[ Основи організації бухгалтерського обліку розрахунків з позабюджетними фондами ] | 2,9% | 1,1% | 2,0% | 26,0% | |
Від 280001 рубля до 600000 рублів | 56000 + 7,9% з суми, що перевищує 280000 рублів | 8120 + 1,0% з суми, що перевищує 280000 рублів | 3080 + 0,6% з суми, що перевищує 280000 рублів | 5600 + 0,5% з суми, що перевищує 280000 рублів | 72800 + 10,0% з суми, що перевищує 280000 рублів |
Понад 600000 рублів | 81280 + 2,0% з суми, що перевищує 600000 рублів | 11320 рублів | 5000 рублів | 7200 рублів | 104800 + 2,0% з суми, що перевищує 600000 рублів |
Для обліку розрахунків з позабюджетними фондами використовується рахунок 69 "Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню", який призначений для узагальнення інформації про розрахунки по соціальному страхуванню, пенсійному забезпеченню та обов'язкового медичного страхування працівників організації.
До рахунку 69 "Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню" можуть бути відкриті субрахунки:
69-1 "Розрахунки по соціальному страхуванню";
69-2 "Розрахунки з пенсійного забезпечення";
69-3 "Розрахунки з обов'язкового медичного страхування".
На субрахунку 69-1 "Розрахунки по соціальному страхуванню" враховуються розрахунки по соціальному страхуванню працівників організації.
На субрахунку 69-2 "Розрахунки з пенсійного забезпечення" обліковуються розрахунки з пенсійного забезпечення працівників організації.
На субрахунку 69-3 "Розрахунки з обов'язкового медичного страхування" обліковуються розрахунки по обов'язковому медичному страхуванню працівників організації.
При наявності в організації розрахунків по інших видах соціального страхування і забезпечення до рахунку 69 "Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню" можуть відкриватися додаткові субрахунки.
Рахунок 69 "Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню" кредитується на суми платежів на соціальне страхування та забезпечення працівників, а також обов'язкове медичне страхування їх, підлягають перерахуванню до відповідних фондів. При цьому записи проводяться в кореспонденції з:
рахунками, на яких відображено нарахування оплати праці, - в частині відрахувань, вироблених за рахунок організації;
рахунком 70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці" - в частині відрахувань, вироблених за рахунок працівників організації.
Крім того, за кредитом рахунка 69 "Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню" в кореспонденції з рахунком прибутків і збитків або розрахунків з працівниками за іншими операціями (у частині розрахунків з винними особами) відображається нарахована сума пені за несвоєчасне внесок платежів, а в кореспонденції з рахунком 51 "Розрахункові рахунки" - суми, отримані у випадках перевищення відповідних витрат над платежами.
За дебетом рахунка 69 "Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню" відображаються перераховані суми платежів, а також суми, що виплачуються за рахунок платежів на соціальне страхування, пенсійне забезпечення, обов'язкове медичне страхування.
Порядок нарахування єдиного соціального податку представимо у вигляді табл.1.2
Таблиця 1.2
Порядок нарахування єдиного соціального податку
№ п / п | Зміст господарської операції | Кореспонденція рахунків | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Дебет | Кредит | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1. | Нараховано заробітну плату | 20 | 70 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2. | Нараховано ЄСП у частині, що зараховується до ФСС | 20 | 69.1 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3. | Перераховано ЄСП у частині, що зараховується до ФСС | 69.1 | 51 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
4. | Нараховано допомогу з тимчасової непрацездатності | 69.1 | 70 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
5. | Нараховано пені і штрафи за порушення порядку обчислення і сплати ЄСП у частині, що зараховується до ФСС | 91 | 69.1 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
6. | Перераховано пені і штрафи за порушення порядку обчислення і сплати ЄСП у частині, що зараховується до ФСС | 69.1 | 51 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
7. | Повернення зайво перерахованої суми ЄСП у частині, що зараховується до ФСС | 51 | 69.1 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
8. | Нараховано ЄСП у частині, що зараховується до ПФР | 20 | 69.2 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
9. | Перераховано ЄСП у частині, що зараховується до ПФР | 69.2 | 51 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
10 | Нараховано ЄСП у частині, що зараховується до ФОМС | 20 | 69.3 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
11. | Перераховано ЄСП у частині, що зараховується до ФОМС | 69.3 | 20 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
12. | Нараховано пені і штрафи за порушення порядку обчислення і сплати ЄСП у частині, що зараховується до ФОМС | 91 | 69.3 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
13. | Перераховано пені і штрафи за порушення порядку обчислення і сплати ЄСП у частині, що зараховується до ФОМС | 69.3
2.2 Розрахунки з Пенсійним Фондом Відрахування до Пенсійного Фонду проводяться за рахунок витрат виробництва та обігу і інших джерел. Розмір відрахувань до пенсійного фонду визначається таким чином: Відрахування до пенсійного фонду = нарахована зар. плата *% отчісленій/100. Страхові внески нараховуються на ті види оплати праці, з розрахунку яких нараховується пенсія, у тому числі винагороду за виконання роботи за договорами підряду і доручення. Облік розрахунків з пенсійним фондом ведуть на пасивному рахунку 69-2 "Розрахунки з пенсійного забезпечення". До нього відкриваються субрахунки: 69.2.1 - відрахування на накопичувальну частину трудової пенсії. 69.2.2 - відрахування на страхову частину трудової пенсії. 2.3 Розрахунки з Фондом соціального страхування Відрахування до Фонду соціального страхування провадяться за рахунок витрат виробництва та обігу і інших джерел. Розмір відрахувань визначається наступним чином: Відрахування до ФСС = Нарахована зар. плата *% отчісленій/100. Відрахування до фонду соціального страхування, сформованого на підприємстві, використовуються для виплати допомоги по державному страхуванню працівникам підприємства, а невикористаний залишок відрахувань перераховується до фонду соціального страхування. Облік відрахувань до ФСС ведеться на пасивному рахунку 69-1 "Розрахунки по соціальному страхуванню". При значних виплатах коштів з ФСС може бути з'явитися дебетове сальдо. Відсутня сума відшкодовується підприємству після перевірки обгрунтованості зроблених витрат і розрахунків. До найбільш поширений допомоги, що виплачуються за рахунок коштів Фонду соціального страхування, відносяться: допомоги по тимчасовій непрацездатності (лікарняні); допомоги громадянам, які мають дітей: встановлені федеральним законом від 19.05.1995г. № 81-ФЗ "Про державну допомогу громадянам, які мають дітей" в редакції від 22.12.2005г; допомога по вагітності та пологах; одноразова допомога жінкам, які стали на облік в медичних установах у ранній термін вагітності; одноразова допомога при народженні дитини; щомісячну допомогу на період відпустки по догляду за дитиною до досягнення нею віку півтора років. Посібники, виплачуються співробітникам за рахунок коштів ФСС, але прирівнюються до заробітної плати, їх нарахування відображається записом по кредиту рахунку 70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці". Допомоги по тимчасовій непрацездатності виплачується на підставі листа непрацездатності (лікарняного), акредитуючої співробітникам у бухгалтерію організації. Величина допомоги з тимчасової непрацездатності залежить від стажу роботи працівника й обкладається податком на доходи фізичних осіб. Максимальний розмір допомоги за календарний місяць дорівнює 15 000 рублів. Але, якщо співробітник працював менше 3 місяців в році, максимальний розмір допомоги за календарний місяць становить 1 МРОТ. Перші 2 робочих дні лікарняних оплачує організація, дні, що залишилися - Фонд соціального страхування. Розмір допомоги з тимчасової непрацездатності залежить від трудового стажу працівника і складає: 60% середньоденного заробітку - для працівників з безперервним стажем менше 5 років; 80% середньоденного заробітку - для працівників з безперервним стажем від 5 до 8 років; 100% середньоденного заробітку - для працівників з безперервним стажем понад 8 років. Розмір лікарняного визначається як добуток середньоденного заробітку, коефіцієнта, що залежить від стажу, і кількості днів непрацездатності. Середньоденний заробіток дорівнює відношенню заробітку приймається для розрахунку лікарняного до числа фактично відпрацьованих днів за 12 місяців, що передують хвороби. Допомога по вагітності та пологах виплачується за період відпустки по вагітності та пологах. Тривалість відпустки становить: 70 календарних днів до пологів і 70 календарних днів після пологів (при нормальних пологах); 70 днів до і 86 днів після пологів (при ускладнених пологів); 84 дні до і 110 після пологів (при народженні більше 1-ї дитини). Розмір допомоги визначається як добуток середньоденного заробітку та кількості днів відпустки. 2.4 Розрахунки з Фондом обов'язкового медичного страхування Обов'язкове медичне страхування здійснюється з метою гарантії громадянам при виникненні страхового випадку надання медичної допомоги та проведення профілактичних заходів за рахунок коштів, що накопичуються у фондах обов'язкового медичного страхування. Обов'язкове медичне страхування є загальним. Кожен громадянин, у відношенні якого укладено договір медичного страхування, отримує медичний поліс. Відрахування з фонду обов'язкового медичного страхування провадяться за рахунок витрат виробництва та обігу і інших джерел. Розмір відрахувань визначається наступним чином: Відрахування = зар. плата *% отчісленій/100. 2.5 Формування звітності за розрахунками з позабюджетними фондами Дані про нарахування податків і внесків фіксуються в регістрах спеціальної форми по ЕСН і внесків до ПФ РФ. За підсумками звітного періоду відомості про нараховані податки та внески надаються у відповідні органи. Організація повинна по єдиному соціальному податку надати наступну звітність: за підсумками кварталу, півріччя, 9 місяців у федеральну податкову службу за місцем реєстрації - "Розрахунок по авансових платежах по єдиному соціальному податку"; підсумками кварталу, півріччя, 9 місяців у відділення ФСС за місцем реєстрації - форму 4-ФСС "Розрахункова відомість за коштами фонду соціального страхування"; за підсумками року у федеральну податкову службу за місцем реєстрації - Податкову декларацію по єдиному соціальному податку. По страхових внесках на обов'язкове пенсійне страхування: за підсумками кварталу, півріччя, 9 місяців у ФНС за місцем реєстрації - "Розрахунок по авансових платежах по страхових внесках на обов'язкове пенсійне страхування"; за підсумками року у ФНС за місцем реєстрації - Декларацію по страхових внесках на обов'язкове пенсійне страхування; за підсумками року до відділення ПФ РФ за місцем реєстрації - відомості, необхідні для здійснення персоніфікованого обліку. По внесках на страхування від нещасних випадків і профзахворювань: за підсумками кварталу, півріччя, 9 місяців до ФСС за місцем реєстрації організація надає разом з формою 4-ФСС "Звіт про використання страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань на фінансування запобіжних заходів зі скорочення виробничого травматизму та професійних захворювань ". Відповідно до Листа Мінфіну від 16.01.2009 № ШС-22-3/26 "Про форми звітності по ЕСН і страхових внесках на обов'язкове пенсійне страхування за 2008 рік" звітність за 2008 рік по єдиному соціальному податку й страхових внесках на обов'язкове пенсійне страхування представлялася : 1. платниками податків, що виробляють виплати фізичним особам, за формами, затвердженими: наказом Мінфіну Росії від 29.12.2007 № 163н "Про затвердження форми податкової декларації з єдиного соціальному податку для платників податків, які виробляють виплати фізичним особам, та Порядку її заповнення"; наказом Мінфіну Росії від 27.02.2006 № 30Н "Про затвердження форми декларації по страхових внесках на обов'язкове пенсійне страхування для осіб, які виробляють виплати фізичним особам, та Порядку її заповнення"; 2. індивідуальними підприємцями, адвокатами, нотаріусами, які займаються приватною практикою за формою, затвердженою наказом Мінфіну Росії від 17.12.2007 № 132Н "Про затвердження форми податкової декларації з єдиного соціальному податку для індивідуальних підприємців, адвокатів, нотаріусів, що займаються приватною практикою, та Порядку її заповнення" ; 3. колегіями адвокатів, адвокатськими бюро та юридичними консультаціями за формою, затвердженою наказом Мінфіну Росії від 06.02.2006 № 23н "Дані про обчислених суми єдиного соціального податку з доходів адвокатів". А з 01.01.2010 року, у зв'язку з прийняттям Федеральних законів від 24.07.2009 № 212-ФЗ "Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування і територіальні фонди обов'язкового медичного страхування" та № 213-ФЗ "Про внесення змін в окремі законодавчі акти Російської Федерації та визнання такими, що втратили чинність окремих законодавчих актів (положень законодавчих актів) Російської Федерації у зв'язку з прийняттям Федерального закону" Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування і територіальні фонди обов'язкового медичного страхування "(далі - Федеральний закон № 213-ФЗ), скасовується порядок обчислення та подання звітності до податкових органів по страхових внесках на обов'язкове пенсійне страхування. При цьому згідно з п.1 ст.59 Федерального закону № 212-ФЗ за звітом за 2009 рік платники страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування не пізніше 30 березня 2010 року повинні будуть представити в податкові органи декларацію за даними платежах. Декларації по ЕСН і страхових внесках на обов'язкове пенсійне страхування за 2009 рік повинні бути представлені в податкові органи за такими формами: 1. платниками податків, що виробляють виплати фізичним особам, за формами, затвердженими: наказом Мінфіну Росії від 29.12.2007 № 163н "Про затвердження форми податкової декларації з єдиного соціальному податку для платників податків, які виробляють виплати фізичним особам, та Порядку її заповнення"; наказом Мінфіну Росії від 27.02.2006 № 30Н "Про затвердження форми декларації по страхових внесках на обов'язкове пенсійне страхування для осіб, які виробляють виплати фізичним особам, та Порядку її заповнення"; 2. індивідуальними підприємцями, адвокатами, нотаріусами, які займаються приватною практикою - за формою, затвердженою наказом Мінфіну Росії від 17.12.2007 № 132Н "Про затвердження форми податкової декларації з єдиного соціальному податку для індивідуальних підприємців, адвокатів, нотаріусів, що займаються приватною практикою, та Порядку її заповнення "; 3. колегіями адвокатів, адвокатськими бюро та юридичними консультаціями - за формою, затвердженою наказом Мінфіну Росії від 06.02.2006 № 23н "Дані про обчислених суми єдиного соціального податку з доходів адвокатів". Глава 3. Організація бухгалтерського обліку розрахунків з позабюджетними фондами в ТОВ "Полімікс ПРИНТ" 3.1 Коротка характеристика ТОВ "Полімікс Принт" Друкарня ТОВ "Полімікс Принт" є юридичною особою і створена відповідно чинним законодавством РФ. Установчими документами ТОВ "Полімікс Принт" є установчий договір, підписаний його засновниками, і затверджений ними статут. Установчі документи містять умови про розмір статутного капіталу товариства; про склад і компетенції органів управління товариства та порядок прийняття ними рішень, в тому числі про питання, рішення по яких приймаються одноголосно чи кваліфікованою більшістю голосів, а також інші відомості, передбачені законом про товариства з обмеженою відповідальністю. Генеральний директор - Тріфонов Олексій Вікторович. Як і будь-яка юридична особа, Товариство має у власності відособлене майно і відповідає їм за своїми зобов'язаннями, може від свого імені набувати і здійснювати майнові та особисті немайнові права, нести обов'язки, бути позивачем і відповідачем у суді. Товариство має самостійний баланс, розрахунковий рахунок в банку, печатку із своїм найменуванням. Трудовий колектив Товариства становлять усі громадяни, які беруть участь своєю працею в його діяльності на основі трудового договору. Трудові відносини регулюються чинним Законодавством про працю. В даний час ТОВ "Полімікс Принт" нарощує виробничі потужності, набуваючи машини більшого формату і більш широких можливостей, впроваджуючи сучасні технології поліграфії. Це дозволяє їм працювати в декількох сегментах ринку поліграфічних послуг - багатосмугові періодичні видання (журнали, корпоративні газети), рекламна поліграфічна продукція (брошури, буклети, каталоги, квартальні і перекидні календарі, плакати, інформаційні листівки), представницька поліграфія (ділові блокноти для записів, фірмові бланки, картонні папки з клапаном, конверти). Так як рекламна друкарська продукція отримала своє швидкий розвиток в останнє десятиліття, то і ТОВ "Полімікс Принт", йдучи в ногу з часом, постійно розширює асортимент продукції, що випускається. Виробництво поліграфічної продукції оснащене чотирьох і пятикрасочная друкованими машинами формату А1, А2 і А3 і потужним парком післядрукарського обладнання. Спосіб друку - офсетний друк, який передбачає тираж від 500 примірників. Час на виконання замовлення при офсетного друку в Москві може займати в середньому від 4 до10 днів. У додатку 1 представлено історію розвитку компанії, а також основні виду послуг, які надаються друкарнею. 3.2 Аналітичний і синтетичний облік відрахувань у позабюджетні фонди в ТОВ "Полімікс Принт" Бухгалтерією ТОВ "Полімікс Принт" для обчислення єдиного соціального податку та заповнення декларації з податку використовуються такі регістри бухгалтерського обліку: розрахункові відомості; звід щомісячних нарахувань і утримань, які формуються виходячи з розрахункової відомості; звід проводок по заробітній платі; Бухгалтер по заробітній платі на підставі даних розрахунково-платіжних відомостей кожен місяць протягом усього року заповнює індивідуальну картку працівника з обліку сум нарахованих виплат та інших винагород. У дану картку наростаючим підсумком вносяться: суми щомісячних нарахувань (всього); виплати, які не віднесені до витрат, що зменшують податкову базу; виплати, які не підлягають обкладенню податком до всіх фондів і в Федеральний Бюджет; виплати, які не обкладаються до ФСС. В кінці року бухгалтер формує зведену картку по всьому підприємству для аналітики податкового обліку за рік. Далі визначається податкова база для обчислення ЕСН. Відповідно до визначеної податкової бази нараховуються відсотки по кожному фонду і окремо нараховуються авансові платежі з обов'язкового пенсійного страхування. У ТОВ "Полімікс Принт" заробітна плата нараховується за окладом. Протягом 9 місяців 2009 року на даному підприємстві ніхто їх співробітників не отримував компенсацію за невикористану відпустку при звільненні, не йшов у щорічну оплачувану відпустку, не був на лікарняному. У зв'язку з цим, фонд оплати праці був представлений виключно нарахуванням окладів відповідно до штатного розкладу. Розглянь як проводиться нарахування та сплата єдиного соціального податку у ТОВ "Полімікс Принт". Для цього розглянемо бухгалтерські проводки по нарахування ЕСН за жовтень 2009 року. Бухгалтерський облік у ТОВ "Полімікс Принт" ведеться з використанням програми 1С: Підприємство. Облік розрахунків з бюджетом та позабюджетними фондами в роди за єдиного соціального податку ведеться на рахунку 69 "Розрахунки по соціальному страхуванню" в розрізі субрахунків по кожному виду податку (збору), а саме: 69.1 - Соціальне страхування (ФСС); 69.2 - Пенсійне забезпечення; 69.2.1 - Федеральний бюджет; 69.2.2 - Страховий пенсійний фонд; 69.2.3 - Накопичувальний пенсійний фонд; 69.3 - Медичне страхування; 69.3.1 - ФФОМС (Федеральний); 69.3.2 - ТФОМС (Територіальний); 69.11 - страхування від нещасних випадків на виробництві (ФСС). Робочий план рахунків організації представлений у додатку 2 курсової роботи Рахунок 69 є пасивним, так як нарахування податків (зборів) показується по кредиту, а розрахунки (перерахування у фонди та бюджет) - відповідно за дебетом. Кредитове сальдо свідчить про борг підприємства перед бюджетом та фондами, дебетове сальдо свідчить про їхню переплату. В кінці кожного місяця бухгалтер по заробітній платі робить нарахування заробітної плати працівникам, після чого формує операцію "Закриття місяця", яка автоматично нараховує податки з ФОП та розподіляє їх за відповідними рахунками бухгалтерського обліку. Розглянемо як формуються проводки по заробітній платі і ЕСН працівникам основного виробництва (табл.3.1): Таблиця 3.1 Проведення з нарахування єдиного соціального податку за жовтень 2009 року в ТОВ "Полімікс Принт"
| 69.11 | Бухгалтерська довідка | 8820 = | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Разом сальдо 69: | 263620 = |
Таким чином, заробітна плата за жовтень 2009 року склала 980000рублей, а єдиний соціальний податок 263620 рублів або 26,9 (у тому числі і страхові внески від нещасних випадків на виробництві)
Єдиний соціальний податок за жовтень 2009 року було перераховано бухгалтерією 10 листопада 2009року (табл.3.2).
Таблиця 3.2
Проведення за перерахуванню ЕСН за жовтень 2009 року
№ п / п | Зміст господарської операції | Кореспонденція рахунків | Найменування первинних документів | Сума | |
Дебет | Кредит | ||||
1 | Перераховано ЕСН, що зараховується до ФБ за вересень | 69.2.1 | 51 | Виписка банку + платіжне доручення | 58800 = |
2 | Перераховано страхова частина трудової пенсії за вересень | 69.2.2 | 51 | Виписка банку + платіжне доручення | 78400 = |
3 | Перераховано накопичувальна частина трудової пенсії за вересень | 69.2.3 | 51 | Виписка банку + платіжне доручення | 58800 = |
4 | Перераховано ЕСН, що зараховується до ФСС за вересень | 69.1 | 51 | Виписка банку + платіжне доручення | 28420 = |
5 | Перераховано ЕСН, що зараховується в ФФОМС за вересень | 69.3.1 | 51 | Виписка банку + платіжне доручення | 10780 = |
6 | Перераховано ЕСН, що зараховується в ТФОМС за вересень | 69.3.2 | 51 | Виписка банку + платіжне доручення | 19600 = |
7 | Перераховано страхові внески від нещасних випадків на виробництві, що зараховуються до ФСС у за вересень | 69.11 | 51 | Виписка банку + платіжне доручення | 8820 = |
Далі по закінченні кожного кварталу не пізніше встановленого терміну подаються Розрахунки авансових платежів по ЕСН, ПФР, а також у ФСС. Після закінчення року у встановлені терміни подаються Декларації до податкової інспекції, Пенсійного фонду та Фонду соціального забезпечення за відповідними податків (зборів). Як правило, перерахування податків (зборів) повинно передувати подачі звітів (розрахунків авансових платежів і декларацій). Цього вимагають в основному податкові органи.
3.3 Розрахунки з Пенсійним Фондом
У ТОВ "Полімікс Принт" розрахунки з Пенсійним Фондом, як було сказано в п.3.2 курсової роботи ведеться на 69 "Розрахунки по обов'язковому страхуванню і забезпечення". При цьому відкриваються відповідні субрахунки:
69.2.2 "Страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування, що направляються на фінансування страхової частини трудової пенсії";
69.2.3 "Страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування, які спрямовуються на фінансування накопичувальної частини трудової пенсії".
Сума страхових внесків представляє собою відрахування, що приймається з метою зменшення підлягає сплаті до федерального бюджету суми ЕСН.
Дані про обчислених та сплачені суми авансових платежів бухгалтерія ТОВ "Полімікс Принт" відображає у Розрахунку за авансовими платежами за страховими внесками на обов'язкове пенсійне страхування.
Норми законодавства, що встановлюють пільги по ЕСН, щодо страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування не застосовуються. Оскільки сплачена роботодавцем сума страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування розглядається як вирахування при визначенні суми ЕСН, що підлягає сплаті до федерального бюджету, необхідно пам'ятати, що у разі, коли ЄСП не нараховується, відрахування не надається. Тарифи страхових внесків для виступаючих в якості роботодавців страхувальників (за винятком виступають у якості роботодавців організацій, зайнятих у виробництві сільськогосподарської продукції, пологових, сімейних громад нечисленних народів Півночі, котрі займаються традиційними галузями господарювання, і селянських (фермерських) господарств) представлені в таблиці 3.3
Таблиця 3.3
Ставки внесків на ОПВ з 01.01.2005 р. для які у ролі роботодавців страхувальників, за винятком виступають у якості роботодавців організацій, зайнятих у виробництві сільськогосподарської продукції, пологових, сімейних громад корінних нечисленних народів Півночі, котрі займаються традиційними галузями господарювання, і селянських (фермерських) господарств:
База для нарахування страхових внесків на кожну фізичну особу наростаючим підсумком з початку року | Для осіб 1966 року народження і старше | Для осіб 1967 року народження і молодше | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
на фінансування страхової частини трудової пенсії | на фінансування страхової частини трудової пенсії | на фінансування накопичувальної частини трудової пенсії | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
До 280000 рублів | 14,0% | 8,0% | 6,0% | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Від 280001 рубля до 600000 рублів
З 1 січня 2010 року зміняться тарифи страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування. Всі організації, в тому числі і ТОВ "Полімікс Принт" повинні будуть нараховувати страхові внески за такими тарифами (табл.3.4). Таблиця 3.4 Ставки внесків на ОПВ у 2010 році для всіх страхувальників (за винятком зазначених у додатку 3):
3.4 Розрахунки з Фондом соціального страхування У ТОВ "Полімікс Принт" розрахунки по соціальному страхуванню ведуться на рахунку 69 "Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню" на субрахунок 69.1 "Розрахунки по соціальному страхуванню". Бухгалтер по зарплаті ТОВ "Полімікс Принт" нарахування та виплати допомог за рахунок коштів фонду соціального страхування відображає наступними бухгалтерськими проводками (табл.3.5): Таблиця 3.5 Нарахування відрахувань до ФСС за жовтень 2009 року
Для того щоб отримати грошові кошти на виплату допомоги від ФСС головний бухгалтер ТОВ "Полімікс Принт" звернулася до ФСС за місцем реєстрації з письмовою заявою, до якого були включені наступні документи: розрахункова відомість за формою 4-ФСС РФ, підтверджує нарахування витрат по обов'язковому соціальному страхуванню; копії платіжних доручень, що підтверджують сплату за відповідний період єдиного соціального податку; завірених належним чином копій документів, що підтверджують обгрунтованість і правильність витрат по обов'язковому соціальному страхуванню. 3.5 Недоліки в організації обліку розрахунків з позабюджетними фондами та рекомендації щодо його вдосконалення До недоліків в бухгалтерському і податковому обліку розрахунків з позабюджетними фондами можна віднести: відсутність або неправильне оформлення (з позицій оподаткування) первинних документів; помилки, зумовлені неправильним тлумаченням чинного податкового законодавства; несвоєчасне реагування на зміни в оподаткуванні, особливо у місцевому; невірні арифметичні розрахунки; несвоєчасне подання звітної податкової документації; прострочення сплати податків. Найголовніше для бухгалтерії ТОВ "Полімікс Принт" при розрахунках з позабюджетними фондами це правильний розрахунок та своєчасна сплата сум відрахувань до фондів. Для обліку розрахунків по ЕСН характерною рисою є необхідність формування численних звітних форм: відомості нарахування страхових внесків по кожному структурному підрозділу і по підприємству в цілому за певний звітний період (місяць), відомості по кожному аналітичного рахунку, а також формування карток індивідуального обліку кожного працівника і ін Одним з основних недоліків в організації бухгалтерського обліку розрахунків з позабюджетними фондами в ТОВ "Полімікс Принт" є ручне введення звітності за єдиним соціальним податком. Так для формування показників звітності по ЕСН бухгалтерією організації використовується програма "Платник податку ЮЛ", а не програма 1 С Бухгалтерія, в якій ведеться весь бухгалтерський облік ТОВ "Полімікс Принт". У ТОВ "Полімікс Принт" в програмі 1С Бухгалтерія не налаштовані дані види звітності. Для поліпшення організації бухгалтерського обліку розрахунків по єдиному соціальному податку необхідно: впровадити комплексну програму "1С: Підприємство" для швидкого обчислення внесків у позабюджетні фонди, для того щоб економити робочий час бухгалтера, виключити появу помилок у звітності з-за ручного введення інформації в іншу програму. Сьогодні ЕСН ще не є по-справжньому єдиним. Податкова база фондів обчислюється окремо щодо кожного фонду, і податок сплачується в кожний з них окремими платіжними дорученнями. Ускладнює розрахунки по ЕСН право роботодавців самостійно здійснювати витрати за рахунок коштів ФСС РФ. Більш правильно, було б встановити порядок, при якому всі платники сплачують повністю до ФСС РФ всю нараховану суму внеску і потім вже в самому фонді отримують відшкодування своїх витрат. Це сприятиме своєчасному і повному контролю за витрачанням коштів фонду. Висновок Підводячи підсумки курсової роботи, можна зробити наступні висновки: Облік розрахунків з позабюджетними фондами ведеться на синтетичному рахунку 69 "Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню". Для обліку розрахунків по ЕСН на рахунку 69 відкриваються окремі субрахунки для відображення розрахунків по кожній частині даного податку: 69.1. "Розрахунки по ЕСН у частині, що зараховується до ФСС РФ"; 69.2.1 "Розрахунки по ЕСН у частині, що зараховується до федерального бюджету"; 69.3.1 "Розрахунки по ЕСН у частині, що зараховується до ФФОМС"; 69.3.2 "Розрахунки по ЕСН у частині, що зараховується до ТФОМС". При написанні курсової роботи було дано визначення поняттю "Позабюджетні" фонди визначена з в ролі в економіці країни. Була розглянута діяльність Пенсійного Фонду, Фонду соціального страхування і фонду обов'язкового медичного страхування, визначено їх цілі та основні функції. Було вивчено нормативне регулювання розрахунків з позабюджетними фондами. Було розглянуто порядок обліку розрахунків з позабюджетними фондами в ТОВ "Полімікс Принт". Було вивчено формування звітності за розрахунками з позабюджетними фондами. Були визначені недоліки обліку розрахунків з позабюджетними фондами в ТОВ "Полімікс Принт" та запропоновано рекомендації щодо вдосконалення обліку. Одним з основних недоліків в організації бухгалтерського обліку розрахунків з позабюджетними фондами в ТОВ "Полімікс Принт" є ручне введення звітності за єдиним соціальним податком. Так для формування показників звітності по ЕСН бухгалтерією організації використовується програма "Платник податку ЮЛ", а не програма 1 С Бухгалтерія. Для поліпшення організації бухгалтерського обліку розрахунків по єдиному соціальному податку необхідно: впровадити комплексну програму "1С: Підприємство" для швидкого обчислення внесків у позабюджетні фонди, для того щоб економити робочий час бухгалтера, виключити появу помилок у звітності з-за ручного введення інформації в іншу програму. Сьогодні ЕСН ще не є по-справжньому єдиним. Податкова база фондів обчислюється окремо щодо кожного фонду, і податок сплачується в кожний з них окремими платіжними дорученнями. Більш правильно, було б встановити порядок, при якому всі платники сплачують повністю до ФСС РФ всю нараховану суму внеску і потім вже в самому фонді отримують відшкодування своїх витрат. Это будет способствовать своевременному и полному контролю за расходованием средств фонда. Список джерел
|