Білоруський державний університет інформатики і радіоелектроніки
Кафедра
менеджменту РЕФЕРАТ
На тему:
Аналіз рентабельності підприємства НПРУП "Екран"
МІНСЬК, 2009
Аналіз рентабельності підприємства включає:
- Аналіз рентабельності виробництва;
- Аналіз рентабельності реалізації;
- Аналіз рентабельності найважливіших видів продукції;
- Аналіз рентабельності підприємства.
АНАЛІЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТІ ВИРОБНИЦТВА ТОВАРІВ
Аналіз рентабельності виробництва продукції дає можливість
встановити той рівень рентабельності, з яким працювало підприємство в звітному році з випуску продукції.
Рентабельність виробництва продукції (Рпр) визначається за формулою:
Рпр = (П
тп / С
тп) 100%, (1)
де П
тп -
прибуток від виробництва товарної продукції;
З
тп -
собівартість товарної продукції;
П
тп = В
тп - З
аналогічних продуктів, (2)
де В
тп - обсяг товарної продукції в оптових цінах підприємства.
Для аналізу рентабельності виробництва складемо табл. 1.
Таблиця 1
Рентабельність виробництва продукції
№ п / п
| Найменування показників
| Роки
| Відхилення (+, -)
|
2006
| 2007
| 2008
| 2007 до 2006
| 2008 до 2007
|
1.
| Товарна продукція підприємства в оптових цінах, млн. р..
| 14136
| 20983
| 14546
| 847
| -6437
|
2.
| Повна собівартість, млн. руб.
| 11804
| 17739
| 13618
| 5935
| -4121
|
3.
| Прибуток від виробництва товарної продукції, млн. р..
| 2332
| 3244
| 928
| 912
| -2316
|
4.
| Рентабельність виробництва,%
| 19,8
| 18,3
| 6,8
| -1,5
| -11,5
|
З даних цієї
таблиці видно, що фактичний рівень рентабельності виробництва за досліджуваний період знизився на 13% з 19,8% у
2006 р . до 6,8% у
2007 р . Це пояснюється тим, що за звітний період відбулося зниження прибутку і підвищення витрат на 1
карбованець товарної продукції.
Аналізуючи зміну показника рентабельності виробництва продукції за 3 роки ми бачимо, що найвищий результат припадає на
2006 р ., Це є наслідком більш швидкого зростання прибутку від реалізації продукції в порівнянні з показником формує знаменник (темп зростання собівартості), а найменший результат припадає на
2008 р .
На рентабельність реалізованої продукції в
2008 р . вплинули непродуктивні втрати, в результаті чого недоотримало 186 млн. прибутку, в тому числі:
- Втрати від простоїв склали - 161 млн. р..;
- Втрати від псування
матеріальних цінностей при зберіганні на складах - 2 млн. крб.;
- Втрати від шлюбу 7 млн. р..;
- Інші невиробничі
витрати - 16 млн. р..
Резерви підвищення рівня рентабельності виробництва полягають у збільшенні прибутку від виробництва продукції за рахунок зниження собівартості товарної продукції, шляхом застосування більш сучасних і економічних технологій, заміни дорогої сировини на більш дешеве.
АНАЛІЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТІ ПРОДАЖУ
За даними звіту про прибутки та
збитки можна проаналізувати динаміку рентабельності продажів, а так само вплив факторів на зміну цього показника (табл. 2).
Таблиця 2
Рентабельність продажів
№ п / п
| Найменування показників
| Роки
| Відхилення (+, -)
|
2006
| 2007
| 2008
| 2007 до 2006
| 2008 до 2007
|
1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
| 7
|
1.
| Виручка від реалізації за вирахуванням ПДВ (В), млн. р..
| 12861
| 20391
| 14654
| 7530
| -5737
|
2.
| Виробнича собівартість (С), млн. р..
| 7779
| 13483
| 10727
| 5704
| -2756
|
3.
| Комерційні витрати (КР), млн. р..
| 187
| 164
| 200
| -23
| 36
|
4.
| Управлінські витрати (УР), млн. р..
| 1988
| 2665
| 2505
| 677
| -160
|
5.
| Прибуток від реалізації (Пр), млн. р..
| 2907
| 4079
| 1222
| 1172
| -2857
|
6.
| Рентабельність продажів,%
| 22,6
| 20,0
| 8,3
| -2,6
| -11,7
|
Рентабельність продажів (Рп) - це відношення суми прибутку від продажів до обсягу реалізованої продукції:
Рп = (В - З - КР - УР) / В100% = Пр/В100%. (3)
З цієї факторної моделі випливає, що на рентабельність продажів впливають ті ж фактори, що і на прибуток від продажу. Щоб визначити, як кожен фактор вплинув на рентабельність продажів, необхідно здійснити наступні
розрахунки.
У наведених нижче формулах використані такі позначення:
В
1 і В
о - звітна та базисна виручка;
З
1 і С
о - звітна та базисна собівартість;
КР і КРО - звітні та базисні комерційні витрати;
УР і ОРО -
управлінські витрати у звітному і базисному періодах.
Проводячи
факторний аналіз проаналізуємо 2007 і 2008 рр.. в порівнянні з
2006 р ., Тобто
2006 р . буде базисним, а 2007 і 2008 рр.. будуть звітними.
1. Вплив зміни виручки від реалізації на рентабельність продажів:
DР
п в = [(У
1 - С
о - КРО - ОРО) / В
1 -
(По - Со - КРО - ОРО / Во)] 100%. (4)
2007 до 2006 року
DР
п в =
;
2008 до 2006 року
DР
п в =
.
У зв'язку із зростанням виручки від реалізації в
2007 р .
рентабельність зросла на 28,6%, а в
2008 р . в порівнянні з
2006 р . - На 9,5%.
2. Вплив зміни собівартості продукції:
DР
п з = [(У
1 - З
1 - КР
о - УР
о) / В
1 -
(У
1 - С
о - КР
о - УР
о) / В
1] 100%. (5)
2007 до 2006 року
DР
п с =
;
2008 до 2006 року
DР
п с =
.
Підвищення собівартості продукції привело до зниження рентабельності продажів у
2007 р . на 28%, а в
2008 р . в порівнянні з
2006 р . - На 20,1%.
3. Вплив зміни комерційних витрат:
DР
п кр = [(У
1 - З
1 - КР
1 - УР
о) / В
1 -
(У
1 - З
1 - КР
о - УР
о) / В
1] 100%. (6)
2007 до 2006 року
DР
п кр =
;
2008 до 2006 року
DР
п кр =
.
За рахунок зростання зниження комерційних витрат на одиницю продукції в
2007 р .
рентабельність продажів збільшилася на 0,1%, а в
2008 р . за рахунок зростання комерційних витрат рентабельність продажів знизилася на 0,1%.
4. Вплив зміни управлінських витрат:
DР
п ур = [(У
1 - З
1 - КР
1 - УР
1) / У
1 -
(У
1 - З
1 - КР
1 - УР
о) / В
1] 100%. (7)
2007 до 2006 року
DР
п ур =
;
2008 до 2006 року
DР
п ур =
.
У зв'язку із зростанням управлінських витрат рентабельність продажів знизилася в
2007 р . на 3,3%, а в
2008 р . в порівнянні з
2006 р . - На 3,6%.
Загальний вплив всіх факторів складе:
2007 до 2006 року
DР
п заг =
;
2008 до 2006 року
DР
п заг =
.
У
2006 р . простежується ще більше зниження рентабельності, що пов'язано в основному із зростанням собівартості реалізованої продукції та управлінських витрат, які знизили рентабельність на 20,1% на 3,6% відповідно. Дане збільшення протікало більш швидкими темпами, ніж зростання ціни виробу, тобто виручки від реалізації, яка збільшила рентабельність лише на 9,5%. У кінцевому рахунку дане збільшення ціни не дозволило перекрити зниження рентабельності продажів пов'язане із зростанням витрат, у результаті підприємство знизило рентабельність продажів на 14,3%.
Підбиваючи разом зробленого розрахунку можна зробити висновок, що в
2007 р . зниження рентабельності на 2,6% пов'язано в основному із зростанням собівартості реалізованої продукції на 28% і управлінських витрат на 3,3% більше швидкими темпами, ніж зростання ціни виробу, тобто виручки від реалізації, яка збільшила рентабельність на 28,6%. Дане збільшення ціни не дозволило перекрити зниження рентабельності продажів пов'язане із зростанням витрат і в результаті підприємство і знизило рентабельність продажів на 2,6%.
АНАЛІЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА
За розрахованими вище показниками рентабельності не можна судити про ефективність використання основних виробничих фондів і оборотних коштів. Тому, поряд з розглянутими показниками рентабельності необхідно також проаналізувати рівень рентабельності в цілому, а
саме, загальної та розрахункової.
Показник загальної рентабельності розраховується за формулою
Р
Заг. = П
БАЛ / (Ф
ОСН + Ф
ПРО), де
П
БАЛ - балансовий прибуток по підприємству, тис. р..
Ф
ОСН - середньорічна вартість ОФП, тис. р..
Ф
ОБ - середньорічна вартість нормованих оборотних коштів, тис. р..
Провівши
перетворення формули, можна проаналізувати залежність рівня загальної рентабельності від:
- Розміру прибутку на 1 р. реалізованої продукції (П
БАЛ \ Q
Р) - Фондомісткості (1 / Q
Р) / Ф
ОСН - Оборотності оборотних коштів 1 / Q
Р / Ф
ПРО - Р
Заг. = П
БАЛ / (Ф
ОСН + Ф
ПРО) 100 = (П
БАЛ \ Q
Р) / [(Ф
ОСН / Q
Р) + (Ф
ПРО / Q
Р)] 100;
Для аналізу впливу окремих факторів на рівень загальної рентабельності необхідно скласти наступну табл. 3.
Таблиця 3
Вихідні дані для аналізу загальної рентабельності підприємства
| №
| Найменування показників
| Єдін. ізм.
| Умовне позначення
| Роки
| Відхилення (+, -)
|
| 2006
| 2007
| 2008
| 2007 до 2006
| 2008к 2007
|
| 1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
| 7
| 8
| 9
|
| 1
| Прибуток звітного періоду
| млн. р..
| П ОП
| 3427
| 4146
| 1006
| 719
| -3140
|
| 2
| Обсяг реалізованої продукції
| млн. р..
| Q P
| 12861
| 20391
| 14654
| 7530
| -5737
|
| 3
| Середньорічна вартість основних виробничих фондів
| млн. р..
| Ф ОСН
| 26054
| 29235
| 20839
| 3181
| -8396
|
| 4
| Середні залишки основних оборотних коштів
| млн. р..
| Ф ПРО
| 5995
| 9102
| 11304
| 3108
| 2202
|
| 5
| Фондовіддача основних виробничих фондів
| Р. / р..
| Q P / Ф ОСН
| 0,494
| 0,697
| 0,703
| 0,20
| 0,01
|
| 6
| Фондомісткість
| Р. / р..
| Ф ОСН / Q P
| 2,026
| 1,434
| 1,422
| -0,59
| -0,01
|
| 7
| Кількість оборотів нормованих оборотних коштів
| Число облад-тов
| Q P / Ф ПРО
| 2,145
| 2,240
| 1,296
| 0,09
| -0,94
|
| 8
| Коефіцієнт закріплення оборотних коштів
| Частки одиниць
| Ф ПРО / Q P
| 0,466
| 0,446
| 0,771
| -0,02
| 0,32
|
| 9
| Прибуток на 1 руб. реализ продукції
| Р. / р..
| П ОП / Q P
| 0,266
| 0,203
| 0,069
| -0,06
| -0,13
|
10
| Рівень загальної рентабельності
| %
| П ВП / (Ф ОСН + Ф ПРО) * 100
| 10,69
| 10,81
| 3,13
| 0,12
| -7,68
| |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | |
Для зручності проведення аналізу використовуємо наступні позначення:
Р
1 і Р
0 - загальна рентабельність звітного та базового періодів
П
1 і П
0 - прибуток на 1 р. РП у звітному і базовому періоді
Е
1 і Е
0 - фондорентабельность у звітному і базовому періоді
До
1 і К
0 - коефіцієнт закріплення оборотних коштів у звітному і базовому періоді
Дані табл. 2.15 показують, що рівень загальної рентабельності змінився:
DР
Заг = Р
1 - Р
0; у 2007 році збільшився на 0,12% (10,81-10,69), а в 2008 у порівнянні з
2006 р . знизився на 7,56% (3,13-10,69).
1. Визначаємо вплив прибутковості:
DР
1 = П
1 / (Е
0 + К
0) 100 - Р
0; (8)
2007 до 2006 року
DР
1 =
2008 до 2006 року
DР
1 =
У зв'язку зі зменшенням прибутку на 1 р. реалізованої продукції загальна рентабельність знизилася в
2007 р . на 2,54%, а в
2008 р . в порівнянні з
2006 р . на 7,92%.
2. Визначаємо вплив Фондорентабельность:
DР
2 = П
1 / (Е
1 + К
0) 100 - П
1 / (Е
0 + К
0) 100; (29)
2007 до 2006 року
DР
2 =
2008 до 2006 року
DР
2 =
Зменшення Фондорентабельность призвело до зростання загальної рентабельності в
2007 р . на 2,54%, а в
2008 р . на 0,86%.
3. Визначаємо вплив коефіцієнта закріплення оборотних коштів
DР
3 = П
1 / (Е
1 + К
1) 100 - П
1 / (Е
1 + К
0) 100; (30)
2007 до 2006 року
DР
3 =
2008 до 2006 року
DР
3 =
За рахунок прискорення оборотності оборотних коштів загальна рентабельність у
2007 р . збільшилася на 0,12%, а в
2008 р . уповільнення оборотності оборотних коштів знизило рівень загальної рентабельності на 0,5%.
Загальний вплив всіх факторів складе:
2007 до 2006 року
DР
Заг =
2008 до 2006 року
DР
Заг =
Проведені розрахунки по загальній рентабельності підприємства показали, що в
2007 р . в порівнянні з
2006 р . спостерігається незначне підвищення рентабельності підприємства на 0,12% за рахунок зростання оборотності оборотних коштів і зменшення Фондорентабельность, негативно вплинуло на даний показник зниження прибутковості на 1 реалізованої продукції.
А в
2008 р . в порівнянні з
2006 р . спостерігається значне зниження рентабельності підприємства на 7,56% за рахунок різкого зниження прибутку на 1 карбованець реалізованої продукції та уповільнення оборотності оборотних коштів і незначного зменшення Фондорентабельность, що в загальному підсумку і призвело до даного зниження.
У 2008р. в порівнянні з 2006р. спостерігається значне зниження загальної рентабельності підприємства на 7.56% за рахунок різкого зниження прибутку на 1 карбованець реалізованої продукції, уповільнення оборотності оборотних коштів і незначного зменшення Фондорентабельность.
ЛІТЕРАТУРА
1.
Аналіз господарської діяльності в промисловості / Під ред. В. І. Стражева. - Мінськ.: Вишейшая
школа, 2007. - 400 с.
2. Баканов, М. І.
Теорія економічного аналізу: навчальний посібник. - М.:
Фінанси і
статистика, 2008. - 415 с.
3. Бланк, І. А.
Управління прибутком. - К.: «Ніка-Центр», 2008 .- 544с. (Серія «Бібліотека фінансового менеджменту», Вип. 2)
4. Бука, Л. Удосконалення аналізу прибутку, / / Бухгалтерський облік і аналіз. 2008, № 11, С.34-39.
5. Виробничий звіти НПРУП «Екран» 2006-2008рр.