[ Управління фінансовими потоками 2 ] | 100,00 | |
2. Використання грошових коштів На оплату придбаних товарів, продукції, робіт і послуг | 36020 | 43,67 |
На оплату праці | 20819 | 25,24 |
Погашення позик, кредитів (без відсотків) | 6700 | 8,12 |
На розрахунки з бюджетом | 14934 | 18,11 |
На придбання об'єктів основних засобів | 2137 | 2,59 |
На фінансові вкладення | 2 | 0,00 |
На оплату відсотків і основної суми боргу за отриманими кредитами і позиками | 1458 | 1,77 |
Інші виплати та перерахування | 415 | 0,50 |
Разом використано коштів | 82485 | 100,00 |
3. Зміна грошових коштів | -879 | - |
З даних таблиці 7 випливає, що основним джерелом припливу коштів були виручка від реалізації товарів (94,78%), на надходження позик і кредитів, наданих іншим організаціям доводиться 4,65%, інші надходження незначні.
Серед напрямків витрачання грошових коштів основної питому вагу займають: оплата постачальників за товари та послуги (43,67%), розрахунки з бюджетом (18,11%), оплата праці персоналу (25,24%) і фінансові вкладення (11,86% ), придбання об'єктів основних засобів (2,59%).
Інші виплати ФГУП СПЗ займають незначну частину у витратах підприємства.
Чисте зміна грошових коштів (перевищення відтоку над припливом) становить 879 тис. руб. Отже, ФГУП СПЗ в цілому в 2004 році було не здатне генерувати грошові кошти в обсязі, достатньому для здійснення необхідних витрат.
Проведемо аналіз руху грошових коштів за 2005-2006 роки у ФГУП СПЗ на основі даних фінансової звітності «Звіт про рух грошових коштів».
Таблиця 8
Показники руху грошових коштів в ФГУП СПЗ (Прямий метод)
Показники | Сума грошових коштів, тис. грн. | Індекс динаміки за період,% | Питома вага,% | ||||
2005р. | 2006р. | зміна за період | 2005р | 2006р. | зміна за період | ||
1.Остаток грошових коштів | 898,00 | 9 526,00 | 8 628,00 | 1 060,80 | |||
на початок року | |||||||
2. Надходження грошових | 95 662,00 | 81 986,00 | -13 676,00 | 85,70 | 100,0 | 100,00 | |
коштів - усього | |||||||
в тому числі за видами діяльності: | |||||||
- Поточної | 90 591,00 | 58 123,00 | -32 468,00 | 64,16 | 94,70 | 70,89 | -23,81 |
- Інвестиційної | 71,00 | 363,00 | 292,00 | 511,27 | 0,07 | 0,44 | 0,37 |
- Фінансової | 5 000,00 | 23 500,00 | 18 500,00 | 470,00 | 5,23 | 28,66 | 23,44 |
3. Витрачання грошових | 87 034,00 | 90 682,00 | 3 648,00 | 104,19 | 100,00 | 100,00 | |
коштів - усього | |||||||
в тому числі за видами діяльності: | |||||||
- Поточної | 73 592,00 | 73 807,00 | 215,00 | 100,29 | 84,56 | 81,39 | -3,16 |
- Інвестиційної | 1 942,00 | 3 372,00 | 1 430,00 | 173,64 | 2,23 | 3,72 | 1,49 |
- Фінансової | 11 500,00 | 13 503,00 | 2 003,00 | 117,42 | 13,21 | 14,89 | 1,68 |
4. Залишок грошових коштів | 9 526,00 | 830,00 | -8 696,00 | 8,71 | |||
на кінець року | |||||||
5. Чистий грошовий потік: | 8 628,00 | -8 696,00 | -17 324,00 | -100,79 | 100,00 | 100,00 | |
- З поточної діяльності | 16 999,00 | -15 684,00 | -32 683,00 | -92,26 | 197,02 | 180,36 | -16,66 |
- Інвестиційної | -1 871,00 | -3 009,00 | -1 138,00 | 160,82 | -42,72 | 62,41 | 105,1 |
- Фінансової | -6 500,00 | 9 997,00 | 16 497,00 | -153,80 | -75,34 | -114,96 | -39,62 |
З таблиці випливає, що в 2005 р. валовий грошовий приплив (95662 тис. крб.) Перевищив відтік (87034 тис. крб.), Що зумовило приріст грошових коштів за 2005 р. на суму 8628 тис. руб. або на 960,1%.
На це зміна вплинув приплив грошових коштів від поточної діяльності в сумі 90591 тис. руб., Причому основним джерелом припливу від поточної діяльності були кошти, отримані від покупців і замовників - 90120 тис. руб. або 99,5% від питомої ваги. Основна частка надходження грошових коштів у вигляді виручки від продажу товарів (робіт, послуг) свідчить про те, що ФГУП СПЗ отримує дохід, як це і повинно бути, в першу чергу від своєї основної діяльності.
Приплив від інвестиційної діяльності незначний - 71 тис. руб., У тому числі 27 тис. руб. складає виручка від продажу об'єктів основних засобів і іншого аналогічного майна і 44 тис. руб. - Виручка від продажу цінних паперів і інших фінансових вкладень.
Рухом грошових коштів з фінансової діяльності з'явилися надходження від позик і кредитів, надані іншими організаціями в сумі 5 000 тис. руб.
Відтік грошових коштів в 2005 р. розподілився наступним чином: за поточної діяльності сума склала 73592 тис. руб.; З інвестиційної 1942 тис. руб. (У тому числі на придбання об'єктів основних засобів 1939 тис. руб., На придбання цінних паперів - 3 тис. руб.); З фінансової діяльності 11500 тис. руб. - На погашення позик і кредитів.
Аналогічно проаналізуємо рух грошових коштів в 2006 р.
За даними таблиці 8 видно, що залишок грошових коштів до кінця 2006 р. зменшився в 11,5 разів у порівнянні з початком 2006 роком і склав 830 тис. руб., Тобто можна говорити, що грошовий обіг ФГУП СПЗ в 2006 р . характеризується чистим грошовим відтоком в сумі 8696 тис. руб.
На це зміна вплинула переважання витрачання грошових коштів над їх надходженням. Надходження грошових коштів від поточної діяльності склали 58123 тис. руб., Що на 32468 тис. руб. менше ніж у 2005 р. (99,5% у структурі цих надходжень займають кошти, отримані від покупців і замовників).
Надходження від інвестиційної та фінансової діяльності ФГУП СПЗ в 2006 р. вище в порівнянні з 2005 р. - відповідно на 292 тис. руб. і 18500 тис. руб.
Приплив грошових коштів від інвестиційної діяльності в 2006 р. склав 363 тис. руб. (Виручка від продажу об'єктів основних засобів і іншого аналогічного майна).
Рухом грошових коштів з фінансової діяльності з'явилися надходження від позик і кредитів, надані іншими організаціями в сумі 23500 тис. руб.
Відтік грошових коштів у 2006 р. склав 90682 тис. руб., В тому числі від поточної діяльності в суму 73807 тис. руб., Від інвестиційної діяльності в суму 3372 тис. руб. (На придбання об'єктів основних засобів, дохідних вкладень у матеріальні цінності), від фінансової діяльності на погашення позик і кредитів витрачено 13503 тис. руб.
Розглянемо динаміку структури грошового обороту ФГУП СПЗ за звітний період.
Аналізуючи дані таблиці 8 можна зробити висновок про те, що в 2005 р. 94,7% припливу грошових коштів становить поточна діяльність, 5,23% - фінансова, і тільки 0,07% - інвестиційна.
У 2006 р. відбулися структурні зрушення в бік зменшення питомої ваги суми поточна діяльність (на 23,81%) і збільшення (на 23,44%) питомої ваги фінансової діяльності, що відповідає зростанню надходжень за позиками та кредитами.
Структура витрачання грошових коштів у 2006 р. практично не змінилася. 81,39% всіх грошових коштів припадав на поточну діяльність (84,56% у 2005 р.), 3,72% - на інвестиційну (2,23% в 2005 р.), 14,89% - на фінансову (13, 21% у 2005 р.).
Серед напрямків витрачання грошових коштів основна питома вага, як було зазначено вище, займає поточна діяльність.
Розглянемо більш детально напрями витрачання грошових коштів ФГУП СПЗ за 2005-2006 р.р. щодо поточної діяльності. Для цього складемо таблицю 9.
Таблиця 9
Витрата грошових коштів по поточній діяльності ФГУП СПЗ
Показники | Сума грошових коштів, тис. руб. | Індекс динаміки за період,% | Питома вага,% | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2005 | 2006 | зміна за період | 2005р | 2006р. | зміна за період | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1. Оплата придбаних товарів, робіт, послуг, сировини та інших оборотних активів | 35 413,00 | 33 835,00 | -1 578,00 | 95,54 | 46,85
Дані таблиці показують, що основна питома вага у витрачанні грошових коштів по поточній діяльності як в 2005 р., так і в 2006 р. займає оплата придбаних товарів, робіт і послуг (46,85 і 44,63%% відповідно). Наступне місце припадає на оплату праці персоналу (28,09 і 31,64%% відповідно по роках), причому в сумовому вираженні це зміна становить збільшення на 2754 тис. руб. На розрахунки по податках і зборах направлено 15144 тис. руб. в 2005 р. і 14209 тис. руб., тобто сума зменшилася на 935 тис. руб., що негативно характеризує діяльність організації. Розрахунки по податках і зборах займають відповідно по роках в загальному сумі витрат 20,03% і 18,74%. На розрахунки на оплату відсотків по кредиту доводилося 1,87% в 2005 р. і 1,99% в 2006 р. У сумовому вираженні збільшення склало 95 тис. руб. Грошові кошти, спрямовані на інші витрати незначні - 391 тис. руб. (0,52%) у 2005 р., і 270 тис. руб. (0,36%) в 2006 р. Одним з основних умов фінансового добробуту підприємства є приплив коштів, що забезпечує погашення всіх першочерговий платежів. Відсутність мінімально необхідного запасу грошових коштів свідчить про серйозні фінансові труднощі. Один із способів оцінки достатності грошових коштів полягає у визначенні тривалості періоду їх обороту. Період обороту грошових коштів показує термін з моменту надходження грошей на розрахунковий рахунок до моменту їх вибуття. На основі інформації бухгалтерського балансу і звіту про прибутки та збитки проведемо аналіз оборотності грошових коштів ФГУП СПЗ. Розрахунок періоду обороту грошових коштів в організації за 2005-2006 р.р. оформимо в таблиці 10. Таблиця 10 Аналіз оборотності грошових коштів у ФГУП СПЗ
Як випливає з даних наведеної таблиці, період обороту грошових коштів протягом звітного періоду змінювався наступним чином: у 2006 р. в порівнянні з 2004 р. він зріс на 18,79 днів, а в порівнянні з 2005 р. збільшився ще на 2,1 пункту з 22,1 дня до 24,2 дня. Інакше кажучи, з моменту надходження грошей на рахунки ФГУП СПЗ у 2006 р. до моменту їх вибуття проходило 24 дні. Це вказує на достатність коштів у підприємства на оплату першочергових платежів. Таким чином, можна зробити висновок про те, що ФГУП СПЗ до кінця звітного періоду було здатно генерувати грошові кошти в обсязі, достатньому для здійснення необхідних витрат. Господарська діяльність будь-якого підприємства нерозривно пов'язана з рухом грошових коштів. Кожна господарська операція викликає або надходження, або витрачання грошових коштів. Грошові кошти обслуговують практично всі аспекти операційної, інвестиційної та фінансової діяльності. Управління рухом грошових коштів є найважливішим напрямком діяльності фінансового менеджера. Компаніям, які активно працюють, не уникнути сильних коливань сум грошей на банківських рахунках. Наприклад, організація розрахувалася за велику партію товару. Тому на наступний день фірма не змогла виплатити всім співробітникам зарплату. Щоб компанія не виявилася в описаній ситуації, фінансовим спеціалістам необхідно ефективно планувати та відслідковувати її доходи та витрати. Важливим інструментом ефективного використання грошових коштів підприємства є платіжний календар. Розробка платіжного календаря полягає у визначенні конкретної послідовності та строків здійснення всіх розрахунків, що дозволяє своєчасно перерахувати платежі контрагентам, до бюджетів і в позабюджетні фонди та забезпечити фінансування нормальної господарської діяльності підприємства. Платіжний календар складається звичайно на місяць (або квартал), з розбивкою показників по дрібніших періодам (15 днів, декада, п'ятиденка). Правильно складений платіжний календар дозволяє виявити можливі фінансові помилки, брак коштів, розкрити причину такого стану, намітити відповідні заходи й таким чином уникнути фінансових ускладнень. Платіжний календар визнається одним з найдосконаліших і надійних зі всіляких планів грошових потоків. Пояснюється це тим, що реалістичний прогноз грошових коштів можна скласти тільки на відносно короткий проміжок часу, оскільки чинників, що впливають на надходження та виплату грошових коштів, багато, вони комплексні і не можуть бути оцінені за межами короткого відрізка часу. Таким чином, в наступному розділі представленої роботи буде розглянуто процес формування платіжного календаря у ФГУП СПЗ, як одного з різновидів фінансових планів. РОЗДІЛ 3. ЗАХОДИ ЩОДО ВДОСКОНАЛЕННЯ УПРАВЛІННЯ ФІНАНСОВИМИ ПОТОКАМИ У ФГУП «СОСЕНСКІЙ ПРИЛАДОБУДІВНИЙ ЗАВОД» 3.1. Фінансове планування за допомогою платіжного календаря Платіжний календар - це план організації виробничо-фінансової діяльності підприємства, в якому календарно взаємопов'язані всі джерела грошових надходжень і витрати за певний період часу. Він повністю охоплює грошовий оборот підприємства; дає можливість пов'язати надходження грошових коштів і платежі як у готівковій, так і в безготівковій формі; дозволяє забезпечити постійну платоспроможність і ліквідність. Платіжний календар складається фінансовою службою шляхом концентрації планових показників бюджету руху грошових коштів і роз'єднання їх за місяцями. Терміни визначаються виходячи з періодичності основних платежів підприємства. Для того щоб платіжний календар був реальним, його укладачам необхідно стежити за ходом виробництва і реалізації, станом запасів грошових коштів, дебіторської заборгованості. При цьому можливий вплив на керівників відповідних центрів фінансової відповідальності, щоб попередити про невиконання бюджету руху грошових коштів. Щоб сформувати платіжний календар, фінансовому працівнику знадобиться наступна інформація [27,5]: - Звіт про кредиторську і дебіторську заборгованість організації. У ньому мають бути вказані суми доходів і витрат з переліком договорів, контрагентів і відповідальних осіб; - Графіки оплати договорів, в яких відображені терміни платежів; - Графіки періодичних виплат - податків, заробітної плати тощо; - Дані про поточні залишки на рахунках. У першу чергу має сенс занести в календар регулярні виплати і надходження. Як правило, це такі платежі, як аванси, розрахунки по кредитах і позиках, оплата відсотків, штрафів і пені. З іншими сумами розумно вчинити так. Можна розробити форму заявки на платіж, яку будуть підписувати, наприклад, керівники підрозділів організації. Ці документи мають надходити у фінансову службу. Завдання її працівників - переконатися, що фірма не заплатить більше грошей, ніж може собі дозволити. В іншому випадку баланс доходів і витрат буде порушений. Якщо все гаразд, фінвідділ може включити заявку в проект платіжного календаря. Якщо ні - її потрібно передати фінансовому директору. І вже він вирішує, чи буде фірма проводити даний платіж. Тому необхідність перерахування грошей по "понадлімітним" або незапланованим заявками повинна бути документально обгрунтована. Календар зазвичай формують на певний період - місяць, декаду, тиждень. Щоб його скласти, необхідно всі доходи і витрати компанії розділити на групи за видами грошових коштів (готівка, на розрахунковому рахунку, векселі, облігації і т.д.). Потім треба впорядкувати платежі і надходження в залежності від їх строків. Далі працівники фінансової служби повинні визначити, якими сумами (за видами грошових коштів) компанія буде розташовувати на початок планового періоду. Для цього поточні залишки коригують на суми, які повинні надійти на фірму. Після цього розраховують залишок для кожного дня планового періоду. Формула розрахунку має такий вигляд: Залишок на дату = Залишок попереднього дня + Сума надходжень за день - Сума платежів за день (3). Отже, календар сформований. Якщо всі значення в ній позитивні, фінансовий стан компанії можна вважати задовільним. Негативні цифри означають, що в якийсь конкретний день фірмі може не вистачити грошей. Приклад платіжного календаря ФГУП СПЗ на 1 півріччя 2007 р. приведено в таблиці 11. Таблиця 11 Платіжний календар ФГУП СПЗ по місяцях на I півріччя (В тис. крб.)
| 6 513,0 | 10 788,5 | 7 127,2 | 39 296,0 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Надходження | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
За реалізовану продукцію | 2 928,3 | 3 515,2 | 3 363,3 | 5 773,6 | 6 903,0 | 5 146,8 | 27 630,2 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Повернення грошей з депозитів | 355,0 | 347,5 | 1 315,0 | 1 390,0 | 4 604,5 | 2 795,2 | 10 807,2 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Позики отримані | 340,8 | 408,8 | 567,0 | 598,7 | 670,7 | 453,0 | 3 039,0 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Інші | 557,9 | 178,0 | 670,8 | 546,8 | 234,7 | 356,9 | 2 545,1 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Разом надходжень | 4 182,0 | 4 449,5 | 5 916,1 | 8 309,1 | 12 412,9 | 8 751,9 | 44 021,5 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Перевищення платежів над надходженнями | 798,1 | 798,1 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Перевищення надходжень над платежами | 252,3 | 226,1 | 1 796,1 | 1 624,4 | 1 624,7 | 5 523,6 |
Початковий варіант документа, як правило, "незбалансований". Наприклад, у таблиці 11 в березні платежі ФГУП СПЗ перевищують суми надходжень. Причина проста. Організації вигідно якомога раніше оплатити рахунки. А до суми грошей, які повинні надійти на фірму, потрібно ставитися обережно. Адже не можна бути цілком впевненим у тому, що контрагенти вчасно сплатять рахунки. У результаті може скластися ситуація, про яку згадувалося вище: на початку місяця грошей на фірмі може просто не виявитися.
З календаря потрібно виключити дати, грошові залишки на які вийшли негативними. Зробити це можна так:
- "Пересунути" витрати на більш пізні терміни, а надходження - на більш ранні;
- Розділити платіж на кілька частин з різними датами виконання;
- Розрахуватися з контрагентом альтернативним способом. Наприклад, заплатити йому товарним векселем замість грошового;
- Конвертувати одне платіжний засіб в інше. Так, фірма може продати банківський вексель і отримати готівку грошові кошти;
- Домовитися про кредитування компанії. При цьому потрібно враховувати прийдешні виплати по відсотках за користування позиковими засобами.
Проілюструємо сказане на прикладі. "Оптимізуємо" платіжний календар, який наведено в таблиці 11. Для цього перенесемо з березня на квітень 1 млн руб., Яким фірма розрахувалася за сировину. У результаті буде сформовано новий графік. Суми надходжень в ньому будуть більше платежів (табл. 12).
Як правило, після закінчення "оптимізації" календар підписує генеральний директор. Так документ набирає чинності.
Для того щоб оперативно контролювати витрати організації, фінансовому працівнику необхідно щодня уточнювати перелік і суми планованих на чергову дату платежів. При цьому він не повинен забувати враховувати залишки грошових коштів на попередній день.
Таблиця 12
"Оптимізований" платіжний календар по місяцях (в тис. крб.)
Найменування статей витрат | Січень | Лютий | Березень | Квітень | Травень | Червень | Разом | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Платежі | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
За сировину, матеріали, паливо, електроенергію, товари, послуги | 1 458,6 | 1 792,0 | 2 403,2 | 3 674,2 | 4 164,9 | 2 475,7 | 15 968,6 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Платежі до бюджету і соціальних фондів | 430,7 | 294,3 | 412,9 | 300,6 | 131,2 | 303,9 | 1 873,6 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Відсотки за кредитами | 129,5 | 140,5 | 146,6 | 200,5 | 320,1 | 107,7 | 1 044,9 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Витрати на оплату праці | 854,5 | 744,5 | 340,7 | 1 049,1 | 689,4 | 731,2 | 4 409,4
Якщо на фірмі недостатньо грошей для оплати всіх рахунків, частина запланованих платежів можна перенести на інші дні. Відповідно до цих змін перераховують і платіжний календар. Фінансова служба повинна уточнити залишки на поточний день, а також відзначити проведені платежі і надходження. Потім невиконані зобов'язання переносять на майбутні дати. Далі потрібно перерахувати залишки грошей на наступні дні планового періоду. Для цього до залишку поточного дня додають очікувані надходження і віднімають скориговані платежі. Розрахунок проводять для кожного дня планового періоду. Сформований у такий спосіб новий варіант платіжного календаря, як і початковий, може виявитися незбалансованим - у ньому можуть з'явитися дні з негативними залишками. У цьому випадку календар також необхідно "оптимізувати" за описаною вище схемою. Щоб фінансова служба могла оперативно управляти розрахунками, їй необхідно щодня отримувати інформацію про залишки грошей на рахунках фірми. Ці відомості не обов'язково повинні бути підтверджені документами - фінансовим працівникам компанії набагато важливіше вчасно дізнаватися достовірні суми залишків. У залежності від способу розрахунків оперативний облік можна організувати по-різному. Кілька методів його ведення описані в таблиці 13. Таблиця 13 Методи ведення оперативного обліку
Отримані дані про рух коштів співробітники фінвідділу обробляють за допомогою таких способів: - Коригують поточні залишки; - Вносять зміни до плану витрат; - Фактичні платежі розподіляють за плановими, які потім відмічають як здійснені; - Розносять платежі і надходження по конкретних договорах, сумам податків до бюджету, соціальні фонди і т.д. При цьому стан взаєморозрахунків з контрагентами коригують на вже сплачені суми. Таким чином, на відміну від інших різновидів фінансових планів, не існує раз і назавжди затвердженого варіанту платіжного календаря. Це постійно коректований прогноз надходжень і витрат на кожен день планового періоду. Організації він допомагає підтримувати ліквідність, а фінансовим працівникам - ефективно контролювати грошові потоки фірми. 3.2. Організація документообігу для управління дебіторською заборгованістю ФГУП СПЗ Дефіцит грошових коштів негативно позначається на платоспроможності багатьох підприємств, породжуючи криза неплатежів. Перше, на що слід звернути увагу при вирішенні питання про ліквідацію дефіциту бюджету будь-якого підприємства, - це поліпшення управління дебіторської та кредиторської заборгованості. Традиційними і найбільш значимими джерелами фінансування оборотних коштів є позикові кошти, серед яких виділяються кредиторська заборгованість і короткострокові банківські позики. Однак з метою удосконалення управління фінансовим потоком підприємства розглянемо заходи, пов'язані з залученням грошових коштів в оборот ФГУП СПЗ шляхом поліпшення використання дебіторської заборгованості. У зв'язку зі зростанням дебіторської заборгованості на кінець звітного періоду у ФГУП СПЗ розглянемо один з методів управління дебіторською заборгованістю - за допомогою вдосконалення документообігу. Ефективність фінансового менеджменту визначається станом дебіторської заборгованості, яка в свою чергу складається з двох частин - дебіторської заборгованості постачальників і підрядників і дебіторської заборгованості покупців. Багато в чому успішність роботи з дебіторською заборгованістю залежить від правильності оформлення договорів з контрагентами, організації взаємодії фінансового менеджера з іншими підрозділами апарату управління та інформованості вищого керівництва про поточний стан фінансових ресурсів організації. До основних завдань організації документообігу відносяться: визначення видів договорів поставки; організація контролю за їх виконанням; встановлення порядку контролю правильності, доцільності та ефективності оформлення та виконання договорів поставки; складання графіка документообігу; визначення обов'язків і відповідальності сторін договору та посадових осіб організації. Договір поставки - договір, за яким постачальник (продавець), який здійснює підприємницьку діяльність, зобов'язується передати в обумовлений строк (строки) вироблені або купуються їм товари покупцю для використання в процесі діяльності організації, або в інших цілях, не пов'язаних з особистим чи іншим подібним використанням. У процесі виконання договору поставки та управління дебіторською заборгованістю виділяють три етапи підготовки та руху документів: 1) розподіл функцій у процесі вибору постачальника і збору інформації; 2) складання договору і юридичний контроль; 3) визначення відповідальних виконавців. Розглянемо зміст кожного етапу в ФГУП СПЗ. 1. Розподіл функцій у процесі вибору постачальника і збору інформації. Комерційний відділ: а) погоджує річні потреби організації з потребами торгівлі; б) визначає потребу в товарах і сировину на рік; в) конкретизує номенклатуру і обсяги поставок; г) погоджує потреби організації на даному етапі з фінансовою службою; д) налагоджує контакти з посадовими особами фірми-постачальника; е) збирає детальну інформацію про постачальника; ж) представляє в юридичну службу виклад типових ситуацій, що виникають при укладанні договорів. Бухгалтерія: а) погоджує потреби організації в товарах і сировину з відділом постачання; б) визначає потребу в оборотних коштах і складає план платежів залежно від очікуваних поставок; в) проводить експертизу фінансової звітності нових контрагентів. г) перед укладанням договору з новою фірмою-постачальником вивчає інформацію про неї. 2. Складання договору і юридичний контроль. Відповідальність за складання договору і юридичний контроль правомірності укладення угоди повністю лягає на відділ виробництва і кошторисно-договірної роботи ФГУП СПЗ. Наведемо приблизний перелік його функцій. а) уточнює найбільш важливі моменти, пов'язані з оформленням контракту, підписанням і виконанням, зокрема: - Умови оплати; - Фінансову відповідальність; - Строки виконання зобов'язань; - Терміни дії договору; б) прогнозує ризики. в) розробляє проекти всіх типових договорів на основі даних, представлених відділом постачання; г) при відсутності типового договору під конкретний випадок розробляє новий проект майбутнього договору; д) перевіряє наявність довіреності, якщо організація контактує з представником контрагента: е) перевіряє довіреність (реквізити, підписи, печатку, дату видачі, термін дії, юридичне право і обсяг повноважень представника і т.д.) 3. Визначення відповідальних виконавців. Комерційний відділ: а) контролює виконання постачальником його обов'язків згідно з усіма пунктами контракту; б) своєчасно приймає встановлені договором постачання та встановлені чинним законодавством заходів для запобігання або мінімізації втрат по угоді; в) організовує вантаження, доставку і розвантаження товарів і сировини, коли згідно з чинним договором поставки доставляти товари зобов'язана організація, г) контролює своєчасність, належну якість та кількість поставки згідно з контрактом; д) у випадках порушення умов контракту однієї зі сторін направляє до відділу виробництва та кошторисно-договірної роботи службовий лист з проханням про прийняття необхідних заходів. Бухгалтерія: а) здійснює розрахунки з постачальниками за товари, що поставляються; б) контролює правильність оплати; в) стежить за дотриманням термінів оплати; г) оформляє відповідні документи. Організаційно-технологічна схема реалізації договору поставки включає наступні етапи. Етап I: оформлення договору. 1. Відділ виробництва і кошторисно-договірної роботи оформляє проект договору, присвоює договором номер, оформляє його в двох примірниках, організовує підписання договору контрагентом, робить необхідну кількість копій договору і передає договір з візами, підписами і печатками іншого боку на підпис керівнику організації. 5. Відділ виробництва і кошторисно-договірної роботи передає після підписання керівником повністю оформлений договір в бухгалтерію і торговий відділ - виконавцю. Етап II: контроль за виконанням договору поставки. 1. Виконавець (уповноважена організацією особа на контакт з контрагентом) за наявності в договорі умови про передоплату організовує отримання з постачальника рахунку на передоплату. 2. Виконавець передає отриманий рахунок у бухгалтерію на візу. 3. Бухгалтерія засвідчується в наявності договору, вільних обігових коштів, визначає можливість оплати, візує рахунок і передає його на підпис до оплати керівнику. 4. Підписаний керівником рахунок передається в бухгалтерію для оплати, де реєструється в журналі представлених на оплату документів (таблиця 14). Таблиця 14 Журнал обліку документів, що надійшли для оплати
№ 242-П | ТОВ «Сервіс» | Полків |
5. Бухгалтерія проводить оплату і передає копії платіжних доручень виконавцю.
6. Виконавець повідомляє постачальника про оплату за даними бухгалтерії.
7. Бухгалтерія щотижнево (по п'ятницях) представляє до відділу виробництва та кошторисно-договірної роботи дані про дебіторську та кредиторську заборгованість (таблиця 15).
Таблиця 15
Журнал обліку дебіторської та кредиторської заборгованості
Дебітори | Кредитори | ||||||
Найменування постачальника | Номер договору | Дата платежу | Сума платежу (Руб.) | Найменування постачальника | Номер договору | Дата поставки | Сума поставки (грн.) |
ТОВ «Моноліт» | 31/04 | 01.06.06 | 13 600 | ТОВ «Демократ» | 1П-02 | 13. 06.06 | 105 000 |
ТОВ «Сервіс» | 23/04 | 15.05.06 | 25 600 | ТОВ «Металоконструкція» | 237/05 | 15.05.06 | 32 700 |
ТОВ «Стройком» | 12/03 | 01.02.06 | 300 000 | ||||
ТОВ «Геоком» | 3 / 03 | 23.12.05 | 127 700 |
8. Відділ виробництва і кошторисно-договірної роботи на підставі даних бухгалтерії аналізує дебіторську і кредиторську заборгованість по кожному постачальнику, а також визначає, за якими договорами перевищені граничні строки поставки, і щотижня (по понеділках) представляє звіт про прострочену дебіторську заборгованість керівнику для прийняття необхідних заходів ( таблиця 16).
Таблиця 16
Журнал обліку простроченої дебіторської заборгованості
Найменування постачальника вантажу | Номер договору | Дата платежу | Сума платежу (грн.) | Обсяг поставки (грн.) | Дата поставки за контрактом | Порушення термінів постачання, в днях |
ТОВ «Лессервіс» | 10/04 | 30.04.06 | 112 500 | 300 000 | 15.05.06 | 45 |
ТОВ «Стройком» | 12/03 | 01.02.06 | 300 000 | 300 000 | 23.02.06 | 129 |
ТОВ «Геоком» | 3 / 03 | 23.12.06 | 123 700 | 260 000 | 10.01.06 | 170 |
Як засвідчив проведений в ФГУП СПЗ аналіз, у більшості випадків причиною прострочення платежів стає не складне фінансове становище клієнта, а бажання використати кошти продавця для фінансування власної діяльності. При цьому співробітники компанії можуть посилатися на неефективну роботу казначейства, а також на забудькуватість і відсутність ключових співробітників. У більшості випадків уникнути подібних ситуацій можна, направивши клієнтам листа з повідомленням про необхідність погасити заборгованість.
У ФГУП СПЗ були розроблені типові форми листів, терміни відправки і зміст яких залежать від категорії клієнта (новий, надійний, VIP), а також від тривалості прострочення оплати. Листи розсилаються на вимогу керівника торгової організації, але при цьому враховується думка головного бухгалтера. Листи можуть направлятися клієнтам до настання терміну платежу (за 3 дні - нагадування), через 3 і через 5-10 днів після настання терміну оплати та контролю оплати рахунків (малюнок 4).
Головному бухгалтерові _______________ (або фінансовому директору)
Шановний (а )___________________! Повідомляємо, що за Вашою компанією числиться прострочена заборгованість на загальну суму ________, в тому числі за такими рахунками:
Рахунок № ________ дата погашенія_______Счет № ________ дата погашенія_______Просім негайно здійснити оплату вищевказаних рахунків і направити копію платіжного доручення факсом: ______________ для кредитного інспектора.
З повагою,
Керівник заводу
Етап 111: оформлення закриття договору.
1. Виконавець перевіряє наявність доставлених товарів за даними бухгалтерії, їх відповідність умовам контракту.
2. Виконавець перевіряє відповідність якості доставлених товарів характеристиках і якості товарів, що вказані у контракті з фірмою-постачальником.
3. Виконавець складає в разі закінчення терміну дії договору акт про закриття договору і передає його на візу в бухгалтерію.
4. Виконавець присвоює акту номер, оформляє його в двох примірниках, організовує підписання акту з контрагентом, робить необхідну кількість копій і передає акт з підписами і печатками іншого боку і візами необхідних служб на підпис керівнику.
5. Після підписання керівником підприємства повністю оформлений акт про закриття договору і його копії передаються в бухгалтерію та відділ виробництва і кошторисно-договірної роботи.
Для управління дебіторською та кредиторською заборгованістю ФГУП СПЗ, а також для аналізу попиту на товари і їх пропозиції необхідні дані можуть бути представлені у таблиці 17.
Таблиця 17
Дебітори і кредитори ФГУП СПЗ на 1 липня 2006
Документ (договір, акт, накладна) | Контрагент, виконавець | Нормальна заборгованість, руб. | Терміни | Оплата | Надходження в організацію, дата |
Найменування продукції | Од. вимірювання | Сальдо, руб. | |||||||||
початок | закінчення | сума | дата | Д-т | К-т | ||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
Дого- злодій 3 / 03 | ТОВ Геоком | 123 700 | 23.12.06 | 10.01. 06 | 123700 | 23.12.05 | - | Дошка обрізна | куб м | 123700 | |
Дого- злодій 237/05 | ТОВ «Металоконструкція» | 15. 05. 06 | 20. 05 .06 | 15. 05. 06 | Цвяхи в асорті-мент | кг | 32700 |
Вихідна інформація для заповнення форми:
1. Заявки на капітальні вкладення.
2. Договори.
3. Рахунки постачальників.
4. Дані про банківський рахунок (виписки, первинні документи).
5. Касові документи.
6. Дані про надходження товарно-матеріальних цінностей, наданих послуг (накладні, акти і т.п.).
На основі отриманих даних формується файл дебіторів і кредиторів (заповнюються графи 1, 2, 4-10).
Розраховується контрольний термін дебіторської заборгованості кожного дебітора (графа 3).
Щодня по дебіторам і кредиторам складається сальдо (графи 1 - 1, 12). Якщо сальдо дорівнює нулю, то даний запис про дебітора (кредитора) віддаляється.
Щопонеділка формується таблиця дебіторів, чия планова заборгованість перевищена (робиться вибірка даних про дебіторів, для яких: поточна дата - дата з графи 7> графи 3).
Таблиця 17 представляється у відділ виробництва і кошторисно-договірної роботи для ведення претензійної роботи. Виписки з цієї таблиці направляються відповідним виконавцям.
Не пізніше 5-го числа кожного місяця формується інформація про прострочену (відповідно до договорів) дебіторської та кредиторської заборгованості, яка передається керівництву.
Щоквартально (не пізніше 15-го числа першого місяця, кварталу) готуються пропозиції щодо списання дебіторської і кредиторської заборгованості.
Управління фінансовими відносинами здійснюється в рамках затвердженого фінансового плану ФГУП СПЗ. У зв'язку з цим при ухваленні рішення про оплату рахунків, необхідно дотримуватися певної послідовності процедур:
1) перевірка законності рахунку (наявності договору, дотримання термінів оплати);
2) перевірка постачальника на предмет наявності простроченої дебіторської заборгованості;
3) оцінка можливості сплатити рахунок (порівняння сальдо за відповідною статтею кошторису);
4) отримання необхідних резолюцій.
Процедура прийняття рішення про виконання платежів представлена на рисунку 5.
Рис 5. Процедура прийняття рішення про виконання платежів
Представлений алгоритм організації документообігу ФГУП СПЗ сприяє формалізації взаємодій між підрозділами апарату управління при організації фінансових відносин з контрагентами, що в свою чергу знижує фінансові ризики організації внаслідок мінімізації суб'єктивних факторів.
Формування бази даних про стан розрахунків в сукупності з контролем за виконанням фінансового плану (кошторису, бюджету) дозволяє приймати обгрунтовані рішення щодо відтоку фінансових ресурсів, що в свою чергу позитивно впливає на фінансову стабільність організації. Регулярне інформування вищого керівництва про рівень наднормативного відволікання фінансових ресурсів із зазначенням конкретних уповноважених контрактом із зовнішніми контрагентами осіб організації сприяє підвищенню відповідальності виконавців за якісне виконання своїх функцій і фінансової дисципліни в цілому.
Таким чином, документообіг - основа правової стабільності бізнесу. Правильно налагоджена система договірної роботи на підприємстві може запобігти непотрібні помилки та непорозуміння, які постійно відволікають людські та фінансові ресурси організації, а, отже, допоможе уникнути виникнення багатьох судових спорів.
ВИСНОВОК
На закінчення проведеного дослідження можна зробити наступні висновки.
Головне завдання кожного підприємства в умовах ринку полягає в організації виробничо-фінансової діяльності з метою задоволення потреб людей у своїй продукції та отримання найбільшого прибутку.
Фінанси підприємства являють собою систему грошових відносин, що виражають формування і використання виробничих фондів і ресурсів у процесі господарської діяльності. Завданням кожного підприємства є планування і використання фінансових ресурсів з метою підвищення своєї платоспроможності та ринкової стійкості. Фінанси підприємств служать важливою ланкою в ринковій економічній системі, оскільки саме на цьому рівні створюються основні грошові ресурси країни.
Особливе місце в діяльності компаній займає управління фінансовими потоками, і в теоретичному розділі роботи було виявлено, що в навчальній та методичній літературі з фінансового менеджменту є цілий ряд визначень поняття «фінансовий потік компанії». У представленій дипломній роботі «фінансовий потік» визначається, як сукупність розподілених у часі надходжень і виплат фондів грошових коштів та прирівнюваних до них грошових еквівалентів компанії, що генеруються її господарською діяльністю за певний проміжок часу. В якості грошових еквівалентів можуть виступати короткострокові легко реалізовані цінні папери та інші високоліквідні активи або короткострокові пасиви, які можуть бути перетворені в грошові кошти з мінімальними втратами тимчасового та комісійної характеру (еквівалентні втрат, які виникають, наприклад, при переході грошових коштів з безготівкового стану в готівковий)
Управління фінансовими потоками підприємства являє собою систему дій з реалізації організаційних, стратегічних і тактичних (оперативних) рішень, спрямованих на забезпечення ефективності процесів формування, розподілу, використання, перерозподілу та організації обороту фондів грошових коштів (та їх еквівалентів у негрошовій формі) для реалізації основної мети діяльності компанії.
Управління фінансовими потоками базується на концепції взаємозалежності: «ліквідність - платоспроможність - фінансова стійкість - ризик - надійність - ділова репутація». Це обумовлено тим, що основною метою виробничо-господарської діяльності є максимізація прибутку на тлі завдання мінімізації ризиків. Отже, політика комерційної організації повинна будуватися на основі ретельної оцінки та імітації різних ситуацій, аналізу безлічі чинників, що впливають на розмір прибутку. У процесі управління фінансовими потоками керівництво господарюючого суб'єкта має дотримуватися певних принципів. Одним з основних інструментів, що дозволяють оптимізувати управління фінансовими потоками організації, є методика імітаційного моделювання.
Перехід до ринкової економіки зажадав нових підходів до управління фінансами, сприяв народженню нової спеціальності у сфері управління - фінансового менеджера. Керівник фінансової служби організації - фінансовий менеджер повинен бути високоосвіченою, творчим, мислячим фахівцем з широким кругозором, що знають і вміють застосовувати у своїй роботі результати розвитку таких наук, як фінанси, статистика, бухгалтерський облік, фінансовий та економічний аналіз, ціноутворення, оподаткування, маркетинг і ін
Особливості управління фінансовими потоками в представленій дипломній роботі були розглянуті на прикладі Федерального державного унітарного підприємства «Сосенскій Приладобудівний завод».
Основний вид діяльності підприємства - створення науково-технічної продукції подвійного призначення на базі авіаційних технологій, досягнень науки і техніки в авіаційній галузі.
Структура управління ФГУП СПЗ є функціонально-лінійною.
На чолі виробничої структури підприємства стоїть генеральний директор підприємства. У його безпосередньому підпорядкуванні знаходяться три заступники - фінансовий директор, заступник директора з виробництва, заступник директора з загальних питань. У свою чергу кожен з них має свою ієрархію підлеглих.
Дуже важливе значення має відділ бухгалтерії, який здійснює всю фінансову діяльність ФГУП СПЗ, щоквартально звітує перед податковими органами, складає квартальні та річні звіти і т.д. Всі фінансові процеси, що протікають на даному підприємстві відображені саме в бухгалтерській звітності, користувачі якої - працівники комерційного відділу на чолі з фінансовим директором на основі інформації, що генерується в системі бухгалтерського обліку, застосовують методи фінансового аналізу для прийняття рішень. Таким чином, існує взаємозв'язок фінансового менеджменту та бухгалтерського обліку.
У ФГУП СПЗ фінансовим плануванням займається безпосередньо фінансовий директор.
Динаміка основних техніко-економічних показників ФГУП СПЗ свідчить про їх тенденції до зниження. У 2006 р. обсяг виконаних робіт склав 77 169 тис. руб., Інша реалізація склала 3 421 тис. руб., В 2005 р. обсяг виконаних робіт становив 85 003 тис.руб. Відбулося зниження обсягу виконаних робіт у 2006 р. по відношенню до 2005 р. на 7834 тис. руб. або 9,2%.
Показники прибутку також знизилися за звітний період. Валовий прибуток на 6970 тис. руб., Чистий прибуток на 3925 тис. руб.
Аналіз ліквідності балансу ФГУП СПЗ показав недолік покриття зобов'язань його активами. Баланс 2006 року є не ліквідним.
Фінансовий потік у ФГУП СПЗ представлений: грошовими надходженнями на розрахунковий рахунок підприємства одночасно із зняттям грошей з розрахункового рахунку і взяттям кредиту під певні відсотки з подальшою виплатою відсотків.
Управління фінансовими потоками здійснюється у ФГУП СПЗ з використанням методики імітаційного моделювання. Для забезпечення оптимального розподілу фінансових потоків. Розглянута імітаційна модель була представлена у вигляді ресурсного балансу, що складається фінансовим директором підприємства. Запропонований варіант ресурсного балансу дозволяє змоделювати процедуру прийняття рішень у даній системі оперативного управління фінансовими потоками.
Метою управління грошовими потоками є забезпечення фінансової рівноваги підприємства в процесі його розвитку шляхом балансування обсягів надходження і витрачання грошових коштів та їх синхронізації в часі.
Процес управління грошовим потоком починається з аналізу руху грошових коштів за звітний період. Такий аналіз дозволяє встановити, де у підприємства генерується готівка, а де витрачається.
Проведений аналіз руху грошових коштів за 2005-2006 роки у ФГУП СПЗ прямим методом показав, що в 2005 р. валовий грошовий приплив (95662 тис. крб.) Перевищив відтік (87034 тис. крб.), Що зумовило приріст грошових коштів за 2005 р . на суму 8628 тис. руб. або на 960,1%. На це зміна вплинув приплив грошових коштів від поточної діяльності в сумі 90591 тис. руб., Від інвестиційної діяльності - 71 тис. руб., Від фінансової діяльності - в сумі 5 000 тис. руб. Аналогічно було проаналізовано рух грошових коштів у 2006 р., яке показало що залишок грошових коштів до кінця 2006 р. зменшився в 11,5 разів у порівнянні з початком 2006 роком і склав 830 тис. руб., Тобто можна говорити, що грошовий оборот ФГУП СПЗ у 2005 р. характеризується чистим грошовим відтоком в сумі 8696 тис. руб. Наведені розрахунки дозволили зробити висновок про те, що в 2005 р. 94,7% припливу грошових коштів становить поточна діяльність, 5,23% - фінансова, і тільки 0,07% - інвестиційна. У 2006 р. відбулися структурні зрушення в бік зменшення питомої ваги суми поточна діяльність (на 23,81%) і збільшення (на 23,44%) питомої ваги фінансової діяльності, що відповідає зростанню надходжень за позиками та кредитами. Структура витрачання грошових коштів у 2006 р. практично не змінилася. 81,39% всіх грошових коштів припадав на поточну діяльність (84,56% у 2005 р.), 3,72% - на інвестиційну (2,23% в 2005 р.), 14,89% - на фінансову (13, 21% у 2005 р.). Наведені дані показують, що основна питома вага у витрачанні грошових коштів по поточній діяльності як в 2005 р., так і в 2006 р. займає оплата придбаних товарів, робіт і послуг (46,85 і 44,63%% відповідно). Аналіз оборотності грошових коштів у ФГУП СПЗ показав, що період обороту грошових коштів протягом звітного періоду збільшився з 22,1 дня до 24,2 дня або на 2,1 пункту. Інакше кажучи, з моменту надходження грошей на рахунки ФГУП СПЗ у 2006 р. до моменту їх вибуття проходило 24 дні. Це вказує на достатність коштів у підприємства на оплату першочергових платежів. Таким чином, можна зробити висновок про те, що ФГУП СПЗ у звітному періоді було здатне генерувати грошові кошти в обсязі, достатньому для здійснення необхідних витрат.
Плануванням потоків грошових коштів зазвичай займається фінансова служба підприємства на чолі з фінансовим менеджером. Для цього складається бюджет руху грошових коштів, у якому оцінюється потреба у грошових коштах (надходження і виплати) в поточному плановому періоді. Таким чином, він служить підставою для планування грошових коштів і контролю за ними. З метою оперативного контролю грошових коштів розробляється більш детальний бюджет - платіжний календар на наступний місяць (квартал), з розбивкою по декадах або днях.
Дефіцит грошових коштів негативно позначається на платоспроможності багатьох підприємств, породжуючи криза неплатежів. Перше, на що слід звернути увагу при вирішенні питання про ліквідацію дефіциту бюджету будь-якого підприємства, - це поліпшення управління дебіторської та кредиторської заборгованості.
У якості заходів з удосконалення управління фінансовим потоком ФГУП СПЗ у третьому розділі представленої роботи було розглянуто процес фінансового планування за допомогою платіжного календаря, а також організація документообігу для управління дебіторської заборгованості з метою залучення грошових коштів в оборот фірми.
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
Цивільний кодекс Російської Федерації. Довідкова система Гарант.
Податковий кодекс Російської Федерації. Частина перша і друга. Офіційний текст. Довідкова система Консультант плюс.
Федеральний закон від 21 листопада 1996 р. N 129-ФЗ «Про бухгалтерський облік» (зі змінами та доповненнями; остання редакція від 30 червня 2003 року № 86-ФЗ) / / Відомості Верховної Ради Федераціі.-2003 .- № 27, частина 1, ст.2700.
Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ (затверджено наказом Мінфіну Росії від 29 липня 1998 р. № 34н, в редакції Наказів Мінфіну РФ від 30.12.1999 N 107н, від 24.03.2000 N 31).
Методичні вказівки щодо проведення аналізу фінансового стану організації, затверджені Наказом ФСФО від 23 січня 2001 р. № 16.
Аналіз фінансової звітності: Навчальний посібник / За ред. О.В. Ефімової, М.В. Мельник. - М.: Омега-Л, 2004. - 345 с.
Алексєєва М.М. Планування діяльності фірми: Навчально-методичний посібник. М.: Фінанси і статистика, 2003. - 297 с.
Балабанов І. Т. Фінансовий аналіз і планування господарюючого суб'єкта / І. Т. Балабанов. - 2-е вид., Доп. М.: Фінанси і статистика, 2003. - 451 с.
Бланк І.А. Основи фінансового менеджменту. Т.1 .- К.: Ніка-Центр, 2004. - 573 с.
Бобильова О.З. Фінансовий менеджмент. Посібник з фінансів для менеджерів / О.З. Бобильова. М.: Изд-во РОУ, 2001. - 426 с.
Бобильова О.З. Фінансові управлінські технології: - М.: ИНФРА-М, 2004. - 492 с.
Бочаров В.В. Фінансовий аналіз. - СПб.: Пітер, 2004. - 240 с.
Брігхем Ю. Ф. Енциклопедія фінансового менеджменту: Пер. з англ. М.: РАГС: Економіка, 1998. - 497 с.
Волков О.І. Економіка підприємства / О.І. Волков. М.: Инфра-М, 2001. - 501 с.
Гіляровський Л.Т. Економічний аналіз. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. -749 С.
Григор'єва О.М., Перепечкіна Є.Г. Фінанси корпорацій / під ред. Г.А. Тактарова. - Москва: Фінанси і статистика, 2006. - 288 с.
Грузинів В.П. Економіка підприємства: Навчальний посібник для вузів / В.П. Грузинів, В.Д. Грибов. М.: Фінанси і статистика, 2003. - 432 с.
Донцова Л.В. Аналіз бухгалтерської звітності / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. М.: Дело и Сервис, 2004. - 304 с.
Дробозіна Л.А. Фінанси: Підручник для вузів / Л.А. Дробозіна. М.: ЮНИТИ, 2003. - 347с.
Дибаль С.В. Фінансовий аналіз: теорія і практика: навчальний посібник. - СПб.: «Бізнес-преса», 2004. - 304с.
Єфімова О.В. Фінансовий аналіз / О.В. Єфімова. М.: Бухгалтерський облік, 2000. -364 С.
Іванов В. В., Кусакін С. П., Гутарьова Є. Ю. Механізми управління фінансовими потоками в системі вузлових впливів / Економіка і комерція. 2000. Вип. 2. - 115 с.
Кисельов М.В. Аналіз і прогнозування фінансово-господарської діяльності підприємства. - М.: Изд-во «АІН», 2003. - 367 с.
Ковальов В.В. Фінансовий аналіз: Управління капіталом. Вибір інвестицій. Аналіз звітності / В.В. Ковальов. М.. Фінанси і статистика, 2003. - 657 с.
Ковальов В.В. Введення у фінансовий менеджмент. М.: Фінанси і статистика, 2004. - 648 с.
Колчина Н.В. Фінанси підприємств: Оборотний капітал комерційної організації / Н.В Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова [и др.]; Під ред. Проф. Н.В. Колчин, 2-ое вид., Перераб. і доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 487 с.
Крейнина М.М. Фінансовий менеджмент / М.М. Крейніна. М.: «Справа і Сервіс», 2004. -367 С.
Куніцина М.М., Бженнікова Д.Г. Управління фінансами корпорацій: регіональний аспект: монографія. - Ставрополь: Сервісшкола, 2006. - 204 с.
Моляков Д.С. Фінанси підприємств галузей народного господарства. М.: Фінанси і статистика, 2000. - 292 с.
Осипова Л.В., Синяева І.М. Основи комерційної діяльності: Підручник для вузів. - 2-е вид., Перераб. і доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 426 с.
Панкратов Ф.Г., Серьогіна Т.К. Комерційна діяльність: Підручник для вищ. і середн. спец. навч. закладів. - М.: Інформаційно-впроваджувальний центр Маркетинг, 2002. - 194 с.
Райзберг Б. А., Лозівський Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Сучасний економічний словник. 2-е вид., Справність. М.: ИНФРА-М, 1998. - 479 с.
Романовський М.В. Фінанси підприємств / М.В. Романовський. СПб.: «Видавничий дім« Бізнес-преса ».2003. - 369 с.
Роуз Пітер С. Банківський менеджмент. Пер. з англ. з 2-го вид. М.: Справа, 1997 .- 768 с.
Савицька Г.В. Аналіз господарської діяльності підприємства / Г.В. Савицька. М.: ИП «Екоперспектіва». 2003. -684 С.
Самсонов Н.Ф. Фінансовий менеджмент / Н.Ф. Самсонов. М.: ЮНИТИ. 2003. - 308 с.
Сафронов Н.А. Економіка підприємства / Н.А. Сафронов. М.: Юристь. 2001. - 296 с.
Селезньова М.М., Іонова А.Ф. Фінансовий аналіз. Управління фінансами. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 634 с.
Сорокіна Л.А. Аналіз грошових потоків на підприємстві. - М.: ЮНИТИ, 2004. - 216 с.
Стоянова Є. В. Фінансовий менеджмент / Є. В. Стоянова. М.: Перспектива. 2004. - 369 с.
Фінансовий менеджмент: Підручник для вузів / Під ред. Г. Б. Поляка, - М,: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 527 с.
Шеремет А.Д. Фінанси підприємств / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулін. М.: Инфра-М, 2003. - 340 с.
Лаврентьєва І. Фінансові потоки: хто кого кредитує в Росії? / Фінансовий контроль. 2003. № 11. С. 74 - 78.
Мухамедьярова А. Фінансове планування за допомогою платіжного календаря / / Консультант, N 7, квітень 2006, с.5-8.
Ревенко О.М. Фінансове планування як елемент господарського управління / / Фінанси, 2005, N 3, с.16-19.
Шевченко С. Борги сприяють зростанню фірми / / Консультант, N 5, березень 2006, с.7-9.
Таріцин Д. А. Управління фінансовими потоками при проектному кредитуванні. Http://university.tversu.ru/conferencejubilee/121101/Taricin.doc.
ДОДАТОК
Додаток 1
БУХГАЛТЕРСЬКИЙ БАЛАНС
Коди | |||||
Форма № 1 по ОКУД | 0710001 | ||||
На 31 грудня 2006 | Дата (рік, місяць, число) | ||||
Організація: ФГУП «Сосенскій Приладобудівний завод» | за ЄДРПОУ | 07545916 | |||
Ідентифікаційний номер платника податків | ІПН | 4026005748 | |||
Вид діяльності: переробка наука | за КОАТУУ | 73.10 | |||
Організаційно-правова форма / форма власності: унітарна підприємство | по ОКОПФ / ОКФС | 47/41 | |||
Одиниця виміру: тис. руб. | по ОКЕІ | 384/385 | |||
Місце знаходження (адреса) Калузька обл., Козельський р-н, п. Сосенскій |
АКТИВ | Код рядка | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду |
1 | 2 | 3 | 4 |
I. Необоротні активи | |||
Нематеріальні активи (04, 05) | 110 | - | - |
Основні засоби (01, 02, 03) | 120 | 12142 | 13519 |
Незавершене будівництво (07, 08) | 130 | 74 | 74 |
Прибуткові вкладення в матеріальні цінності (02, 03) | 135 | - | - |
Довгострокові фінансові вкладення (58, 59) | 140 | 16 | 16 |
Відкладені податкові активи (09) | 145 | - | - |
Інші необоротні активи | 150 | - | - |
РАЗОМ по розділу I (110 +120 +130 +135 +140 +145 +150) | 190 | 12232 | 13593 |
II. ОБОРОТНІ АКТИВИ | |||
Запаси (211 +212 +213 +214 +215 +216 +217) | 210 | 10548 | 14108 |
сировину, матеріали та інші аналогічні цінності (10, 14, 16) | 211 | 7495 | 13041 |
тварини на вирощуванні та відгодівлі (11) | 212 | - | - |
витрати в незавершеному виробництві (14, 20, 21, 23, 29, 44, 46) | 213 | 3040 | 991 |
готова продукція і товари для перепродажу (14, 41, 42, 43) | 214 | - | - |
товари відвантажені (45) | 215 | - | - |
витрати майбутніх періодів (97) | 216 | 13 | 76 |
інші запаси і витрати | 217 | - | - |
Податок на додану вартість по придбаним цінностям (19) | 220 |
239
341
Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати)
230
1506
150
покупці і замовники (62, 63, 76)
231
1506
150
Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати)
240
-
8773
покупці і замовники (62, 63, 76)
241
-
8773
засновників) за внесками до статутного капіталу (75)
242
-
-
Короткострокові фінансові вкладення (58,59)
250
-
-
Грошові кошти (50, 51, 52, 55, 57)
260
9526
830
Інші оборотні активи
270
878
626
РАЗОМ по розділу II (210 +220 +230 +240 +250 +260 +270)
290
22697
24828
БАЛАНС (сума рядків 190 + 290)
300
34929
38421
ПАСИВ | Код рядка | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду |
1 | 2 | 3 | 4 |
III. КАПІТАЛ І РЕЗЕРВИ | |||
Статутний капітал (80) | 410 | 11 | 11 |
Власні акції, викуплені в акціонерів (81) | 411 | - | - |
Додатковий капітал (83) | 420 | 12903 | 12903 |
Резервний капітал (431 +432) | 430 | - | - |
Резерви, утворені відповідно до законодавства | 431 | - | - |
Резерви, утворені відповідно до законодавства | 431 | - | 2538 |
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) звітного року | 432 | - | 3578 |
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) попереднього року | 433 | -3061 | 2714 |
РАЗОМ по розділу III (410 +411 +420 +430 +470) | 490 | 16492 | 21744 |
IV. ДОВГОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ | |||
Позики і кредити (67) | 510 | - | - |
Відкладені податкові зобов'язання (77) | 515 | 55 | 2 |
Інші довгострокові зобов'язання | 520 | - | - |
РАЗОМ за розділом IV (510 +515 +520) | 590 | 55 | 2 |
V. КОРОТКОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ | |||
Позики і кредити (66) | 610 | 1500 | - |
Кредиторська заборгованість (621 +624 +625 +626 +628) | 620 | 16882 | 9303 |
постачальники та підрядники (60, 76) | 621 | 5839 | 3522 |
заборгованість перед персоналом організації (70) | 622 | 728 | 2776 |
заборгованість перед державними позабюджетними фондами (69) | 623 | 656 | 1104 |
заборгованість з податків і зборів (68) | 624 | 5649 | 1901 |
інші кредитори (71, 73, 76) | 625 | 4010 | - |
Заборгованість учасникам (засновникам) по виплаті доходів (75) | 630 | - | - |
Доходи майбутніх періодів (86, 98) | 640 | - | - |
Резерви майбутніх витрат (96) | 650 | - | - |
Інші короткострокові зобов'язання | 660 | - | - |
РАЗОМ по розділу V (610 +620 +630 +640 +650 +660) | 690 | 18382 | 9303 |
БАЛАНС (сума рядків 490 + 590 + 690) | 700 | 34929 | 31049 |
Додаток 2
ЗВІТ ПРО ПРИБУТКИ І ЗБИТКИ
Коди | |||||
Форма № 2 по ОКУД | 0710002 | ||||
На 31 грудня 2006 | Дата (рік, місяць, число) | ||||
Організація: ФГУП «Сосенскій Приладобудівний завод» | за ЄДРПОУ | 07545916 | |||
Ідентифікаційний номер платника податків | ІПН | 4026005748 | |||
Вид діяльності: переробка наука | за КОАТУУ | 73.10 | |||
Організаційно-правова форма / форма власності: унітарна підприємство | по ОКОПФ / ОКФС | 47/41 | |||
Одиниця виміру: тис. руб. | по ОКЕІ | 384/385 | |||
Місце знаходження (адреса) Калузька обл., Козельський р-н, п. Сосенскій |
Найменування показника: | Код | За звітний період: | За аналогічний період попереднього року: |
1: | 2: | 3: | 4: |
Доходи і витрати по звичайних видах діяльності | |||
Виручка (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом податку на додану вартість, акцизів і аналогічних обов'язкових платежів) | 010 | 77169 | 85003 |
Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг | 020 | 73739 | 74603 |
Валовий прибуток | 030 | 3430 | 10400 |
Комерційні витрати | 040 | - | - |
Управлінські витрати | 050 | - | - |
Прибуток (збиток) від продажу | 060 | 3430 | 10400 |
Інші доходи і витрати | |||
Відсотки до отримання | 070 | - | - |
Відсотки до сплати | 080 | - | - |
Інші операційні витрати | 090 | 396 | 159 |
Інші операційні доходи | 100 | 780 | 320 |
Позареалізаційні доходи | 120 | 3025 | 14 |
Позареалізаційні витрати | 130 | 1683 | 904 |
Прибуток (збиток) до оподаткування | 140 | 4388 | 9349 |
Відкладені податкові активи | 141 | - | - |
Відкладені податкові зобов'язання | 142 | 43 | 55 |
Поточний податок на прибуток | 150 | 1598 | 2298 |
Обов'язкові платежі | 180 | 33 | 357 |
Чистий прибуток (збиток) звітного періоду | 190 | 2714 | 6639 |
ДОВІДКОВО: | |||
Постійні податкові зобов'язання (активи) | 201 | 587 | 349 |
Базовий прибуток (збиток) на акцію | 202 | 0,24 | 0,6 |
Разводнения прибуток (збиток) на акцію | 203 | 0,24 | 0,6 |
Додаток 3
ЗВІТ ПРО РУХ ГРОШОВИХ КОШТІВ
Коди | |||||
Форма № 4 по ОКУД | 0710004 | ||||
на 31 грудня 2006 | Дата (рік, місяць, число) | ||||
Організація: ФГУП «Сосенскій Приладобудівний завод» | за ЄДРПОУ | 07545916 | |||
Ідентифікаційний номер платника податків | ІПН | 4026005748 | |||
Вид діяльності: переробка наука | за КОАТУУ | 73.10 | |||
Організаційно-правова форма / форма власності: унітарна підприємство | по ОКОПФ / ОКФС | 47/41 | |||
Одиниця виміру: тис. руб. | по ОКЕІ | 384/385 |
Показник | За звітний період | За аналогічний період попереднього року | |
Найменування | код | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
Залишок коштів на початок звітного року | 100 | 9526 | 898 |
Рух грошових коштів по поточній діяльності Кошти, отримані від покупця, замовників | 110 | 57840 | 90120 |
Інші доходи | 120 | 283 | 471 |
Грошові кошти, спрямовані: На оплату придбаних товарів, робіт, послуг, сировини та інших оборотних активів | 130 150 | 73807 33835 | 73592 35413 |
На оплату праці | 160 | 23987 | 21233 |
На виплату дивідендів, відсотків | 170 | - | - |
На розрахунки по податках і зборам | 180 | 14209 | 15144 |
На відрядження | 190 | (-) | (-) |
На оплату відсотків по кредиту | 200 | 1506 | 1411 |
На інші витрати | 201 | 270 | 391 |
Чисті грошові кошти від поточної діяльності | 202 | -15684 | 16999 |
Рух грошових коштів з інвестиційної діяльності Виручка від продажу об'єктів основних засобів і іншого аналогічного майна | 210 | 363 | 27 |
Виручка від продажу цінних паперів і інших фінансових вкладень | 220 | - | 44 |
Отримані дивіденди | 230 | - | - |
Отримані відсотки | 240 | - | - |
Надходження від погашення позик, наданих іншим організаціям (без сум відсотків) | 250 | - | - |
Придбання дочірніх організацій | 280 | - | - |
Придбання об'єктів основних засобів, дохідних вкладень в матеріальні цінності і нематеріальних активів | 290 | 3372 | 1939 |
Придбання цінних паперів і інших фінансових вкладень | 300 | - | 3 |
Позики, надані іншим організаціям | 310 | - | - |
Інші витрати | - | - | |
Чисті грошові кошти від інвестиційної діяльності | 340 | -3009 | -1871 |
Рух грошових коштів з фінансової діяльності Надходження від емісії акцій або інших пайових паперів | 350 | - | - |
Надходження від позик і кредитів, надані іншими організаціями | 360 | 23500 | 5000 |
Погашення позик і кредитів (без відсотків) | 370 | 13503 | 11500 |
Погашення зобов'язань з фінансової оренди | 380 | - | - |
Чисті грошові кошти від фінансової діяльності | 390 | - | - |
Чисте збільшення (зменшення) грошових коштів та їх еквівалентів | 400 | 9997 | -6500 |
Залишок грошових коштів на кінець звітного року | 410 | 830 | 9526 |
Величина впливу змін курсу іноземної валюти по відношенню до рубля | 420 | - | - |
Додаток 4
БУХГАЛТЕРСЬКИЙ БАЛАНС
Коди | |||||
Форма № 1 по ОКУД | 0710001 | ||||
На 31 грудня 2005 | Дата (рік, місяць, число) | ||||
Організація: ФГУП «Сосенскій Приладобудівний завод» | за ЄДРПОУ | 07545916 | |||
Ідентифікаційний номер платника податків | ІПН | 4026005748 | |||
Вид діяльності: переробка наука | за КОАТУУ | 73.10 | |||
Організаційно-правова форма / форма власності: унітарна підприємство | по ОКОПФ / ОКФС | 47/41 | |||
Одиниця виміру: тис. руб. | по ОКЕІ | 384/385 | |||
Місце знаходження (адреса) Калузька обл., Козельський р-н, п. Сосенскій |
АКТИВ | Код рядка | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду |
1 | 2 | 3 | 4 |
I. Необоротні активи | |||
Нематеріальні активи (04, 05) | 110 | - | - |
Основні засоби (01, 02, 03) | 120 | 11815 | 12142 |
Незавершене будівництво (07, 08) | 130 | 74 | 74 |
Прибуткові вкладення в матеріальні цінності (02, 03) | 135 | - | - |
Довгострокові фінансові вкладення (58, 59) | 140 | 16 | 16 |
Відкладені податкові активи (09) | 145 | - | - |
Інші необоротні активи | 150 | - | - |
РАЗОМ по розділу I (110 +120 +130 +135 +140 +145 +150) | 190 | 11905 | 12232 |
II. ОБОРОТНІ АКТИВИ | |||
Запаси (211 +212 +213 +214 +215 +216 +217) | 210 | 8730 | 10548 |
сировину, матеріали та інші аналогічні цінності (10, 14, 16) | 211 | 6526 | 7495 |
тварини на вирощуванні та відгодівлі (11) | 212 | - | - |
витрати в незавершеному виробництві (14, 20, 21, 23, 29, 44, 46) | 213 | 2179 | 3040 |
готова продукція і товари для перепродажу (14, 41, 42, 43) | 214 | - | - |
товари відвантажені (45) | 215 | - | - |
витрати майбутніх періодів (97) | 216 | 25 | 13 |
інші запаси і витрати | 217 | - | - |
Податок на додану вартість по придбаним цінностям (19) | 220 | 210 | 239 |
Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати) | 230 | 1820 | 1506 |
покупці і замовники (62, 63, 76) | 231 | 1820 | 1506 |
Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати) | 240 | 5493 | - |
покупці і замовники (62, 63, 76) | 241 | 5493 | - |
засновників) за внесками до статутного капіталу (75) | 242 | - | - |
Короткострокові фінансові вкладення (58,59) | 250 | - | - |
Грошові кошти (50, 51, 52, 55, 57) | 260 | 898 | 9526 |
Інші оборотні активи | 270 | 1020 | 878 |
РАЗОМ по розділу II (210 +220 +230 +240 +250 +260 +270) | 290 | 18171 | 22697 |
БАЛАНС (сума рядків 190 + 290) | 300 | 30076 | 34929 |
ПАСИВ | Код рядка | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду |
1 | 2 | 3 | 4 |
III. КАПІТАЛ І РЕЗЕРВИ | |||
Статутний капітал (80) | 410 | 11 | 11 |
Власні акції, викуплені в акціонерів (81) | 411 | - | - |
Додатковий капітал (83) | 420 | 9813 | 12903 |
Резервний капітал (431 +432) | 430 | - | - |
Резерви, утворені відповідно до законодавства | 431 | - | - |
Резерви, утворені відповідно до законодавства | 431 | - | - |
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) звітного року | 432 | - | - |
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) попереднього року | 433 | 7246 | -3061 |
РАЗОМ по розділу III (410 +411 +420 +430 +470) | 490 | 17070 | 16492 |
IV. ДОВГОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ | |||
Позики і кредити (67) | 510 | - | - |
Відкладені податкові зобов'язання (77) | 515 | 60 | 55 |
Інші довгострокові зобов'язання | 520 | - | - |
РАЗОМ за розділом IV (510 +515 +520) | 590 | 60 | 55 |
V. КОРОТКОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ | |||
Позики і кредити (66) | 610 | 5000 | 1500 |
Кредиторська заборгованість (621 +624 +625 +626 +628) | 620 | 8006 | 16882 |
постачальники та підрядники (60, 76) | 621 | 3137 | 5839 |
заборгованість перед персоналом організації (70) | 622 | 547 | 728 |
заборгованість перед державними позабюджетними фондами (69) | 623 | 315 | 656 |
заборгованість з податків і зборів (68) | 624 | 1156 | 5649 |
інші кредитори (71, 73, 76) | 625 | 2851 | 4010 |
Заборгованість учасникам (засновникам) по виплаті доходів (75) | 630 | - | - |
Доходи майбутніх періодів (86, 98) | 640 | - | - |
Резерви майбутніх витрат (96) | 650 | - | - |
Інші короткострокові зобов'язання | 660 | - | - |
РАЗОМ по розділу V (610 +620 +630 +640 +650 +660) | 690 | 13006 | 18382 |
БАЛАНС (сума рядків 490 + 590 + 690) | 700 | 30076 | 34929 |
Додаток 5
ЗВІТ ПРО ПРИБУТКИ І ЗБИТКИ
Коди | |||||
Форма № 2 по ОКУД | 0710002 | ||||
На 31 грудня 2005 | Дата (рік, місяць, число) | ||||
Організація: ФГУП «Сосенскій Приладобудівний завод» | за ЄДРПОУ | 07545916 | |||
Ідентифікаційний номер платника податків | ІПН | 4026005748 | |||
Вид діяльності: переробка наука | за КОАТУУ | 73.10 | |||
Організаційно-правова форма / форма власності: унітарна підприємство | по ОКОПФ / ОКФС | 47/41 | |||
Одиниця виміру: тис. руб. | по ОКЕІ | 384/385 | |||
Місце знаходження (адреса) Калузька обл., Козельський р-н, п. Сосенскій |
Найменування показника: | Код | За звітний період: | За аналогічний період попереднього року: |
1: | 2: | 3: | 4: |
Доходи і витрати по звичайних видах діяльності | |||
Виручка (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом податку на додану вартість, акцизів і аналогічних обов'язкових платежів) | 010 | 85003 | 89015 |
Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг | 020 | 74603 | 78124 |
Валовий прибуток | 030 | 10400 | 10891 |
Комерційні витрати | 040 | - | - |
Управлінські витрати | 050 | - | - |
Прибуток (збиток) від продажу | 060 | 10400 | 10891 |
Інші доходи і витрати | |||
Відсотки до отримання | 070 | - | - |
Відсотки до сплати | 080 | - | - |
Інші операційні витрати | 090 | 159 | 298 |
Інші операційні доходи | 100 | 320 | 543 |
Позареалізаційні доходи | 120 | 14 | 189 |
Позареалізаційні витрати | 130 | 904 | 1122 |
Прибуток (збиток) до оподаткування | 140 | 9349 | 10203 |
Відкладені податкові активи | 141 | - | - |
Відкладені податкові зобов'язання | 142 | 55 | 60 |
Поточний податок на прибуток | 150 | 2298 | 2508 |
Обов'язкові платежі | 180 | 357 | 389 |
Чистий прибуток (збиток) звітного періоду | 190 | 6639 | 7246 |
ДОВІДКОВО: | |||
Постійні податкові зобов'язання (активи) | 201 | 349 | 381 |
Базовий прибуток (збиток) на акцію | 202 | 0,6 | 0,75 |
Разводнения прибуток (збиток) на акцію | 203 | 0,6 | 0,75 |
Додаток 6
ЗВІТ ПРО РУХ ГРОШОВИХ КОШТІВ
Коди | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Форма № 4 по ОКУД | 0710004 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
на 31 грудня 2005 | Дата (рік, місяць, число) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Організація: ФГУП «Сосенскій Приладобудівний завод» | за ЄДРПОУ | 07545916 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Ідентифікаційний номер платника податків | ІПН | 4026005748 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Вид діяльності: переробка наука | за КОАТУУ | 73.10 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Організаційно-правова форма / форма власності: унітарна підприємство | по ОКОПФ / ОКФС
|