[ Управління процесами формування і розподілу прибутку ] | 166,23 | |||
Управлінські витрати | 214 127 | 298 143 | 84 016 | 139,24 |
Прибуток (збиток) від продажу | 36 846 | 20 487 | -16 359 | 55,60 |
Інші доходи і витрати | ||||
Інші доходи | 3 145 | 21 358 | 18213 | 679,11 |
Інші витрати | 33 060 | 19 501 | -13 559 | 59,00 |
Прибуток (збиток) до оподаткування | 6 931 | 22 344 | 15 413 | 322,38 |
Чистий прибуток (збиток) звітного періоду | 6 383 | 21 544 | 15 161 | 337,52 |
Приведенные в таблице 2.1 данные свидетельствуют о следующих результатах деятельности ОАО «КАМ-АВТО». Выручка от продаж продукции, товаров, работ, услуг в период с 2007 года по 2008 год возросла на 411682 тыс. руб. и достигла уровня 1966444 тыс. руб. Это произошло за счет увеличения объема продаж товаров, продукции, работ, услуг и роста цен. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг увеличилась на 273021 тыс. руб. за анализируемый период. Это обосновано ростом цен на покупные материалы и комплектующие, тарифов на электроэнергию, увеличением окладов и тарифов работников ОАО «КАМ-АВТО». При данной динамики роста выручки и себестоимости наблюдается также увеличение суммы валовой прибыли за анализируемый период.
Коммерческие расходы в 2008 году составила 71004 тыс. руб. Общая тенденция роста данных расходов связана с увеличением затрат на продажу товаров и предоставление услуг, на транспортировку товара до места назначения, с увеличением погрузочно-разгрузочных работ, содержанием помещений для хранения продукции. В разрезе управленческих расходов также наблюдается рост затрат. Данные расходы увеличились на 84016 тыс. руб.
Прочие доходы организации в 2008 году увеличились более чем в 6 раз, на конец 2008 года составили 21358 тыс. руб.
В 2007 году прибыль предприятия до налогообложения составила 6931 тыс. руб., а в 2008 году – 22344 тыс. руб.
Для большей наглядности динамика доходов и расходов организации представлена графически на рис. 2.1, 2.2.
Рис. 2.1 Динамика доходов ОАО «КАМ-АВТО» за 2007-2008 гг., тыс. руб.
Рис. 2.2. Динамика расходов ОАО «КАМ-АВТО» за 2007-2008 гг., тыс. руб.
Чистая прибыль ОАО «КАМ-АВТО» за отчетный период составила 21544 тыс. руб., что превышает уровень базисного года на 15161 тыс. руб.
Таким образом, основной целью деятельности ОАО «КАМ-АВТО» является извлечение прибыли и использование ее в интересах акционеров, а также насыщение рынка товарами и услугами. Видами деятельности организации является производство и продажа запасных частей через сеть продаж и сервисного обслуживания. За анализируемый период времен предприятие работает прибыльно, в частности, по результатам 2007 года чистая прибыль составила 15161 тыс. руб., по итогам 2008 года – 21544 тыс. руб.
2.2 Оценка эффективности формирования прибыли организации
Обобщающая оценка финансового состояния предприятия достигается на основе таких результативных показателей, как прибыль и рентабельность.
Рассмотрим анализ состава, структуры и динамики прибыли ОАО «КАМ-АВТО» за 2007-2008 гг. (таблица 2.2).
Таблиця 2.2
Анализ состава и структуры прибыли ОАО «КАМ-АВТО» за 2007-2008 гг.
Показники | Сума, тис. руб. | Структура за 2008 год, % | ||
2007 | 2008 | +; - | ||
1. Прибуток від продажів | 36 846 | 20 487 | -16 359 | 91,69 |
2. Прибыль от прочих доходов и расходов | -29 915 | 1 857 | 31 772 | 8,31 |
3. Прибуток до оподаткування | 6 931 | 22 344 | 15 413 | 100,00 |
4. Чистий прибуток | 6 383 | 21 544 | 15 161 |
|
Как видно из таблицы 2.2 в 2007 году предприятие получает прибыль до налогообложения в сумме 6 931 тыс. руб. за счет прибыли от продаж на сумму 36 846 тыс. руб., убытка от прочих доходов и расходов в сумме 29915 тыс. руб. В 2008 году предприятие прибыльно по всем видам деятельности.
Для большей наглядности динамика рассмотренных показателей представлена на рис. 2.3.
Рис. 2.3. Динамика прибыли ОАО «КАМ-АВТО» за 2006-2008 гг., тыс. руб.
Наибольший удельный вес в структуре прибыли до налогообложения за 2008 год занимает прибыль от продаж (91,69%). На рис. 2.4 представлена динамика прибыли от продаж ОАО «КАМ-АВТО» за 2007-2008 гг. по видам деятельности организации.
Рис. 2.4. Динамика прибыли от продаж ОАО «КАМ-АВТО» за 2006-2008 гг., тыс. руб.
Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности организации. Данные показатели характеризуют факторную среду формирования прибыли и дохода организаций. Для расчета основных показателей рентабельности используются данные сводного баланса и отчета о прибылях и убытках. В таблице 2.3 представлен расчет основных показателей рентабельности ОАО «КАМ-АВТО» за 2007-2008 гг.
Таблиця 2.3
Расчет основных показателей рентабельности ОАО «КАМ-АВТО» за 2007-2008 гг.
Найменування показника | Алгоритм розрахунку | Содержание показателя
Рентабельність підприємства відображає ступінь прибутковості його діяльності. Данные, приведенные в таблице 2.3, показывают, что показатели рентабельности совокупного капитала, собственного капитала ОАО «КАМ-АВТО» за рассматриваемый период возросли. Таким образом, ОАО «КАМ-АВТО» в 2007 году получает прибыль до налогообложения в сумме 6931 тыс. руб. за счет прибыли от продаж на сумму 36846 тыс. руб., убытка от прочих доходов и расходов в сумме 29915 тыс. руб. В 2008 году предприятие прибыльно по всем видам деятельности. ОАО «КАМ-АВТО» является рентабельным, поскольку результаты от продажи продукции покрывают издержки производства и образуют прибыль, достаточную для нормального функционирования общества. 2.3 Анализ использования и распределения прибыли организации Чистая прибыль ОАО «КАМ-АВТО» распределяется в соответствии с уставом предприятия. За счет чистой прибыли выплачиваются дивиденды акционерам предприятия, создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала. В процессе формирования и использования фондов специального назначения за счет прибыли реализуется ее стимулирующая роль. На ОАО «КАМ-АВТО» из чистой прибыли образуются фонды: накопления, потребления, социальной сферы. Резервный фонд на данном предприятии не сформирован, поэтому средства на пополнение резервного фонда не направлялись. Анализируя распределения чистой прибыли в фонды специального назначения, необходимо знать факторы формирования этих фондов. Основными факторами формирования являются чистая прибыль и коэффициент отчислений прибыли. В таблице 2.4 представлены исходные данные для анализа использования чистой прибыли ОАО «КАМ-АВТО за 2007-2008 гг. Таблиця 2.4 Данные об использовании чистой прибыли ОАО «КАМ-АВТО» за 2007-2008 гг.
Таким образом, за анализируемый период наблюдается рост отчислений из чистой прибыли во все фонды предприятия. В частности в фонд накопления отчисления увеличились на сумму 4867 тыс. руб., в фонд потребления – 6942 тыс. руб., в фонд социальной сферы – на сумму 3351 тыс. руб. Рассмотрим влияние факторов – суммы чистой прибыли и коэффициента отчислений прибыли на отчисления в фонды. Изменение отчислений в фонды специального назначения за счет изменения чистой прибыли можно рассчитать по формуле: Δ Ф = Δ Пч * К0, (2.1) где Δ Ф - приращение фонда накопления (потребления, социальной сферы) за счет изменения чистой прибыли; Δ Пч – приращение суммы чистой прибыли; Ко – коэффициент отчислений от чистой прибыли в соответствующий фонд. Прирост чистой прибыли за счет каждого фактора необходимо умножить на базисный (2007 г.) коэффициент отчислений в соответствующий фонд, то есть: Δ Фн = +15161*0,25= 3790,25 тыс.руб.; Δ Фп = +15161*0,6= 9096,6 тыс.руб.; Δ Фс.сф. = +15161*0,1= 2274,15 тыс.руб.; Таким образом, увеличение суммы чистой прибыли организации на 15161 тыс. руб., повлияло на отчисления в фонды специального назначения следующим образом: приращение фонда накопления составило 3790,25 тыс. руб., фонда потребления – 9096,6 тыс. руб., фонда социальной сферы – 2274,15 тыс. руб. На размер отчислений в фонды оказывают влияние и изменения коэффициента отчислений от чистой прибыли. Уровень его влияния рассчитывается по формуле: Δ Ф = (К1 – К0)*Пч1, (2.2) где Δ Ф – приращение фонда потребления (накопления, социальной сферы) от изменения коэффициента отчислений; К1, К0 – фактический и базисный коэффициенты отчислений в фонды потребления (накопления, социальной сферы); Пч1 – чистая прибыль за отчетный период. Таким образом, Δ Фн = (0,30-0,25)*21544 = 1077,2 тыс.руб.; Δ Фп = (0,5-0,6)*21544 = - 2154,4 тыс.руб.; Δ Фс.сф. = (0,2-0,15)*21544 = 1077,2 тыс.руб.; Из приведенных расчетов следует, что на увеличение суммы отчислений на сумму 1077,2 тыс. руб. в фонды накопления, социальной сферы повлияло увеличение коэффициента отчислений на 0,05. Отчисления в фонд потребления уменьшились на сумму 2154,4 тыс. руб. за счет снижения коэффициента отчислений на 0,1. Соотношение использования прибыли на накопление и потребление, оказывает влияние на финансовое положение предприятия. Недостаточность средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к увеличению потребности в заемных средствах. Анализ использования прибыли выявляет, насколько эффективно распределялись средства на накопление и потребление. Верхнюю границу потенциального развития предприятия определяет рентабельность собственных средств, которая показывает эффективность использования собственного капитала. Рентабельность собственных средств можно представить как отношение суммы средств, направленных на накопление и потребление, к величине собственных средств. . (2.3) Таким образом, рентабельность собственного капитала ОАО «КАМ-АВТО» в 2007 году составила: 6383/35824*100% =17,82. в 2008 году: 21544/ 38123*100% = 56,51. Как видим, рентабельность собственного капитала увеличилась по сравнению с прошлым годом на 38,69. Рентабельність власних засобів показує ефективність використання власного капіталу, вказує на величину прибутку отриманої з кожної гривні, вкладеної у підприємства, власниками. Для досягнення високих темпів зростання обороту потрібно підвищувати можливості збільшення рентабельності власних коштів. Таким образом, подводя итоги практическим аспектам темы исследования, можно выделить следующие основные моменты. Основной целью деятельности ОАО «КАМ-АВТО» является извлечение прибыли и использование ее в интересах акционеров, а также насыщение рынка товарами и услугами. Видами деятельности организации является производство и продажа запасных частей через сеть продаж и сервисного обслуживания. ОАО «КАМ-АВТО» в 2007 году получает прибыль до налогообложения в сумме 6931 тыс. руб. за счет прибыли от продаж на сумму 36846 тыс. руб., убытка от прочих доходов и расходов в сумме 29915 тыс. руб. В 2008 году предприятие прибыльно по всем видам деятельности. ОАО «КАМ-АВТО» является рентабельным, поскольку результаты от продажи продукции покрывают издержки производства и образуют прибыль, достаточную для нормального функционирования Общества. Чистая прибыль ОАО «КАМ-АВТО» распределяется в соответствии с Уставом предприятия. За счет чистой прибыли выплачиваются дивиденды акционерам предприятия, создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала. За анализируемый период наблюдается рост отчислений из чистой прибыли во все фонды предприятия. В частности в фонд накопления отчисления увеличились на сумму 4867 тыс. руб., в фонд потребления – 6942 тыс. руб., в фонд социальной сферы – на сумму 3351 тыс. руб. Соотношение использования прибыли на накопление и потребление, оказывает влияние на финансовое положение предприятия. Недостаточность средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к увеличению потребности в заемных средствах. Анализ использования прибыли выявляет, насколько эффективно распределялись средства на накопление и потребление. 3. Совершенствование управления процессами формирования и распределения прибыли организации Для поддержки эффективной хозяйственной деятельности предприятия, а также для увеличения прибыли необходимо проведение следующих мероприятий: - выработать гибкость высокую адаптивность к изменяющимся условиям, постоянно и регулярно изучать состояние рынка сбыта продукции; - изучать потребительский спрос с целью определения возможного объема реализации продукции; - повысить качество и культуру обслуживания клиентов; - оптимально использовать все имеющиеся ресурсы. Основными путями повышения рентабельности продукции является: - снижение использования производственных ресурсов, формирующих себестоимость (снижение фондоемкости, материалоемкости продукции или повышения обратных им показателей фондоотдачи, материалоотдачи); - рост объема производства; - рост цен на продукцию, сопровождаемый улучшением ее качества. Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду товарной продукции. Основными их источниками является увеличение объема продаж продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д. (рис.3.1). После уплаты налогов прибыль распределяется следующим образом: одна часть используется на расширение производства (фонд накопления), другая - на капитальные вложения в социальную сферу (фонд социальной сферы), третья - на материальное поощрение работников предприятия (фонд потребления). Создается также резервный фонд предприятия. Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, предприятия и работников. Государство заинтересовано получить как можно больше прибыли в бюджет. Руководство предприятия стремится направить большую сумму прибыли на расширенное воспроизводство. Работники заинтересованы в повышении оплаты труда. Рис. 3.1. Схема подсчета резервов увеличения прибыли от реализации продукции Важной задачей анализа использования и распределения является изучение вопросов использования средств фондов накопления и потребления. Средства этих фондов имеют целевое назначение и расходуются согласно утвержденным сметам. Фонд накопления используется в основном для финансирования затрат на расширение производства, его техническое перевооружение, внедрение новых технологий и т.д. Фонд социальной сферы может использоваться на коллективные нужды (расходы на содержание объектов культуры и здравоохранения, проведение культурно-массовых мероприятий), фонд потребления – на индивидуальные (вознаграждение по итогам работы за год, материальная помощь, стоимость путевок в санатории, стипендии студентам, частичная оплата питания и проезда, пособия по выходу на пенсию и т.д.). На ОАО «КАМ-АВТО» большая часть прибыли была направлена в фонд потребления и использовалась на выплаты социального характера, что повлекло за собой замедление оборачиваемости оборотных активов, ограничение возможности роста товарооборота и прибыли. Недостаточность средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к увеличению потребности в заемных средствах. Направление средств в фонд накопления увеличит экономический потенциал, повысит платежеспособность предприятия и финансовую независимость, будет способствовать росту объема выполнения работ и реализации без увеличения размера заемных средств. Таким образом, предприятию ОАО «КАМ-АВТО» нужно пересмотреть порядок распределения прибыли, направляя большую часть на формирование фонда накопления. Для повышения эффективности производства фирмы очень важно, чтобы была четко отработанная налоговая политика, а налоги должны быть четкими и стабильными. Саме стабільність призведе до збільшення прибутку (доходу) підприємства. Если государство облагает предприятия высокими налогами, то это не стимулирует развитие производства, и, как результат поступление средств в бюджет. Следовательно, необходимо совершенствование налоговой политики, она нестабильна и очень сложна. Таким образом, для увеличения положительного результата на ОАО «КАМ-АВТО» предлагается разработать мероприятия, обеспечивающие: - строгое соблюдение заключенных договоров на выполнение работ. Особо важно предприятию, найти заказчиков на выполнение престижных и наиболее нужных для рынка работ; - проведение масштабной и эффективной политики в области подготовки персонала, что представляет собой особую форму вложения капитала; - повышение эффективности деятельности предприятия по сбыту продукции. Прежде всего, необходимо больше внимания уделять повышению скорости движения оборотных средств, сокращению всех видов запасов, добиваться максимально быстрого продвижения готовых изделий от производителя к потребителю; - улучшение качества выполняемых работ, что приведет к конкурентоспособности и заинтересованности выбора данного предприятия заказчиками работ; - сокращение затрат на производство за счет повышения уровня производительности труда, экономичного использования сырья, материалов, топлива, электроэнергии, оборудования; - сокращение непроизводственных расходов и производственного брака. Виконання цих пропозицій значно підвищить одержуваний прибуток на підприємстві. Прибуток повинен бути настільки вагомою, щоб забезпечувати всі розширене відтворення, рішення що стоять перед підприємством задач. У сучасний період ринкова конкуренція повинна бути більш жорсткою, але не за рахунок чинника ціни, а в результаті появи більш витончених, тонких методів і форм суперництва підприємств на ринку. Необходимо, чтобы предприятие гораздо больше времени уделяло таким сферам, как продажа и сбыт продукции, так как нужды и запросы потребителей становятся чрезвычайно индивидуализированными, а рынки очень разнообразными по своей структуре. Максимальне отримання прибутку в основному зв'язується зі зниженням виробничих витрат. Однак, в умовах, коли самими витратами підприємство може управляти, в основному тільки витрата їх кількості, а ціна на кожен вхідний матеріал (ресурс) практично некерована, а в умовах не сповільнюється інфляції і безконтрольності, підприємство вкрай обмежена у можливості знижувати виробничі витрати, домагаючись таким шляхом збільшення прибутку. Тому, тут виникає необхідність переоцінки інших якісних характеристик, що впливають на збільшення доходів підприємства. Висновок Прибыль это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Базой расчетов служит прибыль до налогообложения - основной финансовый показатель производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Остающаяся в распоряжении предприятия после внесения налогов и других платежей в бюджет прибыль называется чистой. Она характеризует конечный финансовый результат деятельности предприятия. Чистую прибыль предприятие может распределять по собственному усмотрению (на производственное и социальное развитие, поощрение работников и дивиденды по акциям), остальная часть прибыли, оставаясь в распоряжении предприятия, направляется на увеличение собственного капитала фирмы. Основными аналитическими и управленческими задачами анализа формирования и распределения прибыли являются: - оценка прибыльности производственной и коммерческой деятельности предприятия, поскольку прибыль является основным показателем хозяйственной деятельности; - оценка деятельности предприятия в динамике, что достигается путем сопоставления данных предыдущего и отчетного периодов; - оценка выполнения плана, реализуется при сравнивании плановых показателей с фактическими; - выявление и количественное измерение влияния факторов формирования показателей прибыли и оценка ее качества; - изучение направлений, пропорций и тенденций распределения прибыли; - планирование прибыли на предстоящий период; - выявление резервов роста прибыли; - разработка рекомендаций по наиболее эффективному использованию прибыли с учетом перспектив развития предприятия. Информационной базой анализа использования и распределения прибыли являются следующие источники: - данные аналитического бухгалтерского учета по счету продаж и счетам «Прибыли и убытки», «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток»; - форма бухгалтерской отчетности №2 «Отчет о прибылях и убытках»; - данные финансового плана. Анализируются учредительные документы, протоколы собраний учредителей, приказы, распоряжения, учетные регистры по счетам 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки» и др. В результате проведенного анализа по ОАО «КАМ-АВТО» были получены следующие результаты. Основной целью деятельности ОАО «КАМ-АВТО» является извлечение прибыли и использование ее в интересах акционеров, а также насыщение рынка товарами и услугами. Видами деятельности организации является производство и продажа запасных частей через сеть продаж и сервисного обслуживания. ОАО «КАМ-АВТО» в 2007 году получает прибыль до налогообложения в сумме 6931 тыс. руб. за счет прибыли от продаж на сумму 36846 тыс. руб., убытка от прочих доходов и расходов в сумме 29915 тыс. руб. В 2008 году предприятие прибыльно по всем видам деятельности. ОАО «КАМ-АВТО» является рентабельным, поскольку результаты от продажи продукции покрывают издержки производства и образуют прибыль, достаточную для нормального функционирования Общества. Чистая прибыль ОАО «КАМ-АВТО распределяется в соответствии с Уставом предприятия. За счет чистой прибыли выплачиваются дивиденды акционерам предприятия, создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала. За анализируемый период наблюдается рост отчислений из чистой прибыли во все фонды предприятия. В частности в фонд накопления отчисления увеличились на сумму 4867 тыс. руб., в фонд потребления – 6942 тыс. руб., в фонд социальной сферы – на сумму 3351 тыс. руб. Увеличение суммы чистой прибыли организации на 15161 тыс. руб., повлияло на отчисления в фонды специального назначения следующим образом: приращение фонда накопления составило 3790,25 тыс. руб., фонда потребления – 9096,6 тыс. руб., фонда социальной сферы – 2274,15 тыс. руб. Соотношение использования прибыли на накопление и потребление, оказывает влияние на финансовое положение предприятия. Недостаточность средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к увеличению потребности в заемных средствах. Анализ использования прибыли выявляет, насколько эффективно распределялись средства на накопление и потребление. На ОАО «КАМ-АВТО» большая часть прибыли была направлена в фонд потребления и использовалась на выплаты социального характера, что повлекло за собой замедление оборачиваемости оборотных активов, ограничение возможности роста товарооборота и прибыли. Недостаточность средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к увеличению потребности в заемных средствах. Направление средств в фонд накопления увеличит экономический потенциал, повысит платежеспособность предприятия и финансовую независимость, будет способствовать росту объема выполнения работ и реализации без увеличения размера заемных средств. Таким образом, предприятию ОАО «КАМ-АВТО» нужно пересмотреть порядок распределения прибыли, направляя большую часть на формирование фонда накопления. Список використаних джерел та літератури
|