Ім'я файлу: шпори-лекції-управління-витратами.docx
Розширення: docx
Розмір: 196кб.
Дата: 07.04.2020
скачати
Розширення: docx
Розмір: 196кб.
Дата: 07.04.2020
скачати
Методика складання бюджету підприємства передбачає складання таких бюджетів: загальновиробничих витрат, адміністративних витрат, витрат на збут та інших витрат операційної діяльності.
Бюджет загальновиробничих витратпідприємства відображує обсяг витрат, пов'язаних з виробництвом продукції, за винятком прямих витрат на матеріали, прямих витрат на оплату праці та інших прямих витрат. Призначення цього бюджету встановити частину умовно-постійних витрат, необхідних для виробництва запланованого обсягу випуску продукції.
Бюджет загальновиробничих витрат підприємства є бюджетом від досягнутого або від попереднього, при якому витрати планують коригуванням даних попереднього періоду з урахуванням стратегічних цілей та обмежувальних чинників, окремі статті цих витрат можуть перераховуватися на індекс інфляції попереднього бюджетного року. Перевагами цього методу є простота та практична поширеність на вітчизняних промислових підприємствах, оскільки витрати під час його застосування є незначним. Проте недоліком є те, що в процесі бюджетування не аналізується ефективність витрат, а досягнуті результати автоматично переносяться в наступний період.
Бюджетування сприяє ефективному керівництву підприємством – дозволяє поліпшувати показники діяльності, здійснювати моніторинг, координувати діяльність різних ділянок підприємства, виявляти проблеми. Бюджетування на підприємстві — це завдання не тільки економічних служб, а й служб виробництва, постачання, маркетингу, стратегічного і технічного розвитку, а комплексна організація діяльності, коли над плануванням кінцевого фінансового результату одночасно працюють фахівці всіх підрозділів, об’єднаних бюджетною структурою і єдиним бюджетним процесом.
31. Контроль виконання бюджетів та аналіз відхилень (гнучкий та статичний бюджет)
Бюджетний контроль – це процес зіставлення фактичних результатів з бюджетними, аналізу відхилень та внесення необхідних корективів. Завдання бюджетного контролю є привернення уваги менеджера до значних відхилень, які вимагають детальнішого аналізу, тобто менеджер здійснює управління за відхиленнями.
Бюджетний контроль та управління за відхиленнями здійснюється на основі звіту про виконання бюджету.
Звіт про виконання бюджету – це звіт в якому дається порівняння запланованих та фактичних показників та розрахунок відхилень із зазначенням їх причини. Звіт про виконання бюджету забезпечує можливість контролю лише за умови коректного зіставлення фактичних та бюджетних показників.
Відхилення від бюджету можуть бути позитивні та негативні. Позитивними відхиленнями є відхилення коли фактичний дохід перевищує запланований, а фактичні витрати менші , ніж бюджетні. Відповідно негативними відхиленнями є відхилення, коли фактичний дохід менший, ніж запланований, а фактичні витрати менші від бюджетних.
Реакція менеджера на відхилення залежить від розміру відхилень та їх причин. Якщо відхилення незначні, то менеджер може їх ігнорувати. Значні відхилення потребують детального вивчення їх причин. Залежно від причин виникнення відхилення поділяють на дві групи:
відхилення внаслідок планування (пов’язані з помилками в процесі складання планів та прогнозів, визначення функції витрат, калькулювання планової собівартості, визначення ціни тощо);
відхилення внаслідок діяльності (є результатом дії персоналу або певних подій).
У разі наявності значних відхилень залежно від їх причини можливі дві альтернативи:
1) корегування або перегляд бюджету, якщо результат контролю свідчить, що виконувати його далі недоцільно;
2) внесення відповідних коректив в дії, щоб забезпечити досягнення відповідної мети.
Зведений бюджет — це сукупність бюджетів, що узагальнюють майбутні операції всіх підрозділів підприємства. Він включає дві групи бюджетів: операційні і фінансові.
Операційні бюджети — це сукупність бюджетів витрат і доходів, що забезпечують складання бюджетного звіту про прибуток.
Фінансові бюджети — це сукупність бюджетів, що відображають заплановані грошові кошти та фінансовий стан підприємства.
Так, зведений бюджет є як правило статичним або постійним бюджетом, оскільки він складений тільки для одного рівня майбутньої діяльності. Статичний бюджет відображає доходи і витрати, розраховані виходячи із очікуваного обсягу діяльності (або іншого чинника).
гнучкий бюджет – це бюджет , складений на підставі бюджетних витрат і доходів для фактичного обсягу діяльності або для кількох релевантних рівнів діяльності, що передбачаються.
Гнучкий бюджет витрат базується на формулі: Змінні бюджетні витрати на одиницю(Змб) * Фактичний обсяг виробництва (Фоб) + Загальні постійні витрати (ЗПв).
Використання гнучкого бюджету дозволяє розділити загальне відхилення на відхилення від гнучкого бюджету та відхилення за рахунок обсягу діяльності.
Відхилення від гнучкого бюджету – це різниця між фактичними результатами діяльності та показниками гнучкого бюджету при фактичному обсязі діяльності.
Відхилення за рахунок обсягу діяльності – це різниця між показниками гнучкого та статичного бюджетів.
32. Зведений бюджет підприємств.
Структура бюджету залежить від виду діяльності підприємства:
зведений бюджет торгового підприємства;
зведений бюджет виробничого підприємства.
Зведений бюджет торгового підприємства складається з двох основних частин :
операційного плану;
фінансового плану.
Розробка операційного плану – починається з визначення плану продаж. Планування продаж передбачає дослідження ринку, визначення динаміки попиту з урахуванням сезонних коливань, вивчення стратегії конкурентів.
Бюджет закупок товарів розробляється при узгодженні можливого обсягу реалізації товару, з врахуванням запасів на початок планового періоду та бюджету запасів товару на кінець періоду.
Від прогнозних обсягів закупок залежать бюджети:
бюджет собівартості товарів;
бюджет витрат на маркетинг;
бюджет комерційних витрат.
Кінцева мета операційного плану – розробка плану прибутків та збитків, який має відповідний вигляд:
План прибутків і збитків торговельного підприємства.
Дохід від реалізації товарів (Дт) – Собівартість реалізованих товарів(Срт) = Валовий прибуток(Вп) – Операційні витрати (Ов) = Прибуток(збиток)від операційної діяльності – Витрати = Прибуток(збиток) до оподаткування.
Так, собівартість реалізованих товарів визначається як сума запасів товарів на початок періоду та закупок товарів за період, зменшена на вартість товарного запасу на кінець періоду.
Мета фінансового плану – розробка прогнозованого балансу, який є результатом фінансових і не фінансових операцій підприємства, складається з використанням даних плану прибутків та збитків, бюджету капіталовкладень та прогнозу руху грошових коштів.
1 2 3 4 5 6 7 8