МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ Державна освітня установа вищої професійної освіти ДЕРЖАВНИЙ УНІВЕРСИТЕТ УПРАВЛІННЯ
Інститут заочного навчання
Кафедра «Управління організацією» З
дисципліни: Внутріфірмове планування Варіант № 14
Розробка фінансового плану організації Виконала студентка
заочної форми навчання
спеціальності:
Фінансовий менеджмент спеціалізації:
Менеджмент організації III курсу групи
МСЕІ ФМ 2008/02 Шутова Е.А._____________________________ № студентського квитка (підпис) (ініціали, прізвище)
Перевірив викладач:
М.А. Федотова ___________ (підпис) (ініціали, прізвище)
Москва - 2009
1. Завдання За вихідними даними розробити
фінансовий план організації, в тому числі:
- План за фінансовими результатами (
прибуток або збиток);
-
План руху грошових коштів;
- Плановий баланс (агрегований).
Вихідні дані: 1.
План виробництва №
| Вироби
| Ціна за одиницю
| Обсяг виробництва, шт.
|
1 квартал
| 2 квартал
| 3 квартал
| 4 квартал
| Всього 1 рік
| 2 рік
|
1
| А
| 200
| 400
| 450
| 500
| 650
| 2000
| 3000
|
2
| Б
| 400
| 1000
| 1000
| 1000
| 1000
| 4000
| 4000
|
2.
Змінні витрати на одиницю продукції, грн. 3.
Річні умовно-постійні витрати *, тис. руб. №
| Найменування витрат
| 1 рік
| 2 рік
|
1
| Зарплата керуючого персоналу з відрахуваннями
| 100
| 100
|
2
| Оренда приміщення
| 80
| 80
|
3
| Амортизація приміщення
| -
| -
|
4
| Амортизація обладнання
| 40
| 40
|
5
| Реклама
| 80
| 80
|
6
| Інші умовно-постійні витрати
| 60
| 60
|
| РАЗОМ
| 360
| 360
|
* Примітка: - Річні витрати розподіляються рівномірно по кварталах;
- Орендна плата сплачується наперед за квартал;
- Вартість устаткування 400 тис. руб., Амортизація 10% в рік.
4.
Додаткові вихідні дані №
| Умови роботи
| |
1
| Облікова політика (порядок обліку реалізації продукції)
| За моменту відвантаження
|
2
| Порядок оплати продукції
| 100% передоплата
|
3
| Норматив залишків готової продукції на складі на кінець кварталу
| 50% місячного випуску
|
4
| Норматив виробничих запасів на початок кварталу
| Місячна потреба
|
5
| Порядок оплати матеріалів
| 50% передоплата, решта в кредит на 30 днів
|
6
| Політика фінансування
| Повністю за рахунок власних коштів
|
2. Рішення Визначення обсягу реалізованої продукції Продукція реалізується з моменту відвантаження, отже, реалізована продукція розраховується за наступною формулою:
РП = ВП = ОГП (н) + ТП + ОГП (к), ТП = Ц i * До i, де
ОП - відвантажена продукція,
ОГП (н), ОГП (к) - залишки готової продукції на складі на початок і на кінець періоду,
ТП-товарна продукція (сума творів ціни товару Цi на кількість Кi).
Таблиця 1.
Розрахунок планового обсягу реалізації, тис. крб. Період
| ТП
| ОГП (к) = Онерп
| ВП = РП
| Ооно (к) = ДЗК
| Надходження за прод.
|
1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
|
I квартал
| 480
| 80
| 400
| 0
| 400
|
II квартал
| 490
| 81,7
| 488,3
| 0
| 488,3
|
III квартал
| 500
| 83,3
| 498,4
| 0
| 498,4
|
IV квартал
| 530
| 88,3
| 525
| 0
| 525
|
1-й рік
| 2000
| 88,3
| 1911,7
| 0
| 1911,7
|
2-й рік
| 2200
| 91,7
| 2196,6
| 0
| 2196,6
|
Приклад розрахунку: Графа 2: ТП = Цi * Кi
Виріб А: 1 квартал = 400 * 200 = 80000 руб. = 80 тис. руб
Виріб Б: 1 квартал = 1000 * 400 = 400 000 руб. = 400 тис. руб.
Всього: 80 + 400 = 480 тис. руб.
Графа 3: ОВП (к) = ТП / 3 * 0,5 (норматив залишків гп)
1 квартал: 480 / 3 * 0,5 = 80 тис. руб.
Графа 4: РП = ОГП (н) + ТП + ОГП (к)
1 квартал: 480 - 80 = 400 тис. руб.
2 квартал: 80 + 490 - 81,7 = 488,3 тис. руб.
Графа 5:
Дебіторська заборгованість не буде формуватися, тому що за вихідними даними порядок оплати продукції - 100% - ва передоплата. Усі показники будуть рівні 0.
Графа 6:
Сума надходжень за продукцію буде дорівнює сумі реалізованої продукції, тому що оплата надходить у вигляді 100%-вої передоплати.
Таблиця 2.
Розрахунок планової собівартості реалізованої продукції, тис. руб. №
| Показники
| 1-й рік, в тому числі
| 1-й рік (всього)
| 2-й рік
|
I
| II
| III
| IV
|
1
| ТП (в оптових цінах)
| 480
| 490
| 500
| 530
| 2000
| 2200
|
2
| Змінні витрати на ТП
| 278
| 284
| 290
| 308
| 1160
| 1280
|
3
| Умовно-постійні витрати
| 90
| 90
| 90
| 90
| 360
| 360
|
4
| Собівартість ТП
| 368
| 374
| 380
| 398
| 1520
| 1640
|
5
| Витрати на 1 руб. ТП, руб.
| 0,8
| 0,8
| 0,8
| 0,8
| 0,8
| 0,75
|
6
| Собівартість залишків нереалізованої продукції на кінець періоду
| 64
| 65,4
| 66,6
| 70,6
| 70,6
| 68,8
|
7
| Собівартість реалізованої продукції
| 304
| 372,6
| 378,8
| 394
| 1449,4
| 1641,8
|
Приклад розрахунку: Рядок 1:
Дані по цьому рядку беруться з
Таблиці 1 графа 2
Рядок 2: Обсяг виробництва * Загальне у змінних витрат
Виріб А: 1 квартал = 400 * 120 = 48 000 руб. = 48 тис. руб.
Виріб Б: 1 квартал = 1000 * 230 = 230 000 руб. = 230 тис. руб.
Всього: 48 + 230 = 278 тис. руб.
Рядок 3:
За квартальної: Загальна кількість річних умовно-постійних витрат / 4 квартали.
360 / 4 = 90 тис. руб.
Рядок 4: рядок 2 + рядок 3
1 квартал = 278 + 90 = 368 тис. руб.
Рядок 5: рядок 4 / рядок 1
1 квартал = 368 / 480 = 0,8
Рядок 6: рядок 5 * графа 2 (таблиця 1)
1 квартал = 0,8 * 80 = 64 тис. руб.
Рядок 7: Срп = Сонерп (н)
+ СТП-Сонерп (к)
1 квартал = 368 - 64 = 304 тис. руб.
2 квартал = 64 + 374 - 65,4 = 372,6 тис. руб.
Таблиця 3.
Планові фінансові результати (прибуток або збиток), тис. руб. №
| Показники
| 1-й рік, в тому числі
| 1-й рік (всього)
| 2-й рік
|
I
| II
| III
| IV
|
1
| Обсяг РП
| 400
| 488,3
| 498,4
| 525
| 1911,7
| 2196,6
|
2
| Собівартість РП
| 304
| 372,6
| 378,8
| 394
| 1449,4
| 1641,8
|
3
| Прибуток або збиток за плановий період
| 96
| 115,7
| 119,6
| 131
| 462,3
| 554,8
|
4
| Податок на прибуток (24%)
| 23
| 27,8
| 28,7
| 31,4
| 110,9
| 133,2
|
5
| Прибуток за вирахуванням податку
| 73
| 87,9
| 90,9
| 99,6
| 351,4
| 421,6
|
6
| Прибуток наростаючим підсумком
| 73
| 160,9
| 251,8
| 351,4
| 351,4
| 773
|
Приклад розрахунку: Рядок 1:
Дані по цьому рядку беруться з Таблиці 1 графа 4
Рядок 2:
Дані по цьому рядку беруться з Таблиці 2 рядок 7
Рядок 3: рядок 1 - рядок 2
1 квартал = 400 - 304 = 96
Рядок 4: рядок 3 * 24% (Ставка податку на прибуток)
1 квартал = 96 * 0,24 = 23 тис. руб.
Рядок 5: рядок 3 - рядок 4
1 квартал = 96 - 23 = 73 тис. руб.
Рядок 6:
1 квартал = 73 тис. руб.
2 квартал = 73 + 87,9 = 160,9 тис. руб.
Таблиця 4.
Розрахунок грошових коштів на оплату матеріалів, тис. руб. №
| Показники
| 1-й рік, в тому числі
| 1-й рік (всього)
| 2-й рік
|
I
| II
| III
| IV
|
1
| Вартість матеріалів на випуск продукції
| 140
| 142,5
| 145
| 152,5
| 580
| 630
|
2
| Запас матеріалів на початок періоду
| 46,7
| 47,5
| 48,3
| 50,9
| 46,7
| 52,6
|
3
| Збільшення запасів протягом періоду
| 0,8
| 0,8
| 2,6
| 1,8
| 5,9
| 0
|
4
| Закупівля
| 140,8
| 143,3
| 147,6
| 154,3
| 585,9
| 630
|
5
| КЗ на початок періоду
| 46,7
| 46,6
| 23,88
| 24,6
| 46,7
| 25,71
|
6
| КЗ на кінець періоду
| 46,6
| 23,88
| 24,6
| 25,71
| 25,71
| 1,07
|
7
| Оплата за період
| 140,8
| 166,02
| 146,8
| 153,19
| 606,89
| 654,64
|
Запас матеріалів на початок 1 кварталу забезпечується за рахунок власних коштів (
статутний капітал).
Приклад розрахунку: Рядок 1: Обсяг виробництва * Кількість матеріалів на од. продукції
Виріб А: 1 квартал = 400 * 50 = 20 000 руб. = 20 тис. руб.
Виріб Б: 1 квартал = 1000 * 120 = 120 000 руб. = 120 тис. руб.
Всього: 20 +120 = 140 тис. руб.
Рядок 2: рядок 1 / кількість місяців в даному періоді (тому що норматив виробничих запасів на початок кварталу - місячна потреба)
1 квартал: 140 / 3 = 46,7 тис. руб.
Рядок 3:
1квартал = 2 квартал (рядок 2) - 1 квартал (рядок 2)
1 квартал = 47,5 - 46,7 = 0,8 тис. руб.
Рядок 4: рядок 1 + рядок 3
1 квартал = 140 + 0,8 = 140,8 тис. руб.
Рядок 7: рядок 4 + рядок 5 - рядок 6
1 квартал = 140,8 тис. руб.
Таблиця 5.
План руху грошових коштів, тис. руб. №
| Показники
| 1-й рік, в тому числі
| 1-й рік (всього)
| 2-й рік
|
I
| II
| III
| IV
|
1
| Грошові кошти на початок періоду
| 0
| 18,2
| 113,9
| 211
| 0
| 314,9
|
2
| Надходження грошових коштів (за продукцію)
| 400
| 488,3
| 498,4
| 525
| 1911,7
| 2196,6
|
3
| Платежі:
| 381,8
| 415,32
| 400,58
| 420,09
| 1617,79
| 1757,84
|
3.1
| Оплата матеріалів
| 140,8
| 166,02
| 146,88
| 153,19
| 606,89
| 654,64
|
3.2
| З / пл і відрахування на соціальні потреби
| 52
| 53,5
| 55
| 59,5
| 220
| 250
|
3.3
| РС та ЕО
| 86
| 88
| 90
| 96
| 360
| 400
|
3.4
| Інші змінні витрати
| -
| -
| -
| -
| -
| -
|
3.5
| Умовно-постійні витрати за вирахуванням амортизації
| 80
| 80
| 80
| 80
| 320
| 320
|
3.6
| Податок на прибуток
| 23
| 27,8
| 28,7
| 31,4
| 110,9
| 133,2
|
4
| Чистий потік грошових коштів
| 18,2
| 72,98
| 97,82
| 104,91
| 293,8
| 438,76
|
5
| Грошові кошти на кінець періоду
| 18,2
| 91,18
| 211,72
| 315,9
| 293,91
| 753,66
|
- Витрати на заробітну плату та інші змінні витрати розраховуються виходячи з витрат на одиницю продукції та плану виробництва;
- Виплати заробітної плати і відрахування на соціальні потреби виробляються в тому ж планованому періоді, що і їх нарахування;
- Податок на прибуток сплачується в тому ж кварталі, що й нараховується.
Приклад розрахунку: Рядок 2:
Дані по цьому рядку беруться з Таблиці 1 графа 6
Рядок 3: сума рядків 3.1 - 3.6
1квартал = 140,8 + 52 + 86 + 80 + 23 = 381,8 тис. руб.
Рядок 3.1:
Дані по цьому рядку беруться з Таблиці 4 рядок 7
Рядок 3.2: Обсяг виробництва * змінні витрати по з / п робітників з відрахуваннями на соц. потреби)
Виріб А: 1 квартал = 400 * 30 = 12 000 руб. = 12 тис. руб.
Виріб Б: 1 квартал = 1000 * 40 = 40 000 руб. = 40 тис. руб.
Всього: 12 + 40 = 52 тис. руб.
Рядок 3.3: Обсяг виробництва * змінні витрати з РС та ЕО)
Виріб А: 1 квартал = 400 * 40 = 16 000 руб. = 16 тис. руб.
Виріб Б: 1 квартал = 1000 * 70 = 70 000 руб. = 70 тис. руб.
Всього: 16 + 70 = 86 тис. руб.
Рядок 3.5:
Річні умовно-постійні витрати за вирахуванням амортизації / 4 кварталу
360 - 40 = 320 тис. руб.
1 квартал: 320 / 4 = 80 тис. руб.
Рядок 3.6:
Дані по цьому рядку беруться з Таблиці 3 рядок 3
Рядок 4: рядок 2 - рядок 3
1 квартал: 400 - 381,8 = 18,2 тис. руб.
Рядок 5: рядок 1 + рядок 2 - рядок 3
1 квартал = 0 + 400 - 381,8 = 18,2 тис. руб.
2 квартал = 18,2 + 488,3 - 392,6 = 113,9 тис. руб.
Таблиця 6.
Плановий баланс (агрегований), тис. руб. №
| Статті балансу
| 1.01.01.
| 1.04.01.
| 1.07.01.
| 1.10.01.
| 1.01.02.
| 1.01.03.
|
| Актив
| | | | | | |
1
| Основні засоби (за вирахуванням амортизації)
| 400
| 390
| 380
| 370
| 360
| 320
|
2
| Оборотні активи
| 66,7
| 149,7
| 247,6
| 348,5
| 458,1
| 919,7
|
2.1
| Запаси матеріалів (Таблиця 4 рядок 2)
| 46,7
| 47,5
| 48,3
| 50,9
| 46,7
| 52,6
|
2.2
| Витрати майбутніх періодів (орендна плата)
| 20
| 20
| 20
| 20
| 20
| 20
|
2.3
| Залишки нереалізованої продукції (за собівартістю) (Таблиця 2 рядок 6)
| 0
| 64
| 65,4
| 66,6
| 70,6
| 68,8
|
2.4
| Грошові кошти (Таблиця 5 рядок 5)
| 0
| 18,2
| 91,18
| 211,72
| 315,9
| 753,66
|
2.5
| Дебіторська заборгованість (Таблиця 1 графа 5)
| -
| -
| -
| -
| -
| -
|
| Разом валюта балансу
| 466,7
| 539,7
| 627,6
| 718,5
| 818,1
| 1239,7
|
| Пасив | | | | | | |
3
| Статутний капітал
| 466,7
| 466,7
| 466,7
| 466,7
| 466,7
| 466,7
|
4
| Нерозподілений прибуток (наростаючим підсумком) (Таблиця 3 рядок 6)
| -
| 73
| 160,9
| 251,8
| 351,4
| 773
|
5
| Кредиторська заборгованість (за матеріали) з 4 табл. 5 графа
| 46,7
| 46,6
| 23,8
| 24,6
| 46,7
| 25,71
|
6
| Резерви майбутніх платежів
| -
| -
| -
| -
| -
| -
|
7
| Збиток
| -
| -
| -
| -
| -
| -
|
| Разом валюта балансу
| 466,7
| 539,7
| 627,6
| 718,5
| 818,1
| 1239,7
|
Статутний капітал організації (діяльність здійснюється за рахунок власних коштів) = Вартість обладнання + орендна плата (за квартал) + запаси матеріалів (на початок діяльності) = 400 + 20 + 46,7 = 466,7 тис. руб.