[ Звіт про рух грошових коштів його зміст техніка складання Рух грошових ] | ||
грошові надходження від продажу продукції, виконання робіт і надання послуг, а також у вигляді авансів від покупців і замовників; надходження від оренди (якщо оренда вид діяльності). | 50, 51, 52 | 62,76 |
Рядок 050 "Інші доходи" | ||
включаючи повернення коштів від постачальників | 51, 50,52 | 60 |
з бюджету | 51, 50 | 69 |
від підзвітних осіб | 50 | 71 |
надходження від страхових компаній | 50, 51,52 | 76 |
позики, раніше видані працівникам | 50 | 73 |
кошти, відшкодовані ФСС, витрати на оплату лікарняних листків | 51 | 69 |
Рядок 150 ... 190 "Грошові кошти, спрямовані" Показуються кошти, перераховані або видані з каси за рік для оплати витрат, пов'язаних з виробництвом і продажем продукції, робіт, послуг. Грошові кошти, спрямовані відображаються у круглих дужках (означають зменшення відтік грошових коштів) | ||
Рядок 150 на оплату придбаних товарів, робіт, послуг, сировини та інших оборотних активів | 60,76 | 50,51,52,55 |
Рядок 160 на оплату праці | 70 | 50,51 |
Рядок 170 на виплату дивідендів, відсотків | 75,67,76,66 | 50,51 |
Рядок 180 на розрахунки з податків і зборів (включаючи штрафи і санкції за порушення податкового законодавства) | 68 | 51 |
Рядок 181 на розрахунки з позабюджетними фондами | 69 | 51 |
Рядок 190 на інші витрати: позики, надані працівникам суми, видані під звіт витрати по організації послуг банку | 73 71 91 | 51,50 |
Рядок 200 Чисті грошові кошти від поточної діяльності Чисті грошові кошти від поточної діяльності це різниця між надходженнями від поточної діяльності та витратами на неї (Троках 200 = 020 +050-150- ... -190) Цей показник є ключовим. Якщо результат буде негативним, то його показують у круглих дужках. |
4. Грошові потоки від інвестиційної діяльності
Здійснення інвестиційної діяльності характеризується збільшенням активів, які, як очікується, будуть приносити дохід тривалий час.
Потоками грошових коштів від інвестиційної діяльності є:
грошові надходження від продажу основних засобів, нематеріальних активів, інших необоротних активів;
грошові надходження від реалізації часткових і боргових цінних паперів інших організацій;
повернення позик, наданих організаціям на термін більше 12 місяців;
повернення коштів, пов'язаний з укладеними договорами простого товариства, інші аналогічні надходження;
грошові кошти, що надходять у вигляді дивідендів від участі в капіталі інших організацій;
грошові кошти, спрямовані на придбання (створення) необоротних активів, включаючи капітальні вкладення, що збільшують вартість основних засобів і нематеріальних активів;
довгострокові фінансові вкладення.
У складі вводяться в експлуатацію основних засобів можуть бути об'єкти, витрати по створенню (споруді) яких вироблялися не звітному, а в попередніх періодах. Оскільки зазначені витрати супроводжувалися відтоком грошових коштів у більш ранніх періодах, вони повинні бути виключені з розрахунку чистого грошового потоку від інвестиційної діяльності звітного періоду.
Статті показників звіту про рух грошових коштів з інвестиційної діяльності з відповідною кореспонденцією рахунків.
Найменування показника | № рядка (Код) | Дебет | Кредит | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Рядки 210 - 340 Рух грошових коштів з інвестиційної діяльності | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Виручка від продажу об'єктів основних засобів та інших необоротних активів | 210 | 50,51,52 | 62,76 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Виручка від продажу цінних паперів і інших фінансових вкладень (акцій, облігацій, фінансових векселів, придбаних на строк більше 12 місяців) | 220 | 50,51,52 | 62,76 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Отримані дивіденди | 230 | 50 | 91 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Отримані відсотки (в т. ч. нарахування банку на залишок грошових коштів) | 240 | 91 | 50,51 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Надходження від погашення позик, наданих іншим організаціям | 250 | 50,51 | 58 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Придбання дочірніх організацій | 280 | 58 | 51 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Придбання об'єктів основних засобів, дохідних вкладень в матеріальні цінності і нематеріальних активів | 290 | 60,76 | 50,51,52 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Придбання цінних паперів і інших фінансових вкладень (витрати, пов'язані з придбанням облігацій, векселів і витрати на покупку дебіторської заборгованості за договорами уступки права вимоги) | 300 | 68 | 50,51 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Позики, надані іншим організаціям | 310 | 58 | 50 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Рядок 340 Чисті грошові кошти від інвестиційної діяльності Показується різниця між які надійшли і вибули грошовими коштами на інвестиційну діяльність (нетто-результат від надходжень і витрат), тобто строка340 = 210 +220 +230 +240 +250-280-290-300-310 5. Грошові потоки фінансової діяльності У цьому розділі звіту відображаються приплив і відтік грошових коштів, пов'язані з використанням зовнішнього фінансування у вигляді кредитів і позик, а також коштів від емісії та інших додаткових внесків власників. Зміни у власному капіталі, що розглядаються в складі фінансової діяльності, зазвичай представлені грошовими надходженнями від емісії акцій, а також отриманими емісійним доходом. Зміна власного капіталу в результаті отриманого чистого прибутку (понесеного збитку) у складі фінансової діяльності не враховується, оскільки витрати і доходи, пов'язані з формуванням фінансового результату діяльності організації, відображаються в поточній діяльності. Грошовими потоками від фінансової діяльності є: грошові надходження від випуску акцій та інших інструментів капіталу, а також додаткових вкладень власників; надходження від випуску облігацій, позик, довгострокових і короткострокових кредитів; цільові фінансування і надходження; перерахування коштів для погашення основної суми боргу за отриманими кредитами і позиками; кошти, спрямовані на викуп власних акцій. Хоча у відповідності зі стандартами погашення суми основного боргу за наданим кредитом розглядається у складі грошових потоків від фінансової діяльності, сплата відсотків за кредитом може включатися в розділ поточної діяльності, оскільки витрати на оплату відсотків за представленими позиковими коштами беруть участь у формуванні фінансового результату. Статті показників звіту про рух грошових коштів з фінансової діяльності з відповідною кореспонденцією рахунків.
6. Складання звіту про рух грошових коштів У формі № 4 "Звіт про рух грошових коштів" відображаються дані про рух грошових коштів організації, які обліковуються на рахунках: 50 "Каса"; 51 "Розрахункові рахунки"; 52 "Валютні рахунки"; 55 "Спеціальні рахунки в банках". Звіт про рух грошових коштів складається в торбах. Якщо в організації є кошти в іноземній валюті, спочатку складається розрахунок в іноземній валюті за кожним її виду. Після цього дані кожного розрахунку, складеного в іноземній валюті, перераховуються за курсом Центрального Банку Республіки Узбекистан, встановленим на звітну дату. Отримані дані по окремих розрахунками підсумовуються при заповненні відповідних рядків форми № 4. Форма заповнюється в розрізі поточної (операційної), інвестиційної та фінансової діяльності, оподаткування. Тому велике значення має правильний розподіл руху грошових коштів за видами діяльності організації. Розглянемо порядок складання форми. По рядку "Залишок коштів на початок звітного року" відображається загальна сума грошових коштів, що значиться на банківських рахунках організації і яка знаходиться в касі за станом на 1 січня звітного року. Далі представлено рух грошових коштів щодо поточної діяльності. По рядку "Кошти, отримані від реалізації продукції" відображається виручка, що надійшла від продажу продукції (товарів, робіт, послуг). Виручка від продажу відображається в обліку організації наступними записами: Відображено виручка від продажу продукції (товарів, робіт, послуг): Дт 6300 "Розрахунки з покупцями і замовниками" Кт 9010 "Доходи від реалізації готової продукції". Надійшла оплата за продану продукцію (товари, роботи, послуги) від покупців: Дт 50 "Каса", 51 "Розрахункові рахунки", 52 "Валютні рахунки" Кт 63 "Розрахунки з покупцями і замовниками". Тут також вказують суму авансів, отриманих від покупців і замовників у рахунок майбутніх поставок продукції (виконання робіт, надання послуг), з урахуванням податку на додану вартість. При отриманні авансових платежів в обліку організації робиться проводка: Надійшли аванси від покупців і замовників: Дт 5000 "Каса", 5100 "Розрахункові рахунки", 5200 "Валютні рахунки" Кт 6310 "Аванси, отримані від покупців і замовників". По рядку "Інші грошові надходження і виплати від операційної діяльності" показується сума коштів, що надійшли на банківські рахунки або в касу організації, що не знайшла відображення по рядку "Грошові виплати постачальникам за матеріали, товари роботи і послуги". Тут, зокрема, можуть бути відображені: суми грошових коштів, повернуті до каси підзвітними особами; отримані суми штрафів, пені, неустойок за порушення умов господарських договорів та ін Операції з перерахування (видачі) грошових коштів постачальникам і підрядникам відображаються в обліку проводкою: Здійснено оплату постачальникам (підрядникам) за отримані товари (виконані роботи, надані послуги): Дт 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками", 76 "Розрахунки з іншими дебіторами і кредиторами" Кт 50 "Каса", 51 "Розрахункові рахунки", 52 "Валютні рахунки", 55 "Спеціальні рахунки в банках". По рядку "Грошові платежі персоналу і від їхнього імені" відображається сума грошових коштів, виданих з каси або перерахованих з розрахункового рахунку на оплату праці співробітників. Видача (перерахування) грошових коштів відображається в обліку проводкою: Видана (перерахована) заробітна плата співробітникам організації: Дт 67 "Розрахунки з оплати праці" Кт 50 "Каса", 51 "Розрахункові рахунки". По рядку "Отримані й виплачені дивідендів, відсотків" вказуються суми дивідендів (відсотків), нарахованих та виплачених акціонерам (учасникам) організації. При виплаті доходів акціонерам (учасникам) в обліку організації робиться проводка: Виплачено дивіденди акціонерам (учасникам): Дт 66 "Розрахунки з засновниками" Кт 51 "Розрахункові рахунки". По рядку "На розрахунки по податках і зборах" відображаються суми, перераховані організацією в звітному році до бюджету (податки, збори, штрафні санкції та ін.) При перерахуванні платежів до бюджету в обліку робиться проводка: Перераховано податкові платежі до бюджету: Дт 64 "Розрахунки з бюджетом" відповідний субрахунок Кт 51 "Розрахункові рахунки". По рядку "На інші видатки" показуються суми, перераховані з рахунків організації, видані з каси протягом звітного року, що не знайшли відображення по попереднім рядкам форми № 4 і пов'язані з її поточною діяльністю. Тут, зокрема, можуть бути відображені суми, видані працівникам організації, не відображаються у складі фонду заробітної плати (наприклад, матеріальна допомога), гроші, видані підзвітним особам та інше. По рядку "Чисті грошові кошти від поточної діяльності" вказується різниця між сумами грошових коштів: надійшла і витраченої в рамках поточної діяльності фірми. Далі представлена інформація про рух грошових коштів з інвестиційної діяльності. По рядку "Придбання та продаж основних засобів, нематеріальних активів" вказують суми, що надійшли від продажу основних засобів, нематеріальних активів, об'єктів незавершеного капітального будівництва і обладнання до встановлення. Це відображається в обліку наступними проводками: 1) Надійшли грошові кошти за продані основні засоби (нематеріальні активи та інше): Дт 50 "Каса", 51 "Розрахункові рахунки", 52 "Валютні рахунки" Кт 63 "Розрахунки з покупцями і замовниками", 79 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами". По рядку "Виручка від випуску цінних паперів і інших фінансових вкладень" вказують доходи від реалізації векселів, акцій і облігацій. Такі операції відображають в обліку записами: Відображено виручка від продажу цінних паперів: Дт 63 "Розрахунки з покупцями і замовниками", 79 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами" Кт 95 "Доходи від фінансової діяльності"; Надійшли грошові кошти за продані цінні папери: Дт 50 "Каса", 51 "Розрахункові рахунки", 52 "Валютні рахунки" Кт 63 "Розрахунки з покупцями і замовниками", 79 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами". По рядку "Грошові надходження і виплати по довгострокових і короткострокових кредитах і позиках" вказуються суми довгострокових позик, наданих організацією, погашених у звітному році. Такі операції відображаються в обліку записами: 1) Надано довгостроковий позику: Дт 6950 "Розрахунки за довгостроковими позиками" Кт 5100 "Розрахункові рахунки"; 2) Повернуто довгостроковий позику: Дт 5100 "Розрахункові рахунки" Кт 6950 "Розрахунки за довгостроковими позиками". По рядку "Чисті грошові кошти від інвестиційної діяльності" вказується різниця між сумами грошових коштів: надійшла і витраченої в рамках інвестиційної діяльності підприємства. Якщо фірма проводила ті чи інші операції, рядки з яких не передбачені в типовій формі, то бухгалтер може їх провести у вписуваному рядку. 7. Прямий і непрямий метод Для складання звіту МСФО7 допускає використання 2 методів: прямого і непрямого. Для складання звіту про рух грошових коштів МСФЗ 7 рекомендує використовувати прямий метод, так як він дозволяє отримати інформацію, необхідну для оцінки майбутніх потоків грошових коштів. При виборі методу складання звіту потрібно виходити з того, для кого цей звіт готується (для інвестора, банку, власника). Практика показує, що звіт, складений прямим методом, більш зрозумілий і краще сприймається керівником і акціонерами, які не є професійними фінансистами. Важливим чинником при виборі методу є доступність даних, що задовольняють основним вимогам МСФЗ. Найчастіше інформацію, необхідну для заповнення статей розділу "Операційна діяльність" прямим методом, дуже складно виділити із сукупного грошового потоку компанії. Крім того, при виборі методу потрібно керуватися таким принципом - витрати на отримання інформації не повинні перевищувати цінність цієї інформації. Саме тому більшість великих компаній, таких як "Газпром", РАО "ЄЕС Росії", "Аерофлот", складають звіт про рух грошових коштів непрямим методом. Прямий метод враховує основні категорії грошових надходжень і виплат від основної діяльності і, по суті, являє собою звіт про прибутки і збитки, складений на основі касового методу. Використовуючи прямий метод розрахунку, можна визначити суми грошових коштів по різних категоріях, або: 1) шляхом аналізу та класифікації грошових операцій фірми, 2) шляхом перерахунку доходів і витрат, розрахованих на основі методу нарахувань, у відповідні суми, розраховані на основі касового методу. Більшість підприємств роблять величезну кількість грошових операцій, що робить їх аналіз та класифікацію для визначення руху грошових коштів від основної діяльності вельми трудомісткими. Більш ефективна методика полягає в тому, щоб прийняти за основу суми, які вже відображені в обліку за принципом методу нарахувань. Незважаючи на те, що прямий метод розрахунку пояснюється в рамках даного посібника, такий метод складання звіту про рух грошових коштів не отримав широкого розповсюдження серед західних фінансових інститутів. Найкращим форматом при складанні звіту про рух грошових коштів є непрямий метод розрахунку. Другий метод визначення та подання чистого результату руху грошових коштів від основної діяльності - це непрямий метод розрахунку. Згідно непрямим методом за основу приймається чистий прибуток, розрахована на основі методу нарахувань, і потім виконується ряд коригувань чистого прибутку, розрахованої за методом нарахувань, у чистий прибуток, розраховану за касовим методом. На відміну від прямого методу, при непрямому методі грошові надходження і виплати не поділяються на категорії. Коригування чистого прибутку складаються в першу чергу з розглянутих раніше коригувань, що застосовуються при перерахунку окремих сум доходів і витрат в суми, розраховані за касовим методом. Коригування ці, однак, застосовуються у відношенні суми чистого прибутку, а не стосовно окремих сум доходів і витрат. Крім того, оскільки за основу береться чистий прибуток, необхідні додаткові коригування для усунення впливу прибутків і збитків від інвестиційної та фінансової діяльності на чистий прибуток. Прикладом можуть служити прибутки та збитки від продажу основних засобів і погашення випущених облігацій. Результати таких операцій, що мають відношення до грошових коштів, відображаються в розділах звіту про рух грошових коштів, присвячених інвестиційної та фінансової діяльності. Відповідні прибутки та збитки включаються до чистий прибуток і повинні бути виключені з чистого прибутку при розрахунку чистого результату руху грошових коштів від основної діяльності. Прибутки та збитки виключаються шляхом додавання збитків до чистого прибутку і вирахуванням прибутків з чистого прибутку. Згідно непрямим методом перерахунку, негрошові витрати, такі як знос і амортизація, додаються до чистого прибутку, з тим щоб усунути вплив, який чиниться ними на чистий прибуток. Крім того, усувається вплив на чистий прибуток прибутків і збитків від інвестиційної та фінансової діяльності. Зміни дебіторської заборгованості, залишків товарно-матеріальних цінностей, витрат майбутніх періодів, кредиторської заборгованості, заборгованості по сплаті відсотків і податку на прибуток, що відбуваються протягом року, повинні бути або додані до чистого прибутку, або відняти з неї, в залежності від того, який рахунок аналізується, і від того, чи відбувалося відповідну зміну в бік підвищення або пониження. Звіт про рух грошових коштів (непрямий метод)
Висновок У процесі господарської діяльності організації постійно ведуть взаємні грошові розрахунки. Грошові розрахунки проводяться або у вигляді безготівкових платежів, або готівкою. Використання готівки при розрахунках регламентується Положенням про правила організації готівкового грошового обігу на території Російської Федерації, Порядком ведення касових операцій в Російській Федерації, затверджених Центральним банком РФ та ін Курсова робота присвячена розкриттю теоретичних і практичних аспектів заповнення звіту про рух грошових коштів. На підставі цього, можна зробити ряд висновків. Грошові кошти - це фінансові ресурси організації, самі високоліквідні активи, здатні забезпечити виконання зобов'язань будь-якого виду та рівня. Зрозуміло, що від них залежить своєчасність погашення заборгованості перед бюджетом, персоналом та іншими кредиторами. Для отримання інформації про грошові потоки підприємства використовують звіт про рух грошових коштів, який характеризує джерела надходження грошових коштів і спрямування їх витрачання. Такі дані необхідні як власникам, так і кредиторам. Підприємства можуть використовувати прямий або непрямий методи представлення інформації про рух грошових коштів від поточної діяльності. При прямому методі у звіті відображаються валові грошові надходження і платежі, а при використанні непрямого методу в розділі поточної діяльності відображаються фінансовий результат підприємства (прибуток або збиток) і його необхідні коригування, що дозволяють перейти від величини фінансового результату до величини чистого грошового потоку від поточної діяльності за період. Показники форми № 4 "Звіт про рух грошових коштів" заповнюються на підставі аналітичних даних до рахунків 50 "Каса", 51 "Розрахункові рахунки", 52 "Валютні рахунки", 55 "Спеціальні рахунки в банках". Звіт за формою № 4 складається прямим методом з зазначенням всіх потоків грошових коштів. Мета звітів про рух грошових коштів полягає в тому, щоб одночасно показати спосіб фінансування діяльності компанії і як використовуються фінансові ресурси. Обрана форма повинна забезпечувати досягнення цієї мети. Вона повинна чітко показувати кошти, сформовані або витрачені в результаті діяльності компанії, і те, як використано будь-яке перевищення ліквідних активів або як фінансувався будь дефіцит таких активів.
| 31 | 12 | 02 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Організація___________ "Деміс "______________________ | за ЄДРПОУ | 457112519 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Ідентифікаційний номер платника податків | ІПН | 7869545923 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Вид діяльності _________предоставленіе услуг___________________ | по ОКДП | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Організаційно-правова форма / форма власності відкрите акціонерне товариство / приватна | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
________________________________________________________ | по ОКОПФ / ОКФС | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Одиниця виміру: тис. руб. / Млн. руб. (Непотрібне закреслити) | по ОКЕІ | 384/385 |
Таблиця.
Найменування показника | Код рядка | Сума | З неї | ||
по поточній діяльності | з інвестиційної діяльності | по фінансовій діяльності | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Залишок коштів на початок року | 010 | 111076 | Х | Х | Х |
Надійшло грошових коштів - лише | 020 | 2991860 | 2573156 | 69704 | 349000 |
в тому числі: виручка від продажу товарів, продукції, робіт і послуг | 030 | 2411240 | 2411240 | Х | X |
виручка від продажу основних засобів та іншого майна | 040 | 68656 | 67040 | 1616 | - |
аванси, отримані від покупців (замовників) | 050 | 74940 | 74940 | Х | X |
бюджетні асигнування і інше цільове фінансування | 060 | 44 | 44 | - | - |
безоплатно | 070 | - | - | - | - |
кредити отримані | 080 | 349000 | - | - | 349000 |
позики отримані | 085 | 67914 | - | 67914 | - |
дивіденди, відсотки по фінансових вкладеннях | 090 | 174 | Х | 174 | - |
інші надходження | 110 | 19892 | 19892 | - | - |
Направлено грошових коштів - лише | 120 | 2770658 | 1901086 | 733107 | 136465 |
в тому числі: на оплату придбаних товарів, робіт, послуг | 130 | 410340 | 410340 | - | - |
на оплату праці | 140 | 267424 | 267424 | Х | Х |
відрахування в державні позабюджетні фонди | 150 | 117798 | 117798 | Х | Х |
на видачу підзвітних сум | 160 | 5418 | 5418 | - | - |
на видачу авансів | 170 | 149464 | 149464 | - | - |
на оплату пайової участі в будівництві | 180 | - | Х | - | Х |
на оплату машин, обладнання та транспортних засобів | 190 | 701834 | Х | 701834 | Х |
на фінансові вкладення | 200 | 117340 | - | - | 117340 |
на виплату дивідендів, відсотків по цінних паперах | 210 | 22620 | Х | 22620 | - |
на розрахунки з бюджетом | 220 | 933770 | 933770 | Х | - |
на оплату відсотків і основної суми за отриманими кредитами, позиками | 230 | 27778 | - | 8653 | 19125 |
інші виплати, перерахування та т.п. | 250 | 16872 | 16872 | ||
Залишок грошових коштів на кінець звітного періоду | 260 | 332278 | Х | Х | Х |
Найменування показника | Код рядка | Сума |
1 | 2 | 3 |
ДОВІДКОВО. З рядка 020 надійшло за готівковим розрахунком (крім даних по рядку 100) - всього | 270 | 903592 |
в тому числі за розрахунками: з юридичними особами | 280 | 250872 |
з фізичними особами | 290 | 372640 |
з них із застосуванням: контрольно-касових апаратів | 291 | 372640 |
бланків суворої звітності | 292 | - |
Готівкові грошові кошти: надійшло з банку в касу організації | 295 | 115462 |
здано в банк з каси організації | 296 | 169198 |
Керівник | ___________ | ______________ | Головний бухгалтер | __________ | ___________ | |
(Підпис) | (Розшифровка підпису) | (Підпис) | (Розшифровка підпису) | |||
"___" _________ 200__ р. |
Основні відмінності в підходах до формування показників поточної, інвестиційної та фінансової діяльності у звіті про рух грошових коштів, що складається в російській та міжнародній практиці.
№ п / п | Рух грошових коштів | Вид діяльності | |
російська практика | міжнародна практика | ||
1 | Надходження від власників (акціонерів) у вигляді вкладів | поточна | фінансова |
2 | Виплата дивідендів власникам | інвестиційна | фінансова |
3 | Надходження від власників (акціонерів) суворо цільового характеру використання | інвестиційна | фінансова |
4 | Надходження та повернення довгострокових кредитів і позик (у тому числі облігаційних) цільового характеру, а також виплата відсотків по них | інвестиційна | фінансова |
5 | Надходження та повернення короткострокових кредитів і позик (у тому числі облігаційних) цільового характеру, а також виплата відсотків по них | фінансова | фінансова |
6 | Надходження та повернення короткострокових кредитів і позик (у тому числі облігаційних), не мають строго цільового характеру | поточна | фінансова |
Джерела надходження грошових коштів і бухгалтерські записи їх відображення.
Джерела надходження грошових коштів | Кореспонденція рахунків |
Виручка від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (рядок 030) | Д-т рахунків обліку грошових коштів, К-т сч.62 "Розрахунки з покупцями і замовниками" або сч.90 / 1 "Продаж" |
Виручка від продажу основних засобів і іншого майна (ст.040) | Д-т рахунків обліку грошових коштів, К-т сч.62 "Розрахунки з покупцями і замовниками", К-т сч.76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами" |
Аванси, отримані від покупців (рядок 050) | Д-т рахунків обліку грошових коштів, К-т сч.62 "Розрахунки з покупцями і замовниками" |
Бюджетне асигнування і інше цільове фінансування (рядок 060) | Д-т рахунків обліку грошових коштів К-т сч.86 "Цільове фінансування" |
Безоплатно отримані грошові кошти (070) | Д-т рахунків обліку грошових коштів, К-т сч.91 "Інші доходи або витрати" |
К-т сч.98 "Доходи майбутніх періодів" | |
Отримання грошових коштів за кредитами і позиками (рядок 080) | Д-т рахунків обліку грошових коштів, К-т сч.66 "Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках" К-т сч.67 "Розрахунки по довгострокових кредитах і позиках" |
отримані дивіденди і відсотки по фінансових вкладеннях (рядок 090) | Д-т рахунків обліку грошових коштів, К-т сч.76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами" |
Інші надходження грошових коштів (рядок 110) | Д-т рахунків обліку грошових коштів, К-т сч.91 "Інші доходи і витрати" |
Джерела виплати грошових коштів і бухгалтерські записи їх відображення.
Напрямок виплати грошових коштів | Кореспонденція рахунків |
На оплату придбаних товарів, робіт, послуг (рядок 130) | Д-т сч.60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" К-т рахунків обліку грошових коштів |
На оплату праці (рядок 140) | Д-т сч.70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці" |
К-т рахунків обліку грошових коштів | |
Відрахування на соціальні потреби (рядок 150) | Д-т сч.69 "Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню", К-т рахунків обліку грошових коштів |
На видачу підзвітних сум (рядок 160) | Д-т сч.71 "Розрахунки з підзвітними особами" К-т рахунків обліку грошових коштів |
На видачу авансів (рядок 170) | Д-т сч.60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" |
К-т рахунків обліку грошових коштів | |
На оплату пайової участі в будівництві (рядок 180) | Д-т сч.08 "Вкладення в необоротні активи" Д-т рах 19 "ПДВ по придбаних цінностях" К-т рахунків обліку грошових коштів |
На оплату машин, обладнання та транспортних засобів (рядок 190) | Д-т сч.08 "Вкладення в необоротні активи" Д-т сч.07 "Обладнання до установки" Д-т сч.60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" Д-т рах 19 "ПДВ по придбаних цінностях" К-т рахунків обліку грошових коштів |
На фінансові вкладення (рядок 200) | Д-т сч.58 "Фінансові вкладення" К-т сч.76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами" К-т рахунків обліку грошових коштів |
На виплату дивідендів, відсотків (рядок 210) | Д-т сч.75 "Розрахунки з засновниками" Д-т сч.70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці" К-т сч.76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами" К-т рахунків обліку грошових коштів |
На розрахунки з бюджетом (рядок 220) | Д-т сч.68 "Розрахунки з податків і зборів" К-т рахунків обліку грошових коштів |
На оплату відсотків і основної суми за отриманими кредитами, позиками (рядок 230) | Д-т сч.66 "Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках" Д-т.67 "Розрахунки по довгострокових кредитах і позиках" К-т рахунків обліку грошових коштів |
Інші виплати, перерахування і т.д. (Рядок 250) | Д-т сч.91 "Інші доходи і витрати" К-т рахунків обліку грошових коштів |
Звіт про рух грошових коштів (непрямий метод)
Показники
Структура припливу і відтоку грошових коштів за видами діяльності (прямий метод)
Надходження та вибуття грошових коштів (прямий метод)
Список літератури 1. МСФЗ № 7 "Звіт про рух грошових коштів". 2. Правова система "Гарант". 3. Правова система "Консультант +". 4. Наказ Мінфіну РФ від 13 січня 2000 р. N 4н "Про форми бухгалтерської звітності організацій". 5. Вказівки про порядок складання та подання бухгалтерської звітності, затв. наказом Мінфіну від 13января 2000 р. № 4н. 6. Положення з бухгалтерського обліку "Бухгалтерська звітність організації" ПБУ 4 / 99. 7. Інструкція Мінфіну РФ від 09.04. 2001 р. № 182 "Інструкція щодо заповнення форм фінансової інформації". 8. План рахунків бухгалтерського обліку, затв. Наказом Мінфіну РФ від 31.10 2000 р. № 94н зі змінами від 7 травня 2003р. 9. Сорокіна О.М. Бухгалтерська (фінансова) звітність організації-М; 2004. 10. Бухгалтерська (фінансова) звітність: Підручник / Під ред.В.Д. Новодворського; ХТРЕІУ. - М.: ЗАТ "Фінстатіниром", 2002р. Будь ласка, не зберігайте тестовий текст. |