Білоруський державний університет інформатики і радіоелектроніки Кафедра менеджменту РЕФЕРАТ На тему: «Аналіз прибутку, продуктивності праці та заробітної плати ВАТ« Горизонт »» МІНСЬК, 2009
Аналіз прибутку підприємства Прибуток - одна з форм чистого доходу.
Прибуток є найважливішим показником діяльності підприємства, джерелом його розвитку і стимулюванням праці працівників.
У господарській практиці розрізняють такі види прибутку: балансовий (П
б), оподатковуваний (П
но), прибуток, що залишається у підприємства після виплати
податків на
прибуток і доходи (П
пр), чистий прибуток (П
ч). Балансова прибуток вивчається при аналізі фінансових результатів, а інші види прибутку при аналізі формування та розподілу прибутку. Балансова прибуток
характеризує кінцевий фінансовий результат виробничо-господарської діяльності підприємства і розраховується за наступною формулою
(1)
де
- Прибуток від реалізації продукції (робіт, послуг) підприємства;
ОФР, ВФР -
відповідно,
операційні і позареалізаційні результати.
У табл. 1 розглянемо динаміку зміни балансового прибутку ВАТ «Горизонт» за період 2006-2008 рр..
Таблиця 1
Динаміка зміни балансового прибутку ВАТ «Горизонт»
Показник, млн.р.
| 2006 р .
| 2007 р .
| 2008 р .
|
Прибуток від реалізації продукції (робіт, послуг підприємства)
| 12188
| 6469
| 1609
|
Операційні фінансові результати
| -2561
| -316
| -457
|
Позареалізаційні фінансові результати
| +168
| -2187
| -2553
|
Балансова прибуток
| +9795
| +3966
| -1401
|
Як видно з табл. 2.11 за період 2006-2008 рр.. спостерігається тенденція зниження балансового прибутку підприємства. У першу чергу це відбувається за рахунок зниження прибутку від реалізації продукції (робіт, послуг). У
2007 р . відбулося зниження прибутку від реалізації на 46,9% в порівнянні з
2006 р ., А в
2008 р . зниження склало 75% до підсумку
2007 р . і показник балансової приймає негативне значення. Також спостерігається негативне значення показника операційних фінансових результатів протягом усього періоду і позареалізаційних фінансових результатів протягом 2-х останніх років.
У табл. 2-3 проведено пофакторного аналізу зміни балансового прибутку за період 2006-2008 рр..
Таблиця 2
Аналіз зміни балансового прибутку в
2007 р .
Фактори зміни обсягу виробництва продукції
| Алгоритм розрахунку
| Цифровий розрахунок
| Результат розрахунку
|
1
| 2
| 3
| 4
|
1. Результативний показник 2006 р .
|
|
| 9795
|
2. Перший умовний результативний показник (перша підстановка).
|
|
| +4076
|
3. Другий умовний результативний показник (друга підстановка).
|
|
| +6321
|
4. Результативний показник 2007 р .
|
|
| +3966
|
5. Загальна (абсолютна) відхилення результативного показника.
|
|
| -5829
|
6. Загальне абсолютне відхилення результативного показника за рахунок зміни факторів , ОФР, ВФР.
|
|
| -5719
|
|
| +2245
|
|
| -2355
|
7. Алгебраїчна сума впливу факторів.
|
|
| -5829
|
Таблиця 3
Аналіз зміни балансового прибутку в
2008 р .
Фактори зміни
| Алгоритм розрахунку
| Цифровий розрахунок
| Результат розрахунку
|
1
| 2
| 3
| 4
|
1. Результативний показник 2007 р .
|
|
| 3966
|
1
| 2
| 3
| 4
|
2. Перший умовний результативний показник (перша підстановка).
|
|
| -894
|
3. Другий умовний результативний показник (друга підстановка).
|
|
| -1035
|
4. Результативний показник 2008 р .
|
|
| -1401
|
5. Загальна (абсолютна) відхилення результативного показника.
|
|
| -5367
|
6. Загальне абсолютне відхилення результативного показника за рахунок зміни факторів , ОФР, ВФР.
|
|
| -4860
|
|
| -141
|
|
| -366
|
7. Алгебраїчна сума впливу факторів.
|
|
| -5367
|
| | | | | | |
З наведених вище
розрахунків можна зробити висновок про те, що в
2007 р . зменшення балансового прибутку підприємства на 59,5% відбулося на 98% за рахунок зниження прибутку від реалізації продукції (робіт, послуг), на 40% за рахунок збитку від позареалізаційних фінансових результатів, збільшення ж балансового прибутку на 38% відбулося за рахунок прибутку від операційних фінансових результатів.
У
2008 р . зниження балансового прибутку на 75% до підсумку
2007 р . відбулося за рахунок зниження: прибутку від реалізації продукції (робіт, послуг) на 87%, збитку від операційних фінансових результатів на 3% і збитку від позареалізаційних фінансових результатів на 7%.
Балансова прибуток характеризує кінцевий фінансовий результат виробничо-господарської діяльності підприємства і в нашому випадку свідчить про негативні фінансові результати діяльності досліджуваного підприємства.
Далі спробуємо окремо розглянути всі складові балансового прибутку.
У табл. 4 представлені дані по доходах і видатках ВАТ «Горизонт» за видами діяльності за період 2006-2008 рр..
Таблиця 4
Розрахунок прибутку від реалізації
Показник, млн. р..
| 2006 р .
| 2007 р .
| 2008 р .
|
Виручка від реалізації товарів, послуг
| 163948
| 263381
| 203086
|
Податки, що включаються до виручки від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг
| -
| 32453
| 30243
|
Собівартість реалізованої продукції
| 150154
| 220720
| 166066
|
Витрати на реалізацію
| 1606
| 3739
| 5168
|
Прибуток від реалізації
| 12188
| 6469
| 1609
|
І так, як вже зазначалося раніше, при зростанні виручки від реалізації товарів на 60% у
2007 р .,
Собівартість збільшилася на 47%, при цьому
витрати на реалізацію збільшилися в 2,32 рази. При зменшенні виручки від реалізації в
2008 р . на 23% до підсумку
2007 р ., Собівартість зменшилась лише на 25%,
податки, що включаються до виручки від реалізації товарів на 6,8%, зате
витрати на реалізацію збільшилися ще більше і склали до підсумку
2007 р . 138%. Таким чином, зменшення виручки від реалізації товарів, робіт, послуг, відбувається в першу чергу за рахунок швидких темпів зростання собівартості реалізованої продукції, значної частки податків, що включаються до виручки від реалізації і значних темпів зростання витрат на реалізацію.
Далі в табл. 5 розглянемо дані позареалізаційних доходів та витрат ВАТ «Горизонт» за період 2006-2008 рр..
Таблиця 5
Позареалізаційні доходи і витрати
Показники, млн. р..
| 2006 р .
| 2007 р .
| 2008 р .
|
Позареалізаційні доходи
| 826
| 366
| 719
|
Податки, включені у позареалізаційні доходи
| -
| -
| -
|
Позареалізаційні доходи за мінусом ПДВ
| 826
| 366
| 719
|
Позареалізаційні витрати
| 658
| 3071
| 4403
|
Сума джерел власних коштів, що направляються на покриття збитків
| -
| 518
| 1131
|
Прибуток (збиток) від позареалізаційних доходів і витрат
| +168
| -2187
| -2553
|
За підсумками табл. 5 можна зробити висновок про те, що в
2007 р . спостерігалося зниження позареалізаційних доходів до підсумку
2006 р . на 55,7%, та збільшення на 96,44% в
2008 р . Однак при всьому цьому
позареалізаційні витрати збільшилися в
2007 р . на 466,7% в порівнянні з
2006 р . і на 43,4% в
2008 р . в порівнянні з підсумком
2007 р .
В якості розшифровки окремих позареалізаційних доходів і витрат наведемо дані табл. 6.
Таблиця 6
Розшифровка позареалізаційних доходів і витрат
2008 р .
Найменування показників, млн. р..
| На кінець звітного періоду
|
Доходи
| Витрати
|
Витрати на утримання обслуговуючих виробництв і господарств
| -
| 1014
|
Штрафи, пені, неустойки за виконання господарських договорів
| 105
| 78
|
Списана дебіторська та кредиторська заборгованість
| 112
| 22
|
Курсові та сумові різниці
| 48
| 366
|
Благодійна допомога
| | 1
|
Інші доходи і витрати
| 454
| 2922
|
Разом
| 719
| 4403
|
Таким чином, за підсумком табл. 6 можна зробити висновок про те, що витрати на утримання обслуговуючих виробництв і господарств займають 23% всіх позареалізаційних витрат підприємства, є так само штрафи, пені, неустойки за виконання господарських договорів як отримані, так і сплачені, списана дебіторська і кредиторська заборгованості,
курсові та сумові різниці, але благодійна допомога, але все ж більшу частину позареалізаційних витрат займають інші витрати - 66%. На покриття збитків від позареалізаційних діяльності пішли суми джерел власних коштів.
Далі розглянемо в табл. 7 розглянемо
операційні доходи і витрати ВАТ «Горизонт» за період 2006-2008 рр..
Таблиця 7
Операційні доходи і витрати
Показники, млн. р..
| 2006 р .
| 2007 р .
| 2008 р .
|
Операційні доходи
| 114348
| 97680
| 78308
|
Податки, що включаються в операційні доходи
| -
| -
| 56
|
Операційні доходи (за мінусом ПДВ, інших аналогічних платежів)
| 114348
| 97680
| 78252
|
Операційні витрати
| 116909
| 97996
| 78709
|
Прибуток (збиток) від операційних доходів і витрат
| -2 561
| -316
| -457
|
Так само спостерігається тенденція зниження операційних доходів у
2007 р . на 14,6%, а в
2008 р . на 19,8% до підсумку попереднього року. Разом з тим спостерігається деяке зниження операційних витрат з року в рік, однак це не впливає на загальний негативний результат.
Можна судити про наявність на підприємстві відсотків, виплачених по
облігаціях, депозитах, державних цінних паперів і за надання та сплату
кредиту і т.д., витрат з утримання законсервованих об'єктів і виробничих потужностей та анулювання виробничих замовлень (договорів), витрати, пов'язані з обслуговуванням цінних паперів: оплата консультаційних та депозитарних послуг і т.д.
Далі в табл. 8 розглянемо динаміку зміни чистого прибутку підприємства ВАТ «Горизонт» за період 2006-2206 рр..
Таблиця 8
Показники чистого прибутку підприємства 2006-2008 рр..
Показник, млн. р..
| 2006 р .
| 2007 р .
| 2008 р .
|
Прибуток за звітний період від реалізації
| 12188
| 6469
| 1609
|
Прибуток від операційних доходів і витрат
| -2 561
| -316
| -457
|
Прибуток від позареалізаційних доходів і витрат
| +168
| -2187
| -2553
|
Податки і збори, платежі з прибутку
| 1517
| 3795
| 2408
|
Прибуток до розподілу
| 8278
| 171
| -3809
|
За підсумками табл. 8 можна судити про те, що за
2007 р . значно знизилася, а в
2008 р . прийняла негативне значення чистий
прибуток підприємства, що підлягає до розподілу. Збиток до кінця
2008 р . склав 3809 млн. р.., що відбулося за рахунок значного зниження прибутку від реалізації, збитків від операційної та позареалізаційної діяльності, так само можна судити про високий значення податків і зборів, платежів з прибутку, в
2007 р . вони склали 58,7%, а в
2008 р . - 150% від балансового прибутку.
Аналіз продуктивності праці та заробітної плати На ВАТ «Горизонт» і заснованих ним унітарних підприємствах вдосконалення організації праці та заробітної плати будується на основі перебудови діючої тарифної системи, впровадження прогресивних форм оплати праці, підвищення якості
нормування праці, посилення зв'язку доплат і надбавок з конкретними досягненнями в праці. Намічені заходи вдосконалення системи організації та оплати праці органічно ув'язані з впровадженням нових методів господарювання та
управління, передовий
організацією праці та виробництва, впровадженням прогресивних технологій і конструкцій, що випускається.
Діюча система організації нормування та оплати праці включає в себе основні принципи:
1. Створення необхідних умов для послідовного і повсюдного встановлення суворої залежності заробітної плати від кількості і якості праці, від кінцевих виробничих результатів, посилення контролю за мірою праці і мірою споживання.
2. Розширення прав і підвищення відповідальності підприємств і підрозділів, що входять до складу підприємства, в стимулюванні ефективності праці, в нових умовах господарювання, вдосконалення управління, поглиблення господарського розрахунку і перехід на принципи самофінансування на основі широкого впровадження стабільних економічних нормативів.
3. Орієнтація системи морального і матеріального стимулювання на корінне підвищення якості продукції телевізійного напрямку та інших виконуваних робіт,
професійну підготовку персоналу підприємства, зростання і вдосконалення заробітної плати в межах зароблених
колективами коштів за рахунок
підвищення ефективності виробництва, раціонального використання трудових і
матеріальних ресурсів.
4. Посилення зацікавленості працівників підприємства у мобілізації наявних резервів виробництва, підвищення відповідальності за упущення в роботі, порушення трудової і виробничої дисципліни.
Показники продуктивності праці в цілому залежать від зміни випуску продукції і середньоспискової чисельності ППП.
Найважливішим показником ефективності
роботи підприємства є зростання продуктивності праці. Тому аналіз трудових показників на підприємстві починається з вивчення досягнутого рівня продуктивності праці. Потім встановлюється частка приросту продукції, отримана внаслідок підвищення продуктивності праці і чисельності працівників.
Далі проводиться поглиблений аналіз впливу окремих факторів на показник зростання продуктивності праці в звітному періоді і не використані резерви для її подальшого зростання в наступні періоди.
Підвищення продуктивності праці оптимізує весь комплекс результатів фінансово-господарської діяльності: збільшення обсягів виробництва продукції і розширення її номенклатури, зниження витрат, підвищення конкурентоспроможності продукції, зростання прибутку, збільшення заробітної плати та інші. В організації підвищення продуктивності праці проявляється у вигляді:
- Збільшення обсягу продукції, створюваної в одиницю часу за незмінної якості;
- Підвищення якості продукції при незмінному обсязі, створюваної в одиницю часу;
- Скорочення витрат праці на одиницю виробленої продукції;
- Зменшення частки витрат праці в собівартості продукції, скорочення часу виробництва і обігу товарів;
- Збільшення маси та норми прибутку.
Динаміка зміни продуктивності праці в
порівнянних цінах по кварталах і з наростаючим підсумком наведена в табл. 9.
Таблиця 9
Динаміка зміни продуктивності праці
Показник
| 2006 р .
| 2007 р .
| 2008 р .
|
Обсяг товарної продукції, млн. р..
| 195648
| 215317
| 226200
|
Середньооблікова чисельність ППП, чол.
| 3629
| 3788
| 3410
|
Продуктивність праці, млн. р..
| 53,91
| 56,84
| 66,33
|
З наведених показників у
таблиці видно, що на підприємстві проводиться
робота по збільшенню обсягу виробництва продукції, оптимізації чисельності ППП та зростання продуктивності праці.
Продуктивність праці в порівнянних цінах у
2008 р . склала 66,33 млн. р.. Вона в першу чергу забезпечувалася за рахунок:
1. Впровадження прогресивної технології, поставки на потік
принципово нових моделей телевізорів з поліпшеними технічними і економічними показниками, а також нових видів продукції.
2. Введення нової
організаційної структури управління, виключення паралелізму і дублювання в роботі, створення нових передумов для творчого творчої праці, ліквідації зайвих ланок управління.
3. Більш раціонального
використання робочого часу, виключення непродуктивного використання робочого часу.
Подальша тенденція зростання продуктивності праці в
2007 р . буде будуватися на основі впровадження конструкцій нових виробів з використанням засобів обчислювальної техніки, механізації та автоматизації виробничих
процесів, вдосконалення структури управління.
Так, в
2007 р ., При темпах зростання обсягу виробництва 108,3% темпи зростання продуктивності праці складуть 113,0%. Це буде досягнуто за рахунок вдосконалення структури управління, реалізації плану технічного переозброєння. Частка приросту продукції за рахунок підвищення продуктивності праці складе 11,5%.
Надалі зростання продуктивності праці буде забезпечуватися в першу чергу за рахунок розширення асортименту продукції, що випускається з більш низькими трудовими і матеріальними витратами, розширення сфери послуг, що надаються населенню, виходу підприємства на міжнародні рейки за рахунок удосконалення
маркетингу та інших напрямків діяльності.
Для підвищення ефективності виробництва, в тому числі, підвищення продуктивності праці на ВАТ «Горизонт» і заснованим ним унітарних підприємствах, щорічно розробляється план організаційно-технічних заходів (план - ОТМ).
Забезпечення підприємства кадрами - необхідна умова безперебійного
процесу виробництва, безумовного виконання прийнятого плану по випуску продукції. Успіх діяльності підприємства значною мірою залежить від кількісного і якісного забезпечення його робочими кадрами, раціональності їх використання, розстановки по робочих місцях відповідно до кваліфікації і спеціальністю, організації праці та повноти використання робочого часу.
Тому, найважливіше значення на підприємстві надається всебічному аналізу виконання плану по чисельності і складу кадрів, їх використанню у виробничому процесі.
Відомості про чисельність працівників наведені в табл. 10.
Таблиця 10
Відомості про чисельність працівників
Показник
| 2006 р .
| 2007 р .
| 2008 р .
|
Середньооблікова чисельність всього персоналу, чол.
| 5251
| 5074
| 5063
|
У тому числі: ППП
| 3982
| 3788
| 3760
|
З чисельності ППП: робочі
| 3250
| 2750
| 2740
|
управлінський персонал
| 628
| 549
| 537
|
інший персонал (Конструкторсько-технологічний та ін)
| 491
| 489
| 483
|
За рахунок впровадження комп'ютерної техніки, раціонального використання і підбору кадрів частка
керівників, фахівців і службовців у загальній чисельності передбачена до зниження. Вивільняються чисельність передбачається працевлаштовувати на новостворюваних робочих місцях і у фірмах, які орендують виробничі площі підприємства згідно з
договорами оренди.
Взятий курс на
виробництво складної побутової техніки передбачає проведення автоматизації і механізації виробничих процесів, комп'ютеризації управлінської праці. У зв'язку з чим з'являється попит на нові спеціальності високої кваліфікації і зниження частки малокваліфікованої ручної праці.
Автоматизація та впровадження нових прогресивних технологічних процесів приведуть до ліквідації ряду професій і одночасно з'явиться попит на кваліфіковану працю за новими спеціальностями. Створення багатопозиційних верстатів-автоматів,
автоматичних ліній і ін приведуть до появи нових фахівців з
електронного обладнання, а також до зростання кваліфікованого персоналу, зайнятого ремонтом.
Зміна структури кадрів буде в основному відбуватися за рахунок вибуття працівників, що досягли пенсійного віку і неможливості подальшого використання їх праці на створюваних нових робочих місцях.
У системі аналізу господарської діяльності підприємства важливе місце займають використання коштів на оплату праці, структура заробітної плати, ефективність застосування важелів матеріального і морального впливу на кінцеві результати праці, виявлення непродуктивних виплат і розробка конкретних організаційно-технічних заходів на їх усунення.
ЛІТЕРАТУРА 1. Савицька, Г. В.
Аналіз господарської діяльності підприємства:
Підручник / Г. В. Савицька. - Мінськ: ТОВ «Нове знання», 2001.
2. Старова, Л. І. Методичні вказівки до практичних занять з курсів "Техніко-економічний аналіз виробничо-господарської діяльності підприємства» та «Аналіз господарської діяльності підприємства у 2ч.
Ч.1. - Мінськ.: БДУІР, 1999.
Ч.2. - Мінськ.: БДУІР, 2001.
3.
Звіт про ПХД підприємства ВАТ «Горизонт» 2006-2008рр.