додати матеріал


приховати рекламу

Шляхи підвищення валютного контролю митними органами

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

ТЕОРЕТИЧНІ АСПЕКТИ ЗДІЙСНЕННЯ
ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЮ МИТНИМИ ОРГАНАМИ
1. 1. Поняття, сутність валютного контролю
1. 2. З історії валютного контролю
1. 3. Загальні положення проведення валютного контролю.
Принципи організації та здійснення контролю
1. 4. Особистий огляд. Види валютного контролю
1. 5. Правове регулювання порядку переміщення
валюти через митницю. Митне оформлення та
контроль
1. 6. Структура органів, що здійснюють валютний контроль.
Повноваження ГТК.

. ТЕОРЕТИЧНІ АСПЕКТИ ЗДІЙСНЕННЯ
ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЮ МИТНИМИ ОРГАНАМИ
1. 1. Поняття валюти та валютних цінностей
Валюта - це грошова одиниця країни, що використовується для вимірювання величини вартості товарів.
Поняття валюти застосовується в трьох значеннях:
1) грошова одиниця даної країни, використовувана у зовнішньоекономічних зв'язках і міжнародних розрахунках з іншими країнами (національна валюта) - рубль Російської Федерації, долар США, французький франк і так далі, виражена в тому чи іншому її типі (золота, срібна, паперова);
2) грошові знаки іноземних держав (іноземна валюта), а також кредитні і платіжні документи, виражені в іноземних грошових одиницях і використовуються у міжнародних розрахунках;
3) міжнародна (регіональна) грошова розрахункова одиниця і платіжний засіб (СДР, арабська розрахунковий динар, андское песо та інші).
У період металевого звернення як гроші використовувалося золото і срібло. На сучасному етапі в якості валюти застосовуються паперові гроші. Закон Російської Федерації "Про валютне регулювання та валютний контроль" у статті 1 (п.1) так визначає вперше введене в обіг поняття "валюта Російської Федерації":
- Знаходяться в обігу або вилучаються з обігу, але обмінюються на рублі банківські квитки Банку Росії і монети;
- Кошти в рублях на рахунках у банках та інших кредитних установах України;
- Кошти в рублях на рахунках у банках та інших кредитних установах в інших державах, з якими укладено відповідні угоди.
До валютних ресурсів належать:
- Цінні папери, виражені в рублях, платіжні документи (чеки, векселі, акредитиви), фондові цінності (акції, облігації) та інші боргові зобов'язання;
- Іноземна валюта - грошові знаки у вигляді банкнот, казначейських квитків, монет, що знаходяться в обігу в інших державах, кошти на рахунках у грошових одиницях іноземних держав і міжнародних розрахункових одиницях;
- Валютні цінності:
а) іноземна валюта;
б) цінні папери (чеки, векселі, акредитиви), фондові цінності та інші боргові зобов'язання, виражені в іноземній валюті;
в) дорогоцінні метали - золото, срібло, платина і метали платинової групи (паладій, іридій, радій, рутеній і осмій) у будь-якому вигляді та стані, за винятком ювелірних та інших побутових виробів, а також брухту цих виробів;
г) природні дорогоцінні камені - алмази, рубіни, смарагди, сапфіри і олександрити в сирому і обробленому вигляді, а також перли, за винятком ювелірних та інших виробів з цих каменів і лома таких виробів.
Порядок і умови віднесення виробів з дорогоцінних металів і природних дорогоцінних каменів до ювелірних та інших побутових виробів і лому за Законом встановлює Уряд Російської Федерації. [1]
До валютних цінностей також належать облігації внутрішньої державної валютної позики, які можуть купуватися і продаватися за гривні і іноземну валюту в країні, але, на жаль, як помічає Федоров М. В., вільне вивезення їх з Росії заборонений [2].
Однією з найважливіших завдань, що вирішуються цим Законом, на думку автора роботи, є захист валюти Російської Федерації, для чого закріплені значні повноваження за Центральним банком Російської Федерації. Зокрема, Банк Росії визначає порядок придбання і використання російської валюти іноземними фірмами. Крім того, Банком спільно з митними органами встановлюються правила ввезення (вивезення) та пересилання російських рублів через кордон, обов'язкові для всіх підприємств і фірм, виконуються інші функції.
Валюта поділяється на вільно конвертовану, частково конвертовану і неконвертовану (замкнуту).
Вільно конвертована валюта - це грошові одиниці, вільно і необмежено обмінюються на інші іноземні валюти і міжнародні платіжні засоби, в будь-якій формі і у всіх видах операцій.
У цю категорію входять: долар США, фунт стерлінгів Великобританії, японська ієна, деякі інші. Ці валюти найбільш активно використовуються у міжнародних розрахунках, завжди є в достатній кількості на світовому валютному ринку і накопичуються у валютних резервах країн світу. Режим функціонування вільно конвертованої валюти на практиці означає відсутність будь-яких валютних обмежень.
Частково конвертована валюта - це національна валюта країн, конвертованість яких в тій чи іншій мірі обмежена для певних власників, а також і за окремими видами обмінних операцій. Як помічає А. Ханов, цей вид валюти обмінюється лише на деякі іноземні валюти і використовується не у всіх зовнішньоторговельних операціях [3]. У цю групу входять валюти більшості розвинених і країн, що розвиваються. Він робить акцент на те, що ступінь конвертованості валюти визначається державою в спеціальних законодавчих актах. Крім того, підкреслює А. Ханов, Законом встановлюється порядок і перелік іноземних валют, на які може обмінюватися національна валюта, а також кількісний вираз такого обміну, дозволяється купівля-продаж валюти на валютних ринках, вказується коло суб'єктів таких угод. Автор даної роботи доповнює, що Закон також регулює коло і ступінь обмеження валютообмінних операцій, умови та порядок їх здійснення. І перш за все, звертає увагу він, це стосується зовнішньоторговельних угод, купівлі-продажу валюти, відкриття валютних рахунків.
Залежно від широти кола осіб та операцій, пов'язаних з використанням валюти, виділяють також поняття зовнішньої конвертованості (обмеженої), що поширюється тільки на іноземних фізичних та юридичних осіб і тільки в поточних (а найчастіше - лише у зовнішньоторговельних) розрахунках.
С. К. Дубінін нагадує, що існує також поняття внутрішньої конвертованості національної валюти, під яким потрібно розуміти можливість для громадян і організацій країни - резидентів проводити покупку іноземної валюти за національну та оплачувати зовнішньоторговельні операції без обмежень. Без солідних інвестицій в іноземній валюті, резюмує він, особливо на початковій стадії впровадження, внутрішня конвертованість неможлива [4]. Автор роботи солідарний з цією думкою.
Неконвертована (замкнута) валюта - це національна валюта, яка функціонує в межах однієї країни і не підлягає обміну на інші іноземні валюти. До замкнутим валют відносяться валюти країн, які встановлюють різні обмеження і заборони на купівлю та продаж іноземної валюти, на ввіз і вивіз національної та іноземної валюти, а також застосовують інші заходи валютного регулювання.
Купівля та продаж іноземної валюти здійснюється через банки, що отримали ліцензію Банку Росії на здійснення валютних операцій.
1. 3. Етапи розвитку валютного контролю в РФ
Валютне регулювання в Російській Федерації пройшло у своєму розвитку кілька етапів, які можна визначити таким чином:
Перший етап:
917-22 року - період валютного адміністрування, включаючи конфіскації і реквізиції ("валютний військовий комунізм");
1923-27 роки - період валютного регулювання;
1927-87 року - адміністративна валютна політика держави
(Державна валютна монополія);
Другий етап:
1987-91 роки - період становлення валютних відносин в умовах ринку.
Третій етап:
Березень 1991-жовтень 1992 року - дію Закону СРСР "Про валютне регулювання".
Четвертий етап:
З жовтня 1992 року - дію Закону Російської Федерації "Про валютне регулювання та валютний контроль"
Перший етап валютного регулювання, що почався з моменту утворення РРФСР (а потім СРСР), характеризувався повною централізацією валютних доходів державою, від імені якого на світових ринках виступали його представники в особі державних зовнішньоторговельних об'єднань.
Серед перших заходів Радянської влади була націоналізація Державного банку Росії, а трохи пізніше і всіх інших банківських і кредитних установ з оголошенням банківської справи державною монополією. Відмінною особливістю становлення валютно-кредитної системи радянської Росії, а потім СРСР, було, зокрема, введення державної валютної монополії як основоположного принципу організації міжнародних валютно-кредитних відносин країн, які належали до соціалістичного табору.
Державна валютна монополія означала виключне право держави в особі уповноважених нею органів на здійснення операцій з іноземною валютою та іншими валютними цінностями, на управління валютними ресурсами країни, що знаходяться як в її межах, так і за кордоном. Така валютна політика зводилася, головним чином, до перерозподілу валютної виручки та залучених іноземних кредитів всередині країни відповідно до валютним планом, до переговорів про кредити і фінансові умови торговельних угод, управління офіційними золото-валютними резервами і нагляду за жорстко обмеженими валютними операціями фізичних осіб ( у підприємств таких операцій взагалі не могло бути). Абсолютно всі зобов'язані були тримати валюту на рахунках в Банку зовнішньоекономічної діяльності СРСР (Зовнішекономбанку СРСР) - горезвісний принцип концентрації резервів і "єдності валютної каси". Всі найважливіші рішення приймалися Радою Міністрів СРСР, і окремі міністерства і відомства мали обмежену свободу дій в даній області навіть з технічних і самим дрібним питанням. Все, що спеціально не дозволялося, було, як правило, заборонено.
Будучи складовою частиною державної монополії на банківську справу, тобто зосередження в руках держави всіх кредитних, розрахункових та інших банківських операцій, пов'язаних з процесом матеріального виробництва й обігу, а також організації та регулювання грошового обігу, валютна монополія виконувала ряд специфічних функцій:
1. Основна функція валютної монополії - планування платіжного обороту з зарубіжними державами шляхом розробки та контролю за виконанням платіжного балансу (зведеного валютного плану) і валютних планів окремих міністерств і відомств. Як невід'ємний елемент єдиної системи народногосподарського планування, валютне планування становило одну з найважливіших завдань соціалістичного держави на всьому протязі його існування.
2. Інша функція валютної монополії полягала у накопиченні золото-валютних резервів і забезпечення їх збереження. Практика створення та регулювання золото-валютних резервів складалася з урахуванням внутрішніх умов розвитку економіки країни в цілому та її окремих галузей, а також з урахуванням впливу ряду зовнішніх факторів економічного і політичного характеру, потреб у валютних ресурсах для покриття імпорту товарів і послуг, розмірів поточних і потенційних надходжень з експорту, наявності додаткових джерел отримання іноземної валюти (зокрема, кредитних) та умов доступу до них, положення на валютних ринках, ринках золота та інших дорогоцінних металів і так далі.
3. Третя функція державної валютної монополії полягала в централізованому проведенні та регулюванні всіх міжнародних розрахунків, валютних і кредитних операцій відповідно до державних планами. Проведення в кінцевому рахунку всіх цих операцій через банківські установи створювало передумови для здійснення єдиної валютно-кредитної політики, для координації діяльності у валютно-кредитній сфері різних міністерств і відомств, що беруть участь у розвитку зовнішньоекономічних зв'язків.
4. Четверта функція валютної монополії - забезпечення надійного захисту економіки країни, в тому числі валютно-кредитної системи, від впливу неприйнятних у той період ринкових відносин, а також від постійних спроб монополістичних кіл використати валютно-кредитні інструменти для підриву основ соціалістичного господарства.
Всі ці функції протягом всього періоду існування радянської держави і валютно-кредитної монополії, незважаючи на всі зовнішні чинники і суб'єктивні труднощі, суворо і чітко здійснювалися на практиці, захищаючи що склалася і діє в той момент економічну систему і повністю їй відповідаючи.
Валютна монополія приводила до того, що використання валютних доходів та обслуговування міжнародних розрахунків країни здійснювалося одним банком-монополістом - Внешторгбанком (пізніше Зовнішекономбанком). Верховна Рада СРСР стверджував народохозяйственних плани країни, в яких встановлювалися також джерела та обсяги валютних надходжень, накопичення золото-валютних резервів, напрямок і суми витрат. Держава в особі Держплану, Мінфіну, Держбанку СРСР визначало потреби регіонів і галузей, а міністерства, відомства, підприємства та місцеві органи влади витрачали виділені їм валютні кошти в межах встановлених їм лімітів.
Фактично валютне регулювання здійснювалося у формі прямого державного адміністрування, "командування", що виявлялося у встановленні жорсткого курсу рубля до іноземних валют, обмеження числа учасників зовнішньоекономічної діяльності, монопольного становища одного банку у валютній сфері.
До початку проведення реформ валютна монополія держави (як і монополія зовнішньої торгівлі) була однією з найпопулярніших догм, оскільки з її допомогою нібито зміцнювалася ефективність зовнішніх зв'язків країни, економіка захищалася від несприятливих впливів ззовні. Радянський учений І. П. Айзенберг з цього приводу писав: "Державна валютна монополія захищає і забезпечує самостійність і незалежність валюти соціалістичних країн, захищає її курс, купівельну спроможність населення і внутрішні ціни на товари від впливу стихійних коливань товарних цін і валют капіталістичних держав" [5 ]. Приблизно те ж саме писалося до Фінансово-кредитному словнику 1984 видання, що розглядає "планово-регулюючу" і "захисну" функції монополії [6].
Валютна монополія держави не є невід'ємною характеристикою соціалістичної економіки і була "винайдена" в надрах сталінської адміністративної системи в 30-х роках [7]. У цей період влада майже не приділяли уваги проблемам валютного регулювання, діючи головним чином адміністративними заходами. Улюбленою формою валютної політики були конфіскації, які в трохи зміненій формі застосовувалися до підприємств до 1987 року. Так у грудні 1921 року були введені реквізиції і конфіскації, які поставили валютні цінності, за висловом Д. А. Лоевецкого, "майже в однакові умови з зброєю та вибуховими речовинами" [8].
Разом з тим, на початку 20-х років уряд країни діяло досить гнучко і швидко, і вже 15 лютого 1923 вийшов декрет, який сучасники охарактеризували "хартією валютних вольностей". Так, цей декрет давав найширші права з проведення валютних операцій і одночасно санкціонував вилучення іноземної валюти з внутрішнього обігу. Це наочно демонструє той факт, що валютна політика розумілася як нерозривна частина економічної політики. Наголос у той період робився на валютне регулювання, на "оволодіння" валютним ринком, а термін "валютна монополія" був просто відсутній.
Вже до кінця 20-х років від "валютних вольностей" не залишилося й сліду, а вся валюта зосередилася в руках держави. Після згортання НЕПу валютна і в цілому зовнішньоекономічна сфера були надовго відокремлені від підприємств і населення, що призвело до відомих результатів. Остаточно валютна монополія оформилася в 1930-37 роках.
І тільки в 1987 році уряд надав підприємствам більш-менш реальні права залишати собі частину валютної виручки від експорту і тільки в 1988 році з'явилися перші ознаки того, що влада готова ліквідувати державну валютну монополію.
На другому етапі розвитку валютного регулювання, що почався в 1987 році, практично всі учасники господарської діяльності отримали право самостійно виступати на зовнішньому ринку. Підприємства, установи, організації, поряд з державою, стали отримувати в своє розпорядження іноземну валюту від участі у зовнішньоекономічній діяльності. В цей же час почалася широкомасштабна реформа банківської системи, що реалізувалася, зокрема, у створенні великої кількості незалежних від держави комерційних банків, що мали право відкривати та вести валютні рахунки клієнтів і проводити валютні міжнародні розрахунки.
Відображенням своєрідності цього етапу була відсутність спеціального органу валютного регулювання (існувала при Раді Міністрів СРСР Державна зовнішньоекономічна комісія виконувала і інші функції). Крім того, джерелом валютного регулювання були рішення Ради Міністрів СРСР і нормативні акти міністерств і відомств. Все це настійно вимагало розробки спеціального законодавства з питань регулювання валютних відносин.
Третій етап розвитку валютного регулювання в країні почався з ухвалення в березні 1991 року Закону СРСР "Про валютне регулювання", який вперше ввів в юридичну практику такі важливі поняття як "валютні цінності", "валюта СРСР", "іноземна валюта", "резиденти" , "нерезиденти", "валютні операції" та багато інших. За Законом основним органом валютного регулювання став Державний банк СРСР, що прийнято у світовій практиці. Державний банк СРСР розробив лист від 24 травня 1991 року № 352 "Основні положення про регулювання валютних операцій на території СРСР", у якому докладно були врегульовані найважливіші боку валютних відносин учасників валютних операцій. У цей період прискорений розвиток отримує валютний ринок. Тільки протягом двох років (початок 1991 року - початок 1993 року) Центральний банк Російської Федерації видав ліцензії на організацію та проведення операцій з купівлі-продажу іноземної валюти шести спеціалізованим міжбанківським валютним біржам: Московської, Санкт-Петербурзької, Уральської регіональної, Сибірської, Азіатсько- Тихоокеанської і Ростовської. Надалі міжбанківський і біржовий валютний ринок розвивався ще більш бурхливими темпами і став найважливішим і самим ліквідним сегментом фінансового ринку країни.
Розвал Союзу РСР і проголошення суверенітету Російської Федерації поставив завдання якнайшвидшої розробки і прийняття власного валютного законодавства. 9 жовтня 1992 після повторного розгляду у Верховній Раді був прийнятий Закон Російської Федерації "Про валютне регулювання та валютний контроль". З прийняттям цього Закону почався новий етап валютного регулювання в Російській Федерації.
Призначення цього Закону, як випливало з його назви, полягало в тому, щоб визначити основні правові параметри валютного регулювання та контролю на території Росії. Зберігаючи спадкоємність з аналогічним союзним Законом, російський Закон не був копією союзного документа і відтворював лише ті юридичні норми, які узгоджуються з суверенітетом Російської Федерації і відповідають вимогам ефективного управління валютно-фінансовою сферою в умовах реформ. З урахуванням накопиченого досвіду в новому Законі значно змінена структура, уточнені і розвинені основні поняття валютного регулювання, вперше дано поняття "валюта Російської Федерації", введена нова стаття "Захист валюти Російської Федерації" (ст.2), з найважливішим положенням про те, що розрахунки між резидентами здійснюються у валюті Російської Федерації без обмежень.
Значно змінився в новому Законі розділ про валютний контроль (розділ III Закону), органами якого називався Центральний банк Російської Федерації, який став наступником Державного банку СРСР як орган валютного контролю, і Уряд Російської Федерації. Також вперше в юридичний обіг запроваджено інститут "агентів валютного контролю". Центральний банк приступив до підготовки і видання нормативних актів з окремих напрямків валютного регулювання і валютного контролю.
Отже, з прийняттям Закону Російської Федерації "Про валютне регулювання та валютний контроль" в 1992 році було покладено початок розвитку власного валютного законодавства суверенної Росії.
Завершуючи даний розділ, хотілося б підкреслити, що до 1989-90 років, "при старому порядку", валютний режим торкався безпосередньо лише вузьке коло осіб та організацій, в основному радянських громадян, що виїжджають за кордон (і відряджають їх організації), і приїжджають в СРСР іноземців (а також оплачують їх витрати фірми, відомства і так далі). У зовнішній торгівлі, в умовах її державної монополії, всі різниці, що виникали за рахунок різного рівня внутрішніх та зовнішньоторговельних цін (при даному валютному курсі) поглиналися державним бюджетом, внаслідок чого виробники експортної продукції і споживачі імпортних товарів могли зовсім не цікавитися курсом рубля. Тепер ця система пішла в минуле разом з всеосяжної державною власністю, Держпланом і валютної монополією держави. "Значна свобода цін, лібералізація зовнішньої торгівлі для підприємств з різною формою власності, збільшення руху фізичних осіб через кордони та інші фактори в рамках змін, що відбуваються системи роблять курс рубля одним з найважливіших економічних параметрів. Він складається в умовах значних розмірів фактичної внутрішньої конвертованості, тобто свободи обміну рублів на іноземну валюту на внутрішньому валютному ринку за мінливого курсу. Це загалом відповідає принципам ринкової економіки ". [9]
Разом з тим, думається, що надії, покладені на лібералізацію зовнішньоекономічної діяльності, повною мірою не справдилися. Дерегулювання зовнішньоекономічних відносин на рубежі 1980-90 років було передчасним, зокрема тому, що воно зруйнувало одну з основних можливостей концентрації фінансових ресурсів з метою проведення структурної перебудови економіки. Зараз Росія опинилася в суперечливій ситуації: з одного боку - розвал фінансів і спад економіки в цілому, а з іншого - лібералізація міжнародних валютно-фінансових відносин та прийняті на себе зобов'язання перед Міжнародним валютним фондом.
Однак повернення до державної монополії зовнішньої торгівлі та валютної монополії був би ще більшою помилкою. Зараз потрібно на інших, ринкових, принципах проводити зовнішньоекономічну і валютну політику держави.
1. 3. Загальні правила і положення проведення валютного контролю. Взаємодія ГТК і Банку РФ
Розвиток валютного ринку неможливий без дієвої системи контролю, метою якого є забезпечення дотримання норм валютного законодавства Російської Федерації всіма резидентами і нерезидентами на території країни при операціях з валютними цінностями. Ефективний контроль за дотриманням валютного законодавства є найважливішим елементом валютного регулювання.
До основних напрямів валютного контролю належать:
- Визначення відповідності проведених валютних операцій
чинному законодавству та наявності необхідних для них ліцензій і дозволів;
- Перевірка виконання резидентами зобов'язань в іноземній валюті перед державою, а також зобов'язань з продажу іноземної валюти на внутрішньому валютному ринку Російської Федерації;
- Перевірка обгрунтованих платежів в іноземній валюті;
- Перевірка повноти і об'єктивності обліку і звітності по валютних операціях, а також по операціях нерезидентів у валюті Російської Федерації.
Д. А. Рижков звертає увагу, що валютний контроль в Росії націлений не тільки на те, щоб за допомогою ефективної системи єдиного валютно-митного контролю призупинити витік експортної виручки і зробити обгрунтованими платежі в іноземній валюті за імпортовані товари, а й захистити економіку від вливання в неї "брудних" грошей з інших країн, у яких певні верстви підприємців прагнуть використовувати фінансову систему Росії для відмивання доходів, отриманих злочинним шляхом [10].
Автор цього дослідження, вивчивши праці Д. А. Ришкова, солідарний з його висловлюванням, але, як відзначає він, в той же час факти торгівлі наркотиками в нашій країні та вчинення інших корисливих злочинів важко заперечувати, а значить, існують доходи, які їх власники хотіли б легалізувати, тобто в наявності проблема відмивання "брудних" грошей.
У російському законодавстві поки немає спеціальних законодавчих актів, безпосередньо спрямованих на боротьбу з відмиванням грошей, тому великий інтерес в даній області може представити досвід країн, давно зіткнулися з цим явищем.
Валютний контроль в Росії здійснюється органами валютного контролю та їх агентами.
Відповідно до Закону "Про валютне регулювання та валютний контроль" органами валютного контролю є Центральний банк Російської Федерації і Уряд Російської Федерації.
У межах своєї компетенції органи валютного контролю видають нормативні акти, обов'язкові до виконання усіма резидентами та нерезидентами в Російській Федерації.
Основні повноваження органів та агентів валютного контролю відповідно до ст.12 Закону "Про валютне регулювання та валютний контроль" наступні:
- Здійснювати контроль за проведеними в Російській Федерації резидентами і нерезидентами валютними операціями, за відповідністю цих операцій законодавству, умовами ліцензій та дозволів, а також за дотриманням ними актів органів валютного контролю;
- Проводити перевірки валютних операцій резидентів і нерезидентів в Російській Федерації.
Органи валютного контролю визначають порядок і форми обліку, звітності та документації з валютних операцій резидентів і нерезидентів. [11]
І. Г. Доронін звертає увагу, що одним з важливих напрямків діяльності органів валютного контролю на сучасному етапі є формування в країні цивілізованого валютного ринку, створення таких умов, за яких можливе більш ефективне використання валютних ресурсів в інтересах розвитку економіки Росії [12].
Він констатує, що намітився в останні роки "відтік" або "неповернення" валютної виручки від експорту товарів і послуг російських підприємств завдає значної шкоди економіці країни, який проявляється не тільки в тому, що з неї викачується сировину і йде процес розкрадання її надр, але і в тому, що осідання валютної виручки в іншій країні сприяє створенню додаткових робочих місць для її робітників, розвитку економіки в цілому, в той час як у нашій країні йде зворотний процес [13].
Г. Миронов і Г Шагалов наводять дані, згідно з якими видно, що перевищення вивезення над ввезенням капіталу у вигляді кредитів, прямих і портфельних інвестицій, яке може трактуватися як втеча капіталу у зв'язку з обмеженістю можливостей інвестування цих коштів у внутрішній економіці, за оцінками експертів Центробанку Росії, опублікованими в пресі, становило, починаючи з 1992 року, більше чотирьох мільярдів доларів щорічно [14].
У зв'язку з цим 12 жовтня 1993 була затверджена спільна інструкція Центрального банку Російської Федерації № 19 та Державного митного комітету Російської Федерації № 01-20/10283 "Про порядок здійснення валютного контролю за надходженням в Російську Федерацію валютної виручки від експорту товарів", що вступила в чинності 1 січня 1994 року щодо товарів стратегічного експорту (сировинних товарів, визначених у переліку Уряду Російської Федерації) і з 1 березня 1994 року для всіх інших товарів, що експортуються, діюча і понині.
Митні органи здійснюють валютний контроль відповідно до валютного законодавства держави стосовно до митного контролю [15].
При виявленні митними органами в ході здійснення валютного контролю порушень валютного законодавства, що є одночасно порушеннями митних правил або правопорушеннями, що посягають на нормальну діяльність митних органів, особи несуть відповідальність згідно з митним законодавством. В інших випадках відповідальність за порушення валютного законодавства, виявлені митними органами, настає відповідно з іншими актами національного законодавства (ст. 201 ТК РФ).
Валютний контроль на митниці покладено на митні органи (ст 86 ТК РФ). М. І. Сухов звертає увагу, що в ході перевірок митні органи мають право знайомитися з будь-якою інформацією (включаючи банківську документацію), що стосується здійснення валютного контролю. При розгляді загальних принципів переміщення товарів і транспортних засобів через митний кордон Російської Федерації, відзначає він, згідно зі ст. 26 ТК вони підлягають митному контролю [16].
Відповідно до ст. 180 ТК митний контроль проводиться посадовими особами митних органів Російської Федерації "шляхом перевірки документів та відомостей, необхідних для митних цілей; митного огляду (огляду товарів і транспортних засобів, особистого огляду як виняткової форми митного контролю); обліку товарів і транспортних засобів; усного опитування фізичних осіб і посадових осіб; перевірки системи обліку та звітності; огляду територій і приміщень складів тимчасового зберігання, митних складів, вільних складів, вільних митних зон і магазинів безмитної торгівлі та інших місць, де можуть знаходитися товари і транспортні засоби, що підлягають митному контролю, або здійснюється діяльність, контроль за якою покладено на митні органи Російської Федерації ".
Автор цього дослідження помічає, що одночасно можливі й інші форми митного контролю, підкреслюється у вищевказаній статті, передбачені ТК та іншими актами законодавства Російської Федерації. Як приклад він наводить контрольовані поставки, організація і проведення яких регламентується статтями гл. 37 ТК.
При проведенні митного контролю можуть використовуватися технічні засоби, безпечні для життя і здоров'я людини, тварин і рослин і не заподіюють шкоди товарів, транспортних засобів і особам. Правила проведення митного контролю визначаються ГТК Росії (ч. 2 і 3 ст. 180 ТК).
Загальним правилом проведення митного контролю є неприпустимість заподіяння неправомірного шкоди особам, їх товарів і транспортних засобів. Воно закріплене в ст. 190 ТК. "Митні органи Російської Федерації та їх посадові особи, які заподіяли неправомірний шкоду, - вказується в ній, - несуть відповідальність відповідно до законодавства Російської Федерації".
Б. М. Угаров акцентує увагу, що разом з тим в ТК передбачені конкретні суб'єкти, звільнені від певних форм митного контролю [17]. Згідно зі ст. 188 ТК митному огляду, нагадує він, не підлягає особистий багаж Президента Російської Федерації, які разом з ним членів сім'ї, а також особистий багаж народних депутатів Російської Федерації і членів Уряду Російської Федерації, коли зазначені особи перетинають митний кордон Російської Федерації у зв'язку з виконанням своїх депутатських або службових обов'язків. Крім того, продовжує він, звільняються від митного огляду іноземні військові кораблі суду), бойові та військово-транспортні повітряні судна та військова техніка,
наступна своїм ходом [18].
Голова ГТК Росії або особа, яка його заміщає, має право звільняти окремих осіб, окремі товари та транспортні засоби від певних форм митного контролю у випадках, коли це відповідає життєво важливим інтересам Російської Федерації.
Звільнення від певних форм митного контролю може здійснюватися і у відповідності з міжнародними договорами Російської Федерації після їх ратифікації.
Особи, які діють у сфері митної справи, зобов'язані надавати митним органам необхідні для митного контролю відомості та документи згідно з переліком, який визначається ГТК Росії. Крім того, згідно зі ст. 182 ТК митні органи для проведення митного контролю "має право отримувати від банків та інших кредитних установ відомості і довідки про операції та стан рахунків осіб, які переміщують товари і транспортні засоби через митний кордон Російської Федерації, митних брокерів або інших осіб, які здійснюють діяльність, контроль за якою покладено на митні органи Російської Федерації ".
Документи, необхідні для митного контролю, повинні зберігатися особами не менше трьох років (ч. 5 ст. 182 ТК).
Автор роботи, вивчивши відповідну законодавчу літературу з митного права підкреслює, що поряд з вищевідзначені, митним органам Російської Федерації надані такі права при проведенні митного контролю:
а) посадові особи митних органів на підставі службового посвідчення мають право доступу на територію і в приміщення будь-яких осіб, де можуть знаходитися товари і транспортні засоби, що підлягають митному контролю, документи, необхідні для нього, або здійснюється діяльність, контроль за якою покладено на митні органи Російської Федерації (ст. 184 ТК);
б) митні органи вправі залучати фахівців інших правоохоронних і контролюючих органів, підприємств, установ і організацій незалежно від форм власності і підпорядкування, а також експертів для надання сприяння у проведенні митного контролю (ст. 183 ТК);
в) шляхом накладення пломб, печаток, нанесення буквеної чи іншій маркування, спеціальних знаків, проставлення штампів, взяття проб і зразків, описи, складання креслень, виготовлення масштабних зображень, фотографій, ілюстрацій, використання товаросупровідної та іншої документації і т. д. митні органи можуть ідентифікувати товари і транспортні засоби, що знаходяться під митним контролем, а також транспортні засоби, приміщення та інші місця, де знаходяться або можуть знаходитися товари і транспортні засоби, що підлягають митному контролю, і місця, де здійснюється діяльність, контроль за якою покладено на митні органи Російської Федерації.
Засоби ідентифікації, продовжує він, можуть змінюватися чи знищуватися тільки цими органами або з їх дозволу. Виняток становлять випадки, коли існує реальна загроза знищення, безповоротної втрати або суттєвого псування товарів і транспортних засобів.
г) митниці і вищі митні органи вправі призначати або проводити в межах своєї компетенції перевірку фінансово-господарської діяльності осіб, які переміщують товари і транспортні засоби через митний кордон Російської Федерації, митних брокерів або інших осіб, які здійснюють діяльність, контроль за якою зовнішньоекономічної діяльності та іншої господарської діяльності, що має відношення до митної справи і функцій митних органів. Така інформація та документи подаються митним органам безоплатно;
- Отримувати від посадових осіб та інших працівників довідки, письмові та усні пояснення;
- Опечатувати приміщення;
- Вилучати за актом, що складається за формою, що встановлюється ГТК Росії, документи, якщо вони будуть перевірятися в іншому місці, визначеному посадовими особами митних органів.
Зазначені перевірки не повинні завдавати неправомірного шкоди особі, чия фінансово-господарська діяльність перевіряється, її результати негайно повідомляються цій особі.
І. І. Демулен відзначає, що вся отримана в ході перевірки інформація є конфіденційною і згідно зі ст. 16 ТК може бути використана виключно в митних цілях, вона не повинна розголошуватися, використовуватися посадовими особами митних органів в особистих цілях, а також передаватися третім особам і державним органам, за винятком випадків, передбачених законодавством Російської Федерації [19]. Прикладом останніх, підкреслює він, може служити виявлення ознак злочину, боротьба з яким не входить до компетенції митних органів Російської Федерації.
1. 4. Правове регулювання валютних відносин. Валютне законодавство
Валютне законодавство являє собою "сукупність правових норм, що регулюють порядок і принципи здійснення валютних операцій в Російській Федерації, операцій з валютними цінностями між організаціями і громадянами Російської Федерації та організаціями і громадянами іншої країни, порядок ввезення, вивезення, переказу і пересилання з-за кордону та за кордон національної та іноземної валюти та інших валютних цінностей, а також повноваження і функції органів валютного регулювання і валютного контролю та відповідальність за порушення валютного законодавства ".
Джерелами валютного законодавства Російської Федерації є: Конституція Російської Федерації, Закон Російської Федерації "Про валютне регулювання та валютний контроль"; інші федеральні Закони; підзаконні акти, які видаються Президентом і Урядом Російської Федерації; Інструкції та листи Центрального банку і Державного митного комітету; міжнародні договори і угоди Російської Федерації, що стосуються питань валютного регулювання і валютного контролю.
У Конституції Російської Федерації, прийнятої 12 грудня 1993 року, містяться лише загальні положення, що стосуються валютної політики в цілому. Так, статті 71 (ж), 106, 114 (б) встановлюють, що, по-перше, валютне регулювання знаходиться у веденні Російської Федерації, по-друге, федеральні Закони з питань валютного регулювання, прийняті Державною Думою Російської Федерації, підлягають обов'язковому розгляду в Раді Федерації і, по-третє, проведення Російської Федерації єдиної фінансової, кредитної та грошової політики забезпечується Урядом Російської Федерації
Основу ж валютного законодавства становить Закон Російської Федерації "Про валютне регулювання та валютний контроль" від 9 жовтня 1992 року, який визначив чітку шкалу пріоритетів валютного регулювання в сучасних умовах. Одна з найважливіших завдань, що вирішуються на рівні даного Закону, полягає в захисті валюти Російської Федерації.
Діяльність митних органів щодо забезпечення валютного контролю та з метою забезпечення повного і своєчасного надходження експортної валютної виручки в Російську Федерацію здійснюється на виконання Закону Російської Федерації «Про валютне регулювання та валютний контроль» та Митного Кодексу Російської Федерації, Указів Президента Російської Федерації від 30 грудня 1991 р . № 335 «Про формування Республіканського валютного резерву РРФСР в 1992 р.» та від 14 червня 1992 р. № 629 «Про часткову зміну порядку обов'язкового продажу частини валютної виручки і стягнення експортних мит», а також постанови Ради Міністрів - Уряду Російської Федерації від 6 березня 1993 № 205 «Про посилення валютного та експортного контролю і про розвиток валютного ринку».
Розкриваючи окремі статті Митного кодексу Російської Федерації, А. Н. Козирін висловлює думку, що в ряді його статей (наприклад, ст. 187, 188, 189) перевірка документів, облік і огляд товарів і транспортних засобів, особистий огляд і т. д. іменуються "формами митного контролю", що, на нашу думку, є неточним з методологічної точки зору.
Фактично перераховані дії, вказує він, становлять зміст митного контролю, який є однією з форм здійснення митної справи в нашій державі, поряд з іншими його формами - нормативним регламентуванням порядку переміщення товарів і транспортних засобів через митний кордон, справлянням митних платежів, митним оформленням і т. д [20].
Зазначена неточність, на думку автора роботи, обумовлена ​​невдалої редакцією ст. 1 ТК, що ототожнює митна справа з митною політикою і засобами її здійснення, відносячи до останніх і митний контроль. Він вважає, що висловлена ​​точка зору не є безперечною і вимагає більш глибокої теоретичної опрацювання.
Тим не менш, висловлене зауваження, підкреслює автор роботи, буде сприяти правильному розумінню багатьох положень
ТК, деякі з яких страждають неточністю формулювань.

1. 5. Структура правоохоронної діяльності митних органів Повноваження Державного митного контролю. Особистий огляд

Структура правоохоронних підрозділів Державного Митного Комітету на сучасному етапі має трирівневу схему:
1. На рівні Державного Митного Комітету Росії - Управління по боротьбі з контрабандою та порушенням митних правил, яке включає в себе:
- Відділ організації дізнання;
- Відділ митних розслідувань;
- Відділ розслідування ухилень від митних платежів;
- Відділ по боротьбі з особливо небезпечними видами контрабанди;
- Відділ по боротьбі з контрабандою наркотиків;
- Відділ співпраці з правоохоронними органами зарубіжних країн;
- Інформаційно-аналітичний відділ;
- Загін швидкого реагування.
2. На рівні Регіональних Митних Управлінь створені:
- Відділ митних розслідувань;
- Відділ дізнання;
- Відділ по боротьбі з митними правопорушеннями;
- Відділ по боротьбі з контрабандою наркотиків;
3. На рівні митниць створені:
- Відділ митних розслідувань;
- Відділ дізнання;
- Відділ по боротьбі з митними правопорушеннями;
- Відділ по боротьбі з контрабандою наркотиків.
Особливе положення в структурі митних органів займають відділи власної безпеки, які мають тільки вертикальне підпорядкування.
Всі зазначені структурні підрозділи мають горизонтально-вертикальне підпорядкування.
Найважливіша роль у справі забезпечення економічних інтересів держави належить митній службі - одному з базових інститутів економіки. Беручи участь у регулюванні зовнішньоторговельного обороту і здійснюючи фіскальну функцію, митна служба регулярно поповнює державний бюджет і тим самим сприяє вирішенню економічних проблем.
У нових ринкових умовах, коли російська економіка стала "відкритою", а державні кордони "прозорими" або в багатьох місцях "розмитими", набагато складнішим і масштабної, ніж раніше, стала проблема економічної безпеки Російської Федерації.
У її забезпеченні зоною відповідальності митної служби є сфера зовнішньоекономічної діяльності держави.
Керуючись Указом Президента Російської Федерації "Про невідкладні заходи щодо організації митного контролю в Російській Федерації" і Постановою Уряду Російської Федерації "Про невідкладні заходи щодо посилення митного контролю на державному кордоні Російської Федерації", Державний митний комітет Російської Федерації зосередив свої зусилля на вирішенні таких завдань, як:
- Створення митної інфраструктури, здатної забезпечити виконання головного завдання, поставленого перед митною службою;
- Забезпечення економічної основи суверенітету і державної безпеки країни, захист інтересів народу Російської Федерації;
- Поповнення федерального бюджету шляхом стягнення мита, зборів та деяких видів податків;
- Участь у здійсненні митно-банківського валютного контролю, в першу чергу за своєчасної повної репатріації платежів, що належать російським експортерам за експортовані ними товари;
- Формування, ведення та подання (офіційної публікації) митної статистики зовнішньої торгівлі Росії;
- Створення правової законодавчої бази, що забезпечує діяльність митної служби.
За минулі п'ять років вдалося багато чого змінити в митному законодавстві, підготувати і прийняти такі основоположні для митного справи документи, як Митний кодекс Російської Федерації і закон Російської Федерації про "Митний тариф".
Норми і положення, що містяться в цих документах, відповідають світовим. Отже, створена правова основа для діяльності російської митної служби, вироблення механізмів здійснення зовнішньоекономічної діяльності, інтегрування України у світове господарство, її участь у розвитку міжнародної виробничої кооперації.
Зросла роль Державного митного комітету Росії як відомства, яка бере участь у розробці митної політики Російської держави. Впровадження нових технологій справляння митних платежів, забезпечення своєчасного і правильного їх нарахування, організація контролю за їх надходженням в повному обсязі до федерального бюджету дозволили домогтися вагомих економічних результатів.
Державний митний комітет практично з 1994 року здійснює митно - банківський валютний контроль. У даний період системою валютного контролю, на основі інформаційного обміну більш ніж з тисячею уповноважених банків та їх філій, охоплені валютні операції експортерів на суму 57 мільярдів доларів США.
За перше півріччя 2000 року проведено 4539 перевірок можливих порушень, виявлено 9616 випадків не надходження виручки, отримані підтверджені дані про не репатріації валютних коштів у встановлені законом терміни на 613 млн. доларів США. Заведено 1730 справ та накладено штрафні санкції на 99,2 млрд. рублів. Стягнено близько 13 млрд. рублів.
В даний час на території Російської Федерації функціонує 15 регіональних митних управлінь (у 1995 р. було 2), 150 митниць (у 1995 р. - 84), 503 митних поста (було 122). Сьогодні митна служба Росії - це 63800 співробітників (було 8288).
Така система митних органів дозволяє здійснювати свої функції на всій території Росії.
Пріоритетними напрямами діяльності митної служби Росії, як це визначено в розробленої і нині чинній програмі, були і залишаються: здійснення фіскальної і правоохоронної функцій, вдосконалення технологій митного оформлення і митного контролю.
У готується програмі подальшого розвитку митної служби акцентується увага на вдосконаленні існуючої системи митного оформлення та контролю, на наближення рівня діяльності російської митниці до світових стандартів, на ефективності здійснення фіскальної функції, на вдосконаленні форм і методів боротьби з митними правопорушеннями, на підготовці та перепідготовці кадрів.
Значне місце у діяльності митних органів займає правоохоронна функція. Правоохоронний статус Державного митного комітету закріплений митним кодексом Російської Федерації, указами Президента РФ від 18 вересня 1993 року № 1390 "Про додаткові заходи щодо зміцнення правопорядку в Російській Федерації" та від 22 грудня 1993 року № 2253 "Про віднесення митних органів Російської Федерації до державних воєнізованим організаціям ". З введенням в дію в серпні 1995 року федерального Закону "Про оперативно-розшукову діяльність" митні органи стали одним із суб'єктів цього виду діяльності, ніж була усунена існувала до цього моменту юридична колізія.
Створення в системі ГТК і зміцнення протягом минулого періоду спеціальних підрозділів правоохоронного профілю дозволило активізувати боротьбу з контрабандою, економічними злочинами, комерційними правопорушеннями.
Будучи правоохоронними, митні органи тісно взаємодіють з іншими органами у боротьбі з правопорушеннями у сфері зовнішньоекономічної діяльності, припиненні незаконного ввезення та вивезення з території Російської Федерації зброї, наркотиків, валюти і культурних цінностей.
Разом з тим, правоохоронна діяльність митних органів ще мало досліджена в теоретичному плані, є чимало практичних проблем щодо здійснення цієї діяльності.
ГТК Росії як орган валютного контролю, а також інші митні органи при здійсненні ними функцій агентів валютного контролю мають право:
- Не проводити випуск товарів у випадках подання ПС, оформленого з порушеннями вимог цієї Інструкції;
- Здійснювати у межах своєї компетенції перевірки валютних операцій Експортерів;
- Запитувати у Експортерів і Банків документи та інформацію про здійснювані ними валютних операціях, пов'язаних з переміщенням через митний кордон товарів і транспортних засобів;
- Виконувати інші обов'язки щодо здійснення валютного контролю відповідно до законодавства Російської Федерації.
Для забезпечення конфіденційності інформаційних потоків, що звертаються між ГТК Росії та Банками ГТК Росії постачає Банки ключовою документацією, сертифікованої компетентними державними органами.
В умовах побудови правової держави особистий огляд є мірою не стільки необхідної, як вимушеною. Її застосування обумовлюють розгул організованої злочинності, контрабанди наркотиків, зброї та культурно-історичних цінностей, які все в більших масштабах набувають транснаціональний характер.
У зв'язку з викладеним представляється необхідним розглянути особистий огляд як виняткову форму митного контролю більш докладно.
Його застосування регламентовано ст. 189 ТК. Особистий огляд "може бути проведений за рішенням начальника митного органу Російської Федерації або посадової особи, яка його заміщає, при наявності достатніх підстав припускати, що фізична особа, наступне через митний кордон Російської Федерації чи перебуває в зоні митного контролю або транзитній зоні аеропорту, відкритого для міжнародного повідомлення, приховує при собі і не видає товари, що є об'єктами порушення законодавства Російської Федерації або міжнародного договору Російської Федерації, контроль за виконанням яких покладено на митні органи Російської Федерації ".
Перед проведенням особистого огляду фізичній особі має бути оголошено про прийняте рішення і запропоновано добровільно видати приховувані товари, одночасно пояснивши його права та обов'язки при проведенні такого огляду.
Особистий огляд проводиться посадовими особами митного органу однієї статі з оглядуваним в присутності двох понятих тієї ж статі в ізольованому приміщенні, що відповідає санітарно-гігієнічним вимогам. Обстеження тіла оглядуваним повинно проводитися тільки медичними працівниками.
Приміщення, в якому проводиться особистий огляд, повинно відповідати ще одному вимогу - виключати доступ до нього інших фізичних осіб, а також можливість спостереження ними за проведенням огляду.
Про проведення особистого огляду складається протокол за формою, що встановлюється ГТК Росії. Він підписується посадовою особою митного органу, що проводив огляд, переглянута фізичною особою, понятими і медичним працівником у випадку, якщо в ході огляду проводилося обстеження тіла оглядали.
Фізична особа, щодо якої було проведено особистий огляд, має право зробити заяву в складається протоколі.
Митний контроль розпочинається при ввезенні з моменту перетину товаром і транспортним засобом митного кордону Російської Федерації, а при вивезенні - з моменту прийняття митної декларації, а завершується в момент випуску товарів і транспортних засобів (при вивезенні за межі митної території Російської Федерації - у момент перетину її митного кордону).
Однак незалежно від випуску товарів і транспортних засобів митний контроль за ними може проводитися в будь-який час, якщо є достатні підстави припускати наявність порушення законодавства Російської Федерації або її міжнародного договору, контроль за виконанням яких покладено на митні органи Російської Федерації. Дане положення викладено в ст. 193 ТК.
Важливо також зазначити, що відповідно до ст. 191 ТК митні органи Російської Федерації для проведення митного контролю мають право примусово зупиняти транспортні засоби, повертати морські, річкові та повітряні судна, які залишили митну територію Російської Федерації без дозволу її митних органів, за винятком іноземних суден і суден, що перебувають на територіях інших держав.
Перевірка митної декларації, документів і огляд товарів і транспортних засобів проводяться митним органом Російської Федерації не пізніше десяти днів з моменту прийняття митної декларації та подання всіх необхідних для митних цілей документів та відомостей (ст. 194 ТК), а при ввезенні на митну територію Російської Федерації та вивезення з цієї території товарів, необхідних при стихійних лихах, аваріях, катастрофах, живих тварин, швидкопсувних товарів, радіоактивних матеріалів, повідомлень та інших матеріалів для цілей масової інформації, товарів, що направляються на адресу вищих органів законодавчої, виконавчої та судової влади Російської Федерації, - не пізніше трьох днів (ст. 133, 194 ТК).
Зазначені терміни не включають час, необхідний для здійснення контролю за товарами та транспортними засобами іншими державними органами.
При огляді товарів і транспортних засобів мають право бути присутніми декларант й інші особи, що володіють повноваженнями у відношенні оглядуваним предметів, або їх представники. Разом з тим митні органи можуть вимагати присутності вказаних осіб при огляді. У разі відсутності представника, спеціально уповноваженого перевізником, таким для митних цілей є фізична особа, яка керує транспортним засобом (ст. 196 ТК).
Митний орган має право проводити огляд товарів і транспортних засобів за відсутності перерахованих вище осіб:
- При неявці зазначених осіб після закінчення десяти днів після подання товарів і транспортних засобів;
- При існуванні загрози державній безпеці, громадському порядку, життя і здоров'я людини, тварин і рослин, навколишнього природного середовища, збереження художнього, історичного та археологічного надбання народів Російської Федерації і за інших обставин, що не терплять зволікання;
- При пересиланні товарів у міжнародних поштових відправленнях;
- При залишенні на митній території Російської Федерації товарів і транспортних засобів на порушення митного режиму.
Більшості країн, що мають зараз вільний валютний ринок і вільно конвертовану валюту, у своїх економічних перетвореннях доводилося використовувати політику жорстких обмежень на переміщення капіталів та на проведення поточних валютних операцій до того, як з'явилася можливість повного зняття всіх обмежень на переміщення валютних ресурсів усередині країни і за її межами.
В умовах перехідної економіки та глибокої кризи в Росії існування деяких валютних обмежень можна з достатньою підставою вважати цілком виправданим, оскільки це - один із засобів для досягнення кінцевої мети - цивілізованого валютного ринку, де конвертованість російського рубля ні в кого не викликатиме сумнівів.
1. 6. Процедура проходження валютного контролю через митні органи. Митне оформлення товарів. Механізм контролю
Митні органи приймають експортні товари до митного оформлення тільки при пред'явленні їм на додаток до інших документів, передбачених митним законодавством Російської Федерації, ксерокопії паспорта следка (ПС), завіреної Відповідальною особою Банку і скріпленим печаткою Банку, а також копії з ВМД на оформлюваний вантаж або валютні цінності.
Митні органи звіряють відповідність даних, що містяться в ПС, даним, заявленим у ВМД, і іншим наявним в їхньому розпорядженні документами, а також відповідність підпису Відповідального особи Банку, що завірила копію ПС, і відбитку печатки Банку зразкам в отриманих від Банку Росії картках із зразками підписів Відповідальних осіб уповноважених банків і відбитком печатки Банку.
Посадова особа митного органу, що здійснює митне оформлення товарів, підписує копію ПС і копію ВМД і ставить на зазначених документах свою особисту номерну печатку.
Підписані посадовою особою митного органу копії ПС разом з примірником ВМД залишаються у справах митниці. Копія з ВМД на товари, представлені на експорт, з підписом посадової особи митного органу та відбитком його особистої номерної печатки передається Експортеру.
Експортер в 10-денний строк з дня випуску товарів митними органами представляє в Банк копію ВМД, отриману від митного органу, що оформив випуск товарів.
На підставі даних ВМД Державний митний комітет Російської Федерації становить облікову картку митного банківського контролю (КК), які об'єднуються в Реєстри за встановленою формою.
Кожна КК містить інформацію по одній виробленої відвантаженні, і КК групуються в Реєстри за принципом календарної послідовності очікуваного надходження валютної виручки від експорту товарів на транзитні рахунки Експортерів.
ГТК Росії по каналах спеціального зв'язку (тобто використовуючи послуги Головного центру спеціального зв'язку Міністерства зв'язку Російської Федерації та / або Федерального управління фельдегерской зв'язку Російської Федерації при Міністерстві зв'язку Російської Федерації) направляє Реєстри у двох примірниках до відповідних Банки [21].
Усі що надійшли до Банку від ГТК Росії Реєстри (незалежно від наявності рахунків Експортерів в даному банку і будь-яких інших обставин) реєструються в Журналі.
З усіх надійшли в Банк Реєстрів, що містять інформацію по відвантаженням його клієнтів. Банк знімає ксерокопії, які поділяються на КК і протягом трьох банківських днів направляються відповідним Експортерам для цілей ідентифікації сум, що надходять на рахунки Експортерів в Банку, по відношенню до конкретних відвантаженнях, зазначеним у Реєстрах.
Перший оригінальний примірник Реєстру поділяється Банком на КК, що відносяться до різних ПС, і ці КК розподіляються але відповідним Досьє.
Другий примірник Реєстру заповнюється Банком і не пізніше контрольного терміну зворотного відсилання в ГТК Росії, зазначеного на ньому, повертається по каналах спеціального зв'язку в ГТК Росії.
Для цілей полегшення ідентифікації вступників сум Експортер повідомляє іноземного платника до необхідності зазначення в міжбанківському документі («ключеванном» телекс, SWIFT-по-слані, авізо, виписки і т.д.), що спрямовується в російський Банк і підтверджує зарахування коштів на користь Експортера, реквізитів контракту або ПС.
Копії всіх первинних банківських документів, що підтверджують надходження сум на користь Експортера, розподіляються Банком за відповідними Досьє в міру їх ідентифікації.
При вступі на транзитний валютний рахунок Експортера в Банк валютної виручки від експорту товарів у дорученні про переведення надійшла суми або її частини на свій поточний валютний рахунок і продажу частини експортної виручки на внутрішньому валютному ринку в порядку обов'язкового продажу (якщо ця вимога відноситься до надійшла сумі) Експортер окремим рядком зазначає реквізити (номер і дату) ПС і КК (при вступі авансу - тільки ПС, за відсутності КК - ПС і ВМД), за якими надійшла експортна виручка
Експортери (як правило, разом з дорученням на переказ коштів з транзитного на поточний валютний рахунок і на обов'язковий продаж частини валютної виручки від експорту товарів) не пізніше, ніж за 10 днів до контрольного терміну повернення Реєстру в ГТК Росії, на основі отриманих від Банку виписок зі своїх транзитних валютних рахунків, а також іншої банківської та комерційної інформації, наявної в розпорядженні Експортерів, зобов'язані подати до Банку свій варіант заповнення раніше отриманої від Банку КК (заповнену ксерокопію КК, підписану керівником, що має право першого підпису за рахунком, і скріплену печаткою Експортера ) з посиланнями на реквізити конкретних банківських документів (виписок з рахунку, акредитивів, інкасових доручень і т. п.).
Якщо валюта ціни за контрактом не збігається з валютною платежу, Експортер разом із своїм варіантом заповнення КК представляє в Банк розрахунок курсу валюти ціни до валюти платежу з необхідними поясненнями. Банк перевіряє вказаний розрахунок з точки зору відповідності умовам контракту і реальності закладаються в розрахунок показників (курсів тощо) і в разі згоди враховує надалі в КК як надійшла суму у валюті ціни, отриману в результаті перерахунку фактично суми, що надійшла за вказаним курсом.
У разі незгоди з представленим Експортером розрахунком Банк зазначає у КК та всіх інших документах валютного контролю фактично надійшла суму у валюті платежу.
Вказівка ​​Банку в графі «Деталі Б / КВ» КК коду валюти, відмінного від коду валюти, зазначеного ГТК Росії в графі «Деталі Т / КВ», є для органів валютного контролю підставою для проведення перевірки по даному випадку.
У випадках, коли валютна виручка від експорту товарів надходить до Банку в неповному обсязі (тобто різниця між фактично надійшла сумою і сумою, вказаною Експортером у ВМД, перевищує сумарну банківську комісію) або з порушенням зазначеного в Реєстрі терміну. Експортер має право звернутися до МЗЕЗ Росії або уповноважені МЗЕЗ Росії органи для отримання письмового підтвердження обгрунтованості недоотримання або затримки в одержанні нею валютної виручки від експорту товарів або подати до Банку письмове підтвердження Банку Росії про звільнення його від обов'язкового зарахування валютної виручки на рахунки в уповноважені банки Російської Федерації.
При наявності зазначених письмових підтверджень Експортер відображає суму, що є обгрунтовано непоступівшей, в графі «обгрунтування», що заповнюється їм КК і направляє оригінали зазначених підтверджень до Банку в додатку до свого варіанту заповнення КК при подачі його в Банк.
Банк, перевіривши правильність віднесення Експортером сум, що надійшли до окремих КК і звіривши дати, зазначені Експортером, з фактичними датами надходження цих сум на транзитний валютний рахунок Експортера, але не пізніше контрольного терміну повернення Реєстру в ГТК Росії, заповнює всі без виключення графи другого примірника Реєстру незалежно від повноти та своєчасності надходження валютної виручки від експорту товарів. Суми обгрунтовано непоступівшей валютної виручки від експорту товарів, письмово підтверджені Банком Росії, МЗЕЗ Росії чи ТПП Росії, після перевірки повноважень осіб, що підписали підтвердження, заносяться у відповідну графу КК.
За відсутності у Банку будь-яких з передбачених цією Інструкцією документів, необхідних для ідентифікації сум (включаючи варіант заповнення КК, доручення про обов'язковий продаж іноземної валюти і / або переведення з транзитного на поточний валютний рахунок Експортера з посиланням на конкретні ПС і КК (ВМД) , і при неможливості однозначно віднести кошти, що надійшли до конкретної КК із посилається в ГТК Росії Реєстру на підставі товаросупровідних та / або товаророзпорядчих документів (за документарними операціями) Банк при заповненні КК не враховує ці кошти як поступили і проставляє «О» у графах КК « Сума Б »і рядку« Деталі Б ».
Автор роботи, вивчивши законодавчу базу митного контролю, зазначає, що наявність в міжбанківських документах («ключеванном» телекс, SWIFT-посланні, авізо, виписки і т.п.), що направляються іноземним банком в російський Банк і підтверджують зарахування коштів на кореспондентський рахунок Банку на користь Експортера, реквізитів контракту (ПС або КК) або іншої інформації про призначення платежу саме по собі не є для Банку достатньою інформацією для віднесення суми до конкретної КК. Далі, він констатує, що опис подальшої процедури оформлення документів на провезення за кордон валютних та інших матеріальних цінностей потребує більш докладного опису. Але головне, що не можна тут упустити, що отримані від Банків реєстри та інші документи обробляються в обчислювальному центрі ГТК Росії з метою підготовки оперативних і статистичних відомостей, необхідних для здійснення валютного контролю.
Зазначена інформація направляється ГТК Росії в підзвітні йому митні органи, Федеральну службу валютного та експортного контролю. Державну податкову службу Російської Федерації, Банк Росії, Прокуратуру Російської Федерації і може бути використана ними в межах їх компетенції для проведення розслідувань випадків порушення норм валютного регулювання, застосування встановлених законодавством Російської Федерації санкції до Банків і Експортерам, а також до Відповідальним особам Банків і співробітникам Експортерів .
Як вважає М. В. Федоров, більш радикальними заходами повинні стати вимоги, які пред'являються до імпортерів, які викладені в листі Центрального банку Російської Федерації "Про введення в дію порядку здійснення валютного контролю над обгрунтованістю платежів в іноземній валюті за імпортовані товари" від 15 листопада 1995 року № 208 та у спільній інструкції Центрального банку Росії № 30 та Державного митного комітету Російської Федерації № 01-20/10538 "Про порядок здійснення валютного контролю над обгрунтованістю платежів в іноземній валюті за імпортовані товари" від 26 липня 1995 року. Інструкція введена в дію з 1 січня 1996 року [22].
З поданням до банку імпортера паспорта імпортної угоди імпортер приймає на себе відповідальність перед органами і агентами валютного контролю за повну відповідність відомостей, наведених у паспорті імпортної угоди, умовами контракту, а також за надходження в Росію товарів у повному обсязі і в строки, що не перевищують 180 календарних днів між днем ​​оплати імпортованого товару і датою митного оформлення. При неможливості поставки товарів імпортер зобов'язаний повернути у встановлені контрактом терміни на вказаний у паспорті імпортної угоди поточний валютний рахунок імпортера суми передоплати, яка раніше переведена іноземній стороні.
Угоди на термін, що перевищує 180 днів між днем ​​оплати імпортованого товару і датою його митного оформлення, можуть здійснюватися тільки за наявності ліцензії Банку Росії на здійснення валютних операцій, пов'язаних з рухом капіталу.
Банк імпортера має підставу для відмови у підписанні паспорта імпортної операції в наступних випадках:
- Якщо він оформлений з порушеннями встановлених вимог;
- Якщо в контракті є умови, що передбачають оплату імпортованих товарів з рахунків осіб, які не є імпортерами за даним контрактом;
- Якщо в контракті є умови, що передбачають оплату імпортованих товарів у готівковій формі за відсутності дозволу (ліцензії) Банку Росії на зазначені операції;
- Якщо в контракті відсутні конкретні терміни надходження товарів на митну територію Російської Федерації або відвантаження товарів до Російської Федерації;
- Якщо в контракті відсутні конкретні терміни повернення грошових коштів в іноземній валюті, переведених в оплату товарів, що імпортуються, на рахунок імпортера в банку імпортера при непостачання товарів у разі, якщо контракт передбачає оплату товару до його ввезення на територію Російської Федерації;
- Якщо в контракті та / або доповнення до нього відсутні будь-які відомості, необхідні для складання паспорта імпортної угоди в установленому порядку;
- Якщо контракт, представлений в банк імпортера, складений на іноземній мові, якою не володіють відповідальні особи банку імпортера, і при цьому відсутня завірений переклад контракту на російську мову.
У разі, якщо умовами контракту передбачена передоплата у розмірі, що перевищує граничну суму, дозволену Банком Росії без гарантії валютного контролю, банк імпортера повинен, приймаючи рішення з питання підписання паспорта імпортної угоди, вирішити питання про видачу гарантії валютного контролю.
Банк імпортера, який видав гарантію валютного контролю, несе перед державою в особі органів валютного контролю солідарну з імпортером фінансову відповідальність у межах зобов'язань, що випливають з тексту гарантії валютного контролю. Зазначена гарантія направляється банком імпортера до територіального установи Банку Росії не пізніше третього робочого дня з дня переведення суми передоплати за імпортовані товари.
Після завершення митного оформлення товарів, що ввозяться на російську територію, ксерокопія вантажної митної декларації, завірена на митниці, передається імпортеру, який протягом місяця представляє її банк імпортера, де вона зберігається у відповідному досьє.
Банк імпортера не пізніше десяти днів з дати платежу за імпортні товари або дати зарахування коштів в іноземній валюті, що надійшли на поточний валютний рахунок імпортера в якості повернення раніше виробленої ним передоплати, становить картка платежу і направляє її в Державний митний комітет Російської Федерації.
Після завершення митного оформлення товарів, ввезених на територію Росії, Державний митний комітет на підставі вантажної митної декларації становить облікову картку імпортованих товарів, яка вноситься до реєстру. Імпортер на основі наявних у його розпорядженні транспортних і розрахункових документів відбирає з отриманих від свого банку карток платежу пов'язані з даної обліковій картці і на їх основі складає свій варіант заповнення карток платежу для відправки до Державний митний комітет Росії з даною обліковою карткою. Банк імпортера, перевіривши правильність віднесення імпортером вироблених платежів до конкретних відвантаженнях по обліковій картці, а також звіривши фактичні дати платежу з датами, зазначеними імпортером, використовуючи представлений імпортером варіант заповнення облікової картки і наявні в досьє вантажну митну декларацію або комерційні документи, заповнює відповідні даної облікової картці картки платежу і одночасно з обліковою карткою не пізніше контрольного терміну направляє їх в Державний митний комітет Росії.
Інструкцією Центрального банку Російської Федерації № 30 встановлено відповідальність імпортера. Так, якщо імпортер не представив у визначені інструкцією терміни ксерокопії вантажної митної декларації, то банк імпортера призупиняє операції з коштами імпортера, що знаходяться на його рахунках, на суму, що відповідає вартості ввезеної партії товарів. Територіальне установа банку Росії може прийняти рішення про накладення на імпортера штрафу в розмірі 20 тисяч рублів за кожний день прострочення, але не понад вартості ввезеної партії товарів.
Беручи до уваги, що неналежне виконання уповноваженим банком своїх обов'язків, визначених в інструкції, призведе до зниження рівня контролю за обгрунтованістю платежів в іноземній валюті за імпортовані товари, банк імпортера також несе відповідальність у вигляді штрафу за несвоєчасну відправку в Банк Росії і Державний митний комітет Росії кожного з документів валютного контролю. Розмір штрафу становить 200 тисяч рублів за кожний день прострочення відправки даного документа понад встановлений термін, але не більше 0,1% від розміру мінімального статутного капіталу.
На банк може бути накладено штраф у розмірі 200 тисяч рублів кожний неврахований або врахований з порушенням факт надходження або відправлення документів валютного контролю, і за відсутність обліку або неналежний облік у картках платежу, що підлягають відсилання у ГТК Росії або напрямку в досьє, банк несе відповідальність у вигляді штрафу в сумі, еквівалентній 5% суми в іноземній валюті, яка не була врахована або врахована неналежним чином, за курсом Банку Росії на стягнення дату.
В. П. Астахов вважає, що множинність різних органів, для більшості з яких дане завдання не є визначальною, не могла не позначитися на рівні їх рішень щодо реалізації заходів Уряду Росії в області припинення "втечі капіталу", хоча в ній і досягнуті деякі позитивні підсумки [23]. Центральний банк Росії оцінює вивезення валюти з країни за кордон за останні роки в сумі 50 мільярдів доларів США. [24] У переважаючій своїй основі ця сума прихованої виручки відноситься до операцій з імпорту, враховуючи, що в цьому напрямку валютний контроль недостатньо відпрацьований
Неповернення у великому розмірі з-за кордону керівником організації коштів в іноземній валюті, що підлягають відповідно до законодавства Російської Федерації обов'язковому перерахуванню на рахунки в уповноважений банк Російської Федерації карається позбавленням волі на строк до 3 років. стаття 193 КК РФ).
З 1 липня 1996 року в систему валютного контролю запроваджено інститут уповноважених експертних організацій, рішення про яке ухвалене Постановою Уряду Російської Федерації від 26 грудня 1995 року № 1267 "Про запровадження єдиної системи обов'язкової експертної оцінки кількості, якості і ціни товарів, що експортуються" Її функція - експертна оцінка кількості, якості і ціни товарів, що експортуються. При недоотриманні валютної виручки за встановленим переліком товарів, перш за все складають основу російського експорту (нафта, газ), дана процедура є обов'язковою. Після її проведення митні органи пропускають товари через кордон, не вимагаючи сертифікату встановленого зразка, що підтверджує фізичні і вартісні параметри вантажі.
Таким чином, заходи валютного контролю, зроблені останнім часом з урахуванням збалансованості інтересів усіх учасників валютних операцій, сприятимуть упорядкуванню зовнішньоекономічної діяльності та більш стабільному формування прибуткової частини державного бюджету.
У цілому ж нововведення, введені до валютного законодавства останнім часом лише доповнюють і конкретизують положення раніше прийнятих нормативних актів.


[1] Закон Російської Федерації "Про валютне регулювання та валютний контроль" 1992 року.
[2] Федоров М.В. "Валюта, валютні системи і валютні курси" .- М.: ПАІМС, 1999. С.122.
[3] Ханов А. Нове валютне регулювання / / Зовнішня торгівля. 1998. № 11 - 12.
[4] Дубінін С.К. Про підсумки роботи Банку Росії за 2000 рік та завдання на 2001 рік / / Гроші і кредит. 2000. № 12.
[5] Айзенберг І.П. "Валютна політика СРСР" .- М.: Соцекгіз, 1962. Див с.48-50.
[6] Фінансово-кредитний словник, т.1 .- М.: Фінанси і статистика, 1984.
[7] Див с.46-47.
[8] Юровський Л.М. "Грошова політика Радянської влади (1917-27 року) .- М, 1920.
[9] Анікін А. "Валютний курс рубля і економічні інтереси Росії" / / Світова економіка і міжнародні відносини. 1995. № 5.
[10] Ришков Д.А. Управління державними валютними резервами / / Гроші і кредит. 2000. № 10.
[11] Федоров М.В. "Валюта, валютні системи і валютні курси". - М.: ПАІМС, 1999
[12] Доронін І. Г. Валютно-фінансовий ринок Росії в 1999 році / / Гроші і кредит. 1999. № 1.
[13] Доронін І. Г. Валютно-фінансовий ринок Росії в 1999 році / / Гроші і кредит. 1999. № 1.
[14] Миронов М., Шагалов Г. Питання зміни режиму валютного курсу / / Зовнішня торгівля. 2000. № 5.
[15] Ст. 200 Митного кодексу РФ. Здійснення валютного контролю митними органами
[16] Сухов М.І. Державне регулювання валютного ринку Росії: актуальні проблеми / / Гроші і кредит. 1999. № 12.
[17] Угаров Б.М. У митного бар'єру. М., 1975. С. 112 - 113.
[18] Угаров Б.М. У митного бар'єру. М., 1975. С. 115.
[19] Дюмулен І.І. Питання митно-тарифного регулювання. Матеріали лекцій. Вип. 1-2. М., 1989.
[20] Козирін О.М. Митне право Росії. Загальна частина. М., 1999. С. 87.
[21] Коментар Митного кодексу Російської Федерації / Під ред. А.А. Гравіна, Л.К. Терещенко, М.П. Шестакова. М., 1999
[22] Федоров М.В. Валюта, валютні системи і валютні курси. - М.: ПАІМС, 1995.
[23] Астахов В.П. Бухгалтерський облік і валютний контроль в зовнішньоекономічній діяльності. - М.: Гардарика, Експерна бюро, 1999.
[24] З інтерв'ю з керівником ФСВК О. Павловим / / Економіка і життя. 1995. № 49.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Митна система | Курсова
147.5кб. | скачати


Схожі роботи:
Акцизи і їх стягування митними органами
Захист митними органами прав інтелектуальної власності
Діяльність національного банку України в сфері валютного регулювання і валютного контролю
Поняття та основні завдання системи валютного регулювання і валютного контролю
Узгодження митними органами умов використання товарів у митних режимах переробки
Організація фінансового контролю шляхи його підвищення
Органи валютного контролю в Російській Федерації
Функції банків як агентів валютного контролю
Особливості валютного контролю в Російській Федерації РФ
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru