Акцизи дієвий механізм і способи його вдосконалення

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

АКЦИЗИ: ДІЄВИЙ МЕХАНІЗМ І СПОСОБИ ЙОГО ВДОСКОНАЛЕННЯ
ЗМІСТ
Введення
I. Основні положення законодавства про кцізах ... ... ... ... ... ... ... .5
1.1. Об'єкти обкладення кцізамі ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 5
1.2. Платники акцизів ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... 6
1.3. Об'єкт оподаткування підакцизних товарів ... ... ... ... ... ... ... ... .. 7
1.4. Ставки акцизів ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... 9
1.5. Порядок обчислення і сплати акцизів ... ... ... ... ... ... ... ... ... 10
II. Характер акцизного оподаткування, реальні
платники акцизів ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 14
        III. Акцизи на бензин і дизельне паливо ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .19
Висновок ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 24
Література ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 26
Програми
ВСТУП
Однією з найбільш важливих статей у податкових доходах Республіки Казахстан виступають акцизи. Фіскальне значення даної групи податків для бюджетів усіх рівнів важко переоцінити. З одного боку акцизи є відносно новим явищем в казахстанській економіці, з іншого, специфіка цих податків полягає в тому, що акцизи як жоден інший вид податків пристосовані для державного регулювання виробництва і споживання широкого кола товарів.
В економічній літературі розвинених країн питання акцизного оподаткування займають значне місце, що дає підстави вважати, що питання це складне, притому, що дослідження в цій області затребувані суспільством у високому ступені.
Актуальність цієї роботи пов'язана з умовами поліпшення економічної ситуації в країні, поповненням республіканського і місцевих бюджетів.
Метою даної роботи є аналіз ситуації, що склалася в області акцизного оподаткування в Республіці Казахстан. Реалізують відповідну мету наступні завдання:
1. Окреслити основні положення законодавства про акцизи;
2. Виявити характер реального платника акцизів;
3. Конкретизувати дієвий механізм акцизів і проблеми його вдосконалення, на прикладі бензину і дизельного палива.
У першому розділі ми розглянули законодавчу базу, на якій грунтуються акцизи. У цьому розділі ми виробили огляд і аналіз найбільш важливих нормативних документів.
Друга глава присвячена одному з найбільш суттєвих питань, пов'язаних з акцизним оподаткуванням: «Хто насправді платить акцизи, і на кого в більшою мірою і як впливає введення акцизів?».
У третьому розділі вивчалося питання акцизного збору за реалізацію бензину та дизельного палива в роздрібній торгівлі.
Якщо ми заглянемо в енциклопедичний словник, то знайдемо там, що акциз - вид непрямого податку, переважно на предмети масового споживання, а також послуги. Включається до ціни товарів або тарифи на послуги. На даний момент акцизи виконують в більшій частині фіскальну функцію, що виражається в прагненні влади при введенні тих чи інших акцизів не стільки до регулювання виробництва і споживання товарів, скільки до поповнення бюджету. Акцизи виступають одними з небагатьох важелів впливу держави на економічні процеси, що мають місце бути в суспільстві, вдосконалення оподаткування в сфері акцизів може виступати одним з найважливіших умов поліпшення економічної ситуації, поповнення республіканського і місцевих бюджетів.

1. Основні положення законодавства про акцизи

1.1. Об'єкти оподаткування акцизами

Оподаткування підакцизних товарів, що виробляються і реалізовуються в РК, регламентується розділом 9 Кодексу «Про податки та інших обов'язкових платежів до бюджету», вступило в дію 1 січня 2004 року.
Відповідно до цього документа акцизами обкладаються: товари, вироблені на території РК:
1. Всі види спирту.
2. Алкогольна продукція.
3. Тютюнові вироби.
4. Інші вироби, що містять тютюн.
5. Ікра осетрових і лососевих риби.
6. Ювелірні вироби із золота, платини, срібла.
7. Бензин (за винятком авіаційного), дизельне паливо.
8. Легкові автомобілі (крім автомобілів з ручним керуванням, спеціально призначених для інвалідів).
9. Вогнепальна і газова зброя (крім придбаного для потреб органів державної влади).
10. Сира нафта, включаючи газовий конденсат.
А також види діяльності:
1. Гральний бізнес.
2. Організація проведення лотерей.

1.2. Платники акцизів

I. Платниками акцизів є фізичні та юридичні особи, які:
1) виробляють підакцизні товари на території Республіки Казахстан;
2) імпортують підакцизні товари на митну територію Республіки Казахстан;
3) здійснюють оптову, роздрібну торгівлю бензином (за винятком авіаційного) і дизельним паливом на території Республіки Казахстан;
4) здійснюють реалізацію конфіскованих, безхазяйне підакцизних товарів, а також підакцизних товарів, перейшли за правом спадкування до держави і безоплатно переданих у власність державі на території Республіки Казахстан, якщо по зазначених товарів акциз на території Республіки Казахстан раніше не був сплачений відповідно до законодавства Республіки Казахстан;
5) здійснюють підакцизні види діяльності на території Республіки Казахстан.
II. Платниками акцизів з урахуванням положень пункту 1 цієї статті є також юридичні особи-нерезиденти та їх структурні підрозділи.

1.3. Об'єкт оподаткування підакцизних товарів є:

1. Об'єктом оподаткування акцизом є:
1. наступні операції, здійснювані платником акцизу, з виробленими і (або) здобутими, і (або) розлита їм підакцизними товарами:
реалізація підакцизних товарів;
передача підакцизних товарів на переробку на давальницькій основі;
передача підакцизних товарів, які є продуктом переробки давальницьких сировини і матеріалів, в тому числі підакцизних;
внесок до статутного капіталу;
використання підакцизних товарів при натуральній оплаті;
відвантаження підакцизних товарів, що здійснюється товаровиробником своїм структурним підрозділам;
використання товаровиробниками вироблених та (або) добутих, і (або) розлита підакцизних товарів для власних виробничих потреб;
2. оптова реалізація бензину (за винятком авіаційного) і дизельного палива;
3. роздрібна реалізація бензину (за винятком авіаційного) і дизельного палива;
4. реалізація конфіскованих і (або) безхазяйне, перейшли за правом спадкування до держави і безоплатно переданих у власність державі підакцизних товарів;
5. здійснення діяльності у сфері грального бізнесу;
6. організація і проведення лотерей;
7. псування, втрата підакцизних товарів, марок акцизного збору.
2. Не підлягають обкладенню акцизом:
1) експорт підакцизних товарів, якщо він відповідає вимогам, встановленим статтею 268 цього Кодексу;
2) спирт етиловий у межах квот, визначених уповноваженим державним органом по контролю за виробництвом та обігом спирту етилового, що відпускається:
для виготовлення лікарських та фармацевтичних препаратів за наявності у товаровиробника ліцензії Республіки Казахстан на право виробництва зазначеної продукції;
державним медичним установам;
3) спиртовмісна продукція медичного призначення (крім бальзамів), розлита в споживчу тару місткістю не більше 0,1 літра і зареєстрована згідно з законодавством Республіки Казахстан в якості лікарського засобу.

1.4. Ставки акцизів

1. Ставки акцизів затверджуються Урядом Республіки Казахстан і встановлюються у відсотках (адвалерні) до вартості товару і (або) в абсолютній сумі на одиницю виміру (тверді) в натуральному вираженні.
2. Ставки акцизів на алкогольну продукцію затверджуються відповідно до пункту 1 цієї статті або в залежності від об'ємного вмісту в ній безводного (стовідсоткового) спирту.
3. На всі види спирту ставки акцизу диференціюються залежно від цілей подальшого використання спирту.
На спирт, реалізується для виробництва алкогольної продукції, ставка акцизу може бути встановлена ​​нижче базової ставки, яка встановлюється на спирт, реалізований особам, які не використовують його для виробництва алкогольної продукції.
4. На об'єкти грального бізнесу Урядом Республіки Казахстан встановлюються максимальний і мінімальний межі базової ставки акцизу з розрахунку на рік.
У межах встановлених базових ставок на об'єкти грального бізнесу місцеві представницькі органи встановлюють єдину ставку акцизу для всіх платників податків, що здійснюють діяльність на території однієї адміністративно-територіальної одиниці.

1.5. Порядок обчислення і сплати акцизів

1. Обчислення суми акцизу проводиться шляхом застосування встановленої ставки акцизу до податкової бази.
2. Обчислення суми акцизу по гральному бізнесу проводиться шляхом застосування ставки акцизу, встановленої на податковий період, до кількості об'єктів оподаткування.
При зміні в податковому періоді кількості об'єктів оподаткування сума акцизу на введений (вибулий) об'єкт сплачується в повному обсязі.
1. Платник податків має право зменшити суму податку, визначену відповідно до статті 269 цього Кодексу, на встановлені цією статтею відрахування.
2. Відрахування підлягають суми акцизу, сплачені на території Республіки Казахстан при придбанні або при імпорті підакцизних товарів (за виключенням всіх видів спирту і нафти, включаючи газовий конденсат) на митну територію Республіки Казахстан, якщо зазначені товари в подальшому використані в якості основної сировини для виробництва підакцизних товарів .
Відповідно до цього пункту відрахування здійснюється на суму акцизу, визначеного виходячи з обсягу підакцизної сировини, фактично використаного на виготовлення підакцизних товарів у податковому періоді.
Положення цієї статті застосовуються також при передачі підакцизних товарів, виготовлених з давальницьких підакцизних сировини і матеріалів, за умови підтвердження сплати акцизу власником давальницьких підакцизних сировини і матеріалів.
Терміни сплати акцизу
1. Якщо інше не передбачено цією статтею, акциз на підакцизні товари підлягає перерахуванню до бюджету не пізніше ніж:
1) на тринадцятий день місяця по операціях, здійснених протягом перших десяти днів податкового періоду;
2) на двадцять третій день місяця по операціях, здійснених протягом другого десяти днів податкового періоду;
3) на третій день місяця, наступного за звітним місяцем, по операціях, здійснених за дні, що залишилися податкового періоду.
2. З підакцизних товарів, виготовленим з давальницьких сировини і матеріалів, акциз сплачується в день передачі продукції замовнику або особі, вказаною замовником.
3. При передачі сирої нафти, включаючи газовий конденсат, видобутої на території Республіки Казахстан, на промислову переробку, акциз сплачується в день її передачі.
4. При виробництві підакцизних товарів із сировини власного виробництва, яке підлягає обкладенню акцизом, акциз на дану сировину сплачується у строки, встановлені для сплати акцизу за готовими підакцизних товарів.
5. Акциз по гральному бізнесу сплачується в порядку і строки, встановлені статтею 395 цього Кодексу.
6. Акциз від здійснення діяльності з організації та проведення лотерей сплачується до або в день реєстрації випуску в продаж лотерейних квитків, що здійснюється відповідно до статті 267 цього Кодексу.
Місце сплати акцизу
1. Сплата акцизу проводиться за місцем реєстрації платника акцизу за винятком випадків, зазначених у пункті 2 цієї статті.
2. Платники акцизу, що мають структурні підрозділи, сплачують акциз за місцезнаходженням структурних підрозділів у порядку, передбаченому статтею 273 цього Кодексу, якщо вони здійснюють:
1. виробництво підакцизних товарів, зазначених у підпунктах 1) -2) пункту 1 статті 257 цього Кодексу, і (або) їх розлив;
2. здійснюють оптову, роздрібну реалізацію бензину (за винятком авіаційного) і дизельного палива.
Порядок обчислення і сплати акцизу платниками податків за структурні підрозділи:
1. Платники акцизу, зазначені в пункті 2 статті 272 цього Кодексу і мають структурні підрозділи, зобов'язані поставити структурні підрозділи на реєстраційний облік у податкових органах за місцем їх знаходження та повідомити податковий орган за місцем своєї реєстрації про взяття на реєстраційний облік своїх структурних підрозділів.
2. Сума акцизу, що підлягає сплаті за структурний підрозділ, визначається на основі розрахунку акцизу по структурному підрозділу, складеного по кожному структурному підрозділу.
3. При складанні розрахунку акцизу по структурному підрозділу враховуються операції, оподатковувані акцизом і досконалі структурним підрозділом протягом податкового періоду.
4. Платники акцизу зобов'язані подати розрахунок за сумами акцизу, що підлягає сплаті за структурний підрозділ, податковому органу за місцем реєстрації структурного підрозділу в терміни, встановлені статтею 275 Податкового Кодексу.
5. Сплата акцизу, включаючи поточні платежі, за структурні підрозділи здійснюється юридичною особою-платником акцизу безпосередньо зі свого розрахункового рахунку або покладається на структурний підрозділ.
6. Порядок, встановлений цією статтею, застосовується також у разі сплати акцизу індивідуальним підприємцем, які здійснюють діяльність, зазначену в пункті 2 статті 272 цього Кодексу, не за місцем своєї реєстрації. Сплата акцизу, включаючи поточні платежі, індивідуальним підприємцем здійснюється за місцем здійснення ним діяльності.

2.Характер акцизного оподаткування, реальні платники акцизів

Платниками акцизів по казахстанському законодавством є продавці підакцизних товарів. Тим не менш, акцизи часто називають «прихованими» або «непрямими» податками, оскільки зазвичай вони перекладаються з продавців не споживачів через більш високі ціни, тому що в багатьох випадках помірне підвищення цін має незначний вплив на обсяг продажів. Це відноситься до акцизам на бензин, сигарети, алкогольні напої. Використовуючи поняття пропозиції і попиту, а також еластичності, можна визначити, хто реально сплачує акцизи. Припустимо що на рис. 1 [1] показаний ринок будь-якої продукції, що підлягає оподаткуванню, і що рівноважна ціна без урахування податків становить 4 умовних грошових одиниці за одиницю продукції, а рівноважна кількість споживаних одиниць продукції - 15 млн. шт.
Припустимо, що уряд вводить новий акцизний податок, який дорівнює 1 у.о. у розрахунку на одиницю продукції. Оскільки за законодавством РК акцизами обкладаються продавці (постачальники), тоді цей податок можна розглядати як надбавку до ціни пропонованого товару. У результаті цього крива пропозиції зміститься вгору на величину податку. Продавці повинні тепер заробити на 1 у.о. більше з кожної поставляється одиниці товару, щоб отримати ту ж ціну, яку вони отримували до введення податку. Податок зрушить криву пропозиції вгору, як показано на рис. 1 з положення S до S t.
Нова рівноважна ціна складе 4,5 у.о. У даному конкретному випадку половину податку платять споживачі у вигляді більш високої ціни, а іншу половину - виробники у вигляді більш низької ціни після сплати податків. Споживачі і виробники ділять податковий тягар порівну; виробники переносять половину податку на споживачів у вигляді більш високої ціни, а другу половину податкового тягаря несуть самі.
З графіка видно, що розподіл податкового тягаря залежить від еластичності попиту і пропозиції. Даний висновок ілюструється наступними графіками.
На рис. 2 [2] видно, що при еластичному попиті більшу частину тягаря бере нас себе продавець (виробник). При цьому значно скорочується виробництво оподатковуваного акцизами продукту.
При менш еластичному попиті більшу частину тягаря бере на себе покупець. Виробництво залишається практично на тому ж рівні.
Чим більше еластична пропозиція, тим до більшого зростання цін призводить введення акцизного податку, тим більшу частину тягаря візьмуть на себе покупці.
І, відповідно, навпаки, чим менш еластична пропозиція, тим більшу частину податкового тягаря візьмуть на себе покупці.
Виходячи з даних графіків можна зробити висновки про те, в яких випадках держава повинна підвищувати або знижувати податки. При внесенні проектів акцизного оподаткування по конкретному товару доцільно ввести обов'язковий аналіз еластичності попиту і пропозиції по кожній групі оподатковуваних товарів. На даний момент, коли держава потребує збільшення податкових надходжень, часто ставлять питання про підвищення ставок акцизів на ті чи інші товари. На графіках ясно видно, що підвищення ставки акцизів далеко не завжди призводить до збільшення податкових надходжень. Збільшення податків можливо лише у випадку нееластичного попиту. Справедливості заради треба відзначити, що чимала частина підакцизних товарів якраз відносяться до групи товарів нееластичного попиту, це, перш за все акцизи на бензин, нафта, газ (для внутрішнього споживання) і недорогі тютюнові вироби. Але в той же час введення акцизів на такі товари як пиво, автомобілі, вина, що експортуються нафту і газ може самим негативним чином позначитися на величині надходжень до бюджету.
Але крім того, що зменшуються доходи продавців (виробників) і збільшуються витрати споживачів на суму рівну площі прямокутника acef, другим ефектом уведення податку буде зменшення рівноважного кількість виробленої і споживаної продукції. Той факт, що до введення податку попит і пропозиція були на 2,5 млн. од. більше, означає, що виручка від них перевищувала витрати виробництва. Це можна побачити з наступного простого дослідження. Сегмент ab кривої попиту D на мал.1 демонструє готовність платити - граничну виручку - за кожну з 2,5 млн. од., Куплених до введення податку. З іншого боку, сегмент cb кривої пропозиції S відображає граничні витрати на кожну одиницю продукції. Ми бачимо, що для всіх 2,5 млн. од. за винятком самої останньої гранична виручка перевищує граничні витрати. Погіршення добробуту, пов'язане з недовиробленням ці 2,5 млн. од. продукції показано трикутником abc. Цей трикутник вказує на надмірне податкове навантаження або втрату ефективності для суспільства, які є результатом введення податку.
Таким чином, всі податковий тягар, який несе суспільство, перевищує 12,5 млн. у.о., фактично отриманих державою у вигляді податків. Загальні витрати платників податків складаються з податкових надходжень efac плюс трикутник abc - чисту втрату для суспільства.
У багатьох випадках завдання оподаткування можуть бути важливішими, ніж мінімізація надмірного податкового тягаря. Яскравим прикладом може служити прагнення скоротити споживання таких суспільно шкідливих продуктів як горілка і тютюн. Але і в цьому випадку занадто високі акцизні ставки призводять до нелегального виробництва і продажу підакцизних продуктів, збільшення злочинності і переходу на споживання неякісних замінників.
Як і розподіл податкового тягаря, величина надлишкового податкового тягаря залежить від еластичності попиту і пропозиції: чим еластичною попит чи пропозицію, тим більше надмірне оподаткування.
У багатьох випадках завдання оподаткування можуть бути важливішими, ніж мінімізація надмірного податкового тягаря. Яскравим прикладом може служити прагнення скоротити споживання таких суспільно шкідливих продуктів як горілка і тютюн. Але і в цьому випадку занадто високі акцизні ставки призводять до нелегального виробництва і продажу підакцизних продуктів, збільшення злочинності і переходу на споживання неякісних замінників.
Будь-яке обговорення принципів платоспроможності та оподаткування одержуваних благ призводить, у кінцевому рахунку, до питання про податкові ставки і про спосіб зміни ставок у міру зростання доходу платників цього податку.
Податки зазвичай діляться на прогресивні, пропорційні і регресивні. Так, податок вважається прогресивним, якщо його середня ставка підвищується в міру зростання доходу, - регресивним, якщо середня податкова ставка знижується, і - пропорційним, якщо ставка залишається незмінною, незалежно від розміру доходу. Це визначення базується на співвідношенні між ставкою податку та доходом через те, що всі податки - незалежно від того об'єкта оподаткування, - в кінцевому рахунку, виплачуються з чийогось доходу.
На перший погляд здається, що акцизи є пропорційним податком. Однак на ділі по відношенню до доходу вони є регресивними. Причина регресивності цього податку полягає в тому, що він зачіпає значну частину доходу малозабезпечених верств населення на відміну від доходу високооплачуваних верств. Останні можуть уникнути податку на частину свого доходу, яка відкладається у вигляді заощадження, у той час як бідна частина населення не має можливості робити заощадження.
З іншого боку існує деякий набір підакцизних товарів, що купуються практично усіма. До таких відносяться алкогольна та тютюнова продукція, а також бензин, складові досить значну частку в загальному обсязі зібраних акцизів. Зі зростанням добробуту витрати на дану продукцію рідко значно збільшуються і змінюють свою структуру. Заможні люди починають, наприклад, споживати вино замість міцних лікеро-горілчаних виробів. При цьому акцизи, виплачуються даними людьми, навіть скорочуються внаслідок того, що акцизи на вино менше, ніж на горілку. Можна сказати, що із зростанням добробуту, частка акцизів у доходах у абсолютному вираженні не тільки не збільшується пропорційно доходам, але може навіть зменшуватися.
3 Акцизи на бензин і дизельне паливо
Платниками акцизного збору за бензин і дизельне паливо є підприємства, організації та індивідуальні підприємці, що здійснюють оптову та роздрібну реалізацію бензину та дизельного палива, які перебувають на обліку в податкових органах.
Реалізація бензину і дизельного палива належить до сфери оптової реалізації, якщо за договором купівлі-продажу покупець зобов'язується прийняти зазначені підакцизні товари та використовувати їх для подальшої реалізації за умови, що постачальниками за даним договором купівлі-продажу (міни) є:
· Виробник бензину і дизельного палива;
· Платник податків, який здійснює придбання або імпорт бензину та дизельного палива з метою їх подальшої реалізації.
Під роздрібною реалізацією бензину і дизельного палива розуміється реалізація бензину і дизельного палива:
· Фізичним особам;
· Юридичним особам (у тому числі іноземним юридичним особам) і індивідуальним підприємцям для їх виробничих потреб;
· Використання на власні продуктивні потреби придбаного для подальшої реалізації бензину та дизельного палива. (Ст. 265 Податкового Кодексу).
Таким чином, на підставі вищевикладеного підлягає обкладенню акцизом всяка реалізація бензину і дизельного палива - як через автозаправні станції, так і на підприємствах, наприклад, при відпуску бензину під заробітну плату працівникам.
Наприклад, якщо протягом місяця організація здобувала бензин чи дизельне паливо з метою подальшого продажу, то в рахунках-фактурах на придбані паливно-мастильні матеріали, виставлені постачальниками, сума акцизного збору вказуватися не повинна, так як ці ПММ призначені для подальшого перепродажу. Використання таких ПММ на власні потреби, реалізація своїм працівникам у рахунок заробітної плати, тобто будь-яка інша реалізація також в обов'язковому порядку підлягає обкладенню акцизним збором.
Обчислення суми акцизу на реалізовані в роздрібній мережі нафтопродукти юридичними і фізичними особами здійснюються щодня, виходячи з фактичного обсягу реалізації в натуральному вираженні зазначених нафтопродуктів, шляхом застосування встановленої ставки акцизу до податкової бази.
В даний час відповідно до інструкції «Про порядок застосування встановлених ставок акцизів на бензин (крім авіаційного) і дизельне паливо, що реалізуються юридичними та фізичними особами в роздрібній торгівлі» № 308 від 06.04.2000 року та Постановою Уряду Республіки Казахстан № 138 від 28.01. 2000 ставки акцизів на бензин (крім авіаційного) і дизельне паливо, що реалізуються у роздрібній торгівлі, встановлені за одну метричну тонну:
· На бензин - 500 тенге;
· На дизельне паливо - 60 тенге.
Реалізація бензину і дизельного палива в роздрібній торгівлі проводиться в літрах.
Переклад літрів в тонни здійснюється з використанням показника щільності, що залежить від температури, при якій проводяться виміри. Встановити фіксовані коефіцієнти щільності для перекладу літрів бензину і дизельного палива в тонни неможливо, тому що вони залежать від температури навколишнього середовища, під час якої проводяться виміри і тому, завжди будуть мати різне значення.
Основними показниками при визначенні виду нафтопродуктів є межі википання, октанові числа, цетанове число і вміст сірки. У практиці щільність бензину і дизельного палива повинна визначатися приладом для вимірювання щільності - ареометром. Перевіряючі якість і щільність бензину і дизельного палива повинні мати в наявності графіки залежності щільності від температури, отже, ще й повинен бути градусник для виміру температури навколишнього середовища. Тому на практиці в цілях оподаткування застосовується усереднений показник щільності бензину і дизельного палива для розрахунку суми акцизу, який складає:
· Для всіх видів бензинів - 0,730 кг / літр
· Для дизельного палива - 0,769 кг / літр
Виходячи з цього, обсяги реалізованого в роздріб бензину і дизельного палива переводяться з літрів в тонни з використанням усередненого показника щільності за наступними формулами:
По бензину М тонн = Vлітрах х 0,730 кг / літр: 1000;
По дизельному паливу М тонн = V літрах х 0,769 кг / літр: 1000;
де М тонн - обсяг реалізованого бензину і дизельного палива в тоннах;
V літр - обсяг реалізованого бензину і дизельного палива в літрах.
1 тонна бензину = 1000 кг: 0,730 кг / літр = 1370 літрів
Таблиця 1

п / п
Вид реалізації
Бензин
Дизельне паливо
1
У роздріб
1500
10000
2
На власні потреби
500
100
3
Працівникам під зарплату
100
500
Разом:
2100
11500
1 тонна дизельного палива = 1000 кг: 0,769 кг / літр = 1300 літрів
Для обчислення суми акцизу і включення його у ціну реалізації бензину та дизельного палива, які реалізуються в роздрібній торгівлі, необхідно застосовувати розрахункові ставки акцизу на 1 літр, що визначаються як відношення встановлених ставок акцизу за одну метричну тонну нафтопродуктів в літрах.
Розрахункові ставки акцизів складуть:
ü По бензину: 500 тг: 1370л = 0,37 тенге / літр
ü За дизельному паливу: 60 тг: 1300л = 0,005 тенге / літр.
Наприклад, на підприємстві за період з 1 по 10-е число місяця було реалізовано.
Так як в декларації з акцизу при обчисленні сум акцизів податковою базою є тонна, то необхідно загальну суму реалізованого бензину і дизельного палива перевести в тонни і помножити на ставку.
Сума акцизу за першу декаду складе:
o По бензину - 766,50 тг (2100 літрів х 0,73 кг / літр: 1000 = 1,533 тонни х 500 тг / тонну);
o За дизельному паливу - 530,61 тенге (11500 літрів х 0,769:1000 = 8,8435 тонн х 60 тг / тонну)
Загальна сума акцизу, що підлягає сплаті у строк не пізніше 13 числа, складе 1297,11 тенге (766,50 +530,61).
Усім підприємствам, об'єднанням і індивідуальним підприємцям, що здійснюють роздрібну реалізацію бензину та дизельного палива, необхідно стати на облік у територіальному податковому комітеті як платникам акцизу, зареєструвати об'єкт оподаткування шляхом подачі заяви форми 012.00.
Після подачі вищеназваного заяви податковий комітет проводить реєстрацію об'єктів оподаткування протягом двох робочих днів і видає «Реєстраційну картку обліку об'єктів оподаткування (пов'язаних з оподаткуванням) з оптової та роздрібної торгівлі бензином (крім авіаційного), дизельним паливом»
Щомісяця, не пізніше 10 числа місяця, наступного за звітним, необхідно подавати декларацію з акцизу (форма № 400.00 з додатком № 400.05).
Сплату акцизу юридичні та фізичні особи здійснюють у податковий комітет за місцем реєстрації головної організації (фізичної особи) не пізніше, ніж на десятий день після дня, протягом якого проведена реалізація нафтопродуктів. Кодексом «Про податки та інших обов'язкових платежах до бюджету» встановлені такі строки сплати акцизу:
1) на тринадцятий день місяця по операціях, здійснених протягом перших десяти днів податкового періоду;
2) на двадцять третій день місяця по операціях, здійснених протягом другого десяти днів податкового періоду;
3) на третій день місяця, наступного за звітним місяцем, по операціях, здійснених за дні, що залишилися податкового періоду.
ВИСНОВОК
Нами вивчена тема Акцизи: дієвий механізм і проблеми його вдосконалення, і прийшли до висновку, що ставки акцизів затверджуються Урядом Республіки Казахстан і встановлюються у відсотках (адвалерні) до вартості товару і (або) в абсолютній сумі на одиницю виміру (тверді) в натуральному виразі .
Фактично, акцизне оподаткування носить регресивний характер, коли оподаткування рівним чином лягає як на забезпечені, так і на бідні верстви населення. Спочатку задумані як соціально спрямовані податки, акцизи на даний момент виконують асоціальні функції, ще більше збільшуючи розрив між бідними і заможними верствами суспільства. Як і будь-який непрямий податок, акцизи перекладаються на бідну частину населення і те, що більше 20% податкових надходжень до бюджету становлять акцизи - це дуже тривожний знак. Саме непрямі податки справляють значний стримуючий ефект на економіку, що ще більш небезпечно в умовах тривалої кризи. Це ще раз підкреслює, що держава не вміє збирати прямі податки.
Фіскальна функція, виражається в прагненні влади при введенні тих чи інших акцизів на стільки до регулювання виробництва і споживання тих чи інших товарів, скільки це призводить до поповнення бюджету. Фіскальна спрямованість акцизів на бензин не викликає сумнівів, і це при тому, що підвищення цін на бензин - один з факторів, що впливають на підвищення витрат практично будь-якого виробництва, отже, підвищення суспільно необхідних витрат на виробництво тієї чи іншої продукції, що призводить до зниження конкурентоспроможності економіки в цілому. Тим не менш, регулюючий вплив акцизів все ж виявляється, і найбільш воно благотворно у сфері обігу алкогольної продукції. Таким чином, держава не тільки поповнює скарбницю, не тільки зменшує рівень споживання алкоголю, але і сприяє реалізації тільки якісної продукції.
Спірними залишаються величини ставок акцизів, а також способи індексування величини специфічних ставок. Застосування адвалерних ставок призводить до серйозних труднощів при оцінці об'єкта оподаткування. Специфічні ж ставки недостатньо оперативно коректуються у зв'язку з інфляційними процесами.
Законодавча база в сфері акцизів ще не достатньо опрацьована. Зокрема це стосується до великого обсягу документів, які недостатньо систематизовані і важкі для сприйняття. Виправлення цього неможливо, тому що в свою чергу залежить від безлічі політичних чинників. Це дозволяє припустити, що в найближчі рік-два в цьому напрямку нічого в позитивний бік не зміниться.


ЛІТЕРАТУРА
1. Акцизи / / Фінанси Казахстану 10.05.2003.
2. Акцизи / / Фінанси Казахстану 10.07.2003.
3. Акциз на бензин / / Світ фінансів 2003. № 8
4. Бабкіна С. Нова податкова політика / / Фінанси Казахстану - 2003 .- № 6 стор.37-39
5. Булгакбаев Б. Податки, які ми вибираємо і від яких біжимо: [Податкова система в Казахстані] / / Юридична газета - 2002. - 17 липня.
6. Бюлетень бухгалтера 01.01.2004. № 0 (507-509)
7. Вісник МГД Республіки Казахстан № 5 2000.
8. Дуканич Л. В. «Податки та оподаткування». Ростов-на-Дону. Фенікс. 2000
9. Есенбаев М. На шляху до нової податкової системи: [Розмову з начальником інспекції, першим заст. Міністром фінансів. [Записала Мустафіна С.] / / Казахстанська правда - 1996 - 9 липня.
10. Журнал "Фінанси та кредит" № 11 1999 рік.
11. Закон «Про податки та інших обов'язкових платежів до бюджету» від 01.01.2004.
12. Закон «Про акцизах Республіки Казахстан» 01.01.2004.
13. Кадирбеков Б., Грисюк С. Враховуючи особливості Республіки: (Про основні засади формування податкової системи) / / Казахстан: економіка і життя - 2001 - № 3-4 з 17-21.
14. Камаєв В. Д. Підручник. З основ економічної теорії. Москва 1995.
15. Карагусова Г. Податки: сутність і практика використання. Алмати 2003.
16. Мусіної С. М. Податки з населення Республіки Казахстану. Алмати 2000.
17. Разовскій Ю.В., Платежі, акцизи і податки гірничодобувних підприємств »/ / Фінанси № 8, 2003, стор.30-34
18. Скиба В. Маленькі компанії і великої нафтової бізнес / / Діловий експресспресс 2003. № 4
19. Худяков А. І. Податкове право Республіки Казахстан / / Алмати ЖЕТІ ЖАРҒИ, 1998 р.
20. Економікс / Кемпбелл Р. Макконнелл, Стенлі Л. Брю. Таллін. 1993.
21. Юткіна Т. Ф. Податки та оподаткування Москва: Підручник. М.: Инфра-М, 1999
22. Gregory P. Lubkin, The Taxation of Alcohol and the Development of a European Identity, Harvard Law School , 1996
23. Viscusi, WK (1992) "Smoking: Making the Risky Decision" New York : Oxford University Press.
24. Viscusi, WK (1995) "Tax Policy and the Economy"


[1] Див Додаток № 2
[2] Див Додаток № 3, 4, 5, 6
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Реферат
73кб. | скачати


Схожі роботи:
Механізм банкрутства в україні та шляхи його вдосконалення
Документообіг поняття способи вдосконалення
Інфляція типи механізм формування наслідки способи усунення
Страхові внески діючий механізм обчислення і сплати напрямки вдосконалення
Дієвий Петербург
Правове регулювання і його механізм
Механізм інфляції та його особливості
Ринок і механізм його функціонування
Ринковий механізм і його функції
© Усі права захищені
написати до нас