[ Організаційно-правова форма господарювання та власний капітал на прикладі ТОВ Компанія Гепард ] | Болгарія | 2,00 | 180 | |
Винарського Хата Тамянка біл. п / сл (Царський палац) | Болгарія | 0,75 | 89 | |
Івена Коммерс Варна біл. креп. (Класика) 0,75 л по 6 | Болгарія | 0,75 | 89 | |
Карлос Путруеле Мальбек кр. п/сл.0, 75л 11-13% | Аргентина | 0,75 | 110 | |
Ла Куебрада біл. п/слад.0, 75л по б 12,5% | Аргентина | 0,75 | 110 | |
Рампольді Ка Дель Бьянко біл. п/сл.0, 75л по 6 | Італія | 0,75 | 98 | |
Прима Балі кр. п/сл.0, 75л.10% | Італія | 0,75 | 98 | |
Вимпел "полтина" 40% 0.5 л (фляжка) (люкс) | Росія | 0,50 | 89 | |
Вимпел "полтина хлібна" 40% 0.5 л (люкс) | Росія | 0,50 | 89 | |
Горілка "Мороз і сонце класична" 40% 0.5л | Росія | 0,50 | 84 | |
Горілка "Мороз і сонце міцна" 45% 0.5л | Росія | 0,50 | 84 | |
Ладога Біломорканал особлива 40% 0.5Л/20 | Росія | 0,50 | 78 | |
Ладога Медова 40% 0.5л/20 | Росія | 0,50 | 78 | |
Ладога Житня 40% 0.5л/20 | Росія | 0,50 | 78 |
Вся алкогольна продукція сертифікована (Система Сертифікації ГОСТ Р Держстандарт Росії № РОСС GB. I ~ 1 P 71. В20315 з 26.07. 2008 по 02.08. 2009), відповідає Гігієнічним вимогам безпеки і харчової цінності харчових продуктів (СанПін 2.3.2.1078 - 01 ГОСТ Р 51074-2003 разд.З. п.4. 19).
Поставки здійснюються транспортом ТОВ «Компанією Гепард» до споживача в спеціальних ящиках з сепарацією з метою запобігання бою, потертості етикеток і т.д.
II. Власний капітал ТОВ «» Копані Гепард »
2.1. Склад і структура власного капіталу підприємства ТОВ «Компанія Гепард»
У обліково-фінансовому розумінні капітал - це сукупність фінансово-кредитних ресурсів (пасивів підприємства), інвестованих і авансованих в економічні активи підприємства з метою отримання доходу.
Власний капітал - це чиста вартість майна, що визначається як різниця між вартістю активів (майна) організації та його зобов'язаннями.
Власний капітал може складатися із статутного, додаткового і резервного капіталу, нерозподіленого прибутку (непокритого збитку), цільового фінансування. Власний капітал відображений у першому розділі пасиву балансу.
Аналіз власного капіталу переслідує наступні основні цілі:
виявити основні джерела формування власного капіталу та визначити наслідки їх змін для фінансової стійкості підприємства;
визначити правові, договірні та фінансові обмеження у розпорядженні поточної і нерозподіленого прибутку;
оцінити пріоритетність прав отримання дивідендів;
виявити пріоритетність прав власників при ліквідації підприємства.
Аналіз складу елементів власного капіталу дозволяє виявити його основні функції:
забезпечення безперервності діяльності;
гарантія захисту капіталу, кредитів і відшкодування збитків;
участь у розподілі отриманого прибутку;
участь в управлінні підприємством.
Аналіз джерел формування та розміщення капіталу має дуже велике значення при вивченні вихідних умов функціонування підприємства та оцінці його фінансової стійкості.
Для аналізу структури власного капіталу, виявлення причин зміни окремих його елементів і оцінки цих змін за аналізований період на підставі даних фінансової звітності складемо таблицю 2.
Таблиця 2. Динаміка структури власного капіталу ТОВ «Компанії Гепард»
Джерела капіталу | 2006 | 2007 | 2008 | Темп зростання за 2006-2008 р. р. | |||
тис. руб. | % | тис. руб. | % | тис. руб. | % | ||
Статутний капітал | 800 | 0,14 | 800 | 0,09 | 800 | 0,11 | - |
Додатковий капітал | 57802 | 94,5 | 57802 | 60,83 | 57802 | 74,99 | - |
Резервний капітал | - | - | - | - | - | - | - |
Фонд соціальної сфери | 3284 | 5,37 | 8049 | 8,47 | - | - | - |
Нерозподілений прибуток минулих років | - | - | - | - | 12839 | 16,66 | - |
Нерозподілений прибуток звітного року | - | - | 29084 | 30,61 | 19197 | 24,91 | 21,86 |
Разом власний капітал | 61169 | - | 95018 | - | 77082 | - | 126,01 |
Як видно з таблиці 2 за аналізований період відбулися значні зміни в структурі власного капіталу. Якщо в 2006 р. він перебував на 94,50% з додаткового капіталу і на 0,14% зі статутного, то до кінця 2006 р. його склад значно розширився за рахунок залишку нерозподіленого прибутку.
Розмір статутного капіталу за аналізований період не змінився і залишився рівним 800 тис. руб., Проте його питома вага у складі джерел власного капіталу знизився з 0,14% до 0,11%. Сума додаткового капіталу також залишилася незмінною і дорівнює 57802 тис. руб.
Відбулося зниження питомої ваги додаткового капіталу на 19,51%, за рахунок утворення додаткового джерел формування власного капіталу:
нерозподіленого прибутку звітного року в розмірі 6358 тис. руб.
нерозподіленого прибутку минулих років у розмірі 12839 тис. руб.
Ці додаткові джерела значно вплинули на збільшення власного капіталу підприємства. Їх питома вага в структурі власного капіталу склав 8,25% і 16,66%.
Структура капіталу аналізованого підприємства не несе в собі великого ризику для інвесторів, оскільки підприємство працює переважно на власному капіталі.
Для того щоб проаналізувати стан і рух власного капіталу необхідно скласти аналітичну таблицю 3.
Таблиця 3. Аналіз руху власного капіталу
Найменування статей | Коефіцієнт надходження | Коефіцієнт вибуття | |||||||
2006 | 2007 | 2008 | 2006 | 2007 | 2008 | ||||
Статутний капітал | - | - | - | - | - | - | |||
Додатковий капітал | - | - | - | 0,18 | - | - | |||
Резервний капітал | - | - | - | - | - | - | |||
Фонди соціальної сфери | 1,02 | - | - | - | 0,21 | - | |||
Нерозподілений прибуток минулих років | - | - | 2,78 | - | 0,21 | 1,61 | |||
Резерви майбутніх витрат | - | - | 1,07 | - | - | - | |||
Забезпечення | - | - | - | - | - | - |
Для розрахунку коефіцієнтів надходження і вибуття застосовувалися формули (32) і (33):
Кп = Надійшло / Залишок на кінець року (32),
Кв = Вибуло / Залишок на початок року (33),
За даними таблиці 3 видно, що на підприємстві практично відсутній рух капіталу. Значення коефіцієнтів вибуття значно перевищують значення коефіцієнтів надходження. Це говорить про те, що на підприємстві заморожений процес нарощування капіталу.
Нарощування коштів відбувалося тільки за статтею нерозподілений прибуток минулих років (+2,78).
Аналіз власних коштів підприємства передбачає визначення фактичного розміру коштів та факторів, що впливають на їх динаміку.
За даними таблиці 4 видно, що за аналізований період власні оборотні кошти підприємства зросли на 7262 тис. руб. і склали в 2008 р. - 8079 тис. руб.
Позитивний показник власних оборотних коштів говорить про збільшення одержуваної підприємством прибутку.
Негативний вплив на суму власних оборотних коштів мало збільшення показника незавершеного будівництва на 11264 тис. руб.
Таблиця 4. Розрахунок наявності власного капіталу ТОВ «Компанії Гепард»
Показники | 2006 | 2007 | 2008 | Абс. відхилення 2006-2008 |
Статутний капітал | 800 | 800 | 800 | - |
Додатковий капітал | 57802 | 57802 | 57802 | - |
Резервний капітал | - | - | - | - |
Фонди соціальної сфери | 3284 | 8049 | - | -3284 |
Нерозподілений прибуток минулих років | - | - | 12839 | +12839 |
Нерозподілений прибуток звітного року | - | 29084 | 6358 | +6358 |
Разом джерел власних коштів | 61169 | 95018 | 77082 | +15913 |
НМА | 584 | 296 | 296 | -296 |
Основні засоби | 48726 | 51909 | 62559 | +13833 |
Незавершене будівництво | 11042 | 25063 | 22306 | +11264 |
Інші необоротні активи | - | - | - | - |
Разом ВОА | 60325 | 77268 | 85161 | +24809 |
Власні оборотні кошти | 817 | 17750 | 8079 | +7262 |
Проведемо аналіз рентабельності капіталу. Рентабельність власного капіталу є одним з основних показників ефективності функціонування підприємства, вся діяльність якої має бути спрямована на збільшення суми власного капіталу.
За даними таблиці 5 видно, що в звітному році збільшилася виручка від реалізації (+122091 тис. руб), собівартість продукції (+132793 тис. руб) і позареалізаційні доходи (+2452 тис. руб), але рівень рентабельності продажів у порівнянні з 2006 р. впав на 13,5%, чиста рентабельність на 10,26%.
Діяльність організації в 2008 р. була збитковішим ніж у 2006 р.
Таблиця 5. Динаміка впливу окремих факторів на рентабельність капіталу ТОВ «Компанії Гепард»
Фактори, що впливають на рентабельність | 2006 | 2007 | 2008 | Абс. відхилення 2006-2008 р. р. | |||
Виручка від продажу | 123584 | 295976 | 245675 | +122091 | |||
Собівартість | 100853 | 252924 | 233646 | +132793 | |||
Комерційні витрати | - | - | - | - | |||
Управлінські витрати | - | - | - | - | |||
Рентабельність (збитковість) продажів | 18,39 | 14,54 | 4,89 | -13,50 | |||
Відсотки до отримання | - | - | - | - | |||
Відсотки до сплати | - | - | - | - | |||
Доходи від участі в інших організаціях | - | - | - | - | |||
Інші операційні доходи | - | - | - | - | |||
Інші операційні витрати | - | - | - | - | |||
Інші позареалізаційні доходи | 7408 | 13549 | 9860 | +2452 | |||
Інші позареалізаційні витрати | 2427 | 5249 | 254 | -2173 | |||
Податок на прибуток | 7668 | 10851 | 6971 | -698 | |||
Надзвичайні доходи | - | - | - | - | |||
Надзвичайні витрати | - | - | - | - | |||
Чиста рентабельність (збитковість) | 16,22 | 13,68 | 5,69 | -10,26 |
Крім коефіцієнтів рентабельності продажів і чистої рентабельності для аналізу власного капіталу використовують такі показники:
1. рентабельність всього капіталу;
2. рентабельність власного капіталу;
3. рентабельність фінансових вкладень.
Різні показники рентабельності представлені в таблиці 6.
Таблиця 6. Показники рентабельності
Показники | 2006 | 2007 | 2008 | Абс. відхилення 2006-2008 р. р. |
Рентабельність продажів,% | 18,39 | 14,54 | 4,89 | -13,5 |
Бухгалтерська рентабельність звичайної діяльності,% | 16,21 | 13,68 | 5,96 | -10,25 |
Чиста рентабельність,% | 16,21 | 13,68 | 5,96 | -10,25 |
Економічна рентабельність,% | 24,37 | 25,37 | 12,84 | -11,53 |
Рентабельність власного капіталу,% | 29,42 | 42,62 | 18,98 | -10,44 |
Затратоотдача,% | 22,54 | 17,02 | 5,15 | -17,37 |
Рентабельність перманентного капіталу,% | 29,42 | 42,62 | 18,98 | -10,44 |
За даними таблиці 6 видно, що рентабельність зменшилися за всіма показниками. Так на одиницю проданої продукції, доводиться 4,89% прибутку що на 13,5% менше ніж у 2006 р. І тільки 5,96% прибутку залишається у підприємства після виплати податків - на 10,25% менше ніж у 2006 р. На 11,53% зменшився розмір чистого прибутку, що припадає на одиницю виручки і склав 5,95%. Економічна рентабельність показує, що на підприємстві знизилася ефективність використання майна на 11,53%. Так само знизилася ефективність використання власного капіталу і склала 18,98% в порівнянні з 2006 р. - 29,42%. На 1 рубль витрат припадає 5,15% прибутку від продажів. Відбулося погіршення у використанні капіталу, вкладеного в діяльність підприємства на тривалий термін.
Рентабельність активів може підвищуватися при незмінній рентабельності продажів і зростання обсягу реалізації, випереджаючому збільшення вартості активів, тобто прискореної оборотності активів (ресурсоотдачи).
І, навпаки, при незмінній ресурсоотдачи рентабельність активів може зростати і за рахунок зростання балансової (до оподаткування) рентабельності.
Велике значення для організації має те, за рахунок яких чинників зростає чи знижується рентабельність активів.
Тому що у різних організацій неоднакові підвищення рентабельності продажів і збільшення обсягу реалізації.
Рентабельність продажів можна нарощувати шляхом підвищення цін або зниження витрат.
Однак ці способи тимчасові і недостатньо надійні.
Найбільш послідовна політика організації, що відповідає цілям зміцнення її фінансового стану, полягає в тому, щоб збільшувати виробництво і реалізацію тієї продукції, необхідність якої визначена шляхом поліпшення ринкової кон'юнктури.
При аналізі економічної рентабельності, безумовно, потрібно брати до уваги роль окремих її елементів.
Але залежність доцільно будувати не через оборотність елементів, а через оцінку структури капіталу в ув'язці з динамікою його оборотності і рентабельності.
Для підвищення рентабельності власного капіталу необхідно брати до уваги три ключові особливості цього показника.
Перша пов'язана з проблемою вибору стратегії управління фінансово-господарською діяльністю організації. Якщо вибирати стратегію з високим ризиком, то необхідно отримання високого прибутку.
Або навпаки - невеликий прибуток, але зате майже без ризику. Одним з показників ризикованості бізнесу саме є коефіцієнт фінансової незалежності. Його низьке значення говорить про те, що частка власного капіталу в меншій мірі збільшується за рахунок підвищення коефіцієнта фінансової незалежності. І це положення послаблює фінансову стійкість організації.
Друга особливість пов'язана з проблемою оцінки.
Чисельник і знаменник у формулі рентабельності власного капіталу виражені в грошових одиницях різної купівельної спроможності. Чисельник, тобто прибуток, динамічний.
Він відображає результати діяльності і сформований рівень цін на товари за минулий період. Знаменник, тобто вартість власного капіталу, складається протягом ряду років. Він виражений в обліковій оцінці, яка істотно відрізняється від поточної оцінки.
І нарешті, третя особливість пов'язана з тимчасовим аспектом діяльності організації. Коефіцієнт чистої рентабельності, що впливає на рентабельність власного капіталу, визначається результативністю роботи звітного періоду, а майбутній ефект довгострокових інвестицій він не відображає. Зниження рентабельності власного капіталу не можна розглядати як негативну характеристику поточної діяльності, якщо передбачається окупність витрат надалі.
Зв'язок між рентабельністю власного капіталу і рентабельністю активів (прибуток / збиток) відображає важливе значення феномену заборгованості.
Рентабельність власного капіталу дорівнює відношенню чистого прибутку до власного капіталу.
На аналізованому підприємстві діяльність фінансується лише за рахунок власного капіталу, показник заборгованості дорівнює нулю.
У таблиці 7 показано вплив економічної рентабельності на рентабельність власного капіталу.
Таблиця 7. Вплив коефіцієнта економічної рентабельності на рентабельність власного капіталу
Показники | 2006 | 2007 | 2008 | Абс. відхилення 2006-2008 |
Прибуток від продажу, тис. руб. | 22730 | 43051 | 12028 | -10702 |
Відсотки, тис. руб. | 0 | 0 | 0 | 0 |
Податок на прибуток, тис. руб. | 6819 | 12915 | 3608 | -3211 |
Чистий прибуток, тис. руб. | 15911 | 30136 | 8420 | -7491 |
За даними таблиці 7 видно, що прибутковість власного капіталу зменшилася на 15,09%. Сталося це за рахунок зниження економічної рентабельності на 11,53%. Це вплинуло на зменшення рентабельності продажів на 13,5% і на зменшення чистої рентабельності на 10,26%.
На підставі проведеного аналізу можна зробити висновок про те, що ТОВ «Компанія Гепард» зазнає фінансові труднощі через брак власних джерел формування капіталу.
Для поліпшення фінансового стану та вдосконалення обліку власного капіталу аналізованого підприємства розроблені наступні рекомендації:
збільшити статутний капітал товариства з метою підвищення його фінансових гарантій;
створити резервний фонд;
удосконалити облік власного капіталу;
частіше і в більшому обсязі використовувати власні фінансові ресурси в процесі здійснення господарської діяльності;
використовувати власний капітал підприємства для здійснення інвестиційних проектів з метою отримання максимального прибутку;
удосконалювати бухгалтерську звітність товариства з метою можливості її використання для фінансового аналізу всіма учасниками ринку.
Фінансовий стан є найважливішою характеристикою ділової активності й надійності підприємства. Воно визначається наявним у розпорядженні підприємства майном та джерелами його фінансування, а також фінансовими результатами діяльності підприємства.
2.2. Аналіз технічних показників діяльності підприємства
Таблиця № 8. Актив і пасив балансу
Найменування статей балансу | 2007рік, тис. руб. | 2008 рік, тис. руб. | Приріст, тис. руб. | Приріст,% |
Поточні активи: | 24 621,00 | 29 121,00 | 4 500,00 | 18,28 |
Грошові кошти | 65,00 | 414,00 | 349,00 | 536,92 |
Короткострокові інвестиції | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |
Короткострокова дебіторська заборгованість: | 18 908,00 | 21 895,00 | 2 987,00 | 15,80 |
Рахунки і векселі до отримання | 16 028,00 | 16 423,00 | 395,00 | 2,46 |
Міжфірмова дебіторська заборгованість | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |
Інша дебіторська заборгованість | 2 880,00 | 5 472,00 | 2 592,00 | 90,00 |
Довгострокова дебіторська заборгованість | 0.00 | 0,00 | 0,00 | |
Товарно-матеріальні запаси: | 5 616,00 | 6 633,00 | 1 017.00 | 18,11 |
Сировина, матеріали і комплектуючі | 3,00 | 1.00 | -2.00 | -66,67 |
Незавершене виробництво | 196,00 | 289.00 | 93,00 | 47,45 |
Готова продукція | 5 417,00 | 6 343,00 | 926,00 | 17,09 |
Інші запаси | 0,00 | 0.00 | 0,00 | |
Витрати майбутніх періодів | 32,00 | 179.00 | 147,00 | 459,38 |
Інші поточні активи | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |
Довгострокові активи: | 343,00 | 358,00 | 15,00 | 4,37 |
Земля, будівлі та обладнання | 343. Ю0 | 358,00 | 15,00 | 4,37 |
Нематеріальні активи | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |
Довгострокові інвестиції | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |
Незавершені інвестиції | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |
Інші довгострокові активи | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |
СУМАРНИЙ АКТИВ | 24 964,00 | 29 479,00 | 4515,00 | 18,09 |
Поточні зобов'язання: | 24 460,00 | 17 944,00 | -6 516,00 | -26,64 |
Короткострокові позики | 4 108,00 | 4 792,00 | 684,00 | 16,65 |
Кредиторська заборгованість: | 20 352,00 | 13 152,00 | -7 200,00 | -35,38 |
Рахунки і векселі до оплати | 12 193,00 | 8 401,00 | -3 792,00 | -31,10 |
Податки до сплати | 239,00 | 853,00 | 614.00 | 256,90 |
Міжфірмова кредиторська заборгованість | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |
Отримані аванси | 0.00 | 0,00 | 0,00 | |
Дивіденди до виплати | 0.00 | 0,00 | 0,00 | |
Інша кредиторська заборгованість | 7 920,00 | 3 898,00 | -4 022,00 | -50,78 |
Доходи майбутніх періодів | 0,00 | 0.00 | 0,00 | |
Резерви майбутніх витрат і платежів | 0,00 | 0.00 | 0,00 | |
Інші поточні зобов'язання | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |
Довгострокові зобов'язання: | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |
Довгострокові позики | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |
Інші довгострокові зобов'язання | 0.00 | 0,00 | 0,00 | |
Власний капітал: | 504,00 | 11 535.00 | 11 031,00 | 2 188,69 |
Акціонерний капітал | 10.00 | 10 000.00 | 9 990,00 | 99 900,00 |
Резерви і фонди | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |
Додатковий капітал | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |
Нерозподілений прибуток | 494,00 | 1 535.00 | 1 041,00 | 210,73 |
Інший власний капітал | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |
СУМАРНИЙ ПАСИВ | 24 964,00 | 29 479,00 | 4 515,00 | 18,09 |
У структурі активу балансу на кінець аналізованого періоду довгострокові активи склали 1,21% о, а поточні активи - 98,79%.
Валюта балансу підприємства за аналізований період збільшилася на 4 515,00 тис. руб. або на 18,09%, що побічно може свідчити про розширення господарського обороту.
На зміну структури активу балансу вплинуло зростання суми довгострокових активів на 15,00 тис. руб. або на 4,37% і зростання суми поточних активів на 4 500,00 тис. руб. або на 18,28%. З фінансової точки зору це свідчить про позитивні результати, так як майно стає більш мобільним.
На зміну структури активу балансу вплинуло, головним чином, зміна суми поточних активів.
Зміни у складі довгострокових активів в аналізованому періоді пов'язані зі зміною наступних складових:
сума основних коштів в періоді збільшилася на 15,00 тис. руб., або на 4,37%;
У складі поточних активів відбулися наступні зміни;
сума грошових коштів збільшилася в аналізованому періоді на 349,00 тис. руб. або на 536,92%
величина короткострокової дебіторської заборгованості збільшилася па 2 987,00 тис. руб. або на 15,80%;
величина товарно-матеріальних запасів збільшилася на 1 017,00 тис. руб. або на 18,11%;
величина витрат майбутніх періодів збільшилась на 147,00 тис. руб. або на 459,38%;
Частка оборотних активів в структурі майна підприємства змінилася в розглянутому періоді на 0,16% і склала 98,79%.
Таблиця 9. Прибуток підприємства
2007 рік, тис. руб. | 2008 рік, тис. руб. | Приріст, тис. руб. | Приріст,% | |
Чистий обсяг продажів | 76 535,00 | 73 334,00 | -3 201,00 | -4,18 |
Собівартість | 64 024,00 | 54 892,00 | -9 132,00 | -14,26 |
Валовий прибуток | 12 511,00 | 18 442,00 | 5 931,00 | 47,41 |
Загальні витрати | 11 127,00 | 12 446,00 | 1 319,00 | 11,85 |
Інші операційні доходи | 360,00 | 977,00 | 617,00 | 171,39 |
Інші операційні витрати | 784,00 | 5 034,00 | 4 250,00 | 542,09 |
Операційний прибуток | 960,00 | 1 939,00 | 979,00 | 101,98 |
Відсотки до отримання | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |
Відсотки до сплати | 0,00 | 458,00 | 458,00 | |
Інші позареалізаційні доходи | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |
Інші позареалізаційні витрати | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |
Прибуток до податку | 960,00 | 1 481,00 | 521,00 | 54,27 |
Податок на прибуток | 231,00 | 440,00 | 209,00 | 90,48 |
ЧИСТИЙ ПРИБУТОК | 729,00 | 1 041,00 | 312,00 | 42,80 |
Чиста виручка від реалізації за аналізований період зменшилася з 76 535,00 тис. руб. і до 73 334,00 тис. руб. або зменшилася на 4,18%.
Розмір собівартості змінилася з 64 024,00 тис. руб. і до 54 892,00 тис. руб. або на - 14,26%.
Питома вага собівартості в загальному обсязі виручки скоротився з 83,65% і до 74,85%.
Порівняння темпів зміни абсолютних величин виторгу і собівартості свідчить про зростання ефективності основної діяльності.
Операційний прибуток збільшився в аналізованому періоді з 960,00 і до 1 939,00 тис. руб. або на 101,98%. Це свідчить про підвищення результативності операційної діяльності підприємства.
Фінансова діяльність підприємства на кінець аналізованого періоду була збитковою.
На кінець аналізованого періоду підприємство мало чистий прибуток у розмірі 1 041,00 тис. руб., Яка мала тенденцію до зростання, що говорить про зростання у підприємства джерела власних коштів, отриманих в результаті фінансово-господарської діяльності.
У структурі доходів підприємства найбільшу частку становить прибуток від основної діяльності, що свідчить про нормальну комерційної діяльності підприємства.
2.3. Облік нематеріальних активів і матеріальних цінностей
Для обліку надходження і вибуття нематеріальних активів (далі НМА) застосовуються наступні первинні документи:
акт приймання-передачі форма № ОЗ - 1
акт на списання форма № ОЗ - 4
картка обліку НМА (форма № НМА - 1).
Застосовуються для обліку всіх видів НМА, що надійшли у використанні в організацію. Порядок віднесення об'єктів до НМА та їх складу регулюється законодавчими та іншими нормативними документами.
Ведеться в бухгалтерії на кожний об'єкт. Заповнюється в одному примірнику на підставі документа на оприбуткування, приймання-передачі (переміщення) НМА та іншої документації.
У бухгалтерському обліку НМА використовуються рахунки: 04,05,91. Аналіз даних рахунків за 2007 р. Представлені в додатках № № 53,54 і 79 відповідно.
Для обліку матеріально-виробничих запасів (далі МПЗ) в організації використовуються уніфіковані форми первинних документів, представлені в таблиці 10.
Таблиця 10. Первинні документи, що використовуються для обліку матеріально-виробничих запасів у ТОВ «Компанія Гепард» у 2008 р.
№ форми | Найменування форми | Вказівки щодо застосування | Примітка |
М-4 | Прибутковий ордер | Застосовується для обліку матеріалів, що надходять т постачальників або з переробки. Прибутковий ордер в одному примірнику складається матеріально відповідальна особа в день надходження цінностей на склад. Прибутковий ордер має виписуватися на фактично прийняте кількість цінностей. | Додаток |
М - 7 | Акт про приймання матеріалів | Застосовується для оформлення приймання матеріальних цінностей, що мають кількісне і якісне розходження, а також розбіжність по асортименту з даними супровідними документами постачальника; складається також за приймання матеріалів, що надійшли без документів; є юридичною підставою для пред'явлення претензії постачальнику, відправнику. Акт у двох примірниках складається членами приймальної комісії з обов'язковою участю матеріально відповідальної особи та представника відправника (постачальника) або представника незацікавленої організації. Після приймання цінностей акти з додатком документів (транспортних накладних і т.д.) передають: один примірник - в бухгалтерію організації для обліку руху матеріальних цінностей, інший - відділу постачання або бухгалтерії для направлення претензійного листа постачальнику. | Додаток |
М - 11 | Вимога-накладна | Застосовується для обліку руху матеріальних цінностей всередині організації між структурними підрозділами або матеріально відповідальними особами. Накладну у двох примірниках складає матеріально відповідальна особа структурного підрозділу, що здає складу підставою для списання цінностей, а другий - що приймає складу для оприбуткування цінностей. Цими ж накладними оформляється операції по здачі на склад або в комору залишок з виробництва невитрачених матеріалів, якщо вони раніше були отримані на вимогу, а також здача відходів і браку. Накладну підписують матеріально відповідальні особи відповідно здавальника і виходить і здають в бухгалтерію для обліку руху матеріалів. | Додаток |
М - 15 | Накладна на відпуск матеріалів на сторону | Застосовується для обліку відпуску матеріальних цінностей господарствам своєї організації, розташованим за межами її території, або сторонами організаціям, на підставі договорів та інших документів. Накладну виписує працівник структурного підрозділу у двох примірниках на підставі договорів, нарядів та інших відповідних документів і пред'явленні одержувачем довіреності на отримання цінностей, заповненої в установленому порядку. Перший примірник передають складу як підставу для відпуску матеріалів, другий - одержувачу матеріалів. | Додаток |
М - 17 | Картка обліку матеріалів | Застосовується для обліку руху матеріалів на складі по кожному сорту, виду і розміру; заповнюється на кожний номенклатурний номер матеріалу і ведеться матеріально відповідальною особою (комірником, завідувачем складом). Записи в картці ведуть на підставі первинних прибутково-видаткових документів в день здійснення операції. | Додаток |
2.4. Облік грошових коштів і розрахунків
Для обліку грошових коштів в організації використовується уніфіковані форми первинних документів, представлених у таблиці 11.
Таблиця 11
№ форми | Найменування форми | Вказівки щодо застосування | Примітка |
КО - 1 | Прибутковий касовий ордер | Застосовується для оформлення надходження готівки до каси організації як в умовах методів ручної обробки даних, так і при обробці інформації із застосуванням засобів обчислювальної техніки. Прибутковий касовий ордер виписується в одному примірнику працівником бухгалтерії, підписується головним бухгалтером або особою, на це уповноваженою. Квитанція до прибуткового касового ордеру підписується головним бухгалтером або особою, на це уповноваженим, і касиром, засвідчується печаткою (штампом) касира і реєструється в журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документів і видається на руки здав гроші, а прибутковий касовий ордер залишається в касі. | Додаток |
КВ - 2 | Видатковий касовий ордер | Застосовується для оформлення видачі готівки з каси організації як в умовах традиційних методів обробки даних, так і при обробці інформації із застосуванням засобів обчислювальної техніки. Виписується в одному примірнику працівником бухгалтерії, підписується керівником організації та головним бухгалтером або особою, на це уповноваженим, реєструється в журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документах. У тих випадках, коли на доданих до видаткових ордерів документах (заявах, рахунках та інших) є дозвільний напис керівника організації, підпис його на видаткових касових ордерах не обов'язкова. | Додаток |
КО - 3 | Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документах | Застосовується для реєстрації бухгалтерією прибуткових і видаткових касових ордерів або замінюючих їх документів платіжних (розрахунково-платіжних) відомостей, заяв на видачу грошей, рахунків та інших до передачі в касу організації. Видаткові касові ордери, оформлені на платіжних (розрахунково-платіжних) відомостях на оплату праці та інших, прирівняних до неї платежів, реєструється після їх видачі. | Додаток |
КВ - 4 | Касова книга | Застосовується для обліку надходжень і видачі готівки організації в касі. Касова книга повинна бути пронумерована, прошнурована і опечатана печаткою на останній сторінці, де робиться запис «У цій книзі пронумеровано та прошнуровано_______ аркушів». Загальна кількість прошнурованих аркушів у касовій книзі завіряється підписами керівника та головного бухгалтера організації. Кожен аркуш касової книги складається з 2-х рівних частин: одна з них (з горизонтальною лініюванням) заповнюється касиром як перший примірник, друга (без горизонтальних лінійок) заповнюється касиром як другий примірник з лицьового і зворотного боку через копіювальний папір чорнилом або кульковою ручкою. пер ші і другі екземпляри листів нумеруються однаковими номерами. Перші примірники аркушів залишаються в касовій книзі. Другі екземпляри листів повинні бути відривними, вони служать звітом касира і до кінця операцій за день не відриваються. Записи касових операцій починаються на лицьовому боці невідривної частини листа після рядка "Залишок на початок дня". Попередньо лист згинають по лінії відрізу, підкладаючи відривну частину аркуша під частину листа, яка залишається в книзі. Для ведення записів після "Перенесення" відривну частину аркуша накладають на лицьову сторону невідривної частині аркуша і продовжують записи по горизонтальних лінійках зворотної сторони невідривної частини аркуша. | Додаток |
КО-5 | Книга обліку прийнятих і виданих касиром грошових коштів | Записи касових операцій починаються на лицьовому боці невідривної частини листа після рядка "Залишок на початок дня". Попередньо лист згинають по лінії відрізу, підкладаючи відривну частину аркуша під частину листа, яка залишається в книзі. Для ведення записів після "Перенесення" відривну частину аркуша накладають на лицьову сторону невідривної частині аркуша і продовжують записи по горизонтальних лінійках зворотної сторони невідривної частини аркуша. | Додаток |
Інв-15 | Акт інвентаризації готівкових грошових коштів | Застосовується для обліку грошей, виданих касиром з каси організації іншим касирам або довіреній особі (роздавальнику), а також обліку повернення готівки і касових документів по проведених операціях. Застосовується для відображення результатів інвентаризації фактичної наявності грошових коштів, різних цінностей і документів (готівкових грошей, марок, чеків (чекових книжок) та інших), що знаходяться у касі організації. Інвентаризація готівкових грошових коштів, різних цінностей і документів проводиться комісією, яка призначається наказом (рішенням, постановою, розпорядженням) керівника організації. Комісія перевіряє достовірність даних бухгалтерського обліку та фактичної наявності грошових коштів, різних цінностей і документів, що знаходяться в касі, шляхом повного перерахунку. Результати інвентаризації оформляються актом у двох примірниках і підписуються всіма членами комісії та особами, відповідальними за збереження цінностей, і доводяться до відома керівника організації. Один примірник акта передається в бухгалтерію організації, другий - залишається у матеріально відповідальної особи. При зміні матеріально відповідальних осіб акт складається в трьох примірниках. Один примірник передається матеріально відповідальній особі, яка здала цінності, другий - матеріально відповідальній особі, яка прийняла цінності, і третій - в бухгалтерію. Під час інвентаризації операції з приймання та видачі грошових коштів, різних цінностей і документів не виробляються. Не допускається проведення інвентаризації при неповному складі інвентаризаційної комісії. Жодних підчисток і помарок в описах не допускається. Виправлення обумовлюються і підписуються членами комісії та матеріально відповідальною особою. | Додаток |
Інв-16 | Інвентаризаційний опис цінних паперів і бланків документів суворої звітності | Застосовується для відображення результатів інвентаризації фактичної наявності, цінних паперів і бланків документів суворої звітності та виявлення кількісних розбіжностей їх з обліковими даними. Опис складається у двох примірниках, підписується відповідальними особами інвентаризаційної комісії і матеріально відповідальним (і) особою (ами). Один примірник опису передається в бухгалтерію організації, другий - залишається у матеріально відповідальної (их) особи осіб), який (і) приймає (ють) цінні папери або бланки документів суворої звітності на відповідальне зберігання. При наявності бланків документів суворої звітності, нумерованих одним номером, складається комплект із вказівкою кількості документів у ньому. До початку інвентаризації від кожної матеріально відповідальної особи або групи осіб, що відповідають. за збереження цінних паперів і бланків документів суворої звітності, береться розписка. Розписка включена в заголовну частини інвентаризаційного опису. При зміні матеріально відповідальних осіб опис складається у трьох примірниках. Один примірник передається матеріально відповідальній особі, яка прийняла цінні папери та бланки документів суворої звітності: другий примірник - матеріально відповідальній особі, яка здала цінні папери та бланки документів суворої звітності; третій примірник - бухгалтерії. На останній сторінці форми перед підписом голови комісії дано дві вільні рядки для запису останніх номерів документів у разі руху цінних паперів і бланків документів суворої звітності під час інвентаризації. При автоматизованій обробці даних з обліку результатів інвентаризації форма № інв-16 видається комісії на паперових та машинних носіях інформації із заповненими графами з 1 по 10. В описі комісія заповнює графи 11 і 12 про фактичну наявність цінних паперів і бланків документів суворої звітності. | Додаток |
Списання грошових коштів з розрахункового рахунку проводиться на підставі платіжного доручення і платіжної вимоги-доручення і підтверджується банківською випискою.
Для обліку грошових коштів бухгалтерією застосовуються рахунки: 50, 51.
Аналіз даних рахунків за 2007р. представлений в додатках № № 67, 68 відповідно.
Для обліку розрахунків в організації застосовуються наступні первинні документи:
рахунки-фактури видані та отримані, складається в 2-х примірниках;
книги покупок і продажів, призначених для реєстрації рахунків-фактур з метою визначення сум на додану вартість;
авансовий звіт (форма № АТ - 1), з додатком до нього виправдувальних документів, що підтверджують витрату.
Складається в 1 - му екземплярі, перевіряється головним бухгалтером і затверджується керівником організації.
Крім того, складається акти взаємної звірки розрахунків. Облік ведеться на рахунках 60,62,68,69,71,73,76. аналіз даних рахунків за 2007 р.
2.5. Облік розрахунків з персоналом з оплати праці
Для обліку розрахунків з персоналом з оплати праці в організації використовуються уніфіковані фірми первинних документів, представлені в таблиці 12.
Таблиця 12. Первинні документи, що використовуються для обліку розрахунків з персоналом з оплати праці ТОВ «Компанія Гепард» в 2008р.
№ форми | Найменування форми | Вказівки щодо застосування | Примітка | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Т - 1 | Наказ (розпорядження) про прийом працівника на роботу | Застосовується для оформлення та обліку прийнятих на роботу працівників за трудовим договором і заповнюється на одного працівника. Складається особою, відповідальною за прийом, на всіх осіб, прийнятих на роботу в організацію на підставі укладеного трудового договору. При оформленні наказу (розпорядження) про прийом працівника на роботу вказуються найменування структурного підрозділу, посада (спеціальність, професія), строк випробування, якщо працівнику встановлюється випробування при прийомі на роботу, а також умови прийому на роботу і характер майбутньої роботи (за сумісництвом, в порядку переведення з іншої організації, для заміщення тимчасово відсутнього працівника, для виконання певної роботи та ін.) Підписаний керівником організації або уповноваженим на це ліпом наказ (розпорядження) оголошується працівникові під розписку. На підставі наказу (розпорядження) працівником кадрової служби вноситься запис у трудову книжку про прийом працівника на роботу і заповнюються відповідні відомості в особистій картці (форма № Т-2). а в бухгалтерії відкривається особовий рахунок працівника (форма № Т-54). | Додаток | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Т - 2 | Особиста картка працівника | Заповнюються працівником кадрової служби на осіб. прийнятих на роботу, на підставі: наказу (розпорядження) про прийом на роботу; паспорта або іншого документа, що посвідчує особу: трутовий книжки або документа, що підтверджує трудовий стаж; страхового свідоцтва державного пенсійного страхування - документів військового обліку - для военообязянних та осіб, які підлягають призову па військову службу; документа про освіту, про кваліфікацію або наявність спеціальних знань - при вступі на роботу, що вимагає спеціальних знань або спеціальної підготовки, а також відомостей, повідомлених про себе працівником. В окремих випадках з урахуванням специфіки роботи відповідно до чинного законодавства Російської Федерації може передбачатися необхідність пред'явлення додаткових документів.
Для обліку розрахунків з персоналом з оплати праці бухгалтерією застосовується рахунок 70, аналіз якого за 2007р. представлений у додатку. Висновок Проробивши дану дипломну роботу можна зробити наступні висновки. ТОВ «Компанія Гепард» утворено 8 лютого 1998 року в місті Владивосток і розташовується в районі вулиці Русская17. Площі під офісні та складські приміщення взяті в оренду в Управлінні муніципальної власності міста Владивостока до 28 листопада 2011 року і становлять 1200 квадратних метрів. ТОВ «Компанія Гепард» діє на підставі Статуту. Статут затверджено засновниками, зареєстрований місцевими органами влади. Він має право на власну печатку і розрахунковий рахунок у банку. ТОВ «Компанія Гепард» утворено для найбільш повного і якісного задоволення потреб російських та іноземних підприємств, організацій та громадян у роботах, послугах та продукції, що виробляються або надаються Товариством з метою отримання прибутку, інвестування власних перспективних проектів, на розвиток виробництва, а також реалізацію соціально -економічних інтересів. Для досягнення поставлених цілей і вирішення завдань, визначених Установчим договором та Статутом, ТОВ «Компанія Гепард» має право на здійснення всіх видів господарської діяльності, у тому числі: науково-дослідної; довідково-консультаційної; рекламно-інформаційної; лізингової; маркетингової; виробничої; посередницькою та інші. Власний капітал може складатися із статутного, додаткового і резервного капіталу, нерозподіленого прибутку (непокритого збитку), цільового фінансування. Власний капітал відображений у першому розділі пасиву балансу. Аналіз власного капіталу переслідує наступні основні цілі: виявити основні джерела формування власного капіталу та визначити наслідки їх змін для фінансової стійкості підприємства; визначити правові, договірні та фінансові обмеження у розпорядженні поточної і нерозподіленого прибутку; оцінити пріоритетність прав отримання дивідендів; виявити пріоритетність прав власників при ліквідації підприємства. У ході проведеного дослідження було виявлено, що власний капітал підприємства представлений: статутним фондом, який представляє собою первісну суму власного капіталу, інвестовану у формування його активів для початку здійснення господарської діяльності; резервним фондом - зарезервована частина власного капіталу, призначена для внутрішнього страхування його діяльності; спеціальними фінансовими фондами; нерозподіленим прибутком; іншими формами власного капіталу. Список використаної літератури
|