Контрольна робота
з дисципліни:
Облік на підприємствах малого
бізнесу 2007
Теоретична частина
25. Особливості
розрахунків з органами пенсійного та соціального
страхування при застосуванні спеціальних режимів.
Застосування спеціальних режимів
оподаткування звільняє платників
податків від сплати ряду федеральних, регіональних і місцевих податків і зборів. Ст. 18 Податкового кодексу РФ визначає спеціальний податковий режим як особливий
порядок обчислення і сплати податків і зборів протягом певного періоду. Спеціальний податковий режим, у порівнянні із загальним режимом оподаткування, можна розглядати в якості особливого механізму податкового регулювання певних сфер діяльності.
Спеціальний податковий режим створюється в рамках спеціальної (і не обов'язково пільгової) системи оподаткування, для обмежених категорій платників податків та видів діяльності, обов'язково включає в себе єдиний податок, як центральна ланка, і супутнє йому обмежена кількість інших податків і зборів, замінити які єдиним
податком або недоцільно, або просто неможливо.
Найбільше поширення в практиці господарювання суб'єктів малого підприємництва отримали:
-
Спрощена система оподаткування (ССО);
-
Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності (ЕНВД).
Ці режими здійснюються
відповідно до гл. 26.2. «Спрощена система оподаткування» і гол. 26.3. «Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності» НК РФ.
Застосування спеціальних податкових режимів покликане підтримати
розвиток малого бізнесу в Росії, спростити їх систему обліку (бухгалтерського податкового) і знизити податковий тягар цих господарюючих суб'єктів.
З 01 січня 2003 року набув чинності Глава 26.2 НК РФ. Вона
встановлює правила застосування спрощеної системи оподаткування (ССО).
Перевага цього податку полягає в тому, що він заміняє одним єдиним податком сплату основних податків:
·
Податок на прибуток організацій (для індивідуальних підприємців -
податок на доходи фізичних осіб);
·
Податок на додану вартість за винятком податку на додану вартість, що підлягає сплаті
відповідно до цього Кодексу при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації;
·
Податок на майно підприємств (для індивідуальних підприємців -
податок на майно, що використовується у
підприємницькій діяльності);
· Єдиного соціального
податку (за винятком внесків на ОПВ).
Суб'єкти малого підприємництва, які застосовують УСН, не звільняються від обов'язків податкового агента. Вони повинні вести облік доходів працівників, обчислення та сплату податку на доходи фізичних осіб, а також вести облік по страхових внесках на обов'язкове
пенсійне страхування в розрізі страхових та накопичувальних внесків - їх нарахування та сплату по кожному конкретному працівникові. Крім
того, вони зобов'язані подавати
звітність по перерахованих податків та внесків.
Отже,
відповідно до статті 346.11 Податкового кодексу Російської Федерації індивідуальні підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування, виробляють сплату страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування відповідно до законодавства Російської Федерації.
Згідно з пунктом 3 статті 346.21 Кодексу, сума єдиного податку (квартальних авансових платежів), обчислена за податковий (звітний) період, зменшується платниками податків на суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, що сплачуються за цей же період часу відповідно до законодавства Російської Федерації, а також на суму виплачених працівникам
допомоги по тимчасовій непрацездатності. При цьому сума єдиного податку (квартальних авансових платежів з податку) не може бути зменшена більш ніж на 50 відсотків по страхових внесках на обов'язкове пенсійне страхування.
Відповідно до статті 6 Федерального закону від 15.12.2001 N 167-ФЗ "Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації" (далі Закон) страхувальниками по обов'язковому пенсійному страхуванню є особи, що виробляють виплати фізичним особам (організації, індивідуальні підприємці,
фізичні особи) , а також індивідуальні підприємці.
До страхувальників також прирівнюються фізичні особи, які добровільно вступають у
правовідносини з обов'язкового пенсійного страхування, відповідно до статті 29 Федерального закону.
Страхувальники, що виробляють виплати фізичним особам, сплачують страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування за тарифами (табл.1), передбачені ст., Ст. 22 і 33 Закону N 167-ФЗ і залежать від величини бази і року народження застрахованої особи. Максимальний розмір тарифу - 14%. Внески на страхову й накопичувальну частини трудової пенсії нараховують і сплачують окремо.
Тариф страхового внеску - розмір страхового внеску на одиницю виміру бази для нарахування страхових внесків.
Таблиця 1. Тарифи страхових внесків
База для нарахування страхових внесків на кожне фізична особа наростаючим підсумком з початку року
| Для осіб 1966 року народження і старше
| Для осіб 1967 року народження та молодше
|
на фінансування страхової частини трудової пенсії
| на фінансування накопичувальної частини трудової пенсії
| на фінансування страхової частини трудової пенсії
| на финансированинакопительной частини трудової пенсії
|
1
| 2
| 3
| 4
| 5
|
До 280 000 рублів Від 280 001 рублів до 600 000 рублів
Понад 600 000рублей
| 10,0% 28 000рублей + 3,9% з суми, перевищує 280 000рублей 40 480 рублів
| 4,0% 11 200 рублів + 1,6% з суми, перевищує 280 000 рублів 16 320 рублів
| 8,0% 22 400рублей + 3,1% з суми, перевищує 280 000 рублів
32 320 рублів
| 6,0% 16 800рублей + 2,4% з суми, що перевищує 28 0000 рублів 24 480 рублів
|
Суб'єкти малого підприємництва сплачують суми страхових внесків за своє страхування до
бюджету Пенсійного фонду Російської Федерації у вигляді фіксованих платежів в поточному році, і здійснюється зазначеними страхувальниками у розмірі, встановленому статтею 28 Федерального закону.
Розмір фіксованого платежу в розрахунку на
місяць встановлюється виходячи з вартості страхового року, щорічно затверджується Урядом Російської Федерації.
Мінімальний розмір фіксованого платежу на фінансування страхової та накопичувальної частин трудової пенсії встановлюється у розмірі 150 рублів на місяць і є обов'язковим для сплати. При цьому 100 рублів спрямовується на фінансування страхової частини трудової пенсії, 50 рублів - на фінансування накопичувальної частини трудової пенсії.
Страхові внески у вигляді фіксованого платежу в мінімальному розмірі сплачуються не пізніше 31 грудня поточного року в порядку, затвердженому Кабінетом Міністрів України.
Порядок і
терміни обчислення і сплати фіксованих платежів у розмірі, що перевищує мінімальний, визначаються Урядом Російської Федерації.
При цьому слід
мати на увазі, що при вступі в добровільні правовідносини з обов'язкового пенсійного страхування суб'єкти малого підприємництва виступають в даних
правовідносинах не як господарюючих суб'єктів, виконуючих обов'язки страхувальників у зв'язку з здійснюваної ними
підприємницької діяльністю, а лише як страхувальники - фізичні особи, що реалізують надане їм
право на отримання при настанні страхового випадку
відповідного страхового забезпечення по обов'язковому пенсійному страхуванню.
Враховуючи ту обставину, що у відповідності з главою 26.2 Кодексу дію спрощеної системи оподаткування поширюється виключно на результати господарської діяльності суб'єктів малого підприємництва, добровільно сплачені ними відповідно до статті 29 Федерального закону (як страхувальників - фізичних осіб) страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування в частини суми, що перевищує встановлений Федеральним законом мінімальний розмір обов'язкових до сплати фіксованих платежів, не підлягають включенню до податкової декларації за єдиним податком, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, для цілей зменшення обчисленої за звітний (податковий) період суми єдиного податку (квартального авансового платежу за єдиним податком).
Главою 26.3 НК РФ встановлено спеціальний податковий режим у вигляді
єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності (ЕНВД). Платники податків, звільняються від обов'язків по сплаті:
· Податку на майно;
· Єдиного соціального податку відношенні виплат, вироблених фізичним особам у зв'язку з веденням підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком.
· Податку на прибуток;
· ПДВ (крім ПДВ при ввезенні товарів у Росію).
Всі інші
податки і збори потрібно платити в загальному порядку. У тому числі і страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування.
Податковим періодом по єдиному податку визнається квартал. Ставка єдиного податку встановлюється в розмірі 15 відсотків величини поставлений доходу.
Розрахунок ЕНВД (єдиного податку на поставлений дохід, що підлягає сплаті):
ЕНВД = ІсчЕН - СВ - ПВН,
де ІсчЕН -
єдиний податок на поставлений дохід, обчислений з податкової бази (ІсчЕН = БД х Ф х К1 х К2 х С);
СВ - страхові внески з обов'язкового пенсійного страхування, сплачені за
відповідний період;
ПВН - посібники з тимчасової непрацездатності, що виплачуються відповідно до Федерального закону від 31.12.2002 р. N 190-ФЗ.
Відповідно до пункту 2 статті 346.32 Кодексу сума єдиного податку на поставлений дохід, обчислена за податковий період, платниками податків зменшується, в тому числі на суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, сплачених (в межах обчислених сум) за цей же період часу відповідно до законодавством Російської Федерації при виплаті платниками податків винагород своїм працівникам, зайнятим у тих сферах діяльності платника податків, по яких сплачується єдиний податок.
Якщо платник податків сплачує страхові внески у вигляді фіксованих платежів щоквартально, то він має право щоквартально після закінчення кварталу зменшувати суму єдиного податку на поставлений дохід на сплачену до Пенсійного фонду Росії за даний квартал суму. При цьому сплата внесків повинна бути зроблена до подання декларації з єдиного податку на поставлений дохід за відповідний квартал.
Терміни подання декларацій за єдиним податком на поставлений дохід встановлені статтею 346.32 Кодексу.
Якщо сплата внесків до Пенсійного фонду Росії проведена після подачі декларації за єдиним податком на поставлений дохід за звітний квартал, то зменшення податку на суму внесків слід проводити в наступному за звітним кварталом періоді.
При цьому необхідно враховувати, що сума єдиного податку на поставлений дохід не може бути зменшена більш ніж на 50 відсотків при відрахуванні загальної суми внесків на обов'язкове пенсійне страхування, страхування індивідуального підприємця.
Сплата єдиного податку здійснюється платником податку за наслідками податкового періоду не пізніше 25-го числа першого місяця наступного податкового періоду. При цьому слід зазначити, що обов'язок по сплаті єдиного податку на поставлений дохід виникає тільки у разі
здійснення відповідного виду підприємницької діяльності.
Як відомо, платники податків, які перейшли на ССО або ЕНВД, згідно головам 26.1, 26.2, 26.3 Податкового кодексу РФ не є платниками єдиного соціального податку, звільнені від сплати єдиного соціального податку. Зворотний бік цього звільнення - необхідність виплачувати працівникам левову частку соціальних допомог за рахунок власних коштів. Однак законодавство дозволяє таким платникам податків в добровільному порядку перераховувати до ФСС Росії спеціальні страхові внески, на підставі Федерального закону від 31.12.2002 N 190-ФЗ "Про забезпечення допомога з обов'язкового соціального страхування громадян, що працюють в
організаціях і у індивідуальних підприємців, які застосовують
спеціальні податкові режими , та деяких інших категорій громадян ". Тим самим можна повернути собі право виплачувати допомогу за рахунок коштів соцстраху.
Федеральний закон від 31.12.2002 № 190-ФЗ (далі Закон № 190-ФЗ) встановлює порядок нарахування і виплати допомог: по тимчасовій непрацездатності, по вагітності та пологах; по догляду за дитиною до досягнення нею віку півтора років і ін Закон не поширюється на допомоги, що виплачуються працівникам у зв'язку з нещасним випадком на виробництві або профзахворювання. Отже, ці правила поширюються на платників податків, які застосовують спеціальні податкові режими, зокрема, відноситься спрощена
система оподаткування та
єдиний податок на поставлений дохід.
Стаття 3 Закону № 190-ФЗ говорить: роботодавці, які використовують спецрежим, має право добровільно сплачувати до Фонду соціального страхування РФ страхові внески на
соціальне страхування працівників на
випадок тимчасової непрацездатності. Тоді роботодавець може виплачувати допомогу за рахунок коштів фонду. В іншому випадку за рахунок соцстраху покривається лише частина видатків на виплату допомоги.
Суб'єкти малого підприємництва можуть сплачувати страхові внески не тільки як роботодавці, але і за себе. Це дає їм право на отримання з соцстраху посібників з тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством.
Відповідно до статті 3 Закону № 190-ФЗ порядок сплати добровільних внесків визначається Урядом РФ. Для роботодавців тариф добровільних страхових внесків становить 3%.
Податкова база розраховується за правилами, визначеними главою 24 «Єдиний соціальний податок» НК РФ. Щоб почати сплачувати добровільні страхові внески, роботодавець повинен подати до відділення ФСС Росії за місцем своєї реєстрації
відповідну заяву. З місяця подачі заяви роботодавець зобов'язаний перераховувати внески. Одночасно він отримує право на виплату працівникам допомоги по тимчасовій непрацездатності за рахунок коштів фонду. Сплачувати внески потрібно не пізніше 15-го числа місяця, наступного за місяцем, за який вони нараховані. До фонду необхідно перерахувати різницю між сумою нарахованих внесків за місяць і сумою фактично виплаченої допомоги по тимчасовій непрацездатності за той же місяць.
Роботодавець, який виплатив в будь-якому місяці допомоги у сумі, що перевищує нараховані за той же місяць внески, може звернутися у відділення фонду за відсутніми засобами.
Якщо роботодавець не перерахував внески за минулий місяць, відділення фонду після проведення перевірки має вимагати від нього погашення виниклої заборгованості. Це потрібно зробити не пізніше строку сплати внесків за наступний місяць. Якщо борг не буде погашений, фонд розриває добровільні відносини зі сплати внесків. Вони вважаються припиненими з місяця, наступного за останнім місяцем, за який сплачено внески. З цього місяця допомоги з тимчасової непрацездатності виплачуються в порядку, встановленому в статті 2 Закону № 190-ФЗ (тобто за рахунок коштів соцстраху покривається лише частина витрат на виплату допомог).
Підіб'ємо підсумок, як відомо, єдиний податок можна зменшити на суму сплачених страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування. Величина цього вирахування обмежена 50% єдиного податку.
Іншими словами, з розрахованої суми єдиного податку платник податку має право відняти: - всю суму виплачених за свій рахунок допомоги з тимчасової непрацездатності; - а також суму сплачених страхових пенсійних внесків у розмірі не більше 50% від розрахованої суми податку.
Відповідно до п. 2 ст. 346 Кодексу величина єдиного податку на поставлений дохід, обчислена за підсумками кварталу, зменшується: - на суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, перерахованих протягом цього кварталу (величина цього вирахування обмежена 50% від обчисленої суми єдиного податку); - на суму допомоги по тимчасової непрацездатності, які були виплачені протягом цього кварталу за рахунок коштів роботодавця.
Практична частина
Задача 6
ТОВ «Агата» здійснює роздрібну реалізацію товарів народного споживання через лоток (1 об'єкт).
Сальдо на початок періоду (на 01.04):
Основні засоби: обладнання 80000 (зуп. термін використання 7 років; загальний термін використання - 9 років);
оргтехніка (загальний термін використання 5 років; зуп. Термін використання 3 роки) 13000.
Амортизація: обладнання 17778;
оргтехніка 5200.
Сировина і
матеріали: 18000.
Товари: 128000.
Розрахунковий рахунок: 210000.
Статутний капітал: 93000.
Заборгованість перед постачальниками: 17000
Заборгованість перед
бюджетом: 14500
Заборгованість з оплати праці: 32000
Нерозподілений прибуток: 269522
Завдання:
Скласти:
бухгалтерські проводки; оборотно-сальдову відомість; заповнити декларацію по ЕНВД за 2 квартал.
Сальдо за синтетичними рахунками на 01.04.07 (у гривнях) Журнал реєстрації господарських операцій за квітень 2007 р.
№ п / п
| Зміст операції
| Кореспонденція рахунків
| Сума, руб.
|
Дебет
| Кредит
|
1
| 2
| 3
| 4
| 5
|
1
| Оприбутковано придбані основні засоби
| 08
| 60
| 16000
|
2
| Оплачені придбані основні засоби
| 60
| 51
| 16000
|
3
| Основний засіб вартістю понад 10000 руб. введено в експлуатацію (термін використання 5 років)
| 01
| 08
| 13700
|
4
| Основний засіб вартістю менше 10000 руб. введено в експлуатацію
| 10
| 08
| 2300
|
5
| Основний засіб вартістю менше 10000 руб. списано на витрати
| 44
| 10
| 2300
|
6
| Надійшли в касу грошові кошти від покупців; вся сума зарахована на розрахунковий рахунок
| 50 51
| 90-1 50
| 30000 30000
|
7
| Надходження матеріалів від постачальників, у тому числі ПДВ
| 10
| 60
| 18000
|
8
| Відпущені матеріали зі складу на витрати за основним видом діяльності
| 44
| 10
| 3000
|
9
| Відпущені матеріали зі складу на управлінські потреби
| 44
| 10
| 4800
|
10
| Оплачено з розрахункового рахунку постачальникам в погашення заборгованості, а також аванс, на загальну суму
| 60 60/ав
| 51 51
| 17000 22000
|
11
| Оплачено постачальникам через підзвітних осіб за придбані матеріали
| 60
| 71
| 9200
|
12
| Надійшли кошти в касу на виплату заробітної плати
| 50
| 51
| 32000
|
13
| Виплата заробітної плати
| 70
| 50
| 32000
|
14
| Надійшли в касу грошові кошти від покупців
| 50
| 90-1
| 47000
|
15
| Половина зазначеної вище суми зарахована на розрахунковий рахунок, решта видано під звіт на господарські потреби
| 51 71
| 50 50
| 23500 23500
|
1
| 2
| 3
| 4
| 5
|
16
| Надійшли в касу грошові кошти від покупців; вся сума зарахована на розрахунковий рахунок
| 50 51
| 90-1 50
| 80000 80000
|
17
| Акцептований рахунок за оренду торгового місця на ринку
| 44
| 60
| 88000
|
18
| Сплачено рахунок за оренду торгового місця на ринку
| 76
| 60
| 88000
|
19
| Нараховано за лікарняним листком 7300, в тому числі за рахунок організації 420
| 44 69
| 70 70
| 420 6880
|
20
| Нарахована заробітна плата продавців
| 44
| 70
| 37000
|
21
| Нараховано зарплату адміністративних працівників
| 44
| 70
| 19000
|
22
| Нараховано страхові внески з пенсійного страхування та внески на страхування від НС і ПЗ (0,2%) Розрахунок: (37000 +19000) х14, 2%
| 44 44
| 69 69
| 7840 112
|
23
| Сплачено страхові внески з пенсійного страхування та внески на страхування від НС і ПЗ (0,2%)
| 69
| 51
| 7952
|
24
| Нараховано ПДФО (загальна сума вичетов11000) Розрахунок: (37000 +19000 +7300-11000) х13%
| 70
| 68
| 6799
|
25
| Сплачено ПДФО
| 68
| 51
| 6799
|
26
| Надійшли в касу грошові кошти на оплату лікарняного листа
| 50
| 51
| 7300
|
27
| Сплачено лікарняний лист
| 70
| 50
| 7300
|
28
| Надійшло від ФСС на відшкодування витрат на оплату лікарняного листа
| 51
| 69
| 6880
|
29
| Надійшли в касу грошові кошти від покупців; вся сума зарахована на розрахунковий рахунок
| 50 51
| 90-1 50
| 43000 43000
|
30
| Надійшли товари
| 41
| 60
| 308000
|
31
| Проведена часткова оплата постачальнику за товари, що надійшли
| 60
| 51
| 100000
|
32
| Списані матеріали на витрати за основним видом діяльності
| 44
| 10
| 3630
|
33
| Списані матеріали на управлінські потреби
| 44
| 10
| 2780
|
34
| Списано облікову вартість реалізованих товарів
| 90-2
| 41
| 127000
|
35
| Нараховано амортизацію основних засобів *
| 44
| 02
| 2872
|
36
| Витрати за основним видом діяльності та управлінські витрати списано на реалізацію
| 90-7
| 44
| 171754
|
1
| 2
| 3
| 4
| 5
|
37
| Погашено заборгованість перед бюджетом та позабюджетними фондами
| 68
| 51
| 14500
|
38
| Надійшли в касу грошові кошти на виплату зарплати Розрахунок: (37000 + 19000 - ПДФО 5850)
| 50
| 51
| 50150
|
39
| Виплачено заробітну плату
| 70
| 50
| 50150
|
40
| Відображено витрати на послуги банку
| 91-2
| 51
| 4800
|
41
| Виявлено фінансовий результат за підсумками місяця
| 99
| 90-9
| 98754
|
42
| Виявлено сальдо інших доходів і витрат
| 99
| 91-9
| 4800
|
43
| Нараховано ЕНВД
| 99
| 68
| 1109
|
| | | | | | | | |
* Устаткування 80000: 9 років: 12 міс. х 3 міс. = 2222 руб.; Оргтехніка 13000: 5 років: 12 міс. х 3 міс. = 650 руб. Разом нарахована
амортизація за 2 квартал: 2222 + 650 = 2872 руб.
2. Оборотно-сальдова відомість ТОВ «Агата» за 2 квартал 2007р.
№ рахунку
| Найменування рахунку
| Сальдо на початок періоду (На 01.04.07)
| Обороти за період (За 2 кв. 2007р.)
| Сальдо на кінець періоду (На 01.07.07)
|
Дебет
| Кредит
| Дебет
| Кредит
| Дебет
| Кредит
|
01
| Основні засоби
| 93000
| -
| 13700
| -
| 106700
| -
|
02
| Амортизація основних засобів
| -
| 22978
| -
| 2872
| -
| 25850
|
08
| Вкладення у Необоротні активи
| -
| -
| 16000
| 16000
| -
| -
|
10
| Матеріали
| 18000
| -
| 20300
| 16510
| 21790
| -
|
41
| Товари
| 128000
| -
| 308000
| 127000
| 309000
| -
|
44
| Витрати на продаж
| -
| -
| 171754
| 171754
| -
| -
|
50
| Каса
| -
| -
| 289450
| 289450
| -
| -
|
51
| Розрахункові рахунки
| 210000
| -
| 183380
| 365552
| 27828
| -
|
60
| Розрахунки з постачальниками і підрядниками
| -
| 17000
| 164200
| 342000
| -
| 194800
|
68
| Розрахунки по податках і зборам
| -
| 14500
| 20350
| 6959
| -
| 1109
|
69
| Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню
| -
| -
| 14832
| 14832
| -
| -
|
70
| Розрахунки з персоналом з оплати праці
| -
| 32000
| 95300
| 63300
| -
| -
|
71
| Розрахунки з підзвітними особами
| -
| -
| 23500
| 9200
| 14300
| -
|
76
| Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами
| -
| -
| 88000
| 88000
| -
| -
|
80
| Статутний капітал
| -
| 93000
| -
| -
| -
| 93000
|
84
| Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)
| -
| 269522
| -
| -
| -
| 269522
|
90
| Продажі
| -
| -
| 298754
| 298754
| -
| -
|
91
| Інші доходи і витрати
| -
| -
| 4800
| 4800
| -
| -
|
99
| Прибутки та збитки
| -
| -
| 104663
| -
| 104663
| -
|
| РАЗОМ
| 449000
| 449000
| 1816983
| 1816983
| 584281
| 584281
|
| | | | | | | | | |
3.
Розрахунок єдиного податку на поставлений дохід (ЕНВД) за 2 квартал 2007р.
Найменування показників
| Значення показників
|
Базова прибутковість на одиницю фізичного показника (роздрібна торгівля, здійснювана через об'єкти стаціонарної торгової мережі, що не має торгових залів, і роздрібна торгівля, здійснювана через об'єкти нестаціонарної торгової мережі), в міс.
| 9000 руб.
|
Величина фізичного показника (торгове місце):
| |
Квітень
| 1
|
Травень
| 1
|
Червень
| 1
|
Коригувальний коефіцієнт К1 (коефіцієнт-дефлятор)
| 1,096
|
Коригувальний коефіцієнт К2 (коригувальний коефіцієнт базової прибутковості)
| 0,5
|
Податкова база, всього * в т.ч.:
| 14796 руб.
|
Квітень 9000 х 1 х 1,096 х 0,5
| 4932 руб.
|
Травень 9000 х 1 х 1,096 х 0,5
| 4932 руб.
|
Червень 9000 х 1 х 1,096 х 0,5
| 4932 руб.
|
Ставка єдиного податку
| 15%
|
Сума єдиного податку
| 2219 руб.
|
ЕНВД зменшується на: - Суму сплачених страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування (але не більше ніж на 50%) 7840 руб. - Суму виплаченої допомоги по тимчасовій непрацездатності 420 руб. граничний розмір = 2219 х 50% = 1110 руб.
| 1110 руб.
|
Сума єдиного податку, що підлягає сплаті до бюджету
| 1109 руб.
|
* ЕНВД = БД х Ф х К1 х К2 х С,
де БД - встановлене НК РФ значення базової дохідності фізичного показника, Ф - фізичний показник, встановлений НК РФ для відповідного виду підприємницької діяльності; К1 - коефіцієнт-дефлятор; К2 - коригуючий коефіцієнт (встановлюється на місцевому рівні); С - податкова ставка (15% ). К1 враховує зміну споживчих цін на
товари (
роботи, послуги) в РФ в попередньому періоді, встановлюється щорічно і публікується перед початком року застосування.
Список використаної літератури
1. Податковий кодекс Російської Федерації частина перша від 31 липня 1998р. N146-ФЗ та частина друга від 5 серпня 2000 р. N 117-ФЗ.
2. Федеральний закон від 15 грудня 2001р. N 167-ФЗ "Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації".
3. Федеральний закон від 31 грудня 2002 р. N 190-ФЗ "Про забезпечення допомога з обов'язкового соціального страхування громадян, що працюють в організаціях і у індивідуальних підприємців, які застосовують спеціальні податкові режими, і деяких інших категорій громадян".
4.
Наказ Міністерства економічного розвитку і торгівлі РФ від 3ноября 2006р. N 359 "Про встановлення коефіцієнта-дефлятора K_1 на 2007 рік".
5. Лист Федеральної податкової служби від 17 травня 2005 р. N 22-2-16/866 "Про порядок застосування спрощеної системи оподаткування".
6. Правила добровільної сплати до Фонду соціального страхування Російської Федерації окремими категоріями страхувальників страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством (затв. постановою Уряду РФ від 5 березня 2003 р. N 144).
7. Вахрушина М.А., Пашкова Л.В.
Облік на підприємствах малого бізнесу: Учеб. посібник - М.: Вузівський
підручник, 2006.
8. Практична податкова енциклопедія / / під ред. Бризгаліна А.В.), Том10. Єдиний податок на поставлений дохід для окремих видів діяльності (актуально за станом законодавства на вересень 2007.
9. Литнева Н.А.
Розрахунки та звітність з пенсійного страхування / /
Бухгалтерський облік, N 2, січень 2003.
10. Масленнікова Л.А.
Витрати на обов'язкове страхування / / Спрощенка, N 6, червень 2007.
11. Косульнікова М.Л. ЕНВД очима Мінфіну / /
Податковий облік для бухгалтера, N 2, лютий 2007.