[ Оподаткування на підприємстві ] | Разом оборот | |
13,39 | Сальдо |
1.2 Розрахунок заробітної плати і пов'язаних з нею нарахувань і утримань
Відповідно до вихідних даних середньомісячна заробітна плата одного працівника за 1 квартал складе 2300 руб., За другий - 2350 руб. Загальна сума зарплати визначиться виходячи із середньої облікової чисельності працівників та середньомісячної заробітної плати.
Розрахунок середньоспискової чисельності працівників представимо в таблиці 1.4.1, таблиці 1.4.2. і таблиці 1.4.3.
Таблиця 1.4.1. - Середньоспискова чисельність працівників організації в 1 кварталі
Період | Чисельність по категоріях персоналу, чол. | Розрахунок | Всього, чол. | |
штатні | сумісники | |||
Січень | 57 | 5 | 57 +0,5 * 5 | 59,5 |
Лютий | 54 | 0 | 54 | |
Березень | 60 | 0 | 60 | |
Усього: | 173,5 | |||
Середньооблікова чисельність | 173,5:3 | 58 |
Таблиця 1.4.2. - Середньоспискова чисельність працівників організації в 2 кварталі
Період | Чисельність по категоріях персоналу, чол. | Розрахунок | Всього, чол. | |
штатні | сумісники | |||
Квітень | 58 | 0 | 58 | |
Травень | 56 | 0 | 5 червня | |
Червень | 61 | 0 | 1 червня | |
Усього: | 175 | |||
Середньооблікова чисельність | 175:3 | 58 |
Таблиця 1.4.3. - Середньоспискова чисельність працівників організації в 1 півріччі
Період | Чисельність по категоріях персоналу, чол. | Розрахунок | Всього, чол. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
штатні | сумісники | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Січень | 57 | 5
Загальна сума виплат, нарахована на користь працівників підприємства згідно з вихідними даними, визначиться як: 1 квартал: тис. руб. 2 квартал: тис. руб. Півріччя: тис. руб. Організація, яка виробляє виплати найманим працівникам, є платником єдиного соціального податку (ЄСП) (внеску) (далі - податку) 3, зараховується в державні позабюджетні фонди - Пенсійний Фонд Російської Федерації (ПФРФ), Фонд соціального страхування Російської Федерації (ФССРФ), Фонд обов'язкового медичного страхування Російської Федерації (ФОМСРФ), причому останній має федеральні і регіональні представництва (ФФОМС, ТФОМС). У даних розрахунках визначимо авансовий платіж по єдиному соціальному податку з підсумкової ставкою 26% (таблиця 1.5): 1 квартал: тис. руб. 2 квартал: тис. руб. Півріччя: тис. руб. Таблиця 1.5 - Ставки ЕСН 4
Застосовуючи процентні частки податкової бази, встановлені відповідно до законодавства, заповнюємо податкову декларацію окремо щодо кожного фонду (Додаток 1). Об'єктом оподаткування податку на доходи фізичних осіб, в даному прикладі, є дохід у вигляді заробітної плати, отриманий у даному завданні від джерела виплати в РФ - організації. Податкова ставка встановлена в розмірі 13% 5. Податок на доходи фізичних осіб розрахуємо укрупнено: 1 квартал: тис. руб., 2 квартал: тис. руб., Півріччя: тис. руб., Передбачається, що зарплата нарахована і видана повністю в кожному кварталі і єдиний соціальний податок сплачено без переходу заборгованості за останній місяць на наступний квартал. Зробимо сплату авансових платежів по ЕСН і отримаємо в банку кошти на оплату праці: 1 квартал: тис. руб. 2 квартал: тис. руб. Півріччя: тис. руб. 1.3 Розрахунок зносу і залишкової вартості основних засобів і нематеріальних активів За умовою, термін служби основних фондів 5 років, отже, при лінійному способі нарахування амортизації річна норма амортизаційних відрахувань складе 20%, а за місяць слід нараховувати 1 / 12 цього розміру, тобто 1,67% від вартості обладнання: тис. руб. Залишкова вартість основних фондів на 1.02 складе: тис. руб. Залишкова вартість на 1.03 визначається наступним чином: тис. руб. Залишкова вартість на 1.04 визначається як: тис. руб. Залишкова вартість на 1.05: тис. руб. Залишкова вартість на 1.06: тис. руб. Залишкова вартість на 1.07: тис. руб. За нематеріальних активів, за якими неможливо визначити термін корисного використання, норми амортизаційних відрахувань встановлюються у розрахунку на 20 років (але не більше терміну діяльності організації). Таким чином, знос нематеріальних активів складе на рік 5%, за місяць - 0,42%: тис. руб. Залишкова вартість нематеріальних активів на 1.02: тис. руб. Аналогічні обчислення проводимо для визначення залишкової вартості на перше число кожного місяця I кварталу (таблиця 1.6.1 і таблиця 1.6.2) Таблиця 1.6.1. - Вартість основних засобів і нематеріальних активів. 1 квартал.
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
05 Амортизація нематеріальних активів | - | 0,840 | 1,680 | 2,520 |
Таблиця 1.6.2. - Вартість основних засобів і нематеріальних активів. 2 квартал.
№, найменування рахунку | Вартість, тис. руб. | |||
1.01 | 1.05 | 1.06 | 1.07 | |
01 Основні кошти | 189,980 | 189,980 | 189,980 | 189,980 |
02 Амор зація основних засобів | - | 3,340 | 6,680 | 10,020 |
01-02 Залишкова вартість | 189,980 | 186,640 | 183,30 | 179,96 |
04 Нематеріальні активи | 189,980 | 189,980 | 189,980 | 189,980 |
05 Амортизація нематеріальних активів | - | 0,840 | 1,680 | 2,520 |
1.4 Розрахунок фактичної собівартості продукції
Собівартість виробленої продукції утворюється витратами (таблиця 1.7.1, таблиця 1.7.2 і таблиця 1.7.3), накопиченими протягом кварталу за дебетом рахунка 20 «Основне виробництво».
Таблиця 1.7.1. - Витрати на виробництво продукції в 1 кварталі
№ п / п | Найменування статей витрат | Величина, тис. руб. |
Матеріали | 25,000 | |
Зарплата | 400,2 | |
ЄСП | 104,052 | |
Знос основних засоб дств | 10,02 | |
Знос нематеріальних активів | 2,52 | |
Разом | 541,792 |
Таблиця 1.7.2. - Витрати на виробництво продукції у 2 кварталі
№ п / п | Найменування статей витрат | Величина, тис. руб. |
Матеріали | 15,000 | |
Зарплата | 408,90 | |
ЄСП | 106,314 | |
Знос основних засоб дств | 10,02 | |
Знос нематеріальних активів | 2,52 | |
Разом | 542,754 |
Таблиця 1.7.3. - Витрати на виробництво продукції за півріччя
№ п / п | Найменування статей витрат
1.5 Розрахунок ціни продукції та податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету За умовою, прибуток підприємства повинна скласти 10% до рівня витрат. Вартість виробленої продукції у відпускних цінах без ПДВ складе: 1 квартал: тис. руб. 2 квартал: тис. руб. Підприємство має реалізовувати продукцію з урахуванням ПДВ. Вартість випуску за цінами, що включає ПДВ, становитиме: 1 квартал: тис. руб. 2 квартал: тис. руб. У 1-му кварталі було реалізовано 80% виробленої продукції, тобто обсяг реалізації за цінами без ПДВ: тис. руб. Сума ПДВ при реалізації продукції складе: тис. руб. У 2-му кварталі було реалізовано 105% виробленої продукції, тобто обсяг реалізації за цінами без ПДВ: тис. руб. Сума ПДВ при реалізації продукції складе: тис. руб. Обсяг реалізації за 1 квартал за цінами з ПДВ визначиться наступним чином: тис. руб. за 2 квартал: тис. руб. Собівартість реалізованої продукції 1-го кварталу складе: тис. руб. 2 квартали: тис. руб. У цьому завданні організація відповідно до законодавства 6 РФ визнається платником податків податку на додану вартість. Об'єктом оподаткування визнаються, зокрема, операції з реалізації товарів (робіт, послуг) на території Російської Федерації. Цей податок врахований на рахунку 68 «Розрахунки з податків і зборів». За кредитом рахунку значиться сума ПДВ, отримана при реалізації продукції, за дебетом - сума ПДВ, сплачена під час купівлі матеріалів. Різниця між ними (кредитовий залишок по рахунку) підлягає перерахуванню до бюджету. ПДВ до сплати становитиме: 1 квартал: тис. руб. 2 квартал: тис. руб. Після розрахунків ПДВ заповнюємо податкову декларацію (Додаток 2). 1.6 Фінансовий результат від реалізації продукції Фінансовий результат від продажу продукції визначається як різниця обсягу реалізації без ПДВ і витрат на виробництво: 1 квартал: тис. руб. 2 квартал: тис. руб. Півріччя: тис. руб. Його обчислюємо так, щоб на рахунку 90 було нульове сальдо (таблиця 1.8.1, таблиця 1.8.2. І таблиця 1.8.3.). Рахунок 90 «закриваємо» наприкінці звітного періоду. Таблиця 1.8.1. - «Продажі» (рахунок 90), тис. руб. 1 квартал
Таблиця 1.8.2. - «Продажі» (рахунок 90), тис. руб. 2 квартал
Таблиця 1.8.3. - «Продажі» (рахунок 90), тис. руб. 1 квартал
1.7 Розрахунок податку на майно Об'єктом оподаткування визнається рухоме і нерухоме майно, що обліковуються на балансі в якості об'єктів основних засобів. Основні засоби враховуються на рахунку 01 «Основні засоби» з урахуванням нарахованої амортизації (рахунок 02 «Амортизація основних засобів»). Граничний розмір податкової ставки не може перевищувати 2,2% 7. Розмір податку визначається як добуток бази оподаткування та ставки податку (з урахуванням сплачених авансових платежів за підсумками звітних періодів - 3, 6 і 9 місяців). Оподатковуваний база визначається як середня вартість майна (С середовищ.) За звітний період (формула (1)): , (1) де - Залишкова вартість майна на 1-е число кожного місяця звітного періоду; - Залишкова вартість майна на 1-е число наступного за податковим (звітним) періодом місяця; - Кількість місяців у податковому (звітному) періоді. Авансові платежі визначаються як добутку середньої вартості майна (за відповідний звітний період) і ставки оподаткування. Середня вартість майна для цілей оподаткування за 1 квартал (звітний період 3 міс.) Розраховується за формулою (2): , (2) де - Вартість майна на перше число січня, лютого, березня, квітня відповідно. 1 квартал: тис. руб. Сума авансового платежу за I квартал визначається як: тис. руб. 2 квартал: тис. руб. Сума авансового платежу за I квартал визначається як: тис. руб. Даний податок враховується як інші збитки і фіксується на рахунку 91 «Інші доходи і витрати». За підсумками розрахунку заповнюємо бланки відповідних декларацій (Додаток 3). Облік розрахунків організацій з бюджетом з податку на майно підприємств ведеться на балансовому рахунку 68 «Розрахунки по податках і зборах» на окремому субрахунку «Розрахунки з податку на майно». Сума податку, розрахована у встановленому порядку, відображається за кредитом рахунку 68 «Розрахунки по податках і зборах" і дебетом рахунку 91 «Інші доходи і витрати», сальдо якого в кінці звітного періоду списується на рахунок 99 «Прибутки та збитки». 1.8 Розрахунок податку на прибуток Організація є платником податку на прибуток. Податок на прибуток визначається за підсумкової ставкою 24% від оподатковуваного прибутку 8. Оподатковуваний прибуток обчислюється як фінансовий результат від реалізації з урахуванням інших витрат і доходів, що фіксуються на рахунку 91. У даному випадку інші витрати обчислюються в розмірі 1,673 тис. руб. (Податок на майно). Оподатковуваний прибуток представлена як кредитовий залишок на рахунку 99 (таблиця 1.9.1, таблиця 1.9.2). Таблиця 1.9.1. - Рахунок 99 «Прибуток і збитки» (до вирахування податку на прибуток) на 1 квартал, тис. руб.
Таблиця 1.9.2. - Рахунок 99 «Прибуток і збитки» (до вирахування податку на прибуток) на 2 квартал, тис. руб.
Таблиця 1.9.3. - Рахунок 99 «Прибуток і збитки» (до вирахування податку на прибуток) на півріччя, тис. руб.
| Кредит | Примітка | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
зменшує оподатковуваний прибуток | неуменьшающимся оподатковуваний прибуток | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
100,333 | Фінансовий результат від реалізації продукції (прибуток) | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2,09 | Фінансовий результат від інших доходів і витрат. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2,09 | 100,333 | Разом оборот | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
98,243 | Сальдо (оподатковуваний прибуток) |
Ставка податку на прибуток підприємств і організацій, що зараховується до федерального бюджету, встановлюється в розмірі 6,5%.
До бюджетів суб'єктів Російської Федерації зараховується податок на прибуток підприємств і організацій, обчислений за податковою ставкою у розмірі 17,5%.
Таблиця 1.10.1. - Рахунок 99 «Прибуток і збитки» (після вирахування податку на прибуток), тис. руб. 1 квартал
Дебет | Кредит | Примітка | |
зменшує оподатковуваний прибуток | неуменьшающимся оподатковуваний прибуток | ||
43,343 | Фінансовий результат від реалізації продукції (прибуток) | ||
1,072 | Фінансовий результат від інших доходів і витрат. | ||
1,072 | 43, 343 | Разом оборот | |
42, 271 | Оподатковуваний прибуток | ||
10,1 45 | Податок на прибуток |
Таблиця 1.10.2. - Рахунок 99 «Прибуток і збитки» (після вирахування податку на прибуток), тис. руб. 2 квартал
Дебет | Кредит | Примітка | |
зменшує оподатковуваний прибуток | неуменьшающимся оподатковуваний прибуток | ||
56,989 | Фінансовий результат від реалізації продукції (прибуток) | ||
1,0 17 | Фінансовий результат від інших доходів і витрат. | ||
1,0 17 | 56,989 | Разом оборот | |
55,972 | Оподатковуваний прибуток | ||
13,433 | Податок на прибуток |
Таблиця 1.10.3. - Рахунок 99 «Прибуток і збитки» (після вирахування податку на прибуток), тис. руб. півріччя
Дебет | Кредит | Примітка | |
зменшує оподатковуваний прибуток | неуменьшающимся оподатковуваний прибуток | ||
100,333 | Фінансовий результат від реалізації продукції (прибуток) | ||
2,09 | Фінансовий результат від інших доходів і витрат. | ||
2,09 | 100,333 | Разом оборот | |
98,243 | Оподатковуваний прибуток | ||
23,578 | Податок на прибуток |
Після проведених розрахунків заповнити форму декларації з цього податку.
1.9 Баланс
На кінець 1-го кварталу
Перед складанням балансу необхідно скласти відомість господарських операцій (таблиця 1.11.1.), Вироблених в даному кварталі і оборотну відомість, щоб перевірити рівність оборотів по дебету і кредиту. У балансі на кінець кварталу відобразити величину залишків на рахунках станом на 01.04 поточного року (таблиця 1.14.1.).
Для складання балансу простежимо рух об'єктів на рахунку 20. Залишок незавершеного виробництва на кінець 1-го кварталу розраховується як дебетовий залишок на балансовому рахунку 20.
Таблиця 1.10.1. - Основне виробництво (рахунок 20), тис. руб. 1 квартал
Дебет | Кредит | Примітка |
25 | Матеріали | |
400,20 | Зарплата | |
104,052 | Нарахування на зарплату (ЄСП) | |
10,02 | Знос основних фондів | |
2,52 | Знос нематеріальних активів | |
433,434 | Списано собівартість реалізованої продукції | |
541,792 | 433,434 | Разом оборот |
108,358 | Сальдо |
На кінець 1-го півріччя
Перед складанням балансу необхідно скласти відомість господарських операцій (таблиця 1.11.2.) Та оборотну відомість, щоб перевірити рівність оборотів по дебету і кредиту. Для складання балансу простежимо рух об'єктів на рахунку 20. Залишок незавершеного виробництва на кінець 1-го півріччя розраховується як дебетовий залишок на балансовому рахунку 20.
Таблиця 1.10.2. - Основне виробництво (рахунок 20), тис. руб. півріччя
Дебет | Кредит | Примітка |
40 | Матеріали | |
809,10 | Зарплата | |
210,366 | Нарахування на зарплату (ЄСП) | |
20,040 | Знос основних фондів | |
5,04 | Знос нематеріальних активів | |
1003,325 | Списано собівартість реалізованої продукції | |
1084,55 | 1003,325 | Разом оборот |
81,2207 | Сальдо |
Таблиця 1.11.1. - Відомість господарських операцій, зроблених в 1-му кварталі
№ п / п | Зміст операції. | Сума, тис. руб. | Дебет | Кредит |
Зроблено оплату закуплених матеріалів | 38,000 | 60 | 51 | |
ПДВ за матеріалами | 5,800 | 19 | 60 | |
Оприбутковано матеріали на складі | 32,200 | 10 | 60 | |
ПДВ (сплачений при закупівлі) пред'явлений до заліку | 5,800 | 68-1 | 19 | |
Матеріали відпущені у виробництво | 25,000 | 20 | 10 | |
Нараховано зарплату | 400,2 | 20 | 70 | |
Нараховано єдиний соціальний податок - ЄСП | 104,052 | 20 | 69 | |
Утримано прибутковий податок | 52,026 | 70 | 68 - 1 | |
Перераховано ЕСН | 104,052 | 69 | 51 | |
Гроші на зарплату отримані в банку | 348,174 | 50 | 51 | |
Гроші з оплати праці видані через касу | 348,174 | 70 | 50 | |
Нараховано знос основних фондів | 10,02 | 20 | 02 | |
Нараховано знос нематеріальних активів | 2,52 | 20 | 05 | |
Одержано виручку від реалізації продукції | 562,594 | 51 | 90 | |
ПДВ від реалізації | 85, 82 | 90 | 68 - 2 | |
Списано собівартість реалізованої продукції | 433,434 | 90 | 20 | |
Фінансовий результат від реалізації продукції | 43,343 | 90-9 | 99 | |
Нараховано податок на майно | 1,072 | 91 | 68-3 | |
Нараховано податок на прибуток | 10,1 45 | 99 | 68-6 | |
Списано інші витрати | 1,072 | 99 | 91 |
Таблиця 1.11.2. - Відомість господарських операцій, вироблених в 2-му кварталі
№ п / п | Зміст операції. | Сума, тис. руб. | Дебет | Кредит |
Зроблено оплату закуплених матеріалів | 25, 000 | 60 | 51 | |
ПДВ за матеріалами | 3,810 | 19 | 60 | |
Оприбутковано матеріали на складі | 21,190 | 10 | 60 | |
ПДВ (сплачений при закупівлі) пред'явлений до заліку | 3,810 | 68-1 | 19 | |
Матеріали відпущені у виробництво | 15,000 | 20 | 10 | |
Нараховано зарплату | 408,90 | 20 | 70 | |
Нараховано єдиний соціальний податок - ЄСП | 106,314 | 20 | 69 | |
Утримано прибутковий податок | 53,157 | 70 | 68 - 1 | |
Перераховано ЕСН | 106,314 | 69 | 51 | |
Гроші на зарплату отримані в банку | 355,743 | 50 | 51 | |
Гроші з оплати праці видані через касу | 355,743 | 70 | 50 | |
Нараховано знос основних фондів | 10,02 | 20 | 02 | |
Нараховано знос нематеріальних активів | 2,52 | 20 | 05 | |
Одержано виручку від реалізації продукції | 739,719 | 51 | 90 | |
ПДВ від реалізації | 112,839 | 90 | 68 - 2 | |
Списано собівартість реалізованої продукції | 569,892 | 90 | 20 | |
Фінансовий результат від реалізації продукції | 56,989 | 90-9 | 99 | |
Нараховано податок на майно | 1,0 17 | 91 | 68-3 | |
Нараховано податок на прибуток | 13,433 | 99 | 68-6 | |
Списано інші витрати | 1,0 17 | 99 | 91 |
Таблиця 1.11.3. - Відомість господарських операцій, зроблених в 1-му півріччі
№ п / п | Зміст операції. | Сума, тис. руб. | Дебет | Кредит |
Зроблено оплату закуплених матеріалів | 63, 000 | 60 | 51 | |
ПДВ за матеріалами | 9,61 | 19 | 60 | |
Оприбутковано матеріали на складі | 53,390 | 10 | 60 | |
ПДВ (сплачений при закупівлі) пред'явлений до заліку | 9,61 | 68-1 | 19 | |
Матеріали відпущені у виробництво | 40,000 | 20 | 10 | |
Нараховано зарплату | 809,10 | 20 | 70 | |
Нараховано єдиний соціальний податок - ЄСП | 210,366 | 20 | 69 | |
Утримано прибутковий податок | 105,183 | 70 | 68 - 1 | |
Перераховано ЕСН | 210,366 | 69 | 51 | |
Гроші на зарплату отримані в банку | 703,917 | 50 | 51 | |
Гроші з оплати праці видані через касу | 703,917 | 70 | 50 | |
Нараховано знос основних фондів | 20,04 | 20 | 02 | |
Нараховано знос нематеріальних активів | 5,04 | 20 | 05 | |
Одержано виручку від реалізації продукції | 1302,313 | 51 | 90 | |
ПДВ від реалізації | 198,659 | 90 | 68 - 2 | |
Списано собівартість реалізованої продукції | 1003,326 | 90 | 20 | |
Фінансовий результат від реалізації продукції | 100,333 | 90-9 | 99 | |
Нараховано податок на майно | 2,09 | 91 | 68-3 | |
Нараховано податок на прибуток | 23,578 | 99 | 68-6 | |
Списано інші витрати | 2,09 | 99 | 91 |
Простежимо рух грошових коштів на рахунку 51 протягом кварталу (таблиця 1.12).
1 квартал: Таблиця 1.12.1. - Рахунок 51 «Грошові кошти на розрахунковому рахунку», тис. руб.
Дебет | Кредит | Примітка |
400 | Початковий залишок | |
38,000 | Закуплено матеріали: | |
104,052 | Перераховано ЕСН | |
348,174 | Гроші на зарплату отримані в банку | |
562,597 | Одержано виручку від реалізації продукції | |
962,597 | 490,23 | Разом оборот |
472,37 | Сальдо |
2 квартал: Таблиця 1.12.2. - Рахунок 51 «Грошові кошти на розрахунковому рахунку», тис. руб.
Дебет | Кредит | Примітка |
472,37 | Початковий залишок | |
25, 000 | Закуплено матеріали: | |
106,314 | Перераховано ЕСН | |
355,743 | Гроші на зарплату отримані в банку | |
562,597 | Одержано виручку від реалізації продукції | |
85,82 | Перераховано ПДВ 1 квартал | |
1,072 | Перераховано податок на майно 1 квартал | |
10,145 | Перераховано податок на прибуток 1 квартал | |
52,026 | Перераховано ПДФО | |
1212,09 | 636,12 | Разом оборот |
575,97 | Сальдо |
Для складання бухгалтерського балансу визначаємо суму заборгованості по платежах до бюджету.
1 квартал:
Таблиця 1.13.1. - Рахунок 68 Розрахунки з податків і зборів », тис. руб.
Дебет | Кредит | Примітка |
5,800 | ПДВ, сплачений при купівлі матеріалів і пред'явлений до заліку | |
85,82 | Нараховано ПДВ від реалізації продукції | |
1,072 | Нараховано податок на майно | |
10,1 45 | Нараховано податок на прибуток | |
52,026 | Нараховано податок на доходи фізичних осіб | |
5,800 | 149,063 | Разом оборот |
143,263 | Сальдо |
2 квартал:
Таблиця 1.13.2. - Рахунок 68 Розрахунки з податків і зборів », тис. руб.
Дебет | Кредит | Примітка |
143,263 | Сальдо розрахунку | |
3,81 | ПДВ, сплачений при купівлі матеріалів і пред'явлений до заліку | |
112,839 | Нараховано ПДВ від реалізації продукції | |
1,0 17 | Нараховано податок на майно | |
13,433 | Нараховано податок на прибуток | |
53,157 | Нараховано податок на доходи фізичних осіб | |
85,82 | Перераховано ПДВ 1 квартал | |
1,072 | Перераховано податок на майно 1 квартал | |
10,1 45 | Перераховано податок на прибуток 1 квартал | |
52,026 | Перераховано ПДФО | |
152,873 | 323,709 | Разом оборот |
170,836 | Сальдо |
Таблиця 1.14.1 - Баланс на 01 квітня 200 __ року, тис. руб.
Актив | 01.01. | 01.04. | Пасив | 01.01. | 01.04. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Основні фонди (рах. 01 - рах. 02) | 200 | 190 | Статутний капітал (рах. 80) | 800 | 800 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Нематеріальні активи (рах. 04-05)
Таблиця 1.14.2 - Баланс на 01 липня 200 __ року, тис. руб.
Податкові розрахунки і звітність за I півріччя поточного року Відомість господарських операцій заповнюється за операціями 2-го кварталу. Необхідно звернути увагу, що в 2-му кварталі реалізовано продукції більше, ніж вироблено. Це відбулося за рахунок зменшення складських залишків. Податкові розрахунки за формами необхідно заповнювати наростаючим підсумком з початку року, тобто за 6 місяців року (крім звіту по ПДВ). У відомості господарських операцій 2-го кварталу повинні стояти суми податків, нарахованих саме в 2-му кварталі, а не за I півріччя. У зв'язку з цим, необхідно використовувати бланки розрахунків і за I півріччя та за 1-й квартал, а суми, які відносяться до 2-го кварталу, визначати відніманням. Рекомендується спочатку заповнювати бланки податкових розрахунків, а потім проставляти отримані результати в «Відомість господарських операцій» (таблиця 10). Висновок У висновку подаються короткі висновки дослідження, оцінка роботи з точки зору виконання поставлених цілей і завдань, узагальнюються отримані результати, а саме:
2) проводиться аналіз методики нарахування і принципів сплати податків організацією, пропонуються рекомендації, підтверджені розрахунком з оптимізації оподаткування в ситуації сучасної економічної ситуації. 1 НК РФ від 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст. 168, 169 2 НК РФ від 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст. 166 3 НК РФ від 05.08.2000 № 117-ФЗ, гл. 24. 4 НК РФ від 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст. 241, п.1 5 НК РФ від 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.224, п.1 6 НК РФ від 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.143. 7 НК РФ від 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст. 380. 8 НК РФ від 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.284, п.1 |