МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
ХАРКІВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ
Кафедра фінансів
Бізнес планування
На тему: "Розробка бізнес-плану прогнозування фінансової діяльності підприємства"
за курсом: "Фінансовий менеджмент"
Перевірила:
к.е.н., доц. І.В. Журавльова
Виконав:
студент Фінансового факультету
5 курсу 1 групи
Колінько Антон Олексійович
Харків, ХНЕУ, 2010
ПЛАН
Розділ 1. Загальна характеристика підприємства
Розділ 2. Визначення собівартості продукції
2.1 Розрахунок матеріальних витрат
2.2 Розрахунок витрат на оплату праці робітників, зайнятих у виробництві
2.3 Розрахунок витрат на утримання та експлуатацію обладнання
2.4 Розрахунок загальновиробничих витрат
2.5 Розрахунок адміністративних витрат
2.6 Розрахунок витрат на збут
2.7 Калькуляція собівартості та визначення ціни одиниці продукції
2.8 Операційний аналіз
Розділ 3. Прогнозування показників фінансової діяльності підприємства
3.1 Прогнозування потоків грошових коштів
3.2 Прогнозування показників балансу
3.3 Прогнозування показників звіту про фінансові результати
3.4 Прогнозування звіту про рух грошових коштів
3.5 Оцінка показників фінансового стану підприємства
Висновки
РОЗДІЛ 1. ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА ПРОЕКТУ
Товариство з обмеженою відповідальністю «Честер» було засновано в грудні 2007 року за адресою: 61170, м. Харків, вул. Балакірєва, 45, де знаходиться офіс підприємства та виробничі приміщення загальною площею 100 кв.м. Статутний капітал товариства складає 25,750 тис. грн.
ТОВ «Честер» займається виготовленням курильних трубок і аксесуарів до них. Метою діяльності даного підприємства є задоволення потреб споживачів в виробленої продукції, виконуваних роботах, що надаються.
Конкурентоспроможність даного підприємства буде забезпечуватися низькими внутрішньовиробничими витратами, а також високою якістю виробленої продукції.
Планований обсяг виробництва ТОВ «Честер» становить 150 курильних трубок моделі А, 75 - моделі Б і 75 - моделі В в місяць.
На підприємстві працює наступний персонал:
директор (1 особа);
бухгалтер (1 особа);
майстра (3 особи);
різноробочий (1 особа);
Загальна чисельність становить 6 чоловік. Підприємство працює в одну зміну, з обідньою перервою в 1 годину.
ТОВ «Честер» несе відповідальність за своїми зобов'язаннями тільки в межах свого майна і припиняє свою діяльність шляхом його ліквідації або реорганізації (об'єднання, поділу або приєднання).
РОЗДІЛ 2. ВИЗНАЧЕННЯ ВИТРАТ НА ВИРОБНИЦТВО і калькулювання собівартості продукції
Калькулювання собівартості здійснюється шляхом визначення витрат по калькуляційних статтях в такій послідовності:
Витрати на закупівлю сировини та матеріалів.
Витрати на оплату праці (оклади).
Витрати на утримання та експлуатацію устаткування.
Загальновиробничі витрати.
Адміністративні витрати.
Витрати на збут.
Далі в розраховану таким чином собівартість продукції закладається рентабельність та ПДВ, в результаті чого формується ціна реалізації продукції.
2.1 Розрахунок матеріальних витрат на виробництво продукції
Розрахуємо витрати на придбання сировини і матеріалів, використовуваних на протязі одного місяця. Для цього складемо таблиці, які будуть містити такі дані: норма витрат матеріалу на одиницю продукції, обсяг випущеної продукції, закупівельна ціна матеріалів і загальна сума витрат на сировину і матеріали для виробництва трубок різних моделей (табл. 2.1, 2.2, 2.3).
Таблиця 2.1 Витрати на придбання сировини і матеріалів на місяць для виробництва трубок моделі А (150 шт.)
Сировина і матеріали
Од. ізм.
Норма витрати на од. прод.
Ціна за одиницю, грн.
Витрати на одиницю продукції, грн.
Загальна к-ть на Q виробництва
Сума, грн.
деревина
м3
0,001
1500
1,5
0,15
225
ебоніт
кг
0,05
8
0,4
7,5
60
латунь
0,1
53
5,3
15
795
Разом
1080
Таблиця 2.2 Витрати на придбання сировини і матеріалів на місяць для виробництва трубок моделі Б (75 шт.)
0,075
0,8
2,65
3,75
198,75
287,65
Таблиця 2.3 Витрати придбання сировини і матеріалів на місяць для виробництва трубок моделі В (75 шт.)
Загальна к-ть на V виробництва
0,0001
0,0075
11,25
397,5
408,75
2.2 Розрахунок основної, додаткової заробітної плати і нарахувань на неї
Для розрахунку заробітної плати будуть використані дані допоміжної табл. 2.4. «Штатний розклад».
Таблиця 2.4 Штатний розклад
№ п / п
Посада
Оклад, грн.
1
Директор
2000
2
Бухгалтер
4
Майстер
5
Різноробочий
1000
Розрахуємо витрати на виплату основної та додаткової заробітної плати і нарахувань на неї робітникам, зайнятим у виробничому процесі трубок різних моделей (табл. 2.5, 2.6, 2.7). Додаткова заробітна плата становить 5% від основної, а нарахування (фонд соціального страхування, пенсійний фонд, фонд страхування на випадок безробіття) складають 3,6% від суми основної та додаткової заробітної плати.
Таблиця 2.5 Витрати на оплату праці працівникам, зайнятим у виробництві трубок моделі А
Показники
Кількість, чол.
Витрати на оплату праці на місяць, грн.
Витрати на од. прод., грн.
3
4500
30
6,67
Разом основна зарплата
-
5500
36,67
Додаткова зарплата
275
1,83
Сума основної і доповнить. зарплати
5775
38,5
Нарахування на зарплату
207,9
1,39
Разом витрат на оплату праці
5982,9
39,89
Таблиця 2.6 Витрати на оплату праці працівникам, зайнятим у виробництві трубок моделі Б
13,33
73,33
3,67
77
2,77
79,77
Таблиця 2.7 Витрати на оплату праці працівникам, зайнятим у виробництві трубок моделі В
Розрахунок витрат на утримання та експлуатацію устаткування включає:
розрахунок амортизації на обладнання;
розрахунок витрат на силову електроенергію;
розрахунок витрат на ремонт устаткування.
Для виробництва курильних трубок було закуплено відповідне основне виробниче обладнання та інструмент, необхідні для забезпечення виробничого процесу.
Розрахунок сум амортизаційних відрахувань на основні засоби (табл. 2.8) проводиться за такою формулою:
Ам = (ПС-ЛС) / п (2.1)
де ПС - первісна вартість основних засобів;
ЛС - ліквідаційна вартість обладнання (10% від ПС);
п-кількість років (місяців) експлуатації.
Витрати на проведення поточний ремонт устаткування становить 5% на рік від первісної його вартості.
Таблиця 2.8 Обладнання та нарахована амортизація
Вид обладнання-я
Кількість, шт.
Порівнюючи. вартість, грн.
Витрати на ремонт на місяць, грн.
Ліквідації-я вартість, грн.
Термін експлуат років
Аморт. отчисл. в міс., грн
Лещата
200
0,5
20
10
Деревообробний верстат
4800
10,25
480
36
Свердлильний верстат
3000
9,25
300
22,5
8000
Розрахуємо витрати електроенергії для роботи обладнання, використовуючи дані про час роботи і простої, споживання енергії кожним видом обладнання, а також вартості 1 кВт / год електроенергії, составляющейт 0,246 грн.
Витрати електроенергії (З е) по кожному виду обладнання можна визначити шляхом множення різниці між часом роботи (У р) і простоями (П) на кількість одиниць обладнання (об), кількість спожитої енергії (С е) і вартості 1 кВт / год ( кВт / год) електроенергії.
З е = кВт / год × (В р-П) × С е × До про (2.2.)
Результати проведених розрахунків представлені в табл. 2.9.
Таблиця 2.9 Розрахунок витрат на електроенергію
Час роботи, год / рік
Простої, год / міс.
Потреб-е енергії, кВт / год
Кількість обладнання-я
Ст-ть потреб. енергії в місяць, грн
725
23
16,57
256
16
0,175
2,76
19,33
Сукупні місячні витрати на утримання та експлуатацію устаткування представлені у табл. 2.10.
Таблиця 2.10 Видатки на утримання та експлуатацію обладнання
Витрати, грн.
Амортизація
Витрати на ремонт
Витрати на електроенергію
99,33
Розрахунок витрат на загальновиробничі та господарські витрати включає:
розрахунок орендної плати;
розрахунок витрат на електроенергію для освітлення приміщення;
розрахунок витрат на водопостачання і каналізацію;
розрахунок інших витрат.
Для розміщення виробничих потужностей підприємства ТОВ «Честер» необхідно приміщення площею 60 м 2. Розрахунок витрат на оренду виробничого приміщення та комунальних платежів представлений в табл. 2.11.
Таблиця 2.11 Видатки на оренду виробничого приміщення
Стаття
Одиниця виміру
Ціна, грн.
Норма витрати на місяць
Орендна плата
м2
4000
Опалення
Гкал
4,15
12
49,8
Освітлення
кВат
0,246
4,92
Водопостачання
Каналізація
Інші (тел.)
50
Всього
4184,72
Таким чином, сукупні загальновиробничі витрати в місяць складуть 4184,72 грн.
2.5. Розрахунок адміністративних витрат
Дана стаття витрат включає:
витрати на оплату праці адміністративного персоналу;
амортизаційні відрахування від вартості основних фондів загальновиробничого призначення;
знос МШП загальногосподарського призначення.
Розрахунок заробітної плати адміністративного персоналу (директора та бухгалтера) наведено в табл. 2.12., Де представлені їх основна і додаткова з / п і нарахування на неї, розрахунок проводиться аналогічно розрахунку витрат на оплату праці інших працівників (основних робітників).
Таблиця 2.12 Витрати на заробітну плату адміністративного персоналу
3500
350
3850
138,6
3988,6
Кількість, вартість основних фондів загальновиробничого призначення і розрахунок амортизаційних відрахувань на місяць представлені в табл. 2.13.
Таблиця 2.13 Амортизація обладнання загальновиробничого призначення
Вид обладнання
Загальна вартість, грн.
Термін експлуатації, років
Ліквідація. вартість
Амортиз. відрахування на міс., грн.
ПК
640
122,67
Офісний стіл
1600
128
12,27
Крісло
160
9
12,8
1,36
Стілець
80
9,58
10760
860,8
145,88
Списання вартості МШП відбувається при придбанні. Розрахунки представлені в табл. 2.14.
Таблиця 2.14 Розрахунок витрат на придбання МШП та величини їх зносу
Вид
Загальна величина зносу в міс., Грн.
Офісні папір, пачок
40
Діркопробивач
Степлер
Інші канцелярські приналежності в наборі
45
90
Сукупні адміністративні витрати представлені в табл. 2.15.
Таблиця 2.15 Адміністративні витрати на місяць
Сума в місяць, грн.
Зарплата адміністративного персоналу
Амортизація обладнання загальновиробничого призначення
Знос МШП
4359,48
Дана стаття витрат включає витрати підприємства зі збуту товарів, у даному випадку - витрати на рекламу і доставку продукції, які визначаються в розрахунку на весь обсяг випуску товарів у таких розмірах:
Витрати на доставку продукції - 300 грн.;
Витрати на рекламу продукції - 450 грн.
Для калькуляції собівартості необхідно знати величину понесених витрат. Загальновиробничі витрати, адміністративні, витрати на збут розраховані на весь обсяг виробництва, тому необхідно розподілити їх між видами продукції пропорційно величині прямих матеріальних витрат (табл. 2.16.).
Таблиця 2.16 Розподіл витрат між видами продукції
Мат. витрати, грн.
Питома вага,%
Общепроизв. витрати, грн.
Адміністративні.
витрати, грн.
Витрати на збут, грн.
На весь випуск
На од.
Трубки моделі А
60,80
2544,19
16,96
2650,44
17,67
455,98
3,04
Трубки моделі Б
16,19
677,63
9,04
705,92
9,41
121,45
1,62
Трубки моделі В
23,01
962,90
12,84
1003,12
13,37
172,58
2,30
1776,4
100,00
750,00
Наведені вище розрахунки дозволяють скласти калькуляцію собівартості одиниці продукції при виробництві 150 трубок моделі А, 75 трубок моделі Б і 75 трубок моделі В в місяць (табл. 2.17.).
Таблиця 2.17 Калькуляція собівартості (з / с) і ціни реалізації одиниці продукції
Вид витрат
Уд. вага,%
7,20
8,45
3,84
3,69
5,45
4,78
Витрати на оплату праці
46,84
76,79
69,95
РСЕО
0,40
0,47
0,21
0,30
0,27
Загальновиробничі витрати
19,92
8,70
11,26
Адміністративні витрати
20,75
9,06
11,73
Витрати на збут
3,57
1,56
2,02
Повна з / с
85,16
103,89
114,04
Розмір прибутку (15% від с / с)
12,77
15,58
17,11
С / с + прибуток
97,93
119,47
131,15
ПДВ
19,59
23,89
26,23
Ціна реалізації
117,52
143,37
157,38
Операційний аналіз призначений для визначення суми прибутку, отриманого підприємством від основної діяльності, так як чистий прибуток в "Звіті про фінансові результати" є сукупним результатом основної, фінансової та інвестиційної діяльності і не відображає реальної ситуації на підприємстві. Тільки прибуток від основної діяльності може показати ефективність роботи підприємства.
Для проведення операційного аналізу необхідно розрахувати наступні показники:
поріг беззбитковості;
поріг рентабельності;
запас фінансової міцності;
коефіцієнт операційного важеля.
Однак, необхідно розділити всі витрати на змінні, постійні прямі та постійні непрямі (табл. 2.18.).
Таблиця 2.18 Поділ витрат на змінні і постійні
Трубка моделі А
Трубка моделі Б
Трубка моделі В
Змінні витрати:
Сировина і матеріали, грн / од.
Разом змінні витрати
Постійні прямі витрати:
Витрати на оплату праці основних робітників, грн / весь обсяг
РСЕО, грн / весь обсяг
60,39
16,08
22,86
Разом постійні прямі витрати, грн / весь обсяг
962,9
Постійні непрямі витрати:
Загальновиробничі витрати, грн / весь обсяг
Адміністративні витрати, грн / весь обсяг
Витрати на збут, грн / весь обсяг
Разом постійні непрямі витрати, грн / весь обсяг
5650,61
1505
2138,6
Розрахунок показників для аналізу проводиться за наступними формулами:
1. Поріг беззбитковості - це такий виторг від реалізації (продажу), яка покриває змінні витрати і постійні прямі витрати. Він визначається у вартісному і натуральному вираженні за формулами:
N безуб. (Грн.) = Постійні прямі витрати / Коеф.в.м.
N безуб. (Шт.) = Постійні прямі витрати / (Ціна - Змін. На од.)
Коеф.в.м. = ВР - Змінні витрати на весь випуск / ВР
2. Поріг рентабельності - це така сума виручки від продажів, яка покриває не тільки змінні і постійні прямі витрати, але і віднесені на даний товар постійні непрямі витрати.
N рент (грн.) = Пост. прямі і пост. косвен. витрати / Коеф.в.м.
N рент (шт.) = Пост. прямі і пост. косвен. витрати / (Ціна - Змін. на од.)
3. Запас фінансової міцності показує на скільки підприємство може зменшити обсяг виробництва не переступивши точку беззбитковості.
ЗФП (грн.) = ВР - N рент. (Грн.)
ЗФП (%) = (ВР - N рент. (Грн)) / ВР
Далі представимо розподіл витрат з використанням системи розвинутого директ-костинг і розрахунок показників беззбитковості (табл. 2.19).
Таблиця 2.19 Розподіл витрат з використанням розвиненого директ-костинг і розрахунок показників беззбитковості
№
Показник
Трубка А
Трубка Б
Трубка У
Поділ витрат з використанням директ-костинг
Обсяг реалізації, шт.
150
75
Ціна за 1 шт. продукції
418,26
Виручка від реалізації
17627,98
10752,45
11803,29
40183,72
Змінні витрати на одиницю, грн.
16,49
Змінні витрати на весь обсяг реалізації, грн.
1080,00
1776,40
6
Валова маржа 1, грн. (3-5)
16547,98
10464,80
11394,54
38407,32
7
Постійні витрати прямі на весь обсяг реалізації, грн.
Валова маржа 2, грн. (6-7)
14003,79
9787,17
10431,64
34222,60
Постійні витрати непрямі на весь обсяг, грн.
1505,00
2138,60
9294,21
Прибуток, грн. (8-9)
8353,18
8282,17
8293,04
24928,39
Розрахунок показників беззбитковості
11
Коефіцієнт валової маржі (6 / 3)
0,94
0,97
Поріг беззбитковості (N безуб):
грн (7 / 11)
2710,24
696,26
997,44
шт (7 / (2-4))
23,06
4,86
6,34
13
Поріг рентабельності (N рент):
грн ((7 +9) / 11)
8729,63
2242,62
3212,76
шт. ((7 +9) / (2-4))
74,28
15,64
20,41
14
Запас фінансової міцності (ЗФП):
грн (3-13)
8898,35
8509,82
8590,53
% (14 / 3)
50,48%
79,14%
72,78%
Графічно поріг беззбитковості та рентабельності представлений на рис. 2.1. і рис. 2.2.
Рис. 2.1. Поріг беззбитковості та рентабельності при виробництві футболок
Рис. 2.2. Поріг беззбитковості та рентабельності при виробництві килимків для миші
Розрахований показник порога беззбитковості свідчить про те, що підприємство зможе покрити свої змінні і прямі постійні витрати при виробництві 23 трубок моделі А, 5 трубок моделі Б і 6-7 трубок моделі В. Покриття всіх постійних витрат (прямих і непрямих) можливо при випуску 75 трубок моделі А, 16 трубок моделі Б і 21 трубки моделі В.
Показник запасу фінансової міцності показує наскільки обсяг одержуваної виручки від реалізації перевищує поріг рентабельності, тобто наскільки підприємство пішло від стану, коли воно не отримує прибуток і не несе збитки. Його значення при виробництві 150 трубок моделі А становить 50,48%, при виробництві 75 трубок моделі Б - 79,14%, а при випуску 75 трубок моделі В - 72,78% .. Це означає, що підприємство може знизити обсяг виробництва трубок моделі А на 50,48%, моделі Б - на 79,14%, а моделі В - на 72,78% і при цьому не нести збитки.
Таким чином, всі показники операційної діяльності свідчать про ефективність та прибутковості обраного виду діяльності.
РОЗДІЛ 3. ПРОГНОЗУВАННЯ ПОКАЗНИКІВ ФІНАНСОВОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА
Прогнозування показників фінансової діяльності підприємства включає:
Прогнозування грошових потоків
Прогнозування показників звіту про фінансові результати
Прогнозування показників балансу
Прогнозування звіту про рух грошових коштів
Прогнозування грошових потоків здійснюється у формі платіжного графіка календаря. У цьому графіку відображені суми за певний період часу, що надходять і виплачуються з розрахункового рахунку підприємства. Цей графік доцільно складати окремо по притоках і відтокам, тобто розбивати на такі графіки:
А. Графік регулярних надходжень (притоків) грошових коштів
Б. Графік регулярних платежів (відтоків) грошових коштів
В. Графік нерегулярних платежів (відтоків) грошових коштів
Г. Графік чистих грошових потоків і залишків грошових коштів
Для складання платіжних графіків необхідно визначити плановані обсяги продукції, що випускається на місяць. На основі цих обсягів буде розраховуватися вартість відвантаженої продукції, а також вартість ТМЦ, необхідних для виробництва. Плановий обсяг виробництва продукції представлений в табл. 3.1.
Головним джерелом надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок підприємства є оплата вартості відвантаженої продукції - виручка від реалізації (табл. 3.2.). У нашому випадку 40% виробленої продукції відвантажується в кредит, інші 60% оплачуються при покупці. Інкасація дебіторської заборгованості проводиться через 1 місяць у розмірі 70% від вартості продукції, відвантаженої в кредит, і 30% - через 2 місяці.
Графік регулярних платежів включає оплату придбаних ТМЦ, виплату зарплати, сплату ПДВ, витрати на рекламу і комунальні платежі. Оплата ТМЦ здійснюється в місяці наступного за місяцем придбання у розмірі 60% і 40% через 2 місяці. Зарплата виплачується всією сумою через 1 місяць.
У графік нерегулярних платежів включається оплата придбаних основних фондів, виплата дивідендів (табл. 3.4.). Оплата основних фондів провадиться без відстрочки платежу, податки сплачуються через 1 місяць.
Графік чистих грошових потоків об'єднує загальну суму надходження грошових коштів і загальну суму відтоків грошових коштів (табл. 3.5.).
Таким чином, аналізуючи графіки чистих грошових потоків, можна визначити, коли можливі труднощі в потоках грошових коштів і заздалегідь розробити заходи, що запобігають кризовий стан.
Таблиця 3.1. Плановий обсяг випуску продукції
Планований обсяг виробництва
Ціна за 1 шт.
152
153
154
148
140
135
130
72
70
68
66
73
65
85
Таблиця 3.2. А. Графік поточних (регулярних) надходжень грошових коштів (грн.)
Надходження по місяцях
Вартість відвантаженої продукції, грн.
40184
39989,18
39819,96
38393,76
38246,16
37628,5
38293,63
38180,34
38445
38005
37918
37903
Відвантаження продукції в кредит, грн. (40%)
16073
15995,67
15927,98
15357,5
15298,46
15051,4
15317,45
15272,14
15378
15202
15167
15161
Інкасація ДЗ:
через 1 місяць 70%
11251,59
11196,97
11149,59
10750,25
10708,9
10535,97
10722,22
10690
10764
10641
10617
через 2 місяці 30%
4822,11
4798,7
4778,39
4607,25
4589,54
4515,42
4595
4581
4613
4560
Загальна сума надходження ДВ за період з ДЗ
0
16019,08
15948,29
15528,64
15316,2
15125,51
15237,64
15285
15346
15255
15177
Сума оплати відвантаженої продукції (60%)
24110
23993,51
23891,98
23036,26
22947,7
22577,1
22976,18
22908,2
23067
22803
22750
22742
Разом надходження ДС
35245,1
39911,06
38984,55
38476,34
37893,3
38101,69
38145,84
38353
38149
37920
Таблиця 3.3. Б. Графік поточних (регулярних) платежів грошових коштів
Вартість придбаний-них ТМЦ
1368
1370
1370,4
1341,12
1370,88
1396,8
1356,48
1334,4
1269
1225
1204
1252
Оплата ТМЦ (60% через 1 місяць)
820
822,53
822,24
804,67
838,08
813,89
800
761
735
722
Оплата ТМЦ (40% через 2 місяці)
547,2
548,35
548,16
536,45
558,72
542
533
507
490
Нараховано зарплату
9377
9377,51
Виплата зарплати
ПДВ входить
228
228,4
223,52
228,48
232,8
226,08
222,4
211
204
208
ПДВ вихідний
6697
6664,86
6636,66
6398,96
6374,36
6271,41
6382,27
6363,39
6407
6334
6319
6317
ПДВ до сплати (7-6)
6468
6436,46
6413,14
6170,56
6145,88
6038,61
6156,19
6140,99
6196
6130
6118
6108
Витрати на рекламу
500
550
600
540
580
650
620
Інші поточні витрати
2184
2184,72
Разом регулярні платежі
9974
19918,42
19945,96
19625,62
19566,8
19551,53
19754,85
19695,83
19601
19537
19504
19483
Таблиця 3.4 В. Графік періодичних (нерегулярних) платежів грошових коштів (грн.)
Надходження нерегулярних платежів по місяцях
Придбання ОС
5000
Нараховані податки
25481
21695
21377
Оплата податків
25377
Таблиця 3.5. Г. Графік чистих грошових потоків і залишки грошових коштів
Загальні надходження ден. коштів
24110,55
37893,26
38353,02
38149,65
38005,79
37920,04
Загальні виплати
разом Б
9974,42
19601,52
19537,46
19504,01
19483,89
разом У
Чисті потоки ДС
14136,13
15326,68
19965,1
14358,93
-6571,46
18341,73
18346,84
-3244,99
16751,5
18612,19
-6875,22
18436,15
Залишки ДС на поч. періоду
15000
29136,13
44462,81
64427,91
78786,84
72215,38
90557,11
108903,95
105658,96
122410,46
141022,65
134147,43
Залишки ДС на кінець
152583,58
3.2 Прогнозування показників балансу (форми № 1)
Баланс - це документ, який відображає вартість основних фондів і оборотних коштів з однієї сторони і величину капіталу і зобов'язань - з іншого. Для прогнозування значень балансу необхідно мати базовий баланс (табл. 3.6.). У даному випадку це баланс на початок першого місяця діяльності підприємства. Засновниками підприємства був сформований статутний капітал на суму 25750 грн. За рахунок цих коштів було придбано обладнання на суму 8 тис. грн., Матеріали на суму 1776,4 грн. і поповнений розрахунковий рахунок на 15973,6 грн.
На підставі значень базового балансу, форми № 2 і платіжних графіків складемо прогнозний баланс (табл. 3.8.). Він складається за даними на кінець кварталу наростаючими підсумками.
Таблиця 3.6. Базовий баланс на 31.12.2009р.
Актив
Пасив
Грошові кошти
17750
Короткострокові кредити банків
Дебіторська заборгованість
Кредиторська заборгованість перед постачальниками
Запаси і витрати
Інша кредиторська заборгованість
Разом оборотних коштів
19118
Разом кредиторська заборгованість
Залишкова вартість основних засобів
Статутний капітал
25750
Разом активи
27118
Разом пасив
«Звіт про фінансові результати» дозволяє визначити величину грошових коштів, які залишаються в розпорядженні підприємства після сплати зобов'язань, податків і зборів - чистий прибуток.
Форма № 2 заповнюється за квартал, тобто величина кожної статті - це сума значень за кожен місяць кварталу. Заповнення звіту про фінансові результати здійснюється накопичувальним підсумком, тобто величина кожної статті звіту за наступний квартал збільшується на величину попереднього. Дані для заповнення прогнозного звіту про фінансові результати взяті з графіків припливів і відтоків грошових коштів.
Прогнозний звіт про фінансові результати наведено у табл. 3.7.
Таблиця 3.7 Прогнозний звіт про фінансові результати (тис. грн.)
Надходження і залишки грошових коштів
Витрати і платежі
I
II
III
IV
1.
Виручка від продажів
119,993
234,262
349,181
463,009
2.
Змінні витрати (ТМЦ)
4,109
8,192
12,279
15,979
3.
Валова маржа (1-2)
115,884
226,07
336,902
447,03
4.
Сплата ПДВ
19,319
37,674
56,167
74,524
5.
18,755
46,888
75,02
103,153
6.
1,017
2,034
3,051
4,068
7.
1,65
3,27
5,04
6,77
8.
Інші витрати
6,554
13,108
19,662
26,217
9.
Прибуток до оподаткування
68,589
123,096
177,962
232,298
10.
Податок на прибуток та інші податки (48%)
32,923
59,086
85,422
111,503
12.
Чистий прибуток
35,666
64,01
92,54
120,795
11.
Поповнення резервного капіталу
Нерозподілений прибуток
30,666
56,01
80,54
105,795
Таблиця 3.8. Прогнозний баланс (тис. грн.)
44,463
72,215
105,659
134,147
1,889
1,945
1,803
1,734
20,727
19,641
19,96
19,712
Кредиторська заборгованість з оплати праці
42,818
101,516
151,725
207,932
Кредиторська заборгованість перед бюджетом
Разом оборотні активи
108,008
193,372
277,344
361,791
53,567
107,919
162,245
216,39
6,983
5,966
4,949
3,932
25,75
Резервний капітал
Підсумок
114,991
199,338
282,293
365,723
114,983
197,679
280,535
362,935
Прогнозування форми № 3 особливо необхідно для підприємства, оскільки її значення відображають основні джерела приток грошових коштів та напрями їх використання.
Форма № 3 складається на основі відхилень прогнозного балансу підприємства, які представлені в табл. 3.9.
Після розрахунку відхилень слід віднести їх до притокам або відтокам грошових коштів. Загальна схема поділу відхилень на притоки і відтоки має вигляд:
Притоки грошових коштів:
зменшення будь-якої статті активу (крім грошових коштів);
збільшення будь-якої статті пасиву.
Відтоки грошових коштів:
збільшення будь-якої статті активу;
зменшення будь-якої статті пасиву.
Прогнозний звіт про рух грошових коштів представлений в табл. 3.10.
Таблиця 3.9 Відхилення в прогнозному балансі (тис. грн.)
Стаття балансу
Базовий баланс
Відхилення від попереднього періоду
17,75
26,713
27,752
33,444
28,488
-1,086
0,319
-0,248
1,368
41,45
58,698
50,209
56,207
19,118
88,89
85,364
83,972
84,447
8,00
-1,017
Разом актив
27,118
87,873
84,347
82,955
83,43
0,521
0,056
-0,142
-0,069
28,133
28,132
26,163
26,336
26,081
52,199
54,352
54,326
54,145
25,750
25,344
24,53
25,255
87,865
82,696
82,856
82,4
Показники фінансового стану, які розраховуються на основі даних форм звітності, дозволяють визначити здатність підприємства розраховуватися за своїми зобов'язаннями, рівень фінансової незалежності підприємства, здатність підприємства отримувати прибуток від використання належних йому основних і оборотних фондів.
Розрахунок показників фінансового стану та їх нормативні значення наведені в табл. 3.11.
Таблиця 3.11 Показники оцінки фінансового стану
Коефіцієнт
Розрахунок
Норм. значення
Абсолютної ліквідності
ДС / ТО
> 0,5
0,83
0,67
0,65
0,62
Проміжної ліквідності
(ДС + ДЗ) / ТО
> 1
1,22
0,85
0,77
0,71
Загальної ліквідності
ОБС / ТО
> 2
1,79
1,71
1,67
Автономії
СК / К
0,53
0,45
0,42
Оборотності оборотних коштів
ВР / ОБС
max
1,11
1,21
1,26
1,28
Оборотності дебіторської заборгованості
ВР / ДЗ
5,79
11,93
17,49
23,49
Оборотності кредиторської заборгованості
ВР / КЗ
min
2,24
2,17
2,15
2,14
Показники ліквідності дозволяють визначити здатність підприємства сплатити свої короткострокові зобов'язання протягом звітного періоду.
Значення показника абсолютної ліквідності близько до нормативного значення. Це свідчить про те, що підприємство може погасити свої короткострокові зобов'язання за рахунок наявних у нього в розпорядженні коштів.
Коефіцієнт проміжної ліквідності у всіх кварталах також приблизно дорівнює нормативу, що свідчить про можливість покриття короткострокових зобов'язань за рахунок грошових коштів на розрахунковому рахунку підприємства і його дебіторської заборгованості.
Коефіцієнт загальної ліквідності у всіх періодах трохи нижче нормативного значення, що є наслідком того, що підприємство тільки починає свою діяльність, і поточних зобов'язань у нього більше, ніж оборотних коштів.
Коефіцієнт автономії показує, яку частину із всіх засобів підприємства займають власні. Нормативне значення становить 50%. Оскільки дане підприємство знаходиться на початковій стадії своєї діяльності, то тенденція зниження даного показника є нормальною для даного підприємства і свідчить про те, що фірма не залежить від кредиторів.
Показники оборотності дозволяють проаналізувати, наскільки ефективно підприємство взаємодіє з зовнішнім середовищем. Коефіцієнти оборотності характеризують кількість оборотів, які вчинили окремими складовими капіталу підприємства за аналізовані періоди - квартали.
Оборотність оборотних коштів характеризує здатність підприємства отримувати виручку, а відповідно і прибуток. Чим вище значення коефіцієнта, оборотності, тим більше підприємство отримає прибутку. За аналізований період значення коефіцієнта зростає. Отже, підприємство ефективно використовує свій оборотний капітал і збільшує обсяги одержуваного прибутку.
Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості за аналізований період також зростає, що говорить про вигідну політику підприємства за розрахунками з дебіторами. Так як його значення показує, скільки разів у середньому за звітний період дебіторська заборгованість перетворюється в грошові кошти.
Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості має тенденцію до підвищення, але його значення досить низько в усіх періодах. Він показує, скільки обертів потрібно підприємству для оплати наявної у нього заборгованості. На даному підприємстві існує позитивна тенденція, так як для погашення своїх зобов'язань йому необхідно здійснити в середньому 2,2 обороту.
ВИСНОВКИ
Аналізуючи результати проведених в даній роботі розрахунків, можна зробити висновок про те, що товариство ТОВ «Честер», що займається виробництвом курильних трубок і аксесуарів до них, веде досить успішну виробничо-господарську діяльність, про що свідчать наступні факти:
1.Во всіх періодах дане підприємство отримує прибуток, а також має достатній запас фінансової міцності;
2.Значеніе фінансових показників говорять про успішність діяльності підприємства, хоча і спостерігається деякі тенденції до спаду проміжної та загальної ліквідності, що сигналізує про необхідність оптимізації дебіторської заборгованості.
3. зростають темпи оборотності оборотних коштів у сфері виробництва, у сфері обігу та загальний розмір оборотних активів.
Слід зауважити, що зростання сфери обігу не призводить до збільшення виробництва, а отже не дає вагомого внеску у підвищення виручки від реалізації, в той час, як збільшення оборотних коштів у сфері виробництва позитивно впливає на даний процес. Збільшення реалізованої продукції ще не говорить про ефективність відтворювального процесу, адже важливою є ще характеристика витрат часу, оборотних коштів на одиницю продукції, швидкості обороту. Як було зазначено раніше, для даного підприємства є характерною динаміка, щодо коливань тривалості відтвореного циклу, витрат на виробництво 1 грн. продукції, денної потреби підприємства у оборотних коштів, що свідчить про збільшення витрат часу і матеріальних ресурсів на процес виробництва, а отже зменшення ефективності відтвореного процесу.
4. на кінець аналізованого періоду показники приросту обсягів виробництва за рахунок прискорення оборотності оборотних коштів і зміни розміру вивільнення (або додаткового залучення) оборотних коштів мали найкращі показники, що свідчить про налагодження внутрішніх процесів на підприємстві.
Якщо говорити про поліпшення використання оборотних коштів, не можна не сказати і про економічне значення економії оборотних фондів, що виражається в наступному:
економія в споживанні матеріальних ресурсів сприяє поліпшенню використання виробничих потужностей і підвищенню продуктивності праці.
економія матеріальних ресурсів сприяє зниженню собівартості промислової продукції.
Зниження питомих витрат сировини, матеріалів, палива дає можливість з даної кількості матеріальних ресурсів виробити більше готової продукції і є передумовою збільшення масштабів виробництва.