Індивідуальний підприємець 2

Підприємницька діяльність, здійснювана на свій ризик, передбачає економічну самостійність громадянина і тісно пов'язану з цим відповідальність індивідуального підприємця за результати своєї діяльності. (2, с.5)
ІП здійснює господарську діяльність за свій рахунок, несе повну майнову відповідальність за її результати, сам керує своїм підприємством, повністю самостійний в організації та розвитку своєї справи, одноосібно вирішує питання розподілу отриманого доходу після сплати податків. Все це обумовлює можливість гнучкої адаптації, а й підвищує ступінь ризику. Індивідуальний підприємець має право, як і юридична особа, залучати найману працю, але на відміну від юридичної особи має право заповісти своє майно. (10)
Індивідуальний підприємець має право займатися будь-якими видами підприємницької діяльності, не забороненими законом. Разом з тим окремими видами діяльності, перелік яких повинен бути визначений законом, він може займатися тільки на підставі спеціального дозволу (ліцензії). (8)
Громадянин відповідає за своїми зобов'язаннями всім належним йому майном, за винятком майна, на яке відповідно до закону не може бути звернено стягнення.
Перелік майна громадян, на яке не може бути звернено стягнення, встановлюється цивільним процесуальним законодавством. (7)
Цікаво відзначити, що ті ознаки підприємництва, які враховувалися при оцінці складу злочину (діяльність з виробництва товарів, послуг з метою одержання прибутку (наживи), здійснювана із залученням робочої сили у формах підприємств і організацій), увійшли до визначення підприємництва як цілком легального заняття, яке регламентується і захищається силою держави. (8)
Щоб зрозуміти «підприємця» як економічну категорію, необхідно подивитися на роль підприємця в рівномірно функціонуючої економіці, або, швидше, на повну відсутність такої ролі! Головна характеристика рівномірно функціонуючої економіки - відсутність будь-якої невизначеності відносно майбутнього. При введенні такого специфічного умови функції підприємця не існує - тут немає невизначеного майбутнього, з яким потрібно було б справлятися.
Наслідки зміни на ринку можна зрозуміти, представивши ситуацію, коли не відбувається жодних змін, а потім ввівши розглянута зміна. Нехай в країні Х діє рівномірно функціонуюча економіка (ідеальна конструкція). Думати про неї як про можливий стан реального світу абсурдно. Припустимо, що відбувається якесь зміна і порушує властиву цій економіці нереальну гладкість. Раптово ідеальна подогнанность всіх елементів економіки розладнується: структура економіки перестане відповідати потребам громадян.
Саме підприємці та здійснюють необхідну корекцію структури економіки в цьому випадку. Збитки тих, хто неправильно оцінює мінливі бажання споживачів, точно так само є частиною ринкового процесу, як і прибутки тих, чиї оцінки виявляються правильними. (3, с.128-129)
Отже: м ожно виділити три основні ознаки підприємницької діяльності:
· Здійснення діяльності з метою одержання прибутку (комерційний характер). Кожен власник майна має право вільно ним розпоряджатися на свій розсуд собі на благо, що виражається, як правило, в плодах і доходи від майна, тобто прибутку;
· Здійснення на свій ризик, тобто під власну майнову відповідальність. Такий ризик має на увазі прийняття на себе підприємцем як власником майна не тільки можливих несприятливих наслідків, а й додаткового ризику в зобов'язальних відносинах;
· Здійснення особами, зареєстрованими в цій якості у встановленому законом порядку. Таким чином, здійснення самостійної, на власний ризик діяльності, спрямованої на систематичне отримання прибутку особами, не зареєстрованими як підприємці, не є підприємництвом. (11)
Глава 4
Види підприємницької діяльності
Залежно від змісту і спрямованості підприємницької діяльності, об'єкта застосування капіталу та отримання конкретних результатів, зв'язку підприємницької діяльності з основними стадіями відтворювального процесу, розрізняють такі види підприємництва:
1. виробниче,
2. комерційно-торговельне,
3. фінансово-кредитне,
4. посередницьке,
5. страхове.
1. Виробниче підприємництво.
Виробниче підприємництво включає випуск промислової і сільськогосподарської продукції виробничо-технічного призначення, споживчих товарів, будівельних робіт, перевезення вантажів і пасажирів, послуги зв'язку, комунальні та побутові послуги, виробництво інформації, знань, випуск книг, журналів, газет. У широкому сенсі слова виробниче підприємництво є створення будь-якого корисного продукту, необхідного споживачам, що володіє здатністю бути проданим або Обмінені на інші товари.
2. Комерційне (торговельне) підприємництво.
Виробничий бізнес тісно пов'язаний з бізнесом у сфері
звернення. Адже вироблені товари треба продавати або
обмінювати на інші товари. З економічної теорії відомо, що бізнес в області ремесел тут же породжував купецький бізнес, цей зв'язок простежується протягом багатьох століть. При цьому активною стороною не завжди буває виробництво.
Високими темпами розвивається комерційно-торговельне підприємництво, як основний другий вид російського підприємництва.
Принцип організації торговельного підприємництва дещо відрізняється від виробничого, так як підприємець виступає безпосередньо в ролі комерсанта, торговця, продаючи готові товари, придбані ним в інших осіб, споживачу (покупцю).
Особливістю торговельного підприємництва є безпосередні економічні зв'язки з оптовими і роздрібними споживачами товарів, робіт, послуг.
Вважається, що для розвитку торговельного підприємництва мають бути як мінімум дві основні умови: щодо стійкий попит на товари (тому необхідно добре знання ринку) і більш низька закупівельна ціна товарів у виробників, що дозволяє торговцям відшкодувати торгові витрати та отримати необхідний прибуток. Торговельне підприємництво пов'язане з відносно високим рівнем ризику, особливо при організації торгівлі промисловими товарами тривалого користування.
3. Фінансово-кредитна підприємництво.
Третім видом підприємництва є фінансово-кредитна. Фінансове підприємництво є особлива форма комерційного підприємництва, у якому як предмет купівлі-продажу виступають валютні цінності, національні гроші (російський рубль) і цінні папери (акції, облігації та ін), що продаються підприємцем покупцю чи надані йому в кредит. При цьому мається на увазі не тільки і не стільки продаж і купівля іноземної валюти за рублі, хоча і це теж фінансова угода, а непередбачений коло операцій, що охоплює все різноманіття продажу і обміну грошей, інших видів грошових коштів, цінних паперів на інші гроші, іноземну валюту, цінні папери.
4. посередницька підприємницька діяльність.
Посередництвом називають підприємництво, у якому підприємець сам не робить і не продає товар, а виступає в ролі посередника, що пов'язує гнізда в процесі товарного обміну, у товарно-грошових операціях. Посередник - це особа (юридична або фізична), що представляє інтереси виробника чи споживача, але самі такими не є.
Посередники можуть вести підприємницьку діяльність самостійно або виступати на ринку від імені (за дорученням) виробників або споживачів. В якості посередницьких підприємницьких організацій на ринку виступають оптові постачальницько-збутові організації, брокери, дилери, дистриб'ютори, біржі, в якійсь мірі комерційні банки та інші кредитні організації. Посередницька підприємницька діяльність є значною мірою вельми ризикованою.
Головна задача і предмет підприємницької діяльності посередника - з'єднати дві зацікавлені у взаємній угоді сторони. Так що є підстави стверджувати, що посередництво складається в наданні послуг кожної з цих сторін. За надання подібних послуг підприємець одержує доход, прибуток.
5. Спеціалізована страхова діяльність.
Страхове підприємництво полягає в тому, що підприємець відповідно до законодавства та договору гарантує страхувальникові відшкодування збитку в результаті непередбаченого лиха втрати майна, цінностей, здоров'я, життя та інших видів втрат за певну плату при укладанні договору страхування, Страхування полягає в тому, що підприємець одержує страховий внесок, виплачуючи страховку тільки при визначених обставинах. Тому що імовірність виникнення таких обставин невелика, то решта внесків утворює підприємницький дохід.
Страхове підприємництво є однією з найбільш ризикових видів діяльності. У той же час організація страхової підприємницької діяльності дає певну гарантію страхувальникам (організаціям, підприємствам, фізичним особам) отримати певну компенсацію при настанні ризику в їх діяльності, що є однією з умов розвитку в країні цивілізованого підприємництва. (5, с.13)
Глава 5
Порядок державної реєстрації індивідуальних підприємців
Шлях до початку діяльності ПБОЮЛ - реєстрація як індивідуального підприємця, постановка на облік у податковій інспекції та отримання ліцензії. (2, с.6)
Підприємницька діяльність без реєстрації - це кримінальний злочин. За нього можна поплатитися штрафом у розмірі до 300 000 руб. всім своїм доходом за період до двох років, обов'язковими роботами протягом 180-240 годин, арештом на строк від чотирьох до шести місяців або позбавленням волі на строк до трьох років (ст.171 Кримінального кодексу Російської Федерації). Якщо ж прибуток від незаконної підприємницької діяльності перевищить 50 000 руб., То покарання буде жорсткішим.
Не забули про незаконне підприємництво і автори Кодексу Російської Федерації про адміністративні правопорушення. Незареєстрований підприємець ризикує заплатити ще і адміністративний штраф. Він, правда, куди менше кримінальної - від 500 до 2 000 руб.
При виникненні у незареєстрованого підприємця спорів з контрагентами для їх вирішення будуть застосовуватися ті норми законодавства, які регулюють діяльність підприємців. Це стосується і розбіжностей з податковими органами. Якщо вони встановлять, що незареєстрований комерсант вів підприємницьку діяльність, то на нього будуть поширюватися всі правила НК РФ, передбачені для підприємців.
Громадянин має право займатися підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи з моменту державної реєстрації як ІП (ст. 23 ГК РФ). Статус ІП можуть придбати громадяни РФ, а також іноземні громадяни та особи без громадянства, які постійно або тимчасово проживають на території Росії.
З 1 січня 2004 р. змінився порядок державної реєстрації ВП. Тепер вона проводиться відповідно до Федерального закону від 8 серпня 2001 р. № 129-ФЗ (в ред. Федерального закону від 23 грудня 2003 р. № 185-ФЗ). Причому процедура реєстрації ІП максимально наближена до порядку реєстрації юридичних осіб.
Вона об'єднує:
1. державну реєстрацію підприємців;
2. взяття їх на облік у податкових інспекціях в якості платників податків;
3. присвоєння кодів за ЄДРПОУ видів економічної діяльності;
4. реєстрацію в позабюджетних фондах як страхувальник (проводиться податковим органом).
Моментом державної реєстрації підприємця визнається внесення реєструючим органом запису про підприємця до Єдиного державного реєстру індивідуальних підприємців (ЕГРІП) (п.2 ст. 11 Федерального закону № 129-ФЗ).
Щоб почати діяльність як ПБОЮЛ, необхідно:
1) зареєструватися в якості підприємця:
- Сплатити державне мито за державну реєстрацію як підприємця;
- Представити заяву та необхідний пакет документів для реєстрації фізичної особи в реєструючий орган (у Москві це податкова інспекція № 46);
2) отримати ліцензію на окремі види діяльності (якщо обраний вид діяльності є ліцензованим, тому що в противному випадку діяльність індивідуального підприємця буде вважатися незаконною).
Види діяльності, що підлягають обов'язковому ліцензуванню, визначені ст. 17 Федерального закону від 08.08.2001 № 128-ФЗ «Про ліцензування окремих видів діяльності».
3) при необхідності стати на облік в податковій інспекції.
Державна реєстрація індивідуальних підприємців здійснюється на підставі Федерального закону від 08.08.2001 № 129-ФЗ «Про державну реєстрацію юридичних осіб і індивідуальних підприємців» (далі - Закон № 129-ФЗ).
Відповідно до ст. 2 Закону № 129-ФЗ державна реєстрація здійснюється федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим у порядку, встановленому Конституцією РФ і Федеральним конституційним законом «Про Уряді Російської Федерації».
Державну реєстрацію індивідуальних підприємців здійснює ФНС Росії (Федеральна податкова служба.)
(П. 1 постанови Уряду РФ від 17.05.2002 № 319 «Про уповноваженого федеральному органі виконавчої влади, що здійснює державну реєстрацію юридичних осіб, селянських (фермерських) господарств, фізичних осіб як індивідуальних підприємців»).
Реєстрація індивідуальних підприємців з 01.01.2004 здійснюється в наступному порядку:
- Подання заявником документів
Згідно з п. 3 ст. 8 Закону № 129-ФЗ державна реєстрація індивідуального підприємця здійснюється за місцем його проживання. Особа, яка бажає зареєструватися як індивідуальний підприємець, зобов'язана подати до податкового органу певний пакет документів. Причому ці документи повинні бути представлені або безпосередньо цією особою або направлені поштовим відправленням з оголошеною цінністю при його пересилання та описом вкладення. Інші способи подання документів можуть бути визначені Урядом РФ (п. 1 ст. 9 Закону № 129-ФЗ), але поки що немає.
Згідно з п. 1 ст. 22.1 Закону № 129-ФЗ за державної реєстрації фізичної особи як індивідуального підприємця в обов'язковому порядку подаються:
• підписану заявником заяву про державну реєстрацію за формою № Р21001, затвердженої постановою Уряду РФ від 19.06.2002 № 439 «Про затвердження форм та вимог до оформлення документів, що використовуються при державній реєстрації юридичних осіб, а також фізичних осіб як індивідуальних підприємців». Заява засвідчується підписом заявника, справжність якого повинна бути засвідчена в нотаріальному порядку. У заяві заявник вказує свої паспортні дані або, відповідно до законодавства Російської Федерації, дані іншого засвідчує особу та ідентифікаційний номер платника податків (за його наявності) (п. 1 ст. 9 Закону № 129-ФЗ);
• документ про сплату державного мита. Згідно з пп. 8 п. 1 ст. 333.33 НК РФ державне мито за державну реєстрацію громадян в якості індивідуальних підприємців складає 400 руб.
Ці два документи видаються всіма особами, які бажають зареєструватися в якості індивідуального підприємця. Крім них до податкового органу необхідно подати:
• копію основного документа фізичної особи, що реєструється в якості індивідуального підприємця (для громадян Російської Федерації);
• копію документа, встановленого федеральним законом або визнаного відповідно до міжнародного договору Російської Федерації в якості документа, що засвідчує особу іноземного громадянина, що реєструється в якості індивідуального підприємця (для іноземних громадян);
• копію документа, передбаченого федеральним законом або визнаного відповідно до міжнародного договору Російської Федерації в якості документа, що посвідчує особу особи без громадянства, реєструється в якості індивідуального підприємця (для осіб без громадянства);
• копію свідоцтва про народження фізичної особи, що реєструється в якості індивідуального підприємця, або копію іншого документа, що підтверджує дату і місце народження вказаної особи відповідно до законодавства Російської Федерації або
міжнародним договором Російської Федерації (в разі, якщо надана копія документа, що посвідчує особу фізичної особи, що реєструється в якості індивідуального підприємця, не містить відомостей про дату і місце народження вказаної особи);
• копію документа, що підтверджує право фізичної особи, що реєструється в якості індивідуального підприємця, тимчасово або постійно проживати в Російській Федерації (якщо фізична особа, що реєструється в якості індивідуального підприємця, є іноземним громадянином або особою без громадянства);
• оригінал або копію документа, що підтверджує в установленому законодавством Російської Федерації порядку адреса місця проживання фізичної особи, що реєструється в якості індивідуального підприємця, в Російській Федерації (у випадку, якщо надана копія документа, що посвідчує особу фізичної особи, що реєструється в якості індивідуального підприємця, або документа , що підтверджує право фізичної особи, що реєструється в якості індивідуального підприємця, тимчасово або постійно проживати в Російській Федерації, не містить відомостей про таке адресу);
• нотаріально засвідчена згода батьків, усиновителів або піклувальника на здійснення підприємницької діяльності фізичною особою, що реєструється в якості індивідуального підприємця, або копію свідоцтва про укладення шлюбу фізичною особою, що реєструється в якості індивідуального підприємця, або копію рішення органу опіки та піклування або копію рішення суду про оголошення фізичної особи, що реєструється в якості індивідуального підприємця, повністю дієздатним (якщо фізична особа, що реєструється в якості індивідуального підприємця, є неповнолітнім).
Податковий орган не вправі вимагати подання інших документів, крім перерахованих вище (п. 4 ст. 9 Закону № 129-ФЗ).
Випадки, в яких не допускається державна реєстрація фізичної особи як індивідуального підприємця:
1) не втратила силу його попередня державна реєстрація як індивідуального підприємця;
2) не минув рік з дня прийняття судом рішення про визнання його I неспроможним (банкрутом) у зв'язку з неможливістю задовольнити вимоги кредиторів, пов'язані з раніше здійснюваною ним підприємницької діяльністю, або рішення про припинення в примусовому порядку його діяльності в якості індивідуального підприємця;
3) не закінчився термін, на який ця особа за вироком суду позбавлено права займатися підприємницькою діяльністю. (2, с)
Порядок постановки на облік підприємців у державних податкових службах:
Облік платників податків є першочерговим заходом, за допомогою якої податкові органи здійснюють контроль за дотриманням законодавчих та інших нормативних актів про податки і збори, за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю їх сплати і надходження до бюджету.
Для постановки на податковий облік індивідуальний підприємець повинен подати до податкового органу наступні документи:
· Заяву на бланку (форма заяви затверджена наказом МНС РФ від 27.11.1998 року № ГБ-3-12/309 «Про затвердження порядку та умов присвоєння, застосування, а також зміни ідентифікаційного номера платника податків та форм документів, що використовуються при обліку в податковому органі юридичних і фізичних осіб »);
· Книга обліку доходів і витрат (форма книги затверджена наказом МНС Росії від 28.10.2002 № БГ-3-22/606). Така книга завіряється підписом посадової особи податкового органу і скріплюється печаткою до початку її ведення;
· Якщо громадянину присвоєно ІПН як фізичній особі, необхідно надати просту копію повідомлення про присвоєння ІПН або свідоцтва;
· Нотаріально завірена копія ліцензії (для приватних детективів, приватних охоронців, нотаріусів, що займаються приватною практикою);
· Трудова книжка, якщо немає основного місця роботи;
· Якщо індивідуальний підприємець хоче застосовувати спрощену систему оподаткування, необхідно подати заяву встановленої форми (така форма затверджена наказом МНС Росії від 19.09.2002 року № ВГ-3-22/495 «Про затвердження форм документів для застосування спрощеної системи оподаткування»).
Постановка на податковий облік супроводжується присвоєнням 12-розрядного ідентифікаційного номера платника податків (ІПН, якщо раніше він не був присвоєний).
Податкова інспекція видає свідоцтво про постановку на податковий облік, а також робить свої відмітки на оригіналі свідоцтва про державну реєстрацію. (11)
Глава 6
Системи оподаткування
Три найбільш часто зустрічаються системи оподаткування у ІП:
· ОСНО (звичайна система оподаткування) передбачає сплату таких податків: ПДФО, ПДВ, ЕСН (ПДВ-це податок на додану вартість; ПДФО - це доходи фізичних осіб, які не підлягають оподаткуванню; ЄСП - це єдиний соціальний податок).
· ССО (Спрощена система оподаткування) передбачає сплату єдиного податку за спрощеною системою оподаткування, який замінює вищеперелічені податки для ОСНО. Крім цього, підприємець не платить і податок на майно (яким володіє, як фізична особа), але тільки якщо це майно використовується ним у підприємницькій діяльності.
ІП (на відміну від юридичних осіб) мають право застосовувати УСН на основі патенту. За умови: якщо не залучають для цієї діяльності інших осіб, ні як найманих працівників, ні за договорами цивільно-правового характеру і здійснюють лише один з видів підприємницької діяльності, зазначений у ст.346.25.1 Податкового кодексу. Якщо здійснюється одночасно два або більше виду діяльності, то патент одержувати вони вже не мають права. Крім того, патентна система приймається місцевим законодавством, тому вона є не скрізь. Але навіть якщо ця система введена в конкретний суб'єкт, перехід на неї добровільний.
· ЕНВД (Єдиний податок на поставлений дохід) передбачає сплату єдиного податку на поставлений дохід за певними видами діяльності. Відмінність системи ЕНВД від ОСНО або ССО - те, що нею обкладається саме діяльність, а не підприємець, причому в обов'язковому порядку. Тому ЕНВД може поєднуватися як з ОСН, так і з ССО. Види діяльності, що обкладаються ЕНВД, визначаються місцевим законодавством у межах переліку, встановленого статтею 346.26 Податкового кодексу. При цьому, якщо підприємець займається ще й видами діяльності, що не підпадають під ЕНВД, то по них він здає звітність і сплачує податки відповідно до ОСНО або ССО. І навіть якщо він лише іноді здійснює разові операції, що не обкладаються ЕНВД - мусиш складати звітність за двома системами. (12)
Нижче наведено дещо інші формулювання систем оподаткування, пов'язані з більш детальним роз'ясненням їх відмінностей:
Загальна система - це система оподаткування, при якій індивідуальний підприємець сплачує всі необхідні податки, збори, платежі, якщо він не звільнений від їх сплати. Індивідуальний підприємець сплачує податок на доходи фізичних осіб, податок на додану вартість, єдиний соціальний податок зі своїх доходів, а також податок із сум виплат, вироблених на користь найманих працівників та осіб, які виконують роботу на підставі договорів цивільно-правового характеру, внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві, державне мито та інші необхідні податки, збори, платежі.
Спрощена система - це система оподаткування, що передбачає заміну цілого ряду податків сплатою єдиного податку, що обчислюється за результатами господарської діяльності за податковий період.
Спрощена система оподаткування застосовується на всій території Російської Федерації і не вимагає ухвалення будь-якого законодавчого акта суб'єкта РФ.
Застосування спрощеної системи регулюється главою 26.2 НК РФ «Спрощена система оподаткування».
Єдиний податок на поставлений дохід для окремих видів діяльності - це система оподаткування, в основі якої лежить сплата єдиного податку на поставлений дохід для певних видів діяльності (ЕНВД), що заміняє собою податок на доходи фізичних осіб, єдиний соціальний податок та інші податки. Ця система оподаткування регулюється главою 26.3 НК РФ «Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності».
На відміну від спрощеної системи оподаткування єдиний податок на поставлений дохід для окремих видів діяльності встановлюється і вводиться в дію нормативно-правовими актами законодавчих (представницьких) органів муніципальних районів, міських округів, міст Москви і Санкт-Петербурга. Ця система оподаткування діє відносно певних видів діяльності і тільки за умови прийняття відповідного нормативного акту. Якщо індивідуальний підприємець здійснює види діяльності, перекладені на ЕНВД в даній місцевості, то він зобов'язаний сплачувати ЕНВД.
Також слід згадати і про   Єдиний сільськогосподарський податок - це система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників. Перехід на сплату єдиного сільськогосподарського податку та повернення до загального режиму оподаткування здійснюється індивідуальними підприємцями добровільно. Ця система оподаткування встановлена ​​главою 26.1 НК РФ.
Досить часто перед ІП постає питання про вибір, між загальною і спрощеною системами оподаткування. Порівняємо їх для того, щоб зрозуміти, що ж для підприємця вигідніше:
Спрощена система сильно полегшує облік господарських операцій, її застосування економить сили і час підприємця. Перехід здійснюється в добровільному порядку.
Але перш ніж почати застосовувати її, підприємцю слід зважити всі плюси і мінуси загальної та спрощеної систем оподаткування.
(Особливості цих систем відображені в таблиці: див. Додаток № 1)
Дуже важливо звернути увагу на те, що не всім покупцям буде вигідно купувати продукцію ІП, який перейшов на спрощену систему.
Якщо ІП займається реалізацією товарів (робіт, послуг) населенню за роздрібними цінами, то перехід на спрощену систему не відіб'ється на попиті, так як ПДВ він повинен буде включати в ціну товару (робіт, послуг), а роздрібному покупцеві все одно, що оплачувати - ціну товару і ПДВ або ціну товару, що включає ПДВ.
Але от якщо ІП реалізує товари (роботи, послуги) для їх подальшого перепродажу або доопрацювання та продажу (тобто не кінцевому покупцеві), то деякі покупці можуть відмовитися від його послуг, тому що той ПДВ, який вони раніше брали до відрахування, їм доведеться оплачувати з власної кишені.
ПДВ: Обчислення, сплата, порядок звільнення від сплати.
Крім податку на доходи, індивідуальні підприємці, які застосовують загальний режим оподаткування, сплачують та інші податки: податок на додану вартість, єдиний соціальний податок, а також внески на обов'язкове пенсійне страхування.
Відповідно до ст. 143 НК РФ індивідуальні підприємці зізнаються платниками ПДВ. Слід відразу обмовитися, що підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування або займаються діяльністю, перекладеної на сплату єдиного податку на поставлений дохід, ПДВ не сплачують. Таким чином, платниками ПДВ є тільки індивідуальні підприємці, які застосовують загальний режим оподаткування.
Для того щоб обчислити ПДВ, необхідно знати:
1) чи є здійснювані індивідуальним підприємцем господарські операції об'єктом оподаткування цим податком;
2) суму виручки від реалізації;
3) ставку ПДВ, за якою оподатковуються здійснені операції;
4) дату, коли податок повинен бути нарахований до сплати;
5) суми податкових відрахувань.
Об'єкт оподаткування ПДВ. Операції, що не підлягають оподаткуванню
НК РФ встановлює, які операції є об'єктом обкладення ПДВ (п. 1 ст. 146 НК РФ), а які - ні (п. 2 ст. 146 НК РФ).
Чи обкладаються ПДВ такі операції:
1) реалізація товарів (робіт, послуг) на території Російської Федерації, в тому числі реалізація предметів застави і передача товарів (результатів виконаних робіт, надання послуг) за угодою про надання відступного або новації, а також передача майнових прав. При цьому передача права власності на товари, результатів виконаних робіт, надання послуг на безоплатній основі визнається реалізацією товарів (робіт, послуг);
2) передача на території Російської Федерації товарів (виконання робіт, надання послуг) для власних потреб, витрати на які не приймаються до відрахування (у тому числі через амортизаційні відрахування) при обчисленні податку на прибуток організацій;
3) виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання;
4) ввезення товарів на митну територію Російської Федерації.
Не визнаються об'єктом оподаткування операції, перераховані в п. 2 ст. 146 НК РФ, у тому числі:
1) операції, зазначені у п. 3 ст. 39 НК РФ;
2) передача на безоплатній основі об'єктів основних засобів органам державної влади і управління та органам місцевого самоврядування, а також бюджетним установам, державним та муніципальним унітарним підприємствам;
3) операції з реалізації земельних ділянок (часток у них) (з 01.01.2005).
Місце здійснення операцій
ПДВ оподатковуються операції, що здійснюються на території РФ, тому щоб визначити, чи підлягає операція обкладенню ПДВ чи ні, важливо
встановити місце здійснення операції.
Підтвердити місце виконання робіт (надання послуг) можна наступними документами (п. 4 ст. 148 НК РФ):
1) контрактом, укладений з іноземними або російськими особами;
2) документами, що підтверджують факт виконання робіт (надання послуг).
Визначення суми виручки, що підлягає обкладенню ПДВ (податкова база)
При визначенні податкової бази виручка від реалізації (робіт, послуг) визначається виходячи з усіх доходів платника податку, пов'язаних з розрахунками по оплаті товарів (робіт, послуг), отриманих ним у грошовій і (або) натуральної формах, включаючи цінними паперами (п. 2 ст . 153 НК РФ).
Виручка (витрати) платника податків в іноземній валюті перераховується в рублі за курсом Банку Росії відповідно реалізації товарів (робіт, послуг) або на дату фактичного здійснення витрат.
Порядку визначення податкової бази по різних опер присвячені статті 154-162 НК РФ.
Терміни подання звітності та сплати податку
Терміни подання декларації та сплати податку встановлені ст. 174 НК РФ.
Сплата податку проводиться за підсумками кожного податкового періоду виходячи з фактичної реалізації (передачі) товарів (виконання, в тому числі для власних потреб, робіт, надання, у тому числі для власних потреб, послуг) за минулий податковий період.
За загальним правилом, сплата податку здійснюється не пізніше 20-го числа кожного місяця за підсумками попереднього місяця. У ці ж терміни в податкові органи повинні бути представлені податкові декларації.
Якщо протягом кварталу щомісячна сума виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) без урахування ПДВ, не перевищує 1 млн руб., То платники податків має право сплачувати податок за минулий квартал не пізніше 20-го числа місяця, наступного за завершеним кварталом (тобто . не пізніше 20 квітня, 20 липня, 20 жовтня і 20 січня). Платники податків, які сплачують податок щокварталу, подають податкову декларацію в строк не пізніше 20-го числа місяця, наступного за завершеним кварталом.
Нова форма декларації з ПДВ затверджено наказом Мінфіну Росії від 23.12.2005 № 163н.
Сума податку, що підлягає перерахуванню до бюджету, сплачується за місцем обліку платника податків у податкових органах (за місцем проживання), податкові агенти виробляють сплату суми податку за місцем свого знаходження.
При ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, сплачується відповідно до митного законодавства.
Покупці та продавці товарів (робіт, послуг) ведуть журнали обліку отриманих і виставлених рахунків-фактур.
Покупці ведуть книгу покупок, призначену для реєстрації рахунків-фактур, виставлених продавцями, з метою визначення суми податку на додану вартість, що пред'являється до відрахування (відшкодуванню) в установленому порядку.
Продавці ведуть книгу продажів, призначену для реєстрації рахунків-фактур (стрічок контрольно-касової техніки, бланків суворої звітності при реалізації товарів (виконання робіт, наданні послуг) населенню), що складаються продавцем при здійсненні операцій, визнаних об'єктами, які обкладаються податком на додану вартість, в тому числі не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування).
Звільнення від сплати ПДВ
Згідно зі ст. 145 НК РФ індивідуальний підприємець при виконанні деяких умов може отримати звільнення від виконання обов'язків платника ПДВ.
Індивідуальні підприємці мають право на звільнення від виконання обов'язків платника податків, пов'язаних з обчисленням і сплатою ПДВ (далі - звільнення), якщо за три попередніх послідовних календарних місяці сума виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) цих індивідуальних підприємців без урахування ПДВ не перевищила в сукупності 1 000 000 руб. п. 1 ст. 145 НК РФ).
Єдиний соціальний податок.
Єдиний соціальний податок (далі - ЄСП) зараховується у федеральний бюджет і державні позабюджетні фонди - Фонд асоціальної страхування РФ, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування Російської Федерації і територіальні фонди обов'язкового медичного страхування РФ.
Згідно зі ст. 235 НК РФ індивідуальні підприємці є платниками ЕСН (тобто платять податок за себе). Якщо індивідуальний підприємець проводить виплати фізичним особам, то він також визнається платником ЕСН (за найманих осіб). У цьому випадку він обчислює і сплачує податок по кожному підставі (за себе і за найманих осіб). Особами, на користь яких підприємець здійснює виплати, можуть бути:
- Особи, які працюють за трудовими договорами;
- Особи, які працюють за договорами цивільно-правового характеру;
- Особи, які працюють за авторськими договорами.
Підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування та підприємці, які є платниками єдиного податку на поставлений дохід і єдиного сільськогосподарського податку, ЄСП не сплачують. Таким чином, платниками ЄСП є тільки індивідуальні підприємці, які застосовують загальний режим оподаткування.
Слід мати на увазі, що для певних категорій підприємців НК РФ встановлює пільги в частині сплати ЕСН.
Об'єкт оподаткування ЕСН
Для того щоб обчислювати податок необхідно знати, які саме операції обкладаються даним податком.
Об'єктом оподаткування для індивідуальних підприємців (у частині сплати податку за себе) визнаються доходи від підприємницької діяльності за вирахуванням витрат, пов'язаних з їх отриманням.
Згідно з п. 1 ст. 236 НК РФ об'єктом оподаткування для індивідуальних підприємців, які виробляють виплати фізичним особам, визнаються виплати та інші винагороди, що нараховуються платниками податків на користь цих осіб з трудових і цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг (за винятком винагород, виплачуваних індивідуальним підприємцям ), а також за авторськими договорами.
Не належать до об'єкта оподаткування виплати, вироблені в рамках цивільно-правових договорів, предметом яких є перехід права власності або інших речових прав на майно (майнові права), а також договорів, пов'язаних з передачею в користування майна (майнових прав).
Виплати та винагороди (незалежно від форми, в якій вони виробляються) не визнаються об'єктом оподаткування, якщо вони не зменшують податкову базу по податку на доходи фізичних осіб у поточному звітному (податковому) періоді (п. 3 ст. 236 НК РФ). Так, згідно зі ст. 255 НК РФ у витрати платника податків на оплату праці включаються будь-які нарахування працівникам у грошовій і (або) натуральної формах, стимулюють нарахування і надбавки, компенсаційні нарахування, пов'язані з режимом роботи або умовами праці, премії й одноразові заохочувальні нарахування, витрати, пов'язані з утриманням цих працівників, передбачені нормами законодавства Російської Федерації, трудовими договорами (контрактами) і (або) колективними договорами. Якщо роботодавець виплачує працівникові будь-яку винагороду, не передбачене законодавством РФ, трудовим або колективним договором, то сума винагороди не включається до витрат платника податку з податку на доходи і, отже, вона не є об'єктом оподаткування по ЕСН.
Таким чином, у індивідуальних підприємців, які здійснюють виплати фізичним особам, виникає два об'єкти оподаткування:
1) доходи від підприємницької діяльності за вирахуванням витрат, пов'язаних з їх отриманням;
2) виплати й інші винагороди, що нараховуються на користь фізичних осіб, які працюють за трудовим і цивільно-правовими договорами, а також за авторськими договорами. (2,25-248 c.)
Глава 7
Облік у індивідуальних підприємців
Індивідуальні підприємці зобов'язані вести Книгу обліку доходів і витрат (далі - Книга), в якій містяться відомості про кількість виготовленої і закупленої продукції (наданих послуг), витрати на виготовлення (закупівлю) продукції (наданих послуг), кількість і ціну реалізованої продукції, а також сумі виручки, отриманої підприємцем за день, тиждень, місяць, рік.
Основні правила, яких необхідно дотримуватися при використанні Книги обліку доходів, витрат і господарських операцій: відповідно до п. 4 «Порядку обліку» облік доходів, витрат і господарських операцій ведеться індивідуальними підприємцями шляхом фіксування в Книзі обліку відомостей про отримані доходи і проведені витрати у момент їх здійснення на основі первинних документів позиційним способом - тобто всі необхідні дані заносяться по кожному об'єкту обліку, по кожній операції в окремий рядок. При цьому всі первинні документи повинні бути належним чином оформлені. (2,27-29 c.)
Книга повинна бути пронумерована, прошнурована і скріплена печаткою податкового органу. Вся міститься в даній книзі інформація повинна бути підкріплена первинними документами.
Ця книга може бути звичайним блокнотом або зошитом, відповідним чином оформленої, пронумерована, прошнурована і скріплена гербовою печаткою податкової інспекції.
Книга має наступну структуру:

Якщо підприємницька діяльність полягає в наданні послуг населенню, то необхідно також фіксувати прізвище, ім'я, по батькові та адресу кожного клієнта.
У дохідній частині Книги повинна відображатися вся виручка від реалізації продукції (робіт, послуг) без урахування витрат. Таким чином, чистий дохід буде визначатися як різниця виручки і документально підтверджених витрат, пов'язаних з її отриманням. (11)
При необхідності, з урахуванням конкретної специфіки тих чи інших видів діяльності, а також у разі, якщо індивідуальні підприємці звільнені від виконання обов'язків платника податків, пов'язаних з обчисленням і сплатою ПДВ, платник податків за погодженням з податковим органом може виробити іншу форму Книги обліку, залишивши в ній показники, необхідні для обчислення податкової бази і (або) включивши в неї інші показники, пов'язані зі специфікою здійснюваної ним діяльності.
Книга обліку може вестися як на паперових носіях, так і в електронному вигляді. При веденні Книги обліку в електронному вигляді індивідуальні підприємці зобов'язані після закінчення податкового періоду вивести її на паперові носії
Покупці та продавці товарів (робіт, послуг) ведуть журнали обліку отриманих і виставлених рахунків-фактур.
Покупці ведуть книгу покупок, призначену для реєстрації рахунків-фактур, виставлених продавцями, з метою визначення суми податку на додану вартість, що пред'являється до відрахування (відшкодуванню) в установленому порядку.
Продавці ведуть книгу продажів, призначену для реєстрації рахунків-фактур (стрічок контрольно-касової техніки, бланків суворої звітності при реалізації товарів (виконання робіт, наданні послуг) населенню), що складаються продавцем при здійсненні операцій, визнаних об'єктами, які обкладаються податком на додану вартість, в тому числі не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування).
Документами, що підтверджують витрати індивідуального підприємця, можуть бути чеки касових апаратів з розшифровкою витрат (товарні чеки), прибуткові касові ордери з накладними на отриманий товар і будь-які інші документи, що містять назву підприємства (організації), що отримав гроші, дату, найменування товарів, робіт і послуг, ціну за одиницю, загальна кількість, загальну суму витрат. (2, c.86)
Якщо товар купується в іншого громадянина (фізичної особи), то витрати можуть бути підтверджені закупівельними актом, який повинен містити, крім перерахованих даних, паспортні дані, прізвище, ім'я, по батькові, адреса особи, якій заплачено за отримані товари, роботи і послуги. ( 11)
У Книзі обліку підприємець відображає лише доходи від підприємницької діяльності. Ніякі інші доходи (заробітна плата, дохід від продажу майна та ін) у Книзі обліку не відображаються. (2, с.27)
Глава 8
Доходи ІП
Відповідно до ст. 41 НК РФ дохід - це економічна вигода в грошовій або натуральній формі, що враховується в разі можливості її оцінки й у тій мірі, в якій таку вигоду можна оцінити, і визначається у відповідності з розділами «Податок на доходи фізичних осіб» НК РФ, «Податок на прибуток організацій »НК РФ.
Доходами підприємця вважаються всі кошти, отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формах від реалізації товарів (робіт, послуг) - як власного виробництва, так і придбаних, реалізації майна (включаючи цінні папери) і майнових прав (дохід від реалізації). У індивідуального підприємця можуть виникати і доходи, не пов'язані з підприємницькою діяльністю, наприклад, доходи у вигляді матеріальної вигоди. Такі доходи оподатковуються на доходи як у звичайного фізичної особи, яка не є предпринимателем.Обязанность заявити про всі види доходів за податковий період у підприємця виникає при поданні податкової декларації з податку на доходи.
Доходи у грошовій формі
Доходи в грошовій формі можуть бути виражені:
- В рублях Російської Федерації;
- В іноземній валюті. У цьому випадку доходи перераховуються в рублі по курсу Банку Росії, встановленим на дату фактичного отримання доходу.
До доходів фізичної особи, отриманим у грошовій формі, належать:
• доходи від реалізації товарів, виконаних робіт, наданих послуг. Дані доходи виникають при будь-якої реалізації вироблених або придбаних товарів, а також в результаті виконання будь-яких робіт (проектних розробок, будівництва, ремонту і т.д.), надання послуг (побутових, перевезення на транспорті, посередницьких і т.д.), а також при реалізації товарів, робіт, послуг, отриманих безоплатно або шляхом обміну;
• доходи від продажу майна;
• доходи у вигляді вартості проданих матеріалів або іншого майна, одержаних при демонтажі, розбиранні або при ліквідації виведених з експлуатації основних засобів;
• доходи у вигляді матеріальної вигоди;
• доходи від здачі майна в оренду (суборенду);
• доходи, отримані у вигляді штрафів, пенею і (або) інших санкцій за порушення договірних зобов'язань, а також у вигляді сум відшкодування збитків або шкоди;
• доходи у вигляді відсотків, отриманих за договорами позики, кредиту, банківського рахунку, банківського вкладу, а також з цінних паперів та інших боргових зобов'язаннях;
• оплата праці за трудовим договором, у тому числі за сумісництвом. Даний дохід виникає в тому випадку, коли підприємець крім здійснення своєї діяльності працює за наймом і отримує винагороду за виконану роботу;
• інші доходи.
Проте підкреслимо, що в Книзі обліку відображаються тільки доходи від здійснення підприємницької діяльності. Так, доходи у вигляді оплати праці, а також інші доходи, не пов'язані з підприємницькою діяльністю, в Книзі обліку не відображаються.
Податкові відрахування - це різновид податкових пільг надаються шляхом вирахування з податкової бази та зменшують суму оподатковуваного податком доходу платника податків.
Стандартні, соціальні, майнові, професійні податкові відрахування зменшують тільки суму доходів, які оподатковуються за ставкою 13%.
ІП можуть сплачувати податок на доходи за двома підставами:
1) за себе - з суми отриманих доходів від підприємницької діяльності;
2) за працівників - з суми виплачених винагород. (2, с.236)
Висновок.
У своєму рефераті я показала лише самі основні аспекти, які повинен знати будь-який підприємець, ведучи свою справу.
А їх (підприємців) останнім часом стає все більше і більше. І, дивно, що написано досить мало книг про питання та проблеми, з якими вони стикаються.
Але все-таки з'являються люди, які прагнуть зробити власну справу, які бажають не пристосовуватися до нових умов, а жити в них, проявляти ініціативу, виражати себе у вільній трудової діяльності.

Пртіложеніе № 1
Таблиця № 1 Основні особливості систем оподаткування ОСН і ССО
Основні особливості	Назва системи оподаткування
	ОСН	ССО
	1) ПДВ. 2) Податок на доходи фізичних осіб. 3) Єдиний соціальний податок. 4) Податок на майно.	Але так як підприємці, що перейшли на ССО, не сплачують ПДВ (крім вищевказаного), то вони і покупцеві своїх товарів (робіт, послуг) ПДВ не виставляют.Значіт, покупець їхньої продукції не може зарахувати ПДВ "по закупівлі", і є ймовірність, що він відмовиться від послуг продавця-підприємця, перещедшего на спрощену систему. 1) Єдиний податок 2) ПДВ, що підлягає сплаті при ввезенні товарів на митну територію РФ.