1.8.4. Аналіз структури фінансових результатів
Різні напрями звичайної діяльності підприємств, що пов'язані з виробництвом та реалізацією продукції , а також фінансових та інвестиційних операцій одержують остаточну грошову оцінку в сукупності абсолютних показників фінансових результатів. Основний узагальнюючий показник - чистий прибуток, який підприємство отримало за звітний період. Саме за цим алгоритмом можна розглядати всю сукупність показників абсолютних фінансових результатів. В умовах ринкової економіки чистий прибуток є основою економічного і соціального розвитку підприємства. Чистий прибуток (збиток) являє собою кінцевий фінансовий результат діяльності підприємства. Тому, приступаючи до аналізу фінансових результатів, насамперед необхідно вивчити його рівень, динаміку і структуру, виявити тенденції зміни складових частин формування прибутку, вплив факторів на нього, а також оцінити використання чистого прибутку. Аналіз структури фінансових результатів розглянемо в таблиці 1.26.
Таблиця 1.26
Аналіз структури фінансових результатів
| № з/п | Показники | 2011 | 2012 | Відхилення | ||||
| сума, тис. грн. | питома вага, % | сума, тис. грн. | питома вага, % | абсолютне, тис.грн. | відносне, % | пунктів структури | ||
| 1 | Прибуток від звичайної діяльності, у т. ч: | 221 | 2,53 | 442 | 6,13 | 221 | 100 | 1,97 |
| 1.1 | Прибуток від операційної діяльності, у т.ч.: | 580 | 6,67 | 769 | 10,6 | 189 | 32,59 | -2,91 |
| валовий прибуток | 7918 | 90,8 | 5999 | 83,27 | -1919 | -24,24 | -7,53 | |
| 2 | Загальний прибуток | 8719 | 100 | 7210 | 100 | 1756 | -17,3 | 0,00 |
Проаналізувавши структуру фінансових результатів ми визначили, що прибуток від звичайної діяльності підвищився у два рази і становив 442 тис.грн. у 2012 році, коли у 2011 році становив 221 тис грн.. Прибуток від операційної діяльності теж збільшився у звітному році на 32,59% у порівнянні з попереднім роком і становив 769 тис.грн.. Валовий прибуток у 2012 році навпаки знизився і становив 5999 тис.грн., що на 24,24% менше ніж в попередньому році. Тому, за рахунок зниження суми валового прибутку у 2012 році, сума загального прибутку теж знизилася і становила 7210 тис.грн., що на 1756 тис.грн. менше, порівняно з попереднім роком.
1.8.5. Аналіз рентабельності основних видів продукції
Відносну характеристику фінансових результатів діяльності господарюючих суб'єктів виражають показниками рентабельності, їх поділяють на показники рентабельності вкладеного капіталу та продукції.
Аналіз рентабельності основних видів продукції ДП «Цуманський лісгосп» проведемо в таблиці 1.27.
Таблиця 1.27
Розрахунок рентабельності основних видів продукції підприємства
| Вид продукції | Роки | ||||||||
| 2010 | 2011 | 2012 | |||||||
| Прибуток, тис. грн. | Повна собівартість. тис.грн. | Рівень рентабельності, % | Прибуток, тис. грн. | Повна собівартість, тис.грн. | Рівень рентабельності, % | Прибуток, тис. грн. | Повна собівартість, тис.грн. | Рівень рентабельності, % | |
| Палети І сорт | 320,52 | 4454,11 | 7,1 | 480,56 | 6678,12 | 7,2 | 500,53 | 6955,73 | 7,3 |
| Пиловник хв.н/ок | 100 | 625,72 | 15,9 | 100,3 | 626,6 | 16 | 101,6 | 627,6 | 16,18 |
| Заготовки дубові | 567,5 | 5567 | 10,2 | 609,2 | 5976,5 | 10,2 | 620,75 | 6090,1 | 10,2 |
| Пиломатеріали хв.об. | 379,6 | 2068,4 | 18,35 | 407,6 | 2220,6 | 18,35 | 415,35 | 2262,9 | 18,35 |
| Заготовки для шпал дуб | 1473,8 | 8003 | 18,42 | 1582,1 | 8622,2 | 18,71 | 1612,1 | 8965 | 17,98 |
| Деревина паливна хвойна тп | 138,05 | 800,56 | 17,24 | 148,2 | 865,9 | 17,12 | 161,2 | 923,2 | 17,46 |
| Баланси хвойні | 287,01 | 1786,3 | 16,07 | 308,1 | 1803,1 | 17,09 | 336 | 2135,6 | 26,41 |
| Фансировина м/л | 459 | 2236 | 20,53 | 492,8 | 2886,3 | 17,07 | 537,5 | 3120 | 17,23 |
| Фансировина дуб | 4131,8 | 18695 | 22,10 | 4435,5 | 20976 | 21,15 | 4837,9 | 23658 | 20,45 |
| Палети ІІ сорт | 556,4 | 1956 | 28,45 | 597,3 | 951,4 | 27,10 | 651,53 | 2351 | 27,71 |
| Паркет | 10,1 | 449,6 | 2,25 | 10,71 | 482,7 | 2,22 | 11,71 | 606,6 | 1,93 |
Аналізуючи дану таблицю слід зазначити, що продукцією з найбільшою рентабельністю є палети ІІ сорту, а найменш рентабельним є паркет. Однак рентабельність не є стабільною протягом досліджуваного періоду. Відповідно, рентабельність палетів ІІ сорту у 2010, 2011 та 2012 роках становить відповідно 28,45%, 27,10% та 27,71%; паркету – 2,25%, 2,22% , 1,93%. Також, слід зазначити, що такий вид продукції як паркет не є вигідним для виробництва на ДП «Цуманський лісгосп».
Незмінною залишається рентабельність заготовок дубових (10,2%) та пиломатеріалів хвойних обрізних (18,35%) протягом звітного періоду 2010-2012рр.
1.8.6. Аналіз рентабельності капіталу підприємства
Рентабельність власного капіталу - розраховується як відношення чистого прибутку підприємства до середньорічної вартості власного капіталу і характеризує ефективність вкладення коштів до даного підприємства.
Аналіз рентабельності капіталу ДП «Цуманський лісгосп» здійснимо в таблиці 1.28, розрахувавши такі показники, як середньорічна вартість капіталу, коефіцієнти фондомісткості продукції, оборотності оборотних коштів, прибуток на одну гривню реалізованої продукції та рівень рентабельності капіталу. Отриманні значення за 2010-2012 роки порівняємо між собою, знайшовши темпи росту (спаду).
Таблиця 1.28
Аналіз рентабельності капіталу підприємства
| Показники | Роки | Темпи росту (спаду), % | |||
| 2010 | 2011 | 2012 | 2011/2010 | 2012/2011 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Чистий прибуток, тис. грн. | 30 | 221 | 442 | 736,67 | 200,00 |
| 2. Чистий дохід від реалізації продукції. тис. грн. | 17308 | 27764 | 27611 | 160,41 | 99,45 |
| 3. Середньорічна вартість основних засобів та нематеріальних активів, тис. грн. | 18921 | 21146 | 26967,5 | 111,76 | 127,53 |
| 4. Середньорічний залишок оборотних активів. тис. грн. | 3956 | 3165 | 4153 | 80,01 | 131,22 |
| 5. Середньорічна вартість капіталу (ряд.3+ряд.4), тис. грн. | 22877 | 24311 | 31120,5 | 106,27 | 128,01 |
| 6. Коефіцієнт фондомісткості продукції (ряд 3/ряд 2) | 1,09 | 0,76 | 0,97 | 69,72 | 127,63 |
| 7. Коефіцієнт оборотності оборотних кошті (ряд 4/ряд 2) | 0,22 | 0,11 | 0,15 | 50,00 | 136,36 |
Продовж. табл..1.28
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 8. Прибуток на 1 грн. реалізованої продукції (ряд 1/ ряд 2), грн. | 0,002 | 0,007 | 0,16 | 350,00 | 2285,71 |
| 9. Рівень рентабельності капіталу (ряд1/ряд5х 100%), % | 0,13 | 0,9 | 1,42 | 692,31 | 157,78 |
За даними таблиці 1.28 видно, що рівень рентабельності капіталу у 2010 році мав найменше значення, а вже у 2011 році спостерігається підвищення рівня рентабельності до 0,9%, а у 2012 році вже становив – 1,42%. Прибуток на 1 гривню у 2010 році становив 0,002 грн., а в 2011 році, відносно 2010 року становив 0,007 грн. на 1 грн реалізованої продукції, вже у 2012 році цей показник покращився відносно попереднього року і становив 0,16 грн. на 1 грн. реалізованої продукції.
Слід зазначити, що у даній таблиці коефіцієнт оборотності оборотних коштів становив 0,22 у 2010 році, у 2011 році знизився вдвічі і становив 0,11, а вже у 2012 оці показник збільшився і становив 0,15.
Коефіцієнт фондомісткості продукції знизився у 2011 році на 30,28% порівняно з 2010 роком, та підвищився у 2012 році на 27,63% порівняно з 2011 роком.
Середньорічна вартість капіталу з кожним роком зростала, так у 2011 році вона зросла на 6,27% у порівнянні з попереднім роком, а у 2012 році вона ще збільшилася на 28,01% у порівнянні з 2011 роком.
2. Планування діяльності ДП «Цуманське лісове господарство»
2.1. Організація планової роботи на підприємстві
В сучасних умовах планування не лише втратило свого значення але і набуло особливої актуальності. Планування спрямоване на оптимальне використання можливостей організації, у тому числі на найефективніше використання усіх видів ресурсів і усунення помилкових дій, які можуть призвести до спаду ефективності діяльності організації.
Планова робота на підприємстві охоплює великий комплекс питань: дослідження ринку, визначення обсягу попиту, вивчення та аналіз дій конкурентів, визначення обсягів закупівлі матеріальних ресурсів та постачальників, розроблення планів основного, допоміжного та обслуговуючих цехів, планування технічного розвитку, удосконалення виробництва та праці, планування матеріальних та фінансових витрат, собівартості продукції, прибутку, а також доведення планів до виробничих підрозділів та організацію контролю їх виконання.
Внутрішнє планування на ДП «Цуманське лісове господарство» має децентралізовану форму. Керівництво роботою по економічному плануванню на даному підприємстві, що спрямоване на організацію раціональної господарської діяльності, виявлення і використання резервів виробництва, здійснює планово економічний відділ. Він же організовує проведення комплексного економічного аналізу діяльності підприємства, бере участь у розробці планів з прискорення темпів росту матеріальних і трудових ресурсів. На даний час в планово-економічному відділі працює дві людини – це провідний економіст та заступник директора по економічній роботі.
Основними посадовими обов’язками провідного економіста на ДП «Цуманський лісгосп» є :
1. Виконання роботи щодо здійснення економічної діяльності підприємства, спрямованої на підвищення ефективності та рентабельності виробництва, якості продукції, що випускається, і освоєння нових видів продукції, досягнення високих кінцевих результатів за оптимального використання матеріальних, трудових і фінансових ресурсів.
2. Підготовки вихідних даних для складання проектів господарсько-фінансової, виробничої та комерційної діяльності підприємства з метою забезпечення зростання обсягів збуту продукції та збільшення прибутку.
3. Виконання розрахунків з матеріальних, трудових і фінансових витрат, необхідних для виробництва і реалізації продукції, освоєння нових видів продукції, прогресивної техніки та технології.
4. Здійснення економічного аналізу господарської діяльності підприємства та його підрозділів, виявлення резервів виробництва, розроблення заходів щодо забезпечення режиму економії, підвищення рентабельності виробництва, конкурентоспроможності продукції, продуктивності праці, зменшення витрат на виробництво і реалізацію продукції, усунення втрат та непродуктивних витрат, а також виявлення можливостей додаткового випуску продукції.
5. Розробка виробничо-господарських планів, проведення робіт з ресурсозбереження, у впровадженні та вдосконаленні внутрішньогосподарського розрахунку, удосконаленні прогресивних форм організації праці та управління, а також планової та облікової документації.
6. Здійснення контролю за ходом виконання планових завдань підприємством та його підрозділами, використанням внутрішньогосподарських резервів.
Основними обов’язками заступника директора із економічних питань на ДП «Цуманський лісгосп» є :
1. Методичне керівництво і координація діяльності всіх підрозділів підприємства з розробки перспективних і поточних планів, а також заходів щодо вдосконалення господарського механізму, економічної роботи виявленню і використанню внутрішньогосподарських резервів.
2. Проведення роботи по вдосконаленню планування економічних та фінансових показників діяльності підприємства, по створенню й поліпшенню нормативів трудових затрат, витрачання товарно-матеріальних цінностей і використання виробничих потужностей.
3. Участь у роботі з удосконалення організації виробництва, підготовка пропозицій, спрямованих на підвищення продуктивності праці та ефективності виробництва, зміцнення господарської самостійності та економічної відповідальності підприємства.
4. Організація розробки раціональної планової та облікової документації, що застосовується на підприємстві, а також впровадження засобів механізації в сфері планування, обліку та аналізу господарської діяльності.
5. Забезпечення контролю за ходом виконання планових завдань, дотриманням планово-фінансової дисципліни, господарського розрахунку, організація проведення комплексного економічного аналізу і оцінки результатів виробничо-господарської діяльності підприємства і його підрозділів, розроблення заходів щодо використання внутрішньогосподарських резервів, проведення атестації та раціоналізації робочих місць.
Найважливішими завданнями планово-економічного відділу є організація і вдосконалення внутрішньо-виробничого господарського розрахунку, розробка цін на продукцію і послуги підприємства.
Даний відділ взаємодіє із такими підрозділами ДП «Цуманський лісгосп»:
- бухгалтерія;
- відділ головного механіка;
- відділ головного енергетика;
- відділ кадрів;
- відділ матеріально-технічного забезпечення;
- основні, допоміжні та обслуговуючі цехи.
Слід зазначити, що планова служба на ДП «Цуманський лісгосп» має ряд негативних сторін, і однією із найважливіших є те, що даний підрозділ має малу кількість працівників, які фізично не в змозі виконати всі поставлені перед ними завдання для ефективного функціонування підприємства. Також негативним моментом є досить низька заробітна плата провідного економіста (2530 грн./міс), що негативно вказується на його вмотивованості до виконання поставлених завдань.
2.2. Планування виробництва і реалізації продукції
Планування виробництва і реалізації продукції визначає склад, якість і обсяг продукції, яка повинна бути виготовлена в планованому періоді і поставлена споживачеві. Він відображає головну задачу господарської діяльності підприємства і є провідним розділом перспективного і поточного (річного) плану. Всі інші розділи плану перспективного і поточного розробляються саме для його обґрунтування і спрямовані на забезпечення умов його виконання.
Планування виробництва і реалізації продукції розробляється в натуральному і вартісному виразі за показниками:
- виробництво продукції в натуральному виразі;
- чиста нормативна продукція;
-товарна продукція.
При плануванні збуту продукції ДП «Цуманський лісгосп» проводить маркетингові дослідження, визначають етап життєвого циклу, на якому знаходиться кожний товар, що впливає на його збут та визначаються фактори і ступінь їх впливу на збут продукції ДП «Цуманський лісгосп». Також досліджується ринок, при цьому з'ясовується, де найбільший обсяг продажу продукції даного підприємства, хто є конкурентами, яка їхня стратегія, хто покупці, які їхні відгуки на продукцію даного підприємства. Особлива увага приділяється аналізу динаміки та структури споживчого попиту, його прогнозуванню. При плануванні збуту ДП «Цуманський лісгосп» орієнтується на загальний попит на таку ж продукцію, але при цьому з'ясовує як вливають різні фактори на попит з метою збільшення прибутку.
Основною задачею плану виробництва і реалізації продукції є максимальне задоволення замовників, споживачів високоякісною продукцією при якнайкращому використанні всіх видів ресурсів (матеріальних, трудових, фінансових та ін.)
Розробка плану на ДП «Цуманський лісгосп» здійснюється в наступній послідовності:
1) визначається номенклатура і ассортимент лісогосподарської продукції, що випускається;
2) на підставі обсягів поставок і передбачуваного продажу визначається обсяг виробництва кожного виробу в натуральному виразі;
3) обсяг випуску за окремими виробами обґрунтовується виробничою потужністю;
4) виходячи з натурального обсягу виробництва розраховується обсяг продукції у вартісному виразі — товарній, реалізованій, нормативний чистий і іноді валовий.
План збуту продукції на ДП «Цуманський лісгосп» визначають виходячи із обсягу товарної продукції із урахуванням зміни нереалізованих залишків на початок і кінець періоду.
Залишки нереалізованої продукції включають:
- запаси готової продукції на складі постачальника;
- товари відвантаженні споживачеві але неоплачені ним.
Після визначення обсягу збуту визначають план реалізації продукції даного підприємства.
При плануванні виробничої програми планово-економічний відділ ДП «Цуманський лісгосп» використовує такі матеріали: перспективний план виробництва; прогноз потреби у продукції даного підприємства; державний контракт і державне замовлення на продукцію; дані про залишки нереалізованої продукції у попередньому періоді.
При розподілі виробництва продукції ДП «Цуманський лісгосп», враховують кількість робочих днів, змінність роботи підприємства, планова зупинка устаткування на ремонт та стан технічної підготовки виробництва.
Виробнича програма ДП «Цуманський лісгосп» проходить ресурсне обґрунтування, тобто визначення її забезпеченості виробничим потужностям, трудовим та матеріальним ресурсам.
Виробничу потужність розраховують на початок і кінець планового періоду. Її розраховують за всією номенклатурою продукції та встановлюють, виходячи із потужностей провідних цехів. У розрахунок виробничої потужності також враховують устаткування, яке є встановленим та яке є на даному підприємстві ( крім резервного). З метою більшої ув'язки проекту виробничої програми і виробничої потужності, ДП «Цуманський лісгосп» розробляє баланс виробничих потужностей. Після досягнення балансу між виробничою потужністю і проектом програми дається економічна оцінка проекту плану виробництва. Після комплексного аналізу проект виробничої програми затверджується і доводиться до структурних підрозділів. Вони на основі виробничої програми підприємства розробляють плани виробництва цехів, після чого оцінюють готовність до виконання виробничої програми. З цією метою по кожному робочому місцю проводиться розрахунок завантаження обладнання.
1 2 3 4 5 6 7 8 9