ЄСП Страхові внески
До 31.12.2009 норми НК РФ З 01.01.2010 норми Закону № 212-ФЗ
Платника податків (платника ВНЕСКІВ)
Такими визнаються: 1) особи, що виробляють виплати фізичним особам: - Організації; - Індивідуальні підприємці; - Фізичні особи, які не визнані індивідуальними підприємцями; 2) індивідуальні підприємці, адвокати, нотаріуси, які займаються приватною практикою - платники страхових внесків, не провадять виплати й інші винагороди фізичним особам. Якщо індивідуальні підприємці, адвокати, нотаріуси проводять виплати фізичним особам, вони обчислюють і сплачують податок як за себе, так і за своїх працівників (в кожному підставі) Стаття 235 НК РФ та п. 1 ст. 6 Закону № 167-ФЗ Платниками страхових внесків є страхувальники, які визначаються відповідно до федеральних законів про конкретні види обов'язкового соціального страхування, до яких відносяться: 1) особи, що виробляють виплати та інші винагороди фізичним особам: а) організації; б) індивідуальні підприємці; в) фізичні особи, які не визнані індивідуальними підприємцями; 2) індивідуальні підприємці, адвокати, нотаріуси, які займаються приватною діяльністю (далі - платники страхових внесків, не провадять виплати й інші винагороди фізичним особам), якщо у федеральному законі про конкретний вид обов'язкового соціального страхування не передбачено інше. Якщо платник страхових внесків відноситься одночасно до декількох категорій платників страхових внесків, він обчислює і сплачує страхові внески в кожному підставі Стаття 5
ЗВІЛЬНЯЮТЬСЯ ВІД СПЛАТИ ПОДАТКУ (ВНЕСКІВ)
Платники податків, які застосовують УСН Пункти 2 і 3 ст. 346.11 НК РФ Платники податків, які перейшли на спеціальні режими оподаткування, не звільняються від сплати страхових внесків Стаття 5
Платники ЕСХН Пункт 3 ст. 346.1 НК РФ
Платники ЕНВД (щодо виплат, вироблених фізичним особам у зв'язку з веденням підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком) Пункт 4 ст. 346.26 НК РФ
ОБ'ЄКТ ОПОДАТКУВАННЯ (обкладання страховими внесками)
Для організацій і індивідуальних підприємців, які виробляють виплати фізичним особам
Виплати та інші винагороди, що нараховуються на користь фізичних осіб за трудовими і цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг, а також за авторськими договорами. Це правило не поширюється на винагороди за трудовим і цивільно-правовими договорами, що виплачуються індивідуальним підприємцям, адвокатам, нотаріусам, які займаються приватною практикою Пункт 1 ст. 236 НК РФ і п. 2 ст. 10 Закону № 167-ФЗ Виплати та інші винагороди, що нараховуються платниками страхових внесків на користь фізичних осіб за трудовими договорами та цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг, а також за договорами авторського замовлення, договорами про відчуження виключного права на твори науки, літератури, мистецтва , видавничим ліцензійними договорами, ліцензійними договорами про надання права використання твору науки, літератури, мистецтва. Виняток становлять винагороди з трудових і цивільно-правовими договорами, що виплачуються індивідуальним підприємцям, адвокатам, нотаріусам, які займаються приватною практикою Пункт 1 ст. 7
Об'єктом обкладання страховими внесками для організацій визнаються також виплати та інші винагороди, що нараховуються на користь фізичних осіб, що підлягають обов'язковому соціальному страхуванню відповідно до федеральних законів про конкретні види обов'язкового соціального страхування Пункт 1 ст. 7
Для громадян (не підприємців), які виробляють виплати фізичним особам
Виплати та інші винагороди за трудовим і цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг, що сплачуються платниками податків на користь фізичних осіб Пункт 2 ст. 236 НК РФ Виплати та інші винагороди за трудовими договорами та цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг, що сплачуються платниками страхових внесків на користь фізичних осіб (за винятком винагород, виплачуваних індивідуальним підприємцям, адвокатам, нотаріусам) Пункт 2 ст. 7
Для тих, хто сплачує податок (внески) тільки за себе
Для індивідуальних підприємців, адвокатів і нотаріусів, які не виробляють виплати фізичним особам, - доходи від підприємницької або іншої професійної діяльності за вирахуванням витрат, пов'язаних з їх отриманням. Для платників податків - глав селянських (фермерських) господарств (КФК) з доходів цих господарств виключаються фактично зроблені зазначеними господарствами та документально підтверджені витрати, пов'язані з веденням КФК Пункт 2 ст. 236 НК РФ Платники страхових внесків, не виробляють виплати фізичним особам, сплачують відповідні страхові внески до ПФР і фонди обов'язкового медичного страхування в розмірі, що визначається виходячи з вартості страхового року Стаття 14
Індивідуальні підприємці, адвокати, нотаріуси, які займаються приватною практикою, сплачують суми страхових внесків до бюджету ПФР у вигляді фіксованого платежу Пункт 1 ст. 28 Закону № 167-ФЗ
Розмір фіксованого платежу в розрахунку на місяць встановлюється виходячи з вартості страхового року, щорічно затверджується ПФР, і не залежить від розміру доходу платника Пункт 2 ст. 28 Закону № 167-ФЗ
Не належать до об'єктів оподаткування
Виплати, що здійснюються в рамках цивільно-правових договорів, предметом яких є перехід права власності або інших речових прав на майно (майнові права), а також договорів, пов'язаних з передачею в користування майна (майнових прав). Для платників податків, які виробляють виплати фізичним особам, - виплати, нараховані на користь фізичних осіб, які є іноземними громадянами і особами без громадянства, за трудовими договорами, укладеними з російською організацією через її відокремлені підрозділи, розташовані за межами РФ, і винагороди, нараховані на користь фізичних осіб, які є іноземними громадянами і особами без громадянства, у зв'язку із здійсненням ними діяльності за межами РФ в рамках укладених договорів цивільно-правового характеру, предметом яких є виконання робіт, надання послуг. Виплати та винагороди (незалежно від форми, в якій вони виробляються), нараховуються платниками податків на користь фізичних осіб за трудовими і цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг (за винятком винагород, виплачуваних індивідуальним підприємцям, нотаріусам і адвокатам) , а також за авторськими договорами, не визнаються об'єктом оподаткування, якщо: - У налогоплательщиковорганизаций такі виплати не віднесені до витрат, що зменшують податкову базу по податку на прибуток організацій в поточному звітному (податковому) періоді; - У платників податків - індивідуальних підприємців, нотаріусів, що займаються приватною практикою, адвокатів, заснували адвокатські кабінети, або фізичних осіб такі виплати не зменшують податкову базу по НДФЛ в поточному звітному (податковому) періоді Пункти 1 і 3 ст. 236 НК РФ Виплати та інші винагороди, вироблені в рамках цивільно-правових договорів, предметом яких є перехід права власності або інших речових прав на майно (майнові права), і договорів, пов'язаних з передачею в користування майна (майнових прав), за винятком договорів авторського замовлення, договорів про відчуження виключного права на твори науки, літератури, мистецтва, видавничих ліцензійних договорів, ліцензійних договорів про надання права використання твору науки, літератури, мистецтва. Для платників податків, які виробляють виплати фізичним особам, - виплати й інші винагороди, нараховані на користь фізичних осіб, які є іноземними громадянами і особами без громадянства, за трудовими договорами, укладеними з російською організацією для роботи в її відокремлений підрозділ, розташованому за межами РФ, виплати та інші винагороди, нараховані на користь фізичних осіб, які є іноземними громадянами і особами без громадянства, у зв'язку із здійсненням ними діяльності за межами РФ в рамках укладених договорів цивільно-правового характеру, предметом яких є виконання робіт, надання послуг Пункти 3 і 4 ст. 7
БАЗА
Для платників-роботодавців
Податкова база організацій і індивідуальних підприємців - це сума виплат та інших винагород, що відносяться до об'єкта оподаткування (п. 1 ст. 236 НК РФ), нарахованих платниками податків за податковий період на користь фізичних осіб. При визначенні податкової бази враховуються будь-які виплати і винагороди (за винятком сум, що не підлягають оподаткуванню на підставі ст. 238 НК РФ), незалежно від форми, в якій здійснюються ці виплати, зокрема, повна або часткова оплата товарів (робіт, послуг, майнових чи інших прав), призначених для фізичної особи - працівника, в тому числі комунальних послуг, харчування, відпочинку, навчання в його інтересах, оплата страхових внесків за договорами добровільного страхування (за винятком сум страхових внесків, зазначених у підп. 7 п. 1 ст. 238 НК РФ) Стаття 237 НК РФ і п. 2 ст. 10 Закону № 167-ФЗ База для нарахування страхових внесків для організацій і індивідуальних підприємців визначається як сума виплат та інших винагород, включених в об'єкт оподаткування (ч. 1 ст. 7 Закону № 212-ФЗ), нарахованих платниками страхових внесків за розрахунковий період на користь фізичних осіб, за винятком сум, що не підлягають обкладенню відповідно до ст. 9 Закону № 212-ФЗ Пункт 1 ст. 8
Податкова база громадян, які є індивідуальними підприємцями, визначається як сума виплат та винагород, що відносяться до об'єкта оподаткування (абз. 2 п. 1 ст. 236 НК РФ), за податковий період на користь фізичних осіб
База для нарахування страхових внесків для громадян, визначається як сума виплат та інших винагород, що включаються в об'єкт алогообложенія (ч. 2 ст. 7 Закону № 212-ФЗ), за розрахунковий період на користь фізичних осіб, за винятком сум, що не підлягають обкладенню ( ст. 9 Закону № 212-ФЗ) Пункт 2 ст. 8
Платники податку визначають податкову базу окремо по кожній фізичній особі з початку податкового періоду після закінчення кожного місяця наростаючим підсумком Пункт 2 ст. 237 НК РФ Платники визначають базу для нарахування страхових внесків окремо щодо кожної фізичної особи з початку розрахункового періоду після закінчення кожного календарного місяця наростаючим підсумком Пункт 3 ст. 8
База для нарахування страхових внесків стосовно кожної фізичної особи встановлюється в сумі, що не перевищує 415 тис. руб. наростаючим підсумком з початку розрахункового періоду. З сум виплат та інших винагород на користь фізичної особи, що перевищують 415 тис. руб. наростаючим підсумком з початку розрахункового періоду, страхові внески не стягуються Пункт 4 ст. 8
З 2010 р. гранична величина бази для нарахування страхових внесків підлягає щорічній (з 1 січня відповідного року) індексації відповідно до зростання середньої заробітної плати в РФ. Розмір індексації визначить Уряд РФ Пункт 5 ст. 8
При розрахунку податкової бази виплати та інші винагороди в натуральній формі у вигляді товарів (робіт, послуг) враховуються як вартість цих товарів (робіт, послуг) на день їх виплати, обчислена виходячи з їх ринкових цін (тарифів), а при державному регулюванні цін ( тарифів) на ці товари (роботи, послуги) - виходячи з державних регульованих роздрібних цін. У вартість товарів (робіт, послуг) включається відповідна сума ПДВ, а для підакцизних товарів і відповідна сума акцизів Пункт 4 ст. 237 НК РФ При розрахунку бази для нарахування страхових внесків виплати та інші винагороди в натуральній формі у вигляді товарів (робіт, послуг) враховуються як вартість цих товарів (робіт, послуг) на день їх виплати, обчислена виходячи з їх цін, зазначених сторонами договору, а при державному регулювання цін (тарифів) на ці товари (роботи, послуги) виходячи з державних регульованих роздрібних цін. У вартість товарів (робіт, послуг) включається відповідна сума ПДВ, а для підакцизних товарів і відповідна сума акцизів Пункт 6 ст. 8
Сума винагороди, що враховується при визначенні податкової бази в частині, що стосується авторського договору, визначається відповідно до ст. 210 НК РФ (податкова база з ПДФО) з урахуванням витрат, передбачених п. 3 ч. 1 ст. 221 НК РФ Пункт 5 ст. 237 НК РФ Сума виплат і інших винагород, що враховуються при визначенні бази для нарахування страхових внесків у частині, що стосується договору авторського замовлення, договору про відчуження виключного права на твори науки, літератури, мистецтва, видавничої ліцензійного договору, ліцензійного договору про надання права використання твору науки, літератури, мистецтва, визначається як сума доходів, отриманих за такими договорами, зменшена на суму фактично виготовлених й документально підтверджених витрат, пов'язаних з отриманням таких доходів. Якщо ці витрати не можуть бути підтверджені документально, вони приймаються до відрахування в розмірах, встановлених ст. 8 Закону 212-ФЗ. При визначенні бази витрати, підтверджені документально, не можуть враховуватися одночасно з витратами в межах встановленого нормативу Пункти 7 і 8 ст. 8
Для тих, хто платить податок (страхові внески) тільки за себе
Податкова база індивідуальних підприємців, адвокатів і нотаріусів визначається як сума доходів, отриманих такими платниками податків за податковий період як у грошовій, так і в натуральній формі від підприємницької або іншої професійної діяльності, за вирахуванням витрат, пов'язаних з їх отриманням. Склад витрат, які приймаються до відрахування з метою оподаткування даними платниками податків, визначається в порядку, аналогічному порядку визначення складу витрат, встановлених для платників податку на прибуток відповідними статтями глави 25 НК РФ. Виплати та інші винагороди в натуральній формі у вигляді товарів (робіт, послуг) враховуються як вартість цих товарів (робіт, послуг) на день їх виплати, обчислена виходячи з їх ринкових цін (тарифів), а при державному регулюванні цін (тарифів) на ці товари (роботи, послуги) виходячи з державних регульованих роздрібних цін. У вартість товарів (робіт, послуг) включається відповідна сума ПДВ, а для підакцизних товарів і відповідна сума акцизів. Сума винагороди, що враховується при визначенні податкової бази в частині, що стосується авторського договору, визначається відповідно до ст. 210 НК РФ (податкова база з ПДФО) з урахуванням витрат, передбачених п. 3 ч. 1 ст. 221 НК РФ Пункти 3-5 ст. 237 НК РФ Платники страхових внесків, не виробляють виплати фізичним особам, сплачують відповідні страхові внески до ПФР і фонди обов'язкового медичного страхування в розмірі, що визначається виходячи з вартості страхового року. Глави КФК сплачують відповідні страхові внески до ПФР і фонди обов'язкового медичного страхування в розмірі, що визначається виходячи з вартості страхового року, за себе і за кожного члена КФК. Загальний розмір страхових внесків за кожним відповідним видом обов'язкового соціального страхування визначається як добуток вартості страхового року та кількості всіх членів КФК, включаючи його голову. Якщо платники страхових внесків починають здійснювати підприємницьку або іншу професійну діяльність після початку чергового розрахункового періоду, розмір страхових внесків, що підлягають сплаті ними за цей розрахунковий період, визначається виходячи з вартості страхового року пропорційно кількості календарних місяців починаючи з календарного місяця початку діяльності. За неповний місяць діяльності розмір страхових внесків визначається пропорційно кількості календарних днів цього місяця. Календарним місяцем початку діяльності визнається: 1) для індивідуального підприємця - місяць, у якому проведено його держреєстрація; 2) для адвоката - місяць, у якому йому видано посвідчення адвоката; 3) для нотаріуса, що займається приватною практикою, - місяць, у якому він наділений повноваженнями нотаріуса. Платники страхових внесків, не обчислюють і не сплачують страхових внесків по обов'язковому соціальному страхуванню на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством до ФСС Росії. Фізичні особи (не роботодавці) має право добровільно вступити у правовідносини з обов'язкового соціального страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством і сплачувати за себе страхові внески із зазначеного виду обов'язкового соціального страхування у ФСС Росії відповідно до Федерального закону «Про обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством » Стаття 14
Індивідуальні підприємці, адвокати, нотаріуси, які займаються приватною практикою, сплачують суми страхових внесків до бюджету ПФР у вигляді фіксованого платежу. Розмір фіксованого платежу в розрахунку на місяць встановлюється виходячи з вартості страхового року, щорічно затверджується Урядом РФ, і не залежить від розміру доходу платника Пункти 1-2 ст. 28 Закону № 167-ФЗ
СУМИ, що не підлягає обкладенню
Не підлягають оподаткуванню Пункт 1 ст. 238 НК РФ Не підлягають обкладенню страховими внесками для платників, які виробляють виплати й інші винагороди фізичним особам Пункт 1 ст. 9
1) державні допомоги, що виплачуються відповідно до законодавства Російської Федерації, законодавчими актами суб'єктів РФ, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування, в тому числі допомоги по тимчасовій непрацездатності, допомоги по догляду за хворою дитиною, допомоги по безробіттю, вагітності та пологах 1) державні допомоги, що виплачуються відповідно до законодавства РФ, законодавчими актами суб'єктів РФ, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування, в тому числі допомоги по безробіттю, а також посібники та інші види обов'язкового страхового забезпечення по обов'язковому соціальному страхуванню
всі види встановлених законодавством РФ, законодавчими актами суб'єктів РФ, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування компенсаційних виплат (у межах норм, встановлених відповідно до законодавства РФ), пов'язаних з 2) всі види встановлених законодавством РФ, законодавчими актами суб'єктів РФ, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування компенсаційних виплат (у межах норм, встановлених відповідно до законодавства РФ), пов'язаних
- Відшкодуванням шкоди, заподіяної каліцтвом або іншим ушкодженням здоров'я а) з відшкодуванням шкоди, заподіяної каліцтвом або іншим ушкодженням здоров'я
- Безкоштовним наданням житлових приміщень і комунальних послуг, харчування і продуктів, палива або відповідного грошового відшкодування б) з безоплатним наданням житлових приміщень, оплатою житлового приміщення та комунальних послуг, харчування і продуктів, палива або відповідного грошового відшкодування
- Оплатою вартості і (або) видачею належного натурального забезпечення, а також з виплатою грошових коштів замість цього постачання в) з оплатою вартості і (або) видачею належного натурального забезпечення, а також з виплатою грошових коштів замість цього постачання
- Оплатою вартості харчування, спортивного спорядження, обладнання, спортивної і парадної форми, одержуваних спортсменами та працівниками фізкультурно-спортивних організацій для навчально-тренувального процесу та участі у спортивних змаганнях г) з оплатою вартості харчування, спортивного спорядження, обладнання, спортивної і парадної форми, одержуваних спортсменами та працівниками фізкультурно-спортивних організацій для учбовотренувального процесу та участі у спортивних змаганнях
- Звільненням працівників, включаючи компенсації за невикористану відпустку д) із звільненням працівників, за винятком компенсації за невикористану відпустку
- Відшкодуванням інших витрат, включаючи витрати на підвищення професійного рівня працівників е) з відшкодуванням витрат на професійну підготовку, перепідготовку та підвищення кваліфікації працівників
- Витратами фізичної особи у зв'язку з виконанням робіт, наданням послуг за договорами цивільно-правового характеру ж) з витратами фізичної особи у зв'язку з виконанням робіт, наданням послуг за договорами цивільно-правового характеру;
- Працевлаштуванням працівників, звільнених у зв'язку із здійсненням заходів щодо скорочення чисельності або штату, реорганізацією чи ліквідацією організації з) з працевлаштуванням працівників, звільнених у зв'язку із здійсненням заходів щодо скорочення чисельності або штату, реорганізацією чи ліквідацією організації, у зв'язку з припиненням фізичними особами діяльності в якості індивідуальних підприємців, припиненням повноважень нотаріусами, які займаються приватною практикою, і припиненням статусу адвоката, а також у зв'язку з припиненням діяльності іншими фізичними особами, чия професійна діяльність відповідно до федеральних законів підлягає державній реєстрації та (або) ліцензуванню
- Виконанням фізичною особою трудових обов'язків (у тому числі переїзд на роботу в іншу місцевість і відшкодування витрат на відрядження) и) з виконанням фізичною особою трудових обов'язків, у тому числі у зв'язку з переїздом на роботу в іншу місцевість, за винятком: виплат у грошовій формі за роботу з важкими, шкідливими і (або) небезпечними умовами праці, крім компенсаційних виплат у розмірі, еквівалентному вартості молока або інших рівноцінних харчових продуктів; виплат в іноземній валюті замість добових, вироблених відповідно до законодавства РФ російськими судноплавними компаніями членам екіпажів суден закордонного плавання, а також виплат в іноземній валюті особовому складу екіпажів російських повітряних суден, що виконують міжнародні рейси
При оплаті платником податку витрат на відрядження працівників як усередині країни, так і за її межі не підлягають оподаткуванню добові в межах норм, встановлених відповідно до законодавства РФ, а також фактично вироблені і документально підтверджені цільові витрати на проїзд до місця призначення і назад, збори за послуги аеропортів, комісійні збори, витрати на проїзд в аеропорт або на вокзал у місцях відправлення, призначення чи пересадок, на провезення багажу, витрати по найму житлового приміщення, витрати на оплату послуг зв'язку, збори за видачу (отримання) і реєстрацію службового закордонного паспорта, збори за видачу (отримання) віз, а також витрати на обмін готівкової валюти або чека в банку на готівкову іноземну валюту. При неподанні документів, що підтверджують оплату витрат по найму житлового приміщення, суми такої оплати звільняються від оподаткування в межах норм, встановлених відповідно до законодавства РФ. Аналогічний порядок оподаткування застосовується до виплат, виробленим фізичним особам, які знаходяться у владному чи адміністративному підпорядкуванні організації, а також членам ради директорів або будь-якого аналогічного органу компанії, які прибувають для участі у засіданні ради директорів, правління або іншого аналогічного органу цієї компанії При оплаті витрат на відрядження працівників як у межах РФ, так і за її межами не підлягають обкладенню страховими внесками добові, а також фактично вироблені і документально підтверджені цільові витрати на проїзд до місця призначення і назад, збори за послуги аеропортів, комісійні збори, витрати на проїзд в аеропорт або на вокзал у місцях відправлення, призначення чи пересадок, на провезення багажу, витрати по найму житлового приміщення, витрати на оплату послуг зв'язку, збори за видачу (отримання) і реєстрацію службового закордонного паспорта, збори за видачу (отримання) віз, а також витрати на обмін готівкової валюти або чека в банку на готівкову іноземну валюту. При неподанні документів, що підтверджують оплату витрат по найму житлового приміщення, суми таких витрат звільняються від обкладення страховими внесками в межах норм, встановлених відповідно до законодавства РФ. Аналогічний порядок оподаткування страховими внесками застосовується до виплат, виробленим фізичним особам, які знаходяться у владному (адміністративному) підпорядкуванні організації, а також членам ради директорів або будь-якого аналогічного органу компанії, які прибувають для участі у засіданні ради директорів, правління або іншого аналогічного органу цієї компанії Пункт 2 ст. 9
3) суми одноразової матеріальної допомоги, що надається платником податків 3) суми одноразової матеріальної допомоги, що надається платниками страхових внесків Пункт 1 ст. 9
- Фізичним особам у зв'язку зі стихійним лихом або іншим надзвичайних обставиною з метою відшкодування заподіяної їм матеріальної шкоди або шкоди їх здоров'ю, а також фізичним особам, які постраждали від терористичних актів на території РФ а) фізичним особам у зв'язку зі стихійним лихом або іншим надзвичайних обставиною з метою відшкодування заподіяної їм матеріальної шкоди або шкоди їх здоров'ю, а також фізичним особам, які постраждали від терористичних актів на території РФ
- Членам сім'ї померлого працівника або працівникові у зв'язку зі смертю члена (членів) його сім'ї б) працівникові у зв'язку зі смертю члена (членів) його сім'ї
- Працівникам (батькам, усиновителям, опікунам) при народженні (усиновленні (удочерінні) дитини, але не більше 50 тис. руб. На кожну дитину в) працівникам (батькам, усиновителям, опікунам) при народженні (усиновленні (удочерінні) дитини, що виплачується протягом першого року після народження (усиновлення (удочеріння), але не більше 50 тис. руб. на кожну дитину
4) суми оплати праці та інші суми в іноземній валюті, що сплачуються своїм працівникам, а також військовослужбовцям, направленим на роботу (службу) за кордон, платниками податків - що фінансуються з федерального бюджету державними установами або організаціями - в межах розмірів, встановлених законодавством РФ
5) доходи глав КФК, одержувані від виробництва і реалізації сільськогосподарської продукції, а також від виробництва сільськогосподарської продукції, її переробки та реалізації - протягом п'яти років починаючи з року реєстрації господарства
6) доходи (за винятком оплати праці найманих працівників), одержувані членами зареєстрованих у встановленому порядку родових, сімейних громад нечисленних народів Півночі від реалізації продукції, отриманої в результаті ведення ними традиційних видів промислу 4) доходи (за винятком оплати праці працівників), одержувані членами зареєстрованих у встановленому порядку сімейних (родових) громад корінних нечисленних народів Півночі від реалізації продукції, отриманої в результаті ведення ними традиційних видів промислу
7) суми страхових платежів (внесків) по обов'язковому страхуванню працівників, здійснюваному платником податків у порядку, встановленому законодавством РФ 5) суми страхових платежів (внесків) по обов'язковому страхуванню працівників, здійснюваному платником страхових внесків у порядку, встановленому законодавством РФ
суми платежів (внесків) платника податків за договорами добровільного особистого страхування працівників, що укладається на термін не менше одного року, які передбачають оплату страховиками медичних витрат цих застрахованих осіб суми платежів (внесків) платника страхових внесків за договорами добровільного особистого страхування працівників, що укладається на термін не менше одного року, які передбачають оплату страховиками медичних витрат цих застрахованих осіб
суми платежів (внесків) платника податків за договорами добровільного особистого страхування працівників, що укладаються виключно на випадок настання смерті застрахованої особи та (або) заподіяння шкоди здоров'ю застрахованої особи суми платежів (внесків) платника страхових внесків за договорами добровільного особистого страхування працівників, що укладаються виключно на випадок настання смерті застрахованої особи та (або) заподіяння шкоди здоров'ю застрахованої особи, а також суми пенсійних внесків платника страхових внесків за договорами недержавного пенсійного забезпечення
7.1) внески роботодавця, сплачені платником податку згідно з Федеральним законом «Про додаткові страхові внески на накопичувальну частину трудової пенсії та державної підтримки формування пенсійних накопичень», в сумі сплачених внесків, але не більше 12 000 руб. на рік у розрахунку на кожного працівника, на користь якої сплачувалися внески роботодавця 6) внески роботодавця, сплачені платником страхових внесків відповідно до Федеральним законом від 30.04.2008 № 56-ФЗ «Про додаткові страхові внески на накопичувальну частину трудової пенсії та державної підтримки формування пенсійних накопичень», у розмірі сплачених внесків, але не більше 12 000 руб. на рік у розрахунку на кожного працівника, на користь якої сплачувалися внески роботодавця
9) вартість проїзду працівників і членів їх сімей до місця проведення відпустки і назад, оплачувана платником податку особам, які працюють і проживають в районах Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостях, відповідно до чинного законодавства, трудовими договорами (контрактами) і (або) колективними договорами 7) вартість проїзду працівників і членів їх сімей до місця проведення відпустки і назад, оплачувана платником страхових внесків особам, які працюють і проживають в районах Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостях, відповідно до законодавства РФ, трудовими договорами і (або) колективними договорами. У разі проведення відпустки зазначеними особами за межами території РФ не підлягає обкладенню страховими внесками вартість проїзду або перельоту за тарифами, розрахованими від місця відправлення до пункту пропуску через державний кордон РФ, включаючи вартість провезення багажу вагою до 30 кг
11) вартість форменого одягу та обмундирування, видаються працівникам, які навчаються, вихованцям відповідно до законодавства РФ, а також державним службовцям федеральних органів влади безкоштовно або з частковою оплатою і залишаються в особистому постійному користуванні 9) вартість форменого одягу та обмундирування, видаються працівникам відповідно до законодавства РФ, а також державним службовцям федеральних органів державної влади безкоштовно або з частковою оплатою і залишаються в їхньому особистому постійному користуванні
12) вартість пільг по проїзду, наданих законодавством РФ окремим категоріям працівників, учнів, вихованців 10) вартість пільг по проїзду, наданих законодавством РФ окремим категоріям працівників
15) суми матеріальної допомоги, що виплачуються фізичним особам за рахунок бюджетних джерел організаціями, що фінансуються за рахунок коштів бюджетів, які не перевищують 3000 руб. на одну фізичну особу за податковий період; 11) суми матеріальної допомоги, що надається роботодавцями своїм працівникам, не перевищують 4000 руб. на одного працівника за розрахунковий період
16) суми плати за навчання за основними і додатковими професійними освітніми програмами, професійну підготовку та перепідготовку працівників, що включаються до складу витрат, що враховуються при визначенні податкової бази по податку на прибуток організацій 12) суми плати за навчання за основними і додатковими професійними освітніми програмами, у тому числі за професійну підготовку та перепідготовку працівників
17) суми, що виплачуються організаціями (індивідуальними підприємцями) своїм працівникам на відшкодування витрат по сплаті відсотків по позиках (кредитам) на придбання та (або) будівництво житлового приміщення, що включаються до складу витрат, що враховуються при визначенні податкової бази по податку на прибуток організацій 13) суми, що виплачуються організаціями (індивідуальними підприємцями) своїм працівникам на відшкодування витрат по сплаті відсотків по позиках (кредитам) на придбання та (або) будівництво житлового приміщення
У податкову базу (в частині суми податку, що підлягає сплаті до ФСС Росії) не включаються також будь-які винагороди, що виплачуються фізичним особам за договорами цивільно-правового характеру, авторськими договорами Пункт 3 ст. 238 НК РФ 15) суми виплат і інших винагород за трудовими договорами та цивільно-правовими договорами, в тому числі за договорами авторського замовлення на користь іноземних громадян та осіб без громадянства, які тимчасово перебувають на території РФ
У базу для нарахування страхових внесків до ПФР не включаються: - Суми грошового утримання та інші виплати, одержувані прокурорськими працівниками; - Суми грошового утримання та інші виплати, одержувані суддями федеральних судів та світовими суддями Пункт 3 ст. 10 Закону № 167-ФЗ У базу для нарахування страхових внесків також не включаються: 1) у частині страхових внесків, що підлягають сплаті до ПФР, - суми грошового утримання та інші виплати, одержувані прокурорами та слідчими, а також суддями федеральних судів та світовими суддями; 2) у частині страхових внесків, що підлягають сплаті до ФСС Росії, - будь-які винагороди, що виплачуються фізичним особам за договорами цивільно-правового характеру, в тому числі за договором авторського замовлення, договором про відчуження виключного права на твори науки, літератури, мистецтва, видавничої ліцензійним договором, ліцензійним договором про надання права використання твору науки, літератури, мистецтва Пункт 3 ст. 9
РОЗРАХУНКОВИЙ (ПОДАТКОВИЙ) ПЕРІОД
Податковим періодом визнається календарний рік. Звітними періодами - перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року Стаття 240 НК РФ і п. 1 ст. 23 Закону № 167-ФЗ 1. Розрахунковим періодом за страховими внесками визнається календарний рік. 2. Звітними періодами зізнаються перший квартал, півріччя, дев'ять місяців календарного року, календарний рік Пункти 1-2 ст. 10
Щомісяця страхувальник сплачує авансові платежі, а за підсумками звітного періоду розраховує різницю між сумою страхових внесків, обчислених виходячи з бази для нарахування страхових внесків, яка визначається з початку розрахункового періоду, включаючи поточний звітний період, і сумою авансових платежів, сплачених за звітний період Пункт 1 ст. 23 Закону № 167-ФЗ
2. Якщо організація створена після початку календарного року, першим розрахунковим періодом для неї є період часу з дня її створення до кінця цього року. Днем створення організації визнається день її держреєстрації. При створенні організації в день, що потрапляє в період часу з 1 грудня по 31 грудня, першим розрахунковим періодом є період часу з дня створення до кінця календарного року, наступного за роком створення. 3. Якщо організація ліквідована (реорганізована) до кінця календарного року, останнім розрахунковим періодом для неї є період часу від початку цього року до дня ліквідації (реорганізації). Якщо організація, створена після початку календарного року, ліквідована (реорганізована) до кінця цього року, розрахунковим періодом для неї є період часу з дня створення до дня ліквідації (реорганізації). Якщо організація створена в день, що потрапляє в період часу з 1 грудня по 31 грудня поточного календарного року, і ліквідована (реорганізована) раніше календарного року, наступного за роком створення, розрахунковим для неї є період часу з дня створення до дня ліквідації (реорганізації) Пункти 2 і 3 ст. 23 Закону № 167-ФЗ 3. Якщо організація створена після початку календарного року, першим розрахунковим періодом для неї є період з дня створення до закінчення даного календарного року. 4. Якщо організація ліквідована або реорганізована до кінця календарного року, останнім розрахунковим періодом для неї є період з початку цього календарного року до дня завершення ліквідації або реорганізації. 5. Якщо організація, створена після початку календарного року, ліквідована або реорганізована до кінця цього календарного року, розрахунковим періодом для неї є період з дня створення до дня завершення ліквідації або реорганізації. 6. Дані правила (п. 3-5) не застосовуються у відношенні організацій, зі складу яких виділяються або до яких приєднуються одна або кілька організацій Пункти 3-6 ст. 10
Джерело: "Економіка і життя" |