[ Основи фінансового планування на підприємстві ]! | 833 | -1054 | 697 | ||
Кредиторська заборгованість, всього | 15708 | 3230 | 3298 | -12478 | 68 |
Валюта балансу | 152201 | 97920 | 68119 | -54281 | -29801 |
Прибыль хоть и сократилась, но не столь значительно и составила в 2007 году 9724 тыс.руб.. Произошло сокращение запасов готовой продукции и товаров для перепродажи более чем в три раза за последние 2 года.
Ситуация с расчетами достаточно стабильная – дебиторская задолженность фактически отсутствует, так как данная организация занимается в основном розничной торговлей. Кредиторская задолженность последние два года без изменений и составляет 3298 тыс.руб. и носит исключительно текущий характер. Рентабельность реализованной продукции и товаров составляет 5,32 %, при этом существенно в течении трех лет не изменялась. Валюта баланса за три года снизилась в два раза, что говорит о снижении деловой активности. Такое положение организации связано с ростом конкуренции, это в первую очередь с вводом в действие супермаркетов «Юбилейный», «Магнит», в которых более широкий ассортимент сочетается с низкими ценами. Рассмотрим более подробно изменения за три года в структуре активов и пассивов организации и представим в виде рис.10.
Рис. 10. Основные показатели активов и пассивов за 2005-2007 годы
На рис.10 видим, что основные средства за исследуемый период фактически не изменились, они уменьшаются ежегодно на сумму амортизации и составляют на 01.01.2008 г. 42262 тыс.руб.. Основой для розничной торговли являются оборотные средства – готовая продукция для перепродажи. Как видим ее сумма значительно уменьшилась за последние три года – если в 2005 году сумма составляла 79084 тыс.руб., то уже в 2007 году всего лишь 21811 тыс.руб., естественно это негативная тенденция. В пассивах преобладает заемный капитал 71 %, однако его сумма значительно снизилась за счет возврата долгосрочного кредита и в итоге сумма его составляет 47787 тыс.руб. Собственный капитал растет ежегодно на сумму нераспределенной прибыли, выплата дивидендов не производилась.
В завершении дадим обобщенную оценку финансово-хозяйственной деятельности ООО «Корзинка» за отчетный период, используя данные формы №2 «Отчет о прибылях и убытках», в которой представлены наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия: выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей); валовая прибыль; прибыль (убыток) от продаж; прибыль (убыток) до налогообложения; прибыль (убыток) от обычной деятельности; чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода).
Как следует из формы, общий финансовый результат деятельности предприятия складывается из прибыли (убытка) от продаж, прибыли (убытка) по операционной деятельности, прибыли (убытка) по внереализационной деятельности.
Таблиця 3
Показатели результатов коммерческой деятельности ООО «Корзинка» за период с 2005-2007 годы
Найменування показника | Роки | Відхилення, (+,-) | |||
2005 | 2006 | 2007 | 2006 до 2005 р. | 2007 до 2006 р. | |
Виручка (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг | 293590 | 224094 | 182903 | -69496 | -41191 |
Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг | 232390 | 184093 | 149362 | -48297 | -34731 |
Валовий прибуток | 61200 | 40001 | 33541 | -21199 | -6460 |
Комерційні витрати | 48246 | 26095 | 21607 | -22151 | -4488 |
Управлінські витрати | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
Прибуток (збиток) від продажу | 12954 | 13906 | 11934 | 952 | -1972 |
Позареалізаційні доходи | 6919 | 0 | 0 | -6919 | 0 |
Позареалізаційні витрати | 6545 | 1564 | 2210 | -4981 | 646 |
Прибуток (збиток) до оподаткування | 13328 | 12342 | 9724 | -986 | -2618 |
Поточний податок на прибуток | 187 | 34 | 0 | -153 | -34 |
Пени по налогам | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
Чистая прибыль отчетного периода | 13141 | 12342 | 9724 | -799 | -2618 |
По данным таблицы 3, в отчетном периоде превышение доходов организации, составивших 182903 тыс.руб., над ее расходами в сумме 149362 тыс.руб., способствовало получению чистой прибыли ООО «Корзинка» в размере 9724 тыс.руб., что несомненно является положительным. Указанный положительный финансовый результат финансово-хозяйственной деятельности исследуемого предприятия, свидетельствует об удовлетворительной работе в 2007 году.
Итак, несмотря на негативные тенденции в деятельности организации и снижение деловой активности, ООО «Корзинка» находится в удовлетворительном финансовом положении и имеет возможности для его улучшения.
2.2 Анализ финансовго состояния ООО «Корзинка»
О финансовом положении организации свидетельствуют состав и структура ее активов (имущества), капитала и обязательств по состоянию на начало и конец отчетного периода; изменения в размещении средств и источниках их формирования (покрытия) на конец года по сравнению с началом года; приращении собственного и заемного капитала.
Данная оценка начинается с ознакомления общей картины финансового состояния организации, то есть с общей оценки структуры средств хозяйствующего субъекта и источников их формирования, изменения ее на конец года в сравнении с началом по данным баланса.
В таблице 4 и 5 приведен состав, структура активов и пассивов организации. По ее данным за последний год структура активов не претерпела значительных изменений, так внеоборотные активы составили 66,73 %, что на 12 % больше чем на начало года, это связано с ростом доли незавершенного строительства с 0,94 % до 3,75% и основных средств с 52,88% до 62,04%.
Оборотные активы наоборот снизились на 12,91%. Этот снижение обусловлено падением деловой активности организации за прошедший год.
Наибольший удельный вес занимают запасы готовой продукции и товары для перепродажи – 32,02 % в структуре активов.
Их сумма составляет – 21811 тыс.руб. на конец года, однако снижение составило 23256 тыс.руб. Дебиторская задолженность незначительна и носит краткосрочный характер, и фактически не влияет на экономическое состоянии организации.
Таблиця 4
Динамика активов и пассивов ООО «Корзинка» за 2005-2007 годы
Показник | Роки | Відхилення, (+,-) | |||
2005 | 2006 | 2007 | 2006 до 2005 р. | 2007 до 2006 р. | |
Необоротні активи, тис. руб. | 53856 | 52700 | 45458 | -1156 | -7242 |
Основные средства, тыс. руб. | 53856 | 51782 | 42262 | -2074 | -9520 |
Не завершенное строительство, тыс. руб. | - | 918 | 3196 | 918 | 2278 |
Оборотные активы, тыс. руб. | 98345 | 45220 | 22661 | -53125 | -22559 |
Запасы, тыс. руб. | 79084 | 45067 | 21811 | -34017 | -23256 |
Дебиторская задолженность краткосрочная, тыс. руб. | 1190 | 136 | 833 | -1054 | 697 |
Денежные средства и их эквиваленты, тыс. руб. | 629 | 17 | 17 | -612 | 0 |
Итого активов , тыс. руб. | 152201 | 97920 | 68119 | -54281 | -29801 |
Капитал и резервы, тыс. руб. | 153 | 10489 | 20332 | 10336 | 9843 |
Уставной капитал, тыс. руб. | 153 | 153 | 153 | 0 | 0 |
Нераспределенная прибыль прошлых лет, тыс. руб. | 0 | 10336 | 20179 | 10336 | 9843 |
Обязательства, тыс. руб. | 152048 | 87431 | 47787 | -64617 | -39644 |
Довгострокові зобов'язання, тис. руб. | 85799 | 34153 | 0 | -51646 | -34153 |
Кредиты и займы, тыс. руб. | 50541 | 50048 | 44489 | -493 | -5559 |
Кредиторська заборгованість, тис. руб. | 15708 | 3230 | 3298 | -12478 | 68 |
Поставщики и подрядчики, тыс. руб. | 12835 | 2142 | 1921 | -10693 | -221 |
Задолженность перед персоналом организации, тыс. руб. | 391 | 0 | 340 | -391 | 340 |
Задолженность перед бюджетом, тыс. руб. | 34 | 51 | 51 | 17 | 0 |
Задолженность по налогам и сборам, тыс. руб. | 1258 | 918 | 986 | -340 | 68 |
Прочие кредиторы, тыс. руб. | 1156 | 119 | 0 | -1037 | -119 |
Итого пассивов, тыс. руб. | 152201 | 97920 | 68119 | -54281 | -29801 |
Денежные средства незначительны и остаются на одном уровне. В структуре пассивов произошли изменения, так собственные источники составили 29,85% что выше показателя прошлого года на 19,14 %. При этом хотя при этом фактический их рост составил 9843 тыс.руб., за счет роста нераспределенной прибыли прошлых лет, уставный и резервный капитал остались без изменений. Обязательства организации имели тенденции к снижению, в связи с чем в структуре пассивов их доля составила 70,15%, что на 19,14 % ниже прошлого года. Наибольший удельный вес на конец года составили внешние заимствования в виде кредитов и займов на сумму 44489 тыс.руб., что составило 65,31 % от всех источников.
Таблиця 5
Структура активов и пассивов ООО «Корзинка» за 2005-2007 годы
Показник | Роки | Відхилення, (+,-) | |||
2005 | 2006 | 2007 | 2006 до 2005 р. | 2007 до 2006 р. | |
Внеоборотные активы- всего | 35,4 | 53,8 | 66,7 | 18,4 | 12,9 |
Основні засоби | 35,4 | 52,9 | 62,0 | 17,5 | 9,2 |
Не завершенное строительство | - | 0,9 | 4,7 | 0,9 | 3,8 |
Оборотні активи | 64,6 | 46,2 | 33,3 | -18,4 | -12,9 |
Запаси | 52,0 | 46,0 | 32,0 | -5,9 | -14,0 |
Дебиторская задолженность краткосрочная | 0,8 | 0,1 | 1,2 | -0,6 | 1,1 |
Грошові кошти та їх еквіваленти | 0,4 | 0,0 | 0,0 | -0,4 | 0,0 |
Разом активів | 100 | 100,0 | 100,0 | 0,0 | 0,0 |
Капітал і резерви, усього | 0,1 | 10,7 | 29,8 | 10,6 | 19,1 |
Статутний капітал | 0,1 | 0,2 | 0,2 | 0,1 | 0,1 |
Нерозподілений прибуток минулих років | - | 10,6 | 29,6 | 10,6 | 19,1 |
Обязательства - всего | 99,9 | 89,3 | 70,2 | -10,6 | -19,1 |
Довгострокові зобов'язання | 56,4 | 34,9 | 0,0 | -21,5 | -34,9 |
Кредити та позики | 33,2 | 51,1 | 65,3 | 17,9 | 14,2 |
Кредиторська заборгованість | 10,3 | 3,3 | 4,8 | -7,0 | 1,5 |
Постачальники і підрядчики | 8,4 | 2,2 | 2,8 | -6,2 | 0,6 |
Заборгованість перед персоналом організації | 0,3 | 0,0 | 0,5 | -0,3 | 0,5 |
Заборгованість перед бюджетом | 0,0 | 0,1 | 0,1 | 0,0 | 0,0 |
Заборгованість з податків і зборів | 0,8 | 0,9 | 1,4 | 0,1 | 0,5 |
Інші кредитори | 0,8 | 0,1 | 0,0 | -0,6 | -0,1 |
Всього пасивів | 100 | 100,0 | 100,0 | 0,0 | 0,0 |
В данном случае можно сделать вывод о наиболее грамотном проведении финансовой политики, связанной с привлечением дополнительных ресурсов для осуществления деятельности. Кредиторская задолженность незначительна, что говорит о соблюдении платежной дисциплины.
Задолженность перед бюджетов и персоналом организации незначительна и при этом эти суммы фактически не увеличились, что несомненно положительно характеризует данную организацию.
Тепер зробимо угруповання активів за їх ліквідності (найбільш ліквідні, швидко реалізовані, повільно реалізовані, важкореалізовані активи) і пасивів по терміновості їх оплати (найбільш термінові зобов'язання, короткострокові зобов'язання, довгострокові зобов'язання, постійні пасиви).
Всі активи підприємства, в залежності від ступеня ліквідності, можна умовно поділити на такі групи: найбільш ліквідні активи (А1), швидко реалізованих активи (А2), повільно реалізованих активів (А3) і важкореалізовані активи (А4).
Пасиви балансу по мірі зростання строків погашення зобов'язань групуються наступним чином: найбільш термінові зобов'язання (П1), короткострокові зобов'язання (П2), довгострокові зобов'язання (П3) та власний капітал та інші постійні пасиви (П4). Баланс вважається абсолютно ліквідним, якщо виконуються наступні умови: А1> П1, А2> П2, А3> П3, А4 <П4.
Таблиця 6
Группировка активов по уровню их ликвидности и обязательств по срочности их оплаты в ООО «Корзинка» за 2005-2007 годы
Группировка активов (А) | Роки | Угруповання пасивів (П) | Роки | ||||||
2005 | 2006 | 2007 | 2005 | 2006 | 2007 | ||||
A1 | Наиболее ликвидные активы, тыс. руб. | 629 | 17 | 153 | П1 | Найбільш термінові зобов'язання, тис. руб. | 34 | 10 | 92 |
A2 | Быстрореализуемые активы, тыс. руб. | 77282 | 45203 | 22508 | П2 | Краткосрочные обязательства, тыс. руб. | 65858 | 53268 | 47695 |
A3 | Медленнореализуемые активы, тыс. руб. | 20434 | 35445 | 27353 | ПЗ | Долгосрочные обязательства, тыс. руб. | 85799 | 34153 | 0 |
A4 | Труднореализуемые активы, тыс. руб. | 53856 | 17255 | 18105 | П4 | Власний капітал, тис. руб. | 153 | 10489 | 20332 |
Как следует из таблице 6, на конец отчетного периода у ООО «Корзинка» сложились следующие соотношения: А1>П1, А2<П2, А3>П3, А4<П4, что свидетельствует о том, что бухгалтерский баланс общества является абсолютно ликвидным.
Во-первых, в анализируемой организации в связи с тем, что нет просроченной кредиторской задолженности, денежных средств достаточно, что бы своевременно ее погасить если она возникнет.
Во-вторых, ООО «Корзинка» к настоящему моменту не испытывает недостатка в собственных оборотных средствах для пополнения текущих активов, что выражается превышением суммы собственного капитала и других постоянных пассивов (П4=20332 тыс.руб.) над суммой труднореализуемых активов (А4=18105 тыс.руб.)
В третьих, не смотря на то, что сумма быстрореализуемых активов достаточно большая, однако размеры краткосрочных обязательств не могут быть ими перекрыты без реализации части имущества, в связи с чем стоит уделять особое внимание контролю за обязательствами, чтобы исключить риск потери контроля.
Одной из важнейших характеристик финансового состояния организации является стабильность его деятельности в свете долгосрочной перспективы. Вона пов'язана із загальною фінансовою структурою організації, ступенем її залежності від зовнішніх кредиторів і інвесторів, і представлена таким поняттям як фінансова стійкість.
Фінансова стійкість формується в процесі всієї виробничо-господарської діяльності економічного суб'єкта, і є головним компонентом його загальної стійкості. Экономический анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет выяснить, насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития организации, поскольку «недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности хозяйствующего субъекта и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная – препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами». Таким чином, сутність фінансової стійкості визначається ефективним формуванням, розподілом і використанням фінансових ресурсів.
Обобщающими показателями оценки финансовой устойчивости организации являются аналитические коэффициенты, представленные в таблица 7, где – соответственно - СК – собственный капитал организации (III раздел баланса), А – общая сумма ее активов (итог валюты баланса), ВА – внеоборотные активы (I раздел баланса), ОА – оборотные активы (II раздел баланса), ЗК – заемный капитал (IV и V разделы баланса), ДП – долгосрочные пассивы (IV раздел баланса).
Рассчитанные фактические значения коэффициентов за отчетный период сравним с нормой и их значениями на начало года, и выявим реальное финансовое состояние ООО «Корзинка».
Таблиця 7
Динамика показателей оценки финансовой устойчивости ООО «Корзинка за 2005-2007 годы
Показник | Оптимальне значення | Роки | Відхилення, (+,-) | |||
2005 | 2006 | 2007 | 2006 до 2005 р. | 2007 до 2006 р. | ||
1 .Коэффициент автономии (финансовой независимости) СК/А | > 0,5 | 0,12 | 0,11 | 0,3 | -0,01 | 0,19 |
2. Коефіцієнт фінансової стійкості: (СК + ДП) / А | > 0,7 | 0,32 | 0,45 | 0,3 | 0,13 | -0,15 |
3. Коефіцієнт фінансової залежності: ЗК / А | <0,5 | 0,76 | 0,89 | 0,7 | 0,13 | -0,19 |
4. Коефіцієнт фінансування: СК / ЗК | > 1 | 0,24 | 0,12 | 0,43 | -0,12 | 0,31 |
Коэффициент автономии (финансовой независимости или концентрации собственного капитала) характеризует долю собственного капитала в формировании активов организации. Згідно табличних даних, за аналізований період показники змінилася, але все ж таки поки перебувають у не оптимальних межах, зростання склало 0,19 (0,30 при оптимальному значенні більше 0,5).
В связи с тем, что организация в текущем году привлекала кредиты, коэффициент финансовой устойчивости снизился(при оптимальном значении более 0,7, он составил всего 0,30). Каже про зростання залежності від зовнішніх джерел.
Величина коэффициента финансовой зависимости показывает долю заемного капитала в формировании активов предприятия. Его снижение за последний год, не привело достижению оптимального значения, что является свидетельством зависимости общества от внешних источников финансирования, что обуславливает нестабильное развитие и присутствие риска потери самостоятельности.
Коэффициент финансирования собственным капиталом заемного капитала на конец отчетного периода составил 0,43, то есть значительно ниже рекомендуемого значения.
У загальному вигляді, економічний ефект, або позитивний кінцевий результат фінансово-господарської діяльності підприємства, оцінюється сумою прибутку, отриманого ним у звітному періоді. Ставлення позитивного результату до витрат, що визначив цей результат, є відносним показником ефективності і визначається рентабельністю (прибутковістю, прибутковістю).
Фінансове становище економічного суб'єкта знаходиться в безпосередній залежності від того, наскільки швидко кошти, вкладені в активи, перетворюються в реальні гроші. У даному випадку мова йде про показник оборотності, що характеризує ефективність використання оборотних коштів.
Під оборотністю коштів розуміється тривалість проходження ними окремих стадій виробництва і обігу. Прискорення оборотності оборотних коштів зменшує потребу в них: менше потрібно запасів сировини, матеріалів, палива, заділів незавершеного виробництва, і, отже, веде до зниження рівня витрат на їх зберігання, що сприяє, в кінцевому рахунку, підвищення рентабельності і поліпшенню фінансового стану підприємства. Уповільнення часу обороту призводить до збільшення необхідної кількості оборотних коштів і додаткових витрат, а, значить, до погіршення фінансового стану підприємства.
Скорость оборачиваемости оборотных активов предприятия оценивается по таким показателям, как коэффициент оборачиваемости, длительность 1 оборота в днях, коэффициент закрепления оборотных средств.
Сведем показатели оборачиваемости оборотных средств ООО «Корзинка» в отдельную аналитическую таблицу.
Таблиця 8
Показатели оборачиваемости оборотных активов ООО «Корзинка» за
2005-2007 годы
Показник | Роки | Відхилення, (+,-) | |||
2005 | 2006 | 2007 | 2006 до 2005 р. | 2007 до 2006 р. | |
Виручка від продажу товарів, продукції, робіт, послуг, тис. руб. | 293590 | 224094 | 182903 | -69496 | -41191 |
Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб. | 98345 | 71791 | 33949 | -26554 | -37842 |
Коэффициент оборачиваемости, оборотов | 2,99 | 3,12 | 5,39 | 0,13469 | 2,27 |
Длительность одного оборота, дней | 120,591 | 115,32 | 66,8 | -5,2706 | -48,52 |
Коэффициент закрепления оборотных средств (п.2:п.1) | 0,335 | 0,32 | 0,19 | -0,015 | -0,13 |
Сумма высвобождения (-), привлечения (+) оборотных активов в результате изменения оборачиваемости | - | -2369 | 1153 | - | 3522 |
Исходя из данных таблицы 7, коэффициент оборачиваемости оборотных средств предприятия за 2007 год составил 5,39, против 3,12 предыдущего года, что свидетельствует о повышении эффективности использования оборотных средств. Указанное ускорение оборачиваемости привело к сокращению длительности одного оборота со 115,32 до 66,80 дня за анализируемый период, - соответственно коэффициент закрепления оборотных средств упал с 0,32 до 0,19. Таким образом, все показатели оборачиваемости оборотных средств ООО «Корзинка» в анализируемом периоде имели положительные тенденции.
Ускорение оборачиваемости оборотных средств исследуемого предприятия 2007 году привело к высвобождению из оборота 1153 тыс.руб.
Проведем оценку оборачиваемости основных финансовых показателей деятельности ООО «Корзинка».
Таблиця 9
Расчет показателей оборачиваемости ООО «Корзинка» за 2005-2007 г.
Показники | Роки | Темп зростання, (%) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2005 | 2006 | 2007 | 2006 до 2005 р. | 2007 до 2006 р. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Чистий прибуток, тис. грн. | 13328 | 12342 | 9724 | 92,6 | 78,8 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Прибыль от реализации товаров, тыс.руб. | 12954 | 13906 | 11934 | 107,3 | 85,8 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Валовий прибуток, тис. грн. | 61200 | 40001 | 33541 | 65,4 | 83,9 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Выручка от реализации товаров, тыс.руб. | 293590 | 118592 | 131886 | 40,4 | 111,2 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Средняя величина совокупных активов, тыс.руб. | 152201 | 97920 | 68119 | 64,3 | 69,6 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Средняя величина оборотных активов, тыс.руб. | 45220 | 71783 | 33941 | 158,7 | 47,3 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Краткосрочные текущие обязательства, тыс.руб. | 66249 | 50048 | 44489 | 75,5 | 88,9 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Власний капітал, тис. грн. | 153 | 10489 | 20332 | - | 193,8 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Рентабельність сукупних активів,% | 8,8 | 0,1 | 0,1 | 1,4 | 113,5 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Рентабельность текущих активов, % | 29,5 | 0,2 | 0,3 | 0,6 | 166,9 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Рентабельность инвестиций, %
По данным таблице 9 показатели оборачиваемости в текущем году заметно снизились, особенно коэффициент оборачиваемости собственного капитала. Также снизилась оборачиваемость товарных запасов, что для торговой организации значительное деловой активности. Для оценки результатов деятельности используются показатели прибыли и рентабельности. Оценим рентабельность объема продаж и факторов, влияющих на ее состояние. В общем виде, рентабельность объема продаж определяется соотношением прибыли от продаж к выручке от продаж и общем виде выглядит так: D R VP = PR:V P . (1) Для целей факторного анализа видоизменим эту формулу: D R VP = PR:V P =(V P -S)/V P , (2) где S – себестоимость проданных работ и услуг, включающая коммерческие и управленческие расходы; и составим аналитическую таблицу. Таблиця 10 Расчет и оценка рентабельности объема продаж ООО «Корзинка» за период с 2005-2007 годы
Как следует из данных таблицы 10, рентабельность объема продаж ООО «Корзинка» за отчетный период повысилась на 0,49%, и составила в 2007 году 18,34 %, что несомненно, является положительной тенденцией. Показники прибутку необхідні для оцінки виробничої і фінансово-господарської діяльності організації. Вони характеризують ступінь ділової активності та фінансового благополуччя. За прибутком визначається рівень віддачі авансованих коштів та дохідність вкладень в оборотні активи даної організації. Для анализа динамики и состава финансовых результатов ООО «Корзинка» использовались данные приложения (табл.11). Таблиця 11 Анализ состава и динамики финансовых результатов
У ході аналізу формування прибутку 2007 року торгової організації видно, що у звітному році спостерігається зниження фінансового доходу від усієї господарської діяльності. Такое снижение обусловлено, в первую очередь, снижением выручки от реализации товаров на 41191 тыс.руб., и, соответственно, прибыли от реализации на 6460 тыс.руб. Сформовані обставини вимагають більш детального підходу до вивчення окремих статей формування фінансових результатів. Одной из основных причин такого положения является значительное повышение конкуренции. В связи с этим снизились объемы коммерческих расходов, но не так значительно, соответственно эффективность данных затрат достаточно низкая. Рентабельність торговельної організації відображає ступінь прибутковості її діяльності. Показатели рентабельности показывают прибыль на рубль либо активов, либо реализации. Следовательно, рост показателей означает эффективное ведение хозяйства. Их величина варьируется в зависимости от сферы деятельности организации. Объясняется это различием в скорости оборота средств, связанным с различиями в размерах используемого капитала, необходимого для осуществления хозяйственных операций, в сроках кредитования, величине складских запасов товаров и т.д. Длительный оборот капитала делает необходимым получение большей прибыли с целью достижения удовлетворительных результатов. Более быстрый оборот капитала те же результаты приносит и при меньшей величине прибыли в расчете на объем реализованной продукции. Расчет показателей рентабельности ООО «Корзинка» приведен на основании информационных данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках (табл.12). Таблиця 12 Расчет показателей рентабельности ООО «Корзинка»
Как видно по данным таблицы, за отчетный период наблюдается некоторое улучшение в использовании имущества предприятия. Підприємство отримало в звітному періоді з кожної гривні коштів, вкладених в активи більше, ніж у минулому періоді на 1,67%. Рентабельність сукупних активів становить 14.3%. Оборотные активы характеризуются рентабельностью в 28,7 %, то есть увеличением на 11,46 %. Рентабельность продаж остается довольно высокой при увеличении на 9 %, а по уровню валовой прибыли снижение на 8%, однако показатель составляет 25 %, что довольно высоко. Основные причины увеличения рентабельности скрываются в рациональном использовании ресурсов и оптимальном формировании активов. Финансовая устойчивость является одной из важнейших характеристик оценки финансового состояния предприятия. Соотношение стоимости материальных оборотных средств и величиной собственных и заемных источников их формирования является сущностью финансовой устойчивости, а платежеспособность выступает ее внешним проявлением. Выделяют 4 типа финансовой устойчивости (рассчитывается по балансу): 1 тип - абсолютная финансовая устойчивость; 2 тип - нормальная финансовая устойчивость; 3 тип - неустойчивая финансовая устойчивость; 4 тип - кризисная финансовая устойчивость. Для анализа устойчивости финансового положения организации необходимо рассчитать показатели оценки платежеспособности и ликвидности. При оценке ликвидности организации используются 3 относительных показа-геля, которые различаются набором ликвидных активов, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств: коефіцієнт поточної ліквідності; коэффициент критической ликвидности; коэффициент абсолютной ликвидности. Основополагающим показателем для оценки финансовой состоятельности организации служит коэффициент текущей ликвидности, который характеризует степень покрытия всеми оборотными активами (А1+А2+А3) краткосрочных обязательств (П1+П2): К Т.Л. =(А1+А2+А3)/(П1+П2). (3) Нормативное значение этого коэффициента должно находиться в пределах от 1 до 2. Исходя из данных таблица 13, не все показатели ликвидности имеют положительные тенденции и находятся в оптимальных пределах, при том что на начало года они были хоть и высокими, но оптимальными. Это создает условия для не устойчивого развития организации. Таблиця 13 Динамика показателей ликвидности оборотных активов за 2005-2007 г.
Коэффициент текущей ликвидности за отчетный период снизился по сравнению с 2006 годом с 1,51 до 1,05, это в пределах оптимального значения. Коэффициент быстрой ликвидности показывает платежные возможности экономического субъекта с учетом своевременного проведения расчетов с дебиторами и рассчитывается следующим образом: К Б.Л. =(А1+А2)/(П1+П2). (4) Его нормативное значение составляет от 0,5 до 1. Как видно из Таблицы 8, фактическое значение этого показателя за отчетный период снизилось по сравнению с 2006 годом с 0,85 до 0,47, что привело к выходу за рамки оптимальных значений. Наиболее жестким показателем ликвидности является коэффициент абсолютной ликвидности, характеризующий долю краткосрочных обязательств, которая может быть погашена предприятием немедленно. Він визначається за формулою: К А.Л. =(А1)/(П1+П2). (5) Он должен находиться в пределах от 0,05 до 0,2. У анализируемого общества этот коэффициент составил на конец 2007 года 0,0004, что гораздо ниже оптимального значения. Фактические значения всех показателей ликвидности исследуемой организации на конец отчетного периода ниже нормативных значений и не оптимальны, из чего следует вывод о достаточно не высокой степени ликвидности и платежеспособности ООО «Корзинка» в настоящее время и соответствует третьему типу – «неустойчивая финансовая устойчивость». 2.3 Оценка существующей системы финансового планирования ООО «Корзинка» Система финансового планирования ООО «Корзинка» изначально формировалась на основе современных методов управленческого учета. Руководит системой финансового планирования данной организации коммерческий директор. Непосредственными исполнителями являются работники планово-аналитического отдела. В их обязанности входит осуществление текущего и оперативного финансового планирования. Для разработки стратегических финансовых планов привлекаются сторонние организации, занимающиеся непосредственно маркетинговыми исследованиями. На рисунке 11 представлена схема финансового планирования применяемая в данной организации. Рис.11. Схема финансового планирования применяемая ООО «Корзинка» Сфера деятельности исследуемой организации это розничная торговля продовольственными товарами. Уровень конкуренции на момент создания организации фактически отсутствовал. Единственным конкурентом выступал супермаркет «Калинка» однако, если «Калинка» изначально ориентировался на людей со средним и высоким уровнем дохода, являясь как бы элитным, то «Корзинка» был задуман как универсам экономического класса, направленный на розничную торговлю доступными товарами для всех слоев населения. В этом секторе основная конкуренция со стороны мелких торговых точек и небольших магазинов. В связи с этим был разработан стратегический (перспективный) финансовый план. В его основу лег разработанный бизнес-план рассчитанный на пять лет, который должен был обеспечивать достижение высокой эффективности хозяйствования, что проявляется в росте финансовых ресурсов и доходов, рациональном их использовании, укреплении финансового состояния хозяйствующего субъекта. Разработанный бизнес-план определил основные направления деятельности на ближайшие 5 лет. Были изучены емкость и перспективы будущего рынка сбыта. Проведена оценка затрат, необходимых реализации проекта по созданию современного универмага. Определены те показатели, по которым можно будет регулярно оценивать состояние дел. Бизнес-план состоит из ряда разделов: характеристика направления деятельности, оценка рынка сбыта и уровня конкуренции; ассортиментная политика; стратегия маркетинга; плановый объем реализации; организационный план; юридический план; оценка риска и страхование; финансовый план; стратегия финансирования; резюме. Финансовый аспект бизнес-плана представлен в разделе «Финансовый план» и разделе «Стратегия финансирования». Финансовый план обобщает в стоимостной форме материал предыдущих разделов. Он включает прогноз объема реализации; баланс денежных расходов и поступлений; таблицу доходов и затрат; сводный баланс активов и пассивов предприятия; график достижения безубыточности. Стратегия финансирования отражает план получения средств для создания или развития предприятия: общий объем средств для реализации данного проекта, их источники, окупаемость проекта и получение дохода инвестора на вложенный капитал. В таблицы 14 приведем основные параметры бизнес-плана ООО «Корзинка». По данным таблицы можно сделать вывод, что в современных условиях сложно говорить о стратегическом финансовом планировании на предприятиях, речь скорее может идти о финансовом прогнозировании, т. е. разработке вероятного представления о предельных и желательных состояниях объекта в будущем. Таблиця 14 Основные показатели перспективного финансового планирования ООО «Корзинка» на период 2005-2007 гг.
| 232390 | 187000 | 184093 | 212500 | 149362 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Комерційні витрати | 20000 | 48246 | 22000 | 26095 | 25000 | 21607 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Прибыль от основной деятельности | 10000 | 12954 | 11000 | 13906 | 12500 | 11934 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Рентабельність продажів | 5,00% | 4,41% | 5,00% | 6,21% | 5,00% | 6,52% | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Объем капитальных затрат (инвестиции) | 10000 | 9254 | - | - | - | - | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Размер оборотного капитала | 26000 | 79084 | 30000 | 45067 | 35000 | 21811 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Коэффициент оборачиваемости | 7,7 | 3,7 | 7,3 | 5,0 | 7,1 | 8,4 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Объем долгосрочного кредитования | 10000 | 10000 | - | - | - | - | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Объем краткосрочного кредитования | 36000 | 90000 | 41000 | 60000 | 47500 | 35000 |
Это может быть прогнозирование финансового положения предприятия, отдельных показателей – прибыли, коммерческих расходов. В связи с этим если в первые два года реализации бизнес-плана плановые показатели не имели значительных отклонений, а если и имели, то только положительные (рост объемов реализации на 26872 в 2004 году, рентабельности на 2,92 %). Данные положительные тенденции дали возможность проводить капитальные вложения и получение для этих целей долгосрочных кредитов. Однако начиная с 2005 года имели место значительные отклонения от планируемых показателей.
Однако эффективность перспективного планирования очевидна, организация придерживается планируемых показателей рентабельности и объемов прибыли. Бизнес-план был рассчитан на достаточно значительный срок, а условиях постоянно меняющееся конъюнктуры рынка, особенно если на нем присутствует высокая конкуренция, данный вид финансового планирования носит в большинстве абстрактный характер.
Перейдем к следующему виду финансового планирования, применяемому на ООО «Корзинка». Текущее финансовое планирование осуществляется непосредственно планово-аналитическим отделом и сводиться к составлению годовых плановых заданий в виде бюджетов.
Процесс бюджетирования включает шесть основных этапов:
анализ исполнения бюджета прошлого года;
анализ корпоративной информации и информации о внешнем окружении;
определение основных направлений деятельности и формирование бюджетов;
согласование и утверждение сводного бюджета организации;
исполнение бюджета и учет фактического исполнения;
контроль за исполнением бюджета, внесение уточнений.
В связи с высокой конкуренцией специалисты ООО «Корзинка» вынуждены планировать "от продаж", поэтому основой составления всех бюджетов является бюджет продаж. Бюджет продаж является ключевым и одним из самых важных и сложных бюджетов. Качественное планирование цен и объемов продаж влияет на все последующие бюджеты. Продажи, как правило, представляют собой план в натуральных и стоимостных показателях с годовым горизонтом планирования и месячной разбивкой, бюджет продаж имеет аналитику по группам товаров.
Рассмотрим основные параметры бюджета продаж за последние 2 года в таблице 15. По данным таблицы видим, что планирование объемов реализации в основном сводиться к умножению на плановый прирост объема реализации, в связи с чем возникают значительные отклонения в фактических данных от запланированных в бюджете.
Если в 2006 году зафиксированы незначительные отклонения 5-10%, и в итоге за счет изменения в структуре товарооборота общий план по организации был выполнен на 97 %, то в 2007 году отклонения достаточно большие. Так по вино-водочной продукции и напиткам план был выполнен лишь на 52 %. Однако нельзя не отметить значительный рост объемов реализации над плановыми показателями по кондитерской и молочной продукцией (36,2-47,7%). Этот факт говорит о том, что при планировании структуры товарооборота исходят из сложившейся ситуации прошлого года, без оценки внешних факторов конкурентной среды. В итоге эти упущения привели к выполнению плана лишь на 74,2%.
Таблиця 15
Исполнение бюджета продаж ООО «Корзинка» за 2005-2007 г.
Группы товаров | Роки | Исполнение, (%) | |||||||
2005 | 2006 | 2007 | Роки | ||||||
План | Факт | План | Факт | План | Факт | 2005 | 2006 | 2007 | |
Кондитерські вироби, тис. грн. | 7452 | 9265 | 8544 | 7072 | 7779 | 11492 | 124,3 | 82,8 | 147,7 |
Хлебобулочные изделия, тыс.руб. | 27250 | 35323 | 31245 | 26962 | 29658 | 33405 | 129,6 | 86,3 | 112,6 |
Молочная продукция, тыс.руб. | 5931 | 8887 | 6800 | 6783 | 7461 | 10166 | 149,8 | 99,8 | 136,3 |
Вино-водочная продукция, тыс.руб. | 47310 | 79199 | 54245 | 60452 | 66497 | 37519 | 167,4 | 111,4 | 56,4 |
Пиво, тыс.руб. | 61446 | 85948 | 70454 | 65603 | 72163 | 40001 | 139,9 | 93,1 | 55,4 |
Мясоколбасная продукция, тыс.руб. | 30089 | 48019 | 34500 | 36652 | 40317 | 33456 | 159,6 | 106,2 | 83,0 |
Консервы, тыс.руб. | 3360 | 5657 | 3852 | 4318 | 4750 | 5440 | 168,4 | 112,1 | 114,5 |
Морепродукты и рыба, тыс.руб. | 4731 | 6771 | 5425 | 5168 | 5685 | 4998 | 143,1 | 95,3 | 87,9 |
Газированные напитки и соки, тыс.руб. | 12432 | 14521 | 14254 | 11084 | 12192 | 6426 | 116,8 | 77,8 | 52,7 |
Итого, тыс.руб. | 200000 | 293590 | 229319 | 224094 | 246503 | 182903 | 146,8 | 97,7 | 74,2 |
Непосредственное влияние бюджет продаж оказывает на Бюджет закупки и бюджет коммерческих расходов. Составление бюджета закупок имеет прямые связи с планом продаж. Основными измерениями бюджета закупок, как правило являются объем товарооборота, оборачиваемость товара, объемы торгового зала. Так как складские помещения исходя из специфики универмага фактически отсутствуют (70% товаров находиться непосредственно в торговом зале), то значительное влияние на бюджет закупки оказывают сроки хранения по группам товаров. Приведем в таблице 16 данные по срокам хранения. Эти данные имеют значение точного контроля качества продуктов, поэтому учет ведется не только по количеству, но и по срокам реализации.
Таблиця 16
Оценка сроков и мест хранения ООО «Корзинка» на 2007 год
Группы товаров | Сроки хранения | Необходимое оборудование | Ступінь ризику | Структура, % 2007 г. |
Кондитерські вироби | 7 днів | Холодильник | висока | 2,03% |
Хлебобулочные изделия | 2 дня | немає | висока | 2,18% |
Молочная продукция | 5-14 дней | Холодильник | висока | 3,59% |
Вино-водочная продукция | 1 год и более | немає | низька | 22,45% |
Пиво | 3-6 місяців | немає | низька | 27,28% |
Мясоколбасная продукция | 14 днів | Холодильник | висока | 24,63% |
Консервы | 1 год и более | немає | низька | 4,75% |
Морепродукты и рыба | 30 дней и более | Морозильник | висока | 3,82% |
Газированные напитки и соки | 1 год и более | немає | низька | 9,28% |
В таблице 16 видим, что наиболее требовательными к хранению являются молочная продукция и морепродукты, небольшой срок хранения сочетается в обеспечении холодильным оборудованием. В связи с этим планируемая структура товаров должна обеспечивать минимальный риск потерь, в связи с чем в структуре товарной продукции данной организации преобладают товары с низкой степенью риска, что указывает на грамотное управление составом закупок.
Здесь можно отметить, что например группа товаров «пиво» имеет значительный срок хранения, пользуется постоянным спросом и не требует дополнительного оборудования для хранения, однако для ускорения реализации и увеличения объемов реализации напитки, как пиво, так и газированные напитки должны быть обязательно охлажденными, то есть в перспективе следует предусматривать закупку необходимого оборудования.
В связи с изложенными особенностями бюджет закупки планируется с поквартальной разбивкой. Планирование также осуществляется по группам товаров. Рассмотрим исполнение бюджета закупки за 2007 год.
Таблиця 17
Плановые и фактические показатели бюджета закупки за 2007 год
Групи товарів | План | Факт | ||||||
1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | |
Кондитерські вироби, тис. грн. | 607 | 581 | 858 | 317 | 204 | 493 | 408 | 442 |
Хлібобулочні вироби, тис.руб. | 370 | 396 | 502 | 343 | 374 | 527 | 612 | 476 |
Молочна продукція, тис. грн. | 528 | 594 | 713 | 607 | 663 | 867 | 1088 | 782 |
Вино-горілчана продукція, тис. грн. | 26233 | 20147 | 15737 | 12806 | 7038 | 18870 | 4692 | 4896 |
Пиво, тис.руб. | 7446 | 8080 | 9400 | 7908 | 6902 | 5372 | 4641 | 5950 |
М'ясоковбасної продукція, тис. грн. | 12041 | 10773 | 6813 | 8159 | 4862 | 6936 | 6460 | 5372 |
Консерви, тис.руб. | 1479 | 1333 | 1175 | 885 | 1105 | 748 | 986 | 1037 |
Морепродукти та риба, тис.руб. | 1624 | 1254 | 1215 | 1003 | 867 | 1105 | 1207 | 833 |
Газовані напої і соки, тис.руб. | 7063 | 6073 | 8582 | 2971 | 4624 | 7225 | 6766 | 2023 |
Разом, тис.руб. | 57392 | 49232 | 44994 | 35000 | 26639 | 42143 | 26860 | 21811 |
Как видно из таблицы 17 основой планирования является предыдущий год, при этом оцениваются тенденции именно прошлого года, без учета и оценки внешней ситуации, в связи с чем имеются значительные отклонения плановых данных от фактических. Особенно это прослеживается по первому и третьему кварталам, когда план был выполнен лишь на половину. Другими словами темпы снижения объемов реализации и соответственно закупки товаров были спрогнозированы не вер, что в свою очередь привело к затариванию и отвлечению из оборота значительных средств,
В таблице 18 показан процент исполнения бюджета закупки, где наглядно видно просчеты в текущем финансовом планировании. Как видим из таблицы имеют значительные отклонения фактических данных от плановых. Наиболее значительные отклонения произошли по молочной продукции (рост составил 25-50%) и хлебобулочной продукции (рост 22-33%), по виноводочной продукции, напиткам и пиву план фактически выполнен был лишь на 40-64 %.При этом отметим, организация смогла сохранить при этом структуру товаров фактически без изменений, что говорит о высокой степени контроля за сроками реализации товаров.
Таблиця 18
Исполнение бюджета закупки за 2007 год
Группы товаров | Исполнение бюджета, % | Структура закупок,% | ||||
1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | план | факт | |
Кондитерські вироби, тис. грн. | 33,6 | 84,9 | 47,5 | 139,5 | 0,91 | 2 |
Хлебобулочные изделия, тыс.руб. | 101,2 | 133,1 | 122 | 138,7 | 0,98 | 2,2 |
Молочная продукция, тыс.руб. | 125,5 | 145,9 | 152,6 | 128,8 | 1,74 | 3,6 |
Вино-водочная продукция, тыс.руб. | 26,8 | 93,7 | 29,8 | 38,2 | 36,59 | 22,4 |
Пиво, тыс.руб. | 92,7 | 66,5 | 49,4 | 75,2 | 22,6 | 27,3 |
Мясоколбасная продукция, тыс.руб. | 40,4 | 64,4 | 94,8 | 65,8 | 23,31 | 24,6 |
Консервы, тыс.руб. | 74,7 | 56,1 | 83,9 | 117,2 | 2,53 | 4,8 |
Морепродукты и рыба, тыс.руб. | 53,4 | 88,1 | 99,4 | 83 | 2,87 | 3,8 |
Газированные напитки и соки, тыс.руб. | 65,5 | 119 | 78,8 | 68,1 | 8,49 | 9,3 |
Итого, тыс.руб. | 46,4 | 85,6 | 59,7 | 62,3 | 100 | 100 |
Исходя из вышесказанного планирование закупок товаров имеет недостатки и требует совершенствования. Следующим этапом бюджетного планирования является составление бюджет коммерческих расходов, значительное влияние на него оказывает бюджет продаж. В этом бюджете увязывается объем продаж с финансирования мероприятий, направленных на стимулирование сбыта. В основном затраты на поддержание сбыта планируется в процентном отношении к объему продаж, исключение составляют арендные платежи за складские помещения. Коммерческие расходы планируются по статьям затрат в целом по организации. Значительную часть коммерческих расходов составляют расходы на рекламу, поэтому необходимо четко определить где, когда и как должна быть проведена, сколько необходимо на нее потратить, чтобы получить максимальную прибыль при минимальных затратах. При составлении бюджета коммерческих расходов выделяют затраты на упаковку, транспортировку, страхование, хранение, складирование и прочее.
Таблиця 19
Исполнение бюджета коммерческих расходов за 2005-2007 годы
Статті витрат | Роки | Исполнение, (%) | |||||||||||||||||
2005 | 2006 | 2007 | Роки | ||||||||||||||||
План | Факт. | План | Факт. | План | Факт. | 2005 | 2006 | 2007 | |||||||||||
Тара и упаковка, тыс.руб. | 613 | 1162 | 456 | 632,2 | 200 | 180,4 | 189,7 | 138,6 | 90,2 | ||||||||||
Инвентарь, тыс.руб. | 285 | 473 | 212 | 257,2 | 180 | 120,5 | 166,0 | 121,3 | 66,9 | ||||||||||
Спецодежда, тыс.руб. | 21 | 30 | 15,3 | 16,1 | 40 | 15,3 | 143,9 | 105,2 | 38,3 | ||||||||||
Запчасти, тыс.руб. | 93 | 135 | 69,4 | 73,3 | 19,3 | 21,2 | 144,5 | 105,6 | 109,8 | ||||||||||
Автотранспорт, тыс.руб. | 32088 | 35585 | 23877 | 19356 | 24455 | 16201 | 110,9 | 81,1 | 66,2 | ||||||||||
Амортизация, тыс.руб. | 753 | 1067 | 560 | 580,5 | 730 | 880 | 141,8 | 103,7 | 120,5 | ||||||||||
Основная зарплата, тыс.руб. | 1273 | 1412 | 947 | 768 | 860 | 1020 | 110,9 | 81,1 | 118,6 | ||||||||||
Дополнит. Зарплата, тыс.руб. | 879 | 846 | 654 | 460 | 256 | 256 | 96,2 | 70,3 | 100 | ||||||||||
Отчисления, тыс.руб. | 489 | 493 | 364 | 268 | 340 | 331,8 | 100,7 | 73,6 | 97,6 | ||||||||||
Реклама, тыс.руб. | 4239 | 4602 | 3154 | 2503,1 | 2854 | 2520 | 108,6 | 79,4 | 88,3 | ||||||||||
Затраты на ремонт, тыс.руб. | 1297 | 1901 | 965 | 1034,2 | 24,8 | 36,6 | 146,6 | 107,2 | 147,6 | ||||||||||
Прочие расходы, тыс.руб. | 489 | 541 | 364 | 294,2 | 24 | 24,2 | 110,6 80,8 100,8 Разом, тис.руб. 42518 48246 31637 26243 29983 21607 113,5 83 72,1 |
По данным таблицы 19 можно сделать вывод о том, что бюджет коммерческих расходов выполнялся лишь на 72-83 %, в данном случае отрицательное влияние оказал именно спад объема продаж. Значительных отклонений другими факторами не прослеживается, кроме перерасхода по заработной плате на 20 % и запасным частям на 9 %. Но экономии значительная экономия по другим статьям компенсировала эти расходы.
В соответствии с параметрами разработанных бюджетов разрабатываются бюджет административных расходов и бюджет трудовых затрат. Бюджет заработной платы основных рабочих зависит от многочисленных факторов, таких как объемов сдельной и повременной заработной платы, структура штатного расписания, применения стимулирующих надбавок, влияния объема продаж.
Таблиця 20
Исполнения бюджета по общим и административным расходам и зарплате за период 2005-2007 годы
(Тис.руб.)
Статті витрат | Роки | Исполнение, (%) | |||||||
2005 | 2006 | 2007 | Роки | ||||||
План | Факт. | План | Факт. | План | Факт. | 2005 | 2006 | 2007 | |
Основная зарплата | 44538 | 40680 | 47789 | 38207 | 39254 | 41003 | 91,3 | 79,9 | 104,5 |
Доповнить. Зарплата | 11134 | 12096 | 11947 | 11361 | 9458 | 10251 | 108,6 | 95,1 | 108,4 |
Начисления | 14861 | 13326 | 15946 | 12516 | 11546 | 13326 | 89,7 | 78,5 | 115,4 |
Командировки | 928 | 978 | 996 | 919 | 854 | 714 | 105,4 | 92,3 | 83,6 |
Содержание охраны | 3248 | 3037 | 3485 | 2852 | 2990 | 2990 | 93,5 | 81,8 | 100,0 |
Телефонные расходы | 1856 | 1475 | 1991 | 1385 | 1708 | 1300 | 79,5 | 69,6 | 76,1 |
Расходы объединения | 20877 | 20618 | 22401 | 19365 | 19220 | 19220 | 98,8 | 86,4 | 100,0 |
Амортизація | 3711 | 3022 | 3982 | 2838 | 3417 | 3417 | 81,4 | 71,3 | 100,0 |
Подготовка кадров | 928 | 886 | 996 | 832 | 854 | 865 | 95,4 | 83,5 | 101,3 |
Охорона праці | 2320 | 931 | 2489 | 874 | 2136 | 1661 | 40,1 | 35,1 | 77,8 |
Затраты на ремонт | 6186 | 13401 | 6637 | 12586 | 5695 | 1068 | 216,6 | 189,6 | 18,8 |
Материалы, запчасти | 5026 | 3803 | 5393 | 3572 | 4627 | 2176 | 75,7 | 66,2 | 47,0 |
Собствен. Транспорт | 18558 | 17073 | 19912 | 16035 | 17085 | 13556 | 92,0 | 80,5 | 79,3 |
Паливо | 5413 | 1869 | 5808 | 1755 | 4983 | 2940 | 34,5 | 30,2 | 59,0 |
Енергія | 3248 | 1611 | 3485 | 1513 | 2990 | 2990 | 49,6 | 43,4 | 100,0 |
Вода | 232 | 176 | 249 | 165 | 214 | 214 | 75,7 | 66,3 | 100,0 |
Сторонние услуги | 2474 | 4044 | 2655 | 3798 | 2278 | 1993 | 163,4 | 143,1 | 87,5 |
Вывоз мусора | 1160 | 1041 | 1245 | 978 | 1068 | 1068 | 89,7 | 78,6 | 100,0 |
Реклама | 2320 | 1359 | 2489 | 1276 | 2136 | 1661 | 58,6 | 51,3 | 77,8 |
Інвентар | 3248 | 3342 | 3485 | 3139 | 2990 | 1851 | 102,9 | 90,1 | 61,9 |
Страхування | 232 | 167 | 249 | 157 | 214 | 214 | 72,0 | 63,1 | 100,0 |
Будущие расходы | 1856 | 231 | 1991 | 217 | 1708 | 712 | 12,5 | 10,9 | 41,7 |
Компьютерн. послуги | 774 | 381 | 830 | 358 | 712 | 712 | 49,3 | 43,1 | 100,0 |
Податки | 1355 | 1331 | 1454 | 1250 | 1726 | 1661 | 98,2 | 86,0 | 96,2 |
Інші витрати | 1546 | 1890 | 1659 | 1775 | 1424 | 712 | 122,2 | 107,0 | 50,0 |
Разом | 154586 | 148695 | 165869 | 139656 | 142314 | 128254 | 96,2 | 84,2 | 90,1 |
В связи с этим бюджет заработной платы имеет связи с бюджетами нижнего уровня такими как бюджет продаж. Он оказывает влияние на бюджеты прибылей и убытков, а так же бюджета движения денежных средств. Бюджет общепроизводственных расходов на данном предприятии планируется из расчета потребности в обеспечении всего хозяйственного процесса.
Приведем в таблице 20 сводные данные по бюджету заработной платы и общепроизводственным затратам за 2006 и 2007 год.
Как видим данные бюджеты также не были выполнены как в 2006 году так и в 2007 году. Отметим некоторые особенности исполнения данных бюджетов. Так бюджет по заработной плате в 2006 году был выполнении только на 79,9 %, при том что объем реализации также снизился, а в 2007 году отмечен перерасход денежных средств, при еще большем снижении объема реализации. В связи с этим вызывает сомнение обоснованность перерасхода средств. По остальным статьям расходов необоснованных отклонений не отмечено.
Бюджет прибылей и убытков – первый из документов так называемых финансовых бюджетов. Данный бюджет составляется автоматически – в него заносятся данные ранее рассчитанных бюджетов. Представим в таблице параметры бюджета прибылей и убытков по ООО «Корзинка» за 2006-2007 год.
По данным таблицы 21 можно сделать вывод, о том что сокращение объемов реализации привело к отклонениям от плана по получению чистой выручки (план выполнен только на 67%, по 2007 году). Заключительным этапом финансового планирования является составление бюджета движения денежных средств. В отличии от бюджета прибылей и убытков - бюджет движения денежных средств является структурой, которая показывает "реальное" движение денег и их эквивалентов в классификации план-факт-отклонение. Прогноз баланса является отражение финансовой политики предприятия относительно структуры активов и источников. Другими словами баланс демонстрирует степень рискованности политики в отношении дебиторов и кредиторов. На данном предприятии его составление не играет важной роли и носит общий характер.
Таблиця 21
Основные показатели исполнения бюджета прибылей и убытков за 2005-2007 годы
(Тис.руб.)
Показник | Роки | Исполнение, (%) | |||||||
2005 | 2006 | 2007 | Роки | ||||||
План | Факт. | План | Факт. | План | Факт. | 2005 | 2006 | 2007 | |
Выручка от продаж товаров | 256544 | 293590 | 220000 | 224094 | 230000 | 182903 | 114,4 | 101,9 | 79,5 |
Себестоимость товаров | 205066 | 232390 | 175869 | 184093 | 187314 | 149362 | 113,3 | 104,7 | 79,7 |
Валовий прибуток | 51478 | 61200 | 44131 | 40001 | 42686 | 33541 | 118,9 | 90,6 | 78,6 |
Комерційні витрати | 42518 | 48246 | 31638 | 26095 | 29983 | 21607 | 113,5 | 82,5 | 72,1 |
Інші доходи | 5468 | 6919 | 1642 | 1564 | 1754 | 2210 | 126,5 | 95,2 | 126,0 |
Чистий прибуток | 10965 | 13141 | 14135 | 12342 | 14457 | 9724 | 119,8 | 87,3 | 67,3 |
Бюджетування без зворотного зв'язку - це дарма витрачений час. Будь-яка система є життєздатною, якщо має в своєму складі елементи зворотного зв'язку, які передбачають аналіз того, що зробила система, і поточну коригування поведінки системи в міру надходження сигналів про її стан.
Планирование бюджета движения денежных средств – один из самых важных и сложных шагов в бюджетировании. Этот бюджет является той точкой, в которой в наиболее активной форме согласовываются интересы предприятия.
Бюджетування - це теж система, досить серйозна і відповідальна система фінансового планування бізнесу, і вона повинна передбачати відповідну зворотний зв'язок.
Роль зворотного зв'язку в даному випадку відіграє контроль виконання бюджету. Система контролю виконання бюджету на підприємстві є своєрідним моніторингом фінансового стану підприємства. Важливість цієї системи не викликає сумнівів.
Таблиця 22
Исполнение бюджета движения денежных средств
(Тис.руб.)
Найменування | Роки | Исполнение, (%) | |||||
2005 | 2006 | 2007 | Роки | ||||
Факт. | План | Факт. | План | Факт. | 2006 | 2007 | |
Залишок грошових коштів на початок періоду | 314 | 365 | 629 | 35 | 17 | 172,3 | 48,6 |
Поток денежных средств по основной деятельности | |||||||
ПОСТУПЛЕНИЯ | 281735 | 275156 | 244988 | 249508 | 215283 | 89,0 | 86,3 |
- Поступления от реализации продукции, работ и услуг | 271245 | 265456 | 236454 | 241452 | 206458 | 89,1 | 85,5 |
-Авансы, полученные от покупателей | 2944 | 2855 | 1584 | 2111 | 1654 | 55,5 | 78,4 |
-Прочие поступления | 7546 | 6845 | 6950 | 5945 | 7171 | 101,5 | 120,6 |
РАСХОД | 313420 | 315756 | 304342 | 296908 | 250113 | 96,4 | 84,2 |
-Оплата за товары | 220124 | 210345 | 217794 | 205947 | 156550 | 103,5 | 76,0 |
- Заработная плата рабочих и служащих | 63590 | 75683 | 62084 | 60259 | 64580 | 82,0 | 107,2 |
- Отчисления в бюджет и внебюджетные фонды | 16452 | 17564 | 13564 | 16548 | 13365 | 77,2 | 80,8 |
- Прочие расходы | 13254 | 12564 | 11546 | 14254 | 15788 | 91,9 | 110,8 |
Поток денежных средств по инвестиционной деятельности | |||||||
ПОСТУПЛЕНИЯ | |||||||
РАСХОД | |||||||
Поток денежных средств по финансовой деятельности | |||||||
ПОСТУПЛЕНИЯ | |||||||
- Поступление кредитов и займов | 32000 | 41000 | 60000 | 47500 | 35000 | 146,3 | 73,7 |
РАСХОД | |||||||
Залишок грошових коштів на кінець періоду | 629 | 35 | 17 | 65 | 153 | 48,6 | 235,4 |
На данном предприятии проводиться п ростой анализ отклонений в соответствии со схемой, помещенной на рисунке 12. Суть подхода состоит в том, что система контролирует состояние выполнения бюджета путем сопоставления бюджетных показателей и их фактических значений. Если отклонение носит существенный характер, то финансовый менеджер принимает решение о необходимости вносить соответствующие коррективы в бюджет последующего периода.
В противном случае никакие корректирующие действия не производятся. Используя конечные итоговые бюджетные показатели, например, величину суммарного денежного потока, имея соответствующую компьютерную программу, финансовый менеджер рассчитывает последствия конкретного отклонения фактических показателей от плановых значений на величину суммарного денежного потока.
Рис. 12. Схема анализа отклонений, применяемая ООО «Корзинка»
На основании отклонения фактического суммарного денежного потока от планового значения делается вывод о необходимости производить корректировку плана следующего периода. Однако на основании проведенной оценки системы бюджетов применяемый метод контроля бюджета не является эффективным.
Разработанная и утвержденная система текущего финансового планирования является основой оперативного финансового планирования, которое необходимо в целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов. Это связано с тем, что финансирование плановых мероприятий должно осуществляться за счет заработанных предприятием средств, что требует повседневного эффективного контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов.
Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите. Оперативный план необходим для обеспечения финансового успеха предприятия. Поэтому при его составлении необходимо использовать объективную информацию о тенденциях экономического развития в сфере деятельности предприятия, инфляции, возможных изменениях технологии и организации процесса производства.
Таблица 23
Платежный календарь по расчетному счету на январь 2007 год
Показники | Сума, тис. грн. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Витрати | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Неотложные нужды | 1315 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Заработная плата и приравненные к ней платежи | 5381 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Податки | 1113 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Оплата счетов продавцов за товарно-материальные ценности | 13045 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Погашение ссуд банка | 3456 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Уплата процентов за кредит | 213 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Інші витрати | 614 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
РАЗОМ видатків | 25137 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Надходження грошових коштів | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
От реализации продукции, работ, услуг | 17204 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
От реализации ненужных товарно-материальных ценностей | 68
Платежный календарь – основной оперативный финансовый план. Он является самым эффективным и надежным инструментом управления денежными потоками предприятия. Основной целью разработки платежного календаря является установление конкретных сроков поступления денежных средств и платежей предприятия и их доведение до исполнителей в форме плановых заданий. Период планирования определяется на данном предприятии равным одному месяцу в понедельной разбивке. В таблице 23 мы видим что реальный дефицит денежных средств составляет 4720 тыс.руб., в связи с чем на январь месяц в целях сбалансирования доходов и расходов потребуется внесение в кредитный план суммы 5000 тыс.руб. Помимо платежного календаря на предприятиях может составляться кассовый план. Кассовый план – это план оборота наличных денежных средств, определяющих поступления и выплаты наличных денег через кассу предприятия. Планово-аналитическая служба ООО «Корзинка» осуществляет контроль за движением наличных денег, соблюдением кассовой дисциплины. Кассовый план предоставляется обслуживающиму банку для согласовывания вопросов инкассации наличных средств. Кассовый план составляется на квартал. Заключительным этапом финансового планирования является составление сводной аналитической записки. В ней даётся характеристика основных показателей годового финансового плана: величина и структура доходов, расходов, взаимоотношений с бюджетом, коммерческими банками, порядок распределения прибыли. Завершая аналитическую записку, даются выводы о плановой обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами и структуре источников их формирования. Обобщая все вышесказанное система финансового планирования на данном предприятии охватывает все стороны финансового планирования деятельности организации, однако существенные отклонения фактических показателей от плановых говорят о том, что данная система нуждается в совершенствовании. Поэтому следует сформулировать рекомендации по совершенствованию процесса финансового планирования и провести расчет основных плановых показателей деятельности. Глава 3. Рекомендации по совершенствованию эффективности процесса финансового планирования в ООО «Корзинка» 3.1 Основные направления совершенствования финансового планирования на предприятии Несмотря на очевидность необходимости финансового планирования, в процессе его реализации предприятие столкнулось с рядом факторов, ограничивающих его использование. У першу чергу це, звичайно, висока нестабільність зовнішнього середовища. К числу внутренних факторов следует отнести: дефицит времени в связи с давлением, приоритетом текущих дел; убежденность в том, что главный фактор успеха фирмы - предпринимательский талант руководителей, интуиция и деловые связи; недостаточная квалификация служащих; негативное отношение к планированию, ассоциируемое с советской плановой экономикой др. Знадобилося проведення величезної роботи з подолання впливу цих факторів. Не дивлячись на недовгий час використання системи бюджетування, вона вже дає конкретні результати. По-перше, складання бюджетів робить прозорим витрачання коштів для керівників підрозділів, і вони можуть коригувати свої витрати на ті чи інші цілі. По-друге, начальники підрозділів відчувають відповідальність за дотримання планових показників, які закладені у них в бюджетах. По-третє, вже почали виявлятися деякі внутрішні ресурси суспільства, які можна використовувати з набагато більшою вигодою. Незважаючи на важливу роботу вже виконану в цій області, існує ряд ще недостатньо розроблених питань. Они касаются, в частности систематизации теоретических подходов к сущности бюджетов и бюджетирования; специфических принципов бюджетирования; применения сценарного подхода; разработки системы информации для бюджетирования и механизма анализа отклонений. У зв'язку з посиленням конкуренції на ринку, ці проблеми набувають особливої значущості. Основними напрямками їх рішення надаються: исследование и адаптация зарубежных методик составления бюджета к современным условиям функционирования организации, в том числе к существующей системе учета и контроля его исполнения; разработка собственных методик бюджетирования, наиболее полно учитывающих специфические особенности данного предприятия; использование и совершенствование современных информационных технологий поддержки управленческих решений в этой области. Использование бюджетирования привело к несомненным выгодам и для собственников, и для менеджеров, и для персонала ООО «Корзинка»: собственник получил не только полный и эффективный контроль за финансовыми потоками собственного предприятия, но и емкую, информативную и простую в понимании отчетность (ранее имелся дефицит релевантной информации финансового характера, в связи с ориентацией учета на внешних, а не внутренних пользователей информации); керівники всіх рівнів придбали ефективний інструмент управління фінансовими потоками, недопущення касових розривів, оперативну та достовірну комплексну інформацію та звітність про напрями та суми витрат, джерелах і статтях надходжень фінансів; персонал отримав чіткі інструкції до щоденних дій, чіткий розподіл повноважень, відповідальності і обов'язків, а також ефективний контроль роботи. Однако основными проблемами отмеченными во второй главе является наличие значительных отклонений фактических данных от плановых, корректировка бюджетов в течении года не производиться, в связи с чем оперативное финансовое планирование теряет свою направленность, соответственно нарушается связь с текущим планированием. Другими словами корректировка плановых заданий должна проводить как в системе текущего, так и перспективного планирования. Основными путями совершенствования на ООО «Корзинка» системы финансового планирования является внедрение более точных методик анализа отклонений. При этом данный анализ должен проводиться по возможности с применением различных методов, как бы в комплексе. Так а нализ отклонений, ориентированный на последующие управленческие решения , предполагает более детальный факторный анализ влияния различных отклонений параметров бизнеса на денежный поток. По существу, производится декомпозиция влияния всех, вместе взятых, отклонений на величину итогового денежного потока. Технология проведения такого контроля выглядит следующим образом. Крок 1. Встановлення всіх факторів, які впливають на величину грошового потоку. Крок 2. Визначення сумарного відхилення грошового потоку від бюджетного значення. Крок 3. Визначення відхилення річного грошового потоку в результаті відхилення кожного окремого фактора. Крок 4. Складання таблиці пріоритетів впливу, яка має в своєму розпорядженні всі фактори по порядку, починаючи з більш значущих. Крок 5. Складання остаточних висновків і рекомендацій у частини управлінських рішень, спрямованих на виконання бюджету. Это вызывает необходимость произвести факторный анализ отклонений. Технология проведения этого анализа достаточна проста. Основная идея состоит в ответе на вопрос: какое отклонение имел бы годовой денежный поток, если бы каждый фактор действовал отдельно. Это означает, что необходимо сделать многократный пересчет бюджета для каждого отдельно действующего фактора при условии, что этот параметр принял значение, наблюдаемое по факту выполнения бюджета. Разумеется, что для проведения такого анализа должна использоваться компьютерная программа, позволяющая оперативно пересчитывать бюджеты. Результаты анализа в комплексе позволяют установить приоритеты влияния каждого фактора. В ООО «Корзинка» отклонение объема продаж играет наиболее существенную роль, так как его фактическое отклонение от плана создает отклонение денежного потока. Влияние остальных факторов сравнительно менее существенно. Выводы, сделанные в отношении приоритетов влияния факторов, предопределяют управленческие решения, которые могут быть рекомендованы соответствующим функциональным подразделениям предприятия. Основной центр ответственности за невыполнение бюджета – это планово-аналитический отдел ООО «Корзинка». Очевидно, что нужно обратить особое внимание на неэффективность работы этого подразделения: усилить контроль выполнения текущих заказов потребителей, улучшить систему прогнозирования объемов продаж, проводить более сдержанную политику ценовых скидок и т.д. Разумеется, в рамках стратегического подхода по-прежнему остается необходимость корректировать объемы и, возможно, цены продаж будущих периодов. Однако в отличие от простого анализа отклонений, это перепланирование делается на фоне новых управленческих решений. На ряду с данным методом может применяться анализ отклонений в условиях неопределенности, который рассматривает несколько другую схему принятия решений в отношении существенности отклонений. Согласно этой схеме все параметры бизнеса (цены, объемы, расходные коэффициенты и т.д.) признаются по своей сути неопределенными значениями и задаются не в виде отдельных чисел, а в виде интервалов неопределенности. Так, в рамках предыдущего метода цена задается в виде интервала, а не в виде числа. Такое же предположение делается в отношении всех параметров бизнеса, подверженных отклонениям. Неопределенность в отношении параметров бизнеса порождает неопределенность результирующего годового денежного потока и/или прибыли, если последняя также является предметом анализа. Оценить неопределенность денежного потока можно с помощью имитационного моделирования. Для этого следует воспользоваться какой-либо стандартной программой, например, Crystal Ball. Данная программа позволяет производить многократное статистическое моделирование всего множества неопределенных параметров бизнеса (в соответствии с заданными интервалами неопределенности) и построить интервал неопределенности для годового денежного потока или прибыли. Финансовый менеджер определяет интервал значений годового денежного потока и чистой прибыли, которые содержат достаточно большое количество “фактических” (на самом деле, имитированных) значений результирующих параметров. Контроль, в данном случае, выполнения бюджета производится следующим образом. Если фактическое значение результирующего параметра попало в интервал неопределенности, полученный в результате имитационного моделирования, то выполнение бюджета считается успешным. В противном случае необходимо произвести дополнительный анализ, направленный на уменьшение неопределенности параметров бизнеса. Это в свою очередь вызовет необходимость принятия соответствующих управленческих решений. Применение с тратегического подхода к анализу отклонений базируется на убеждении, что оценка результатов деятельности предприятия, в частности, выполнения бюджета, должна осуществляться с учетом стратегии, которой следует предприятие. Данный подход не предлагает какую-либо вычислительную технологию контроля. Он устанавливает отправную точку процедуры контроля бюджета. Другими словами, проанализировав стратегию предприятия, финансовый менеджер выбирает соответствующую этой стратегии вычислительную процедуру контроля. Одной из важнейшей проблемой области финансового планирования ООО «Корзинка» является реальность формируемых финансовых планов. Действительно, реальное и эффективное управление компанией возможно лишь при наличии обоснованного плана на достаточно длительный промежуток времени – год, квартал. В итоге, полученные ценой значительных усилий, планы не являются реальным инструментом управления, которое осуществляется по-прежнему – путем субъективного распределения оборотных средств по различным текущим статьям. Второй важнейшей проблемой является оперативность составления планов. Даже хорошо проработанный план становиться ненужным, если опаздывает к заданному времени. Так месячный план, утверждаемый к концу второй недели, с самого начала вызывает сомнения в своей практической пользе. Причины низкой оперативности хорошо известны управленцам, это: отсутствие четкой системы подготовки и передачи плановой информации из отдела в планово-аналитический отдел, необходимость долгих процедур итерационного согласования планов, недостаток и недостоверность информации. Очень часто, процедуры формирования финансового плана строятся на недокументированных взаимоотношениях между отделами, телефонных звонках, нестандартных документах и проч. Эти две проблемы неизбежно вызывают третью – прозрачность планов для руководства. Це природний наслідок відсутності чітких внутрішніх стандартів формування фінансових планів. Отсутствие последовательности операций, проходящей через все отделы и имеющей своей целью удовлетворении потребностей руководства в инструменте управления – финансовом плане, приводит к отрыву долгосрочных финансовых планов (например, на 1 год) от краткосрочных (месяц, неделя). Краткосрочные планы формируются по своим законам, и имеют целью распределение дефицитных оборотных средств предприятия по направлениям и проектам. Для ООО «Корзинка данная проблема является достаточно актуальной. Отметим еще две проблемы – реализуемость планов и их комплексность. Під товарність планів розуміється їх здійснимість з точки зору забезпечення необхідними фінансовими та матеріальними ресурсами, відсутність дефіцитів. Практика работы ООО «Корзинка» показывает, что очень часто принимаются к исполнению сбалансированные финансовые планы, одна фактические исполнение характеризуется значительными отклонениями. Комплексність планів означає, що крім улюбленого всіма співробітниками фінансових відділів плану по доходах і видатках, необхідні ще реальні плани про прибутки та збитки, зміни заборгованості, плановий баланс. Всі ці плани повинні формуватися у формі, зручній для керівників. Крім того, доцільно використовувати інструменти факторного аналізу, щоб оцінити можливі варіанти розвитку подій при зміні ключових планових показників (виручка, ціна, вартість сировини тощо). Дополнительно следует отметить, что для ООО «Корзинка» основными параметрами при составлении годового плана являются выручка, товарооборот и прибыль. Конечно, это ключевые показатели деятельности любого торгового предприятия. Однак, в той же час, не вважаються і не аналізуються такі показники, як: рентабельність власного капіталу, рентабельність активів, оборотність активів, запас фінансової міцності, темп економічного зростання компанії. Очень часто, на ООО «Корзинка» не формируется плановый баланс и не анализируется его структура, не прогнозируется динамика изменения финансовой устойчивости и ликвидности. Відсутність такого аналізу на етапі довгострокового планування істотно знижує його ефективність, як інструменту управління підприємством. 3.2 Финансовое планирование на 2008 год Финансовый план только тогда будет являться реальным инструментом управления компанией, когда его выполнение можно оперативно контролировать. Для цього потрібна фактична інформація. Ось тут нам і необхідно звернутися до проблем управлінського обліку, так само гостро стоїть перед підприємствами. Обобщая все вышесказанное ООО «Корзинка» следует скорректировать стратегическое планирование, обеспечив тем самым неразрывную связь с текущим финансовым планам – бюджетами. В свою очередь бюджеты требуют более детальную разбивку (квартал, месяц), что значительной степени облегчит оперативное финансовое планирование. Применение в совокупности различных систем анализа отклонений, поможет ООО «Корзинка» конкретизировать свои стратегические цели, позволить своевременно вносить уточнения как в бюджеты, так и оперативные планы. Основными путями совершенствования процесса планирования может стать внедрение информационных технологий в процесс составления, исполнения и анализа финансовых планов по средством установки специализированного программного обеспечения. Как отмечалось ранее конкуренция в торгово-закупочной деятельности в настоящее время достаточно жесткая. Таблиця 24 Сравнительный анализ ООО «Корзинка» с ближайшими конкурентами
У першу чергу це наявність великих супермаркетів на території мікрорайону і великих магазинів з цілодобовим режимом роботи. ООО «Корзинка» располагаются в центральной части города. Данный районе расположены значительное количество офисов, районная и городская администрация, непосредственной близости расположены множество торговых центров не продовольственной направленности. У безпосередній близькості менше 1 км конкуренцію становлять кілька невеликих магазинів. Рыночная доля ООО «Корзинка» составляет около 70 %. При цьому в даному районі відсутні практично торгові точки з цілодобовим режимом роботи. Також лише в незначній мірі розвинена торгівля товарами побутової спрямованості. Ближайшие конкуренты – супермаркет «Магнит» и универсам «Юбилейный» располагаются на расстоянии 950 м и 1300 м соответственно, что бы попасть туда нужно проехать минимум три остановки.Все это говорит, о том что ООО «Корзинка» обладает значительным преимуществом перед конкурентами. Однако качество обслуживания и ассортимент товаров не может удовлетворить потенциальных покупателей. Если в 2005 году ассортимент данной организации был значительным по сравнению с конкурентами, то сейчас они обладают огромным ассортиментом. В таблице 24 мы видим, что по сравнению с ближайшими конкурентами ООО «Корзинка» проигрывает по многим позициям, что подводит данную организацию на путь коренного реформирования. Однако следует сразу заметить ООО «Корзинка» является достаточно мелкой организацией по сравнению с приведенными основными конкурентами, однако фактор местоположения здесь играет определяющую роль. В таблице 25 представим основные мероприятия которые необходимо реализовать для достижения рыночной доли в районе по продуктам питания и товарам повседневного спроса до 80 %, бытовой химии до 40 %. В первую очередь проведение мероприятий по автоматизации процессов торговли - внедрение системы печати штрихкодов, это позволит значительно облегчить учет товаров и ускорит реализацию, позволит значительно расшить ассортимент, сократит трудоемкость операций по фасовке, сократит отходы. Внедрение всех применяемых систем безналичных расчетов является приоритетным направлением, которое сочетает в себе быстроту обслуживания и удобство для покупателя. Таблиця 25 Основные мероприятия по реформированию ООО «Корзинка»
| Срок проведения | Відповідальний виконавець | Сумма затрат, тыс.руб. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Внедрение программных средств по финансовому планированию | Січень 2008 | Менеджер з продажу | 484 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Расширение торгового зала за свет ликвидации складских помещений и проведение косметического ремонта | Січень 2008 | Директор | 400 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Установка дополнительных терминалов пластиковых карточек | Февраль 2008 года | Банківські співробітники | - | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Установка банкоматов ведущих банков г.Липецка, а также систем приема электронных платежей | Березень 2008 | Банківські співробітники | - | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Впровадження системи дисконтних карт (зниження ціни для постійних покупців) | Лютий-березень 2008 року | Комерційний директор | 15 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Переоборудование складских помещений под торговые залы с учетом оборудования | Січень 2008 | Директор | 330 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Внедрение авансовых платежей в виде, с учетом дисконта | Січень 2008 | Комерційний директор | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Проведення робіт з розширення асортименту товарів | Постійно | Комерційний директор | - | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Режим роботи | Цілодобовий | Директор | 17400 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Перепідготовка та навчання персоналу | Січень-лютий 2008 року | Менеджер по кадров | 300 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Створення на базі основного магазину служби доставки (цілодобово) | Квітень 2008 | Комерційний директор | 1204 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Разом витрат на реформування | х | х | 20133 |
При цьому впроваджувана система дисконтних карт взаємопов'язана з системою оплати платежів.
Установка банкомату і систем оплати платежів дозволить залучити в магазини додаткове число покупців, а цілодобовий доступ до цих послуг буде сприяти збільшенню числа клієнтів. При цьому якщо автоматизації обійдеться як мінімум в 484 тис.руб., То установка терміналів пластикових карток, банкомату і системи прийому платежів безкоштовна, слід лише довести банківським співробітникам доцільність цих витрат.
Наступним напрямком є переобладнання складських приміщень під торговельні зали. Складские помещения являются смежными с торговым залом, поэтому затраты по их переоборудованию включат лишь проведение косметического ремонта. Крім цього в ці приміщення необхідно встановити стелажі і полиці для товарів. Специфика торговли супермаркетов заключается в том, что сам магазин является и складом и торговым помещением, соответственно экономия торговой площади позволяет значительно расширить ассортимент, а система автоматизации установить жесткий контроль за оборачиваемостью товаров.
На роботи з розширення асортименту буде входити також укладення договорів поставок з використанням плану поставок. Даний план повинен складатися з перспективою роботи на квартал, при цьому постачання тижні піддаються коригування на підставі аналізу оборотності. У договорах слід обумовити жорстко терміни поставки і штрафні санкції за їх порушення. Это необходимо для того что бы снизить риск потерь, так как в результате реформирование товарные запасы по группам товаров будут минимальны и любое нарушение графика поставки приведет к потерям не только прибыли, но к потере потенциальных покупателей.
Переход на круглосуточный режим работы является наиболее затратным . Так фактически фонд заработной платы придется увеличить в полтора раза, однако это повысит значительно объем реализации и будет способствовать увеличению постоянных покупателей.
Все эти мероприятия не мыслимы без использования грамотного и опытного персонала, поэтому организации необходимо провести обучение сотрудников.
Найбільш перспективним і затребуваним може стати згодом служба доставки. Для начала ее реализации необходима закупка 5 автомобилей «Ока» и установка многоканального телефона, прием на работу диспетчера и курьеров. Затраты составят 1204 тыс.руб., но это даст возможность обслуживать не только близлежащие дома, но и доставлять продукты и товары по всей территории г.Липецк. При этом отметим что службу доставки имеет только супермаркет «Калинка».
Сумма требуемая на реформирование ООО «Корзинка» составит 20133 тыс.руб.. Провести ці заходи планується за допомогою кредитних ресурсів.
Как отмечалось во второй главе исследуемая организация является торговой, поэтому наибольший удельный вес в оборотных активах занимают товары для перепродажи. План реформирования ООО «Корзинка» на 2008 год коренным образом изменяет не только состав и структуру, но и объем товаров для перепродажи.
Таблиця 26
Прогноз состава и структуры товарооборота в ООО «Корзинка» на 2008 год
Группы товаров | Роки | Структура,% | ||
2007 | 2008 | Роки | ||
2007 | 2008 | |||
Кондитерські вироби, тис. грн. | 442 | 595 | 2,03 | 1,41 |
Хлебобулочные изделия, тыс.руб. | 476 | 510 | 2,18 | 1,20 |
Молочна продукція, тис. грн. | 782 | 1105 | 3,59 | 2,61 |
Вино-горілчана продукція, тис. грн. | 4896 | 8925 | 22,45 | 21,08 |
Пиво, тис.руб. | 5950 | 7650 | 27,28 | 18,07 |
М'ясоковбасної продукція, тис. грн. | 5372 | 4862 | 24,63 | 11,48 |
Консерви, тис.руб. | 1037 | 1870 | 4,75 | 4,42 |
Морепродукти та риба, тис.руб. | 833 | 2295 | 3,82 | 5,42 |
Газовані напої і соки, тис.руб. | 2023 | 6120 | 9,28 | 14,45 |
Сувеніри та дитячі іграшки, тис.руб. | 0 | 850 | 2,0 | |
Товари для активного відпочинку, тис.руб. | 0 | 765 | 1,81 | |
Побутова хімія, тис.руб. | 0 | 4420 | 10,44 | |
Посуд, тис.руб. | 0 | 1530 | 3,61 | |
Журнали та газети, тис.руб. | 0 | 340 | 0,80 | |
DVD диски, тыс.руб. | 0 | 510 | 1,20 | |
Разом, тис.руб. | 21811 | 42347 | 100 | 100 |
Рассмотрим в таблицы 26 планируемую структуры различных групп товаров на 2008 год. Як бачимо в 2008 році відбудуться значні зміни в складі товарних груп - додається 6 груп. Найбільшу питому вагу в нових групах займає побутова хімія. У структурі нові групи займають 16%, що не суттєво, але приваблює покупців і дає їм можливість задовольнити свої потреби в одному місці. Наибольший удельный вес будет занимать вино-водочная продукция 21 % и пиво 18%, при этом значительно расширяется ассортимент в каждой группе.
Рассмотрим бюджет доходов и расходов на 2008 год (табл. 27).
Таблиця 27
Бюджет доходов и расходов ООО «Корзинка» на 2008 год
Найменування показника | Роки | Відхилення, (+,-) | Темп зростання, (%) | |
2007 | 2008 | |||
Виручка (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг, тис.руб. | 182903 | 454444 | 271541 | 248,5 |
Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг, тис.руб. | 149362 | 386987 | 237625 | 259,1 |
Валовий прибуток, тис. грн. | 33541 | 67457 | 33916 | 201,1 |
Комерційні витрати, тис. грн. | 21607 | 44572 | 22965 | 206,3 |
Управлінські витрати, тис. грн. | - | - | - | - |
Прибуток (збиток) від продажу, тис. грн. | 11934 | 22885 | 10951 | 191,8 |
Прочие доходы и расходы, тыс.руб. | - | - | - | - |
Проценты к получению, тыс.руб. | - | - | - | - |
Проценты к уплате, тыс.руб. | - | - | - | - |
Доходы от участия в других организациях, тыс.руб. | - | - | - | - |
Прочие операционные доходы, тыс.руб. | - | - | - | - |
Прочие операционные расходы, тыс.руб. | - | - | - | - |
Внереализационные доходы, тыс.руб. | - | - | - | - |
Внереализационные расходы, тыс.руб. | 2210 | 10880 | 8670 | 492,3 |
Прибуток (збиток) до оподаткування, тис. грн. | 9724 | 12005 | 2281 | 123,5 |
Поточний податок на прибуток, тис. грн. | - | - | - | - |
Пені за податками, тис.руб. | - | - | - | - |
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода, тыс.руб. | 9724 | 12005 | 2281 | 123,5 |
В таблице 27 видим что выручка увеличивается более чем в три раза, при этом себестоимость товаров имеет темп роста более низкий чем выручка, соответственно это дает дополнительный прирост прибыли. Валовая прибыль должна вырасти в 2 раза, в итоге прибыль от продаж составит 22885 тыс.руб. а чистая прибыль 12007 тыс.руб.. Чистый прирост прибыли является результатом проведенных мероприятий - 2281 тыс.руб.
С учетом того что рост оборотных активов составит 20586 тыс.руб., расходы по проведению мероприятий составят 20143 тыс.руб. сумма необходимая для привлечения в виде кредита банка составит не менее 40000 тыс.руб.. И при том объеме реализации, который планируется в 2008 году данные затраты могут быть окуплены в течении ближайших трех лет.
На рисунке 14 видим, что наибольшая выручка от реализации приходиться на вино-водочные изделия – 26 % и пиво – 18 %. Значительный вклад в выручку внесет группа мясоколбасной продукции.
Рис.14. Планируемая структура выручки от реализации на 2008 г.
Из новых групп товаров наибольшая прибыль приходиться на бытовую химию – 9 % в структуре.
Однако наличие выручки и даже ее большой объем говорит о деловой активности, оценка же эффективности состоит в рассмотрении рентабельности товарных групп. Представим в виде рисунке 15 показатели рентабельности товарных групп.
Наибольшая рентабельность по прогнозам будет у DVD дисков и у журналов и газет, однако исходя объем этих источников не велик и общая сумма прибыли привносимая ими не столь существенна. А из крупных групп выделить виноводочную продукцию и морепродукты соответственно рентабельность по ним составит 10 % и 9 %. Остальные группы фактически имеют рентабельность 4-6 %. Даже невысокая рентабельность по некоторым группам товаров способна значительно повысить прибыльность организации.
Рис.15. Планируемая рентабельность по группам товаров на 2008 год
Исходя из вышесказанного можно сделать вывод о достаточно высокой степени планируемой эффективности деятельности ООО «Корзинка» в 2008 году.
В заключении рассмотрим показатели консолидированниго бюджета на 2008 год в поквартальной разбивке (таблица 28).
Первое на что обращает внимание это отражение сезонных колебаний в объемах реализации, которые прежде игнорировались при расчете прогнозных показателей.
По данным таблицы 28 можно сделать вывод, что организация планирует значительно увеличить выручку от реализации при этом проводя достаточно жесткий контроль за расходованием средств. Объем продаж вырастет фактически в более чем в два раза. Наибольший объем выручки планируется на 4 квартал – 136353 тыс.руб..
Таблиця 28
Основные параметры стратегического и оперативного планирования ООО «Корзинка» на 2008 год
Найменування показника | Роки | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2007 | 2008 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
План | факт | 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | разом | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Объем продаж, тыс.руб. | 250000 | 182903 | 96574 | 115244 | 106273 | 136353 | 454444 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Себестоимость продукции и товаров, тыс.руб. | 212500 | 149362 | 84245 | 99459 | 91457 | 111826 | 386987 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Комерційні витрати, тис. грн. | 25000 | 21607 | 7457 | 9699 | 8351 | 19065 | 44572 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Прибыль от основной деятельности, тыс.руб. | 12500 | 11934 | 4872 | 6086 | 6465 | 5462 | 22885 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Рентабельность продаж, тыс.руб. | 5,00% | 6,52% | 5,04% | 5,28% | 6,08% | 4,01%
В данном случае учитывается сезонность товарооборота, отмеченная в предыдущих периодах. Себестоимость товаров также вырастет, при этом темп роста сравним с выручкой от продаж, соответственно рентабельность по сравнению с 2007 годом несколько снизиться и составит 5,04 %. Потребность в кредите составит не менее 40000 тыс.руб., что на 5000 тыс.руб. больше показателя прошлого года. В итоге планируемого двукратного увеличения объемов реализации, прибыль составит рекордную сумму для данной организации сумму - 22885 тыс.руб. Другими словами в своих планах ООО «Корзинка придерживается пессимистичного подхода, хотя если удастся достигнуть задуманного уровня выручки и прибыли, то даже при более низкой рентабельности за счет более высокой оборачиваемости финансовое положение общества только улучшиться. 3.3 Применение информационных технологий в целях совершенствования системы финансового планирования Применение методик финансового планирования и прогнозирования затруднено сложностью и трудоемкостью расчетов. Офисные пакеты хоть и помогают достигнуть относительно хороших результатов, но все же трудно применимы для построения современных систем финансового планирования, включающего все виды планирования, как стратегического, так и текущего и оперативного. Быстрое развитие информационных технологий и технических средств привело к бурному развитию программного обеспечения в том числе специализированного программного обеспечения управленческого учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности организаций. Как отмечалось выше для нужд текущего и оперативного планирования используются аналитические отчеты ПК «1С:Бухгалтерия» по остаткам и оборачиваемости товаров. Готовое решение для бюджетирования и анализа финансовых потоков и структуры средств предприятия является программный комплекс "1С:Финансовое планирование" представляет собой базовую версию компоненты "Оперативный учет" системы "1С:Предприятие 7.7". Документация, входящая в комплект поставки, содержит не только описание технических возможностей системы, но и методические указания по использованию конфигурации "Финансовое планирование" при постановке и ведении управленческого учета на предприятии. Программа готова к использованию и не требует дополнительных компонент системы программ "1С:Предприятие 7.7". Входящая в состав программы типовая конфигурация "Финансовое планирование" может также использоваться с компонентой "Оперативный учет", входящей в состав программного продукта "1С:Торговля и Склад 7.7" и в Комплексную поставку системы "1С:Предприятие". В таком режиме конфигурация "Финансовое планирование" может быть настроена в полном соответствии с индивидуальными особенностями управления финансами на конкретном предприятии. Рис. 16. Схема решаемых задач ПК «1С:Финансовое планирование» Типовое решение "Финансовое планирование" - это единое приложение для: стратегического и оперативного планирования (бюджетирования); сбора данных о фактическом выполнении плана; план-фактного анализа исполнения бюджета; моделирования, анализа и прогнозирования финансового состояния организации. Среди основных возможностей программы стоит отметить следующие. 1. Программа позволяет хранить неограниченное количество версий данных, описывающих один и тот же период деятельности предприятия. Это могут быть, например, различные варианты планов (оптимистический, пессимистический, средневзвешенный и т.д.), данные о фактической деятельности фирмы, данные по нескольким независимым предприятиям. Добавление новой версии не требует изменений в программе или структуре базы данных. Сравнение различных версий данных позволяет выбрать из нескольких вариантов развития ситуации наиболее подходящий для текущих целей фирмы, провести анализ отклонения фактических данных от запланированных, сравнить результаты, достигнутые различными фирмами. Версии также могут отличаться детализацией хранимой информации по учетным периодам от дня до года. 2. Бюджетирование и анализ информации возможны в разрезе центров финансовой ответственности и направлений деятельности фирмы. При этом поддерживается консолидация данных до уровня всей фирмы в целом, группы подразделений или проектов, отдельного ЦФО или направления деятельности. 3. Программа позволяет проводить мультивалютную консолидацию данных. Информация о различных финансовых потоках хранится в той валюте, в которой это удобно для каждой области деятельности фирмы. При формировании сводных отчетов данные могут быть приведены к любой выбранной валюте. Это позволяет, например, снизить влияние инфляции при планировании и анализе финансовой информации. 4. Данное программное обеспечение поддерживает возможность многопользовательской работы. Все данные хранятся в единой базе, поэтому изменения, сделанные одним пользователем, сразу же доступны для других. При многопользовательской работе все участники планово-учетного процесса оперируют одной системой ЦФО, направлений деятельности, финансовых показателей и бюджетных статей: таким образом, решается проблема стыковки данных, подготовленных разными отделами. 5. Средства разделения доступа к данным конфигурации "Финансовое планирование" позволяют для каждого пользователя индивидуально установить перечень объектов аналитического учета и интервалы времени, в рамках которых он может просматривать и изменять данные. 6. Средства конфигурации позволяют импортировать данные из других учетных систем, подготовленные и сгруппированные по аналитическим разрезам управленческого учета. В комплект поставки входят механизмы, позволяющие настроить отбор и выгрузку данных из любых (не обязательно типовых) конфигураций, использующих компоненты "Бухгалтерский учет" или "Оперативный учет" семейства программ "1С:Предприятие 7.7". 7. Имеется возможность консолидировать данные по нескольким предприятиям в один бюджет, проводить многомерный план-фактный анализ исполнения бюджетов, анализировать прибыльность, ликвидность и платежеспособность по фактическим данным; Помимо основных функций существуют и сервисные возможности: контроль ссылочной целостности (удаления используемых элементов справочников, документов и т.д.); автоматический контроль последовательности проведения документов; возможность вести на одном компьютере бюджетирование нескольких организаций. Для осуществления функций непосредственно планирования средств предприятия и анализа финансовых потоков достаточно программного продукта "1С:Финансовое планирование 7.7". На исследуемой организации установка данного продукта значительно повысит эффективность планирования и его оперативность. Таким образом, современные информационные технологии в значительной степени облегчают процесс финансового планирования и в связи с этим грамотное использование данных технологий становить достаточно весомым аргументом в конкурентной борьбе. Применение на ООО «Корзинка» данного программного комплекса реально может фактически исключить значительные отклонения фактических значений от плановых имевших место в 2006-2007 году. Используя рекомендации по совершенствованию финансового планирования отраженные в третьей главе ООО «Корзинка» в значительной мере повысит эффективность коммерческой деятельности. Висновок В данной работе была изучена тема «Финансовое планирования на предприятии» на примере ООО «Корзинка» Основной целью работы, согласно ее названию, являлась разработка путей совершенствования процесса финансового планирования на предприятии. В задачи работы, следуя ее цели, входило: рассмотрение понятий, целей, задач и роли финансового планирования на предприятии, оценка используемых технологий финансового планирования; проведение на примере ООО «Корзинка» оценки существующей системы финансового планирования и эффективности ее применения; на основе выявленных недостатков наметить пути совершенствования финансового планирования. При решении задач работы, в первой главе, носящей общетеоретический характер, были рассмотрены сущность и значение финансового планирования, виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием. Были изложены теоретические и методологические аспекты формирования стратегических, текущих и оперативных финансовых планов. Вторая глава носит аналитический характер. Сначала была приведена общая экономическая характеристика объекта, на материалах которого дипломная работа, и определены особенности его коммерческой деятельности, рассмотрены основные показатели работы. Затем проведена оценка системы финансово планирования и особенности ее реализации на примере ООО «Корзинка». Были вскрыты недостатки как в системе стратегического, перспективного планирования, так и текущего. Также проведен анализ эффективности коммерческой деятельности организации. В третьей главе были представлены меры и мероприятия по совершенствованию финансового планирования. Проведен расчет основных параметров финансового планирования на 2008 год. В заключении приведены рекомендации по автоматизации процесса составления, исполнении, контроля и анализа системы финансового анализа. Подведем итоги проделанного исследования. На исследуемом предприятии функции финансового планирования возложены на планово-аналитический отдел. В ходе оценки стратегического, перспективного планирования выявлено, что оно представлено одним документом – бизнес-планом, который в основном носит абстрактный характер, при этом каких либо корректировок в него в течении пяти лет так и не вносилось. В связи с этим данный вид планирования характеризуется значительными отклонениями фактических данных от плановых. Наиболее развитой является система текущего планирования, которая рассчитана на 1 календарный год и представляет собой совокупность бюджетов. Основой бюджетного планирования на ООО «Корзинка» является бюджет продаж. По его данным в 2006 году зафиксированы незначительные отклонения 5-10%, то в 2007 году отклонения достаточно большие, что привело к выполнению плана лишь на 74,2%. Следующим бюджетом является бюджет закупки, так же в исследуемом периоде имеет значительные отклонения фактических данных от плановых. При этом, организация смогла сохранить при этом структуру товаров фактически без изменений, что говорит о высокой степени контроля за сроками реализации товаров. Бюджет коммерческих расходов был выполнен лишь на 72 %, в данном случае отрицательное влияние оказал именно спад объема продаж. Значительных отклонений другими факторами не прослеживается, кроме перерасхода по заработной плате на 20 % и запасным частям на 9 %. Но значительная экономия по другим статьям компенсировала эти расходы. Сводные данные по бюджету заработной платы и общепроизводственным затратам за 2006 и 2007 год показывают также значительные отклонения. При этом по статье заработная плата выполнение составило 104 %, что плохо увязывается со значительным падением объемов реализации. Отклонения были компенсированы экономией по другим статьям. План доходов и расходов является финансовым бюджетом. Он также имеет значительные отклонения – план по чистой прибыли был выполнен лишь на 67 %. Заключительным этапом финансового планирования является составление бюджета движения денежных средств и прогнозного баланса. В связи со снижением выручки от продаж плановые показатели выполнены на 87 % по расходам 84 % по доходам. Для контроля исполнения используется простой анализ отклонений. В связи с вышесказанным данную систему финансового планирования нельзя назвать эффективной. В связи с этим были разработаны рекомендации направленные на совершенствование системы финансового планирования. Во первых стратегическое планирование в сегодняшних условиях следует осуществлять на срок не более трех лет. При этом следует обеспечить взаимосвязь перспективного планирования и текущего. В связи с чем, проводить ежегодные корректировки данного плана. В целях совершенствования текущего планирования следует боле детально прорабатывать бюджеты с поквартальной детализацией и ежеквартальной корректировкой, при этом учитывать влияние сезонности. Детализируя текущие планы, следует обеспечить их тесную взаимосвязь с оперативными планами. При разработке всех финансовых планов следует учитывать изменения во внешней среде предпринимательства, и своевременно реагировать на отклонения в результатах деятельности. Для повышения объема реализации было предложено ряд мероприятий направленных на повышение эффективности деятельности организации. Основными стали – расширение торговой площади универмага, создание службы доставки, установка банковского оборудования, переход на круглосуточный режим работы. По оптимистическим прогнозам эти мероприятия почти в два раза повысят объем реализации, вырастет на треть чистая прибыль. В заключении было предложено в целях совершенствования системы планирования, исполнения и анализа финансового планирования внедрение ПК «1С:Финансовое планирование», которое сочетает все звеньев финансового планирования и позволяет ежедневно отслеживать отклонения от плана и вносить соответствующие коррективы. Исходя из всего вышесказанного в данный момент ООО «Корзинка» имеет в своем арсенале значительные финансовые резервы для повышения эффективности деятельности. Список використаних джерел
|