання 3. Провести вертикальний та горизонтальний аналіз фонду заробітної плати і зробити висновки:
Висновок: Фонд заробітної плати фактично перевищив суму за планом на 393 тис. руб. (5,32%): змінна частина ФЗП перевищила план на 299 тис. руб. (7,72%) і постійна частина ФЗП перевищила план на 94 тис. руб. (2,67%).
Перевиконання плану фонду заробітної плати досягнуто за рахунок перевиконання плану по всіх статтях змінної частини ФЗП і перевиконання плану по всіх статтях постійної частини ФЗП, крім статті доплат. Якби був виконаний план по доплатах постійної частини ФЗП, то перевиконання плану було б більше ще на 10 тис. руб.
У структурі фонду заробітної плати збільшилася змінна частина ФЗП і зменшилася постійна частина ФЗП на 1,2%.
Завдання 4. Обчислити способом ланцюгових підстановок розмір впливу факторів на відхилення в кількості відпрацьованих людино-годин у порівнянні з минулим роком і зробити висновки, використовуючи наступні дані:
Рішення.
Загальна кількість відпрацьованих людино-годин усіма працівниками у звітному році, в порівнянні з минулим роком, менше на 55 072 (271040-326116).
Для того щоб визначити, яким чином впливали на загальну кількість відпрацьованих людино-годин усіма працівниками різні фактори, зробимо відповідні розрахунки.
Перший розрахунок:
Всі показники минулого року - 172 * 240 * 7,9 = 326 112.
Другий розрахунок:
Середньооблікова чисельність працюючих - за звітний рік, інші показники минулого року - 160 * 240 * 7,9 = 303360.
Третій розрахунок:
Середньооблікова чисельність працюючих та кількість днів відпрацьованих одним працюючим - за звітний рік, а тривалість робочого дня за минулий рік - 160 * 220 * 7,9 = 278 080.
Четвертий розрахунок:
Усі показники - за звітний рік - 160 * 220 * 7,7 = 271 040.
Відхилення загальної кількості відпрацьованих людино-годин усіма працюючими в звітному році в порівнянні з минулим роком відбулося за рахунок впливу наступних факторів:
· Зменшення чисельності працюючих 303360 - 326112 = -22752
· Зменшення числа відпрацьованих днів 278080 - 303360 = -25280
· Зменшення тривалості робочого дня
271040 - 278080 = -7040
Баланс впливу факторів (перевірка):
271040 - 326112 = - 22752 - 25280 - 7040
- 55072 = - 55072
Отже, всі фактори діяли на загальну кількість відпрацьованих людино-годин усіма працюючими - негативно.
Висновок: Зменшення кількості відпрацьованих людино-годин на - 55 072 у звітному році в порівнянні з минулим роком було обумовлено взаємодоповнюючим впливом зменшення забезпеченості підприємства чисельністю працюючих, зменшенням кількості днів, відпрацьованих одним працюючим, а так само зменшенням тривалості робочого дня.
Так, зокрема, скорочення середньооблікової чисельності працюючих на 12 осіб обумовлено зменшенням кількості відпрацьованих людино-годин.
Допущені в розрахунках на одного працівника цілоденні втрати робочого часу привели до зменшення кількості відпрацьованих людино-годин на -25 280, а виявлені втрати робочого часу скоротили кількість відпрацьованих людино-годин ще на -7040.
Таким образам, за умови ліквідації простоїв і втрат робочого часу підприємство є резерв оптимізації його використання в розмірі 7,9 год.
Завдання 5. Способом абсолютних різниць визначити вплив факторів на величину відхилення середньорічної заробітної плати робітника в порівнянні з минулим роком і зробити висновки, використовуючи наступні дані:
Рішення.
1) Визначимо вплив першого фактора. Абсолютне відхилення кількості відпрацьованих днів, а інші два показники візьмемо за минулий рік - (240-230) * 7,7 * 15 = +1155
2) Визначимо вплив другого чинника. Кількість днів відпрацьованих одним працівником - за звітний рік, абсолютне відхилення тривалості робочого дня і середньогодинна заробітна плата за минулий рік - 240 * (7,9-7,7) * 15 = +720
3) Визначимо вплив третього чинника. Кількість днів відпрацьованих одним працівником та тривалість робочого дня беремо за звітний рік і абсолютне відхилення середньогодинної заробітної плати -
240 * 7,9 * (20-15) = +9480
Баланс впливу факторів (перевірка): 37920 - 26565 = +1155 +720 +9480
11355 = 11355
Отже, всі фактори впливали на середньорічну заробітну плату робітника позитивно.
Висновок: Збільшення середньорічної заробітної плати робітника на 11 355 тис. руб. у звітному році в порівнянні з минулим роком було обумовлено взаємодоповнюючим впливом збільшення забезпеченості підприємства кількістю днів, відпрацьованих одним працівником, тривалістю робочого дня, а так само збільшенням середньогодинної заробітної плати одного працівника.
Так, зокрема, збільшення кількості днів, відпрацьованих одним працівником на 10 днів обумовлено збільшенням середньорічної заробітної плати працівника на 1 155 тис. руб.
Також збільшення тривалості робочого дня привели до збільшення середньорічної заробітної плати робітника на 720 руб., А виявлені збільшення середньогодинної заробітної плати одного робочого збільшили середньорічну заробітну плату одного працівника ще на 9 480 руб.
Завдання 6. Способом відносних різниць визначити вплив факторів на величину відхилення середньорічний вироблення робочого в порівнянні з планом і зробити висновок, використовуючи наступні дані:
Рішення.
Трехфакторную мультиплікативна модель має наступний вигляд:
W r = DЧ tЧ W годину
Алгоритм розрахунку способом відносних різниць має вигляд:
Спочатку необхідно розрахувати відносні відхилення від плану по кожному фактору:
Для розрахунку впливу першого фактора необхідно базисну (планову) величину результативного показника помножити на відносне зміна першого фактора, вираженого у відсотках, і результат розділити на 100. розрахунок має вигляд:
Щоб розрахувати вплив другого чинника, потрібно до планової величиною результативного показника додати зміну його за рахунок першого фактора і потім отриману суму помножити на відносний приріст другого фактора у відсотках, а результат розділити на 100. Розрахунок має вигляд:
Вплив третього фактора визначається аналогічно, до планової величиною результативного показника необхідно додати його приріст за рахунок першого та другого факторів, і отриману суму помножити на відносний приріст третього фактора і т.д. Розрахунок має вигляд:
Наприкінці рішення задачі складається баланс впливу факторів (перевірка), який має вигляд:
Weq (\ sp 7 (r); \ s \ do 3 (1)) r 1 - Weq (\ sp 7 (r); \ s \ do 3 (пл)) r пл = ΔWeq (\ sp 7 (r) ; \ s \ do 3 (1)) r 1 + ΔWeq (\ sp 7 (r); \ s \ do 3 (2)) r 2 + ΔWeq (\ sp 7 (r); \ s \ do 3 (3 )) r 3
Weq (\ sp 7 (r); \ s \ do 3 (1)) r 1 - Weq (\ sp 7 (r); \ s \ do 3 (пл)) r пл = 6555 - 6006 = 549
ΔWeq (\ sp 7 (r); \ s \ do 3 (1)) r 1 + ΔWeq (\ sp 7 (r); \ s \ do 3 (2)) r 2 + ΔWeq (\ sp 7 (r) ; \ s \ do 3 (3)) r 3 = 273, 033 + (-241, 492) + 517, 477 = 549, 018 ≈ 549.
Таким чином, розрахунки проведені вірно.
Отже, два фактори впливали на середньорічну вироблення позитивно, а один - негативно.
Висновок: Збільшення середньорічної вироблення робочого на 549 тис.руб. за фактом в порівнянні з планом, було обумовлено збільшенням середньої тривалості робочого року, середньогодинної виробленням, а також зменшенням середньої тривалості робочого дня.
Так, збільшення середньої тривалості робочого року на 10 днів зумовило збільшення середньорічний вироблення робочого на 273,033 тис. руб. Допущені цілоденні втрати робочого часу привели до зменшення середньорічний вироблення робочого на - 241,492 тис. руб., А збільшення середньогодинної вироблення призвело до збільшення середньорічний вироблення робочого на 517,477 тис. руб.
Таким чином, за умови втрат тривалості робочого дня підприємство є резерв оптимізації його використання в розмірі 7,8 год.
Завдання 7. Способом процентних різниць визначити вплив факторів на величину відхилення випуску продукції в порівнянні з попереднім роком і зробити висновок, використовуючи наступні дані:
Випуск продукції тис.руб.: За планом - 25000, фактично - 25525.
Рішення.
1) У першому розрахунку необхідно планову величину результативного показника помножити на відсоток перевиконання плану по першому показнику, і результат розділити на 100. Розрахунок має вигляд:
2) У другому розрахунку необхідно помножити планову величину результативного фактору на різницю між відсотками виконання плану по другому і першим показником, і результат розділити на 100. Розрахунок має вигляд:
3) У третьому розрахунку необхідно помножити плановий обсяг результативного показника на різницю між відсотками виконання плану по третьому і другому показниками, і отриманий результат поділити на 100.
4) У четвертому розрахунку необхідно планову величину результативного показника помножити на різницю між відсотками виконання плану по четвертому та п'ятому показником, і отриманий результат поділити на 100.
Наприкінці рішення задачі складається баланс впливу факторів (перевірка), який має вигляд:
Q 1 - Q пл = ΔQ 1 + ΔQ 2 + ΔQ 3 + ΔQ 4
Q 1 - Q пл = 25525 - 25000 = 525
ΔQ 1 + ΔQ 2 + ΔQ 3 + ΔQ 4 = 62,5 + (-125) + (-62,5) + 650 = 525.
Таким чином, розрахунки виконані правильно.
Отже, два чинники діяли на випуск продукції позитивно, а два - негативно.
Висновок: Якщо б загальне число відпрацьованих чол-днів і кількість відпрацьованих люд-годин було б у межах плану, то продукції було б випущено більше на 187,5 (125 +62,5).
Завдання 1. Провести горизонтальний аналіз фінансових результатів діяльності підприємства за такими даними і зробити висновок:
Показники | Минулий рік, тис. руб. | Звітний рік, тис. руб. | Відхилення від минулого року (+, -) | |
тис.руб. | у% | |||
А | 1 | 2 | 3 | 4 |
Виручка від продажів товарів, робіт, послуг (за мінусом ПДВ і акцизів) | 25027 | 42310 | 17283 | 69,06% |
Собівартість проданих товарів, робіт, послуг | 19573 | 348140 | 15267 | 78,00% |
Валовий прибуток | 5454 | 7470 | 2016 | 36,96% |
Комерційні витрати | 1215 | 2102 | 887 | 73,00% |
Управлінські витрати | 3709 | 4856 | 1147 | 30,92% |
Прибуток від продажів | 530 | 512 | - 18 | -3,4% |
Прибуток від продажів зменшилася у звітному році в порівнянні з минулим роком, тому що в звітному році сильно збільшилися собівартість, комерційні витрати та управлінські витрати.
Завдання 2. Провести вертикальний аналіз персоналу, що працює на підприємстві, за категоріями працівників і зробити висновки:
Категорія персоналу | Чисельність за минулий рік | Чисельність за звітний рік | Зміни за структурою (Гр.4 - гр.2) | ||
чол. | у% до підсумку | чол. | у% до підсумку | ||
А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Усього персоналу | 208 | 100% | 196 | 100% | |
в тому числі: За основним видом діяльності | 188 | 90,38% | 178 | 90,81% | 0,44 |
з них: Робочих | 177 | 85,09% | 168 | 85,71% | 0,618 |
Службовців | 11 | 5,28% | 10 | 5,1% | - 0,186 |
з них: | |||||
Керівники | 1 | 0,48% | 1 | 0,51% | 0,029 |
Фахівці | 10 | 4,8% | 9 | 4,59% | - 0,215 |
за неосновним видом діяльності | 20 | 9,61% | 18 | 9,18% | - 0,44 |
Завдання 3. Провести вертикальний та горизонтальний аналіз фонду заробітної плати і зробити висновки:
Показники | Звітний рік | Відхилення від плану (+,-) | |||||
план | фактично | в сумі | в % | за струк-турі | |||
сума | у% до підсумку | сума | у% до підсумку | ||||
Змінна частина ФЗП - всього, | 3873 | 52,40 | 4172 | 53,6 | 299 | 7,72 | 1,2 |
в тому числі | |||||||
оплата по сдел-ним розцінками | 3079 | 41,66 | 3295 | 42,33 | 216 | 7,02 | 0,67 |
Премії | 426 | 5,76 | 502 | 6,45 | 76 | 17,84 | 0,69 |
Відпускні | 368 | 4,98 | 375 | 4,82 | 7 | 1,9 | -0,16 |
Постійна частина ФЗП - всього | 3518 | 47,60 | 3612 | 46,4 | 94 | 2,67 | -1,2 |
в тому числі | |||||||
оплата за тарифними ставками | 2698 | 36,50 | 2733 | 35,11 | 35 | 1,3 | -1,39 |
Доплати | 88 | 1,19 | 78 | 1,00 | -10 | -11,36 | -0,19 |
Премії | 378 | 5,11 | 420 | 5,4 | 42 | 11,11 | 0,29 |
відпускні | 354 | 4,79 | 381 | 4,89 | 27 | 7,63 | 0,1 |
Фонд заробітної плати | 7391 | 100 | 7784 | 100 | 393 | 5,32 | 0 |
Перевиконання плану фонду заробітної плати досягнуто за рахунок перевиконання плану по всіх статтях змінної частини ФЗП і перевиконання плану по всіх статтях постійної частини ФЗП, крім статті доплат. Якби був виконаний план по доплатах постійної частини ФЗП, то перевиконання плану було б більше ще на 10 тис. руб.
У структурі фонду заробітної плати збільшилася змінна частина ФЗП і зменшилася постійна частина ФЗП на 1,2%.
Завдання 4. Обчислити способом ланцюгових підстановок розмір впливу факторів на відхилення в кількості відпрацьованих людино-годин у порівнянні з минулим роком і зробити висновки, використовуючи наступні дані:
Показники | Позначення | Минулий рік | Звітний рік |
Загальна кількість відпрацьованих людино-годин усіма працюючими | Т годину | 326112 | 271040 |
Середньооблікова чисельність працюючих, чол. | R | 172 | 160 |
Кількість днів, відпрацьованих одним працюючим, днів | D | 240 | 220 |
Тривалість робочого дня, час | t | 7,9 | 7,7 |
Загальна кількість відпрацьованих людино-годин усіма працівниками у звітному році, в порівнянні з минулим роком, менше на 55 072 (271040-326116).
Для того щоб визначити, яким чином впливали на загальну кількість відпрацьованих людино-годин усіма працівниками різні фактори, зробимо відповідні розрахунки.
Перший розрахунок:
Всі показники минулого року - 172 * 240 * 7,9 = 326 112.
Другий розрахунок:
Середньооблікова чисельність працюючих - за звітний рік, інші показники минулого року - 160 * 240 * 7,9 = 303360.
Третій розрахунок:
Середньооблікова чисельність працюючих та кількість днів відпрацьованих одним працюючим - за звітний рік, а тривалість робочого дня за минулий рік - 160 * 220 * 7,9 = 278 080.
Четвертий розрахунок:
Усі показники - за звітний рік - 160 * 220 * 7,7 = 271 040.
Відхилення загальної кількості відпрацьованих людино-годин усіма працюючими в звітному році в порівнянні з минулим роком відбулося за рахунок впливу наступних факторів:
· Зменшення чисельності працюючих 303360 - 326112 = -22752
· Зменшення числа відпрацьованих днів 278080 - 303360 = -25280
· Зменшення тривалості робочого дня
271040 - 278080 = -7040
Баланс впливу факторів (перевірка):
271040 - 326112 = - 22752 - 25280 - 7040
- 55072 = - 55072
Отже, всі фактори діяли на загальну кількість відпрацьованих людино-годин усіма працюючими - негативно.
Висновок: Зменшення кількості відпрацьованих людино-годин на - 55 072 у звітному році в порівнянні з минулим роком було обумовлено взаємодоповнюючим впливом зменшення забезпеченості підприємства чисельністю працюючих, зменшенням кількості днів, відпрацьованих одним працюючим, а так само зменшенням тривалості робочого дня.
Так, зокрема, скорочення середньооблікової чисельності працюючих на 12 осіб обумовлено зменшенням кількості відпрацьованих людино-годин.
Допущені в розрахунках на одного працівника цілоденні втрати робочого часу привели до зменшення кількості відпрацьованих людино-годин на -25 280, а виявлені втрати робочого часу скоротили кількість відпрацьованих людино-годин ще на -7040.
Таким образам, за умови ліквідації простоїв і втрат робочого часу підприємство є резерв оптимізації його використання в розмірі 7,9 год.
Завдання 5. Способом абсолютних різниць визначити вплив факторів на величину відхилення середньорічної заробітної плати робітника в порівнянні з минулим роком і зробити висновки, використовуючи наступні дані:
Показники | Позначення | Минулий рік | Звітний рік |
Середньорічна заробітна плата одного працівника, крб. | СЗ | 26565 | 37920 |
Кількість днів, відпрацьованих одним працівником, днів | Д | 230 | 240 |
Тривалість робочого дня, час | Ч | 7,7 | 7,9 |
Середньогодинна заробітна плата одного працівника, крб. | СЗ годину | 15 | 20 |
1) Визначимо вплив першого фактора. Абсолютне відхилення кількості відпрацьованих днів, а інші два показники візьмемо за минулий рік - (240-230) * 7,7 * 15 = +1155
2) Визначимо вплив другого чинника. Кількість днів відпрацьованих одним працівником - за звітний рік, абсолютне відхилення тривалості робочого дня і середньогодинна заробітна плата за минулий рік - 240 * (7,9-7,7) * 15 = +720
3) Визначимо вплив третього чинника. Кількість днів відпрацьованих одним працівником та тривалість робочого дня беремо за звітний рік і абсолютне відхилення середньогодинної заробітної плати -
240 * 7,9 * (20-15) = +9480
Баланс впливу факторів (перевірка): 37920 - 26565 = +1155 +720 +9480
11355 = 11355
Отже, всі фактори впливали на середньорічну заробітну плату робітника позитивно.
Висновок: Збільшення середньорічної заробітної плати робітника на 11 355 тис. руб. у звітному році в порівнянні з минулим роком було обумовлено взаємодоповнюючим впливом збільшення забезпеченості підприємства кількістю днів, відпрацьованих одним працівником, тривалістю робочого дня, а так само збільшенням середньогодинної заробітної плати одного працівника.
Так, зокрема, збільшення кількості днів, відпрацьованих одним працівником на 10 днів обумовлено збільшенням середньорічної заробітної плати працівника на 1 155 тис. руб.
Також збільшення тривалості робочого дня привели до збільшення середньорічної заробітної плати робітника на 720 руб., А виявлені збільшення середньогодинної заробітної плати одного робочого збільшили середньорічну заробітну плату одного працівника ще на 9 480 руб.
Завдання 6. Способом відносних різниць визначити вплив факторів на величину відхилення середньорічний вироблення робочого в порівнянні з планом і зробити висновок, використовуючи наступні дані:
Показники | Позначення | План | Факт |
Середньорічне виробництво робочого, тис.руб. | W r | 6006 | 6555 |
Середня тривалість робочого року, днів | D | 220 | 230 |
Середня тривалість робочого дня, час | t | 7,8 | 7,5 |
Середньогодинна виробка, руб. | W годину | 3,5 | 3,8 |
Трехфакторную мультиплікативна модель має наступний вигляд:
W r = DЧ tЧ W годину
Алгоритм розрахунку способом відносних різниць має вигляд:
Спочатку необхідно розрахувати відносні відхилення від плану по кожному фактору:
ΔD% = | D 1 | Ч 100 - 100 = | 230 | Ч 100 - 100 = 4,546 |
D пл | 220 |
Δt% = | t 1 | Ч 100 - 100 = | 7,5 | Ч 100 - 100 = - 3,846 |
t пл | 7,8 |
ΔW годину% = | W година 1 | Ч 100 - 100 = | 3,8 | Ч 100 - 100 = 8,571 |
W годину пл | 3,5 |
Δ Weq (\ sp 7 (r); \ s \ do 3 (1)) r 1 = | Weq (\ sp 7 (r); \ s \ do 3 (пл)) r які приймаються ΔD% | = | 6006 Ч 4,546 | = 273,033 |
100 | 100 |
Δ Weq (\ sp 7 (r); \ s \ do 3 (2)) r 2 = | (Weq (\ sp 7 (r); \ s \ do 3 (пл)) r пл + Δ Weq (\ sp 7 (r); \ s \ do 3 (1)) r 1) ЧΔt% | = | (6006 + 273,033) Ч (-3,846) | = - 241,492 |
100 | 100 |
Δ Weq (\ sp 7 (r); \ s \ do 3 (3)) r 3 = | (Weq (\ sp 7 (r); \ s \ do 3 (пл)) r пл + Δ Weq (\ sp 7 (r); \ s \ do 3 (1)) r 1 + Δ Weq (\ sp 7 (r); \ s \ do 3 (2)) r 2) ЧΔW годину% | = | (6006 + 273,033 + (-241,492)) Ч 8,571 | = 517,477 |
100 | 100 |
Наприкінці рішення задачі складається баланс впливу факторів (перевірка), який має вигляд:
Weq (\ sp 7 (r); \ s \ do 3 (1)) r 1 - Weq (\ sp 7 (r); \ s \ do 3 (пл)) r пл = ΔWeq (\ sp 7 (r) ; \ s \ do 3 (1)) r 1 + ΔWeq (\ sp 7 (r); \ s \ do 3 (2)) r 2 + ΔWeq (\ sp 7 (r); \ s \ do 3 (3 )) r 3
Weq (\ sp 7 (r); \ s \ do 3 (1)) r 1 - Weq (\ sp 7 (r); \ s \ do 3 (пл)) r пл = 6555 - 6006 = 549
ΔWeq (\ sp 7 (r); \ s \ do 3 (1)) r 1 + ΔWeq (\ sp 7 (r); \ s \ do 3 (2)) r 2 + ΔWeq (\ sp 7 (r) ; \ s \ do 3 (3)) r 3 = 273, 033 + (-241, 492) + 517, 477 = 549, 018 ≈ 549.
Таким чином, розрахунки проведені вірно.
Отже, два фактори впливали на середньорічну вироблення позитивно, а один - негативно.
Висновок: Збільшення середньорічної вироблення робочого на 549 тис.руб. за фактом в порівнянні з планом, було обумовлено збільшенням середньої тривалості робочого року, середньогодинної виробленням, а також зменшенням середньої тривалості робочого дня.
Так, збільшення середньої тривалості робочого року на 10 днів зумовило збільшення середньорічний вироблення робочого на 273,033 тис. руб. Допущені цілоденні втрати робочого часу привели до зменшення середньорічний вироблення робочого на - 241,492 тис. руб., А збільшення середньогодинної вироблення призвело до збільшення середньорічний вироблення робочого на 517,477 тис. руб.
Таким чином, за умови втрат тривалості робочого дня підприємство є резерв оптимізації його використання в розмірі 7,8 год.
Завдання 7. Способом процентних різниць визначити вплив факторів на величину відхилення випуску продукції в порівнянні з попереднім роком і зробити висновок, використовуючи наступні дані:
Показники | Позначення | Виконання плану |
Середньооблікова чисельність працівників | R% | 100,25 |
Загальна кількість відпрацьованих працівниками чол / днів | D% | 99,75 |
Загальна кількість відпрацьованих працівниками чол / годин | t% | 99,5 |
Випуск товарів та послуг | Q% | 102,1 |
Рішення.
1) У першому розрахунку необхідно планову величину результативного показника помножити на відсоток перевиконання плану по першому показнику, і результат розділити на 100. Розрахунок має вигляд:
Δ Q 1 = | Q пл Ч (R% - 100%) | = | 25000 Ч (100,25 - 100) | = 62,5 |
100 | 100 |
Δ Q 2 = | Q пл Ч (D% - R%) | = | 25000 Ч (99,75 - 100,25) | = - 125 |
100 | 100 |
Δ Q 3 = | Q пл Ч (t% - D%) | = | 25000 Ч (99,5 - 99,75) | = - 62,5 |
100 | 100 |
Δ Q 4 = | Q пл Ч (Q% - t%) | = | 25000 Ч (102,1 - 99,5) | = 650 |
100 | 100 |
Q 1 - Q пл = ΔQ 1 + ΔQ 2 + ΔQ 3 + ΔQ 4
Q 1 - Q пл = 25525 - 25000 = 525
ΔQ 1 + ΔQ 2 + ΔQ 3 + ΔQ 4 = 62,5 + (-125) + (-62,5) + 650 = 525.
Таким чином, розрахунки виконані правильно.
Отже, два чинники діяли на випуск продукції позитивно, а два - негативно.
Висновок: Якщо б загальне число відпрацьованих чол-днів і кількість відпрацьованих люд-годин було б у межах плану, то продукції було б випущено більше на 187,5 (125 +62,5).