Звіт про проходження виробничої практики на Колективному підприємстві Компанія «Мінос» сторінка 2

1 2 3 4 5

Ім'я файлу: studcon-org-00006609.rtf
Розширення: rtf
Розмір: 991кб.
Дата: 23.11.2022
скачати
Пов'язані файли:
489278.rtf
Реферат ПольшаMicrosoft Word.docx
70Самостійна робота повна версія.docx
EITE_ST_DZ_5_nedela_1514446944 (1).pdf
spasem-ocean.pptx
рита.pdf
Основні закономірності розміщення продуктивних сил.docx
Мирон Левицький.docx
життєвий цикл Apple.docx
Практична 1_2.pdf
Практична_робота_№13_Манько_Я.О._ПР-405.docx
тези_Беляева (1).doc
фрагмент уроку мон мов.docx
Пертак_Реферат Імідж сучасного політичного лідера.docx
priklad_zapovn_tabl_vkr_bak.docx
bestreferat-190106.docx
Практичні роботи товар.docx
Курсова Рівняння та нерівності.docx
56324223.docx
915079.pdf
Схема історії хвороби (1).doc
kazedu_125428.docx
Р постановка 1 занятие.docx
465_e0e02017698743dd3dfce89addce7845.doc
100 екзаменаційних відповідей по психології.doc
149 Методика медіаграмотності.pdf
docsity-testi-z-terapiji-normalna-ta-patologichna-kardiologiya-5
тема_3 Заярная.doc
ІСТОРІЯ.docx
РГР по электронике. Вариант №3.doc
USE CASE Аршулік Андрій ФІТ 4-9.docx
Чередниченко Олександра.docx
Практикум.doc
гнучкість.docx
КУРСАЧ.docx
КУРсоВА.docx
Документ Microsoft Word (4).docx
вид легкоатл укр.doc
3) Модель зловмисника. Стійкість..docx

2.2. Облік грошових коштів, валютних операцій

та інших монетарних активів

Основним документом, що регулює ведення касових операцій на підприємстві, є Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджене постановою Правління НБУ від 15.12.2004 р. №637 зі змінами та доповненнями. У ньому розкриті основні вимоги, яких необхідно дотримуватись при проведені операцій з готівкою.

Можливість здійснення деяких готівкових виплат з каси безпосередньо залежить від джерела надходження цих коштів у касу і їх призначення. Положення поділяє готівку, що надійшла в касу підприємства, на два види:

готівку, що надійшла з поточного (розрахункового) рахунка підприємства в банку (як з основного, так і з додаткових);
готівку, що надійшла у вигляді виторгу підприємства за реалізовану продукцію, товари, роботи або послуги.

Положення №637 скасовує цільове використання підприємством одержаної у банку готівки. КПК «Мінос» може зберігати в касі готівку тільки в межах ліміту залишку готівки, тобто граничної суми розміру готівки, яка може залишатися в касі підприємства на кінець робочого дня. Ліміт готівки в касі всі підприємство встановлює самостійно.

Касові операції оформлюються документами, типові міжвідомчі форми яких затверджені Міністерством статистики України за згодою Національного банку України та Міністерства фінансів України, і які повинні застосовуватися без змін на всіх підприємствах, незалежно від їх відомчої підпорядкованості та форми власності:

КО-1 «Прибутковий касовий ордер» (Додаток Г.);

КО-2 «Видатковий касовий ордер» (Додаток 17);

КО-3 «Касова книга» (Додаток 18);

Кожне вибуття грошових коштів або надходження їх до каси підприємства зазначається через прибуткові чи видаткові касові ордери. Причому дані операції оформляються через комп’ютерну систему і кожен прибутковий чи видатковий ордер відображається в «1С: Предприятие» за своїм порядковим номером та відповідною підставою. Дані для виписки прибуткових чи видаткових ордерів беруться з прибутково-видаткових накладних за день або рахунків, рахунків-фактур та ін. Але прибутковий чи видатковий ордери оформлюються за день одним (тобто один прибутковий та один видатковий) ордером із зазначенням загальної суми виручки та здачі грошей в банк – якщо операції відбувалися ідентичні.

Якщо за робочий день встановлювалися витрати по виконанню робіт чи послуг, нарахуванню заробітної плати та відрахуванню до резервів, надходила не тільки виручка до каси, а й деякі основні засоби та ін., звісно оформлюється ще й інший вид прибуткових чи видаткових ордерів із зазначенням відповідної операції, але із загальною сумою по аналогічних документах.

В кінці робочого дня виручка з каси відповідальною особою (засновником або матеріально-відповідальним працівником) здається у банк. Копія супровідної відомості залишається в касі із зазначенням дня здачі виручки, від кого, отримувача, сума інкасованої готівки, номер рахунку отримувача, банку отримувача, підписом касира та розпискою від інкасатора. Оригінал подається разом з готівкою до установи банку.

Під час інкасації касир пропечатує на касовому апараті залишок готівки за минулий робочий день та заносить даний чек до книги реєстрації розрахункових квитанцій.

Після завершення інкасації, касир виписує звіт касира на відповідному листі Касової книги, записуючи залишок на початок дня, номер аркушу, число та підстави з номерами документів. Оригінал аркушу залишається в касира в головній книзі, а копія, яка зроблена через копірку, разом з прибутковими, видатковими ордерами та копією супровідної відомості віддається бухгалтеру (Додаток Г.2,3). Причому квитанція до прибуткового ордеру залишається в комп’ютері, оскільки всі вищезазначені ордери друкуються та реєструються в комп’ютері касира. Але, після того, як звіт касира опрацьовується головним бухгалтером, і в кінці звітного кварталу вся інформація по прибуткових та видаткових ордерах знищується з пам’яті комп’ютера і залишається оригінал лише у вигляді звіту касира у головного бухгалтера.

Протягом дня також підприємство досить часто застосовує безготівкову форму розрахунків, тобто перерахування грошових коштів від установи банку покупця до установи банку продавця. Для цього на КПК «Мінос» кожного дня через клієнт-банк втягується виписка банку за день (Додаток Г.4). Також до виписки прикладаються записи по зарахуванню виручки, інкасованої в кінці робочого дня із зазначенням суми, дати та рахунку відправника. В кінці місяця складається сумарна виписка. Видача готівки з рахунків з банку безпосередньо підприємству на виплату заробітної плати не відбувається. На виплату заробітної плати підприємство використовує кошти із розрахункового рахунку. Використовуючи дані із відомості на виплату заробітної плати заробітна плата потрапляє на персональні карткові рахунки працівників.

Всі операції за день зазначені у звіті касира, виписці банку та товарно-касовому звіті бухгалтер заносить у автоматизований журнал № 1, який одразу ж реєструється в журналі проводок по 30,31,33 рахунках із відповідними кореспондуючими рахунками за місяць та в оборотно-сальдовій відомості із зазначенням загальних сум кредитових та дебетових оборотів, одразу ж виводячи залишок на кінець звітного місяця (Додатки Г.5,6,7).

Синтетичний облік касових операцій ведеться на рахунку 30 «Каса». Рахунок 30 «Готівка» має такі субрахунки:

«Готівка в національній валюті»;
«Готівка в іноземній валюті».

На даному підприємстві застосовується тільки рахунок 301 «Каса в національній валюті», який призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в касі підприємства.

Розглянемо узагальнення інформації про наявність та рух коштів у касі підприємства. За дебетом рахунка 301 «Каса» відображається надходження грошових коштів до каси підприємства, за кредитом – виплата грошових коштів з каси підприємства. Дебетове сальдо надає інформацію про суму грошових коштів у касі підприємства на певну дату.

Так як підприємство працює по системі Клієнт – Банк, воно в будь який момент часу може отримати виписку банка в якій зазначається рух готівки на поточному рахунку. До виписки банка обов’язково додаються виправдовуючи документи, а саме: реєстр кредитових фактичних документів, одержаних для списання коштів з рахунку клієнта, даний реєстр заповнюється на підставі платіжних доручень , які є розпорядженням підприємства обслуговуючому банку про перерахування визначеної суми на рахунок іншого підприємства (постачальника, кредитора). При внесені на поточний рахунок грошових коштів підприємство подає об’явку на внесок готівки.

Для зберігання коштів і здійснення усіх видів розрахункових, кредитних і касових операцій у гривнях банк відкриває підприємствам, об'єднанням, і організаціям будь-яких організаційно-правових форм, включаючи малі, приватні й інші підприємства, а також особам, що займаються індивідуальною підприємницькою діяльністю, поточні рахунки, на умовах, викладених в «Інструкції про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземній валютах”, затвердженої Правлінням Національного банку України від 12 листопада 2003р. №492 , та договором на кредитно-розрахункове обслуговування.

Для розрахункового обслуговування між банком і підприємством підписується договір банківського обслуговування, воно зобов'язане додержуватися встановлених в договорі правил.

Через поточний рахунок у банку здійснюється більшість розрахункових операцій підприємствами будь-якого виду діяльності.

Операції на поточному рахунку виконуються за розрахунково-грошовими документами (платіжні доручення, чеки, інші.).

Рахунок 31 «Рахунки в банках» призначений для обліку наявності та руху грошових коштів, які знаходяться на рахунках у банку, і які можуть бути використані для поточних операцій. Він активний, балансовий, призначений для обліку господарських засобів − грошових коштів і має такі субрахунки:

311 «Поточні рахунки в національній валюті».

Кореспонденцію бухгалтерських рахунків з обліку касових операцій та за рахунком 31 на КПК «Мінос» на підставі представлено в табл. 2.2.1

Таблиця 2.2.1.

Бухгалтерські записи господарських операцій за рахунком 30 «Готівка» та за рахунком 31 «Рахунки в банках» на КПК «Мінос» за квітень 2014 року (Додаток Д.16)

№ оп.	Зміст операцій	Кореспонденція рахунків						Сума, грн.
		згідно нормат. документів			на підприємстві
		Д-т	К-т		Д-т	К-т
1.	Перераховано ЄСВ утриманий із заробітної плати за березень, 3,6%		651	311		651.2	31.1		250,09
2	Перераховано ЄСВ нарахований на заробітну плату за березень, 36,8%		651	311		65.5.1	311		2453,78
3	Перераховано ПДФО утриманий із з/п за березень		641	311		641.1	31.1		589,03
4	Виплачено заробітну плату на картки працівників за березень		333	311		33.3	31.1		6038,54
5	Плата за розрахунково-касове обслуговування		92	311		92	31.1		2,00
6	Отримано від покупців за реалізовані товари		311	361		31.1	36.1		522,50
7	Оплачено постачальнику за будівельні матеріали		631	311		68.5	31.1		2281,40

Отже, проаналізувавши облік грошових коштів на КПК «Мінос», робимо висновок, що більшість коштів зосереджена на 311 рахунку «Рахунки в банках в національній валюті», а рахунок 301 «Готівка» підприємством практично не використовується. Також було виявлені деякі розбіжності в кореспонденції рахунків, а саме господарських операцій, що стосуються перерахування податків та утримань із заробітної плати.

На базовому підприємстві практики широко використовуються систему «Клієнт-Банк», яка дозволяє керувати рухом коштів, контролювати всі надходження та вибуття, та значно спрощує роботу бухгалтера та економить час. Проте, підприємство користується послугами декількох банків, що створює деякі незручності у користуванні Клієнт-банком різних банків із багатьма інтерфейсами та функціональними можливостями. Тому пропонуємо зосередити кошти максимум в одному або двох банках. Це дозволить зекономити час на щоденний моніторинг надходжень на всіх рахунках.

2.3. Облік розрахункових і кредитних операцій

Методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації розрахункових та кредитних операцій та її розкриття у фінансовій звітності визначаються: НПСБО №1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», П(С)БО №10 «Дебіторська заборгованість», П(С)БО №11 «'3обов'язання», П(С)БО №14 «Оренда».

Необхідною умовою нормальної діяльності будь-якого підприємства є встановлення ним господарських відносин з постачальниками, покупцями, іншими організаціями, працівниками та іншими особами. Ці зв’язки забезпечують безперервне постачання товарних запасів, ритмічність відвантаження (реалізації) продукції покупцям тощо. Встановлення господарських відносин суб’єкта підприємницької діяльності з іншими особами передбачає виникнення між ними певних прав та зобов’язань.

Придбання та продаж матеріальних цінностей може проводитися на різних умовах оплати їх вартості. На КПК «Мінос» процес реалізації товарних цінностей юридичний особам здебільшого відбувається так: підприємство згідно замовлення покупця формує рахунок-фактуру, де вказують реквізити організації – покупця, контактну особу, яка робить замовлення, найменування товару, ціну за одиницю з ПДВ та без ПДВ, загальну суму рахунку. Після цього на рахунку ставлять печатку та надають покупцю для сплати (Додаток Д.1). Як тільки кошти надходять на рахунок підприємства, менеджери виписують накладну на товар, визначений у рахунку (Додаток Д.2 ). Працівник від організації-замовника повинен мати при собі виписану довіреність на його ім’я та на вказані ТМЦ. Тільки після цього відбувається відбір та відвантаження товару зі складу КПК «Мінос». Також повинна бути виписана податкова накладна, яка в свою чергу вноситься до реєстру податкових накладних. В обов’язковому порядку реєструється в єдиному реєстрі податкових накладних на сайті Податкової служби України, в тому випадку, коли вона виписана на імпортний товар або загально сума перевищує 6000 грн. (Дод. Д.3.1). Крім того, підприємство веде власний облік виданих та отриманих податкових накладних (Дод.Д.3.2)

Кожного місяця проводяться звірки з всіма контрагентами (Дод. Д.4). виясняються всі неточності та вносяться поправки як в контрагентів так і на самому підприємстві.

Проведення діяльності підприємства обумовлює виникнення також інших видів дебіторської заборгованості (перед робітниками, бюджетом, фондами соціального страхування), що в свою чергу обумовлено існуючим порядком проведення відповідних розрахунків.

Синтетичний та аналітичний облік розрахунків по 36.1 рахунку зазначається в Додатку Д.5.

Для обліку розрахунків з підзвітними особами на підприємстві призначений рахунок 37.2 «Розрахунки з підзвітними особами».

Стан розрахунків та відображення операцій по рахунку 37.2 відображено в Додатку Д.7.

Аналітичний облік розрахунків з дебіторами ведеться окремо за підприємствами, організаціями та фізичними особами, з якими здійснюється розрахунок. Рахунки для обліку розрахунків, що мають переважне дебетове сальдо, включено до класу 3, а рахунки для обліку розрахунків, що мають переважне кредитове сальдо, а також активно-пасивні рахунки в "чистому вигляді"– до класу 6. У зв’язку з цим рахунки 377, 372 “Розрахунки з різними дебіторами” і 631.1 “Розрахунки з постачальниками і підрядниками” можуть мати одночасно дебетове і кредитове сальдо і відображаються в балансі окремо (розгорнуто) в активі та пасиві відповідно.

Як правило, не всі борги дебіторів повертаються підприємству. Через низку причин, наприклад, банкрутство дебітора, його несумлінність і т.д., частина боргів залишається неповерненою. Тому у підприємства завжди є сумніви у повному погашенні наявної у нього на балансі дебіторської заборгованості. З урахуванням наведеної обставини і з урахуванням міжнародної практики П(С)БО 10 за поточною дебіторською заборгованістю за продукцію передбачено створювати резерв сумнівних боргів як частину загальної суми такої заборгованості, щодо якої існує невпевненість у її погашенні боржниками. Тому, КПК «Мінос» необхідно створювати резерв сумнівних боргів.

В процесі господарської діяльності базове підприємство часто вступає у розрахункові відносини з постачальниками у зв’язку з придбанням у них товарно-матеріальних цінностей. Розрахунки при цьому здійснюються у вигляді безготівкових платежів. Їх обліковують на рахунку 631 “Розрахунки з постачальниками і підрядчиками" – рахунок пасивний, сальдо по кредиту його характеризує суму заборгованості перед постачальником за одержані цінності. При одержанні товарів він кредитується, а при оплаті заборгованості – дебетується.

На підставі первинних документів (накладних, рахунків, податкових накладних тощо) виписаних постачальником, проводяться записи до реєстрів по кожному постачальнику, як правило, це можна побачити, сформувавши оборотно-сальдову відомість по рахунках 631.

Основні господарські операції з обліку розрахункових операцій КПК «Мінос» наведені в таблиці 2.3.1

Таблиця 2.3.1

Основні бухгалтерські проведення з обліку розрахункових та кредитних операцій на КПК «Мінос» за квітень 2014р.

№ п/п	Зміст операцій	Кореспонденція рахунків					Сума, грн
		Згідно з нормат. документами		На КПК «Мінос»
		Д-т	К-т	Д-т	К-т
1.	Придбано товари, виробничі запаси (прибуткова накладна №370 від 30.04.2014 – дод. В.12)	201,203, 205, 28	63.1	20.3	63.1	913,69
2.	Нараховано податкове зобовязання	64.1	63.1	64.4	63.1	182,74
3.	Погашення заборгованості перед постачальниками з рахунку в банку	63	31	63.1	31.1	1096,43
4	Надійшли платежі від покупців (дод. Д.16)	31.1.	36.1	31.1	36.1	1112,08
5	Використано підзвітні суми для придбання будматеріалів	203	37.2	20.3	37.2	2281,40
6.	Нараховано податок на прибуток	981	641	98.1	641.2	21600

Отже, на КПК «Мінос» облік розрахункових і кредитних операцій займає важливе місце у загальній системі бухгалтерського обліку. Придбання матеріальних цінностей здебільшого відбувається двома способами – за готівку та по перерахунку. Щодо реалізації товару покупцям, то здебільшого це відбувається по перерахунку при попередньому замовленні. На сьогодні це є позитивною практикою, оскільки дає змогу бути мобільними та відповідати вимогам ринку.

1 2 3 4 5

скачати