[ Форми і методи податкового контролю ] | 245,96 | 447,2 | 1788,8 | 1341,6 | 1341,6 | ||
11. | 22530 | 653,37 | 247,83 | 450,6 | 1802,4 | 1351,8 | 1351,8 |
12. | 22540 | 653,66 | 247,94 | 450,8 | 1803,2 | 1352,4 | 1352,4 |
Сума | 270950 | 7857,55 | 2980,45 | 5419 | 21676 | 16257 | 16257 |
3 працівник:
Таблиця 10. Розрахунок ЕСН і СВОПС по третьому працівникові
З / П | ФСС (2,9%) | ФФОМС (1,1%) | ТФОМС (2%) | ПФР (14%) | ФБ (6%) | ||
Страх. | Накопи. (6%) | ||||||
1. | 12232 | 354,728 | 134,552 | 244,64 | 1712,48 | - | 733,92 |
2. | 12522 | 363,138 | 137,742 | 250,44 | 1753,08 | - | 751,32 |
3. | 11452 | 332,108 | 125,972 | 229,04 | 1603,28 | - | 687,12 |
4. | 12252 | 355,308 | 134,772 | 245,04 | 1715,28 | - | 735,12 |
5. | 11222 | 325,438 | 123,442 | 224,44 | 1571,08 | - | 673,32 |
6. | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | - | 0 |
7. | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | - | 0 |
8. | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | - | 0 |
9. | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | - | 0 |
10. | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | - | 0 |
11. | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | - | 0 |
12. | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | - | 0 |
Сума | 59680 | 1730,72 | 656,48 | 1193,6 | 8355,2 | - | 3580,8 |
4 працівник:
Таблиця 11. Розрахунок ЕСН і СВОПС по четвертому працівникові
З / П | ФСС (2,9%) | ФФОМС (1,1%) | ТФОМС (2%) | ПФР (14%) | ФБ (6%) | ||
Страх. | Накопи. (6%) | ||||||
1. | 19800 | 574,2 | 217,8 | 396 | 2772 | - | 1188 |
2. | 19830 | 575,07 | 218,13 | 396,6 | 2776,2 | - | 1189,8 |
3. | 18300 | 530,7 | 201,3 | 366 | 2562 | - | 1098 |
4. | 14360 | 416,44 | 157,96 | 287,2 | 2010,4 | - | 861,6 |
5. | 13600 | 394,4 | 149,6 | 272 | 1904 | - | 816 |
6. | 17360 | 503,44 | 190,96 | 347,2 | 2430,4 | - | 1041,6 |
7. | 18300 | 530,7 | 201,3 | 366 | 2562 | - | 1098 |
8. | 16900 | 490,1 | 185,9 | 338 | 2366 | - | 1014 |
9. | 16960 | 491,84 | 186,56 | 339,2 | 2374,4 | - | 1017,6 |
10. | 17320 | 502,28 | 190,52 | 346,4 | 2424,8 | - | 1039,2 |
11. | 17340 | 502,86 | 190,74 | 346,8 | 2427,6 | - | 1040,4 |
12. | 18620 | 539,98 | 204,82 | 372,4 | 2606,8 | - | 1117,2 |
Сума: | 208690 | 6052,01 | 2295,59 | 4173,8 | 29216,6 | - | 12521,4 |
5 працівник:
Таблиця 12. Розрахунок ЕСН і СВОПС по п'ятому працівникові
З / П | ФСС (2,9%) | ФФОМС (1,1%) | ТФОМС (2%) | ПФР (14%) | ФБ (6%) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Страх. | Накопи. (6%) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1. | 16620 | 481,98 | 182,82 | 332,4 | 1329,6 | 997,2 | 997,2 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2. | 16620 | 481,98 | 182,82 | 332,4 | 1329,6 | 997,2 | 997,2 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3. | 16230 | 470,67 | 178,53 | 324,6 | 1298,4 | 973,8 | 973,8 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
4. | 16640 | 482,56 | 183,04 | 332,8 | 1331,2 | 998,4 | 998,4 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
5. | 16810 | 487,49 | 184,91 | 336,2 | 1344,8 | 1008,6 | 1008,6 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
6. | 16690 | 484,01 | 183,59 | 333,8 | 1335,2 | 1001,4 | 1001,4 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
7. | 16640 | 482,56 | 183,04 | 332,8 | 1331,2 | 998,4 | 998,4 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
8. | 16800 | 487,2 | 184,8 | 336 | 1344 | 1008 | 1008 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
9. | 16640 | 482,56 | 183,04 | 332,8 | 1331,2 | 998,4 | 998,4 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
10. | 16690 | 484,01 | 183,59 | 333,8 | 1335,2 | 1001,4 | 1001,4 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
11. | 14680 | 425,72 | 161,48 | 293,6 | 1174,4 | 880,8 | 880,8 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
12. | 16610 | 481,69 | 182,71 | 332,2 | 1328,8 | 996,6 | 996,6 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Сума: | 197670
6 працівник: Таблиця 13. Розрахунок ЕСН і СВОПС по шостому працівнику
7 працівник: Таблиця 14. Розрахунок ЕСН і СВОПС по сьомому працівникові
З 1 січня 2010 року замість ЕСН роботодавці будуть сплачувати пенсійні внески. У 2010 році тарифи внесків збережуться на рівні ставок ЄСП, які діють в 2009 році. Для більшості роботодавців це 20 відсотків - до ПФР, 2,9 відсотка - до ФСС і 3,1 відсотка - у федеральний і територіальні фонди обов'язкового медичного страхування. Всього 26 відсотків. Сплачувати страхові внески роботодавці повинні щомісяця не пізніше 15 - го числа місяця, наступного за місяцем, в якому нараховуються виплати працівнику та внески. А звітувати про сплату страхових внесків компаніям треба буде, як і зараз, щоквартально. Таблиця 15. Розрахунок ЕСН і СВОПС за 2010 рік
1 працівник: Таблиця 16. Розрахунок ЕСН і СВОПС по першому працівникові за 2010 рік
Таблиця 17. Розрахунок ЕСН і СВОПС по другому працівникові за 2010 рік
Таблиця 18. Розрахунок ЕСН і СВОПС по третьому працівникові за 2010 рік
3 працівник: Таблиця 19. Розрахунок ЕСН і СВОПС по четвертому працівникові за 2010 рік
| 190,96 | 347,2 | 3472 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
7. | 18300 | 530,7 | 201,3 | 366 | 3660 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
8. | 16900 | 490,1 | 185,9 | 338 | 3380 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
9. | 16960 | 491,84 | 186,56 | 339,2 | 3392 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
10. | 17320 | 502,28 | 190,52 | 346,4 | 3464 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
11. | 17340 | 502,86 | 190,74 | 346,8 | 3468 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
12. | 18620 | 539,98 | 204,82 | 372,4 | 3724 |
сума: | 208690 | 6052,01 | 2295,59 | 4173,8 | 41738 |
4 працівник:
Таблиця 20. Розрахунок ЕСН і СВОПС по п'ятому працівникові за 2010 рік
З / П | ФСС (2,9%) | ФФОМС (1,1%) | ТФОМС (2%) | ПФР (20%) | |
1. | 16620 | 481,98 | 182,82 | 332,4 | 3324 |
2. | 16620 | 481,98 | 182,82 | 332,4 | 3324 |
3. | 16230 | 470,67 | 178,53 | 324,6 | 3246 |
4. | 16640 | 482,56 | 183,04 | 332,8 | 3328 |
5. | 16810 | 487,49 | 184,91 | 336,2 | 3362 |
6. | 16690 | 484,01 | 183,59 | 333,8 | 3338 |
7. | 16640 | 482,56 | 183,04 | 332,8 | 3328 |
8. | 16800 | 487,2 | 184,8 | 336 | 3360 |
9. | 16640 | 482,56 | 183,04 | 332,8 | 3328 |
10. | 16690 | 484,01 | 183,59 | 333,8 | 3338 |
11. | 14680 | 425,72 | 161,48 | 293,6 | 2936 |
12. | 16610 | 481,69 | 182,71 | 332,2 | 3322 |
сума: | 197670 | 5732,43 | 2174,37 | 3953,4 | 39534 |
5 працівник:
Таблиця 21. Розрахунок ЕСН і СВОПС по шостому працівникові за 2010 рік
VI | З / П | ФСС (2,9%) | ФФОМС (1,1%) | ТФОМС (2%) | ПФР (20%) |
1. | 13520 | 392,08 | 148,72 | 270,4 | 2704 |
2. | 13200 | 382,8 | 145,2 | 264 | 2640 |
3. | 13120 | 380,48 | 144,32 | 262,4 | 2624 |
4. | 13620 | 394,98 | 149,82 | 272,4 | 2724 |
5. | 13810 | 400,49 | 151,91 | 276,2 | 2762 |
6. | 13750 | 398,75 | 151,25 | 275 | 2750 |
7. | 13790 | 399,91 | 151,69 | 275,8 | 2758 |
8. | 13610 | 394,69 | 149,71 | 272,2 | 2722 |
9. | 13610 | 394,69 | 149,71 | 272,2 | 2722 |
10. | 13650 | 395,85 | 150,15 | 273 | 2730 |
11. | 13120 | 380,48 | 144,32 | 262,4 | 2624 |
12. | 13300 | 385,7 | 146,3 | 266 | 2660 |
Сума: | 162100 | 4700,9 | 1783,1 | 3242 | 32420 |
6 працівник:
Таблиця 22. Розрахунок ЕСН і СВОПС по сьомому працівникові за 2010 рік
З / П | ФСС (2,9%) | ФФОМС (1,1%) | ТФОМС (2%) | ПФР (20%) | |
1. | 13200 | 382,8 | 145,2 | 264 | 2640 |
2. | 13200 | 382,8 | 145,2 | 264 | 2640 |
3. | 12460 | 361,34 | 137,06 | 249,2 | 2492 |
4. | 12860 | 372,94 | 141,46 | 257,2 | 2572 |
5. | 13120 | 380,48 | 144,32 | 262,4 | 2624 |
6. | 13240 | 383,96 | 145,64 | 264,8 | 2648 |
7. | 13620 | 394,98 | 149,82 | 272,4 | 2724 |
8. | 11980 | 347,42 | 131,78 | 239,6 | 2396 |
9. | 11320 | 328,28 | 124,52 | 226,4 | 2264 |
10. | 11260 | 326,54 | 123,86 | 225,2 | 2252 |
11. | 11220 | 325,38 | 123,42 | 224,4 | 2244 |
12. | 12130 | 351,77 | 133,43 | 242,6 | 2426 |
сума: | 149610 | 4338,69 | 1645,71 | 2992,2 | 29922 |
При застосуванні лінійного методу норма амортизації по кожному об'єкту амортизується майна визначається за формулою: (ст. 259 п. 4)
K = (1 / n) - 100% (4)
і сума амортизації визначається:
СА = (ПС × К) / 100% (5)
ОС = ПС - СА, (6)
де K - норма амортизації у відсотках до первісної (відновної) вартості об'єкта амортизується майна;
n - термін корисного використання цього об'єкта амортизується майна, виражений в місяцях.
СА - сума амортизації, тис. руб.
ПВ - первісна вартість об'єкта, тис. руб.
ЗВ - залишкова вартість об'єкта, тис. руб.
Згідно з п. 2 ст. 256 НК РФ земельні ділянки не підлягатимуть амортизації і не визнаються об'єктами оподаткування з податку на майно організації (п. 4 ст. 374 НК РФ).
Будинки і споруди відносяться до 8 амортизаційної групі, термін корисного використання понад 20 років до 25 років включно. Приймаються строк корисного використання, рівним 270.
К = 1 / 270 * 100% = 0,37%
Ам = 15450 * 0,37% = 57,165 тис. руб.
Транспортні засоби відносяться до 5 амортизаційної групі, термін корисного використання понад 7 років до 10 років включно. Приймаються строк корисного використання, рівним 102.
К = 1 / 102 * 100% = 0,98%
Ам = 1260 * 0,98% = 12,348 тис. руб.
Устаткування в залежності від його виду та технологічного призначення може відноситься або до 5 амортизаційної групі, або до 6 амортизаційної групі з терміном корисного використання понад 10 років до 15 років включно. Приймаються строк корисного використання, рівним 150.
К = 1 / 150 * 100% = 0,67%
Ам = 1230 * 0,67% = 8,241 тис. руб.
Обчислювальна техніка ставитися до 3 амортизаційної групі, термін корисного використання понад 3 років до 5 років включно. Приймаються строк корисного використання, рівним 48.
К = 1 / 48 * 100% = 2,083%
Ам = 380 * 2,083% = 7,915 тис. руб.
Відповідно до п. 17 Положення з бухгалтерського обліку «Облік нематеріальних активів» ПБУ 14/2000 строк корисного використання нематеріальних активів визначається організацією при прийнятті об'єкта до бухгалтерського обліку.
За нематеріальних активів, за якими неможливо визначити термін корисного використання, норми амортизаційних відрахувань встановлюються у розрахунку на 20 років, але не більше терміну діяльності організації.
К = 1 / 240 * 100% = 0,417%
Ам = 210 * 0,417% = 0,876 тис. руб.
Таблиця 23. Розрахунок залишкової вартості основних засобів
Найменування об'єкта | Первісна вартість об'єкта, тис. руб. | Строк корисного використання об'єкта, міс. | Норма амортизації в місяць,% | Сума амортизації в місяць, тис. руб. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Основні засоби | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
в т.ч.: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
- Земельні ділянки | 21 170
Залишкова вартість майна становить: На 01. 01.: 39 700 тис. руб. На 01. 02.: 39 700 - 86,545 = 39 613,455 тис. руб. На 01. 03.: 39 613,455 - 86,545 = 39 526,91 тис. руб. На 01. 04.: 39 526,91 - 86,545 = 39 440,365 тис. руб. На 01. 05.: 39 440,365 - 86,545 = 39 353,82 тис. руб. На 01. 06.: 39 353,82 - 86,545 = 39 267,275 тис. руб. На 01. 07.: 39 267,275 - 86,545 = 39180,73 тис. крб. На 01. 08.: 39180,73 - 86,545 = 39 094,185 тис. руб. На 01. 09.: 39 094,185 - 86,545 = 39 007,64 тис. руб. На 01. 10.: 39 007,64 - 86,545 = 38 921,095 тис. руб. На 01. 11.: 38 921,095 - 86,545 = 38 834,55 тис. руб. На 01. 12.: 38 834,55 - 86,545 = 38 748,0056 тис. руб. На 01.01 наступного року: 38748,005 - 86,545 = 38661,46 тис. крб. Визначимо середньорічну вартість майна: СР стоїмо. = (ОС січня. + ОС лютого. + ... + ОС n): (n +1) = (39 700 + 39 613,455 + 39 526,91 + 39 440,365 + 39 353,82 + 39 267,275 + 39180,73 + 39 094,185 + 39 007,64 + 38 921,095 + 38 834,55 + 38 748,0056 + 38 661,46): 13 = 469 649,41: 13 = 36 126,877 тис. руб. Підсумкова сума, яка сплачується до бюджету за податковий період, визначається на підставі ст. 382 п. 1 як добуток відповідної податкової ставки і податкової бази, визначеної за податковий період: НДВ = 36 126,877 * 2,2% = 794,79 тис. руб. Податок на додану вартість справляється на підставі та у відповідності з гл. 21 НКРФ, введеної в дію 01.01.2001 р. Об'єктом оподаткування 1. Операції з реалізації товарів (робіт, послуг) на території РФ (у т.ч. предметів застави і передача за угодою про надання відступного або новації), передачі майнових прав. Передача на безоплатній основі визнається реалізацією. 2. Операції з передачі на території РФ товарів (робіт, послуг) для власних потреб, витрати на які не приймаються до відрахування при обчисленні податку на прибуток. 3. Операції з виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання; 4. Операції з ввезення товарів на митну територію РФ. Податкова база Податкова база при реалізації платником податку товарів (робіт, послуг) визначається як вартість цих товарів (робіт, послуг), обчислена виходячи з цін, що визначаються відповідно до статті 40 Податкового Кодексу, з урахуванням акцизів (для підакцизних товарів) і без включення до них податку (ст. 154 п. 1). Платники податків 1. Організації 2. Індивідуальні підприємці 3. Особи, визнані платниками податків у зв'язку з переміщенням товарів через кордон РФ Не визнаються платниками податків організації, які є іноземними організаторами Олімпійських ігор та Паралімпійських ігор у відношенні операцій, що здійснюються в рамках організації і проведення XXII Олімпійських зимових ігор і XI Паралімпійських зимових ігор 2014 року в місті Сочі. (Пункт введений 01.12.2007, діє до 1 січня 2017 р.) Податковий і звітний період Податковий період (у тому числі для платників податків, які виконують обов'язки податкових агентів, далі - податкові агенти) встановлюється як календарний місяць. Для платників податків (податкових агентів) з щомісячними протягом кварталу сумами виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) без урахування податку, що не перевищують два мільйони рублів, податковий період встановлюється як квартал. Ставка податку 1. Оподаткування проводиться у разі податкової ставці 0 відсотків при реалізації: 1) товарів, вивезених у митному режимі експорту, а також товарів, поміщених у митний режим вільної митної зони, за умови подання до податкових органів документів, передбачених статтею 165 Податкового Кодексу; 2) робіт (послуг), безпосередньо пов'язаних з виробництвом і реалізацією товарів, зазначених у підпункті 1 пункту 1 ст. 164 НК РФ. Положення цього підпункту поширюється на роботи (послуги) з організації і супроводу перевезень, перевезення або транспортування, організації, супроводу, навантаження і перевантаження вивозяться за межі території Російської Федерації або ввозяться на територію Російської Федерації товарів, що виконуються (надаються) російськими організаціями чи індивідуальними підприємцями ( за винятком російських перевізників на залізничному транспорті), та інші подібні роботи (послуги), а також на роботи (послуги) з переробки товарів, поміщених у митний режим переробки на митній території; 3) робіт (послуг), безпосередньо пов'язаних з перевезенням або транспортуванням товарів, поміщених у митний режим міжнародного митного транзиту; 4) послуг з перевезення пасажирів і багажу за умови, що пункт відправлення або пункт призначення пасажирів і багажу розташовані за межами території Російської Федерації, при оформленні перевезень на підставі єдиних міжнародних перевізних документів; 5) робіт (послуг), виконуваних (надаються) безпосередньо в космічному просторі, а також комплексу підготовчих наземних робіт (послуг), технологічно обумовленого і нерозривно пов'язаного з виконанням робіт (наданням послуг) безпосередньо в космічному просторі; 6) дорогоцінних металів платниками податків, які здійснюють їх видобуток або виробництво з брухту і відходів, що містять дорогоцінні метали, Державному фонду дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння Російської Федерації, фондам дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння суб'єктів Російської Федерації, Центральному банку Російської Федерації, банкам; 7) товарів (робіт, послуг) для офіційного користування іноземними дипломатичними та прирівняними до них представництвами чи для особистого користування дипломатичного або адміністративно-технічного персоналу цих представництв, включаючи проживають разом з ними членів їх сімей. 8) припасів, вивезених з території Російської Федерації в митному режимі переміщення припасів. З метою цієї статті припасами визнаються паливо та пально-мастильні матеріали, які необхідні для забезпечення нормальної експлуатації повітряних і морських суден, суден змішаного (річка-море) плавання; 9) виконуваних російськими перевізниками на залізничному транспорті робіт (послуг) з перевезення або транспортування експортованих за межі території Російської Федерації товарів і вивезення з митної території Російської Федерації продуктів переробки на митній території Російської Федерації, а також пов'язаних з таким перевезенням або транспортуванням робіт (послуг) , у тому числі робіт (послуг) з організації перевезень, супроводу, навантаження, перевантаження; 10) побудованих суден, що підлягають реєстрації в Російському міжнародний реєстр суден, за умови подання до податкових органів документів, передбачених статтею 165 Податкового Кодексу. 2. Оподаткування проводиться у разі податкової ставкою 10 відсотків при реалізації: 1) низки продовольчих товарів; 2) ряду товарів для дітей; 3) періодичних друкованих видань, за винятком періодичних друкованих видань рекламного або еротичного характеру; 4) ряду медичних товарів вітчизняного та зарубіжного виробництва; Оподаткування проводиться у разі податкової ставці 18 відсотків у випадках, не зазначених у пунктах 1, 2 і 4 статті 164 НК РФ. Порядок обчислення податку Сума податку при визначенні податкової бази відповідно до статей 154 - 159 і 162 Податкового Кодексу обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази, а при роздільному обліку - як сума податку, отримана в результаті складання сум податків, що обчислюються окремо як відповідні податкових ставок процентні частки відповідних податкових баз. Загальна сума податку при реалізації товарів (робіт, послуг) являє собою суму, отриману в результаті складання сум податку, обчислених відповідно до порядку, встановленого пунктом 1 статті 166 НК РФ. Податкові відрахування Відрахуванням підлягають суми податку, пред'явлені платникові податків при придбанні товарів (робіт, послуг), а також майнових прав або сплачені платником податків при ввезенні товарів на митну територію в митних режимах випуску для внутрішнього споживання, тимчасового ввезення та переробки за межами митної території або при ввезенні товарів, що переміщуються через митний кордон без митного контролю та митного оформлення, щодо:
Податкові відрахування провадяться на підставі рахунків-фактур, документів, що підтверджують фактичну сплату сум податку при ввезенні товарів на митну територію, документів, що підтверджують сплату сум податку, утриманого податковими агентами, або на підставі інших документів. Порядок і строки сплати податку Сплата податку за операціями, визнаним об'єктом оподаткування відповідно до підпунктів 1 - 3 пункту 1 статті 146 Податкового Кодексу, на території Російської Федерації проводиться за підсумками кожного податкового періоду виходячи з фактичної реалізації (передачі) товарів (виконання, в тому числі для власних потреб, робіт, надання, у тому числі для власних потреб, послуг) за минулий податковий період не пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом, якщо інше не передбачено цим розділом. Визначаємо ПДВ від виручки: ПДВ від виручки = (16300 * 18%) / 118% = 2486,4 тис. руб. Виручка без ПДВ = 16300 - 2486,4 = 13 813,56 тис. руб. Визначаємо ПДВ від матеріальних витрат: ПДВ мат. затр. = (6400 * 18%) / 118% = 976,3 тис. руб. Матеріальні витрати без ПДВ = 6400 - 976,3 = 5 423,7 тис. руб. ПДВ до сплати в бюджет = ПДВ від виручки - ПДВ мат. затр. = 1 510,1 тис. руб. Платники податків
Об'єкт оподаткування Прибуток, отриманий платником податку. Прибуток - це:
Податкова база Податковою базою визнається грошовий вираз прибутку, яка визначається відповідно до статті 247 Кодексу, що підлягає оподаткуванню. Податкова база з прибутку, що обкладається за ставкою, відмінною від ставки, зазначеної в пункті 1 статті 284 Кодексу, визначається платником податків окремо. Платник податку веде окремий облік доходів (витрат) за операціями, за якими передбачений відмінний від загального порядок обліку прибутку та збитку. Податкова ставка Податкова ставка встановлюється в розмірі 20% (в ред. ФЗ від 26.11.2008 № 224-ФЗ), за винятком деяких випадків, коли застосовуються інші ставки податку на прибуток. При цьому (у ред. ФЗ від 30.12.2008 № 305-ФЗ):
Податкова ставка податку, що підлягає зарахуванню до бюджетів суб'єктів РФ, законами суб'єктів може бути знижена для окремих категорій платників податків, але не нижче 13,5%. Податковий (звітний) період Податковим періодом визнається календарний рік. Звітні періоди: перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року. Звітні періоди для платників податків, обчислюється щомісяця авансові платежі: місяць, два місяці, три місяці і так далі до закінчення календарного року. Податкові відрахування Перелік надходжень, які не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку, наведений у ст. 251 Податкового кодексу. До них, зокрема, відносяться: 1) суми, які отримані в рахунок попередньої оплати (для фірм, що визначають доходи і витрати за методом нарахування); 2) майно або права на нього, отримані у вигляді завдатку або застави; 3) майно і гроші, отримані в якості внеску до статутного капіталу фірми (включаючи емісійний дохід). Емісійний дохід - це сума, на яку продажна ціна акцій перевищує їх номінальну вартість. 4) майно, отримане учасником фірми при виході з неї чи при її ліквідації (у частині вартості майна, що не перевищує величину початкового внеску учасника до статутного капіталу); 5) кошти, отримані посередником від комітента (довірителя, принципала) для виконання договору комісії, доручення або агентської угоди (наприклад, гроші, отримані від довірителя повіреним для виконання покладених на нього за договором обов'язків); 6) кошти, отримані за договором кредиту (позики) або борговими цінними паперами. Також не оподатковуються кошти, які надійшли в рахунок погашення таких запозичень; 7) майно, отримане від організації або громадянина, які мають частку в статутному капіталі фірми, що отримала це майно, більше 50% від статутного капіталу. При цьому отримане майно не повинно бути продано, подаровано або іншим способом передано протягом року з моменту отримання; 8) відсотки, отримані з бюджету за несвоєчасне повернення податковою інспекцією переплати з податків. 9) майно, яке отримано в рамках цільового фінансування; 10) акції, отримані акціонерним товариством у результаті додаткового випуску; 11) позитивна різниця, яка утворилася при переоцінці дорогоцінних каменів (при зміні офіційних прейскурантів); 12) суми, на які був зменшений статутний капітал фірми відповідно до вимог законодавства; 13) вартість об'єктів сільськогосподарського призначення, збудованих за рахунок бюджетних коштів та отриманих фірмами-сільгоспвиробниками; 14) заборгованість по податках, списана за рішенням Уряду РФ; 15) обладнання, отримане освітнім закладом для використання в освітніх цілях; 16) позитивна різниця, що утворилася при переоцінці цінних паперів за ринковою вартістю; 17) суми відновлених резервів, які раніше були створені під знецінення цінних паперів; 18) цільові кошти, отримані некомерційними організаціями на ведення статутної діяльності та бюджетними організаціями з бюджету; 19) суми доходу від інвестування коштів пенсійних накопичень, які призначені для фінансування накопичувальної частини трудової пенсії. Порядок обчислення Фірми визначають суму податку на прибуток самостійно наростаючим підсумком з початку року. Для цього потрібно помножити оподатковуваний прибуток на ставку податку. Оподатковуваний прибуток - це різниця між отриманими фірмою доходами і понесеними витратами за звітний період (I квартал, півріччя, дев'ять місяців, рік). Терміни сплати Протягом року фірми повинні сплачувати до бюджету авансові платежі з податку. Фірми, у яких за минулі чотири квартали виручка від реалізації не перевищувала в середньому 3 млн. руб. за кожний квартал, сплачують авансові платежі щоквартально. Авансовий платіж за минулий квартал потрібно заплатити до 28-го числа місяця, наступного за цим кварталом. Визначення суми витрат До витрат на оплату праці включається грошові компенсації за невикористану відпустку, виплачені працівнику № 7 у розмірі 12 560 руб. (Ст. 255 НК РФ). Суми наданої позики співробітнику (п. 12 ст. 270 НК РФ), матеріальної допомоги (п. 23 ст. 270 НК РФ), оплата турпутівки (п. 29 ст. 270 НК РФ) не приймаються до відрахування, як витрата для цілей податку на прибуток.
1 працівник - 288 010 руб.; 2 працівник - 270 950 руб.; 3 працівник - 59 680 руб.; 4 працівник - 191 520 руб.; 5 працівник - 182 990 руб.; 6 працівник - 140 500 руб.; 7 працівник -162 170 руб. ФОП = 1 045,820 тис. руб.
Визначимо суму витрат для обчислення податку на прибуток, використовуючи ст. 253 і 265 НК РФ:
Сума витрат = 8 909,505 тис. руб. Визначимо суму доходів для обчислення податку на прибуток, використовуючи ст. 249 і 250 НК РФ:
Сума доходів = 14 919,56 тис. руб. ПОП = сума доходів - сума витрат = 14 919,56 - 8 909,505 = 6 010,055 тис. руб. ПОП - прибуток звітного періоду
НП = ПОП * 20% (7) НП = 6 010,055 * 20% = 1 202,011 тис. руб.
НРП = ПОП - НП (8) НРП = 6 010,055 - 1 202,011 = 4 808,045 тис. руб. Таблиця 24. Розрахунок ПДВ і податку на прибуток організацій
2.2 Спрощена система оподаткування Спрощена система оподаткування встановлена гол. 26.2 Податкового кодексу. Організація має право перейти на УСНО, якщо за підсумками 9 місяців поточного року її доходи не перевищили 15 млн. рублів (з урахуванням Коефіцієнту-дефлятора, К в 2009 році дорівнює 1,538). Ряд організацій та підприємців не вправі застосовувати УСНО. Перехід на УСНО здійснюється в добровільному порядку, повернення (перехід) на інші режими оподаткування може бути як добровільним, так і обов'язковим. Єдиним податком при спрощеній системі обкладаються: - Доходи; - Доходи, зменшені на витрати. При цьому платник податків сам визначає, яким з цих двох способів він буде розраховувати податок. Якщо об'єктом оподаткування є доходи, ставка єдиного податку дорівнює 6%. Якщо об'єктом оподаткування є доходи, зменшені на величину витрат, ставка єдиного податку дорівнює 15%. - При об'єкті «доходи» з урахуванням пенсійних внесків: Доходи визначаються відповідно до статті 249 і 250 НК РФ:
Разом доходів = 16 300 + 112 + 180 + 54 + 760 = 1917 4060 тис. руб. Сума доходів * 6% - СВОПС = = 17406 * 6% - 187,1394 = 1 044,36 - 187,1394 = 857,2206 тис. руб. Сума податку, обчислена за податковий період, зменшується зазначеними платниками податків на суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, сплачених за цей же період часу відповідно до законодавства РФ, а також на суму виплачених працівникам допомоги по тимчасовій непрацездатності. Внески на пенсійне страхування не можуть зменшувати суму податку обчислену більш ніж на 50%. - При об'єкті «доходи мінус витрати»: Витрати визначаються відповідно до статті 346 16 НК РФ:
Сума витрат = 1 045,82 + 5 423,7 + 187,139 + 976,3 + 18 + 56 = 7706,959 тис. руб. Податкова база = сума доходів - сума витрат. Податкова база = 17 406 - 7706,959 = 9 699,041 тис. руб. Сума податку = податкова база * податкову ставку (15% згідно зі ст. 346 20 НК РФ). Сума податку = 9 699,041 * 0,15 = 1 454,856 тис. руб. Відповідно до ст. 346 18 п. 6, платник податків, який застосовує в якості об'єкта оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, сплачує мінімальний податок. Сума мінімального податку обчислюється за податковий період у розмірі 1% від доходів. МН = СД × 1% (9) - Мінімальний податок: 17406 * 1% = 174,06 тис. руб. Мінімальний податок сплачується у разі, якщо за податковий період сума обчисленого в загальному порядку податку менше суми обчисленого мінімального податку. Інакше, сплачується податок, обчислений в загальному порядку. Таким чином, до сплати 1 454,856 тис. рублів. Сплата податку та подання податкової декларації здійснюється за наслідками податкового періоду: Організаціями - не пізніше 31 березня, Індивідуальними підприємцями - не пізніше 30 квітня. Мінімальний податок сплачується за наслідками податкового періоду - не пізніше 31 березня. 2.3 Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід ЕНВД вводиться в дію законами муніципальних районів, міських округів, міст, застосовується поряд із загальною системою оподаткування і поширюється тільки на певні види діяльності. Розглянемо приклад: фірма займається роздрібною торгівлею і розташовується на вокзальній площі м. Новокузнецька за 2009 р. сплачено внески на пенсійне страхування в сумі 187 139,4 руб. Площа торгового залу дорівнює 100 метрам, приймаємо базову прибутковість на місяць, відповідну розвізний і розносної торгівлі - 4 500 руб. (П. 3 ст. 346. 29 НК РФ). Базова прибутковість множиться на коефіцієнти К1 і К2. К1 - встановлюється на календарний рік - коефіцієнт-дефлятор, що розраховується як добуток коефіцієнта, що застосовується в попередньому періоді, і коефіцієнта, що враховує зміну споживчих цін в РФ в попередньому календарному році. Коефіцієнт-дефлятор К1 = 1,148 (Наказ Мінекономрозвитку РФ від 12,11,2008 № 392. К2 - коригуючий коефіцієнт базової прибутковості, що враховує сукупність особливостей ведення підприємницької діяльності (асортимент, сезонність, режим роботи, величину доходів і т.д.) Значення К2 визначаються правовими актами муніципальних районів, міських округів, міст для всіх категорій платників податків у межах від 0,005 до 1 включно. Подкоеффіціент 1, що враховує місце здійснення підприємницької діяльності, дорівнює 1,00 (привокзальна площа в м. Новокузнецьку). Подкоеффіціент 2, враховує асортимент роздрібної торгівлі, дорівнює 0,9 (в умовах задачі не вказано вид товарів). К2 = 1,0 * 0,9 = 0,9 ВД = 4 500 * 100 * 0,9 * 1,148 = 464 940 руб. ЕНВД = ВД * 15% = 69 741 руб. ВД - величина поставлений дохід. Страхові внески = 187 139,4 рублів і значно більше сумі податку, тому сума єдиного податку буде зменшена не більш ніж на 50% згідно зі ст. 346 32 НК РФ. Сплачена сума єдиного податку становитиме 34 870,5 рублів. 2.4 Розрахунок податкового навантаження Світовий досвід оподаткування свідчить про те, що оптимальний рівень податкового навантаження на платника податків повинен становити не більше 30-40% від доходу. Рівень податкового тягаря в Російській Федерації підприємств, що працюють за загальною системою оподаткування складає від 2 до 70% від суми виручки. Такі особливості загальної системи оподаткування. І це пояснюється не помилками обліку. Податкова ціна отриманої виручки у кожного підприємства своя і залежить від показників, що визначають бази оподаткування по податках, що сплачуються підприємством. На мікроекономічному рівні показник податкового навантаження відображає частку сукупного доходу платника податку, який вилучається до бюджету. Показник розраховується як відношення суми всіх нарахованих податкових платежів організації до обсягу реалізації продукції (робіт, послуг). До складу податків входить: ПДВ, ЄСП, податок на прибуток, ПДФО, внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків і профзахворювань. Прийняті в розрахунках ставки податків: · Податок на прибуток організацій - 24% гол. 25 НК РФ; · Податок на додану вартість - 18% гол. 21 НК РФ; · Податок на майно організацій - 2,2% гол. 30 НК РФ; · Єдиний соціальний податок з урахуванням зборів до Пенсійного фонду - 26% гол. 24 НК РФ, · Соціальне страхування від нещасних випадків - 0,2% - ФСС РФ, а так само підприємство є податковим агентом по відношенню до всіх доходів платника податків, джерелом яких є податковий агент ст. 226 НК РФ: · Податок на доходи фізичних осіб - 13% гол. 23 НК РФ. Основні фактори, що впливають на розмір податкового навантаження: - Елементи договірної та облікової політики для цілей оподаткування; - Пільги та звільнення; - Основні напрямки розвитку бюджетної, податкової та інвестиційної політики держави, що впливають безпосередньо на елементи податків; - Отримання бюджетних позик, інвестиційного податкового кредиту, податкового кредиту, розстрочок і відстрочок по податках і зборах; - Розміщення бізнесу та органів управління господарюючих суб'єктів в офшорах, в тому числі у вільних економічних зонах, що діють на території Російської Федерації. Сукупна податкове навантаження Підприємства - це відношення всіх нарахованих податкових платежів до виручки від продажу товарів (робіт, послуг) за звітний період, включаючи доходи від інших надходжень. ПН = НП / (В + ВД) * 100%, (10) ПН - податкове навантаження; НП - загальна сума всіх нарахованих податків; В - доходи від реалізації товарів (робіт, послуг) та майнових прав; ВД - позареалізаційні доходи. Загального режиму оподаткування НП = ПДВ + (ЄСП + СВОПС) + ПДФО + НДВ = 1 510,1 + 193,445 + 187,1394 + 158,2646 + 794,79 = 2 843,739 тис. руб. У = 16 300 тис. руб. ВД = 760 тис. руб. ПН = 2 843,739 / (16 300 + 760) * 100% = 9 054,162 / 17 060 * 100% = 16,67% При спрощеній системі:
НП = 857,2206 тис. руб. У = 16 300 тис. руб. ВД = 760 тис. руб. ПН = 857,2206 / (16 300 + 760) * 100% = 857,2206 / 17060 * 100% = 5,02%
НП = 1 454,856 тис. руб. У = 16 300 тис. руб. ВД = 760 тис. руб. ПН = 1 454,856 / (16 300 + 760) * 100% = 1 454,856 / 17060 * 100% = 8,53%. При система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід: НП = 34 870,5 тис. руб. У = 16 300 тис. руб. ВД = 760 тис. руб. ПН = 34 870,5 / (16 300 + 760) * 100% = 34 870,5 / 17060 * 100% = 204,4%. На підставі даних розрахунків можна зробити висновок, що найнижчий податковий тягар у підприємства при використанні спрощеної системи оподаткування, особливо при визнанні об'єктом оподаткування доходу (при визнанні об'єктом оподаткування доходу, зменшеного на величину витрат податковий тягар трохи вище). Саме високий податковий тягар буде спостерігатися у організації при використанні системи оподаткування у вигляді єдиного податку на тимчасовий дохід (що цілком природно). Список використаних джерел
|