Тема
Інвентаризація запасів
Зміст
Введення
1. Облік товарно-матеріальних запасів
1.1 Матеріальні запаси, їх класифікація та оцінка
1.2 Документальне оформлення надходження товарно-матеріальних запасів
1.3 Облік матеріальних запасів на складах
2. Інвентаризація товарно-матеріальних запасів
2.1 Поняття, цілі і завдання інвентаризації
2.2 Порядок проведення інвентаризації
2.3 Бухгалтерські проводки при інвентаризації
2.4 Облік незавершеного виробництва
Висновок
Список літератури
Введення
Бухгалтерський облік сьогодні займає одне з головних місць в системі управління. Він відображає реальні процеси виробництва, обігу, розподілу та споживання, характеризує фінансовий стан підприємства і служить основою для прийняття управлінських рішень. У Республіці Казахстан бухгалтерський облік будується на основі загальних принципів і положень, закріплених в Стандартах бухгалтерського обліку та Генеральному плані рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності суб'єктів, що дозволяють організувати облік так, щоб він відповідав специфіці, форм організації, структурі діяльності і всім вимогам, що пред'являються користувачами до одержуваної інформації.
У сучасних умовах господарювання практично неможливо управляти складним економічним механізмом господарюючого суб'єкта без своєчасної, повної та достовірної економічної інформації, яку дає тільки чітко налагоджена система обліку.
Інвентаризація товарно-матеріальних цінностей у бухгалтерському обліку один із прийомів контролю, забезпечує збереження власності, якісний стан цінностей, ведення їх складського і бухгалтерського обліку. Її проводять всі підприємства та організації незалежно від форм власності, виду діяльності та режимності роботи.
Метою цієї курсової роботи є закріплення знань, отриманих під час проходження дисципліни «Бухгалтерський облік» на тему «Інвентаризація запасів»
Для досягнення цієї мети будуть розглянуті наступні завдання:
1) облік товарно-матеріальних запасів;
2) інвентаризація товарно-матеріальних запасів.
1. Облік товарно-матеріальних запасів
1.1 Матеріальні запаси, їх класифікація та оцінка
У процесі виробництва, разом із засобами праці, беруть участь предмети праці, які виступають в якості виробничих запасів. На відміну від засобів праці, предмети праці беруть участь у процесі виробництва лише один раз і їх вартість повністю включається в собівартість виробленої продукції, складаючи її матеріальну основу.
У загальному розумінні товарно-матеріальні запаси - це активи у вигляді:
¾ запаси сировини, матеріалів, покупних напівфабрикатів і комплектуючих виробів, палива, тари і тарних матеріалів, запасних частин, інших матеріалів, призначених для використання у виробництві або під час робіт і послуг;
¾ незавершеного виробництва;
¾ готової продукції;
¾ товарів, призначених для продажу.
Перед урахуванням матеріальних запасів стоять такі основні завдання: контроль за їх своєчасним і повним оприбуткуванням, за збереженням в місцях зберігання; своєчасне і повне документування всіх операцій з їх руху; правильне визначення транспортно-заготівельних витрат і фактичної собівартості заготовлених запасів; контроль за станом складських запасів ; виявлення і реалізація непотрібних суб'єкту матеріальних запасів з метою мобілізації внутрішніх ресурсів; отримання точних відомостей про залишки і рух запасів у місцях їх зберігання.
У процесі виробництва матеріали враховують по-різному. Одні з них повністю споживаються у виробничому процесі (сировина, матеріали, комплектуючі вироби, напівфабрикати тощо), інші - змінюють тільки свою форму (змащувальні матеріали, лаки, фарби), треті - входять у виріб без будь-яких зовнішніх змін (запасні частини), четверті - тільки сприяють виготовленню виробів і включаються в їх масу чи хімічний склад (інструмент, спецодяг та ін.)
За функціональної ролі та призначення в процесі виробництва всі запаси поділяються на основні та допоміжні: основні - це матеріали, речовинно входять до виготовляється, утворюючи її матеріальну основу (борошно при випічці хліба); допоміжні - ці матеріали входять до складу вироблюваної продукції, але, на відміну від основних, вони не створюють речовинної (матеріальної) основи виробленої продукції. Їх застосовують в якості компонентів до основних матеріалів для додання продукції необхідних якостей (фарби, лак, клей), або вони сприяють виробничому процесу.
Розподіл матеріалів на основні та допоміжні умовно, оскільки залежить це від кількості застосування одного і того ж матеріалу в різних видах продукції, від характеру технології та інших факторів. Наприклад, паливо на електростанції для технологічних цілей - основний матеріал, а використовуване в котельнях заводу для опалення виробничих приміщень - допоміжний. Виділення в обліку допоміжних матеріалів можливо в ряді випадків тільки на конкретному підприємстві при певному технологічному процесі.
Облік усіх видів матеріальних запасів ведеться на основних активних інвентарних рахунках: 1311 "Сировина і матеріали", 1312 "Напівфабрикати і комплектуючі вироби, конструкції і деталі", 1313 "Паливо", 1314 "Тара і тарні матеріали", 1315 "Запасні частини", 1316 "Інші матеріали", 1317 "Матеріали, передані в переробку", 1318 "Будівельні матеріали".
На рахунку 1311 "Сировина і матеріали" враховують сировину і матеріали, необхідні для створення основи вироблюваної продукції або які є компонентами при її виготовленні. Тут же враховуються і допоміжні матеріали, які беруть участь у створенні продукції, або ж якщо вони призначені для господарських потреб, технічних цілей та сприяння виробничому процесу.
На рахунку 1312 "Покупні напівфабрикати і комплектуючі вироби, конструкції і деталі" враховують покупні напівфабрикати і готові комплектуючі вироби купуються для укомплектування виробленої продукції і потребують витрат з обробки та збирання.
На рахунку 1313 "Паливо" обліковують нафтопродукти, тверде та інші види палива. До нафтопродуктам відносяться всі види горючих і мастильних матеріалів, що використовуються для експлуатації транспортних засобів, технологічних потреб виробництва, вироблення енергії та опалення; до твердого палива - всі його види: вугілля, торф, дрова; до інших - газоподібне паливо, горючі сланці.
На рахунку 1314 "Тара і тарні матеріали" враховують тару всіх видів, крім використовуваної як тара-обладнання і господарський інвентар (цистерни, бочки, фляги), а також матеріали і деталі, призначені для виготовлення і ремонту тари (деталі для складання ящиків, бочкова клепка, залізо обручное).
На рахунку 1315 "Запасні частини" враховують запасні частини, призначені для виробництва, ремонтів, заміни зношених частин машин, обладнання, транспортних засобів та інших видів техніки (деталі, вузли, агрегати, акумулятори, автомобільні шини).
На рахунку 1316 "Інші матеріали" враховують відходи виробництва, невиправний брак, цінності, отримані від ліквідації основних засобів, зношені шини, утильний гума.
На рахунку 1317 "Матеріали, передані в переробку" обліковують матеріали, передані в переробку на сторону та в подальшому включаються до собівартості отриманих з переробки виробів.
На рахунку 1318 "Будівельні матеріали" враховують будівельні матеріали, що використовуються безпосередньо в процесі будівельних та монтажних робіт, для виготовлення будівельних деталей. На цьому субрахунку обліковують також інші цінності, необхідні для потреб будівництва: вибухові речовини, папір.
По кожному рахунку господарюючі суб'єкти можуть відкрити необхідну кількість субрахунків та аналітичних рахунків з обліку матеріалів.
Крім того, матеріали, що не належать даному підприємству, виділяються в окрему групу і обліковуються на позабалансовому рахунку ТМЦ "Матеріали та інструменти позабалансові".
Найважливішою передумовою організації обліку матеріалів є їх оцінка. Відповідно до Стандарту бухгалтерського обліку № 7 «Облік товарно-матеріальних запасів» (СБУ 7) товарно-матеріальні запаси оцінюються за найменшою оцінкою з собівартості і чистої вартості реалізації.
При цьому собівартість товарно-матеріальних запасів включає: витрати на придбання запасів, транспортно-заготівельні витрати, пов'язані з їх доставкою до місця зберігання і приведенням у належний стан. Витрати на придбання товарно-матеріальних запасів включають в себе ціну покупки; мита на ввезення; комісійні винагороди, сплачені постачальницьким, посередницьким організаціям; транспортно-заготівельні та інші витрати, прямо пов'язані з придбанням запасів. Торговельні знижки, повернення переплат та інші подібні поправки вичитуються при визначенні витрат на придбання.
Чиста вартість реалізації товарно-матеріальних запасів є передбачувану продажну ціну в ході звичайної господарської діяльності за мінусом витрат на комплектацію та організацію їх продажу. Чиста вартість реалізації використовується зазвичай тоді, коли собівартість не може бути відновлена з наступних причин:
¾ дані товарно-матеріальні запаси були пошкоджені;
¾ вони частково або повністю застаріли;
¾ їх продажна ціна знизилася.
1.2 Документальне оформлення надходження товарно-матеріальних запасів
Підприємства можуть одержувати ТМЗ в різних умовах: на складі постачальника, на станції залізниці, на пристані, в аеропорту або безпосередньо у своєму складському приміщенні, де їх приймає матеріально-відповідальна особа.
До використання на території Республіки Казахстан допущені такі форми довіреності:
¾ типова міжвідомча форма № М-2 з корінцем, на якому роблять записи про видачу та використання довіреності з відповідними реквізитами;
¾ типова міжвідомча форма № М-2а (приведена нижче), яка передбачає заздалегідь пронумерованому і прошнурованому журналу обліку виданих довіреностей (типова міжвідомча форма № М-3). Журнал обліку виданих довіреностей зберігається в особи, відповідальної за видачу та реєстрацію довіреностей.
При доставці ТМЗ на склад покупця автотранспортом постачальника матеріально-відповідальна особа покупця (завідувач складу, комірник) приймає у експедитора постачальника ТМЗ за кількістю місць і масі брутто і зіставляє їх з даними товарно-транспортної накладної (форма наведена нижче), заповненої у двох примірниках.
Форма № М-2а
Довіреність дійсна по "10" січня 2008
Ресторан "Даніяр" м. Алмати. вул. Тімірязєва. 306
(Найменування споживача та його адреса)
Ресторан "Даніяр" м. Алмати. вул. Тімірязєва. 306
(Найменування платника його адреса)
Рахунок № 286197 у ВАТ "Альфа-банк" м. Алмати
(Найменування банку)
ДОВІРЕНІСТЬ № 74
Дата видачі "6" січня 2008
Видана експедитору Ведмідський Христині Олександрівні
(Посада, прізвище, ім'я та по батькові)
Паспорт: серія _______________ № 000574261
Виданий "7" 19 серпня 1997 МВС Республіки Казахстан м. Алмати
(Ким виданий)
На отримання від Фірми «Альбіон»
(Найменування постачальника)
Товарно-матеріальних цінностей за рахунком № 57 від 04.01.2008 р.
(Номер і дата наряду і т.д.)
Зворотний бік довіреності
ПЕРЕЛІК ТОВАРНО-МАТЕРІАЛЬНИХ ЦІННОСТЕЙ, ЯКІ ПІДЛЯГАЮТЬ ОТРИМАННЮ
Підпис особи, яка отримала доручення, Ведмідський К.А. засвідчуємо
М.П. Керівник підприємства (організації) Комин А.Г.
Головний бухгалтер Тарасевич І.А.
При доставці ТМЗ залізничним транспортом приймання ТМЗ проводять у місці розвантаження вагонів, контейнерів, цистерн або на складі залізниці.
Аналогічно відбувається приймання ТМЗ, доставлених в місце призначення автомобільним, водним, авіа-і гужовим транспортом.
Підприємства можуть виготовляти закуп товарів у населення. У цьому випадку матеріально-відповідальна особа підприємства-покупця, що здійснює закуп, має скласти закупівельний акт, вказавши в ньому прізвище, ініціали, РНН (реєстраційний номер платника податків) продавця, найменування і ціну придбаних ТМЗ, загальну суму покупки (форма акта наведена).
Основними документами, що служать для оприбуткування ТМЗ є:
¾ рахунок-фактура, в якому зазначені його порядковий номер і дата складання, найменування, адресу та РНН постачальника і покупця ТМЗ, номер свідоцтва про взяття на облік з податку на додану вартість, найменування (опис) поставляються ТМЗ та їх кількість, вартість ТМЗ без податку на додану вартість, сума акцизу по підакцизним ТМЗ, ставка податку на додану вартість, сума податку на додану вартість, вартість ТМЗ з урахуванням податку на додану вартість та акцизу;
¾ товарно-транспортна накладна;
¾ накладна і документи, виписані матеріально-відповідальною особою, яка прийняла товар, а саме:
Прибутковий ордер. Застосовують для обліку запасів, що надходять від постачальників або з переробки (прибутковий ордер наведено нижче).
Акт про приймання матеріалів. Застосовується для оформлення приймання запасів, що мають кількісне і якісне розбіжність з даними супровідних документів постачальників; складається також при прийманні матеріалів, що надходять без документів.
____________________"____"________ Р.
АКТ № _______
закупа товарів у фізичної особи
ТОО "_____________", зареєстроване в Республіці Казахстан, місто ____________, РНН __________ в особі ___________________, іменоване надалі "Покупець", з одного боку, і гр. ______________________, Проживає (-а) в м. _______________ за адресою _______________________________, посвідчення особи _______________, видане "____"____________________ р. ___________________, РНН № _____________, іменований (-а) надалі "Продавець" склали цей акт про те, що Покупець придбав у Продавця такі матеріальні цінності:
Інвентаризація запасів
Зміст
Введення
1. Облік товарно-матеріальних запасів
1.1 Матеріальні запаси, їх класифікація та оцінка
1.2 Документальне оформлення надходження товарно-матеріальних запасів
1.3 Облік матеріальних запасів на складах
2. Інвентаризація товарно-матеріальних запасів
2.1 Поняття, цілі і завдання інвентаризації
2.2 Порядок проведення інвентаризації
2.3 Бухгалтерські проводки при інвентаризації
2.4 Облік незавершеного виробництва
Висновок
Список літератури
Введення
Бухгалтерський облік сьогодні займає одне з головних місць в системі управління. Він відображає реальні процеси виробництва, обігу, розподілу та споживання, характеризує фінансовий стан підприємства і служить основою для прийняття управлінських рішень. У Республіці Казахстан бухгалтерський облік будується на основі загальних принципів і положень, закріплених в Стандартах бухгалтерського обліку та Генеральному плані рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності суб'єктів, що дозволяють організувати облік так, щоб він відповідав специфіці, форм організації, структурі діяльності і всім вимогам, що пред'являються користувачами до одержуваної інформації.
У сучасних умовах господарювання практично неможливо управляти складним економічним механізмом господарюючого суб'єкта без своєчасної, повної та достовірної економічної інформації, яку дає тільки чітко налагоджена система обліку.
Інвентаризація товарно-матеріальних цінностей у бухгалтерському обліку один із прийомів контролю, забезпечує збереження власності, якісний стан цінностей, ведення їх складського і бухгалтерського обліку. Її проводять всі підприємства та організації незалежно від форм власності, виду діяльності та режимності роботи.
Метою цієї курсової роботи є закріплення знань, отриманих під час проходження дисципліни «Бухгалтерський облік» на тему «Інвентаризація запасів»
Для досягнення цієї мети будуть розглянуті наступні завдання:
1) облік товарно-матеріальних запасів;
2) інвентаризація товарно-матеріальних запасів.
1. Облік товарно-матеріальних запасів
1.1 Матеріальні запаси, їх класифікація та оцінка
У процесі виробництва, разом із засобами праці, беруть участь предмети праці, які виступають в якості виробничих запасів. На відміну від засобів праці, предмети праці беруть участь у процесі виробництва лише один раз і їх вартість повністю включається в собівартість виробленої продукції, складаючи її матеріальну основу.
У загальному розумінні товарно-матеріальні запаси - це активи у вигляді:
¾ запаси сировини, матеріалів, покупних напівфабрикатів і комплектуючих виробів, палива, тари і тарних матеріалів, запасних частин, інших матеріалів, призначених для використання у виробництві або під час робіт і послуг;
¾ незавершеного виробництва;
¾ готової продукції;
¾ товарів, призначених для продажу.
Перед урахуванням матеріальних запасів стоять такі основні завдання: контроль за їх своєчасним і повним оприбуткуванням, за збереженням в місцях зберігання; своєчасне і повне документування всіх операцій з їх руху; правильне визначення транспортно-заготівельних витрат і фактичної собівартості заготовлених запасів; контроль за станом складських запасів ; виявлення і реалізація непотрібних суб'єкту матеріальних запасів з метою мобілізації внутрішніх ресурсів; отримання точних відомостей про залишки і рух запасів у місцях їх зберігання.
У процесі виробництва матеріали враховують по-різному. Одні з них повністю споживаються у виробничому процесі (сировина, матеріали, комплектуючі вироби, напівфабрикати тощо), інші - змінюють тільки свою форму (змащувальні матеріали, лаки, фарби), треті - входять у виріб без будь-яких зовнішніх змін (запасні частини), четверті - тільки сприяють виготовленню виробів і включаються в їх масу чи хімічний склад (інструмент, спецодяг та ін.)
За функціональної ролі та призначення в процесі виробництва всі запаси поділяються на основні та допоміжні: основні - це матеріали, речовинно входять до виготовляється, утворюючи її матеріальну основу (борошно при випічці хліба); допоміжні - ці матеріали входять до складу вироблюваної продукції, але, на відміну від основних, вони не створюють речовинної (матеріальної) основи виробленої продукції. Їх застосовують в якості компонентів до основних матеріалів для додання продукції необхідних якостей (фарби, лак, клей), або вони сприяють виробничому процесу.
Розподіл матеріалів на основні та допоміжні умовно, оскільки залежить це від кількості застосування одного і того ж матеріалу в різних видах продукції, від характеру технології та інших факторів. Наприклад, паливо на електростанції для технологічних цілей - основний матеріал, а використовуване в котельнях заводу для опалення виробничих приміщень - допоміжний. Виділення в обліку допоміжних матеріалів можливо в ряді випадків тільки на конкретному підприємстві при певному технологічному процесі.
Облік усіх видів матеріальних запасів ведеться на основних активних інвентарних рахунках: 1311 "Сировина і матеріали", 1312 "Напівфабрикати і комплектуючі вироби, конструкції і деталі", 1313 "Паливо", 1314 "Тара і тарні матеріали", 1315 "Запасні частини", 1316 "Інші матеріали", 1317 "Матеріали, передані в переробку", 1318 "Будівельні матеріали".
На рахунку 1311 "Сировина і матеріали" враховують сировину і матеріали, необхідні для створення основи вироблюваної продукції або які є компонентами при її виготовленні. Тут же враховуються і допоміжні матеріали, які беруть участь у створенні продукції, або ж якщо вони призначені для господарських потреб, технічних цілей та сприяння виробничому процесу.
На рахунку 1312 "Покупні напівфабрикати і комплектуючі вироби, конструкції і деталі" враховують покупні напівфабрикати і готові комплектуючі вироби купуються для укомплектування виробленої продукції і потребують витрат з обробки та збирання.
На рахунку 1313 "Паливо" обліковують нафтопродукти, тверде та інші види палива. До нафтопродуктам відносяться всі види горючих і мастильних матеріалів, що використовуються для експлуатації транспортних засобів, технологічних потреб виробництва, вироблення енергії та опалення; до твердого палива - всі його види: вугілля, торф, дрова; до інших - газоподібне паливо, горючі сланці.
На рахунку 1314 "Тара і тарні матеріали" враховують тару всіх видів, крім використовуваної як тара-обладнання і господарський інвентар (цистерни, бочки, фляги), а також матеріали і деталі, призначені для виготовлення і ремонту тари (деталі для складання ящиків, бочкова клепка, залізо обручное).
На рахунку 1315 "Запасні частини" враховують запасні частини, призначені для виробництва, ремонтів, заміни зношених частин машин, обладнання, транспортних засобів та інших видів техніки (деталі, вузли, агрегати, акумулятори, автомобільні шини).
На рахунку 1316 "Інші матеріали" враховують відходи виробництва, невиправний брак, цінності, отримані від ліквідації основних засобів, зношені шини, утильний гума.
На рахунку 1317 "Матеріали, передані в переробку" обліковують матеріали, передані в переробку на сторону та в подальшому включаються до собівартості отриманих з переробки виробів.
На рахунку 1318 "Будівельні матеріали" враховують будівельні матеріали, що використовуються безпосередньо в процесі будівельних та монтажних робіт, для виготовлення будівельних деталей. На цьому субрахунку обліковують також інші цінності, необхідні для потреб будівництва: вибухові речовини, папір.
По кожному рахунку господарюючі суб'єкти можуть відкрити необхідну кількість субрахунків та аналітичних рахунків з обліку матеріалів.
Крім того, матеріали, що не належать даному підприємству, виділяються в окрему групу і обліковуються на позабалансовому рахунку ТМЦ "Матеріали та інструменти позабалансові".
Найважливішою передумовою організації обліку матеріалів є їх оцінка. Відповідно до Стандарту бухгалтерського обліку № 7 «Облік товарно-матеріальних запасів» (СБУ 7) товарно-матеріальні запаси оцінюються за найменшою оцінкою з собівартості і чистої вартості реалізації.
При цьому собівартість товарно-матеріальних запасів включає: витрати на придбання запасів, транспортно-заготівельні витрати, пов'язані з їх доставкою до місця зберігання і приведенням у належний стан. Витрати на придбання товарно-матеріальних запасів включають в себе ціну покупки; мита на ввезення; комісійні винагороди, сплачені постачальницьким, посередницьким організаціям; транспортно-заготівельні та інші витрати, прямо пов'язані з придбанням запасів. Торговельні знижки, повернення переплат та інші подібні поправки вичитуються при визначенні витрат на придбання.
Чиста вартість реалізації товарно-матеріальних запасів є передбачувану продажну ціну в ході звичайної господарської діяльності за мінусом витрат на комплектацію та організацію їх продажу. Чиста вартість реалізації використовується зазвичай тоді, коли собівартість не може бути відновлена з наступних причин:
¾ дані товарно-матеріальні запаси були пошкоджені;
¾ вони частково або повністю застаріли;
¾ їх продажна ціна знизилася.
1.2 Документальне оформлення надходження товарно-матеріальних запасів
Підприємства можуть одержувати ТМЗ в різних умовах: на складі постачальника, на станції залізниці, на пристані, в аеропорту або безпосередньо у своєму складському приміщенні, де їх приймає матеріально-відповідальна особа.
До використання на території Республіки Казахстан допущені такі форми довіреності:
¾ типова міжвідомча форма № М-2 з корінцем, на якому роблять записи про видачу та використання довіреності з відповідними реквізитами;
¾ типова міжвідомча форма № М-2а (приведена нижче), яка передбачає заздалегідь пронумерованому і прошнурованому журналу обліку виданих довіреностей (типова міжвідомча форма № М-3). Журнал обліку виданих довіреностей зберігається в особи, відповідальної за видачу та реєстрацію довіреностей.
При доставці ТМЗ на склад покупця автотранспортом постачальника матеріально-відповідальна особа покупця (завідувач складу, комірник) приймає у експедитора постачальника ТМЗ за кількістю місць і масі брутто і зіставляє їх з даними товарно-транспортної накладної (форма наведена нижче), заповненої у двох примірниках.
|
Форма № М-2а
Довіреність дійсна по "10" січня 2008
Ресторан "Даніяр" м. Алмати. вул. Тімірязєва. 306
(Найменування споживача та його адреса)
Ресторан "Даніяр" м. Алмати. вул. Тімірязєва. 306
(Найменування платника його адреса)
Рахунок № 286197 у ВАТ "Альфа-банк" м. Алмати
(Найменування банку)
ДОВІРЕНІСТЬ № 74
Дата видачі "6" січня 2008
Видана експедитору Ведмідський Христині Олександрівні
(Посада, прізвище, ім'я та по батькові)
Паспорт: серія _______________ № 000574261
Виданий "7" 19 серпня 1997 МВС Республіки Казахстан м. Алмати
(Ким виданий)
На отримання від Фірми «Альбіон»
(Найменування постачальника)
Товарно-матеріальних цінностей за рахунком № 57 від 04.01.2008 р.
(Номер і дата наряду і т.д.)
Зворотний бік довіреності
ПЕРЕЛІК ТОВАРНО-МАТЕРІАЛЬНИХ ЦІННОСТЕЙ, ЯКІ ПІДЛЯГАЮТЬ ОТРИМАННЮ
| Порядковий № запису | Товарно-матеріальні цінності | Од. ізм. | Кількість (Прописом) |
| 1 | Масло рослинне «Олейна» | бут. | десять |
| 2 | Цукровий пісок | кг | двісті |
| 3 | Борошно | кг | п'ятьдесят |
Підпис особи, яка отримала доручення, Ведмідський К.А. засвідчуємо
М.П. Керівник підприємства (організації) Комин А.Г.
Головний бухгалтер Тарасевич І.А.
При доставці ТМЗ залізничним транспортом приймання ТМЗ проводять у місці розвантаження вагонів, контейнерів, цистерн або на складі залізниці.
Аналогічно відбувається приймання ТМЗ, доставлених в місце призначення автомобільним, водним, авіа-і гужовим транспортом.
Підприємства можуть виготовляти закуп товарів у населення. У цьому випадку матеріально-відповідальна особа підприємства-покупця, що здійснює закуп, має скласти закупівельний акт, вказавши в ньому прізвище, ініціали, РНН (реєстраційний номер платника податків) продавця, найменування і ціну придбаних ТМЗ, загальну суму покупки (форма акта наведена).
Основними документами, що служать для оприбуткування ТМЗ є:
¾ рахунок-фактура, в якому зазначені його порядковий номер і дата складання, найменування, адресу та РНН постачальника і покупця ТМЗ, номер свідоцтва про взяття на облік з податку на додану вартість, найменування (опис) поставляються ТМЗ та їх кількість, вартість ТМЗ без податку на додану вартість, сума акцизу по підакцизним ТМЗ, ставка податку на додану вартість, сума податку на додану вартість, вартість ТМЗ з урахуванням податку на додану вартість та акцизу;
¾ товарно-транспортна накладна;
¾ накладна і документи, виписані матеріально-відповідальною особою, яка прийняла товар, а саме:
Прибутковий ордер. Застосовують для обліку запасів, що надходять від постачальників або з переробки (прибутковий ордер наведено нижче).
Акт про приймання матеріалів. Застосовується для оформлення приймання запасів, що мають кількісне і якісне розбіжність з даними супровідних документів постачальників; складається також при прийманні матеріалів, що надходять без документів.
____________________"____"________ Р.
АКТ № _______
закупа товарів у фізичної особи
ТОО "_____________", зареєстроване в Республіці Казахстан, місто ____________, РНН __________ в особі ___________________, іменоване надалі "Покупець", з одного боку, і гр. ______________________, Проживає (-а) в м. _______________ за адресою _______________________________, посвідчення особи _______________, видане "____"____________________ р. ___________________, РНН № _____________, іменований (-а) надалі "Продавець" склали цей акт про те, що Покупець придбав у Продавця такі матеріальні цінності:
| Найменування товару | Сорт | Одиниця виміру | Кількість | Ціна, тенге | Сума, тенге |
| Разом | х | х | х | х |
Разом придбано на суму
______________________________________
(Прописом)
Утримано прибутковий податок у сумі _________ тенге (________________)
(Розрахунок)
Всього до оплати _____________________________________________
(Прописом)
"Продавець" "Покупець"
Гроші в сумі Гроші в сумі
____________________ ____________________
(Отримав) (сплатив)
____________________ ____________________
(Розпис) (розпис)
Довідково (при заповненні одного із зазначених нижче пунктів індивідуальний прибутковий податок не утримується):
Патент (ліцензія, свідоцтво) № __________ від "____"__________ р. (Копія додається), виданий (-а) на право заняття _________________________________________
(Вид діяльності)
строком до "____"______________ р.
Квитанція № _____ від "____"____________ р. про сплату за право реалізації товарів на ринку в сумі __________________________ тенге
М.П.
ТзОВ "Узень".
підприємство, організація
Склад 1.
Прибутковий ордер (скорочений)
Прийняв: підпис Здав: підпис
Акт про недостачі та втрати матеріальних цінностей в процесі заготовлення, зберігання, у виробництві. Застосовується у разі виявлення втрат матеріальних запасів, що знаходяться в процесі заготовлення, зберігання або виробництва, по яких не встановлені норми природного убутку.
Акт про втрати матеріалів у межах норм природних втрат. Застосовується при оформленні виявлених втрат запасів у межах норм природних втрат при їх надходженні на склади суб'єкта від постачальників або з переробки, на які встановлено норми природних втрат.
Акт про псування, бою, лому матеріалів (товарів). Застосовується при обліку запасів (товарів), що підлягають уцінці або списанню внаслідок допущеної на підприємстві псування, бою, лому.
1.3 Облік матеріальних запасів на складах
Облік матеріальних запасів на складах може здійснюватися матеріально відповідальними особами або, за їх згодою, обліковцями (операторами) як ручним способом, так і з застосуванням різних прикладних спеціалізованих програм. При ручному способі обліку матеріальних запасів на складах на кожен номенклатурний номер запасу відкривається окрема картка, яка передається з бухгалтерії на склад у полузаполненном вигляді.
В отриманих картках комірник заповнює реквізити, що характеризують місця зберігання матеріалів (стелажі, осередки). Записи в картки виробляють на підставі документів.
Якщо залишок матеріальних запасів на складі вище або нижче встановленої норми запасу, то завідувач складом зобов'язаний повідомити про це відділу постачання. Для цих цілей застосовується Сигнальна довідка про відхилення фактичного залишку запасів від встановлених норм запасу. Вона застосовується для контролю за відхиленням фактичного залишку запасів від встановлених норм запасу і для контролю їх залишків, що знаходяться без руху. Довідка складається в одному примірнику завідуючим складом (комірником) на підставі даних Карток обліку матеріалів. Критерії для включення даних у довідку встановлює відділ матеріально-технічного постачання суб'єкта.
Бухгалтерія у встановлені терміни здійснює безпосередньо на складах перевірку правильності записів і виведення залишків в картках. Про проведення звірки бухгалтер розписується в спеціальному розділі картки.
Приймання документів, що оформляють рух матеріальних запасів, бухгалтер проводить на складі на підставі "Реєстру приймання-передачі документів", складеного матеріально відповідальними особами в одному екземплярі.
Про виявлені недоліки і порушення в роботі матеріально відповідальних осіб, а також про результати вибіркових перевірок і проведеному інструктажі працівник бухгалтерії повинен інформувати головного бухгалтера.
В кінці місяця на склад з бухгалтерії передають Книгу обліку залишків матеріалів, в яку завідувач складом переносить залишки з карток обліку матеріалів. Після цього книгу повертають до бухгалтерії для таксування і підрахунку підсумків за обліковими групами матеріальних запасів і в цілому по книзі. Таким чином, функції завідуючого складом по обліку матеріальних запасів зводяться до ведення карток, брати участь у складанні реєстрів здачі документів і запису залишків в книгу складського обліку.
2. Інвентаризація товарно-матеріальних запасів
2.1 Поняття, цілі і завдання інвентаризації
Інвентаризація - це один із прийомів контролю, забезпечує збереження власності, якісний стан матеріальних цінностей, ведення їх складського і бухгалтерського обліку.
Інвентаризація товарно-матеріальних запасів полягає в перевірці збереження їх (виробничих запасів, готової продукції, товарів) у місцях зберігання і на всіх етапах їх руху, контроль за їх використанням у виробництві, своєчасне виявлення непотрібних і зайвих матеріалів для їх реалізації.
Основна мета інвентаризації запасів - визначення фактичного стану належать підприємству товарно-матеріальних цінностей у вартісному і кількісному виразі.
Завданнями процесу інвентаризації є:
¾ визначення схоронності товарно-матеріальних цінностей;
¾ правильність їх зберігання;
¾ правильність їх відпустки;
¾ стан вагового та вимірювального обладнання;
¾ порядок ведення обліку руху матеріалів.
2.2 Порядок проведення інвентаризації
Інвентаризацію проводять всі господарюючі суб'єкти незалежно від форм власності, виду діяльності та режимності роботи не рідше одного разу на рік. Крім того, вона проводиться при зміні матеріально-відповідальної особи на день приймання передачі справ, при встановленні факту крадіжки, псування цінностей, після пожежі та стихійних лих.
Інвентаризація проводиться в присутності матеріально-відповідальних осіб, шляхом обов'язкового перерахунку, перемірювання, зважування. Записи зі слів матеріально-відповідальних осіб без фактичної перевірки в інвентаризаційні відомості не допускаються.
При послідовному проведенні інвентаризації в ізольованих приміщеннях після інвентаризації вони опечатуються без права доступу. Якщо під час проведення інвентаризації надійшли товарно-матеріальні запаси, то вони приймаються матеріально відповідальною особою у присутності інвентаризаційної комісії та оприбутковуються за реєстром або матеріального звіту після інвентаризації. На такі цінності складається спеціальна опис "Товарно-матеріальні запаси, що надійшли під час інвентаризації" за підписом голови інвентаризаційної комісії, з посиланням на дату надходження. У виняткових випадках, під час інвентаризації, можуть відпускатися товарно-матеріальні запаси, але тільки з письмового дозволу керівника і головного бухгалтера суб'єкта, що вноситься до окремого опису "Товарно-матеріальні запаси, відпущені під час інвентаризації", за підписом голови інвентаризаційної комісії.
Разом з власними товарно-матеріальними запасами перевіряються запаси, що належать іншим суб'єктам і перебувають на відповідальному зберіганні, які вносяться до окремих опису з посиланням на документи, що підтверджують прийняття їх на відповідальне зберігання.
Товарно-матеріальні запаси, що зберігаються на складах інших суб'єктів заносяться до інвентаризаційних описів на підставі документів, що підтверджують їх здачу на відповідальне зберігання.
За товарно-матеріальних запасів, що знаходяться в переробці в інших суб'єктів, складається окремий опис з посиланням на документи, на підставі яких вони передані в переробку.
Товарно-матеріальні запаси, що знаходяться в дорозі, але не оплачені в строк покупцями, також вносяться до окремих інвентаризаційних описів. Комісія повинна перевірити обгрунтованість значаться на певних рахунках сум. На рахунках можуть залишатися лише суми, підтверджені належним чином оформленими документами: в дорозі - розрахунковими документами постачальників; з відвантажених - копіями пред'явлених покупцями документів; за простроченими оплатою документів - з обов'язковим підтвердженням установою банку; по перебувають на складах інших суб'єктів - збереженими розписками, переоформленими на дату, близьку до дати проведення інвентаризації.
Товарно-матеріальні запаси, що знаходяться в експлуатації - інвентаризує за місцем їх знаходження матеріально-відповідальною особою; видані на індивідуальне користування працівникам суб'єкта - по відповідальним особам, на яких відкриті особові картки, з розпискою в опису.
Тара заноситься в опису за видами, цільовим призначенням і якісного стану (нова, колишня у вживанні, потребує ремонту тощо).
Інвентаризація незавершеного виробництва має на меті визначити його обсяги і фактичну оцінку, фактичну наявність заділів (деталей, вузлів, агрегатів) і незакінчених виготовленням та складанням виробів, що знаходяться у виробництві, а також готові вироби, не повністю укомплектовані і здані на склад; виявити неврахований брак; визначити фактичну комплектність незавершеного виробництва (заділів) і забезпеченість збірки деталями; виявити залишок незавершеного виробництва за анульованими замовленнями, а також по замовленнях, виконання яких призупинено.
Результати інвентаризації повинні бути відображені в обліку того місяця, в якому була закінчена інвентаризація, а по річної інвентаризації - у річній фінансовій звітності.
2.3 Бухгалтерські проводки при інвентаризації
Господарські операції, що мають місце при проведенні інвентаризації товарно-матеріальних запасів та їх відображення в бухгалтерському обліку наведені в таблиці 2.3.1.
Таблиця 2.3.1. - Бухгалтерські проводки при інвентаризації
2.4 Облік незавершеного виробництва
Стандарти бухгалтерського обліку передбачають підрозділ бухгалтерського обліку на фінансовий і управлінський та, відповідно, створення у складі єдиної центральної бухгалтерії: фінансової та управлінської.
В управлінській бухгалтерії ведуться рахунки підрозділів 8011 "Основне виробництво", 8021 "Напівфабрикати власного виробництва", 8031 "Допоміжні виробництва", 8035 "Накладні витрати", 8044 "Соціальна сфера", 8049 "Інші накладні розхожий". Інші рахунки ведуться у фінансовій бухгалтерії.
Для складання балансу та іншої звітності в кінці кожного звітного періоду з управлінської бухгалтерії у фінансову передаються залишки незавершеного виробництва. Для обліку вартості незавершеного виробництва у фінансовій бухгалтерії передбачені наступні рахунки підрозділу 1341 "Незавершене основне виробництво": 1342 "Напівфабрикати власного виробництва", 1343 "Допоміжні виробництва".
Передача залишків незавершеного виробництва з управлінської у фінансову бухгалтерію відображається за дебетом рахунків 1341, 1342, 1343, відповідно з кредиту рахунків 8021 "Напівфабрикати власного виробництва", 8031 "Допоміжні виробництва", 8049 "Інші накладні витрати" (у разі, якщо виправлення шлюбу в виробництві та розбирання остаточного шлюбу не завершена).
На початку наступного звітного періоду вартість незавершеного виробництва, врахована на рахунках 1341, 1342, 1343 передається в управлінську бухгалтерію: кредит зазначених вище рахунків, дебет рахунків 8021, 8031, 8049.
Таким чином, рахунки 1341, 1342, 1343 самостійного значення не мають. Вони призначені для того, щоб врахувати вартість незавершеного виробництва у фінансовій бухгалтерії та відобразити дані про його залишках у фінансовій звітності підприємства.
Рахунки 1341 - 1343 є простими, вони не вимагають ведення аналітичного обліку за видами продукції, замовленнями, переділами, фазами і стадіях виробництва. Аналітичний облік незавершеного виробництва, врахованого на рахунках 1341 - 1343, ведеться в повному обсязі на рахунках 8021, 8031, 8049 в управлінській бухгалтерії.
Висновок
За підсумками цієї курсової роботи можна зробити наступні висновки:
1. Облік усіх видів матеріальних запасів ведеться на основних активних інвентарних рахунках: 1311 "Сировина і матеріали", 1312 "Напівфабрикати і комплектуючі вироби, конструкції і деталі", 1313 "Паливо", 1314 "Тара і тарні матеріали", 1315 "Запасні частини", 1316 "Інші матеріали", 1317 "Матеріали, передані в переробку", 1318 "Будівельні матеріали".
2. Основними документами, що служать для оприбуткування ТМЗ є:
¾ рахунок-фактура, в якому зазначені його порядковий номер і дата складання, найменування, адресу та РНН постачальника і покупця ТМЗ, номер свідоцтва про взяття на облік з податку на додану вартість, найменування (опис) поставляються ТМЗ та їх кількість, вартість ТМЗ без податку на додану вартість, сума акцизу по підакцизним ТМЗ, ставка податку на додану вартість, сума податку на додану вартість, вартість ТМЗ з урахуванням податку на додану вартість та акцизу;
¾ товарно-транспортна накладна;
¾ накладна і документи, виписані матеріально-відповідальною особою, яка прийняла товар.
3. Облік матеріальних запасів на складах може здійснюватися матеріально відповідальними особами або, за їх згодою, обліковцями (операторами) як ручним способом, так і з застосуванням різних прикладних спеціалізованих програм.
4. Основна мета інвентаризації запасів - визначення фактичного стану належать підприємству товарно-матеріальних цінностей у вартісному і кількісному виразі.
5. Інвентаризацію проводять всі господарюючі суб'єкти незалежно від форм власності, виду діяльності та режимності роботи не рідше одного разу на рік. Крім того, вона проводиться при зміні матеріально-відповідальної особи на день приймання передачі справ, при встановленні факту крадіжки, псування цінностей, після пожежі та стихійних лих.
Інвентаризація проводиться в присутності матеріально-відповідальних осіб, шляхом обов'язкового перерахунку, перемірювання, зважування. Записи зі слів матеріально-відповідальних осіб без фактичної перевірки в інвентаризаційні відомості не допускаються.
6. Щоб врахувати вартість незавершеного виробництва у фінансовій бухгалтерії та відобразити дані про його залишках у фінансовій звітності підприємства використовують рахунки 1341,1342,1343.
Список літератури
1. Абдушукур Р.С., Мирзаліев Є.С. Теорія і практика бухгалтерського обліку: Учеб. посібник. - Алмати: Нур - прес, 2007.
2. Баймуханова С.Б. Бухгалтерський облік господарюючих суб'єктів: Учеб. посібник. - Алмати: Цінні папери, 2002.
3. Бурмістрова Л.М. Фінанси та бухгалтерський облік підприємства: Учеб. посібник. - М.: ИНФРА - М, 2004.
4. Веселова Т.М., Маренков Н.Л. Бухгалтерський облік. Фінансова звітність на підприємстві: Практ. посібник, - К.: "Фірма« Благовіст »", 2004.
5. Гончаров К.Н., Середа Т.П. Бухгалтерські проводки (за новим планом рахунків) / Под ред. В. П. Астахова. - Вид. 2-е. Ростов н / Д.: Фенікс, 2002.
6. Гуккаев В.Б. Виробництво: податки й облік. - М.: Бератор - Прес, 2003.
7. Керімов В.Е. Управлінський облік: Підручник для вузів. - Вид. 2-е, зм. І доп. - М.: Дашков і К о, 2003.
8. Медведєв М.Ю. Бухгалтерський облік для посвячених. - М.: ІД ФБК - ПРЕС, 2004.
9. Назарова В.Л. Бухгалтерський облік господарюючих суб'єктів. Підручник для вузів / Під ред. М.К. Мамирова. - Алмати: Економіка, 2003.
10. Управлінський облік: Підручник / В.Л. Назарова, М.С. Жапбарханова, Д.А. Фурсов, С.Д. Фурсова. - Алмати: Економіка, 2005.
______________________________________
(Прописом)
Утримано прибутковий податок у сумі _________ тенге (________________)
(Розрахунок)
Всього до оплати _____________________________________________
(Прописом)
"Продавець" "Покупець"
Гроші в сумі Гроші в сумі
____________________ ____________________
(Отримав) (сплатив)
____________________ ____________________
(Розпис) (розпис)
Довідково (при заповненні одного із зазначених нижче пунктів індивідуальний прибутковий податок не утримується):
Патент (ліцензія, свідоцтво) № __________ від "____"__________ р. (Копія додається), виданий (-а) на право заняття _________________________________________
(Вид діяльності)
строком до "____"______________ р.
Квитанція № _____ від "____"____________ р. про сплату за право реалізації товарів на ринку в сумі __________________________ тенге
М.П.
ТзОВ "Узень".
підприємство, організація
Склад 1.
Прибутковий ордер (скорочений)
| Номер документа | Дата сос тавленія | Склад | Постачальник | Кореспондуючий рахунок | Номер подай-ного документа | Номер платіжного документа | ||
| найменування | код | рахунок, субрахунок | код аналітичних, кого обліку | |||||
| 147 | 15.03.08 | 04 | ВАТ "Муна" | 0194 | 1313 | 31 | 274 | 147 |
| Матеріальні цінності | Єдін. виміру | За документом | Прийнято | Ціна, тенге | Сума, тенге | Сума податку на додану-ву вартість, тенге | ||||
| випро нованіе, сорт, розмір, марка | номенкла-турний номер | код | Найменування | кіль-кість | маса | кіль-кість | маса | |||
| Дизпаливо, ДЗП Дизпаливо, ДЗП-В РАЗОМ: | 103143 103147 * | 01 01 * | кг кг * | * * * | 10000 8000 * | * * * | 10000 8000 * | 105-00 110-00 * | 1050000 880000 1930000 | 168000 140800 308800 |
Акт про недостачі та втрати матеріальних цінностей в процесі заготовлення, зберігання, у виробництві. Застосовується у разі виявлення втрат матеріальних запасів, що знаходяться в процесі заготовлення, зберігання або виробництва, по яких не встановлені норми природного убутку.
Акт про втрати матеріалів у межах норм природних втрат. Застосовується при оформленні виявлених втрат запасів у межах норм природних втрат при їх надходженні на склади суб'єкта від постачальників або з переробки, на які встановлено норми природних втрат.
Акт про псування, бою, лому матеріалів (товарів). Застосовується при обліку запасів (товарів), що підлягають уцінці або списанню внаслідок допущеної на підприємстві псування, бою, лому.
1.3 Облік матеріальних запасів на складах
Облік матеріальних запасів на складах може здійснюватися матеріально відповідальними особами або, за їх згодою, обліковцями (операторами) як ручним способом, так і з застосуванням різних прикладних спеціалізованих програм. При ручному способі обліку матеріальних запасів на складах на кожен номенклатурний номер запасу відкривається окрема картка, яка передається з бухгалтерії на склад у полузаполненном вигляді.
В отриманих картках комірник заповнює реквізити, що характеризують місця зберігання матеріалів (стелажі, осередки). Записи в картки виробляють на підставі документів.
Якщо залишок матеріальних запасів на складі вище або нижче встановленої норми запасу, то завідувач складом зобов'язаний повідомити про це відділу постачання. Для цих цілей застосовується Сигнальна довідка про відхилення фактичного залишку запасів від встановлених норм запасу. Вона застосовується для контролю за відхиленням фактичного залишку запасів від встановлених норм запасу і для контролю їх залишків, що знаходяться без руху. Довідка складається в одному примірнику завідуючим складом (комірником) на підставі даних Карток обліку матеріалів. Критерії для включення даних у довідку встановлює відділ матеріально-технічного постачання суб'єкта.
Бухгалтерія у встановлені терміни здійснює безпосередньо на складах перевірку правильності записів і виведення залишків в картках. Про проведення звірки бухгалтер розписується в спеціальному розділі картки.
Приймання документів, що оформляють рух матеріальних запасів, бухгалтер проводить на складі на підставі "Реєстру приймання-передачі документів", складеного матеріально відповідальними особами в одному екземплярі.
Про виявлені недоліки і порушення в роботі матеріально відповідальних осіб, а також про результати вибіркових перевірок і проведеному інструктажі працівник бухгалтерії повинен інформувати головного бухгалтера.
В кінці місяця на склад з бухгалтерії передають Книгу обліку залишків матеріалів, в яку завідувач складом переносить залишки з карток обліку матеріалів. Після цього книгу повертають до бухгалтерії для таксування і підрахунку підсумків за обліковими групами матеріальних запасів і в цілому по книзі. Таким чином, функції завідуючого складом по обліку матеріальних запасів зводяться до ведення карток, брати участь у складанні реєстрів здачі документів і запису залишків в книгу складського обліку.
2. Інвентаризація товарно-матеріальних запасів
2.1 Поняття, цілі і завдання інвентаризації
Інвентаризація - це один із прийомів контролю, забезпечує збереження власності, якісний стан матеріальних цінностей, ведення їх складського і бухгалтерського обліку.
Інвентаризація товарно-матеріальних запасів полягає в перевірці збереження їх (виробничих запасів, готової продукції, товарів) у місцях зберігання і на всіх етапах їх руху, контроль за їх використанням у виробництві, своєчасне виявлення непотрібних і зайвих матеріалів для їх реалізації.
Основна мета інвентаризації запасів - визначення фактичного стану належать підприємству товарно-матеріальних цінностей у вартісному і кількісному виразі.
Завданнями процесу інвентаризації є:
¾ визначення схоронності товарно-матеріальних цінностей;
¾ правильність їх зберігання;
¾ правильність їх відпустки;
¾ стан вагового та вимірювального обладнання;
¾ порядок ведення обліку руху матеріалів.
2.2 Порядок проведення інвентаризації
Інвентаризацію проводять всі господарюючі суб'єкти незалежно від форм власності, виду діяльності та режимності роботи не рідше одного разу на рік. Крім того, вона проводиться при зміні матеріально-відповідальної особи на день приймання передачі справ, при встановленні факту крадіжки, псування цінностей, після пожежі та стихійних лих.
Інвентаризація проводиться в присутності матеріально-відповідальних осіб, шляхом обов'язкового перерахунку, перемірювання, зважування. Записи зі слів матеріально-відповідальних осіб без фактичної перевірки в інвентаризаційні відомості не допускаються.
При послідовному проведенні інвентаризації в ізольованих приміщеннях після інвентаризації вони опечатуються без права доступу. Якщо під час проведення інвентаризації надійшли товарно-матеріальні запаси, то вони приймаються матеріально відповідальною особою у присутності інвентаризаційної комісії та оприбутковуються за реєстром або матеріального звіту після інвентаризації. На такі цінності складається спеціальна опис "Товарно-матеріальні запаси, що надійшли під час інвентаризації" за підписом голови інвентаризаційної комісії, з посиланням на дату надходження. У виняткових випадках, під час інвентаризації, можуть відпускатися товарно-матеріальні запаси, але тільки з письмового дозволу керівника і головного бухгалтера суб'єкта, що вноситься до окремого опису "Товарно-матеріальні запаси, відпущені під час інвентаризації", за підписом голови інвентаризаційної комісії.
Разом з власними товарно-матеріальними запасами перевіряються запаси, що належать іншим суб'єктам і перебувають на відповідальному зберіганні, які вносяться до окремих опису з посиланням на документи, що підтверджують прийняття їх на відповідальне зберігання.
Товарно-матеріальні запаси, що зберігаються на складах інших суб'єктів заносяться до інвентаризаційних описів на підставі документів, що підтверджують їх здачу на відповідальне зберігання.
За товарно-матеріальних запасів, що знаходяться в переробці в інших суб'єктів, складається окремий опис з посиланням на документи, на підставі яких вони передані в переробку.
Товарно-матеріальні запаси, що знаходяться в дорозі, але не оплачені в строк покупцями, також вносяться до окремих інвентаризаційних описів. Комісія повинна перевірити обгрунтованість значаться на певних рахунках сум. На рахунках можуть залишатися лише суми, підтверджені належним чином оформленими документами: в дорозі - розрахунковими документами постачальників; з відвантажених - копіями пред'явлених покупцями документів; за простроченими оплатою документів - з обов'язковим підтвердженням установою банку; по перебувають на складах інших суб'єктів - збереженими розписками, переоформленими на дату, близьку до дати проведення інвентаризації.
Товарно-матеріальні запаси, що знаходяться в експлуатації - інвентаризує за місцем їх знаходження матеріально-відповідальною особою; видані на індивідуальне користування працівникам суб'єкта - по відповідальним особам, на яких відкриті особові картки, з розпискою в опису.
Тара заноситься в опису за видами, цільовим призначенням і якісного стану (нова, колишня у вживанні, потребує ремонту тощо).
Інвентаризація незавершеного виробництва має на меті визначити його обсяги і фактичну оцінку, фактичну наявність заділів (деталей, вузлів, агрегатів) і незакінчених виготовленням та складанням виробів, що знаходяться у виробництві, а також готові вироби, не повністю укомплектовані і здані на склад; виявити неврахований брак; визначити фактичну комплектність незавершеного виробництва (заділів) і забезпеченість збірки деталями; виявити залишок незавершеного виробництва за анульованими замовленнями, а також по замовленнях, виконання яких призупинено.
Результати інвентаризації повинні бути відображені в обліку того місяця, в якому була закінчена інвентаризація, а по річної інвентаризації - у річній фінансовій звітності.
2.3 Бухгалтерські проводки при інвентаризації
Господарські операції, що мають місце при проведенні інвентаризації товарно-матеріальних запасів та їх відображення в бухгалтерському обліку наведені в таблиці 2.3.1.
Таблиця 2.3.1. - Бухгалтерські проводки при інвентаризації
| № п / п | Кореспондуючі рахунки | Зміст господарської операції | |
| дебет | кредит | ||
| 1. | 1311 | 1254 | Оприбутковано матеріали, які опинилися за результатами інвентаризації в надлишку |
| 2. | 1254 | 1311 | Списання вартості відсутніх при інвентаризації матеріалів |
| 3. | 7410 | 1254 | Віднесені на витрати виробництва нестачі в межах норм природного убутку |
| 4. | 1251 | 1254 | Віднесені на матеріально-відповідальних осіб нестачі понад норми природного убутку |
| 5. | 1254 | 7470 | Віднесені на збитки недостачі матеріалів за форс-мажорних обставин |
| 6. | 1254 | 6280 | Віднесені на витрати недостача і псування цінностей, винуватці в яких не встановлені |
| 7. | 1254 | 1255 | Списання відхилень за відсутньою матеріалами |
| 8. | 6280 | 1251 | Віднесення в дохід перевищення суми з відшкодування претензії над сумою нестачі, визнаної або відшкодованої винними особами |
Стандарти бухгалтерського обліку передбачають підрозділ бухгалтерського обліку на фінансовий і управлінський та, відповідно, створення у складі єдиної центральної бухгалтерії: фінансової та управлінської.
В управлінській бухгалтерії ведуться рахунки підрозділів 8011 "Основне виробництво", 8021 "Напівфабрикати власного виробництва", 8031 "Допоміжні виробництва", 8035 "Накладні витрати", 8044 "Соціальна сфера", 8049 "Інші накладні розхожий". Інші рахунки ведуться у фінансовій бухгалтерії.
Для складання балансу та іншої звітності в кінці кожного звітного періоду з управлінської бухгалтерії у фінансову передаються залишки незавершеного виробництва. Для обліку вартості незавершеного виробництва у фінансовій бухгалтерії передбачені наступні рахунки підрозділу 1341 "Незавершене основне виробництво": 1342 "Напівфабрикати власного виробництва", 1343 "Допоміжні виробництва".
Передача залишків незавершеного виробництва з управлінської у фінансову бухгалтерію відображається за дебетом рахунків 1341, 1342, 1343, відповідно з кредиту рахунків 8021 "Напівфабрикати власного виробництва", 8031 "Допоміжні виробництва", 8049 "Інші накладні витрати" (у разі, якщо виправлення шлюбу в виробництві та розбирання остаточного шлюбу не завершена).
На початку наступного звітного періоду вартість незавершеного виробництва, врахована на рахунках 1341, 1342, 1343 передається в управлінську бухгалтерію: кредит зазначених вище рахунків, дебет рахунків 8021, 8031, 8049.
Таким чином, рахунки 1341, 1342, 1343 самостійного значення не мають. Вони призначені для того, щоб врахувати вартість незавершеного виробництва у фінансовій бухгалтерії та відобразити дані про його залишках у фінансовій звітності підприємства.
Рахунки 1341 - 1343 є простими, вони не вимагають ведення аналітичного обліку за видами продукції, замовленнями, переділами, фазами і стадіях виробництва. Аналітичний облік незавершеного виробництва, врахованого на рахунках 1341 - 1343, ведеться в повному обсязі на рахунках 8021, 8031, 8049 в управлінській бухгалтерії.
Висновок
За підсумками цієї курсової роботи можна зробити наступні висновки:
1. Облік усіх видів матеріальних запасів ведеться на основних активних інвентарних рахунках: 1311 "Сировина і матеріали", 1312 "Напівфабрикати і комплектуючі вироби, конструкції і деталі", 1313 "Паливо", 1314 "Тара і тарні матеріали", 1315 "Запасні частини", 1316 "Інші матеріали", 1317 "Матеріали, передані в переробку", 1318 "Будівельні матеріали".
2. Основними документами, що служать для оприбуткування ТМЗ є:
¾ рахунок-фактура, в якому зазначені його порядковий номер і дата складання, найменування, адресу та РНН постачальника і покупця ТМЗ, номер свідоцтва про взяття на облік з податку на додану вартість, найменування (опис) поставляються ТМЗ та їх кількість, вартість ТМЗ без податку на додану вартість, сума акцизу по підакцизним ТМЗ, ставка податку на додану вартість, сума податку на додану вартість, вартість ТМЗ з урахуванням податку на додану вартість та акцизу;
¾ товарно-транспортна накладна;
¾ накладна і документи, виписані матеріально-відповідальною особою, яка прийняла товар.
3. Облік матеріальних запасів на складах може здійснюватися матеріально відповідальними особами або, за їх згодою, обліковцями (операторами) як ручним способом, так і з застосуванням різних прикладних спеціалізованих програм.
4. Основна мета інвентаризації запасів - визначення фактичного стану належать підприємству товарно-матеріальних цінностей у вартісному і кількісному виразі.
5. Інвентаризацію проводять всі господарюючі суб'єкти незалежно від форм власності, виду діяльності та режимності роботи не рідше одного разу на рік. Крім того, вона проводиться при зміні матеріально-відповідальної особи на день приймання передачі справ, при встановленні факту крадіжки, псування цінностей, після пожежі та стихійних лих.
Інвентаризація проводиться в присутності матеріально-відповідальних осіб, шляхом обов'язкового перерахунку, перемірювання, зважування. Записи зі слів матеріально-відповідальних осіб без фактичної перевірки в інвентаризаційні відомості не допускаються.
6. Щоб врахувати вартість незавершеного виробництва у фінансовій бухгалтерії та відобразити дані про його залишках у фінансовій звітності підприємства використовують рахунки 1341,1342,1343.
Список літератури
1. Абдушукур Р.С., Мирзаліев Є.С. Теорія і практика бухгалтерського обліку: Учеб. посібник. - Алмати: Нур - прес, 2007.
2. Баймуханова С.Б. Бухгалтерський облік господарюючих суб'єктів: Учеб. посібник. - Алмати: Цінні папери, 2002.
3. Бурмістрова Л.М. Фінанси та бухгалтерський облік підприємства: Учеб. посібник. - М.: ИНФРА - М, 2004.
4. Веселова Т.М., Маренков Н.Л. Бухгалтерський облік. Фінансова звітність на підприємстві: Практ. посібник, - К.: "Фірма« Благовіст »", 2004.
5. Гончаров К.Н., Середа Т.П. Бухгалтерські проводки (за новим планом рахунків) / Под ред. В. П. Астахова. - Вид. 2-е. Ростов н / Д.: Фенікс, 2002.
6. Гуккаев В.Б. Виробництво: податки й облік. - М.: Бератор - Прес, 2003.
7. Керімов В.Е. Управлінський облік: Підручник для вузів. - Вид. 2-е, зм. І доп. - М.: Дашков і К о, 2003.
8. Медведєв М.Ю. Бухгалтерський облік для посвячених. - М.: ІД ФБК - ПРЕС, 2004.
9. Назарова В.Л. Бухгалтерський облік господарюючих суб'єктів. Підручник для вузів / Під ред. М.К. Мамирова. - Алмати: Економіка, 2003.
10. Управлінський облік: Підручник / В.Л. Назарова, М.С. Жапбарханова, Д.А. Фурсов, С.Д. Фурсова. - Алмати: Економіка, 2005.