додати матеріал


Фінансовий план

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Зміст
Введення
1. Фінансове планування
2. Зміст фінансового плану
3. Види фінансових планів
Висновок
Список літератури

Введення
У сучасних умовах ринкових відносин виникає об'єктивна необхідність фінансового планування. Без фінансового планування неможливо домогтися справжніх результатів на ринку. Фінансове планування безпосередньо пов'язане з плануванням виробничої діяльності підприємства. Всі фінансові показники базуються на показниках обсягу виробництва, асортименту продукції, собівартості продукції.
Актуальність теми визначена переходом від командної моделі економіки, при якій планування здійснювалося централізовано, до ринкових відносин. Сучасний ринок висуває серйозні вимоги до підприємства. Складність і висока рухливість відбуваються на ньому створюють нові передумови для більш серйозного застосування планування. До основних факторів зростаючої ролі планування в сучасних умовах відносять: збільшення розмірів фірми і ускладнення форм її діяльності, висока нестабільність зовнішніх умов та факторів, новий стиль керівництва персоналом, посилення відцентрових сил в економічній організації.
Мета даної роботи - розглянути зміст і вивчити види фінансових планів.
У рамках даної мети поставлені наступні завдання:
1. Ознайомитися з основними інструментами фінансового планування;
2. Розглянути зміст фінансових планів;
3. Вивчити види фінансових планів.
Теоретичну основу склали праці російських вчених з фінансового планування, фінансових планів, а також нормативні правові акти Російської Федерації.

1. Фінансове планування
Фінансове планування являє собою процес розробки системи заходів щодо забезпечення розвитку підприємства необхідними фінансовими ресурсами і підвищенню ефективності фінансової діяльності в майбутньому періоді.
Переваги фінансового планування полягають у тому, що воно:
- Втілює стратегічні цілі у форму конкретних фінансових показників;
- Забезпечує фінансовими ресурсами, закладеними у виробничому плані економічні пропорції розвитку;
- Надає можливість визначення життєздатності проекту підприємства в умовах реальної ринкової конкуренції;
- Служить дуже важливим інструментом одержання фінансової підтримки від зовнішніх інвесторів.
Планування допомагає запобігати помилкові дії в галузі фінансів, а також зменшує число невикористаних можливостей.
Основні завдання фінансового планування на підприємстві:
- Визначення основних фінансових показників на планований період;
- Ув'язка фінансових показників з виробничими і комерційними;
- Виявлення резервів збільшення доходів та прибутку;
- Визначення шляхів підвищення ефективності використання фінансових ресурсів. [7, c. 584]
Фінансове планування - це планування всіх доходів і напрямків витрачання грошових коштів підприємства для забезпечення його розвитку. Фінансове планування здійснюється за допомогою складання фінансових планів різного змісту та призначення залежно від завдань і об'єктів планування.
Фінансове планування є важливим елементом корпоративного планового процесу. Кожен менеджер, незалежно від своїх функціональних інтересів, повинен бути знайомий з механікою і сенсом виконання та контролю фінансових планів, принаймні настільки, наскільки це стосується його діяльності.
Мета фінансового планування полягає в ув'язці доходів з необхідними витратами. При перевищенні доходів над витратами сума перевищення направляється в резервний фонд. При перевищенні витрат над доходами сума нестачі фінансових коштів заповнюється за рахунок випуску цінних паперів, отримання кредитів, отримання благодійних внесків і т.д.
Керівництво будь-якого підприємства незалежно від його виду та величини зобов'язана знати, які завдання в області економічної діяльності воно може запланувати на наступний період. Групи зацікавлених у діяльності підприємства осіб пред'являють певні мінімальні вимоги до результатів його роботи. До того ж при плануванні деяких видів діяльності необхідно знати, які економічні ресурси вимагаються для виконання поставлених завдань. Це відноситься, наприклад, до планування в області залучення капіталу (придбання кредитів, збільшення акціонерного капіталу і т.п.) і визначення обсягу інвестицій.
В міру реалізації закладених у бюджеті планів необхідно реєструвати фактичні результати діяльності підприємства. Порівнюючи фактичні показники з запланованими, можна здійснювати так званий бюджетний контроль. У цьому сенсі основна увага приділяється показникам, які відхиляються від планових, і аналізуються причини цих відхилень. Таким чином, поповнюється інформація про всі сторони діяльності підприємства. Бюджетний контроль дозволяє, наприклад, з'ясувати, що в будь-яких галузях діяльності підприємства намічені плани виконуються незадовільно. Але можна, зрозуміло, припустити і таку ситуацію, коли виявиться, що сам бюджет був складений на основі нереалістичних вихідних положень. В обох випадках керівництво зацікавлене в отриманні інформації про це, з тим щоб здійснити необхідні дії, тобто змінити спосіб виконання планів або ревізувати положення, на яких грунтується бюджет. Розробляючи фінансовий план на наступний період, необхідно приймати рішення завчасно, до початку діяльності в цей період. У такому випадку існує велика ймовірність того, що розробникам плану вистачить часу для висунення та аналізу альтернативних пропозицій, ніж у тій ситуації, коли рішення приймається в самий останній момент.
Фінансове планування входить до числа загальних функцій управління, властивих будь-якій функціонує соціально - економічній системі. [6, c. 359]
2. Зміст фінансового плану
Розробка фінансових планів є одним з основних засобів контактів із зовнішнім середовищем: постачальниками, споживачами, дистриб'юторами, кредиторами, інвесторами. Від їхньої довіри залежать вартість активів організації та можливість її ефективної діяльності, тому фінансовий план має бути добре продуманий і серйозно обгрунтований.
Основою організації фінансів підприємства є фінансовий план. Формою фінансового плану є баланс доходів і витрат, в якому знаходять відображення результати фінансово-господарської діяльності підприємства, його взаємини з бюджетом, позабюджетними фондами, банками.
До складу доходів включаються, перш за все, суми, одержувані за рахунок стійких джерел власних коштів, а при необхідності - за рахунок позикових коштів. До стійких джерелами власних доходів відносяться прибуток, амортизаційні відступу, відрахування в ремонтний фонд, кредиторська заборгованість, постійно знаходиться в розпорядженні господарюючого суб'єкта.
Фінансовий план забезпечує підприємницький план господарюючого суб'єкта фінансовими ресурсами і має великий вплив на економіку підприємства. Відбувається це завдяки цілому ряду істотних обставин. По-перше, в фінансових планах відбувається порівняння намічуваних витрат для здійснення діяльності з реальними можливостями. У результаті коригування досягається матеріально-фінансова збалансованість. По-друге, статті фінансового плану пов'язані зі всіма економічними показниками роботи підприємства та пов'язані з основними розділами підприємницького плану: виробництвом продукції та послуг, науково-технічним розвитком, удосконаленням виробництва і управління, підвищенням ефективності виробництва, капітальним будівництвом, матеріально-технічним забезпеченням, праці і кадрів, прибутку і рентабельності, економічним стимулюванням. Таким чином, фінансове планування впливає на всі сторони діяльності господарюючого суб'єкта за допомогою вибору об'єктів фінансування, напрямок фінансових коштів і сприяє раціональному використанню трудових, матеріальних і грошових ресурсів.
У практиці фінансового планування застосовують такі методи:
- Економічного аналізу,
- Нормативний,
- Балансових розрахунків,
- Грошових потоків,
- Метод багатоваріантності,
- Економіко-математичне моделювання.
Метод економічного аналізу використовується для визначення основних закономірностей, тенденцій в русі натуральних і вартісних показників, внутрішні резерви підприємства.
Нормативний метод полягає в тому, що на основі заздалегідь встановлених норм і техніко-економічних нормативів розраховується потреба господарюючого суб'єкта в фінансових ресурсах та їх джерелах. Такими нормативами є ставки податків і зборів, норми амортизаційних відрахувань та інші нормативи, що встановлюються або самим суб'єктом або для суб'єкта державою у вигляді спеціальної нормативної або законодавчої бази. Нормативи самого господарюючого суб'єкта - це нормативи, розроблені безпосередньо на підприємстві і використовуються ним для регулювання виробничо-господарської діяльності, контролю за використанням фінансових ресурсів, інших цілей з ефективного вкладення капіталу. Існують сучасні методи калькулювання витрат: стандарт-кост і стандарт маржінал-костинг. Вони засновані на використанні внутрішньогосподарських норм.
Використання методу балансових розрахунків для визначення майбутньої потреби в фінансових коштах грунтується на прогнозі надходження коштів і витрат за основними статтями балансу на певну дату в перспективі.
Метод грошових потоків є універсальним при складанні фінансових планів та служить інструментом для прогнозування розмірів та строків надходження необхідних фінансових ресурсів. Теорія прогнозу грошових потоків грунтується на очікуванні надходження коштів на певну дату і бюджетуванні всіх витрат і витрат. Цей метод дає на багато більше корисної інформації, ніж метод балансової кошторису.
Метод багатоваріантності розрахунків полягає в розробці альтернативних варіантів планових розрахунків, для того щоб вибрати з них оптимальний, при цьому критерії вибору можуть бути різними. Наприклад, в одному варіанті може бути врахований триваючий спад виробництва, інфляція національної валюти, а в іншому - ріст відсоткових ставок і, як наслідок, уповільнення темпів зростання світової економіки та зниження цін на продукцію.
Методи економіко-математичного моделювання дозволяють кількісно виразити взаємозв'язок між фінансовими показниками та основними факторами, їх визначальними.
Фінансовий план є невід'ємною частиною бізнес планування підприємства. Він покликаний узагальнити матеріали, викладені в описовій частині планування для того, щоб представити їх у вартісному вираженні. У ході складання фінансового плану складаються бюджети компанії, найчастіше термін «фінансовий план» замінюють на «генеральний бюджет компанії». [4, c.102]
На основі плану розвитку державного або муніципального сектора економіки відповідної території на черговий фінансовий рік складається бюджету країни. [1, ст.172] Затвердження фінансового плану некомерційної організації та внесення до нього змін відноситься до компетенції вищого органу управління некомерційною організацією. [1, ст. 29]
Одним з етапів формування федерального бюджету - розробка федеральними органами виконавчої влади і вибір Урядом Російської Федерації плану - прогнозу функціонування економіки Російської Федерації на черговий фінансовий рік, що містить основні макроекономічні показники, що характеризують стан економіки. На його підставі Міністерство фінансів Російської Федерації здійснює розробку основних характеристик федерального бюджету на черговий фінансовий рік і розподіл видатків федерального бюджету на черговий фінансовий рік відповідно до функціональної класифікації видатків бюджетів Російської Федерації і проектировок основних доходів і витрат федерального бюджету на середньострокову перспективу. [1, ст. 184]
Форма фінансового плану, склад його показників відображають специфіку відповідної ланки фінансової системи. [2, c.119]
3. Види планів
Планування розвитку стало найважливішою сферою діяльності будь-якого суб'єкта ринкового господарства, особливо підприємства, провідного виробничо-комерційну діяльність. Зміна технології виробництва, вихід на нові ринки, розширення або згортання обсягів випуску продукції грунтуються на глибоких фінансових розрахунках, на стратегії залучення, розподілу, перерозподілу та інвестування фінансових ресурсів. [3, с. 83]
Перспективне, стратегічне фінансове планування являє собою дослідження і розробку можливих шляхів розвитку фінансів підприємств в перспективі протягом 3 - 5 років. Воно забезпечує досягнення високої ефективності господарювання, що проявляється у зростанні фінансових ресурсів і доходів, раціональному їх використанні, зміцнення фінансового стану господарюючого суб'єкта.
Стратегічним планом підприємства, деякі вчені вважають бізнес-план. Призначення бізнес-плану полягає в тому, щоб допомогти підприємцям та економістам вирішити чотири основні завдання:
- Вивчити ємність і перспективи майбутнього ринку збуту;
- Оцінити витрати, необхідні для виготовлення і збуту потрібної цьому ринку продукції, і порівняти їх з цінами, за якими можна буде продавати свої товари, щоб продовжити потенційну прибутковість справи;
- Виявити всі «підводні камені», що підстерігають нову справу в перші роки його реалізації;
- Визначити ті показники, за якими можна буде регулярно оцінювати стан справ.
Бізнес-план складається з ряду розділів: характеристика продукту, оцінка ринку збуту; конкуренція; стратегія маркетингу; план виробництва; організаційний план; юридичний план; оцінка ризику і страхування; фінансовий план; стратегія фінансування; резюме. [5, c. 229]
Перспективний фінансовий план - документ, що формується одночасно з проектом бюджету на черговий фінансовий рік на основі середньострокового прогнозу соціально-економічного розвитку Російської Федерації, суб'єкта Російської Федерації, муніципального освіти і містить дані про прогнозні можливостях бюджету щодо мобілізації доходів, залучення державних або муніципальних запозичень і фінансуванню основних витрат бюджету. Законодавчо не затверджується. Фінансовий план розробляється з метою:
- Інформування законодавчих (представницьких) органів про передбачувані середньострокових тенденції розвитку економіки і соціальної сфери;
- Комплексного прогнозування фінансових наслідків розроблюваних реформ, програм, законів;
- Виявлення необхідності та можливості здійснення в перспективі заходів в області фінансової політики;
- Відстеження довгострокових негативних тенденцій і своєчасного вжиття відповідних заходів.
Перспективний фінансовий план розробляється на три роки, з яких:
- Перший рік - це рік, на який складається бюджет;
- Наступні два роки - плановий період, протягом якого простежуються реальні результати заявленої економічної політики.
Вихідною базою для формування перспективного фінансового плану є бюджет на поточний рік. План щорічно коригується з урахуванням показників уточненого середньострокового прогнозу соціально-економічного розвитку Російської Федерації, суб'єкта Російської Федерації, муніципального освіти, при цьому плановий період зсувається на один рік уперед. Він складається за укрупненими показниками бюджетної класифікації. [1, ст. 174]
Провідним фінансовим планом в сучасних умовах є поточний. Він розробляється на рік, півріччя, квартал, місяць і являє собою баланс доходів і витрат підприємства, або його бюджет.
Річний фінансовий план повинен розроблятися в декілька етапів. Початок цієї роботи зазвичай збігається з термінами складання проекту бюджету республіки (травень - червень року, що передує планованому). На другому етапі (у листопаді - грудні року, що передує планованому) уточнюються раніше виконані розрахунки з урахуванням основних показників плану економічного і соціального розвитку народногосподарського комплексу республіки на планований рік. До уваги слід прийняти відомості про зростання середньої заробітної плати та мінімальному її рівні, зміни індексів цін на матеріальні та паливно-енергетичний ресурси, а також зміни податкової, фінансової та фінансово-кредитної політики уряду.
У процесі реалізації фінансових планів може неодноразово виникати необхідність в уточненні фінансових розрахунків з причин, залежних як від самого підприємства, так і в силу дії зовнішніх факторів.
Фінансовий план розробляється, обговорюється і затверджується в трудовому колективі. Залежно від форми власності, організаційно-правової форми організації праці право затверджувати фінансовий план надається загальним зборам трудового колективу, акціонерам або засновникам підприємства, раді директорів або іншому органу управління, уповноваженому відповідно до статуту підприємства вирішувати фінансові питання.
Фінансовий план з розрахунками до нього або виписка з фінансового плану про розмір фінансових ресурсів та платежі до бюджету повинні повідомлятися фінансовому та податковому органу за місцем знаходження підприємства. Ця інформація спочатку використовується в процесі складання бюджету регіону. У подальшому на її основі ведеться облік і контроль за фактичним надходженням коштів до бюджету. [5, с. 234]
З метою контролю за надходженням фактичної виручки на розрахунковий рахунок та витрачанням готівкових фінансових ресурсів підприємству необхідно оперативне планування, яке доповнює поточне. Це пов'язано з тим, що фінансування планових заходів має здійснюватися за рахунок зароблених підприємством коштів, що вимагає повсякденного ефективного контролю за формуванням та використанням фінансових ресурсів. Оперативне фінансове планування полягає в складанні та використанні плану та звіту про рух грошових коштів. [8, с. 251]
Оперативний план необхідний для забезпечення фінансового успіху підприємства. Тому при його складанні необхідно використовувати об'єктивну інформацію про тенденції економічного розвитку у сфері діяльності підприємства, інфляції, можливі зміни технології та організації процесу виробництва.
Оперативне фінансове планування включає складання і виконання платіжного календаря, касового плану і розрахунок потреби в короткостроковому кредиті.
Платіжний календар - основний оперативний фінансовий план. Він є найбільш ефективним і надійним інструментом управління грошовими потоками підприємства. [5, с. 235]
Основною метою розробки платіжного календаря є встановлення конкретних термінів надходження грошових коштів і платежів підприємства та їх доведення до виконавців у формі планових завдань.
Період планування визначається підприємством самостійно з урахуванням специфіки діяльності та економічної сообразности. Він може бути дорівнює місяцю, п'ятнадцяти дням, декаді, п'яти або одному дню.
Встановленою формою платіжного календаря немає. Найбільш поширеною формою є його побудову в розрізі двох розділів:
- Майбутні витрати і платежі;
- Майбутні надходження грошових коштів.
У першому розділі вказуються всі витрати і платежі, що проходять через розрахунковий, спецпозичковий або контокорентний рахунку в банку: сплата прострочених сум постачальникам, банкам, бюджету, термінові платежі по заробітній платі, постачальникам, відрахування в централізовані бюджетні та позабюджетні фонди, податки за наступаючим термінами, витрати на інвестиції, суми погашення банківських кредитів та відсотків по них, витрати на виплату дивідендів, на соціальні потреби колективу і всі інші витрати.
У другому розділі вказуються плановані джерела покриття витрат: перехідні залишки на розрахунковому рахунку, кредитове сальдо на спецпозичковий або контокоррентном рахунку, виручка від реалізації продукції (робіт, послуг) та інших цінностей, доходи від операцій з цінними паперами, надходження дебіторської заборгованості покупців, асигнування з бюджету, позики банків, бюджетні позички і позики, позики і фінансова допомога інших суб'єктів господарювання, інші доходи та надходження.
У платіжному календарі грошові витрати і надходження коштів повинні бути збалансовані. Якщо на майбутній період надходження коштів перевищують витрати, то в платіжному календарі планується надлишок коштів. Це позитивне сальдо виразиться у зростанні перехідного залишку грошей на розрахунковому рахунку (чи кредитовому сальдо на спецпозичковий або на контокоррентном рахунку). За економічним змістом надлишок коштів в одному періоді виступає в якості грошових заощаджень для наступного періоду. Залежно від періоду планування та своєї величини минущий залишок може стати джерелом збільшення доходів підприємства, наприклад, у вигляді відсотка за банківськими депозитами або доходу за банківським векселем.
Підприємство може не обмежуватися складанням загального платіжного календаря, який охоплює всі види діяльності. Допускається його диференціація за видами діяльності: основної (поточної), інвестиційної, фінансової та центрами відповідальності. Така диференціація підвищує якість управління грошовими потоками підприємства і забезпечує більш тісний зв'язок платіжного календаря і плану руху грошових коштів.
Крім платіжного календаря на підприємствах може складатися касовий план. Касовий план - це план обороту готівкових грошових коштів, що визначають надходження і виплати готівки через касу підприємства. [5, с. 239]
Фінансова служба підприємства здійснює контроль за рухом готівки, дотриманням касової дисципліни. Своєчасна виплата заробітної плати та інших належних працівникам сум характеризує стан фінансових відносин між підприємством і його трудовим колективом, його платоспроможність. Тому складання касових планів і контроль за їх виконанням зберігають дуже важливе значення для підприємств, що здійснюють виплату заробітної плати через свої каси. Касовий план складається на квартал. Він складається з чотирьох розділів. У першому вказується надходження готівки до каси підприємства, крім коштів, одержуваних у банку. Це - торгова виручка, виручка від надання послуг та інші надходження. З обслуговуючим банком узгоджуються питання інкасації готівкових коштів, що надходять у касу підприємства і частка коштів, яка може витрачатися на місці. У другому розділі вказуються всі витрати готівкою (на заробітну плату та інші види оплати праці, на премії та інші виплати за рахунок спецфондів, на виплату допомоги з соціального захисту, на відрядження, на господарсько-операційні витрати та ін.)
У третє розділі касового плану наводиться розрахунок суми готівкових грошей, що плануються до отримання в банку для виплати зарплати і на інші цілі. У четвертому розділі - терміни і суми виплат готівкою, узгоджені з банком.
Заключним етапом фінансового планування є складання зведеної аналітичної записки. У ній дається характеристика основних показників річного фінансового плану: величина і структура доходів, витрат, взаємин з бюджетом, комерційними банками та ін Особлива роль відводиться аналізу джерел фінансування інвестицій. Велика увага повинна бути приділена розподілу прибутку. [9, с.179]

Висновок
Вивчивши теоретичні основи фінансового планування, можна зробити висновок, життєдіяльність фірми неможлива без планування, "сліпе" прагнення до отримання прибутку призведе до швидкого краху. При створенні будь-якого підприємства необхідно визначити цілі і завдання його діяльності, що й обумовлює довгострокове планування. Довгострокове планування визначає середньострокове і короткострокове планування, які розраховані на менший термін і тому мають на увазі велику деталізацію і конкретику. Основою планування є план збуту, тому що виробництво орієнтоване в першу чергу на те, що буде продаватися, тобто користуватися попитом на ринку. Обсяг збуту визначає обсяг виробництва, який у свою чергу, визначає планування всіх видів ресурсів, у тому числі трудові ресурси, сировинні запаси і запаси матеріалів. Це обумовлює необхідність фінансового планування, планування витрат і прибутку. Планування має здійснюватися за жорсткою схемою, використовувати розрахунки багатьох кількісних показників.
Розглянувши мету та сутність фінансового планування, а також різні аспекти практики складання фінансових планів, можна зробити висновок, що фінансовий план є невід'ємною частиною внутрішньофірмового планування, одним з найважливіших документів, розроблювальних на підприємстві.
Розробка фінансових планів повинна проводитися на постійній основі. Необхідно враховувати, що вони швидко застарівають, оскільки ситуація на ринку змінюється динамічно. У зв'язку з цим робочі версії повинні постійно оновлюватися. У компанії мають бути варіанти фінансових планів, призначені для різних адресатів в залежності від цілей, наприклад, для банку, для співінвестора, для спільної діяльності та ін Фінансовий план, орієнтований на певний тип інвестора (або навіть конкретну фірму), дає більший шанс на успіх, ніж масова розсилка.

Список літератури
1. Бюджетний кодекс Російської Федерації від 31.07.1998 № 145 - ФЗ (прийнятий ГД ФС РФ 17. 07. 1998) (ред. від 02.02.2006)
2. Нешітой О. С. Фінанси: Підручник. - 5-е вид., Перераб. і доп. - М.: Видавнича торгова корпорація «Дашков і К», 2006. - 512 с.
3. Сьомочкін В. Н. Гнучке розвиток підприємства: Аналіз і планування. - 2-е вид., Испр. і доп. - М.: Справа, 2000. - 376 с.7
4. Складання фінансових планів: методи і помилки / Д. Кіану, Б. Башилов. - М.: Вершина, 2006. - 384 с.
5. Фінанси підприємств: Підручник / Л.Г. Колпина, Т.М. Кондратьєва, О. О. Лапко та ін; За заг. Ред. Л. Г. Колпіно. 2-е вид., Перераб. і доп. - Мн. Обчислюємо. шк., 2004. - 336 с.10
6. Фінанси: підручник - 2-е вид., Перераб. і доп. / Под ред. В. В. Ковальова. - М.: ТК Велбі, Видавництво Проспект, 2004. - 634 с.
7. Фінанси: підручник для вузів, що навчаються за економічними спеціальностями, спеціальності «Фінанси і кредит» (080108) Під ред. Г. Б. Поляка. - 3-е изд., Перераб. і доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2007. - 703 с.
8. Фінанси підприємств. Навчальний посібник / Є. І. Бородіна, Ю. С. Голікова, Н. В. Колчина, З. М. Смирнова; Під ред. Є. І. Бородіної - М.: банки і біржі, ЮНИТИ, 2000. - 208 с.
9. Шеремет А.Д., Сайфулін Р.С., Негашев Є.В.. Методика фінансового аналізу. - М.: «ИНФРА-М». 2000. -208 С.11
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Реферат
55.2кб. | скачати


Схожі роботи:
Фінансовий план 2
Фінансовий план підприємства
Управління фінансами Фінансовий план
Бізнес-план фінансовий розділ
Фінансовий план підприємства по послугах ЖКГ
Фінансовий план у системі бізнес планування
Транспортно-фінансовий план автотранспортного підприємства
Виробничо фінансовий план Полоцького лісництва
Виробничо-фінансовий план Полоцького лісництва
© Усі права захищені
написати до нас
Рейтинг@Mail.ru