1.7.2. Аналіз собівартості основних видів продукції за статтями калькуляції
Аналіз за статтями калькуляції окремих виробів дозволяє з’ясувати реальні причини виникнення перевитрат і виявити резерви зниження собівартості.
Проводячи аналіз собівартості виробів, необхідно оцінювати й структуру, або питому вагу окремих статей у загальній сумі витрат (тобто проводити вертикальний аналіз). Такий підхід виявляє найбільш результативні шляхи зни-ження рівня собівартості.
Таблиця 1.21
Аналіз собівартості продукції за статтями калькуляції
| Статті калькуляції | 2011 | 2012 | Відхилення | |||
| Сума, тис.грн. | Питома вага, % | Сума, тис. грн. | Питома вага, % | +/-, тис. грн. | пункти структури | |
| Сировина і матеріали | 1122,7 | 14,62 | 1694,1 | 12,25 | 571,4 | -2,37 |
| Куповані вироби та енергоносії | 1880,7 | 24,49 | 4181,8 | 30,24 | 2301,1 | 5,75 |
| Відрахування на соціальні заходи | 56,9 | 0,74 | 33,7 | 0,24 | -23,2 | -0,50 |
| Основна заробітна плата | 154,1 | 2,01 | 92,6 | 0,67 | -61,5 | -1,34 |
| Додаткова заробітна плата | - | - | - | - | - | - |
| Загально - виробничі витрати | 1795,8 | 23,38 | 2972 | 21,49 | 1176,2 | -1,89 |
| Інші операційні витрати | 2670,7 | 34,77 | 4855,2 | 35,11 | 2184,5 | 0,34 |
| Разом: | 7680,9 | 100 | 13829,4 | 100 | 6148,5 | - |
Як свідчать дані таблиці 1.21, загальновиробничі витрати зросли на 1176,2 тис. грн. (21,49%), а інші операційні витрати збільшилися до 4855,2 тис. грн. (35,11%). Зміна цін на сировину та матеріали часто не залежить від підприємства, крім організації матеріально-технічного постачання.
1.7.3. Аналіз витрат на одну гривню товарної продукції
Основним узагальнюючим показником, який характеризує рівень витрат та рівень рентабельності є витрати на одну гривню товарної продукції. Він розраховується відношенням між повною собівартістю та обсягом товарної продукції.
Аналіз витрат на одну гривню товарної продукції ДП «Цуманський лісгосп» здіймемо розрахувавши вище зазначений показник і дані занесемо в таблицю 1.22.
Таблиця 1.22
Аналіз витрат на 1 грн. товарної продукції
| Показник | Роки | Відхилення (+/-) | |||
| 2010 | 2011 | 2012 | 2011/2010 | 2012/2011 | |
| 1. Повна собівартість товарної продукції, тис.грн. | 16954,8 | 21985 | 20219,08 | 5030,2 | -1765,92 |
| 2. Обсяг товарної продукції, тис.грн. | 20651 | 29063 | 29814 | 8412 | 751 |
| 3. Витрати на 1 грн. товарної продукції, грн. | 0,82 | 0,75 | 0,67 | -0,07 | -0,08 |
Судячи з даних таблиці 1.22, повна собівартість товарної продукції у 2011 році проти 2010 року збільшилася на 5030,2 тис. грн., а витрати на одну гривню товарної продукції зменшилися на 0,07 грн. Повна собівартість товарної продукції у 2012 році проти 2011 року навпаки зменшилася на 1765,92 тис.грн., а витрати на одну гривню товарної продукції зменшились на 0,08 грн.
На відхилення витрат в кожному році впливають такі чинники: а) зміна структури асортименту виготовленої продукції; б) зміна рівня витрат (норм витрат) у собівартості окремих її видів; в) зміна оптових цін на спожиті матеріали, паливо, зміна транспортних тарифів; г) зміна цін на продукцію.
1.8. Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства
1.8.1. Аналіз рівня показників фінансових результатів діяльності
Різні напрямки основної діяльності підприємства, що пов'язані з виробництвом та реалізацією продукції — товарів, робіт, послуг, а також фінансової та інвестиційної діяльності дістають остаточну грошову оцінку в сукупності показників фінансових результатів. Аналіз рівня показників фінансових результатів діяльності занесемо до таблиці 1.23.
Таблиця 1.23
Аналіз рівня показників фінансових результатів діяльності, тис. грн.
| Показники, тис. грн | Роки | Темпи росту (спаду), % | |||
| 2010 | 2011 | 2012 | 2011/2010 | 2012/2011 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | 19627 | 28291 | 28531 | 144,14 | 100,85 |
| Податок на додану вартість | 2319 | 527 | 920 | 22,73 | 174,57 |
| Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | 17308 | 27764 | 27611 | 160,41 | 99,45 |
| Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) | 12763 | 19846 | 21612 | 155,50 | 108,90 |
| Валовий прибуток (збиток) | 4545 | 7918 | 5999 | 174,21 | 75,76 |
| Інші операційні доходи | 1600 | 1267 | 1639 | 79,19 | 129,36 |
| Адміністративні витрати | 1193 | 1877 | 2077 | 157,33 | 110,66 |
| Витрати на збут | 1449 | 3275 | 2937 | 226,02 | 89,68 |
| Інші операційні витрати | 3416 | 3453 | 1855 | 101,08 | 53,72 |
| Прибуток (збиток) від операційної діяльності | 87 | 580 | 769 | 666,67 | 132,59 |
| Дохід від участі в капіталі | - | - | - | - | - |
| Інші фінансові доходи | - | - | - | - | - |
| Інші доходи | 174 | 166 | 40 | 95,40 | 24,10 |
| Фінансові витрати | - | - | 39 | - | - |
| Витрати від участі в капіталі | - | - | - | - | - |
| Інші витрати | 36 | 169 | - | 469,44 | - |
Як показують дані таблиці 1.23, дохід від реалізації продукції у 2011 році зріс на 44,14% і становив 28291 тис.грн., а у 2012 році відбулося незначне зростання на 0,85% і становило 28531 тис. грн.
Податок на додану вартість (ПДВ) у 2010 році становив 2319тис.грн. Такий високий рівень ПДВ пов’язаний із тим, що підприємство виплатило заборгованість за минулі роки. Відповідно вже у 2011 році ПДВ був значно нижчим і становив 527 тис.грн., а у 2012 році показник збільшився на 74,57% і становив 920 тис.грн.
Також слід зазначити, що адміністративні витрати зросли у 2010 році становили 1193 тис.грн., а у 2011 році збільшилися на 57,33% і становили 1877 тис.грн.. У 2012 році даний показник збільшився ще на 10,66% та становив 2077 тис.грн..
Валовий прибуток у 2010 році становив 4545 тис.грн., а вже у 2011 році він збільшився на 74,21% і становив 7918 тис.грн., у 2012 році знизився на 24,24%, в порівнянні з попереднім роком, і становив 5999 тис.грн.
1.8.2. Аналіз структури доходів підприємства
В процесі аналізу доходів необхідно вивчити склад доходів, їх структуру, динаміку формування, приріст або зменшення за звітний рік та фактори, які впливають на величину доходу.
Аналіз структури доходів підприємства проведемо в таблиці 1.24.
Таблиця 1.24
Аналіз структури доходів підприємства
| Показники | 2011 | 2012 | Відхилення | ||||
| сума, тис. грн. | питома вага, % | сума, тис. грн. | питома вага, % | абсолютне, тис.грн | відносне % | пунктів структури | |
| Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | 27764 | 95,1 | 27611 | 94,26 | -153 | -0,55 | -0,84 |
| Інші операційні доходи | 1267 | 4,3 | 1639 | 5,60 | 372 | 29,36 | 1,3 |
| Дохід від участі в капіталі | - | - | - | - | - | - | - |
| Інші фінансові доходи | - | - | - | - | - | - | - |
| Інші доходи | 166 | 0,6 | 40 | 0,14 | -126 | -75,90 | -0,46 |
| Надзвичайні доходи | - | - | - | - | - | - | - |
| Разом | 29197 | 100 | 29290 | 100 | 93 | 0,31 | - |
Провівши аналіз структури доходів ДП «Цуманський лісгосп», можна зробити висновок, що чистий дохід від реалізації продукції, за 2011-2012рр., змінюється не суттєво, і знаходиться, приблизно, на одному рівні. Так у 2011 році чистий дохід від реалізації продукції становив 27764 тис.грн., що є 95,1% від усіх доходів підприємства за це рік, інші операційні доходи підприємства становили 1267 тис.грн. (4,3%), та інші доходи - 166 тис.грн.(0,6%). Разом усі доходи підприємства у 2011 році дорівнювали 29187 тис.грн.
У 2012 році спостерігається незначне зниження чистого доходу від реалізації продукції і становить 27611 тис.грн., що є 94,26% від загальної суми доходів підприємства, інші операційні доходи збільшилися на 1,3% і становили 1639 тис.грн., інші доходи знизилися на 0,46% та становили 40 тис.грн. Разом усі доходи підприємства у 2012 році зросли на 93 тис.грн. і становили 29290 тис.грн.
1.8.3. Аналіз структури витрат підприємства
Важливим показником, який характеризує діяльність промислового підприємства є собівартість. Собівартість — це поточні витрати на виробництво і реалізацію продукції в грошовому вираженні.
Від рівня собівартості залежать фінансові результати діяльності підприємства, темпи розширеного відтворення, фінансовий стан підприємства.
Аналіз собівартості продукції дозволяє з’ясувати тенденції зміни даного показника, виконання плану по його рівню, визначити вплив факторів на його приріст і на цій основі дати оцінку роботи підприємства по використанню можливостей зниження собівартості продукції. Аналіз структури витрат підприємства розрахуємо в таблиці 1.25.
Таблиця 1.25
| Показники | 2011 | 2012 | Відхилення | ||||
| сума, тис. грн. | питома вага, % | сума, тис. грн. | питома вага, % | абсолютне, тис.грн. | відносне, % | пунктів структури | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Податок на додану вартість | 527 | 1,79 | 920 | 3,09 | 393 | 74,57 | 1,30 |
| Акцизний збір | - | - | - | - | - | - | - |
| Інші вирахування з доходу | - | - | - | - | - | - | - |
Аналіз структури витрат підприємства
Продовж.табл.1.25
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) | 19846 | 67,27 | 21612 | 72,60 | 1766 | 8,90 | 5,33 |
| Адміністративні витрати | 1877 | 6,36 | 2077 | 6,98 | 200 | 10,66 | 0,62 |
| Витрати на збут | 3275 | 11,10 | 2937 | 9,87 | -338 | -10,32 | -1,23 |
| Інші операційні витрати | 3453 | 11,70 | 1855 | 6,23 | -1598 | -46,28 | -5,47 |
| Фінансові витрати | - | - | 39 | 0,13 | - | - | 0,13 |
| Втрати від участі в капіталі | - | - | - | - | - | - | - |
| Інші витрати | 169 | 0,57 | | | -169 | -100 | -0,57 |
| Податок на прибуток | 356 | 1,21 | 328 | 1,10 | -28 | -7,87 | -0,10 |
| Надзвичайні витрати | - | - | - | - | - | - | - |
| Разом | 29503 | 100 | 29768 | 100 | 265 | 0,90 | - |
За даними таблиці 1.26 бачимо, що з-поміж витрат найбільшу питому вагу має собівартість реалізованої продукції – 67,27% у 2011 році та 72,60% у звітному році. Значну частку становлять витрати на збут. Так, у 2011 році вони становили 11,10%, а у 2012 році знизилися до 9,87%, тобто дорівнювали 2937 тис.грн. Також, слід зазначити, що досить високу питому вагу займали інші операційні витрати і становили 11,70% у 2011 році та 6,23% у звітному році.
1 2 3 4 5 6 7 8 9