Дипломний проект
Тема: Резерви підвищення конкурентоспроможності будівельного підприємства.
Дипломник
Керівник проекту
Допускається до захисту
завідувач кафедрою д.е.н., професор
Санкт-Петербург
ВСТУП
В умовах становлення ринкових відносин у нашій країні будівельної організації як ніколи раніше потрібно мобілізувати всі наявні в неї ресурси для перемоги в конкурентній боротьбі. Ринок диктує умови:
- Терміни виконання
- Якість будівництво
- Відповідність ціни платоспроможному попиту.
Виконати ці умови не просто. Прогресуюча інфляція, зростання цін, зниження величини попиту, дефіцит кваліфікованого персоналу і багато чого іншого.
Перед організацією постає необхідність жорсткого планування всіх видів ресурсів і ретельного їх аналізу для виявлення таких необхідних резервів.
Слід виявляти і включати в роботу підприємства резерви виробництва, раціонального та ефективного використання матеріальних, трудових і фінансових ресурсів. Тому в даний час значно зростає роль аналізу фінансово-господарської діяльності підприємства, основна мета якого - виявлення та усунення недоліків у діяльності підприємства, пошук та залучення у виробництво невикористовуваних резервів.
Аналіз господарської діяльності є найважливішою функцією управління. Він служить знаряддям контролю за роботою підприємства і організації, засобом зміцнення планової дисципліни. Для забезпечення конкурентоспроможності організації в умовах ринку, потрібно збільшення продуктивності праці, зниження витрат на виробництво. В даний час відомі два підходи до вирішення поставленого завдання: екстенсивний та інтенсивний. Природно, що перший підхід не годиться для підприємства працюючого в нестабільних умовах ринку за відсутності централізованих державних або приватних замовлень.
Здійснення ж інтенсивного шляху розвитку переносить центр уваги на всіх рівнях з кількісних показників на якісні. У зв'язку з цим з'являються нові напрями в аналізі господарської діяльності підприємства. Зокрема, при аналізі повинні бути виявлені досягнення за рахунок інтенсивних факторів:
- Приросту обсягу виробництва за рахунок інтенсифікації використання трудових ресурсів
- Інтенсифікації в використання виробничих фондів за рахунок зекономленого сировини, палива, енергії
- Підвищення якості продукції і виконаних робіт
- Зростання рентабельності виробництва за рахунок зниження собівартості робіт
- Підвищення ефективності управління
- Удосконалення організаційної структури підприємства.
При аналізі необхідно зосередити увагу на кінцевих результатах роботи, як, наприклад, виконання планів по введенню виробничих потужностей, споруд, житлових будинків та інших об'єктів будівництва.
Підводячи підсумок, можна відзначити наступне:
1. Важливість аналізу господарської діяльності в будівництві визначається величезною роллю капітальних вкладень в економіку нашої країни. Капітальне будівництво - одна з основних галузей народного господарства. Від розвитку будівельної галузі безпосередньо залежать промисловість, транспорт і в кінцевому плані - рівень життя населення.
2. Об'єкт дослідження курсу "Аналіз господарської діяльності" - робота будівельної організації, самостійно функціонуючої на ринку підрядних робіт.
3. Центральними завданнями аналізу господарської діяльності є:
- Об'єктивна, критична оцінка виконання кількісних і якісних планових завдань
- Виявлення характеру і масштабу відхилень фактичних показників від планових
- Вимірювання впливу окремих факторів на ці відхилення
- Виявлення внутрішньогосподарських резервів
- Розробка рекомендацій з використання наявних ресурсів для підвищення ефективності будівництва, прибутку і рентабельності виробничої діяльності організації.
Глава I. Техніко-економічна характеристика ТОВ "Центродізайн"
ТОВ "Центродізайн" спеціалізована організація, була створена в 1992 році за ініціативою трьох засновників на базі УНР. Спочатку організація виконувала набагато більший обсяг робіт і виступала в ролі генпідрядника. Далі, в результаті розколу, організація трансформувалася у виключно субпідрядних організацій виконує наступні види оздоблювальних робіт:
- Облицювальні
- Штукатурні
- Малярні
- Шпалерні
- Скляні
- Пристрій чорнових і чистих підлог.
- Електромонтажні роботи
- Сантехнічні роботи
- Архітектурне та будівельне проектування
У 1994 році було засновано підсобне господарство по столярній виробництва, яке потім перетворилося в деревообробне відділення фірми. Застосовуються звичайні і цінні породи дерева, сучасні столярні та оздоблювальні матеріали, метал для основ комбінованих сходів, декоративних елементів і т.п.
Фірма виготовляє на замовлення:
- Напливною вікна і балконні двері;
- Вхідні та міжкімнатні двері;
- Кухонні гарнітури;
- Міжповерхові дерев'яні та комбіновані сходи.
До складу організації входять комплексні і спеціалізовані бригади. Загальне керівництво здійснюють генеральний директор і головний інженер. На місцях керують виробники робіт і майстри.
Рис.1. Структура управління ТОВ "Центродізайн".
- Бухгалтерія
- Відділ кадрів
На 1999 рік організацією були заплановані наступні показники:
Таблиця SEQ Таблиця \ * ARABIC 1. Основні показники бізнес-плану на 1999 рік
Таблиця SEQ Таблиця \ * ARABIC 2. Основні показники виробничо-господарської діяльності фірми
Коротка оцінка наведених показників і загальні висновки:
Наведені дані свідчать про те, що фактичні результати діяльності організації в звітному періоді відрізняються від планових показників в гірший бік. Обставини невиконання плану будуть з'ясовані в процесі подальшого аналізу, однак, на даний момент можна відзначити, що:
1. Загальний обсяг підрядних робіт збільшився у звітному році на 13% в порівнянні з минулим роком.
2. На 40,6% збільшилася вироблення 1-го працівника на БМР і в підсобних виробництвах.
Зростання вироблення може бути обумовлений збільшенням рівня механізації будівельного підприємства, і не може бути викликаний збільшенням чисельності робітників, оскільки їх кількість у звітному році скоротилося.
Так само, у звітному році відзначено зростання собівартості виконаних підрядних робіт. Попередньо, дане збільшення може бути спровоковано зростанням обсягу робіт, але остаточно зробити висновок можна тільки після детального аналізу за статтями і елементами витрат, що входять в собівартість.
Глава II. Резерви підвищення конкурентоспроможності будівельного підприємства на основі АХД.
2.1 Поняття конкурентоспроможності підприємства.
За визначенням П. Самуельсона "... конкурентна система - складний механізм мимовільної координації, який діє через систему цін і ринків, механізм зв'язку, що служить для об'єднання знань і дій ринкових індивідів". У вітчизняній літературі поняття конкуренції кілька конкретизовано: "... в загальному випадку конкуренцію можна визначити як тип взаємовідносин між виробниками з приводу встановлення цін і обсягів пропозиції товарів на ринку. Це конкуренція між виробниками. Аналогічним чином можна визначити конкуренцію між споживачами як взаємовідносини з приводу формування цін і обсягу попиту на ринку ".
Наведені визначення розкривають внутрішню сутність явища конкуренції, описують його як категорії економічної теорії.
Поняття "конкуренція" може розглядатися як з позицій мікроекономіки (тобто діяльності конкретної фірми), так і з макроекономічної точки зору (тобто ринку в цілому): "Конкуренція - боротьба між товаровиробниками за вигідніші умови виробництва і збуту товарів , за отримання найвищої прибутку; змагальність господарських суб'єктів на ринку, де жоден з них не в змозі надати вирішального впливу на загальні умови реалізації однорідного товару на ринку ".
Саме завдяки наявності конкуренції відбувається постійне оновлення та удосконалення продукції підприємств, формуються нові більш ефективні форми господарювання, розвивається НТП.
Конкурентоспроможність продукції визначається основними споживчими товарними властивостями (в основному якістю); цінність їх може бути визначена як експертним, так і об'єктивно. У вартісному виразі визначається обсяг реалізації за конкретний проміжок часу.
Конкурентоспроможність підприємства є величиною, яка визначається експертними та розрахунковими методами і піддається кількісній оцінці.
Конкурентоспроможність підприємства залежить від ефективності управління ним.
Важливу роль в оцінці конкурентоспроможності підприємства відіграє аналіз господарської діяльності підприємства.
З позиції загальної теорії систем конкурентоспроможність можна розуміти як наявність у систем головної властивості - цілі, цілісності, забезпечує виживання і розвиток системи. Конкурентоспроможність - це особливий стан системи, що описується певною структурою і зв'язками чи набором показників, наприклад, корисність виробленої продукції для споживачів і її ціна і кількість, фінансові показники. Визначається також величина платоспроможного попиту на вироблену підприємством продукцію і на її основі повинна плануватися виробнича програма будівельного підприємства.
У загальному вигляді конкурентоспроможність як мета полягає в здатності підприємства виробляти будівельну продукцію певного виду, якості і ціни, що користується попитом. Мета може бути конкретизована виходячи з мінливих умов зовнішнього середовища. Для досягнення сформульованої мети необхідна розробка заходів і засобів, спрямованих на її досягнення. Сукупність розроблюваних напрямів і відповідних заходів у різних сферах зовнішньої і внутрішньої середовища підприємства визначають економічну стратегію фірми.
Важливим чинником конкурентоспроможності є наявність системи ефективного управління. Під ефективним управлінням розуміють сукупність керуючих впливів і відповідних заходів, що забезпечують на стадіях прогнозування, планування, обліку, аналізу, регулювання використання і розвиток потенціалу підприємства по пріоритетному варіанту.
В якості опосередкованого показника конкурентоспроможності можна прийняти ступінь реалізації економічної стратегії фірми в звітному періоді. Тема: Резерви підвищення конкурентоспроможності будівельного підприємства.
Дипломник
Керівник проекту
Допускається до захисту
завідувач кафедрою д.е.н., професор
Санкт-Петербург
ВСТУП
В умовах становлення ринкових відносин у нашій країні будівельної організації як ніколи раніше потрібно мобілізувати всі наявні в неї ресурси для перемоги в конкурентній боротьбі. Ринок диктує умови:
- Терміни виконання
- Якість будівництво
- Відповідність ціни платоспроможному попиту.
Виконати ці умови не просто. Прогресуюча інфляція, зростання цін, зниження величини попиту, дефіцит кваліфікованого персоналу і багато чого іншого.
Перед організацією постає необхідність жорсткого планування всіх видів ресурсів і ретельного їх аналізу для виявлення таких необхідних резервів.
Слід виявляти і включати в роботу підприємства резерви виробництва, раціонального та ефективного використання матеріальних, трудових і фінансових ресурсів. Тому в даний час значно зростає роль аналізу фінансово-господарської діяльності підприємства, основна мета якого - виявлення та усунення недоліків у діяльності підприємства, пошук та залучення у виробництво невикористовуваних резервів.
Аналіз господарської діяльності є найважливішою функцією управління. Він служить знаряддям контролю за роботою підприємства і організації, засобом зміцнення планової дисципліни. Для забезпечення конкурентоспроможності організації в умовах ринку, потрібно збільшення продуктивності праці, зниження витрат на виробництво. В даний час відомі два підходи до вирішення поставленого завдання: екстенсивний та інтенсивний. Природно, що перший підхід не годиться для підприємства працюючого в нестабільних умовах ринку за відсутності централізованих державних або приватних замовлень.
Здійснення ж інтенсивного шляху розвитку переносить центр уваги на всіх рівнях з кількісних показників на якісні. У зв'язку з цим з'являються нові напрями в аналізі господарської діяльності підприємства. Зокрема, при аналізі повинні бути виявлені досягнення за рахунок інтенсивних факторів:
- Приросту обсягу виробництва за рахунок інтенсифікації використання трудових ресурсів
- Інтенсифікації в використання виробничих фондів за рахунок зекономленого сировини, палива, енергії
- Підвищення якості продукції і виконаних робіт
- Зростання рентабельності виробництва за рахунок зниження собівартості робіт
- Підвищення ефективності управління
- Удосконалення організаційної структури підприємства.
При аналізі необхідно зосередити увагу на кінцевих результатах роботи, як, наприклад, виконання планів по введенню виробничих потужностей, споруд, житлових будинків та інших об'єктів будівництва.
Підводячи підсумок, можна відзначити наступне:
1. Важливість аналізу господарської діяльності в будівництві визначається величезною роллю капітальних вкладень в економіку нашої країни. Капітальне будівництво - одна з основних галузей народного господарства. Від розвитку будівельної галузі безпосередньо залежать промисловість, транспорт і в кінцевому плані - рівень життя населення.
2. Об'єкт дослідження курсу "Аналіз господарської діяльності" - робота будівельної організації, самостійно функціонуючої на ринку підрядних робіт.
3. Центральними завданнями аналізу господарської діяльності є:
- Об'єктивна, критична оцінка виконання кількісних і якісних планових завдань
- Виявлення характеру і масштабу відхилень фактичних показників від планових
- Вимірювання впливу окремих факторів на ці відхилення
- Виявлення внутрішньогосподарських резервів
- Розробка рекомендацій з використання наявних ресурсів для підвищення ефективності будівництва, прибутку і рентабельності виробничої діяльності організації.
Глава I. Техніко-економічна характеристика ТОВ "Центродізайн"
ТОВ "Центродізайн" спеціалізована організація, була створена в 1992 році за ініціативою трьох засновників на базі УНР. Спочатку організація виконувала набагато більший обсяг робіт і виступала в ролі генпідрядника. Далі, в результаті розколу, організація трансформувалася у виключно субпідрядних організацій виконує наступні види оздоблювальних робіт:
- Облицювальні
- Штукатурні
- Малярні
- Шпалерні
- Скляні
- Пристрій чорнових і чистих підлог.
- Електромонтажні роботи
- Сантехнічні роботи
- Архітектурне та будівельне проектування
У 1994 році було засновано підсобне господарство по столярній виробництва, яке потім перетворилося в деревообробне відділення фірми. Застосовуються звичайні і цінні породи дерева, сучасні столярні та оздоблювальні матеріали, метал для основ комбінованих сходів, декоративних елементів і т.п.
Фірма виготовляє на замовлення:
- Напливною вікна і балконні двері;
- Вхідні та міжкімнатні двері;
- Кухонні гарнітури;
- Міжповерхові дерев'яні та комбіновані сходи.
До складу організації входять комплексні і спеціалізовані бригади. Загальне керівництво здійснюють генеральний директор і головний інженер. На місцях керують виробники робіт і майстри.
Рис.1. Структура управління ТОВ "Центродізайн".
Генеральний директор |
Відділ головного інженера |
Фінансовий відділ |
Відділ МТО |
Начальник столярного виробництва |
- Бухгалтерія
- Відділ кадрів
На 1999 рік організацією були заплановані наступні показники:
Таблиця SEQ Таблиця \ * ARABIC 1. Основні показники бізнес-плану на 1999 рік
Найменування показника | Значення показника |
Обсяг СМР виконаний власними силами | 5600000 крб. |
Виробіток на 1-го працюючого | 8 700 руб. |
Виробіток на 1-го робочого | 9333 руб. |
Чисельність працюючих | 644 чол. |
Чисельність робочих | 599 чол. |
Зростання продуктивності праці до факту минулого року | 54,8% |
Норматив фонду заробітної плати від собівартості робіт | 17,2% |
Фонд заробітної плати всього | 1411192 крб. |
Фонд заробітної плати робітників | 1320535 крб. |
Середня місячна заробітна плата 1-го працюючого | 550 руб. |
Середня місячна заробітна плата 1-го робочого | 480 руб. |
Показники | Єдін. вимір. | 1998 | 1999 | Факт. темп зростання% | |||||||
план | Факт | % Виконан. | план | факт | % Виконан. | ||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | |||
Загальний обсяг підрядних робіт | тис. руб. | 2 946 | 2 180 | 74,0 | 5 600 | 2 464 | 44,0 | 113,0 | |||
У тому числі виконується власними силами | тис. руб. | 2 946 | 2 180 | 74,0 | 5 600 | 2 464 | 44,0 | 113,0 | |||
Середньооблікова чисельність працюючих на БМР і в підсобних виробництвах | людина | 410 | 388 | 94,6 | 644 | 312 | 48,4 | 80,4 | |||
Вироблення 1-го працівника на БМР і в підсобних виробництвах | тис. руб. | 7,185 | 5,618 | 78,0 | 8,695 | 7,897 | 90,8 | 140,6 | |||
Середньомісячна заробітна плата 1-го працівника на БМР і в підсобних виробництвах | тис. руб. | 0,1316 | 0,1309 | 99,5 | 0,1825 | 0,1736 | 95,1 | 132,6 | |||
Собівартість виконаних БМР | тис. руб. | 2 592 | 2 005 | 77,4 | 4 872 | 2 153 | 44,2 | 107,4 | |||
Витрати на 1 руб. виконаних БМР | коп. | 88 | 92 | 104,5 | 87 | 87,4 | 100,5 | 95,0 | |||
Собівартість виконаних робіт за статтями витрат: | Матеріали | тис. руб. | 1 477,7 | 1 143,8 | 77,4 | 2 839,4 | 1 272,0 | 44,8 | 111,2 | ||
Основна заробітна плата | тис. руб. | 648,1 | 566,6 | 77,4 | 1 092,0 | 469,6 | 43,0 | 82,9 | |||
Експлуатація машин і механізмів | тис. руб. | 38,9 | 20,2 | 51,9 | 96,4 | 41,8 | 43,4 | 206,9 | |||
Накладні витрати | тис. руб. | 427,7 | 275,0 | 64,3 | 844,6 | 370,1 | 43,8 | 134,6 | |||
Загальна балансова прибуток за всіма видами діяльності | тис. руб. | 284,4 | 141,5 | 49,7 | 583,8 | 249,7 | 42,8 | 176,5 | |||
У т.ч. прибуток / збиток за підрядної діяльності | тис. руб. | 282,8 | 139,5 | 49,3 | 582,0 | 248,3 | 42,7 | 178,0 | |||
Рівень рентабельності | % | 9,6 | 6,5 | 67,7 | 10,4 | 10,1 | 97,1 | 155,4 | |||
Прибуток, що залишилася в розпорядженні будівельної організації | тис. руб. | 96,7 | 48,1 | 49,7 | 198,5 | 84,9 | 42,8 | 176,5 | |||
Стан власних оборотних коштів | тис. руб. | 359816,2 | 470025,6 | 1,3 | |||||||
Наведені дані свідчать про те, що фактичні результати діяльності організації в звітному періоді відрізняються від планових показників в гірший бік. Обставини невиконання плану будуть з'ясовані в процесі подальшого аналізу, однак, на даний момент можна відзначити, що:
1. Загальний обсяг підрядних робіт збільшився у звітному році на 13% в порівнянні з минулим роком.
2. На 40,6% збільшилася вироблення 1-го працівника на БМР і в підсобних виробництвах.
Зростання вироблення може бути обумовлений збільшенням рівня механізації будівельного підприємства, і не може бути викликаний збільшенням чисельності робітників, оскільки їх кількість у звітному році скоротилося.
Так само, у звітному році відзначено зростання собівартості виконаних підрядних робіт. Попередньо, дане збільшення може бути спровоковано зростанням обсягу робіт, але остаточно зробити висновок можна тільки після детального аналізу за статтями і елементами витрат, що входять в собівартість.
Глава II. Резерви підвищення конкурентоспроможності будівельного підприємства на основі АХД.
2.1 Поняття конкурентоспроможності підприємства.
За визначенням П. Самуельсона "... конкурентна система - складний механізм мимовільної координації, який діє через систему цін і ринків, механізм зв'язку, що служить для об'єднання знань і дій ринкових індивідів". У вітчизняній літературі поняття конкуренції кілька конкретизовано: "... в загальному випадку конкуренцію можна визначити як тип взаємовідносин між виробниками з приводу встановлення цін і обсягів пропозиції товарів на ринку. Це конкуренція між виробниками. Аналогічним чином можна визначити конкуренцію між споживачами як взаємовідносини з приводу формування цін і обсягу попиту на ринку ".
Наведені визначення розкривають внутрішню сутність явища конкуренції, описують його як категорії економічної теорії.
Поняття "конкуренція" може розглядатися як з позицій мікроекономіки (тобто діяльності конкретної фірми), так і з макроекономічної точки зору (тобто ринку в цілому): "Конкуренція - боротьба між товаровиробниками за вигідніші умови виробництва і збуту товарів , за отримання найвищої прибутку; змагальність господарських суб'єктів на ринку, де жоден з них не в змозі надати вирішального впливу на загальні умови реалізації однорідного товару на ринку ".
Саме завдяки наявності конкуренції відбувається постійне оновлення та удосконалення продукції підприємств, формуються нові більш ефективні форми господарювання, розвивається НТП.
Конкурентоспроможність продукції визначається основними споживчими товарними властивостями (в основному якістю); цінність їх може бути визначена як експертним, так і об'єктивно. У вартісному виразі визначається обсяг реалізації за конкретний проміжок часу.
Конкурентоспроможність підприємства є величиною, яка визначається експертними та розрахунковими методами і піддається кількісній оцінці.
Конкурентоспроможність підприємства залежить від ефективності управління ним.
Важливу роль в оцінці конкурентоспроможності підприємства відіграє аналіз господарської діяльності підприємства.
З позиції загальної теорії систем конкурентоспроможність можна розуміти як наявність у систем головної властивості - цілі, цілісності, забезпечує виживання і розвиток системи. Конкурентоспроможність - це особливий стан системи, що описується певною структурою і зв'язками чи набором показників, наприклад, корисність виробленої продукції для споживачів і її ціна і кількість, фінансові показники. Визначається також величина платоспроможного попиту на вироблену підприємством продукцію і на її основі повинна плануватися виробнича програма будівельного підприємства.
У загальному вигляді конкурентоспроможність як мета полягає в здатності підприємства виробляти будівельну продукцію певного виду, якості і ціни, що користується попитом. Мета може бути конкретизована виходячи з мінливих умов зовнішнього середовища. Для досягнення сформульованої мети необхідна розробка заходів і засобів, спрямованих на її досягнення. Сукупність розроблюваних напрямів і відповідних заходів у різних сферах зовнішньої і внутрішньої середовища підприємства визначають економічну стратегію фірми.
Важливим чинником конкурентоспроможності є наявність системи ефективного управління. Під ефективним управлінням розуміють сукупність керуючих впливів і відповідних заходів, що забезпечують на стадіях прогнозування, планування, обліку, аналізу, регулювання використання і розвиток потенціалу підприємства по пріоритетному варіанту.
Можлива оцінка конкурентоспроможності через порівняння власного підприємства з конкурентом по ряду узагальнюючих показників функціонування. Складність цього процесу пов'язана з важкодоступністю інформації, з витратами по збору та обробці інформації, а також з недостатньо коректним застосуванням низки методів такої оцінки.
Розгляд конкурентоспроможності як ступеня реалізації економічної стратегії фірми дає можливість виявити зростання або падіння конкурентоспроможності на підставі аналізу техніко-економічних показників виробничо-господарської діяльності, та їх динаміки. Причому це повинна бути система оціночних методів аналізу складається конкретної економічної ситуації, вироблення необхідних рекомендацій і прогнозування діяльності та розвитку підприємства.
2.2 Методика виявлення і підрахунку резервів в аналізі господарської діяльності підприємства
2.2.1 Поняття, економічна сутність господарських резервів та їх класифікація
Слово "резерв" походить від французького "reserve", що в перекладі на російську мову означає "запас", або від латинського "reservere" - "зберігати", "зберігати". У зв'язку з цим у спеціальній літературі та практиці АХД термін "резерви" вживається в двоякому значенні. По-перше, резервами вважаються запаси ресурсів (сировини, матеріалів, обладнання, палива і т.д.), які необхідні для безперебійної роботи підприємства. Вони створюються на випадок додаткової потреби в них. По-друге, резервами вважаються можливості підвищення ефективності виробництва. Звідси випливає, що резерви як запаси і як можливості підвищення ефективності виробництва - це зовсім різні поняття і відсутність чіткого розмежування між ними часто веде до термінологічної плутанини.
Щоб уникнути цього, надалі я буду використовувати термін "резервні фонди" як запаси матеріальних ресурсів і термін "господарські резерви" як можливості розвитку виробництва щодо досягнутого рівня на основі використання досягнень НТП.
Економічна сутність резервів та їх об'єктивний характер можуть бути правильно розкриті на основі загального закону економії часу. Економія часу з суспільної точки зору виражається в скороченні витрат живої і уречевленої праці, тобто у більш раціональному використанні матеріальних і трудових ресурсів.
Постійна економія робочого часу як об'єктивний процес у розвитку суспільного виробництва представляє собою природу виникнення резервів. З розвитком НТП з'являються все нові і нові можливості зростання продуктивності праці, економного використання сировини, матеріалів та інших ресурсів, тобто джерела резервів невичерпні. Як не можна зупинити НТП, так не можна використовувати всі резерви.
Таким чином, економічна сутність резервів збільшення ефективності виробництва полягає в найбільш повному і раціональному використанні всі зростаючого потенціалу задля отримання більшої кількості високоякісної продукції при найменших затратах живої і уречевленої праці на одиницю продукції.
Для кращого розуміння, більш повного виявлення і використання господарські резерви класифікуються за різними ознаками.
До внутрішньогосподарським належать ті резерви, які виявляються і можуть бути використані тільки на досліджуваному підприємстві. Вони пов'язані, в першу чергу, з ліквідацією втрат і непродуктивних витрат ресурсів. До них відносяться втрати робочого часу і матеріальних ресурсів з-за низького рівня організації і технології виробництва, безгосподарності т.д.
За ознакою часу резерви поділяються на невикористані, поточні та перспективні.
Невикористані резерви - це втрачені можливості підвищення ефективності виробництва щодо плану або досягнень науки і передового за минулі проміжки часу.
Під поточними резервами розуміють можливості поліпшення результатів господарської діяльності, які можуть бути реалізовані протягом найближчого часу (місяця, кварталу, року).
Перспективні резерви розраховані зазвичай на довгий час. Їх використання пов'язане із значними капітальними вкладеннями, впровадженням новітніх досягнень НТП, перебудовою виробництва, зміною технології виробництва, спеціалізації і т.д.
Як правило, поточні резерви повинні бути комплектними, тобто збалансованими за всіма трьома моментів праці. Наприклад, знайдений резерв збільшення виробництва продукції за рахунок розширення виробничої потужності підприємства повинен бути забезпечений резервами збільшення чисельності працівників або зростанням продуктивності праці. Необхідні додаткові запаси сировини, матеріалів і т.д. Тільки за такої умови резерви можуть бути освоєні в поточному періоді. Якщо такої збалансованості ресурсів немає, то резерв збільшення виробництва за рахунок збільшення виробничої потужності не може бути використано повністю. Частина його необхідно віднести до перспективних.
Важливе значення в АХД має угруповання резервів за видами ресурсів. Окремо розглядають резерви, які пов'язані з найбільш повним і ефективним використанням земельних угідь, основних засобів виробництва, предметів праці і трудових ресурсів. Така класифікація резервів необхідна для збалансованості їх за всіма видами ресурсів. Наприклад, виявлено резерв збільшення випуску продукції за рахунок більш ефективного використання трудових ресурсів. Але щоб їх освоїти, необхідно в тому ж розмірі виявити резерви збільшення виробництва продукції за рахунок кращого використання засобів праці та предметів праці. Якщо ж з якого-небудь ресурсу резервів не вистачає, то в розрахунок приймається найменша величина резервів, виявлена за одним із них.
За характером впливу на результати виробництва резерви поділяються на екстенсивні та інтенсивні. До резервів екстенсивного характеру відносяться ті, які пов'язані з використанням у виробництві додаткових ресурсів (матеріальних, трудових та ін.) Резервами інтенсивного типу вважаються ті, які пов'язані з найбільш повним і раціональним використанням наявного виробничого потенціалу. З прискоренням НТП слабшає роль резервів, пов'язаних з екстенсивними факторами росту, і посилюється пошук резервів інтенсифікації виробництва.
Досить тісно з попередньою класифікацією пов'язана угруповання резервів за рівнем затратоемкую їх освоєння. Тут можна виділити три групи резервів. Найменших витрат вимагає освоєння резервів за рахунок скорочення втрат сировини і готової продукції. Використання резервів другої групи вимагає значних витрат, тому що вони пов'язані з впровадженням досягнень науки і передової практики без проведення докорінної реконструкції виробництва. Третя група резервів пов'язана з реконструкцією і технічним переозброєнням виробництва у зв'язку з використанням новітніх досягнень НТП. Для освоєння таких резервів потрібні великі витрати.
За способами виявлення резерви поділяються на явні і приховані. До явних відносяться резерви, які легко виявити за матеріалами бухгалтерського обліку та звітності. Вони в свою чергу можуть бути безумовними і умовними. До безумовних відносяться резерви, пов'язані з недопущенням безумовних втрат сировини і робочого часу і відбиті в звітності. Це нестача і псування продукції і матеріалів на складах, виробничий брак, втрати від списання боргів, виплачені штрафи та ін Такі втрати є результатом безгосподарності, марнотратства, невиконання зобов'язань за договорами. До умовних втрат відносяться перевитрати всіх видів ресурсів у порівнянні з діючими нормами на підприємстві.
Умовними вони вважаються тому, що норми, які служать базою порівняння, не завжди оптимальні. Якщо норми витрат ресурсів на одиницю продукції збільшити, то перевитрата ресурсів зменшиться або замість перевитрати може бути економія і, навпаки, якщо норму знизити, то зросте перевитрата коштів.
До прихованих резервів відносяться ті, які пов'язані з впровадженням досягнень НТП і передового досвіду і які не були передбачені планом. Для їх виявлення необхідно зробити порівняльний внутрішній аналіз, міжгосподарський, а в деяких випадках - міжнародні порівняння. І хоча ці резерви не відображаються у звітності у вигляді перевитрати ресурсів порівняно з існуючими можливостями та зарубіжної практики, але запізнення у виявленні і використанні цих резервів часом тягне за собою втрати значно більші, ніж перевитрата ресурсів щодо планового рівня.
Важливою ознакою при класифікації резервів є час їх виникнення. За цією ознакою їх можна розділити на резерви, не враховані при розробці планів, і резерви, які виникли після затвердження плану. Перший вид резервів - це втрачені можливості підвищення ефективності виробництва, що існували в момент розробки планів, але невраховані, що є ознакою недостатньої обгрунтованості і напруженості планів. Інший вид резервів - це можливості, які виникли після розробки і затвердження планів. Наявність таких резервів пов'язане зі швидкими темпами НТП, появою нових рішень, нових можливостей.
Таким чином, класифікація резервів дозволяє більш глибоко зрозуміти сутність і організувати їх пошук комплексно і цілеспрямовано.
2.2.2 Принципи організації пошуку і підрахунку резервів
Здійснюючи пошук резервів, слід керуватися такими принципами.
1. Пошук резервів повинен носити науковий характер, грунтуватися на знаннях економічних законів, досягнення науки і передової практики. Необхідно, при цьому, добре знати економічну сутність і природу господарських резервів, джерела та основні напрямки їх пошуку, а також методику і техніку їх підрахунку та узагальнення.
2. Пошук резервів повинен бути комплексним і системним. Комплексний підхід вимагає всебічного виявлення резервів за всіма напрямами господарської діяльності з подальшим їх узагальненням. Системний підхід до пошуку резервів означає вміння виявляти і узагальнювати резерви з урахуванням взаємозв'язку і співпідпорядкованості досліджуваних явищ. Це дозволяє, з одного боку, більш повно виявляти резерви, а з іншого - уникнути їхнього повторного рахунка.
3. Принцип запобігання повторного рахунку резервів випливає безпосередньо з попереднього. При підрахунку резервів зниження собівартості продукції допускається їх повторний рахунок, якщо окремо визначають резерви за рахунок збільшення обсягів виробництва продукції і за рахунок недопущення перевитрати коштів по кожній статті витрат без урахування впливу першого фактора на другий. Відомо, що зі збільшенням обсягу виробництва продукції пропорційно збільшуються тільки суми умовно-змінних витрат, величина ж умовно-постійних не змінюється. У результаті збільшення обсягу виробництва продукції перевитрата коштів на виробництво продукції зменшиться по багатьом статтям витрат, а за деякими замість перевитрати може бути економія. Якщо це не враховувати, то величина резервів зниження собівартості продукції буде завищена. У деяких випадках повторний рахунок резервів допускається, якщо вони визначені по суміжних джерелам. Наприклад, не можна підсумовувати резерви збільшення виробництва продукції за рахунок більш повного використання трудових ресурсів, засобів праці та предметів праці, так як всі ці фактори діють одночасно і взаємопов'язано. Значить, щоб уникнути повторного рахунку резервів, необхідно добре уявити взаємозв'язок, взаємодію і взаимоподчиненность всіх досліджуваних показників, на яких грунтується виявлення резервів.
4. Однією з вимог до пошуку резервів є забезпечення їх комплектності, тобто збалансованості по трьох основних моментів процесу праці (засобів праці, предметів праці і трудових ресурсів). Найбільший резерв, виявлений по одному з ресурсів, не може бути реалізований, якщо бракує резервів по інших ресурсах. Тому виникає необхідність перевірки комплектності резервів.
5. Резерви повинні бути економічно обгрунтованими, тобто при їх підрахунку необхідно враховувати реальні можливості підприємства, а розрахункова величина цих резервів має бути підкріплена відповідними заходами.
6. Пошук резервів повинен бути оперативним. Чим оперативніше проводиться пошук резервів, тим більше ефективний цей процес. Особливо важливе значення має скорочення часу між виявленням та освоєнням резервів.
7. Пошук резервів не повинен бути дискретним. Його необхідно робити планомірно, систематично, щоденно.
8. Резерви виявляються тим повніше, чим більша кількість працівників різних професій і спеціальностей бере участь у їх пошуку. Звідси виникає принцип масовості пошуку резервів, тобто залучення до цього процесу всіх працівників, розвиток та вдосконалення суспільних форм економічного аналізу.
9. При попередньому визначенні напрямів пошуку резервів треба виділяти "провідні ланки" або "вузькі місця" у підвищенні ефективності виробництва. За цим принципом виділяють ділянки виробництва, де систематично не виконуються плани, або є великі втрати сировини, виробничий брак, простої техніки і т.д. Таким чином, визначаються основні напрями, за якими пошук резервів йде в першу чергу. Визначення резервоемкіх напрямів значно підвищує ефективність пошуку резервів.
2.2.3 Методика підрахунку та обгрунтування величини резервів
Для підрахунку величини резервів в АХД використовується ряд способів: прямого рахунку, порівняння, детермінованого факторного аналізу, функціонально-вартісного аналізу, математичного програмування та ін
Спосіб прямого рахунку застосовується для підрахунку резервів у тих випадках, коли відома величина додаткового залучення або величина безумовних втрат ресурсів. Можливість збільшення випуску продукції (
Спосіб порівняння застосовується для підрахунку величини резервів у тих випадках, коли втрати ресурсів або можлива їхня економія визначаються в порівнянні з плановими нормами або з їх витратами на одиницю продукції на передових підприємствах. Резерви збільшення виробництва продукції за рахунок недопущення перевитрати ресурсів у порівнянні з нормами визначаються так: надплановий витрати ресурсів на одиницю продукції збільшується на фактичний обсяг її виробництва (
Аналогічним чином визначається резерв збільшення випуску продукції за рахунок зменшення витрат ресурсів на одиницю продукції у зв'язку з впровадженням досягнень науки і передового досвіду: резерв зменшення питомих витрат ресурсів збільшується на фактичний випуск продукції і ділиться на можливі питомі витрати ресурсів на одиницю продукції з урахуванням виявлених резервів їх пониження, або множиться на можливий рівень ресурсоотдачи:
Для визначення величини резервів в АХД широко використовуються способи детермінованого факторного аналізу: ланцюгової підстановки, абсолютних різниць, відносних різниць та інтегральний метод. Наприклад, якщо обсяг виробництва продукції представити у вигляді добутку кількості робітників і продуктивності праці (ВП = КР * ГВ), то резерви збільшення обсягу виробництва продукції за рахунок збільшення чисельності робітників, використовуючи спосіб абсолютних різниць, можна підрахувати за формулою:
а за рахунок продуктивності праці:
Цей же розрахунок способом ланцюгової підстановки:
Способом відносних різниць:
Інтегральним способом:
Результати кореляційного аналізу також широко використовуються для підрахунку господарських резервів. З цією метою отримані коефіцієнти рівняння регресії при відповідних факторних показниках потрібно помножити на можливий приріст останніх:
де
Велику допомогу у визначенні резервів надають способи математичного програмування, які дозволяють оптимізувати величину показників з урахуванням умов господарювання та обмежень на ресурси і тим самим виявити додаткові і невикористані резерви виробництва шляхом порівняння величини досліджуваних показників по оптимальному варіанту з фактичним або плановим їх рівнем.
Особливо високоефективним методом виявлення резервів є функціонально-вартісний аналіз (ФВА), головне призначення якого полягає в цілеспрямованій оптимізації співвідношень між необхідними і надмірними витратами і споживчими властивостями продукції. Використання цього методу дозволяє на ранніх стадіях життєвого циклу виробу знайти і попередити зайві витрати шляхом удосконалення його конструкції, технології виробництва, використання більш дешевої сировини та матеріалів і т.д.
Суттєву допомогу при підрахунку резервів надає розрахунково-конструктивний метод. Цей спосіб застосовується в тих випадках, коли досліджуваний результативний показник можна уявити у вигляді кратної моделі. Наприклад, продуктивність праці (ПТ) визначається відношенням валової продукції (ВП) до кількості витраченого на його виробництво праці в людино-днях чи людино-годинах (ЗТ). Значить, для збільшення продуктивності праці необхідно, з одного боку, знайти резерви збільшення обсягів валової продукції (
Аналогічним способом можна підрахувати резерви зниження собівартості продукції (
Резерв збільшення рівня рентабельності визначається так:
де
ДЗ - додаткові витрати, які необхідні для освоєння резервів збільшення обсягу продажів.
Усі виявлені у такий спосіб резерви повинні бути підкріплені відповідними заходами. Тільки в цьому випадку величина резервів буде реальною та обгрунтованою.
Це може здійснюватися двома способами:
1. Виявляються резерви формальними методами, потім розробляються заходи, які дозволяють освоїти виявлені резерви.
2. Розробляються заходи, далі підраховуються резерви
Наприклад, підраховані резерви збільшення виробництва продукції за рахунок підвищення рівня продуктивності праці працівників до планового рівня (або рівня, досягнутого на передовому підприємстві). Після цього розробляються заходи щодо освоєння цього резерву (поліпшення організації праці, вдосконалення техніки і технології виробництва, підвищення кваліфікації працівників, поліпшення умов їх праці і т.д.). При цьому сума резервів по всіх заходів повинна бути рівною загальній величині виявлених резервів зростання продуктивності праці.
Найбільш обгрунтованим є другий спосіб підрахунку резервів, в основу якого покладені конкретні заходи з урахуванням реальних можливостей підприємства. У цьому випадку для підрахунку резервів необхідно обсяг додаткового заходу помножити на фактичний або на можливий ефект, одержуваний на одиницю цього заходу.
Такий неформальний підхід до виявлення резервів дозволяє більш точно визначити їх величину. Але для цього потрібна попередня оцінка ефективності (окупності) кожного заходу.
Резерви зростання обсягу виробництва - це кількісно вимірні можливості його збільшення за рахунок поліпшення використання ресурсів підприємства. Пошук резервів полегшується при наявності їх класифікації, один з варіантів якої наведено нижче:
Внутрішньовиробничі резерви зростання обсягу виробництва |
1. Поліпшення використання праці |
2. Поліпшення використання засобів праці (устаткування) |
3. Поліпшення використання предметів праці |
Створення додаткових робочих місць |
Ліквідація втрат робочого часу |
Підвищення продуктивності праці |
Поліпшення структури кадрів, зростання кваліфікації |
Укомплектування нових робочих місць обладнанням |
Ліквідація втрат робочого часу обладнання |
Підвищення продуктивності устаткування |
Поліпшення структури основних фондів |
Зниження норм витрати матеріалів |
Впровадження прогресивних видів сировини і матеріалів |
Схема резервів зростання обсягів виробництва
2.3 Основи аналізу ХД.
Аналіз господарсько-фінансової діяльності підприємства - це комплексне вивчення його роботи, що дозволяє дати їй об'єктивну оцінку, виявити закономірності і тенденції розвитку, визначити стоять перед ним завдання, виявити резерви виробництва і недоліки в його роботі, намітити шляхи поліпшення всіх сторін його діяльності. У досягненні цих цілей і виявляється роль і значення аналітичної роботи на підприємстві. Кожен аналітик повинен знати, що у виявленні резервів у роботі підприємства межі не існує.
Зміст аналізу господарсько-фінансової діяльності включає:
· Дослідження економічних, технічних, технологічних, організаційних та інших сторін роботи підприємства, факторів і причин, що їх обумовлюють;
· Наукове обгрунтування внутрішньогосподарських планів, контроль за їх виконанням;
· Об'єктивна оцінка ефективності господарсько-фінансової діяльності підприємства і досягнутого організаційно-технічного рівня виробництва;
· Виявлення внутрішньогосподарських резервів та їх використання, недоліків та їх усунення з метою подальшого підвищення ефективності роботи підприємства;
· Контроль за виконанням намічених заходів.
Безпосередньо за матеріалами аналізу діяльності підприємства розробляються заходи, спрямовані на подальший розвиток виробництва і підвищення його ефективності. В умовах ринкової економіки тільки на основі аналізу можна встановити оптимальний варіант вирішення поставлених перед підприємством задач на всіх етапах планування та його фактичної діяльності, причому не тільки за звітний, але і за ряд періодів, тобто визначити тенденції його розвитку. Це дозволяє найбільш повно вивчити і виявити резерви не тільки для поточної роботи, а й для подальшого розвитку підприємства.
Предметом аналізу є безпосередньо всі сторони господарсько-фінансової діяльності підприємства, включаючи питання соціального і культурного розвитку, відображені в системі показників внутрішньогосподарського планування, обліку, звітності та інших джерелах інформації.
Під сторонами діяльності підприємства розуміються і використовувана технічна база, і технологія, і організація виробництва, і управління підприємством, і економіка, і фінанси, і робоча сила і т.д., тобто як, ким, навіщо, чому, за допомогою чого здійснюється діяльність підприємства.
Предметом аналізу господарської діяльності є причинно-наслідкові зв'язки економічних явищ і процесів.
Аналіз завжди повинен відповідати на три питання:
- Що сталося?
- Чому відбулося?
- Що і як треба робити надалі?
Метод аналізу - спосіб пізнання і вивчення господарсько-фінансової діяльності підприємства. Він повинен відповідати наступним двом основним вимогам:
1) кожне окремо взяте явище (показник) слід розглядати і вивчати у взаємозв'язку з іншими, які беруть участь в єдиному процесі. Наприклад, при відокремленому вивченні показника прибутку без ув'язки з іншими показниками його взагалі не можна проаналізувати. Можна тільки визначити ступінь виконання плану по прибутку, тобто констатувати сам факт. Якщо ж розглядати показник прибутку в сукупності з обсягом реалізації, рівнем собівартості продукції, її асортиментом, сумою отриманих та сплачених штрафів та іншими явищами, то можна виявити фактори та причини, які позитивно чи негативно вплинули на розмір отриманого прибутку, та розробити відповідні заходи. Вищесказане відноситься до будь-якого показника, що характеризує діяльність підприємства;
2) всі явища (показники) повинні розглядатися в русі, розвитку. Наприклад, якщо розглядати розмір отриманого прибутку тільки за звітний період, то не можна визначити, підвищилася або знизилася ефективність роботи підприємства. Зіставлення розміру прибутку звітного періоду з попередніми періодами дозволить виявити стихійні зміни ефективності роботи підприємства, визначити причини цих змін та намітити відповідні заходи на майбутнє. Отже, діяльність підприємства розглядається в минуле, сьогодення і майбутнє.
Технічні прийоми аналізу діяльності підприємства - це сукупність способів, застосовуваних для обробки і використання наявної інформації про всебічну діяльність підприємства. До них відносяться порівняння, угруповання, розчленування, ланцюгова підстановка, балансова ув'язка, індекси, коефіцієнти, середні величини, складання аналітичних таблиць, графіків, діаграм і т.д.
Зміст аналізу господарської діяльності як наукової дисципліни випливає насамперед з тих функцій, які він виконує в системі інших прикладних економічних наук.
Однією з таких функцій є вивчення характеру дії економічних законів, встановлення закономірностей і тенденцій економічних явищ і процесів у конкретних умовах підприємства.
Наприклад, закон випереджаючого зростання продуктивності праці в порівнянні з рівнем його оплати повинен виконуватися не тільки в масштабах всієї національної економіки, а й на кожному підприємстві та його підрозділах. У цій своїй функції АХД є засобом вивчення дії економічних законів у конкретних умовах виробництва.
Важливою функцією АХД є наукове обгрунтування поточних і перспективних планів.
До функцій аналізу належить також контроль за виконанням планів і управлінських рішень, за економним використанням ресурсів.
Центральна функція аналізу, яку він виконує на підприємстві, - пошук резервів підвищення ефективності виробництва на основі вивчення передового досвіду і досягнень науки і практики.
Наступна функція аналізу - оцінка результатів діяльності підприємства по виконанню планів, досягнутому рівню розвитку економіки, використанню наявних можливостей.
І нарешті, розробка заходів щодо використання виявлених резервів у процесі господарської діяльності - також одна з функцій АХД.
Таким чином, аналіз господарської діяльності як наука являє собою систему спеціальних знань, пов'язаних з дослідженням тенденцій господарського розвитку, науковим обгрунтуванням планів, управлінських рішень, контролем за їх виконанням, оцінкою досягнутих результатів, пошуком, вимірюванням і обгрунтуванням величини господарських резервів підвищення ефективності виробництва та розробкою заходів щодо їх використання.
Глава III. Аналіз виробничо-господарської діяльності ТОВ "Центродізайн".
3.1 Аналіз виконання виробничої програми
3.1.1 Аналіз виконання плану підрядних робіт.
Аналіз виконання плану підрядних робіт за звітний період виробляємо на підставі показників бізнес-плану і звітних даних за формою 1-КС за 1998 і 1999 рр..
Наведені дані в таблиці 2 показують, що обсяг підрядних робіт власними силами організації не виконаний по відношенню до плану на 56%, що становить 3 136 тис. руб. Всього за звітний період було виконано оздоблювальних робіт на 2 464 тис. рублів. Це більше фактично виконаного обсягу підрядних робіт у 1998 році на 13%, або на 284 тис. руб.
Нормативні терміни виробництва будівельних робіт на об'єктах були порушені у бік їх збільшення. Основною причиною відхилень фактичних результатів від планових показників, можливо, є недостатня забезпеченість організації матеріально-технічними та трудовими ресурсами через несвоєчасне та не в повному обсязі фінансування. [SF1]
3.1.2 Аналіз ритмічності будівельного виробництва.
Ритмічність - це такий режим виконання робіт, при якому рівномірно використовується постійна або змінна потужність будівельної організації при дотриманні планів тривалості будівництва.
На підставі даних таблиці 3 виробляємо оцінку напруженості плану по ритмічності.
Таблиця SEQ Таблиця \ * ARABIC 3 тис. руб.
Рік | Показник | % | Січень | Лютий | Березень | Квітень | Травень | Червень | Липень | Серпень | Вересень | Жовтень | Листопад | Грудень | Всього |
Перед | План | 100 | 75 | 189 | 252 | 302 | 180 | 125 | 219 | 254 | 478 | 381 | 332 | 159 | 2 946 |
Факт | 74 | 81 | 165 | 270 | 301 | 182 | 124 | 220 | 252 | 152 | 71 | 157 | 200 | 2 175 | |
Звіт | План | 100 | 122 | 290 | 410 | 685 | 615 | 225 | 383 | 482 | 871 | 915 | 512 | 90 | 5 600 |
Факт | 44 | 154 | 311 | 204 | 347 | 171 | 94 | 99 | 193 | 308 | 315 | 81 | 187 | 2 464 |
З цією метою розраховуємо наступні показники для звітного і базисного року:
1. 1999 рік:
G пл - середнє квадратичне відхилення планових місячних обсягів робіт від середнього:
де x iпл - плановий обсяг робіт у i-тому місяці;
x пл - плановий середньомісячний обсяг робіт,
n - кількість аналізованих місяців.
G ф - середнє квадратичне відхилення фактичних місячних обсягів робіт від середнього:
де x Iф - фактичний обсяг робіт у i-тому місяці;
х ф - фактичний середньомісячний обсяг робіт,
Коефіцієнти варіації по ритмічності:
Коефіцієнт О 2:
2. 1998 рік:
G пл - середнє квадратичне відхилення планових місячних обсягів робіт від середнього:
де x iпл - плановий обсяг робіт у i-тому місяці;
x пл - плановий середньомісячний обсяг робіт,
n - кількість аналізованих місяців.
G ф - середнє квадратичне відхилення фактичних місячних обсягів робіт від середнього:
де x Iф - фактичний обсяг робіт у i-тому місяці;
х ф - фактичний середньомісячний обсяг робіт,
Коефіцієнти варіації по ритмічності:
Коефіцієнт О 2:
Для виявлення резервів підвищення ритмічності виробництва робіт розглянемо дані показники в динаміці:
Таблиця SEQ Таблиця \ * ARABIC 4
Місяць | Обсяг робіт у базисному році, тис. руб. | Обсяг робіт у звітному році, тис. руб. | ||
Х пл i | Х ф i | Х пл i | Х ф i | |
Січень | 75 | 81 | 122 | 154 |
Лютий | 189 | 165 | 290 | 311 |
Березень | 252 | 270 | 410 | 204 |
Квітень | 302 | 301 | 685 | 347 |
Травень | 180 | 182 | 615 | 171 |
Червень | 125 | 124 | 225 | 94 |
Липень | 219 | 220 | 383 | 99 |
Серпень | 254 | 252 | 482 | 193 |
Вересень | 478 | 152 | 871 | 308 |
Жовтень | 381 | 71 | 915 | 315 |
Листопад | 332 | 157 | 512 | 81 |
Грудень | 159 | 200 | 90 | 187 |
Разом: | 2946 | 2175 | 5600 | 2464 |
Дотримання ритмічності виробництва - одна з основних передумов зниження собівартості робіт, ліквідації непродуктивних втрат у будівництві. Планомірність роботи будівельної організації забезпечує найбільш повне використання коштів і знарядь праці, матеріальних і трудових ресурсів, скорочення термінів будівництва, більше швидке введення в дію об'єктів, зниження собівартості робіт.
Результати розрахунків показують, що фактичне виконання БМР мало більш ритмічний характер, ніж передбачалося планом. За G пл., V пл. Ми оцінювали напруженість плану і його зміни, тобто реальну організацію виробництва. Різкі коливання виконання робіт протягом року свідчать про великі резервах, які не використовуються будівельною організацією.
3.2 Аналіз виконання плану по праці і заробітної плати.
Аналіз виконання плану по праці та заробітної плати виробляємо на підставі статистичної звітності за формами 3-Т, 26-КС, бізнес-плану.
3.2.1 Аналіз чисельності, складу та руху кадрів.
Персонал будівельної організації підрозділяється на три групи:
- Працівники, зайняті на будівельних і монтажних роботах
- Працівники підсобних виробництв
- Працівники обслуговуючих та інших господарств
При аналізі забезпеченості підрядної організації трудовими ресурсами проводиться зіставлення фактичної середньооблікової чисельності працівників з встановленим планом за квартал. Таким способом визначається недокомплект або перевищення ліміту чисельності в абсолютному вираженні. Обчислення процентних відносин окремих груп і категорій працюючих по всьому персоналу дозволяє характеризувати структуру трудових ресурсів.
Забезпеченість СО робітниками, зайнятими на БМР і в підсобних виробництвах, характеризується абсолютним і відносним відхиленням від плану.
Таблиця SEQ Таблиця \ * ARABIC 5
Показники | Середньооблікова чисельність працівників, чол. | У% до плану | |
план | факт | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
На СМР і в підсобних виробництвах ВСЬОГО У тому числі: - Робочі - МОП і охорона - Службовці з них: - Керівники - Фахівці У обслуговуючих та інших господарствах ВСЬОГО У тому числі: - Робочі - МОП і охорона - Службовці з них: - Керівники - Фахівці | 626 572 12 42 21 21 18 8 7 3 2 1 | 297 250 6 41 21 20 15 5 7 3 2 1 | 47,4 43,7 50,0 97,6 100,0 95,2 83,3 62,5 100,0 100,0 100,0 100,0 |
Всього працівників у всіх виробництвах і господарствах У тому числі: - Робочі - МОП і охорона - Службовці з них: - Керівники - Фахівці | 644 580 19 45 23 22 | 312 255 13 44 23 21 | 48,4 44,0 68,4 97,8 100,0 95,4 |
Питома вага робітників у загальній кількості працюючих | 0,91 | 0,82 | 0,9 |
Відносне відхилення:
Планована чисельність робочих коригується на ступінь виконання плану СМР, виконуваними власними силами. Обсяг робіт виконано на 44,0%, план з основної заробітної плати робітників виконаний на 43,0%.
1. DЧ = Ч ф - Ч пл = 572-250 = 322 чол.
2. J v = V ф / V пл = 2 464 / 5600 = 0,44
3. Ч плскор = Ч пл * J v = 572 * 0,44 = 252 чол.
4. Відносний недолік / надлишок = 250-252 = -2 чол.
Важливе значення має аналіз професійного і кваліфікаційного складу робітників.
Професійний склад - розподіл робітників за спеціальностями. Зіставляється фактичне число робочих з різних спеціальностей з плановим складом.
Таблиця SEQ Таблиця \ * ARABIC 6
Професія | Середньооблікова чисельність робітників, чол. | |
1 | 2 | 3 |
1. Малярі 2. Штукатури 3. Штукатури-маляри 4. Плиточники 5. Теслярі 6. Столяри 7. Каменярі 8. Склярі 9. Підсобні робітники 10. Електрики 11. Токарі 12. Слюсарі 13. Електрозварники 14. Водії 15. Машиніст автокрана 16. Прибиральники 17. Сторожа | 250 100 75 25 50 50 2 2 20 3 2 2 1 9 1 1 8 | 115 47 17 6 24 28 2 2 9 2 1 1 1 5 1 1 6 |
ВСЬОГО: | 599 | 268 |
Визначення кваліфікаційного складу робітників ведеться за допомогою обчислення показника середнього тарифного розряду робітників ЗІ протягом року. Аналіз кваліфікаційного складу робочих виробляємо на підставі даних таблиці 7.
Таблиця SEQ Таблиця \ * ARABIC 7
Розряд | I | II | III | IV | V | VI | Всього |
Чисельність | 9 | 12 | 50 | 144 | 37 | 3 | 255 |
Де Х СР - середньозважений розряд робітників,
х i - розряд робітника,
f i - середньооблікова чисельність робітників.
Середній розряд робіт складає 3,57. Отже, кваліфіковані робітники виконують роботи більш низького розряду, що може стати однією з причин плинності кадрів.
Значне місце в аналізі приділяється руху кадрів, їх надходження та вибуття протягом року. Рух кадрів аналізується на основі побудови балансу руху, дані для якого беруться зі звіту 3-Т.
Таблиця SEQ Таблиця \ * ARABIC 8. Баланс руху робочих кадрів.
Показники | Кількість осіб. | Показники | Кількість осіб. |
1. Складалося робочих за списком на початок року 2. Прийнято протягом року | 350 63 | 1. Вибуло робітників у звітному році, всього в тому числі: - За власним бажанням - За скороченням штатів - Звільнено за порушення трудової дисципліни 2. Складається робочих за списком на кінець року | 156 153 1 2 257 |
РАЗОМ: | 413 | РАЗОМ: | 413 |
Середньооблікова чисельність робітників у звітному році склала 304 людини
Коефіцієнт обороту з прийому робочих (До пр.):
Коефіцієнт обороту з вибуття робітників (До виб.):
Коефіцієнт плинності кадрів (К т):
Коефіцієнт плинності кадрів дуже високий внаслідок наступних можливих причин:
1. Несвоєчасна оплата виконаних підрядних робіт
2. Середній розряд робіт нижче, ніж середній розряд робітників.
В основному відтік робітників з організації відбувався за власним бажанням останніх, що негативно впливає на виконання виробничої програми підприємства. Дана причина носить суб'єктивний характер, отже, є керованою. Організації необхідно підвищувати рівень соціальної захищеності персоналу для зменшення плинності кадрів.
3.2.2 Аналіз використання робочого часу.
Ефективність використання робочого часу робітників, зайнятих на обробних роботах (основне виробництво), аналізуємо за допомогою побудови балансу використання робочого часу в людино-днях і балансу використання робочого часу в людино-годинах.
Таблиця SEQ Таблиця \ * ARABIC 9. Баланс використання робочого часу в людино-днях
Ресурси робочого часу | Кількість осіб / дн. | Використання робочого часу | Кількість осіб / дн. |
1. Календарний фонд робочого часу 2. Неробочий час | 91 000 28 000 | 1. Фактично відпрацьовано 2. Неявки, всього в тому числі: a) непродуктивне використання робочого часу в тому числі: - Чергові і додаткові відпустки - Хвороби - Відпустка по навчанню - З дозволу адміністрації - Інші неявки, дозволені законом b) втрати: - Прогули 3. Цілозмінних простої | 54 955 7 805 7 562 5 926 1 658 28 496 54 243 240 |
Наявний фонд | 63 000 | Наявний фонд | 63 000 |
Визначаємо число виходів на 1-го робітника в рік:
Відсоток неявок у наявному фонді:
Питома вага цілозмінних простоїв у наявному фонді:
Баланс робочого часу в людино-днях дає характеристику цілозмінних використання робочого часу. Він безпосередньо пов'язаний з виявленням факторів зміни продуктивності праці, виробничої програми, фонду заробітної плати.
Аналіз використання робочого часу вимагає більш детального розгляду. Для цього складаємо баланс використання робочого часу в людино-годинах.
Таблиця SEQ Таблиця \ * ARABIC 10. Баланс використання робочого часу в людино-годинах
Ресурси робочого часу | Кількість осіб / дн. | Використання робочого часу | Кількість осіб / дн. |
3. Календарний фонд робочого часу 4. Неробочий час | 728 000 224 000 | 1. Число фактично відпрацьованих люд.-годин 2. Усередині змінні перерви 3. Змінний фонд 4. Неявки 5. Цілоденні простої | 423 153 16 587 439 640 62 440 1 920 |
Наявний фонд | 504 000 | Наявний фонд | 504 000 |
На основі балансу використання робочого часу в людино-годинах можна визначити показник використання змінного фонду - середню фактичну тривалість робочого дня.
Таблиця SEQ Таблиця \ * ARABIC 11. Аналіз структури неявок 1998
Види неявок | Кількість чел.-дн. | Питома вага,% |
1. Невиробниче використання робочого часу, всього в тому числі: - Чергові і додаткові відпустки - Хвороби - Відпустки по навчанню - З дозволу адміністрації - Др. неявки, дозволені законом 2. Втрати: - Прогули | 7 576 5 380 1620 29 475 72 253 | 96,7 68,7 20,7 0,4 6,1 0,9 3,2 |
Усього: | 7 829 | 100,0 |
Види неявок | Кількість чел.-дн. | Питома вага,% |
3. Невиробниче використання робочого часу, всього в тому числі: - Чергові і додаткові відпустки - Хвороби - Відпустки по навчанню - З дозволу адміністрації - Др. неявки, дозволені законом 4. Втрати: - Прогули | 7 562 5 326 1 658 28 496 54 243 | 96,9 68,2 21,2 0,4 6,4 0,7 3,1 |
Усього: | 7 805 | 100,0 |
3.2.3 Аналіз продуктивності праці.
Планове завдання по зростанню середньорічний вироблення 1-го працівника було виконано на 90,9% (7,897 / 8,695 * 100). Проте, в порівнянні з фактом попереднього року вироблення зросла на 40,6% (7,897 / 5,618 * 100). У цілому, це дало приріст обсягу виконаних підрядних робіт на 284 тис. руб.
Таблиця SEQ Таблиця \ * ARABIC 12
Показники | Позначення | Од. ізм. | 1998 | 1999 | Абсолютна зміна | Загальний інд. ізм. |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
1. Обсяг СМР 2. Число працюючих 3. Число робочих 4. Питома вага робітників у числі працюючих 5. Середнє число фактично відпрацьованих днів на 1-го робітника в рік 6. Середня фактична тривалість робочого дня 7. Середньогодинна виробіток на 1-го робочого | Q а - б в г д | тис. руб. чол. чол. частка дні годину тис. руб. | 2 180 388 329 0,85 220 7,4 0,0041 | 2 464 312 250 0,8 221 7,7 0,0058 | 284 -76 -79 -0,05 1 0,3 0,0017 | 1,13 0,804 0,759 0,941 1,004 1,04 1,415 |
Для виявлення резервів підвищення продуктивності праці проводимо факторний аналіз методом ланцюгових підстановок на підставі даних таблиці 12.
Таблиця SEQ Таблиця \ * ARABIC 13. Розрахунок впливу факторів на рівень виконання обсягу СМР.
Фактор | Алгоритм розрахунку | DQ, тис. руб. |
Зміна 1. Чисельності працюючих 2. Долі робітників у загальній чисельності 3. Кількості відпрацьованих днів 1-м робочим 4. Тривалості робочого дня 5. Среднечасовой виробітку на 1-го робочого | DQ а = (а 0 - о б) × б б × в б × г б × д б = (312-388) × 0,85 × 220 × 7,4 × 0,0041 DQ б = а про × (б о - б б) × в б × г б × д б = 312 × (0,8-0,85) × 220 × 7,4 × 0,0041 DQ в = а про × б о × (в о - в б) × г б × д б = 312 × 0,8 × (221-220) × 7,4 × 0,0041 DQ р = а про × б о × в о × (г о - р б) × д б = 312 × 0,8 × 221 × (7,7 - 7,4) × 0,0041 DQ д = а про × б о × в × про р про × (д о - д б) = 312 × 0,8 × 221 × 7,7 × (0,0058 - 0,0041) | -427 -102 8 69 736 |
РАЗОМ: | 284 |
1. Зменшення середньооблікової чисельності працюючих знизило можливість виконання більшого обсягу робіт на 427 тис. руб.
2. Питома вага робітників у загальній чисельності працюючих відповідно теж став меншим, що додатково знизило можливість виконання більшого обсягу робіт на 102 тис. руб.
3. Середнє число виходів на одного робітника в рік збільшилася на один день, що дало додатково 8 тис. руб.
4. Тривалість робочого дня збільшилася на 0,3 години.
5. Найбільш істотний вплив на зростання обсягу робіт зробило підвищення середньогодинної вироблення на одного робітника.
Можливі причини збільшення виробітку:
1) найкраща організація роботи протягом зміни
2) зменшення шлюбу
3) покращився показник ритмічності
4) підвищення якості використовуваних матеріалів.
3.2.4 Аналіз витрат на оплату праці
Вихідні дані для аналізу:
Аналітичні фонди заробітної плати | Базисний рік | Звітний рік |
Часовий фонд заробітної плати за рік | 550 097 | 461 250 |
Денний фонд заробітної плати за рік | 566 600 | 469 600 |
Місячний фонд заробітної плати за рік | 594 350 | 483 548 |
1. Абсолютне відхилення від планованих витрат склало
А = РОТ ф - РОТ пл = 483 548 - 1 320 519 = -836 971 руб.
2. Плановий фонд оплати праці з урахуванням виконаного обсягу робіт
3. Відносне відхилення від планованих витрат з урахуванням виконаного обсягу робіт
Отже, відносна економія склала 97 480 руб. Визначаємо коефіцієнт доплат у денному фонді:
Для базисного року: Для звітного року:
Визначаємо коефіцієнт доплат у місячному фонді:
Для базисного року: Для звітного року:
Показники для факторного аналізу фонду заробітної плати.
Таблиця SEQ Таблиця \ * ARABIC 14
Показники | Позначення | Од. ізм. | Базисний рік | Звітний рік | Темпи зростання,% |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1. Середньооблікова чисельність робітників за рік, 2. Середньогодинна заробітна плата 1-го робочого 3. Середня фактич. тривалість роб. дня 4. Коефіцієнт доплат у денному фонді 5. Середнє число днів 6. Коефіцієнт доплат у денному фонді 7. Загальна заробітна плата за рік 1-го робочого | е а б в г д | чол. руб. годину частка дні частка руб. | 329 1,01 7,4 1,03 220 1,05 1 777 | 250 1,09 7,7 1,02 221 1,03 1 948 | 76,0 107,9 104,0 99,0 100,4 98,1 109,6 |
Таблиця SEQ Таблиця \ * ARABIC 15
Фактор | Алгоритм розрахунку | DРОТ, руб. |
Зміна 1. Чисельності робітників 2. Середньогодинної заробітної плати 3. Тривалості робочого дня 4. Коефіцієнт доплат у денному фонді 5. Кількості відпрацьованих днів 6. Коефіцієнт доплат у місячному фонді | D РОТ е = (е 0 - е б) × о б × б б × в б × г б × д б = (250-329) × 1,01 × 7,4 × 1,03 × 220 × 1,05 D РОТ а = е про × (а 0 - о б) × б б × в б × г б × д б = 250 × (1,09-1,01) × 7,4 × 1,03 × 220 × 1 , 05 D РОТ б = е про × а про × (б о - б б) × в б × г б × д б = 250 × 1,09 × (7,7-7,4) × 1,03 × 220 × 1 , 05 D РОТ в = е про × а про × б о × (в о - в б) × г б × д б = 250 × 1,09 × 7,7 × (1,02-1,03) × 220 × 1 , 05 D РОТ г = е про × а про × б о × в о × (г о - р б) × д б = 250 × 1,09 × 7,7 × 1,02 × (221-220) × 1,05 D РОТ д = е про × а про × б о × в × про р про × (д о - д б) = 250 × 1,09 × 7,7 × 1,02 × 221 × (1,03-1, 05) | -140 381 35 180 19 254 -4 798 2 224 -8 960 |
РАЗОМ: | -97 480 |
1. Незважаючи на те, що найбільша економія коштів у фонді оплати праці досягнута за рахунок скорочення чисельності робітників, даний факт не можна оцінювати позитивно, тому що обсяг робіт виконаний на 44,0% від запланованого.
2. Темп зростання виробітку склав 1,415; темп зростання середньогодинної заробітної плати склав 1,079. Дане збільшення середньогодинної заробітної плати обгрунтовано, тому що темп зростання виробітку випереджає темп зростання заробітної плати.
3. За рахунок збільшення тривалості робочого дня РОТ збільшилися на 19 254 руб., Що не можна розцінювати як негативний фактор, оскільки обсяг СМР збільшився на 13% в порівнянні з базисним роком.
4. Зниження РОТ за рахунок коефіцієнта доплат у денному фонді оцінюємо позитивно, так як знизилася кількість надурочних робіт та / або внутрізмінних перерв, оплачуваних за законом.
5. Число відпрацьованих днів у звітному році збільшилася на 1 день в порівнянні з базисним, що збільшило РОТ додатково на 2224 руб.
6. Коефіцієнт доплат у місячному фонді знизився. Безумовно, це зниження оцінюємо позитивно, так як скоротилася кількість цілозмінних неявок, які оплачуються за законом. Проте цей коефіцієнт не повинен сильно знижуватися, оскільки необхідність оплати відпусток і лікарняних аркушів залишається і це об'єктивний чинник.
3.3 Аналіз динаміки та використання основних фондів.
Основна вихідна інформація для аналізу міститься у формах статистичної звітності № -11, № -1, № 1-НТ і типові форми первинного обліку.
3.3.1 Аналіз складу і структури основних фондів.
Аналіз складу і структурних зрушень основних фондів та їх руху за елементами виробляємо шляхом порівняння даних, що показують їх вартість на початок і кінець базисного і звітного періодів.
Таблиця SEQ Таблиця \ * ARABIC 16
Основні фонди | Наявність ОФ в руб. | Питома вага окремих видів ОФ | Зміна у складі ОФ в порівнянні з початком року | |||||||||
на початок року | на кінець року | на початок року | на кінець року | Руб. | % | |||||||
Баз. | Отч | Баз. | Отч | Баз. | Отч | Баз. | Отч | Баз. | Отч | Баз. | Отч | |
Всього А. Виробничі фонди будівельного призначення Б. Невиробничі основні фонди | 3698105 3460512 237593 | 3742879 3496008 246871 | 3742879 3496008 246871 | 3583607 3339922 243685 | 100 93,6 6,4 | 100 93,4 6,6 | 100 93,4 6,6 | 100 93,2 6,8 | 44774 35496 9278 | 159271 156086 3185 | 101,2 101,0 103,9 | 95,7 95,5 98,7 |
3.3.2 Поелементний аналіз руху і стану основних фондів
Узагальнюючими показниками, що характеризують стан основних фондів, є коефіцієнти зносу та придатності. Коефіцієнт придатності відображає ту частку вартості основних фондів, яка ще не перенесена на готову продукцію, і обчислюється відношенням залишкової вартості основних фондів до їх первісної вартості.
Так, залишкова вартість основних фондів до кінця звітного року по розглянутій організації становила 3583607 крб., При первісній вартості 3742879 крб. Отже, коефіцієнт придатності основних фондів складає 95,7%. Що на 5,5% менше ніж у попередньому році. Цей коефіцієнт доцільно обчислити також і за видами основних фондів. Так для виробничих фондів будівельного призначення в звітному періоді він складає 95,5%, а для невиробничих основних фондів 98,7%. Що на 5,5% і 5,2% відповідно менше ніж у базисному періоді.
Слід зазначити, що коефіцієнт придатності ще не характеризує придатність об'єктів до роботи, а свідчить лише про можливу ступеня їх зношеності. Тому в аналізі стану основних фондів часто використовують коефіцієнт зносу.
Коефіцієнт зносу основних фондів дорівнює частці від ділення суми зносу основних фондів на їхню початкову вартість. У розглянутій організації сума зносу в звітному році склала 159 271 руб., А коефіцієнт зносу на кінець звітного року - 4,3%. У базисному ж році даний коефіцієнт становив 1,21%. Даний факт може свідчити про поступове знос основних фондів.
У звітному періоді організація поповнила свої фонди новими об'єктами на суму 904 тис. руб. (1 323 в базисному році). У той же час вона списала з свого балансу по старості та зношеності основних фондів на суму 1 335 тис. руб. (846,8 у базисному році).
Поряд з абсолютними показниками доцільно розглянути відносні розміри надходження і вибуття основних фондів. Такими показниками є коефіцієнт відновлення і коефіцієнт вибуття. Коефіцієнт оновлення обчислюється відношенням вартості знову надійшли основних фондів до первісної вартості основних засобів на кінець звітного періоду. Коефіцієнт вибуття основних фондів розраховується як відношення вартості вибулих основних засобів до первісної вартості фондів на кінець звітного періоду. Таким чином, для базисного і звітного року:
Коефіцієнт оновлення (базисний рік) = 1 323т.р. / 3743т.р. = 0,35 (35%)
Коефіцієнт оновлення (звітний рік) = 904т.р. / 3584т.р. = 0,25 (25%)
Коефіцієнт вибуття (базисний рік) = 846,8 УРАХУВАННЯМ / 3743т.р. = 0,23 (23%)
Коефіцієнт вибуття (звітний рік) = 1 335т.р. / 3584т.р. = 0,37 (37%)
Випередження коефіцієнта вибуття над коефіцієнтом поновлення у звітному році, може бути як результатом зниження потужності СО, так і про позитивні тенденції, коли в будівельній організації надходження нових основних фондів замінює старі, зношені об'єкти. Проте, враховуючи низьку ступінь зносу основних фондів організації, факт зростання коефіцієнта вибуття та його перевищення коефіцієнта оновлення в звітному році оцінюємо негативно.
3.3.3 Аналіз використання основних фондів
Для характеристики ступеня використання основних фондів у цілому і по окремих елементах розраховують наступні показники:
1. Фондовіддача (Ф отд) - вартісний показник, що виражає міру ефективності використання основних фондів у виробництві продукції.
Q - кошторисна вартість БМР, виконаних власними силами,
Ф - середньорічна вартість основних виробничих фондів, [Ф отд = (Ф поч + Ф кон) / 2]
2. Фондомісткість (Ф ємк) - характеризує вартість виробничих основних фондів, що припадають на одиницю вартості продукції, виробленої будівельною організацією за звітний період.
Для характеристики ступеня технічної оснащеності будівельних робітників і її впливу на рівень використання ОПФ розраховуються показники фондоозброєності і механовооруженности.
3.
Фондоозброєність (Ф у)
Т - середньорічна чисельність робітників (250 чол.)
4. Механовооруженности (М тр.) - Визначається як відношення вартості будівельних машин і механізмів (Ф м) до середньорічної чисельності робітників, зайнятих на БМР (Т).
При аналізі використання основних фондів необхідно визначити, як рівень фондовіддачі вплинув на приріст обсягу виконаних БМР. З цією метою застосовується індексний метод розкладання приросту обсягу робіт за факторами.
Таблиця SEQ Таблиця \ * ARABIC 17. Розкладання приросту обсягу робіт за факторами.
Показники | Умовне позначення | Попередній рік, руб. | Звітний рік, руб. | Абсолютне відхилення, руб. |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1. Обсяг виконаних БМР по кошторисної вартості | Q | 2180000 | 2464000 | 284000 |
2. Середньорічна вартість ОПФ | Ф | 3504768 | 3663243 | 158475 |
3. Фондовіддача | Ф про | 0,62201 | 0,672628 | 0,050618 |
2.
Зміна обсягу СМР за рахунок зміни рівня фондовіддачі:
3.
Загальна зміна обсягу робіт:
З розрахунків видно, що організація в звітному періоді, більше приділяла уваги підвищенню інтенсивних факторів. Так рівень фондовіддачі збільшився на 0,05 тис. руб. (Або на 8%). Відповідно фондомісткість скоротилася на 0,11 тис. руб. (Або на 7%). Також збільшилися фондоозброєність і механовооруженности на 0,63 і 0,086 тис. руб. відповідно.
Також у звітному році помітно підвищилася середньорічна вартість ОПФ - на 158 475 крб. або на 5%.
3.3.4 Резерви збільшення випуску продукції і фондовіддачі
На закінчення аналізу розраховують резерви збільшення випуску продукції і фондовіддачі. Ними можуть бути введення в дію невстановленого обладнання, заміна і модернізація його, скорочення цілоденних і внутрізмінних простоїв, підвищення коефіцієнта змінності, більш інтенсивне його використання, впровадження заходів НТП.
За рахунок скорочення внутрішньозмінних простоїв збільшується середня тривалість зміни, а отже, і випуск продукції. Для визначення величини цього резерву варто можливий приріст середньої тривалості зміни помножити на фактичний рівень середньогодинної вироблення устаткування і на можливу кількість відпрацьованих змін всім його парком
Скорочення цілоденних простоїв устаткування приводить до збільшення середньої кількості відпрацьованих днів кожною його одиницею за рік. Цей приріст необхідно помножити на можливу кількість одиниць обладнання та фактичну середньоденну вироблення одиниці:
Резерви зростання фондовіддачі - це збільшення обсягу виробництва продукції і скорочення середньорічних залишків основних виробничих фондів (ОПФ):
де
3.4 Аналіз МТО виробництва.
3.4.1 Аналіз виконання плану постачання.
(На підставі форми 2-ОН за 4-й квартал)
Роль цього розділу визначається великими витратами на МТР (~ 80% від собівартості БМР). Даний аналіз проводиться по видах, групам і тіпомаркоразмерам.
Таблиця SEQ Таблиця \ * ARABIC 18
№ п / п | Найменування видів матеріальних ресурсів | Од. ізм. | Плановий обсяг поставок | Надійшло з початку року | % Виконання плану поставок, Гр5/Гр4 * 100% |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 | Мел Фарба в тому числі: - Масляна - Водоемульсійна Шпаклівка Шпалери Цемент Алебастр Гарцовка Плитка в тому числі: - Кахельна - Керамічна Лінолеум Дошка Паркет | т т т т т м 2 т т т м 2 м 2 м 2 м 2 м 3 м 2 | 31,6 67,7 37,3 30,4 96,4 106 084 299,5 24,0 60,62 4 552 2 898 1 654 46 768 284 15 734 | 12,7 31,0 13,3 17,7 33,25 105 022 105,85 14,2 27,0 2 482 1 557 925 24 095 89,0 10 572 | 40,2 45,8 35,6 58,2 34,5 98,9 35,3 59,2 44,5 54,5 53,7 55,9 51,5 31,3 67,2 |
1. Плановий обсяг поставок у звітному році за всіма видами матеріальних ресурсів був виконаний у середньому на 51,1%. Цей факт свідчить про неадекватність розрахунку обсягу потреби в основних будівельних матеріалах.
2. Забезпеченість матеріальними ресурсами була умовно-рівномірної, незважаючи на загальне невиконання плану поставок.
3. Фактична потреба в матеріальних ресурсах виявилася менше запланованої, у зв'язку з скороченням фактичного обсягу робіт в аналізованому періоді в порівнянні з плановим обсягом робіт.
4. Надійність поставок за обсягом знаходиться в середньому на рівні 0,51, що є несприятливим для організації. З точки зору номенклатурної структури надійність поставок можна вважати задовільною, оскільки в організацію були поставлені всі основні види матеріальних ресурсів.
5. Для оцінки надійності постачань, з точки зору їх своєчасності, необхідно оцінити забезпеченість організації матеріальними ресурсами по місяцях (в натуральних одиницях виміру) протягом року.
Найменування | Од. ізм. | Планова потреба на рік | Обсяг поставок за планом | Залишок на початок року | Фактично надійшло за рік | |
Дати надходження | Обсяг поставок | |||||
Мел | т | 32,1 | 31,6 | 0,1 | 18.01 | 3 |
26.06 | 2,6 | |||||
28.07 | 1,3 | |||||
11.10 | 1,2 | |||||
13.12 | 4,6 | |||||
РАЗОМ: | 12,7 |
З наведеного аналізу видно, що актуальність контролю материалопотока і оцінка своєчасності поставок у цілому, є передумовою обгрунтування норми запасу матеріальних ресурсів ...
3.4.2 Аналіз стану і динаміки виробничих запасів.
При аналізі стану виробничих запасів на кінець року визначаємо відхилення фактичного залишку від норми запасу, частку наднормативного залишку в фактичний залишок матеріальних запасів.
Таблиця SEQ Таблиця \ * ARABIC 19
Вид матеріальних ресурсів | Од. ізм. | Фактичний залишок на кінець року | Норма виробничого запасу в натуральних одиницях | Відхилення фактичного залишку від норми | % Наднормативних залишків до суми фактичних залишків | |
Натуральні одиниці | % | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
Мел Фарба масляна Фарба водоемульсійна Шпаклівка Шпалери Цемент Алебастр Гарцовка Плитка кахельна Плитка 0кераміческая Лінолеум Дошка Паркет | т т т т м 2 т т т м 2 м 2 м 2 м 3 м 2 | 1,6 2,0 2,1 0,5 5 000 3,0 1,2 - 120 100 1 200 - 850 | 1,8 2,1 1,7 5,5 6 020 17,0 1,4 3,4 164 94,0 2 654 16,0 893 | -0,2 -0,1 0,4 -5,0 -980 -14,0 -0,2 -3,4 -44,0 6,0 -1 454 -16,0 -43,0 | 11,1 4,8 23,5 90,9 16,3 82,3 14,3 100,0 26,8 6,4 54,8 100,0 4,8 | 47,0 42,8 |
Далі, цю величину слід порівняти з нормою виробничого запасу. Виробничий запас можна розділити на три складові:
1. Поточний запас, призначений для "харчування" виробництва між двома суміжними постачаннями.
2. Страховий запас, який необхідно формувати на випадок запізнення поставки або невідповідності її обсягу запланованому обсягу.
3. Підготовчий запас, визначається тим часом, який необхідно для початку виконання робіт.
Таким чином, розрахуємо величину виробничого запасу по постачаннях крейди.
Дата поставки крейди | Фактичний інтервал між суміжними постачаннями, дні (Т ij) | Т i-Т ij | (Т i-Т ij) 2 |
18.01 | 18 | 55 | 3025 |
26.06 | 158,00 | -85 | 7225 |
28.07 | 32,00 | 41 | 1681 |
11.10 | 73,00 | 0 | 0 |
13.12 | 62,00 | 11 | 121 |
g i - обсяг середньодобового витрати матеріалу
де Д - число днів у році (Д = 365)
т i - число фактичних поставок матеріалу за рік
2. Норма страхового запасу (З стр) розраховується за формулою:
G i - Середньоквадратичне відхилення інтервалів поставки g i - обсяг середньодобового витрати матеріалу
Коефіцієнт ризику До змінюється в межах від 1 до 3-х. У даному випадку приймемо коефіцієнт ризику дорівнює одиниці.
G i - середньоквадратичне відхилення інтервалів поставки визначається за формулою:
де Т ij - фактичний інтервал між суміжними постачаннями
3. Норма підготовчого запасу (З під) розраховується за формулою:
Таким чином для розглянутого прикладу:
Поточний запас = 6,42 т
Страховий запас = 4,31 т
Підготовчий запас = 0,26 т
Отже, виробничий запас дорівнює сумі поточного, страхового та підготовчого запасів = 6,42 +4,31 +0,26 = 10,1 т
Відносна величина в днях потреби = 125 дн.
Аналіз інтенсивності використання виробничих запасів матеріальних ресурсів виробляємо на основі розрахунку коефіцієнта інтенсивності використання запасів:
Розрахунок коефіцієнта інтенсивності використання виробничих запасів виробляємо в таблиці.
Таблиця SEQ Таблиця \ * ARABIC 20
№ п / п | Матеріальні ресурси | Од. ізм. | Витрачено за рік | Надійшло за рік | Коефіцієнт інтенсивності використання |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 | Мел Фарба масляна Фарба водоемульсійна Шпаклівка Шпалери Цемент Алебастр Гарцовка Плитка кахельна Плитка керамічна Лінолеум Дошка Паркет | т т т т м 2 т т т м 2 м 2 м 2 м 3 м 2 | 14,2 16,7 13,6 43,2 95 479 134,0 10,75 27,0 1 298 740 20 952 127,0 7 048 | 12,7 13,3 17,7 33,25 105 022 105,85 14,2 27,0 1 557 925 24 095 89,0 10 572 | 0,11 0,2 -0,3 0,23 -0,1 0,2 -0,32 0 -0,2 -0,25 -0,15 0,3 -0,5 |
Таблиця SEQ Таблиця \ * ARABIC 21
Найменування групи і межі зміни коефіцієнта | Матеріальні ресурси | Рівень інтенсивності використання |
Пролеживающей і слабо використовуються матеріали. -1 <G £ -0,3 | 1. Паркет 2. Алебастр 3. Фарба водоемульсійна | -0,5 -0,32 -0,3 |
Використовувані нормально матеріали -0,3 <G £ -0,1 | 4. Плитка кахельна 5. Плитка керамічна 6. Лінолеум 7. Шпалери | -0,25 -0,2 -0,15 -0,1 |
Активно використовуються матеріали -0,1 <G £ 0,2 | 8. Гарцовка 9. Мел 10. Фарба масляна | 0 0,1 0,2 |
Дефіцитні матеріали 0,2 <g £ 1,0 | 11. Цемент 12. Шпаклівка 13. Дошка | 0,21 0,23 0,3 |
3.5.1 Аналіз собівартості БМР.
Собівартість - це витрати (витрати) будівельної організації (підрядника) при виконанні та реалізації будівельної продукції (СМР, послуг). У собівартості, в кінцевому підсумку, відбивається ступінь використання всіх матеріально-технічних ресурсів при виконанні СМР, продукції чи послуг.
Собівартість може служити показником ефективності виробництва - чим нижче витрати, тим (при рівній виручки від реалізації) вище прибуток від реалізації продукції, робіт, послуг. Собівартість є також показником конкурентоспроможності підприємства - чим нижче його виробничі витрати, тим більше воно може знизити ціну, вигравши, таким чином, боротьбу за покупця. У той же час собівартість або витрати на виробництво і реалізацію продукції повинні бути менше ціни, щоб забезпечувати підприємству-виробнику (підрядної будівельної організації) прибуток.
У діяльності будівельної підрядної організації розрізняють наступні види собівартості СМР:
1) нормативну або кошторисну (С см);
2) планову або розрахункову (граничну) (Із п);
3) фактичну (С ф).
Резерви зниження собівартості БМР
Зниження собівартості БМР представляє собою економію плануються або фактичних витрат у порівнянні з кошторисними (нормативними), передбаченими в договірній ціні СМР. Воно необхідне для збільшення прибутку будівельної організації.
Значення зниження собівартості БМР для підрядних будівельних організацій полягає в наступному:
1) можливість збільшення прибутку, за рахунок якої можна розвивати власне виробництво, вирішувати соціальні завдання і т.д.
2) підвищення конкурентоспроможності виробленої продукції - СО може запропонувати замовникові більш низьку договірну ціну в порівнянні зі своїми конкурентами і при цьому забезпечити собі не менший прибуток.
3) Зниження собівартості робіт може призводити до прискорення оборотності оборотних коштів підприємства у сфері виробництва.
Під резервами зниження собівартості будівельної продукції розуміють конкретні невикористані можливості її економії. Облік і реалізація виявлених резервів дозволяють знижувати собівартість СМР в усіх напрямках.
Внутрішньовиробничі резерви в основному залежать від діяльності організації і визначаються наступними умовами:
- Економією кількості по кожному виду ресурсів - матеріальних, трудових, машин та механізмів (такі резерви виявляють, вивчаючи ступінь використання та втрати ресурсів за минулі періоди і називають "резерви-простої");
- Скороченням часу простоїв або пролежування ресурсів ("резерви-запаси" - невикористання ресурсів в окремі періоди часу);
- Підвищенням якості застосовуваних ресурсів і організаційно-технічного рівня будівельного виробництва, впровадженням науково-технічних досягнень за матеріалами, техніці, технологіям, організації виробництва і праці, застосуванням прогресивних методів управління (резерви, пов'язані з використанням НТД, називають "перспективні або потенційні").
Для виявлення резервів виробляємо оцінку загальної зміни собівартості БМР, виконаних власними силами.
Під структурою собівартості БМР розуміється питома вага окремих статей витрат у загальній собівартості виконаних робіт.
Таблиця SEQ Таблиця \ * ARABIC 22
Статті витрат | Собівартість планова | Собівартість фактична | Індивідуальні індекси (Гр3/Гр2) * 100%, j% | Зміна собівартості% i-100% | Питома вага статті витрат у собівартості | Загальний вплив статті на собівартість,% (Гр5 * Гр6) |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
1. Матеріали 2. Основна з / п робітників 3. Витрати на експлуатацію машин і механізмів 4. Накладні витрати | 1249 480 42,4 372 | 1272 470 41,8 370 | 101,8 97,7 98,6 99,6 | 1,8 -2,3 -1,4 -0,4 | 58,3 22,4 2,0 17,3 | 105,0 -51,0 -2,8 -6,2 |
Разом: | 2144 | 2154 | 100,45 | 0,45 | 100,0 | 45,0 |
На підставі наведених даних можна зробити наступні висновки:
1. Підвищилися витрати на матеріали на 1,8% в порівнянні із запланованими. Оскільки норми витрати матеріалів у аналізованої організації є умовно постійними, то на збільшення статті "Матеріали" вплинуло підвищення цін. Даний фактор є об'єктивним, але, тим не менше, частково керованим через покращення організації МТО (вибір постачальників).
2. Основна заробітна плата робітників скоротилася внаслідок зменшення чисельності робітників у звітному періоді. Підвищено продуктивність праці в більшою мірою, ніж зростання середньої заробітної плати, за рахунок чого була досягнута економія по оплаті праці.
3. Витрати на експлуатацію машин і механізмів зменшилися на 1,4% в порівнянні з плановими. Це відбулося за рахунок раціонального використання будівельної техніки.
4. Накладні витрати скоротилися за рахунок зменшення додаткової заробітної плати.
Постатейний аналіз собівартості виконаних БМР показав, що СО має резерви для подальшого зниження собівартості. Таким резервом, перш за все є ліквідація допущеної перевитрати по статті "Матеріали".
3.5.2 Аналіз прибутку та рентабельності.
Фінансові результати діяльності підприємства характеризуються сумою отриманого прибутку і рівнем рентабельності. Прибуток підприємства отримують головним чином від реалізації продукції, а також від інших видів діяльності (здача в оренду основних фондів, комерційна діяльність на фондових і валютних біржах та ін.)
Прибуток - це частина чистого доходу, створеного в процесі виробництва і реалізованого в сфері обігу, що безпосередньо одержують підприємства. Тільки після продажу продукції чистий дохід набуває форми прибутку. Кількісно вона являє собою різницю між виторгом (після сплати податку на додану вартість та інших відрахувань з виторгу в бюджетні і позабюджетні фонди) і повною собівартістю реалізованої продукції.
Основними завданнями аналізу фінансових результатів діяльності є:
- Систематичний контроль за виконанням планів реалізації продукції й одержанням прибутку;
- Визначення впливу як об'єктивних, так і суб'єктивних факторів на обсяг реалізації продукції і фінансові результати;
- Виявлення резервів збільшення обсягу реалізації продукції і суми прибутку;
- Розробка заходів по використанню виявлених резервів.
Аналіз формування та використання прибутку виробляємо на підставі звітних даних про результати фінансової діяльності підприємства.
Аналіз формування балансового прибутку за
порівнянні з попереднім періодом
Таблиця 23
Найменування показника | 1998 | 1999 | ||
Прибуток | Збитки | Прибуток | Збитки | |
1. Результат від реалізації | 175 | 353 | ||
2. Результат від іншої реалізації | 15 | 2 | ||
3. Доходи і витрати від внереалізац. операцій | 46 | 56 | 76 | 182 |
-В т.ч. по ЦП | 30 | 65 | ||
РАЗОМ Прибуток або збиток | 236 | 56 | 431 | 182 |
БАЛАНСОВА прибуток або збиток | 180 | 249 |
Таблиця 24
Складові фінансових результатів | 1998 | 1999 | Зміна | Частка (уд. вага) в баз. періоді | Зміна з урахуванням уд. ваги | |
Абсолютна | Темп приросту | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
1. Прибуток (збиток) від реалізації | 175 | 353 | 178 | 107,7 | 0,972 | 98,85 |
2. Результат від іншої реалізації | 15 | 2 | -13 | -86,6 | 0,083 | -7,19 |
3. Доходи від внереализ ційних операцій | 46 | 76 | 30 | 65,2 | 0,256 | 16,69 |
-В т.ч. по ЦП | 30 | 65 | 35 | 116,7 | 0,167 | 19,48 |
4. Збитки від внереализ ційних операцій | 56 | 182 | 126 | 225 | -0,311 | -69,98 |
БАЛАНСОВА ПРИБУТОК | 180 | 249 | 69 | 38 | 1,00 | 38,3 |
ВИСНОВКИ:
1. З наведених вище даних видно, що балансовий прибуток підвищилася на 38,3% у звітному році в порівнянні з попереднім періодом. Це відбулося внаслідок збільшення обсягу робіт, виконаного власними силами. Прибуток від реалізації основної продукції збільшилася на 73 тис. р.., Незважаючи на загальне невиконання плану на 44%.
2. Іншими причинами підвищення прибутку можуть бути:
1) зниження витрат на основну заробітну плату, яка склала 2,3% в порівнянні з попереднім періодом;
2) зниження витрат на експлуатацію будівельних машин і механізмів (1,4%);
3) зменшення статті "Накладні витрати" в структурі собівартості на 0,4% в порівнянні з базовим періодом.
Аналіз формування та використання
прибутку
За наведеними в табл.25 показниками визначаємо фінансовий результат діяльності СВ за аналізований звітний період з урахуванням існуючої практики оподаткування.
Середньооблікова чисельність СО за період - 315 чол.
Мінімальний розмір оплати праці дорівнює 83 руб. 49 коп.
Середньорічна вартість майна СВ - 3000 тис. руб.
Таблиця 25
Показники | тис. руб. | |
1 | 2 | 3 |
1 | Виручка від реалізації продукції з ПДВ | 3 150 |
2 | Витрати, всього: | 2 153 |
3 | Доходи (збитки) від позареалізаційних операцій, всього: | -106 |
3.1 | У т.ч.: відсотки до отримання | 65 |
3.2 | Дохід від реалізації допоміжних підрозділів | 6 |
3.3 | Дохід від участі в інших організаціях | 5 |
3.4 | Інші збитки від позареалізаційних операцій | 182 |
4 | Інші обов'язкові платежі | 33 |
1.1 Сума виручки без ПДВ визначається як різниця між валовою виручкою від реалізації продукції і ПДВ.
3 150 / 1,2 = 2 625 т. р.
1.2 Виручка (нетто) від реалізації продукції і послуг визначається як різниця між виручкою без ПДВ та іншими обов'язковими платежами і становить:
2625 - 33 = 2592 т. р.
1.3 Результат від реалізації розраховується як різниця між виручкою нетто і повної фактичної собівартістю СМР:
2592 - 2 153 = 439 УРАХУВАННЯМ
2. Визначається валовий прибуток з урахуванням доходів (збитків) від позареалізаційних операцій, інших позареалізаційних доходів і витрат.
2.1 Доходи від позареалізаційних операцій визначаються як:
65 + 6 + 5 = 76 т. р.
3. Суми податків визначаються наступним чином:
· Податок на майно розраховується як 2% від середньорічної вартості майна:
0,02 * 3000 = 1960 т. р.
· Податок на утримання об'єктів соцкультпобуту розраховується як 1,5% виторгу (нетто) від реалізації продукції і послуг:
2 592 * 0,015 = 39 т. р.
· Податок на утримання правоохоронних органів розраховується як 3% від річного мінімального ФОП:
0,03 * 315 * 83,49 * 12 = 9,5 т. р.
· Загальна сума податків становить:
60 + 39 + 9,5 = 108,5 УРАХУВАННЯМ
4. Сальдо від позареалізаційних операцій:
76 - 182 = -106 т.р.
5. Валовий прибуток:
439 - 106 - 108,5 = 224,5 УРАХУВАННЯМ
6. Оподатковуваний прибуток являє собою різницю між балансовим прибутком і сумою податку на нерухомість, прибутку, оподатковуваної податком на доход (по цінних паперах і від пайової участі у спільних підприємствах) і т.д.
224,5 - 5 = 219,5 УРАХУВАННЯМ
7. Податок на прибуток: 219,5 * 0,3 = 65,85 УРАХУВАННЯМ
8. Чистий прибуток - це той прибуток, який залишається в розпорядженні підприємства після сплати всіх податків, економічних санкцій та відрахувань до благодійних фондів.
224,5 - 65,85 = 158,65 УРАХУВАННЯМ
9. Нерозподілений чистий прибуток: 158,65 УРАХУВАННЯМ
Характеризуючи прибутковість будівельних організацій, використовують не тільки масу прибутку, а й відносні показники, в тому числі рівень рентабельності.
Загальна рентабельність будівельної організації визначається як відношення балансового прибутку до вартості робіт, виконаних власними силами.
Р = П / V * 100%
Р = 141,5 / 2180 = 6,5 (базовий рік)
Р = 249/2464 = 8,9 (звітний рік)
Рентабельність - це узагальнюючий показник, на який впливають як екстенсивні, так і інтенсивні фактори. До екстенсивних факторів відноситься зростання маси прибутку за рахунок збільшення обсягів робіт і впливу інфляції на рівень цін. Найбільш важливі інтенсивні фактори:
- Вдосконалення організації праці та виробництва;
- Технічний прогрес;
- Скорочення термінів будівництва;
- Підвищення якості СМР;
- Та ін
У даному випадку помітно підвищення рівня рентабельності в порівнянні з минулим роком. Це обумовлено дією інтенсивного чинника: зростання маси прибутку за рахунок збільшення обсягів робіт. Зауважимо, що це відбувається незважаючи на те, що план за обсягом БМР недовиконаний на 44%. Однак, зміна обсягу будівельно-монтажних робіт не впливає на рівень рентабельності, оскільки в розрахунках він однаковою величиною знаходиться у прибутку (діленого), так і в складі бази (дільника).
3.5.3 Методика підрахунку резервів збільшення суми прибутку і рентабельності
Резерви збільшення суми прибутку визначаються за кожним видом продукції.
Основними джерелами є збільшення обсягу реалізації продукції, зниження її собівартості, підвищення якості продукції і т.д.
Резерви збільшення суми прибутку |
Збільшення обсягу реалізації продукції |
Підвищення цін |
Зниження собівартості продукції |
Підвищення якості продукції |
Пошук більш вигідних ринків збуту |
Реалізація в більш оптимальні строки |
Блок-схема підрахунку резервів збільшення прибутку від реалізації
продукції.
Для визначення резервів зростання прибутку за рахунок збільшення обсягу реалізації продукції рекомендується таблиця:
Резерви зростання сум прибутку за рахунок збільшення обсягу реалізації продукції
Вид продукції | Резерв збільшення обсягу реалізації | Фактична сума прибутку за 1 одиницю, крб. | Резерв збільшення суми прибутку, УРАХУВАННЯМ |
A B C D | |||
Разом |
Резерви збільшення суми прибутків за рахунок зниження собівартості продукції
Вид продукції | Резерв зниження собівартості одиниці продукції, грн. | Можливий обсяг реалізації продукції, одиниць | Резерв збільшення суми прибутку, УРАХУВАННЯМ |
A B C D | |||
Разом |
На закінчення узагальнюються всі виявлені резерви зростання прибутку:
Узагальнення резервів збільшення суми прибутку, тис. руб.
Джерела резерву | Вид продукції | Всього | |||
A | B | C | D | ||
Збільшення обсягу продажів Зниження собівартості продукції Підвищення якості продукції Зміна ринків збуту | |||||
Разом |
Основними джерелами резервів підвищення рівня рентабельності продажів є збільшення суми прибутку від реалізації продукції (
де
3.6 Аналіз фінансового стану організації.
3.6.1 Аналіз ефективності використання оборотних коштів.
В умовах переходу до ринкових відносин аналіз фінансового стану будівельної організації має велике значення з точки зору її стабільності та конкурентоспроможності.
Таблиця 26
Показники | Номер рядка | Попередній рік | Звітний рік | Зміна за рік |
Обсяг реалізованої продукції (робіт, послуг) - виручка від реалізації (робіт, послуг) за вирахуванням ПДВ, тис. руб. | 01 | 2 135 | 2 402 | 267 |
Середня вартість залишків оборотних коштів, тис. руб. | 02 | 1 536 | 1 560 | 24 |
Кількість днів у звітному періоді | 03 | 365 | 364 | -1 |
Коефіцієнт оборотності оборотних засобів (01/02), раз | 04 | 1,39 | 1,54 | 0,15 |
Коефіцієнт закріплення оборотних засобів (02/01), коп. на 1-н руб. | 05 | 0,72 | 0,65 | -0,07 |
Тривалість одного обороту коштів у днях (03/04) | 06 | 263 | 236 | -27 |
Одноденний оборот по реалізації продукції (робіт, послуг), тис. руб., (Стр.01/стр.03) | 07 | 5,85 | 6,60 | 0,75 |
Сума вивільнених (-) або додатково залучених (+) всіх оборотних коштів у порівнянні з попереднім роком, тис. руб. (Стр.06 (гр.4-гр.3) * стр.07) | 08 | - | - | -178,2 |
1. Обсяг реалізованої продукції у звітному періоді збільшився на 267 тис. руб., Що, безумовно, оцінюється нами як позитивний фактор. Дане збільшення пов'язане зі збільшенням виконаного обсягу робіт.
2. Оборотність оборотних коштів збільшилася у звітному періоді на 11%, отже, можна позитивно оцінити зростання і збільшення обсягу оборотних коштів, так як підвищилася мобільність і маневреність майна
3. Тривалість одного обороту скоротилася у звітному році на 27 днів в основному через підвищення рівня механізації виробництва робіт.
4. Економічний ефект в результаті прискорення оборотності був виражений у відносному вивільненні 178,2 тис. руб. та відповідному збільшенні прибутку в звітному році.
3.6.2 Аналіз фінансового стану
Під фінансовим станом розуміється здатність підприємства фінансувати свою діяльність. Воно характеризується забезпеченістю фінансовими ресурсами, необхідними для нормального функціонування підприємства, доцільністю їх розміщення та ефективністю використання, фінансовими взаємовідносинами з іншими юридичними та фізичними особами, платоспроможністю і фінансовою стійкістю.
Фінансовий стан підприємства (ФСП) залежить від результатів його виробничої, комерційної та фінансової діяльності. Головна мета фінансової діяльності - вирішити, де, коли і як використовувати фінансові ресурси для ефективного розвитку виробництва і отримання максимального прибутку.
Головна мета аналізу - своєчасно виявляти і усувати недоліки у фінансовій діяльності і знаходити резерви поліпшення фінансового стану підприємства і його платоспроможності.
При цьому необхідно вирішувати наступні завдання.
1. На основі вивчення причинно-наслідкового взаємозв'язку між різними показниками виробничої, комерційної і фінансової діяльності дати оцінку виконання плану по надходженню фінансових ресурсів і їх використанню з позиції покращення фінансового стану підприємства.
2. Прогнозування можливих фінансових результатів, економічної рентабельності, виходячи з реальних умов господарської діяльності і наявності власних і позикових ресурсів, розробка моделей фінансового стану при різноманітних варіантах використання ресурсів.
3. Розробка конкретних заходів, спрямованих на більш ефективне використання фінансових ресурсів і зміцнення фінансового стану.
Для оцінки стійкості ФСП використовується ціла система показників, що характеризують зміни:
1) структури капіталу підприємства по його розміщенню і джерелам утворення;
2) ефективності і інтенсивності його використання;
3) платоспроможності і кредитоспроможності підприємства;
4) запасу його фінансової стійкості.
Аналіз ФСП грунтується головним чином на відносних показниках, тому що абсолютні показники балансу в умовах інфляції практично неможливо привести в порівнянний вид.
Відносні показники аналізованого підприємства можна порівнювати:
- З загальноприйнятими "нормами" для оцінки ступеня ризику і прогнозування можливості банкрутства;
- З аналогічними даними інших підприємств, що дозволяє виявити сильні і слабкі сторони підприємства і його можливості;
- З аналогічними даними за попередні роки для вивчення тенденцій поліпшення або погіршення ФСП.
Методика аналізу фінансового стану використовує шість основних прийомів:
1) горизонтальний (часовий) аналіз;
2) вертикальний (структурний) аналіз;
3) трендовий аналіз;
4) аналіз відносних показників (фінансових коефіцієнтів);
5) порівняльний аналіз;
6) факторний аналіз.
Аналіз фінансового стану включає етапи:
1. Виявлення найважливіших характеристик балансу: оцінку загальної вартості майна, оцінку співвідношення іммобільною та мобільних засобів, власних і позикових коштів. Тут важливо зіставити динаміку валюти балансу і динаміку обсягу реалізації і прибутку.
2. Аналіз змін у складі та структурі активів і пасивів.
3. Оцінка платоспроможності за допомогою показників: коефіцієнта абсолютної ліквідності, коефіцієнта проміжного покриття і коефіцієнта поточної ліквідності.
4. Оцінка кредитоспроможності підприємства.
5. Оцінка фінансової стійкості підприємства.
6. Аналіз ліквідності балансу.
Більшість методик аналізу фінансового стану підприємства передбачає розрахунок наступних груп показників:
- Платоспроможності;
- Кредитоспроможності;
- Фінансової стійкості.
Оцінка платоспроможності. Оцінка платоспроможності підприємства проводиться за допомогою коефіцієнтів платоспроможності, є відносними величинами. Коефіцієнти платоспроможності, наведені нижче, відображають можливість підприємства погасити короткострокову заборгованість за рахунок тих чи інших елементів оборотних коштів.
Коефіцієнт абсолютної ліквідності Кла показує, яка частина короткострокової заборгованості може бути покрита найбільш ліквідними оборотними активами - грошовими коштами і короткостроковими фінансовими вкладеннями:
Кла = ДС / КП,
де ДВ - грошові кошти та їх еквіваленти;
КП - короткострокові пасиви.
Прийнято вважати, що нормальний рівень коефіцієнта абсолютної ліквідності має бути 0,03 - 0,08.
Коефіцієнт проміжного покриття (швидкої ліквідності) показує, яку частину короткострокової заборгованості підприємство може погасити за рахунок грошових коштів, короткострокових фінансових вкладень і дебіторських боргів:
КЛП = (ДС + ДБ) / КП,
де ДБ - розрахунки з дебіторами.
Нормальний рівень коефіцієнта проміжного покриття повинен бути не менше 0,7.
Загальний коефіцієнт покриття (поточної ліквідності) НЛО показує, якою мірою оборотні активи підприємства перевищують його короткострокові зобов'язання:
Кло = II А / КП,
де II А - підсумок другого розділу активу балансу.
Прийнято вважати, що нормальний рівень коефіцієнта загального покриття повинен бути рівний 1,5 - 3 і не повинен опускатися нижче 1.
Чим вище коефіцієнт покриття, тим більше довіри викликає підприємство у кредиторів. Якщо цей коефіцієнт менше 1, то таке підприємство неплатоспроможним.
Оцінка кредитоспроможності. Кредитоспроможність - це можливість, наявна у підприємства для своєчасного погашення кредитів. Слід врахувати, що кредитоспроможність - це не тільки наявність у підприємства можливості повернути кредит, але й сплатити відсотки за нього
Для оцінки кредитоспроможності підприємства застосовуються різні методи.
Основними показниками для оцінки кредитоспроможності підприємства є:
1. Відношення обсягу реалізації до чистих поточним активам:
де
Чисті поточні активи
2. Відношення обсягу реалізації до власного капіталу:
де СК - власний капітал.
Цей показник характеризує оборотність власних джерел коштів. Однак необхідно реально оцінити величину власного капіталу. В активі балансу власних джерел покриття відповідають, зокрема, нематеріальні активи та запаси. При оцінці вартості власного капіталу рекомендується зменшити його на величину нематеріальних активів, які практично нічого б не коштували, наприклад, при вимушеній ліквідації або реорганізації підприємства. Крім того, запаси треба зменшити відповідно до різниці цін, за якою вони числяться на балансі і за якою вони могли б бути реалізовані або списані.
3. Ставлення короткострокової заборгованості до власного капіталу:
де
Даний коефіцієнт показує частку короткострокової заборгованості у власному капіталі підприємства. Якщо короткострокова заборгованість у кілька разів менше власного капіталу, то можна розплатитися з усіма кредиторами повністю.
В ідеальному випадку найкращим способом підвищення кредитоспроможності з'явився б зростання обсягу реалізації при одночасному зниженні чистих поточних активів, власного капіталу і дебіторської заборгованості.
Під фінансовою стійкістю розуміється такий стан (економічний і фінансовий) підприємства, при якому платоспроможність постійна в часі, а співвідношення власного і позикового капіталу забезпечує цю платоспроможність.
Оцінка фінансової стійкості.
Для оцінки фінансової стійкості застосовується система коефіцієнтів.
1. Коефіцієнт концентрації власного капіталу (автономії, незалежності)
де СК - власний капітал;
СБ - валюта балансу.
Цей показник характеризує частку власників підприємства в загальній сумі коштів, авансованих в його діяльність. Вважається, що чим вище значення цього коефіцієнта, тим більш фінансово стійке, стабільно і незалежно від зовнішніх кредиторів підприємство.
Доповненням до цього показника є коефіцієнт концентрації позикового капіталу
де ЗК - позиковий капітал.
Ці два коефіцієнти в сумі:
2. Коефіцієнт співвідношення позикового і власного капіталу
Він показує величину позикових коштів, що припадають на кожен рубль власних коштів, вкладених в активи підприємства.
3. Коефіцієнт маневреності власних коштів
де СОС - власні оборотні кошти.
Цей коефіцієнт показує, яка частина власного капіталу використовується для фінансування поточної діяльності, тобто вкладена в оборотні кошти, а яка частина капіталізована.
Стійкість фінансового стану будівельної організації можна оцінити і за джерелами формування запасів і витрат (розділ II активу балансу). Якщо ця частина майна забезпечена власними оборотними засобами, то в будівельній організації має місце абсолютна фінансова стійкість. Наступна ступінь фінансової стійкості може бути охарактеризована як нормальна. При ній запаси і витрати забезпечені умовно власними засобами, до складу яких додатково включені довгострокові кредити, погашення яких у році, що аналізується не має бути. Третьою сходинкою є нестійкий фінансовий стан, при якому для покриття матеріальної частини майна залучаються додатково і короткострокові кредити. І нарешті, останній щабель - кризовий стан. Воно має місце, коли покриття витрат і запасів вимагає залучити кошти кредиторської заборгованості.
Стійкість фінансового стану будівельної організації можна охарактеризувати рівнем і динамікою коефіцієнта відносини ( ) Дебіторської заборгованості ( ) До кредиторської ( ):
.
Більш сприятливо для стійкості фінансового стану значення цього коефіцієнта> 1. Якщо ж кредиторська заборгованість не забезпечена дебіторської, то фінансовий стан організації не можна оцінити як стійке.
Таблиця 27
За даними таблиці 27 можна зробити наступні висновки:
1. Коефіцієнт автономії виріс на 6% і перевищив нормативне значення, проте коефіцієнт далекий від рекомендованого значення ( 0,7), таким чином тенденцію зростання оцінюємо позитивно, але в цілому фінансову стійкість організації характеризуємо як нестабільну.
2. Коефіцієнт співвідношення позикових і власних коштів показує, скільки позикових коштів доводиться на 1 рубль власних. Даний коефіцієнт на початок і кінець року перевищує критичне значення. Деяке зниження даного коефіцієнта до кінця звітного періоду оцінюємо позитивно.
3. Коефіцієнт маневреності або мобільності власних коштів у звітному році перевищує верхню межу нормативного значення. Даний показник свідчить про великі можливості в організації для фінансових маневрів, є резервом підвищення конкурентоспроможності підприємства.
4. Коефіцієнт забезпеченості оборотних коштів власними оборотними засобами обчислюють відношенням власних оборотних коштів до всієї величини оборотних коштів. На кінець звітного періоду даний коефіцієнт перевищив верхню нормативну кордон, що свідчить про гарний фінансовий стан організації і про її можливості проводити незалежну фінансову політику.
5. Коефіцієнт співвідношення виробничих активів і вартості майна має нормативне значення для промислових, сільськогосподарських та будівельних підприємств - 0,5. Більш висока величина даного показника свідчить про високі виробничі можливості організації.
Для розрахунку й аналізу показників платоспроможності (ліквідності) підприємства складаємо аналітичну таблицю 28.
Таблиця 28
За даними таблиці 28 можна зробити наступні висновки:
1. Короткострокові боргові зобов'язання підприємства зросли на 20% по порівнянням з початком звітного періоду. Грошові кошти організації збільшилися на 30%. Дебіторська заборгованість дещо скоротилася до кінця аналізованого періоду. На 40% збільшилися запаси організації, що, швидше за все, не можна визнати позитивним, тому що відбувається омертвіння оборотних коштів. Отже, організації потрібно прагнути до зменшення виробничих запасів.
2. Ліквідність ототожнюється з платоспроможністю організації. Під платоспроможністю організації розуміють її готовність погасити короткострокову заборгованість своїми засобами. Розрізняють три показники платоспроможності:
· Коефіцієнт абсолютної ліквідності. Даний коефіцієнт обчислюється як відношення суми грошових коштів і короткострокових фінансових вкладень до короткострокових зобов'язань. Граничне теоретичне значення для даного показника становить приблизно 0,2 - 0,25. В організації цей показник склав на початок року 0,21, а на кінець 0,23. Зазначені значення показника відповідають рекомендованим і мають позитивну тенденцію всередині періоду. Показник абсолютної ліквідності підприємства має особливо важливе значення для постачальників матеріальних ресурсів і банку, кредитующего дане підприємство.
· Коефіцієнт ліквідності або проміжний коефіцієнт покриття визначається як частка від ділення сукупної суми грошових коштів, короткострокових фінансових вкладень і короткострокової дебіторської заборгованості на короткострокові зобов'язання. Теоретичне значення цього показника визнається достатнім на рівні 0,7 - 0,8. В організації зазначений показник має негативну тенденцію. Так, на початок звітного періоду він становив 0,6, а на кінець тільки 0,54. Дана тенденція свідчить і зниження платоспроможності організації в розглянутому періоді.
Більш сприятливо для стійкості фінансового стану значення цього коефіцієнта> 1. Якщо ж кредиторська заборгованість не забезпечена дебіторської, то фінансовий стан організації не можна оцінити як стійке.
Таблиця 27
Показники | Умовне позначення | Алгоритм розрахунку за формою № 1 "Баланс підприємства" | Нормативні значення коефіцієнта | На початок року | На кінець року | Зміна за рік |
Коефіцієнт автономії | К а | Стр.490/стр.699 | > 0.5 | 0,49 | 0,52 | 0,03 |
Коефіцієнт співвідношення позикових і власних коштів | До з / с | Стр.590 + Стр.690/стр.490 | <0,7 | 0,95 | 0,89 | -0,12 |
Коефіцієнт маневреності | К м | Стор. (490-190-590) / стр.490 | > 0,2-0.5 | 0,57 | 0,66 | 0,9 |
Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними засобами | До ОСС | Стор. (490-190-590) / стр.290 | > 0,1-0.5 | 0,44 | 0,51 | 0,07 |
Коефіцієнт реальних активів в майні підприємства | До ра | Стор. (110 +120 +211 +213 +214) / стр.399 | > 0.5 | 0,74 | 0,76 | 0,02 |
1. Коефіцієнт автономії виріс на 6% і перевищив нормативне значення, проте коефіцієнт далекий від рекомендованого значення (
2. Коефіцієнт співвідношення позикових і власних коштів показує, скільки позикових коштів доводиться на 1 рубль власних. Даний коефіцієнт на початок і кінець року перевищує критичне значення. Деяке зниження
3. Коефіцієнт маневреності або мобільності власних коштів у звітному році перевищує верхню межу нормативного значення. Даний показник свідчить про великі можливості в організації для фінансових маневрів, є резервом підвищення конкурентоспроможності підприємства.
4. Коефіцієнт забезпеченості оборотних коштів власними оборотними засобами обчислюють відношенням власних оборотних коштів до всієї величини оборотних коштів. На кінець звітного періоду даний коефіцієнт перевищив верхню нормативну кордон, що свідчить про гарний фінансовий стан організації і про її можливості проводити незалежну фінансову політику.
5. Коефіцієнт співвідношення виробничих активів і вартості майна має нормативне значення для промислових, сільськогосподарських та будівельних підприємств - 0,5. Більш висока величина даного показника свідчить про високі виробничі можливості організації.
Для розрахунку й аналізу показників платоспроможності (ліквідності) підприємства складаємо аналітичну таблицю 28.
Таблиця 28
Показники | Номер рядка | На початок року | На кінець року | Зміни за рік |
Короткострокові боргові зобов'язання підприємства, тис. руб. | 01 | 166 | 200 | 34 |
Грошові кошти і короткострокові фінансові вкладення, тис. руб. | 02 | 35 | 46 | 11 |
Дебіторська заборгованість, тис. руб. | 03 | 65 | 62 | -3 |
Запаси і витрати за вирахуванням витрат майбутніх періодів, ПДВ, тис. руб. | 04 | 224 | 312 | 88 |
Коефіцієнт абсолютної ліквідності (стор. 02/стр.01) | 05 | 0,21 | 0,23 | 0,02 |
Коефіцієнт ліквідності (ряд. 02 + стр.03) / стр.01 | 06 | 0,6 | 0,54 | -0,06 |
Коефіцієнт покриття (ряд. 02 + стр.03 + стр.04) / стр.01 | 07 | 1,95 | 2,1 | 0,15 |
За даними таблиці 28 можна зробити наступні висновки:
1. Короткострокові боргові зобов'язання підприємства зросли на 20% по порівнянням з початком звітного періоду. Грошові кошти організації збільшилися на 30%. Дебіторська заборгованість дещо скоротилася до кінця аналізованого періоду. На 40% збільшилися запаси організації, що, швидше за все, не можна визнати позитивним, тому що відбувається омертвіння оборотних коштів. Отже, організації потрібно прагнути до зменшення виробничих запасів.
2. Ліквідність ототожнюється з платоспроможністю організації. Під платоспроможністю організації розуміють її готовність погасити короткострокову заборгованість своїми засобами. Розрізняють три показники платоспроможності:
· Коефіцієнт абсолютної ліквідності. Даний коефіцієнт обчислюється як відношення суми грошових коштів і короткострокових фінансових вкладень до короткострокових зобов'язань. Граничне теоретичне значення для даного показника становить приблизно 0,2 - 0,25. В організації цей показник склав на початок року 0,21, а на кінець 0,23. Зазначені значення показника відповідають рекомендованим і мають позитивну тенденцію всередині періоду. Показник абсолютної ліквідності підприємства має особливо важливе значення для постачальників матеріальних ресурсів і банку, кредитующего дане підприємство.
· Коефіцієнт ліквідності або проміжний коефіцієнт покриття визначається як частка від ділення сукупної суми грошових коштів, короткострокових фінансових вкладень і короткострокової дебіторської заборгованості на короткострокові зобов'язання. Теоретичне значення цього показника визнається достатнім на рівні 0,7 - 0,8. В організації зазначений показник має негативну тенденцію. Так, на початок звітного періоду він становив 0,6, а на кінець тільки 0,54. Дана тенденція свідчить і зниження платоспроможності організації в розглянутому періоді.
PAGE \ # "'Стор:' # '
'"[SF1] Доповнити порівнянням всіх основних показників.
'"[SF1] Доповнити порівнянням всіх основних показників.
PAGE \ # "'Стор:' # '
'"[SF2] Треба подивитися збільшення простоїв, внаслідок дефіциту матеріальних ресурсів.
'"[SF2] Треба подивитися збільшення простоїв, внаслідок дефіциту матеріальних ресурсів.