[ Управління дебіторською та кредиторською заборгованістю на підприємстві 2 ]! | -10746 | -7,7 | -9196 | -5,8 | -2843 | -1 | -7903 | -26,4 | |
2. Позиковий капітал, всього | 124234 | 88,9 | 135928 | 86 | 7099 | 2,5 | -117135 | -5,71 | |
3. Залучений капітал | 26330 | 18,8 | 31348 | 19,8 | 281574 | 98,5 | 255244 | 1060 | |
Валюта балансу | 139818 | 100 | 158080 | 100 | 285830 | 100 | 146012 | 100 |
Структура балансу підприємства ТОВ «КДВ Мінусінськ» не однорідна. Аналізуючи його дані, необхідно сказати про зміну питомої ваги величини власного оборотного капіталу в вартості активів. З представлених даних балансу видно, що активи організації за аналізований період 2006-2008рр. збільшилися на 146012 тис. руб.
Але, незважаючи на збільшення активів, власний капітал має від'ємне значення, негативно характеризуючи динаміку зміни майнового стану підприємства.
Структура активів організації 2008р. характеризується наступним співвідношенням: 86,7% основних і 13,3% оборотних коштів. Активи організації в порівнянні з 2007р. істотно збільшилися (на 80,8%). Відзначаючи значне збільшення активів, необхідно врахувати, що власний капітал збільшився в меншій мірі - на 69,1%.
Відстає збільшення власного капіталу щодо загальної зміни активів слід розглядати як негативний чинник. Проте, активи підприємства значно зменшилися по відношенню до 2006року - на 247 тис. руб., В той час як основні засоби збільшилися на 17887 тис. руб. Валюта балансу збільшилася на 8%.
Активний капітал підприємства характеризується співвідношенням його позаоборотних і оборотних частин. Дане відношення необоротних активів до оборотних характеризує рухливість і мобільність активного капіталу.
З фінансової точки зору капітали, розміщені в оборотних активах, створюють великі можливості для маневреності і оцінюються за формулою (2.1):
СК = АВН = 247902 = 6,53, (2.1)
Аоб 37928
де СК - власний капітал;
АВН - необоротні активи;
Аоб - оборотні активи.
Прийнято вважати, що якщо значення даного показника <3, але> 1, отже, це характеризує середню ступінь рухливості активного капіталу підприємства (6,53 <3, але> 1).
Аналізуючи вартість чистих активів організації, отримуємо такі результати: у 2006р. були менше статутного капіталу в 21,5 рази. Чисті активи організації на 31.12.2007 р. менше статутного капіталу в 18,4 рази. Що стосується обсягу активів кінця 2008р, то вони менше статутного капіталу в 5,7 рази (табл. 2.2).
Таблиця 2.2
Оцінка вартості чистих активів підприємства ТОВ «КДВ Мінусінськ» за 2006-2008рр.
Показник | Значення показника | Зміна | ||||||
2006 | 2007 | 2008 | ||||||
в тис. руб. | у% до валюти балансу | в тис. руб. | у% до валюти балансу | в тис. руб. | у% до валюти балансу | в тис. руб. | % | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
1. Чисті активи | -10746 | -7,7 | -9196 | -5,8 | -2843 | -1 | 7903 | -86,0 |
2. Статутний капітал | 500 | 0,4 | 500 | 0,3 | 500 | 0,2 | - | - |
3. Перевищено. чистих активів над статутним капіталом | -11246 | -8 | -9696 | -6,1 | -3343 | -1,2 | 7903 | -70,2 |
Дані показники негативно характеризує фінансове становище даного підприємства і не задовольняють вимогам нормативних актів до величини чистих активів організації. На кінець звітного періоду також не дотримується базове законодавча вимога до величини чистих активів.
Тим не менш, збереження мала місце тенденції здатне в майбутньому вивести чисті активи підприємства на задовільний рівень. Зростання обсягу активів підприємства, виник, перш за все, через труднощів реалізації готової продукції. Була втрачена можливість реалізація шляхом зниження цін. У рідкісних випадках можливо спробувати запропонувати цю продукцію в інші регіони, що вимагає додаткових витрат коштів і часу без гарантії реалізації. Запаси, використання яких за їх балансової вартості малоймовірно, здебільшого лежать на складах тривалий час. Необхідно продумати питання про їх використання шляхом реалізації на сторону за зниженими цінами.
Для оцінки перспективи відновлення організацією нормальної структури балансу були розраховані наступні коефіцієнти: коефіцієнт поточної ліквідності, коефіцієнт забезпеченості власними коштами і коефіцієнт відновлення платоспроможності (табл.2.3).
Таблиця 2.3
Визначення незадовільної структури балансу підприємства ТОВ «КДВ Мінусінськ» за 2006-2008рр .*
Показник | Значення показника | Зміна | |||||
2006 | 2007 | 2008 | |||||
на кінець отчетн. пер-да | норм. значення | на кінець отчетн.пер-да | норм. значення | на кінець отчетн.пер-да | норм. значення | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
1. Коефіцієнт поточної ліквідності | 1,45 | не менше 2 | 0,95 | не менше 2 | 0,13 | не менше 2 | не соотв. |
2. Коефіцієнт забезпеченості власними коштами | -2,94 | не менше 0,1 | -4,63 | не менше 0,1 | -6,61 | не менше 0,1 | не соотв. |
3. Коефіцієнт відновлення платежесп-сті | 0,69 | не менше 1 | 0,35 | не менше 1 | -0,14 | не менше 1 | не соотв. |
* Розрахунки показників виконані за методикою Федерального управління у справах про неспроможність (банкрутство)
Як за підсумками 2006р., Так і за підсумками 2008 року ясно, що коефіцієнти відновлення платоспроможності (2006 - 0,69, 2008 - 0,14) виявилися менше необхідних значень, що вказує на відсутність найближчим часом реальної можливості відновити нормальну платоспроможність.
Крім того, розрахунок коефіцієнтів поточної ліквідності й забезпеченості власними коштами не відповідають нормативним значенням.
При цьому необхідно відзначити, що дані показники незадовільною структури балансу є достатньо суворими, тому висновки на їх основі слід робити лише в сукупності з іншими показниками фінансового стану організації. Одним з таких аналізів є аналіз фінансової стійкості за величиною надлишку (нестачі) власних оборотних коштів (табл. 2.4).
Таблиця 2.4
Аналіз фінансової стійкості за величиною надлишку (нестачі) власних оборотних коштів ТОВ «КДВ Мінусінськ»
Показник (СОС) | 2006 | 2007 | 2008 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Значення показ-ля | Надлишок * (Нед-ток) | Значення показника | Надлишок (нед-ток) | Значення показника | Надлишок (Недо-ток) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
СОС1 (без урахування долгоср. Та краткоср. Пасивів) | -112389 | -114185 | -137568 | -139701 | -250745
* Надлишок (недолік) СОС розраховується як різниця між власними оборотними засобами і величиною запасів і витрат. Якщо розглядати стійкість за величиною надлишку і недоліків у показниках 2006 року, очевидно, що, оскільки спостерігається недолік тільки власних оборотних коштів, розрахованих за 1-му варіанту (СОС1), фінансове становище організації можна характеризувати як нормальний. Більше того два з трьох показників покриття власними оборотними засобами запасів і витрат за аналізований період поліпшили свої значення. У двох же наступних аналізованих періодах 2007 і 2008 рр.., З трьох варіантів розрахунку показників покриття запасів і витрат власними оборотними засобами позитивне значення має тільки розрахований за останнім варіантом (СОС3), отже, фінансове становище організації можна характеризувати як нестійке. Більше того два з трьох показників покриття власними оборотними засобами запасів і витрат за 2008р. погіршили свої значення. Проведемо аналіз інших показників фінансової стійкості організації (Додаток 3 дипломної роботи). Коефіцієнт автономії організації за підсумками 2006р. склав -0,08. Даний коефіцієнт характеризує ступінь залежності організації від позикового капіталу. Отримане значення показує, що підприємство в даний період часу не мав власного капіталу і повністю залежав від кредиторів. Значення коефіцієнта покриття інвестицій на кінець періоду 2006 р. одно 0,81, що близько до загальноприйнятого у світовій практиці значенням (частка власного капіталу і довгострокових зобов'язань у загальній сумі капіталу - 81%). Коефіцієнт маневреності власного капіталу показує, яка частина власних коштів організації знаходиться в мобільній формі, що дозволяє відносно вільно маневрувати цими засобами. Значення коефіцієнта маневреності власного капіталу на останній день 2006 р. склало 0,1. Вважається, що оптимальний діапазон значень коефіцієнта 0,5-0,6. І хоча на практиці норматив для цього показника не визначений, отримане тут значення говорить про явне нестачі власного капіталу для забезпечення стабільного фінансового становища ТОВ «КДВ Мінусінськ» в 2006р. Підсумкове значення коефіцієнта забезпеченості матеріальних запасів (6,6) відповідає нормі, тобто матеріально-виробничі запаси в достатній мірі забезпечені власними обіговими коштами. За коефіцієнтом короткострокової заборгованості видно, що величина довгострокової кредиторської заборгованості значно перевершує величину короткострокової заборгованості (83% і 17% відповідно). При цьому за аналізований період (2006р.) частка короткострокової заборгованості зменшилася на 16%. За підсумками 2007 року коефіцієнт автономії організації склав -0,06. Даний коефіцієнт характеризує ступінь залежності організації від позикового капіталу. Отримане тут значення говорить про повну залежність від позикового капіталу. Значення коефіцієнта покриття інвестицій на кінець періоду дорівнює 0,8, що близько до загальноприйнятого у світовій практиці значенням. Коефіцієнт маневреності власного капіталу показує, яка частина власних коштів організації перебувала в мобільній формі, що дозволяє відносно вільно маневрувати цими засобами. Значення коефіцієнта маневреності власного капіталу на кінець 2007р. склало -0,01. Негативна величина вказує на відсутність у підприємства власного капіталу, що вкрай негативно характеризує становище організації. Підсумкове значення коефіцієнта забезпеченості матеріально-виробничих запасів власними оборотними засобами (-0,77) показує, що матеріально-виробничі запаси фактично купувалися за рахунок позикових коштів, оскільки в організації не було на той момент призначених для цих цілей власних оборотних коштів. За коефіцієнтом короткострокової заборгованості видно, що величина довгострокової кредиторської заборгованості «КДВ Мінусінськ» значно перевершує величину короткострокової заборгованості (81% і 19% відповідно). При цьому за аналізований період (2007р.) частка короткострокової заборгованості зросла на 1%. За підсумками 2008р. коефіцієнт автономії організації на останній день періоду, що аналізується склав -0,01. Даний коефіцієнт характеризує ступінь залежності організації від позикового капіталу. Отримане тут значення говорить про повну залежність підприємства ТОВ «КДВ Мінусінськ» від позикового капіталу. Значення коефіцієнта покриття інвестицій на кінець періоду склало 0,01, що значно нижче допустимої величини (частка власного капіталу і довгострокових зобов'язань у загальній сумі капіталу складає всього 1%). Коефіцієнт маневреності власного капіталу показує, яка частина власних коштів організації знаходиться в мобільній формі, що дозволяє відносно вільно маневрувати цими засобами. Значення коефіцієнта маневреності власного капіталу за підсумками 2008р. склало -57,25. Негативна величина вказує на відсутність у підприємства власного капіталу, що вкрай негативно характеризує становище організації. Підсумкове значення коефіцієнта забезпеченості матеріально-виробничих запасів власними оборотними засобами (-81,32) показує, що матеріально-виробничі запаси фактично придбані за рахунок позикових коштів, оскільки у підприємства призначені для цього власні оборотні кошти відсутні. Підприємство відчуває гостру потребу в оборотних коштах. Таке становище на підприємстві ТОВ «КДВ Мінусінськ» склалося через заморожування значної частини оборотних коштів у вигляді матеріальних запасів. За звітний період підприємство не змогло зменшити залишки готової продукції на складах, за рахунок перевищення темпів зростання випуску продукції над темпами реалізації, відбулося їх збільшення. Причинами такого стану є проблеми зі збутом, які обумовлені жорсткою конкуренцією на ринку даного товару на півдні Красноярського краю і Хакасії. За коефіцієнтом короткострокової заборгованості видно, що величина короткострокової кредиторської заборгованості досліджуваного підприємства значно перевершує величину довгострокової заборгованості (98%, 2% відповідно). При цьому протягом аналізованого періоду частка довгострокової заборгованості зменшилася на 79%. Розглянувши результати діяльності підприємства ТОВ «КДВ Мінусінськ» за період 2006-2008рр., Можна зробити наступні висновки. За даними «Звіту про прибутки та збитки» протягом 2006р. організація отримала збиток від продажу в розмірі 3416 тис. руб., що дорівнює 6,3% від виручки. У порівнянні з аналогічним періодом минулого року збиток виріс на 575 тис. руб., Або на 20,2%. У порівнянні з минулим періодом, у 2008 році, зросла як виручка від продажів, так і витрати по звичайних видах діяльності (на 23935 і 24510 тис. руб. Відповідно). Причому в процентному відношенні зміна виручки (+80,1%) випереджає зміну витрат (+74,9%). Організація, як і в минулому році не використала можливість враховувати загальногосподарські витрати як умовно-постійних, включаючи їх щомісяця в собівартість виробленої продукції (виконуваних робіт, що надаються). За розглянутий 2007р. організація отримала прибуток від продажів в розмірі 4675 тис. руб., що склало 5,6% від виручки. На відміну від аналізованого, у попередньому періоді було отримано збиток в сумі 3416 тис. руб. У порівнянні з минулим періодом, у 2008 році зросла як виручка від продажів, так і витрати по звичайних видах діяльності (на 30051 і 21960 тис. руб. Відповідно). Причому в процентному відношенні зміна виручки (+55,8%) випереджає зміну витрат (+38,4%). Розглядаючи витрати по звичайних видах діяльності 2008р., Слід зазначити, що організація, як і в минулому році, враховувала загальногосподарські (управлінські) витрати як умовно-постійних, відносячи їх за підсумками звітного періоду на рахунок реалізації. Збиток від інших операцій за розглянутий період склав 2007 тис. руб., Що на 326 тис. руб. (12,6%) більше, ніж збиток за аналогічний період минулого року. При цьому величина збитку від інших операцій складає 26,4% від абсолютної величини прибутку від продажів за аналізований період. Далі узагальнимо основні фінансові результати діяльності ТОВ КДВ «Мінусінськ» за аналізований період 2006-2008рр. (Додаток 4). Кінцевий фінансовий результат діяльності підприємства ТОВ «КДВ Мінусінськ» являє собою алгебраїчну суму (прибутку або збитку) від реалізації продукції; результату (прибутку або збитку) від фінансових операцій, доходів і витрат від позареалізаційних операцій. Так, у 2006р. організація не погашала збиток минулих років. У 2007р. збиток від інших операцій склав 2581 тис. руб., що на 1279 тис. руб. (98,2%) більше, ніж збиток за аналогічний період минулого року. При всьому цьому величина збитку від інших операцій складає 55,2% від абсолютної величини прибутку від продажів за аналізований період. Дослідження правильності відображення в Балансі і «Звітності про прибутки та збитки» відкладених податкових активів і зобов'язань підтвердила взаємоув'язки показників звітності. З даних таблиці випливає, що прибуток від продажів у 2008р. по відношенню до попереднього періоду зросла на 6351 тис. руб., що призвело також до відповідного збільшення прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства ТОВ «КДВ Мінусінськ» (4803 тис. грн.). Отримана протягом аналізованого періоду чистий прибуток відповідає зміні показника «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» форми № 1. Це означає, що підприємство ТОВ «КДВ Мінусінськ» у 2006-2008 рр.. не погашали збиток минулих років. У динаміці фінансових результатів підприємства можна відзначити такі позитивні зміни. Прибуток від реалізації зростає швидше, ніж нетто-виручка від реалізації товарів, продукції, послуг, що свідчить про відносне зниження витрат на виробництво; темп зміни активів, розрахованих за даними балансу підприємства 2008р., Дорівнює 127,6% (37928/29708 x 100 ), менше темпу зростання виручки, що становить 128,5% (107784/83878 x 100), а значить, рентабельність активів зросла. Крім того, чистий прибуток зростає швидше, ніж прибуток від реалізації товарів, продукції, послуг і бухгалтерський прибуток. Це свідчить про використання підприємством ТОВ «КДВ Мінусінськ» раціонального механізму оподаткування. А разом з тим динаміка фінансових результатів включає і негативні зміни. Випереджаючими темпами зростають витрати звітного період (комерційні та управлінські - в сумі 11585 тис. руб.), Що істотно більше темпів зростання виручки. Даний показник привів до відносного зниження прибутку на підприємстві: 9716 x 1,28 - 11585 = - 851,48 тис. руб., Де 9716 тис. руб. - Витрати періоду попереднього року; 1,28 - коефіцієнт темпу зростання виручки звітного року в порівнянні з аналогічними даними попереднього року. Окрім іншого, значимість фінансових результатів звітного періоду можна оцінити також за показниками рентабельності реалізації товарів підприємством ТОВ «КДВ Мінусінськ» (продукції, робіт, послуг), яка у звітному періоді склала 10,2% (11026/107784 x 100%), а в попередньому періоді - 5,5% (4675/83878 x 100%). Провівши аналіз рівня і динаміки фінансових результатів за даними звіту про прибутки та збитки, слід укласти, що на кінцевий фінансовий результат діяльності підприємства ТОВ «КДВ Мінусінськ» вплинули зовнішні наступні чинники. За останні три роки вартість тарифів за вантажоперевезення підвищилася майже у 2,5 разів, що викликало додаткові витрати у підприємства. Крім того, зміна цін на споживане підприємством сировину, матеріали і паливо також вплинуло на величину прибутку підприємства. В умовах ринкових відносин велика роль показників рентабельності продукції, що характеризують рівень прибутковості (збитковості) її виробництва. Показники рентабельності - це найважливіші характеристики фактичної середовища формування прибутку і доходу підприємств. З цієї причини вони є обов'язковими елементами порівняльного аналізу й оцінки фінансового стану підприємства. При аналізі виробництва показники рентабельності використовуються як інструмент інвестиційної політики і ціноутворення. Показники рентабельності є відносними характеристиками фінансових результатів і ефективності діяльності підприємства. Вони характеризують відносну прибутковість підприємства, вимірювану у відсотках до витрат коштів чи капіталу з різних позицій (табл. 2.5). Таблиця 2.5 Аналіз рентабельності за 2006-2008рр.
Представлені в табл. 2.5 показники рентабельності мають негативні значення за підсумками 2006р., Як наслідок збитковості діяльності підприємства. У звітному періоді 2006р. підприємство по звичайних видах діяльності одержав збиток у розмірі -6,3 копійок з кожної гривні виручки від реалізації. Тим не менш, має місце зростання рентабельності продажів у порівнянні з аналогічним періодом 2005р. (+3,2 Коп.). Рентабельність, розрахована як відношення прибутку до оподаткування до сукупних витрат організації, склала -7,7%. Тобто з кожної гривні, витраченого в 2006р. в рамках фінансово-господарської діяльності організації, було отримано -7,7 коп. збитку. За аналогічний період 2005р. також був отриманий збиток, але на 3,2 коп. з рубля менше, ніж у 2006р. Рентабельність продажів у звітному періоді склала 5,6%. При цьому має місце зростання рентабельності продажів у порівнянні з аналогічним періодом 2006 р. (+11,9%). Проте, показники рентабельності мають позитивні значення як наслідок прибутковості діяльності ТОВ «КДВ Мінусінськ» у 2007р. За 2008 рік організація отримала прибуток, як від продажів, так і в цілому від фінансово-господарської діяльності, що й зумовило позитивні значення всіх трьох представлених в таблиці показників рентабельності. У досліджуваному періоді 2008р. показник рентабельності, розрахований як відношення прибутку до оподаткування до сукупних витрат організації, склав 2%. Тобто з кожної гривні, витраченої за аналізований період у рамках фінансово-господарської діяльності організації, було отримано 2 коп. прибутку. За аналогічний період 2006р., Навпаки, був отриманий збиток. Таким чином, приріст показника склало 9,7 коп. з рубля сукупних витрат. У звітному періоді 2008р. організація по звичайних видах діяльності отримала прибуток у розмірі 10,2 копійок з кожної гривні виручки від реалізації. Більш того, має місце зростання рентабельності звичайних видів діяльності в порівнянні з аналогічним періодом 2007 р. (+4,6 коп.). Показник рентабельності, розрахований як відношення прибутку до оподаткування до сукупних витрат організації, склав 7,6%. Це означає, що з кожної гривні, витраченої за 2008р. в рамках фінансово-господарської діяльності підприємством, було отримано 7,6 коп. прибутку. За аналогічний період 2007р. також було отримано прибуток, але на 5,6 коп. з рубля менше, ніж у 2008р. Рентабельність активів - найважливіший показник ефективності діяльності підприємства. Норматив рентабельності, як відношення облікового прибутку до загальної величини активів, є головним показником міжгалузевої конкуренції. Рентабельність власного капіталу визначається ефективністю не тільки використання активів, а й управління капіталом (власним і позиковим). Але, оскільки у організації фактично був відсутній власний капітал (чисті активи в середньому за 2006р. Становили негативну величину: -7841 тис. крб. На початок періоду та -7841 тис. руб. На 31.12.2006 р.), розрахунок показника рентабельності власного капіталу позбавлений сенсу і не проводився (табл. 2.6). Таблиця 2.6 Рентабельність використання вкладеного у підприємницьку діяльність капіталу в 2006-2008рр.
Протягом розглянутого періоду 2006 року кожен рубль, вкладений підприємством в основні фонди та матеріально-виробничі запаси, забезпечив 0,24 руб. збитку від продажу. У розглянутому 2007р. ситуація схожа - оскільки у організації фактично був відсутній власний капітал (чисті активи в середньому за розглянутий період складали негативну величину: -10746 тис. руб. на початок періоду та -10746 тис. руб. на 31.12.2007 р.), розрахунок показника рентабельності не проводився. За розглянутий період 2007року кожен рубль, вкладений в основні фонди та матеріально-виробничі запаси, забезпечив прибуток від продажів в розмірі 0,2 крб. Розглядаючи діяльність підприємства ТОВ «КДВ Мінусінськ» за 2008р, також видно, що, оскільки у організації фактично був відсутній власний капітал (чисті активи в середньому за 2008р. Становили негативну величину: -9196 тис. крб. На початок періоду та -9196 тис. крб . на 31.12.2008 р.), розрахунок показника рентабельності власного капіталу також не проводився. У 2008р. кожен рубль, вкладений основні фонди і МТЗ, приніс прибуток від продажів у розмірі 0,16 руб. Підприємству необхідно прагнути до прискорення оборотів активів. Показники рентабельності власного капіталу дозволяє зробити висновок про те, що інвестиції власних коштів у виробництво дали недостатньо хороший результат. У цілому потрібно відзначити, що показники рентабельності вкладень підприємства знаходяться на низькому рівні, що говорить про недостатньо ефективному вкладенні коштів ТОВ «КДВ Мінусінськ». Крім того, причиною низької оборотності активів стало зниження рентабельності продажів продукції, тобто підвищення витрат на виробництво через зростання цін на сировину і матеріали, і, як наслідок, зростання цін на продукцію, що випускається підприємством продукцію. Проаналізувавши основні фінансові результати діяльності підприємства ТОВ «КДВ Мінусінськ», були узагальнені по якісному ознакою найважливіші показники фінансового положення і результати діяльності ТОВ «КДВ Мінусінськ» протягом аналізованого періоду (2006-2008рр). При цьому враховано не тільки поточне значення показників, але і їх динаміка. Розглянемо оцінку показників підприємства в 2006 році. Показником, що мають виключно хороше значення, визначеним у діяльності підприємства в 2006року є наступний - коефіцієнт забезпеченості матеріальних запасів, який відповідає прийнятій нормі. Позитивні значення мають показника фінансового положення: нормальна фінансова стійкість за величиною власних оборотних коштів; коефіцієнт покриття інвестицій близький до норми (частка власного капіталу і довгострокових зобов'язань у загальній сумі капіталу ТОВ «КДВ Мінусінськ» складає 81%). Показники фінансового стану і результатів діяльності «КДВ Мінусінськ», що мають нормальні або близькі до нормальних значення: не повною мірою дотримується нормальне співвідношення активів за ступенем ліквідності і зобов'язань по терміну погашення; зниження збитковості продажів (+3,2 процентних пункти від рентабельності за аналогічний період, що дорівнює -9,5%); зниження загального збитку до оподаткування на рубль усіх витрат ТОВ «КДВ Мінусінськ» (+3,2 коп. з рубля витрат від даного показника рентабельності за аналогічний період 2005р.). Наведені нижче 6 показників фінансового стану і результатів діяльності організації мають незадовільні значення: зменшення власного капіталу організації при тому, що активи організації значно збільшилися (у 4 рази); коефіцієнт маневреності власного капіталу має значення (0,1), недостатнє для характеристики фінансового становища як стабільного; нижче нормального значення коефіцієнт поточної (загальної) ліквідності; коефіцієнт швидкої (проміжної) ліквідності нижче нормального значення; збиток від фінансово-господарської діяльності склав -2905 тис. руб. (+782 Тис. руб. В порівнянні з аналогічним періодом 2005р.); суттєвий, порівняно із загальною вартістю активів організації збиток (3,3%). У ході аналізу були отримані наступні критичні показники фінансового стану і результатів діяльності організації: чисті активи менше статутного капіталу, при цьому за період мало місце зниження величини чистих активів; незадовільна структура балансу з точки зору платоспроможності (коефіцієнти поточної ліквідності та забезпеченості власними коштами менше норми); коефіцієнт автономії має критичне значення - -0,08 (через негативної величини власного капіталу); коефіцієнт абсолютної ліквідності значно нижче нормативного значення; за звітний період отримано збиток від продажу (-3416 тис. крб.), більше того спостерігалася негативна динаміка в порівнянні з минулим періодом (-575 тис. руб.). Розглянемо оцінку показників підприємства в 2007 році. Показники фінансового стану організації, що мають позитивні значення: зміна власного капіталу практично дорівнює загальному зміни активів організації; коефіцієнт покриття інвестицій майже відповідає нормі (частка власного капіталу і довгострокових зобов'язань у загальній сумі капіталу ТОВ «КДВ Мінусінськ» становить 80%). Показником, що мають близьке до нормального значення, є наступний - не повною мірою дотримується нормальне співвідношення активів за ступенем ліквідності і зобов'язань по терміну погашення. З негативної сторони фінансове становище організації характеризують такі показники: чисті активи менше статутного капіталу, при цьому за період мало місце збільшення чистих активів; нестійке фінансове становище за величиною власних оборотних коштів; не вкладається в нормативне значення коефіцієнт швидкої (проміжної) ліквідності. З критичної боку фінансове становище організації характеризують такі показники: незадовільна структура балансу з точки зору платоспроможності (коефіцієнти поточної ліквідності та забезпеченості власними коштами менше норми); повна залежність організації від позикового капіталу (негативна величина власного капіталу); коефіцієнт маневреності власного капіталу має від'ємне значення (-0,01) з-за фактичної відсутності у організації власних коштів; коефіцієнт забезпеченості матеріальних запасів має від'ємне значення (-0,77) через фактичну відсутність у організації власних оборотних коштів; коефіцієнт поточної (загальної) ліквідності значно нижче загальноприйнятого значення; коефіцієнт абсолютної ліквідності значно нижче норми. Далі розглянемо оцінку показників підприємства у 2008 році. Показники результатів діяльності організації, які мають виключно хороші значення: за звітний період отримано прибуток від продажів (11026 тис. крб.), більше того спостерігалася позитивна динаміка в порівнянні з минулим періодом (+6351 тис. руб.); прибуток від фінансово-господарської діяльності склала 6353 тис. руб. (+4803 Тис. руб. В порівнянні з аналогічним періодом 2007р.); зростання рентабельності продажів (+4,6 процентних пункти від рентабельності 5,6% за аналогічний період 2007р.); позитивна динаміка прибутку до оподаткування на рубль усіх витрат організації (+5,6 коп. до 2 коп. з рубля витрат за аналогічний період 2007р.). Позитивно результати діяльності організації характеризує наступний показник - суттєва, порівняно із загальною вартістю активів організації прибуток (2,9%). У ході аналізу були отримані такі незадовільні показники фінансового стану ТОВ «КДВ Мінусінськ»: негативна динаміка зміни власного капіталу щодо загальної зміни активів організації; чисті активи менше статутного капіталу, при цьому за період мало місце збільшення чистих активів; нестійке фінансове становище за величиною власних оборотних коштів. Аналіз виявив такі критичні показники фінансового стану організації: обидва показники, що характеризують платоспроможність (коефіцієнти поточної ліквідності і забезпеченості власними засобами), мають незадовільний значення; повна залежність організації від позикового капіталу (негативна величина власного капіталу); коефіцієнт покриття інвестицій значно нижче норми (частка власного капіталу і довгострокових зобов'язань у загальній сумі капіталу ТОВ «КДВ Мінусінськ» складає всього 1% при критичному порозі 75%); коефіцієнт маневреності власного капіталу має від'ємне значення (-57,25) через фактичну відсутність власних коштів у підприємства; коефіцієнт забезпеченості матеріальних запасів має від'ємне значення (-81,32) через фактичну відсутність у підприємства власних оборотних коштів; активи організації не покривають відповідні їм по терміну погашення зобов'язання; коефіцієнт поточної ліквідності істотно нижче нормативного значення; коефіцієнт швидкої (проміжної) ліквідності нижче норми; коефіцієнт абсолютної ліквідності істотно нижче норми. У ході аналізу ключових показників фінансового стану підприємства ТОВ «КДВ Мінусінськ» за період 2006-2008рр., Отримані наступні узагальнені результати. На 31.12.2006 р. фінансовий стан ТОВ «КДВ Мінусінськ» можна охарактеризувати як незадовільний (значення і показники фінансового стану підприємства ТОВ «КДВ Мінусінськ» представлені у Дод. 5 дипломної роботи). Середній бал, розрахований з урахуванням важливості ключових показників за шкалою від -2 (критичне значення) до +2 (ідеальне значення), склав -0,72. Це означає, що в середньому, значення показників становища організації не вкладається в нормативні. У 2006р. підприємство отримало погані фінансові результати (станом і динаміці показників прибутку і рентабельності). На останній же день аналізованого періоду 2007р. фінансове становище ТОВ «КДВ Мінусінськ» можна охарактеризувати як незадовільний. Середній бал, розрахований з урахуванням важливості ключових показників за шкалою від -2 (критичне значення) до +2 (ідеальне значення), склав -1,06. Значить, значення показників не укладаються в нормативні. Розглянувши показники фінансової діяльності ТОВ «КДВ Мінусінськ» були зроблені наступні висновки. Незважаючи на збільшення вартості майна підприємство в 2008 році, його фінансова стійкість погіршилася по ряду показників. Маючи на балансі значну по величині вартість оборотних активів, підприємство має потребу в більшій величині оборотних коштів, незважаючи на значну питому вагу в складі майна. Показники, що характеризують платоспроможність, нижче норми, що пояснюється, в основному, наявністю у підприємства значної суми кредиторської заборгованості. Балансова прибуток у 2008 значно збільшилася. Незважаючи на це, після сплати податку на прибуток, підприємству не вистачило коштів на покриття всіх витрат, в результаті чого був отриманий збиток у звітному періоді, що говорить про неефективність використання майна підприємства. Показники рентабельності виробничих фондів і вкладень дещо збільшилися, але перебувають на дуже низькому рівні. У цілому на основі проведеного аналізу, були зроблені висновки, що свідчать про проблеми, пов'язаних, перш за все, з поточним оперативним керуванням фінансами на ТОВ «КДВ Мінусінськ». Управлінню фінансами на підприємстві приділяється занадто мала роль. По суті, керування фінансами відбувається на рівні бухгалтерської служби і керівника підприємства. Тому необхідно організувати службу керування фінансами і провести ряд заходів щодо поліпшення фінансового стану відповідно до даних рекомендацій. 2.3 Аналіз динаміки, стану та ефективності управління рухом кредиторської та дебіторської заборгованості підприємства Стан дебіторської та кредиторської заборгованості, їх розміри і якість роблять сильний вплив на фінансовий стан організації. Для поліпшення фінансового становища організації необхідно: стежити за співвідношенням дебіторської і кредиторської заборгованості. Значне перевищення дебіторської заборгованості створює загрозу фінансовій стійкості організації і робить необхідним залучення додаткових джерел фінансування; контролювати стан розрахунків за простроченими заборгованостями; по можливості орієнтуватися на збільшення кількості замовників з метою зменшення ризику несплати монопольним замовникам, 1 Аналіз дебіторської і кредиторської заборгованості проводиться на основі даних внутрішнього обліку, бухгалтерського балансу і додатку до бухгалтерського балансу (форма № 5 Балансу - Дод. 6). Мета аналізу дебіторської заборгованості - пошуки шляхів прискорення і оборотності, виявлення розмірів і оцінка динаміки невиправданої заборгованості, причин її виникнення або зростання. Для аналізу дебіторської заборгованості підприємства ТОВ «КДВ Мінусінськ» притягнуті дані аналітичного обліку рахунків, призначені для узагальнення інформації про розрахунки з дебіторами. Даний аналіз починається з оцінки динаміки обсягу дебіторської заборгованості в цілому і продовжується в розрізі окремих статей, визначаючи частку дебіторської заборгованості в оборотних активів, аналізуючи їх структуру і питома вага дебіторської заборгованості, платежі по якій очікуються протягом року. Обчислимо середню оборотність дебіторської заборгованості в оборотах за формулою (2.2): ОДЗ (в оборотах) = Виручка від продажу (2.2) Середня дебіторська заборгованість, де середня дебіторська заборгованість за період: ДЗ = ДЗн.п. + ДЗк.п. (2.3) 2 Середня оборотність дебіторської заборгованості організації становить: за 2006р - 3,11 обороту, за 2007р. - 4,5, за 2008р. - 2,5 обороту. Оборотність дебіторської заборгованості в днях, розрахована за формулою: ОДЗ (в днях) = Середня дебіторська заборгованість * t (2.4) Виручка від продажу де t - звітний період у днях, буде дорівнює: 2006р - 116 днів, 2007р. - 80 днів, 2008р. - 143 дні. Далі, за даними табл. 2.7 проведемо аналіз оборотності дебіторської заборгованості. Таблиця 2.7 Аналіз оборотності дебіторської заборгованості
Як показують дані табл.2.7, стан розрахунків з замовниками за результатами діяльності 2008 року, в порівнянні з попереднім періодом минулого року погіршилося. Так, на 2 дні збільшився середній термін погашення дебіторської заборгованості, який склав в 2008 році 2,5 дня. У порівнянні з попереднім роком, в 2008 році виріс період погашення дебіторської заборгованості на 63 дня і склав 143 дні. Даний факт говорить про високий ризик непогашення дебіторської заборгованості підприємством. Крім іншого, аналіз частки дебіторської заборгованості в обсязі поточних активів підприємства підтверджує слабку мобільність структури майна підприємства ТОВ «КДВ Мінусінськ» - частка дебіторської заборгованості в загальному обсязі активів зросла у 2008р. на 5,48% в порівнянні з попереднім 2007р., в той час коли зростання коефіцієнта в 2007 році в порівнянні з 2006 роком становив усього 0,38%. Зменшення оборотності в 2006 році, як, втім, і в 2007 році, відбулося за рахунок утруднень зі збутом продукції, які в свою чергу викликані неефективністю управління запасами. Оборотність в 2008 році збільшилася за рахунок того, що відділом збуту продукції були проведені ретельні дослідження ринків збуту своєї продукції та розширені канали збуту. Крім того, збільшення статей дебіторської заборгованості стало результатом необачною кредитної політики підприємства стосовно покупців і нерозбірливого вибору партнерів. Для правильного висновку про динаміку та рівні платоспроможності підприємства необхідно приймати до уваги такі чинники: характер діяльності підприємства; умови розрахунків з дебіторами (надходження дебіторської заборгованості через короткі проміжки часу після покупки товарів (робіт, послуг) призводить до невеликій частці у складі оборотних активів боргів покупців , і навпаки); стан запасів (у підприємства може бути надлишок або недолік запасів в порівнянні з величиною, необхідної для безперебійної діяльності досліджуваного підприємства); стан дебіторської заборгованості - наявність або відсутність у її складі прострочених і безнадійних боргів. Для правильної коригування рівня платоспроможності підприємства необхідний аналіз стану дебіторської заборгованості з розбивкою за термінами освіти (табл. 2.8 - 2.10). Таблиця 2.8 Аналіз стану дебіторської заборгованості за підсумками 2006р.
За даними аналітичної таблиці (табл. 2.8) видно, що основну частину дебіторської заборгованості в 2006 році становить заборгованість за термінами виникнення від 1 міс. до 3 міс. - У відсотковому відношенні 45,1 загальній сумі дебіторської заборгованості. Даний факт говорить про те, що підприємству необхідно було в звітному 2006 році докласти зусилля до стягнення заборгованості в найближчі терміни, інакше зволікання може призвести до її списанню на зменшення фінансових результатів. Таблиця 2.9 Аналіз стану дебіторської заборгованості за підсумками 2007р.
Дані табл. 2.9 показують, що велику частину дебіторської заборгованості в 2007 році склала заборгованість від 3 міс. до 6 міс. Очевидно, що і в цьому, як і в попередньому році, підприємству було необхідно звернути увагу на стягнення дебіторської заборгованості в найкоротші терміни. Таблиця 2.10 Аналіз стану дебіторської заборгованості за підсумками 2008р.
| від 1 до 3 міс. | від 3 до 6 міс. | від 6 до 12 міс. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Розрахунки з покупця-телями, замовниками. | 3553 | 250 | 801 | 2723 | 2044 | 6900 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Аванси видані | 1199 | 5271 | 2200 | 0 | 0 | 998 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Інші дебітори | 15333 | 17123 | 2531 | 4800 | 3656 | 0 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Всього д / Заборго-ть | 20085 | 22644 | 5632 | 7523 | 489 | 9000 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
У% до загальної суми д / Заборго-ти | - | 100 | 24,9 | 33,3 | 2,1 | 39,7 |
У звітному 2008 році (табл. 2.10) найбільшу частину дебіторської заборгованості склали показники по термінах освіти від 6 міс. до 12 міс. Їх питома вага в процентному відношенні до загальної суми дебіторської заборгованості становить 39,7%. Аванси видані становлять за підсумками 2008 року - до 1 міс. - 2200 руб., Від 6 до12 - 998 тис. руб. Через наявність виданих авансів необхідно відстежувати договірне оформлення розрахунків з дебіторами, для стягнення та авансових платежів та загальної суми дебіторської заборгованості.
Аналіз дебіторської заборгованості необхідно доповнити аналізом кредиторської заборгованості. Позикові кошти даного підприємства поділяються на довгострокові і поточні. Кошти, залучені на довгостроковій основі, спрямовуються на придбання активів тривалого використання, а поточні пасиви є джерелом формування обігових коштів. Дані оборотності кредиторської заборгованості представлені в табл. 2.11.
Таблиця 2.11
Аналіз оборотності кредиторської заборгованості
Показники | За соотв. період перед. року | Отч. пер-д 2006 | Змін., темп приросту, % | Отч. пер-д 2007 | Змін., темп приросту, % | Отч. пер-д 2008 | Змін., темп приросту, % |
1.Обор-сть, раз | 1,5 | 2,6 | 1,1 173,3 | 2,9 | 0,3 111,5 | 2,7 | -0,2 -93,1 |
2.Период використання, днів | 173 | 176 | 3 101,7 | 134 | -42 -76,1 | 158 | 24 117,9 |
3.Доля в обсязі позикових коштів,% | 47,6 | 13,5 | -34,1 -28,3 | 17,2 | 3,7 127,4 | 13,6 | -3,6 -79 |
4.Отнош. сред.велічіна до виручки від реалізації,% | 68,1 | 37,8 | -30,2 -55,5 | 34,3 | -3,4 -90,7 | 36,5 | 2,1 106,4 |
Дані таблиці 2.11 показують, що за звітний період 2008 року оборотність кредиторської заборгованості склала 2,7, зменшившись при цьому в порівнянні з попереднім періодом на -02. Період погашення в 2008 році склав 158 днів, що говорить про ризик неплатоспроможності підприємства.
Частка кредиторської заборгованості в загальному обсязі позикових коштів склала в 2008 році 13,6%, знизившись в порівнянні з попереднім звітним періодом на -3,6%.
Аналізуючи кредиторську заборгованість, необхідно пам'ятати, що вона є одночасно джерелом покриття дебіторської заборгованості. Тому потрібно вести порівняння суми дебіторської заборгованості з сумою кредиторської заборгованості.
Необхідно провести аналіз дебіторської і кредиторської заборгованості за 2006-2008рр. (Табл. 2.12).
Таблиця 2.12
Аналіз дебіторської і кредиторської заборгованості за 2006-2008рр.
Показники | За соотв. пер. перед. року | Отч. пер-д 2006 | Змін., темп приросту, % | Отч. пер-д 2007 | Змін., темп приросту, % | Отч. пер-д 2008 | Змін., темп приросту, % |
1.Сумма д / з, тис.руб. | 17467 | 17094 | -373 9,8 | 20085 | 2991 115 | 22645 | 2560 12,9 |
2.Сумма до / з, тис.руб. | 14419 | 26330 | 11911 18,3 | 31348 | 5018 217,4 | 47314 | 15966 32,8 |
3.Продолж. погашення д / з, дні | 75 | 116 | 41 154,6 | 80 | -36 106,6 | 143 | 63 190,6 |
4.Продолж. використ. до / з., дні | 173 | 176 | 3 101,7 | 134 | -42 77,4 | 158 | 24 91,3 |
5.Пріходіт-ся д / з на руб. до / з, руб. | 1,2 | 0,64 | -53,3 | 0,76 | -63,3 | 0,47 | -39,2 |
Дані табл. 2.12 показали, що на звітний період 2008 року сума кредиторської заборгованості перевищила суму дебіторської заборгованості в 2,08 рази, що говорить про нестабільний фінансовий стан підприємства. Аналізуючи періоди 2006-2008рр, можна сказати, що на підприємстві сума кредиторської заборгованості перевищує суму за рахунками дебіторів. Даний факт може викликати незбалансованість грошових потоків.
Аналіз співвідношення активів за ступенем ліквідності і зобов'язань по терміну погашення за аналізований період 2006-2008рр. представлений у вигляді таблиць у Дод. 7 дипломної роботи. Що стосується 2006року, то з чотирьох співвідношень, що характеризують співвідношення активів за ступенем ліквідності і зобов'язань за строком погашення, представлених в таблиці, виконується тільки одне. Високоліквідні активи покривають найбільш термінові зобов'язання організації лише на 2%. Відповідно до принципів оптимальної структури активів за ступенем ліквідності, короткострокової дебіторської заборгованості повинно бути досить для покриття середньострокових зобов'язань. Короткострокові кредити і позики відсутні. З чотирьох співвідношень, що характеризують співвідношення активів за ступенем ліквідності і зобов'язань за строком погашення, виконується тільки одне. Високоліквідні активи покривають найбільш термінові зобов'язання організації лише на <1%. Відповідно до принципів оптимальної структури активів за ступенем ліквідності, короткострокової дебіторської заборгованості повинно бути досить для покриття середньострокових зобов'язань. І в даному випадку, в 2007 році, короткострокові кредити і позики відсутні.
Розрахунок коефіцієнтів ліквідності наведено в табл. 2.13.
Таблиця 2.13
Розрахунок коефіцієнтів ліквідності за 2006-2008рр.
Показу- тель ліквід- ності
За підсумками 2008 року видно, що є негативне співвідношення активів за ступенем ліквідності і зобов'язань по терміну погашення (не дотримується жодна з наведених нерівностей). Активи ТОВ «КДВ Мінусінськ» не покривають відповідні їм по терміну погашення зобов'язання. Аналіз коефіцієнтів ліквідності показав, що за підсумками 2006р. значення коефіцієнта поточної ліквідності (1,45) не відповідає нормі. При цьому потрібно звернути увагу на мало місце за аналізований період (2006р.) негативна зміна - коефіцієнт знизився на -0,16. Значення коефіцієнта швидкої (проміжної) ліквідності теж не відповідає нормі - 0,67 при нормі 1,0 і більше. Це свідчить про недостатність у ТОВ «КДВ Мінусінськ» ліквідних активів (тобто готівки та інших активів, які можна легко перетворити в готівку) для погашення короткострокової кредиторської заборгованості. Третій з коефіцієнтів, що характеризує здатність організації погасити всю або частину короткострокової заборгованості за рахунок грошових коштів і короткострокових фінансових вкладень, має значення (0,02) нижче допустимої межі (0,2). Більш того, слід зазначити негативну динаміку показника - у 2006р. коефіцієнт абсолютної ліквідності знизився на -0,01. На останній день 2007р. при нормі 2,0 і більше коефіцієнт поточної (загальної) ліквідності має значення 0,95. При цьому потрібно звернути увагу на мало місце за 2007р. негативна зміна - коефіцієнт знизився на -0,5. Значення коефіцієнта швидкої (проміжної) ліквідності також не відповідає нормі - 0,64 при нормі 1,0 і більше. Це свідчить про недостатність у ТОВ «КДВ Мінусінськ» ліквідних активів (тобто готівки та інших активів, які можна легко перетворити в готівку) для погашення короткострокової кредиторської заборгованості. Третій з коефіцієнтів, що характеризує здатність організації погасити всю або частину короткострокової заборгованості за рахунок грошових коштів і короткострокових фінансових вкладень, має значення (<0,01) нижче допустимої межі (0,2). При цьому потрібно звернути увагу на мало місце протягом аналізованого періоду (2007р.) негативна зміна - коефіцієнт абсолютної ліквідності знизився на -0,01. На останній день аналізованого періоду коефіцієнт поточної ліквідності має значення нижче норми (0,13 проти нормативного значення 2,0 і більше). Більш того, слід зазначити негативну динаміку показника - протягом аналізованого періоду коефіцієнт поточної ліквідності знизився на -0,81. Для коефіцієнта швидкої ліквідності нормативним значенням є 1,0 і більше. У даному випадку його значення склало 0,08. Це означає, що у ТОВ «КДВ Мінусінськ» недостатньо активів, які можна в стислі терміни перевести в грошові кошти, щоб погасити короткострокову кредиторську заборгованість. Нижче норми, як і два інші, виявився коефіцієнт абсолютної ліквідності (<0,01 при нормі 0,2 і більше). При цьому, c початку періоду коефіцієнт практично не змінився. Аналіз дебіторської і кредиторської заборгованості ТОВ «КДВ Мінусінськ» дозволив зробити наступний висновок: Організація має певні проблеми з кредиторською заборгованістю і ці проблеми не зменшилися у звітному році в порівнянні з минулими роками. У даному випадку необхідно: постійно контролювати стан розрахунків з покупцями, особливо з відстроченою заборгованостях; встановити певні умови кредитування дебіторів, наприклад: покупець отримує знижку 2% у випадку оплати отриманого товару протягом 10 днів з моменту отримання; покупець оплачує повну вартість, якщо оплата здійснюється у період з 11 - го по 30-й день кредитного періоду; у разі несплати протягом місяця покупець буде змушений додатково оплачувати штраф, величина якого залежатиме від моменту оплати; по можливості орієнтуватися на велику кількість покупців, щоб зменшити ризик несплати одним або декількома покупцями; стежити за співвідношенням дебіторської і кредиторської заборгованості. На кінець звітного періоду кредиторська заборгованість збільшилася. З одного боку, кредиторська заборгованість - найбільш привабливий спосіб фінансування, так як відсотки тут звичайно не стягуються. З іншого боку, через великі відстрочок по платежах у підприємства можуть виникнути проблеми з постачаннями, збиток репутації через несприятливі відгуків кредиторів, судові витрати у справах, порушених постачальниками. Зниженню заборгованості сприяє ефективне керування нею за допомогою аналізу давності термінів. Такий аналіз виявить, хто з кредиторів довго чекає оплати і, швидше за все, почне виявляти нетерпіння. Підприємству ТОВ «КДВ Мінусінськ» необхідно, перш за все, розраховуватися в першу чергу з боргами перед бюджетом, по соціальному страхуванню і забезпеченню, так як відстрочки по цих платежах зазвичай тягнуть за собою виплату штрафів. Потім необхідно чітко структурувати борги перед постачальниками і підрядниками, і виявити які з них вимагають невідкладного погашення. На підприємстві ТОВ «КДВ Мінусінськ» рекомендується вдатися до механізму взаємозаліків. Крім усього іншого, у підприємства недостатньо ліквідних активів для погашення короткострокової кредиторської заборгованості. Значення коефіцієнта швидкої ліквідності показало, що у підприємства ТОВ «КДВ Мінусінськ» недостатньо активів, які можна в стислі терміни перевести в грошові кошти, щоб погасити короткострокову кредиторську заборгованість. Така ситуація може привести підприємство ТОВ «КДВ Мінусінськ» до дефіциту платіжних засобів, що може призвести до неплатоспроможності підприємства. 3. Пропозиції щодо вдосконалення процесу управління кредиторською та дебіторською заборгованістю підприємства ТОВ «КДВ Мінусінськ» 3.1 Розробка рекомендацій щодо вдосконалення системи управління дебіторською заборгованістю підприємства Оскільки в поточних активах підприємства значну частину становить дебіторська заборгованість, перш за все, необхідно ввести в її балансову величину поправку на суму сумнівної дебіторської заборгованості. Під «сумнівним боргом» визнається малоймовірна до отримання заборгованість незалежно від того, чи можна на неї нарахувати резерв по сумнівних боргах чи ні. Така оцінка якості дебіторської заборгованості може бути отримана в результаті її інвентаризації та виявлення простроченої заборгованості. Підприємство має вирішувати питання про терміни затримки платежів самостійно, з урахуванням наявної практики розрахунків в ув'язці з кожним учасником. При зниженні дебіторської заборгованості можна використовувати такі фінансово-економічні важелі, як: контроль за станом розрахунків і співвідношення дебіторської та кредиторської заборгованості; використання знижок при довгостроковій оплаті для оптових покупців; зниження кредиторської заборгованості; зменшення власних і прирівняних до них коштів обороту, зокрема, за рахунок створення резервного фонду, зменшення розмірів інших фондів; зменшення незавершених капітальних вкладень; зниження собівартості продукції та збільшення обсягів випущеної продукції; зниження витрат від позареалізаційних діяльності; оптимізація фінансових потоків. На підприємстві ТОВ «КДВ Мінусінськ» необхідно постійне проведення аналізу процесу управління дебіторською заборгованістю і правильності відображення відповідних операцій у бухгалтерському та податковому обліку. Для здійснення аналізу необхідно сформувати на підприємстві службу внутрішнього контролю, в обов'язки співробітників якої буде входити складання програм для внутрішнього аудиту. Можлива розробка наступних програм аудиту. Програма аудиту внутрішніх документів підприємства ТОВ «КДВ Мінусінськ». Дана програма буде включати в себе наступні етапи: Перевірка організації документообігу, що відображає освіта дебіторської заборгованості. У дану програму необхідно запровадити перевірку наявності та правильності юридичного оформлення договорів. Своєчасна перевірка даного об'єкту дозволить уникнути проблеми у разі судового врегулювання сторонами через відсутність умов невиконання угоди та інших значущих пунктів договору. Одним із значущих пунктів може бути пункт з розшифровкою предмета договору, некоректне оформлення якого може призвести до непевному вказівкою про предмет здійснення за даним договором. Іншим важливим пунктом договору є пункт про наявність форс-мажорних обставин. Аудит подібного пункту дозволить уникнути проблем у разі виникнення обставини (наприклад, реорганізація підприємства тощо). Відповідальним підрозділом необхідно визначити юридичну службу підприємства ТОВ «КДВ Мінусінськ». Перевірка оформлення рахунків-фактур (відповідно до Постанови Уряду Російської Федерації № 914 від 2.12.2000года). Дана програма має включати в себе перевірку наступних об'єктів: наявності відбиттів по рахунках реалізації; наявність і ведення журналу реєстрації рахунків; відсутність виправлень у журналах і рахунках; скріплення та нумерація журналу реєстрації рахунків-фактур. Необхідно пам'ятати, що неправильне оформлення документів може призвести до відмови в оплаті за формальною ознакою. Застосування неуніфікованих форм може призвести до відсутності первинного документа, що може стати причиною штрафу за статтею 120 Податкового Кодексу Російської Федерації. Відповідальною особою за аудитом оформлення рахунків-фактур необхідно призначити головного бухгалтера і безпосередньо службу аудиту. 3. Перевірка інвентаризаційних документів: документи форми інв-17 «акт інвентаризації розрахунків»; акти звірок по покупцям і замовникам; письмові розпорядження про призначення членів комісії з інвентаризації. Дані документи необхідно перевіряти на правильність їх оформлення і на наявність. Неправильне оформлення документів може призвести до недостовірності даних бухгалтерської звітності. І, крім того, застосування неуніфікованих форм може призвести до відсутності первинного документа, що може стати причиною штрафу за ст.120 Податкового Кодексу Російської Федерації. Відповідальним підрозділом особою за аудитом інвентаризаційних документів необхідно призначити службу аудиту підприємства ТОВ «КДВ Мінусінськ». Програма аудиту ведення обліку операцій з формування дебіторської заборгованості на підприємстві ТОВ «КДВ Мінусінськ». Дана програма буде включати в себе наступні етапи: Перевірка правильності ведення бухгалтерського обліку дебіторської заборгованості. Необхідно проводити перевірку правильності відображення по рахунках обліку розрахунків з покупцями. Застосування неуніфікованих форм може призвести до відсутності первинного документа, що може стати причиною штрафу за статтею 120 Податкового Кодексу Російської Федерації. Крім того, проблеми в разі судового врегулювання спорів між сторонами через відсутність умов виконання угоди. Відповідальною особою за аудитом оформлення рахунків-фактур необхідно призначити головного бухгалтера і безпосередньо службу аудиту підприємства ТОВ «КДВ Мінусінськ». Перевірка наявності дебіторської заборгованості зі строком позовної давності. При цьому аудит слід перевіряти наявність наступних документів: перевірка оплати, визнання боргу, факт сплати відсотків, акти звірки заборгованості, заяву про залік взаємних вимог. Необхідно пам'ятати, що застосування неуніфікованих форм може призвести до відсутності первинного документа, що може стати причиною штрафу за ст.120 Податкового Кодексу Російської Федерації. Крім іншого, відсутність необхідних документів може спричинити за собою проблеми у випадку судового врегулювання спорів між сторонами через відсутність умов виконання угоди. Відповідальним підрозділом за аудитом наявності дебіторської заборгованості призначити юридичну службу підприємства ТОВ «КДВ Мінусінськ». Перевірка заборгованості, забезпеченої векселем до отримання. У даному конкретному випадку важливо документальне оформлення забезпечення дебіторської заборгованості векселем: наявність договору, наявність актів приймання-передачі векселя. Крім того, необхідно перевіряти правильність відображення сум дебіторської заборгованості, відображеної векселем. І в даному випадку, застосування неуніфікованих форм може призвести до відсутності первинного документа, що може стати причиною штрафу за статтею 120 Податкового Кодексу Російської Федерації. Крім того, відсутність документів по оформленню забезпечення векселем може спричинити за собою проблеми у випадку судового врегулювання спорів між сторонами через відсутність умов виконання угоди. Відповідальним підрозділом призначити бухгалтерію і фінансово-економічну службу підприємства ТОВ «КДВ Мінусінськ». Перевірка розрахунків з підзвітними особами. При цьому аудит слід перевіряти: строки видачі грошових коштів; наявність звіту про витрачені суми; обмеження термінів та сум видачі законодавством; наявність виправдувальних видаткових документів. Перевірка дозволить уникнути виникнення наступних проблем. У випадку пізньої здачі звіту можливе приєднання виданих сум підзвітній особі з утриманням податку. Крім того, порушення розрахунків може привести до невідповідності положення про склад і нормах витрат. Відповідальними особами за перевірку розрахунків з підзвітними особами призначити бухгалтерію і службу аудиту підприємства ТОВ «КДВ Мінусінськ». Програма правильності ведення бухгалтерського та податкового обліку з погашення дебіторської заборгованості на підприємстві ТОВ «КДВ Мінусінськ». Дана програма буде включати в себе наступні етапи: Погашення дебіторської заборгованості грошовими коштами. При проведенні перевірки необхідно звернути увагу на правильність відображення операцій на рахунках згідно Наказу Міністерства фінансів України № 94н від 31.10.2000 року, що дозволить уникнути спотворення даних балансу через неправильне списання та помилкові розрахунки при визначенні вартості чистих активів, платоспроможності та ефективності діяльності підприємства. Крім того, це дозволити уникнути порушень Правил ПБУ 1 / 98. Відповідальним підрозділом за аудитом операцій з погашення дебіторської заборгованості грошовими коштами призначити бухгалтерію і фінансово-економічну службу підприємства ТОВ «КДВ Мінусінськ». Погашення векселем. При програмі аудиту погашення векселем необхідна перевірка наявності: договору купівлі-продажу векселя; повної інформації про векселі; первинних документів, що підтверджують операцію, підписів керівників, відбитків печаток. Відсутність необхідних документів може призвести до порушення Правил ПБУ 1 / 98 і невірного відображення в бухгалтерському обліку. Крім іншого, при виникненні спірних ситуацій неможливо довести факт операції, дійсність кредитних зобов'язань. Необхідно пам'ятати про відповідальність керівництва підприємства ТОВ «КДВ Мінусінськ», працівників бухгалтерії за грубі порушення правил бухгалтерського обліку операції з формування і погашення дебіторської заборгованості згідно з п. 3 ст. 120 Податкового Кодексу Російської Федерації. При впровадженні вищевказаних програм в процес управління дебіторською заборгованістю на підприємстві ТОВ «КДВ Мінусінськ» керівництву необхідно переглянути посадові обов'язки співробітників, відповідальних за ведення бухгалтерського обліку операцій з формування і погашення дебіторської заборгованості підприємства з метою розподілу навантаження бухгалтерів і систематизації проведення аудиту. Методами мотивування працівників бухгалтерської служби можуть виступати як накладення стягнень на співробітників, так і заохочення їх керівництвом. 3.2 Розробка рекомендацій щодо вдосконалення системи управління кредиторською заборгованістю підприємства Для ефективного управління кредиторської заборгованості необхідно проведення наступних заходів: Постійний контроль кредиторської заборгованості, оскільки при вмілому управлінні кредиторська заборгованість може стати додатковим, а головне, дешевим джерелом залучення позикових коштів. Необхідне проведення наступних заходів, а саме: контроль за правильність оформлення і складання договорів з контрагентами відповідно до чинного законодавства; спостереження за термінами оплати договорів; контроль за своєчасним здійсненням платежів. Ранжування контрагентів у реєстрі платежів. Створення рівнів контрагентів дозволить суттєво зекономити кошти підприємства, а саме (рис. 3.1): Рис. 3.1. Черговість платежів підприємства в режимі економії Управління борговим портфелем підприємства, який може включати в себе самі різні інструменти, що виконують поставлені перед нею завдання, а за рахунок диверсифікації - знижувати ризик фінансової нестійкості. Планування обсягу залучених коштів. Підприємству ТОВ «КДВ Мінусінськ »необхідно убезпечити підприємство від ризику неплатоспроможності, зберігши фінансову стійкість шляхом: планування обсяг боргових зобов'язань, задовольняючи власні потреби; правильного розрахунку граничного розміру запозичень, визначення якого виходить з показників кредитоспроможності підприємства (ліміт по сумі ліквідних активів, ліміт власних коштів). Ліміти повинні підлягати перегляду з урахуванням особливості діяльності підприємства. Здійснення постійного моніторингу та аналізу кредиторських рахунків за тимчасовими діапазонами - по місяцях і за більш короткі періоди часу, порівнювання яких дозволить оперативно прийняти рішення щодо поліпшення позицій з кредиторськими боргами всередині року, кварталу або місяця. Як було сказано вище, для проведення контролюючих заходів, пов'язаних з управлінням дебіторської та кредиторської заборгованості, на підприємстві ТОВ «КДВ Мінусінськ» необхідна служба аудиту. Контроль повинен проводитися лінійними керівниками та функціональними підрозділами підприємства: службою збуту і закупівель, фінансово-економічною службою, бухгалтерією, службою маркетингу, менеджерами і фінансовими керуючими. На підприємстві ТОВ «КДВ Мінусінськ» організаційна структура підрозділів досить розвинена, діяльність виробляється у великих обсягах, що дозволяє ввести в штатний розклад додаткові одиниці співробітників, до функцій яких входитиме діяльність з проведення внутрішньогосподарського контролю дебіторської і кредиторської заборгованості аудиту. Система внутрішнього контролю неможлива без чіткого розподілу обов'язків і відповідальності функціональних підрозділів при проведенні операцій, пов'язаних з управлінням і контролем дебіторською та кредиторською заборгованістю. Для здійснення внутрішньогосподарського контролю на підприємстві ТОВ «КДВ Мінусінськ» можлива наступна схема взаємодії суб'єктів контролю, представлена на рис. 3.2. Рис. 3.2. Схема взаємодії суб'єктів підприємства у процесі контролю дебіторської і кредиторської заборгованістю Кожен із суб'єктів схеми знаходиться в постійному інформаційному взаємодії з іншими підрозділами. Можливо визначення наступних обов'язків даних об'єктів: Відділ збуту. Проведення робіт з оформлення досьє клієнтів, для роз'яснення клієнтам цінової політики підприємства; встановлення рейтингу надійності контрагента; визначення форми розрахунків і можливості кредитування клієнтів. Служба закупівель. Узгодження умов договору; з'ясування обставин наявності зустрічної заборгованості в службі збуту та бухгалтерії. Фінансово-економічна служба. Обгрунтування ціни на продукцію; оцінка економічної доцільності рівня встановлених цін; аналіз фінансової стійкості контрагента. Бухгалтерія. Здійснення обліку відображеної продукції; розрахунки з покупцями, замовниками; подання інформації про наявність дебіторської та кредиторської заборгованості; надання юристам пояснювальних записок для написання позовних заяв. Юридична служба. Перевірка правильності оформлення договорів, підготовка документів до судових розглядів; направлення запитів, скарг у судові служби; надання звітів про проведення претензійно-позовної роботи та їх копій у бухгалтерію. Контрольно-ревізійна служба. Здійснення перевірки достовірності звітних даних, виявлення порушень в обліковому процесі; визначення причини і винуватців порушень; спостереження за відповідним проведенням контрольних процедур. Таким чином, аналіз і керування кредиторської та дебіторської боргами є одними з важливих факторів максимізації норми прибутку підприємства, збільшення ліквідності, кредитоспроможності та мінімізації фінансових ризиків. Правильно розроблена стратегія управління дозволить підприємству ТОВ «КДВ Мінусінськ» своєчасно, в повному обсязі виконувати платіжні зобов'язання, сприяючи створенню репутації відповідальною і надійної фірми. Систематичний контроль і аналіз взаєморозрахунків з покупцями і постачальниками дозволить одержувати дані для оцінки стану дебіторської та кредиторської заборгованості, своєчасно приймаючи необхідні дії щодо її оптимізації, поліпшенню показників фінансового стану, а також дотриманню вимог російського законодавства. Висновок Метою дослідження в даній дипломній роботі було проведення аналізу кредиторської та кредиторською заборгованостями на прикладі ТОВ «КДВ Мінусінськ» і розробка рекомендацій щодо удосконалення їх управління на досліджуваному підприємстві. У першій частині дипломної роботи були розглянуті теоретичні основи управління кредиторською та дебіторською заборгованістю підприємства, у тому числі описана сутність та освіта кредиторської та дебіторської заборгованості на підприємствах. Був проведений аналіз і дана оцінка кредиторської та дебіторської заборгованості підприємства, розглянуто керування кредиторської та дебіторської заборгованостей підприємств. Друга частина дала характеристику організаційно-економічної суті підприємства ТОВ «КДВ Мінусінськ». У ході написання даної дипломної роботи був проведений економічний аналіз фінансово-господарської діяльності виробничого підприємства ТОВ «КВД Мінусінськ», інформаційною базою якого є бухгалтерська звітність (форма № 1, № 2, № 5) за 2006-2008 роки. З'ясувалося, що структура активів підприємства характеризується значним збільшенням активів, при тому, що власний капітал збільшився в меншій мірі. Відстає збільшення власного капіталу щодо загальної зміни активів слід розглядати як негативний чинник. У аналізованих періодах 2006-2008 рр.., З трьох варіантів розрахунку показників покриття запасів і витрат власними оборотними засобами позитивне значення має тільки розрахований за останнім варіантом (СОС3), отже, фінансове становище організації можна характеризувати як нестійке. Більш того, два з трьох показників покриття власними оборотними засобами запасів і витрат за 2008р. погіршили свої значення. За підсумками 2008р. фінансове становище ТОВ «КДВ Мінусінськ» можна охарактеризувати як критичний. Ключові показники фінансового стану організації мають критичне значення. При цьому в 2008р., Судячи зі стану і динаміці показників прибутку і рентабельності, організація отримала відмінні фінансові результати. Далі був проведений аналіз динаміки, стану та ефективності управління рухом кредиторської та дебіторської заборгованості підприємства. Коефіцієнт автономії організації охарактеризував ступінь залежності організації від позикового капіталу. Отримане тут значення говорить про повну залежність підприємства ТОВ «КДВ Мінусінськ» від позикового капіталу. Частина власних коштів організації знаходиться в мобільній формі, що дозволяє відносно вільно маневрувати цими засобами. Коефіцієнт маневреності власного вказує на відсутність у підприємства власного капіталу, що вкрай негативно характеризує становище організації. Матеріально-виробничі запаси фактично придбані за рахунок позикових коштів, оскільки у ТОВ «КДВ Мінусінськ» призначені для цього власні оборотні кошти відсутні. За коефіцієнтом короткострокової заборгованості видно, що величина короткострокової кредиторської заборгованості досліджуваного підприємства значно перевершує величину довгострокової заборгованості (98% і 2% відповідно). При цьому протягом аналізованого періоду існує тенденція зменшення частки довгострокової заборгованості. Комплексний аналіз дебіторської і кредиторської заборгованості ТОВ «КДВ Мінусінськ» дозволив зробити наступний висновок: Організація має певні проблеми з дебіторами і ці проблеми не зменшилися у звітному році в порівнянні з минулими роками. Крім того, у підприємства недостатньо ліквідних активів для погашення короткострокової кредиторської заборгованості. Значення коефіцієнта швидкої ліквідності показало, що у ТОВ «КДВ Мінусінськ» недостатньо активів, які можна в стислі терміни перевести в грошові кошти, щоб погасити короткострокову кредиторську заборгованість. Така ситуація веде до дефіциту платіжних засобів, що може призвести до неплатоспроможності організації. Прийнявши до уваги виявлені в ході аналізу негативні явища, можна дати деякі рекомендації щодо поліпшення якості ведення політики управління дебіторською та кредиторською заборгованістю та оздоровлення підприємства: необхідно збільшувати частку власного оборотного капіталу в вартості майна і добиватися, щоб темпи росту власного оборотного капіталу було вище темпів росту позикового капіталу; вжити заходів щодо зниження кредиторської заборгованості: в першу чергу це стосується авансів, отриманих від покупців. За ним або повинна бути відвантажена продукція, або повернуті грошові кошти; необхідно підвищувати оборотність оборотних коштів підприємства; особливо слід звернути увагу на прирощення найбільш ліквідних активів; необхідно вжити заходів щодо приросту власних джерел коштів і скорочення позикових пасивів для відновлення фінансової самостійності організації; звернути увагу на організацію виробничого циклу, на рентабельність продукції, її конкурентоспроможність. Узагальнюючи вищевикладене дослідження управління дебіторською та кредиторською заборгованістю, можна зробити наступні висновки: 1. Одним із завдань фінансового менеджера по управлінню дебіторською та кредиторською заборгованістю є визначення ступеня ризику неплатоспроможності покупців, розрахунок прогнозного значення резерву по сумнівних боргах, а також надання рекомендацій по роботі з фактично або потенційно неплатоспроможними покупцями. 2. Збільшення дебіторської заборгованості ініціює додаткові витрати підприємства на: збільшення обсягу роботи з дебіторами; збільшення періоду обороту дебіторської заборгованості (збільшення періоду інкасації); збільшення втрат від безнадійної дебіторської заборгованості. 3. У залежності від розміру дебіторської заборгованості, кількості розрахункових документів і дебіторів аналіз її рівня можна проводити як суцільним, так і вибірковим методом. 4. Дебіторська заборгованість - елемент оборотних коштів, її зменшення знижує коефіцієнт покриття. Тому фінансовим менеджерам підприємства треба вирішувати не тільки завдання зниження дебіторської заборгованості, але і її балансування з кредиторською. При аналізі співвідношення між дебіторською і кредиторською заборгованостями необхідний аналіз умов комерційного кредиту, наданого фірмі постачальниками сировини і матеріалів. 5. З метою максимізації припливу коштів підприємству варто розробляти широке розмаїття моделей договорів із гнучкими умовами форми оплати і гнучким ціноутворенням. Можливі різні варіанти: від передоплати чи часткової передоплати до передачі на реалізацію та банківської гарантії. 6. Система знижок буде сприяти захисту підприємства від інфляційних збитків та відносно дешевого поповненню оборотного капіталу в грошовій або натуральній формі. Для того щоб визначити, чи слід покупцеві надавати знижку за авансові виплати залишків на рахунках, фінансовому менеджеру слід порівняти дохід від грошових коштів, одержуваних в результаті прискорених платежів, із сумою знижки. У ході дослідження управління дебіторської та кредиторської заборгованості підприємства ТОВ «КДВ Мінусінськ» отримані такі основні результати: 1. Розглянуто теоретичні основи управління кредиторською та дебіторською заборгованістю підприємства; 2. Дано аналіз і оцінка рівня управління кредиторською та дебіторською заборгованістю підприємства ТОВ «КДВ Мінусінськ»; 3. Розроблено пропозиції щодо вдосконалення процесу управління кредиторською та дебіторською заборгованістю ТОВ «КДВ Мінусінськ». На підставі аналізу управління дебіторською та кредиторською заборгованістю ТОВ «КДВ Мінусінськ» можна зробити висновок, що перспективи розвитку діяльності підприємства є поширеними. Дане підприємство може і повинне бути лідером серед подібних в регіоні, за умови дотримання принципів розумного управління кредиторською та дебіторською заборгованістю, збільшуючи тим самим одержання прибутку, виконуючи завдання утримання ринкової частки. Бібліографічний список
Додаток 1 Вироблення продукції «КДВ Мінусінськ» в асортименті за 2008 рік
| 770444 | 4,17 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
«Билина» вагове | 29483,5 | 0,16 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
«Приємне» вагове | 351366 | 1,96 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Екстра-Малишок фасований | 72056 | 0,39 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Екстра-Малишок з пектином фасований | 50232 | 0,27 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Екстра-Малишок залізовмісний фасований | 229696 | 1,24 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Екстра-Малишок обліпиховий фасований | 53696 | 0,29 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Екстра-Малишок фруктовий фасований | 87954 | 0,48 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Екстра-Малишок вівсяний фасований | 91824 | 0,50 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Екстра-Малишок гарбузовий фасований | 51616 | 0,28 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Екстра-Малишок з б / каротином фасований | 61622 | 0,33 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Екстра-Малишок кальційвмісних фасований | 232816 | 1,26 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Екстра-Малишок йодовмісних фасований | 218636 | 1,18 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Разом | 6998699,27 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
БІСКВІТНА ПРОДУКЦІЯ | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Тістечко «Кроха» | 15282,1 | 0,08 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Тістечко «Зебра» | 54865,8 | 2,97 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Тістечко «Диво» | 1372502,39 | 7,43 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Рулети «Диво» | 367071,04 | 19,63 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Торти | 345962 | 1,87 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Разом | 5909683,33 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ВСЬОГО | 18479521,05 | 100,00 |
Додаток 2
БУХГАЛТЕРСЬКИЙ БАЛАНС
на 31.12.2006р.
Форма по ОКУД 0710001
ТОВ «КДВ Мінусінськ» за ЄДРПОУ 52287809
Ідентифікаційний номер платника ІПН 2455017273
Вид діяльності Кондитерські вироби за КОАТУУ 15.82.00
Форма власності приватна за ОКОПФ / ОКФС 47 16
Одиниця виміру тис.руб. по ОКЕІ 384
Місцезнаходження
м. Минусинск, вул. Крекерная 8
Основні засоби
АКТИВ | На п.р. | На к.г. | |
код | |||
1 | 2 | 3 | 4 |
I. Необоротні активи Основні засоби Незавершене будівництво Відкладені податкові активи Разом у розділі I | 120 130 145 190 | 3654 8035 - 11689 | 21081 78692 1870 101643 |
II. Оборотні активи Запаси в тому числі: сировину, матеріали та інші аналогічні цінності готова продукція і товари для перепродажу витрати майбутніх періодів ПДВ по придбаних цінностях Дебіторська заборгованість, платежі по якій очікуються в тому числі: покупці і замовники Грошові кошти Разом по розділу II Баланс | 210 211 214 216 220 240 241 260 290 300 | 1860 1613 190 57 3449 17467 10503 432 23208 34897 | 1796 1432 280 84 18833 17094 14148 452 38175 139818 |
ПАСИВ | код рядка | На п.р. | На к.г. |
III. Капітал і резерви Статутний капітал Додатковий капітал Нерозподілений прибуток звітного року Разом у розділі III | 410 420 470 490 | 500 400 (8741) (7841) | 500 400 (11646) (10746) |
IV. Довгострокові зобов'язання Позики і кредити Відкладені податкові зобов'язання Разом у розділі IV | 510 515 590 | 28319 - 28319 | 124197 37 124234 |
V. Короткострокові зобов'язання Кредиторська заборгованість, у тому числі: постачальники та підрядники заборгованість перед персоналом організації заборгованість перед гос.внебюджетнимі фондами заборгованість з податків і зборів інші кредитори Разом у розділі V Баланс | 620 621 624 625 626 628 690 700 | 14419 10431 1039 613 607 1723 14419 34897 | 26330 20473 1301 856 1357 2318 26330 139818 |
Довідка про наявність цінностей Орендовані основні засоби ТМЦ, прийняті на зберігання Забезпечення зобов'язань і платежів | 910 920 950 | 90663 16907 17330 | 92982 24552 124109 |
ЗВІТ ПРО ПРИБУТКИ І ЗБИТКИ
за період з 01.01. по 31.12.2006р.
Форма по ОКУД 0710002
ТОВ «КДВ Мінусінськ» за ЄДРПОУ 52287809
Ідентифікаційний номер платника ІПН 2455017273
Вид діяльності Кондитерські вироби за КОАТУУ 15.82.00
Форма власності приватна за ОКОПФ / ОКФС 47 16
Одиниця виміру тис.руб. по ОКЕІ 384
Показник | За звітний період | За анал. період перед. року | ||||||
Найменування | код | |||||||
1 | 2 | 3 | 4 | |||||
Доходи і витрати по звичайних видах деят-ти Виручка (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (за мінус. ПДВ та ін) | 010 | 53827 | 29892 | |||||
Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг | 020 | (56755) | (32412) | |||||
Валовий прибуток | 029 | (2928) | (2520) | |||||
Комерційні витрати | 030 | (488) | (321) | |||||
Управлінські витрати | 040 | - | - | |||||
Прибуток (збиток) від продажу | 050 | (3416) | (2841) | |||||
Інші доходи і витрати Відсотки до отримання | 060 | 5 | 7 | |||||
Відсотки до сплати | 070 | (12) | - | |||||
Доходи від участі в др.організаціях | 080 | - | - | |||||
Інші операційні доходи | 090 | 52 | 227 | |||||
Інші операційні витрати | 100 | (1348) | (567) | |||||
Позареалізаційні доходи | 120 | 2548 | 83 | |||||
Позареалізаційні витрати | 130 | (2547) | (596) | |||||
Прибуток / збиток до оподаткування | 140 | (4718) | (3687) | |||||
Відкладені податкові активи | 141 | 1870 | - | |||||
Відкладені податкові зобов'язання | 142 | (37) | - | |||||
Поточний податок на прибуток | 150 | 0 | 0 | |||||
Податкові санкції та аналогічні платежі | 180 | (20) | - | |||||
Чистий прибуток / збиток звітного періоду | 190 | (2905) | (3687) | |||||
ДОВІДКОВО: Постійні податкові зобов'язання Постійні податкові активи | 200 201 | 194 (962) | ||||||
Базовий прибуток / збиток на акцію | - | - | - | |||||
Разводнения прибуток / збиток на акцію | - | - | - | |||||
Розшифровка окремих прибутків і збитків | ||||||||
Показник | За звітний період | За аналогічний період попереднього року | ||||||
найменування | код | прибуток | збиток | прибуток | збиток | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |||
Штрафи, пені та неустойки | 210 | - | - | - | (1) | |||
Прибуток (збиток) минулих років | 220 | 2 | - | - | - | |||
Відшкодування збитків, заподіяних неис. або неналежним исп-ем зобов'язань | 230 | - | - | - | - | |||
Курсові різниці за операціями в ін. валюті | 240 | 2335 | (720) | - | (22) | |||
Відрахування в оціночні резерви | 250 | Х | - | Х | - | |||
Списання дебіторських і кредиторських заборгованостей, за якими минув термін позовної давності | 260 | - | (329) | - | - | |||
270 | - | - | - | - |
БУХГАЛТЕРСЬКИЙ БАЛАНС
на 31.12.2007р.
Форма по ОКУД 0710001
ТОВ «КДВ Мінусінськ» за ЄДРПОУ 52287809
Ідентифікаційний номер платника ІПН 2455017273
Вид діяльності Кондитерські вироби за КОАТУУ 15.82.00
Форма власності приватна за ОКОПФ / ОКФС 47 16
Одиниця виміру тис.руб. по ОКЕІ 384
Місцезнаходження
м. Минусинск, вул. Крекерная 8
Основні засоби
АКТИВ 1 I. Необоротні активи Нематеріальні активи Основні засоби Незавершене будівництво Прибуткові вкладення в мат.ценності Довгострокові фінансові вкладення Відкладені податкові активи Інші необоротні активи Разом у розділі I II. Оборотні активи Запаси в тому числі: сировину, матеріали та інші аналогічні цінності тварини на вирощування та відгодівлі витрати в незавершеному виробництві готова продукція і товари для перепродажу товари відвантажені витрати майбутніх періодів інші витрати та запаси ПДВ по придбаних цінностях Дебіторська заборгованість (платежі по якій ожід.более ніж через 12 мес.после отч.дати), в т.ч.: покупці і замовники Дебіторська заборгованість (платежі протягом 12 місяців після звітної дати), в т.ч.: покупці і замовники Короткострокові фінансові вкладення Грошові кошти Інші оборотні активи Разом по розділу II Баланс | код 2 110 120 130 135 140 145 150 190 210 211 212 213 214 215 216 217 220 230 231 240 241 250 260 270 290 300 | на п.р. 3 - 21081 78692 - - 1870 - 101643 1796 1432 - - 280 - 84 - 18833 - 17094 14148 - 452 - - 38175 139818 | на к.г. 4 - 22931 103622 - - 1819 - 128372 2133 1569 - - 40 - 524 - 7359 - - 20085 3553 - 131 - 29708 15808 |
ПАСИВ | код рядка | На п.р. | На к.г. |
1 | 2 | 3 | 4 |
III. Капітал і резерви Статутний капітал Додатковий капітал Резервний капітал, у т.ч.: Резервні фонди, освічений. в соотв.с законод-вом Резерви, утворені в соотв.с документами Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) Разом у розділі III | 410 411 430 431 432 470 490 | 500 - 400 - - (11646) (10746) | 500 - 400 - - (10096) (9196) |
IV. Довгострокові зобов'язання Позики і кредити Відкладені податкові зобов'язання Інші довгострокові зобов'язання Разом у розділі IV | 510 515 520 590 | 24197 37 - 124234 | 135853 75 - 135928 |
V. Короткострокові зобов'язання Позики і кредити Кредиторська заборгованість, у тому числі: постачальники та підрядники заборгованість перед персоналом організації заборгованість перед гос.внебюджетнимі фондами заборгованість з податків і зборів інші кредитори Заборгованість учасникам по виплаті доходів Доходи майбутніх періодів Резерви майбутніх витрат Інші короткострокові зобов'язання Разом у розділі V Баланс | 610 620 621 622 623 624 625 630 640 650 660 690 700 | - 26330 20473 1301 856 1357 2318 - - - - 26330 139818 | - 31348 26020 2567 1214 967 580 - - - - 31348 158080 |
Довідка про наявність цінностей Орендовані основні засоби в тому числі по лізингу ТМЦ, прийняті на зберігання Товари, прийняті на комісію Спісан.в збиток задолж.неплатежеспос.кредиторов Забезпечення зобов в і платежів отримані Забезпечення зобов в і платежів видані Знос житлового фонду Знос об'єктів благ-ства і др.аналог.об'ектов Нематеріальні активи, отримані в користування | 910 911 920 930 940 950 960 970 980 990 | 92982 - 24552 - 334 - 124109 - - - | 93430 - 43427 - 1544 - 135853 - - - |
ЗВІТ ПРО ПРИБУТКИ І ЗБИТКИ
за період з 01.01. по 31.12.2007р.
Форма по ОКУД 0710002
ТОВ «КДВ Мінусінськ» за ЄДРПОУ 52287809
Ідентифікаційний номер платника ІПН 2455017273
Вид діяльності Кондитерські вироби за КОАТУУ 15.82.00
Форма власності приватна за ОКОПФ / ОКФС 47 16
Одиниця виміру тис.руб. по ОКЕІ 384
Показник | За отч.період | За анал. період пред.года | ||||||
Найменування | код | |||||||
1 | 2 | 3 | 4 | |||||
Доходи і витрати по звичайних видах деят-ти Виручка (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (за мінус. ПДВ та ін) | 010 | 83878 | 53827 | |||||
Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг | 020 | (69487) | (56755) | |||||
Валовий прибуток | 029 | 14391 | (2928) | |||||
Комерційні витрати | 030 | (187) | (488) | |||||
Управлінські витрати | 040 | (9529) | - | |||||
Прибуток (збиток) від продажу | 050 | 4675 | (3416) | |||||
Інші доходи і витрати Відсотки до отримання | 060 | 2 | 5 | |||||
Відсотки до сплати | 070 | - | (12) | |||||
Доходи від участі в др.організаціях | 080 | - | - | |||||
Інші операційні доходи | 090 | 20447 | 52 | |||||
Інші операційні витрати | 100 | (21217) | (1348) | |||||
Позареалізаційні доходи | 120 | 362 | 2548 | |||||
Позареалізаційні витрати | 130 | (2175) | (2547) | |||||
Прибуток / збиток до оподаткування | 140 | 2094 | (4718) | |||||
Відкладені податкові активи | 141 | (51) | 1870 | |||||
Відкладені податкові зобов'язання | 142 | (38) | (37) | |||||
Поточний податок на прибуток | 150 | (356) | - | |||||
Податкові санкції та аналогічні платежі | 180 | (99) | (20) | |||||
Чистий прибуток / збиток звітного періоду | 190 | 1550 | (2905) | |||||
ДОВІДКОВО: Постійні податкові зобов'язання | 200 | (287) | (768) | |||||
Базовий прибуток / збиток на акцію | 201 | - | - | |||||
Разводнения прибуток / збиток на акцію | 202 | - | - | |||||
Розшифровка окремих прибутків і збитків | ||||||||
Показник | За звітний період | За анал.період перед. року | ||||||
найменування | код | прибуток | збиток | прибуток | збиток | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |||
Штрафи, пені та неустойки | 210 | - | (1) | - | - | |||
Прибуток (збиток) минулих років | 220 | - | (11) | 2 | - | |||
Відшкодування збитків, заподіяних неис. або неналежним исп-ем зобов'язань | 230 | - | - | - | - | |||
Курсові різниці за операціями в ін. валюті | 240 | 165 | (228) | 2335 | (720) | |||
Відрахування в оціночні резерви | 250 | Х | - | Х | - | |||
Списання дебіторських і кредиторських заборгованостей, за якими минув термін позовної давності | 260 | 9 | (1220) | - | (329) | |||
270 | - | - | - | - |
БУХГАЛТЕРСЬКИЙ БАЛАНС
на 31.12.2008р.
Форма по ОКУД 0710001
ТОВ «КДВ Мінусінськ» за ЄДРПОУ 52287809
Ідентифікаційний номер платника ІПН 2455017273
Вид діяльності Кондитерські вироби за КОАТУУ 15.82.00
Форма власності приватна за ОКОПФ / ОКФС 47 16
Одиниця виміру тис.руб. по ОКЕІ 384
Місцезнаходження
Основні засоби
АКТИВ | На п.р. | На к.г. | |
код | |||
1 | 2 | 3 | 4 |
I. Необоротні активи Нематеріальні активи Основні засоби Незавершене будівництво Відкладені податкові активи Разом у розділі I | 110 120 130 145 190 | - 22931 103622 1819 128372 | 117 113334 132673 1778 247902 |
II. Оборотні активи Запаси в тому числі: сировину, матеріали та інші аналогічні цінності готова продукція і товари для перепродажу витрати майбутніх періодів ПДВ по придбаних цінностях Дебіторська заборгованість (платежі по якій ожід.более ніж через 12 мес.после отч.дати), в т.ч.: покупці і замовники Грошові кошти Разом по розділу II Баланс | 210 211 214 216 220 240 241 260 290 300 | 2133 1569 40 524 7359 20085 3553 131 29708 158080 | 2996 2535 47 414 11697 22645 250 590 37928 285830 |
ПАСИВ | код рядка | На п.р. | На к.г. |
1 | 2 | 3 | 4 |
III. Капітал і резерви Статутний капітал Додатковий капітал Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) Разом у розділі III | 410 420 470 490 | 500 400 (10096) (9196) | 500 400 (3743) (2843) |
IV. Довгострокові зобов'язання Позики і кредити Відкладені податкові зобов'язання Разом у розділі IV | 510 515 590 | 135853 75 135928 | 7000 99 7099 |
V. Короткострокові зобов'язання Позики і кредити Кредиторська заборгованість, у тому числі: постачальники та підрядники заборгованість перед персоналом організації заборгованість перед гос.внебюджетнимі фондами заборгованість з податків і зборів інші кредитори Разом у розділі V Баланс | 610 620 621 622 623 624 625 690 700 | - 31348 26020 2567 1214 967 580 31348 158080 | 234260 47314 41187 3339 1007 1436 345 281574 285830 |
Довідка про наявність цінностей Орендовані основні засоби ТМЦ, прийняті на зберігання Спісан.в збиток задолж.неплатежеспос.кредиторов Забезпечення зобов в і платежів отримані Забезпечення зобов в і платежів видані Знос об'єктів благ-ства і др.аналог.об'ектов Основні кошти, здані в оренду | 910 920 940 950 960 980 - | 93430 43427 1544 194534 135853 - - | 438 77263 1612 - 779316 10 27 |
ЗВІТ ПРО ПРИБУТКИ І ЗБИТКИ
за період з 01.01. по 31.12.2008р.
Показник | За звітний період | За анал. період перед. року | ||||||
Найменування | код | |||||||
1 | 2 | 3 | 4 | |||||
Доходи і витрати по звичайних видах деят-ти Виручка (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (за мінус. ПДВ та ін) | 010 | 107784 | 83878 | |||||
Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг | 020 | (85173) | (69487) | |||||
Валовий прибуток | 029 | 22611 | 14391 | |||||
Комерційні витрати | 030 | - | (187) | |||||
Управлінські витрати | 040 | (11585) | (9529) | |||||
Прибуток (збиток) від продажу | 050 | 11026 | 4675 | |||||
Інші доходи і витрати Відсотки до отримання | 060 | - | 2 | |||||
Інші операційні доходи | 090 | 6208 | 20447 | |||||
Інші операційні витрати | 100 | (7977) | (21217) | |||||
Позареалізаційні доходи | 120 | 511 | 362 | |||||
Позареалізаційні витрати | 130 | (1649) | (2175) | |||||
Прибуток / збиток до оподаткування | 140 | 8119 | 2094 | |||||
Відкладені податкові активи | 141 | (40) | (51) | |||||
Відкладені податкові зобов'язання | 142 | (24) | (38) | |||||
Поточний податок на прибуток | 150 | (1559) | (356) | |||||
Податок на прибуток та аналогічні платежі | 180 | (143) | (99) | |||||
Чистий прибуток / збиток звітного періоду | 190 | 6353 | 1550 | |||||
ДОВІДКОВО: Постійні податкові зобов'язання | 200 | (515) | (287) | |||||
Розшифровка окремих прибутків і збитків | ||||||||
Показник | За звітний період | За аналогічний період попереднього року | ||||||
найменування | код | прибуток | збиток | прибуток | збиток | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |||
Штрафи, пені та неустойки | 210 | - | (20) | - | (1) | |||
Прибуток (збиток) минулих років | 220 | - | (345) | - | (11) | |||
Курсові різниці за операціями в ін. валюті | 240 | 54 | (163) | 165 | (228) | |||
Списання дебіторських і кредиторських заборгованостей, за якими минув термін позовної давності | 260 | 13 | - | (9) | (1220) |
Додаток 3
Аналіз інших показників фінансової стійкості за 2006-2008рр.
Показник | Значення показника 2006 | Зміна показника | Значення показника 2007 | Зміна показника | Значення показника 2008 | Зміна показника |
на початок звіт. пер-да | на кінець отчет.пер-да | на початок звіт. пер-да | на кінець звіт. пер-да | на початок звіт. пер-да | на кінець отчет.пер-да | Показ-ль і його норматив. значення | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
1. Коефіцієнт автономії | -0,22 | -0,08 |
+0,15 | -0,08 | -0,06 | +0,02 | -0,06 | -0,01 | +0,05 | Відноси. соб.кап. до заг. сумі капіталу. Рекомен. значення:> 0,5 (зазвичай 0,6-0,7) |
2. Фінансовий леверидж | -5,14 | -14 | -8,56 | -0,07 | -0,05 | +0,02 | -0,05 | -0,01 | +0,05 | Відноси. собс.кап.к позикового. Оптим. значення: 1 |
3. Коефіцієнт покриття інвестицій | 0,59 | 0,81 | +0,22 | 0,81 | 0,8 | -0,01 | 0,8 | 0,01 | -0,79 | Відноси. соб.кап. і борг-х обязат-в до суми капіталу. Норм. значення: близько 0,9; Критич. - <0,75 |
4. Коефіцієнт маневреності власного капіталу | 0,43 | 0,1 | -0,32 | 0,1 | -0,01 | -0,12 | -0,01 | -57,25 | -57,23 | Отнош. СОС до дже-кам собст-х і борг. позикових .. Отноше ня повинно бути, як хв., позитивно відгукнулись вим |
5. Коефіцієнт мобільності обор. коштів | 0,67 | 0,27 | -0,39 | 0,27 | 0,19 | -0,09 | 0,19 | 0,13 | -0,06 | Отнош. перевертня. коштів до вартість Рахунки-ти всього имущ-ва |
6. Коефіцієнт забезпеченості матеріальних запасів | 4,73 | 6,6 | +1,87 | 6,6 | -0,77 | -7,36 | -0,77 | -81,32 | -80,55 | Отнош. ста. обор. ср-ств до велич. МТЗ Нормат: не менше 0,5 |
7. Коефіцієнт забезпеченості поточних активів | 0,38 | 0,31 | -0,07 | 0,31 | -0,06 | -0,37 | -0,06 | -6,42 | -6,37 | Отнош. собс.об.ср-в до тек.акті-вам. Нормат: не нижче 0,1 |
8. Коефіцієнт короткострокової заборгованості | 0,34 | 0,17 | -0,16 | 0,17 | 0,19 | +0,01 | 0,19 | 0,98 | +0,79 | Отнош. коротко. Заборго. до суми загальної заборгованості. |
Додаток 4
Основні фінансові результати за період 2006-2008рр.
Показ. | Значення показника 2006 | Зміна показника | Значення показника 2007 | Зміна показника | Значення показника 2008 | Зміна показника | |||
За аналог. період Попер. року | За звіт. період | За аналог. період пред.да | За звіт. період | За аналог. період перед. року | За звіт. період | ||||
1 | 3 | 2 | 4 | 6 | 5 | 7 | 9 | 8 | 10 |
1. Виручка від продажу товарів, продукції, робіт, послуг | 29892 | 53827 | +80,1 | 53827 | 83878 | +55,8 | 83878 | 107784 | +28,5 |
2. Витрати по звичайних видах деят-сти | 32733 | 57243 | +74,9 | 57243 | 79203 | +38,4 | 79203 | 96758 | +22,2 |
3. Прибуток (збиток) від продажу (1-2) | -2841 | -3416 | -20,2 | -3416 | 4675 | +3,4 Рази | 4675 | 11026 | +135,9 |
4. Інші доходи | 317 | 2605 | +8,2 Рази | 2605 | 20811 | +8 Раз | 20811 | 6719 | -67,7 |
5. Інші витрати | 1163 | 3907 | +3,4 Рази | 3907 | 23392 | +6 Раз | 23392 | 9626 | -58,8 |
6. Прибуток (збиток) від інших операцій (4-5) | -846 | -1302 | -53,9 | -1302 | -2581 | -98,2 | -2581 | -2907 | -12,6 |
7. EBIT (пріб.до сплати% і податків) | -3687 | -4706 | -27,6 | -4706 | 2094 | +144,5 | 2094 | 8119 | +3,9 Рази |
8. Зрад. податкових активів та зобов ств, податок на прибуток | - | +1813 | - | +1813 | -544 | -130 | -544 | -1766 | -1,2 Рази |
9. Чистий прибуток (збиток) звітного періоду (3 +6 +8) | -3687 | -2905 | +21,2 | -2905 | 1550 | +153,4 | 1550 | 6353 | +4,1 Рази |
Довідково: Зміна за період нераспр. прибутку (непокритого збитку) за даними бух.баланса (ізмен. стор 470) | х | -2905 | х | х | +1550 | х | х | +6353 | х |
Додаток 5
Показники фінансового стану підприємства за 2006р.
Показник | Питома вага в загальній оцінці | Якісна оцінка | Уд.вес х Оцінений (2 х 3) |
1 | 2 | 3 | 4 |
Динаміка зміни власного капіталу щодо загальної зміни валюти балансу | 0.1 | -1 | -0,1 |
Співвідношення чистих активів і статутного капіталу (з урахуванням динаміки чистих активів) | 0.1 | -2 | -0,2 |
Структура балансу з точки зору платоспроможності | 0.08 | -2 | -0,16 |
Фінансова стійкість за величиною власних оборотних коштів | 0.08 | +1 | +0,08 |
Коефіцієнт автономії (відношення власного капіталу до загальної суми капіталу) | 0.08 | -2 | -0,16 |
Коефіцієнт покриття інвестицій | 0.07 | +1 | +0,07 |
Коефіцієнт маневреності власного капіталу | 0.07 | -1 | -0,07 |
Коефіцієнт забезпеченості матеріально-виробничих запасів власними оборотними засобами | 0.08 | +2 | +0,16 |
Співвідношення активів за ступенем ліквідності і зобов'язань за строком погашення | 0.08 | 0 | 0 |
Коефіцієнт поточної (загальної) ліквідності | 0.09 | -1 | -0,09 |
Коефіцієнт швидкої (проміжної) ліквідності | 0.09 | -1 | -0,09 |
Коефіцієнт абсолютної ліквідності | 0.08 | -2 | -0,16 |
Разом: | 1 | x | -0,72 |
Довідково: Підсумкова оцінка фінансового стану (разом за стовпцем 4 ділити на разом за стовпцем 2) відповідає наступних значень сумарної оцінки: від -2 до -1,5 - критичне; від -1,5 до -0,5 - незадовільний; від -0,5 до -0,1 - задовільний; від -0,1 до 0,3 - нормальне; від 0,3 до 1,2 - добре; від 1,2 до 2 - відмінний. |
Показники ефективності (фінансові результати) діяльності організації |
Прибуток від продажу (з урахуванням динаміки) | 0.2 | -2 | -0,4 |
Чистий прибуток (збиток) звітного періоду (з урахуванням динаміки) | 0.3 | -1 | -0,3 |
Зміна рентабельності продажів | 0.1 | 0 | 0 |
Зміна прибутку до оподаткування на рубль усіх витрат організації | 0.1 | 0 | 0 |
Рентабельність активів | 0.3 | -1 | -0,3 |
Разом: | 1 | x | -1 |
Довідково: Підсумкова оцінка фінансових результатів (разом за стовпцем 4 ділити на разом за стовпцем 2) відповідає наступних значень сумарної оцінки: від -2 до -1,5 - незадовільні; від -1,5 до -0,3 - погані; від -0,3 до 0,3 - нормальні; від 0,3 до 1,2 - хороші; від 1,2 до 2 - відмінні. |
Показники фінансового стану підприємства за 2007р.
Показник | Уд.вес в загальній оцінці | Якісна оцінка | Уд.вес х Оцінений (2 х 3) |
1 | 2 | 3 | 4 |
Динаміка зміни власного капіталу щодо загальної зміни валюти балансу | 0.1 | +1 | +0,1 |
Соотнош.чістих активів і статутного кап. (З урахуванням динаміки чистих активів) | 0.1 | -1 | -0,1 |
Структура балансу з точки зору платоспроможності | 0.08 | -2 | -0,16 |
Фінансова стійкість за величиною власних оборотних коштів | 0.08 | -1 | -0,08 |
Коефіцієнт автономії (відношення власної. Капіталу до загальної суми капіталу) | 0.08 | -2 | -0,16 |
Коефіцієнт покриття інвестицій | 0.07 | +1 | +0,07 |
Коефіцієнт маневреності власного капіталу | 0.07 | -2 | -0,14 |
Коефіцієнт забезпеченості матеріально-виробничих запасів власними оборотними засобами | 0.08 | -2 | -0,16 |
Співвідношення активів за ступенем ліквід.і зобов ств за строком погашення | 0.08 | 0 | 0 |
Коефіцієнт поточної (загальної) ліквідності | 0.09 | -2 | -0,18 |
Коефіцієнт швидкої (проміжної) ліквідності | 0.09 | -1 | -0,09 |
Коефіцієнт абсолютної ліквідності | 0.08 | -2 | -0,16 |
Разом: | 1 | x | -1,06 |
Показники ефективності (фінансові результати) діяльності організації | |||
Прибуток від продажу (з урахуванням динаміки) | 0.2 | +2 | +0,4 |
Чистий прибуток (збиток) звітного періоду (з урахуванням динаміки) | 0.3 | +2 | +0,6 |
Зміна рентабельності продажів | 0.1 | +2 | +0,2 |
Зміна прибутку до нал-ня на рубль усіх витрат організації | 0.1 | +2 | +0,2 |
Рентабельність активів | 0.3 | +1 | +0,3 |
Разом: | 1 | x | +1,7 |
Показники фінансового стану підприємства за 2008р.
Показник | Питома вага в загальній оцінці | Якісна оцінка | Уд.вес х Оцінений (2 х 3) |
1 | 2 | 3 | 4 |
Динаміка зміни собств.капітала відносить. загального ізм.валюти балансу | 0.1 | -1 | -0,1 |
Співвідношення чистих активів і статутного капіталу (з урахуванням динаміки чистих активів) | 0.1 | -1 | -0,1 |
Структура балансу з точки зору платоспроможності | 0.08 | -2 | -0,16 |
Фінансова стійкість за величиною власних оборотних коштів | 0.08 | -1 | -0,08 |
Коефіцієнт автономії (відношення власного капіталу до загальної суми капіталу) | 0.08 | -2 | -0,16 |
Коефіцієнт покриття інвестицій | 0.07 | -2 | -0,14 |
Коефіцієнт маневр.собств. капіталу | 0.07 | -2 | -0,14 |
Коефіцієнт забезпеченості матеріально-виробничих запасів власними оборотними засобами | 0.08 | -2 | -0,16 |
Співвідношення активів за ступенем ліквідності і зобов'язань за строком погашення | 0.08 | -2 | -0,16 |
Коефіцієнт поточної (загальної) ліквідності | 0.09 | -2 | -0,18 |
Коефіцієнт швидкої (проміжної) ліквідності | 0.09 | -2 | -0,18 |
Коефіцієнт абсолютної ліквідності | 0.08 | -2 | -0,16 |
Разом | 1 | x | 11,72 |
Показники ефективності діяльності організації | |||
Прибуток від продажу (з урахуванням динаміки) | 0.2 | +2 | +0,4 |
Чистий прибуток (збиток) звітного періоду (з урахуванням динаміки) | 0.3 | +2 | +0,6 |
Зміна рентабельності продажів | 0.1 | +2 | +0,2 |
Зміна прибутку до податок-на рубль усіх витрат організації | 0.1 | +2 | +0,2 |
Рентабельність активів | 0.3 | +1 | +0,3 |
Разом: | 1 | x | +1,7 |
Додаток 6
Додаток до бухгалтерського балансу
за період з 01.01 по 31.12.2006р.
Основні засоби
Показник | Наявність | Поступ. | Вибуло | Наявність | |
код | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Споруди та передавальні пристрої Машини та обладнання Транспортні засоби Виробничий і господарський інвентар Разом | 075 080 085 090 130 | 15 3569 300 265 4149 | - 20003 - 136 20139 | - (468) (1) (108) (577) | 15 23104 299 293 23711 |
Показник | На п.р. | На к.г. | |||
код | |||||
2 | 2 | 3 | 4 | ||
Амортизація ОЗ - всього в тому числі: будівель і споруд машин, обладнання, транс.ср-в інших получ.об'ектов ОС в оренду - всього Зміна вартості об'єктів | 140 141 142 143 160 180 | 495 1 465 29 90663 474 | 2630 1 2567 62 92982 488 |
Дебіторська та кредиторська заборгованість
Показник | На початок звітного року | На кінець звітного року | |
код | |||
1 | 2 | 3 | 4 |
Дебіторська заборгованість: короткострокова - всього в тому числі: розрахунки з постачальниками і підрядниками аванси видані інша Разом Кредиторська заборгованість: короткострокова - всього в тому числі: розрахунки з постачальниками і підрядниками аванси отримані розрахунки по податках і зборам інша довгострокова - всього в тому числі: позики Разом | 610 611 612 613 640 641 642 643 646 650 652 | 17467 10503 6960 4 17467 14419 10418 6 607 3388 28319 28319 42738 | 17094 14148 2874 72 17094 26330 20456 25 1357 4492 124197 124197 150527 |
Витрати по звичайних видах діяльності (за елементами витрат)
Показник | За звітний період | За попередній період | |
найменування | код | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
Матеріальні витрати Витрати на оплату праці Відрахування на соціальні потреби Амортизація Інші витрати Разом по елементах витрат Зміна залишків (приріст [+], зменшення [-]: витрат майбутніх періодів | 710 720 730 740 750 760 766 | 10993 23276 8207 2145 9550 54171 27 | 5992 14823 5191 413 6314 32733 (47) |
Забезпечення
Показник | Залишок на початок | Залишок на кінець | |
найменування | код | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
Видані - всього в тому числі: векселі | 830 831 | 17330 17330 | 124109 124109 |
Додаток 8
Аналіз співвідношення активів за ступенем ліквідності і зобов'язань за строком погашення на кінець 2006р.
Активи за ступенем ліквідності | кінець отч-го пер-так, тис. руб. | при-ріст з поч. року,% | Норм. співвідно-шення | Пасиви за строком погашення | кінець отч-го пер-так, тис. руб. | при-ріст з поч. року,% | Надлишок / недолік платіж. коштів тис. руб., |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
А1. Високоліквідні активи (ден. ср-ва + короткострокові фін. Влож.) | 452 | +4,6 | > = | П1. Найбільш сроч.обяз-ва (прівл. ср-ва текущ.кредзадолж.) | 26330 | +82,6 | -25878 |
А2. Бистрореал. активи (краткоср.деб. Заборго-ть) | 17094 | -2,1 | > = | П2. Среднеср. зобов-ства (краткоср. кредити і позики) | 0 | - | +17094 |
А3. Медленнореал. активи (долгосроч. деб. заборго. + інші оборот. активи - РБП - ПДВ до заліку) | 20629 | 2,9 | > = | П3. Долгосроч-ні зобов'язання-ства | 124234 | +4,4 Рази | -1103605 |
А4. Труднореаліз. активи (необоротні активи) | 101643 | +8,7 Рази | <= | П4. Завжди. пасиви (собст. капітал - РБП - ПДВ до заліку) | -10746 | +37,0 | +112389 |
Аналіз співвідношення активів за ступенем ліквідності і зобов'язань за строком погашення на кінець 2007р.
Активи за ступенем ліквідності | кінець отч-го пер-так, тис. руб. | при-ріст з поч. року,% | Норм. співвідно-шення | Пасиви за строком погашення | кінець отч-го пер-так, тис. руб. | при-ріст з поч. року,% | Надлишок / недолік платіж. коштів тис. руб., (Гр.6 - гр.3) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
А1. Високоліквідні активи (ден. ср-ва + короткострокові фін. Вкладення) | 131 | -71 | > = | П1. Найбільш термінові зобов'язання (залучені кошти) (поточн. кред. Задолж.) | 31348 | +19,1 | -31217 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
А2. Швидко реалізованих активи (короткострокова деб. Заборгованість) | 20085 | +17,5
Аналіз співвідношення активів за ступенем ліквідності і зобов'язань за строком погашення на кінець 2008р.
1 Фінанси підприємств: Підручник для вузів / Під ред. Проф. Н.В. Колчин .- 2-е вид., Перераб. І доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - С. 180. 1 Івашкевич В. В. Фінансовий аналіз: Аналіз дебіторської заборгованості / Івашкевич В.В. / / Бухгалтерський облік. - М., 2008. - № 3 .- С. 54. 2 Звягін С. А. Наукове життя: Аналіз дебіторської заборгованості для цілей бухгалтерської експертизи / Звягін С.О. / / Бухгалтерський облік. - М., 2007. - № 10. - С. 80. 1 Баранникова Н.П. Довідник фінансиста підприємства. - М.: ИНФРА-М, 2004. - С. 493. 1 Звягін С. А. Аналіз дебіторської заборгованості для цілей бухгалтерської експертизи / Звягін С.О. / / Бухгалтерський облік. - М., 2007. - № 10 .- С. 76. 1 Звєрєв Д. У платіжного штурвала / Звєрєв Д. / / Все для бухгалтера. - М., 2008. - № 12 .- С. 20. 1 Юкаева B. C. Управлінські рішення: Навчальний посібник. - М.: ОПВ, 2005. - З 220. 1 Парушіна Н.В. Фінансовий аналіз: Аналіз дебіторської і кредиторської задолженності. / Парушіна Н.В. / / Бухгалтерський облік. - М., 2008. - № 4. - С. 48. 1 Коментар до Кримінального кодексу Російської Федерації / Відп. ред. В.М. Лебедєв. - 3-е вид., Доп. і випр. - М.: Юрайт-Издат, - 2005 1 Звягін С. А. Наукове життя: Аналіз дебіторської заборгованості для цілей бухгалтерської експертизи / Звягін С.О. / / Бухгалтерський облік. - М., 2007. - № 10 .- С. 80. 1 Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Аналіз фінансової звітності. - М: Справа та сервіс, 2007. - С. 368. 1 Ковальов В.В. Введення у фінансовий менеджмент. - М: Фінанси і статистика, 2007. - С. 528 1Максютов А.А. / Управління кредиторської та дебіторської боргами компанії. / / Фінанси. - М., 2006. - № 12. - С. 20. 2Ніконоров Ю.В.. / Управління на проізвдстве. / / Фінасовий консультації. - М., 2008. - № 11 .- С. 18. 1 Попова Л.В. Навчально-методичний посібник. Облік витрат, калькулювання та бюджетування в окремих галузях виробничої сфери. - М.: Справа та сервіс, 2007. - З 448. 2 Ковальов В.В. Введення у фінансовий менеджмент. М: Фінанси і статистика, 2007. - С. 511. 3 Мєжуєва Є.В. / Діра в кишені підприємства. / / Консультант. - М., 2008. - № 11 .- С. 18. 1 Ковальов В.В. Введення у фінансовий менеджмент. - М: Фінанси і статистика, 2007. - С. 512. 1 Родичева В. П. Управління інвестиційно-фінансовою діяльністю підприємств споживчої кооперації. - Брянськ: Брянск.гос.інжен.акад., 2005. - С. 166. 1 Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Аналіз фінансової звітності. - М.: Справа та сервіс. - 2007. - С. 368. |